Liiketoiminnan verot. Yritysten verotuksen järjestelmä, pääasialliset verotyypit - liiketoiminnan perusta

Liiketoiminnan verotus

Samanlaisia ​​esseitä:

XVII-XIX-luvun verotusteoria. Klassinen teoria. 20. vuosisadan verotuksen tieteelliset käsitteet. Keynesianismi ja uusklassismi.

Yrityksen, jolla ei ole oikeussubjektia, käsite ja yhteiset piirteet. Liiketoiminnan rekisteröinti- ja toimilupamenettely. Liiketoiminta

Kuten tiedätte, yksi pakollisista edellytyksistä käteismaksujen suorittamiselle vastapuolten välillä on käteisen kuitin antaminen myyjältä. Vaikuttaako tämä ehto ostajan oikeuteen hakea verovähennys  arvonlisäverosta?

Luonnonvarojen maksujen teoreettiset näkökohdat. Luonnonvarojen maksujen nykyisen verojärjestelmän analysointi. Keinot parantaa luonnonvarojen maksuja.

Arvonlisäveron yleiset ominaisuudet. hakemus verokanta  0 prosenttia. Vahvistus 0 prosentin verokannan soveltamisesta.

Erityisominaisuudet verolaskenta. Arvonlisäveron laskeminen.

Käyttöehdot "yksinkertaistettu" patentin perusteella. Kuinka monta patenttia voidaan saada. Laske patentin kustannukset. Miten siirtyä tavallisesta "yksinkertaistetusta" patentista.

Venäjän federaation perustuslakituomioistuin antoi 18.1.2001 määritelmän "Venäjän federaation verolain 120 §: n 1 ja 3 momentin sekä 122 §: n 1 momentin perustuslaillisuuden tarkastamisesta". Ongelma on kuitenkin ratkaistu vain osittain.

Yleiset säännökset sairausvakuutuksesta Venäjän federaatiossa. Terveysvakuutuksen tyypit. Terveysvakuutuksen aiheet. Sairausvakuutussopimus. Vakuutus Terveydenhuoltojärjestelmän rahoituslähteet.

Huolimatta siitä, että verolain mukaan Venäjän federaatio  veroviranomaisilla on oikeus asettaa pakkokeinoja velallisille, ongelmat, jotka koskevat velkojen keräämistä konkurssiyrityksistä, ovat edelleen tärkeitä.

Kun keskustellaan tonttien lunastusoikeudesta maayksikön vahvistamien esineiden alle kiinteistö  Siitä on tullut yhteinen paikka kritisoida suhteettoman korkeaa hintaa, joka on maksettava maasta.

Taloudellisen rikollisuuden nykytila, varjotalous, rikollisen pääoman tunkeutuminen lähes kaikilla inhimillisen toiminnan alueilla ja tarve nostaa esiin kysymys näiden rikosten tutkimisesta ja niiden menettelytavoista.

Perusta menettelyn aloittamiselle vastuuasioissa vero-oikeudellisten suhteiden alalla on se, että tehdään yksi tai useampi verovelvollisuus, josta säädetään Venäjän federaation verolain 16 luvussa.

Verot ovat yleinen ja samanaikaisesti alkuluokka, joka ilmaisee markkinatyyppisessä talousjärjestelmässä toimivien rahoituksen perusominaisuudet. Lähes kaikissa maailman maissa verot ovat taloudellisen järjestelmän ominaisuus.

Poliittisen puolueen suhteellisen taloudellisen riippumattomuuden ja normaalin poliittisen toiminnan varmistamiseksi on välttämätöntä harjoittaa taloudellista toimintaa, myös yrittäjyyttä.

KANSALLINEN LIIKETOIMINTA

Taloustieteellinen tiedekunta

Rahoituksen ja luoton laitos

Erikoisrahoitus- ja luotto-erikoistumispankki

LOPULLINEN QUALIFICATION WORK

Teemasta "LIIKETOIMINTAJÄRJESTELMÄN VEROTUS JA TAVOITTEET IT: N PARANTAMISEKSI"

Valmistunut opiskelija

Komlev Nikolay Andreevich

Ryhmä F - 504

Taloustieteen tohtori, professori

Lyutova Irina Ivanovna

Moskova - 2011

esittely

Luku 1. Yritysten verotuksen teoreettiset perusteet

1 Taloudellinen olemus ja toiminnan perusteet verojärjestelmä

1.2 Normaali - verotuksen oikeudellinen sääntely

1.3 Verot, joita peritään oikeushenkilöt

Luku 2. Liiketoimintarakenteiden verotuksen nykytilan arviointi IP Kharitonovin esimerkistä

2.1Organisaatio - FE Kharitonovin taloudellinen rakenne

2.2 IE Kharitonovin taloudellisen tilanteen arviointi

3 Yksittäisten yrittäjien verotus

Luku 3. Yritysten verotuksen parantamisen näkymät

1 Sosiaaliveron korvaaminen vakuutusmaksuilla

2 Verohelpotusten käytön laajentaminen

johtopäätös

Viitteet ja käytetyt lähteet

hakemus

ESITTELY

Yritysten verotuksen aiheen merkitys ja sen parantamistavat liittyvät siihen, että pienyritysten lainsäädännöllinen tuki (erityisesti verotuksen alalla) on viime aikoina tullut yksi valtion sääntelyn keskeisistä ongelmista. Kansainvälisen kokemuksen mukaan pienyritykset ovat maan talouden perusta, sen suoja työttömyydelle. Kuitenkin maassamme yksilöllinen yrittäjyys ja pienyritykset kokivat vakavan kriisin, se liittyy usein verorasitus  pienyrityksiä.

Siihen mennessä, kun pienyritysten edustajien erityisverojärjestelmä saatiin päätökseen vuonna 2002 (hyväksymällä verolain kaksi lukua - 26.2 ja 26.3), noin 850 000 pienyritysten ryhmään kuuluvaa yritystä rekisteröitiin virallisesti Venäjän federaatioon. Lisäksi Venäjällä työskenteli tähän mennessä yli 4 miljoonaa yksittäistä yrittäjää ilman oikeushenkilöä. Näin ollen noin 5 miljoonaa veronmaksajaa joutui pienyritysten verotukseen. Samalla Venäjän valtion tilastokomitean mukaan noin 30 prosenttia tämän yrityksen edustajista oli mukana liiketoiminnassa, ilman että se toimitti tietoja vero- ja tilastovirastoille, 25–30 prosenttia oli ”nolla” ja 3-5 prosenttia, rekisteröitynyt toimintaansa - ei rekisteröitynyt veroviranomaisille.

Samalla pienyritysten toiminta-alue ei ollut tuolloin merkittävässä asemassa kaikkien tasojen talousarvioiden tulojen muodostamisessa. Venäjän federaation budjettijärjestelmä yksittäisten yrittäjien toiminnasta sai alle 1% konsolidoidun talousarvion kokonaistuloista.

Pienyritysten erityispiirteiden huomioon ottaminen erillisinä laeina muodostettiin Venäjän federaatiossa vain muutama vuosi sen jälkeen, kun maan verojärjestelmä luotiin kahdessa muodossa. Ensimmäinen on yksinkertaistettu määritelmä. veropohja  ja raportointi, toinen - veronmaksajien mahdollisten tulojen arviointi ja kiinteä määrä maksuja talousarvioon.

Pienyritysten kehittäminen viime vuosina on julistettu yhdeksi tärkeimmistä hallituksen sääntelyalueista. Hänellä on suuria toiveita Venäjän talouden keskeisten ongelmien ratkaisemiseen: tuotannon ja kaupan kehittäminen, pienten omistajien luokan luominen, uudet työpaikat ja lopulta huomattavien maksujen antaminen talousarvioon laajentamalla veropohjaa alan yritystoiminnan kasvun vuoksi.

Pienyritysten ominaisuus on nykyään kyky sopeutua nopeasti markkinoiden muutoksiin ja jättää kannattamattomaksi ja miehittää uusia, lupaavia markkinarakoja, jotka epäilemättä edistävät pienten ja keskisuurten yritysten verotusta. Edellä määritellään lopullisen kelpoisuustyön aiheen merkitys.

Tutkimuksen kohde on Kharitonovin yksilöllisen yrittäjän taloudellinen ja taloudellinen toiminta.

Tutkimuksen aiheena ovat FE Kharitonovin verotuksessa syntyneet taloudelliset ja taloudelliset suhteet.

Työn tarkoituksena on perustella ja kehittää suosituksia verojärjestelmän parantamiseksi Venäjän federaatiossa.

Tämän tavoitteen saavuttamiseksi on tarpeen ratkaista seuraavat tehtävät:

· paljastaa verotuksen taloudellisen luonteen;

· harkita verotustyyppejä;

· tutkia IE "Kharitonovin" organisaatiorakennetta;

· arvioida taloudellista IP Kharitonovia;

· harkitsemaan tapoja parantaa yrityksen verotusta.

Teoreettinen perusta on kotimaisten ja ulkomaisten tekijöiden teokset, jotka ovat tutkineet verosuunnittelun ja ennustamisen ongelmaa. Pätevää työtä kirjoitettaessa käytettiin mm. Dugelnyn, AP: n, Vasilyevan, LS: n, Knyazevin, VG: n, Chernikin, DG: n, Chinenovin, MV: n, Yutkina, T.F. .

Pätevyystyön metodologinen perusta on taloudelliset ja tilastolliset menetelmät, graafinen menetelmä, asiantuntija-arviointimenetelmä, vertailutapa, kerroinmenetelmä jne.

Tietokanta koostuu säädöksistä ja säädöksistä, tilastotiedoista, sisäisestä raportoinnista.

Tutkimuksen logiikka määritteli seuraavaa tutkintorakennetta: johdanto, kolme lukua, kahdeksan kappaletta, johtopäätös, kirjallisuus ja referenssit.

verotettava oikeudellinen yrittäjyys

LUKU 1. PEDREDIENTIN VEROTUSTA KOSKEVAT TEORIA-ALUEET

.1 Verojärjestelmän taloudellinen luonne ja perusteet

Venäjän federaation nykyisen verojärjestelmän perusta otettiin käyttöön vuonna 1992, jolloin hyväksyttiin suuri joukko Venäjän federaation lakeja tietyistä verotyypeistä. Viimeisten yhdeksän ja puolen vuoden aikana on tapahtunut monia, ilmeisesti liikaa, yksilöllisiä, yksityisiä muutoksia, mutta perusperiaatteet ovat edelleen.

Ensimmäiset yritykset siirtyä verojärjestelmään, luopumatta siitä, että yrityksiltä saatiin eriytettyjä maksuja yritysten voitoista talousarvioon, tehtiin jo 1990-1991 toisella puoliskolla. unionissa. Mutta huonosti valmistautuneet puolen askeleet tähän suuntaan on korvattu vuodesta 1992 harmonisemmalla venäläisellä rakenteella. verolainsäädäntö.

Verojärjestelmän, verojen, maksujen, tullien ja muiden pakollisten maksujen yleiset periaatteet määräytyvät RF-lain mukaan "Venäjän verojärjestelmän perusteet". Termi "muut maksut" sisältää pakolliset maksut hallitukselle budjettivarat, kuten eläkerahasto, sairausvakuutusrahasto, työllisyysrahasto, sosiaalivakuutusrahasto.

Veromaksujen ydin ymmärtämiseksi on tärkeää määrittää verotuksen perusperiaatteet. Pääsääntöisesti ne ovat samanlaisia ​​verojen osalta missä tahansa maassa ja ovat seuraavat:

1. Verokannan taso olisi määritettävä ottaen huomioon veronmaksajien kyvyt eli tulotaso. (Yhtäläisen jännityksen periaate).
2. Olisi pyrittävä kaikin tavoin varmistamaan, että tuloverotus on vain kertaluonteinen. Tulojen tai pääoman moninkertainen verotus ei ole hyväksyttävää. Esimerkkinä tämän periaatteen toteuttamisesta on liikevaihtoveron korvaaminen kehittyneissä maissa, joissa liikevaihdon verotus tapahtuu arvonlisäverossa kasvavalla käyrällä, jossa vastikään perustettu nettotuote verotetaan vain kerran siihen saakka, kunnes se toteutuu (periaate veron maksamisesta).

3. Velvollisuus maksaa veroja. Verojärjestelmän ei pitäisi jättää veronmaksajaa epäilemään maksun väistämättömyydestä (velvoitteen periaate).

Veronmaksujärjestelmän ja -menettelyn olisi oltava yksinkertaista, ymmärrettävää ja kätevää veronmaksajille ja taloudellista veronmaksajille (liikkuvuuden periaate).

Verojärjestelmän tulisi olla joustava ja helposti mukautettavissa muuttuviin sosiopoliittisiin tarpeisiin (tehokkuuden periaate).

Verojärjestelmän pitäisi varmistaa BKT: n uudelleenjako ja luoda tehokas väline valtion talouspolitiikassa.

Muodostumisen mekanismin mukaan verot jaetaan suoriin ja epäsuoriin.

Välittömät verot - tulo- ja omaisuusverot: tulovero ja yritysten (yritysten) voitto; sosiaalivakuutuksesta sekä palkoista ja työvoimasta (ns. sosiaaliverot, sosiaaliturvamaksut); kiinteistöverot, mukaan lukien kiinteistöverot, mukaan lukien maa ja muut kiinteistöt; verot, jotka koskevat voittojen ja pääoman siirtoa ulkomailla ja muilla. Ne veloitetaan tietystä yksityisestä tai oikeushenkilöstä. Välilliset verot - tavaroiden ja palvelujen verot: arvonlisävero; valmisteverot (verot, jotka sisältyvät suoraan tuotteen tai palvelun hintaan). Ne siirretään osittain tai kokonaan tuotteen tai palvelun hintaan.

Suoria veroja on vaikea siirtää kuluttajalle. Näistä helpoin on maa- ja muiden kiinteistöjen verot: ne sisältyvät maataloustuotteiden vuokraan ja vuokraan.

Välilliset verot siirretään lopulliselle kuluttajalle riippuen näiden verojen alaisten tavaroiden ja palvelujen kysynnän joustavuudesta. Mitä vähemmän joustava kysyntä, sitä enemmän veroa siirretään kuluttajalle. Vähemmän joustava tarjous, pienempi osa verosta siirtyy kuluttajalle, ja suurin osa maksetaan voiton kustannuksella. Pitkällä aikavälillä tarjonnan joustavuus lisääntyy ja yhä useampi välillinen vero siirtyy kuluttajalle.

Jos kysyntä on joustavaa, epäsuorien verojen kasvu voi johtaa kulutuksen vähenemiseen ja, jos toimitusvarmuus on korkea, nettotuloksen alenemiseen, mikä johtaa investointien tai pääomavirtojen vähenemiseen muille toimialoille.

Verotuksen kohteina ovat tulot (voitot), tiettyjen tavaroiden kustannukset, tietyntyyppiset veronmaksajien toimet, arvopapereiden käyttö, luonnonvarojen käyttö, oikeushenkilöiden omaisuus ja yksilöt, omaisuuden siirto, lisäarvotuotteet, työt ja palvelut sekä muut esineet. On säädetty, että yksi ja sama kohde voidaan verottaa yhdentyyppisestä vain kerran lakisääteisen verokauden aikana.

Verojen osalta tietyt erioikeudet voidaan asettaa laissa. . Näitä ovat:

verovelvollinen vähimmäisvero-objekti;

verovelvollisen verovapautus vero-osasta;

vapautus verojen maksamisesta yksityishenkilöiltä tai veronmaksajien ryhmiltä;

alhaisemmat verokannat;

vähennys laskutuskauden veronmaksusta;

korvamerkitty verohelpotuksiamukaan lukien verohyvitykset  (laskennallinen vero);

muut veroetuudet.

Verovelvolliselle asetetaan velvollisuus maksaa veroja täysimääräisesti ja ajallaan Venäjän lainsäädännön mukaisesti. Tätä varten veronmaksajan on:

pitää kirjanpitoa, laatia raportteja taloudellisesta ja taloudellisesta toiminnasta ja varmistaa niiden turvallisuus vähintään viiden vuoden ajan;

toimittaa veroviranomaisille verojen laskemiseen ja maksamiseen tarvittavat asiakirjat ja tiedot;

tehdä korjauksia kirjanpitoilmoitukset  piilotettujen tulojen (voittojen) määrä, jonka se piilotti ja joka paljastuu tarkastuksissa veroviranomaiset;

jos on erimielisyyttä veroviranomaisen laatimassa tarkastuskertomuksessa esitettyjen seikkojen kanssa, anna kirjalliset selvitykset syistä, joiden vuoksi kieltäytyi allekirjoittamasta tätä säädöstä;

noudattaa veroviranomaisen vaatimuksia poistaa paljastetut verolainsäädännön loukkaukset. Vielä yksi asia on otettava huomioon.

Venäjän federaation hallitus osallistuu koordinointiin veropolitiikka  Valko-Venäjän kanssa, muiden itsenäisten valtioiden yhteisön kanssa, ja tekee myös kansainvälisiä verosopimuksia kaksinkertaisen verotuksen välttämiseksi (poistamiseksi), minkä jälkeen Duma ratifioi nämä sopimukset. Liittokokous. Jos Venäjän federaation tai entisen Neuvostoliiton kansainvälisissä sopimuksissa vahvistetaan muita kuin Venäjän federaation lainsäädännön verotusta koskevia sääntöjä, kansainvälisen sopimuksen säännöt . Lain "Verojärjestelmän perusteista Venäjän federaatiossa" otettiin käyttöön yritysten, organisaatioiden ja yksityishenkilöiden verotuksen kolmitasoinen järjestelmä.

ensimmäinen taso on Venäjän liittovaltion verot. Ne toimivat kaikkialla maassa ja niitä säännellään Venäjän yleisellä lainsäädännöllä, ja ne muodostavat perustan liittovaltion talousarvion tulopuolelle, ja koska ne ovat kannattavimpia lähteitä, ne säilyttävät federaation ja paikallisten talousarvioiden budjettien taloudellisen vakauden;

toinen taso - venäjän federaation tasavallan verot ja alueiden, alueiden, autonomisten alueiden, autonomisten alueiden verot. Alueelliset verot määräävät liittovaltion muodostavien elinten edustuselimet, jotka perustuvat koko Venäjän lainsäädäntöön. Osa alueellisista veroista on pakollinen Venäjän federaation alueella. Tällöin alueviranomaiset säätelevät ainoastaan ​​niiden verokantoja tietyissä rajoissa, veroetuuksilla ja veloitusmenettelyllä;

kolmas taso - paikallisia veroja ,   toisin sanoen kaupunkien, piirien, kaupunkien jne. verot Termi "piiri" verotuksen kannalta ei sisällä kaupunkialueita. Moskovan ja Pietarin kaupunkien edustuselimillä on valtuudet vahvistaa sekä alueellisia että paikallisia veroja.

Kuten muissakin maissa, kannattavimmat lähteet ovat keskittyneet liittovaltion talousarvioon. Liittovaltion verot sisältävät: arvonlisäveron, yritysten ja organisaatioiden voittojen verot, valmisteverot, yksityishenkilöiden tuloverot, tullit. Viisi lueteltua veroa ovat valtion taloudellisen perustan perusta.

Suurimmat tulot alueellisiin talousarvioihin tuovat veron oikeushenkilöiden omaisuudelle. Tämä vastaa periaatteessa maailman käytäntöä sillä erolla, että useimmissa maissa ei tehdä eroa oikeushenkilöiden omaisuuden veron ja yksityishenkilöiden omaisuuden veron välillä. Useimmiten tämä on yksi vero, vaikka joissakin maissa on myös sellaista käytäntöä kuin Venäjällä. Se tukee voimakkaasti kohdeveron alueellisten budjettien taloudellista perustaa julkisten oppilaitosten tarpeisiin. Hän tarjoaa tarvittavat varat tämän alan kehittämiseen alueellisella tasolla.

Paikallisista veroista tarjotaan suuria tuloja: henkilökohtainen omaisuusvero, maamaksu, mainosvero, asuntokannan ylläpitovero ja sosio-kulttuurinen ala, ja lisäksi suuri joukko muita paikallisia veroja.

Venäjän federaation ja monien Euroopan maiden budjettijärjestelmässä määrätään, että alueelliset ja paikalliset verot toimivat vain lisänä vastaavien talousarvioiden tuloihin. Suurin osa niiden muodostamisesta on vähennys liittovaltion veroista.

Kiinteät ja sääntelyverot kokonaisuudessaan tai tiukasti kiinteänä prosenttina pitkällä aikavälillä menevät alhaisempiin talousarvioihin. Verot, kuten leimavero, valtion tulli, perintö- tai lahjoituksen kautta luovutettu omaisuuden vero, joilla on liittovaltion asema, hyvitetään yleensä paikallisiin talousarvioihin.

Yritysten ja organisaatioiden voittojen vero kovassa osuudessa: 2,5 + 17,5% jakautuu vastaavasti liittovaltion ja alueellisten budjettien kesken, ja jälkimmäinen siirretään paikallisiin talousarvioihin.

Valmisteverot, arvonlisävero, yksityishenkilöiden tulovero jaetaan budjettikohtien kesken ja olosuhteiden mukaan, mukaan lukien yksittäisten alueiden taloudellinen tilanne, vähennysten prosenttiosuus voi vaihdella. Standardit hyväksytään vuosittain liittovaltion talousarvion muodostamisessa.

Oikeushenkilöiden omaisuuden vero on alueellinen vero. Laki kuitenkin vahvistaa, että puolet sen tuloista menee paikallisiin talousarvioihin,

Taloudellinen tuki alueiden sosioekonomiselle kehitykselle on säädetty 15 päivänä tammikuuta 1993 annetussa Venäjän federaation laissa nro 4807-1 "Edustajien ja toimeenpanoviranomaisten talousarvion ulkopuolisten varojen muodostamis- ja käyttöoikeuksien perusteista" viranomainen  tasavallan, Venäjän federaation, autonomisen alueen, autonomisten alueiden, alueiden, alueiden, Moskovan ja Pietarin kaupunkien, paikalliset viranomaiset. tällaisen vakuuden puuttuminen riittämättömyydestä ja kiinteistä ja säännellyistä tuloista - vähintään 70 prosenttia tulojen osasta ottamatta huomioon tukia ja tukia. ja alemman tulotason konsolidoidun talousarvio, joka kattaa taattuja korkeampi viranomainen vähäiseksi kulut, joista osa ollessa kyseessä vajaatoiminnan Korkosijoitusten kuuluvien vähennyksiä säänneltyjen tuloista, avustuksia ja tukia.

Talousarviojärjestelmää täydentävät valtion talousarvion ulkopuoliset varat. ,   tulot, joista osa muodostuu pakollisten tavoitteiden vähentämisen kustannuksella. Sosioekonomisen luonteensa vuoksi maksusuoritukset ovat tiukasti verotuksellisia. Näiden vähennysten ja verojen lähde on tuotettu bruttokansantuote (BKT). Vähennykset on sidottu palkkapalkkiin ja ne sisältyvät tuotantokustannuksiin (työt, palvelut). Jokainen työnantaja vähentää palkkasummasta 34% valtion eläkerahastoon.

Venäjän federaation verojärjestelmää täydentää nykyään valtion budjettivarojen järjestelmä. Suurin ja merkittävin niistä on valtion eläkerahasto. Pakolliset maksut näille varoille niiden sosioekonomisessa luonteessa ovat veroja, mutta pakollisista vähennyksistä ja maksuista huolimatta monet yritykset ja organisaatiot kiertävät niitä, joskus yksinkertaisimmalla tavalla: he eivät saa rekisteröityä maksuihin. Toisin kuin valtion veropalvelulla, näillä varoilla ei ole vakavia menetelmiä maksajien valvomiseksi ja vaikuttamiseksi. Näyttää siltä, ​​että näkökulmasta kolmen tason verojärjestelmään olisi sisällytettävä kaikki poikkeuksetta pakolliset maksut, jaettava ne eri budjeteille.

Kullakin hallintoelimellä on kolmivaiheinen verojärjestelmä, joka mahdollistaa itsenäisen budjettitulojen muodostamisen omien verojensa, korkeamman budjetin (verotuksen mukaan) saamien verojen vähennysten, eri verotulojen verotulojen (vuokraus, kiinteistöjen myynti) osalta. ulkomainen taloudellinen toiminta  ja niin edelleen) ja lainoja. Luonnollisesti nämä valtuudet yhdistetään täydelliseen vastuuseen talousarvion toteuttamisesta sekä sen tulo- että meno-osista.

Markkina-suhteisiin kääntyessään Venäjä on ottanut käyttöön samanlaisen verojärjestelmän kuin muissa suurissa liittovaltioissa. Useiden parametrien osalta voidaan havaita yhtäläisyyksiä Saksan kanssa ja säilyttää joitakin erityisiä venäläisiä erityispiirteitä.

1.2   Verotuksen oikeudellinen sääntely

Venäjän verolainsäädännön järjestelmä on joukko normeja sisältäviä säädöksiä verolainsäädäntö:

liittovaltion lait;

liittovaltion aiheiden lait ja säädökset;

laitosmääräykset ja paikallisen itsehallinnon toimet.

Venäjän lainsäädännön perustana on käsite suorien toimien verotusta koskevasta lainsäädännöstä, jossa määrätään, että julkaisujen julkaiseminen on kielletty.

Venäjän federaation perustuslaissa todetaan, että ”jokaisella on velvollisuus maksaa laillisesti maksettuja maksuja. Uusia veroja ja veronmaksajien aseman huonontumista koskevat lait eivät ole taannehtivia. Lainsäädäntö, jossa otetaan käyttöön uusia veroja ja maksuja, jotka parantavat veronmaksajien asemaa taan taannehtivasti».

Venäjän verotuksen yleiset periaatteet on sisällytetty Venäjän federaation verolainsäädäntöön (1. osa), joka on annettu 1.1.1999. Säännöstöllä luodaan talousarvioon perittävä verojärjestelmä sekä yleiset verotuksen ja maksujen periaatteet. Verolainsäädännössä todetaan, että veroja ja maksuja koskeva lainsäädäntö perustuu verotuksen yleismaailmallisuuden ja tasa-arvon tunnustamiseen, veronmaksajan todelliseen kykyyn maksaa veroa, joka perustuu oikeudenmukaisuuden periaatteeseen. Venäjän federaation verolain toinen osa otettiin käyttöön 1.1.2001.

Venäjän federaation lait on jaettu lakeihin:

Yleinen toiminta (esimerkiksi entinen laki  "Liittovaltion veroviranomaisista").

Erityisveroista (esim. Entinen mainosverolaki).

Venäjän federaation presidentin asetukset antavat ensinnäkin itsenäiset oikeudelliset normit, ja toiseksi ne ovat ohjeita hallintoelimille verotusta koskevien säädösten kehittämisestä.

Venäjän federaation hallituksen päätöksissä vahvistetaan valmisteverojen ja tullien määrät, määritellään verotuksessa käytetyt kustannukset jne.

Art. Koodeksin 4, liittovaltion ja aluehallinnon toimeenpanoviranomaiset voivat verotusta ja palkkioita koskevassa lainsäädännössä säädetyissä tapauksissa luoda verotukseen ja maksuihin liittyviä säädöksiä, jotka eivät voi muuttaa tai täydentää veroja ja maksuja koskevaa lainsäädäntöä. Paikallishallinto muodostaa, hyväksyy ja toteuttaa paikallista talousarviota ja vahvistaa paikallisia veroja ja maksuja. Niiden veropolitiikan on noudatettava koodeksissa määriteltyjä yleisiä verotusperiaatteita ja maksuja.

Venäjän verojärjestelmän kehityksessä on tärkeä paikka liittovaltion veroviraston ja Venäjän federaation valtiovarainministeriön toimilla. Joissakin tapauksissa näillä asiakirjoilla voi olla normatiivinen arvo, ja niiden rikkominen aiheuttaa vastuun. Kokonaisuutena niiden pääasiallisena tehtävänä on selventää lainsäädännön käyttöönottoa, sen yksittäisiä säännöksiä. Valtion veropalvelun kirjeet, ohjeet ja selitykset ovat luonteeltaan lainsäädännöllisiä ja keskittyvät pääasiassa yksityisten verotustilanteiden huomioon ottamiseen.

Perustuslakituomioistuimen ratkaisuilla, Venäjän federaation korkeimman oikeuden päätöksillä ja päätöksillä on merkittävä rooli verotuksen alalla. Äskettäin hyväksyttyjen näiden elinten ja korkeimman välimiesoikeuden päätökset tarjoavat mahdollisuuden suojella veronmaksajien etuja - valitus laittomia päätöksiä  veroviranomaiset.

Kansallisen lainsäädännön lisäksi verotuksen suhteita säännellään kansainvälisillä sopimuksilla.

Verosäännösten rajat määritellään kolmella tavalla: ajoissa; avaruudessa; kasvojen ympyrässä.

Lain vaikutus ajoissa. Art. Koodeksin 5 §: n mukaiset verolainsäädännöt tulevat voimaan aikaisintaan kuukauden kuluttua niiden virallisesta julkaisemisesta eikä aikaisemmin kuin seuraavan kuukauden ensimmäisenä päivänä verokaudella  veroa. Palkkioita koskevat säädökset tulevat voimaan aikaisintaan kuukauden kuluttua niiden virallisesta julkaisemisesta ... Liittovaltion lait, jotka muuttavat säännöstöä uusien verojen ja (tai) maksujen vahvistamisen osalta, tulevat voimaan aikaisintaan seuraavan vuoden tammikuun 1. päivänä niiden hyväksymisvuonna… ". Yleiset säännöt asetusten antamisesta edellyttävät:

Samaa menettelyä sovelletaan samankaltaisiin alue- ja paikallistason säädöksiin. Liittovaltion toimeenpanoviranomaisten säädökset on rekisteröitävä Venäjän federaation oikeusministeriössä. Jopa sellaiset teot, jotka on rekisteröity, mutta joita ei ole julkaistu vakiintuneella tavalla, eivät aiheuta oikeudellisia seurauksia, koska ne eivät ole tulleet voimaan.

Verolainsäädännön lakkauttaminen on mahdollista suoralla peruuttamisella tai uuden (yhtä suurella) oikeudellisella voimalla hyväksytyn säädöksen tai säädöksen voimassaolon päättymisen jälkeen.

Verosäädösten vaikutus avaruuteen. Paikallishallinnon säädökset ulottuvat niiden hallinnoimaan alueeseen. Verolainsäädäntö  liittovaltion aihealueet toimivat vain tämän alueen alueella ja liittovaltion viranomaiset - yksinomaan ja kokonaan koko Venäjän alueella.

Verosäädösten vaikutus henkilöiden piiriin johtuu pääasiassa alueellisuusperiaatteesta, jonka mukaan kaikki oikeushenkilöt ja yksityishenkilöt, joilla on verotuksellinen kohde maassamme, kuuluvat Venäjän verolainsäädännön soveltamisalaan. Asuinpaikan periaatteen mukaan verovelvollisuus koskee Venäjällä asuvia henkilöitä. Näiden kahden periaatteen samanaikainen toiminta johtaa kansainväliseen Kaksinkertainen verotus.

Venäjän federaation verokoodi määrittelee verojärjestelmän liittovaltion, alueellisten ja paikallisten verojen, periaatteiden, muotojen ja menetelmien joukoksi niiden perustamiseksi, muuttamiseksi ja peruuttamiseksi, maksujen suorittamiseksi ja niiden maksamisen varmistamiseksi, verotuksen valvomiseksi sekä syytteeseenpanemiseksi ja vastuussa rikkomisesta verolainsäädäntö.

Lainsäädännössä toteutetaan seuraavat verojärjestelmän perusperiaatteet:

· yhteinen lähestymistapa veroasioissa, mukaan lukien oikeuden myöntäminen veroetuihin, sekä kaikkien veronmaksajien etujen suojaaminen;

· selkeästi rajattava oikeuksia perustaa ja kerätä veronmaksuja eri hallintotasojen välillä;

· verolainsäädännön asettamien normien ensisijaisuus muihin sellaisiin säädöksiin, jotka eivät liity verolainsäädännön normeihin, mutta jotka vaikuttavat tavalla tai toisella verotusasioihin;

· kertaluonteinen verotus, joka tarkoittaa, että yksi ja sama kohde voidaan verottaa yhdentyyppiseksi vain kerran lakisääteisen verokauden aikana;

· määritellään yksi luettelo veronmaksajien ja veroviranomaisten oikeuksista ja velvollisuuksista.

Venäjän alueella kerätään veroja, maksuja ja maksuja, jotka muodostavat Venäjän verojärjestelmän. Laissa ei säädetä selkeistä rajoista näiden maksutyyppien välillä, koska ne kaikki ovat luonteeltaan velvoitteita ja vastaavuutta.

Verokoodin käyttöönoton myötä on aloitettu uusi verouudistuksen vaihe. Venäjän federaation verolainsäädäntö korvaa Venäjän federaation 27.12.1991 annetun lain "Verojärjestelmän perusteista Venäjän federaatiossa" ja siitä tulee tärkein liittovaltion säädös, jolla säännellään oikeushenkilöiden ja yksityishenkilöiden verotusta. Siinä vahvistetaan verojärjestelmän rakentamisen ja toiminnan periaatteet, liittovaltion verojen, maksujen ja tullien käyttöönotto-, muuttamis- ja poistamismenettelyt, alueellisten ja paikallisten verojen ja muiden pakollisten maksujen käyttöönoton periaatteet.

NK: n perusta on oikeudenmukaisuuden periaate, joka tarkoittaa sitä, että jokaisen on maksettava laillisesti vahvistetut verot ja maksut, jotka perustuvat yleismaailmallisuuden ja verotuksen tasapuolisuuden tunnustamiseen. Verot ja maksut eivät voi olla syrjiviä eikä niitä voida soveltaa eri tavalla veronmaksajien välisten poliittisten, ideologisten, etnisten ja muiden erojen perusteella. Ei ole sallittua vahvistaa eri verokantoja, veroetuja riippuen omistusmuodosta, yksilöiden kansalaisuudesta tai pääoman alkuperäpaikasta. Lainsäädännössä pannaan täytäntöön valtion veropolitiikan yhtenäisyyden periaate, joka ilmenee Venäjän federaation alueella toimivassa suljetussa veroluettelossa. Samalla verojärjestelmässä on kolme tasoa: liittovaltion, Venäjän federaation muodostavat yksiköt ja paikalliset. Riippumatta verojen jakautumisesta tasojen mukaan budjettijärjestelmä  päättää veronkannon yksittäisistä kysymyksistä (erityisten verokantojen määrittäminen, verohelpotusten luettelon laajentaminen jne.), toimivaltaiset viranomaiset voivat oman toimivaltansa puitteissa.

Varsinainen kysymys on kuitenkin, kuten jo todettiin, liittovaltion viranomaisten, Venäjän federaation ja paikallishallinnon viranomaisten yksiköiden verotusvallan jakaminen. Tärkeä seikka on Venäjän federaation mahdollisten verojen verokoodin merkittävä vähentäminen. Verotusjärjestelmän perusteista hyväksytyllä Venäjän federaation alueella voimassa olleiden verojen luetteloa rajoitettiin voimakkaasti, mikä mahdollisti veronmaksajien yksinkertaistamisen verotuksessa yrityksissä, kirjanpitäjien "rentoutua" - ei ole tarpeen muistaa suurta määrää lakeja, ohjeita ja muita verojen maksamista koskevia säädöksiä.

Verokoodi on suunniteltu ratkaisemaan seuraavat tärkeimmät tehtävät:

· vakaan verojärjestelmän rakentaminen, joka yhtenäistetään Venäjän federaatiolle ja jolla on oikeudellinen mekanismi kaikkien sen elementtien vuorovaikutukseen yhden verotuksen oikeudellisen tilan puitteissa;

· verotuksen federalismin kehittäminen, joka mahdollistaa liittovaltion, alueellisten ja paikallisten talousarvioiden tarjoamisen varmistetuilla ja taattuilla verolähteillä;

· sellaisen järkevän verojärjestelmän luominen, joka tasapainottaa julkisia ja yksityisiä etuja ja edistää yrittäjyyden kehitystä, parantaa investointitoimintaa ja lisää valtion ja kansalaisten rikkautta;

· vähentää verorasitusta (jopa 32,4% suhteessa BKT: hen) ja vähentää verojen määrää;

· yhtenäisen verotuksellisen perustan muodostaminen;

· veronmaksajien vastuujärjestelmän parantaminen verolainsäädännön rikkomisesta.

Erityisesti verovelvollisille on verolain säännösten mukainen, että verovelvollisuus katsotaan täytetyksi, jos veronmaksaja on lähettänyt pankille hyvissä ajoin veron. maksumääräys  riittävien varojen läsnä ollessa tilillä; kielto antaa taannehtivaa veroa verolainsäädäntöön, joka heikentää veronmaksajien asemaa, ja vaatimus julkaista veroja ja maksuja koskevat säädökset vähintään kuukautta ennen niiden voimaantuloa. Venäjän federaation verolain mukaan veronmaksajat ja maksujen maksajat ovat organisaatioita ja henkilöitä, joiden tehtävänä on maksaa veroja ja (tai) maksuja verolain mukaisesti.

Samalla veronmaksajat ja maksujen maksajat takaavat oikeuksiensa ja oikeutettujen etujensa hallinnollisen oikeudellisen suojan. Kun NC otettiin käyttöön Venäjän federaation verojärjestelmässä, otettiin käyttöön veroagentin käsite. Veroasiamiehet ovat henkilöitä, joiden vastuulla on laskea, pidättää veronmaksaja ja siirtää verot asianmukaiseen talousarvioon (budjettivaroja).

Myös ensimmäistä kertaa Venäjän federaation verolainsäädännössä esitetään edustuksen käsite veroja ja maksuja koskevan lainsäädännön sääntelemissä suhteissa. Edustaminen voi tapahtua laillisen tai valtuutetun edustajan kautta.

Analysoimalla RF-verolain ensimmäisen osan hyväksymistä ja hyväksymistä voidaan päätellä, että sillä oli selvästi hätäinen luonne, joka ei voinut vaikuttaa kielteisesti tämän kaikkein perustavanlaatuisen veroasiakirjan tekstin laatuun. Lisäksi ei ole vielä voitu ratkaista yhtä tärkeimmistä ongelmista: luoda yhtenäinen verojärjestelmä Venäjän federaatiossa, vakauttaa se ainakin yhden tilikauden aikana, jotta säädösten ristiriitaisuudet poistettaisiin.

Mutta tietenkin Venäjän federaation verolainsäädännössä on paljon myönteisiä asioita, jotka edistävät Venäjän talouden kehitystä, tehostavat suhteita valtion elimet  markkinoilla toimivien yritysten kanssa.

Venäjän federaation verolain toinen luku on omistettu tietyntyyppisille veroille.

Näin ollen luvussa 21 käsitellään arvonlisäveroa, 22 valmisteveroa, 23 henkilökohtaista tuloveroa, 25 tuloveroa, 26 kivennäisöljyn veroa, 26,1 maataloustuottajien verojärjestelmää, 26.2 yksinkertaistettua verotusjärjestelmä, 26.3 - verotusjärjestelmä laskennallisen tulon yhtenäisenä verona, 25.4 - tuotannonjakoa koskevien sopimusten täytäntöönpanoon sovellettava verojärjestelmä, 27 - liikevaihtovero, 28 - vero, 29 - rahapelivero, 30 - järjestöjen omaisuuden vero. Nämä luvut kattavat kunkin veron käsitteen, laskennan ja maksamisen täydellisen perustan. Tarkemmat säännökset selittyvät Venäjän federaation ministeriön kirjeillä ja määräyksillä veroista ja maksuista, esimerkiksi suuntaviivat Venäjän federaation verolain 2 osan kunkin luvun soveltamisesta, suositukset kunkin veron laskemisesta ja maksamisesta, täyttö veroilmoitukset  ja muut veropohjan soveltamiseen liittyvät kysymykset.

1.3 Oikeushenkilöiden verot

Organisaatioiden maksamat verot ovat lukuisia. Samaan aikaan kaikkien siihen sisältyvien verojen arvo ei ole sama veronmaksajille itselleen eikä talousarvioon. Tärkein tulosvero, arvonlisävero, valmisteverot, verot - tienvarojen lähteet, kiinteistövero. Alkoholia tuottaville ja myyville yrityksille todistusten myöntämisen ja näiden tuotteiden valmistus- ja kauppaoikeuden merkitys; kaivannaisteollisuuden kannalta tärkeä kivennäisöljyvero.

Työssäni kiinnitin eniten huomiota sellaisiin veroihin kuin: tulovero, arvonlisävero, laskennallinen tulovero, yhtenäinen sosiaalivero. Mutta tietenkin myös muut veroryhmät eivät ole yhtä tärkeitä.

Tulovero - tällä hetkellä tuloveron kantamisen oikeudellinen perusta on RF-verolain 25 luku. Henkilöverotuksen lisäksi tulovero on asuinperiaatteen mukainen henkilökohtainen vero. Sekä Venäjällä että ulkomailla ansaitusta tulosta maksavat asukkaat ovat Venäjän federaation voimassa olevan lainsäädännön mukaisesti rekisteröityjä oikeushenkilöitä. Ulkomaiset oikeussubjektit Venäjällä maksavat veroa kiinteän toimipaikan kautta saaduista voitoista sekä veron Venäjän federaation alueella olevista lähteistä saaduista tuloista.

Toimialat tai muut alaryhmät venäjän järjestöt  suorittaa näiden organisaatioiden velvollisuudet maksaa tuloveroa heidän sijainnistaan.

Pienet yritykset, jotka käyttävät yksinkertaistettua verotus-, kirjanpito- ja raportointijärjestelmää, sekä organisaatiot, jotka harjoittavat liiketoimintaa alueilla, joille tarjotaan yhtenäinen vero laskennallisesta tulosta, eivät ole tuloveron maksajia.

Verotuksen kohteena olevan yrityksen voitto on tulojen vähennys aiheutuneiden menojen määrällä. Organisaation tulot ovat seurausta tuotteiden (rakennusurakoiden, palveluiden) ja omistusoikeuksien myynnistä saatavien tulojen ja muiden kuin operatiivisten liiketoimien tuottojen lisäämisestä. ei-tuottava (ei-ydin) toiminta.

Myyntituotot määritellään tuotot tavaroiden myynnistä (työ, palvelut), omaisuuden myyntitulot (mukaan lukien arvopaperit) ja omistusoikeudet miinus kustannukset.

Tuloveroa koskevassa lainsäädännössä on kaksi tapaa määrittää tulot, joista tärkein on se, että tulot ovat yhtä suuret kuin tuotteiden myynnistä (rakennusurakoista, palveluista) saatujen varojen määrä, joka on vähennetty välillisten verojen (arvonlisävero, valmisteverot ja vientitullit) määrällä. Lisämenetelmää voidaan soveltaa useissa tapauksissa: kun toisistaan ​​riippuvaiset henkilöt tekevät liiketoimen; jos vaihtokauppa on tapahtunut; ulkomaankaupan yhteydessä; jos transaktiohinta poikkeaa yli 20% normaalista hintatasosta. Näissä tapauksissa veroviranomaisella on oikeus määritellä myytyjen tuotteiden (työ, palvelu) markkinahintoihin perustuva tulojen määrä useiden sääntöjen mukaisesti. 40 osaa ensimmäisestä NKRF: stä.

Veronmaksaja alentaa aiheutuneiden menojen määrää. Jälkimmäiset ovat veronmaksajalle aiheutuvia kohtuullisia ja dokumentoituja kustannuksia. Tuotteiden tuotantoon ja myyntiin liittyvät kustannukset (teokset, palvelut) sisältyvät veronmaksajan kustannuksiin riippumatta siitä, mainitaanko ne suoraan RF-verolain 25 luvussa vahvistetussa luettelossa vai ei. Toisin sanoen periaatetta sovelletaan: "Tuotteiden tuotantoon ja myyntiin (töihin, palveluihin) liittyvät kustannukset viittaavat veronmaksajan kustannuksiin, ellei verolainsäädännössä toisin säädetä." Veronmaksajan on tuotteiden (tuotannon, palveluiden) tuottamisen lisäksi osoitettava kustannusten kohtuullisuus, ts. vahvistaa, että aiheutuneet kulut olivat taloudellisesti perusteltuja.

Tuotteiden valmistukseen ja myyntiin (tavaroihin, töihin, palveluihin) liittyvät kustannukset sisältävät materiaalikustannukset, työvoimakustannukset, kertyneiden poistojen määrän, muut tuotantoon ja myyntiin liittyvät kulut. Jälkimmäiset sisältävät erityisesti veronmaksajien kulut työmatkoille, tuotteiden ja palvelujen sertifiointiin jne.

Liiketoiminnan ulkopuolisista liiketoimista saadut tulot määritellään näiden toimintojen tuottojen ja niihin liittyvien kustannusten erona. Ei-myyntiin sisältyy kiinteistöjen vuokratuottoja; muiden yritysten oman pääoman tuotot; valuutan ostaminen ja myynti jne.

Vuodesta 2009 lähtien perusverokanta on 20 prosenttia. Venäjän federaation aihealueiden lainsäätäjillä on oikeus muuttaa verokantoja, jotka koskevat hyvitettävän veron määrää niiden talousarvioon vain alaspäin, eikä korkoa voida alentaa yli 4%.

Corporate Property Tax - venäjän verojärjestelmässä olevien yritysten omaisuuden käyttöönoton tarkoituksena on edistää yritysten omaisuuden tuottavaa käyttöä, vähentää raaka-aineiden ja materiaalien käyttämättömiä varastoja.

Vero lasketaan kotimaisten ja ulkomaisten yritysten omaisuuden arvon mukaan lukien mukaan lukien käyttöomaisuus, vaihto-omaisuus, velka, pitkäaikaiset sijoitukset, lyhytaikaiset sijoitukset mihin tahansa omaisuuserään), lukuun ottamatta käteisvaroja tileissä ja verosta vapautettuja varoja.

Ulkomaalaisia ​​verotetaan Venäjän federaation alueella sijaitsevalta kiinteistöltä, Venäjän federaation mannerjalustalta ja Venäjän federaation talousvyöhykkeeltä.

Yrityksen omaisuutta koskevan verokannan enimmäismäärä vahvistetaan liittovaltion tasolla eikä se saa ylittää 2%. Erityistariffin määrittävät liiton edustajien edustajat. Yksittäisille yrityksille ei saa asettaa yksittäisiä verokantoja.

Jos liittovaltion asianomaisen lainsäätäjä ei ole tehnyt päätöstä kiinteistöverokannan vahvistamisesta, sovelletaan liittovaltion lainsäädännössä vahvistettua enimmäismäärää.

Verotusaika on kalenterivuonna, raportointi - neljännes. Vero lasketaan suoriteperusteisesti, se maksetaan talousarvioon neljännesvuosittain ja lasketaan uudelleen vuoden lopussa.

ArvonlisäveroArvonlisävero (VAT) on epäsuora monivaiheinen vero, joka peritään kaikissa tuotannon ja myynnin vaiheissa (työ, palvelut). Verotusteoriassa hän sai nimen "yleinen valmistevero". Arvonlisäveron periminen perustuu alueelliseen periaatteeseen: sekä asukkaat että ulkomailla asuvat, jotka harjoittavat Venäjän federaation alueella verotettaviksi katsottuja toimintoja, ovat verotettavia. Arvonlisäveron laskennan ja perimisen oikeusperusta on verolain 23 luku.

Venäjällä käytetyssä arvonlisäverojärjestelmässä ei säädetä suoraan arvonlisäyksen määrittämisestä, ts. tavaran valmistajan lisäämä määrä raaka-aineiden, materiaalien ja muiden tuotannon yhteydessä aiheutuneiden kustannusten kustannuksiin. Sen sijaan korkoa sovelletaan lisäarvon osiin: myytyjen tavaroiden arvoon ja tuotantokustannusten kustannuksiin. Tätä arvonlisäveron laskentamenetelmää kutsutaan laskujen laskutusmenetelmäksi tai laskutusmenetelmäksi, veronmaksaja laskuttaa tavaroiden ostajalle (työ, palvelut) (RF-hallituksen vahvistaman lomakkeen mukaan) erityisen laskun, joka nostaa tavaroiden hintaa (rakennusurakoita, palveluita) erikseen ilmoitetun veron määrällä. Ostajalta saamastaan ​​verosta veronmaksaja vähentää tavaroiden hankinnasta tarvitsemansa tavaroiden (työn, palvelujen) ostamisesta maksetun veron määrän, joka on jaettu toimittajan laskussa. Ero tehdään talousarvioon.

Tavaroiden myyjä ei siis teoreettisesti kanna arvonlisäveron maksamiseen liittyvää taloudellista taakkaa ostettaessa raaka-aineita ja materiaaleja, koska hänen tavaroiden ostaja korvaa nämä kustannukset. Veronsiirtoprosessi suoritetaan, kun loppukuluttaja ostaa tuotteen, joten arvonlisäveroa kutsutaan perinteisesti välillisiksi veroiksi (kulutusverot).

Arvonlisävero ei ole veron alainen, vaan velvollisuus maksaa veroa talousarvioon liittyy tavaroiden myyntiin (työ, palvelut). Toisin sanoen tavaroiden omistusoikeuden siirto, suoritetun työn tulokset, yhden henkilön palvelujen maksaminen toiselle henkilölle maksetulla ja korvaamattomalla tavalla on se seikka, joka johtaa veronmaksajan velvollisuuteen maksaa vero, eli verotettava.

Laki asettaa useita verokantoja: 0%, 10% ja 18%. Alennettua verokantaa sovelletaan, kun verotetaan tärkeimpiä elintarvikkeita ja lasten valikoimaa verolain mukaisessa luettelossa. Verotus perustuu ennakkomaksujen saamisen jälkeen arvioituihin verokantoihin lähdeveroon veroagentitmaataloustuotteiden ja niiden tuotteiden myyntiin.

Tavaroita ja palveluja vietäessä arvonlisäveroa peritään nollaverokannalla. Jotkin palvelutyypit ovat nollaveron alaisia. Vienti- ja maahantuotujen tavaroiden liitännäis- ja kuljetus, lastaus, uudelleenlastaus, ulkomaisen rahdin kauttakulku Venäjän federaation kautta sekä tavaroiden jalostuspalvelut tullialueen tullialueella ja tullivalvonnassa.

Nollakorkoa sovelletaan tällä hetkellä tavaroihin ja palveluihin, jotka on tarkoitettu ulkomaisten diplomaattisten edustustojen ja heidän henkilökuntansa viralliseen käyttöön, mukaan lukien heidän perheenjäsenensä.

Suurin osa etuoikeutetuista palveluista on sosiaalisesti suuntautuneita: lasten ylläpito esikouluissa, hautajaiset ja sairaanhoitopalvelut, vuokraus, kaupunkiliikennepalvelut jne. Yksi pakollisista edellytyksistä arvonlisäverovapautusten soveltamisessa on se, että veronmaksajalla on lupa harjoittaa tällaista etuoikeutettua jotka ovat pakollisen lisensoinnin alaisia.

Vakiintuneen kansainvälisen käytännön mukaisesti arvonlisäveroa ei vaadita Venäjän federaatiossa toimistojen ja asuintilojen vuokraamisesta ulkomaisille kansalaisille tai Venäjän federaatiossa akkreditoiduille järjestöille. Vapautus myönnetään ainoastaan ​​vastavuoroisuuden perusteella: tapauksissa, joissa akkreditoivan valtion kansallisessa lainsäädännössä säädetään samanlaisen poikkeuksen myöntämisestä venäläisille kansalaisille ja organisaatioille, jotka ovat akkreditoituja tässä ulkomailla, tai jos tällainen sääntö on vahvistettu Venäjän federaation kansainvälisellä sopimuksella.

Verovelvollisen tavaroiden hankintaan liittyvän veron, joka on välttämätön verottomien tavaroiden tuottamiseksi tai verovelvollisten palvelujen luomiseksi, joko maksetaan veronmaksajalle talousarviosta tai sisällytetään tuotantokustannuksiin.

Arvonlisäveron laskennan ja veroviranomaiselle esittämisen ehdot ja maksaminen riippuvat pääasiassa veronmaksajan toiminnan laajuudesta. Korkealla liikevaihtoverolla maksetaan kunkin verokauden lopussa - kuukausittain, vähäisemmällä.

Valmisteverot - valmisteveron alaisten tavaroiden valmistaja maksaa kerran ja siirtää sen kuluttajalle. siksi välilliset verotmukaan lukien valmisteverot, ovat regressiivisia. Jotta heikkenisi niiden köyhiä. Valmisteveron alaisiin tavaroihin sisältyy perinteisesti ylellisyystavaroita, autojen  jne., ja tavarat, joilla on suuri kysyntä, mutta joita ei ole kallista valmistaa (alkoholi ja tupakkatuotteet, bensiini jne.).

Valmisteveron taloudellinen rooli on jakaa tulot uudelleen ja estää erittäin suurten voittojen muodostuminen. Samalla tarkoituksella valmisteverot kannetaan perinteisesti yrityksille, jotka minimoivat mineraaleja.

Valmisteveron alaisten tuotteiden luettelo sisältää alkoholia sisältäviä tuotteita, tupakkaa, koruja, autoja, moottoribensiiniä ja dieselpolttoaine. Valmistettaviin kivennäisraaka-aineisiin kuuluvat maakaasu.

Luettelo valmisteveron alaisista tavaroista ja valmisteveron alaisista raaka-aineista, valmisteverokannoista, mukaan lukien Venäjän federaation alueelle tuotavat tavarat, ovat samat kaikkialla Venäjän federaation alueella, ja ne esitetään Venäjän federaation verolainsäädännössä.

Olemassa olevat valmisteverokannat on jaettu kiinteään määrään ja arvot (korko), joten korot ja joidenkin valmisteveron alaisten raaka-aineiden arvot ja tietyt alkoholin ja tupakkatuotteiden hinnat.

Valmisteveron kohteet ovat veronmaksajien valmisteveron alaisten tavaroiden myynnin (siirron) tosiseikat sekä valmisteveron alaisten tavaroiden tuonti. Ks. 22 NC Venäjän federaatio on laatinut kumulatiivisen veropohjan laskentamenetelmän: valmisteveron alaisten tavaroiden ja valmisteveron alaisten kivennäisaineiden myynnin hetki, moottoriöljyä ja maakaasua lukuun ottamatta, on niiden lähetyspäivä. Moottoriöljyn ja maakaasun myyntihetkeksi katsotaan päivä, jona varoja vastaanotetaan pankkitilillä tai veronmaksajan kassalla. Valmisteveronmaksajien määrä määrittää oman. Tällöin sekä laskuissa että valmisteveron ja arvonlisäveron määrässä on erillinen rivi.

Veronmaksun ja raportoinnin ehdot määräytyvät kyseisen tuotteen myynnin arvon ja tuotettujen tuotteiden tyypin mukaan. Etyylialkoholin ja alkoholijuomien valmistajat lisäävät valmisteveroa useimmiten.

Erityisenä valvontatoimena valmisteverojen oikea-aikainen ja täydellinen käyttöönotto talousarvioon käytetään pakollista merkintää.

Venäjän federaatiossa valmisteverot luokitellaan liittovaltion verotMutta ne jaetaan vuosittain talousarvioiden välisen tulon sääntelyn mukaan eri tasojen talousarvioissa. Alueelliset budjetit voidaan hyvittää 50-100 prosenttiin valmisteveroista.

Pienten ja keskisuurten yritysten osalta erityisten verojärjestelmien käyttö on merkityksellistä. Yksinkertaistettu verojärjestelmä, laskennallisen tulon vero - pienten ja keskisuurten yritysten tuloihin sovelletaan erityisiä verojärjestelmiä. Ensimmäinen niistä on yksinkertaistettu verotusjärjestelmä, kirjanpito ja raportointi , korvataan Venäjän federaation lainsäädännössä vahvistettujen liittovaltion, alueellisten ja paikallisten verojen ja maksujen korvaus, joka lasketaan organisaation liiketoiminnan tulosten perusteella. Yksittäiset yrittäjät, jotka ovat siirtyneet tällaiseen järjestelmään, maksavat patentin kustannukset tämän toiminnan harjoittamiseksi . Pienyrityksillä on oikeus valita yksinkertaistettu verojärjestelmä tai tavanomainen verojärjestelmä. Yksinkertaistetun verotusjärjestelmän käyttöoikeutta osoittava asiakirja on veroviranomaisten vuosittain myöntämä patentti. . Yksinkertaistetun verojärjestelmän käyttökielto on vahvistettu valmisteveron alaisten tavaroiden tuotantoa harjoittaville organisaatioille, luottolaitoksille, vakuutusyhtiöille, sijoitusrahastoille, arvopaperimarkkinoiden ammattilaisille jne.

Patentin kustannukset ovat useimmilla alueilla riippuvaisia ​​toiminnan tyypistä ja määräytyvät liiton aiheiden edustuselinten toimesta. Joillakin alueilla patentin hinta riippuu liiketoiminnan kestosta eikä se liity sen tyyppiin.

Yksinkertaistetun verotusjärjestelmän soveltamisen tarkoituksena on saada pienyritykset mukaan verotukseen ja vapauttaa tavanomaiset verotuksen valvontamuodot, jotka eivät aina ole tehokkaita tällä alalla.

Toinen erityisverojärjestelmä on laskennallisen tulon vero. tiettyjen toimintojen osalta.

Toisin kuin yksinkertaistetussa verojärjestelmässä, verotettavien tulojen käyttö on pakollista veronmaksajille, joiden luettelo vahvistetaan liittovaltion lainsäädännössä.

Veronmaksajat ovat organisaatioita ja yksittäisiä yrittäjiä, jotka harjoittavat yrittäjyyttä tietyillä aloilla, kuten julkinen ruokailu, vähittäiskauppa, kotitalous- ja kampaamopalvelut, polttoaineen ja voiteluaineiden vähittäiskauppa jne. Siitä hetkestä lähtien, kun laskennallinen tulovero on otettu käyttöön liittovaltion kyseisten yksiköiden alueella tämän veron maksajilta ei peritä suurinta osaa liiketoiminnasta ja valtion talousarvion ulkopuolisille varoista maksetuista veroista.

Verotuksen kohde on ns. Laskennallinen tulo - maksajan mahdolliset mahdolliset bruttotulot vähennettynä tarvittavalla kustannuksia. Eri toimien laskennallisten tulojen määrä vahvistetaan liittovaltion aihealueiden valtiovallan edustavien elinten säädöksillä. Venäjän federaation hallitus kiinnittää huomionsa yhtenäisen veron määrän laskentamenetelmään, joka on suositeltavaa, sekä luettelo niiden osista.

Liittovaltion lainsäädännössä säädetään 15 prosentin verokannasta laskennallisista tuloista. Yksittäisen veron määrä lasketaan ottaen huomioon korko, perustulojen arvo, fyysisten indikaattorien lukumäärä sekä perustulon korjaavat kertoimet, jotka liittovaltion edustuselimet ovat hyväksyneet.

Vero maksetaan kuukausittain ennakkomaksuna, joka on 100% yksittäisen veron määrästä kalenterikuukauden aikana. Verohelpotukset ja veronmaksun ehdot vahvistetaan alueellisella tasolla. Veron määrä jaetaan eri tasojen ja budjettivarojen kesken. Asiakirja, joka osoittaa veronmaksajan, joka maksaa veron laskennallisesta tulosta, on erityinen todistus. Jokaisesta verotettavan verotettavan toiminnan tyypistä ja jokaisesta verotettavan toiminnan yksittäisestä paikasta (esimerkiksi teltta, kauppa, paviljonki jne.) Annetaan erillinen todistus. Todistus on voimassa sillä ajanjaksolla, jona veronmaksaja maksoi yhden veron.

Maamaksu- vuokratason kiinteistövero. Se on rakennettu siten, että se peruuttaa osan veronmaksajien tuloista, joita ei saada henkilökohtaisista ponnisteluistaan, vaan se on seurausta suhteellisen edullisemmista liiketoimintaolosuhteista maassa, jossa veronmaksaja on objektiivisesti sijoitettu: sivusto on hedelmällisempi, sillä on parempi sijainti jne.

Verokoodi jakautuu tontit  ryhmiin riippuen niiden käytön luonteesta ja siten edellytyksistä saada tuloja: maatalousmaa ja muu kuin maatalousmaa.

koko maamaksu  Se ei ole suoraan riippuvainen maanomistajien, maanomistajien, maankäyttäjien taloudellisen toiminnan tuloksista ja se on asetettu vakaana maksuna maayksikköä kohti vuodessa. Maan verokantoja voidaan tarkistaa liiketoimintaolosuhteiden muutosten vuoksi, jotka eivät ole riippuvaisia ​​maankäyttäjistä.

Veroprosentit määräytyvät liiton paikallishallinnon elinten tai valtion viranomaisten mukaan liittovaltion lakien (0,3–1,5%) ja kiinteistöjen erityispiirteitä huomioon ottavien korjauskertoimien perusteella. Maa-alueille, joita ei käytetä tai käytetä muihin tarkoituksiin kuin tarkoitukseen, maamaksu on kaksi kertaa suurempi.

Verotusaika on kalenterivuosi. Oikeushenkilöt laskevat itsenäisesti veron määrän.

Nykyinen yritysverotuksen järjestelmä ilmoittaa, että verorasitus on objektiivinen, oikeushenkilöiden verotusta koskevien oikeuksien ja velvollisuuksien täytäntöönpanon avoimuus ja puolueettomuus verotuksen alalla syntyneiden riitojen ratkaisemisessa. Samalla vero edustaa liiketoimintayksikköä osan omaisuutensa poistamisesta. Koska perustuslaillinen velvollisuus maksaa laillisesti vahvistettuja veroja ja maksuja koskee kaikkia veronmaksajia, niihin sovelletaan perustuslaillisia periaatteita ja takeita. Näin ollen kaikkien on maksettava vain laillisesti vahvistetut verot. Veron oikeudellinen muoto puolestaan ​​edellyttää verovelvollisen velvollisuuksien muodollista varmuutta. Jokaisen pitäisi tietää tarkalleen, mitkä verot, milloin ja missä järjestyksessä hänen pitäisi maksaa

LUKU 2. YRITYKSEN RAKENTEIDEN VEROTUSTA KOSKEVAN MODERNISEN EHDOTUKSEN ARVIOINTI ESIMERKKEEN IPKharitonov

.1 PI: n organisaatiorakenneKharitonov

Yrityksen FE Kharitonovia hallinnoi yksittäinen yrittäjä muodostamatta oikeushenkilöä (yrityksen lyhennetty nimi: IE “Kharitonov”). Organisaatio- ja oikeudellinen muoto - yksittäinen yrittäjä ilman oikeushenkilöä.

Hänen liiketoimintansa vahvistetaan Yksilöllisten Yrittäjien valtionrekisterin rekisteröintitodistuksella. Yrityksen IP Kharitonovin pääasiallinen toiminta on:

Kauppa, välittäjä, välittäjä ja muu kaupallinen toiminta.

Vaatteiden osto ja myynti.

FE: n "Kharitonov": n päätarkoitus on saada voittoa yrityksen keskeisenä indikaattorina.

Voiton kasvu yrityksessä määräytyy seuraavien tekijöiden perusteella:

Kuluttajan tai palvelujen käyttäjän tyytyväisyys. Markkina-asema, johon liittyy usein halua markkinajohtajuuteen. Yrityksen hyvinvoinnin edellytykset ja hyvien suhteiden kehittäminen henkilöstön keskuudessa. 2. Julkinen vastuu ja organisaation imago.

Korkea työvoima.

Kustannusten minimointi jne.

Yrityksen johtaja IP "Kharitonov": Siinä on sinetti, kirjelomake, tavaramerkki, tunnus ja muut tiedot. Hänellä on oikeus avata pankkitili pankeissa. Pääasiallisesti kaupankäyntitoiminnot  Enterprise IP: n "Kharitonov" tulisi sisältää:

2.Kauppapalvelujen tarjoaminen asiakkaille.

.Tavaroiden tuontia koskevien hakemusten valmistelu.

.Tuotevalikoiman muodostaminen.

.Tavaroiden kysynnän tutkimus.

IP "Kharitonovin" johtajaa ohjaavat seuraavat sisäiset asiakirjat: todistus yksittäinen yrittäjä, työehtosopimus, työhön liittyvät palkkaussäännöt, sisäiset työjärjestelyt, työsopimukset.

Enterprise IP "Kharitonov" on vastuussa veloistaan ​​ja velvollisuuksistaan ​​kaikilla siihen kuuluvilla omaisuuksilla.

Toiminnan voittoa käytetään materiaalikustannusten korvaamiseen, pakollisten maksujen toteuttamiseen ja vähennyksiin (verojen, palkkojen maksaminen työntekijöille jne.). Jäljellä oleva nettotulos kohdistuu yrityksen kehittämiseen ja laajentamiseen sekä muihin tavoitteisiin yrittäjän harkinnan mukaan.

IP Kharitonovin henkilöstön määrä määräytyy toiminnallisen toteutettavuuden perusteella; Henkilöstön mukaan henkilöstön kokonaismäärä on 16 henkilöä.

Harkitse kuvassa 1 esitetyn yrityksen organisaatiorakennetta ”Kharitonov”.

Yrityksen IP Kharitonovin johtaja päättää itsenäisesti palkkauksen ja irtisanomisen kysymyksistä, palkkauksen muodosta, järjestelmästä ja määrästä sekä muista työntekijöiden tuloista itsenäisesti lainsäädännön perusteella.

Henkilöstön palkitsemisjärjestelmä perustuu aika-bonus-lomakkeen käyttöön. Työntekijöiden palkka perustuu palkkaan ja riippuu todellisista työtunneista ja yrityksen lopullisten tulosten saavuttamisesta.

Kuva 1. FE Kharitonovin organisaatiorakenne

Henkilöstön palkitsemisjärjestelmä perustuu aika-bonus-lomakkeen käyttöön. Työntekijöiden palkka perustuu palkkaan ja riippuu todellisista työtunneista ja yrityksen lopullisten tulosten saavuttamisesta.

Jokaisella yrityksen IP Kharitonovin työntekijällä on viralliset tehtävänsä.

IP: n "Kharitonov" -yhtiön johto antaa johtajalle:

1.Sopimukset tehdään oikeushenkilöiden ja yksityishenkilöiden kanssa.

2.Tarjoaa osastojen operatiivista johtamista.

.Suojaa yrityksen omistus- ja liike-elämän mainetta.

.Päättää ja päättää työsopimukset työntekijöiden kanssa voimassa olevan lainsäädännön ja henkilöstön mukaisesti.

.Määrittää työntekijöiden kokoonpanon, lukumäärän ja palkat.

Kassan viralliset tehtävät:

1.Hyväksyy käteistä ostajilta. Suorittaa sisäiset laskelmat.

2.Antaa työntekijöille palkat sekä ennakot, matkakorvaukset ja muut maksut.

.Valvoo varojen vastaanottamista ja menoja päivän aikana.

Myyntiasiantuntijan tehtävät:

1.Asiakkaiden neuvonta.

2.Osallistuu tavaroiden lajitteluun ja merkitsemiseen.

.Kiinnittää hintamerkinnät nimellä, artikkelilla, hinnalla, koolla, valvoo hintalappujen saatavuutta.

.Vastaa asiakkaita, neuvoo heitä valikoimassa, osoittaa kaikenlaisia ​​nimimalleja, valvoo tavaroiden turvallisuutta.

.Se ilmoittaa johtajalle tiettyjen tavaroiden ostajien kysynnästä.

.Huomioi työelämän kurinalaisuutta koskevat säännöt.

.Hyväksyy tavarat laskuissa.

Venäjän federaation työlainsäädännön 91 artiklan mukaan yrityksen IP Kharitonovin työntekijöiden normaali työaika ei ylitä 40 tuntia viikossa. Venäjän federaation lainsäädäntö, joka säätää kaikkien yritysten työntekijöiden työaikaa omistusmuotoistaan ​​riippumatta.

Asianmukaisesti valittu, yhtenäinen ja pätevä tiimi on yrityksen menestyksen pääkomponentti. Se riippuu IP Kharitonovin yrityksessä työskentelevistä, onko yritys kukoistava tai sulkeutunut. Vain ihmiset, joilla on suuri energiavaraus, jotka haluavat saavuttaa korkeatasoisia tuloksia, tehdä uraa ja joilla on kunnollinen elintaso, ja joilla on nykyaikainen näkemys asetetuista tavoitteista, joilla on kyky ennakoida tilannetta, voivat tehdä yrityksestä Kharitonov kannattavan.

Kun haetaan työpaikkaa yrityksen IP Kharitonovissa, erityistä huomiota kiinnitetään siihen, että työntekijällä on keskiasteen tai korkeakoulututkinto. Korkea-asteen koulutus auttaa ensinnäkin työntekijää kommunikoimaan ostajan kanssa kunnollisella tasolla, ja toiseksi yliopiston tutkinto osaa oppia markkinointia, osaa tehdä sen ja oppimisprosessi annetaan helpommin ja nopeammin.

Korkea-asteen koulutus auttaa tietenkin myyjää työssä, mutta paljon tärkeämpää on myyjän halu itsensä toteuttamiseen, koulutukseen ja kokemuksen saamiseen ihmisten ja myyntikokemuksen kanssa.

Ennen kuin yritys tekee työntekoa koskevan päätöksen, ehdokkaan on käytävä läpi useita valintavaiheita:

1.Alustava karsintakeskustelu.

2.Hakulomakkeen täyttäminen.

.Lääketieteellinen tutkimus.

.Päätöksenteko.

Kansalaiset, joilla ei ole työkokemusta, otetaan yleensä koeajalla. Koeajan aikana yrityksen IP Kharitonovin työntekijän tulisi oppia kommunikoimaan ammattimaisesti ostajan kanssa, tuntemaan tuotevalikoima, käyttämään toimistolaitteita, ohjelmistoja, ymmärtämään kirjanpidon ja siihen liittyvät asiakirjat.

Koulutusta hoitavat vanhemmat kollegat. Koeajan päätyttyä Kharitonovin yrityskomissio tarkistaa, kuinka hyvin noviisi muistaa ja omaksuu hänelle annetut tiedot ja työjärjestelmät, kokeneiden työntekijöiden ja aloittelijoiden kanssa työskentelevien mielipiteitä.

Työsuhteen päättämisestä päättää johtaja. Sitten laaditaan seuraavat asiakirjat:

1.Työllisyysjärjestys.

2.Tehty työsopimus.

.Sopimus täydestä yksilöllisestä vastuusta.

.Liikesalaisuuden muodostavien tietojen paljastamatta jättäminen ja luottamuksellisuus.

.Tallenna työkirjaan.

Onnistuneen oppimisen aika riippuu aloittelijan henkilökohtaisista kyvyistä, halu ja halu oppia, kommunikointitaidot, aiempi kokemus erityisesti kaupan ja sisäisen ulkoisen viestinnän osalta.

.1 PI: n taloudellisen tilanteen arviointiKharitonov

Teemme yleisen arvion IP Kharitonovin taloudellisesta asemasta käyttäen analyyttisen tasapainon rakentamismenetelmää. Tässä menetelmässä lasketaan absoluuttiset ja suhteelliset arvot, jotka kuvaavat suurennettujen tase-erien dynamiikkaa ja rakennetta. Erityistä huomiota olisi kiinnitettävä elementteihin, joilla on suurin ominaispaino, ja elementteihin, joiden osuus on muuttunut vaiheittain. Ne ovat usein organisaation "ongelmapisteiden" indikaattoreita.

Tarkastellaan FE Kharitonovin vertailevaa analyyttistä tasapainoa (katso taulukko 1) kahden viime vuoden aikana.

Taulukon 1 laskelmat osoittavat, että raportointivuoden aikana Kharitonov-taseen tutkimusajanjakson raportointivaluutta kasvoi edellisvuoteen verrattuna 64071 tuhatta ruplaa. tai 30,7%. Varojen rakenteessa pitkäaikaisen omaisuuden osuus on 31,4%, ja lyhytaikaisen omaisuuden osuus on 68,6%, mutta rakenteessa ei ole tapahtunut merkittäviä muutoksia raportointikauden aikana.

Organisaation velkojen rakenteessa suurin osa pienenee lyhytaikaisiin velkoihin (keskimäärin 57,4%). Niiden osuus vuonna 2010 verrattuna vuoteen 2009 laski kuitenkin 5,8%. Samalla pitkäaikaisten velkojen osuus kasvoi 2,5 kertaa laskennallisen verovelan vuoksi, mikä on negatiivinen. Positiivinen asia on FE Kharitonovin pääoman ja varausten osuuden kasvu tarkastelujaksolla 3,7% ja niiden määrä 3 455 tuhatta ruplaa. Tämä johtuu voittovarojen kasvusta.

Harkitse tasapainon yhteistä sisäistä luontaista suhdetta. Ensinnäkin saldon perusajatus on toteutunut, kun kaikkien omaisuuserien kaikkien osuuksien summa on yhtä suuri kuin velan kaikkien osien yhteenlaskettu summa.

Taulukko 1

FE "Kharitonovin" vertaileva analyyttinen tasapaino

Balance sectionCodeAbsolute-arvot, tuhat ruplaa. Rakenne% Muutokset2009201020092010 tuhatta. hankaa% prosentteina vuoden 2009 arvosta prosentteina koko saldon muutoksesta etuI. Pitkäaikaiset varat190653278562231.331,420295 + 0.113131.7II. Vaihto-omaisuus29014370618748268.768,643776-0,1130,568.3Balans30020903327310410010064071130,7 vastuuIII. Pääoma ja varaukset4907799811205337.34134055 + 3,7143,753,2IV. Pitkäaikaiset velat5904946123172,44,57371 + 2,124911,5V. Lyhytaikaiset velat 69012608914873460,354,522645-5,811835,3Balansit70020903327310410010064071130,7

Vuoden 2009 lopussa: 65327 + 143706 = 77998 + 4946 + 126089 = 209033 tuhatta ruplaa.

Vuoden 2010 lopussa: 85622 + 187482 = 112053 + 12317 + 148734 = 273104 tuhatta ruplaa.

Toiseksi normaalisti toimivan organisaation omien varojen määrä (pääoma ja varaukset) ylittää pääsääntöisesti pitkäaikaisten varojen määrän.

Meidän tapauksessamme vuoden 2009 lopussa: 65327 tuhatta ruplaa, 77998 tuhatta ruplaa.

Vuoden 2010 lopussa: 85 622 tuhatta ruplaa. 112053 tuhatta ruplaa.

Nämä suhteet osoittavat, että organisaatio rahoittaa pitkäaikaisia ​​varoja omalla kustannuksellaan.

Kolmanneksi, lyhytaikaisten varojen kokonaismäärä on ylitettävä lainattujen varojen määrä:

Meidän tapauksessamme:

Vuoden 2009 lopussa: 143706 tuhatta ruplaa. 4946 tuhatta ruplaa + 126089 tuhatta ruplaa.

tuhat ruplaa 131035 tuhatta ruplaa.

Vuoden 2010 lopussa: 187 482 tuhatta ruplaa. 12317 tuhatta ruplaa + 148734 tuhatta ruplaa.

tuhat ruplaa 161051 tuhatta ruplaa.

Tiedot osoittavat, että tämä ehto ei täyty tutkittavassa organisaatiossa, eli Kharitonov IE hankkii merkittävän osan lyhytaikaisista varoista lainattujen varojen kustannuksella, mikä on negatiivinen. Seuraavaksi sinun on tehtävä kattavampi analyysi organisaation taloudellisesta tilanteesta vuosittaisten raportointitietojen perusteella käyttäen erilaisia ​​menetelmiä ja taloudellisia indikaattoreita.

Analyysimme ensimmäinen vaihe on pääomanmuodostuksen lähteiden analysointi ja sen käytön tehokkuus.

Organisaation rahoituksen pääasiallinen lähde on tasapuolisuus.

Taulukko 2

IE: n "Kharitonov" pääomalähteiden dynamiikka ja rakenne

Pääoman lähdeRahastojen olemassaolo, tuhat ruplaa Varojen rakenne,% 20092010 muutos 2009 2009 muutosI. Oma pääoma Osakepääoma Rahasto pääoma Lisäpääoma Kertynyt voitto Yhteensä 66 10 68612 9310 77998 66 10 68612 28500 112053 - - - +19190 +34055 0,08 0,01 88 12 100 0,06 0,008 61,2 25,4 100 - 0,02 -0,002 -26,8 +13,4 1.1 Lainattu pääoma Pitkäaikaiset lainat Lyhytaikaiset lainat Velat, mukaan lukien: - tavarantoimittajille - palkkahallinnon henkilöstö - budjettivarat - muut velkojat Yhteensä 4946 15833 109610 71956 3159 5168 10351 18976 131035 12317 23078 115203 79180 3624 2658 7125 22616 16107510 +7224 +465 - 2510 -3226 +3640 +30016 3,8 12,1 83,6 55 2,4 3,9 7,9 14,5 100 7,6 14,3 71,5 49,2 2,3 1,7 4,4 14 100 +3,8 +2,2 -12,1 -5,8 -0,1 -2,2 -3,5 -0,5

Omavaraisuus on kuitenkin usein rajoitettu. Jos rahoitusvarojen hinnat ovat alhaiset, ja yritys voi tarjota korkeamman tuoton sijoitetusta pääomasta kuin se maksaa luottolähteistä, niin houkuttelemalla lainattuja varoja se voi vahvistaa markkina-asemaansa ja lisätä oman pääoman tuottoa.

Oman pääoman ja velan suhteen optimaalisuudesta riippuu suuresti organisaation taloudellisesta tilanteesta ja sen vakaudesta. Analysoimme IP Kharitonovin pääomalähteiden dynamiikkaa ja rakennetta vuosille 2009-2010 taulukon 2 tietojen perusteella.

Ensinnäkin tutkimuksen aikana havaittiin poikkeama vuoden 2010 vuosikertomustiedoissa.

Taseen III jakso yliarvioi tämän jakson määrää yhteensä 14865 tuhatta ruplaa, mikä tekee organisaation taloudellisen tilanteen edelleen analysoinnista hieman vääristyneen ja vaatii lisätutkimusta poikkeaman syiden tunnistamiseksi. Itse asiassa tiedot viittaavat siihen, että IP Kharitonovin osakepääoma oli vuonna 2009 yhteensä 37,3% ja vuonna 2010 se kasvoi 3,7%, mikä johtui voittovarojen kasvusta.

Lainapääoman osuus oli kuluneen vuoden aikana 62,7%, ja raportointivuonna se pieneni 3,7%, vaikka sen koko kasvoi 3 0016 tuhatta ruplaa. Organisaation velka budjetti- ja budjettivaroihin kohdistuvista veromaksuista on vähentynyt, mutta velka muille velkojille on kasvanut. Yleisesti ottaen lainapääoman osuus ylittää merkittävästi oman pääoman osuuden, joka vaikuttaa haitallisesti organisaation taloudelliseen asemaan.

Pääoman käytön tehokkuuden määrittämiseksi organisaation avulla voidaan käyttää useita kannattavuusindikaattoreita. Lisäksi nämä indikaattorit tarjoavat mahdollisuuden arvioida yhtiön taloudellisia tuloksia ja taloudellista asemaa.

Taulukossa 3 on esitetty IP Kharitonovin pääoman käyttöasteen indikaattoreiden laskentaperusteet.

Edellä esitettyjen tietojen perusteella laskemme pääoman tehokkuuden indikaattorit taulukossa 3 ja havainnollistamme niiden dynamiikkaa. Taulukossa 4 esitetyt indikaattorit osoittavat, että yleisesti ottaen FE Kharitonovin toiminta on kannattavaa. Raportointikauden kaikki kannattavuusindikaattorit laskivat kuitenkin merkittävästi edelliseen vuoteen verrattuna, mikä merkitsee organisaation pääoman käytön tehokkuuden vähenemistä ja sen taloudellisen aseman heikkenemistä.

Taulukko 3

Perustiedot pääoman kannattavuuden laskemiseksi IP FE "Kharitonov"

Pokazateli2008200920101. Myyntitulot3105604218824104092. Tuotteiden myyntihinnat 2465782185672275163. Tulos myynnistä 6398250597441104. Nettotulos4241735433262615. Vaihto-omaisuus1341461437061874826. Pitkäaikaiset varat6676365327856227. Varojen kokonaismäärä (taseen loppusumma) 2010092090332731048. Pääoma ja rahastot 71253779981120539. Pitkäaikaiset velat - 494612317

Vuonna 2010 vuoteen 2008 verrattuna lähes kaikki kannattavuusindikaattorit laskivat jopa enemmän kuin vuonna 2009. Esimerkiksi varojen kannattavuus, käyttöpääoma ja myynnin kannattavuus laskivat 2 kertaa ja pysyvän pääoman kannattavuus 54,2% eli 2,5 kertaa. IP Kharitonovin taloudellisen aseman huonontuminen on siis jyrkkä.

Taulukko 4

Organisaation varojen taloudellisten tulosten ja kannattavuuden analysointi

Indikaattori200820092010 muutos vuoden 2009 muutokseen vuoteen 20101. Organisaation omaisuuden kannattavuus (s. 4 / s. 7),% 21,1179,6-11,5-7,42. Pitkäaikaisen pääoman tuotto (s. 1 / s. 6),% 465646479 + 14-1673. Käyttöpääoman tuotto (s. 4 / s. 5),% 31 624 714,0-17,6-10,74. Myynnin tuotto (s. 3 / s. 1),% 20,61210,7-9.9-1.35. Päätoiminnan kannattavuus (s. 3 / s. 2),% 25,923,119,4-6,5-3,76. Pysyvän pääoman tuotto (s. 3 / (s. 8 + s. 9)),% 89,761,035,5-54,225,5

Keskeiset tekijät, jotka vaikuttavat kannattavuusindikaattorien negatiiviseen muutokseen, ovat raportointikauden tulojen määrän lasku edelliseen vuoteen verrattuna, kun kustannukset kasvoivat samanaikaisesti. myydyt tuotteet. Tämän seurauksena organisaation voitto on vähentynyt (ks. Taulukko 3). Analyysi osoitti näin ollen, että IP Kharitonovin tutkimusjakso vuosina 2009-2010 oli ongelmallisia.

.3 Yksittäisten yrittäjien verotus

SP Kharitonov soveltaa kiinteää veroa laskennallisiin tuloihin. Yrittäjällä on selvitys tili Moskovan Akropolis CJSC: n konttorissa ja kassakone. Maksut asiakkaiden ja ostajien kanssa suoritetaan sekä käteisellä että käteisellä. Laskelmat perustuvat pienyritysten tuloslaskelman kirjanpitotietoihin, jotka käyttävät yksinkertaistettua verotusjärjestelmää vastaavasti vuoden 2011 toisella neljänneksellä. Analysoitu aika on otettu toiselle neljännekselle, koska IP: n ensimmäisellä neljänneksellä toiminta ei ollut. Yksittäisten yrittäjien tulot olivat: vuoden 2011 toisella neljänneksellä: käteisellä - 977 515,00 ruplaa, ei-käteisellä - 370 587,00 ruplaa.

Taulukossa 3 esitetään kuukausittaiset käteisvarojen maksut.

Taulukko 5.

Kuukausitulot (ei-käteiset)

Kuukausi Määrä huhtikuu 2011 45 860, 00 helmi toukokuu 2011 264 987,00 hiero kesäkuu 2011 889 740,00 hiero yhteensä: 400 587,00 hiero.

Kuukausittainen käteisvarojen kaupankäynti (käteisellä) on esitetty taulukossa 5.

Taulukko 6.

Kuukausitulot (käteinen)

MonthSumApril 2011.0.0 hiero toukokuu 2011.449 801.00 hiero kesäkuu 2011.527 714.00 hiero TOTAL: 977,515,00 hiero.

Huhtikuussa 2007 SP Romanov ON Työskenteli vain käteismaksuilla.

Kassakone ostettiin ja rekisteröitiin verotarkastus  5. toukokuuta 2011

Verokoodin Art. S. 346.18 s. 8, tietyntyyppisten toimintojen veronmaksajat, jotka maksavat yhden veron laskennallisesta tulosta tietyntyyppisissä toiminnoissa, pitävät erillisiä kirjauksia tuloista ja kuluista eri erityisverojärjestelmissä. Siksi IP Kharitonov   Muut kuin käteisvarojen saamat tulot kuuluvat yksinkertaistettuun verotusjärjestelmään, ja rahamääräiset tulot laskennallisten tulojen yhtenäisen veron avulla jaetaan samalla tavalla.

Kustannukset PI Kharitonov   tarkastelujaksolla keskimäärin pysyy ennallaan ja koostuu:

· yksinkertaistetun verotusjärjestelmän piiriin kuuluvien toimihenkilöiden palkat - 70 500,00 ruplaa (6 kokopäiväistä työntekijää: tilintarkastajan palkka - 5 000,00 ruplaa kuukaudessa, kaksi myyntipäälliköä 3500,00 ruplaan) ./tuntia, kaksi päälliköiden päälliköä - 4 000,00 hevosvoimaa / kuukausi, kuljettaja - 3 500,00 hier. / kk 23 500,00 hiero. * 3 kuukautta = 70 500,00 hiero.);

· pakollisen eläkevakuutuksen maksut - 9 870,00 ruplaa (70 500,00 p. kerrotaan 14% = 9 870,00 p.);

· iP Kharitonovin pakollisen eläkevakuutuksen osuus - 200,00 ruplaa kuukaudessa;

· vuokratun liiketilan maksaminen 46 000,00 ruplaa kuukaudessa;

· maksujen suorittaminen - 4 600,00 ruplaa kuukaudessa;

· taloudelliset kulut - 3 400,00 ruplaa neljänneksellä;

· tavaroiden maksaminen vuoden 2007 toisella neljänneksellä on 117 249,00 ruplaa;

· pankkitilin ylläpitokulut - 4 682,44 ruplaa neljänneksellä; Neljännesvuosittaiset kulut yhteensä - 352 828,44 ruplaa, tiedot on esitetty taulukossa 7.

Taulukko 7.

Neljännesvuosittaiset kulut

Nro Nimi Summaaprelmayiyun Itoyy 1. Palkka: -Kirjanpitäjä - 2 henkilöä. - kuljettajan loppukäyttäjät - 2 henkeä 23 500.00 5 000.00 7 000.00 3 500.00 8 000.0023 500.00 5 000.00 7 000.00 3 500.00 8 000.0023 500.00 5 000,00 7 000,00 3 500,00 8 000,0070 500,00 15 000,00 21 000,00 10 500,00 24 000,002 Työntekijöiden pakollisen eläkevakuutuksen maksut ja IP3 490.003 490.003 490.0010 470.003. Tilojen vuokraus 23 000,0046 000,0046 000,00115 000,004 Palvelujen maksaminen 2 300,004 600,004 600,0011 500,005 Mainonnan maksaminen 2 800,005 600,005 600,0014 000,006 Puhelimitse maksaminen 1 813,002 154,002 060,006 027,007. Tarpeet 1 100,00950,001 350,003 400,008 Pankkipalvelu maksaa 525,152 747,171 410,124 682,449 Tuotteen maksu 10 369,0062 580,0044 300,00117 249.00 YHTEENSÄ: 68 897 15151 621 17132 310,12 352 828,44

koska IP Kharitonov rekisteröitiin 13. huhtikuuta ja alkoi työskennellä tosiasiallisesti kuukauden puolivälistä, sitten sellaiset kulut kuten vuokrat, kunnossapitolaskut ja mainonta maksettiin huhtikuussa 50 prosentilla sopimuksen mukaisista kokonaiskustannuksista.

Yksittäisen veron määrän laskennassa käytetty veropohja kirjataan laskennallisen tulon määräksi, joka lasketaan tietyntyyppisen liiketoiminnan perustason kannattavuuden ja fyysisen indikaattorin arvon tuloksena.

Veropohjan laskeminen yhtenäisen veron määrän laskemiseksi:

VD = DB * P * K (1);

jossa VD on laskennallinen tulo;

DB - fyysisen indikaattorin yksikkökohtainen tuotto;

P - fyysisen indikaattorin yksiköiden lukumäärä;

K - korjauskertoimet;

peruskannattavuus - 1800 ruplaa;

fyysisen indikaattorin arvo - 61 neliömetriä;

korjauskerroin K1 - 1 096;

korjauskerroin K2 - 0,300.

koska Huhtikuussa SP Kharitonov ei tarjonnut palveluja, ja kassakone ostettiin ja rekisteröitiin 5. toukokuuta 2011, joten K2-kerroin voidaan korjata käyttämällä kaavaa:

K 2  = K fp * k 2, (2);

K pn   = ((N wP1   / N cH1 ) + (N rd2   / N kd2 ) + (N rd3   / Nkd3 )) / 3; (4);

missä n rD   - tosiasiallisesti työskenneltyjen päivien lukumäärä kuukaudessa; cD - kunkin kuukauden kalenteripäivien lukumäärä.

Huhtikuu - 30 kalenteripäivää, joista työntekijät - 0, toukokuu - 31 kalenteripäivää, joista työntekijät - 28. kesäkuuta - 30 kalenteripäivää, joista työntekijät - 30.

CfP = ((0:30) + (28:31) + (30:30)): 3 = 0,634

K2 = 0,634 * 0,3 = 0,19

Tulot = 1800 * (61 * 3 kuukautta) * 1 096 * 0,19

Tulot = 68 594,00 ruplaa.

Laskennallisen veron määrä = laskennallinen tulo * 15%

Laskennallisen veron määrä = 10289,00 ruplaa.

Venäjän federaation verolain 3646.32 §: n 2 momentin mukaan verokaudelle lasketun veron määrää alennetaan vakuutusmaksuilla, jotka koskevat pakollista eläkevakuutusta työntekijöille, jotka työskentelevät toiminta-alueella, johon sovelletaan yhtä laskennallista tuloa, vakuutusta ja vakuutusta. työntekijöille maksettujen tilapäisten työkyvyttömyysetuuksien määrästä, joka maksetaan tämän ajanjakson aikana, mutta enintään 50 prosenttia. Muut työntekijät eivät ole mukana palvelujen tarjoamisessa, lukuun ottamatta yksittäisiä yrittäjiä Kharitonovia, joten verovähennykset hyväksytään 600,00 ruplaa neljänneksellä. Siksi maksettavan veron määrä - 9689,00 ruplaa. (10289,00 ruplaa. Miinus 600,00 ruplaa = 9689,00 ruplaa)

Tulojen määrä on 400 587,00 ruplaa (tosiasiallisesti saadut tulot lasketaan kumulatiivisesti verokauden alusta toisen vuosineljänneksen loppuun, eli 13.4.2001–30.6.2011).

Siitä lähtien ei ole vähennyskelpoista tavanomaista verovähennystä 400 ruplaan Huhtikuun liikevaihto oli 45860,00 ruplaa.

Ammatillinen vähennys kokonaiskustannusten määrässä - 352 828,44 ruplaa (tosiasiallisesti aiheutuneet kulut laskettiin suoriteperusteisesti verokauden alusta 13. huhtikuuta 2011 toisen vuosineljänneksen loppuun 30.6.2011).

· verotettava perusta - 47 758,56 ruplaa (tulon rahallinen arvo);

· verokanta - 13%

· lasketun ennakkomaksun määrä - 6 209,00 ruplaa

· (47,758,56 ruplaa * 13% = 6 209,00 ruplaa).

Verovähennys - 600,00 ruplaa (raportointikaudelle laskettua veroa alennetaan tämän ajanjakson aikana maksetun pakollisen eläkevakuutuksen vakuutusmaksujen määrällä, mutta enintään 50).

koska IP Kharitonov ei toimi koko kalenterivuoden, vaan vain 9 kuukautta, sitten veropohja lasketaan yhdeksäksi kuukaudeksi:

· kirjanpitäjän palkka - 45000,00 ruplaa;

· myyntipäällikön palkka - 31 500,00 ruplaa;

· viimeistelytyön päällikön palkka - 36 000,00 ruplaa;

· kuljettajan palkka - 31500,00 ruplaa;

Maksujen kokonaismäärä vuodelle 2007 on 211500,00 ruplaa.

Art. Verolain 241 §: n mukaan veroaste on 20%,

Taulukko 8.

Maksettava määrä IP Kharitonov

Palkka Maksu Määrä kuukaudelta Neljänneksen osalta 2011 15 000,001300,003 900,0011 700,0023 500,00910,002 730,008 190,0033 500,00910,002 730,008 190,0044 000,001 040,003 120,009 360,0054 000,001 040,003 120,009 360,0063 500 00910,002 730,008 190,00ID: 6,110,007 910,0018 330,0054 990,00

II vuosineljänneksestä maksettavan veron määrä - 18 330,00 ruplaa, josta vakuutus; 1410,00 hiero. - pakollisen sairausvakuutuksen alueellisiin varoihin. Yleisen verojärjestelmän osalta tutkimusajanjaksolla maksettaisiin 11 682,00 ruplaa enemmän veroa.

Verotettavan veron määrän vertailu Kharitonov   vuoden 2011 toisen vuosineljänneksen tulosten mukaan käyttämällä tuloveroa, joka on vähennetty kulujen määrällä vähennettynä veron määrällä, jonka yksittäinen yrittäjä maksaisi samalta ajanjaksolta, jos hän sovelsi yleistä verojärjestelmää, se osoittaa, että yksittäinen yrittäjä valitsi taloudellisen verotuksen.

LUKU 3. NÄKYMÄT YRITYSVASTUUJEN VEROTUKSEN PARANTAMISEKSI

.1 Sosiaaliveron korvaaminen vakuutusmaksuilla

Tammikuun 1. päivästä 2010 lähtien liittovaltio lain mukaan<#"justify">1.Suhteet, jotka liittyvät vakuutusmaksujen laskemiseen ja maksamiseen (siirtoon) eläkerahastoon, sosiaalivakuutusrahastoon, liittovaltion pakolliseen sairausvakuutusrahastoon.

2.Suhteet, jotka syntyvät vakuutusmaksujen laskennan ja maksamisen (siirron) valvonnassa.

.Kysymyksiä vakuutusmaksuja koskevan lain rikkomisesta.

Vakuutusmaksujen maksajat, kuten UST: ssä, ovat maksuja ja muita korvauksia henkilöille:

· organisaatioiden; yksittäiset yrittäjät.

· Yksilöt, joita yksittäiset yrittäjät eivät tunnusta. Liittovaltion laki 24.07.2009 N 213-ФЗ (jäljempänä laki N 213-ФЗ).

· Myös yksityiset yrittäjät, lakimiehet ja notaarit, jotka harjoittavat yksityistä käytäntöä eivätkä suorita maksuja yksityisille.

Verotuksen vakuutusmaksujen kohteena on Art. Laki N 212-ФЗ 7 on edelleen sekä ch. Venäjän federaation verolainsäädännön 24 §: n mukaiset palkkiot ja muut palkkiot, jotka verovelvolliset ovat keränneet työ- ja siviilioikeudellisissa sopimuksissa olevien yksityishenkilöiden hyväksi, joiden aiheena on työn suorittaminen, palvelujen tarjoaminen sekä tekijän sopimukset, sopimukset, jotka koskevat yksinoikeuden luovuttamista tieteellisiin teoksiin , kirjallisuus, taide jne.

Tulotyypit verotuksellisesti vakuutusmaksuilla eivät eroa käytännöllisesti katsoen erilaisista sosiaaliveroista laskettavista tuloista, lukuun ottamatta useita poikkeuksia.

Joihinkin tuloihin, jotka eivät olleet ensi vuodelta UST: n alaisia, sovelletaan vakuutusmaksuja.

Joten esimerkiksi:

· Korvaukset maksamattomista lomista.

· Kuolleen työntekijän perheenjäsenille maksettavan kertaluonteisen taloudellisen tuen määrä.

· Käteismaksut työstä, jossa on vaikeita, haitallisia ja (tai) vaarallisia työoloja.

· Ulkomaanvaluutan sijasta maksettavat ulkomaanvaluutan määräiset maksut ulkomaisen aluksen laivojen miehistön jäsenille ja kansainvälisiä lentoja suorittavien venäläisten ilma-alusten miehistön henkilöstölle.

On myös joitakin eroja niiden maksujen luettelossa, joihin ei sovelleta vakuutusmaksuja:

· Työnantajan antama kertaluonteinen taloudellinen apu lapsen syntymän (adoption tai adoption) yhteydessä (enintään 50 000 ruplaa lasta kohti) ei sisälly vakuutusmaksujen keräämiseen ainoastaan, jos tällainen apu maksetaan vuoden kuluessa syntymästä (adoptio tai adoptio) ).

· Vuodesta 3000 - 4000 hankaa. (työntekijää kohti vuodessa) työnantajien työntekijöilleen antamaa aineellista apua, jota ei makseta vakuutusmaksuista, on lisätty.

· Selvennetään, että sinun ei pitäisi veloittaa vakuutusmaksut  ei ainoastaan ​​työnantajan suorittamien työntekijöiden ammatillisen koulutuksen ja uudelleenkoulutuksen kustannusten määrästä vaan myös korvauksesta työntekijälle näistä kustannuksista.

Uuden järjestyksen tärkeä piirre on se, että vakuutusmaksut verotetaan kaikista maksuista ja muista yksityishenkilöille maksettavista korvauksista riippumatta siitä, sisällytetäänkö ne kustannuksiin laskettaessa yritysveroa tai henkilökohtaista tuloveroa työnantajille, jotka ovat yksittäisiä yrittäjiä. aiemmin, 3 jakso, Art. Verolain 236 §.

Kuten yhtenäisessä sosiaaliverossa, vakuutusmaksujen kertymisperuste määritetään erikseen jokaiselle yksilölle laskutuskauden alusta kunkin kalenterikuukauden lopussa suoriteperusteisesti.

Toisin kuin yhtenäinen sosiaalivero, jossa sovellettiin regressiivista verotusastetta, vakuutusmaksujen laskentaperuste vahvistetaan laissa N 212-FZ, joka on enintään 415 000   ruplaa. kumulatiivinen laskutuskauden alusta. Vakuutusmaksuista ei peritä maksuja ja muita korvauksia yksityishenkilölle, joka ylittää tämän summan. Lainsäätäjä tekee varauman: vakuutusmaksujen kertymisen perustan raja-arvo on vuosittain indeksoitu Venäjän federaation keskipalkan kasvun mukaisesti. Tällaisen indeksoinnin suuruus määräytyy Venäjän federaation hallituksen mukaan.

UST-verokantaan verrattuna palkkamaksujen kokonaismäärä, tässä tapauksessa vakuutusmaksuina, korotetaan laissa N 212-ФЗ 26 prosentista 34 prosenttiin ja jaetaan nyt seuraavasti:

· Venäjän federaation eläkerahasto - 26%;

· Venäjän federaation sosiaalivakuutusrahasto - 2,9%;

· Liittovaltion pakollinen sairausvakuutusrahasto - 2,1%;

· pakollisen sairausvakuutuksen alueelliset varat - 3%.

Lain nro 212-ФЗ perusteella näitä tariffeja ei kuitenkaan sovelleta 1.1.2010, vaan siirtymäkauden jälkeen. Tammikuun 1. päivästä 2010 lähtien vakuutusmaksujen kirjanpitoaika ei ollut kalenterivuosi, vaan se on kirjattu tilikausia  - I vuosineljännes, kuusi kuukautta, yhdeksän kuukautta kalenterivuodesta, kalenterivuodesta.

Vakuutusmaksujen määrä lasketaan ja maksetaan vakuutusmaksujen maksajilta, kuten UST: llä, erikseen kullekin valtion talousarvion ulkopuoliselle rahastolle.

Kuukausittainen pakollinen maksu maksetaan viimeistään sen kalenterikuukauden, joka on kuukausi pakollinen maksu, kalenterikuukauden 15 päivänä.

Vakuutusmaksujen maksajien on pidettävä kirjaa kertyneiden maksujen ja muiden palkkioiden määristä, niihin liittyvistä vakuutusmaksuista niiden henkilöiden osalta, joiden eduksi maksut suoritettiin.

Asianomaisen valtion talousarvion ulkopuolisiin varoihin siirrettävien vakuutusmaksujen määrä määräytyy ruplaan.

Vakuutusmaksujen maksajat toimittavat neljännesvuosittain raportit vakuutusmaksujen maksamista valvovalle elimelle rekisteröintipaikallaan. nimittäin:

· Venäjän federaation eläkesäätiön alueelliseen toimistoon lasketaan Venäjän federaation eläkerahaston arvioidut ja maksetut vakuutusmaksut ja pakollisen sairausvakuutuksen pakollisten sairausvakuutuskassojen pakolliset sairausvakuutukset Venäjän federaation eläkerahaston alueelliseen toimistoon asti.

· Ennen raportointijaksoa seuraavan kalenterikuukauden 15 päivää toimitetaan raportit Venäjän federaation sosiaalivakuutusrahaston alueelliselle elimelle - arvioidun ja maksetun vakuutusmaksun laskeminen pakollisesta sosiaalivakuutuksesta tilapäisen työkyvyttömyyden ja äitiyden yhteydessä.

Sähköisessä muodossa tapahtuvan raportoinnin aikaansaamiseksi vakuutusmaksuista annettu laki velvoitti vain vakuutusmaksujen maksajia, joiden keskimääräinen henkilömäärä edelliseen laskutuskauteen oli yli 50 henkilöä.

Vastuu kertyneiden ja maksettujen vakuutusmaksujen maksamatta jättämisestä on säädetty 4 artiklassa. N 212-FZ: n 46 §: ssä. Jos maksua ei toimiteta määräajassa, järjestölle määrätään sakko. Sakon määrä on 5% maksettavista vakuutusmaksuista (lisämaksu) sellaisen laskelman perusteella, jota ei ole toimitettu eräpäivään mennessä jokaiselle täydelliselle tai epätäydelliselle kuukaudelle sen jättämiselle asetetusta päivästä, mutta enintään 30% määritetystä määrästä, eikä alle 100 ruplaa. Jos määräajan puuttuminen ylittää 180 kalenteripäivää, sakon määrä kasvaa ja on 30 prosenttia vakuutusmaksujen määrästä ja 10 prosenttia vakuutusmaksujen määrästä jokaisesta täydestä tai epätäydellisestä kuukaudesta, joka alkaa 181. kalenteripäivältä, mutta vähintään 1000 ruplaa.

Pakollisen eläkevakuutuksen vakuutusmaksujen viivästykset, jotka muodostettiin 31.12.2009 mukaan lukien, ja vastaavien seuraamusten ja sakkojen maksamatta olevat velat lasketaan ja maksetaan siten kuin tämä liittovaltion laki on tullut voimaan.

Joulukuun 31 päivänä 2009 mukaan lukien pakollisen eläkevakuutuksen vakuutusmaksuista perittävät viivästykset, seuraamukset ja sakot suoritetaan Venäjän federaation eläkerahaston elinten toimesta.

Pakollisen eläkevakuutuksen maksettujen (takaisin perittyjen) vakuutusmaksujen määrä 31.12.2009 on korvattava (palautus) liittovaltion lain nro 212-ФЗ 26 ja 27 artiklassa säädetyllä tavalla.

1.1.2011 alkaen USN: ää ja UTII: tä käyttäville liikemiehille taloudellinen taakka kasvaa 2,4 kertaa kerrallaan, kun taas veronmaksajille, jotka soveltavat yleistä verojärjestelmää, taakka kasvaa 1,3 kertaa ja niille, jotka käyttävät yhteistä maatalousveroa, - 1,4 kertaa vuosina 2011–2012 ja 1,9 kertaa vuosina 2013–2014.

Kompromissina kauppa- ja teollisuuskamari ehdottaa pienille ja keskisuurille yrittäjille aiheutuvan verorasituksen vähentämistä. Samaan aikaan on ehdotettu, että verokantojen vähennys on pieni - jopa 5 prosenttia USN: n nykyisestä 6 prosentista verotuksen kohteena olevista tuloista ja 13 prosenttiin 15 prosentista UTII: n osalta. Asiantuntijan arvioiden mukaan alueiden ja kuntien budjetit saavat alle 10-11 miljardia ruplaa, mutta tämä ei vaikuta liittovaltion talousarvioon.

On syytä huomata, että tämän vuoden tammikuun 1. päivästä lähtien verolain normit ovat voimassa, jonka mukaan Venäjän federaation muodostavien elinten viranomaiset voivat erottaa yksinkertaistetun verojärjestelmän verokannat verotuksen ”tulojen miinus menot” 5–15 prosentissa veronmaksajien luokkien mukaan.

.2 Verohelpotusten käyttö

Minkä tahansa valtion kehityksen historia on prosessi, jossa löydetään johdonmukaisesti parhaat keinot ja muodot, joilla kannustetaan vaikutuksia talouteen. Sosiaalisten suhteiden järjestelmä verotuksen alalla on yksi dynaamisimmista sosiaalisista järjestelmistä. Samoin yhteiskunnan kehityksen myötä verolainsäädäntö muuttuu, minkä muutoksen on tapahduttava korkealla laadullisella tasolla, ja samalla on taattava vero-suhteiden osanottajien takeet ja näiden suhteiden tietty vakaus. Venäjän federaation verolain hyväksyminen merkitsi hyvin tärkeää kehitysvaihetta

vain Venäjän verolainsäädäntö, mutta myös koko Venäjän verojärjestelmä. Venäjällä tällä hetkellä meneillään olevista verouudistuksen tärkeimmistä aloista on tässä vaiheessa mahdollista erottaa esimerkiksi tuottajien verorasituksen vähentäminen; verojen kokonaismäärän vähentäminen; verohelpotusten määrän vähentäminen ja tehostaminen.

Tarve vähentää verokannustimia johtuu taloudellisesti kohtuuttomista ja tehottomista verokannustimista, jotka sisältyvät aiemmin voimassa olevaan verolainsäädäntöön sekä liittovaltion että aluetasolla. Venäjän federaation verolainsäädännön ideologialla pyritään yleensä korjaamaan tämä tilanne. Venäjän federaation verolainsäädännön toinen osa osoittaa, että lainsäätäjä on selvästi halunnut lähes kokonaan luopua verohelpotuksen antamisesta käytettäessä erityisiä veroja. On kuitenkin huomattava, että Venäjän federaation pääasiallisen verolainsäädännön teksti heijastaa usein vain joidenkin käsitteiden terminologista korvaamista muilla, mutta tällaisten ilmiöiden olemus säilyy samana. Esimerkiksi ennen Venäjän federaation verolainsäädännön hyväksymistä voimassa olevan verolainsäädännön mukaan lainsäätäjä on määritellyt verotukseksi tulot, toiminnot, voitot, jotka eivät ole verovelvollisia tai verovapaita. Verokoodi johtaa myös verotuksesta tiettyihin tuloihin, operaatioihin, voittoihin, mutta samalla se ei kutsu vastaavia normeja vero-etuoikeuksia. Näin ollen kun otetaan huomioon, että nykyaikaisissa verolainsäädännöissä on samansuuntaisia ​​erilaisia ​​ilmiöitä, jotka luovat tiettyjä etuja veronmaksajille, on tärkeää yhdenmukaistaa niiden muoto ja sisältö sekä erottaa samanlaiset ilmiöt ja erityisesti verolainsäädännön valinta yleisiin oikeussääntöihin. hyötyjä. Tällainen erottelu on edellytys koko verohelpotusten järjestelmän optimoimiselle.

Verotuksellisen luonteen luonnetta ei ole tutkittu riittävästi oikeudellisessa kirjallisuudessa. Koska Neuvostoliiton jälkeistä Venäjää koskeva verolainsäädäntö oli melko uusi teollisuus, ulkomaisia ​​kokemuksia käytettiin pääasiassa verolainsäädännön käsitteellisen muodon muodostamiseen. Samanaikaisesti verolainsäädännön kehittämisen kanssa, joka alkoi liittovaltion laissa "Verojärjestelmän perusteista Venäjän federaatiossa" vuonna 1991, verolainsäädännön mukaisten oikeudellisten luokkien ja laitosten opillista tulkintaa alkaa kehittyä.

Verohelpotukset, jotka johtuvat epäilemättömästä vaikutuksesta taloudellisiin prosesseihin, ovat taloustieteilijöille huomattavan kiinnostavia, mikä johti taloudelliseen kirjallisuuteen useiden teoreettisten tutkimusten esiintymiseen. Ennen Venäjän federaation verolainsäädännön ensimmäisen osan hyväksymistä Venäjän lainsäädännössä ei ollut määritelmää verohelpotuksista, mikä johti asiantuntijoiden tarjoamaan määritelmäänsä tästä oikeudellisesta ilmiöstä. Venäjän federaation verolain 56 §: ssä, joka sisältää verotuksellisen edun oikeudellisen määritelmän, ei myöskään ole syntynyt nykyään useimpien tutkijoiden tunnustamaa veroedun doktriinista määritelmää.

Hallituksen virastot ympäri maailmaa tarjoavat erilaisia ​​yritystoiminnan kannustimia luodakseen mahdollistavan ympäristön ja tukevat liiketoimintaa. Etujen tarkoituksena on varmistaa talouden monipuolistaminen, työpaikkojen luominen ja veropohjan lisääminen.

Monet yritykset etsivät keinoja vähentää uusien hankkeiden toteuttamisen kustannuksia. Siksi liiketoiminnan kehittämisen edistäminen on usein tärkeä tekijä yrityksen sijainnin määrittämisessä. Tällaiseen päätökseen vaikuttavat myös työvoiman saatavuus, hallituksen ja kansalaisten asenne liiketoimintaan sekä liiketoiminnan harjoittamisen kokonaiskustannukset tällä alalla.

Alueellinen veropolitiikka riippuu suoraan Venäjän federaation hallituksen harjoittamasta veropolitiikasta ja Venäjän federaation muodostavien elinten hallituksen elinten valtuuksista, jotka ovat liittovaltion keskukselle, kuten myös mahdollisuudesta vahvistaa veroetuja tietyille veronmaksajien ryhmille. Maailmanlaajuinen kokemus ja kotimaiset käytännöt osoittavat, että veroetuuksien myöntämistä pienyrityksille tietyissä taloudellisen kehityksen jaksoissa käytetään aktiivisesti tehokkaana välineenä tämän talouden sektorin taloudellisessa sääntelyssä.

Pienyritysten voittojen verotusta alennetaan Japanissa (korkotaso on voimassa tulovero, erotettu riippuen yrityksen pääoman suuruudesta), Yhdistyneestä kuningaskunnasta ja Yhdysvalloista (tuloverokannan asteikko, joka on eriytetty yhtiön verotettavasta voitosta riippuen).

Venäjällä, vuosina 1992-2001, mukaan lukien Venäjän federaation 27.12.1991 N: o 2116-1 "Yritysten ja organisaatioiden tulovero" -lain mukaan, vapautus voiton verosta ensimmäisten kahden ensimmäisen toimintavuoden aikana. toiminnan tyypit (maataloustuotteiden tuotanto ja jalostus, elintarvikkeiden, kulutustavaroiden, rakennusmateriaalien, lääketieteellisten laitteiden tuotanto jne.) sekä kolmannen ja neljännen vuoden aikana - veron maksaminen osa-aikaisesti (25% ja 50% lakisääteisestä tuloverosta).

Suuren verouudistuksen aikana Venäjän federaation hallitus luopui verokannustimien käytöstä pienyritysten varainhoidon sääntelyn välineenä.

Toistaiseksi pienyrityksille on olemassa kolme rinnakkaista verotusjärjestelmää: yhteinen kaikille yrityksille, yksinkertaistettu ja verotusjärjestelmä yhtenäisen verotuksen mukaan laskennallisista tuloista. Lisäksi yksinkertaistettu verotusjärjestelmä on todella etusijalla, sillä se mahdollistaa sen soveltavien organisaatioiden vähentää verorasitusta kahdella tai kolmella kertaa, mutta samalla sillä on merkittäviä rajoituksia sen osalta, että pienyritykset käyttävät niitä. Yhtenäinen vero  Laskennalliset tulot olivat yleisempiä kuin yksinkertaistettu verotusjärjestelmä, koska sen käyttö pakollisina niillä Venäjän federaation elimillä, jotka ovat läpäisseet asiaa koskevan lainsäädännön.

Pienyritysten verotusjärjestelmän etujen ja haittojen tutkimiseen keskittyneiden teosten tekijät toteavat, että verot, kuten liiketoiminnan sääntelyväline, eivät ota riittävästi huomioon pienyritysten erityispiirteitä, eivätkä näin ollen stimuloi sen kehitystä.

Päätelmänä on siis alhainen tehokkuus yhteinen järjestelmä  pienyritysten verotus, E.V. Khlystova huomauttaa, että "lukuisat verot ja maksut jättävät usein yritykselle vain 5-10% voitoista."

NI Malis, kun otetaan huomioon yksinkertaistettu verotusjärjestelmä ja verotusjärjestelmä, joka muodostuu laskennallisen tulon yhtenäisestä verosta käsitteellisesti erilaisina järjestelminä, toteaa, että "ensimmäisessä tapauksessa lainsäädäntö sisältää ajatuksen, jonka mukaan yksinkertaistetaan suoraan raportointimekanismia ja maksetaan veroa veronalennuksella, mutta verovapautusten suuruus on edelleen veronmaksajien toiminnan tuloksilla toisessa - tämä yhteys on täysin menetetty. ”

Siten sellaisten olosuhteiden luomiseksi, jotka stimuloivat suurten väestöryhmien yrittäjyyttä ja edistävät olemassa olevien pienten yritysten kehitystä, tällaisen rahoituksen sääntelyvälineen käyttö alueellisen talouden mittakaavassa veroetuuksina tulee yhä kiireellisemmäksi.

Nykyisen alueellisen lainsäädännön mukaisesti pienyrityksiä ei luokitella erilliseksi veronmaksajien ryhmäksi, jolle myönnetään aluetalousarvioon hyvitetyt veroetuudet. Pienyrityksillä sekä keskisuurilla ja suurilla yrityksillä on kuitenkin sijoitustoiminnan kohteena mahdollisuus hyödyntää yhtiöveron etuoikeuksia, osittain hyvittääkseen Venäjän federaation perustavan yksikön talousarvio, kiinteistövero ja liikennevero.

Näin ollen vain 37–40% pienyrityksistä, jotka ovat pääomainvestointeja vaaditulla lainsäädännöllisesti vahvistetulla määrällä, voivat osallistua etuuksiin alueelta.

Kiinteistöveron osalta sellaisten pienten yritysten osuus, joilla on mahdollisuus hyödyntää vahvistettuja etuja, ei ylitä 7%: a, joista enintään 4% pienyrityksistä organisaatioiden kokonaismäärästä - pienyritykset, jotka harjoittavat niiden toiminta alueella ja 40 prosentin suuruinen hyöty veron määrästä (edellyttäen, että pääomasijoitukset vaaditaan lainsäädännössä vahvistetussa määrässä) - enintään 3 prosenttia pienistä yrityksistä, jotka suorittavat toimintaa polttoaineiden ja energian alalla. Samalla huomaamme, että 1.1.2008 alkaen polttoaine- ja energiaorganisaatioiden kiinteistöverohelpotusten määrää vähennettiin 20 prosenttiin (aikaisemmin asetetun 40 prosentin sijasta) ja rajoitusta otettiin käyttöön 31.12.2008 asti. Ja vuodesta 2009 lähtien tämän talouden alan yrityksille myönnetty kiinteistöverohelpotus on poistettu.

Mahdollinen mahdollisuus soveltaa liikenneveron etuja on enintään 0,3% pienyrityksistä.

Alueilla luotu verohelpotusten järjestelmä on siten kannustava vaikutus rajallisen määrän pienyritysten kehitykseen tiukasti määritellyllä alueella, samoin kuin keskisuuret ja suuret yritykset, jotka tietyssä määrin vähentävät tämän veroedun tehokkuutta erityisesti pienyrityksille.

On syytä ottaa huomioon, että Venäjän federaation muodostavien elinten viranomaisten mahdollisuudet veropolitiikan alalla ovat nykyään hyvin rajalliset, koska ensinnäkin suurin osa alueellisesta talousarviosta saaduista tuloista on nimenomaan yritysten veroja, eikä niitä voida korvata; toiseksi Venäjän federaation verolainsäädäntö säätelee tiukasti kaikkia valtion viranomaisten toimia veroalalla ja vahvistaa suljetun luettelon veroista ja maksuista maamme alueella; Kolmanneksi, "koska talousarviota edeltävissä olosuhteissa näkyi budjettisuunnittelun kokemus markkina-asemaan, valtiolla ei ole nykyaikaisissa olosuhteissa todellisia tapoja vähentää budjettimenoja".

Tältä osin ehdotetulla verosääntöjärjestelmällä pyritään parantamaan eri aloilla toimivien pienten yritysten verotusjärjestelmää ja mahdollistamaan optimaaliset ponnistelut tämän alueen taloudellisen kehityksen rahoittamiseksi ja kehittämiseksi.

Ehdotuksen ydin on seuraava. Peruskohteena on kunkin pienyrityksen viime vuoden aluetalousarvioon maksettujen verojen määrä. Perusvuoden jälkeen pienyritys tekee kaikki tarvittavat ennakkomaksut talousarvioon ja vuoden loppuun mennessä lasketaan kuluvan vuoden verovelvoitteet. Jos verovelvollisten määrä ylittää perusvuoden veronmaksun määrän, pienyrityksellä ja sijoittajalla / lainanantajalla, joka on antanut taloudellisia resursseja tälle pienyritykselle, on oikeus verohelpotuksiin aluetalousarvioon.

Venäjällä vallitseva oikeudellinen tila pienyritysten toiminnan toteuttamiseksi määräytyy ensisijaisesti liittovaltion viranomaisten mukaan (jotka on vahvistettu Venäjän federaation verolainsäädännössä), ja taloudellisen tilan luominen liiketoimintaa varten on suurelta osin alueviranomaisten tehtävä. Ehdotetut toimenpiteet eivät muuta nykyistä verotusjärjestelmää Venäjällä, vaan tarjoavat mahdollisuuden käyttää pienyritysten kotimaisia ​​rahoitusvaroja tämän aluetalousalan edelleen kehittämiseen ja lisätä sen sosiaalista merkitystä. Ja juuri veroetuoikeudet, jotka palvelevat niitä rahoitussääntelyvälineitä, joiden avulla voidaan kannustaa yrittäjyyttä (alueen sosioekonomisen kehityksen ensisijaisten suuntaviivojen mukaisesti) Venäjän federaation eri yksiköiden taloudellisen potentiaalin korkealla erottelulla.

On pidettävä mielessä, että veroetuudet, jotka vapautetaan verosta tai sen osasta, tai pienille yrityksille vahvistetun verokannan alentaminen, eivät saisi heikentää tai vääristää kilpailua sekä tällä talouden alalla että suurten ja keskisuurten organisaatioiden osalta. . Pienyrityksille koituvat edut perustuvat budjettisäästöihin, joita se tarjoaa alueelle vähentämällä työttömyysetuusmaksuja (väestön itsenäisen ammatinharjoittamisen ja eri työpaikkojen luomisen vuoksi), infrastruktuuriin tehtävien investointien vähenemistä (työpaikkojen lähestymistapa uudelleensijoittumisalueille ja keskimääräisen kuljetusetäisyyden vähentäminen), alueen ympäristökuormituksen vähentäminen (tuotannon jakautumisen perusteella), paikallisten resurssien täysi käyttö; avainjätteet jne.

YHTEENVETO

Vuosina 1990–1991 käyttöön otettu verojärjestelmä oli hyvin huonosti mukautettu markkina- suhteisiin, eikä siinä otettu huomioon uusia ilmiöitä ja suuntauksia, vaan käytännössä se oli vanhentunut siihen asti, kun se aloitti toimintansa. Tosiasia on, että markkinoille siirtymisen olosuhteissa sovellettiin vanhoja verokonsepteja.

Uudistuksen taloudelliseen kehitykseen tehdyt mukautukset ilmaistaan ​​tarpeesta mukauttaa verojärjestelmän yksittäisiä osia. Tätä edellyttävät myös maan talouden meneillään olevat inflaatioprosessit, vaikka ne eivät ole niin dynaamisia, budjettivajeen kasvu, teollisuuden ja maatalouden tuotantotason lasku. Verokannat, verotuksen muutoskohdat, eräät etuudet peruutetaan ja uusia otetaan käyttöön, veronmaksun lähteet selvitetään. Verotuksen ohjaus- ja metodologiseen aineistoon tehdään lukuisia muutoksia ja lisäyksiä.

Ulkomaisten asiantuntijoiden mukaan länsimaiset yrittäjät kykenevät piiloutumaan verotuksesta 10-30 prosenttiin tuloistaan. Venäjän veroviraston asiantuntijoiden mukaan tämä luku on suurempi. Veronkierron seuraukset ovat pienemmät, jos eri tulotyyppejä verotetaan samalla hinnalla. Muussa tapauksessa on taipumus jakaa tulot uudelleen niille, jotka ovat veron alaisia.

Tänään on valtava ja teoreettisesti yleinen ja mielekäs kokemus verojen kantamisesta ja käytöstä länsimaissa. Mutta suuntautuminen heidän käytäntöönsä on hyvin vaikeaa, koska olisi täysin järjetöntä olla antamatta ensisijaista huomiota nykyisen Venäjän taloudellisten, sosiaalisten ja poliittisten olosuhteiden erityispiirteisiin, jotka etsivät parhaita tapoja uudistaa kansantalouttaan.

Korostan, että siihen asti, kunnes verouudistuksen ja sen oikeudellisen muodon arvovaltainen, kokonaisvaltainen käsite on kehitetty, tämän alan tutkimuksen tulokset jäävät vain yksittäisten tiimien ja asiantuntijoiden näkökulmasta. Tällä hetkellä verolainsäädännössä väitetään, että verolainsäädännön rooli on uusi, ammattimaisesti laadittu, aiempien virheiden ja epäonnistumisten perusteella, mutta se ei myöskään ole haitallisia.

LUETTELO KÄYTETTÄVÄT KIRJOITUKSISTA JA LÄHTEISTA

1. Venäjän federaation siviililaki: osa 1, kaksi, kolmas ja neljäs, 30. marraskuuta 1994 nro 51-FZ // Venäjän sanomalehti. 08.12.1994. №238-239.

2. Venäjän federaation budjettikoodi 31.7.1998 nro 145-FZ Rossiyskaya gazeta. 12.8.1998. 153-154.

Verokoodi Venäjän federaatiosta: osa 1, toinen 07/31/1998 nro 146-FZ // Venäjän sanomalehti. 06.08.1998. 148-149.

Liittovaltion laki  Venäjän federaation 08.02.1998 päivätty "osakeyhtiöt" nro 14-ФЗ // Venäjän federaation lainsäädännön kerääminen. 16.02.1998. №7.

Alekseeva E.K. Enterprise Economics. M., 2008.

Balabanov I.T. Taloushallinnon perusteet. M., 2009.

Buzyryov V.V. Yrityksen suunnittelu. M., 2007.

Bukhalkov M.I. Ennustaminen yrityksessä. M., 2010.

Vasilyeva, L.S. Petrovskaya, M.V. Financial Analysis. M., 2009.

Volkova O.N. Suunnittelu ja taloudellinen valvonta kaupallisissa organisaatioissa. M., 2007.

Vitlakova A.P. Ennustaminen ja kustannusten hallinta organisaatiossa. M., 2006.

Gordeeva E.S. Alueellisen liiketoiminta-alueen kaupalliset ja taloudelliset ongelmat. Tšeljabinsk., 2006.

Gorbunov A.R. Verosuunnittelu ja taloudellisten tappioiden vähentäminen. M., 2007.

Dugelniy A.P., Komarov V.F. Verohallintoyhtiö. M., 2007.

Zaitseva S.S. Taloushallinto kriisitaloudessa. M., 2009.

Kovalev V.V. Työpaja analysoinnista ja varainhoidosta. M., 2008.

Krush Z.A. Rahoitusjärjestöjen (yritysten) työpaja. M., 2008.

Kulik, O.S. Yrityksen taloudellinen suunnittelu: kehityksen historia, nykytila. // Taloushallinto. 2009. № 5.

Melnik P.S. Verohallinto. M., 2007.

Maydanskaya A.N. Pienyritysten tuki alueellisella tasolla // Rahoitus. 2007. № 6.

Moroshkin V.A, Lomakin A.L. Taloushallinnon työpaja: kiinnostuksen kohteena olevien taloudellisten laskelmien tekniikka. M., 2010.

Verojärjestelmät ulkomailla  / Ed. VG Knyazev, D.G. Mustikoita. M .: Laki ja laki, UNITI, 2007

Fedoseev A.K. Miten luoda perusta yrityksen varainhoidolle // Talousjohtaja. 2010. Nro 1.

Khlystova E.V. Pienyritysten kehittäminen nykyaikaisessa Venäjän taloudessa / Coll. Materiaalit VI Sis. tieteellinen ja käytännöllinen. Conf. "Taloudelliset ongelmat ja niiden ratkaisut: teoria ja käytäntö." SPb., 2008.

Chinenov M.V. Verosuunnittelu ja ennustaminen. M., 2008.

Shevchenko I.K. Liiketoiminnan organisaatio. Opinto-opas. Taganrog, 2008.

Sheremet A.D., Saifulin R. S. Ennuste yrityksessä. M, 2007.

Taloudellinen analyysi: tutkimukset. yliopistoille / toim. LT Gilyarovskogo. M., 2008.

Yutkina T.F. Verot ja verotus. M., 2009.

P. A. Popov Pakattu noin yksinkertaistetusta // General Ledgeristä, 2006

Ragimov S.N. Pienyritysten verotus. M., "Finance" -kirjan painos - 2008

29.Abryutina M.S. Kaupallisen toiminnan taloudellinen analyysi. Opinto-opas. - M., Finpress, 2007.

30.Kevorkov V.V., Kevorkov D.V. Markkinointi: liiketoimintaprosessien säännöt. - M., RIP-Holding, 2007.

Kovalev S.M. Kovalev V.M. Liiketoimintaprosessien kuvaus - huippuosaamisen korkeuksiin. - FiS, 2009.

Organisaation johtaminen: Tutorial / Under the ed ed. VE Lankina. - M., Taganrog: ТРТУ, 2006.

Alimova T. Pienyritysten monipuolistaminen / / Talouskysymykset. - 2007.

Arister N. Yrittäjyys taloudellisen kehityksen strategisena tekijänä. SPb., 2008.

Afanasyev V. Pienyritys työllisyysongelman ratkaisemisessa // Venäjän talouslehti, 2007.

36. Liittovaltion veropalvelun virallinen sivusto - # "oikeuttaa"\u003e LIITE 1

Perustulojen taso liiketoiminnan tyypin mukaan

Liiketoiminnan tyypitFysikaaliset indikaattoritBasian tuotto kuukaudessa (ruplaa) Henkilökohtaisten palveluiden tarjoaminen Työntekijöiden lukumäärä, mukaan lukien yksittäinen yrittäjä7500 Eläinlääkintäpalvelujen tarjoaminenTyöntekijöiden lukumäärä, mukaan lukien yksittäinen yrittäjä7500Huoltopalvelujen tarjoaminen, ylläpito  Työntekijöiden lukumäärä, mukaan lukien yksittäinen yrittäjä 12000 Palvelujen tarjoaminen moottoriajoneuvojen pysäköintipaikkojen tilapäisen hallussapidon (käytössä) sekä moottoriajoneuvojen säilyttämiseksi maksullisessa pysäköintipaikassa Pysäköintialue 50 (neliömetreinä) 50 Moottoriajoneuvopalvelujen tarjoaminen rahtikuljetuksiin Moottoriajoneuvojen lukumäärä rahdin kuljettamiseen käytettävät välineet6000Matkustajaliikennepalvelujen tarjoaminen matkustajaliikenteelleTilojen määrä 1,5001500 oznichnaya kauppa toteutetaan tiloja paikallaan kaupan verkoston, jonka myynti alueiden myynti-ala (neliömetriä) 1800Roznichnaya kauppa toteutetaan tiloja paikallaan kaupan verkoston, joilla ei ole kaupankäyntihuoneetsekä muiden kuin kiinteän kaupankäyntiverkoston kohteiden kautta, joiden kaupankäyntitila ei ylitä 5 neliömetriä Kaupankäyntitila 9000 Vähittäiskauppa, joka tapahtuu kiinteän kaupankäyntiverkoston kohteiden kautta, joissa ei ole kauppahuoneita, sekä ei-kiinteän kauppaverkon kohteiden kautta, joiden kaupankäyntitila on yli 5 neliömetriä vähittäiskaupan avaruusobjektit (neliömetreinä) 1800Kaupan ja vähittäiskaupan vähittäismyyntiHenkilöstön määrä, mukaan lukien yksittäinen yrittäjä4500Palvelujen tarjoaminen yrityksille ateriapalvelut tarjoilupalveluiden kautta, joissa on vierailupalveluhalli. Palveluhallin pinta-ala (neliömetriä) 1000. Julkisen ateriapalvelut tarjoillaan ravintoloissa, joissa ei ole vierailupalveluja. Henkilöstön määrä, mukaan lukien yksilöllinen 4500.Pressimainonta mainosrakenteilla (paitsi mainosrakenteet, joissa on automaattinen kuvanvaihto ja elektroniset näytöt) Tietokenttäalue (neliö 3000 metriä Ulkomainonnan jakelu käyttäen mainosrakenteita, joissa on automaattinen kuvamuutos Informaatiokenttä (neliömetreinä) 4000 Ulkoiset elektroniset näyttötaulut Informaatiokenttä neliömetreinä 5000

Lähetä hakemus, jossa on vaatimukset juuri nyt selvittääksesi kustannukset ja mahdollisuudet kirjoittaa.

Lähetä hyvä työsi tietopohjassa on yksinkertainen. Käytä alla olevaa lomaketta.

Opiskelijat, jatko-opiskelijat, nuoret tutkijat, jotka käyttävät tietopohjaa opinnoissaan ja työstään, ovat hyvin kiitollisia teille.

Samankaltaiset asiakirjat

Valtion verojärjestelmä: joukko veroja, maksuja, tulleja, jotka peritään määrätyllä tavalla. Verojen ja verojärjestelmän taloudellinen luonne ja kehitys. Verojärjestelmän tehtävät ja periaatteet. Ukrainan veroviranomaisten järjestelmä.

luentojen kulku, lisätty 12.8.2010


Verojärjestelmä on kokoelma veroja, maksuja, tulleja ja muita maksuja valtiossa. Verojen pääpiirteet ja toiminnot. Yleinen luokitus  verot. Valtion tulojen riippuvuus verokannasta, A. Lafferin käyrä.

tiivistelmä, lisätty 01/20/2010


Valtion verojärjestelmä verojen, maksujen, tullien ja muiden maksujen määräämänä määrätyllä tavalla. Verojen kerääminen keräysmenetelmälle, hallinnon tasolle, tavoiteominaisuuksille, aiheelle, talousarvion tasolle ja maksuehtoille.

lisätty 14.1.2015


Yritysten verotus: sääntely tuki, nykyisten verojen ja maksujen järjestelmä ja niiden kirjanpidon järjestäminen. Liittovaltion verojen kirjanpitolaskelmat. Alueellisten verojen ja maksujen kirjanpito, paikalliset verot ja maksut. Laskennallisten varojen ja velkojen kirjanpito.

termi lisätty 25.2.2010


Veron käsite, historia ja elementit. Liiketoiminnan tuottojen verotus. Verojen laskemista ja maksamista koskeva menettely. Yksityishenkilöiden työtehtäviensä suorittamiseksi suorittamien tulojen verotus päätoimipaikassa.

25.05.2010


Yleiskatsaus erityiseen verojärjestelmään, erityismenettely verojen, maksujen ja tullien laskemiseen ja maksamiseen. Yksinkertaistetun järjestelmän tutkiminen, laissa säädettyjen verojen korvaaminen vapaaehtoisesti ja yhden veron maksamista koskevat vähennykset.

tentti lisättiin 01/08/2012


Henkilökohtaisen tuloveron rakenteen analysointi - Evpatorian verotarkastuksen liiketoimintayksiköt. Henkilökohtaisten tulojen verotusjärjestelmän parantamisen mahdolliset suuntaukset ottaen huomioon kansainvälinen kokemus.

väitöskirja, lisätty 11/27/2013

Lähetä hyvä työsi tietopohjassa on yksinkertainen. Käytä alla olevaa lomaketta.

Opiskelijat, jatko-opiskelijat, nuoret tutkijat, jotka käyttävät tietopohjaa opinnoissaan ja työstään, ovat hyvin kiitollisia teille.

Samankaltaiset asiakirjat

Yksilöllisen yrittäjyyden käsite ja olemus. Yksilöllisen yrittäjyyden rooli taloudessa. Yritysten verotuksen oikeudellisten puitteiden ominaisuuksien, tärkeimpien ongelmien ja parantamisen analysointi.

väitöskirja, lisätty 01/20/2013


Verotuksen ydin, periaatteet ja tehtävät. Pienyritysten yrittäjyyden verotuksen mekanismin tutkimus. LLC MegaSferan organisatoriset ja taloudelliset ominaisuudet. Yrityksen verorasituksen arviointi.

opinnäytetyö, lisätty 29.2.2016


Menettely liiketoimintaa varten Valko-Venäjän tasavallassa. Yritysten verotuksen järjestelmän yleiset piirteet. Valko-Venäjän pienyritysten sääntelyn piirteet.

opinnäytetyö, lisätty 09/05/2009


Pienyritysten verotuksen optimoinnin tärkeimmät ongelmat. Yksinkertaistetun verojärjestelmän edut ja haitat. Pienyritysten verojärjestelmän ominaisuudet. Pienyritysten verotuksen tyypit ja perusperiaatteet.

termi lisättiin 09.3.2010


Analyysi pienyritysten nykyisestä etuuskohteluun perustuvasta verotuksesta: periaatteiden, etujen ja haittojen määrittely. Tutkimus käytännön soveltamisesta erityisjärjestelmien käyttöönottoon Venäjän pienyrityksille.

lisätty 25.03.2010


Yrittäjyyden käsite. Oikeushenkilöiden ja yksittäisten yrittäjien rekisteröintiä koskeva menettely. Vaadittuja asiakirjoja koskevat vaatimukset. Verotusjärjestelmä ja liiketoimintayksiköiden vastuutyypit.

lisättiin 10.3.2014


Kansalaisen rekisteröintiä yksityisenä yrittäjänä koskeva menettely. Pienyritysten valtiontuen suunta ja muodot. Pienyritysten edut tuloveroa maksettaessa.

tutkimus, lisätty 08/16/2009