Venäjän federaation verojärjestelmä on lyhyt kuvaus. Venäjän federaation verojärjestelmän piirteet

Nykyaikaisessa yhteiskunnassa verot ovat valtion tulojen pääasiallinen lähde. Kehittyneen järjestelmän talousarvion tulopuolen perustana ovat verot. Verotustoiminnon lisäksi veroja käytetään valtion taloudellisen vaikutuksen välineenä sosiaalisen lisääntymisen rakenteeseen ja dynamiikkaan, sosioekonomisen kehityksen suuntiin.

Jos tämä työ ei sovi sivun alareunaan, on luettelo vastaavista töistä. Voit myös käyttää hakupainiketta.

SIVU * MERGEFORMAT 3

ESITTELY …………………………………………...…………………………..3

I LUKU

1.1. P olemus ja olemus verojärjestelmä……………….………………5

1.2. Verojärjestelmän rakenne ja rooli …………………………… .. …… 8

1.3. Verojärjestelmän tehtävät ……………………………………. …… ..… ..13

II LUKU.

2.1. Edellytykset Venäjän federaation verojärjestelmän muodostamiselle ............................................................................................................................................................................ 18

2.2. Venäjän federaation verojärjestelmän kehitysvaiheet …………………………… ... …… 21

2.3. P venäjän federaation verojärjestelmän parantamisen ongelmat ja keinot .......... 28

YHTEENVETO …………………………………………………………………33

LUETTELO KIRJALLISUUDESTA……………………………………………………..34

ESITTELY

Yksi markkinatalouden tärkeimmistä tekijöistä on verot. Verojen syntyminen ihmisen sivilisaation aamulla liittyy ensimmäisten sosiaalisten tarpeiden syntymiseen. Hallintomuotojen kehittämiseen ja soveltamiseen liittyi aina verojärjestelmän muutos.

Nykyaikaisessa yhteiskunnassa verot ovat valtion tulojen pääasiallinen lähde. Kehittyneen järjestelmän talousarvion tulopuolen perustana ovat verot. Verotustoiminnon lisäksi veroja käytetään valtion taloudellisen vaikutuksen välineenä sosiaalisen lisääntymisen rakenteeseen ja dynamiikkaan, sosioekonomisen kehityksen suuntiin.   Siksi se on niin tärkeä Venäjän verojärjestelmän asianmukainen rakentaminen ja tarkka toiminta, ja tämä on syy tämän kurssityön aiheen merkitykseen.

Tämän työn tarkoituksena on siis tarkastella teoreettista perustaa veropolitiikkasamoin kuin sen kehitysvaiheet Venäjän federaation esimerkin ja eri maiden veropolitiikkojen välillä.

Tämän työn tavoitteet ovat:

Määritä n verojärjestelmän ymmärtäminen ja olemus;

Harkitse   verojärjestelmän rakenne ja sen rooli taloudessa;

Korosta verojärjestelmän tehtävät;

Analysoida edellytyksiä Venäjän federaation verojärjestelmän muodostamiselle;

Paljastaa Venäjän federaation verojärjestelmän kehitysvaiheet;

Tunnista n venäjän federaation verojärjestelmän parantamiseen liittyvät ongelmat ja keinot.

Tämän kurssityön sääntelykehys oli Venäjän federaation perustuslaki jaliittovaltion lainsäädäntö, joka vaikuttaa verojärjestelmään. Teoksen teoreettinen perusta on seuraavien tekijöiden opetusmateriaalit ja tieteelliset artikkelit: S.М. Borisov, P.A. Korotkov, A.M. Babich, L.N. Pavlova, O.I. Lavrushina, EF Zhukova.

I LUKU . VEROTUSJÄRJESTELMÄN RAKENNUKSEN TEORETTINEN PERUSTEET

1.1. Verojärjestelmän käsite ja olemus

Verot ovat yksi talouden perusmääritelmistä. Kaikki veron ymmärtämisen monimutkaisuus, joka johtuu siitä, että vero on, on sekä elämän taloudellinen, oikeudellinen että taloudellinen ilmiö.

Vero ei ole erikseen palautettavissa, se kannetaan peruuttamattomuuden ehdoilla valtion pakottamismenetelmillä eikä sillä ole rangaistusta tai korvausta. Lainsäätäjä asettaa verot yksipuolisesti.

Verojärjestelmä? se on kokoelma veroja, maksuja, tulleja ja muita maksuja, jotka vastaavat samanaikaisesti valtion alueella perittäviä veroja. Tärkeimmät verot, joiden kautta vallitseva budjettitulojen massa muodostuu sekä Venäjän että kansainvälisessä käytännössä, ovat: alv, valmisteverot, tulovero (tulot) oikeushenkilöt, tulovero yksilöt; tullit, maksut sosiaalirahastoihin, myyntivero.

Verojärjestelmä on verojen, maksujen, tullien ja muiden pakollisten maksujen (jäljempänä verot) kerääminen valtiossa sekä niiden rakentamisen muodot ja menetelmät.[ 13 ]

Siten verojärjestelmää pidetään veroina, veroina ja maksuina, jotka peritään valtion alueella verokoodin mukaisesti, sekä joukko sääntöjä ja määräyksiä, joissa määritellään vero-oikeudellisissa suhteissa olevien osapuolten valtuudet ja vastuu.

Veromekanismi? käsite on verojärjestelmää laajempi, se on kaikkien organisatoristen ja oikeudellisten keinojen ja menetelmien yhdistelmä verolainsäädäntö. Veromekanismin avulla toteutetaan valtion veropolitiikka, verojärjestelmän tärkeimmät määrälliset ja laadulliset ominaisuudet, sen kohdennettu keskittyminen tiettyjen sosioekonomisten ongelmien suhteeseen.

Veromekanismin tärkeimmällä roolilla on verolainsäädäntö ja sen sisällä? verotusmekanismi (taso 1) verokannatetuusjärjestelmä, veron perusteen laskentamenetelmä, verollisten erien koostumus ja muut verojen laskentaan liittyvät tekijät).

Valtion säädöksissä vahvistetaan erityiset laskentamenetelmät ja maksutavat sekä verojen kantaminen.

Veroa pidetään vakiintuneena vain silloin, kun veronmaksajat ja verotuksen osat määritellään:

Verotuksen kohde? nämä ovat tavaroiden (rakennusurakoita, palveluita), omaisuutta tai verotettavia tuloja koskevat toiminnot, jotka voidaan laskea veron laskennassa;

Veropohja? verotuksen kohteen arvo, fyysiset tai muut ominaisuudet;

Verotusaika? tietty ajanjakso, jonka lopussa veropohja määritetään ja maksettavan veron määrä lasketaan;

Verokanta? verovähennysten määrä vero-kohteen yksikköä kohti.

Korko määritetään joko kiinteänä tai prosenttina, ja sitä kutsutaan verokiintiöksi.

Veron laskentamenetelmä? verojen maksamista koskeva erityinen menettely, joka vahvistetaan verolainsäädännössä;

Veron maksamista koskeva menettely ja määräajat - ajanjakso, jona vero on maksettava, ja joka on säädetty lainsäädännössä, ja sen rikkomisesta verovelvollisen syystä riippumatta, maksu veloitetaan myöhästyneen ajan kuluessa.[ 6 ]

Verojärjestelmän tehtävänä on tarjota valtiolle taloudellisia resursseja kansallisten tulojen uudelleenjaon avulla; tuotannon vähenemisen torjuminen, luoden suotuisat edellytykset yrittäjyyden kehittämiselle; sosiaalisten ohjelmien täytäntöönpanoa.

Verojärjestelmän tehokkuus riippuu kahdesta tekijästä:

1. Lähteiden tunnistamisen täydellisyys niiden verottamiseksi;
2. Veronkannon kustannusten minimointi.

Verojärjestelmän tehokkuus määritellään julkisen talouden nettotuloista verotuloista, ts. verojen ja perintäkustannusten välisenä erona. Koko verojärjestelmän vaikutus taloudelliseen tilanteeseen riippuu siitä, kuinka paljon sillä on erityisiä verotyyppejä, joilla on erilaiset joustavuudet ja myös verokantojen taso.

Verojärjestelmiä on kolmenlaisia: maailmanlaajuisia, eriytettyjä ja sekoittuneita.

Maailmanlaajuisessa verojärjestelmässä kaikki yksityishenkilöiden ja oikeushenkilöiden tulot verotetaan tasapuolisesti. Tällainen järjestelmä helpottaa verojen laskemista ja yksinkertaistaa yrittäjien taloudellisten tulosten suunnittelua. Maailmanlaajuista verojärjestelmää käytetään laajemmin länsimaissa. Erilaistetussa järjestelmässä kaikki tulot jaetaan ryhmiin niiden vastaanottamisen lähteen mukaan (aktiiviset ja passiiviset tulot), joihin sovelletaan eri verokantoja. Sekajärjestelmässä on globaalien ja eriytettyjen järjestelmien elementtejä.[ 8 ]

Joten n alogi? Tämä on yksi taloudellisista välineistä, joilla valtio vaikuttaa markkinatalouteen. Markkinataloudessa jokainen valtio käyttää laajasti veropolitiikkaa erityisenä sääntelyviranomaisena vaikutuksille negatiivisiin markkinatilanteisiin. Verot sekä koko verojärjestelmä ovat tehokas väline talouden hallintaan markkinaympäristössä.

1.2. sisään verojärjestelmän rakenne ja sen rooli

Verojärjestelmä on valtion aktiivisin vipu
sosioekonomisen kehityksen sääntely, investoinnit
strategia, ulkomainen taloudellinen toiminta, rakenteelliset muutokset
tuot   Taloudellinen turvallisuus liittyy suoraan verojärjestelmän turvallisuuteen, joka on sen tärkein osa ja jonka noudattamatta jättäminen johtaa taloudellisiin ja yhteiskunnallisiin uhkiin: tämä on pääasiassa pääoman vienti, "varjo" ja "harmaa", ei saada veroja, ns. Verovelat.

Verotuksellisen turvallisuuden käsite olisi määriteltävä Venäjän verojärjestelmän "vakauden" ja "kestävyyden" osalta.

Vakaus edellyttää evoluutioverouudistusta.

järjestelmät, joiden tarkoituksena on taata enimmäismäärä

verotuloja   taloudellinen, sosiaalinen

kaikkien muiden verosuhteiden aiheiden etuja ja oikeuksia. pysyvyys

verojärjestelmä, verojärjestelmän kyky. \\ t

veron riittämättömyys säilyttää riittävän itsenäisesti

prosesseja, sen kehittämistä, herkkyyttä ja turvallisuutta

luotettavien olosuhteiden luominen ja takeet tehtävien onnistuneesta toteuttamisesta

verojen kerääminen, estävät uhkat, jotka voivat horjuttaa

sekä luoda suotuisa ilmasto vuorovaikutuksessa

veronmaksajille. Verojärjestelmän kestävyys

luonnehtii sen sisäisten ja ulkoisten elementtien luotettavuutta

yhteydet, jotka kestävät häiriöitä. Sen avulla voit arvioida

verojärjestelmän turvallisuuden riittävyys (kyky vastustaa

poliittinen, taloudellinen, verotuksellinen, informatiivinen, rikollinen ja

muut sisäisen ja ulkoisen luonteen uhkat)

yleinen väline veroturvallisuuskysymysten analysoimiseksi

makrotaloudellisella tasolla.

Edellä esitetyn perusteella on selvää, että verotusympäristö edellyttää sellaisten instituutioiden muodostamista, jotka varmistavat talousarviotulojen kasvun ja taloudellisten prosessien sääntelyn. Samalla veroturvallisuuteen ei liity pelkästään veropetosten torjuntaa ja talouden varjostusta, vaan myös verohallinnon laatua.

Verohallinto? Tämä on tärkein tutkimus- ja käytännön ala sekä metodologiset toimet, jotka ovat osa johtamisen yleistä teoriaa ja käytäntöä. Termologisessa käsitteessä tähän luokkaan kuuluvat verohallinto.

Valtio käyttää laajasti veropolitiikkaa erityisenä sääntelyviranomaisena vaikutuksille negatiivisille markkinatilanteille. Verot, kuten koko verojärjestelmä, ovat tehokas väline talouden hallinnassa. Koko valtion talouden tehokas toiminta riippuu siitä, kuinka hyvin verojärjestelmä rakennetaan.[ 15 ]

Modernin valtion olemassaolo liittyy erottamattomasti veroihin. Verot ovat tärkeimpiä valtion tuloja, sillä ne muodostavat yli 80% liittovaltion talousarvion tuloista.

Verot ovat ratkaisevassa asemassa valtion talousarvion tulo-osan muodostamisessa. Tärkeä rooli on toiminnolla, jota ilman on mahdotonta hallita hyödyke- ja rahasuhteisiin perustuvaa taloutta. Markkinatalous kehittyneissä maissa? Tämä on säännelty talous. On mahdotonta kuvitella toimivaa markkinataloutta, jota valtio ei säännellä. Se on eri asia, miten sitä säännellään, millä tavoin, missä muodossa. Vaihtoehdot ovat mahdollisia täällä, mutta riippumatta näistä muodoista ja menetelmistä, keskeinen paikka itse sääntelyjärjestelmässä kuuluu veroihin. Markkinatalouden kehitystä säännellään taloudellisilla ja taloudellisilla menetelmillä? soveltamalla yksinkertaistettua verojärjestelmää, ohjaamalla lainapääomaa ja korot, pääomasijoitusten ja tukien jakaminen talousarviosta jne. Keskeinen asema tässä taloudellisten menetelmien monimutkaisessa on verot. Verokantojen, etuuksien ja sakkojen hallinta, verotuksen muuttaminen, yhden verotuksen käyttöönotto ja muiden verojen peruuttaminen luo edellytykset tiettyjen teollisuudenalojen ja toimialojen nopeutetulle kehitykselle, auttaa ratkaisemaan yhteiskunnan kiireelliset ongelmat.

Verotuksen kohteina ovat tulot (voitot), tiettyjen tavaroiden kustannukset, tietyntyyppiset veronmaksajien toimet, arvopapereiden käyttö, luonnonvarojen käyttö, yksityisten ja oikeushenkilöiden omaisuus, omaisuuden luovutus, tuotettujen tavaroiden ja palveluiden lisäarvo sekä muut säädöksissä vahvistetut tavarat ja palvelut. Venäjällä verojärjestelmän perusteet sisältyvät Venäjän federaation verolainsäädäntöön

Verot luokitellaan eri kriteerien mukaan.

1. Takavarikointimenetelmällä

2. Verojen vaikutuksista

3. Tilauksesta

4. Maksun aihe

5. Verotuksen kohteen mukaan

6. Maksutapa

Verojen luokittelu on esitetty kuvassa 2.

Kuva 1. Veronmaksausluokitus

Voit kerätä veroja kolmella tavalla:

1. Kadastraali (käytetyt varastot, eli rekisterit, jotka sisältävät tyypillisten esineiden luokittelun niiden ulkoisten ominaisuuksien mukaan). Koskee maata, rakennuksia, kenttiä.

2. Lähde (veloitetaan ennen kuin veronmaksaja vastaanottaa tuloja).

Verojärjestelmän kokonaisuus ja kunkin veron yksilöllinen kyky suorittaa niille osoitetut tehtävät riippuvat periaatteista, joihin se on rakennettu.

Verotuksen periaatteet? Nämä ovat verotuksessa sovellettavia perusajatuksia ja -määräyksiä. Verojärjestelmässä voidaan erottaa taloudellinennoin periaatteet (kuva 2).

Kuva 2. Verotuksen periaatteetelämästä

Talousperiaatteet muotoiltiin ensin

Verotuksen oikeudelliset periaatteet? nämä ovat yleisiä ja erityisiä verolainsäädännön periaatteita.

Verotuksen organisatoriset periaatteet? säännökset, joihin verojärjestelmän rakentaminen perustuu, ja sen rakenteellisten elementtien vuorovaikutus toteutetaan.

Verojärjestelmän periaatteiden pitäisi luoda kokonaisuudessaan edellytykset niiden tehtävien tehokkaalle suorittamiselle verojärjestelmissä.

1.3. Verojärjestelmän tehtävät

Sosioekonominen olemus, verojen sisäinen sisältö ilmenee niiden toimintojen kautta.

Verot suorittavat kuusi päätoimintoa (kuva 3):

1. Julkisten menojen rahoituksen varmistaminen (verotustoiminto).

2. Makrotaloudellinen (sääntelytehtävä).

3. Jakelu

4. Sosiaalisen tasapainon säilyttäminen muuttamalla yksittäisten sosiaaliryhmien tulojen suhdetta niiden välisen eriarvoisuuden tasoittamiseksi (sosiaalinen tehtävä).

5. Stimuloiva toiminto.

6. Ohjaustoiminto.

Kuvio 3. Verojärjestelmän tehtävät

Kaikissa valtioissa kaikki sosiaaliset kokoonpanot verot olivat ensisijaisesti verotuksellisia? osa yritysten ja kansalaisten tulojen peruuttamisesta valtion laitteiden ylläpitoon, maan puolustukseen ja siihen tuotantoon kuulumattomaan osa-alueeseen, jolla ei ole omia tulolähteitä, tai ne eivät riitä varmistamaan riittävää kehitystasoa - kulttuuri, terveys, koulutus jne.

Verojärjestelmän verotuksellisen tehtävän kautta valtakunnalliset tarpeet täyttyvät.

Säätötoiminnon avulla muodostetaan vastapainoja liialliseen veropaineeseen, so. on luotu erityisiä mekanismeja, joilla varmistetaan yritysten, henkilökohtaisten ja kansallisten taloudellisten etujen tasapaino. Verotuksen sääntelyn lopullinen tavoite? varmistaa investointiprosessien jatkuvuus, liiketoiminnan taloudellisten tulosten kasvu ja siten myötävaikuttaa valtakunnallisen rahastorahaston kasvuun.

Makrotaloudellinen (sääntely) toiminto? Tämä on verojen ja veropolitiikan rooli makrotaloudellisia prosesseja, kokonaiskysyntää ja tarjontaa, kasvuvauhtia ja työllisyyttä säätelevien tekijöiden järjestelmässä. Venäjän olosuhteissa verojärjestelmä on osoittautunut tekijäksi, joka rajoittaa kysyntää, erityisesti investointeja, syventäen tuotannon laskua, työttömyyden muodostumista ja työvoiman vajaakehitystä.

Verojärjestelmän jakelufunktio ilmenee monimutkaisena vuorovaikutuksena hintojen, tulojen, korkojen, osakekurssien dynamiikan jne. Kanssa. Verot ovat olennainen väline kansallisten tulojen, yritysten ja yksityishenkilöiden tulojen jakamisessa ja jakamisessa. Verojen jakautumisfunktio vaikuttaa sekä tulojen että pääoman ja sijoitusresurssien jakautumiseen.

Verojen sosiaalinen tehtävä on moniulotteinen. Verojen aineellinen sisältö valtion rahoittamina rahapoliittisina resursseina, jotka on poistettu jäljentämisprosessista, sisältää mahdollisuuden levittää muusta kuin tuotannosta. Venäjän federaation olosuhteissa talousarvion verojärjestelmän yhteiskunnallinen tehtävä on hyvin merkittävä Neuvostoliiton väestölle aiheuttamien velvoitteiden vuoksi, jotka Venäjän federaatio oli "perinyt". Monet valtion rahoittamat sosiaalikulut verojen avulla (vapaa koulutus, terveydenhuolto jne.).

Verojen sosiaalinen tehtävä ilmenee suoraan mekanismien kautta verohelpotuksia   ja verokannat, jotka sisältyvät veron sisäiseen mekanismiin (alv, tulovero jne.).

Verojärjestelmän yhteiskunnallinen tehtävä edellyttää yksityiskohtaista tutkimusta, joka koskee sekä voittoa että perusteettomien etujen ja etujen poistamista, jotka eivät vastaa markkinoiden muutosten luonnetta, sosiaalisia kriteerejä tai liittovaltion sisäisiä suhteita.

Verojärjestelmän kannustava tehtävä on yksi tärkeimmistä, mutta se on kaikkein ”vaikein mukautettava” toiminto. Kuten kaikki muutkin toiminnot, kannustava toiminto ilmenee veromekanismin erityisillä muodoilla ja elementeillä, etuuksien ja kannustimien järjestelmällä, kielteisillä tai rajoittavilla hinnoilla ja muilla verojärjestelmän ja veropolitiikan välineillä.

Verojen kannustinfunktio on huonosti toteutettu ja tehottomasti käytetty nykyaikaisessa Venäjän käytännössä.

Verojen valvontatehtävä toimii eräänlaisena suojatoimena: se takaa valtion ja yritysten välisten verosuhteiden toistamisen, voiman toteuttamisen ja tehokkuuden viranomainen. Ilman valvontatoimintoa muut verotoiminnot eivät ole toteutettavissa tai niiden toteuttaminen on pohjimmiltaan heikentynyt.

Valvontatoiminto, joka perustuu lakiin, oikeus, voidaan toteuttaa tehokkaasti vain pakottamisen, valtion vallan ja lain voimalla. Valtion vallan heikkeneminen johtaa verojärjestelmän kontrollitoiminnan heikentymiseen. Ja päinvastoin verojen valvontafunktion heikkeneminen tarkoittaa valtion vallan heikkenemistä tai johtaa tällaiseen heikentymiseen.

Konkreettisesti verojen valvontatoiminto ilmenee verolainsäädännön pakollisena täytäntöönpanona, verojen maksamisen perinnän täydellisyydessä sekä seuraamusten ja vastuun tehokkuudesta ja tehokkuudesta niille, jotka eivät täytä tai eivät täytä täysimääräisesti laissa säädettyjä velvoitteitaan.

Verojärjestelmän ohjausfunktio määrittää ja määrittää, kuten jo todettiin, muiden toimintojen tehokkuuden. Näin ollen, jos verojen valvontatoiminto heikkenee, tämä vähentää näin ollen koko verojärjestelmän tehokkuutta.

Tämä ero verojärjestelmän tehtävien välillä on ehdollinen, koska kaikki ne ovat toisiinsa yhteydessä ja toteutettu samanaikaisesti. Verot, jotka kuuluvat samaan aikaan vakauteen ja liikkuvuuteen.

Mitä vakaampi verojärjestelmä on, sitä luottavaisempi yrittäjä on: hän voi laskea etukäteen ja riittävän tarkasti, mikä on tietyn liiketoimintapäätöksen, tapahtuman, rahoitustapahtuman jne. Vaikutus.

Verojärjestelmän vakaus ei tarkoita sitä, että verojen, verokantojen, etujen, seuraamusten kokoonpano voidaan määrittää lopullisesti. Ei ole ja ei voi olla "jäädytettyjä" verojärjestelmiä. Verojärjestelmä kuvastaa sosiaalijärjestelmän luonnetta, maan talouden tilaa, sosio-poliittisen tilanteen vakautta. [7 ]

Verotusjärjestelmää voidaan pitää vakaana ja siten suotuisana liiketoiminnalle, jos verotuksen perusperiaatteet, verojärjestelmän kokoonpano, merkittävimmät edut ja seuraamukset pysyvät ennallaan (jos tietenkin verokannat eivät ylitä taloudellisen toteutettavuuden rajoja).

II LUKU.   RF-verojärjestelmän historialliset asiat

2.1. Edellytykset Venäjän federaation verojärjestelmän muodostamiselle

Verot ovat aina olleet yksi akuuteimmista aiheista sekä teoriassa että taloustieteessä. Ne heijastavat tärkeintä keskinäistä puoltanoin ihmisen ja yhteiskunnan väliset suhteet, joita edustaa valtio, jonka olemassaolo varmistetaan kansalaisten verotuksella. Siksi eri tyyppisten ja muotoisten verojen historia (luonnollinen ja rahallinen, suora ja välillinen, liittovaltion ja alueellinen jne.) Alkaa samanaikaisesti ensimmäisten valtioiden ilmestymisen kanssa. Joten naloha, joka tunnetaan muinaisista ajoista, oli erottamaton markkinatalouden valtiosta.

Veron käsite syntyi ihmisen sivilisaation aamulla, jolloin syntyi ensimmäiset sosiaaliset tarpeet. Ilman veroja mikään valtio ei voisi eikä voi olla olemassa. Vuosisatojen ajan, missä tahansa sivistyneessä valtiossa, he ovat olleet varainhoidon tärkein tulonlähde.

Vero ei kuitenkaan ole varsinaisen varojen keräämisen budjetti. Treasurylle oli monenlaisia ​​tuloja: kunnianosoitus voitetusta; korvausta; verkkotunnukset? tuloja tuottavat valtion varat (maa, metsät, todelliset oikeudet, pääoma); regalia ?? monopolististen tulojen kaupalliset lähteet (valtion omistamat tehtaat; rautatiet; tulli-, oikeus-, raha- ja muut alueelliset tulot); vienti- ja tuontitullit.

Verojärjestelmän syntyminen ei liity pikemminkin tuotteen ylijäämän syntymisprosessiin eikä yhteiskunnan luokkakerrostumiseen vaan objektiivisesti kiireelliseen tarpeeseen työnjakoa ja työn aktivointia. Ensimmäiset teoreettiset ajatukset verotuksesta olivat jo keskiajalla. Ulkoisen ja sisäisen vakauden olosuhteissan näiden uhkien vuoksi väestö tarvitsi suojaa, jota se pystyi tarjoamaane lue vain vahva tila. Valtio voisi täyttää tämän velvollisuuden väestölle vain, jos se sai tarvittavannoin kohde. Monarkin ja hänen hankkimiensa aiheiden välinen suhdee tali-sopimuksen luonne: hallitsija teki aiheen tilaamat palvelut ja niistä maksetut palvelut. Onko se nykyaikaisesti? maksullinen renderointipalvelujen tarjoaminen.

Saatujen aineellisten arvojen yhteiskunnallisen uudelleenjaon järjestelmän ansiosta osa heimoryhmän jäsenistä vapautettiin yleisesti pakollisesta elintarvike- ja muiden tavaroiden hankintaprosessista ja heillä oli mahdollisuus harjoittaa ammattimaisesti muiden julkisten tehtävien suorittamista (hallinto, sotilaallinen puolustus jne.). Tuolloin verotulot sisälsivät pääsääntöisesti johtajan, vanhinneuvoston ja joissakin tapauksissa uskonnollisen kultin ministerit ja sen sotilaiden osan, joka kuului mainitun julkisen ryhmän "säännölliseen" armeijaan.

Julkisen elämän aloilla muodostuvat verosuhteet kattavat kaikki talouden aiheet, jotka yhdistävät ja yhdistävät koko yhteiskunnan ja sen jäsenten edut. Verotuksen perusedellytykset määräytyvät yleisön mittasuhteella eli veronmaksajan omaisuuden aineellisen sisällön osien valtion määrärahoilla, vahvistetaan valtion ja kunkin sen kansalaisen omistussuhteiden kohteiden eriyttämisen aste. Valtio, joka on verosuhteiden aihe, välittää taloudellisten resurssien osittaista poistamista valtion virastot   liittovaltion keskus, alueelliset rakenteet, kunnat varmistamaan kansalaisten tarpeet. Veromekanismi on määritelty verojärjestelmän hallintamuotojen ja -menetelmien joukoksi, jonka tarkoituksena on tasapainottaa vero-suhteiden osanottajien etuja.

Ensimmäiset edellytykset nykyaikaisen verojärjestelmän ja sen instituutioiden muodostamiselle Venäjällä olivat institutionaaliset muutokset omistussuhteiden alalla (yksityistämisen, yksityistämisen ja perustamisen seurauksena) ja tarve varmistaa tehokkaasti valtion finanssipolitiikka luomalla verovapautusjärjestelmän hajautettu rakenteellinen rakenne. Tämä vaati objektiivisesti kolmen tason verojärjestelmän käyttöönottoa, mukaan lukien liittovaltion, alueelliset ja kunnalliset moduulit, mikä johti Venäjän verojärjestelmän institutionaaliseen järjestelyyn, joka on samanlainen kuin sen rahoitusjärjestelmän rakentaminen, on johtanut taloudellisten suhteiden aihepiirin monimutkaisuuteen verotuksen alalla.

Verojärjestelmän ensimmäinen muodostuminen tapahtui kussakin yhteisössä itsenäisesti, ja järjestelmä itse erottui paikallisesta, paikallisesta verotuksen kattavuudesta. "Paikallisten" verojärjestelmien syntyminen edelsi valtion muodostumista ja siitä tuli yksi sen luomisen tärkeimmistä edellytyksistä.

Tässä vaiheessa verojärjestelmän tärkein (ja joskus ainoa) tehtävä oli varmistaa suotuisat materiaaliset ja taloudelliset olosuhteet toiminnallisten vastuiden erottamiseksi julkisissa ryhmissä. Verotus mahdollisti aineellisen tuen järjestelmän luomisen sosiaalisille ryhmille, jotka eivät suoraan osallistu aineellisten arvojen tuottamiseen tai luomiseen. Tulevaisuudessa verotusjärjestelmän ratkaistavien tehtävien luonne laajeni huomattavasti valtion muodostumien myötä.

Nykyaikaisessa yhteiskunnassa verotusmekanismia verotuksellisen toiminnan suorittamisen lisäksi käytetään taloudellisena välineenä valtion vaikutusvaltaan tuotannon kehityksessä, sen alakohtaisessa ja alueellisessa rakenteessa, tieteen ja tekniikan kehityksen tasossa, ts. verot ovat tärkein talouden sääntelyn tehtävä.

2.2. Venäjän federaation verojärjestelmän kehitysvaiheet

Venäjän verojärjestelmä muodostui, kehittyi ja muuttui tiettyjen muutosten myötä maan talous- ja poliittisessa rakenteessa. Eikä nämä prosessit aina tapahtuneet Venäjällä sujuvasti ja kivuttomasti.

Venäjän verojärjestelmän muodostamisen pre-vallankumouksellisen jakson analyysi voidaan jakaa useisiin vaiheisiin.

IX x XII: n loppu. ?? Venäjän verojärjestelmän muodostumisen alku. Sen kehityksen edellytys oli vanhan venäläisen valtion yhdistyminen. Ajankohtaisen verojärjestelmän ominaispiirre? veromaksujen epäsäännöllinen luonne, useimmiten pyyntöjen muodossa ja kunnioitetaan ruhtinaskunnan valtiovarainministeriölle voittaneiden kansojen panoksena. Tärkein paikka sai tehtävät.

Tatar-mongoliliiton (XIII - XIV vuosisatojen) aika voidaan nimetä syrjiväksi: verojärjestelmän kehitys tosiasiallisesti keskeytettiin, verot ja maksut alkoivat masentua. Vaatimukset tyhjensivät Venäjän taloutta eivätkä antaneet mahdollisuutta kehittyä edelleen. Välilliset välilliset verot, maksujen maksaminen valvotaan baskakami? Khanin edustajat alalla, verotus oli laajalle levinnyt, ja sitä kannetaan ilman taloudellista perustelua ja pääasiassa taitto- menetelmää.

XV-XVI vuosisatojen ajan. henkilökohtainen verotus on muodostunut. Ivan III: n tatar-mongoliliitin kaatamisen jälkeen verojärjestelmän uudistamista jatkettiin. Tässä historiallisessa vaiheessa, samoin kuin yleisesti maailmankäytännössä, maksuja alettiin periä takaisin maksettavaksi, maksuna kansalaisten suojelemiseksi ulkoisista ja sisäisistä vihollisista. Tänä aikana ilmestyi ensimmäiset välittömät verot, joista tuli uusi vaihe Venäjän rahoitusjärjestelmän kehittämisessä. Valmisteverot ja tullit ovat kuitenkin edelleen hallitsevia. Samaan aikaan perustukset on asetettu veroilmoitus. XVI vuosisadan jälkipuoliskolla. Yksittäisten verojen ja maksujen kantaminen käteisellä on aloitettu.

Aleksei Mihailovichin hallinnon aikana (1629 1676) verojärjestelmä alkaa hankkia kunnollisen luonteen: näyttää erityisen elimen, joka on vastuussa verotustoimien seurannasta? Kirjanpito-osasto Tätä ajanjaksoa leimasivat yleiset levottomuudet ("suola" ja "kupari").

Talousuudistusten uuden kierroksen alku ja erityisesti verojärjestelmä kuuluu Pietarin I valtakuntaan (1672 1725). Eri verojen ja maksujen määrä, jopa kuuluisan parta-veron, kasvaa jyrkästi. Kaikki tämä johtui valtion taloudellisten resurssien puutteesta.

Katariina II: n (1729 1796) ja Aleksanteri I: n (1777 1825) hallitsemiselle on ominaista verojärjestelmän yksinkertaistaminen sekä merkittävien verotusta koskevien asetusten antaminen. Tämän ajanjakson erityisen merkittävä tapahtuma oli 8. syyskuuta 1802 Alexander I Manifesto "Ministeriöiden perustamisesta", kun valtiovarainministeriö perustettiin.

Yleensä veropolitiikan ajankohtaa voidaan kuvata seuraavasti: budjettitulot muodostuivat lähinnä verotuksilta, jotka olivat peräisin veroista? kaksi kolmasosaa kaikista tuloista (pääomavero, vuokra, ”juomatulot”).

Vuonna 1818 Venäjällä julkaistiin ensimmäinen suuri verotuksen alalla tehty työ? "Verotuksen teorian kokemus" Venäjän taloustieteilijä N. And. Turgenev, joka on klassinen tutkimus valtion verotuksen perusteista.

XIX-luvun puolivälistä lähtien. Suurelle lokakuun vallankumoukselle verojärjestelmä parani edelleen. Tämän ajanjakson merkittävin tapahtuma oli verokomissio, jonka tehtävänä oli yksinkertaistaa ja verottaa suoria veroja. Tämä elin otti käyttöön tärkeimmät veronkantoa koskevat säännökset? tieteellisen pätevyyden kautta (tilastojen kerääminen kaikista talouden aloista, jonka mukaan vuonna 1870 otettiin käyttöön valtion maamaksu 0,25-10 kapeikkaa kymmenesyksikköä kohti (maan arvosta riippuen)) ja 1. tammikuuta 1863 Viinimaksujen järjestelmä peruutettiin kaikkialla ja korvattiin valmisteverolla. Tärkeä rooli on suorilla veroilla.

Verojärjestelmä sai pääosin piristävän luonteen etenkin teollisuudelle: tuloverokannan kasvu oli voiton koosta riippuen melko pieni. Samalla kaudella otetaan käyttöön tuloverotus. Arvopaperituloja verotettiin jne. Lisäksi verot kasvoivat uusien taloudellisten suhteiden kehittymisen vuoksi: kerääminen huutokaupasta, osakeyhtiöiden pääomavero, velkakirjojen kerääminen ja lainakirjeet jne.

Kauden aikana useaan otteeseen vähennettiin lunastusmaksuja ja palkkioita ja heille annettiin velkoja (ensimmäiset merkit veroamnestiasta). [10 ]

Venäjän verojärjestelmän uudistuksen jälkeistä uudistusta voidaan esittää seuraavasti.

Vuonna 1918? olemassa oleva verojärjestelmä on purettu. Neuvostoliiton ensimmäisillä veroilla ei ollut paljon verotuksellista merkitystä, ja ne kääntyivät rahoituspolitiikan välineestä luokan kamppailun välineeksi, joka ei ole pelkästään "kapitalistien ja vuokranantajien" taloudellinen tukahduttaminen vaan myös suuri joukko keskiluokkaan kuuluvia ihmisiä. Helmikuussa 1921 Narkomfin keskeytti kaikkien rahamaksujen kantamisen. Verolaitteisto purettiin kokonaan. Taloudellisessa kehityksessään Venäjä palasi muutama vuosisata sitten.

tällä kertaa verot, tullit, palkkiot olivat seuraavat

Suorat verot. Näitä olivat maatalous-, teollisuus-, tulo- ja omaisuus, yhtenäinen luontoinen vero, kulak-tilojen yksilöllinen verotus, sotilasvero, perintö- ja lahjaverot jne .;

Välilliset verot. Näitä ovat valmisteverot, tulovero
elokuvien esittelyistä. Valmisteverot kannettiin teen, kahvin, sokerin, suolan, alkoholijuomien, otteluiden, öljytuotteiden ja tiettyjen muiden kulutustavaroiden myynnistä;

Maksut: patentti, tuomioistuin jne.

Maksut: leima, patentti, kirjailija, rekisteröinti
asumisen sekä kulttuuri- ja asuinrakentamisen tarpeet.

Tänä aikana ilmestyi erilaisia ​​veroja ja maksuja, joita ei säädetty lainsäädännössä ja jotka perustivat paikalliset viranomaiset.

NEP-ajanjakso (1921 1930) vastaa verojärjestelmän palauttamista. Rahoituskomissiota koskevan säännön mukaisesti, joka hyväksyttiin koko Venäjän keskuspankin toimeenpanevan komitean 26.7.1921 hyväksymänä, organisaation ja verohallinnon (myöhemmin vero- ja valtionhallinnon hallinto) perustettiin osana kansanvaltuuskuntaa. On myös huomattava, että Neuvostoliiton verotuksen kehitys 20-luvulla. Ennen vallankumouksellista Venäjää koskevalla verojärjestelmällä oli suuri vaikutus siihen asti, että se toisti useita erottavia piirteitä.

Tämän ajanjakson ominaispiirteitä olivat kaksinkertainen verotus ja verojen hajauttaminen: 20-luvun loppuun mennessä. Neuvostoliitossa oli voimassa 86 maksutyyppiä.

Verojärjestelmän kehittämisen seuraava jakso (1931-1941) on ensimmäinen Neuvostoliiton verouudistus (1930 1932). Tämän ajanjakson ominaispiirre oli verojen roolin heikkeneminen julkisen talouden järjestelmässä. Samalla verotetaan tehtäviä, jotka eivät olleet niille tyypillisiä, ja niitä käytettiin poliittisen taistelun välineenä. Verotustoiminto menettää arvonsa lähes kokonaan. Verouudistuksen jälkeen valmisteverojärjestelmä poistetaan kokonaan ja kaikkien oikeussubjektien verot yhdistetään kahteen pääveroon: liikevaihtovero ja voittojen vähennykset. Valtion tuloja ei muodostettu verojen kustannuksella, vaan bruttokansantuotteen suorien markkinoilta poistamisen kustannuksella valtion monopolien perusteella.

Sotilaallinen (1941? 1960) ja sodanjälkeinen (1960 1965) aika määritteli Venäjän verojärjestelmän kehittymisen. Toisen maailmansodan aikana pakollisten maksujen järjestelmä valtionyritysten voitoista jatkuu. Uusia veroja verotetaan yksityishenkilöille: vero, joka koskee NSK: n kandidaatteja, yhden ja matalan perheen kansalaisia, sotilasveroa, eläinten omistajien keräämistä. Sodanjälkeisen verolainsäädännön mukaan väestön tulo- ja kiinteistöverotuksessa on tapahtunut merkittäviä muutoksia.

Aika 1965 1989 sitä voidaan kutsua ajallisen verojärjestelmän aikakaudeksi sellaiseksi: talousarvion tulopuolen muotoilun tärkein paikka on edelleen kansantalouden tulot, jotka muodostuvat suorista markkinoilta poistamisesta voitoista (varat, työvoimavarat, luonnonvarat jne.). Väestön suorat verot olivat noin 7% kaikista budjettituloista.

Ja vain asteittainen siirtyminen uusiin taloudellisiin olosuhteisiin 80-luvun puolivälissä. asettivat objektiiviset edellytykset Venäjän verojärjestelmän täysimittaisen palauttamisen tarpeelle ja perustivat verojärjestelmän uudistamisajanjakson 1990–1998.

Neuvostoliiton yhtenäinen verojärjestelmä luotiin ensimmäistä kertaa vuonna 1990, ja se heijastui 14.6.1990 annetussa laissa "Yritysten, yhdistysten ja järjestöjen verot" nro 1560-1, jossa säädettiin talousarvioon perittävien verojen luettelosta. Unionin korkeimmille neuvostolle ja itsenäisille tasavalloille annettiin oikeus perustaa tasavallan ja paikallisia veroja.

Vuonna 1990 Neuvostoliiton valtiovarainministeriön valtiovarainministeriön osastojen, osastojen ja valtion tulotarkastusten sijasta verotarkastukset   liiton valtiovarainministeriöt ja autonomiset tasavallat sekä vastaavat yksiköt alueellisella, alueellisella, piirin, kaupungin ja piirin rahoituslaitoksella.

Laki ”Verojärjestelmän perusteista Venäjän federaatio»Päivä 12.27.91 nro 2118-1 perusti perustan nykyaikaisen verojärjestelmän rakentamiselle Venäjälle. Vuosina 1991–1992 keskitetyn järjestelmän luominen veroviranomaiset   Venäjän federaatio on saatu päätökseen. Verojärjestelmän merkitystä kansantalouden kehitykselle osoittaa se, että tämä asia heijastui Venäjän federaation perustuslaissa, joka hyväksyttiin 12. joulukuuta 1993 ja jossa määritellään verojärjestelmän yhteiset piirteet ja veronmaksajien tehtävät.

Verosäännöstön ensimmäisen osan hyväksyminen vuonna 1998 ja sitten toinen osa vuonna 2000 määritteli ja vahvisti nykyisen verojärjestelmän perustaa, verosuhteiden keskeisiä käsitteitä, veronmaksajien ja veroviranomaisten asemaa, heidän oikeuksiaan ja velvollisuuksiaan, otti käyttöön uusia käsitteitä vielä puuttuu, mutta tarpeellinen. Venäjän federaation verolainsäädännön tiettyjen säännösten asteittainen käyttöönotto ja muuttaminen jatkaa nykyisen verojärjestelmän uudistamista.

Tammikuun 1. päivästä 2001 lähtien tuli voimaan Venäjän federaation verolainsäädännön toinen osa, VIII jakso ”Liittovaltion verot”: luku 21 ”Arvonlisävero”, luku 22 ”Valmisteverot”, luku 23 ”Henkilökohtainen tulovero”, luku 24, tuli voimaan "Yhdistetty sosiaalivero". Seuraavina aikoina verojen käyttöönotto koodin toiseen osaan jatkui. Tällä hetkellä se sisältää kaikki verolain mukaiset verot, lukuun ottamatta yksityishenkilöiden omaisuuden veroa.

Verojärjestelmän virtaviivaistamisen ohella valtio jatkoi veropolitiikkaa veronmaksajien verorasituksen vähentämiseksi, mikä heijastui verokantojen alenemiseen.

Kuvio 4. Venäjän federaation verojärjestelmä

Tuloverokanta aleni 35 prosentista 24 prosenttiin. Henkilökohtaisen tuloveron osalta sovellettiin progressiivista verokantaa: vuonna 1992 enimmäismäärä oli 60%, vuonna 1998? 35%, vuodesta 2000 alkaen on otettu käyttöön 13%: n yhteinen verokanta. Se myötävaikutti myös varjotalouden organisaatioiden ja yksilöiden tulojen poistumiseen.

Kuviossa 4. osoittaa Venäjän federaation nykyisen verojärjestelmän.

Verojärjestelmän muodostumista ei ole saatu päätökseen tähän päivään mennessä, nykyaikainen Venäjän verojärjestelmä on suhteellisen nuori. Venäjän federaation verolain toisen osan muodostumista ei ole vielä saatu päätökseen, joten verolain ensimmäisen osan 13, 14, 15 artikla, jossa määritellään Venäjän federaation alueella voimassa oleva veroluettelo, ei ole tullut voimaan.

Perestroika-aikana perustettu ja joskus vallankumouksellisia muutoksia viime vuosikymmenen aikana se on kaukana ihanteellisesta. Äskettäin kehittynyt kiista verojärjestelmän muuttamista koskevien suuntaviivojen määrittelemisestä on meidän mielestämme tuomittu hedelmättömäksi, koska historiallista kokemusta ei ole riittävästi analysoitu. Erityisesti sellaisten ongelmien tunnistamisessa, joilla on vaikutusta verojärjestelmän kehitykseen ja samalla joskus rajoittaa sen tehokkuutta.

2.3. Venäjän federaation verojärjestelmän parantamiseen liittyvät ongelmat ja keinot

Yksi Venäjän federaation verojärjestelmän suurimmista ongelmista on, että järjestelmä luo kaksi eri verojärjestelmää.

Ensimmäinen? taloudellinen paine? tuottajille ja sijoittajille, jotka on perustettu maailman perheenjäseniksi;

Toinen? suhteellisen edullinen? henkilöille, jotka suorittavat liiketoimintaa.

Verotus pääasiassa työvoimasta ja liiketoiminnasta aiheutuvista tuloista, joilla on kielteisiä sosiaalisia ja ympäristövaikutuksia, kuten alkoholismin kasvu, ympäristön saastuminen. Toisin sanoen sen sijaan, että järjestelmä kannustaisi, vähentäisi ympäristö-, sosiaalisia ja taloudellisia kustannuksia, sillä on kielteinen vaikutus sijoitustoimintaan ja tuotannon ja rahoitusalan kehitykseen, ja se edistää varjotalouden kasvua.

Luonnollisten vakaiden ja merkittävien rahoituslähteiden alue- ja paikallisbudjettien puute, kun liittovaltioiden yhteisöjä todella vahvistetaan.

Verojärjestelmä ei edistä maksutieteen kurinalaisuutta. Vielä pahempaa on, että tuotantotavan laskentamenetelmän käyttö ja tulot tulojen vastaanottamisesta maksutilille johtivat siihen, että yritykset eivät halunneet saada varoja maksettujen toimitettujen tuotteiden maksamiseen selvitystilille, vaan käyttämään erilaisia ​​järjestelmiä näiden varojen tallentamiseen ja piilottamiseen.

Toinen ongelma Venäjän federaation verojärjestelmässä on heikko veronkanto ja kapea veropohja

Järjestelmä ei edistä verojärjestelmän ja valtion sivistyneiden toimien tehokasta toimintaa, muuttamalla jatkuvasti talouspeliä koskevia sääntöjä. Kun verokannat muuttuvat jatkuvasti, pitkäaikainen yrittäjyys ei ole mahdotonta, koska valtio toimii epäluotettavana taloudellisena kumppanina. Veronmaksaja ja veroviranomaiset ovat epäyhtenäisessä asemassa.

Tärkein tapa ratkaista verojärjestelmän ongelma on edelleen parantaa veroalueen oikeudellista sääntelyä.

Veropolitiikan tavoitteet keskipitkällä aikavälillä ovat seuraavat.

1. Välttämällä nimellistä verotaakkaa, samalla kun säilytetään tasapaino budjettijärjestelmä.
2. Verokantojen yhtenäistäminen, verojärjestelmän tehokkuuden ja neutraalisuuden lisääminen ottamalla käyttöön nykyaikaiset lähestymistavat verohallintoon, verohelpotusten ja verovapautusten tarkistaminen, Venäjän verojärjestelmän sisällyttäminen kansainvälisiin verosuhteisiin.

Keskipitkällä aikavälillä Venäjän verohallintojärjestelmän parantamista jatketaan. Erityisesti on tarkoitus parantaa lähestymistapoja verotarkastukset, lisätä tietotukien tasoa ja veroviranomaisten automatisointia, varmistaa vero-, tulli-, lainvalvontaviranomaisten ja muiden viranomaisten välinen vuorovaikutus, parantaa oikeushenkilöiden valtion rekisteröintijärjestelmää.

YHTEENVETO

Maailmanlaajuinen kokemus talouden valtion sääntelystä osoittaa, että yksi tehokkaimmista valtion vaikutusmahdollisuuksista yhteiskunnallis-taloudellisten prosessien kehitykseen maassa on verojärjestelmä.

Verotus sisältää hyvin tunnetut työkalut innovoinnin kehittämiseksi, edistää kotimaisen tuotannon kilpailukyvyn parantamista, on yksi tehokkaimmista makrotalouden sääntelyn välineistä. Kriisiprosessien ilmenemisen keston ja monimutkaisuuden vuoksi maailmassa, niiden läheisessä yhteenkuuluvuudessa globalisaation ja integraation yhteydessä verotuksellisten suhteiden kehittämiseen kohdistuu yhä enemmän vaatimuksia. Verotulojen tarpeiden epäjohdonmukaisuuteen liittyvät ristiriitaisuudet ja mahdollisuus tarjota heille (joita ei voitu poistaa maassamme jopa talouskasvun aikana) ovat tulleet yhä voimakkaammiksi ja edellyttävät uusia teoreettisia ja metodologisia lähestymistapoja.

Niinpä nykymaailmassa verojärjestelmä on tärkeämpith yhdistää paitsi valtion rahoitusjärjestelmä, jonka se on olennainen osa, vaan myös yhteinen järjestelmä   taloudellinen sääntely.

LUETTELO KIRJALLISUUDESTA

1. Verokoodi   Venäjän federaatio. Kappaleet 1 ja 2
2. Bryzgalin L.V. Venäjän federaation verolainsäädäntö ja Venäjän verolainsäädäntö: korrelaatio ja vuorovaikutus // verolehdet. - 2010. - №1. - s. 29.
3. Kaikki verot Venäjältä / Ed. LI Abalkina. - M: Economy, 2012. - 322 s.
4. Venäjän valtiovarainministeriön raportti "Venäjän federaation veropolitiikan pääsuunnat vuodelle 2013 ja kaudella 2014 ja 2015
5. Shvetsov Yu.G. Venäläisen budjettitasavallan kehitys // Voprosy Ekonomiki. ?? 2005.? Nro 8 jne.
6.   Igonina L.L., Kusraeva D.E. Alueen veropotentiaali: toteutuksen tehokkuus ja kasvutekijät: Monografia. Krasnodar. 2010.
7. Evstigneev E.N. "Verotuksen perusteet ja verolaki", opinto-opas. ?? M. Infra-M, 2009;
8. Karaseva M.V. "Taloudellinen laki". Yleinen osa: Oppikirja. ?? M.: Yurist, 2009;
9. Kachur O.V. Verot ja verotus: oppikirja / O.V. Kachur. ?? 5. toim., Pererab. ja lisää. ?? M .: KNORUS, 2014. ?? 432 s.
10. Kurochkin V.V., Basiev M.K. Verohallinto kriisinhallinnan välineenä // Rahoitus. ?? 2010. ?? №1. ?? S.28.
11. Panskov V.G. Verot ja verotus: oppikirja. M.: Yurayt, 2011. 310 p.
12. Slepov V. A., Shuba V.B., Burlachkov V.K. Hallitusten välisten suhteiden kehittämisen ensisijaiset suuntaviivat // Rahoitus. ?? 2009.? №3. ?? C.29.
13. Venäjän federaation valtiovarainministeriön virallinen sivusto. Pääsy-tila: www.minfin.ru
14. Verot ja verotus: kandidaatin oppikirja. D. G. Blueberry. ?? M .: Publishing Yurayt, 2013. ?? 393 s.
15. Venäjän federaation verojärjestelmä. työpaja:

1. Pochinok A.P. Venäjän verojärjestelmä: ongelmien analysoinnista niiden ratkaisuun / A.Pochinok // oikea. - 2009.- №2.- s. 8-15
2. Semenova M.V. "Ulkomaisten oikeussubjektien ja yksityishenkilöiden verot: laskenta ja harkinta kirjanpito". M.: "Rahoitus ja tilastot", 2009;
3. Sutyrkin SF, Pogorletsky A.I. "Verot ja verosuunnittelu maailmantaloudessa." ?? M.: DS "Express INC", 2010;
4. Chernik D.G. Verot: verotuskäytäntö / D. Chernik. M.: Rahoitus ja tilastot, 2009. -368 s.

SIVU * MERGEFORMAT 3

Verotoiminnot

liittymä

sääntelyn

vero-

sosiaalinen

elvyttävä

ohjaus

EMBED OrgPlusWOPX.4

OMAT VEROT

5. Kohde

MAKSUJEN MÄÄRITYS

TUOTTEET, JOTKA KOSKEVAT TUOTANNON KULUT

LIITTYVÄT VEROT

VEROT TALOUDELLISISTA TULOKSISTA

MYYNNIN VEROT

OIKEUDELLISTEN YKSIKÖIDEN VEROT

YKSITYISKOHTAISESTI TULOSTA VASTAAVAT VEROT

KULUTUKSEN VEROT

TULOT / TULOT

ZIC-HENKILÖSTÖJEN VEROT

organisatorinen

RESURSSIN VEROT

3. Tilauksesta

EPÄSUORISTA

DEGRESSIVE / REGRESSIVE

Merkittyjä-KYLPYHUONEET

a) todellinen

b) henkilökohtainen

GENERAL

PROGRESSIVE

SUORA

PROPORTIONAL

1. Lataaminen

2. Vaikutus

a) epäsuora yleismaailmallinen

b) veropolitiikat

VEROTOIMET

4. Aiheen mukaan

7. Käyttöoikeuksien täydellisyys

6. Maksutapa

Puolueettomuuden periaate (sama verorasitus)f)

taloudellinen

oikeudellinen

OMINAISUUDEN VEROT

VEROTOIMINNAN JÄRJESTELMÄN PERIAATTEETTietoja ZHENIYA

Kokoteksti:

Keskitetty rahoitus - taloudelliset suhteet, jotka liittyvät kaupunkiin kertyneiden valtion varojen muodostamiseen ja käyttöön ... täysin \u003e\u003e

Etusivu\u003e Opintojaksot\u003e Rahoitustieteet

esittely

Luku 1. Venäjän federaation verojärjestelmän käsite ja rakenne

1.1 Verojen ja maksujen käsite ja olemus

1.2 Venäjän federaation verojärjestelmän rakenne

1.3 Venäjän federaation verojärjestelmän hallintamekanismi

Luku 2. Venäjän federaation verojärjestelmän ominaisuudet

2.1 Verotulojen rakenne ja dynamiikka Venäjän federaation liittovaltion talousarviossa

2.2 Kriisitoimenpiteet verojen keräämiseksi talousarvioissa

Luku 3. Venäjän federaation verojärjestelmän uudistamisen ongelmat ja keinot

johtopäätös

Viitteet

esittely

Verot ovat yhteiskunnan taloudellisten suhteiden välttämätön yhteys valtiosta lähtien. Hallituksen muotojen kehittymiseen ja muuttumiseen liittyy aina verojärjestelmän muutos. Nykyaikaisessa sivistyneessä yhteiskunnassa verot ovat valtion tulojen pääasiallinen muoto. Tämän puhtaasti taloudellisen toiminnan lisäksi verojärjestelmää käytetään valtion taloudellisiin vaikutuksiin sosiaaliseen tuotantoon, sen dynamiikkaan ja rakenteeseen sekä tieteellisen ja teknologisen kehityksen tilaan.

Veronkannon muotojen ja menetelmien kehittämisessä voidaan jakaa kolme päävaihetta. Alkuvaiheessa muinaisesta maailmasta keskiajan alkuun saakka valtiolla ei ole rahoitusvälinettä verojen määrittämiseksi ja keräämiseksi. Siinä määritellään vain sen rahasumman kokonaismäärä, jonka se haluaa saada, ja se veloittaa verojen keräämisestä kaupungille tai yhteisölle. Hyvin usein se tarjoaa veronkerääjiä. Toisessa vaiheessa (XVI - XIX-luvun alkupuoli) maassa syntyy valtiollisten laitosten verkosto, myös taloudelliset, ja valtio ottaa joitakin tehtäviä: asettaa verokiintiön, valvoo veronkannon prosessia, määrittelee tämän prosessin enemmän tai vähemmän laajalla kehyksellä E. Veronkerääjien rooli tällä kaudella on edelleen hyvin suuri. Ja lopuksi kolmas, moderni, vaihe - valtio ottaa käsiinsä kaikki verojen asettamisen ja keräämisen tehtävät, sillä verotusta koskevat säännöt on laadittu. Alueviranomaiset, paikallisyhteisöt toimivat valtion avustajina, joilla on tietty riippumattomuus.

Verot ovat aina olleet ja ovat edelleen yksi tärkeimmistä välineistä valtion talouspolitiikan toteuttamisessa.

Tämä on erityisen ilmeistä siirtymävaiheessa hallinnollisista hallintomenetelmistä markkinasuhteisiin, kun verot muuttuvat valtion talouden säätelyn todelliseksi vipuksi, kun valtion kapasiteetin supistuminen taloudellisiin prosesseihin vaikuttaa.

Valtio voi käyttää veroja vain luontaisten toimintojensa ja ennen kaikkea verotuksen ja kannustamisen kautta, jos yhteiskunnalla on veron kunnioittamisen ilmapiiri, joka perustuu verojärjestelmän taloudellisen välttämättömyyden ymmärtämiseen ja valtion vahvistamiin veroihin sovellettaviin sääntöihin. Tältä osin verolainsäädännön tuntemus, sen toimintatapa ja edellytykset ovat välttämätön edellytys verokulttuurin ymmärtämiselle sekä yhteiskunnan että sen kaikkien jäsenten välillä.

Tällä hetkellä tilanne on muuttunut dramaattisesti. Absoluuttinen enemmistö väestöstä alkoi maksaa tiettyjä veroja, ts. tuli veronmaksajiksi. Siksi verolainsäädännön tuntemus, verotuksellisuus on edellytys taloudellisten uudistusten onnistuneelle edistämiselle.

Verosuhteita sääntelevät edelleen vain koodin hyväksymät johtajat, mutta myös yli 20 liittovaltion lakia sekä kymmenen liittovaltion hallituksen asetusta, lukuisia ohjeita, ohjeita ja kirjeitä Venäjän federaation valtiovarainministeriöltä, Venäjän federaation keskuspankilta ja Venäjän federaation ministeriöltä veroista ja maksuista. Lisäksi jokaisella liittovaltion aihealueella on edelleen suuri määrä alueellisia ja paikallisia veroja laskenta- ja maksamismenettelyä koskevia säädöksiä ja säädöksiä.

Työn tavoitteen perusteella seuraavat tehtävät:

paljastaa verojen ydin, verotuksen periaatteet;

harkitsemaan verojen päätyyppejä ja tehtäviä;

analysoida Venäjän talouden nykytilaa.

Opintojakson teoreettinen ja metodologinen perusta oli kotimaisten ja ulkomaisten tutkijoiden teokset, tietosanakirjamaiset lähteet taloudellisista kysymyksistä.

Luku 1. Venäjän federaation verojärjestelmän käsite ja rakenne

1.1 Verojen ja maksujen käsite ja olemus

Verot ja maksut ovat keskeisiä verolainsäädännössä. Näiden käsitteiden määrittely sisältyy Venäjän federaation verolain 8 artiklaan.

1. Määritettyjen 1 mukaisesti artikkeleita   NK RF vero - tämä on pakollinen, yksilöllisesti maksuton korvaus, joka peritään organisaatioille ja yksityishenkilöille omien omaisuutensa, taloudellisen hallinnon tai varojen operatiivisen hallinnoinnin muodossa valtion ja (tai) kuntien toiminnan rahoittamiseksi.

2. pakolliset maksut, joita peritään organisaatioilta ja yksityishenkilöiltä, ​​joiden maksaminen on yksi edellytyksistä, joiden perusteella valtion viranomaiset, paikalliset viranomaiset, muut valtuutetut elimet ja virkamiehet maksavat oikeudellisesti merkittäviä toimia, mukaan lukien tiettyjen oikeuksien myöntäminen tai lupien myöntäminen.

3. Veroa pidetään vakiintuneena.   tarvittaessa oikeudellinen menettely   (Maailmanlaajuinen vero voidaan perustaa vain parlamentin toimella - laki), ja se voidaan myös määrittää veronmaksajat ja   pakollinen verotuksen osatekijät:

verotuksen kohde;

veropohja;

verojakso;

verokanta;

veron laskentamenetelmä;

veronmaksumenettely ja -ehdot;

Tarvittaessa veroja vahvistettaessa voidaan myös säätää verotusta ja maksuja koskevasta Venäjän federaation säädöksestä. verohelpotuksia   ja niiden perustelut veronmaksajille. Kun asetat maksuja   lain on määriteltävä ne maksajien ja   veroelementtejä   sovelletaan erityisiin maksuihin.

Verot - pakolliset maksut ja maksut, jotka valtio perii yksityishenkilöiltä ja oikeushenkilöiltä asianmukaisen tason talousarvioihin tai talousarvion ulkopuolisiin varoihin laissa säädetyllä tavalla. Maksut ovat pakollisia ja ilmaisia.

Verot ovat joustava väline, jolla voidaan vaikuttaa jatkuvasti muuttuvaan talouteen: ne auttavat kannustamaan tai hillitsemään tiettyjä toimintoja, ohjaamaan tiettyjen toimialojen kehitystä, vaikuttamaan yrittäjien taloudelliseen toimintaan, tasapainottavat tehokasta kysyntää ja tarjontaa, säätelevät liikkeessä olevan rahamäärän.

Verot - yksi vanhimmista rahoituslaitoksista. Ne syntyivät yhdessä hyödykkeiden tuotannon, yhteiskunnan jakamisen luokkiin ja valtion, joka vaati armeijan, tuomioistuinten, virkamiesten ja muiden tarpeiden ylläpitämistä, syntymistä. "Verot edustavat valtion taloudellisesti ilmenevää olemassaoloa", Marx korosti.

Veron tehtävä on sen olemuksen ilmentyminen toiminnassa, tapa ilmaista sen ominaisuuksia.

Verot suorittavat kolme tärkeää toimintoa:

1. Julkisten menojen rahoituksen varmistaminen (verotuksellinen tehtävä)

2. Sosiaalisen tasapainon säilyttäminen muuttamalla yksittäisten sosiaaliryhmien tulojen suhdetta niiden välisen eriarvoisuuden tasoittamiseksi (sosiaalinen tehtävä),

3. Talouden valtion sääntely (sääntelytehtävä). Verojen ja maksujen käsite ja olemus 1. Verot ja maksut ovat verolainsäädännön keskeisiä käsitteitä. Näiden käsitteiden määritelmä sisältyy Venäjän federaation verolain 8 artiklaan. Jatkuvimmin toteutettu verotoiminto on verotuksellinen. Se ilmenee tarjoamalla valtiolle taloudellisia resursseja sen toiminnan toteuttamiseksi. Finanssipoliittisen toiminnon toteuttamisen myötä muodostetaan valtion keskitetty raharahasto, josta on mahdollista jakaa osa kansallisen tulon arvosta tietyille yhteiskuntaryhmille.

Siten verotuksellinen tehtävä luo puolueettomia ehtoja valtion interventioon taloudessa, joka toteutetaan verotuksen sääntelytoiminnolla.

Verojen sääntelytehtävä on seuraava:

1. Verotusjärjestelmän perustaminen ja muuttaminen

2. Verokantojen määrittely, niiden eriyttäminen, \\ t

3. Verotuksellisten etujen tarjoaminen.

Verojen sääntelytehtävä nykyaikaisissa olosuhteissa ei ole pelkästään voittojen ja verotulojen vapauttamisen maksimointi, vaan pikemminkin pyrkimys luoda jäykkä määrällinen suhde taloudelliselle yksikölle annettujen veroetuuksien ja sen tiettyjen taloudellisten osuuksien välillä.

Taloustieteiden tohtori D. Chernik määrittelee verojen ydin "valtion vetäytymiseksi yhteiskunnan hyväksi tietyn osan bruttokansantuotteesta pakollisena maksuna.

1.2 Venäjän federaation verojärjestelmän rakenne

Verojärjestelmä on valtiossa perityt verot ja pakolliset maksut sekä niiden perustamisen, muuttamisen, peruuttamisen, maksamisen, perimisen ja valvonnan periaatteet, muodot ja menetelmät.

Venäjän federaation verojärjestelmää edustaa joukko veroja, maksuja, tulleja ja muita maksuja, jotka peritään määrätyllä tavalla maan alueella. Verojärjestelmän muodostamisessa noudatetaan seuraavaa periaatetta:

1. Verotyypeillä, niiden laskentamenettelyllä, maksuajalla ja veronkiertoon liittyvällä vastuulla on laillinen oikeus.

2. Verojärjestelmän vakauden ja joustavuuden yhdistelmällä olisi varmistettava osallistujien taloudellisten etujen noudattaminen sosiaaliseen tuotantoon. Verojen soveltamista koskevien sääntöjen on oltava vakaita: verojärjestelmän hinnat, tyypit ja elementit muuttuvat harvoin, kun taloudelliset olosuhteet muuttuvat, koska se mahdollistaa toiminnan suunnittelun.

3. Pakollinen mekanismi kaksinkertaista verotusta vastaan.

4. Verot on jaettava takavarikointitasoilla.

5. Verokannan olisi oltava sama kaikille yrityksille. Yhtäläisten tulojen saamiselle samoin edellytyksin olisi sovellettava samoja veroja. Yhtäläisten tulojen saamisen eri olosuhteissa on oltava erilaisia ​​veroja.

6. Yhtenäistä verokantaa olisi täydennettävä verokannustinjärjestelmällä, joka on kohdennettu ja kohdennettu sosiaaliseen toiminta-alueeseen, NTP: n elvyttämiseen ja ympäristönsuojeluun. Yleensä tarvitaan aktiivista yritystukea.

7. Verojärjestelmän olisi oltava monimutkainen, ja siinä on taitava yhdistelmä erilaisia ​​verotustapoja. Verotuksen kohteet ovat moninaiset: paljon pieniä veroja on psykologisesti helpompi maksaa kuin yksi on suuri.

8. Pakollinen yksinkertaisuus, yhtenäisyys, tarkkuus, mukavuus muodossa, taloudellinen kokoelma, jotta vältetään liiallinen vakavuus. Keräysmenetelmän verot ovat suoria ja välillisiä. Suora vero peritään suoraan veronmaksajien tuloista ja omaisuudesta. Veron kohde on tulot (palkat, voitot, korot jne.) Ja veronmaksajien omaisuuden arvo (maa, kiinteä omaisuus jne.)

Verojärjestelmän rakentamiselle on ominaista sen elementtien merkittävimmät toiminnalliset sisäiset suhteet. Mitkä ovat nämä suhteet? Yksi perusedellytyksistä minkä tahansa järjestelmän tehokkaalle toiminnalle on vaatimus, että kunkin elementin käyttäytyminen voi vaikuttaa sen toimintaan kokonaisuutena, mutta se ei voi tehdä sitä muista elementeistä riippumatta. Tämä ehto on täysin toteutettu verojärjestelmässä.

Veronmaksajilla voi olla jonkin verran päinvastainen vaikutus verojärjestelmän muihin osiin, erityisesti verohallinnon päätösten valitus äänioikeuden välityksellä, välillisesti vaikuttaa lainsäädäntöön, tulkitsee kaikki lainsäädännölliset epäselvyydet niiden eduksi, mutta ne varmasti käyttävät alinta asemaa. Tämä johtuu veron pääominaisuudesta - sen pakollisesta ja hallitsevasta funktiosta veronmaksusta - verotuksesta.

Merkittävin käänteinen vaikutus lainsäädäntökehykseen on verohallinto, joka paljastaa verotuksen lainsäädännössä epäjohdonmukaisuuksia ja epäjohdonmukaisuuksia.

Verojärjestelmä muuttuu jatkuvasti sekä sisäisten että ulkoisten järjestelmätekijöiden (vaikutusten) vaikutuksesta, ts. se ei ole staattinen, vaan dynaaminen järjestelmä.

Vero. Lain mukaan venäläinen liittovaltio   "Perusasioissa vero järjestelmä   sisään venäläinen Liitot "   27. joulukuuta 1991 alkaen. Art. Lain 13 § venäläinen liittovaltio   "Perusasioissa vero järjestelmä   sisään venäläinen Liitot "   vahvistaa verovelvollisen vastuun ...

Venäjän pääasiallinen verolaki on Venäjän federaation verolaki. Myös verolainsäädännön järjestelmään kuuluvat tämäntyyppisiä oikeussuhteita koskevat liittovaltion, alueelliset ja kunnalliset määräykset.

Venäjän federaation verokoodi koostuu kahdesta osasta. Ensimmäinen osa koskee verotuksen yleisiä kysymyksiä. Siinä luetellaan kaikenlaiset verot ja muut maksut, jotka toimivat valtion alueella, säännellään verovelvoitteiden täyttämismenettelyä, verosuhteisiin osallistuvien oikeuksia, velvollisuuksia ja vastuuta sekä monia muita yleisiä näkökohtia.

Toisessa osassa vahvistetaan Venäjän federaation alueella voimassa olleiden verojen maksamisen nopeudet tai menetelmä, menettely, maksu.

Koska Venäjä on liittovaltio, sen verojärjestelmä ja valta-asema muodostuvat kolmesta tasosta: liittovaltion verot , alueelliset verot , paikallisia veroja

Liittovaltion verot ja maksut

Arvonlisävero. Maksajat - henkilöt, jotka myyvät tiettyjä tuotteita maassa, mukaan lukien niiden siirtäminen rajan yli. Kokonaissumma   kahdeksantoista prosenttia, edulliset hinnat ovat nolla ja kymmenen prosenttia.

Valmisteverot. Maksajat - henkilöt, jotka harjoittavat erilaisia ​​toimintoja valmisteveron alaisilla tuotteilla (valmistajat, jakelijat, maahantuojat). Siihen kuuluvat: alkoholipitoiset, alkoholipitoiset, tuotteet, tupakkatuotteet, öljytuotteet, kaasu, ajoneuvot, jotkut kemikaalit. Hinnat riippuvat tavaran tyypistä, ovat erilaisia ​​vuosina 2016 ja 2017.

Henkilökohtaisen tulon vero. Kokonaismäärä on kolmetoista prosenttia, tietyntyyppisten tulojen osalta hinnat ovat yhdeksän, kolmekymmentä ja kolmekymmentäviisi prosenttia. Vähennykset annetaan.

Yritysverot. Esine - tulot vähennettynä verokauden aikana syntyneillä kuluilla. Perus - voitto rahallisesti. Kokonaismäärä on kaksikymmentä prosenttia.

Maksut luonnonvaraisten esineiden käytöstä. Maksajat ovat henkilöitä, jotka ovat saaneet luvan käyttää tällaisia ​​tiloja Venäjän federaation alueella. Hinta riippuu kohteen tyypistä.

Vesi vero. Maksajat - vesistöjen käyttäjät lisenssin perusteella. Veropohja määräytyy vedenkäytön menetelmän mukaan (tämä voi olla vedetyn veden määrä, vesialueen alue jne.). Hinnat vaihtelevat käyttötyypistä riippuen, käytetyn vesimuodostuman nimi.

Valtion maksu. Maksajat ovat henkilöitä, jotka hakevat valtuutetuille valtion ja paikallishallinnon elimille erilaisia ​​oikeudellisesti merkittäviä toimia (tuomioistuimissa, notaarit, siviilirekisterit jne.).

Mineral Extraction Tax. Maksajat ovat maaperän käyttäjiä. Veropohja on uutetun mineraalin arvo. Verokannat ovat erilaiset, vahvistetaan sekä kiinteässä määrässä että prosentteina resurssin kustannuksista. Koron suuruus riippuu tuotannon tyypistä.

Alueelliset verot ja maksut.

Kuljetusvero . Maksajat - henkilöt, joiden nimi on rekisteröity ajoneuvo. Esineet - erilaiset tien, veden, lentoliikenteen tyypit. Verokanta on progressiivinen moottorin tehosta riippuen.

Rahapelien verotus. Maksajat - rahapelien järjestäjät. Objekti - pelilaitteet. Hinnat ovat erilaisia, riippuen pelilaitteiden tyypistä, asetetaan kuukausittaiseen kiinteään määrään laitteita kohti.

Corporate Property Tax. Maksajat ovat irtainta ja irtainta omistajia ja omistajia kiinteistösisältyy taseeseen käyttöomaisuuteen. Base - keskimääräiset vuosikustannukset. Alueviranomaiset määrittelevät koron, eivätkä ne saa ylittää 2,2 prosenttia kustannuksista.

Paikalliset verot ja maksut.

Maamaksu. Maksajat - maan omistajat ja omistajat. Base - kadastraaliarvo. Hinnat ovat paikallisten viranomaisten asettamia, eivätkä ne voi ylittää RF-verokoodin asettamaa enimmäiskokoa. Tällainen raja on erilainen eri luokkien maille, ja se on pääsääntöisesti puolitoista prosenttia, lukuun ottamatta maatalousmaata, asuinaluetta ja joitakin muita, joiden raja on 0,3 prosenttia.

Yksilöiden omaisuuden vero. Maksajat - kiinteistön omistajat. Base - kadastraaliarvo. Paikalliset viranomaiset määrittävät hinnan, eivätkä ne voi ylittää kokorajoitusta. Tämä koko riippuu omaisuuden tyypistä, arvosta ja vaihtelee 0,1 prosentista kahteen prosenttiin.

Kaupankäyntimaksu . Maksajat - henkilöt, jotka harjoittavat kaupallista toimintaa kunnan alueella, jossa kokoelma toimii. Kurssin määrää kunnat.

Erityiset verojärjestelmät.

Jotta voitaisiin luoda suotuisa liiketoimintaympäristö joillekin veronmaksajille, Venäjän federaatiossa on otettu käyttöön useita erityisiä verojärjestelmiä, kuten:

Yhtenäinen maatalousvero. Maataloustuotteiden tuottajien käyttämä korvaus korvaa voittojen verot ja järjestöjen omaisuuden. Verotuksen kohde on tulot miinus menot. Kokonaismäärä on kuusi prosenttia. Krimin ja Sevastopolin maksajille etuja myönnetään nollakorkona vuosille 2015–2016 ja neljän prosentin korkoina vuosina 2017–2021.

Yksinkertaistettu verojärjestelmä. Maksajat ovat organisaatioita ja yrittäjiä, jotka täyttävät tietyt vaatimukset. Vapautettu maksusta tulovero, kiinteistöverot, tuloverot. Esine - tulot ja tulot vähennettynä menoilla. Alennusmäärä on vahvistettu alueellisilla laeilla, sillä tulon muodossa oleva esine vaihtelee yhdestä kuuteen prosenttiin. Jos kyseessä on tulo, josta on vähennetty kulut, korko vaihtelee viidestä viidentoista prosenttiin. Sillä Crimea ja Sevastopol tarjosivat etuja.

Yhtenäinen vero   laskennallisista tuloista(edelleen - UTII). Sitä käytetään tietyntyyppisiin toimiin, jotka on nimetty Venäjän federaation verolainsäädännössä. Korvaa tuloveron, kiinteistöveron, tuloveron. Maksajat ovat organisaatioita ja yrittäjiä, jotka harjoittavat toimintaa, johon UTII otettiin käyttöön kunnan alueella, joka halusi siirtyä tähän verojärjestelmään ja täyttää tietyt lain vaatimukset. Verotuksen kohde on laskennallinen tulo. Sen koko riippuu Venäjän federaation verolainsäädännössä vahvistetusta toiminnasta ja paikallisten tekijöiden mukaan. Korko on viisitoista prosenttia laskennallisista tuloista.

Tuotannon jakamista koskevien sopimusten täytäntöönpanon verotuson tehty liittovaltion lain "Tuotannon jakamista koskevista sopimuksista" perusteella. Siinä säädetään, että osa veroista ja maksuista korvataan osalla valmistettuja tuotteita. Sijoittajat ovat vapautettuja erilaisista alueellisista ja paikallisista veroista ja saavat joitakin liittovaltion veronpalautuksia.

Patenttijärjestelmä. Yrittäjät käyttävät sitä tietyissä laissa mainituissa liiketoiminnoissa. Maksuvapaus: tulovero ja kiinteistövero. Verotuksen kohde on mahdollinen vuotuinen tulo. Korko on kuusi prosenttia, Krimin ja Sevastopolin edut.

Loppujen lopuksi Venäjän verolainsäädännöstä voidaan tehdä seuraavat johtopäätökset.

Yleensä tärkein verolaki voidaan kutsua nykyaikaiseksi, käteväksi ja ymmärrettäväksi. Siinä säännellään yksityiskohtaisesti sekä yleisiä verotusta koskevia kysymyksiä että kunkin yksittäisen veron laskennan ja maksamisen erityispiirteitä.

Verorasitusta ei voida kutsua liialliseksi, perusverojen hinnat ovat keskipitkät, eivät kovin korkeat, mutta eivät liian alhaiset. Suuntauksia niiden koon pysyvään kasvuun, kuten joissakin IVY-maissa, ei tällä hetkellä noudateta. Monien yritysten maksamien verojen osalta pitkään (jopa 2021 saakka) on vakavia mieltymyksiä Krimille ja Sevastopolille, mikä näyttää olevan totta nykyisessä poliittisessa ja taloudellisessa tilanteessa. Myös verolainsäädäntöä voidaan pitää maataloudelliseen suuntautuvuuteen, joka sisältää monia maataloustuottajien veroetuja.

Toivottavasti valtio pyrkii jatkossakin pyrkimään lisäämään verotulojensa tuloja laajalti, mutta voimakkaasti, eli lisäämällä keräys- ja maksuharjoituksensa tehokkuutta eikä lisäämällä verokantoja, mutta kaikki ennusteet mahdollisesta korotuksesta presidentinvaalit vuonna 2018, pääasialliset verot - tulot, alv ja valmisteverot - jäävät vain huhuiksi.

Artikkelin valmistelivat SoyuzPravoInform LLC: n asiantuntijat.

Kurssin työ

Venäjän verojärjestelmä

esittely

Luku 1. Verot: käsite ja toiminnot

1.1 veron käsite

1.2 Verotoiminnot

Luku 2. Venäjän federaation verojärjestelmän kehittämisen vaiheet ja periaatteet

2.1 Venäjän verojärjestelmän periaatteet

2.2 Venäjän federaation verojärjestelmän kehittäminen

Luku 3. Venäjän federaation veropolitiikka

3.1 NP RF: n käsite ja olemus

3.2 NP: n kehittämisen ongelmat ja näkymät

johtopäätös

Luettelo käytetyistä lähteistä ja kirjallisuudesta

esittely

Verot ja verojärjestelmä eivät ole vain lähteitä talousarvion tulotmutta myös markkinatyyppisen talouden tärkeimmät rakenteelliset osat. On selvää, että ilman järkevän verojärjestelmän luomista, joka ei vaaranna yrittäjyyttä ja mahdollistaa tehokkaan toiminnan budjettipolitiikkaa, mahdotonta toteuttaa Venäjän talouden muutosta.

Viime vuosina Venäjän federaatio on kokenut talouskriisiä, joten suotuisa verokehitys on nyt kysyntää kuin koskaan aikaisemmin.

Nykyään melkein kaikki tunnustavat, että veropolitiikan ja maan veroviranomaisten järjestelmän tehokas uudistus on keskeinen menestystekijä talouden asettamisessa markkinoille.

Verotuksen ongelma on yksi vaikeimmista käytännössä, kun maan talousuudistus toteutetaan. Ehkäpä nykyään ei ole olemassa mitään muuta uudistusta, jota kohdeltaisiin samalla vakavalla kritiikillä, ja siitä keskusteltaisiin samankaltaisesti ja analysoinnin kohteena ja ristiriitaisina ajatuksina uudistuksesta. Toisaalta verojärjestelmä on olennainen osa markkina- suhteita, ja talousalueen menestys riippuu suurelta osin siitä.

Tämän työn tarkoituksena on antaa verotuksen käsite, kuvata Venäjän federaation verojärjestelmän toimintoja, verotuksen periaatteita ja muodostumis- ja kehityssuuntauksia.

Tämän tavoitteen mukaisesti asetetaan seuraavat tehtävät:

Määritä verojen käsite, kuvaile niiden tehtävät, verotuksen periaatteet,

Harkitse veroja valtion sääntelyvälineenä,

Kuvaile Venäjän federaation verojärjestelmän muodostumista,

Paljastaa veropolitiikan pääsuuntaukset lähitulevaisuudessa.

Teos koostuu johdannosta, kolmesta luvusta, johtopäätöksestä ja viitteiden ja lähteiden luettelosta.

Luku 1. Verotuksen käsite ja toiminnot

1.1 Veron käsite

Verot valtion tulojen pääasiallisena muotona ovat luonteenomaisia ​​kaikilla julkisilla järjestelmillä, sekä markkinatyypeillä että muilla markkinoilla. Valtion tulot erityisistä historiallisista järjestelmistä riippumatta ovat valtion omistamien varojen yhdistelmää ja luovat olennaisen perustan sen tehtävien suorittamiselle. Toisin sanoen valtion toiminta edellyttää verotuksen olemassaolon objektiivista tarvetta.

Venäjän federaation verolain ensimmäisessä osassa määritellään vero, jonka mukaan ”verolla tarkoitetaan pakollista, yksilöllisesti maksamatonta maksua, joka peritään organisaatioille ja yksityishenkilöille omien omaisuutensa, taloudellisen hallinnon tai varojen taloudellisen hallinnoinnin muodossa”. valtion ja (tai) kuntien toimintaa.

Ennen veron perimistä valtiossa, jota lainsäädäntö- tai edustuselimet edustavat lainsäädännössä, on määriteltävä veron osat. Veron elementit ovat verojen rakentamisen ja järjestämisen periaatteet. Veron osat sisältävät:

veronmaksajille;

Verotuksen kohde;

Veropohja;

Verotuksen yksikkö;

Verohelpotukset;

Verokanta;

Laskentamenetelmä;

Veropalkka;

Verolähde;

Verotusaika;

Maksumenettely;

Venäjän federaation verolain 9 §: n 1 momentin mukaan veronmaksajat ovat organisaatioita ja henkilöitä, jotka ovat velvollisia maksamaan veroja ja maksuja verolain mukaisesti.

Verotuksen kohteet ovat:

Voitto (tulot);

Tiettyjen tavaroiden kustannukset;

Tuotteiden, teosten, palvelujen lisäarvo;

Oikeushenkilöiden ja yksityishenkilöiden omaisuus;

Lahjoitus, omaisuuden perintö;

Arvopaperikaupat;

Tietyt toimet;

Muut lain asettamat esineet.

Jokaisella verolla on itsenäinen ja suoraan nimetty verotuksen kohde. Venäjän federaation verolain 38 §: ssä annetaan käsite erilaisista verollisista tavaroista.

Veron laskemiseksi ei riitä, että sen kohde määritetään, veropohjan laskeminen on välttämätöntä. Sen tarkoituksena on mitata verotuksen kohde määrällisesti. Veropohja on siten verotuksen kohteen määrällinen arviointi. Saadaksesi sen, sinun on valittava verotusyksikkö - vero-objektin mittayksikkö. Käytännössä rahat (ruplaa, ecua) ja luonnollinen ( hevosvoima) verotuksen yksiköt.

Usein tapahtuu, että koko objektia ei veroteta, vaan vain osa siitä. Lisäksi tietyntyyppiset toiminnot tai veronmaksajien luokat voidaan vapauttaa verojen maksamisesta. Kaikki tämä määräytyy veroetuuksien perusteella. Verohelpotukset - veroihin ja palkkioihin liittyvän lainsäädännön mukaisesti tietyille veronmaksajien ryhmille ja palkkioiden maksajille myönnetyt edut verrattuna muihin veronmaksajiin tai maksujen maksajiin, mukaan lukien mahdollisuus olla maksamatta veroja tai maksuja tai maksaa niitä pienemmässä määrin.

Verokanta on verokannan verokannan määrä veropohjan mittayksikköä kohti, jos veropohja kerrotaan verokannalla, tulos on arvo, jota kutsutaan veropalkaksi. Veronlähde on tulo, josta yhteisö maksaa veroa. Useiden verojen osalta veron kohde ja lähde saattavat olla samoja.

Veron kaksi viimeistä osaa antavat hänelle väliaikaisen kuvauksen. Verotusaika on kalenterivuonna   tai eri ajanjakso suhteessa yksittäisiin veroihin, jonka jälkeen veropohja määritetään, ja maksettavan veron määrä lasketaan. Verotusaika   ehkä neljännes, kuukausi, vuosi jne.

Veron maksamisen määräaika on se aika, jona vero maksetaan talousarvioon tai budjettivaroihin. Verojen maksamisen määräaika on kalenteripäivä tai ajanjakso, joka on laskettu vuosina, vuosineljänneksinä, kuukausina, viikkoina ja päivinä, sekä viittaus tapahtumaan, joka tulee tapahtua tai tapahtua, tai toimet, jotka olisi tehtävä.

Verot jaetaan: suoriin ja epäsuoriin. Suorat ovat: henkilökohtainen tulovero, tulovero, resurssimaksut, kiinteistöverot, joiden hallussapito ja käyttö ovat verotuksen perusta. Välilliset verot syntyvät taloudellisista toimista ja liikevaihdosta, rahoitustapahtumista (arvonlisävero (ALV), tulli, arvopapereiden vero jne.).

Olemassa olevat verot ja maksut voidaan jakaa verotuksen mukaan kolmeen ryhmään:

Tuloverot (tulot, voitot, palkat);

Kiinteistöverot (yritykset ja kansalaiset);

Verot tietyntyyppisistä liiketoimista, liiketoimista ja toiminnoista (arvopaperikaupan vero, lisenssimaksut jne.).

Nykyisen lainsäädännön mukaisesti kaikki verot ja maksut jaetaan liittovaltion, alueellisiin (Venäjän federaation aiheiden verot) ja paikalliset verot. Osa liittovaltion veroista ja yksi alueellinen (yritysten omaisuudella) on kiinteätuottoisia. Näistä veroista saadut tulot kokonaisuudessaan tai kiinteänä osuutena (prosentteina) pysyvästi tai pitkällä aikavälillä siirtyvät siihen tarkoitukseen, johon ne on osoitettu.

vero verotus

1.2 Verotoiminnot

Verojen ydin paljastuu täydellisemmin niiden toiminnoissa. Verotuksen teoriassa kiistanalainen kysymys on tehtävien nimi ja lukumäärä. Kaikista kirjallisuudessa erottuvista verojen erilaisista tehtävistä seuraavat neljä on suosituin ja argumentoitava eriytymiseen: verotukseen, jakeluun, sääntelyyn, valvontaan.

Veron pääasiallisesta tarkoituksesta välineenä, jolla valtiolle annetaan käteistä tehtävänsä suorittamiseksi, noudatetaan verojen pääasiallista tehtävää - verotusta. Tämä toiminto on perusta, joka on tyypillinen kaikille valtioille kaikissa olemassaoloaikoissa. Se heijastaa verojen syntymisen syitä, sitä käytetään verojen laadulliseen varmuuteen, niiden julkiseen tarkoitukseen valtion toiminnan rahoittamiseen ja ainoa toiminto, jota ei ole kyseenalaistettu taloudellisessa kirjallisuudessa. Useimmat taloustieteilijät uskovat, että verojen pääasiallinen tehtävä on verotuksellinen.

Finanssipoliittinen toiminta, joka on kaikkien taloudellisten järjestelmien tärkein, luonnollisessa kehityksessä luo luonnollisesti mahdollisuuden valtion puuttumiseen yhteiskunnallisiin suhteisiin vaikuttaviin uudelleenjakeluprosesseihin. Edellä esitetyt perustelut perustuvat sääntelytehtävän syntymiseen, jolla pyritään saavuttamaan tiettyjä veropolitiikan tavoitteita verojärjestelmän avulla.

Verosäännökset on usein jaettu kolmeen alitoimintoon:

yksittäisten tekijöiden myöntämä kannustava alitoiminta verojen itsenäisenä kannustavana tehtävänä, jolla pyritään kehittämään tiettyjä sosioekonomisia prosesseja; toteutetaan etuusjärjestelmällä, poikkeuksilla, etuuskohteluilla;

tarkoitetun lisääntyneen verorasituksen kautta estävä alatoiminta estää tiettyjen sosioekonomisten prosessien kehittymisen. Yleensä tämän alafunktion toiminta liittyy verokantojen nousuun. Tämän sääntelysuunnan hyödyntäminen toteutetaan kuitenkin erityistä huomiota, koska on mahdotonta estää verotuksen, sorron ja jopa verolähteen poistamisen heikentämistä. Muuten veroja ei veloiteta tulevaisuudessa;

jäljentämistoiminnot toteutetaan maksujen avulla: esimerkiksi luonnonvarojen käyttöön. Näillä veroilla on pääsääntöisesti selkeä alakohtainen sitoutuminen, ja niiden tarkoituksena on kerätä varoja, joita käytetään myöhemmin hyödynnettyjen resurssien jäljentämiseen (palauttamiseen).

Veron verotuksellinen tehtävä liittyy lähinnä sen jakelutoimintoon, joka ilmaisee verojen ydintekijän erityisenä keskitetyn kansallisen tulonjaon ja uudelleenjaon välineenä, jonka avulla voidaan luoda edellytykset tehokkaalle julkishallinnolle. valtio jakaa taloudellisia resursseja tuotannosta yhteiskunnalle (rikkailta köyhille, työskentelystä ei-työelämään), Se tarjoaa rahoitusta suurten alakohtaisten ja sosiaalisesti kohdennettujen, kansallisesti tärkeiden ohjelmien rahoittamiseen, minkä vuoksi tätä toimintoa kutsutaan joskus sosiaaliseksi.

Useat kirjoittajat ilmaisevat kuitenkin epäilevänsä tämän tehtävän jakamisen oikeellisuutta väittäen, että käsitteet "verot" ja "rahoitus" korvataan. Verosuhteet ovat taloudellisia suhteita, jotka liittyvät verojen perustamiseen ja keräämiseen, kun taas rahoitus on taloudellisia suhteita, jotka liittyvät eri taloudellisten yksiköiden varojen muodostamiseen, jakeluun ja käyttöön. Se on rahoitusta, ei veroja, jotka suorittavat jakelutoiminnon. Jotta verot voisivat täyttää tämän tehtävän, on suoritettava kaksi toisiinsa liittyvää prosessia: varojen vastaanottaminen ja menot. Verojen vaikutus rajoittuu vain varojen käyttöönottoon talousarvion eri tasoilla. Varojen jakamisen osalta tämä on budjettisuunnittelun laajuus. Jos joku saa rahaa tai antaa rahaa talousarviosta, se toteutetaan jo muiden välineiden, kuten tukien ja tukien avulla, verojen sijaan.

Ohjaustoiminto liittyy läheisesti jakelu- ja verotustoimintoihin. Tämän toiminnon toteuttamismekanismi ilmenee toisaalta hallinnon tehokkuuden valvonnasta, kun taas valvotaan hallituksen talouspolitiikan tehokkuutta. Voimakkaan kilpailun olosuhteissa verot ovat tulossa yksi tärkeimmistä välineistä taloudellisen ja taloudellisen toiminnan tehokkuuden riippumattomalle valvonnalle. Kun muut asiat ovat tasa-arvoisia, se, joka ei pysty maksamaan valtiolle, jättää kilpailun. Samalla budjettivarojen puute osoittaa hallitukselle muutoksia vero-, sosiaali- ja budjettipolitiikkaan. Viime kädessä valvontatoiminnolla voidaan taata budjetille vähimmäisverotulot, jotka kuitenkin riittävät valtiolle perustuslaillisten tehtäviensä suorittamiseksi.

Tämän seurauksena on tarpeen tehdä seuraava johtopäätös: verotoimintojen eriyttäminen on suurelta osin mielivaltainen, koska ne toteutetaan samanaikaisesti ja tietyn funktion tietyt piirteet ovat luontaisia ​​toiselle. Verotoiminnot eivät voi olla toisistaan ​​riippumattomia, ne liittyvät toisiinsa ja ilmenevät kokonaisuutena.

Luku 2. Venäjän federaation verojärjestelmän kehittämisen vaiheet ja periaatteet

2.1 Venäjän federaation verojärjestelmän rakentamisen periaatteet

Verojärjestelmänä ymmärretään valtion asettamia veroja, tulleja ja maksuja, jotka peritään keskitetyn valtakunnallisen rahavarojen rahaston luomiseksi, sekä joukko periaatteita, menetelmiä, muotoja ja menetelmiä niiden keräämiseksi.

Verojärjestelmän periaatteet ovat verojärjestelmän lähtökohtia. Skotlannin taloustieteilijä Adam Smith vuonna 1776 julkaistussa kirjassa ”Kansakuntien luontoa ja syitä koskeva tutkimus” oli ensimmäinen, joka muotoili perusperiaatteet: oikeudenmukaisuus, varmuus, veronmaksajien mukavuus ja säästöt verokustannuksiin.

Verotuksen periaatteita, jotka A. Smith on perustellut XVIII vuosisadan lopulla, laajensivat ja systematisoivat saksalainen taloustieteilijä Adolf Wagner, joka yhdisti kaikki verotuksen periaatteet neljään ryhmään. A. Wagnerin periaatteiden järjestelmä esitetään taulukossa 1:

Verotusperiaatteiden järjestelmä A. Wagner

Venäjän federaation nykyisen verojärjestelmän perusta perustettiin vuonna 1992, jolloin hyväksyttiin Venäjän federaation vaikuttava joukko tietyntyyppisiä veroja. Vaikka otetaan huomioon myös se, että useimmat lait ovat muuttuneet merkittävästi tai ne on kokonaan poistettu, verojärjestelmän rakentamisen perusteet pysyivät ennallaan.

Venäjän federaation verolain ensimmäisessä osassa sanotaan:

1. Venäjän federaation verot ja maksut;

2. syyt tapahtumalle (muutos, irtisanominen) ja vero- ja palkkioiden maksamisvelvoitteiden täyttämismenettely;

3. periaatteet, jotka koskevat Venäjän federaation yhteisöille aiemmin määrättyjen verojen ja tullien perustamista, täytäntöönpanoa ja lopettamista sekä paikallisia veroja ja maksuja;

4. veronmaksajien, veroviranomaisten ja muiden vero- ja palkkiosäännösten piiriin kuuluvien suhteiden osapuolten oikeudet ja velvollisuudet;

5. verotarkastuksen muodot ja menetelmät;

6. verovelvollisuutta koskeva vastuu;

7. menettely, jolla muutetaan veroviranomaisten ja toimien (toimettomuus) ja niiden virkamiesten toimia.

Venäjän yhtenäinen verojärjestelmä perustuu seuraaviin RF-verolain mukaisiin perusperiaatteisiin:

1. Verotuksen yleismaailmallisuuden periaate. Tämän periaatteen mukaan jokaisen organisaation ja yksilön on ilman poikkeuksia osallistuttava verojen ja maksujen maksamiseen osallistumalla julkisten menojen rahoittamiseen: jokaisen on maksettava laillisesti vahvistetut verot ja maksut tasa-arvon periaatteista.

2. Oikeuden periaate. Tämän periaatteen mukaan kukin veronmaksaja on velvollinen osallistumaan valtion menojen rahoittamiseen hänen tulojensa ja mahdollisuuksiensa mukaan: jokaisen on maksettava laillisesti vahvistetut verot ja maksut oikeudenmukaisuuden periaatteista.

3. Tasa-arvoisen verotuksen periaate. Se merkitsee kaikkien veronmaksajien tasa-arvoa ennen verolainsäädäntöä: verot ja maksut eivät voi olla syrjiviä ja eri tavoin sovellettavia, jotka perustuvat sosiaalisiin, rotuun, kansallisiin, uskonnollisiin ja muihin vastaaviin perusteisiin.

4. Suhteellisuusperiaate. Se on siinä, että verorasitus   olisi oltava taloudellisesti tasapainossa maksajan etujen kanssa, ja valtion etujen ei pitäisi olla haitallisia seurauksia veronmaksajille.

5. Verotoimenpiteiden kannattavuuden periaate: veroilla ja maksuilla pitäisi olla liiketoimintatapa. Näin ollen ensinnäkin verojen olisi oltava kustannustehokkaita, ts. Kunkin veron maksujen määrän on oltava moninkertainen kuin niiden keräämisen kustannukset. Toiseksi veroja vahvistettaessa on otettava huomioon taloudelliset seuraukset: valtion talousarvioon; taloudellinen kehitys; veronmaksaja.

6. Verot ja maksut eivät saisi estää kansalaisia ​​käyttämästä perustuslaillisia oikeuksiaan. Verotus liittyy aina oikeuksien rajoittamiseen. Tämä rajoitus olisi kuitenkin otettava huomioon ottaen huomioon Venäjän federaation perustuslain 55 artikla, jossa säädetään, että liittovaltion laki voi rajoittaa oikeuksia ja vapauksia vain siinä määrin kuin se on tarpeen muiden perustuslaillisen järjestyksen, moraalin, terveyden, oikeuksien ja oikeutettujen etujen suojaamiseksi. henkilöt, jotka takaavat maan puolustuksen ja valtion turvallisuuden.

7. Verot ja maksut eivät saisi rikkoa yhtä taloudellista tilaa, joka taataan taideteollisuudella. Venäjän federaation perustuslain 8 artikla. Näin ollen verot eivät voi rajoittaa tavaroiden (teosten, palvelujen) tai rahan vapaata liikkuvuutta Venäjällä tai muuten rajoittaa tai estää veronmaksajan laillista toimintaa. On laitonta asettaa muita tulleja, maksuja tai verokantojen korotuksia muilta alueilta peräisin oleville tai muille alueille vietäville tavaroille.

8. Kukaan ei saa olla velvollinen maksamaan veroja, maksuja sekä maksuja ja maksuja, jos heillä ei ole Venäjän federaation verolainsäädännössä vahvistettuja veroja tai maksuja tai jos niitä ei ole säädetty Venäjän federaation verolainsäädännössä tai jos ne on sijoitettu eri järjestyksessä kuin on määritelty koodia.

Liittovaltion verot ja maksut, jotka vahvistetaan muuttamalla Venäjän federaation verolainsäädäntöä. Verojen ja maksujen laillisen vahvistamisen periaate koskee kaikkia liittovaltion aihepiiriin kuuluvia veroja ja maksuja sekä paikallisia veroja ja maksuja. Jos verot ja maksut eivät sisälly Venäjän federaation verolainsäädäntöön tai ne on otettu käyttöön koodeksin mukaista menettelyä rikkomalla, niitä pidetään laittomina. Siksi kukaan ei ole velvollinen maksamaan niitä.

Kun teet muutoksia veroja ja maksuja koskevaan lainsäädäntöön, sinun on otettava huomioon Art. Venäjän federaation budjettikoodin 53, jonka mukaan liittovaltion veroja ja palkkioita koskevan lainsäädännön muutosten ja lisäysten käyttöönotto edellyttäen, että ne tulevat voimaan kuluvan varainhoitovuoden aikana, jos liittovaltion talousarviota koskevaan liittovaltion lakiin tehdään asianmukaisia ​​muutoksia ja lisäyksiä. tilikaudella. Samankaltaiset säännöt vahvistetaan budjettikoodissa alueellisten verojen ja palkkioiden aiheita koskevan lainsäädännön ja paikallisten verojen ja maksujen osalta paikallishallinnon normatiivisten säädösten osalta.

9. Kätevän verotuksen periaate. Jokaisen pitäisi tietää tarkalleen, mitkä verot ja maksut, milloin ja missä järjestyksessä hänen pitäisi maksaa. Tämän periaatteen tarkoituksena on veronmaksajan tehtävien tehokas suorittaminen, ja toisaalta estää toimeenpanoviranomaisten virkamiesten mahdolliset väärinkäytökset: veroja vahvistettaessa on määriteltävä kaikki verotuksen osat;

10. Kaikki verotusta ja palkkioita koskevan lainsäädännöllisen säädöksen epäilyttävät epäilykset, ristiriitaisuudet ja epäselvyydet tulkitaan veronmaksajan hyväksi, mikä luo oletuksen veronmaksajan oikeutuksesta, jonka tarkoituksena on tarjota verovelvollisen oikeuksien lisäsuojaa.

11. Verolainsäädännössä asetettujen normien ehdoton etusija verotusta koskeviin säännöksiin, jotka eivät liity verotukseen. Näin ollen verolain 56 §: ssä säädetään, että veroetuudet vahvistetaan ainoastaan ​​veroja ja maksuja koskevalla lainsäädännöllä.

12. Veronmaksajien ja valtion oikeuksien ja etujen tasapuolinen suojelu. Tämä tarkoittaa, että jokaisella vero-suhteiden osallistujalla on oikeus suojella laillisia oikeuksiaan ja etujaan laissa säädetyllä tavalla.

13. Määritelmä liittovaltion lainsäädännössä verovelvollisten, veroviranomaisten ja niiden virkamiesten oikeuksista ja velvollisuuksista.

Venäjän federaation verolain 13 § johtaa kolmiosaisen verotusjärjestelmän käyttöön.

Ensimmäinen taso on Venäjän liittovaltion verot. Ne toimivat kaikkialla maassa, ja niitä säännellään Venäjän yleisellä lainsäädännöllä, ja ne muodostavat perustan liittovaltion talousarvion tulopuolelle, ja koska ne ovat kannattavimpia lähteitä, niitä tukee federaation ja paikallisten budjettien talousarviot.

Toinen taso - Venäjän federaation aiheiden verot, alueelliset verot. Perustettu liittovaltion aihealueiden edustuselimet, jotka perustuvat koko Venäjän lainsäädäntöön. Osa alueellisista veroista on pakollinen Venäjän federaation alueella. Tällöin alueviranomaiset säätelevät vain niiden verokantoja tietyissä rajoissa, verohelpotuksissa ja veloitusmenettelyssä.

Kolmas taso - paikalliset verot, oikeus säätää, mitkä verot annetaan kuntien edustuselimille.

On huomattava, että useimmat tulolähteet on koottu liittovaltion talousarvioon. Liittovaltion verot sisältävät arvonlisäveron, yritysten ja organisaatioiden voittojen verot, valmisteverot, henkilökohtaisen tulon verot jne.

Alueiden talousarviosta tulee vero oikeushenkilöiden omaisuudelle.

Paikallisista veroista suuret tulot tarjoavat henkilökohtaisen omaisuuden veron, maamaksun, mainosveron.

Kullakin hallintoelimellä on kolmivaiheinen verojärjestelmä, joka mahdollistaa itsenäisen budjettitulojen muodostamisen omien verojensa, korkeamman budjetin (verotuksen mukaan) saamien verojen vähennysten, eri verotulojen verotulojen (vuokraus, kiinteistöjen myynti) osalta. ulkomainen taloudellinen toiminta   ja niin edelleen) ja lainoja. Luonnollisesti nämä valtuudet yhdistetään täydelliseen vastuuseen talousarvion toteuttamisesta sekä sen tulo- että meno-osista.

2.2 Venäjän federaation verojärjestelmän kehittäminen

Perustehtävä suotuisan taloudellisen ilmapiirin muodostamisessa on veroilla, niille annetaan tärkeä asema niiden taloudellisten välineiden joukossa, joiden kautta valtio vaikuttaa markkinatalouteen. Verojen avulla määritetään suhteet yrittäjien, kaikenlaisten omistusyhteisöjen, valtion ja paikallisten budjettien, pankkien ja korkeamman tason organisaatioiden välillä. Verojen avulla säännellään ulkomaista taloudellista toimintaa, mukaan lukien ulkomaisten investointien vetovoima, itsekantava tulo ja yrityksen voitto.

Kriisissä verojen rooli ja merkitys talouden ensisijaisten toimialojen talouden, edistämisen ja kehittämisen sääntelijänä voi toteuttaa aktiivista politiikkaa korkean teknologian teollisuuden kehityksessä ja kannattamattomien yritysten poistamisessa.

Venäjän federaation nykyaikaisen veropolitiikan muodostamisprosessi voidaan jakaa kolmeen vaiheeseen:

Vaihe 1 (1991–1993) - Lain ”Verojärjestelmän perusteet Venäjän federaatiossa” hyväksyminen (päättyi 1. tammikuuta 2005) Liittovaltion laki   päivätty 29. heinäkuuta 2004 N 95-FZ).

Joulukuuta 1990 voidaan pitää Venäjän federaation verojärjestelmän todellisena syntymäpäivänä, kun verojärjestelmästä annettiin säännöstö, jossa vahvistetaan luettelo verojärjestelmistä, veroista, maksuista ja muista maksujärjestelmään menevistä maksuista, joissa määritellään veronmaksajat, heidän oikeudet ja velvollisuutensa sekä veroviranomaisten tehtävät. Verot ilmaisevat velvollisuutensa saada kaikki tulonsa saavat oikeussubjektit ja yksityishenkilöt osallistumaan valtion varojen muodostamiseen. Siksi verot ovat tärkein osa valtion rahoituspolitiikkaa nykyaikaisissa olosuhteissa.

Yhtäältä on tarpeen helpottaa verotuspaineita yrityksille ja organisaatioille, erityisesti kotimaisille tuottajille. On välttämätöntä luoda edellytykset, joiden avulla he voivat palauttaa menetetyn käyttöpääoman, nostaa tuotannon tasoa, jotta voidaan aloittaa uusi nousu.

Toisaalta on ongelma nykyisen talousarvion tasapainottamisesta tuloihin ja menoihin, alijäämän vähentäminen, ulkoisen velan vähentäminen ja liittovaltion, alueellisten ja paikallisten tarpeiden rahoituksen varmistaminen. Sen ratkaisu edellyttää verotulojen kasvua. Verouudistuksen päätavoitteena oli vähentää liittovaltion veroja, siirtää painopisteensä tuottajilta kuluttajille ja tehostaa veronmaksajien ja valtion välistä suhdetta.

Vaihe 2 (1994-1998) - johtuu maan verotustilanteen epävakauttamisjaksosta. Olemassa olevaan laitekokonaisuuteen tehdään suuri määrä lisäyksiä.

Kehitetty 1990-luvun lopulla. Venäjällä talous- ja rahoituskriisi vaati Venäjän hallitusta toteuttamaan uudistuksia ja kehittämään vakautusohjelman.

Talousarvion tila riippuu pääasiassa kolmesta tekijäryhmästä. Ensinnäkin taloudellisen kehityksen taso, erityisesti kotimainen teollisuus ja kauppa. Toiseksi verolainsäädännön noudattaminen taloudellisen tilanteen kanssa. Kolmanneksi, kuinka vahva on maan veropalvelu.

Kriisi mahdollisti nykyisten verolainsäädännön suurten aukkojen havaitsemisen, ja verotuksen välttämisen mahdollistavan oikeudellisen kehyksen selkeä epäjohdonmukaisuus ja epäselvyys lisäsivät tarvetta tarkistaa useita lakeja ja ohjeita niiden liiallisen julmuuden vuoksi jopa pieniä rikkomuksia kohtaan. Kaikki tämä korosti verouudistuksen tarvetta.

Vaihe 3 (1998 - meidän aikamme) - yhtenä veroasiakirjan käyttöönotto.

Koodin ensimmäinen luonnos toimitettiin valtion duumalle vuoden 1996 alussa Venäjän federaation hallituksen 02.02.96 N 114-r määräyksellä. Lisäksi siihen mennessä hallitus oli saattanut päätökseen vain verolain ensimmäisen (yleisen) osan kehittämisen. Kuukauden kestäneiden keskustelujen jälkeen parlamenteissa ja parlamenttien valiokunnissa ensi vuoden kesällä esitettiin ehdotus keskustelua varten koko parlamentissa.

Lopuksi duuma hyväksyi koodin ensimmäisen osan jo Sergei Kirijanen hallituksen sääntöjen aikana. Samanaikaisesti duuman antaman kriisinvastaisen veropaketin tarkastelun kanssa käytettiin koodin toista ja kolmatta lukemaa, ja heinäkuun 3. päivänä 1998 koodi hyväksyttiin toisessa käsittelyssä jo 16. heinäkuuta kolmannessa käsittelyssä. Seuraavana päivänä nimettiin äänestys liittovaltion neuvostossa (asetus N 370-СФ) ja 17. heinäkuuta 1998 asiakirja jätettiin allekirjoitettavaksi Venäjän federaation presidentille. Venäjän federaation presidentti allekirjoitti asiakirjan 31. heinäkuuta 1998 numerolla 146-FZ. Venäjän sanomalehti"- virallinen julkaisu, jossa Venäjän federaation verolain ensimmäinen osa julkaistiin virallisesti.

Venäjän valtion verovirasto lähetti asiakirjan 21. heinäkuuta 1998 tutustumaan ja käyttämään töitä kaikissa tarkastuksissa.

Valtion duuma hyväksyi verolain toisen osan 19. heinäkuuta 2000, jonka liittovaltion neuvosto hyväksyi 26. heinäkuuta 2000.

Viimeisimmät Venäjän federaation verolain muutokset tehtiin 29. joulukuuta 2009 ja ne tulivat voimaan 29.1.2010.

3. Venäjän federaation veropolitiikka

3.1 NP RF: n käsite ja olemus

Veropolitiikka on valtioiden verotusjärjestelmien järjestelmä, joka on kiinteä osa rahoituspolitiikkaa. Veropolitiikan sisältö ja tavoitteet määräytyvät yhteiskunnan sosioekonomisen rakenteen mukaan.

Valtion veropolitiikalla olisi pyrittävä kansallisen tulon uudelleen jakamiseen tuotannon rakenteen, alueellisen ja taloudellisen kehityksen muuttamiseksi, väestön tulotason muuttamiseksi.

Veropolitiikan tehtävien laadussa on: valtion varoja taloudellisilla resursseilla; luodaan edellytykset koko maan talouden sääntelylle; tasaamaan epätasa-arvoa väestön tulotasolla, joka syntyy markkinaosuuksien prosessissa. Yleisesti hyväksytyn erilaistamisjärjestelmän mukaan veropolitiikkaa on kolme.

Ensimmäinen tyyppi on korkeimpien verojen politiikka. Veronkorotuksiin ei liity valtion tulojen kasvua. Koron raja on määritetty ja riippuu monista tekijöistä kussakin tapauksessa. Ulkomaiset tutkijat kutsuvat marginaali   50%. Huolimatta tämäntyyppisen politiikan ilmeisestä houkuttelevuudesta on tarpeen ottaa huomioon kasvava verorasitus ja sen seurauksena merkittävän talousalueen lähteminen "varjoon". Tämä merkitsee palautetta - verotulojen vähenemistä.

Toinen tyyppi - kohtuullisten verojen politiikka, edistää yrittäjyyden kehitystä ja tarjoaa sille suotuisan verotuksen.

Kolmas tyyppi on veropolitiikka, joka takaa verotuksen melko korkean tason, mutta jossa väestön ja yritysten sosiaalinen suojelu on merkittävä. Verotulot   lähetetään lisäämään erilaisia ​​sosiaalisia rahastoja. On huomattava, että tällainen politiikka johtaa inflaatiokierteen purkautumiseen.

Vahvassa taloudessa kaikki nämä veropolitiikat yhdistetään onnistuneesti. Kuten Venäjältä tiedetään, eklektinen veropolitiikka on ominaista, ensimmäisen ja kolmannen tyypin yhdistelmä.

Veronkierron syyt ovat melko korkea verorasitus, rehellisen veronmaksajan oikeudellinen epävarmuus suhteissa valtioon sekä maanviljelijöille tarkoitettujen varojen menoja koskevien tietojen puute. Kyse on näiden syiden poistamisesta, ja sen pitäisi keskittyä nyt.

Veropolitiikka toteutetaan verojärjestelmän kautta. Veromekanismi on joukko organisatorisia ja oikeudellisia verohallinnon muotoja ja menetelmiä. Valtio antaa verojärjestelmän oikeudellisen muodon verolainsäädännön kautta.

Verojärjestelmä yhdistää:

Suunnittelu, so. valtionhallinnon säätely, jossa otetaan huomioon objektiivisesti olemassa olevat talouslainsäädännöt tasapainottamalla kansantalouden kaikkien sektoreiden ja alueiden kehitystä, koordinoimalla taloudellisia prosesseja sosiaalisen tuotannon kehityksen suuntautumisen mukaisesti;

Spontaani markkinakilpailu, joka määrittää tarvetta valtion suhteiden sääntelyyn tuotannon häiriöiden ja markkinakriisitilanteiden estämiseksi. Verojärjestelmästä on tullut tällainen sääntelyviranomainen.

Veromekanismin käytön tehokkuus riippuu siitä, kuinka paljon valtio ottaa huomioon verojen sisäisen luonteen ja epäjohdonmukaisuuden.

Veropolitiikka osoittaa valtion suhteellisen riippumattomuuden. Kun otetaan huomioon ennusteet, verostrategiaa kehitetään yhteiskunnassa, ja sen kehityksessä valtiota ohjaavat seuraavat tehtävät:

Taloudellinen - talouskasvun varmistaminen, tuotannon syklisen luonteen heikentäminen, kehityksen epätasapainon poistaminen, inflaatioprosessien voittaminen;

Sosiaalinen - kansallisten tulojen uudelleenjako tiettyjen sosiaaliryhmien eduksi edistämällä voittojen kasvua ja estämällä kotitalouksien tulojen lasku;

Finanssipolitiikka - lisätä valtion tuloja;

Kansainvälinen - taloudellisten siteiden vahvistaminen muiden maiden kanssa maksutaseen epäsuotuisien olosuhteiden voittamiseksi.

Muuttamalla veropolitiikkaa manipuloimalla verojärjestelmää valtio pystyy edistämään taloudellista kehitystä tai hillitsemään sitä. Verosääntö kattaa maan taloudellisen elämän. Tällaisen sääntelyn tarkoituksena on luoda tehokas verotusilmapiiri taloudellisten yksiköiden toiminnalle.

Tehokas veropolitiikka on yksi Venäjän talouden dynaamisen kehityksen tärkeimmistä edellytyksistä. Taloudelliseen toimintaan ja yksityisiin taloudellisiin voimavaroihin kohdistuvan vaikutuksen sekä budjetin jakeluprosessien kautta syntyy maan investointiympäristö, luodaan edellytykset valtion poliittisten, taloudellisten ja sosiaalisten tehtävien toteuttamiselle. Veropolitiikalla ei ole suoraa vaikutusta näihin alueisiin vaan myös kansalaisten oikeudellinen tietoisuus.

Tehokkaan veropolitiikan muodostumisen ja toiminnan ongelman kannalta erityisen merkityksellisiä ovat taloudellisen ja taloudellisen tilanteen epävakauden olosuhteet. Tämä ei johdu maassa vallitsevasta poliittisesta tilanteesta, vaan todellinen tarve määritellä verojen taloudellisen ja sosiaalisen merkityksen kriteerit ja kehittää niihin perustuvia konkreettisia tehokkaita toimenpiteitä ja veropolitiikan mekanismeja, jotka voivat vaikuttaa suoraan maan taloudelliseen tilanteeseen. kysymyksiä.

3.2 NP: n kehittämisen ongelmat ja näkymät

Tähän mennessä koko Venäjän federaatiossa on toteutettu nykyaikaisen markkinatalouden verojärjestelmän perustaminen. Venäjän verojärjestelmän laitteen tärkeimmät parametrit eivät nykyään enää vastaa Neuvostoliiton aikana perittyjen verojen ja maksujen järjestelmää. järjestelmä perustuu nykyaikaisessa maailman käytännössä yleisesti hyväksyttyihin verotyyppeihin ottaen huomioon Venäjän talouden erityispiirteet. Venäjän verojärjestelmän muutos viime vuosina on toteutettu läheisessä yhteydessä budjettireformiin ja verotuksen federalismin uudistuksiin.

On kuitenkin huomattava, että Venäjän talouden siirtymäkauden luonteen piirteitä ovat monien erityisongelmien esiintyminen tässä vaiheessa, kuten peruslaitosten riittämättömän kehityksen taso, sopimusten täytäntöönpano, oikeusjärjestelmän kehitysaste, omistusoikeuksien suojaaminen. Näissä olosuhteissa viime vuosina toteutettu verouudistus on vasta ensimmäinen askel kohti kilpailukykyisen verojärjestelmän muodostamista, joka määritteli sen rakentamisen perustan. Keskipitkällä aikavälillä veropolitiikan toimenpiteitä ei ole suunniteltu mittakaavassa vertailukelpoisiksi verojärjestelmän globaaliin rakenneuudistukseen, joka tapahtui verokoodin hyväksymisellä 2000-luvun ensimmäisellä puoliskolla tai 1990-luvun alun verouudistuksella.

Venäjän talouden kilpailukyvyn parantamiseen ja instituutioiden laadun parantamiseen tähtäävien institutionaalisten uudistusten toteuttaminen, Venäjän integroituminen globaaleihin prosesseihin maailmantaloudessa edellyttää väistämättä verolainsäädännön muutoksia. Siksi tätä lainsäädäntöalaa ei voida pitää täysin muodostuneena, vaan se joutuu muuttumaan dynaamisesti yhteiskunnallis-taloudellisten muutosten jatkokehityksen, Venäjän sisällyttämisen maailmantalouden prosesseihin kanssa.

Venäjän verojärjestelmän määrällisten parametrien näkökulmasta on otettava huomioon seuraavat veropolitiikan tavoitteet, ottaen huomioon keskipitkällä aikavälillä toteutettavat muutokset:

1) Kieltäytyminen lisäämästä nimellistä verorasitusta keskipitkällä aikavälillä edellyttäen, että budjettijärjestelmä on tasapainoinen. Samalla ei poisteta esityslistalta kysymystä talouden verotaakan edelleen vähentämisestä, joka on mahdollista varmistaa talousarviojärjestelmän kestävyyden varmistamiseksi. Ottaen huomioon budjettijärjestelmän menovelvoitteiden kasvun, ulkomaisten taloustilanteiden ennusteiden vaihtelevuuden, taloudellisten toimijoiden verorasituksen väheneminen on odotettavissa sekä verokantojen tasapainoisen alentamisen että verojärjestelmän rakenneuudistusten avulla - verohallinnon laadun parantaminen, verotuksen neutraalisuuden ja tehokkuuden parantaminen.

2) Verokantojen yhtenäistäminen, verojärjestelmän tehokkuuden ja puolueettomuuden lisääminen ottamalla käyttöön nykyaikaiset lähestymistavat verohallintoon, veroetujen ja verovapautusten tarkastelu, Venäjän verojärjestelmän sisällyttäminen kansainvälisiin verosuhteisiin.

Kuten edellä mainittiin, tähän mennessä käyttöön otetun Venäjän verojärjestelmän perustekijät on muodostettu suurelta osin ottaen huomioon veropolitiikan alan parhaat kansainväliset käytännöt.

Samalla Venäjän verojärjestelmän toiminnan tehokkuus ja tehokkuus, vaikka se vastaa nykyistä taloudellisen kehityksen tasoa, on vielä kaukana odotetusta. Ongelmia on kuitenkin monissa maissa toimivien veropolitiikan välineiden käyttöönotossa Venäjällä ulkomaillaTämä ei osoita näiden välineiden tehottomuutta, mutta näiden ongelmien syyt eivät kuulu veropolitiikan päätöksentekojärjestelmän ulkopuolelle.

Osittain tällaiset ongelmat voidaan ratkaista mukauttamalla laajalti käytettyjä veropolitiikan välineitä Venäjän talouden nykytilanteeseen, kuten esimerkkinä henkilökohtaisten tulojen kiinteän verokannan onnistunut käyttö Venäjällä. Samalla verojärjestelmän tehottomuus liittyy monissa tapauksissa verotusta ja maksuja koskevan lainsäädännön soveltamista ja hallinnointia koskevan järjestelmän riittämättömään tehokkuuteen, oikeusjärjestelmään, julkisyhteisöihin ja koko hallitukseen.

Keskipitkällä aikavälillä on tarkoitus toteuttaa johdonmukaisia ​​toimenpiteitä verojärjestelmän puutteiden korjaamiseksi, mutta näiden toimenpiteiden tehokkuuden ja tehokkuuden tärkein edellytys on niiden läheinen yhteensovittaminen muiden alojen sosioekonomisiin uudistuksiin.

Verot yksilöivät sen osan taloudellisista suhteista, jotka liittyvät kassatulot   valtion (talousarvio ja. \\ t budjettivarat) sen on suoritettava omat tehtävänsä. Taloudellisten suhteiden olennaisena osana verot (taloudellisten suhteiden kautta) viittaavat taloudelliseen perustaan. Verot ovat objektiivinen välttämättömyys, sillä ne riippuvat yhteiskunnan progressiivisen kehityksen tarpeista.

Tältä osin on erityisen tärkeää maksimoida verotusmahdollisuuksia Venäjän federaation alueiden taloudellisen potentiaalin toteuttamiseksi ja määrittää mahdollisuudet parantaa maan veropolitiikan kehittämisstrategiaa.

Vaikka verouudistuksen yhteydessä toteutetuista toimista on vähennetty talouden verorasitusta, toteutetaan tärkeitä toimenpiteitä maan verojärjestelmän yksinkertaistamiseksi perustamalla suljettu veroluettelo, joka pienentää ja yhdistää veropohjaterityisten verojen maksamista koskevat säännöt ja menettelyt, maan veropolitiikan muodostaminen pitkällä aikavälillä ei ole vielä valmis. Verosuhteiden järjestelmässä on merkittäviä ongelmia, joista monia ei ole ratkaistu. Näihin kuuluvat lukuisat verohallinnon ongelmat, tietyntyyppisten verojen laskeminen ja maksaminen. Verotuksen keventämisen toteutettavuudesta ei ole yhtä ainoaa kantaa, ei ole olemassa erityisiä päätöksiä verotuksellisista kannustimista innovaatio- ja investointitoiminnalle maassa, kiinteistöverotuksesta. Venäjän verovelvollisia kannustettaessa ei ole selkeästi määriteltyä järjestelmää. Tapahtumat ovat hajallaan eivätkä salli merkittävää muutosta talouden innovatiivisen kehityksen nykyisessä tilanteessa. Pienten ja keskisuurten yritysten verotuksen kannalta tärkeimpiä maata koskevassa kysymyksessä ei ole selkeää asemaa.

Verolainsäädännön soveltamista vaikeuttaa vakavasti riittämätön sääntelykehys, joka johtaa verolainsäädännön puutteiden ongelmien ratkaisemiseen oikeuskäytännön tasolla.

Edellä mainitut ongelmat maan veropolitiikassa vaikuttavat vakavasti verotukseen, rikkovat budjettitulojen muodostumista, heikentävät investointien houkuttelevuutta, estävät innovatiivista kehitystä. Tärkeintä on tässä yhteydessä luoda yksinkertainen, vakaa ja avoin verojärjestelmä. Pitkän aikavälin finanssipolitiikan suuntaviivojen olisi perustuttava tarpeeseen varmistaa verojärjestelmän puolueettomuuden ja oikeudenmukaisuuden periaatteet sekä ylläpitää verorasitusta, joka toisaalta ei aiheuta esteitä kestävälle talouskasvulle ja toisaalta täyttää tulopohjan laajentamisen tarpeet. keskeisten julkisten palvelujen tarjoaminen ja sen tehtävien suorittaminen.

Luettelo käytetyistä lähteistä ja kirjallisuudesta

1. Venäjän federaation verolaki 07/31/1998 № 146-FZ ed. Feder. 29.12. 2009 № 383-ФЗ // СЗ Venäjän federaatio. - 1998. - nro 31. - Art. 3823; Rossiyskaya Gazeta.-2009.-№ 255.

2. Gorsky I.V. Venäjän veropolitiikka: ongelmat ja näkymät - Moskova: Rahoitus ja tilastot, 2003. -288 s.

3. Dmitriev N. G., Dmitriev D. B. Verot ja verotus Venäjän federaatiossa. - Rostov N / D Phoenix, 2004.- s. 486.

4. Ivanova N.G. Verot ja verotus. Kaaviot ja taulukot. - SPb.: Peter, 2004.-368 s.

5. Ilyin A.V. Verorasitus Venäjällä. - M .: Finance, 2007.- C 185;

6. Kapkaeva N.Z. Alueelliset ja paikalliset verot ja maksut - Kazan: Taglimat, 2004. - 116 s.

7. Karasev, M.N. Veropolitiikka ja verotuksen oikeudellinen sääntely Venäjällä. - M: Vershina, 2004.- 224с.

8. Krokhina Yu.A. Verolaki   Venäjä. - M: Norma, 2005. -720.

9. Kuznetsova N.G. Venäjän verolaki - Rostov N / D: Mart, 2003. -256.

10. Milyakov N.V. Verot ja verotus. - M: INFRA-M, 2001 - 304 p.

11. Milyakov N.V. Verot ja verotus. - M: INFRA-M, 2002. - 320s.

12. Mirenga L.B. Verotuksen perusteet. -M.: Infra-M, 2009. - 365s.

13. Murzaev A.I. Verot. - M.: Rahoitus ja tilastot, 2008. -495 s.

14. Patrin V.V. Venäjän federaation veropolitiikka. - M .: Liiketoiminta, 2008. - 320 p.

15. Perov A.V., Tolkushkin A.V. Verot ja verotus: Oppikirja. korvaus. - M: Yurayt-M, 2005. - 555s.

16. Romanovsky M.V. Verot ja verotus. - SPb.: Peter, 2003. - 576s.

17. Skvortsov O.V. Verot ja verotus. - Moskova: Akatemia, 2003. -.240s.

18. Smith A. Tutkimus kansojen rikkauden luonteesta ja syistä. - M .: Moskova, 1935.-S. 341.

19. Yutkina T.F. Verot ja verotus. - M-INFRA-M, 2003. - 576 p.

20. Yutkina T.F. Verot ja verotus. - M.: INFRA-M, 1999. - 429 p.

21. Shuvalov E. B. Verot ja verotus. - M: INFRA-M, 2005.- s. 364.

22. Shuvalov E.E. Verot ja verotus. - M: INFRA-M, 2002-C 304

23. Venäjän federaation veropolitiikan pääsuunnat vuosiksi 2010–2011. [Sähköinen resurssi] // Verkkosivusto www.1.minfin.ru. Resurssien käytön tila: http://www.1.minfin.ru/budget/taxpoltend.PDF;

Shuvalova, EB, verot ja verotus. - M., 2002.-C 11

Milakov N.V. Verot ja verotus. - M., 2002. - 124s.

Dmitrieva N. G., Dmitriev D. B. Verot ja verotus Venäjän federaatiossa. - Rostov on Don, 2004.- s. 25.

Smith A. Tutkitaan kansojen rikkauden luonnetta ja syitä. - M., 1935.-S. 341.

Perov A.V.Tolkushkin A.V. Verot ja verotus.- M., 2005.-s.29

Shuvalov E. B. Verot ja verotus. - M., 2005.- s. 24.