Verotulojen analysointi maan budjettijärjestelmässä

esittely

Veronkanto on valtion olemassaolon vanhin toiminto ja yksi perusedellytyksistä, yhteiskunnan kehityksestä taloudelliseen ja sosiaaliseen hyvinvointiin. Verot ilmestyivät yhteiskunnan jakautumisella luokkiin ja valtion syntymiseen, kun valtion apuvälineiden ylläpitoon tarvittavat kansalaisten panokset.

Verojen kielteisten seurausten voittamiseksi taloudelliseen kehitykseen syntyi objektiivinen tarve analysoida rakennetta ja dynamiikkaa verotuloja  maan talousarviossa.

Tänään on kiireesti muodostettava verotuloja.

Verot ovat tärkein budjettivarojen kerääminen. Ilman veroja ei ole budjettia; joustavuuden ylläpitäminen verojärjestelmä  - valtion rahaston tasapainon välttämätön edellytys.

Verotuksen ydin on se, että valtio vetäytyy suoraan tiettyyn osaan bruttokansantuotteesta talousarvion hyväksi, ts. keskitetyt valtion rahoitusvarat.

Talousarvion ja verojen suhde on kahdenvälinen ja erottamaton. Verot budjettitulojen pääasiallisena osana tarjoavat rahoitusta koko rakenteelle ja sen menoerille.

Verojen rooli valtion talousarvion tulojen muodostamisessa määräytyy erityisten painojen indikaattoreiden mukaan:

Verotulot kokonaistuloista;

Erillinen vero (esimerkiksi suora tai epäsuora) budjettitulojen kokonaismäärään;

Erityinen vero (esimerkiksi yhtiövero) talousarvion kokonaistuloista;

Erillinen veroryhmä verotulojen kokonaismäärästä;

Erityinen vero verotulojen kokonaismäärästä.

Nämä indikaattorit, joilla on eriasteisia yksityiskohtia, kuvaavat verojen merkitystä valtion talousarvion tulojen muodostamisessa yleisesti ja erityisesti verotuloja.

Vaikeimpiin taloudellisiin ongelmiin kuului ongelma verotulojen muodostamisessa, niiden vähentämisen estäminen, niihin vaikuttavien tekijöiden etsiminen. Tällaisten ongelmien ratkaisulla on perustavanlaatuinen tieteellinen ja käytännöllinen merkitys vakaan budjetti- ja verojärjestelmän rakentamiselle, joten kurssin työn valittu aihe on merkityksellinen.

Valitun aiheen merkitys on se, että verosuunnitelma on markkinaosuuksien olosuhteissa yksi tärkeimmistä taloudellisista sääntelyviranomaisista, valtion taloudellisen sääntelyn taloudellisen mekanismin perusta. Verojärjestelmä on tällä hetkellä tärkein aihe keskusteluissa sen uudistamisen keinoista ja menetelmistä.

Tutkimuksen tavoitteena on liittovaltion talousarvion verotulot.

Työn tavoitteena on analysoida liittovaltion talousarvion verotulojen koostumusta ja rakennetta, määrittelemällä tekijät, jotka vaikuttavat analysoidun ajanjakson aikana saatujen verotulojen määrään.

Työn tarkoituksen mukaisesti asetettiin ja ratkaistiin seuraavat tehtävät:

1. liittovaltion talousarvion verotulojen ja niiden sisällön tutkiminen;

2. liittovaltion talousarvion verotulojen rakenteen ja dynamiikan analysointi;

3. liittovaltion talousarvion verotulojen parantamiseen liittyvien tärkeimpien ongelmien ja ohjeiden tunnistaminen.

LUKU 1. VEROT JA ARVIO JA VEROT. TAX SYSTEM RF

1.1 Verot ja niiden luonne

Siirtyminen taloushallinnon perustekijöihin vaati taloudellisten menetelmien käyttöä sosiaalisen tuotannon hallinnassa, ja aiemmin käytettyjen muotojen tehottomuus yritysten nettotulojen varojen käyttöönottoon talousarvioon johti perustavanlaatuiseen muutokseen tulojärjestelmässä - se alkoi rakentaa veronmaksun perusteella; säännelty.

Verot - ovat pakollisia maksuja, jotka valtio veloittaa taloudellisilta yksiköiltä ja kansalaisilta laissa säädetyllä tavalla. Veronmaksajat maksavat verot asianmukaista tasoa koskevaan talousarvioon ja valtion talousarvion ulkopuolisiin varoihin liittovaltion verojen ja säädösten säädösten perusteella Venäjän federaatiosekä paikallishallinnon päätöksellä niiden toimivallan mukaisesti.

Verojen taloudellista luonnetta kuvaavat valtiollisten ja oikeushenkilöiden ja yksityishenkilöiden väliset rahasuhteet. Nämä rahasuhteet ovat objektiivisesti määriteltyjä ja niillä on erityinen tarkoitus - varojen käyttöönotto valtion käyttöön. Siksi veroa voidaan pitää taloudellisena luokkaan, jossa on kaksi luontaista tehtävää: verotuksellinen ja taloudellinen. Perustetaan ensimmäisen budjettirahaston avulla; Toisen toteutuksen myötä valtio vaikuttaa tuotantoon, stimuloi tai hillitsee sen kehitystä, vahvistaa tai heikentää pääoman kertymistä, laajentaa tai vähentää väestön tehokasta kysyntää.

Veroluokan erityiset ilmenemismuodot ovat lainsäätäjien vahvistamia veromaksuja. Organisaation ja oikeudellisen puolen osalta vero on pakollinen, yksilöllisesti maksuton maksu, joka peritään organisaatioille ja yksilöt  niiden omistaman omaisuuden luovutuksen, varojen taloudellisen hallinnoinnin tai varojen operatiivisen hallinnoinnin rahoittamiseksi valtion ja (tai) kuntien budjettirahastoon asettamissa laissa määritellyissä määräajoissa.

Eri verotyyppien yhdistelmä rakentamisessa ja laskentamenetelmissä, joiden tietyt periaatteet pannaan täytäntöön, muodostavat maan verojärjestelmän.

1.2. Verotoiminnot

Verotoiminto on ilmentymä sen toiminnasta, tapa ilmaista sen ominaisuuksia.

1 Finanssipoliittinen toiminto - valtion talousarvion tulo-osan muodostuminen vakaan ja keskitetyn veronkannon pohjalta muuttaa valtion itse suurimmaksi taloudelliseksi kokonaisuudeksi. Tämän toiminnon ansiosta valtion taloudelliset resurssit kertyvät, ne kerätään budjettijärjestelmään ja budjettivaroihin ja ovat tarpeen omien tehtäviensä toteuttamiseksi (sotilaallinen puolustava, sosiaalinen, ympäristönsuojelu jne.).

2 Valvontatoiminto - ilmenee verotulojen määrällisen heijastumisen mahdollisuutena ja niiden vertailuna valtion tarpeisiin taloudellisissa resursseissa. Sen ansiosta arvioidaan kunkin verokanavan tehokkuus ja veropaino kokonaisuutena, tarve tehdä muutoksia verojärjestelmään ja budjettipolitiikkaan paljastuu. Vero- ja taloudellisten suhteiden valvontatoiminto ilmenee vain jakelufunktion olosuhteissa.

3 Jakelufunktio - sisältää useita ominaisuuksia, jotka kuvaavat sen roolin moninaisuutta lisääntymisprosessissa. Tämä on lähinnä se, että alun perin verojen jakautumisfunktio oli luonteeltaan puhtaasti verotuksellinen: valtion varainhankinta täytettiin voidakseen ylläpitää armeijaa, byrokraattista laitetta ja ajan mittaan sosiaalista alaa (koulutus, terveys jne.).

Mutta koska valtio katsoi tarpeelliseksi osallistua aktiivisesti maan taloudellisen elämän järjestämiseen, hänellä oli sääntelytehtäviä, jotka toteutettiin verojärjestelmän kautta. Verosäännöksissä esiintyi stimuloivia ja pelottavia alifunktioita sekä lisääntymistarkoituksiin perustuvaa toimintoa. Rationalisoidussa verojärjestelmässä toteutettiin kaikki verojen toiminnot ja alifunktiot.

Verojen elvyttävä alafunktio toteutetaan verojärjestelmän etuuskohteluun liittyvien etuuksien, vapautusten ja etuusjärjestelmien avulla. Se ilmenee verotuksen kohteen muutoksessa, verotettavan perustan laskussa, verokannan laskussa.

Yritysten voittojen verotuksen nykyisten etujen tarkoituksena on edistää:

Tuotannon kehittämisen ja ei-tuotannon rakentamisen kustannusten rahoittaminen;

Pienyritysten lomakkeet;

Vammaisten ja eläkeläisten työllistäminen;

Hyväntekeväisyysaktiviteetit sosio-kulttuuri- ja ympäristöalalla.

Asetukset asetetaan investointien muodossa verohyvitys  ja kohdennettuja verokannustimia investointikustannusten rahoittamiseksi. Verohyvitys, kuten kaikki luotot, myönnetään takaisinmaksu- ja maksuehdoista, toteutetaan yhtiön ja alueellisen veroviranomaisen välisellä sopimuksella.

Venäjän federaation perustavan yksikön toimeenpanoviranomaiset voivat tarjota jokaiselle yritykselle vastavuoroisesti hyödyllisellä pohjalla verovapautuksen, toisin kuin sijoitusverohyvityksellä, mutta alueellisen talousarvion verotulojen määrän rajoissa. Myöntämismenettely ja -ehdot ovat samat kuin verohyvityksen osalta.

Jäljentämistarkoituksessa maksetaan teollisuusyritysten kuluttamasta vedestä, luonnonvarojen käytöstä maksetuista maksuista, tieliikennerahastoista maksettavista maksuista, luonnonvarapohjan toistamisesta ja metsätuloista. Näillä veroilla on selkeä teollisuudenala.

Erityisen tärkeää on verojen eriyttäminen verotuksen lähteen mukaan: tuotantokustannukset (kustannukset), voitto. Tuloverolaskelmien oikeellisuus edellyttää tietämystä tuotteiden tuotannon ja myynnin kustannusten (töiden, palvelujen) kokoonpanosta sekä taloudellisten tulosten muodostamismenettelystä (voitto tai tappio). Suoraan hankintamenoon sisältyvät verot, jotka liittyvät tien varojen muodostamiseen, vero, maamaksu, maksut luonnonvarojen käytöstä.

Verotuksen verotusta luokitellessaan muodostetaan viisi ryhmää: kiinteistöverot, resurssimaksut (mukaan lukien maa-vero), tuloverot, voittoihin liittyvät verot (taloudelliset toimet, rahoitustoimet, liikevaihto) ja muut, jotka kattavat joitakin paikallisia veroja.

Verojärjestelmän toimintoja koskevat säännökset ovat tieteellisen keskustelun kohteena. Taloudellinen kirjallisuus tarjoaa erilaisia ​​tulkintoja. verotoiminnot. Mitä näyttää, mitä teoreettinen ymmärrys verotusjärjestelmän toiminnallisesta tarkoituksesta on käytännössä? Ei ole väliä, mitä tehtäviä on, tärkeintä on täyttää valtion varainhoito. Verotuksen kehittyminen antaa selvän vastauksen tähän kysymykseen - maan taloudellinen tilanne, liiketoiminnan tila ja yksittäisten kansalaisten hyvinvoinnin taso riippuvat siitä, miten suunta on kohti prosessin yhtä tai toista toiminnallista puolta. Jos lakisääteinen verotusjärjestelmä ei ole suuntautunut taloudellisen luokan "verotus" sisäisen potentiaalin toteutumiseen, niin lopulta tällaisen järjestelmän rooli on negatiivinen, vaikka kaikki verohallintojen tukahduttavat toimenpiteet, joilla varmistetaan maan talousarvion tulot.

Verojärjestelmän toiminnallisen ilmenemisen perusta on rahoituksen tehtävä yleisenä taloudellisena jakeluluokana. Yleisesti tunnustetaan kaksi toimintoa: jakelu ja ohjaus. Kussakin niistä muodostuu vero-suhteiden erityinen toiminnallinen erikoistuminen. Tämä muodostaa perustavanlaatuisen perustan verotoimintojen muotoilulle. Verotusjärjestelmän toiminnot ovat ensinnäkin teoreettinen oletus, että nämä toiminnot ilmentävät itse veron yhteiskunnallista tarkoitusta: varmistaa valtion tulot ilman liiketoiminnan kehitystä.

Toimintojen teoreettinen määrittely ei kuitenkaan edelleenkään tarkoita sitä, että lainsäädännössä käyttöön otettu verojärjestelmä toimii niiden asettamaan suuntaan. Tietyn maan lainsäädännössä käyttöön otetun verojärjestelmän toimintakyky ei ole pelkästään tieteen vaan myös käytännön.

Verotustoimintojen joukossa tiedemiehet yleensä kutsuvat: verotukselliset, taloudelliset, uudelleenjako-, valvonta-, elvytys-, sääntelytoimet. Nämä toiminnot johtuvat sekä täydellisestä, edellä mainitusta luettelosta että joidenkin niistä. Verotoimintojen lukumäärästä on välittömästi suljettava pois taloudellinen tehtävä. Verotus on itsessään taloudellinen luokka. Sen käytännön käyttötavat (verotyypit ja niiden toimintaedellytykset) esitetään taloudellisessa (taloudellisessa) alalla, ja sen rooli määräytyy myös taloudellisten parametrien perusteella. Verotuksen päätavoitteena on varmistaa valtion sosioekonomiset toiminnot vahingoittamatta yritys- ja henkilökohtaisia ​​taloudellisia etuja. Siksi taloudellisen toiminnon omaavan veron myöntäminen on sen sisäisen olemuksen yksinkertainen tautologia. Ei ole tarvetta tai tieteellistä seikkaa.

Verotusjärjestelmän toimintojen tulkintojen analyysiä voidaan helpottaa ottamalla huomioon venäläisten tutkijoiden kannat, jotka jatkuvasti kääntyvät verotuksen teoreettisten ja käytännön ongelmien tutkimiseen. Oppikirjassa "Verot ja verotus Venäjällä" (Moskova: Finstatinform, 1996) kirjailija L. Okuneva tulkitsee selkeästi verotoimintoja: verotusta ja jakelua. Epäselvä verrattuna edellä mainittuihin toimintoihin on DI. Mustikoita. Viittaamalla tämän tiedemiehen työstä pitkään, esitämme lukijoille itselleen mahdollisuuden arvioida näkemystään veron toiminnasta, kuten hän kirjoittaa. ”Verotoiminnot ovat ilmentymä sen toiminnasta, tapa ilmaista sen ominaisuuksia. Toiminto osoittaa, miten tämän taloudellisen luokan sosiaalinen tarkoitus toteutetaan työkaluna arvonjaon ja tulonjaon jakamiseksi. Tästä syystä verojen pääasiallinen jakelutoiminto, joka ilmaisee niiden ytimen erityisenä keskitetyn (verotuksellisen) jakelusuhteiden välineenä.

Verotuksen kautta toteutetaan verojen pääasiallinen yhteiskunnallinen tarkoitus - valtion taloudellisten resurssien muodostuminen, budjettijärjestelmään ja budjettivaroihin kertyneet varat, jotka ovat välttämättömiä omien tehtäviensä toteuttamiseksi (puolustus, sosiaalinen, ympäristönsuojelu jne.). Valtion budjettitulojen muodostuminen vakaan ja keskitetyn veronkannon pohjalta muuttaa valtion itse suurimmaksi taloudelliseksi kokonaisuudeksi.

Toinen verojen tehtävä taloudellisena ryhmänä on se, että verotuloja voidaan verrata määrällisesti ja niiden vertailu valtion tarpeisiin taloudellisten resurssien osalta. Valvontatoiminnon ansiosta veromekanismin tehokkuutta arvioidaan, varmistetaan taloudellisten resurssien liikkuvuuden valvonta, tarve tehdä muutoksia verojärjestelmään ja budjettipolitiikkaan. Vero- ja taloudellisten suhteiden valvontatoiminto ilmenee vain jakelufunktion olosuhteissa. Näin ollen molemmat toiminnot orgaanisessa yhtenäisyydessä määrittävät verotuksellisten suhteiden tehokkuuden ja budjettipolitiikkaa.

Verojen valvontatoiminnon toteuttaminen, sen täydellisyys ja syvyys tietyssä määrin verotusta. Sen ydin on se, että veronmaksajat (oikeushenkilöt ja yksityishenkilöt) maksavat verot kokonaisuudessaan ja ajoissa kokonaan.

Verojen jakautumisfunktiolla on useita ominaisuuksia, jotka kuvaavat sen roolin moninaisuutta lisääntymisprosessissa. Tämä johtuu pääasiassa siitä, että alun perin verojen jakautumisfunktio oli puhtaasti verotuksellinen. Mutta koska valtio katsoi tarpeelliseksi osallistua aktiivisesti talouselämän järjestämiseen, maassa on esiintynyt sääntelyominaisuutta, joka toteutetaan verojärjestelmän kautta. Verosäännöksissä, stimuloivassa alitoiminnossa sekä jäljentämistoiminnoissa.

Verojärjestelmän toiminnallista tarkoitusta olisi sovellettava kaikkiin sen käytännön muotoihin, jos noudatat verotuksen perusperiaatteita ja siirrytte taloudellisten ryhmien "vero" ja "verotus" olennaisesta sisällöstä. Kuitenkin joukko erityisiä verolomakkeet verotuskonseptin kehittämisessä (verot ja hallinnon ehdot) olisi keskityttävä pääasialliseen tavoitteeseen - veronmaksajien ja alueiden välisen vero- ja sääntelytaakan yhtenäiseen hajoamiseen. Toisin sanoen suorien ja välillisten verojen ryhmien välille olisi muodostettava mahdollisimman suuri tasapaino. Välilliset verot ovat verotuksellisia, ja välittömät verot ovat kannustimia. Lisäksi kunkin verotyypin toiminta on järjestettävä (keinojen järjestäminen taloudellisesti järkevän verokonseptin määrittelemiseksi tiettyyn veroon ja sille asianmukaiset metodologiset suuntaviivat lainsäädännölle) verotuksen ja sääntelyn verotuksen suhteellisen tasapainon varmistamiseksi. Tämä saavutetaan määrittämällä suorien ja välillisten verojen optimaalinen suhde.

1.3 Verojen rakenne ja luokittelu

Verojärjestelmän, verojen, palkkioiden, tullien ja muiden pakollisten maksujen yleiset periaatteet määritellään Venäjän federaation laissa 27. joulukuuta 1991 N 2118-1. rahastoista, kuten eläkerahastosta, sairausvakuutusrahastosta, sosiaalivakuutusrahastosta.

Veromaksujen ydin ymmärtämiseksi on tärkeää määrittää verotuksen perusperiaatteet. Pääsääntöisesti ne ovat samanlaisia ​​verotuksessa missä tahansa maassa ja ovat seuraavat:

1. Verokannan taso olisi vahvistettava ottaen huomioon veronmaksajien mahdollisuudet eli tulotaso (tasa-arvoisen jännityksen periaate).

2. On tarpeen tehdä kaikkensa, jotta tulojen verotus on kertaluonteista. Tulojen tai pääoman moninkertainen verotus ei ole hyväksyttävää. Esimerkkinä tämän periaatteen toteuttamisesta on liikevaihtoveron korvaaminen, jossa liikevaihdon verotus tapahtuu kasvavalla käyrällä arvonlisäverolla, jossa vastikään perustettu nettotuote verotetaan vain kerran siihen saakka, kunnes se toteutuu (periaate verotuksesta).

3. Velvollisuus maksaa veroja. Verojärjestelmän ei pitäisi jättää veronmaksajaa epäilemään maksun väistämättömyydestä (velvoitteen periaate).

4. Veromaksujärjestelmän ja -menettelyn olisi oltava yksinkertaista, ymmärrettävää ja kätevää veronmaksajille ja taloudellista veronmaksajille (liikkuvuuden periaate).

5. Verojärjestelmän on oltava joustava ja helposti mukautettavissa muuttuviin sosiopoliittisiin tarpeisiin (tehokkuuden periaate).

6. Verojärjestelmän olisi varmistettava BKT: n uudelleenjako ja luotava tehokas työkalu valtion talouspolitiikassa.

Moderni verojärjestelmä sisältää erilaisia ​​veroja. Yritetään yhtenäistää veroja, vähentää niiden tyyppien määrää ei ole vielä onnistunut. Ehkä tämä johtuu siitä, että hallitusten sijasta on helpompaa kuin yhden veron periminen monille, jotka eivät ole niin suuria, tässä tapauksessa veromaksut tulevat vähemmän havaittaviksi ja vähemmän herkiksi väestölle. Tällaisten verojen laajan valikoiman avulla on tärkeää, että niitä hallitaan tietyssä järjestelmässä. Puhumme verojen järjestelmällisyydestä tai luokittelusta, joka on verojen jakaminen ryhmiin tiettyjen kriteerien, ominaisuuksien ja erityisominaisuuksien mukaan.

Moderni verotuksen teoria ja erityisesti veroluokituksen teoria ratkaisee seuraavat kysymykset:

1. kriteerien ja merkkien valinta yhteinen järjestelmä  veroluokitus.

2. olennaisista piirteistä (kriteereistä), kun verot jaetaan suoriin ja epäsuoriin, yleisiin ja erityisiin.

3. noin tilasta, ts. makro- ja mikrosysteemin veroluokituksesta. Kyse on valtion verotulojen alueellisesta hierarkiasta.

4. ongelma, joka liittyy verokannan muodostumiseen mikrotaloudellisella tasolla, ts. ongelma, joka liittyy tiettyjen osien (hinnat, etuudet, alennukset, vähennykset jne.) peruuttamiseen, luovuttamiseen tai sisällyttämiseen liiketoimintayksiköiden verotettavaan tukikohtaan.

5. verojen laajuus, ts. verojen järjestämisestä (siirtymisestä), suhteellisuudesta, progressiivisuudesta ja regressiivisuudesta.

Muodostumismekanismin mukaan verot jaetaan kahteen tyyppiin - suoriin ja epäsuoriin. Välittömät verot ovat tulo- ja omaisuusveroja. Näitä ovat: tulovero ja tulovero, kiinteistöverot, mukaan lukien kiinteistöverot, mukaan lukien maa ja muut kiinteistöt; verot, jotka koskevat voittojen ja pääoman siirtoa ulkomailla ja muilla. Ne veloitetaan tietystä yksityisestä tai oikeushenkilöstä.

Välilliset verot - tavaroiden ja palvelujen verot. Tämä on arvonlisävero; valmisteverot (verot, jotka sisältyvät suoraan tuotteen tai palvelun hintaan); perintönä; kiinteistökaupoista ja arvopapereista ja muista. Ne siirretään osittain tai kokonaan tuotteen tai palvelun hintaan.

Suoria veroja on vaikea siirtää kuluttajalle. Näistä helpoin on maa- ja muiden kiinteistöjen verot: ne sisältyvät maataloustuotteiden vuokraan ja vuokraan.

Välilliset verot siirretään lopulliselle kuluttajalle riippuen näiden verojen alaisten tavaroiden ja palvelujen kysynnän joustavuudesta. Mitä vähemmän joustava kysyntä, sitä enemmän veroa siirretään kuluttajalle. Vähemmän joustava tarjous, pienempi osa verosta siirtyy kuluttajalle, ja suurin osa maksetaan voiton kustannuksella.

Kuten tiedätte, aiemmin rahoitustieteessä, kun verot jaettiin suoraan ja välillisesti, sovellettiin kolmea kriteeriä: vakavaraisuus, verotusmenetelmä ja keräysmenetelmä, ja täytäntöönpanon perusteella. Nykyään nykyaikaisissa olosuhteissa nämä perusteet tehokkaiden hallinnointipäätösten tekemiseksi verotuksen alalla ovat riittämättömiä. Lisäyksessä 1 on yksityiskohtaisempi veroluokitusjärjestelmä.

Koko vero, tullit ja muut maksut on ryhmitelty 12 merkin mukaan, mutta ilmeisesti tämä ei ole raja.

Verojen erot riippuvat myös verotettavien tulojen ja kulujen luonteesta. Näiden tulojen ja kulujen luonne voi myös tulla merkiksi verotuksellisesta luokittelusta. Erityisen tärkeää on verojen eriyttäminen (luokittelu) verotuksen lähteellä: tuotantokustannukset (kustannukset); voittoa; bruttokate; kokonaistulot; nettotulot, pääoma jne.

Verot vaihtelevat sen mukaan, kuka veloittaa heidät ja mihin talousarvioon he menevät, mihin tarkoitukseen he ovat. Näistä syistä verot on jaettu valtion ja paikallisiin, yleisiin ja erityisiin. Kaikkien näiden kriteerien ja ominaisuuksien merkityksen verotuksen luokittelussa taloudellisessa ja analyyttisessä käytännössä koko vero on jaettu kahteen ryhmään: suora ja epäsuora.

Suorien ja välillisten verojen jakaminen kesti melko pitkään. Se ei ole menettänyt merkityksensä tänään. Keskustelut menivät kahteen vastakkaiseen suuntaan: "for" ja "vastaan". Esimerkiksi suoran verotuksen kannattajat I.Kh. Ozerov ja M.I. Friedman kirjoitti 1920-luvulla: ”Pääsääntöisesti suorat verot antavat täsmällisempiä ja tarkempia tuloja, jotka ovat oikeassa suhteessa väestön vakavaraisuuteen, määrittävät tarkemmin ja selkeämmin kunkin maksajan verotettavan tullin kuin välilliset verot. Lopuksi suorat verot koskevat vain maksajan henkilökohtaisia ​​tuloja ja liittyvät täysin passiivisesti kansallisen vaurauden tuottamiseen. ”Lykova, L.N., verot ja verotus Venäjällä: oppikirja. - M: "Beck". - - 2001. - s. 19 ..

Venäläiset rahoittajat M.N. Sobolev ja L.V. Siellä säilytetään. MN Esimerkiksi Sobolev puhuu kolmelta puolelta - välillisen verotuksen edut:

1. ”Nämä verot, koska ne kuuluvat kulutustavaroihin, ovat valtion kannalta erittäin kannattavia. Heidän kannattavuutensa perustuu juuri niiden suureen kulutukseen, mitattuna miljoonina ja kymmeninä miljoonina kiloina, ämpäreinä ja muina mittayksikköinä. "Sobolev M.N. Rahoitustieteen luonnokset, 2002. - s. 124-125.

2. Toinen puoli on, että tavaroiden hintaan sisältyvät välilliset verot maksetaan kuluttajien huomiotta.

3. Verotuksellisten etuuksien kolmas osapuoli liittyy siihen, että välilliset verot sisältyvät kuluttajien ostamien tavaroiden hintaan, kun heillä on rahaa taskuihinsa, eikä niihin voi liittyä viivästyksiä, kuten tuotantoveroissa (suorat verot).

Verot voidaan periä seuraavilla tavoilla:

1) kadastraali - (sanan kadastritaulukosta, hakemistosta), kun vero-objekti on eriytetty ryhmiksi tietyn attribuutin mukaan. Näiden ryhmien ja niiden merkkien luettelo tallennetaan erityisiin hakemistoihin. Kullekin ryhmälle on yksilöllinen verokanta. Tätä menetelmää kuvaa se, että vero ei riipu kohteen kannattavuudesta.
Esimerkki tällaisesta verosta voi olla omistajien vero ajoneuvoja. Se veloitetaan kiinteällä nopeudella ajoneuvon tehosta riippumatta siitä, onko ajoneuvo käytetty tai käyttämättömänä.

2) ilmoituksen perusteella. Julistus - asiakirja, jossa veronmaksaja laskee siitä tulot ja verot. Tämän menetelmän ominaispiirre on se, että vero maksetaan sen jälkeen, kun tulot ja tulonsaaja on saanut sen. Esimerkkinä voidaan mainita tulovero.

3) lähteessä. Tämä vero maksetaan tuloja maksavalle henkilölle. Näin ollen vero maksetaan ennen tulojen saamista, ja tulonsaaja saa sen alennetuksi veron määrällä.
Esimerkiksi yksityishenkilöiden tulovero. Veron maksaa yritys tai organisaatio, jolle yksittäiset teokset tehdään. eli ennen palkan maksamista, veron määrä vähennetään siitä ja siirretään talousarvioon. Jäljellä oleva summa maksetaan työntekijälle.

Verotyypit vaihtelevat myös verokantojen luonteen mukaan.

Verokanta on velkojen prosenttiosuus tai osuus veron määrästä (tarkemmin sanottuna veron yksikköä kohti) (ruplan tulo, auto, ruplan omaisuus jne.). Verokannoista riippuen verot jaetaan seuraavasti: suhteellinen, progressiivinen ja regressiivinen.

Veroa kutsutaan suhteelliseksi, jos verokanta  muuttumaton, ei riipu tulojen määristä, verotuksen kohteen laajuudesta. Tässä tapauksessa puhutaan kiinteistä verokannoista kohteen yksikköä kohti.

Progressiivisen veron osalta veroaste nousee verotettavan kohteen arvon noustessa.

Regressiivisen veron määrä puolestaan ​​laskee verotuksen kohteena. Regressiivinen vero otetaan käyttöön tulojen, voittojen, omaisuuden kasvun stimuloimiseksi.

Verokanta voi riippua siitä, mihin luokkaan maksaja kuuluu, mihin sosiaaliryhmään kansalainen kuuluu tai mihin kokoryhmään yritys kuuluu, mutta se ei ole riippuvainen ja periaatteessa ei voi riippua siitä, kuka maksaa suoraan.

Kiinteät korot ja niiden suhteellinen vakaus edistävät kehitystä liiketoimintaa, koska se helpottaa sen tulosten ennustamista.

Lain "Verojärjestelmän perusteista Venäjän federaatiossa" otettiin käyttöön yritysten, organisaatioiden ja yksityishenkilöiden verotuksen kolmitasoinen järjestelmä.

Ensimmäinen taso on Venäjän liittovaltion verot. Ne toimivat kaikkialla maassa, ja niitä säännellään Venäjän yleisellä lainsäädännöllä, ja ne muodostavat perustan liittovaltion talousarvion tulopuolelle, ja koska ne ovat kannattavimpia lähteitä, niitä tukee federaation ja paikallisten budjettien talousarviot.

Toinen taso on Venäjän federaation valtioiden verot ja alueellisten, alueellisten, autonomisten alueiden, autonomisten alueiden tai alueellisten verojen verot. Alueelliset verot määräävät liittovaltion muodostavien elinten edustuselimet, jotka perustuvat koko Venäjän lainsäädäntöön. Osa alueellisista veroista on pakollinen Venäjän federaation alueella. Tällöin alueviranomaiset säätelevät vain niiden määrää tietyissä rajoissa, verohelpotuksia  veloitusmenettely.

Kolmas taso on paikallisia veroja eli kaupunkien, piirien, kaupunkien jne. Veroja. "Piirin" käsite verotuksen kannalta ei sisällä kaupunkialueita. Moskovan ja Pietarin kaupunkien edustuselimillä on valtuudet vahvistaa sekä alueellisia että paikallisia veroja.

Kuten muissakin maissa, kannattavimmat lähteet ovat keskittyneet liittovaltion talousarvioon. Liittovaltion verot sisältävät arvonlisäveron, yritysten ja organisaatioiden voittojen veron, valmisteverot ja tullit. Nämä verot ovat valtion taloudellisen perustan perusta.

Suurimmat tulot alueellisiin talousarvioihin tuovat kiinteistöveroa oikeushenkilöt. Tämä vastaa periaatteessa maailman käytäntöä sillä erolla, että useimmissa maissa ei tehdä eroa oikeushenkilöiden omaisuuden veron ja yksityishenkilöiden omaisuuden veron välillä.

Paikallisten verojen joukossa on suuria tuloja: henkilökohtainen tulovero, henkilökohtainen omaisuusvero, maamaksu ja suuri joukko muita paikallisia veroja.

Venäjän federaation ja monien Euroopan maiden budjettijärjestelmässä määrätään, että alueelliset ja paikalliset verot toimivat vain lisänä vastaavien talousarvioiden tuloihin. Suurin osa niiden muodostamisesta on vähennyksiä liittovaltion veroista.

Kiinteät ja sääntelyverot, jotka ovat kokonaan tai kiinteästi korkoina, siirretään matalampiin talousarvioihin. Verot, kuten leimavero, valtion tulli, perintö- tai lahjoituksen kautta luovutettu omaisuuden vero, joilla on liittovaltion asema, hyvitetään yleensä paikallisiin talousarvioihin.

Yritysten ja organisaatioiden voittojen vero jaetaan liittovaltion, alueellisten ja paikallisten talousarvioiden kesken.

Valmisteverot, arvonlisävero, yksityishenkilöiden tulovero jaetaan budjettikohtien kesken ja olosuhteiden mukaan, mukaan lukien yksittäisten alueiden taloudellinen tilanne, vähennysten prosenttiosuus voi vaihdella. Standardit hyväksytään vuosittain liittovaltion talousarvion muodostamisessa.

Verokantojen, etuuksien ja sakkojen hallinta, verotuksen muuttaminen, yhden verotuksen käyttöönotto ja muiden verojen peruuttaminen luo edellytykset tiettyjen teollisuudenalojen ja toimialojen nopeutetulle kehitykselle, auttaa ratkaisemaan yhteiskunnan kiireelliset ongelmat. Hyvä esimerkki on edistää pienten yritysten kehitystä, tukea sitä täysin.

Näin ollen voimme päätellä, että taloudellisesta näkökulmasta verot muodostavat tärkeimmät välineet rahoituslaitosten tulojen ja rahoitusvarojen uudelleenjakoa varten. Tutkimalla kunkin verotuksen muodon etuja ja haittoja, finanssitiede toteaa, että vain suoran ja välillisen verotuksen yhdistelmällä voidaan rakentaa verojärjestelmä, joka täyttää valtion verotukselliset edut ja veronmaksajien taloudelliset edut.

Verosäännöstön päätehtävänä on keskittää valtion ja paikallisbudjettien käsiksi varat, jotka ovat välttämättömiä ihmisten, maan ja toimialojen yhteiskunnallisen, taloudellisen, tieteellisen ja teknologisen kehityksen ongelmien ratkaisemiseksi.

LUKU 2. VEROTUS RAKENNUKSEN MAHDOLLISUUDEN TALOUSARVIOON

2.1 Verojen taloudellinen luonne ja arvo

Kuten edellä mainittu verotuksen historia osoittaa, verotuksen syntyminen johtui valtion ja valtion laitteiden syntymisestä.

Ensimmäisten valtiollisten kokoonpanojen ilmestymisen myötä syntyi tarve muodostaa materiaali- ja rahoituslähteet niiden ylläpitoon ja kehittämiseen. Tätä tarkoitusta varten käytettiin erilaisia ​​varojen hankintamuotoja: omien ja alistettujen kansojen verottaminen sietämättömällä kunnianosoituksella (taloudellinen orjuus); korvausta; alueilla; regalia jne. Luotettavin ja jatkuva varainhankinnan lähde, joka säilytti valtion itsensä yhteiskunnan etujen suojaamisen puolella, oli kunnianosoitus, jonka koko eri aikoina ja eri paikoissa asetettiin yhteiskunnan poliittisen ja sosioekonomisen tilanteen mukaan. Tribute oli yksi ensimmäisistä veromuodoista.

Koko verotuksen myöhempi historia osoittaa, että verot ovat tärkein ja pysyvin valtion ja taloudellisen tuen lähde.

Se seikka, että verot ovat ikivanhimpia ilmiöitä, sellaisina kuin ne ovat olemassa kaikkina aikoina ja aikakausina, on kiistaton, riippumatta siitä, missä muodossa hänen tietoisuutensa sisältäisi, ja mikä tahansa määritelmä, jonka tiede voisi muodostaa "veron" käsitteen. Tämä osoittaa jo, että verot ovat historiallinen ilmiö, oppikirja (ilmiö). Ilman veroja ei ole olemassa yhtä yhteiskuntaa, olipa kyseessä sitten 21. vuosisadan yleinen tai sivistynyt yhteiskunta. Koska näin on, niin "veron" käsite assosiatiivisessa tieteellisessä tietoisuudessa on yhteiskunnallisesti merkittävä ilmiö, objektiivisesti välttämätön prosessi missä tahansa yhteiskunnassa, joka varmistaa sen jatkuvan kehityksen ja parantamisen11 Yutkina T.F. Verot ja verotus. - M.-2002. Sivut 12-13.

Taloudellisesta luonteestaan ​​huolimatta verotus ei ole estänyt ideologista vaikutusta. Verojen tarkoitus vaihtelee sosiaalisen kehityksen tilan mukaan: jos kapitalismin verotuksessa tarvitaan lähinnä valtion laitteiden ylläpitämistä ja tiettyjen sosiaalisten tarpeiden täyttämistä, niin sosialismiverot olivat "yksi keino suunnitellun jakautumisen ja kansallisen tulonjaon jakamiseksi kommunistisen rakentamisen eduksi".

Toisessa teoksessa Karl Marx kirjoittaa: ”Vero on äidin rintaruokinta hallitukselle. Vero on viides jumala omaisuuden, perheen, järjestyksen ja uskonnon vieressä. ”

Toisin sanoen valtio ei voi olla olemassa ilman veroja: lisäksi verot ovat valtion orgaaninen osa. Kun talous on valtion ja valtion sääntelyssä, on myös verotusta11 Bryzgalin A.V. Verot ja verolainsäädäntö.-M., - 2003.-C.30.

Voimme nyt vaatia verojen tuhoamista vaatia yhteiskunnan tuhoamista. Valtio tai tarkemmin sanottuna hallitus ei voi tehdä mitään kansalaisten hyväksi, jos kansalaiset eivät tee mitään valtion puolesta. Kuoleminen ja verojen maksaminen on välttämätöntä kaikkialla, Franklin sanoi.

Historiasta löytyy kuitenkin esimerkkejä siitä, että joissakin valtioissa kansalaiset maksavat veroja, samaan aikaan käyttivät valtion tuloja. Muinaisessa Roomassa kansalaiset saivat osan sotilaallisen pilaantumisesta. Bernin kantonissa hallitus jakoi kansalaisten rahat, jotka olivat ostaneet maanmiehensä veren22 Turgenev N.I. Koe verotusteoria - M. - 1937. -10.10.

Osallistumalla yhteiskunnan etuihin, valtio muodostaa ulko- ja sisäpolitiikan taloudelliset, sosiaaliset, ympäristö-, väestö- ja muut alueet, jotka muuttuvat kansalaisyhteiskunnan olosuhteissa toimintansa suunnaksi ja siten toiminnallisiksi vastuuiksi. Tehtäviensä suorittamiseksi valtiolla on oltava omistusosuus yhteiskunnassa tietyn ajanjakson aikana syntyneestä bruttokansantuotteesta (BKT). Nykyaikaisissa olosuhteissa tämä oikeus sisältyy monien maiden perustuslakiin. Tämän perusteella kehitetään ja otetaan käyttöön lakeja tietyille verotyypeille, joissa määritellään laskentamuodot ja -menetelmät sekä maksajien maksut, maksut ja muut maksut valtion talousarvioon ja talousarvion ulkopuolisiin varoihin.

Verojen ja talousarvion suhde on kahdenvälinen ja erottamaton.

Verot, jotka ovat budjettitulojen pääasiallinen osa, tarjoavat rahoitusta koko sen menoerien rakenteelle. Talousarvioprosessissa etusijalla on edelleen menot, joiden arvo on ennakoitu tulopuolelle. Talousarvion tasapainottamisen pääasiallinen haittapuoli on talousarvion tulo- ja meno-osien erillinen muodostaminen ilman tarvittavaa taloudellista perustelua (eräkohtainen suhde) yksittäisten kustannusten ja mahdollisuuksien välillä, joissa heille annetaan vastaava määrä tuloja.

On kuitenkin korostettava, että verotuksen vaikutuksesta budjettiprosessiin tapahtuu päinvastainen vaikutus: talousarvion tila vaikuttaa verotuksen kehitykseen. Niin, Art. Verojärjestelmän perusteiden 9 §: ssä säädetään, että ”verojen hyvittäminen talousarvioon määräytyy budjettilainsäädännön mukaan”. Verot ja budjetti ovat toisistaan ​​riippuvaisia ​​ilmiöitä, toisin sanoen niiden yhteydet ovat kahdenvälisiä ja erottamattomia 11 Bryzgalin AV Verot ja verolaki. -M., - 2003.-С. 12-13.

2.2 Venäjän federaation budjettijärjestelmän tulojen kokoonpano ja rakenne

Art. Budjettikoodin 10 kohdassa Venäjän federaation budjettijärjestelmä koostuu seuraavien tasojen budjetista:

Liittovaltion talousarvio ja valtion talousarvion ulkopuolisten varojen budjetti;

Venäjän federaation perustusyksiköiden budjetit ja alueellisten valtion ulkopuolisten varojen budjetit;

Paikalliset budjetit, mukaan lukien:

Kuntien budjetit, kaupunkialueiden budjetit, liittovaltion kaupungeissa toimivien kuntien budjetit Moskova ja Pietari;

Kaupunkien ja maaseudun asukkaiden budjetit 11 Venäjän federaation budjettikoodi. - M: "Omega-L", 2005.-p. 13

Venäjän federaation budjettikoodissa vahvistetaan kunkin budjettitason tulojen kokoonpano omien vero- ja verotulojen sekä maksuttomien siirtojen yhdistelmänä.

Liittovaltion talousarvion verotulot sisältävät liittovaltion verot ja maksut, joiden luettelo ja hinnat määräytyvät Venäjän federaation verokoodin mukaan. Vrublevskaya O.V. ja muut - Venäjän federaation budjettijärjestelmä. -M., 2003, s. 128-142

Liittovaltion verot ja maksut vahvistetaan Venäjän federaation verolaissa ja ne ovat pakollisia maksua varten koko Venäjän alueella.

3) Tulovero

5) Valtion maksu

6) Vesi vero

8) Yhtenäinen sosiaalivero

10) Perintö- ja lahjavero.

Venäjän federaation perustusyksiköiden talousarvioiden tulot muodostuvat omien ja sääntelyverotulojen kustannuksella, lukuun ottamatta paikallisen talousarvion sääntelyn avulla siirrettyjä tuloja.

Alueelliset verot ja maksut vahvistetaan verolainsäädännön mukaisesti, ne on vahvistettu liittovaltion elinkeinonharjoittajien lakien mukaan ja ne ovat pakollisia maksettavaksi asianomaisten aiheiden alueella. Näitä ovat:

1) Kiinteistövero

2) Kuljetusvero

3) Rahapelitoiminnan vero

Paikalliset verot ja maksut vahvistetaan ja toteutetaan verolain mukaisesti. Paikallisten itsehallintoelinten edustavien elinten RF-sääntelylainsäädäntö ja pakollinen maksaminen kyseisten kuntien alueella. Paikalliset verot ja maksut sisältävät:

1) maamaksu;

2) yksilön omaisuuden vero.

Tarkastellaan tarkemmin tärkeimpiä veroja, joiden takia merkittävä osa verotuloista saadaan Venäjän federaation konsolidoituun talousarvioon.11 M. Romanovsky, V. O. Vrublevskaya ”Verot ja verotus” .- Peter, 2002, s. 173-206

Venäjän verojärjestelmän tärkein paikka on välilliset verot, joihin kuuluvat: arvonlisävero, valmisteverot, myyntivero, tulli. Osana talousarviotuloja heillä on ratkaiseva asema.

Arvonlisävero (VAT) on epäsuora kulutusvero, joka peritään lähes kaikentyyppisistä tavaroista ja on siten loppukäyttäjän olkapäillä. Venäjän federaation alueella alv otettiin käyttöön vuonna 1991. Nykyään sen osuus on 48% kaikista talousarvion verotuloista. Talousarvioon maksettavaksi varatun arvonlisäveron määrä lasketaan veronmaksajien ostamien tavaroiden, raaka-aineiden, materiaalien, teosten ja palveluiden kokonaismäärästä laskettujen verojen välisenä erona.

Tämän veron erityispiirteenä on, että jos yhdessä paikassa maksu suoritetaan (myyjä), toisessa tapauksessa on tehtävä sama määrä (ostajan suorittama) vähennys. Lisäksi nämä kaksi toimenpidettä tulisi tapahtua samalla aikavälillä. Muuten arvonlisävero muunnetaan määrittelemättömäksi ajaksi arvonlisäveroksi 18 prosentin verokannalla.

Alv-veronmaksajat tunnustetaan pääsääntöisesti:

organisaatioiden;

Henkilöt, jotka ovat tämän veron maksajia tavaroiden liikkumisen yhteydessä tullirajan yli;

Yksittäiset yrittäjät.

Venäjän federaation verolain 146 §: n 1 momentin mukaan alv-verotuksen kohteena ovat seuraavat toimet:

Tavaroiden (töiden, palvelujen) myynti Venäjän federaatiossa, mukaan lukien vakuuden myynti;

Omistusoikeuksien siirto;

Siirto Venäjän federaation alueella tavaroiden (rakennusurakoiden, palveluiden) omiin tarpeisiinsa, joiden kustannuksia ei hyväksytä vähennykseen organisaation tuloveroa laskettaessa;

Rakennus- ja asennustyöt omaan kulutukseen.

Venäjän federaation verolainsäädännössä on useita tavaroita ja palveluja vapautettu arvonlisäverosta.

Verolain 149 §: ssä määritellään liiketoimia, jotka eivät ole verovelvollisia. Erityisesti:

1) vuokranantajan vuokraaminen Venäjän federaation alueella ulkomaalaisille tai Venäjän federaatiossa akkreditoiduille järjestöille.

2) tavaroiden myynti ja siirto, toteutus, palvelujen tarjoaminen omiin tarpeisiin Venäjän federaation alueella: kotimaisten ja ulkomaisten tuotteiden lääkinnälliset tavarat Venäjän federaation hallituksen hyväksymän luettelon mukaisesti, lääkinnälliset tuotteet, proteesit ja ortopediset tuotteet, lääketieteellisten järjestöjen ja laitosten tarjoamat lääketieteelliset palvelut lukuun ottamatta kosmeettisia, eläinlääkintä- ja terveys-epidemiologisia palveluja;

Arvonlisäveron verokanta on kalenterikuukausi. Verovelvolliset, joilla on kuukausittain (vuosineljänneksen aikana) tavaroiden myynnistä saatuja tuloja, ilman arvonlisäveroa, enintään 1 miljoonaa ruplaa, verokaudella on yksi neljännes.

Arvonlisäveron verotus on 0%, 10%, 18%.

Verovelvollisilla, joilla on kuukausittaiset tuotot tavaroiden myynnistä (työ, palvelut) vuosineljänneksen aikana, ilman vero- ja myyntiveroa, joka on enintään miljoona ruplaa, on oikeus maksaa veroa viimeksi kuluneen vuosineljänneksen tavaroiden tosiasiallisen myynnin (siirron) perusteella viimeistään 20. päättyneelle neljännekselle seuraavan kuukauden päivänä.

Veronmaksajat, jotka maksavat veroja neljännesvuosittain veroilmoitus  viimeistään päättyneelle neljännekselle seuraavan kuukauden 20 päivänä.

Kun tavaroita (rakennusurakoita, palveluja) myydään, asiaa koskevat laskut annetaan viimeistään 5 päivän kuluessa tavaran lähettämisestä.

Valmistevero ja arvonlisävero ovat liittovaltion välillinen vero, joka toimii lisämaksuna tavaroiden hinnasta. Tällä hetkellä Venäjän federaation liittovaltion budjetin liikevaihdon arvonlisäveron ja tullien jälkeen ne ovat kolmannella sijalla, ja niiden osuus verotulojen kokonaismäärästä oli vuonna 2001 19,2, vuonna 2002 - 18,3%. 11 Romanovsky M.V. , Vrublevskaya O.V. Verot ja verotus - SPb. , 2003, 206

RF-verokoodi määrittää valmisteveron alaisten tavaroiden valikoiman:

Etyylialkoholi kaikentyyppisistä raaka-aineista;

Alkoholituotteet (vodka, viinit, brandit);

Tupakkatuotteet;

Autot ja moottoripyörät;

Bensiini-auto;

Moottoriöljyt moottoreille;

Suoraan ajettu bensiini.

Valmisteverojen maksajat ovat organisaatioita yksittäiset yrittäjätja myös Venäjän federaation tullirajan ylittävän tavaroiden liikkumisen yhteydessä verovelvollisiksi tunnustetut henkilöt, jotka on määritelty Venäjän federaation tullikoodeksin mukaisesti.

Valmisteveron kohde on toiminta:

Niiden tuottamien valmisteveron alaisten tavaroiden henkilöiden toteuttaminen Venäjän federaation alueella, mukaan lukien valmisteveron alaisten tavaroiden omistusoikeuden siirtäminen maksutta;

Pantattujen esineiden myynti ja valmisteveron alaisten tavaroiden luovutus korvaussopimuksen tai uudelleentarkastelun perusteella;

Öljytuotteiden käyttö omiin tarpeisiinsa veronmaksajilla, joilla on todistus tukku- tai tukku- ja vähittäismyynnistä;

Öljytuotteiden vastaanottaminen verovelvollisilta, joilla on todistus;

Valmisteveron alaisten tavaroiden tuonti Venäjän federaation tullialueelle ja muut toimet Venäjän federaation verolain 22 luvun 182 artiklan mukaisesti.

Valmisteveronmaksajien verotusaika on kalenterikuukausi. Laskennallista veroa alennetaan verovähennyksillä, jotka on vahvistettu Venäjän federaation verolainsäädännössä. Vähennettävä valmisteveron määrä olisi jaettava toimittajan tavaroiden ostajalle toimittamiin selvitysasiakirjoihin ja laskuihin.

Valmistevero on maksettava edellisen verokauden todellisen myynnin (siirron) perusteella viimeistään raportointikuukautta seuraavan kuukauden 25. päivänä.

On syytä huomata, että Venäjän federaation verokoodeksin 22 luvun käyttöönotolla ”Valmisteverot” Venäjän federaation valmisteverojen käytännön käytännön sääntelyä koskevat kysymykset ovat nousseet laadullisesti uudelle tasolle, mikä on tärkeää, että hallitus käyttää täysimääräisesti tämän veron verotuksellisia mahdollisuuksia.

Toinen tärkeä Venäjän federaation talousarvion lähde on organisaatioiden tulovero, joka on noin 20% kaikista tuloistaan.

Organisaatioiden voiton verotuksessa viitataan välittömiin veroihin ja se on tärkein osa Venäjän federaation verojärjestelmää. Tuloveron rooli budjettitulojen muodostamisessa on johtava paikka, mutta sen arvo budjettitulon lähteenä muuttuu vähitellen Venäjän talouden kehittyessä. Taloudellisten uudistusten alkuvuosina tämä vero oli pääasiallinen liittovaltion budjettituloissa, ja sen osuus kokonaisrahoituksesta oli yli 50%.

Toisin kuin verouudistuksen ensimmäisessä vaiheessa, jossa tuloverolla oli keskeinen rooli valtion tulojen muodostamisessa, seuraavina vuosina sen osuus väheni vähitellen ja tämä oli taloudellisesti loogista, koska se heijasteli Venäjän talouden prosesseja.

Määrittämiseksi veropohja  tulovero, organisaation on vähennettävä tuloja kulujen määrästä lukuun ottamatta kuluja, joita ei oteta huomioon verotuksessa. Kun tämä otetaan huomioon vain kohtuulliset ja dokumentoidut kulut. Taloudellisesti perustellut kustannukset rahamäärityksessä katsotaan kohtuullisiksi.

Venäjän federaation verosäännöstön 25 luvun mukaisesti, joka on tullut voimaan, tammikuun 1. päivästä lähtien yritysten voittojen perus- verokanta on pienentynyt 35 prosentista 24 prosenttiin. alentava kokonaispanos  verotuksen tasoittamiseen liittyy useita etuja eri toiminnoille ja vero-suhteiden aiheille.

1) 10% - alusten, ilma-alusten ja muiden ajoneuvojen ja konttien käytöstä, huollosta ja vuokraamisesta kansainvälisen kuljetuksen toteuttamisen yhteydessä;

2) 20% - kaikista muista tuotoista, lukuun ottamatta arvopapereita.

1) 6% - venäläisiltä järjestöiltä venäläisiltä järjestöiltä ja yksityishenkilöiltä - Venäjän federaation verovelvollisista - saaduista osinkotuloista;

2) 15% - ulkomaisten organisaatioiden venäläisten järjestöjen osinkojen muodossa saaduista tuloista sekä Venäjän järjestöjen ulkomaisilta organisaatioilta maksamien osinkojen muodossa saaduista tuloista.

2.3 Liittovaltion talousarvion verotulot, niiden sisältö

Jokaisella valtiolla, joka toteuttaa sen luontaisia ​​toimintoja, on tuloja, jotka ovat rahallisia tai aineellisia resursseja, jotka tulevat valtiolle kansallisen tulon, kansallisen vaurauden jakamisen tai uudelleenjaon yhteydessä. Aluksi valtion tulot olivat henkilökohtaisia ​​tehtäviä, sotilaallinen saalis, luonnolliset verot ja maksut, so. historiallisesti kaikkialla maailmassa valtion tulot koostuivat luontoissuorituksista. Keskitettyjen valtioiden muodostuessa, jotka näkyivät hajanaisten feodaalisten valtakuntien päällä, feodaalisen herran tehtävät korvattiin vähitellen käteisveroilla ja maksuilla.

Absoluuttisuuden aikana kehittyy suorien ja välillisten verojen järjestelmä, joka aiheuttaa ongelman erottaa hallitsijan tulot valtion tuloista. Venäjällä 1800-luvun lopussa valtion duuman työn alkaessa keskusteltiin uusien verotyyppien perustamisesta.

Tällä hetkellä, keräämällä veroja budjettirahastossa, valtio rahoittaa sekä yhteiskunnan että yksittäisten henkilöiden tärkeimpiä elämänalueita ja toimia: terveydenhuolto, koulutus, kulttuuri ja taide, lainvalvonta, julkishallinto, investointien toiminta teollisuuden ja maatalouden aloilla. paljon enemmän.

On erittäin tärkeää huomata, että valtio pystyy vastaamaan kansalaisten erilaisiin tarpeisiin verotulojen kautta. Verotulojen osuus kehittyneiden maiden keskuspankeista on 80-90%. Venäjällä vuoden 2007 liittovaltion talousarvion mukaan verotulojen määrä on noin 70%.

Verokoodi  Venäjän federaatio määrittelee veron "pakolliseksi, yksilöllisesti maksuttomaksi maksuksi, joka peritään organisaatioille ja yksityishenkilöille taloudellisen omaisuuden luovuttamisen tai varojen operatiivisen hallinnoinnin muodossa valtion ja (tai) kuntien toiminnan rahoittamiseksi". Venäjän federaation verolaki, osa 1, päivätty 31. heinäkuuta 1998 nro 146-ФЗ. toinen osa päivätty 5. elokuuta 2000 nro 117-ФЗ.- ст. 8.

Verot - monimutkainen luokka, jolla on taloudellisia ja oikeudellisia arvoja. Kun otetaan huomioon "verotuksen" luokka taloudellisesta näkökulmasta, on melko vaikeaa erottaa se muista valtion vapautuksista ja erottaa sen ero maksuihin, tulleihin ja maksuihin. Siksi veron taloudellista luonnetta määritettäessä tärkein kriteeri on sen olemus, joka kuuluu yhteiskunnan rahoitus- ja budjettijärjestelmään. Verojen taloudellista luonnetta kuvaavat valtiollisten ja oikeushenkilöiden ja yksityishenkilöiden väliset rahasuhteet. Nämä suhteet ovat objektiivisesti määriteltyjä ja niillä on erityinen julkinen tarkoitus - valtion varojen käyttöönotto.

Käytännössä ratkaiseva merkitys "verotuksen" luomisessa hankitaan kuitenkin nimenomaan sen oikeudellisella tulkinnalla. Luokan "vero" sisällön tieteellinen tulkinta edistää sääntöjen ja määräysten oikeaa laatimista. verolainsäädäntö  maat, jotka rajoittavat maksajan oikeutta omaisuuteen, jota verotuksessa verotetaan. Luokan "vero" erityiset ilmenemismuodot ovat lainsäätäjien vahvistamia veromaksuja. Organisaation ja oikeudellisen puolen osalta vero on pakollinen maksu, joka siirtyy budjettirahastoon laissa ja ajoissa määritetyissä määrissä.

Tällä hetkellä vallitseva näkemys on verotuksessa keinona realisoida pääasiassa valtion verotuksellisia etuja.

Veroa pidetään yleensä pakollisena maksuna talousarvioon, joka veloitetaan lain mukaisesti. Jotkut kirjoittajat määrittelevät verokeskittymän omaisuuden vieraantumisen tosiseikoille valtion hyväksi.

Verojärjestelmä on yksi tehokkaimmista valtion talouspolitiikan välineistä. Toisaalta se varmistaa kaikkien tasojen talousarvioiden tulolähteiden muodostumisen. Toisaalta, muuttamalla taloudellisten yksiköiden taloudellisten resurssien markkinoilta poistamisen määrää, valtio vaikuttaa veronmaksajien taloudelliseen käyttäytymiseen ja toteuttaa siten verojen sääntelytehtävän.

Kuten tiedätte, verot suorittavat kaksi päätehtävää - verotusta ja sääntelyä. Tehtävät mahdollistavat verojen roolin määrittämisen taloudessa ja niiden sijainnin yhteiskunnan elämässä.

Verojen verotuksellinen tehtävä määrittää verojen pääasiallisen tavoitteen, sillä nykyaikaisissa olosuhteissa verot ovat tärkein tapa houkutella tuloja valtion talousarvioon, joka perustuu sen hyvinvointiin.

Venäjän federaation nykyaikainen verojärjestelmä otettiin käyttöön 1. tammikuuta 1992. Venäjän federaation "Venäjän federaation verojärjestelmän perusteista" lain perusteella, joka hyväksyttiin 27. joulukuuta 1991. Venäjän federaation tämän lain puutteellisuus ja monet sen puutteet liittyivät lähinnä yhtenäisen lainsäädäntö- ja sääntelyveropohjan puuttumiseen. Venäjän federaation verojärjestelmän ongelmien ratkaisemiseksi 1. tammikuuta 1999 alkaen otettiin käyttöön Venäjän federaation verolain ensimmäinen osa. Kosareva T.E. Yksityishenkilöiden ja oikeushenkilöiden verotus. M .. 2005. - s. 120.

Julkiset tulot ovat erittäin tärkeitä minkä tahansa tason talousarvioiden muodostamisessa. Liikevaihto on osa maan kansallista tuloa, joka kanavoidaan eri käteisvarojen kautta valtion omistukseen, jotta voidaan luoda taloudellinen perusta tehtävien ja tehtävien toteuttamiselle.

Valtion tulojen lähteet ja tyypit sekä kunkin tavoitteen määrittelevät maan taloudellinen ja oikeusjärjestelmä.

Kun otetaan huomioon talousarvion käsite, on sanottava, että talousarvio on keskeinen jokaisen valtion rahoitusjärjestelmässä, sillä valtion rahoitussuunnitelma (maalaustulot ja -kulut) on voimassa olevalle (varainhoitovuodelle) lain voima.

Venäjän federaation budjettikoodi (RF BC) määrittelee talousarvion ”valtion ja paikallisen itsehallinnon tehtävien ja tehtävien taloudelliseen tukemiseen tarkoitetun rahaston rahaston muodossa”.

Budjettijärjestelmä perustuu Venäjän federaation taloudellisiin suhteisiin ja valtion rakenteeseen, liittovaltion talousarvion yhteenvetoon, Venäjän federaation budjettikohtiin, paikallisiin talousarvioihin ja valtion talousarvion ulkopuolisiin rahastoihin, joita säännellään lain säännöksillä.

Art. Budjettikoodin 10 kohdassa Venäjän federaation budjettijärjestelmä koostuu seuraavien tasojen budjetista:

Liittovaltion talousarvio ja valtion talousarvion ulkopuolisten varojen budjetti;

Venäjän federaation aihealueiden budjetit ja alueellisten valtion ulkopuolisten varojen budjetit;

Paikalliset budjetit.

Venäjällä tällä hetkellä suurin osa liittovaltion talousarvion tuloista on verotuloja (yli 60%) ja pienempi osa, mukaan lukien tullit, ei-verotulot, myös valtion omaisuuden myynnistä.

2.4 Verotulojen dynamiikka

Liittovaltion talousarvion verotulot ovat niiden kokonaismäärän perusmäärät ja kuvaavat talouden toimijoiden verorasituksen määrää. Verojen kokonaismäärä riippuu verojen, verokantojen, veropohjan ja etujen soveltamisen laajuudesta. Verotulojen massa riippuu myös verotulojen luokittelun mahdollisesta muutoksesta ja antaa heille varmuuden verotuloista.

Liittovaltion talousarvion verotulot sisältävät liittovaltion verot ja maksut, joiden luettelo ja hinnat määräytyvät Venäjän federaation verokoodin mukaan. Chernik D.G. Verot ja verotus. M., 2006. - s. 44.

Liittovaltion verot ja maksut vahvistetaan Venäjän federaation verolainsäädännössä ja ne ovat pakollisia maksua varten koko Venäjällä.

Näiden verojen luettelo sisältää:

1) Arvonlisävero

3) Yritysverot

4) Henkilökohtaisen tulon vero

5) Valtion maksu

6) Vesi vero

7) Oikeus käyttää eläinmaailman esineitä ja vesieliöstöresursseja

8) Yhtenäinen sosiaalivero

9) Mineral Extraction Tax

10) Erityisverojärjestelmissä säädetyt verot

Liittovaltion veroista ja erityisistä verojärjestelmistä johtuvat verotulot hyvitetään liittovaltion talousarvioon seuraavien standardien mukaisesti:

vero, joka on vahvistettu tämän veron siirtämiseksi liittovaltion talousarvioon - 100 prosentin verran;

yhtiövero (ulkomaisten organisaatioiden tulojen osalta, jotka eivät liity toimiin Venäjän federaatiossa pysyvän toimipaikan kautta, samoin kuin osinkojen ja valtion ja kuntien arvopapereista saadun tulon osalta) - 100 prosentin standardin mukaisesti;

tuloveroa sovellettaessa jakamista koskevia sopimuksia, jotka on tehty ennen 30 päivänä joulukuuta 1995 tehdyn liittovaltion lain N 225-ФЗ "Tuotannon jakamista koskevat sopimukset" voimaantuloa ja jotka eivät ole asettaneet erityisiä verokantoja mainitun veron siirtämiseksi liittovaltion talousarvioon ja yhteisöjen talousarvioihin Venäjän federaatio, - 20 prosentin normin mukaisesti;

arvonlisävero - 100 prosentin verokannalla;

elintarvikkeiden raaka-aineiden etyylialkoholin valmistevero - 50 prosentin normin mukaisesti;

kaikenlaisten raaka-aineiden etyylialkoholin valmisteverot, lukuun ottamatta elintarvikkeita, 100 prosentin mukaan;

alkoholia sisältävien tuotteiden valmisteverot - 50 prosentin normin mukaisesti;

tupakkatuotteiden valmisteverot - 100 prosentin verokannalla;

bensiinin valmistevero, suora bensiini, \\ t dieselpolttoaine, moottoriöljyt diesel- ja kaasuttimen (ruiskutus) moottoreille - 40 prosentin normin mukaisesti;

autojen ja moottoripyörien valmisteverot - 100 prosentin normin mukaisesti;

valmisteveron alaiset tavarat ja tuotteet, jotka on tuotu Venäjän federaation alueelle - 100 prosentin normin mukaisesti;

kaivosvero hiilivetyjen muodossa (palava maakaasu) - tavanomaisen 100 prosentin mukaan;

kivennäisaineiden kivennäisaineiden verotus (lukuun ottamatta palavaa maakaasua) - 95 prosentin normin mukaisesti;

kivennäisöljyvero (kivennäisaineet hiilivetyjen, luonnon timanttien ja yleisten mineraalien muodossa) - 40 prosentin standardin mukaisesti;

kivennäisöljyvero Venäjän federaation mannerjalustalla Venäjän federaation yksinomaisella talousvyöhykkeellä Venäjän federaation ulkopuolella - 100 prosentin standardin mukaisesti;

säännölliset maksut kivennäisaineiden louhinnasta (rojaltit) suoritettaessa tuotannon jakamista koskevia sopimuksia hiilivetyjen muodossa (palava maakaasu) - 100 prosentin standardin mukaisesti;

säännölliset maksut kivennäisaineiden louhinnasta (rojaltit) suoritettaessa tuotannon jakamista koskevia sopimuksia hiilivetyjen muodossa (palavia maakaasuja lukuun ottamatta) - 95 prosentin standardin mukaisesti;

säännölliset maksut mineraalien (rojaltit) louhimisesta mannerjalustalla Venäjän federaation yksinomaisella talousvyöhykkeellä Venäjän federaation alueen ulkopuolella tuotannon jakamista koskevien sopimusten täytäntöönpanolla - 100 prosentin standardin mukaisesti;

vesieliöille tarkoitettujen luonnonvarojen (lukuun ottamatta sisävesialuksia) käyttömaksu - 70 prosentin normin mukaisesti;

vesieliöille tarkoitettujen luonnonvarojen (sisävesialusten) käyttömaksu - 100 prosentin standardin mukaisesti;

vesivero - 100 prosentin standardin mukaan;

yhtenäinen sosiaalivero, joka on vahvistettu Venäjän federaation verolainsäädännössä liittovaltion talousarvioon hyvitetyssä osassa - 100 prosentin normin mukaisesti;

valtion tulli (lukuun ottamatta Venäjän federaation ja paikallisten budjettikokonaisuuksien budjetteihin ja Venäjän federaation budjettikoodin 56, 61.1 ja 61.2 artiklassa määriteltyjä valtion tulleja) - 100 prosentin standardin mukaisesti. Venäjän federaation talousarviokoodi 31. heinäkuuta 1998 nro 145-FZ (muutettu 3. tammikuuta 2006) .- Art. 50.

Venäjän verojärjestelmän tärkein paikka on välilliset verot, joihin sisältyvät: arvonlisävero, valmisteverot, mineraalien louhinnan vero on myös tullut tärkeäksi. Osana talousarviotuloja heillä on ratkaiseva paikka [ks Liite 2].

Arvonlisäveron verokanta on kalenterikuukausi. Verovelvolliset, joiden kuukausittaiset (neljänneksen aikana) tuotot myydään tavaroiden (rakennusurakoiden, palvelujen) arvonlisäverosta ilman veroja, ovat enintään neljännesrupla.

Veronmaksajien on toimitettava veroilmoitus veroviranomaiselle rekisteröintipaikassa viimeistään raportointikuukautta seuraavan kuukauden viimeisenä päivänä.

On huomattava, että verosäännöstön ”Valmisteverot” luvun 22 käyttöönoton yhteydessä Venäjän federaation valmisteverojen käytännön käytännön sääntelykysymykset nousivat laadullisesti uudelle tasolle, joka on valtion kannalta erittäin tärkeää veron mahdollisten verotuksellisten mahdollisuuksien täysimääräiseksi hyödyntämiseksi.

Verotusaika on kalenterikuukausi.

Uutettujen mineraalien veron määrä lasketaan vastaavaksi verokannaksi (Venäjän federaation verolain 342 artikla) ​​veropohjan prosenttiosuus.

Viime aikoihin asti luonnonvarojen käytöstä maksetut maksut olivat merkityksetön osuus liittovaltion budjettituloista. Joten 90-luvun lopulla. niiden osuus ei ylittänyt 1-2%. Tämä johtui siitä, että suurin osa resurssimaksuista tuli vasta viime aikoina Venäjän federaation elinten talousarvioiden tuloihin, ja resurssien verokannat olivat alhaiset. Vuodesta 2002 tilanne on muuttunut. Resurssien verotusta rationalisoitiin, osa niistä korotettiin. Tämän seurauksena näiden verojen osuus vuonna 2006 nousi 15,4 prosenttiin verotuloista verrattuna 1,4 prosenttiin vuonna 2000.

Tämä tilanne näyttää olevan looginen, koska valtion on täysin asianmukainen ja käytettävä luonnon vuokraa koko yhteiskunnan etujen mukaisesti.

Toinen tärkeä Venäjän federaation budjetin lähde on yritysvero.

Organisaatioiden voiton verotuksessa viitataan välittömiin veroihin ja se on tärkein osa Venäjän federaation verojärjestelmää. Tämä on yksi monimutkaisimmista veroista, joilla on usein muuttuva oikeudellinen kehys. Sen arvo budjettitulon lähteenä muuttuu vähitellen Venäjän talouden kehittyessä. Taloudellisten uudistusten alkuvuosina tämä vero oli pääasiallinen liittovaltion budjettituloissa, ja sen osuus kokonaisrahoituksesta oli yli 50%. Seuraavina vuosina sen osuus väheni vähitellen, mikä oli taloudellisesti loogista, koska se heijasteli Venäjän talouden prosesseja. Nyt se tarjoaa noin 6% kaikista liittovaltion budjettituloista. [V. Liite 1]

Venäjän federaation organisaatioiden voittojen verotuksen nykyinen luonne vastaa yleensä maailman tasoa.

Verotuksen kohde on veronmaksajan saama voitto.

Tuloveroa koskevan veropohjan määrittämiseksi organisaation olisi vähennettävä saamansa tulot kulujen määrästä lukuun ottamatta kuluja, joita ei kirjata tuloverotuksessa. Tässä otetaan huomioon vain kohtuulliset ja dokumentoidut kulut. Taloudellisesti perustellut kustannukset rahamäärityksessä katsotaan kohtuullisiksi.

Ulkomaisten organisaatioiden tulojen verokannat, jotka eivät liity toimiin Venäjän federaatiossa pysyvän toimipaikan kautta, vahvistetaan seuraavasti:

3) 10% - alusten, lentokoneiden ja muiden ajoneuvojen ja konttien käytöstä, kunnossapidosta ja vuokrauksesta kansainvälisen liikenteen toteuttamisen yhteydessä;

4) 20% - kaikista muista tuotoista, lukuun ottamatta arvopapereita.

Osinkoina saatujen tulojen osalta sovelletaan seuraavia kursseja:

3) 6% - venäläisiltä järjestöiltä venäläisten järjestöjen ja yksityishenkilöiden - Venäjän federaation verovelvollisten - saamista osinkoista;

4) 15% - ulkomaisten organisaatioiden venäläisten järjestöjen osinkojen muodossa saaduista tuloista sekä venäläisten organisaatioiden ulkomaisilta organisaatioilta maksamien osinkojen muodossa saaduista tuloista.

Vero määritellään verokannan prosenttiosuutena Venäjän federaation verolain 274 artiklan mukaisesti. Veron määrä. \\ T verokaudella  verovelvollinen päättää itsenäisesti, lukuun ottamatta tapauksia, joissa vero pidätetään tulonlähteestä.

Luku 3. Venäjän verotulojen parantaminen

3.1 Ongelmat ja keinot liittovaltion talousarvion tärkeimpien tulolähteiden parantamiseksi

Verojärjestelmän epätäydellisyys on yksi talouden ja yrittäjyyden kehityksen tekijöistä. Venäjän federaation verojärjestelmä pitkään  (1990-luvulla) oli maan taloudellista kehitystä rajoittava tekijä.

Budjettijärjestelmän tulojen tosiasiallinen käyttöönotto, joka saavutetaan valtavien tappioiden kustannuksella, maan sosioekonomiselle kehitykselle lievästi sanottuna on epätyydyttävä. Verotuksen kokonaisuutena on verotulojen nykyinen kasvu, joka johtaa siihen, että verotuksen kokonaismäärä, joka on verrattua liian suurta, muodostuu siitä, että jopa keskimääräinen venäläinen veronmaksaja ei voi kantaa. Tämä on yksi tärkeimmistä syistä, että noin puolet Venäjän teollisuusyrityksistä on kannattamatonta, ja sama määrä kannattavia yrityksiä on alhaisella kannattavuudella.

Venäjän verojärjestelmän epäterveellinen suuntaus välilliseen verotukseen on toinen negatiivinen stereotyyppi veropolitiikka. Enintään 70 prosenttia kaikista verotuloista budjettiin on välillisiä veroja yrityksille. Sellaista verorakenteen epätasapainoa, joka suosii inflaatiota regressiivista verotuksen kuluttajien tuloihin nähden, jotka ovat välillisiä veroja liiketoiminnasta, ei löydetä missään kehittyneessä maassa. Korkeat välilliset verot, jotka ovat hinnoittelukerroin, vähentävät tehokasta kysyntää ja näin ollen tuotannon, tuotteiden myynnin ja kulutuksen määrää, mikä merkitsee verotulojen vähenemistä Seleznev A.Z. Venäjän federaation budjettijärjestelmä .- M., 2007.- 383 sekuntia

Epäsuotuisan verojärjestelmän myötä talouden varjo- ja etuoikeutetut sektorit kasvavat, mikä käytännössä ei osallistu valtion tulojen muodostumiseen. Finanssipolitiikassa keskitytään ensisijaisesti verotuksellisiin tavoitteisiin, mutta se ei täytä asianmukaisesti talouden elvyttämistä ja sääntelyä.

Nguyen Suan Thang, kirjan "Metodologiset lähestymistavat talousarvion budjetoinnin tuloksiin: ulkomainen kokemus", kirjoitti, että huolimatta monista budjettitulojen ennustamismenetelmistä ja -menetelmistä ne ovat yleensä seurausta yleisesti tunnettujen ja melko yleisten ennusteiden lähestymistapojen parantamisesta. muun muassa useiden tekniikoiden orgaanisen yhdistelmän avulla, jotka Venäjän olisi otettava huomioon.

Liittovaltion talousarvioesityksen laatimisen perustana vuodelle 2008 ja vuoteen 2010 asti oli 2000-luvulla saavutetut julkisen talouden tulokset sekä lupaavat suuntaviivat budjettijärjestelmän kehittämiselle, jonka tavoitteena on parantaa sen tasapainoa.

Liittovaltion talousarvion parametrien kehittyminen aiempina vuosina testattiin rahoitussuunnitelmana, jonka kokemus toteutettiin kolmivuotiskaudeksi - 2008-2010.

Vuonna 2008 ennustettujen tärkeimpien makrotaloudellisten indikaattorien koon muuttuminen vaikuttaa myönteisesti liittovaltion budjettitulojen muodostumiseen sekä Venäjän federaation lainsäädännön muuttamiseen veroista ja maksuista. Kachur O.V. Veropolitiikan joitakin näkökohtia // Taloudellinen analyysi: teoria ja käytäntö .- 2007.- № 2.- P. 28.

Vuodesta 2008 lähtien osinkojen muodossa saatujen organisaatioiden tuloverotuksen menettelyä olisi muutettava. Strategisesta osallistumisesta saaduista osingoista on vapautettu yhtiöverosta venäjän järjestö  Venäjällä tai ulkomaisessa organisaatiossa, joka maksaa osinkoja.

Liittovaltion budjettitulojen pääasialliset lähteet ovat niiden koko: arvonlisävero, kivennäisöljyjen verotus, järjestöjen voitosta perittävä vero, tulli. Niiden osuus talousarvion kokonaistuloista on noin 85 prosenttia.

Liittovaltion talousarvion alv-tulot ovat: L. Vasilyeva. Liittovaltion talousarvion tulot vuosina 2008-2010 // Rahoitus .- 2007.- Nro 9.- s. 8.

Vuonna 2008 - 2 168,5 miljardia ruplaa, mukaan lukien arvonlisävero Venäjän federaation alueelle tuoduille tavaroille 872,3 miljardia ruplaa.

Vuonna 2009 - 2797 miljardia ruplaa, mukaan lukien arvonlisävero Venäjän federaation alueelle tuoduista tavaroista 1006,4 miljardia ruplaa.

Vuonna 2010 Venäjän federaation alueelle tuotujen tavaroiden arvonlisävero oli 3221,7 miljardia ruplaa, 1149,4 miljardia ruplaa.

Suunnitellessaan Venäjän federaation alueella myytyjen tavaroiden (rakennusurakoiden, palveluiden) alv-tuloja otettiin huomioon verolainsäädännössä säädettyyn talousarvioon maksettavan veron laskentaperusteet.

Keskipitkän aikavälin suunnittelukaudella kaivosmaksujen maksamisesta odotetaan tuloja: vuonna 2008 - 868,5 miljardia ruplaa, vuonna 2009 - 851,9 miljardia ruplaa, vuonna 2010 - 849,9 miljardia ruplaa. Vasilyeva L.A. Liittovaltion talousarvion tulot vuosina 2008-2010 // Rahoitus .- 2007.- № 9.- s. 10.

Kivennäisöljyn verotuksen ennustamisen vaikeus on se, että hyvin laaja valikoima lajeja sisältäviä kivennäisaineita verotetaan.

Liittovaltion talousarvion hyväksymisellä kolmeksi vuodeksi lain muodossa on epäilemättä useita etuja verrattuna tulevaan rahoitussuunnitelmaan, joka sen oikeudellisen aseman perusteella on suuremmaksi osaksi viitemateriaalia ja tiedotusvälineitä, jotka määrittävät talousarvion perusennusteet. Ensinnäkin laki takaa taatun budjettipolitiikan valittujen alueiden toteuttamisen, talouden tukitoimenpiteet ja sosiaaliset ohjelmat. Toiseksi se lisää viranomaisten vastuuta niille osoitettujen tehtävien suorittamisesta. Kudrin A.L. Kolmen vuoden talousarvio on talousarvio talouden monipuolistamiseksi. // Rahoitus .- 2007.- № 4.- s. 3.

Toisaalta kun liittovaltion talousarvion ominaispiirteet hyväksytään lain muodossa, budjettiprosessin organisaation laadulle asetetaan korkeammat vaatimukset, mukaan lukien valtion politiikan vakaus ja keskittyminen sosioekonomisen kehityksen strategisten tehtävien ratkaisemiseen ja makrotalouden ennustamisen luotettavuuteen. Ensinnäkin tarvitaan suurta luottamusta taloudellisten olosuhteiden vakauteen sekä kotimaisilla että maailmanlaajuisilla markkinoilla. Liittovaltion talousarvion tulolähteiden huomattava riippuvuus maailman konjunktiosta, ainakin lähitulevaisuudessa, aiheuttaa varsin suuria riskejä liittovaltion talousarviossa asetettujen parametrien täyttämiselle.

3.2 Verotulojen parantamisen keinot

Jotta kaikki talouskasvun verotukselliset esteet voitaisiin poistaa ja verojärjestelmä muuttuu tehokkaaksi verojärjestelmäksi, Venäjän federaation hallitus on määritellyt veropolitiikan painopistealueet:

Vakaan ja selkeän verojärjestelmän luominen;

Kannustimien muodostaminen veronkannon lisäämiseksi;

Suotuisien olosuhteiden luominen tuotannon tehokkuuden parantamiseksi;

Talousarvion tulopuolen vahvistaminen.

Veropolitiikan päätavoitteena on jatkuvasti etsiä keinoja valtion verotulojen lisäämiseksi.

Näin ollen meneillään olevan verouudistuksen koko piste (Venäjän federaation verolain mukaan) voidaan vähentää useisiin perusasioihin.

1. Verorasituksen vähentäminen.

2. Verojen määrän vähentäminen.

3. Verohelpotusten määrän vähentäminen ja tehostaminen 11 Aliyev B.Kh. Verot ja verotus - M.-2004.-s.140

Uudessa arvonlisäveron laskentamenettelyssä, joka on edelleen liittovaltion talousarvion suurin vero, ei ole olemassa olennaisia ​​muutoksia. Vähennysten asteittainen vähentäminen, suuntautuminen kansainvälisiin standardeihin ja verotussääntöjen yksinkertaistaminen - tämä on lyhyt luettelo muutoksista, jotka määritellään RF-verolain 21 luvussa. Tärkeä investointien edistämistoimenpide oli sääntö, jonka mukaan oikeus saada palautettu pääomarakennuksen kohteista maksettu arvonlisävero (aiemmin näitä määriä käytettiin kohteen kirjanpitoarvon lisäämiseen). Yksi arvonlisäveron soveltamisen ongelmista on edelleen arvonlisäveron palautus viejille, jotka soveltavat 0 prosentin verokantaa.

Verotaakan vakauttamiseksi 1.1.2005 alkaen. Yhdistetyn sosiaaliveron (jäljempänä UST) ja Venäjän federaation eläkerahaston vakuutusmaksujen määrää alennettiin.

Tämä lähestymistapa vähentää todellista UST-määrää työnantajille niillä aloilla, joilla palkat ovat alhaiset ja jotka eivät voineet käyttää regressiivista verotusastetta.

Veromaksujen uusista hetkistä on selvää, että järjestelmä on selkeä ja yleinen, sosiaalinen, ammatillinen ja omaisuuden verovähennys sekä useimpien yksilöiden "vapauttaminen" tarpeesta toimittaa tuloverotusta veroviranomaisille.

Jotta voitaisiin edistää väestön asuntojen rakentamista ja hankkimista, mukaan lukien asuntolainan käyttö, mahdollisuus kasvaa omaisuuden vähennys  600 000 ruplaa. jopa miljoona ruplaa - ottaen huomioon Venäjän federaation keskimääräiset taittohinnat.

Palkkojen peruuttamiseksi "varjoista" "yhtenäisen sosiaaliveron ja henkilökohtaisten tulojen verotuksen on tapahduttava yhdessä paketissa". Asia ei ole pitkälti pelkästään "tasainen" ja alhainen, vaan pikemminkin verovähennyksettai, tarkemmin sanottuna, verovelvollisissa tuloissa, jotka pääsääntöisesti kehittyneissä maissa eivät voi olla pienempiä toimeentulon vähimmäismäärätämä on äärimmäisen epäoikeudenmukaista väestön vähäpalkkaisille segmenteille.

Yrittäjä ei periaatteessa välitä siitä, säilyttääkö hän veroagentti 13,25 tai 30% työntekijältä. Yli 15 prosentin palkkasumma (UST) ei ole hyväksyttävissä useimmille yrittäjille, mikä pakottaa heitä soveltamaan erilaisia ​​järjestelmiä tämän veron välttämiseksi. Palkkojen vetäytymistä varjoista ei voida antaa niin paljon henkilökohtaisen tuloveron tasaisella mittakaavalla kuin rationaalisemmalla (kuten hallituksen ehdottama) regressiivinen UST-asteikko, jonka efektiivinen määrä on enintään 15%. Työntekijän on maksettava osa yhtenäisestä sosiaaliverosta (mikäli veronalaista vähimmäismäärää nostetaan) - vastaava vähennys tuloveron perusteena3.

Verouudistuksen yhteydessä tapahtui vakavia muutoksia valmisteveroihin, erityisesti öljytuotteiden valmisteveroihin.

Oikeushenkilöiden omaisuuden vero mahdollistaa etuuksien enimmäismäärän poistamisen ja verollisen kohteen alentamisen (varastojen ja kustannusten jättämisen vuoksi) .22 Romanovsky MV ja Vrublevskaya O.V. Verot ja verotus. - SPb .; 2003.-С.520

Venäjän federaation veroluettelossa vahvistetaan kiinteistövero, joka korvaa kolme kiinteistövero: oikeushenkilöt, yksityishenkilöt ja maa.

Uudistamisen kysymys on täysin oikeutettu. Valtion tulopohjan vahvistaminen saavutetaan maailmanlaajuisesti laajamittaisten tai osittaisten verouudistusten muodossa, poistamalla vanhat ja ottamalla käyttöön uusia veroja, muuttamalla veropohjaa, muuttamalla eri verotyyppien suhdetta ja manipuloimalla progressiivisen ja oikeasuhteisen verotuksen kanssa. Hätäinen veronkevennys johtaa kuitenkin aina surullisiin seurauksiin. Esimerkiksi myyntiveron poistaminen 1. tammikuuta 2004 alkaen, joka on osoittautunut alueellisten talousarvioiden täydennyslähteenä. Samanaikaisesti tämän liikevaihdon vero, lähinnä vähittäismyynti, jakautui myyjien ja ostajien kesken kysynnän ja tarjonnan joustavuuden suhteen. Tässä mielessä se on paljon oikeudenmukaisempi kuin muut verot, joiden lakkauttaminen ei edellytä ketään. Älä unohda, että myyntivero on korvannut useita todella haitallisia alueellisia ja paikallisia veroja ja maksuja, kuten siivousmaksu.

Myös arvopaperikaupan verot on poistettu. Se on korvattu valtion pienemmällä koolla ja myös ylemmällä rajoituksella. Nimityksen "Venäjä" ja "Venäjän federaatio" käyttömaksu perutaan, se korvataan myös valtion tullilla, joka on maksettava kerran, eikä maksa arvonlisäveroa, joka tosiasiallisesti oli tämän maksun varjolla.

Käynnissä oleva verouudistus on tärkein talouskasvun, yrittäjyyden kehittämisen, varjotalouden selvittämisen ja täysimittaisten ulkomaisten investointien houkutteleminen Venäjälle.

johtopäätös

Suoritetun kurssin avulla voimme tehdä seuraavat päätelmät.

Verotuloihin sisältyvät Venäjän federaation verolakien mukaiset liittovaltion, alueelliset ja paikalliset verot ja maksut sekä sakot ja seuraamukset.

Suurin osuus liittovaltion talousarvion verotuloista on tavaroiden ja palvelujen veroja (alv, valmisteverot), ja tarkastelujaksolla osakkeiden osuus on laskenut.

Merkittävä paikka liittovaltion talousarvion verotulojen järjestelmässä on käytössä luonnonvarojen käytöstä.

Analyysin tulosten mukaan absoluuttisesti mitattuna lähes kaikkien tärkeimpien verotyyppien määrä kasvoi. Kasvu johtui muun muassa seuraavista tekijöistä: verotettavan perustan laajentuminen bruttokansantuotteen lisääntyneen tuotannon, inflaation, veroviranomaisten valvontatoimien vahvistumisen vuoksi.

Verot kerätään budjettirahastoon, ja valtio rahoittaa sekä yhteiskunnan että yksittäisten henkilöiden tärkeimpiä elämänalueita ja toimintoja: terveydenhuolto, koulutus, kulttuuri, taide, lainvalvonta, julkishallinto, investoinnit teollisuuden ja maatalouden aloilla ja paljon muuta. Niinpä valtio verojen kustannuksella on kansalaistensa monipuolisten tarpeiden maksaja.

Erittäin vakava ongelma on maassa voimassa olevien verojen määrä. Nykyään Venäjän federaation alueella tarjotaan myös kolmitasoinen veronjakojärjestelmä:

1) liittovaltion verot ja maksut;

2) Federaation aiheiden verot ja maksut;

3) paikalliset verot ja maksut.

Venäjällä verotulot muodostavat suurimman osan tuloista, joiden osuus on yli 93%.

Tarve säilyttää budjettijärjestelmän tulomäärä nykyaikaisissa olosuhteissa ja vähentää talouden verorasitusta merkitsee työn tehostamista lisärahoitusresurssien edelleen tunnistamiseksi ja käyttämiseksi. Erityisesti tehtävänä on edelleen lisätä tuloja verotulojen budjettiin, koska niiden keräysaste on kasvanut, ja tätä helpottaa parantamalla taloudellista tilannetta ja toteuttamalla lisätoimenpiteitä verotulojen hallinnoimiseksi ja verorasituksen vähentämiseksi.

Valtion tulopohjan vahvistaminen saavutetaan maailmanlaajuisesti laajamittaisten tai osittaisten verouudistusten muodossa, poistamalla vanhoja ja ottamalla käyttöön uusia veroja, muuttamalla veropohjaa, muuttamalla eri verotyyppien suhdetta, manipuloimalla progressiivista ja oikeasuhteista verotusta - ja tämä on seurausta verotulojen paranemisesta.

Yksi verojärjestelmän uudistamisen tärkeimmistä tehtävistä on verolainsäädännön parantaminen, sen vakauden varmistaminen, avoimuuden ja oikeudenmukaisuuden lisääminen.

Liittovaltion budjettitulojen määrärahat, jotka olivat 24. heinäkuuta 2007 nro 198-ФЗ ”Vuoden 2008 liittovaltion talousarviosta ja suunnitellusta kaudesta vuoteen 2010 asti”, liittovaltion budjettitulojen ennustettu määrä hyväksyttiin 6 644,4 miljardin ruplaan.

Vuonna 2008 ennustettujen tärkeimpien makrotaloudellisten indikaattorien koon muuttuminen vaikuttaa myönteisesti liittovaltion budjettitulojen muodostumiseen sekä Venäjän federaation lainsäädännön muuttamiseen veroista ja maksuista.

Liittovaltion talousarvion hyväksymisellä kolmeksi vuodeksi lain muodossa on epäilemättä useita etuja verrattuna tulevaan rahoitussuunnitelmaan, joka sen oikeudellisen aseman perusteella on suuremmaksi osaksi viitemateriaalia ja tiedotusvälineitä, jotka määrittävät talousarvion perusennusteet. Ensinnäkin laki takaa taatun budjettipolitiikan valittujen alueiden toteuttamisen, talouden tukitoimenpiteet ja sosiaaliset ohjelmat. Toiseksi se lisää viranomaisten vastuuta niille osoitettujen tehtävien suorittamisesta.

Lähetä hyvä työsi tietopohjassa on yksinkertainen. Käytä alla olevaa lomaketta.

Opiskelijat, jatko-opiskelijat, nuoret tutkijat, jotka käyttävät tietopohjaa opinnoissaan ja työstään, ovat hyvin kiitollisia teille.

Lähetetty http://www.allbest.ru/

VENÄJÄN FEDERATIONIN MINISTERI CIVILISEN SUOJELUASIAKIRJOJEN, HÄTÄ-TILANTEIDEN JA LUONNONVASTAJIEN VAIKUTUSTEN PÄÄTTÄMISEKSI

Valtion palokunnan akatemia

Moskova 2015

Verotyypit, verotulojen rakenne talousarvioon

Valmiit:

2. vuoden opiskelija

ryhmät 3.5213 FPAU

Lysenko A.R.

Tarkistettu: V.N. Sapozhnikov

esittely

1.1 Perusverotoiminnot

2. Verotyypit

2.1 Suorat ja välilliset verot

3. Verotulojen talousarvio

johtopäätös

esittely

Verot ovat yhteiskunnan taloudellisissa suhteissa välttämätön yhteys valtion syntymisen hetkellä. Hallituksen muotojen kehittymiseen ja muuttumiseen liittyy aina verojärjestelmän muutos. Nykyaikaisessa sivistyneessä yhteiskunnassa verot ovat valtion tulojen pääasiallinen muoto. Tämän puhtaasti taloudellisen toiminnan lisäksi verojärjestelmää käytetään valtion taloudellisiin vaikutuksiin sosiaaliseen tuotantoon, sen dynamiikkaan ja rakenteeseen sekä tieteellisen ja teknologisen kehityksen tilaan.

Venäjän federaation kaikkien tasojen talousarvioiden tärkein tulonlähde on verotuloja oikeushenkilöiltä ja yksityishenkilöiltä. Valtion verotulot syntyvät tuotantoprosessissa syntyvästä uudesta arvosta. Verojen taloudellinen sisältö ilmaistaan ​​valtion ja taloudellisten yksiköiden (yksityisten ja oikeushenkilöiden) välisessä suhteessa julkisen talouden muodostumiseen. Verosuhteet osana taloudellisia suhteita muuttuvat jatkuvasti.

Verot - yksi tärkeimmistä tavoista muodostaa budjettituloja. Yleensä verot peritään eri tasojen vakavaraisuuden varmistamiseksi. viranomainen. Kaikki verot ovat suuri ja tärkeä monimutkainen, jossa on oma luokittelu.

Tämän esseen tarkoituksena on tutkia kaikenlaisia ​​veroja ja verotuloja Venäjän federaation talousarvioon.

Talousarvion abstraktin verotulojen tutkimuksen kohde.

Abstraktin tutkimuksen aihe - verot.

1. Verot, niiden toiminnot ja arvo

Vero on pakollinen, yksilöllisesti maksuton maksu, jota keräävät eri tasojen valtiolliset viranomaiset järjestöiltä ja yksityishenkilöiltä valtion ja (tai) kuntien toiminnan rahoittamiseen.

Verot olisi erotettava maksuista (tullit), joiden kerääminen ei ole maksutonta, vaan se on edellytys tietyille toimijoille, joita heidän maksajiensa on toteutettava.

Vakiintuneet verot sekä niiden perustamisen, muuttamisen, peruuttamisen, keräämisen ja valvonnan periaatteet, muodot ja menetelmät muodostavat valtion verojärjestelmän.

Monet taloustieteilijät, sekä Neuvostoliiton että ulkomaiset, määrittelivät verot. Olin kiinnostunut seuraavista:

Venäjän Neuvostoliiton taloustieteilijä Y. Targulov: "Verot ovat valtion tuloja tai muita sosiaalisesti pakottavia yksiköitä, kun kansalaisten omaisuudesta saadut tulot ovat heidän yksipuolinen uhri ilman minkäänlaista vastaavaa luonnosta viranomaisena ja palvelemaan kansalaisten tarpeita. "

Nikolai Turgenev, venäläinen taloustieteilijä (1818): "Verot ovat keskeisiä keinoja saavuttaa yhteiskunnan tai valtion tavoite eli tavoite, jonka ihmiset ottavat yhteiskuntaansa tai valtioita laatiessaan. Hallituksen oikeus vaatia veroja "Ihmiset yhdistyivät yhteiskunnassa ja antoivat ylimmän viranomaisen hallitukselle, he antoivat hänelle oikeuden vaatia veroja yhdessä."

AA Sokolov (1928): "Veron mukaan on ymmärrettävä pakolliset maksut, joita valtion valtio perii yksittäisiltä taloudellisilta yksiköiltä tai tiloilta sen kustannusten kattamiseksi tai talouspolitiikan tavoitteiden saavuttamiseksi tarjoamatta maksajille erityistä vastaavaa."

1.1 Perusverotoiminnot

Verot suorittavat samanaikaisesti neljä päätehtävää: vero-, jakelu-, sääntely- ja valvontatoiminnot, jotka on esitetty kuvassa 1. 1.1.

Kuva 1.1 Verotuksen tehtävät Venäjän federaatiossa

1.2 Verojen vaikutus talouteen

Valtio voi määrätä veroja eri syistä: kotitalouksien tulojen uudelleenjaosta ulkoisten taloudellisten vaikutusten poistamiseen. Verojen vaikutusta voidaan tarkastella sekä mikro- että makrotaloudellisella tasolla.

Veronalennukset edistävät sekä kokonaiskysynnän että kokonaistarjonnan kasvua.

Mitä vähemmän veroja on maksettava, sitä enemmän käytettävissä olevat tulot ovat kotitalouksien kuluttamia. Näin ollen kasvava kokonaiskulutus ja näin ollen kokonaiskysyntä. Siksi hallitukset alentavat veroja, kun ne harjoittavat elvyttävää talouspolitiikkaa, eli kun valtion tavoite on johtaa maata talouden suhdannekierron pohjalta. Näin ollen rajoittava talouspolitiikka merkitsee verojen korottamista talouden "ylikuumenemisen" poistamiseksi.

Yritykset pitävät veronkorotuksia lisäkustannuksina, mikä johtaa siihen, että ne vähentävät tavaroidensa tarjontaa. Yleisesti ottaen yritysten tarjonnan vähentäminen johtaa kokonaistarjonnan vähenemiseen. Näin ollen veron määrä on kääntäen verrannollinen kokonaistarjonnan arvoon.

2. Verotyypit

Eri verot toimivat eri tavoin eri taloudellisten toimijoiden ryhmissä, ja lisäksi niitä peritään eri tavoin. Veroja on useita. Ne luokitellaan esineiden, aiheiden ja verotuksen luonteen mukaan. Ensimmäinen sisältää suorat ja välilliset verot, toinen - keskus- ja paikallisverot, ja kolmas - progressiivinen, suhteellinen ja regressiivinen.

2.1 Suorat ja välilliset verot

Välittömät verot ovat veroja, joita valtio perii suoraan tuloista (palkat, voitot, korot) tai veronmaksajan omaisuudesta (maa, rakennukset, arvopaperit).

Suoran verotuksen tapauksessa maksaja maksaa veron suoraan valtionkassalle.

Seuraava suora verojärjestelmä on voimassa Venäjän federaatiossa:

· Oikeushenkilöiden suorat verot;

· Yksilöille (väestölle) perittävät välittömät verot.

Laissa määritellään luettelo tavaroista (töistä, palveluista), jotka on vapautettu verosta.

Tämä luettelo on yhdenmukainen koko Venäjän federaation alueella. Poikkeus arvonlisäveropalveluista koulutuksen ja tuotantoprosessin yhteydessä tapahtuvassa julkisessa koulutuksessa; sairaiden ja vanhusten hoitopalvelut; Hautauspalvelut; kulttuuri- ja taideinstituutioiden, uskonnollisten yhdistysten palvelut; teatteriviihdettä, urheilua ja muita viihdetapahtumia.

Vapautettu arvonlisäverosta, sillä tutkimus- ja kehitystyö tehdään valtion talousarvion kustannuksella ja julkisten oppilaitosten tekemä sopimussuhde.

Suorien verojen lajikkeet on esitetty kuvassa. 2.1.

Kuva 2.1. Suorien verojen tyypit ja niiden määrittely

Välilliset verot ovat tavaroiden ja palvelujen veroja: arvonlisävero; valmisteverot (verot, jotka sisältyvät suoraan tavaroiden, tariffien tai palvelujen hintaan); perintönä; kiinteistökaupoista ja arvopapereista ja muista. Ne siirretään osittain tai kokonaan tuotteen tai palvelun hintaan. Tavaroiden tai palveluiden omistaja toteuttaa niiden käyttöönotetut veron määrät. Tässä tapauksessa maksajan ja valtion välinen suhde välitetään verotuksen kohteena.

Suoran verotuksen tapauksessa maksaja maksaa veron suoraan valtionkassalle. Epäsuoran verotuksen osalta tavaroiden tai palveluiden omistajan (myyjän) saama vero, kun ne myydään ostajalta, siirretään valtiolle. Näin ollen tavaroiden omistaja (myyjä) maksaa muodollisesti välillisen veron todellisuudessa ostajansa.

Välillisten verojen edut ja haitat.

Välillisten verojen pääasiallinen haittapuoli on se, että heidän kanssaan maksajien verotettava kyky on arvioitava välittäjähetkien perusteella henkilön kulujen tai kulutuksen mukaan, kun taas todellinen maksukyky ei aina vastaa eikä aina vastaa tällaisia ​​hetkiä. Lisäksi välillisen verotuksen osalta on hyvin vaikea ymmärtää verotuksen yhtenäisyyttä. Samoja perustarpeita asetettaessa välilliset verot tulevat käänteisesti verrannollisesti maksajien keinoihin.

Toisaalta välilliset verot edistävät yhteistä verotusta, joka kansantalouden nykyisillä varoilla ei ole saavutettavissa tulojen ja pääoman välittömän verotuksen kautta; välilliset verot ovat verovelvollisia verovelvollisille ja tarjoavat mahdollisuuden kerätä varoja kattamaan suuret nykyaikaiset julkiset menot.

Jotkin epäsuorien verojen edut sisältävät sen, että nämä verot maksetaan ikään kuin vapaaehtoisesti ja että ne ilman tulojen säästöjä vaikuttavat säästöön. Mutta tämä ei voi mitenkään liittyä välttämättömiin veroihin, joiden perusteella ei voi olla kysymys niiden vapaaehtoisesta maksamisesta.

Välillisten verojen pääasiallinen etu on niiden korkeat verotukselliset ominaisuudet, jotka selittävät näiden verojen laajan ja vahvan kehityksen.

Suorien ja välillisten verojen suhde.

Suorien ja välillisten verojen välisen suhteen arviointi Venäjällä on välttämätöntä paitsi veropolitiikan painopisteiden valinnassa myös ulkomaisten kokemusten käyttämisen mahdollisuudessa. verotulojen budjetti

Tehokkaan ja kestävän veromallin luomiseksi Venäjälle on tarpeen määritellä optimaalisen tason  välillisen ja välittömän verotuksen välinen korrelaatio, nimittäin niiden osuus. Lisäksi olisi arvioitava verojen vaikutusta ja korrelaatiota näissä kahdessa veroryhmässä, eli niiden tulisi saavuttaa optimaalinen arvo (verorasitus, joka olisi suotuisa sekä veronmaksajille että valtiolle).

Ulkomaisessa käytännössä verotuksen järjestelmissä on neljä perusmallia, jotka riippuvat niiden suuntautumisesta suoriin ja välillisiin veroihin.

Anglosaksinen malli keskittyy yksilöiden välittömiin veroihin, välillisten verojen osuus on vähäinen. Tätä mallia käytetään Yhdysvalloissa, Australiassa, Britanniassa, Kanadassa ja muissa maissa.

Eurocontinental-mallissa on suuri osuus sosiaaliturvamaksuista ja merkittävä osa välillisistä veroista: suorista veroista saadut tulot ovat useita kertoja pienempiä kuin välillisistä veroista saadut tulot. Esimerkiksi Saksassa sosiaalivakuutusten osuus tuloista on 45%, välillisistä veroista 22% ja välittömistä veroista vain 17%. Samanlaiset indikaattorit ja muut maat keskittyivät tähän malliin - Alankomaat, Ranska, Itävalta, Belgia. Latinalaisen Amerikan mallissa keskitytään perinteisten välillisten verojen käyttöönottoon korkean inflaatiotason vuoksi. Chile, Bolivia, Peru.

Monissa maissa käytetään sekamallia, jossa yhdistyvät muiden mallien ominaisuudet. Jäsenvaltiot valitsevat sen monipuolistamaan tulorakennetta, jotta vältetään talousarvion riippuvuus tietystä tyypistä tai veroryhmästä. Erityinen piirre on se, että organisaatioiden suorien verojen osuus on huomattava ylipainoinen yksityisten suorien verojen osuudesta.

Venäjän verojärjestelmä edustaa Latinalaisen Amerikan ja Eurocontinental-malleja, ts. se on etusijalla välillisten verojen verorasituksen jakamisessa (noin 70%).

Venäjällä objektiivisesti olemassa olevat taloudelliset olosuhteet eivät vielä salli keskittymistä anglosaksiseen malliin, mutta nyt on olemassa todellisia mahdollisuuksia vaihtaa verorasituksen jakautumismalliin, jossa välittömät verot ja välilliset verot liiketoiminnalle jaetaan noin yhtä suuriksi kokonaisverotuloihin talousarvioon ja talousarvioon. varoja.

Suorien ja välillisten verojen tasaisen jakautumisen kannalta on välttämätöntä laskea ja luoda tietty tasapaino, koska yksittäisten verojen ja maksujen on oltava tuottavasti rinnakkain keskenään, ja koko verojärjestelmän on oltava rinnakkain ulkoisen taloudellisen ympäristön kanssa. Kokemusta on mahdollista käyttää. ulkomaillaTärkeintä on kuitenkin ottaa huomioon Venäjän taloudellisen kehityksen erityispiirteet.

2.2 Liittovaltion, alueelliset ja paikalliset verot

Liittovaltion verot - verot, jotka on vahvistettu Venäjän federaation verolaissa ja jotka on pakko maksaa koko Venäjän federaation alueella. Niiden ilmoittautumisjärjestys talousarvioon tai budjettirahastoverokannan suuruus, veronmaksajat perustetaan Venäjän federaation säädöksillä, ja ne veloitetaan koko sen alueella. Liittovaltion verokannat vahvistetaan Liittokokous  Venäjä. Samanaikaisesti liittovaltion hallitus vahvistaa tietyntyyppisten luonnonvarojen verokannat, tietyntyyppisten kivennäisraaka-aineiden valmisteverot ja tullit.

Verot, joita sovelletaan liittovaltion verot  verolain mukaan, on esitetty kuvassa. 2.2.

Kuva 2.2. Kansallisten verojen lajikkeet

Alueelliset verot - alueellisten budjettien keskeinen yhteys, joka on taloudellisen tuen saaminen niille asetetuista tehtävistä viranomaisille  Venäjän federaation aiheen hallinta

Alueviranomaisten tavoitteena on varmistaa alueiden kehittäminen sekä tuotanto- ja muualla kuin aluekohtaisilla alueilla.

Alueellisten talousarvioiden rooli kasvaa. Alueellisten talousarvioiden avulla valtio noudattaa talouspolitiikkaa, joka sovittaa alueiden taloudellisen ja sosiaalisen kehityksen tasot, jotka historiallisten, maantieteellisten, sotilaallisten ja muiden olosuhteiden takia ovat jääneet jäljelle maan muilla alueilla taloudellisessa ja yhteiskunnallisessa kehityksessään. Kehitetään alueelliset ohjelmatrahoitetaan alueellisista talousarvioista.

Alueellisten talousarvioiden tulot muodostuvat alueellisten verojen ja maksujen, ei-verotulojen, korkeampien tulojen tuottojen kustannuksella.

K alueelliset verot  ovat:

· Organisaatioiden omaisuutta koskeva vero;

· Liikennevero;

· Rahapelivero.

Alueellisten budjettivarojen pääasialliset käyttötarkoitukset on esitetty kuvassa. 2.3.

Kuva 2.3. Kansallisten verojen lajikkeet

Kustannusten ensimmäinen paikka on kansantalouden määrärahat (teollisuus, rakentaminen, maatalous, liikenne, tienvarusteet, viestintä jne.).

Toinen paikka - sosiaalisen ja kulttuurisen toiminnan kustannukset (koulutus, kulttuuri ja taide, sosiaalipolitiikka) - yli 25 prosenttia; Lainvalvonnan hallinnointi- ja ylläpitokustannukset ovat noin 8%.

Venäjän federaation verolain 12 §: ssä esitetyn määritelmän mukaisesti paikalliset verot tunnustetaan Venäjän federaation verolainsäädännön ja kunnallisten kokoonpanojen edustuselinten säädöksillä veroihin ja ne on maksettava asianomaisten kuntien muodostamien alueiden alueella.

Verolain 15 §: n mukaan paikalliset verot sisältävät:

· Maamaksu;

· Yksilöiden omaisuuden vero.

Paikalliset verot hyvitetään täysin paikallisiin talousarvioihin. Paikallisveroista saatujen tulojen osuus Venäjän konsolidoidun talousarvion tuloista on pieni, alle 2%. Paikallisverojen tuotot ovat vain osa kunnan budjettituloista, kun taas tärkeimmät lähteet ovat liittovaltion ja alueellisten verojen vähennykset.

Venäjällä on 83 henkilöä, joista 24,2 tuhatta kuntaa. Lähes kaikkien paikallishallintojen ongelma on taloudellinen riippuvuus liittovaltion ja alueellisen tason hallinnosta. Omat varat eivät useinkaan riitä kattamaan kunnallisten viranomaisten toimivaltuuksien toteuttamiseen liittyviä kustannuksia.

Tulevaisuudessa on tarkoitus korvata nykyinen maamaksu ja henkilökohtainen omaisuusvero. vero  kiinteistömarkkinoita, mutta tätä prosessia haittaa edelleen kehittymätön kiinteistömarkkinoiden järjestelmä.

2.3 Jatkuvat, regressiiviset ja suhteelliset verot

Progressiiviset verot ovat veroja, joiden keskimääräinen verokanta nousee tulojen kasvaessa. Näin ollen, jos asiamiehen tulot kasvavat, myös verokanta kasvaa. Jos päinvastoin tulojen arvo laskee, myös korko laskee. Oletetaan, että verokannat määritellään seuraavasti: alle 500 tuhatta ruplaa. - 13% ja tuloista yli 500 tuhatta ruplaa - 20%. Sitten puhdistaja maksaa samoja 13 tuhatta ruplaa, mutta pankin päällikkö maksaa 500 000 * 0,13 + (1 000 000 - 500 000) * 0,20 = = 65 000 + 100 000 = 165 000 ruplaa.

Suhteelliset verot - verot, joiden määrä ei riipu verotettavan tulon määrästä. Suhteellisen veron verokanta (eli prosenttiosuus, josta vero vastaa tuloa) on sama kaikille. Tämä tarkoittaa, että 13 prosentin verokannan mukaan 100 tuhatta ruplaa kuukaudessa maksava puhdistus maksaa 13 tuhatta ruplaa. vero, ja pankin johtaja, joka saa 1 miljoonaa ruplaa - 130 tuhatta ruplaa.

Regressiiviset verot - verot, joiden keskimääräinen kurssi Vero pienenee tulotason kasvaessa. Tämä tarkoittaa sitä, että taloudellisen toimijan tulojen kasvun myötä kurssi laskee ja päinvastoin kasvaa, jos tulot pienenevät, eli mitä rikkaampi henkilö on, sitä pienempi prosenttiosuus hänen tuloistaan ​​maksaa.

Totta, tämä ei koske tulovero, mutta sellaisiin maksuihin, joita verotetaan autoihin, koiriin jne., jotka maksetaan prosentteina tuloista, mutta saman verran rahaa jokaisen auton tai koiran omistajalle. Oletetaan, että puhtaampi ja pankkipäällikkö ovat intohimoisia koiran ystäviä. Sitten osoittautuu, että kerran kuukaudessa siivooja maksaa 2000 ruplaa mongrelille. (2% heidän tuloistaan) ja hänen englantilaisen koiransa pankinjohtaja - myös 2000 ruplaa. (0,2% heidän tuloistaan).

3. Verotulojen talousarvio

3.1 Verotulojen talousarvion käsite

Venäjän federaation budjettikoodin (6 artikla) ​​mukaisesti budjettitulot ovat käteistä, jotka on maksettu palauttamattomina ja ei palautettavina voimassa olevan lainsäädännön mukaisesti Venäjän federaation valtion viranomaisten, Venäjän federaation muodostavien elinten ja paikallishallinnon viranomaisten käyttöön.

Tällä hetkellä vallitseva näkemys on verotuksessa keinona realisoida pääasiassa valtion verotuksellisia etuja. Jotkut kirjoittajat määrittelevät verokeskittymän omaisuuden vieraantumisen tosiseikoille valtion hyväksi.

Venäjän federaation nykyaikainen verojärjestelmä otettiin käyttöön 1. tammikuuta 1992. Venäjän federaation "Venäjän federaation verojärjestelmän perusteista" lain perusteella, joka hyväksyttiin 27. joulukuuta 1991. Venäjän federaation tämän lain puutteellisuus ja monet sen puutteet liittyivät lähinnä yhtenäisen lainsäädäntö- ja sääntelyveropohjan puuttumiseen. Venäjän federaation verojärjestelmän ongelmien ratkaisemiseksi 1. tammikuuta 1999 alkaen otettiin käyttöön Venäjän federaation verolain ensimmäinen osa.

Julkiset tulot ovat erittäin tärkeitä minkä tahansa tason talousarvioiden muodostamisessa.

Liikevaihto on osa maan kansallista tuloa, joka kanavoidaan eri käteisvarojen kautta valtion omistukseen, jotta voidaan luoda taloudellinen perusta tehtävien ja tehtävien toteuttamiselle.

Valtion tulojen lähteet ja tyypit sekä kunkin tavoitteen määrittelevät maan taloudellinen ja oikeusjärjestelmä.

Venäjän federaation budjettikoodi (BC RF) määrittelee talousarvion "valtion ja paikallisen itsehallinnon tehtävien ja tehtävien taloudelliseen tukemiseen tarkoitetun rahaston rahaston muodossa".

3.2 Perusverotulot Venäjän federaation talousarviossa

Yritysverot

Tällä hetkellä järjestöjen tulovero on voimassa koko Venäjällä ja veloitetaan Venäjän federaation verolain 25 luvun mukaisesti. Yritysten voittojen veronmaksajat ovat yrityksiä, myös pieniä, riippumatta niiden toiminta-alueista ja voittoa tuottavista omistusmuodoista.

Älä maksa tätä veroa:

1) rahapelien alalla voittoa tavoittelevat yritykset;

2) yrityksiä, jotka soveltavat erityisiä verojärjestelmiä, eli ne ovat yhden veron laskennallisen tulon maksajia tietyntyyppisille toiminnoille, yhden veron, jos he haluavat yksinkertaistettu järjestelmä  verotusta.

Yritysten tulovero on vero, jolla valtio voi eniten vaikuttaa talouden kehitykseen. Merkittävä rooli talouden sääntelyssä on myös valtion poistopolitiikalla, joka liittyy suoraan yritysten voittojen verotukseen.

Tämän veron rooli on suuri pienyritysten kehityksessä ja ulkomaisten investointien houkuttelemisessa maan talouteen, koska monet maat vapauttavat tästä verosta kokonaan tai osittain pienten ja yhteisyritysten ja ulkomaisten osallistuvien organisaatioiden perustamis- ja toimintavuosina.

Arvonlisävero

Venäjän federaation verolainsäädännön 143 artiklan mukaisesti arvonlisäveron verovelvolliset tunnustetaan:

· Järjestöt;

· Yksittäiset yrittäjät;

· Venäjän federaation tullikoodeksin mukaisesti määritellyt arvonlisäveron verovelvolliset henkilöt Venäjän federaation tullirajan ylitse.

Arvonlisävero on yksi vaikeasti ymmärrettävistä, vaikeasti laskettavista, maksuvelvollisista ja siten veroviranomaisten valvonnasta.

Siinä viitataan veroihin, joilla Venäjällä on laajin poikkeusverkosto yleisölle verosäännöt, paljon etuja sekä suuri määrä käsitteitä, joihin verovapautusmenettely liittyy suoraan. Siksi veronmaksajalla on arvonlisäveron laskennassa ja maksamisessa monia virheitä ja epätarkkuuksia. Sitä on kuitenkin sovellettu menestyksekkäästi useimmissa markkinatalouksissa.

Kuten tiedätte, tämä vero kannetaan loppukulutukseen tulleista tuloista. Kuitenkin kerääntymiseen ja investointeihin siirtyvä tulo on vapautettu verosta, mikä epäsuorasti stimuloi näitä prosesseja.

Arvonlisäveron etuna on se, että voit lisätä merkittävästi valtion tuloja kulutukseen kulutetuista tuloista, koska sillä on laajempi veropohja kuin muut verot. Samaan aikaan tämä vero stimuloi jossain määrin vientiin suuntautuvien tavaroiden tuotannon laajentumista, koska ulkomailla tapahtuvaan tuotteiden myyntiin sovelletaan vähimmäisverokantaa 0%.

Alv, toisin kuin muut välilliset verot ja liikevaihtoverot, antaa valtiolle mahdollisuuden saada osa tuotannosta tuotannon ja jakelun kaikissa vaiheissa. Tässä tapauksessa tämän veron lopullinen valtion tulo ei riipu välituottajien määrästä.

Yksi sosiaalivero

Yhtenäinen sosiaalivero on vakava innovaatio, joka sisältyy verolain toiseen osaan. Tammikuun 1. päivänä 2001 voimaan tullut vero korvasi aikaisemmat vähennykset kolmeen valtion talousarvioon kuulumattomaan sosiaalirahastoon - Venäjän federaation eläkerahastoon (PFR), Venäjän federaation sosiaalivakuutusrahastoon (FSS of Russia) sekä liittovaltion ja alueellisten pakollisten sairausvakuutuskassojen (MMI) . Sen keräämisestä saatavat varat saadaan sekä edellä mainituissa rahastoissa että osittain liittovaltion talousarviossa.

Tämän veron päätarkoitus säilyy samana - varmistaa varojen mobilisointi Venäjän kansalaisten oikeuden saamiseksi valtion eläkkeeseen ja sosiaaliturvaan.

Yhtenäinen sosiaalivero on yksi merkittävimmistä sekä valtion tulojen muodostumisesta että veronmaksajien taloudellisesta asemasta. Riittää, kun todetaan, että maksut sille, vaikka ne ovat vähäisiä, mutta ylittävät maan konsolidoidun talousarvion suurimman verotulon tulot - alv.

Yhdistetyn sosiaaliveron laskennan verotuksen kohde riippuu siitä, mihin ryhmään veronmaksajat kuuluvat.

3.3 Verotulojen suunnittelu ja dynamiikka talousarvioon

Verotuksen ehtojen laskeminen budjettijärjestelmän liittovaltion, alueellisen ja paikallisen tason tasolla toteutetaan yhtenäisten metodologisten lähestymistapojen pohjalta, kun taas suunnitteluprosessin osallistujien ryhmä vaihtelee hallintotason mukaan. Harkitse useiden verojen kontingenttien suunnittelua koskevan työn organisointia alueellisella tasolla.

Venäjän federaation aihealueen talouskomitea on keskeinen tekijä alueellisen talousarvion verotulojen suunnitteluprosessissa. Alueellisen talousarvion verotuloja koskevan suunnitelman laatimiseksi rahoituskomitea kerää tarvittavia tilastollisia ja analyyttisiä aineistoja eri osastoilta. Niinpä tiedot kaikkien tasojen budjeteista saatujen verojen tosiasiallisista määristä annetaan Venäjän federaation aihealueelle.

Venäjän federaation verojen ja tullien ministeriön aluehallinto laatii raportit verojen tosiasiallisesta määrästä kaikkien tasojen talousarvioihin, veronmaksuviivästysten määrään, vero-seuraamusten ja seuraamusten maksamiseen sekä useisiin muihin raportointi- ja analyysimateriaaleihin, joita tarvitaan verotulojen arvioidun arvon laskemiseen . Lisäksi Venäjän federaation muodostavien yksiköiden MNF-hallinnossa lasketaan seuraavan raportointikauden verotulojen arvioidut määrät, jotka perustuvat veronmaksajien verotulojen, inflaatioindeksien ja verolainsäädännön mahdollisiin muutoksiin tosiasiallisesti maksamiin määriin. Samaan aikaan Venäjän federaation perustavan yksikön valtion tilastokomitea lähettää finanssikomitealle tietoa alueen sosioekonomisesta tilanteesta, joka sisältää tietoja teollisuusyritysten tuotannosta aiheutuvista kustannuksista, pääoman rakentamisen dynamiikasta, käyttöomaisuuden saatavuudesta ja käytöstä, palkkojen eriyttämisestä tämän alan Venäjän aloilla. ja muut vaaditut indikaattorit.

Venäjän federaation talous- ja teollisuuspolitiikan komitea raportoi talouskomitealle mahdollisuudet ennustaa alueen sosioekonomista kehitystä seuraavana tilikautena ja keskipitkällä aikavälillä, jotka ovat välttämättömiä budjettitulojen ennustamiseksi. Keskipitkän aikavälin ennuste, jossa arvioidaan tulevan kolmen vuoden talouskehityksen näkymiä, laaditaan valtion talouden kehityksen ekonometristen mallien pohjalta ottaen huomioon odotetut muutokset vero- ja rahapolitiikassa. Laskentamenetelmässä käytetään perustason taloudellisia indikaattoreita: hintaindeksi, taso korko Keskuspankin jälleenrahoitus, työttömyys, työntekijöiden ja työntekijöiden palkat, yksityishenkilöiden ja oikeushenkilöiden tulot jne. Pitkän aikavälin ennuste tehdään yli viiden vuoden ajan. Se kuvastaa pääsääntöisesti valtion finanssipolitiikan pitkän aikavälin tavoitteita ja tavoitteita vastaavia talousennusteita.

Kun kaikki budjettiverotusta koskevan suunnitelman laatimiseen osallistuneet virastot konsolidoivat ja tutkivat verotulojen laskentaperusteena olevat tiedot, Venäjän federaation rahoitusyksikön talouskomitean asiantuntijat laskevat suoraan verovelvollisuutta seuraavan varainhoitovuoden aikana.

3.4 Venäjän federaation budjettitulojen rakenne

Bruttokansantuotteen (BKT) uudelleenjaon budjetissa on kaksi toisiinsa liittyvää, samanaikaista ja jatkuvaa vaihetta:

· Ensimmäinen on budjettitulojen muodostaminen,

· Toinen - budjettivarojen käyttö (budjettimenot).

Talousarviotuloilla on yhteinen tavoite (talousarvion tulo-osan muodostaminen), rahamuoto; tulevat talousarvioon korvauksetta ja peruuttamattomasti.

Niillä on kuitenkin myös eroja: maksajien, verollisten erien, peruuttamismenetelmien, maksuehtojen mukaan. Tulot voivat olla luonteeltaan verotuksellisia ja verottomia. Lisäksi talousarvioon sisältyy tuloja, jotka on varattu budjetiksi.

Verokulujen pääasiallinen lähde on vastikään luotu arvo (tuloverot, alv, valmisteverot, palkat sekä säästöt, lainan korot, vuokrat).

Muut kuin budjettitulot syntyvät valtion taloudellisen toiminnan tai budjettijärjestelmän tasoilla jo saatujen tulojen uudelleenjaon seurauksena. Useimmilla niistä ei ole pysyvää verotusta ja kiinteää korkoa. Verosta poiketen ei-budjettituloja ei pitäisi suunnitella tarkasti. Käytännössä niitä kuitenkin suunnitellaan pääsääntöisesti viime vuoden tulotasolla.

Yksi syy siihen, että tätä prosessia edistävä lainsäädäntö on olemassa. Verotulot ja verotulot perustuvat Venäjän federaation edustaville elimille ja sen aiheille oikeussubjekteille ja yksityishenkilöille. Merkittävä osa ei-verotuloista muodostuu pakollisista maksuista. Verotulot - erottamaton osa kaikenlaisten talousarvioiden tuloja: liittovaltion, alueelliset ja paikalliset.

johtopäätös

Valitsemani aiheeni opiskelu, joka on minulle hyvin mielenkiintoinen, tutustui hyvin paljon tietoa sekä oppikirjoista että Internetin lähteistä. Kaikista käsitteen "vero" määritelmistä pidin seuraavaa: vero on pakollinen, yksilöllisesti maksamaton maksu, jota keräävät eri tasojen valtiolliset viranomaiset järjestöiltä ja yksityishenkilöiltä, ​​jotta se voi rahoittaa valtion ja (tai) kuntien toimintaa.

Verot ovat seuraavat: vero-, jakelu-, sääntely- ja valvontatehtävät.

Veroilla on monenlaisia ​​vaikutuksia koko talouteen.

Luokitellessani verotyyppejä abstraktisti eräsin niistä useita tyypeittäin: suora ja epäsuora; liittovaltion, alueellisen ja paikallisen tason; sekä progressiivinen, regressiivinen ja suhteellinen.

Venäjän federaation budjettikoodi määrittelee talousarviotulot maksutta ja ilman palautusta voimassa olevan lainsäädännön mukaisesti Venäjän federaation valtion viranomaisten, Venäjän federaation muodostavien elinten ja paikallishallinnon viranomaisten käyttöön.

Venäjän federaation talousarvioon on useita tärkeimpiä tuloja:

· Tulovero;

· Yhdistetty sosiaalivero.

Verosuunnitteluprosessi sisältää seuraavat vaiheet:

· Tarvittavien tilastollisten ja analyyttisten materiaalien kerääminen;

· Raportointi- ja analyysitietojen kokoaminen;

· Lähettäminen finanssikomitealle alueen sosioekonomisesta tilanteesta;

· Laaditaan keskipitkän aikavälin ennuste valtion taloudellisen kehityksen malleihin ottaen huomioon odotetut muutokset vero- ja rahapolitiikassa;

· Suoraan verovelvollisen laskentaan seuraavan varainhoitovuoden aikana.

Venäjän federaation budjettitulojen rakenne koostuu sekä vero- että verotuloista, jotka voivat olla sekä pakollisia maksuja että vapaaehtoisia.

Venäjällä verotulot muodostavat suurimman osan tuloista, joiden osuus on yli 93%.

Viitteet

1. Venäjän federaation budjettikoodi. - M., 2000

2. Venäjän federaation osan verokoodi 1.2

3. Babich A.M., Pavlova L.N. Valtion ja kuntien rahoitus: oppikirja yliopistoille. - M.: Finance, UNITI, 2000.

4. Bryzgalina A.V. Verot ja verolaki. Opinto-opas. M. - "Analytics - Press"

5. Venäjän budjettijärjestelmä: oppikirja yliopistoille / toim. GB napa

6. Gorsky I. Kuinka monta toimintoa verolla on? // Tax Herald. - 2002.

7. Matveeva T.Yu. 10.2 Verotyypit // Makrotalouden esittely. - "HSE: n kustantamo", 2007.

8. Matveeva T.Yu. 10.3 Verojen vaikutus talouteen // Makrotalouden käyttöönotto. - "HSE Publishing House", 2007

9. Milakov N.V. Verot ja verotus. Oppikirja 2006

10. Verot: Opinto-opas. / Ed. PO Mustikoita. M. Finance ja tilastot, 2004

11. Talouden teoria, toim. Kuznetsova N. 2007

12. Wikipedian vapaa tietosanakirja https://ru.wikipedia.org/

13. Tietopohjan virallinen sivusto http://otherreferats.allbest.ru/

14. Liittovaltion veroviraston virallinen sivusto http://nalog.ru/

15. Taloushallinnon keskus. Suorat ja välilliset verot http://center-yf.ru/

Lähetetty Allbest.ru

Samankaltaiset asiakirjat

Nykyisen verojärjestelmän ominaisuudet. Liittovaltion talousarvion ominaisuudet. Liittovaltion verojen luokittelu ja ominaisuudet. Budjettitulot liittovaltion veroista. Analyysi liittovaltion veroista saaduista tuloista Venäjän federaation talousarvioon.

lisättiin 12.1.2011


Verojen moninaisuus, niiden tarkoitus ja rakentaminen verojen luokittelun syynä, verotulojen jakautumisen periaate eri tasojen budjeteista. Verojen ja maksujen jakautuminen liittovaltion, alueellisen ja paikallisen tason mukaan.

tutkimus, lisätty 09/20/2011


Verojen ydin, käsite niiden jakautumisesta suoraan ja välillisesti. Suorien ja välillisten verojen rakenne ja suhde Venäjän federaation konsolidoitujen ja liittovaltion talousarvioiden verotulojen muodostumiseen. Suorien verojen kehittämisen näkymät.

termi paperi lisätty 09/08/2014


Venäjän federaation veropolitiikan perusteet. Analyysi alueellisten ja paikallisten talousarvioiden tullien tulojen koostumuksesta. Arvio kriisin vaikutuksista liittovaltion verojen maksamiseen. Seuraa keskeisiä veropolitiikan muutoksia vuonna 2010.

termi, lisätty 11.12.2010


Verojen olemus ja tehtävät, niiden rooli maan talousarvion muodostamisessa. Nizhny Novgorodin alueen talousarvion verotulojen dynamiikka. Venäjän federaation konsolidoituun talousarvioon liittyvien tulojen analysointi. Ongelmat ja keinot liittovaltion talousarvion verotulojen parantamiseksi.

opinnäytetyö, lisätty 13.1.2014


Suorat verot: käsite, olemus, tyypit. Ulkomaiset kokemukset kaikkien tasojen talousarvioiden tulopohjan muodostamisesta. Venäjän federaation konsolidoidun talousarvion verotulojen analyysi. Vero- ja verotulojen suhde. Suorien verojen uudistaminen.

termi lisättiin 11.1.2013


Liittovaltion talousarvion verotulot, niiden sisältö, rakenne, rakenne ja dynamiikka. Ongelmat ja keinot liittovaltion talousarvion verotulojen parantamiseksi. Liittovaltion talousarvioon liittyvien tulojen rakenne verotyypeittäin vuonna 2007 (%).

lisätty 11.04.2008


Verojen roolin ja merkityksen tutkiminen valtion talouden sääntelyssä. Verojärjestelmän muodostumisen ominaispiirteet. Kirgisian tasavallan verotulojen analyysi ja suorien välillisten verojen tulojen dynamiikan piirteet talousarvioon.

termi lisättiin 02.1.2010


Verojen ja maksujen olennaisuus, tehtävät, tyypit. Paikallisten verojen ja maksujen järjestelmän ominaisuudet. Verotulojen laskeminen ja analysointi paikalliselle budjetille Venäjän federaation vero- ja velvollisuustieteen ministeriön vuoden 2006 Shadrinskin tarkastuslaitoksen mukaan Ennustava arvio paikallisista veroista ja maksuista.

opinnäytetyö, lisätty 04/03/2008


Smithin laatimat verotuksen periaatteet. Venäjän federaation alueella perittävät verot. Sääntelykehys, jossa määritetään verojen laskentamenetelmä. Liittovaltion verojen laskentamenetelmä ja määräajat talousarvioon, verojen maksujen rakenne.

Tämän analyysin tarkoituksena on tehdä johtopäätökset, jotka perustuvat niiden hyväksymiseen tarvittavien kattavien analyyttisten tietojen saamiseen. Yleensä tämän analyyttisen tiedon sisäiset ja ulkoiset käyttäjät erotetaan toisistaan.

Sisäinen käyttäjä on Venäjän liittovaltion verohallinnon johtaja, joka tarvitsee analyyttistä tietoa, kun se tekee hallintopäätöksiä, jotka koskevat Venäjän federaation veroviranomaisten hallintoyksiköiden hallussa olevien verojen ja maksujen käyttöönottoa koskevien tehtävien perustamista ja mukauttamista.

Ulkopuoliset kattavan analyyttisen tiedon käyttäjät ovat Venäjän federaation hallitus ja kiinnostuneet liittovaltion toimeenpanoviranomaiset, jotka tekevät hallintopäätökset budjettitulojen muodostumisesta ja laativat toimenpiteitä verojen ja maksujen tulojen lisäämiseksi Venäjän federaation budjettijärjestelmään.

Verotulojen analysointi koostuu seuraavista alueista:

Verojen ja maksujen analysointi koko Venäjän federaatiossa ja Venäjän federaation muodostavissa yksiköissä budjettijärjestelmän tasojen mukaan toimialoittain tyypin ja veroryhmän mukaan;

Venäjän liittovaltion verohallinnon ja Venäjän liittovaltion verohallinnon hallinnoiman Venäjän liittovaltion verohallinnon verotuksen ja maksujen käyttöönottoa koskevan tehtävän analysointi Venäjän federaation kokonaisuudessaan ja verotyyppien osalta;

Verotulojen, seuraamusten ja verokaristusten sekä sen Venäjän federaation rakennetta koskevien viivästysten analysointi kokonaisuudessaan sekä verojen aiheet, toimialat, tyypit ja ryhmät;

Verohallinnon sovellettujen menetelmien analysointi velkojen perimisen tai uudelleenjärjestelyn toteuttamiseksi.

Verojen ja maksujen analysointi alkaa yleisten indikaattoreiden, kuten koko maan Venäjän verotuksen ja verotuksen tarkastelusta Venäjän federaation osalta (Venäjän federaation aihe). Tilastollisten tietojen perusteella veroilmoitus  lomakkeen nro 1 - NM mukaisesti (osa 1).

Ensinnäkin tarkastelemme vero- ja verotulojen kokonaismäärää kumulatiivisesti vuoden alusta koko raportointikauden ajan.

Itse asiassa volyymi-indikaattorilla ei ole suurta arvoa, joten sen dynamiikkaa seurataan: verot ja palkkiot kasvavat kuluvalla kaudella verrattuna edellisen vuoden vastaavaan ajanjaksoon. Sitten verrataan kunkin edellisen kauden tulojen kasvuvauhtia. Näiden indikaattorien vertailu antaa meille mahdollisuuden määritellä verojen ja maksujen muutosten suuntaus konsolidoituun talousarvioon.

Tätä suuntausta arvioidaan kahdella pääindikaattorilla:

1. Bruttokansantuote (BKT).

BKT: tä käytetään laskettaessa verojen ja maksujen osuutta konsolidoituun talousarvioon suhteessa BKT: hen. Samalla verojen ja maksujen määrän suhde BKT: hen kuvaa verorasitusta. Samaan aikaan, kun indikaattoria analysoidaan usean vuoden ajan, voidaan päätellä, että veronkannon taso on lisääntynyt (vähentynyt).

CPI: tä käytetään verotulojen dynamiikan todellisten suuntausten tunnistamiseen. CPI: n avulla määritetään verotulojen kasvuvauhti reaalisesti. Se voidaan laskea jakamalla verotulojen kasvuvauhti kuluttajahintaindeksillä, joka ilmaisee inflaatiovauhdin, ja kerrotaan tulos 100: lla.

TR = -------- * 100

esimerkki: Oletetaan, että tarkastelujaksolla verotulojen kasvu Venäjällä kokonaisuudessaan oli Tr = 132% ja CPI = 108,6%:

TR = -------- * 100 = 121,5%

Verojen ja maksujen kasvuvauhti oli reaalisesti 121,5%. Toisin sanoen vuoden aikana verotulot kasvoivat itse asiassa 21,5%.

TR = 121,5%\u003e 100%: n arvo osoittaa, että verojen ja maksujen kasvu johtui paitsi inflaatiosta myös muista tekijöistä (verohallinnon parantaminen, veroja ja maksuja koskevan lainsäädännön muutokset jne.).

Näin ollen analyysiin käytetään seuraavia indikaattoreita:

Verojen ja maksujen määrä;

BKT: n määrä (GRP);

Verojen ja maksujen kasvu Tp: n nimellisarvoina;

Verojen ja maksujen kasvu reaalisesti TR;

CPI (inflaatio), kuluttajahintaindeksi;

BKT: n kasvuvauhti (valtion tilastolaitosten aina antama reaaliluku, eli deflaattori-indeksi);

Tämän indikaattorijärjestelmän avulla toteutetaan vertaileva analyysi. Hänen vaiheet:

1. Verojen ja maksujen kasvuvauhdin vertailu reaalisesti suhteessa BKT: n kasvuvauhtiin ja päätelmä, että tulojen todellinen kasvu oli (tai ei tapahtunut).

2. Analyysi verojen ja maksujen kasvuvauhdista reaalisesti (verrattuna 100%: iin) kasvun syistä.

3. BKT: n verorasituksen (GRP) vertailu kuluvana ja edellisenä vuonna. Näiden indikaattorien eron perusteella määritetään, kuinka paljon se on kasvanut tai vähentynyt, mikä epäsuorasti luonnehtii verojen ja maksujen keräämisen tason muutosta.

4. Konsolidoidun talousarvion rakenteen analysointi verotyypin mukaan. Se määräytyy siitä, millaisia ​​perusveroja se muodostaa. Näiden verojen kokonaismäärä ja kunkin veron erityinen rahoitusosuus lasketaan. Tässä tapauksessa ei ole esitetty ainoastaan ​​suhteellisia indikaattoreita (verotulojen osuus kokonaisbudjetista konsolidoituun talousarvioon ja niiden dynamiikkaan), vaan myös absoluuttisia indikaattoreita yhden tai toisen veron vastaanottamisesta.

5. Erilaisten verotulojen kasvun analysointi. Jos veroa on alennettu vero- tai kasvuvauhdista, tämä seikka on tarkasteltavissa, jotta voidaan tunnistaa syyt, jotka johtivat laskuun.

6. Verojen ja maksujen analysointi alueellisessa yhteydessä. Jos tämä on analyysi koko Venäjän federaatioon, analysoidaan vero- ja verotuloja Venäjän federaation yhteisöille, ja jos tämä on analyysi alueellisella tasolla, analysoidaan RF-kohteen alueellisten yksiköiden (piirit, tarkastukset) vero- ja verotuloja.

7. Suurimpien ja tärkeimpien veronmaksajien verojen ja maksujen analysointi, niiden osuuden määrittely koko Venäjän federaation (alueen) tulojen määrään.

Teollisuuden analyysi  verot ja maksut konsolidoidussa talousarviossa suoritetaan seuraavilla aloilla:

Talous- ja teollisuusalojen tulot;

Kasvuvauhti edellisen vuoden vastaavaan ajanjaksoon verrattuna;

Teollisuuden osuuden muutos verojen kokonaismäärään verrattuna edellisen vuoden vastaavaan ajanjaksoon.

Samanlaisia ​​tutkimuksia tehdään myös velkaa lukuun ottamatta tempoindikaattoreita, koska velan analysoinnissa kasvuvauhdin indikaattoria ei käytetä suhteessa edellisen vuoden vastaavaan ajanjaksoon, vaan vuoden alkuun verrattuna. muutokset alkuvuodesta.

Siinä analysoidaan myös tulojen ja velkojen dynamiikkaa alakohtaisessa erittelyssä verotyypin mukaan, mukaan lukien veroihin ja maksuihin kohdistuvan lainsäädännön muutosten vaikutukset.

Kunkin yksittäisen toimialan verojen ja palkkioiden tulojen ja velkojen dynamiikkaa tutkitaan verrattuna yleisten taloudellisten indikaattoreiden (tuotannon dynamiikka, inflaatio) dynamiikkaan.

Aluetason alakohtaisessa analyysissä käytetään seuraavia indikaattoreita:

Bruttokansantuote;

Teollisuustuotannon volyymi sekä luonnon että rahan kannalta tärkeimpien toimialojen yhteydessä;

Alueen asema ja rooli Venäjän talouden yleisessä ja alakohtaisessa järjestelmässä (mukaan lukien teollisuuden osuus);

Tuotteiden, teosten ja palvelujen myynnistä saadut tuotot;

Saamiset ja velat;

Alueen tärkeimpien toimialojen yritysten taloudellinen ja taloudellinen asema, mukaan lukien kannattavien ja kannattamattomien yritysten lukumäärä ja suhde;

Alueen suurimmat veronmaksajat;

Vientitoimitukset alueen toimialoittain;

Arvon ja luonnollisten verojen verorasitus;

Teollisuuden verorasitus kertyneistä maksuista ja todellisista tuloista;

Teollisuuden yksittäisten yritysten veronkannon taso.

Kaikkien edellä mainittujen lukujen on oltava korreloituneita venäläisten kanssa.

Nämä indikaattorit muodostavat täydellisen järjestelmän ja mahdollistavat saman toimialan yritysten samassa ja eri alueilla sijaitsevien yritysten epätasaisen verotaakan syiden tunnistamisen.

Verot ja maksut liittovaltion talousarvioon, Venäjän federaation perustavan yksikön budjetti ja paikallinen talousarvio analysoidaan samalla tavalla.

Suorituskykyanalyysi veroviranomaiset  vakiintunut tehtävä liittää verot ja maksut liittovaltion talousarvioon.

Tehtävän analysointi suoritetaan seuraavilla aloilla:

1. Työn prosenttiosuuden laskeminen. Vakiintunut tehtävä verojen ja maksujen mobilisoimiseksi raportointikaudelle (kumulatiivinen) liittovaltion talousarvioon, todelliset tulot annetaan, lasketaan toimeksiannon prosenttiosuus ja lasketaan liitännäisbudjetin lisäksi saatujen tulojen määrä (menetetyt tulot).

2. Verojen ja maksujen suhde BKT: hen ja tämän indikaattorin huomioon ottaminen dynamiikassa.

3. Työn prosenttiosuuden ja verotaakan indikaattorin vertailu ajan mittaan. Tilanne, jossa tehtävää ei toteuteta, osoittaa BKT: n verotaakan vuonna 2008. \\ T raportointikaudella  tänä vuonna ylittää edellisen vuoden, osoittaa, että vakiintuneen tehtävän epäonnistumisesta huolimatta veronkannon taso kasvaa, mikä mahdollistaa veroviranomaisten toiminnan myönteisen arvioinnin.

4. Kumulatiivisen tehtävän kuukausidynamiikan analyysi.

5. Venäjän liittovaltion verohallintoviranomaisten (liittovaltion tasolla analysoimalla) tai Venäjän liittovaltion verohallinnon (alueellisella tasolla analysoimalla) luettelon määrittäminen, joka ei täyttänyt sille osoitettua tehtävää, osoittaen tehtävän suorittamisen tason ja menetettyjen verojen ja maksujen määrän.

6. Eri tasojen talousarvioiden verotulojen analysointi Venäjän federaation budjettikoodin mukaisesti.