Verot ja ulkopuoliset varat. Sekä sisäiset että paikan päällä tehtävät tarkastukset eivät voi kattaa yli kolme kalenterivuotta veronmaksajien toimintaa ennen niiden käyttäytymistä. Verotusaika on ajanjakso, jonka jälkeen

Tärkeimmät oikeushenkilöille perittävät välilliset verot ovat arvonlisävero (alv). Hän omistaa yhden johtavista paikoista kokonaismäärän osalta. verotuloja. Tällaista veroa sovelletaan monissa maissa ja ennen kaikkea EU-maissa. Taloudellisen yhteistyön ja kehityksen järjestön (OECD) 24 maasta 20: ssä alv on pääasiallinen kulutusvero.

Arvonlisävero on eräänlainen osa tuotannosta saatavan arvonlisäveron budjetista, ja se määritellään myytyjen tavaroiden, rakennusurakoiden ja palvelujen kustannusten ja tuotantokustannuksiin ja kierrätyskustannuksiin kohdistuvien materiaalikustannusten erona. Tämän veron toimintamekanismi Venäjällä on lähellä useimmissa Euroopan maissa voimassa olevaa järjestystä. Vero kannetaan kustakin myynti- ja ostosäädöksestä alkaen alkutuotannon vaiheesta aina lopputuotteen myyntiin loppukuluttajalle, ja se edustaa eroa raaka-aineiden ja materiaalien toimittajalle maksetun veron määrän ja veronmaksajan hänen tuottamiensa tuotteiden ostajalta saaman määrän välillä (suoritetut teokset) ja palvelut).

Todellinen arvonlisävero maksetaan tavaroiden loppukäyttäjiltä (rakennusurakoista, palveluista) eikä se vaikuta välituotteita valmistavien yritysten kustannuksiin ja voittoihin, koska niiden maksama raaka-aineiden, materiaalien jne. Kuluttaja ei sisälly niiden hintaan, vaan sitä alennetaan hyvittämiseksi Yritysten myymien tavaroiden (töiden, palvelujen) alv-budjetti.

Veron määrä lasketaan ostajilta myydyistä tavaroista saadun veron määrän ja näiden tavaroiden ja aineellisten resurssien toimittajille maksettujen verojen välisenä erona, jonka kustannukset sisältyvät tuotannon ja myynnin kustannuksiin. Yritykset maksavat veroa ennakkomaksuna tai tosiasiallisena maksuna riippuen käytetystä kirjanpitokäytännöstä.

Niiden valmisteverot ovat kuluttajalle välillisiä veroja. Venäjällä valmisteveron alaisten tavaroiden luettelo on suhteellisen pieni. Ja pohjimmiltaan samankaltaiset samankaltaisten tuotteiden joukot monista muista maista (alkoholijuomat, tupakkatuotteet, autojenturkikset, jalometallitavarat ja muut arvokkaat tavarat). Valmisteverot perustuvat erittäin kannattaviin tuotteisiin, jotka ovat jatkuvasti kysynnässä, jolloin ne voivat tarttua tuottajiensa saamiin superprofiileihin.

Erityinen, dynaamisin kulutusverojen ryhmä on tullit. Vienti- ja tuontitulleja käytetään pääasiassa kotimarkkinoiden suhteiden sääntelemiseen maailmanmarkkinoilla. Niiden avulla voit stimuloida vientiä ja suojella kotimaisia ​​tuottajia samankaltaisten tuotteiden tuonnilta ulkomailta. Nämä maksut ovat erittäin tärkeitä valtion julkisen talouden etujen kannalta, koska ne ovat vakaita ja hallittavissa.

Maksut budjettivarat

Venäjän federaation voimassa olevan lainsäädännön mukaisesti kaikki Venäjän federaation alueella sijaitsevat yritykset, yhdistykset ja organisaatiot (mukaan lukien ulkomaisia ​​investointeja ja pysyvien edustustojen kautta toimivat ulkomaiset oikeussubjektit) ovat velvollisia siirtämään varoja Venäjän federaation eläkerahastoon ja sosiaalivakuutusrahastoon. Venäjän federaatiosta, Venäjän federaation pakollisen sairausvakuutuksen säätiöstä. Vaikka nämä maksut eivät suoraan mene vastaavien talousarvioiden tuloihin, niillä on kohdennettu painopiste eri sosiaalisten ongelmien ratkaisemiseen, mutta niiden pakollisen luonteen vuoksi ne ovat veronmaksajia veronmaksajille.

Tammikuun 1. päivästä 2010 lähtien kaikkien työnantajien on poikkeuksetta laskettava ja maksettava vakuutusmaksut.

Veronmaksajat - työnantajat määrittävät kunkin työntekijän veropohjan verokauden alusta kunkin kuukauden päättymisen jälkeen suoriteperusteisesti. Veropohjaa laskettaessa otetaan huomioon kaikki työntekijäryhmät (ulkoiset osa-aikatyöntekijät, siviilioikeudellisissa sopimuksissa työskentelevät työntekijät, joiden aiheena on työn suorittaminen, palvelujen tarjoaminen sekä tekijänoikeus- ja lisenssisopimukset).

Veropohjan laskennassa otetaan huomioon työntekijän ja / tai hänen perheenjäsentensä saama aineellinen etu työnantajan kustannuksella.

Vakuutusmaksut  yrityksen kustannuksiin.

79. Yrityksen rahoitussuunnitelma, rahoitussuunnitelman rakenne.

Rahoitussuunnitelma laaditaan yrityksen taloudellista ja sosiaalista kehitystä koskevan suunnitelman muiden osien perusteella. Rahoitussuunnitelman kehittämisellä on puolestaan ​​merkittävä vaikutus kustannussuunnitelman muodostumiseen, aineellisten ja muiden resurssien käyttöön. Rahoitussuunnitelmaa laadittaessa on otettava huomioon olemassa olevat tuotantovarat, koska siinä asetetaan tavoitteet resurssien käytön parantamiseksi ja tuotannon kannattavuuden lisäämiseksi. Siksi ennen rahoitussuunnitelman laatimista on tarpeen analysoida kattavasti tuotantosuunnitelman toteuttamista koskevat käytettävissä olevat raportointi- ja muut materiaalit. Taloussuunnittelun tehtävänä on tarjota yritykselle tarvittavat taloudelliset resurssit ajoissa ja mahdollisimman pienin kustannuksin sekä väliaikaisesti vapauttaa varoja tehokkaasti sijoittamaan.

Taloussuunnittelu voi olla pitkäaikainen ja jatkuva. Taloudelliset ennusteet osoittavat yrityksen odotetun kehityksen tason, määrittelevät yrityksen taloudelliset vertailuarvot ja sen pääomavaatimukset. Nykyiset rahoitussuunnitelmat ovat vuodet neljännesvuosittain tai kuukausittain. Nykyisessä suunnitelmassa määritellään vuotuiset tulot, voiton määrä, varojen vastaanottamisjärjestys ja niiden käyttämismenettely. Rahoitussuunnitelman kehittämiseksi, taloudellisten indikaattoreiden laskemiseksi käytetään erilaisia ​​menetelmiä: sääntely-, laskenta- ja analyyttinen menetelmä, kassavirtojen vaihtelun estimointimenetelmä, tasapaino, budjetointi.

Rahoitussuunnitelman rakenne

Rahoitussuunnitelma laaditaan tulo- ja kulueränä, joka ilmaisee rahamuodossa taloudellisen toiminnan tulokset, suhteet talousarvioon, pankkeihin ja korkeampiin organisaatioihin. Yrityksen rahoitussuunnitelma (tulojen ja kulujen saldo) koostuu neljästä osasta: tulojen ja tulojen välineet, kulut ja vähennykset, luottojen keskinäiset suhteet, keskinäiset suhteet talousarvioon. Suunniteltujen tuottojen ja kulujen määrä määritetään kohtuullisten laskelmien perusteella, jotka laaditaan kustakin tase-erästä.

Luvussa "Rahastojen tuotot ja tulot" tulot näkyvät voiton muodossa, poistojen vähennyksissä, yrityksen muissa sisäisissä tuloissa ja kaikenlaisissa ulkoisista lähteistä saaduista tuloista. Suurin osa voitosta on hyötyä kaupallisten tuotteiden myynnistä. Yhtiön yleiseen taseen voittoon sisältyy muiden kuin teollisuustuotteiden ja palveluiden myyntivoittoja. Suunnitelman mukaiset poistot suoritetaan jokaiselle yhtiön taseeseen merkittyjen käyttöomaisuushyödykkeiden tyypille tai ryhmille yrityksen hyväksyttyyn poisto- politiikkaan perustuen.

Luku ”Varojen menot ja vähennykset” sisältää keskitetyt pääomasijoitukset, pääomakorjausten kustannukset, vakiokäyttöpääoman korotuksen kustannukset, asunto- ja yhteisöpalvelujen käytöstä aiheutuvat tappiot, rakennusten ylläpitokustannukset ja rakennusten kustannukset 2 vähennykset taloudellisten kannustinvarojen luomiseen, T & K-kulut , henkilöstön koulutus ja bonukset uusien laitteiden luomisesta ja käyttöönotosta, taloudellisen avun antamisesta, muista kuluista ja vähennyksistä.

Erittäin tärkeä kysymys yrityksen rahoitussuunnitelman laadinnassa on aineellisen kannustusrahaston, sosiaalisten ja kulttuuritapahtumien rahaston sekä asuntojen ja tuotannon kehittämisrahaston määritteleminen.

Rahoitussuunnitelman erien täydellisen vuorovaikutuksen varmistamiseksi ja lopullisen suhteen määrittämiseksi valtion talousarvioon, kun suoritetaan tulojen ja menojen saldon laskeminen (sen liitteenä), laaditaan tarkistus (shakki), jossa rahoituksen lähteet heijastuvat horisontaalisesti (heijastuvat osaan). "), Ja vertikaaliset kustannukset (alaluokasta" Kustannukset ja vähennykset "), jotka vastaavat kokonaismäärää.

Siten yritysten tulo- ja kulutasapaino (rahoitussuunnitelma) heijastaa käytännössä laajaa joukkoa taloudellisia suhteita yrityksen ja valtion, rahoitus- ja luottojärjestelmän sekä muiden yritysten ja organisaatioiden välillä. Yhtiön asema, sen taloudellinen vakaus, maksumääräyksiin liittyvien velvoitteiden täyttäminen, toimittajien kanssa tehdyt maksut ja muut suunnitelman mukaiset kulut riippuvat siitä, miten taloudellinen suunnitelma on taloudellisesti perusteltu ja miten se toteutetaan.

PANKKITOIMINTA

Tiedekunta: Rahoitus ja luotto

moskova

Kurssityö aiheesta:

TULOT JA MAKSUT YRITYKSILLE TALOUSARVIOON TALOUSARVIOON

Opiskelija: Anisimova Victoria Andreevna

Ryhmä: F-131-SV

Moskova 2002

Johdanto 3

1. Verojärjestelmän käsite 3

2. Verojen tehtävät. 4

3. Verorakenne 5

4. Talousarvion tärkeimmät verot ja maksut sekä talousarvion ulkopuoliset varat. 7

4.1. Arvonlisävero (ALV). 7

4.2. Myyntivero. 9

4.3. Yhtenäinen sosiaalivero (UST). 10

4.4. Verot tienvaroihin. 11

4.5. Tulovero. 12

4.6. Muut yhtiön maksamat verot. 13

5. Onko järkevää "päästä ulos varjoista". 14

Viitteet 17

Johdanto.

Oikeudellisesta näkökulmasta vero on lakisääteinen muoto, jolla yksityishenkilöiden ja oikeushenkilöiden omaisuutta luovutetaan julkisen vallan kohteiden hyväksi. Samalla vero ei ole erikseen palautettavissa, vaan se kannetaan peruuttamattomuuden ehdoilla valtion pakottamismenetelmillä eikä sillä ole rangaistusta tai korvausta. Lainsäätäjä asettaa verot yksipuolisesti.

Sosialismin verojärjestelmä (direktiivi-taloustiede) oli pikemminkin bolshevikkinen prodrozapstvku kuin talouden hallintaan tarkoitettu järjestelmä. Kannattavuusstandardit asetettiin keskitetysti, ylimääräinen voitto poistettiin kokonaisuudessaan talousarvioon.

Yhteiskunnan kehityksen historiassa mikään valtio ei ole vielä pystynyt tekemään veroja ilman, että kollektiivisten tarpeiden täyttämiseen liittyvien tehtäviensä suorittamiseen tarvitaan tietty määrä rahaa, joka voidaan kerätä vain verojen avulla. Tämän perusteella vähimmäismäärä verorasituksesta määräytyy sen hallituksen tehtävien vähimmäismäärän mukaan, joka on tarkoitettu vähintään sen tehtävien suorittamiseen: hallinto, puolustus, lainvalvonta, sitä enemmän tehtäviä on valittu valtiolle, sitä enemmän veroja on kerättävä.

Markkinasuhteiden olosuhteissa ja erityisesti siirtymäkaudella markkinoilla verojärjestelmä on yksi tärkeimmistä talouden sääntelyviranomaisista, joka on valtion talouden sääntelyn taloudellisen ja luottojärjestelmän perusta. Koko kansantalouden tehokas toiminta riippuu verojärjestelmän oikeellisuudesta. Juuri verojärjestelmä, joka tänään osoittautui ehkä tärkeimmäksi keskustelunaiheeksi uudistustavoista ja -menetelmistä sekä terävä kritiikki.

1. VEROTUSJÄRJESTELMÄN NIMI

Verot - verovelvollisten maksamat pakolliset maksut ja vastaavat maksut asianmukaista tasoa koskevaan talousarvioon ja valtion talousarvion ulkopuoliset varat liittovaltion verotusta ja lainsäädäntöä koskevien lakien perusteella Venäjän federaatiosekä paikallishallinnon päätöksellä niiden toimivallan mukaisesti.

Verojärjestelmä - valtion määräämät määrät verot ja pakolliset maksut sekä periaatteet, muodot ja menetelmät perustamiseen, muuttamiseen, peruuttamiseen, maksamiseen, veloittamiseen, valvontaan.

1) verotuksen kohteena ovat tulot, yksittäisten tavaroiden arvo, tietyntyyppiset toiminnot, arvopapereiden toiminta, arvokkaiden resurssien käyttö, laillisen ja omaisuuden arvo. yksilöt  ja muut säädöksessä vahvistetut kohteet.

2) verovelvollinen on verovelvollinen eli luonnollinen henkilö tai oikeushenkilö;

3) verolähde - tulot, joista vero maksetaan;

4) verokanta - veron määrä vero-osuuden yksikköä kohti;

5) veroetu - maksajan täysi tai osittainen vapautus verosta.

Verot voidaan periä seuraavilla tavoilla:

1) kadastraali - (sanan kadastritaulukosta, hakemistosta), kun vero-objekti on eriytetty ryhmiksi tietyn attribuutin mukaan. Näiden ryhmien ja niiden merkkien luettelo tallennetaan erityisiin hakemistoihin. Kullekin ryhmälle on yksilöllinen verokanta. Tätä menetelmää kuvaa se, että vero ei riipu kohteen kannattavuudesta.

Esimerkki tällaisesta verosta voi olla omistajien vero ajoneuvoja. Se veloitetaan kiinteällä nopeudella ajoneuvon tehosta riippumatta siitä, onko ajoneuvo käytetty tai käyttämättömänä.

2) ilmoituksen perusteella

Julistus - asiakirja, jossa veronmaksaja laskee siitä tulot ja verot. Tämän menetelmän ominaispiirre on se, että vero maksetaan sen jälkeen, kun tulot ja tulonsaaja on saanut sen.

Esimerkkinä voidaan mainita tulovero.

3) lähteessä

Tämä vero maksetaan tuloja maksavalle henkilölle. Näin ollen vero maksetaan ennen tulojen saamista, ja tulonsaaja saa sen alennetuksi veron määrällä.

Esimerkiksi tulovero henkilöiltä. Veron maksaa yritys tai organisaatio, jolle yksittäiset teokset tehdään. eli ennen palkan maksamista, veron määrä vähennetään siitä ja siirretään talousarvioon. Jäljellä oleva summa maksetaan työntekijälle. Tässä tapauksessa yhtiö toimii ns. Veroagenttina.

Onko kauppaoikeuden hankkiminen. Paikalliset viranomaiset määrittelevät käyttöönottopäätöksestä erityiset maksut kauppaoikeudesta riippuen myyntipisteen sijainnista, myyntimääristä ja tavaran tyypistä. Luku 2. Yrityksen suhde budjettivaroihin ja organisaatioihin Jokainen yhteiskunta, joka perustuu kansallisiin, kulttuurisiin, historiallisiin perinteisiin, ...

Ja ennen kaikkea STI: n kanssa. Tarkastustoiminnan tulosten mukaan tehdään päätelmä, joka on pätevä virallinen asiakirja. 1. Talousarvion ja talousarvion ulkopuolisten varojen selvitys yrityksessä 1.1 Laskelmien tarkastusmenetelmä budjetin ja varainhoitovarojen kanssa yrityksessä. Tarkastuksen kehittäminen alkoi slaveholder- ja feodaalihallinnon aikakaudella, kun omistajat palkkasi ohjaajia ...

Talousarvioon ja budjettivaroihin kohdistuvat verot; Valko-Venäjän verojärjestelmän parantamisen tärkeimmät suuntaviivat. Lisäksi kurssityössä analysoitiin veroja ja laskelmia verotuksen budjetilla tietyn yrityksen esimerkkinä, paljastui yritysten voittojen päävarannot. Kurssin aikana käsiteltyjen materiaalien perusteella voidaan tehdä myös ...

Ja toiset) todistavat liikevaihdon levyn kolmen vierekkäisen sarakkeen - luotto-, luotto- ja velkakäynnin - tasa-arvon. Yrityksen laskelmien mukaan budjetin mukaan työ- saldon indikaattorit olisi tarkastettava vähintään kerran vuodessa verotarkastuksen kirjanpidon tietojen kanssa, jotta voidaan poistaa mahdolliset ristiriidat yhtiön maksujen kirjanpidossa. Kumulatiivinen kumulatiivinen ...

PANKKITOIMINTA

Tiedekunta: Rahoitus ja luotto

moskova

Kurssityö aiheesta:

TALOUDELLISET TALOUSARVIOON LIITTYVÄT TALOUSARVIOON LIITTYVÄT VEROT JA MAKSUT

Opiskelija: Anisimova Victoria Andreevna

Ryhmä: F-131-SV

Moskova 2002

Johdanto 3

1. Verojärjestelmän käsite 3

2. Verojen tehtävät. 4

3. Verorakenne 5

4. Talousarvion tärkeimmät verot ja maksut sekä talousarvion ulkopuoliset varat. 7

4.1. Arvonlisävero (ALV). 7

4.2. Myyntivero. 9

  4.3. Yhtenäinen sosiaalivero (UST). 10

4.4. Verot tienvaroihin. 11

4.5. Tulovero. 12

4.6. Muut yhtiön maksamat verot. 13

5. Onko järkevää "päästä ulos varjoista". 14

Viitteet 17

Johdanto.

Oikeudellisesta näkökulmasta vero on lakisääteinen muoto, jolla yksityishenkilöiden ja oikeushenkilöiden omaisuutta luovutetaan julkisen vallan kohteiden hyväksi. Samalla vero ei ole erikseen palautettavissa, vaan se kannetaan peruuttamattomuuden ehdoilla valtion pakottamismenetelmillä eikä sillä ole rangaistusta tai korvausta. Lainsäätäjä asettaa verot yksipuolisesti.

Sosialismin verojärjestelmä (direktiivi-taloustiede) oli pikemminkin bolshevikkinen prodrozapstvku kuin talouden hallintaan tarkoitettu järjestelmä. Kannattavuusstandardit asetettiin keskitetysti, ylimääräinen voitto poistettiin kokonaisuudessaan talousarvioon.

Yhteiskunnan kehityksen historiassa mikään valtio ei ole vielä pystynyt tekemään veroja ilman, että kollektiivisten tarpeiden täyttämiseen liittyvien tehtäviensä suorittamiseen tarvitaan tietty määrä rahaa, joka voidaan kerätä vain verojen avulla. Tämän perusteella vähimmäismäärä verorasituksesta määräytyy sen hallituksen tehtävien vähimmäismäärän mukaan, joka on tarkoitettu vähintään sen tehtävien suorittamiseen: hallinto, puolustus, lainvalvonta, sitä enemmän tehtäviä on valittu valtiolle, sitä enemmän veroja on kerättävä.

Markkinasuhteiden olosuhteissa ja erityisesti siirtymäkaudella markkinoilla verojärjestelmä on yksi tärkeimmistä talouden sääntelyviranomaisista, joka on valtion talouden sääntelyn taloudellisen ja luottojärjestelmän perusta. Koko kansantalouden tehokas toiminta riippuu verojärjestelmän oikeellisuudesta. Juuri verojärjestelmä, joka tänään osoittautui ehkä tärkeimmäksi keskustelunaiheeksi uudistustavoista ja -menetelmistä sekä terävä kritiikki.

verot  - verovelvollisten suorittamat pakolliset maksut ja vastaavat maksut asianmukaisen tason talousarvioon ja valtion talousarvion ulkopuolisiin varoihin liittovaltion lakien perusteella, jotka koskevat Venäjän federaation perustusyksiköiden veroja ja säädöksiä, sekä paikallishallinnon päätöksellä niiden toimivallan mukaisesti.

  Verojärjestelmä   - valtiossa perityt verot ja pakolliset maksut sekä periaatteet, muodot ja menetelmät perustamiselle, muuttamiselle, peruuttamiselle, maksamiselle, veloittamiselle, valvonnalle.

1) vero-objekti   - nämä ovat tuloja, tiettyjen tavaroiden kustannuksia, tietyntyyppisiä toimia, arvopapereita, arvokkaiden resurssien käyttöä, oikeushenkilöiden ja yksityishenkilöiden omaisuutta sekä muita säädöksissä vahvistettuja kohteita.

2) verotuksen kohteena   - se on veronmaksaja eli luonnollinen henkilö tai oikeushenkilö;

3) verolähde   - tulot, joista vero maksetaan;

4) verokanta   - veron määrä vero-osuuden yksikköä kohti;

5) veronpalautus -    maksun verovapautus.

Verot voidaan periä seuraavilla tavoilla:

1) kiinteistörekisterin   - (sanan kadastritaulukosta, hakemistosta), kun vero-objekti on eriytetty ryhmiksi tietyn attribuutin mukaan. Näiden ryhmien ja niiden merkkien luettelo tallennetaan erityisiin hakemistoihin. Kullekin ryhmälle on yksilöllinen verokanta. Tätä menetelmää kuvaa se, että vero ei riipu kohteen kannattavuudesta.

Esimerkki tällaisesta verosta voi olla vero ajoneuvojen omistajille. Se veloitetaan kiinteällä nopeudella ajoneuvon tehosta riippumatta siitä, onko ajoneuvo käytetty tai käyttämättömänä.

2) perustuu ilmoitukseen

Julistus - asiakirja, jossa veronmaksaja laskee siitä tulot ja verot. Tämän menetelmän ominaispiirre on se, että vero maksetaan sen jälkeen, kun tulot ja tulonsaaja on saanut sen.

Esimerkkinä voidaan mainita tulovero.

3)  lähteessä

Tämä vero maksetaan tuloja maksavalle henkilölle. Näin ollen vero maksetaan ennen tulojen saamista, ja tulonsaaja saa sen alennetuksi veron määrällä.

Esimerkiksi yksityishenkilöiden tulovero. Veron maksaa yritys tai organisaatio, jolle yksittäiset teokset tehdään. eli ennen palkan maksamista, veron määrä vähennetään siitä ja siirretään talousarvioon. Jäljellä oleva summa maksetaan työntekijälle. Tässä tapauksessa yhtiö toimii ns. Veroagenttina.

2. Verojen tehtävät.

sääntelyn .

Valtion sääntely toteutetaan kahdella pääsuunnalla:

Markkinoiden, hyödykkeiden ja rahasuhteiden sääntely. Se koostuu pääasiassa "pelisääntöjen" määrittelystä, toisin sanoen sellaisten lakien, määräysten kehittämisestä, jotka määräävät markkinoiden toimijoiden, erityisesti yrittäjien, työnantajien ja palkattujen työntekijöiden välistä suhdetta. Näitä ovat muun muassa tuottajien, myyjien ja ostajien suhdetta säätelevien valtiollisten elinten lait, määräykset, ohjeet, pankkien toiminta, hyödyke- ja pörssiyhtiöt sekä työvoimatoimistot, kaupankäynnin kohteet, huutokauppamenettelyjen, messujen järjestäminen, arvopapereiden levittämistä koskevat säännöt jne. . Tämä markkinoiden valtion sääntelyn suunta ei ole suoraan yhteydessä veroihin;

Kansantalouden kehityksen säätely, sosiaalinen tuotanto olosuhteissa, joissa yhteiskunnassa voimassa oleva pääasiallinen taloudellinen laki on arvolaki. Täällä puhumme pääasiassa valtion taloudellisten ja taloudellisten menetelmien vaikutuksesta ihmisten etuihin, yrittäjiin, joiden tavoitteena on ohjata heidän toimintaansa oikeaan suuntaan ja hyödyttää yhteiskuntaa.

Siten markkinatalouden kehitystä säännellään taloudellisilla ja taloudellisilla menetelmillä - soveltamalla virtaviivaista verojärjestelmää, lainapääomaa ja korot, pääomainvestointien ja tukien myöntäminen talousarviosta, julkiset hankinnat ja kansallisten talousohjelmien toteuttaminen jne. Keskeinen asema tässä taloudellisten menetelmien kompleksissa on verot.

Veroprosenttien, tullien, etuuksien ja sakkojen hallinta, verotuksen muuttaminen, yhden verotuksen käyttöönotto ja muiden verojen peruuttaminen luo edellytykset tiettyjen toimialojen ja toimialojen nopeutetulle kehitykselle, edistää yhteiskunnan kiireellisten ongelmien ratkaisemista.

elvyttävä

Verojen, etuuksien ja seuraamusten avulla valtio voi edistää teknistä kehitystä, työpaikkojen määrän kasvua, tuotannon laajentamiseen tehtäviä pääomainvestointeja jne., Jolloin pääomainvestointeihin kohdistuvat verotulot vapautetaan.

liittymä  tai pikemminkin uudelleenjakelu. Verojen kautta valtion budjetti keskittyy rahastoihin, jotka sitten ohjataan kansallisten tuotannollisten ja sosiaalisten taloudellisten ongelmien ratkaisemiseen, suurten sektorien välisten, integroitujen kohdeprogrammien rahoittamiseen - luonnolliset, taloudelliset ja muut.

Verojen avulla valtio jakaa osan yritysten ja yrittäjien voitoista, kansalaisten tuloista, ohjaamalla sen teollisen ja sosiaalisen infrastruktuurin, investointien sekä pääomavaltaisten ja pääomavaltaisten toimialojen kehittämiseen, joilla on pitkät takaisinmaksuajat: rautatiet ja valtatiet, kaivosteollisuus, voimalaitokset jne.

Verojärjestelmän uudelleenjako-toiminnolla on merkittävä sosiaalinen luonne. asianmukaisesti rakennettu verojärjestelmä mahdollistaa markkinataloudelle sosiaalisen suuntautumisen, kuten Saksassa, Ruotsissa ja monissa muissa maissa. Tämä saavutetaan määrittämällä asteittaiset verokannat, jakamalla huomattava osa talousarviosta väestön sosiaalisiin tarpeisiin ja vapauttamalla kokonaan tai osittain kansalaiset, jotka tarvitsevat sosiaaliturvaa veroista.

Verotuksellinen -   osa yritysten ja kansalaisten tulojen peruuttamisesta valtion laitteiden ylläpitoon, maan puolustamiseen, perustieteen alojen kehittämiseen ja siihen osaan tuotannonalasta, jolla ei ole omia tulolähteitä (monet kulttuurilaitokset - kirjastot, arkistot jne.).

Tämä ero verojärjestelmän tehtävien välillä on ehdollinen, koska kaikki ne ovat toisiinsa yhteydessä ja toteutettu samanaikaisesti.

3. Verorakenne

Nykyisen verojärjestelmän muodostaminen alkoi vuonna 1992. 27. joulukuuta 1991 hyväksyttiin laki nro 2118-1 "Venäjän federaation verojärjestelmän perusteista".

3.1. Laissa otetaan käyttöön kolmitasoinen verojärjestelmä Venäjällä.

1. Liittovaltion verot    Veloitetaan koko Venäjällä. Tällöin kaikki 14 liittovaltion verosta perittävät maksut olisi hyvitettävä Venäjän federaation talousarvioon.

2. Tasavallan verot ovat yleensä sitovia. Samalla maksetaan esimerkiksi yritysten omaisuuden verosta maksettavien maksujen määrä yhtä suurina osuuksina tasavallan, alueen, autonomisen kokonaisuuden talousarvioon sekä sen kaupungin ja alueen talousarvioihin, jonka alueella yritys sijaitsee.

3. Of paikallisia veroja    (ja vain 22 heistä) vain 3 on pakollista - yksityishenkilöiden omaisuutta, maata koskeva vero sekä yritystoimintaan osallistuvien henkilöiden rekisteröintimaksu.

Vuodesta 1999 lähtien Venäjän federaation verotussäännöstöä (jäljempänä 'verolaki') pannaan asteittain täytäntöön ja verojärjestelmän perusteita koskeva laki on voimassa vain siinä osassa, joka ei ole ristiriidassa verolain kanssa.

Verojen lisäksi yritykset suorittavat maksuja ns. budjettivarat. Nämä ovat maksut tieliikennerahastoille, maksut sosiaalirahastoihin.

3.2. Venäjän federaation verolain 1 §: ssä 13 artiklassa vahvistetaan seuraavat verot.

Liittovaltion verot.

1. Arvonlisävero.

2. Valmistevero.

3. Organisaatioiden voiton (tulojen) vero.

4. pääomavoitto.

5. yksityishenkilöiden tulovero.

6. Maksut valtion talousarvion ulkopuolisiin varoihin.

7. Valtion tulli.

8. Tullimaksut ja tullit.

9. Maaperän käyttövero.

10. Kivennäisaineistojen jäljentämistä koskeva vero.

11. Hiilivetyjen tuotannosta maksettava vero.

12. maksu eläinmaailman esineiden käytöstä.

13. Metsävero.

14. Vesivero.

15. Ekologinen vero.

16. Liittovaltion lisenssimaksut.

Alueelliset verot  ja maksut.

1. Verotus järjestöjen omaisuudesta.

2. Kiinteistövero.

3. Tieliikennevero.

4. Kuljetusvero.

5. Myyntivero.

6. Rahapelien verotus.

7. Alueelliset lisenssimaksut.

Paikalliset verot ja maksut.

1. Maamaksu.

2. Yksilöiden omaisuuden vero.

4. Perintö- ja lahjavero.

5. Paikalliset lisenssimaksut.

Verojen runsaus ei tarkoita, että jokainen yritys maksaa kaikki luetellut verot. Jos verotusta ei ole, veroa ei ole. Esimerkiksi, jos yritys ei mainostanut raportointiveron aikana, ei ole velvollisuutta kerätä ja maksaa mainosveroa.

Seuraavat ovat suurimmat yritysten maksamat verot.

4. Talousarvion tärkeimmät verot ja maksut sekä talousarvion ulkopuoliset varat.

4.1. Arvonlisävero (ALV).

Arvonlisävero otetaan käyttöön Venäjän federaation lainsäädännössä 06.12.1991 nro1991-1. Lain perusteella annettiin valtion verohallinnon ohje nro 39 "Arvonlisäveron laskemisesta ja maksamisesta". Verotusperuste - määrä myydyt tuotteet. Alkuperäinen verokanta on 28%. Alv-verokanta alennettiin 01.01.1993 alkaen 20 prosenttiin, mutta samaan aikaan otettiin käyttöön ns. Spetsnalog (täysi alv-analogi), joka oli 3 prosenttia, joka oli voimassa vuoteen 1997 asti. Joillekin tavaroille (lasten tavarat, peruselintarvikkeet) määrä on 10 prosenttia. .

1.1.2001 alkaen arvonlisäveroa säännellään Venäjän federaation verolain 21 luvussa (Venäjän federaation laki nro 166-FZ, 29.12.2000). Verokanta on 20%.

Alv-verotuksen mekanismi on seuraava. Tuotteita myydään alv peritään. Ostettaessa tuotteita ja tavaroita ostettuina tavaroina maksettu arvonlisävero hyvitetään. Kertyneen ja lunastetun arvonlisäveron välinen ero siirretään talousarvioon.

Esimerkki. Ostettu tavara 90 tr. mukaan lukien:

Tavaroiden hinta 75 tr.

ALV 20% 15 tr.

Myyty tuote 120 tr. mukaan lukien:

Tavaroiden hinta on 100 tr.

ALV 20% 20 tr.

Täten tavaroiden myynti veloitetaan talousarvioon maksettavasta arvonlisäverosta 20 tr., Ja tavaroiden osto hyvitetään 15 tr: n arvonlisäverolla. Kertyneen ja tasoitetun arvonlisäveron välinen ero, so.

5 tr. (20 tr - 15 tr.). Itse asiassa vero maksetaan tavaroiden arvonlisäyksestä. Ostettu 75: lle, myydään 100: lle. Lisäarvo 25 tr. ja 20% tästä määrästä on 5 tr.

Arvonlisäveron tasaamiseksi aikaisemmassa lainsäädännössä säädetään kuitenkin kahdesta edellytyksestä, jotka ovat välttämättömiä ja riittäviä arvonlisäveron tasaamiseen: tavarat, työ, palvelut on tehtävä ja maksettava.

Nykyisessä lainsäädännössä (Venäjän federaation verolain 21 luku) offset-menettely on monimutkainen. Verolain 169 § hyväksyi asiakirjan "lasku" soveltamisen, joka perustuu arvonlisäverovähennyksen hyväksymiseen.

Alun perin lasku otettiin käyttöön 29. heinäkuuta 1996 annetulla valtioneuvoston asetuksella N: o 914 "Laskutietueiden kirjaamismenettelyn hyväksyminen arvonlisäverolaskelmissa", mutta veroviranomaisten seuraamusten soveltaminen laskujen antamatta jättämiseen oli epäilyttävää.

Näin ollen 01.01.2001 alkaen arvonlisäveron korvaamiseksi on tarpeen täyttää 4 (neljä) ehtoa, jotka ovat tarpeellisia ja riittäviä: tavarat, työ, palvelu on 1) hyvitettävä, 2) maksettu, 3) tavarat on vastaanotettava myyjältä, 4) laskutuslaskujen on oltava määrätyssä muodossa.

Tällöin, jos myyjä on laskenut väärin, ostaja ei ole mahdollista pakottaa  antaa sen uudelleen kysy   ja kieltäytymisen tapauksessa ostaja ei voi hyvittää arvonlisäveroa. Näin verovelvollinen asetetaan tiukempiin ehtoihin.

Laskujen myöntämisvaatimukset ovat erittäin tiukat: laskuissa on oltava jatkuva (peräkkäinen) numerointi, sen on oltava pää- ja pääkirjanpitäjän allekirjoittama ja yhtiön sinetin hyväksymä. Faksin allekirjoitus ei ole sallittua. Lainsäätäjä ei tietenkään tiennyt, että on olemassa tapauksia, joissa yrityksessä voi olla useita etäsäilytyksiä (myös toisessa kaupungissa), että toimisto ei aina sijaitse varaston vieressä, että on yrityksiä, jotka lähettävät tuotteita miljoonaan päivään ja Sinulla on oltava henkilö, jolla on henkilökunta, joka allekirjoittaa laskut. Tämä ongelma on ratkaistu. On sallittua, että määrätyillä laskuilla on erityisiä postimerkkejä ja säilyttää oman laskunsa numerointi kussakin varastossa.

Vuodesta 1998 lähtien arvonlisäverokirjanpitoa on tiukennettu. Aiemmin, jos yritys myi tuotteita eri arvonlisäverokannoilla (10% ja 20%), sen annettiin laskea keskimääräinen kurssi  ALV. Nyt lainsäätäjä edellyttää erillisen kirjanpidon ylläpitämistä arvonlisäverokannoilla. Erillisen kirjanpidon puuttuessa kaikki myynti verotetaan arvonlisäveron enimmäismäärällä.

Esimerkki. Yhtiö myy tavaroita:

Kun tavaroiden erillinen kirjanpito suoritetaan, yhtiö maksaa arvonlisäveron 17%, ilman erillistä kirjanpitoa, kaikki tuotteet on verotettava enimmäismäärällä. Erillisen kirjanpidon ylläpitäminen suurelle tuotevalikoimalle edellyttää kuitenkin usein suuria kustannuksia tietokonelaitteisiin ja ohjelmistoihin.

4.2. Myyntivero.

Myyntivero täydensi Venäjän verojärjestelmää 31.07.1998 tehdyn liittovaltion lain nro 150-ФЗ ”Venäjän federaation verojärjestelmän perusteista tehdyn Venäjän federaation lain 20 §: n muuttamisesta”. Federaation alueiden alueilla myyntivero (jäljempänä NSP) otetaan käyttöön RF-aiheiden lainsäädäntöelinten säädöksillä. NSP: n korko on 5%. NSP: n verotuksen kohteena on rahana myytävien tavaroiden (rakennusurakoiden, palveluiden) kustannukset yksityisille ja oikeushenkilöille. Osa NSP: stä vapautetuista tavaroista. Luettelo tavaroista, joihin ei sovelleta verotettavaa tuloveroa, on lähellä arvonlisäveron alaisten tavaroiden luetteloa, jonka suuruus on 10 prosenttia, ei täysin vastaa sitä. Päinvastoin kuin arvonlisäverolla, tuotantopanosveroa ei hyväksytä kuittausta varten, vaan se koskee ostettujen tavaroiden kustannuksia, joten jokainen jälleenmyynti johtaa tavaroiden huomattavaan arvostukseen.

Esimerkki. Ostaja 1 osti tavarat 120 ruplaan. käteisellä (tuote 100 ruplaa. + ALV 20 ruplaa.) Kun otetaan huomioon myyntivero, tavaroiden hinta on 120 x 1,05 = 126 ruplaa.

Ostaja 2 osti tämän tuotteen käteisellä (tuotetta myydään ilman lisämaksua) hintaan 126 x 1,05 = 132,3 ruplaa.

Ostaja 3 tämä tuote maksaa 132,3 x 1,05 = 138,92 ruplaa. Kolmen ostajan läpi kulkiessa hinta nousi 18,92 ruplaa. (132,92 - 120) tai 15,77%.

Vuodesta 2002 on otettu käyttöön    Venäjän federaation verolain 27 §: n "Myyntivero". Tärkein muutos on, että käteisrahan liikevaihto välillä oikeushenkilöt  Vuodesta 01.01.2002 NSP: tä ei veroteta. Nyt NSP veloitetaan vain yksilöille, ts. loppukäyttäjältä. Lisäksi liiton aiheet eivät voi enää muuttaa NSP: n alaisten tavaroiden luetteloa. Aiemmin paikallinen lainsäätäjä voi muuttaa tätä luetteloa ja sillä oli huomattavia eroja eri alueilla. Esimerkiksi NSP: n Moskovan alueen laissa NSP: stä vapautettujen tavaroiden lukumäärä on määritelty perunalle kotimainen valmistaja  . Lainsäätäjä, joka haluaa tukea kotimaista tuottajaa, ei kuitenkaan ottanut huomioon, että nyt tämän tuottajan on pidettävä kotimaisia ​​(ei verovelvollisia) NSP: tä ja tuontia (verovelvollisia NSP) perunoita eri säiliöissä ja varmistettava, että näitä tuotteita ei sekoiteta. Ja kahvilassa ruokalaji tuoduista perunoista on 5% kalliimpaa kuin kotimainen (kuten ostajalle on selitetty). Kuten arvonlisäverotuksessa, on välttämätöntä pitää erillistä kirjanpitoa myynnistä, verotettavista ja verovelvollisista. Jos tämä ehto ei täyty, NSP: lle asetetaan käteisvarojen koko liikevaihto (myynti).

Esimerkki. Joka päivä kaupassa on keskimäärin 50 henkilöä. Keskimääräinen ostomäärä on 200 ruplaa. Verotettavan tuloveron alaisten tavaroiden osuus on 30%.

Myyntimäärä kuukaudessa on 300 000 ruplaa (50 henkilöä x 200 ruplaa x 30 päivää).

Verovapaiden tavaroiden määrä on 300 000 x 30% = 90 000 ruplaa.

Kun ylläpidetään erillistä kirjanpitoa, NSP on 10 500 ruplaa.

(300 000–90 000) x 5%.

Jos erillistä kirjanpitoa ei ole, NPS on 15 000 (300 000 x 5%).

Ero (ylijäämäinen talousarvioon) on 4 500 ruplaa.

Samaan aikaan erillisen myynnin kirjanpidon järjestäminen ei ole yksinkertainen asia, jossa on laaja valikoima tavaroita. On huomattava, että on tarpeen järjestää 1) erillinen arvonlisäverokantojen kirjanpito ja 2) erillinen kirjanpito NSP: lle (luettelot NSP: stä vapautetuista tavaroista ja alennetun arvonlisäverokannan kanssa eivät ole täysin yhteneväisiä). eli on tarpeen järjestää vähintään kaksi ylimääräistä analyyttisen kirjanpidon tasoa, mikä edellyttää tarvetta hankkia tehokkaita laskentalaitteita, ei halpaa ohjelmistoa, tilintarkastajien lisähenkilöstöä.

On syytä huomata toinen mielenkiintoinen yksityiskohta NSP. Luottokorttiostot otetaan huomioon kassavirta  . Lainsäätäjä on ilmeisesti päättänyt lisätä NSP: n verotettavaa perustaa, vaikka kaupankäyntiyrityksissä luottokorttien myynnin määrä on noin 3% kokonaisliikevaihdosta. Lainsäätäjä ei ilmeisesti tiennyt, että Venäjällä on sellainen operaatio kuin "kassaiden kiertäminen", jota toteutetaan erilaisin menetelmin (sähköinen, ohjelmisto, mekaaninen). Verotarkastusten aikana havaittiin joskus, että jopa 50–70% liikevaihdosta oli kierretty. Kun luottokortti myydään, pankin terminaaliin tulee signaali varojen veloituksesta ja rahat hyvitetään ostajan tililtä myyjän tilille (myyjä) ja myyjä ei voi muuttaa (vääristää) tätä toimintoa.

Venäjän federaation perustuslakituomioistuin totesi vuonna 2000, että myyntivero oli perustuslain vastainen. Koska tämä vero otetaan verosta, arvonlisävero mukaan lukien, käy ilmi, että vero kannetaan verosta, jota verolainsäädäntö ei salli. Venäjän federaation perustuslakituomioistuin ehdotti tämän veron poistamista. Todennäköisesti tämä tapahtuu vuodesta 2004. NSP: n lakkauttamisen lykkääminen johtuu siitä, että alueiden budjetit lasketaan tämän veron perusteella, eikä yritys itse, lopullinen kuluttaja (ostaja) itse maksa veroa, yhtiö, joka on saanut veron osaksi hintaa, siirtää sen kokonaisuudessaan talousarvioon.

4.3. Yhtenäinen sosiaalivero (UST).

UST otettiin käyttöön 01.01.2001, Venäjän federaation verolainsäädännön päällikkö nro24. Yhtenäinen sosiaalivero peritään palkkaturvasta (PF), joka maksetaan työtehtävien suorittamisesta. Työnantaja veloittaa ja maksaa veron, joka liittyy tuotteiden hintaan. Yhtenäinen sosiaalivero yhdistyi aiemmin maksetuissa vakuutusrahastoissa.

Siten yhtenäisen sosiaaliveron käyttöönoton myötä sosiaalirahastoille maksetut maksut vähenivät muodollisesti 2,9%, mutta käytännössä tämä ei ole varsinainen. Lakisääteisesti otettiin käyttöön FSS: ssä lisämaksu - työtapaturmavakuutus. Maksumäärä vaihtelee 0,2 prosentista kaupasta 1,7 prosenttiin rakennusalasta 4 prosenttiin vaarallisilla teollisuudenaloilla. Tätä taustaa vasten sosiaalirahastoihin maksettavien maksujen väheneminen on hyvin harhaanjohtavaa.

Yhtenäisen sosiaaliveron maksujen yhdistäminen on muodollista, koska yrityksen, kuten aikaisemmin, pankki saa palkkoja vastaan, maksumääräykset tuloveron ja sosiaalirahastojen maksujen siirtoa varten erillisten varojen erottamiseksi. MHIF: n maksut käsitellään kahdessa maksussa: 3,4% kaupungin MHIF: lle ja 0,2% liittovaltion MHIF: lle. Vuonna 1997 MHIF: n sallittiin lähettää maksuja yhdellä maksumääräyksellä (3,6%), mutta kuuden kuukauden kuluttua tämä päätös peruutettiin ja yritysten raportointilomakkeet MHIF: lle laskettiin uudelleen kahdelle rahastolle. On selvää, että jos on mahdotonta jakaa rahaa yhden rahaston sisällä, mitä voimme sanoa eri rahastojen yhdistämisestä. Ilmeisesti se ei ole pian, että sosiaalivero todella tulee yhdeksi. Sillä välin, kun yritys saa varoja työvoimapalkkioon, sen on toimitettava pankille kuusi maksumääräystä:

1. Tulovero.

2. Eläkerahasto 20%.

3. FOMSin liittovaltio 0,2%.

4. FOMS urban 3.4%

6. FSS (työtapaturmat) FSS-asteikolla.

01.01.2002 alkaen    lainsäätäjä on "tyytyväinen" veronmaksajaan muuttamalla eläkelainsäädäntöä. Nyt maksut eläkerahastoon tehdään kolmella alueella:

1. Liittovaltion talousarvio (eläkerahaston perusosa) on 14 prosenttia.

2. Vakuutusosuus 8%: sta 14%: iin ikäryhmittäin.

3. Kumulatiivinen osuus 0%: sta 6%: iin ikäryhmittäin.

Luonnollisesti maksut kullekin osoitteelle tehdään erillisellä maksumääräyksellä. Nyt yhtiö saa palkkaa vastaan ​​kahdeksan maksua pankille (yleensä kukin viidessä kappaleessa).

Lisäksi yritysten on nyt pidettävä kirjaa eläkerahastoon maksettavista maksuista kunkin työntekijän ja ikäryhmien yhteydessä, mikä lisää huomattavasti kirjanpidon monimutkaisuutta.

Yhteinen sosiaalivero raportoidaan nyt verotarkastus: vuonna 2001 - kuukausittain, vuonna 2002 - neljännesvuosittain. Lisäksi FSS: lle toimitetaan neljännesvuosittainen raportti. Uuden eläkelainsäädännön mukaan eläkerahastolle toimitetaan lisäkertomus, luultavasti kuukausittain, vaikka raportointilomakkeita ei ole vielä hyväksytty ja julkaistu.

4.4. Verot tienvaroihin.

Tienvarojen verot otettiin käyttöön Venäjän federaation laissa 18. lokakuuta 1991 nro 1759-1. Laissa otetaan käyttöön seuraavat verot:

1. Verot tienkäyttäjille. Tällä hetkellä se on 1% tuotteiden myynnistä ilman arvonlisäveroa ja myyntiveroa.

2. Ajoneuvojen omistajien vero. Se veloitetaan moottorin tehon ollessa hp

3. Polttoaineen ja voiteluaineiden myyntivero (POL). 25% polttoaineen ja voiteluaineiden myynnistä, ilman arvonlisäveroa ja myyntiveroa. Kun verotuksen jälleenmyyntikanta on osto- ja myyntihinnan ero. Peruutettu 01.01.2001.

4. Ajoneuvojen hankinnan vero. 20% myyntihinnasta ilman arvonlisäveroa, verotettavaa tuloveroa ja valmisteveroa. Peruutettu 01.01.2001.

Merkittävin lueteltujen verojen määrä on tienkäyttäjien vero. Lisäksi sen määrä vuoteen 2001 asti oli 2,5% myynnistä, mikä oli yritykselle erittäin suuri määrä. Loppujen lopuksi verotetaan kaikki yrityksen saamat tuotteet tuotteiden myynniksi riippumatta tämän toteutuksen kannattavuudesta ja kannattavuudesta. Vain tieteellisille ja rakennusalan organisaatioille

Verotettava perusta on oman työn määrä (eli myynti vähennettynä urakoitsijoiden palveluilla).

Tieliikennelaki lakkaa olemasta voimassa tammikuun 1. päivästä 2003 alkaen (liittovaltion lain 05.08.2000 nro 118-ФЗ 5 artikla).

4.5. Tulovero.

Nykyinen tulovero otettiin käyttöön Venäjän federaation laissa 27.12.1991, №2116-1 ”Yritysten ja järjestöjen tuloverosta”. Useimpien yritysten verokanta on 35% voitoista. Se jaetaan kolmen talousarvion kesken: liittovaltion - 11%, tasavallan - 19%, paikallinen - 5%. Välittäjän toimintaa verotetaan 43 prosentilla.

Voimassa 01/01/2002 ch.25 NC RF   "Yritysverot". Tuloverolaki lakkaa toimimasta. Venäjän federaation verolain 25 luvun käyttöönotto (Venäjän federaation laki 06.6.2001 nro 110-ФЗ) otti käyttöön merkittäviä muutoksia kirjanpitoon. Lainsäädännöllisesti jaettu kirjanpito ja verolaskenta.

Vakava ero kirjanpidon ja verolaskenta Valtiovarainministeriön 26. joulukuuta 1995 antama määräys nro 170 hyväksyi kirjanpitoa ja raportointia koskevan säännöksen, jossa otettiin käyttöön koko maailmassa sovellettava "taloudellisen toiminnan tosiseikkojen" väliaikainen määrittely ". kirjanpidon myyntituotot on määritetty vain yhdellä menetelmällä - ”lähetyksellä” (vakaa termi). Venäjän liiketoiminnan tietyistä erityispiirteistä johtuen (heikko taloudellinen kurinalaisuus, maksujen laiminlyönti, välimiesoikeusjärjestelmän kehittymättömyys jne.) Yritykset voivat verotuksessa tunnistaa tulonsa "maksuna" (vakaa termi). Näin ollen kirjanpitoasiakirjat heijastavat asiakkaalle luovutettujen tuotteiden tuloja (omistus siirretään asiakkaalle) ja verotuksessa tulot otetaan, ts. todelliset varat, jotka on vastaanotettu maksetuista tuotteista. Näiden kahden tulon ja voiton määrän välinen ero on hyvin merkittävä ja jopa vastakkainen. Käytännössä se tapahtuu usein kirjanpito  (lähetystä varten) yhtiöllä on voittoa ja verotuksessa (maksua vastaan) tappio.

Seuraavina vuosina kirjanpito- ja verotuksellisessa kirjanpidossa eri tavoin huomioon otettujen kulujen määrä on kasvanut niin paljon, että verotettavan tulon laskemiseen tarvittiin erityinen lomake. Vuonna 1997 "Tiedot menettelystä, jolla määritetään tiedot rivillä 1" Laskenta ( veroilmoitusa) todellisten voittojen vero. "

Ch. Venäjän federaation verolain 25 §: n mukaan nämä kaksi kirjanpitotyyppiä on lopulta jaettu. Venäjän federaation verolain 313 §: ssä säädetään seuraavaa: ”veronmaksajien on laskettava veropohja kunkin raportointikertomuksen (vero) ajanjakson tietojen perusteella. verolaskenta  ", I.e. Koodissa vahvistetaan erityinen verotuksellinen kirjanpito, ja veronmaksajan on kehitettävä ensisijaisen kirjanpidon asiakirjojen muodot itsenäisesti.

Tuloverokannan on oltava 24% kaikkien organisaatioiden toiminnan tyypistä riippumatta, ts. 11 prosenttia. Samaan aikaan kaikki voittojen edut on peruutettu, mikä on jo johtanut koulutuksen kustannusten nousuun.

On huomattava, että Venäjän federaation verolain 25 luvussa on paljon epätarkkuuksia, puutteita, lainsäädännön normien epäselvää tulkintaa. MNS: n huhtikuussa 2002 myöntämät metodologiset suositukset tuloverosta eivät selventäneet tilannetta. Yksittäiset kommentit lehdistössä ovat suuria muutoksia Ch. 25. Tällä hetkellä ehdotettujen muutosten määrä on noussut yli 2000: een.

4.6. Muut yhtiön maksamat verot.

4.6.1. Verot yritysten omaisuudesta.

Venäjän federaation laki 13.12.1991 nro 2030-1. Verokanta on 2% yrityksen kiinteistön keskimääräisestä vuotuisesta arvosta. Kiinteistön arvo sisältää: käyttöomaisuushyödykkeet ja aineettomat hyödykkeet jäännösarvolla, materiaalit, keskeneräiset työt, varastotuotteet, laskennalliset kulut, lähetetyt tuotteet, joiden omistusta ei siirretty ostajalle. Vero liittyy taloudellisiin tuloksiin ja vähentää verotettavaa tuloa.

Mukaan sub. Verojärjestelmän perusteiden 21 §: n 1 momentissa mainosveroa maksavat oikeushenkilöt, jotka mainostavat tuotteitaan enintään 5%: lla mainontapalvelujen kustannuksista.

4.6.3. Henkilökohtaisen tulon vero.

Vuoteen 2001 asti oli voimassa Venäjän federaation laki 07.12.1991 №1998. "Yksityishenkilöiden tuloverosta." Verokanta nousi 12%: sta 35%: iin.

Vuodesta 2001 lähtien hyväksyttiin Venäjän federaation verolain ”Henkilökohtainen tulovero” 23 luku. Verokanta ei ole enää asteittainen (tasainen) ja kaikki tulot (lukuun ottamatta erityisesti perustettua 224 artiklaa) verotetaan 13 prosentin verokannalla.

On huomattava, että yksityishenkilöiden tulovero ei ole yhtiövero. Tässä tilanteessa yhtiö toimii veroagenttina verojen keräämisessä ja siirtämisessä.

Vero- ja muut julkisyhteisöt esittävät tasaisen mittakaavan käyttöä erinomaisena lahjana veronmaksajille. Tämä ei kuitenkaan ole täysin totta.

Vuonna 2000 liikevaihto oli 50 000 ruplaa. vuosittain verotettiin 12 prosentin tuloveron ja 1 prosentin eläkerahaston verokannalla, ts. 13%. Yli 50 000: n tulot verotetaan 20%: n verokannalla (esimerkissä ei oteta huomioon koron lisäystä).

Viisikymmentätuhatta ruplaa vuodessa tarkoittaa hieman yli 4000 ruplaa. kuukaudessa. Julkistettujen tilastojen perusteella maan väestön enemmistön palkka ei ylitä tätä määrää eikä näin ollen tunne iloa ottaa käyttöön tasainen tulovero.

Jos vuositulot olivat 60 000 ruplaa. vuodessa (5 000 ruplaa kuukaudessa), sitten 10 000 ruplaa. 20% vero maksetaan, ts. 2000 hiero. vanhalla hinnalla ja uudella 13 prosentin korolla - 1300 ruplaa. Veron säästöt ovat 700 ruplaa. vuodessa.

Kun tulot ovat 70 000 vuodessa, säästöt ovat siis 1 400 ruplaa. vuodessa. Vakavia verosäästöjä syntyy, kun tulot ovat yli 100 000 ruplaa. vuodessa (8000–9000 ruplaa kuukaudessa), joten väestön vähemmistö hyödyntää kiinteän tuloveron asteikkoa. Lisäksi veroviranomaiset keskustelevat veroprosessin eduista vaatimattomasti yhtenäisestä sosiaaliverosta, joka kohdistuu lähes kaikkiin maksuihin 35,6 prosentin verokannasta. Tätä taustaa vasten tuloverokannan säästöt ovat enemmän kuin harhaanjohtavia.

5. Onko järkevää "päästä ulos varjoista".

eri valtion virastot  vakuuttaa veronmaksajat tiedotusvälineissä ja julkisissa puheissa, että maan verouudistus on täydessä vauhdissa, verorasitus  voimakkaasti vähentynyt ja "on aika päästä pois varjoista." Jos kuitenkin viisi tai kymmenen verolakia yhdistetään yhdeksi verokoodiksi, sinun ei pitäisi kutsua sitä uudistukseksi. Lisäksi monet NC: n säännöksistä eivät ole riittävän kehittyneitä, ja joskus ne sisältävät vain virheitä. Aluksi Venäjän federaation verolainsäädännön toinen osa hyväksyttiin elokuussa 2000. Joulukuun 29. päivänä 2000 tehtiin muutoksia (kolme päivää ennen sen käyttöönottoa - 1. tammikuuta 2001). Lisäksi vain "Yhtenäisen sosiaaliveron" 24 luvussa tapahtui merkittäviä muutoksia. Vain teknisiä korjauksia tehtiin 22 lukuun ”Valmistelut”, mutta noin 76 niistä jne. Vuosina 01.01.2001 - 04.1.2002 kiinteistöveroa koskeva raportointimuoto muuttui kahdesti, yhtenäisestä sosiaaliverosta raportoinnin muoto - kolme kertaa, arvonlisäveron ilmoittamismuoto - 4 kertaa Arvonlisäveron tarkistus ei saa hyvittää). Luku 25, ”Yrityskohtainen vero”, ylitti kaikki aiemmat luvut yhdessä ”raakuudessaan”.

Verotaakan vähentämisen laskemiseen alla olevassa taulukossa on esitetty uuden ja vanhan verojärjestelmän mukaisesti peruutettavien verojen määrä.

Taulukon selitykset.

Oletus 1.   Laskelmien yksinkertaistamiseksi oletetaan, että materiaalikustannukset puuttuvat. Yritys tarjoaa esimerkiksi konsultointipalveluja.

Oletus 2.   Yrityksen työntekijät ovat sen perustajia, joten heillä on kaksi mahdollisuutta saada henkilökohtaisia ​​tuloja: joko lähettää kaikki tulot palkkaan tai saada tulot osinkona voitoista.

Oletus 3. Vaikka tulovero ei ole yritysvero, työnantaja pitää sitä psykologisesti yhtenä palkkasummasta.

Laskettaessa otetaan huomioon suurimmat suurimmat verot.

Kuten taulukosta käy ilmi, palkkauksen kaikkien toimien tuottojen suuntaan työntekijät saavat (puhtaan) 53% tuloista uusissa olosuhteissa ja 50% vanhoista. Vuonna 2000 tienkäyttäjien veroaste oli 2,5% ja sosiaaliturvajärjestelmän ylläpidosta peritään 1,5%, vain 4% liikevaihdosta.

Kaikkien tulojen suuntaan voiton saamiseksi työntekijät saavat omassa kädessään uusissa olosuhteissa 60% liikevaihdosta vanhassa 48%: ssa. Tällöin vetäytymisaste on vähintään 40%, mikä tuskin saa veronmaksajan laillistamaan tulonsa kokonaan.

Muutetaan esimerkin ehtoja. Oletetaan, että 163.200 ruplaa. tämä on tuloja, ts. tavaroiden osto- ja myyntihinnan ero.

Ostettu tavara 1.000.000 ruplaa. (Kustannukset).

Myyty tuote 1,163.200 ruplaan. (Tulot).

Liikevaihto 163.200 hiero.

Kaupankäyntimarginaali 16,3%

Esimerkin jäljellä olevat olosuhteet pysyvät muuttumattomina. Yhtiö maksaa saman veron veroja - 76.200 ruplaa. Tulotilanne tässä tilanteessa on kuitenkin huomattavasti suurempi kuin edellisessä. Mikäli verojen määrä kohdistetaan tuloihin, saamme: 76.200 / 1.163.200 = 6,5%.

Sitten voimme sanoa, että verorasitus on vain 6,5% liikevaihdosta, mikä on luultavasti maailman alhaisin.

Viitteet:

1. Venäjän federaation verolaki. osien 1 ja 2 rahoitus, M.Os-089 2000

2. RF-verolain 25 luvun artikkeli-selostus. Venäjän verokuriiri, M.2002

3. Bryzgalin A.V. Siirtymätalous. M., 1994.

4.Lapina OG Vuosikertomus vuodelta 2001.M. AKDI 2002

5. Venäjän federaation laki 06.12.1991, №1991-1.

6. Valtion verohallinnon nro 39 ohjeistus arvonlisäveron laskemisesta ja maksamisesta.

6. Liittovaltion laki 31.07.1998 nro 150-FZ ”Venäjän federaation verotusjärjestelmän perusteista tehdyn Venäjän federaation lain 20 artiklan muuttamisesta”

7. Venäjän federaation laki 18.10.1991 №1759-1 "Tieliikenneverojen verot"

8. Venäjän federaation laki 07.12.1991 nro1998-. "Yksityishenkilöiden tuloverosta."

9. Bryzgalin A.V. Ajankohtaiset kysymykset vastuun soveltamisesta rikkomiseen verolainsäädäntö: Teoria ja käytäntö // Talous ja oikeus. 1997. № 7.

Lähetä hyvä työsi tietopohjassa on yksinkertainen. Käytä alla olevaa lomaketta.

Opiskelijat, jatko-opiskelijat, nuoret tutkijat, jotka käyttävät tietopohjaa opinnoissaan ja työstään, ovat hyvin kiitollisia teille.

Lähetetty osoitteessa http://www.allbest.ru/

1. Verojen erotus riippuen siitä, mikä viranomainen veloittaa veron ja käyttää sitä

1. 1 Verot ja maksut

vero  - Tämä on pakollinen, yksilöllisesti maksuton korvaus, joka peritään organisaatioille ja yksityishenkilöille omien omaisuutensa, taloudellisen hallinnon tai varojen operatiivisen hallinnoinnin muodossa, valtion ja kuntien toiminnan rahoittamiseksi. (Venäjän federaation verolaki, 8 artikla, s. 1).

Vapaa vero tarkoittaa sitä, että sen maksamiseen ei liity valtion veroviranomaisten vastavuoroista yksilöllistä velvoitetta. Maksuttomat maksut ovat yleisesti ottaen suhteellisia, sillä tällä tavalla saadut tulot käytetään valtion kustannusten kattamiseen ja veronmaksajien julkisiin hyödykkeisiin. Tiettyjen veronmaksajien osalta julkisista menoista saadut edut eivät välttämättä riitä korvaamaan niiden veronmaksuja. Siksi verot liittyvät hallituksen pakottamiseen, toisin sanoen seuraamusten käyttöön, jos maksut ovat puutteellisia tai myöhässä.

Venäjän verolainsäädännössä eritellään käsitteet "vero" ja "kokoelma". alapuolella kokoelma  Pakollinen maksuosuus on ymmärrettävä, jonka maksaminen on yksi edellytyksistä, joiden mukaan valtion elimet, paikallishallinnot tai muut valtuutetut laitokset voivat suorittaa maksuja maksajan puolesta. (Venäjän federaation verolaki, 8 artiklan 2 kohta)

Palkkioiden erityispiirre on se, että ne on kohdennettu ja ne palvelevat sijoitusrahastojen muodostamiseen (esimerkiksi koulutuslaitosten tarpeisiin liittyvät maksut, lainvalvontaviranomaisten ylläpitäminen jne.). Siksi maksuja kutsutaan myös luettelomerkeillätai pakolliset vähennykset. Verot eivät sen sijaan ole kohdennettuja suhteita, ja ne siirretään keskitettyyn budjettirahastoon.

Kehittyneissä maissa 30–50% bruttokansantuotteesta jaetaan uudelleen vero- ja muiden pakollisten maksujen muodossa (erityisesti sosiaalivakuutusmaksut), mikä osoittaa korkean tason julkista sääntelyä. Venäjällä verotulojen osuus konsolidoidussa talousarviossa on noin 20% suhteessa BKT: hen. Noin puolet tästä arvomuodosta verotuloja  liittovaltion talousarvio.

Venäjän tullihallinnon hallinnoimien tulojen vastaanottamisesta liittovaltion talousarvioon tammi-lokakuussa 2009.

Yhteensä tammi-lokakuu 2009 vuosi liittovaltion talousarvio sai 2 472,1 miljardia ruplaa hallinnoituja tuloja, mikä on 32% vähemmän kuin tammi-lokakuussa 2008 vuosi.

Suurin osa liittovaltion budjettituloista, joita hallinnoi Venäjän verohallinto, takaa arvonlisäverotulot (41%), mineraalien louhinnan vero (31%), UST (17%) ja tulovero (6%).

Yritysverotulot  liittovaltion talousarviossa tammi-lokakuussa 2009 oli 158,9 miljardia ruplaa. Tammi-lokakuussa 2008 verrattuna liikevaihto laski 4,3 kertaa.

Liikevaihdon lasku johtuu organisaatioiden taloudellisen ja taloudellisen toiminnan tulosten heikkenemisestä sekä liittovaltion talousarvioon vuodesta 2009 alkaen maksetun verokannan alenemisesta 6,5 ​​prosentista 2 prosenttiin. Veronmaksajien vaatimat vahingonkorvaukset kasvoivat 2 kertaa ja tämän vuoden ensimmäisellä puoliskolla. oli 1,3 miljardia euroa. ruplaa tai yhtä paljon kuin koko 2008. Metallurgia-, insinööri- ja pankkisektorilla oli merkittäviä tappioita.

tulot liittovaltion talousarvioon hyvitetty yhtenäinen sosiaaliverotammi-lokakuussa 2009 oli 414,3 miljardia ruplaa ja verrattuna tammi-lokakuun 2008 kasvu oli 2,9 miljardia ruplaa eli 0,7 prosenttia.

Arvonlisäverotulot  Venäjän federaation alueella tammi-lokakuussa 2009 myydyt tavarat (työt, palvelut) olivat 1 003,4 miljardia ruplaa, kun ne tammi-lokakuussa 2008 kasvoivat 4,8%.

Valko-Venäjän tasavallasta Venäjän federaation alueelle tuotujen tavaroiden arvonlisävero sai 24,5 miljardia ruplaa tammi-lokakuussa 2009, mikä on 29% vähemmän kuin tammi-lokakuussa 2008.

tulot pivot-valmisteluryhmä  liittovaltion talousarviossa tammi-lokakuussa 2009 oli 67,3 miljardia ruplaa ja se laski vuoden 2008 tammi-lokakuussa 35 prosenttia.

Konsolidoitujen valmisteverojen ryhmän tulojen lasku liittovaltion talousarvioon johtuu öljytuotteiden valmisteveroja koskevan lainsäädännön muutoksista. Vuodesta 2009 alkaen moottoribensiinin valmisteverojen \\ t dieselpolttoaine  ja moottoriöljyt toimitetaan Venäjän federaation aiheeseen kokonaisuudessaan.

Mineral Extraction Tax(jäljempänä "markkinatalouskohtelu") tammi-lokakuussa 2009 vuoden aikana liittovaltion budjetti sai 773,6 miljardia ruplaa, joista 698,5 miljardia ruplaa oli öljyntuotantoa, 60,1 miljardia ruplaa maakaasulle, 5,2 miljardia ruplaa kaasukondensaatille.

Verrattuna tammi-lokakuun 2008 vuosi mET-tulot laskivat 1,8 kertaa, mikä johtui öljyn hinnan laskusta (105,8 dollarista joulukuussa 2007 syyskuuhun 2008 54,6 dollariin joulukuussa 2008 - syyskuussa 2009 tai 1,9 kertaa) .

Venäjän federaation eläkerahastoon hyvitetyt vakuutusmaksut, \\ t  tammi-lokakuussa 2009 vuoden aikana saatiin 1 034,6 miljardia ruplaa, mikä on 0,8% enemmän kuin tammi-lokakuussa 2008 vuosi.

Venäjän federaation sosiaalivakuutusrahastoon(ottamatta huomioon verovelvollisille valtion sosiaalivakuutuksen yhteydessä aiheutuneita kuluja (tilapäisestä työkyvyttömyydestä, äitiydestä jne. maksetut määrät) tammi-lokakuussa 2009 sai 54,8 miljardia ruplaa, mikä on 14,2% vähemmän kuin tammi-lokakuussa 2008 vuosi.

Liittovaltion pakolliselle sairausvakuutusrahastolletammi-lokakuussa 2009 vuosi sai 73,9 miljardia ruplaa, mikä on 0,9% enemmän kuin tammi-lokakuussa 2008 vuosi.

Pakollisen sairausvakuutuksen alueellisiin varoihintammi-lokakuussa 2009 vuoden aikana saatiin 135,5 miljardia ruplaa, mikä vastaa tammi-lokakuun 2008 tuloja.

1. 2 Verojärjestelmän pääkohdat

Tärkeimmät osat verojärjestelmä  Ne ovat:

· Verot, jotka peritään tietyn maan alueella;

· Verojärjestelmän kehittämiseen ja käyttöönottoon liittyvä valtiollisten elinten toimivallan järjestelmä verotuksen alalla, verotulojen jakamista koskevan menettelyn määrittäminen budjettijärjestelmän tasojen välillä jne .;

· Valtion veroviranomaiset, jotka varmistavat verojen keräämisen, niiden laskennan ja maksamisen oikeellisuuden.

Venäjän verosuhteiden osanottajat ovat:

1) organisaatiot ja yksityishenkilöt - veronmaksajat, maksujen maksajat ja veroasiamiehet;

2) valtion veroviranomaiset - Venäjän federaation ministeriö veroista ja maksuista ja sen alueellisista jaosta;

3) valtion tullilaitokset - Venäjän federaation valtion tullikomitea ja sen alueelliset osastot;

4) paikallishallinnon toimeenpanovallan ja toimeenpanovallan elimet, muut niiden valtuuttamat elimet ja verojen ja maksujen vastaanottamisesta ja keräämisestä vastaavat virkamiehet sekä niiden maksamisen valvonta;

5) Venäjän federaation valtiovarainministeriö, federaation ja paikallishallinnon aihealueiden rahoituslaitokset - päätettäessä verojen ja maksujen maksamista koskevista lykkäys- ja erääntymissuunnitelmista sekä muista niiden lainkäyttövaltaan liittyvistä kysymyksistä verolainsäädännössä.

Tärkeimmät vero-suhteiden osallistujat ovat veronmaksajat ja maksujen maksajat.

alapuolella veronmaksaja(tai verotuksen kohteena) tarkoitetaan luonnollista henkilöä tai oikeushenkilöä, jonka tehtävänä on veron maksaminen voimassa olevan lainsäädännön mukaisesti. Koska verot ovat pakottavia, laki määrittää veronmaksajien tehtävät. Näitä ovat:

· Laillisesti vahvistettujen verojen maksaminen;

· Rekisteröinti veroviranomaisille;

· Tulojen, kulujen ja verotuksen kohteiden kirjaaminen;

· Veroviranomaisille on toimitettava veroilmoituksen ja muiden verojen laskemiseen ja maksamiseen tarvittavat asiakirjat;

· Veroviranomaisten oikeudellisten vaatimusten täyttäminen todettujen rikkomusten poistamiseksi;

· Varmistetaan tilinpäätösasiakirjojen ja muiden verotuksessa tarvittavien asiakirjojen säilyttäminen vahvistetun ajanjakson aikana (kolme vuotta Venäjällä) sekä asiakirjat, jotka vahvistavat saadut tulot (organisaatioille, ei vain tuloille, vaan myös aiheutuneille kuluille) ja maksetut verot.

Veronmaksajille - oikeushenkilöille - annetaan useita lisävastuita. Oikeushenkilöiden on ilmoitettava veroviranomaiselle rekisteröintipaikassa seuraavat tiedot:

· Tilien avaamisesta tai sulkemisesta - viiden päivän kuluessa;

· Kaikissa Venäjän ja ulkomaisten organisaatioiden osallistumista koskevissa tapauksissa - viimeistään kuukauden kuluttua tällaisen osallistumisen alkamispäivästä;

· Kaikista Venäjän federaation alueella perustetuista erillisosastoista - viimeistään kuukauden kuluttua niiden perustamisesta, uudelleenjärjestelystä tai selvitystilasta;

· Toiminnan lopettamisen, maksukyvyttömyyden (konkurssi), selvitystilan tai uudelleenjärjestelyn jälkeen - viimeistään kolme päivää päätöksen tekopäivästä;

· Jos haluat muuttaa hänen sijaintiaan - viimeistään kymmenen päivää päätöksen tekopäivästä.

Veronmaksajat ja maksujen maksajat ovat vastuussa tehtäviensä laiminlyönnistä tai virheellisestä suorittamisesta. Näin ollen, jos vero ei ole maksettu tai se on maksettu epätäydellisesti määrätyn ajan kuluessa, verovelvollisuus pannaan täytäntöön keräämällä rahaa veronmaksajan pankkitililtä. Jos nämä varat eivät riitä verovelvoitteiden kattamiseen, valtiolla on oikeus periä veroa veronmaksajan muusta omaisuudesta.

Eräs erityisryhmä vero-suhteiden muodossa veroagentit   - Henkilöt, joilla on lainsäädännön mukaisesti velvollisuus laskea, pidättää veronmaksaja ja siirtää verot asianomaiseen talousarvioon tai budjettivaroihin. Esimerkiksi tuloveroa voidaan vähentää organisaation työntekijöiltä työpaikalla. Tällöin työntekijöiden ei tarvitse täyttää veroilmoitusta vuoden lopussa ja siirtää itsenäisesti veroja talousarvioon. Maksuja heidän puolestaan ​​tekee palkansaajaorganisaatio, joka on veroagentti.

Kaikkien maassa sovellettavien verojen ja maksujen on oltava taloudellisia ja ne eivät saa olla mielivaltaisia. Vero voidaan pitää vakiintuneena vain silloin, kun sen veronmaksajien ympyrä on määritetty, ja myös seuraavat verotuksen osatekijät:

· Verotuksen kohde;

· Veropohja;

· Verojakso;

· Veroaste;

· Veron laskentamenetelmä;

· Veronmaksua koskeva menettely ja ehdot.

Kohde verotus  sitä kutsutaan omaisuudeksi, tulokseksi, tuotoksi, myytyjen tavaroiden kustannuksiksi (suoritettu palvelu, suoritetuista palveluista) tai muusta taloudellisesta perustasta, jolla on kustannuksia, määrällisiä tai fyysisiä ominaisuuksia, joiden läsnä ollessa veronmaksajalainsäädäntö veroista ja maksuista yhdistää verovelvollisuuden syntymisen. Verotuksen kohteet ovat hyvin erilaisia. Näitä ovat muun muassa oikeushenkilöiden ja kansalaisten tulot (voitot), tavaroiden ja palvelujen kustannukset, mutta myös tietyntyyppiset toiminnot, ympäristöpalvelut, arvopapereiden toiminta jne. Jokaisella verolla on oltava riippumaton verotuksen kohde.

Verotuksen kohteen käsite liittyy läheisesti veropohjan käsitteeseen. Venäjän lainsäädännössä veropohjatarkoittaa verotuksen kohteen arvoa, fyysisiä tai muita ominaisuuksia (Venäjän federaation verolaki, 53 artikla). Yleisemmässä tapauksessa se voidaan määritellä osaksi kohdetta, jonka verot lasketaan suoraan. Veropohjan ja kohteen käsitteiden välinen ero johtuu siitä, että tietyt kohteen osat voivat olla etuuskohtelun alaisia ​​tai niitä ei veroteta lainkaan (esimerkiksi verotonta vähimmäistuloa tai omaisuutta). siten, veropohja  ei voi ylittää verotuksen kohteen koon.

Verokanta- on veropohjan verokertymien arvo veropohjan mittayksikköä kohti. Esimerkiksi henkilökohtaisen tuloveron osalta veropohjan mittausyksikkö on yhden ruplan raportointikauden aikana saatu henkilökohtainen tulo. Verokanta määritellään kyseiselle arvolle lasketun veron määräksi.

Verokannat voidaan asettaa sekä absoluuttisesti että suhteellisesti (prosentteina). Jos veroaste, joka lasketaan prosentteina verotusyksiköstä, ei riipu veropohjan koosta, veroa kutsutaan verrannollinen. Joissakin tapauksissa verolla ei kuitenkaan ole yhtä korkoa, vaan verokantojen asteikkoa, joiden eri tasoja sovelletaan veropohjan eri arvoihin. Verokantoja, joilla on asteikko, voidaan luokitella progressiivisiksi tai regressiivisiksi. Veron progressiivisuuden määrittämisessä on tavallista edetä arvosta keskimääräinen verokantajoka on maksetun veron määrän ja veropohjan määrän suhde. Jos veropohjan noustessa keskimääräinen veroaste nousee, veroa kutsutaan etenevä  ja jos alennettu, vero - regressiivinen.

Esimerkki suhteellisesta verosta voi olla henkilökohtaisen tulon vero, jota tällä hetkellä peritään kiinteällä 13 prosentin verolla (lukuun ottamatta tietyntyyppisiä tuloja, kuten arpajaisten voitot, vapaaehtoisten vakuutussopimusten mukaiset ylimääräiset maksut ja jotkut muut). Aiemmin kansalaisten tulojen verotus Venäjällä oli progressiivinen, ja verokannan asteikko oli voimassa: 12% alle 50 000 ruplaan. vuodessa, 20% - 50 000 - 150 000 ruplaa; ja 30% - yli 150 000 ruplaa.

alapuolella verokaudella ajanjakso ymmärretään, jonka jälkeen veropohja määritetään ja maksettavan veron määrä lasketaan. Eri verot voivat olla eri veroja. Venäjällä arvonlisäveron verokanta on siis neljännes, henkilökohtaisen tuloveron, kalenterivuoden, osalta.

Kaikki verot voidaan jakaa kahteen pääryhmään: suorat viivatja epäsuora. Tämä jako on tunnettu antiikin jälkeen, mutta sen kriteereitä ei ole määritelty yksiselitteisesti. Yleensä verot  on yleistä, että verot, jotka veronmaksaja maksaa, on verotettava tuloistaan ​​tai omaisuudestaan, ja se on hänen suora rahoitusosuus. Välittömät verot ovat historiallisesti aikaisemmat veromaksut. Nykyaikaisissa olosuhteissa ne sisältävät tuloveroa, tuloveroa, kiinteistöveroa ja muita.

Välilliset verot  - Nämä ovat tavaroiden ja palvelujen veroja, jotka kerätään sisällyttämällä tavaroiden hintaan vero (palveluiden hinta). Näihin kuuluvat arvonlisävero, valmisteverot, tullit. Epäsuorien verojen erityispiirre on se, että ne syntyvät taloudellisista toimista, liikevaihdosta, rahoitustoimista ja niiden tarkoituksena on siirtää verotusta tavaroiden tai palvelujen tuottajilta kuluttajille. Käytännössä tällaista järjestelyä ei kuitenkaan aina saavuteta.

Yksi keskeisistä kysymyksistä verotuksen teoriassa ja käytännössä on kysymys verotaakan jakamisesta talouden toimijoiden keskuudessa. Tämän ongelman havainnollistamiseksi kannattaa tarkastella yksinkertaista esimerkkiä. Oletetaan, että suklaan laatikko on 50 ruplaa, ja valtio määrää 5 ruplaa. jokaisesta laatikosta. Oletetaan, että tämän veron taakka laskee kokonaan makeisten ostajilta hinnankorotuksen muodossa. Ei halua vähentää voittoja, tavaroiden valmistaja aluksi nostaa tavaroiden hintaa veron määrästä 50 - 55 ruplaa. Kaikki kuluttajat eivät kuitenkaan ole valmiita ostamaan sitä korkeammalla hinnalla, jotkut heistä mieluummin vähentävät suklaan kulutusta. Tavanomaisen myyntimäärän varmistamiseksi valmistajan on pakko alentaa hintaa eli jopa 53 ruplaa. per laatikko. Valmistajan kunkin laatikon myynnistä saamat tulot ovat 53 - 5 = 48 ruplaa. Niinpä alkuperäiseen tilanteeseen verrattuna hänen tulonsa vähenee 2 ruplaa. Kuluttajat kärsivät myös tietyistä tappioista, koska heidän on maksettava 3 ruplaa suklaata varten. enemmän kuin ennen veron käyttöönottoa. Tämän seurauksena näemme, että kaikki verorasitus ei siirtynyt kuluttajalle, vaan vain osa siitä. Teoria osoittaa, että tällainen verorasituksen jakautuminen tavaroiden tuottajan ja kuluttajan välillä (verotuspaikka)verotettavien tavaroiden kysynnän ja tarjonnan ominaispiirteet.

Esitetty esimerkki osoittaa, että on tarpeen erottaa toisistaan ​​oikeudellisesti perustetut ja todelliset verorasitukset. Oikeudellisesti perustettu verorasitus  määräytyy sen perusteella, kuka on vastuussa verojen maksamisesta valtion talousarvioon nykyisen lainsäädännön mukaisesti. Syvällisempään analyysiin ei kuitenkaan riitä, että selvitetään, kuka verovelvollinen on muodollisesti. Jakelua on tutkittava todellinen verorasitus  verotuksen vaikutuksesta tulojen jakautumiseen taloudessa.

1. 3   Verotoiminnot

Talousjärjestelmässä verot suorittavat kolme tehtävää:

· Verotuksellinen

· Uudelleenjako

· Stimuloida.

Historiallisesti aikaisintaan ja samanaikaisesti verojen pääasiallinen tehtävä on verotuksen. Sen sisältö on se, että verojen vuoksi muodostetaan valtion taloudellisia resursseja, jotka ovat välttämättömiä menojen lisäämiseksi (puolustusohjelmat, sosiaalietuudet jne.). Verot ovat valtion tulojen perusta, koska ne muodostavat suurimman osan budjettituloista.

Uudelleenjakelutoimintoverot, jotka liittyvät tulojen tasaamisen välineenä. Markkinamekanismi lisää tuotannon tehokkuutta, mutta se on välinpitämätön tehtyjen päätösten sosiaalisille seurauksille. Sen perusteella syntyvä tulojen jakautuminen voi aiheuttaa yhteiskunnalle suurempaa sosiaalista epätasa-arvoa. Markkinajärjestelmän puitteissa jotkut ihmiset eivät objektiivisista syistä voi itsenäisesti tarjota sellaista tulotasoa, joka on välttämätöntä normaalille elämälle. Me puhumme sosiaalisesti haavoittuvista väestöryhmistä, kuten vammaisista, vanhuksista, suurista perheistä jne. Huolimatta jonkin verran edistymistä tällä alalla sodanjälkeisillä vuosilla, joidenkin väestönosien alhainen elintaso on edelleen vakava ongelma paitsi kehittymisessä myös ja taloudellisesti kehittyneissä maissa.

Tulojen uudelleenjako verojärjestelmän kautta voidaan saavuttaa soveltamalla progressiivisia veroja, joissa korkeammat tulot verotetaan korkeammin. Yleensä lasketaan asteittainen tulovero yksityishenkilöille ja joissakin tapauksissa vero omaisuudesta ja yritysten voitoista. Toisaalta välilliset verotVähemmän merkittävän roolin tekeminen pakollisten vähennysten rakenteessa on itse asiassa regressiivinen. Selitämme tämän lausunnon.

Välilliset verot ovat kulutettujen tavaroiden ja palvelujen veroja. Kansalaisten tulotason muutoksen myötä niiden kulutusmenojen rakenne muuttuu. On olemassa erilaisia ​​kuluja, joita ihmisten on tehtävä hyvinvoinnin tasosta riippumatta. Näihin kuuluvat keskeisten tavaroiden (välttämättömien elintarvikkeiden, lääkkeiden) hankinta, asumis- ja kunnallispalvelut jne. Hyvinvoinnin lisääntyessä niiden osuus kuluttajamenojen rakenteesta vähenee. Kestävät tavarat ja palvelut ovat dynaamisempia. Mutta herkin tulotasolle on säästö. Varakkaiden kansalaisten tuloissa säästöillä on suuri osuus, kun taas pienituloiset väestöryhmät käyttävät pääasiassa tuloja tavaroiden ja palvelujen ostamiseen. Koska säästöihin ei sovelleta välillistä verotusta, välillisten verojen taakka kohdistuu voimakkaammin pienituloisille kansalaisille.

Budjettitulojen suhde suoriin ja välillisiin veroihin luonnehtii verojärjestelmän uudelleenjako-kapasiteettia. Niiden erilaisilla yhdistelmillä on erilaiset vaikutukset tulojen jakautumiseen ja ne voivat johtaa erilaisiin ajatuksiin verojen oikeudenmukaisuudesta, vaikka verovelvoitteiden kokonaismäärä ei muutu. Verojärjestelmää rakennettaessa on otettava huomioon monenlaisia ​​ristiriitaisia ​​vaatimuksia. Esimerkiksi välillisen verotuksen laajentaminen voi olla valtion kannalta kätevämpää, koska se ei edellytä tiukkaa kansalaisten tulojen valvontaa ja vaikeuttaa veronkiertoa. Epäsuorasti välillisten verokantojen lisääntyminen tuntuu epäsuorasti tavaroiden korkeampien hintojen muodossa, ja siksi se aiheuttaa yhteiskunnassa vähemmän tyytymättömyyttä kuin suorien verojen manipulointi. Sillä on kuitenkin kielteinen sosiaalinen vaikutus, koska verorasitus siirtyy vähemmän varakkaille kansalaisille, vähentää verojärjestelmän avoimuutta ja vaikeuttaa kansalaisten valvontaa valtion toimia.

Suorien verojen uudelleenjakoinen vaikutus ei myöskään ole niin yksinkertainen. Pääsääntöisesti tulojen tasaaminen progressiivisten verojen avulla koko yhteiskunnassa on hyvin pieni. Ensinnäkin rikkaiden verojen nostaminen johtaa verotuksesta saatavien tulojen suurempaan salaamiseen, taloudellisen toiminnan vähenemiseen ja siten veron perusteen alenemiseen, minkä seurauksena valtion tulot eivät voi vain kasvaa, vaan myös laskea. Toiseksi, vaikka talousarvion tulot tällaisten toimintojen tuloksena ovat kasvaneet, tämä ei merkitse valtion sosiaalimenojen samanaikaista kasvua, vaikka se voi johtaa yrittäjien menojen alenemiseen palkkoihin ja muihin sosiaalisiin tavoitteisiin.

erilaistuminen verokannat  Verotus ei ole ainoa sosiaalisesti suuntautuneen verojärjestelmän rakentamisen muoto. Uudelleenjakoa voidaan ilmaista vähentämällä veropohjaa tietyille veronmaksajien ryhmille - eläkeläisille, vammaisille, aloittaville yrittäjille jne. Hyvin usein tällaiset toimenpiteet liittyvät verojärjestelmän kannustavaan tehtävään. Kyse on antaa verohelpotuksia  työskentelee eri talouden aloilla (esimerkiksi maataloudessa), pienyritysten alalla jne. Sosiaalisesti suuntautuneiden verojen määrittäminen tässä tapauksessa suorittaa samat tehtävät kuin julkiset menot sosiaalietuuksien maksamiseen ja muiden sosiaalisten takuiden antamiseen.

Läsnäolon vuoksi stimuloiva toiminto verot, valtio voi vaikuttaa epäsuorasti markkinatalouden toimintaan tiettyjen alojen ja toimialojen nopeutetun kehityksen varmistamiseksi. Ei ole aina toivottavaa yhteiskunnan näkökulmasta, ja tiettyjen tavaroiden tuotannon taso voidaan saavuttaa markkinavoimien toiminnan seurauksena. Jos tuote on puhdas julkinen etu, tämä ongelma voidaan ratkaista vain järjestämällä niiden tuotanto suoraan valtion omistamille yrityksille. Sekalaisten julkisten hyödykkeiden kohdalla joissakin tapauksissa riittää, että niiden tuotannon määrää säädetään epäsuorien toimenpiteiden avulla. Pääsääntöisesti verojärjestelmän avulla edistetään seuraavia toimia: ei-tuotannon rakentaminen; tuotannon kehittämismenojen toteuttaminen (mukaan lukien T & K-kulut); pienyritykset; hyväntekeväisyys- ja ympäristötoimet; sellaisten yritysten perustaminen, jotka tarjoavat työllisyyttä tietyille väestöryhmille (esimerkiksi vammaisille).

Kannustustoiminto toteutetaan käyttämällä verohelpotuksia, joiden tarjonta liittyy veronmaksajan tai verotuksen kohteen tiettyihin merkkeihin.

Verohelpotukset- nämä ovat laillisesti vahvistettuja etuja, joita myönnetään tietyille veronmaksajien ryhmille verrattuna muihin veronmaksajiin, mukaan lukien kyky olla maksamatta veroa tai maksaa sitä pienemmässä määrin. Venäjän lainsäädännön mukaan verohelpotusten soveltamisen perusteita, menettelyä ja edellytyksiä määrittäviä sääntöjä ei voida yksilöidä. Tämä tarkoittaa sitä, että laissa olisi asetettava yhtäläiset edellytykset kaikille samaan luokkaan kuuluville tai tietyntyyppiselle toiminnalle. Tiettyjen yritysten ja organisaatioiden valikoivaa tukea ei pitäisi käyttää veroihin, vaan valtion menoihin.

Seuraavat pääasialliset veroetuudet voidaan erottaa:

· Verotuksen kohteena olevan vähimmäisveron vähimmäismäärän määrittäminen (esimerkiksi henkilökohtaisen tuloveron tavanomaiset verovähennykset);

· Vapautus verojen maksamisesta yksityishenkilöiltä ja veronmaksajien ryhmiltä (vammaisten henkilöiden, Venäjän federaation sankarien jne. Henkilökohtaisen tuloveron oikeudet);

· Alhaisempien verokantojen käyttö (esimerkiksi alennetut arvonlisäverokannat elintarvikkeille ja lasten tuotteille);

· Kohdennetut veroetuudet;

· Verohyvitys;

· Muut veroetuudet.

Erityinen veroetuus on verohyvitys   - veronkannon lykkääminen, joka myönnetään takaisinmaksu- ja maksuehdoista taloudellisen yksikön ja valtion veroviranomaisen välisen sopimuksen perusteella. Verolainsäädännössä säädetyissä tapauksissa verohyvityksiä voidaan myöntää kolmeksi kuukaudeksi yhdeksi vuodeksi:

· Jos vahinko on aiheutunut veronmaksajalle luonnonkatastrofin, teknisen katastrofin tai muun ylivoimaisen esteen vuoksi;

· Jos veronmaksaja viivästyy rahoituksesta talousarviosta tai maksaa hänen suorittamastaan ​​valtion määräyksestä;

· Jos maksajan konkurssi uhkaa kiinteämääräisen veron maksamisen yhteydessä;

· Jos veronmaksajan omistusasema - henkilö jättää mahdollisuuden kiinteämääräiseen veronmaksuun;

· Jos henkilön tavaran, teosten tai palvelujen tuotanto ja / tai myynti on luonteeltaan kausiluonteista;

· Tullirajoitusten mukaisesti tullimaksujen yhteydessä maksettavien verojen osalta tullilainsäädännön mukaisesti.

Asianomaiselle henkilölle myönnetään verohyvitys hänen hakemuksensa perusteella, ja se laaditaan sopimuksella, jossa on määrättävä siitä perittävä velka ja korot, sopimuksen voimassaoloaika, velan takaisinmaksua koskeva menettely ja kertyneet korot, pantin kohteena olevat omaisuutta koskevat asiakirjat tai takaus, osapuolten vastuu.

Eräänlainen verohyvitys on sijoitusveron hyvitys. Siinä säädetään mahdollisuudesta alentaa veronmaksuja tietyn ajan kuluessa ja tietyissä rajoissa, jolloin lainan määrä ja kertyneet korot maksetaan vaiheittain. Sijoitusverohyvitys voidaan myöntää pidemmäksi ajaksi (yhdestä vuodesta viiteen vuoteen), mutta ainoastaan ​​organisaation tuloverosta sekä alueellisista ja paikallisista veroista. Sen perustana on tutkimus- tai kehitystyön organisointi, oman tuotannon tekninen uudelleenasennus; innovatiivisten tai innovatiivisten toimien toteuttaminen; organisaatio täyttää erityisen tärkeän järjestyksen alueen sosioekonomiselle kehitykselle tai tarjoaa sille erityisen tärkeitä palveluja väestölle.

Vaihtamalla verokantoja voitto voi vaikuttaa talouden investointien määrään. Epäsuorien verojen määrien muuttaminen on hintapolitiikan väline. Tehokas ulkomaankaupan keino on tullien asettaminen protektionistisen tai liberaalin ulkomaankaupan kehittämisstrategian mukaisesti. Verojärjestelmän mahdollisuuksia ei kuitenkaan pidä yliarvioida taloudellisen tilanteen säätelyn välineenä. Halu varmistaa verosääntelyn joustavuus muuttuvissa olosuhteissa ei saa olla ristiriidassa perusperiaatteen kanssa - vakaus ja ennustettavuus. veropolitiikka  valtion.

1. 4 Valtion veroviranomaiset

Minkä tahansa valtion verojärjestelmä sisältää pakollisten maksujen luettelon lainsäädännöllisen sääntelyn, niiden laskentamenettelyn ja maksamisen. Verot ovat pakkokeinoja, joten ei ole merkitystä luoda tehokasta veroviranomaisten järjestelmää, jolla varmistetaan pakollisten maksujen täydellinen ja oikea-aikainen peruuttaminen valtion talousarvioon.

Eri maiden veroviranomaisten kokoonpano ja rakenne eroavat merkittävästi. Venäjällä veroviranomaiset ovat Venäjän federaation verotusministeriö (MNS RF) ja sen alueelliset osastot. Tietyissä tapauksissa, jotka liittyvät tullirajan ylittävien tavaroiden verotukseen, tulliviranomaisilla on myös veroviranomaisten toimivalta.

Venäjän federaation ministeriöiden vero- ja maksujärjestelmä (aikaisemmin - valtion verohallinto) on yhtenäinen järjestelmä verolainsäädännön noudattamisen valvomiseksi, oikean laskennan sekä verojen ja muiden pakollisten maksujen täydelliseksi ja oikea-aikaiseksi maksamiseksi asianomaisille talousarvioille. Ministeriön toimintaa ohjaavat asiaa koskevat asetukset, joissa määritellään sen organisaatiorakenne, tehtävät, tehtävät ja oikeudet. Veroviranomaisten ja niiden virkamiesten oikeudet, velvollisuudet, vastuu sisältyy myös Venäjän federaation verolakiin (luku 5).

Veroviranomaisten tärkeimmät tehtävät ovat:

· Veroja ja muita maksuja koskevaan lainsäädäntöön liittyvien määräysten noudattamisen valvonta;

· Veronmaksajien kirjanpidon järjestäminen ja ylläpito;

· Verotulojen dynamiikan kirjanpito ja analysointi pakollisten maksujen, veronmaksajien, alueiden luokkien mukaan; Liittovaltion, alueellisten ja paikallisten hallitusten informointi veroista;

· Osallistuminen veropolitiikan ja verolainsäädännön kehittämiseen; verojärjestelmän toiminnan parantaminen metodologisen kehityksen avulla, uusien tietotukimuotojen käyttöönotto jne .; valvoa verotukseen liittyvien säädösten julkaisemista ministeriöiden, osastojen ja muiden organisaatioiden kesken, \\ t

· Verolaskelmien, raporttien, ilmoitusten ja muiden verojen ja muiden pakollisten maksujen laskemiseen ja maksamiseen liittyvien asiakirjojen kehittäminen;

· Maksettujen ja maksettujen verojen ja muiden pakollisten maksujen palauttaminen talousarvioon;

· Konsultointipalvelujen tarjoaminen veronmaksajille; veroja ja maksuja koskevan lainsäädännön soveltamista koskeva selittävä työ.

Jotta niille annettuja tehtäviä voitaisiin käyttää, valtion veroviranomaisilla on useita oikeuksia:

· Vaatia veronmaksajilta asiakirjoja, jotka perustuvat verojen laskemiseen ja maksamiseen, sekä selityksiä ja asiakirjoja, jotka vahvistavat laskennan oikeellisuuden ja verojen maksamisen oikea-aikaisuuden;

· Suorittaa verotarkastuksia ministeriöissä ja yksiköissä, yrityksissä, laitoksissa ja organisaatioissa sekä yksilöissä;

· Tarkasta veronmaksajan käyttämät tuotanto-, varasto-, vähittäismyynti- ja muut tilat tulojen saamiseksi tai verotuksen kohteiden ylläpitoon niiden sijainnista riippumatta; tehdä selvitys veronmaksajan omaisuudesta;

· Keskeyttää maksutilitapahtumat ja takavarikoida veronmaksajien omaisuutta;

· Vaatia verovelvollisia ja muita velvollisia henkilöitä poistamaan havaitut verolainsäädännön rikkomukset niiden täytäntöönpanon seuraamiseksi;

· Sovelletaan taloudellisia seuraamuksia häikäilemättömiä veronmaksajia vastaan, periä veroja koskevia viivästyksiä ja seuraamuksia;

· Houkutella asiantuntijoita, asiantuntijoita ja kääntäjiä verotarkastukseen;

· Esittää vetoomuksia, jotka koskevat lupien kumoamista tai lykkäämistä, jotta verovelvollinen voi harjoittaa tiettyä toimintaa;

· Oikeudenkäynnissä ja välimiesmenettelyssä: vero-seuraamusten periminen; minkä tahansa oikeudellisen muodon organisoinnin purkaminen; liiketoimien tunnustaminen virheelliseksi; perusteettomasti hankitun omaisuuden palauttaminen valtiolle jne.

Veroviranomaisilla on oikeus suorittaa verotarkastuksia yrityksissä, laitoksissa ja organisaatioissa niiden omistusmuodosta riippumatta. Verotarkastukset  jaetaan dokumentteihin ja todellisiin. dokumenttielokuvatarkastukset suoritetaan eri muotojen tutkimisen perusteella veroilmoitus  ja muut asiakirjat, jotka ovat tarpeen maksajan verovelvoitteiden laskemiseksi. tosiasiallinentarkastus ei liity asiakirjojen tutkimiseen, sillä sen pääasialliset muodot ovat: tilojen tarkastaminen ja omaisuuden inventointi, todistajien kutsuminen ja haastattelu verolainsäädännön rikkomista koskevien tietojen saamiseksi jne.

Tarkastukset voivat olla kamerakäyttö ja kenttä. cameraltarkastuksia tehdään kaikkien veronmaksajien osalta. Ne toteutetaan veroviranomaisen toimipaikassa, ne perustuvat veroilmoituksiin ja muihin veronmaksajan taloudellista asemaa ja toimintaa koskeviin asiakirjoihin. Cameral-tarkastukset  ne hoitavat veroviranomaiset virallisten tehtäviensä mukaisesti, eivätkä ne edellytä erityistä hallintopäätöstä. Tarkastuksen kesto on yleensä kolme kuukautta siitä päivästä, jona veronmaksaja toimittaa veron laskennan ja maksamisen perustana olevat asiakirjat ja asiakirjat. Samalla veroviranomaisella on oikeus pyytää verovelvolliselta lisätietoja ja asiakirjoja, jotka vahvistavat veronmaksun laskennan ja budjetin oikea-aikaisuuden.

retkitarkastuksia voidaan tehdä vain oikeushenkilöiden ja yksittäisten yrittäjien osalta ja ainoastaan ​​veroviranomaisen päällikön (varajohtajan) päätöksellä. Tällaiset tarkastukset voidaan suorittaa enintään kerran kolmessa vuodessa lukuun ottamatta joitakin erityistapauksia, kuten veronmaksajaorganisaation uudelleenjärjestely tai selvitystila. Niiden enimmäiskesto on kaksi kuukautta. Poikkeustapauksissa ylin veroviranomainen voi kuitenkin pidentää paikan päällä tehtävän tarkastuksen kestoa kuuteen kuukauteen.

Sekä verkko- että paikan päällä tehtävät tarkastukset eivät voi kattaa yli kolme kalenterivuotta veronmaksajien toimintaa ennen niiden käyttäytymistä.

Yrityksellä tai organisaatiolla ei ole oikeutta salata veroviranomaisten työntekijöiltä niitä asiakirjoja, joita ei ole sisällytetty laillisesti perustettuun kaupalliseen salaisuuteen perustuvaan luetteloon. Erityisesti seuraavien asiakirjojen piilottaminen on kielletty:

· Oikeushenkilön peruskirja ja sen asiakirjat;

· Raportointi yrityksen taloudellisesta ja taloudellisesta toiminnasta;

· Vakavaraisuusasiakirjat;

· Rekisteröintitodistukset, lisenssit ja muut asiakirjat, jotka antavat oikeuden tämäntyyppisen toiminnan suorittamiseen;

· Tiedot yrityksen työntekijöiden lukumäärästä ja kokoonpanosta, työoloista ja sen maksamisesta;

· Tiedot ympäristön saastumisesta;

· Tiedot kilpailuoikeuden rikkomisesta;

· Verojen maksamista koskevat asiakirjat jne.

Vero- ja tulliviranomaiset ovat vastuussa virheellisistä toimistaan, päätöksistään tai toimettomuudestaan, jotka ovat johtaneet tappioon veronmaksajalle. Nämä tappiot voidaan periä liittovaltion talousarviosta. Veroviranomaisten työntekijöiden on noudatettava verosalaisuuksia.

Verovelvollisten rekisteröinnin järjestämisestä vastaa Venäjän federaation vero- ja velvollisministeriö. Rekisteröityminen tapahtuu organisaation sijaintipaikassa - oikeushenkilössä, samoin kuin kaikki sen sivuliikkeet; verovelvollisen sijasta - yksilön; verotettavan kiinteistön (kiinteistö, ajoneuvot) sijainnissa. Veronmaksajien kirjanpidon perusta on veronmaksajien valtionrekisteri, jonka mukaan kukin veronmaksaja on varattu tunnusnumero(INN). Numero on sama kaikentyyppisillä veroilla, ja se on ilmoitettu kaikissa veroviranomaisille toimitetuissa asiakirjoissa. Näiden tietojen perusteella ne syötetään tietokantaan, joka mahdollistaa veronmaksun oikeellisuuden valvonnan. Vuodesta 1996 lähtien Venäjällä TIN on määritetty paitsi oikeushenkilöille myös yksityishenkilöille.

Veroviranomaisten järjestelmä ulkomailla on vieressä veropolitiikka.Vuonna 1992 se perustettiin Venäjälle, vuodesta 1993 lähtien se on ollut riippumaton lainvalvontaviranomainen. Se koostui Venäjän federaation veroviranomaisesta (FSNP RF), liittovaltion veropolitiikan yksikön elimistä Venäjän federaation aiheista ja paikallisista veropolitiikasta.

Veropolitiikka osallistui yritysten ja organisaatioiden taloudellisen ja taloudellisen toiminnan yhteisiin tarkastuksiin, veronmaksun oikeellisuuteen.

Sen päätehtävät olivat:

· Operatiivisen etsinnän ja alustavien tutkintatoimien toteuttaminen verokriisien tunnistamiseksi ja ehkäisemiseksi;

· Etsiä henkilöitä, joiden epäillään olevan veroksiin;

· Rikosten ja veronloukkausten tietojen vastaanottaminen, rekisteröinti ja tarkistaminen;

· Varmistetaan veroviranomaisten turvallisuus, työntekijöiden ja heidän perheidensä suojelu;

· Veroviranomaisten, sisäasioiden elinten, syyttäjien ja muiden avustaminen verorikosten tunnistamisessa ja ehkäisemisessä;

· Korruption havaitseminen ja ehkäiseminen veroviranomaisissa;

· Verolainsäädännön täytäntöönpanoa koskevien tietojen kerääminen ja analysointi.

Vuodesta 2003 lähtien Venäjän verohallinto on lakkautettu, ja sen tehtävät on siirretty sisäasiainministeriölle.

2. Erityisrahastot, niiden rooli. Budjettivallan ulkopuoliset liittovaltion varat, varainhoitovarojen tulot

2. 1   Erityisrahastot

Erityisvaroja muodostavat neljä menetelmää: 1) ottamalla käyttöön erityisiä veroja ja maksuja (esimerkiksi tienrakennusrahastot), 2) budjettimäärärahoilla (yleensä tieteen ja sotilaallisiin tarkoituksiin liittyvillä varoilla), 3) myöntämällä erityislainoja; vapaaehtoiset maksut.

Suurin osa erityisrahastoista muodostuu verojen ja maksujen sekä budjettimäärärahojen kustannuksella. Ne luodaan sosiaalisten ohjelmien ratkaisemiseksi, talouden rakenteellisten muutosten varmistamiseksi, rahajärjestelmän vakauttamiseksi jne.

Viime vuosikymmeninä on kehitetty valtioiden välisiä erityisrahastoja, jotka ratkaisevat taloudellisten ja poliittisten liittojen rahallisia ja taloudellisia ongelmia. Tunnetuimpia ovat ETY: n, Kansainvälisen valuuttarahaston jne. Talousarvio.

Hallitukset ovat kiinnostuneita erityisrahastoista useista syistä. Ensinnäkin se tarjoaa mahdollisuuden houkutella lisää resursseja hallituksen tehtävien suorittamiseen.

Jokaisen valtion hallitukselle tärkein tavoite on olemassa olevien tuotantosuhteiden toistaminen. Toinen, yhtä tärkeä hallituksen tehtävä on vakauden varmistaminen interlassisissa suhteissa. Tämä johtuu suurelta osin terveys- ja sosiaalivakuutusrahastoista ja sosiaaliturvarahastoista, jotka on luotu kertyneistä maksuista ja maksuosuuksista.

Hallitus rahoittaa suurelta osin erityisrahastojen avulla avaruus- ja sotilaallisen tutkimuksen kehittämistä sekä vastaavia tieteenaloja, erityispalvelujen työtä ja vastaavia kustannuksia, jotka eivät edellytä yleisön julkisuutta ja valvontaa.

Valtio käyttää väliaikaisesti erityisvarojen vapaita resursseja ratkaistakseen käteisvarojen budjettirajat, rahoittamaan ennakoimattomia kuluja.

Erityisvarojen luokittelu.

Erityisvarat eroavat toisistaan ​​neljällä tavalla: 1) toiminnan keston mukaan, 2) jäsenyyden mukaan, 3) oikeudellisen aseman mukaan, 4) tavoitteiden mukaan.

Erikoisvarojen kesto on jaettu pysyviin ja tilapäisiin. Kun luot erityisiä pysyviä rahastoja, ei määritellä ajanjaksoa, jonka aikana ne toimivat. Toisessa tapauksessa aika on määritelty selvästi. Väliaikaiset varat luodaan tietyn tehtävän ratkaisemiseksi, tietyn hankkeen rahoittamiseksi jne. Omistusrahastojen kautta on jaettu kansallisia, paikallisia ja kansainvälisiä rahastoja.

Päätös osallistua kansainvälisiin erityisrahastoihin ja erityisten varojen luomiseen valtion tasolla on maan parlamentti, koska niiden rahoituslähde on joko budjetti tai uudet verot ja maksut. Uusien verojen ja maksujen käyttöönotto on myös parlamentin etuoikeus.

Erityinen paikka kehittyneiden maiden taloudessa vie erityisiä yritysrahastoja. Näiden varojen luominen ei edellytä parlamentaarista suostumusta. Ne ovat kuitenkin valtion valvonnassa, koska vähennykset tällaisiin varoihin vaikuttavat valtion verotuksellisiin etuihin.

Oikeudellisen aseman mukaan on kolme erityisrahastoryhmää:

1) talousarvioon sisältyvät erityisvarat;

2) itsenäiset erityisrahastot;

3) osittaisen itsenäisyyden omaavia varoja. Merkittävin on erityisten varojen luokittelu tarkoituksen mukaan:

1) sosiaalirahastot;

2) henkilö- ja omaisuusvakuutusrahastot; Erityisrahastot

3) taloudelliset varat;

4) tieteelliset erityisrahastot;

5) sotilaallinen ja poliittinen;

6) luotto.

Henkilö- ja omaisuusvakuutusjärjestelmä, joka on puhtaasti rahoituslaitos, liittyy virallisesti julkiseen talouteen verojärjestelmät. Erityistapaus on valtion henkilö- ja omaisuusvakuutusjärjestelmä. Nämä varat muodostuvat vakuutusmaksuista saaduista tuotoista, vakuutusten myynnistä, arvopaperisijoituksista saaduista tuloista, yksityissijoitusten riskeistä maksetuista maksuista.

Vakuutusjärjestelmä on yksi vanhimmista rahoituslaitoksista, joilla on oma erityinen terminologia, laki, taloudelliset siteet ja vaikutus yhteiskunnan taloudellisiin prosesseihin. Vakuutustapahtuman aiheuttama vahinko on niin suuri yksityisyrittäjä  ei pysty maksamaan vahingonkorvauksia, jos se ei hajoa vakuutusjärjestelmän kautta suureksi osaksi yrittäjiä.

2. 2   Budjettivarat

Venäjän federaation budjettikoodin mukaisesti valtion talousarvion ulkopuolinen rahasto, rahastorahasto, muodostetaan liittovaltion talousarvion ja Venäjän federaation perustusyksiköiden talousarvioiden ulkopuolella, ja sen tarkoituksena on käyttää kansalaisten perustuslaillisia oikeuksia eläkkeeseen, sosiaalivakuutukseen, sosiaaliturvaan työttömyyden, terveydenhuollon ja sairaanhoidon yhteydessä.

Budjettivarojen ulkopuolella on useita ominaisuuksia:

* viranomaisten ja johdon suunnittelema ja tarkasti kohdennettu painopiste, * varojen varat on tarkoitettu rahoittamaan menoja, joita ei ole otettu talousarvioon, * varojen maksut ja niiden maksamisesta johtuvat suhteet ovat luonteeltaan verotuksellisia *, jotka muodostuvat lakisääteisten ja yksityishenkilöt, * maksujen laskemiseen, maksamiseen ja keräämiseen liittyvät suhteet kuuluvat useimpiin sääntöihin ja määräyksiin Verokoodi  Venäjän federaatiosta * varojen rahavarat ovat valtion omistamia, eivät sisälly eri tasojen budjeteihin, eivät ole peruutettavia mihinkään tarkoitukseen, jota ei nimenomaisesti säädetä laissa, * varojen varoja käytetään Venäjän federaation hallituksen tai erityisvaltuutettujen elinten (varojen hallitus) määräyksellä * * budjettivarojen ulkopuolisista varoista voidaan myöntää apurahoja, joilla houkutellaan lisää varoja investointihankkeiden ja -ohjelmien rahoittamiseen.

Talousarvion ulkopuoliset varat ovat eräänlaista valtion jakamaa taloudellisten resurssien uudelleenjakoa ja käyttöä sellaisten sosiaalisten tarpeiden rahoittamiseksi, joita ei ole sisällytetty talousarvioon ja jotka on käytetty monimutkaisessa toiminnallisessa itsenäisyydessä ja tiukasti varojen käyttötarkoituksen mukaisesti.

Vuodesta 1992 lähtien Venäjän federaatiossa on perustettu suuri määrä budjettivaroja. Tähän mennessä liittovaltion ulkopuolisten varojen kokonaismäärä on muodostettu, joista tärkeimmät ovat eläkerahasto, sosiaalivakuutusrahasto, pakollinen sairausvakuutuskassa ja työllisyysrahasto (vuodesta 2001 lähtien varat on yhdistetty liittovaltion talousarvioon).

Hallinnoinnin tasosta riippuen budjettivarat jakautuvat liittovaltion ja alueellisen tason; käyttötarkoituksen mukaan - päällä talousarviovaroja  ja sosiaaliset ulkopuoliset varat.

Budjetin ulkopuoliset varat suorittavat jakelu- ja valvontatoimintoja.

Jakelufunktio ilmaistaan ​​uudelleenjaon kautta talousarvion ulkopuolisten varojen osaa kansallisesta tulosta joko väestön sosiaalisten kerrosten tai yksittäisten talouden alojen hyväksi niiden kehityksen varmistamiseksi.

Valvontatoiminto ilmenee yrityksen informoinnissa tuotannon tai yhteiskunnallisten prosessien poikkeamista.

Budjettivarat sekä budjetti myötävaikuttavat markkinatalouden valtion sääntelyyn, edistävät kansallisen tulon tasapuolisempaa jakautumista väestön sosiaalisten kerrosten kesken.

Riippuen muodostumisen lähteet, tarkoitus ja mittakaavakäyttää ylimääräisiä budjettivaroja keskitetysti hintaja hajautettu.

1. Keskitetty(valtion) talousarvion ulkopuoliset varat ovat kansallisesti tärkeitä ja niitä käytetään kansallisten ongelmien ratkaisemiseen. Keskitetyn (valtion) talousarvion ulkopuolisten varojen koostumukseen kuuluvat:

· Venäjän federaation eläkerahasto;

· Venäjän federaation sosiaalivakuutusrahasto;

· Liittovaltion pakollinen sairausvakuutusrahasto.

· Työvoiman ja työvoiman liittovaltion palvelu

Myös keskitetty pienyritysten tukemisrahasto, liittovaltion sosiaalisen tuen rahasto jne. Ovat keskitettyjä.

Useimpien keskitetyn budjettivarojen määrärahat ovat taloudellinen tae Venäjän kansalaisten perustuslaillisille oikeuksille sosiaaliturvaan vanhuuden, sairauden ja tiettyjen väestöryhmien kielteisen sosiaalisen ja taloudellisen aseman varalta.

2. hajautettutalousarvion ulkopuoliset varat muodostetaan alueellisten, alakohtaisten, sektorienvälisten ja muiden tehtävien ratkaisemiseksi. Näihin sisältyvät talousarvion ulkopuoliset varat, jotka ovat luoneet:

· Alueellisten ja paikallisten viranomaisten ratkaiseminen alueellisten ja paikallisten tehtävien ratkaisemiseksi;

· Ratkaista alan ongelmia (tutkimus- ja kehittämisrahastot, muuntorahasto jne.).

Talousarvion ulkopuolisten varojen muodostamisen lähteettoimi seuraavasti:

· Venäjän federaation lainsäädännössä vahvistetut pakolliset maksut, Venäjän federaation aiheet, paikallisten viranomaisten päätökset;

· Oikeushenkilöiden ja yksityishenkilöiden vapaaehtoiset maksut;

· Voitto säätiöiden - oikeushenkilöiden - kaupallisesta toiminnasta;

· Muut asiaa koskevan lainsäädännön mukaiset tulot.

Valtion ja alueellisten (alueellisten ja paikallisten) budjettivarojen varat ovat vastaavasti liittovaltion, alueellisen ja kunnallisen omistuksen piirissä.

Budjettirahastojen talousarvioesitykset laaditaan kyseisten rahastojen elimissä ja toimeenpanoviranomaiset toimittavat edustuselimille osana asiakirjoja ja materiaaleja, jotka on toimitettu samanaikaisesti seuraavan varainhoitovuoden talousarvioesityksen kanssa.

budjetit valtionvenäjän federaation talousarviovaroja harkitaan ja hyväksyy liittovaltion liitto liittovaltion lakien muodossa samaan aikaan kun liittovaltion laki liittovaltion talousarviosta hyväksytään seuraavan varainhoitovuoden aikana.

Rahastojen hallintoelimet laativat raportit valtion budjettirahastojen talousarvioiden toteuttamisesta, ja Venäjän federaation hallitus esittää ne liittovaltion yleiskokouksen harkittavaksi ja hyväksymiseksi liittovaltion lain muodossa.

Valtion talousarviomäärärahojen talousarvioiden toteuttamisen valvontaa suorittavat elimet, jotka varmistavat Venäjän federaation budjettijärjestelmän talousarvion toteuttamisen valvonnan.

Talousarvioesitykset alueellinenvenäjän federaation aihealueiden toimeenpanoviranomaiset esittävät valtion talousarvion ulkopuolisia varoja Venäjän federaation aiheiden edustuselinten käsiteltäväksi samanaikaisesti Venäjän federaation aiheiden lakiluonnosten kanssa seuraavan varainhoitovuoden talousarviosta ja hyväksytään samanaikaisesti Venäjän federaation aiheiden hyväksymisen kanssa seuraavan varainhoitovuoden talousarviosta vuosi.

Rahastojen hallintoelimet laativat raportit alueellisten valtion ulkopuolisten määrärahojen talousarvioiden toteuttamisesta ja toimittavat Venäjän federaation aihealueen toimeenpanoviranomainen harkitsemaan ja hyväksymään Venäjän federaation aiheen edustuselin Venäjän federaation aiheen muodossa.

budjetit kunnallinenkuntien toimeenpanoviranomaiset laativat ja toteuttavat talousarvion ulkopuolisia varoja näiden varojen perustamista ja käyttöä koskevien päätösten mukaisesti.

Budjettivarat käyttävät huomattavan määrän valtion käytettävissä olevia taloudellisia resursseja.

Hajautetut talousarvion ulkopuoliset varat.Nämä varat, kuten jo mainittiin, luodaan alueellisten, alakohtaisten ja monialaisten tehtävien ratkaisemiseksi.

· 1990-luvun alkupuolella perustettiin alakohtaisia ​​ja sektorien välisiä talousarvion ulkopuolisia varoja, jotta saataisiin lisää rahoitusta ja vahvistetaan niiden käytön valvontaa.

· T & K-rahasto perustettiin rahoittamaan tutkimus- ja kehitystyötä, jonka tuloksia käytetään kansantaloudessa. Rahaston perustamisen lähde on yritysten ja organisaatioiden vähennys tuotteiden myynnistä.

· Valtion muuntorahaston lähteet ovat pääasiassa budjettimäärärahoja. Tämän rahaston varat lähetetään sotilas-teollisuuskompleksin yrityksille varustamaan ne siviilituotantoon.

· Pienyritysten kehitystyöhön perustettiin säätiö tieteellisen ja teknisen alan toimintaan valtiontuen myöntämiseksi pienille yrityksille. 1% varoista, jotka liittovaltion talousarviosta myönnetään tieteen rahoittamiseen, menee tähän rahastoon.

Samankaltaiset asiakirjat

Budjettivaroja Venäjän federaatiossa. Eläkerahasto. Sosiaaliturvarahasto. Työllisyysrahasto. Talousarvion ulkopuoliset varat. Venäjän teknisen kehityksen säätiö ja teollisuuden ulkopuoliset varat. Asuntorahasto.

termi lisättiin 01/09/2008


Venäjän federaation talousarvion ulkopuoliset varat, valtion kansallisten tulojen uudelleenjako tietyille sosiaalisille ja taloudellisille tavoitteille. Eläkerahastot, sosiaalinen ja pakollinen sairausvakuutus, heidän oikeudellinen asema ja tulonlähteet.

tiivistelmä, lisätty 19.1.2010


Venäjän federaation budjettivarat, niiden olemus ja merkitys. Eläkerahasto, sosiaalivakuutusrahasto, pakolliset sairausvakuutuskassat: tärkeimmät tavoitteet ja tavoitteet, varojen lähteet, tulojen ja menojen analyysi.

tutkimus, lisätty 02.1.2012


Sosiaaliset ulkopuoliset varat. Venäjän federaation eläkerahasto. Venäjän federaation sosiaalivakuutusrahasto. Venäjän federaation pakollisen sairausvakuutuksen rahasto. Talousarvion ulkopuoliset varat. Nykyinen tila. Tapoja ratkaista nykypäivän ongelmia.

lisätty 19.04.2007


Budjettivarat, jotka ovat erottamaton osa Venäjän federaation rahoitusjärjestelmää. Budjettivarojen sosioekonominen luonne, niiden syyt. Lajiluokitus WF. Venäjän federaation pakollinen sairausvakuutusrahasto. Venäjän federaation eläkerahasto.

termi lisättiin 09/21/2010


Ulkopuolisten varojen käsite ja piirteet. Venäjän federaation valtion talousarvion ulkopuoliset varat. Eläkerahasto, sen tehtävät, vakuutusmaksut. Sosiaalisen ja pakollisen sairausvakuutuskassan taloudellisten resurssien muodostamisen toiminnot ja lähteet.

termi, lisätty 02.03.2012


Budjettivarat, niiden olemus ja tarkoitus. Eläkerahaston rakenne, toiminnot, sosiaalinen, sairausvakuutus, työllisyys. Budjettivarojen maksujen parantamiseen tähtäävien tehokkaiden toimenpiteiden organisoinnin ja kehittämisen periaatteet.

termi lisättiin 03/08/2015


Eläkerahasto. Sosiaaliturvarahasto. Valtion työllisyysrahasto. Talousarvion ulkopuoliset varat. Pakollisten sairausvakuutuskassojen muodostumisen ongelmat. Terveydenhuollon rahoituksen piirteet.

opinnäytetyö, lisätty 02/14/2007


Talousarvion ulkopuolisten varojen sosioekonominen olemus. Niiden muodostumisen tärkeimmät lähteet. Erityiset talousarvion ulkopuoliset varat: eläke-, valtion-, sosiaali- ja sairausvakuutus. Asunto-sijoitusrahaston ominaisuudet.

abstrakti, lisätty 04/22/2010


Talousarvion ulkopuoliset varat varojen keräämiseen ja uudelleenjakoon, niiden lajikkeisiin ja erottuviin piirteisiin, periaatteisiin sekä toiminnan lainsäädännölliseen ja sääntelykehykseen, muodostumislähteisiin. Sosiaalivaltion ulkopuoliset varat.