Cameral verotarkastus on lomake. Mikä on desk check

Cameral verotarkastukset

1. Cameral verotarkastus kuten verovalvonnan ydin

.1 Kameraveron tarkastuksen ydin

Art. 82 Veroviranomaisen virkamiehet suorittavat NK: n verovalvonnassa verotarkastuksia, saavat selvityksiä valvotuista yksiköistä, tarkastavat kirjanpidon ja raportoinnin tiedot, tarkastavat tiloja ja alueita, joita käytetään tulojen (voiton) käyttämiseen, sekä muissa RF-verolain edellyttämissä muodoissa .

Verokoodi Venäjän federaatio ei sisällä virallista verotarkastusta koskevaa virallista määritelmää.

Venäjän federaation verolain 88 §: ssä on vain luettelo ehdokkaista, jotka mahdollistavat desk-tarkastuksen sisällön.

Ensinnäkin kameravalvonta suoritetaan veroviranomaisen paikassa.

Toiseksi se toteutetaan veroilmoitusten ja veronmaksajan toimittamien asiakirjojen perusteella, jotka perustuvat verojen laskemiseen ja maksamiseen kolmen kuukauden kuluessa hakemuksen jättämisestä.

Kolmanneksi veroviranomaisen valtuutetut virkamiehet suorittavat tarkastustarkastuksen virallisten tehtäviensä mukaisesti ilman veroviranomaisen erityistä päätöstä.

Neljänneksi se toteutetaan asiakirjojen analyysin perusteella - niin verovelvollisen toimittamien asiakirjojen kuin myös muiden veroviranomaisen verotusasiamiehen toimintaa koskevien asiakirjojen perusteella.

Viidenneksi oikeutta toteuttaa verovalvontatoimenpiteitä, joihin kuuluu verotarkastuksia, kuuluu vain niille elimille, joille viranomaiset ovat saaneet verot ja maksut.

Kameraverotarkastuksen ydin on seuraava:

a) verovelvollisten noudattamisen valvonta verolainsäädäntöä;

) verorikosten havaitseminen ja ehkäiseminen;

a) kerätyt maksamattomat tai puutteelliset verot havaituista rikkomuksista;

) tuomaan rikoksentekijöihin vero- ja hallinnollinen vastuu rikosten tekemisestä;

a) tietojen valmistelu sen varmistamiseksi, että veronmaksajien rationaalinen valinta kenttäverotarkastusten suorittamiseksi on mahdollista.

Art. 87 §: ssä säädetään seuraavaa verovelvollisen ryhmää tarkastettavaksi:

organisaatioiden;

yksilöt;

Henkilöt, jotka on rekisteröity yksilöinä

yrittäjät ilman oikeussubjektia.

Venäjän federaation verolain 88 §: n 1 momentin mukaan tilintarkastuksen päämäärät ovat veroilmoituksia ja verovelvollisen esittämiä ja veron laskemisen ja maksun perusteita sekä veroviranomaisen verovelvollisen toimintaa koskevia muita asiakirjoja.

Verolainsäädännössä säädetään veronmaksajien toiminnasta, joka voi olla riippuvainen verotarkastuksista. Se sisältää kolme kalenterivuodeksiennen tarkastusvuotta. Veronmaksajien on varmistettava tietojen eheys neljän vuoden ajan. kirjanpidosta ja muut verojen laskemiseen ja maksamiseen tarvittavat asiakirjat.

Myös asiakirjat, joissa vahvistetaan tulojen saaminen, kulut ja maksut (lähdeverot), on säilytettävä. Poikkeustapauksissa veroviranomaiset voivat vaatia verotarkastusta koskevia asiakirjoja, jotka eivät kuulu sen soveltamisalaan.

Venäjän federaation verolain 88 §: ssä myönnetään veroviranomaisen työntekijöille tilintarkastustuomioistuimelle oikeus pyytää lisätietoa ja asiakirjoja verovelvolliselta vain poikkeustapauksissa.

Yleisesti ottaen on syytä huomata, että kameravalvontatarkastuksen käsitteitä ei julkisteta Venäjän federaation verosäännöissä, mutta verolain 88 §: ssä on luettelo tämän luokan luokitelluista ominaisuuksista, jotka mahdollistavat sen sisällön määrittämisen. Cameral - tarkastus on verovelvollisen vuonna 2001 tekemä tarkastus veroviranomaiset veroilmoitukset, tilinpäätösasiakirjat ja muut verojen laskemiseen ja maksamiseen tarvittavat asiakirjat, jotka suoritetaan veroviranomaisen paikassa.

1.2 Pöytäkirjan tehtävät ja arvo

Huolimatta siitä, että valtion veroviranomaisille asetetut yhä laajemmat tehtävät ovat pääasiassa verotuksen ja verojen maksun oikeellisuuden valvonta, joka toteutetaan Venäjän federaation verolain (Tax Code) 82 §: ssä selvästi määriteltyjen verovalvontatoimenpiteiden yhteydessä.

Cameral verotarkastukset ovat yksi tehokkaimmista verovalvonnan muodoista.

Cameral verotarkastuksella on kaksinkertainen merkitys: ensinnäkin se on keino seurata verotulojen tarkkuutta ja tarkkuutta ja toiseksi tärkein keino valita veronmaksajien suorittaminen kenttäkokeiden suorittamiseksi. Kenttätarkastus verojärjestelmän kaikkein kauaskantoisimmaksi muodoksi olisi nimettävä vain silloin, kun työpöytäkatsastuksen mahdollisuudet ovat loppuneet, ts. verovelvollisen osalta olisi toteutettava valvontatoimenpiteitä, jotka edellyttävät tarkastajan läsnäoloa suoraan tarkastetulle esineelle.

Pöytäkirjatarkastus on tällä hetkellä keskeinen väline talousarvion täydentämisessä. Veroilmoitusten paikalla tehdyissä tilintarkastuksissa havaitut virheet hyötyvät eduista, mikä merkitsee huomattavaa lisäystä talousarvion maksuihin.

Nykyisten säädösten mukaisesti pätöstarkastuksen päätehtävät ovat:

a) tilinpäätöksen oikeellisuuden visuaalinen tarkistus, ts. raportin kaikki tarvittavat yksityiskohdat täyttymisen todentaminen, valtuutettujen virkamiesten allekirjoitusten olemassaolo;

a) Verolaskelmien oikeellisuuden tarkastaminen, johon sisältyy talousarvion maksettavaksi tulevien verojen kokonaismäärän aritmeettinen laskeminen, verokantojen käytön ja verotuksellisten etuuksien käytön tarkistaminen, veron perusteiden laskemiseksi vaadittujen indikaattorien heijastamisen oikeellisuus ja verolaskelmien ajantasaisuuden tarkistaminen;

a) looginen valvonta raportointitietojen vääristymien esiintymisessä;

a) tarkastelemaan raportointitulosten raportoinnin ja laskettujen indikaattoreiden välistä loogista suhdetta edellisen raportointikauden indikaattoreiden kanssa;

a) tilinpäätöksessä ja verolaskelmassa toistuvien indikaattorien johdonmukaisuuden tarkastaminen;

a) tilinpäätösten ja verolaskelmien alustava arviointi yksittäisten raportointimittareiden luotettavuuden, epäilyttävien kohtien tai epäjohdonmukaisuuksien osalta, jotka osoittavat verorasituksen mahdolliset rikkomukset.

Pöytäkirjatarkastuksen tarkoituksena on valvoa veronmaksajien verojen ja maksujen noudattamista, tunnistaa ja estää verorikokset sekä valmistella tarvittavat tiedot, jotta voidaan varmistaa veronmaksajien rationaalinen valinta kenttäverotarkastusten suorittamiseksi.

2. Kameraverotarkastusta koskevat säännöt

.1 Paikan päällä suoritettavan tarkastuksen menettely ja ajoitus

Vakuutuslaitoksen sijaintipaikka on veroviranomaisen paikan päällä verovelvollisen toiminnan asiakirjoihin (ilmoitus, verovelvollisen veron laskemista ja maksamista koskevat asiakirjat sekä muut veroviranomaisen hallussa olevat asiakirjat, esimerkiksi verojen laskut, ennakkomaksutodistukset).

Pöytäkirjan tarkastusmenettely määrätään Art. 88 NK RF. Saksan liittotasavallan veroviraston 25. syyskuuta 2008 antaman määräyksen mukaisesti hyväksyttyjä kamaraverotarkastuksia on sisäinen sääntely, nro MM-4-2 / ZZ dsp. Tämä on virallinen asiakirja, joten sitä ei ole julkaistu tiedotusvälineissä eikä sitä ole sijoitettu tietopankkeihin. Tässä asetuksessa annetaan tarkastajille ohjeita tarkastusten tekemisestä ja erityistä huomiota tarkastusten aikana.

Veroviranomaisen valtuutetut virkamiehet suorittavat tarkastustarkastuksen virallisten tehtäviensä mukaisesti ilman veroviranomaisen päällikön erityistä päätöstä. Verovelvolliselle ei ilmoiteta toimiston tarkastuksen alusta.

Veroviranomainen voi aloittaa tarkastuksen suoraan sinä päivänä, jona verovelvollinen on toimittanut raportteja. Kuitenkin riippumatta siitä, milloin todentaminen todella alkoi, sen vahvistamisen määräaika alkaa kulua raportointipäivää seuraavasta päivästä.

Pöytäkirjatarkastuksen määräaika vahvistetaan kuukausina. Sen voimassaolo päättyy kolmannen tarkastuskuukauden lopussa. Jos veronmaksaja toimittaa päivitetyn ilmoituksen (laskenta), aiemmin toimitetun (ensisijaisen) raportoinnin kirjoitus tarkastus päättyy. Samanaikaisesti veroviranomaisen on lopetettava kaikki ensisijaisen raportoinnin osalta toteutettavat toimenpiteet (Venäjän federaation verolain 88 § 9.1 kohta). Tämän jälkeen desk-tarkastus alkaa suoraan päivitetyllä ilmoituksella (laskenta). Menettelyn määräaika lasketaan päivästä, jona tarkistettu ilmoitus (selvitys) on jätetty.

Kameraveron tarkastuksen aiheena on verojen ja maksujen lakien rikkominen.

Cameral-tarkastus toteutetaan tietolähteiden perusteella, jotka voidaan jakaa kolmeen ryhmään:

Säännöllinen raportointi (veroilmoitukset, tase, tuloslaskelma, oman pääoman muutokset, rahavirtalaskelma, taseen liite, selittävä huomautustilintarkastuskertomus jne.).

Ulkopuolisista lähteistä saadut tiedot (organisaatioiden ja yksityishenkilöiden kirjanpitoon liittyvät tiedot).

Lisätietoja (kentän verotarkastuksissa saadut tiedot).

Pääkonttorin päävaiheet ovat:

Alustava analyysi;

Intradokumentaarinen analyysi;

Interdocument-analyysi;

Esitutkinta;

Perusteellinen analyysi.

Kameravalvonnan vaiheet.

Alustava vaihe (nolla vaihe).

vastaanotetaan verotuksen raportointi ja muut veroviranomaisen asiakirjat. Suoritettujen asiakirjojen silmämääräinen tarkastus suoritetaan verotuksen täydellisyyden, verovelvollisen nimen, TIN: n, allekirjoituksen ja muiden yksityiskohtien osalta. Vastaanottavalla osapuolella ei ole oikeutta kieltäytyä hyväksymästä asiakirjoja, jos jokin toimitetuista asiakirjoista puuttuu.

Kameratarkastuksen osaston vastaanottamien asiakirjojen perusteella laaditaan rekisteri verotyypeistä, joista ilmenee toimituksen päivämäärä ja tarkastuspäivä. Sitten nämä tiedot välitetään tilitoimistolle, jossa ne käsitellään ja palautetaan sitten takaisin kirjastojen tarkastusosastoon.

Tässä vaiheessa veroviranomainen tarkistaa varojen vastaanottamisen sopivaan budjettiin.

Kuukauden päivänä kerätään kaikki velat ja veronmaksajille maksetut ennakkomaksutiedot, jotka kirjataan henkilökohtaisten tilien kortteihin. On olemassa kolme vaihtoehtoa ylipainotettujen yli maksettujen verojen korvaamiseen:

a) muiden maksujen takaisinmaksujen takaisinmaksu;

b) viittaus talousarvioon tuleviin maksuihin;

c) ylimääräisten maksujen palauttaminen.

Valvontasuhteet tarkistetaan - verrataan niihin liitettyjen ilmoitusten ja laskelmien tietoja, lopullisten (valvonta) määrien aritmeettinen laskenta tehdään. Kaikki tiedot syötetään AIS "Tax" -tietokantaan.

Seuraavia seuraamuksia voidaan soveltaa verovelvolliselle, joka on toimittanut raportteja kahden viikon kuluessa eräpäivästä:

sakko, joka on 5 prosenttia maksamattomien verojen määrästä;

rangaistukset jokaisesta viivästyspäivästä

Jos verovelvollinen ei anna raportteja kahden viikon kuluttua eräpäivästä, veroviranomaisella on oikeus keskeyttää toimintaansa pankkitileillä.

Olen vaihe.

Veroviranomainen suorittaa veroilmoitusten ja muiden asiakirjojen välisen asiakirjan. Tietojen vertailu ja vertaileminen perustuu verotus- ja kirjanpitoasiakirjojen perusteella. Analyysi suoritetaan veropohjia verotyypeillä, joiden avulla verotuksen dynamiikkaa kolmen vuoden ajan, vähennysten dynamiikkaa analysoidaan, myös verokannustimien käyttöä pätevyyttä analysoidaan. Veroviranomainen seuraa, onko verokanta muuttunut yritykselle ja tarkastaa myös rahavirtalaskelman ja kohdekäyttöraportin saaduista varoista.

Jos vertailun tuloksena esitetyt asiakirjat ovat epäjohdonmukaisia, viiden päivän kuluessa veronmaksajalle ilmoitetaan tarpeesta antaa selityksiä tai tehdä korjauksia veroilmoitukseen. Verovelvollisen ilmoittautumispyynnön muoto, jonka tarkoituksena oli antaa selityksiä, hyväksyttiin Venäjän liittovaltion veroviraston toimesta 31. toukokuuta 2007, nro MM-3-06 / 338.

Laskelmien sovittelumenettely. Vahvistus vaaditaan:

neljännesvuosittain merkittävien veronmaksajien kanssa;

verovelvollisen poistamista koskevasta menettelystä, kun hän siirtyy verotarkastuksesta toiseen;

kun veronmaksaja poistetaan rekisteristä (likvidointi, uudelleenjärjestely jne.);

verovelvollisen aloitteesta ja muista tapauksista.

Sovittelu tapahtuu osastolla työskentelemään veronmaksajien kanssa. Se muodostaa sovintoratkaisujen tekoja - sovintoratkaisu nro 23 (täysi), sovintoratkaisu nro 23-a (lyhyt).

Sovintoratkaisu ei saa ylittää 10 päivää. Jos on eroja, tätä jaksoa voidaan pidentää 15 päivään.

Jos pöytätarkastuksen tulosten mukaan ei ole havaittu rikkomuksia, säädöstä ei ole laadittu, veroilmoitussivut on allekirjoitettu.

Olen vaihe.

Tarkastajalla on oikeus pyytää verovelvolliselta lisätietoja (verolainojen otteet, muut tiedot, jotka vahvistavat verotietojen oikeellisuuden). Veronmaksaja antaa nämä tiedot 10 päivän kuluessa.

Ehkä asiakirjojen palauttaminen vastapuolilta ( counter check):

tiedot pankkien toimittamista vastapuolista;

tietoja tietyistä liiketoimista;

tietoja veroedustajat.

Tiedot annetaan 10 päivän kuluessa.

Suoritettiin perusteellinen taloudellinen ja taloudellinen analyysi organisaatiosta.

Jos verotusta ja maksuja koskevan lainsäädännön rikkominen havaitaan, virkamiehen on 10 päivän kuluessa laadittava kirjallinen verotarkastuksen tulos ja lähetettävä se verovelvolliselle viiden päivän kuluessa. Saatuaan tarkastuskertomuksen veronmaksajan on 15 päivän kuluessa laadittava kirjallinen vastalause sen materiaaleista.

Vaihe 5 (syvällinen Cameral Check).

Johtaja käsittelee veronmaksajalta saamansa vastalausteen viiden päivän kuluessa.

Verovelvollisella on oikeus osallistua veroviranomaisen tuottamien tarkastusmateriaalien tarkasteluun (Venäjän federaation verolain 101 §).

Veroviranomaisen päällikkö voi pidentää tarkastusaineiston tarkasteluaikaa, mutta enintään 1 kuukausi. Tässä vaiheessa voidaan toteuttaa muita verovalvontatoimenpiteitä.

Tällaisen vastikkeen tulosten perusteella tehdään päätös, joka luovutetaan veronmaksajalle viiden päivän kuluessa sen hyväksymisestä. Päätös tulee voimaan kymmenen päivän kuluessa sen toimittamisesta verovelvolliselle. Verovelvollisella on oikeus valittaa päätöksestä.

Päätettäessä veronmaksajan ottamisesta vastuulle pääjohtaja / varapääjohtaja voi päättää välitoimista päätöksen täytäntöönpanemiseksi.

Verovelvollinen voi hakea tällaista päätöstä. Tuomioistuimessa valitus voi hakea muutosta korkeimman viranomaisen harkinnan jälkeen. Päätös tulee voimaan päivänä, jona emoyritys on hyväksynyt sen.

Kantelun käsittelyn jälkeen ylimmän veroviranomainen lähettää päätöksen veroviranomaiselle ja valitus lähetetään kolmen päivän kuluessa.

Jos veroviranomainen esittää vaatimuksen, tuomioistuin maksaa veron, jos verovelvollisen pyynnöstä verovelvollinen ei maksa veroa vapaaehtoisesti.

2.2 Verovalvonnan toimenpiteet kameroiden verotarkastuksen aikana

Käytännössä perusteellisen tarkastustarkastuksen aikana veroviranomaiset suorittavat usein seuraavia verovalvontatoimenpiteitä (Venäjän federaation verolain 86 § 90-97 §):

verovelvollisen asiakirjojen pyytäminen sekä toimeksisaajiltaan ja muilta henkilöiltä, joilla on asiakirjoja tai tietoja verovelvollisen toiminnasta;

todistajien kuulustelu;

tapaamistarkastus;

vetovoima asiantuntija, kääntäjä.

Huomaa, että paikan päällä tehdyt tarkastukset ovat luonteeltaan samoja kuin eräät formulaatiot Verokoodi Venäjän federaatio antaa syyn epäillä, että kaikki luetellut toiminnot voidaan suorittaa kirjoituspöytäkirjan aikana. Puhumme sellaisista tapahtumista kuin asiakirjojen takavarikointi, tilojen tarkastus jne.

Pöytäkirjatarkastuksen aikana veroviranomaisilla on oikeus vaatia asiakirjoja verovelvolliselta vain, jos ilmoitetussa ilmoituksessa ilmoitetaan seuraava ilmoitus:

etuuksien käyttö (Venäjän federaation verolain 88 §: n 6 momentti);

palautettavan arvonlisäveron määrä (Venäjän federaation verolain 88 §: n 8 momentti);

mineraalien poistoon liittyvien verojen laskeminen (9 §, Venäjän federaation verolain 88 §).

Lisäksi he voivat vaatia asiakirjoja, jotka verovelvollisen olisi pitänyt liittää lausuntoihin sovellettavan lain mukaisesti mutta ei liitetä niihin.

Jos edellä mainitut asiakirjapyynnön perusteet eivät ole käytettävissä, veroviranomaisilla ei ole oikeutta pyytää niitä (Venäjän federaation verolain 88 §: n 7 momentti).

Pöytäkirjatarkastuksen aikana veroviranomaiset voivat tehdä kuulusteluja todistajista. Tämä johtopäätös seuraa Art. Venäjän federaation verolain 90 §: ssä.

Samaan aikaan jotkut asiantuntijat uskovat, että todistajien kuulustelu desk-tarkastuksen aikana ei vastaa sen luonteen.

Venäjän federaation verolain säännöksissä ei kielletä veroviranomaisten toimintaa. Tästä tulee oikeuskäytäntö.

Näin ollen tuomioistuimet hyväksyvät todistajien kuulusteluprotokollat todisteena siitä, että veroviranomaiset voisivat ottaa huomioon tehdessään paikan päällä tehtäviä tarkastuksia.

Art. 3 §: n mukaan 95 Venäjän federaation tutkintotodistuksen NK: ta nimitetään vain kenttätarkastuksen suorittavan virkamiehen päätöksellä.

Näin ollen on syytä uskoa, että desk-auditoinnin aikana tällaista tapahtumaa ei voida pitää.

Kuitenkin Art. Venäjän federaation verokoodin 95 §: ssä seuraa, että asiantuntija voi osallistua kaikkiin verovalvontaan liittyviin toimiin (Venäjän federaation verolain 95 §: n 1 momentti). Kameravalvonta on yksi tällaisen valvonnan muodoista (Venäjän federaation verolain 82 §: n 1 momentti).

Käytäntö osoittaa, että veroviranomaiset houkuttelevat asiantuntijoita Art. 95 §: ssä ja pätöstarkastuksissa. Ja tuomioistuimet tukevat usein heitä tässä asiassa.

Lisäksi joidenkin tuomioistuinten mukaan asetuksen N: Venäjän federaation verokoodin 95 §: ssä on perusteltua katsoa, että tarkastus asetetaan asetuksella vain paikalla tehtävien tarkastusten aikana. Muissa tapauksissa veroviranomaisella ei ole myöskään velvollisuutta noudattaa tätä menettelyä asiantuntijan houkuttelemiseksi, myös kameraveroa suorittaessaan.

Tarvittaessa veroviranomaisilla on oikeus harjoittaa veroviranomaisten asiantuntijoita (Venäjän federaation verolain 96 §) ja kääntäjiä (verosääntöjen 97 artikla). Koska kirjoitus tarkastus on verovalvonnan muoto (Venäjän federaation verolain 82 §: n 1 momentti), asiantuntijoita ja kääntäjiä voidaan kutsua tällaisen tarkastuksen aikana.

Mitä tulee kääntäjän palveluihin, ne ovat erityisen tärkeitä "viennin" arvonlisäveron tarkistamiseksi. Erityisesti tuomioistuimet ovat pääteltäneet, että veroviranomaisilla ei ole oikeutta kieltäytyä arvonlisäveron palautuksen arvonlisäverotuksessa ainoastaan sillä perusteella, että 0 prosentin verokantaa (RF-verolain 165 §) ei ole käännetty venäjäksi.

Tässä tapauksessa tuomioistuimet viittaavat veroviranomaisen oikeuteen pyytää tällaista siirtoa verovelvolliselta tai käyttää tulkkia yksinään.

2.3 Pöytäkirjan tulosten rekisteröinti

Jos veroja ja palkkioita koskevan lainsäädännön rikkomisesta on aiheutunut verotarkastuksen yhteydessä veroviranomaisen suorittamaa tarkastusta suorittavan viranomaisen on laadittava verotarkastuskertomus määrätyssä muodossa 10 päivän kuluessa tilintarkastuksen päättymisestä.

Pöytäkirjan tarkastuslain muoto määräytyy 25.12.2006 päivätyllä liittovaltion veroviraston määräyksellä nro SAE-3-06 / 892.

Verotarkastuskertomus on allekirjoittanut tarkastuksen suorittaneet henkilöt ja verovelvollinen, jolle tämä tilintarkastus on suoritettu (hänen edustajansa). Jos verovelvollisen tai hänen edustajansa ei ole allekirjoittanut säädöstä, verotarkastuskertomuksessa tehdään asianmukainen merkintä.

Verotarkastuskertomukseen on sisällyttävä:

a) verotarkastuskertomuksen päivämäärä. Ilmoitettu päivä on päivämäärä, jona tämän tarkistuksen suorittaneet henkilöt ovat allekirjoittaneet;

a) tarkkailijan täysi ja lyhytnimi tai sukunimi, nimi, suomenenimi. Jos järjestö tarkastaa sen erillisen osa-alueen sijaintipaikassa, organisaation nimen lisäksi on ilmoitettava eristetyn erillisen alaosaston täydellinen ja lyhytnimi sekä sen sijainti;

a) tarkastuksen suorittaneiden henkilöiden sukunimi, etunimi ja etunimi, heidän kantojaan ja heidän edustamansa veroviranomaisen nimi;

a) veroviranomaisen päällikön (apulaispäällikkö) päätöksen ja päivämäärä, joka koskee kenttäverotarkastusta (kenttäverotarkastusta varten);

a) veroilmoituksen ja muiden asiakirjojen (verotarkastuksen osalta) veroviranomaisille lähettämisen päivämäärä;

luettelo asiakirjoista, jotka tarkastettu henkilö on toimittanut verotarkastuksen yhteydessä;

a) määräaika, jolle tarkastus tehtiin;

a) sen veron nimi, jonka osalta verotarkastus suoritettiin;

a) verotarkastuksen alkamis- ja päättymispäivät;

) organisaation tai asuinpaikan sijaintipaikka fyysinen henkilö;

a) tiedot verotarkastuksen aikana toteutetuista verotoimenpiteistä;

a) todennettuihin tosiseikkoihin, jotka on todettu tarkastuksen aikana havaituista veroista ja maksuista, tai todisteet siitä, ettei niitä ole;

vastuu näistä verolainsäädännön rikkomuksista.

Verotarkastuskertomus on luovutettava verovelvolliselle viiden päivän kuluessa siitä päivästä, jona tarkastuksen suorittanut henkilö on allekirjoittanut sen vastaan tai vastaanottanut tai luovutettu muulla tavoin, josta käy ilmi päivä, jona kyseinen henkilö on vastaanottanut. Jos veronmaksaja kieltäytyy vastaanottamasta verotarkastuskertomusta, tämä seikka näkyy verotarkastuskertomuksessa ja verotarkastuskertomus lähetetään postitse kirjattuna kirjeenä yksilön organisaation tai asuinpaikan sijaintipaikassa. Jos verotarkastuskertomus lähetetään kirjattuna kirjeenä, tämän toimeksiannon päivämäärää pidetään kuudentena päivänä kirjatun kirjeen lähettämisestä.

3. Näkymät kameraveroa koskevan auditoinnin organisoimiseksi ja toteuttamiseksi

.1 Laskentatoimen suorittamisen oikeudelliset ja organisatoriset ongelmat

Kameraverotarkastusten toteuttamiseen liittyvien oikeussuhteiden oikeudellinen kehys on viime vuosina muuttunut huomattavasti, mutta lukuisia ongelmia laillisen ja organisatorisen tuen tarjoamisessa kameroiden verotarkastuksille jää edelleen ratkaisematta, mistä ovat osoituksena sekä veroviranomaisten lainvalvontakäytäntö että välimiesoikeuden käytäntö.

Pöytäkirjatarkastukset ovat tällä hetkellä merkittävä tekijä talousarvion täydennyksessä. Pöytäkirjatarkastuksen erityisen tärkeä suunta on maksajan ilmoittaman arvonlisäveron pätevyyden tarkistaminen sekä verokannustimien soveltaminen arvonlisäveron laskemisessa. Nykyään liittovaltion talousarvion alv-palautuksen ongelma on edelleen vakava este Venäjän viennin kehitykselle, koska veroviranomaiset eivät useimmissa tapauksissa pysty todentamaan vientitoiminnan todellisuutta alle yhdellä vuodella. Koska tilintarkastuksen organisointiin ja toteuttamiseen liittyvä verolainsäädäntö ei ole täysin muodostunut, monet kameravero tilintarkastuksen näkökohdat eivät tällä hetkellä ole lakisääteisiä, käytännössä veronmaksajien ja liittovaltion verohallinnon tarkastuslaitoksen välillä on monia riita-asioita, ja eri oikeuslaitosten välillä on usein ristiriitaisuuksia. Esimerkiksi Venäjän federaation korkeimman välimiesmenettelyn määritelmästä 03.10.2007 no. 15038/05 arkkitehtitarkastuksen tulosten mukaan liittovaltion verohallinnon tarkastus kieltäytyi verovelvolliselta palauttamasta vaaditun arvonlisäveron määrää ja kieltäytyi siitä, että kansainvälisen yhteistyön avulla veroviranomaisille tietoja vientitavaroiden vastaanottajien vastaanottamien tavaroiden hankinnasta ja suorittamisesta venäläinen järjestö erityisistä ulkomaankauppasopimuksista; Nämä tiedot saatiin kuitenkin kolmen kuukauden jälkeen. Verovelvollisen velvollisuus tunnustaa verotarkastuksen päätös laiton päätös Välimiesoikeus oli tyytyväinen. Valituslautakunnan päätöksellä ensimmäisen oikeusasteen tuomioistuimen päätös jätettiin ennalleen. Keskuskaupungin liittovaltion välitystuomioistuimen päätöksellä hyväksytään välimiesoikeuden päätös ja tuomio. Venäjän federaation ylimmän välimiesoikeuden määritelmä hylkäsi tarkastuskäynnin näiden säädösten tarkistamisesta valvontalautakunnassa. Esitetyt tuomioistuimet selittivät päätöksensä sillä, että ulkomaisten veroviranomaisten äskettäin löydetyt olosuhteet olivat Federal Tax Servicein antamat kolmen kuukauden määräajassa. Edellä olevasta esimerkistä nähdään, että vientitoimintaa harjoittavien organisaatioiden sääntelyä koskeva sääntelyjärjestelmä on epätäydellinen.

Edellä esitetyn perusteella on mahdollista pitää nykyisen verolainsäädännön muutoksia tarpeellisena ja säätää, että verovelvolliselle tallennettavien tietojen tallentaminen on sallittua kolmen kuukauden jälkeen (vain vientitoiminnassa).

Verolain 88 §: n vaatimusten täyttämiseksi ensinnäkin toimivaltaisten lainsäädäntöelinten aktiivinen lainvalvonta, joka perustuu vakiintuneeseen lainvalvontatapaan, sekä kehittää ja toteuttaa mekanismeja, joilla voidaan tehokkaammin täyttää uuden verotustarkastustekniikan ja veronkantoelinten tehtävät. operatiiviset tarkastukset, joissa verovelvollisten maksimaalinen kattavuus lisäävät tietokannan sisältämien tietojen objektiivisuutta veronmaksajien tietojen analysointi veronmaksajien järkevästä valinnasta paikan päällä suoritettavaan verotarkastukseen suorittamalla asiantuntijoiden optimaalinen auditointi ennen tarkastuksen aloittamista.

Yksi tärkeimmistä kiistanalaisista kysymyksistä, jotka liittyvät kameravalvontatarkastuksen suorittamiseen, on myös asiaankuuluvien asiakirjojen hankkiminen. Liittovaltion laki Heinäkuun 27. päivänä 2006 annetulla asetuksella 137-FZ todettiin, että veroviranomaisella ei ole oikeutta vaatia lisätietoa ja -asiakirjoja, paitsi tapauksissa, joissa asiakirjat (Venäjän federaation verolain säännösten mukaisesti) on toimitettava yhdessä verotulon kanssa. Art. Venäjän verolakien 88 §: ssä säädetään veroviranomaisten oikeudesta vaatia verovelvollisia käyttämään verohelpotuksia, asiakirjat, joilla vahvistetaan niiden käytön laillisuus. Arvonlisäveron palautuksen tai palautuksen yhteydessä verovelvollisten on myös veroviranomaisen pyynnöstä esitettävä asiakirjat, joilla vahvistetaan oikeus palauttaa tai palauttaa arvonlisävero (verotuskoodin 88 §: n 8 kohta).

On syytä panna merkille, että Venäjän federaation lainsäädännöllä, joka säätelee kameroiden verotarkastuksia, kärsii Venäjän federaation verokoodin joidenkin normien epämääräisyydestä ja epävarmuudesta. Esimerkki tästä on Art. "Jos kameraveroa koskeva tarkastus paljastui virheilmoituksen (lasku) ja (tai) ristiriitaisuudet esitettyjen asiakirjojen sisältämien tietojen välillä tai poikkeamat paljastettiin verovelvollisen antamissa tiedoissa veroviranomaisen hallussa oleviin asiakirjoihin sisältyviin tietoihin ja joka hänelle on saatu verovalvonnan yhteydessä, ilmoitetaan tästä verovelvolliselle ja velvoitetaan toimittamaan viiden päivän kuluessa tarvittavat selvitykset tai tekemään tarvittavat korjaukset säädetyssä määräajassa. " Edellä olevasta normista on aivan loogista, että kysymys syntyy: onko sanomalla veroviranomaisen oikeus tai sen velvollisuus? Loppujen lopuksi, jos lainsäätäjä merkitsee veroviranomaisen oikeutta, se merkitsee sitä, että tarkastaja voi oman harkintansa mukaan ilmoittaa veroilmoituksen ristiriidasta tai ei. Jos tätä verokantaa tulkitaan veroviranomaisen velvollisuudeksi, silloin, jos verotarkastaja ei noudata tätä menettelyä, kirjoituskyselyn suorittamista koskeva menettely loukataan. On huomattava, että verovelvollisten velvollisuus poistaa tunnistetut verotusta ja maksuja koskevat lainsäädännön rikkomukset, joista on erityistapaus, Art. 88 §: ssä, nimetty osaksi veroviranomaisten oikeuksia (NKRF: n 8 §: n 1 momentti, 31 §). Toisin sanoen tämä on argumentti, jonka mukaan analysoidun toiminnan tunnustaminen on oikeus. Kuitenkin itse viranomainen, johon viitataan kohdissa. 8 s. 1 Art. Venäjän verolain (31 §: n 2 momentti, joka on Venäjän federaation verolain 32 §: n 2 kohta), joka on kummallakin tavalla rakenteellisesti sisälly yleiseen velvoitteeseen valvoa verotusta ja maksuja koskevan lainsäädännön noudattamista. Näin ollen taideanalyysi. 31 ja 32 §: ssä tarkoitetut veroviranomaisten oikeudet ja velvollisuudet eivät anna yksiselitteistä johtopäätöstä siitä, onko oikeus tai velvollisuus lähettää korjauspyyntö raportissa esitettyihin asiakirjoihin. Lisäksi Art. Venäjän verolakien 88 §: ssä, jossa viitataan velvollisuuteen maksaa veronmaksuja ja rangaistuksia, käytetään myös neutraaleja "ohjeita" ja kohtia. 7 s. 1 Art. 32 §: ssä viitataan nimenomaisesti verotusmenettelyyn veroviranomaisen velvollisuudeksi. Välimiesmenettelyt osoittavat, että Venäjän federaation verolain säännöstä olisi pidettävä veroviranomaisen velvoitteena. Näin ollen veroviranomaisella ei todellisuudessa ole mahdollisuutta ottaa järjestöön verovelvollisuudelle velvollisuutta ilmoittaa verovelvolliselle verovirastolle toimitettujen asiakirjojen sisältämien tietojen välisistä eroista. Jos veroviranomaisen vaatimus noudattaa asianmukaisia oikaisuja ajoissa, ei ole itsenäinen verorikos, eikä se itsessään aiheuta verovelvollisuutta. Tällaisten ristiriitojen poistamiseksi olisi tarkoituksenmukaista tehdä asianmukaisia muutoksia Art. 88 NK RF.

Edellä esitetyn perusteella voidaan päätellä, että verolainsäädännön puutteet voidaan ratkaista toimivaltaisten lainsäätäjien toimesta valtion elimiäjonka pitäisi perustua vakiintuneeseen lainvalvonta- ja välimiesmenettelyyn.

3.2 Toimintatarkastuksen parantamiskeinot

Verolainsäädännön noudattamisen valvomiseksi - veroviranomaisten on määrätietoisesti ja jatkuvasti toteutettava verovalvonnan tehostamistoimia, joita ovat verohallinnon muotojen ja menetelmien jatkuva parantaminen.

Verotarkastustyön tehostamisen tärkein tekijä on olemassa olevien valvontatoimenpiteiden parantaminen.

Kaikki tehokkaan verovalvontajärjestelmän ominaisuudet ovat seuraavat:

tehokas veronmaksajärjestelmän olemassaolo asiakirjojen auditointiin, jonka avulla voidaan valita optimaalinen suunta verotarkastuksen rajoitetun henkilöstön ja aineellisten resurssien käyttämiseen, verotarkastusten tehokkuuden maksimoimiseksi mahdollisimman vähällä vaivalla ja käyttäytymiseen käytetyllä rahalla valitsemalla tällaisten verovelvollisten tilintarkastukset, todennäköisyys löytää verorasituksia, jotka näyttävät olevan suurimmat;

tehokkaiden lomakkeiden käyttäminen, verotarkastusten menetelmät ja menetelmät, jotka perustuvat sekä yhdenmukaiseen ja yhdenmukaiseen standardoituun menettelyyn veroviranomaisen kehittämien valvontatoimien organisoinnille että vankan oikeusperustan nojalla ja antavat veroviranomaisille laajan verovalvonnan toimivallan vaikuttaa epäoikeudenmukaisiin veronmaksajiin;

verotarkastajien suorituskyvyn arviointijärjestelmän käyttö, jonka avulla voidaan objektiivisesti ottaa huomioon kummankin toiminnan tulokset, jotta taakka jakautuisi tehokkaasti testiä suunniteltaessa.

Jokainen näistä elementeistä paranee verotuksen organisoinnin parantamista yleensä.

Erityisesti pöydän tarkastuksista puhuttaessa on huomattava, että yksi tärkeimmistä tehtävistä tässä asiassa on parantaa tällaisten tarkastusten nykyisiä ohjelmistomenetelmiä ja valvoa veronmaksajia kenttätarkastusten suorittamiseen.

Veroviranomaisten käyttämät ohjelmistot ja tietojärjestelmät mahdollistavat paitsi automatisoidun cameral-tarkastuksen ja cameral-analyysin myös niiden tulosten perusteella veronmaksajien valinnan verotarkastusten suorittamiseksi paikan päällä. Samanaikaisesti paikan päällä suoritettavien tarkastusmenettelyjen nykyisen ohjelmiston ja off-site-analyysin haittapuoli on se, että se merkitsee vain paikan päällä tapahtuvan tarkastusmenettelyn täydellistä automatisointia ja verovelvollisten valintaa paikan päällä tehtäviin tarkastuksiin tehdään pääasiassa kyselytilassa, ts. verotarkastajat tekevät itsenäisesti valintakriteerit. Samalla subjektiivisen tekijän rooli on hyvin suuri.

Lisäksi olemassa olevaa ohjelmistoa kehitettiin ottamatta huomioon veronmaksajien alan erityispiirteitä eikä siinä keskitytä vertailemalla lausuntoihin sisältyvien yksittäisten indikaattoreiden tasoa näiden indikaattoreiden raja-arvoilla asianomaiselle teollisuudelle.

On selvää, että tärkein keino parantaa verotuksen valvontajärjestelmää on siirtyminen tietotekniikkaan, jonka avulla voidaan täysin automatisoida veroprosenttien valintamenettely, jossa eri raportointimäärien tasot, dynamiikka ja suhteet ovat tyypillisimpiä poikkeamia asianomaisten toimialojen organisaatioiden kannalta hyväksyttävistä arvoista arvioimaan veronmaksajan todellisia verovelkoja.

Veroviranomaiset pyrkivät valmistelemaan automatisoitua valintamenettelyä, joka perustuu veronmaksajan taloudellisen ja matemaattisen mallin rakentamiseen sen verovelkojen mahdollisen määrän määrittämiseksi. Lisäksi, mikä perustuu mahdollisten verovelvoitteiden mahdollisten poikkeamien suuruuteen talousarvioon maksetun veron todellisesta määrästä, määritetään paikan päällä suoritettavien tarkastusten kohteiden luettelo. Tällaisen järjestelmän kehittäminen ja toteuttaminen mahdollistavat verojärjestelmän tehokkuuden nostamisen laadullisesti uudelle tasolle.

Lopuksi haluan todeta, että lomakkeiden parantaminen ei anna myönteisiä tuloksia, jos verotarkastaja ei paranna jatkuvasti tietonsa verotuksen alalla.

johtopäätös

Siten suoritetun analyysin perusteella voidaan päätellä, että verotoiminnassa tapahtuva valvonta on menetelmä, jonka avulla toimivaltainen julkinen viranomainen voi ohjata verolainsäädännön noudattamista verolainsäädännön suhteen, joista yksi tärkeimmistä muodoista on tilintarkastus.

Tämän työn tuloksena voidaan päätellä, että tällaisen tarkastuksen arvo koko verojärjestelmässä on suuri. Ensinnäkin kirjoitus tarkastus on menetelmä, joka toteuttaa alustavan valvonnan, ja sen tehokas toteutus mahdollistaa verolainsäädännön rikkomusten havaitsemisen valvontatoimenpiteiden suunnittelun vaiheessa. Toiseksi kameroiden tarkastuksen tulosten mukaan veronmaksajat valitaan paikan päällä suoritettaviin tarkastuksiin, ja tämä menettely on erittäin tärkeä. Kolmanneksi viraston analyysin tärkeys kokeellisen työn metodologisena perustana on kasvussa.

Meidän ei pidä unohtaa tarvetta parantaa prosessia, kun todetaan, mikä tärkeä tehtävä verotuksen valvontajärjestelmässä on. Itse asiassa koko järjestelmän tehokkuus riippuu kunkin elementin tilasta. Ja vain siinä tapauksessa, että kaikki työn tulokset ovat positiivisia verojärjestelmä talousarvion tasapaino saavutetaan ja Venäjän talous pystyy nousemaan korkeammalle tasolle. Näin ollen rahoitusjärjestelmän vakaus saavutetaan.

Viitteet

verotarkastus

1.Venäjän federaation perustuslaki (hyväksytty kansanäänestyksessä 12. joulukuuta 1993) // Venäläinen sanomalehti. - 12/25/1993. - №237 (muutoksia 30.12.2008, №6-FKZ) // Venäjän sanomalehti. - 31.12.2008. - № 267.

2.Venäjän federaation verokoodi: osa 31. heinäkuuta 1998 annetun liittovaltion lain nro 146-FZ (sellaisena kuin se on muutettuna 4 päivänä maaliskuuta 2013 annetulla muutoksella nro 22-FZ) // Venäjän federaation kerätty lainsäädäntö. - 1998. - №31. - Art. 3824; Toinen osa - liittovaltion laki 5.8.2000, nro 117-FZ (muutettu 4. maaliskuuta 2013, nro 22-FZ).

.Bryzgalin A.V. Verotus- ja rahoituskysymysten oikeudellinen käytäntö. 2011 / toimittanut A.V. Bryzgalina. - M .: Verot ja rahoituslainsäädäntö, 2012. - 212

.Bryzgalin A.V., Golovkin A.N. ja muut. Sopimus ja verovalvonta (veroviranomaisten menetelmät ja tekniikat sopimusehtojen tarkistamiseksi ja veroilmoituksen tarkastaminen) / Ed. AV Bryzgalina. - M .: Verot ja rahoituslaki 2012. - 311 s.

.Vasilyeva Yu.V. Verotarkastusten oikeusperusta / Yu.V. Vasiliev // Taxes (diary). - 2012. - №2. - s. 22-30.

.Gvozdkova K.V. Ulkomaisten yritysten tulojen verotus, jolla ei ole edustustoa Venäjällä // Venäjän verokuriiri. - 2012. - №11.

.Gvozdkova K.N. Ulkomaisten yritysten edustustojen tulojen verotus // Venäjän verokuriiri. - 2011.

.Gorshkova LL, Borisov Yu.K., Kudryavtseva AL, Godunova N.S. Venäjän federaation verolain (1 ja 2 osa) kommentti / Edited by L.L. Gorshkov. - M .: System GARANT, 2013. - 354 s.

.Hotline: verotustoimenpiteiden / K.V. Novoselov // Venäjän verokuriiri. - №1-2. - 2012.

.Guev, A.N. Venäjän federaation verotuskoodi artikloittain: Ensimmäinen osa: pääluokat I-VII: luvut 1-20 / А.N. Guev. - Järjestelmä GARANT, 2012.

.Evdokimov A.A. Kansainvälisen kaupan arvonlisävero: Euroopan unioni // Tieteellisten teosten kokoelma: Rahoitus- ja luottosuhteet nykyaikaisessa Venäjällä. / Ed. VV Stepanenko. - Saratov: Izdat. Center SSSEU, 2011.

.Enaleeva I.D., Salnikova L.V. Verolaki Venäjältä: Oppikirja / L.V. Salnikov. - M .: Yustitsinform, 2013. - 423 s.

.Karakhanyan S.G., Batalova I.S. Verotarkastukset: ongelmat, analyysi, päätös / S.G. Karakhanian. - M .: Berator-Publishing, 2012. - 189 s.

.Kiskin V.V. Cameral verotarkastukset / V.V. Kiskin // Taxes (newspaper). - 2011. - №21. - s. 4.

.Lermontov Yu.M. Käytännön kommentti Venäjän federaation verokoodin ensimmäisestä osasta. Melkein monimutkainen. - M: System GARANT, 2012. - 189 s.

.Nagornaya E.N. Verosopimukset / E, N. Nagornaya. - 2. painos, Pererab. ja lisää. - "Justicinform", 2012. - 295 s.

.Verovalvonta todellisen verotuksen järjestelmässä / OF.F. Pasko // Tax Bulletin. - №6. - 2013.

.Automaattisen kameroiden verotuksen / TA: n käytöstä ja tehokkuudesta. Betina // Tax Bulletin. - №7. - 2013.

.Verotuksen / VB: n järjestämisestä Akayev // Tax Bulletin. - №2. - 2013.

Viime vuosina on ilmennyt useita kertoja laskujen laatimisesta, joiden kirjoittajat halusivat pakottaa työnantajat maksamaan henkilökohtaisen tuloveronsa työntekijöidensä tuloista, ei työnantaja-veroedustajan rekisteröimispaikasta vaan jokaisen työntekijän asuinpaikasta. Äskettäin FTS puhui jyrkästi tällaisia ideoita vastaan.

Cameral verotarkastus

Yksi verovalvontatyyppistä on videovalvonta, jota säännellään Art. 88 NK RF. Tarkastus suoritetaan ilman verovelvollisen osallistumista, hänen toimittamansa asiakirjat tarkistetaan ja verovelvollinen ei edes ole tietoinen tarkastuksesta. Samanaikaisesti, jos ilmoitetuissa raporteissa esiintyy virheitä, veroviranomaisen on ilmoitettava asiasta.

Tarkastussäännöt

Kun verovelvollinen on toimittanut vakiintuneen raportoinnin, toimiston tarkastusjakso alkaa kolmen kuukauden kuluessa. Samanaikaisesti ei ole tarpeen tehdä virallista päätöstä tarkastuksen suorittamisesta, eikä tarkastusilmoitusta ilmoiteta verovelvolliselle.

Jos virheitä ei havaita, asiakirjoja ei lähetetä verovelvolliselle. Jos virheitä löytyy, selvennys- tai korjauspyyntö lähetetään.

Paikan päällä tehtävän tarkastuksen tehtävänä ei ole pelkästään veron maksun tarkistaminen vaan myös tietojen analysointi. Yksityiskohtaiset tarkastusmääräykset ja -edellytykset vahvistetaan Venäjän liittovaltion veroviraston 16.7.2013 päivätyllä kirjeellä nro АС-4-2 / 12705 "Kameraverotarkastusten suorittamista koskevista suosituksista" (jäljempänä "suositukset").

Joten, jos on syytä uskoa, että verovelvollinen ei maksa veroa kokonaisuudessaan, ja se on mahdotonta tarkistaa radiotaajuuskoodirekisterin asettamien rajoitusten vuoksi kirjaston tarkastuksen puitteissa, tiedot tallennetaan tietovarantoihin kenttäverotarkastusten suunnittelussa (suositusten lauseke 1.13) .

Jos raportointia ei toimiteta

Erityispiirteenä on se, että kameroiden verotarkastus suoritetaan ainoastaan veroviranomaisille toimitettavien asiakirjojen perusteella. Mutta jos ei ole raportointia, onko mahdollista suorittaa kenttäkysely? Tosiasia on, että paikan päällä tehdyn tarkastuksen aikana myös raporttien toimittaminen tarkistetaan. Veroviranomaisen perusta ilmoittaa, minkä aikataulun ja minkä raportoinnin tulee toimittaa jokaisen verovelvollisen.

Mitä tarkistetaan kameralverotarkastuksen aikana

Ensinnäkin tiedot syötetään ja indikaattoreiden automaattinen seuranta suoritetaan. Lisäksi verrataan nykyisiä raportointimittareita:

jossa ilmoitetaan aiemman raportointijakson (verotus) raportointi;
jossa ilmoitetaan muiden verojen ja tilinpäätösten raportointia.

Se myös tarkistaa kaikkien käytettävissä olevien tietojen paikkansapitävyyden, analysoi verorasituksen, tulot, kannattavuuden, vertailee indikaattoreita samankaltaisiin veronmaksajiin ja indikaattoreita, jotka ovat keskimäärin eri teollisuudenaloilla, mikäli ero poikkeaa merkittävästi poikkeamien syistä.

Jos ristiriitoja tai virheitä havaitaan, veroviranomaisten velvollisuutena on esittää selvitysvelvoitteen suunta (Venäjän federaation verolain 88 §: n 3 kohta).

Tällöin verovelvollisella on oikeus esittää asiakirjoja, jotka vahvistavat ilmoituksen oikeellisuuden (Venäjän federaation verolain 88 §: n 4 momentti). On huomattava, että vaikka veronmaksaja olisi varma, että hänen tietojensa ovat oikeita tai että hänellä ei ole velvollisuutta esittää selityksiä, tämä olisi tehtävä, koska muutoin voidaan soveltaa 5 000 ruplaa (RF-verolain 129 §: n 1 momentti) .

Esimerkiksi huolimatta siitä, että yksittäinen yrittäjä on lopettanut toimintansa, veroviranomaisella on oikeus tarkastaa toimitetut raportit, ja jos selityksiä ja asiakirjojen toimittamista ei voida vastata, voi olla kielteisiä seurauksia.

Jos päivitetty ilmoitus jätetään

Verovelvollinen on oikeutettu Art. 81 §: n mukaisen ilmoituksen, jossa verovelkoja voidaan lisätä tai vähentää. Tämä voi olla verotuksellinen alennus talousarviosta johtuen verovähennykset tai lisää kustannuksia. Virheenkorjaus ja vähennysten vähentäminen voivat olla budjettiin maksettavan määrän lisäystä. Venäjän verolain (Tax Code) muutettujen ilmoitusten jättämistä koskeva rajoitus ei ole perusteltua, samoin kuin määrättyjen ilmoitusten määrä yhtä ajanjaksoa kohden.

On kuitenkin pidettävä mielessä, että jokaisen tarkistetun ilmoituksen jättämisen jälkeen alustava tarkastuslaskenta alkaa uudelleen (RF-verolain 88 §: n 9.1 kohta).

Kenttäverotarkastuksen yhteydessä usein organisaatiot ja yksittäiset yrittäjät esittävät selvityksiä, korjaavat veroviranomaisen havaitsemat virheet tai toisaalta aikovat ottaa huomioon kustannukset ja vähennykset, joita ei aiemmin otettu huomioon. Tällöin ilmoitus tarkastetaan paikan päällä suoritettavan tarkastuksen puitteissa ja tarkastuksen tulos annetaan myös osana paikalla tehtävää tarkastusta (suositusten kohta 3.5). Poikkeus - jos ilmoitus ilmoittaa arvonlisäveron tai valmisteveron palautuksen.

Venäjän lainsäädännön mukaan veroviranomaiset ovat velvollisia suorittamaan fyysisten ja taloudellisten toimien tarkastuksen oikeushenkilöitä ajoissa. Yksi valvontatyyppi on kirjoitusverotarkastus. Se toteutetaan veronmaksajan ilmoittamien tietojen perusteella.

Suurin ero muun tyyppisestä valvonnasta - oikeushenkilön tai luonnollisen henkilön ilmoitukset tarkastetaan veroviranomaisen paikassa. Koko prosessi kestää enintään kolme kuukautta raportoinnin päivästä. Tänä aikana veroviranomaiset analysoivat ilmoituksia ja etsivät Venäjän federaation verolain säännösten mahdollisia rikkomuksia. Verotarkastusta säännellään verolain 88 §: ssä.

Cameral-tarkistus on yksi yleisimmistä hallintatyypeistä. Tämä johtuu siitä, että sen käyttöönotosta aiheutuvat kustannukset ovat alhaisemmat ja automaatio on korkea. Sen avulla voit tavoittaa lähes kaikki veronmaksajat, kun taas kenttätarkastukset sillä oli vain neljäsosa oikeushenkilöistä. Tämäntyyppisen valvonnan yleistä tehokkuutta parannetaan kattavalla analyysillä kaikista verolaskennan indikaattoreista.

Kameravalvonta on jaettu neljään tyyppiin seuraavissa suunnissa:

muodollinen. Kirjanpito kaikkien vaadittujen verolainsäädäntöasiakirjojen olemassaolosta. Tarvittavat veronmaksajien allekirjoitukset ja liitetiedot lausuntojen vastaanottamisesta on pakollista;
aritmeettinen. Ilmoituksessa laskettujen aritmeettisten määrien laskemista valvotaan;
sääntelyn. Analysoi asiakirjojen sisällön oikeellisuuden lainsäädännön mukaan. Tällä tavoin voit etsiä mahdollisia rikkomuksia yrityksen kohtuuttomien kustannusten muodossa.
suoraan cameral. Kirjeenvaihdon lopullinen tarkistaminen ja valtion budjettiin sisällyttämisen määrä.

Päivämäärät ja paikka

Tarkastuksen päättymispäivä on kolme kuukautta ilmoitusten jättämisestä seuraavasta päivästä.

Verot eivät lähetä ilmoituksia prosessin alkamisesta veronmaksajalle.

Jos lausuntojen analyysissä tarkastusvirasto paljastaa ilmoituksessa virheitä tai epätarkkuuksia, sillä on oikeus pyytää selvennystä tai tehdä muutoksia itse asiakirjaan.

Verovelvollisen epäonnistuminen komission pyynnöstä johtaa enintään 2 000 ruplan sakkoon. Oikeushenkilö tai luonnollinen henkilö voi antaa selityksiä kirjallisesti, postitse tai sähköpostitse. Jälkimmäisessä tapauksessa sinun on tehtävä erityinen sähköinen allekirjoitus. Selvitykset on toimitettava viiden arkipäivän kuluessa siitä päivästä, jolloin perehdytään verovaatimuksiin.

Jos asiakirjapakettiin tehdään tiettyjä muutoksia, verovelvollinen ilmoituksen tekeminen. Tarkastuksella on oikeus pyytää tätä asiakirjaa neljässä tapauksessa:

Ilmoitti uuden maksun arvonlisäveron;
Etuuksien myöntämismenettely on muuttunut.
Verovelvollisen taloudellinen toiminta liittyy luonnonvarojen käyttöön;
Henkilökohtaisista tuloista kannettava veroilmoitus tehdään sijoitusyhteistyössä.

Veroviranomaisilla ei ole oikeutta ylittää näiden päätöslauselmien soveltamisalaa, vaatimus muiden asiakirjojen laittomasta toimittamisesta. Tällaisia tapauksia olisi harkittava välimiesoikeudessa, jossa tuomio on yleensä verovelvollisen hyväksi.

Jos oikeushenkilö tai yksittäinen henkilö ei voi hyvää syytä antaa tarkistetun ilmoituksen, se lähettää kirjallisen ilmoituksen veroviranomaiselle. Tarkastuksen hallinnointi tarkistaa 2 päivän kuluessa. Tänä aikana tehdään päätös laajentaa määräaikaa muutetun ilmoituksen esittämiselle.

Verovirkailijoilla on oikeus tarkastaa yrityksen tai henkilön taloudellinen toiminta vain tietyn ajanjakson ajan. Lisäasiakirjojen vaatimukset eivät ole laillisia. Pöytäkirjatarkastuksen tulosten perusteella voidaan kuitenkin tehdä perusteellinen analyysi yhtiön toiminnasta. Sitten poistumistarkastus suoritetaan.

Pöytäkirjatarkastuksessa tarkastuslautakunnalla on oikeus vaatia toisen osapuolen tarvittavia asiakirjoja. Samalla on kiellettyä toistaa jo esitetyt ilmoitukset, lukuun ottamatta kahta tapausta:

Verovelvollinen toimitti alkuperäiset, jotka hänelle palasi pian;
Siirretyt asiakirjat tuhoutuivat ennalta arvaamattomien ja ylitsepääsemättömien olosuhteiden (luonnonkatastrofit, tulipalot, terrori-iskut jne.) Vuoksi.

Tätä menettelyä säännellään verolain 93 §: ssä. Tarkastetun osapuolen vaatimukset on toimitettava kirjallisesti, sähköpostitse tai postitse.. Postitse lähetetty kirjattu kirje katsotaan hyväksytyksi kuuden päivän kuluttua sen lähettämisestä.

Toinen valvontatoimenpide - todistajien kuulustelu. Prosessi ja sen edellytykset on kuvattu Venäjän federaation verolain 90 §: ssä. Ennen kuulustelun suorittamista valtuutettu virkamies ilmoittaa todistajalle, joka on vastuussa väärän todistuksen antamisesta. Todistamatta jättäminen rikkoo myös Venäjän lakia. Todistajan suostumus hyväksytään hänen allekirjoituksellaan. Saadut tiedot tallennetaan kuulusteluraporttiin. Jos vaatimuksia rikotaan, todistaja on verovelvollinen Venäjän federaation verolain 128 §: n mukaisesti.

Vakavien rikkomusten tunnistamisen jälkeen verotus voi suorittaa tutkinnan. Päätös pidättää se tehdään veroviranomaisen päätöksen jälkeen. Sitten laaditaan pöytäkirja tutkitun henkilön perehdytyksestä hänen oikeuksiinsa tutkinnan aikana. Verovelvollisella on oikeus:

Pyydä asiantuntijan riippumatonta valintaa;
Vaaditaan tutkimuksen tulosten selvittämistä.
Esitä henkilökohtaisesti tarkastuksen aikana ja antaa asiantuntijalle selityksiä.

Joissain tapauksissa veroviranomaiset saattavat kääntäjää ymmärtämään vieraan kielen tai kuurojen ja tyhmien yksilön merkkejä. Väärän käännöksen tai tietojen vääristymisen vuoksi kääntäjällä on verovelvollinen Venäjän federaation verolain 129 §: ssä.

Viimeinen valvontatoimenpide on tarkastetun henkilön rakennusten, tilojen ja esineiden tarkastus. Prosessin lainmukaisuuden vuoksi todistajat, verovelvollinen tai hänen valtuutettu edustaja ja asiantuntijat. Tarvittaessa video verotarkastuksen toimista.

Menettely

Tarkastus alkaa sen jälkeen, kun tarkastettu osapuoli on toimittanut veroilmoituksen. Asiakirjassa näytetään tietoja tulojen määrästä ja lähteistä, kuluista, eduista ja valtion budjetista maksettavan veron määrän perusteella. Verotulot voidaan jättää:

Henkilökohtaisesti tai virallisen edustajan välityksellä;
Kirjattuna kirjeenä;
Sähköiset viestintäkanavat (faksi, sähköposti).

seurata tarkastus suoritetaan useassa vaiheessa:

Valvoa asiakirjojen toimittamisen täydellisyyttä ja ajoitusta veroviranomaisen paikassa;
Tarkistaa tietojen oikeellisuus;
Ilmoituksessa ilmoitettujen määrien aritmeettinen analyysi;
Verotettavan veron määrittely.

Veroviranomaisen johto hoitaa kameroiden verotarkastuksen tuloksia verovelvollisen noudattamasta lainsäädännöstä. Jos toimeksiannon aikana ei ole havaittu rikkomuksia, tarkastus on suoritettu. Verovirkailijoilla ei ole velvollisuutta ilmoittaa toiselle osapuolelle siitä, ettei hänen työstään ole loukattu.

Toinen vaihtoehto on epäedullisempi. Jos löydät verolakeja kymmenen päiväävalvonnan päätyttyä laaditaan jälkitarkastus. Sen rakenne määritellään Venäjän federaation verolain 100 §: ssä. Säädöksessä täsmennetään menettelyn päätelmät ja tarkastettavan osapuolen toiminnan erityiset rikkomukset. Viiden päivän kuluessa asiakirja toimitetaan oikeushenkilölle tai henkilölle, joka auditoidaan.

Jos verovelvollinen vastustaa säädöksessä esitettyjä tosiseikkoja, hänellä on oikeus esittää kirjallisia vastalauseita veroviranomaiselle. Tällöin hänen on toimitettava asiakirjat, jotka tukevat väitteitä. Tämä on tehtävä viimeistään viidentoista päivän kuluttua testitulosten vastaanottamisesta.

Se on tärkeää!Venäjän valtiovarainministeriö on osoittanut mahdollisuutta jatkaa prosessia vielä kuukaudella.

Vastuu verolakien rikkomisesta tapahtuu kymmenen päivän kuluttua siitä, kun asianomainen toimi on annettu toiselle osapuolelle. Valitusta voidaan hakea muutoksenhaun kautta.

Tilinpäätöksen ja ilmoituksen tarkastamista sekä muita veroasiakirjoja - kutsutaan kirjoitus tarkastukseksi. Verotarkastajat suorittavat tarkastuksen ja varmistavat luotettavasti asiakirjojen aitouden. Oletko kiinnostunut käsitteestä "Cameral tarkastus"? Mikä se, tämä artikkeli kertoo sinulle.

Post-testimenettely

Toimistotarkastuksen suorittamiseksi ei tarvita erityistä lupaa. Se alkaa jo raportointihetkellä. Ensin tarkastaja tarkistaa, että tiedot ovat oikein:

Yrityksen nimi ja TIN.
Allekirjoitukset ja määräaika, jolle asiakirjat ovat sallittuja.

Tarkasta aritmeettinen ja erilaisten lomakkeiden yhteenliittäminen.
Verokantojen ja etujen soveltamisen oikeellisuus.
Raportointitietojen vertaaminen viime vuoden tietoihin, tiedot sinusta tarkistetaan.

Tarkastajien on oikeus vaatia lisäasiakirjoja ja tietoja, jotta paikalla tapahtuva tarkastusmenettely voidaan suorittaa oikein. Jos virheitä havaittiin, verotarkastus on laskettava vero uudelleen, ei rangaista sitä.

Joitakin asioita selventää voi aiheuttaa kirjanpitäjäyrityksen. Mutta ei ole vastuuta epäonnistumisesta.

Postitarkastuksen määräaika

On olemassa yleisiä sääntöjä (Venäjän federaation verolain 88 §), jonka mukaan tarkastajille annetaan aikaa tarkistaa toimitetut raportit kolmen kuukauden ajan. Veroviranomaisilla on kuusi kuukautta aikaa käydä tuomioistuimessa.

Tämän ajanjakson laskenta ei ole tapahtuman alkamisajankohdasta vaan siitä hetkestä, jolloin rikkomukset havaittiin. Jos kuuden kuukauden ajanjaksosta puuttuu, et voi määrätä rangaistuksia sinulle.

Kuinka julkaista paikan päällä suoritettujen tarkastusten tulokset

Jos raportin virheiden havaitsemisen aikana veroviranomaiset ovat velvollisia ilmoittamaan tästä asiasta kolmen työpäivän kuluessa. Lisäksi se vaatii asiakirjojen korjaamista. Määräaika tarkistuksiin on enintään viisi työpäivää.

Edellä oleva koskee vain sellaisia virheitä, jotka eivät aiheuttaneet veron alittavuutta. Jos kuitenkin ilmenee alipalkkio, tarkastajat päättävät kymmenen päivän kuluessa pitämästä yritystä tilivelvolliseksi. Tarkastajille annetaan vielä kymmenen päivää, jotta voit lähettää sakkojen, rangaistusten ja asiakirjojen tarkistamista koskevat vaatimukset.

Kysymykseen ei ole olemassa tarkkaa vastausta: "Pitäisikö tarkastajat laatia tarkastuskertomuksen vai ei?" Venäjän federaation korkein oikeus katsoo, ettei ole tarpeen laatia säädöstä. Mutta muilla välimiesoikeuksilla on erilainen mielipide. He uskovat, että tarkastajien olisi tehtävä selvitys paikan päällä suoritettavien tarkastusten tuloksista sekä kentällä. Muussa tapauksessa veronmaksajien oikeudet ovat ristiriidassa. Tästä seuraa, että jos et tunne todentamistoimia, et voi olla kiire maksa sakkoa.

Voit viitata tiettyihin Venäjän federaation verolain säännöksiin, joissa todetaan, että tarkastuksen on lähetettävä jäljennös verovelvollisille laaditusta lausunnosta.

Veroviranomaisella on täysi oikeus vaatia yksittäisiä yrittäjiä tällaiset asiakirjat:

Verotusavun käyttöä koskevat asiakirjat
Pakolliset liitteet ilmoitukseen, jota ei ole esitetty (7 kohta).
Asiakirjat, jotka osoittavat arvonlisäveron vähennysoikeuden
Asiakirjat, jotka vahvistavat luonnonvarojen käyttöä koskevan veron perustan.

Ottakaa vastaus kysymykseen, mikä on kirjoituspisteen tarkistus, ota huomioon seuraavat seikat:

Desk tarkastuksen seuraukset

Sakko voidaan määrätä seuraavista syistä:

Et ole jättänyt veroilmoitusta.
Tilikirjaa ei ollut.
Hallinnollisen rikkomuksen koko on 300-500 ruplaa.
Verojen alittava maksu tai maksamatta jättäminen - 20 prosenttia maksamattomasta määrästä.

Kun olet lukenut artikkelin, olet oppinut, mitä cameral verotarkastus. Toivomme, että nämä tiedot ovat hyödyllisiä verokysymysten käsittelyssä. Koska tässä tapauksessa on oltava aseellinen tieto, jotta ei pääse epämiellyttävään tilanteeseen. Loppujen lopuksi eläminen ja työskentely on lain mukaan tarpeen, niin kaikki on kunnossa ja ilman erilaisia tapahtumia. Toivotamme sinulle onnea!