Pdf w kodzie podatkowym. Kodeks Podatkowy Federacji Rosyjskiej (opodatkowanie osób fizycznych)

(zmienione przez ustawę federalną z 25.11.2009 N 281-ФЗ)

1. Przy ustalaniu podstawy opodatkowania dochodów z operacji z papierami wartościowymi i operacji z instrumentami finansowymi transakcji terminowych uwzględnia się dochód uzyskany z następujących operacji:

1) z papierami wartościowymi będącymi w obrocie na zorganizowanym rynku papierów wartościowych;

2) z papierami wartościowymi, które nie są przedmiotem obrotu na zorganizowanym rynku papierów wartościowych;

3) instrumentami finansowymi pilnych transakcji będących w obrocie na rynku zorganizowanym;

4) z instrumentami finansowymi pilnych transakcji, które nie są przedmiotem obrotu na zorganizowanym rynku.

1.1. Jednocześnie, dla celów niniejszego artykułu, cesja papierów wartościowych i instrumentów finansowych transakcji futures na rzecz obiegu, a nie krąży na zorganizowanym rynku papierów wartościowych, odbywa się w dniu sprzedaży papieru wartościowego, instrumentu finansowego transakcji terminowych, w tym uzyskiwania kwoty zmiennego depozytu zabezpieczającego i premii na kontraktach, o ile nie przewidziano inaczej. ten artykuł.
(klauzula 1.1 wprowadzona ustawą federalną z 28.12.2010 N 395-ФЗ)

2. Procedurę klasyfikacji obiektów praw obywatelskich jako papierów wartościowych określa ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej i obowiązujące przepisy prawne państw obcych.

3. W przypadku papierów wartościowych będących w obrocie na zorganizowanym rynku papierów wartościowych, do celów niniejszego rozdziału, obejmują one:

1) papiery wartościowe dopuszczone do obrotu przez rosyjskiego organizatora handlu na rynku papierów wartościowych, w tym na giełdzie;

2) jednostki inwestycyjne otwartych funduszy inwestycyjnych zarządzanych przez rosyjskie spółki zarządzające;

3) papiery wartościowe zagranicznych emitentów dopuszczonych do obrotu na zagranicznych giełdach papierów wartościowych.

4. Papiery wartościowe, o których mowa w ust. 3 niniejszego artykułu (z wyjątkiem udziałów inwestycyjnych otwartych funduszy inwestycyjnych zarządzanych przez rosyjskie spółki zarządzające) do celów niniejszego rozdziału są klasyfikowane jako papiery wartościowe znajdujące się w obrocie na zorganizowanym rynku papierów wartościowych, jeżeli są obliczane na podstawie wyceny rynkowej papier. Pod rynkową wyceną zabezpieczenia rozumie się:

1) średniej ważonej ceny papieru wartościowego dla transakcji dokonanych w ciągu jednego dnia handlowego za pośrednictwem rosyjskiego organizatora obrotu na rynku papierów wartościowych, w tym na giełdzie papierów wartościowych dopuszczonych do obrotu przez takiego organizatora obrotu na rynku papierów wartościowych, na giełdzie;

2) cenę zamknięcia papieru wartościowego, obliczoną przez zagraniczną giełdę papierów wartościowych na transakcje dokonane w ciągu jednego dnia handlowego za pośrednictwem takiej wymiany, dla papierów wartościowych dopuszczonych do obrotu na zagranicznej giełdzie papierów wartościowych.

4.1. W przypadku braku informacji o średniej ważonej cenie zabezpieczenia od rosyjskiego organizatora obrotu na rynku papierów wartościowych, w tym giełdy papierów wartościowych (cena zamknięcia papieru wartościowego obliczonego na zagranicznej giełdzie papierów wartościowych), w dniu jego realizacji, średnia ważona cena (cena zamknięcia) przeważająca najbliższe transakcje, które odbyły się przed dniem danej transakcji, jeżeli transakcje dotyczące tych papierów wartościowych odbyły się co najmniej raz w ciągu ostatnich trzech miesięcy.
(klauzula 4.1 została wprowadzona ustawą federalną z dnia 28.12.2010 r. N 395-ФЗ)

5. Do celów niniejszego rozdziału instrumentem finansowym transakcji terminowych jest porozumienie będące pochodnym instrumentem finansowym zgodnie z ustawą federalną "Na rynku papierów wartościowych", z wyjątkiem umowy przewidującej obowiązek okresowego lub jednorazowego spłaty zobowiązań przez strony lub strony porozumienia. w zależności od zmiany wartości ilości stanowiących oficjalną informację statystyczną, od zaistnienia okoliczności wskazującej na to wykonywanie lub niewłaściwe wykonywanie przez jeden lub więcej podmiotów prawnych, państwa lub gminy ich obowiązków, od fizycznych, biologicznych i (lub) chemicznych wskaźników stanu środowiska, z innych okoliczności, które nie są wyraźnie przewidziane w wyżej wspomnianej ustawie federalnej, a także ze zmian wartości określona na podstawie ogółu wskaźników określonych w niniejszym punkcie.

Przekazywanie instrumentów finansowych transakcji terminowych na rzecz podmiotów będących przedmiotem obrotu na rynku zorganizowanym odbywa się zgodnie z wymogami określonymi w art. 301 ust. 3 niniejszego Kodeksu.

Do celów niniejszego rozdziału instrumenty finansowe transakcji terminowych, które nie są przedmiotem obrotu na zorganizowanym rynku, obejmują kontrakty opcyjne, które nie są przedmiotem obrotu na zorganizowanym rynku.

6. Do celów niniejszego rozdziału papiery wartościowe są również uznawane za zrealizowane (nabyte) w przypadku, gdy zobowiązania podatnika do przeniesienia (przyjęcia) odpowiednich papierów wartościowych zostaną potrącone poprzez wyrównanie jednorodnych wymogów, w tym podczas rozliczania zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej.

Uznane za jednolite są wymogi dotyczące przeniesienia papierów wartościowych o takiej samej kwocie praw do jednego emitenta, jednego rodzaju, jednej kategorii (typu) lub jednego wspólnego funduszu inwestycyjnego (dla udziałów inwestycyjnych w funduszach inwestycyjnych).

Jednocześnie, zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej, kompensaty wzajemnych roszczeń o podobnych wymaganiach są poparte dokumentami o zakończeniu obowiązków w zakresie transferu (akceptacji) papierów wartościowych, w tym sprawozdań organizacji rozliczającej, maklerów lub kierowników, którzy zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej, zapewniają usługi rozliczeniowe podatników, usługi maklerskie lub zarządzanie trustami w interesie podatnika.

7. Do celów niniejszego artykułu przychodami z operacji na papierach wartościowych będą uznane dochody ze sprzedaży (wykupu) papierów wartościowych otrzymanych w okresie podatkowym.

Przychody w formie odsetek (kupon, upust) otrzymane w okresie podatkowym dla papierów wartościowych są ujmowane w przychodach z transakcji papierami wartościowymi, o ile niniejszy artykuł nie stanowi inaczej.

Przychody z działalności operacyjnej za pomocą instrumentów finansowych transakcji terminowych są ujmowane jako przychody ze sprzedaży instrumentów finansowych z transakcji terminowych otrzymanych w okresie podatkowym, w tym kwoty otrzymane z marży z tytułu zmian i premii z umów. Jednocześnie, przychody z działalności operacyjnej za pomocą instrumentu bazowego instrumentów finansowych transakcji terminowych są ujmowane jako przychody uzyskane z tytułu dostawy składnika aktywów bazowych podczas wykonywania takich transakcji.

Przychody z operacji na papierach wartościowych będących w obrocie i nie będących w obiegu na zorganizowanym rynku papierów wartościowych, z instrumentami finansowymi transakcji terminowych krążącymi i nieprowadzonymi na rynku zorganizowanym przez powiernika (z wyjątkiem spółki zarządzającej zajmującej się zarządzaniem trustami aktywów stanowiących wspólny fundusz inwestycyjny) na korzyść beneficjenta - osoby, są uwzględnione w dochodzie beneficjenta dla operacji wymienionych w ust. 1 - 4 ust. 1 niniejszego Artykuł odpowiednio.

8. Przychody z transakcji z aktywami bazowymi instrumentów finansowych transakcji terminowych obejmują:

1) w przychodach z operacji z papierami wartościowymi, jeżeli instrumentem bazowym instrumentów finansowych transakcji terminowych są papiery wartościowe;

2) przychody z działalności operacyjnej za pomocą instrumentów finansowych transakcji terminowych, jeżeli instrumentem bazowym instrumentów finansowych transakcji terminowych są inne instrumenty finansowe transakcji terminowych;

3) do innych dochodów podatnika, w zależności od rodzaju instrumentu bazowego, jeżeli instrumentem bazowym instrumentu finansowego transakcji terminowych nie są papiery wartościowe lub instrumenty finansowe transakcji terminowych.

9. Włączenie dochodu z działalności operacyjnej do aktywów bazowych w przychody z operacji z papierami wartościowymi oraz w wyniku z operacji instrumentami finansowymi transakcji terminowych, o których mowa w ust. 1 i 2 ust. 8 niniejszego artykułu, odbywa się z uwzględnieniem tego, czy odpowiednie papiery wartościowe i instrumenty finansowe pilne transakcje krążące lub nie będące w obiegu na rynku zorganizowanym.

10. Do celów niniejszego artykułu wydatki na operacje z papierami wartościowymi i wydatki na operacje z instrumentami finansowymi transakcji terminowych ujmuje się jako udokumentowane wydatki faktycznie poniesione przez podatnika związane z nabyciem, sprzedażą, przechowywaniem i wykupem papierów wartościowych, z operacjami z instrumentami finansowymi transakcji terminowych. , z wykonaniem i rozwiązaniem zobowiązań wynikających z takich transakcji. Koszty te obejmują:

1) kwoty wypłacone emitentowi papierów wartościowych (spółka zarządzająca wzajemnego funduszu inwestycyjnego) za zapłatę za oferowane (wyemitowane) papiery wartościowe, a także kwoty zapłacone zgodnie z umową kupna i sprzedaży papierów wartościowych, w tym kwotę kuponu;

2) kwotę zmiennego marży płatnej i (lub) premii z tytułu umów, a także innych okresowych lub jednorazowych płatności przewidzianych w warunkach instrumentów finansowych transakcji terminowych;

3) płatności za usługi świadczone przez profesjonalnych uczestników rynku papierów wartościowych, a także przez brokerów giełdowych i izby rozliczeniowe;

4) premię wypłaconą towarzystwu towarzystwa wzajemnego funduszu inwestycyjnego przy nabyciu jednostki inwestycyjnej wspólnego funduszu inwestycyjnego, ustalonej zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej w sprawie funduszy inwestycyjnych;

5) dyskonto wypłacone spółce zarządzającej wzajemnego funduszu inwestycyjnego przy umarzaniu jednostki inwestycyjnej wzajemnego funduszu inwestycyjnego, ustalone zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej w sprawie funduszy inwestycyjnych;

6) wydatki zwracane zawodowemu uczestnikowi rynku papierów wartościowych, spółce zarządzającej, która realizuje zarządzanie trustem nieruchomości stanowiących wspólny fundusz inwestycyjny;

7) opłata giełdowa (prowizja);

8) opłata za usługi osób prowadzących rejestr;

9) podatek zapłacony przez podatnika przy otrzymaniu papierów wartościowych w kolejności spadkowej;

10) podatek zapłacony przez podatnika, gdy otrzymał akcje w kolejności darowizny akcji zgodnie z paragrafem 18.1 artykułu 217 niniejszego Kodeksu;

11) odsetki zapłacone przez podatnika od pożyczek i pożyczek otrzymanych z tytułu transakcji papierami wartościowymi (w tym odsetki od pożyczek i pożyczek z tytułu transakcji zabezpieczających), w kwotach obliczonych na podstawie stopy refinansowej Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej obowiązującej w dniu wypłaty odsetek. , powiększony o 1,1 raza - dla kredytów i pożyczek denominowanych w rublach, i oparty na 9 procentach dla kredytów i pożyczek wyrażonych w walucie obcej;

12) inne wydatki bezpośrednio związane z działalnością na papierach wartościowych, instrumentami finansowymi transakcji terminowych oraz wydatki związane ze świadczeniem usług przez profesjonalnych uczestników rynku papierów wartościowych, spółki zarządzające zajmujące się zarządzaniem trustem nieruchomości stanowiącej fundusz inwestycyjny wzajemny, w ramach swojej działalności zawodowej działania.

11. Rachunkowość wydatków na operacje papierami wartościowymi i wydatki na operacje z instrumentami finansowymi transakcji terminowych w celu określenia podstawy opodatkowania dla odpowiednich operacji przeprowadza się w sposób określony w niniejszym artykule.

12. Na potrzeby niniejszego artykułu wynik finansowy z operacji na papierach wartościowych oraz z operacji instrumentami finansowymi transakcji terminowych określony jest jako dochód z działalności operacyjnej minus odpowiednie wydatki, o których mowa w ust. 10 niniejszego artykułu.

Jednocześnie wydatki, których nie można bezpośrednio przyporządkować spadkowi dochodów z operacji za pomocą papierów wartościowych lub operacji z instrumentami finansowymi transakcji na instrumentach pochodnych, które są przedmiotem obrotu lub nie są przedmiotem obrotu na rynku zorganizowanym, lub do zmniejszenia odpowiedniego rodzaju dochodu, są rozdzielane proporcjonalnie do udziału w każdym rodzaju dochodu i są uwzględniane wydatki na ustalenie wyniku finansowego agenta podatkowego na koniec okresu podatkowego, a także w przypadku wypowiedzenia przed końcem okresu podatkowego kurczyć podatnika zawartej z osobą działającą w charakterze agenta podatkowego, zgodnie z niniejszym artykułem. Jeżeli w okresie rozliczeniowym, w którym zostały poniesione te wydatki, nie ma dochodów odpowiedniego typu, wówczas koszty są przyjmowane w okresie podatkowym, w którym dochód jest uznawany.
(zmienione przez ustawę federalną z 28.12.2010 N 395-ФЗ)

Wynik finansowy ustala się dla każdej operacji i dla każdego zestawu operacji określonych odpowiednio w ust. 1 do 4 ust. 1 niniejszego artykułu. Wynik finansowy ustalany jest na koniec okresu podatkowego, chyba że niniejszy artykuł stanowi inaczej. Jednocześnie wynik finansowy na operacjach za pomocą instrumentów finansowych transakcji terminowych, które znajdują się w obrocie na rynku zorganizowanym i których aktywami bazowymi są papiery wartościowe, indeksy giełdowe lub inne instrumenty finansowe transakcji terminowych, których aktywami bazowymi są papiery wartościowe lub indeksy giełdowe, oraz transakcje z innymi instrumentami finansowymi. instrumenty pochodne będące w obrocie na rynku zorganizowanym, są ustalane osobno.

Ujemny wynik finansowy uzyskany w okresie podatkowym dla pojedynczych operacji z papierami wartościowymi, instrumentami finansowymi transakcji terminowych, zmniejsza wynik finansowy uzyskany w okresie podatkowym dla całości odpowiednich operacji. Jednocześnie w przypadku transakcji na papierach wartościowych będących w obrocie na zorganizowanym rynku papierów wartościowych, kwota ujemnego wyniku finansowego, który zmniejsza wynik finansowy z papierów wartościowych będących w obrocie na rynku zorganizowanym, jest ustalana z uwzględnieniem krańcowego limitu wahań rynkowej ceny papierów wartościowych.

Przy dostarczaniu papierów wartościowych będących w obrocie na zorganizowanym rynku papierów wartościowych, które są aktywami bazowymi instrumentu finansowego dla transakcji terminowych, wynik finansowy z operacji z takimi aktywami zabezpieczającymi u podatnika wykonującego takie dostawy ustala się na podstawie ceny, po jakiej papiery wartościowe są dostarczane zgodnie z warunkami umowy.

Ujemny wynik finansowy uzyskany w okresie podatkowym dla poszczególnych transakcji z papierami wartościowymi nie będącymi przedmiotem obrotu na zorganizowanym rynku papierów wartościowych, które w momencie ich nabycia zostały zaklasyfikowane jako papiery wartościowe znajdujące się w obrocie na zorganizowanym rynku papierów wartościowych, może zmniejszyć wynik finansowy uzyskany w okresie opodatkowania operacje z papierami wartościowymi będącymi w obrocie na zorganizowanym rynku papierów wartościowych.

Ujemny wynik finansowy dla każdego zestawu operacji, o którym mowa w ust. 1-4 ust. 1 niniejszego artykułu, ujmuje się jako stratę. Księgowanie strat operacji z papierami wartościowymi oraz operacji instrumentami finansowymi transakcji terminowych odbywa się w sposób określony w niniejszym artykule i artykule 220.1 niniejszego Kodeksu.

13. Szczegóły dotyczące ustalania przychodów i kosztów ustalania wyniku finansowego działalności za pomocą papierów wartościowych oraz operacji z instrumentami finansowymi transakcji terminowych ustala się w niniejszym punkcie.

Przy ustalaniu wyniku finansowego transakcji papierami wartościowymi dochody ze sprzedaży i kupna (wykupu) rządowych obligacji skarbowych, obligacji i innych rządowych papierów wartościowych byłego ZSRR, państw członkowskich Związku oraz podmiotów wchodzących w skład Federacji Rosyjskiej, a także obligacji i papierów wartościowych wyemitowanych decyzją reprezentatywne organy samorządu terytorialnego są rejestrowane bez dochodu odsetkowego (kuponu) wypłacanego podatnikowi, który opodatkowany jest stawką inną niż przewidziana nktom 1 artykułu 224 tego Kodeksu, oraz wypłaty, która jest określona przez warunki emisji takich papierów wartościowych.
(zmienione przez ustawę federalną z dnia 05.04.2010 N 41-FZ)

Przy sprzedaży papierów wartościowych wydatki w postaci ceny nabycia papierów wartościowych ujmowane są według kosztu pierwszych przejęć (FIFO).

Jeżeli organizacja wydająca wymieniła (przekształciła) akcje, sprzedając udziały otrzymane przez podatnika w wyniku wymiany (zamiany), wydatki związane z nabyciem udziałów posiadanych przez podatnika przed ich wymianą (konwersją) są ujmowane jako udokumentowane wydatki podatnika.

Przy sprzedaży akcji (udziałów, akcji) otrzymanych przez podatnika w trakcie reorganizacji organizacji, koszt ich nabycia ujmuje się jako koszt ustalony zgodnie z paragrafami 4-6 art. 277 niniejszego Kodeksu, pod warunkiem potwierdzenia przez podatnika udokumentowania wydatków na zakup akcji (udziałów, akcji). organizacje.

W przypadku wymiany (zamiany) udziałów inwestycyjnych jednego wspólnego funduszu inwestycyjnego na akcje inwestycyjne innego funduszu inwestycyjnego wspólnego, dokonanego przez podatnika z rosyjską spółką zarządzającą, który w momencie wymiany (zamiany) zarządza tymi funduszami, wynik finansowy takiej operacji nie jest ustalany do czasu sprzedaży (umorzenia a) jednostki inwestycyjne otrzymane w wyniku wymiany (konwersji). W przypadku sprzedaży (umorzenia) udziałów inwestycyjnych otrzymanych przez podatnika w wyniku takiej wymiany (zamiany), wydatki związane z nabyciem udziałów inwestycyjnych posiadanych przez podatnika przed ich zamianą (zamianą) ujmuje się jako udokumentowane wydatki podatnika.

W przypadku sprzedaży (umarzania) udziałów inwestycyjnych nabytych przez podatnika w przypadku wniesienia własności (prawa własności) do funduszu inwestycyjnego wspólnego, wydatki na zakup tych udziałów inwestycyjnych ujmuje się jako udokumentowane wydatki na nabycie nieruchomości (prawa własności) wniesione do wspólnego funduszu inwestycyjnego.

Jeżeli podatnik nabył nieruchomość (w tym te otrzymane nieodpłatnie lub z częściową spłatą, jak również darowiznę lub spadki) papiery wartościowe, opodatkując dochody ze sprzedaży (wykupu) papierów wartościowych jako udokumentowane koszty nabycia (uzyskanie a) tych papierów wartościowych, brane są pod uwagę kwoty, od których podatek został naliczony i zapłacony przy nabyciu (otrzymaniu) tych papierów wartościowych oraz kwota podatku zapłacona przez podatnika.
(zmienione przez ustawę federalną z 28.12.2010 N 395-ФЗ)

Jeżeli po otrzymaniu przez podatnika papierów wartościowych w kolejności darowizny lub spadku, podatek zgodnie z klauzulami 18 i 18.1 artykułu 217 niniejszego Kodeksu nie jest nakładany, opodatkowując dochód ze sprzedaży (wykupu) papierów wartościowych otrzymanych przez podatnika w kolejności darowizny lub spadku, również udokumentowane wydatki dawcy (testatora) na zakup tych papierów.
(zmienione przez ustawę federalną z 28.12.2010 N 395-ФЗ)

Wydając i umarzając jednostki inwestycyjne funduszy inwestycyjnych od spółki zarządzającej, która zapewnia zarządzanie trustami aktywów wchodzących w skład tego wspólnego funduszu inwestycyjnego, cena rynkowa stanowi szacunkową wartość jednostki inwestycyjnej ustaloną przez spółkę zarządzającą zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej w sprawie funduszy inwestycyjnych, bez uwzględnienia limitu krańcowego wahania.

Jeżeli, zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej w sprawie funduszy inwestycyjnych, umorzenie udziałów inwestycyjnych funduszy inwestycyjnych wzajemnie ograniczone w obiegu nie jest oparte na szacunkowej wartości udziału inwestycyjnego, cena rynkowa takiego udziału inwestycyjnego jest kwotą odszkodowania pieniężnego należnego w związku z umorzeniem udziału inwestycyjnego zgodnie z art. ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej w sprawie funduszy inwestycyjnych, z wyłączeniem krańcowej granicy oscylacji.

Jeżeli, zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej w sprawie funduszy inwestycyjnych, jednostki inwestycyjne funduszy inwestycyjnych wzajemnie ograniczone w obiegu nie są emitowane w wartości szacunkowej jednostki inwestycyjnej, cena rynkowa takiej jednostki inwestycyjnej jest kwotą pieniądza, za którą wydano jedną jednostkę inwestycyjną i która jest ustalana zgodnie z z zasadami zarządzania trustem funduszu inwestycyjnego, z wyłączeniem krańcowej granicy oscylacji.

W operacjach sprzedaży i nabywania udziałów inwestycyjnych funduszy inwestycyjnych na zorganizowanym rynku ujmuje się cenę udziału inwestycyjnego, który ukształtował się na zorganizowanym rynku papierów wartościowych, uwzględniając marginalną granicę wahań rynkowej ceny papierów wartościowych.

Przy zakupie i sprzedaży jednostek inwestycyjnych zamkniętych i przedziałowych funduszy inwestycyjnych, które nie są przedmiotem obrotu na zorganizowanym rynku, cena rynkowa jednostki inwestycyjnej jest ceną ustaloną dla takich jednostek zgodnie z art. 212 ust. 4 niniejszego Kodeksu.

Kwoty zapłacone przez podatnika za nabycie instrumentu bazowego instrumentów finansowych transakcji futures, w tym za jego dostawę w trakcie realizacji transakcji futures, ujmuje się jako koszty w momencie dostawy (późniejszej sprzedaży) danego składnika aktywów.

Kwoty zapłacone przez podatnika za nabycie papierów wartościowych, za które udzielono częściowego wykupu wartości nominalnej papieru wartościowego w trakcie jego obiegu, ujmuje się jako koszty takiego częściowego wykupu proporcjonalnie do udziału w przychodach uzyskanych z częściowego umorzenia w łącznej wartości do umorzenia.

Przy ustalaniu wyniku finansowego operacji za pomocą papierów wartościowych otrzymanych przez podatnika-dawcę w przypadku rozwiązania kapitału docelowego organizacji non-profit, anulowania darowizn lub w inny sposób, zwrot mienia przeniesionego na uzupełnienie kapitału docelowego organizacji non-profit jest przewidziany w umowie dotyczącej darowizn i (lub) w prawie federalnym z dnia 30 grudnia 2006 r., N 275-FZ "O procedurze tworzenia i wykorzystania kapitału docelowego organizacji non-profit", jako wydatki podatnika Zastawnik-ofiarodawca uznaje w określony sposób udokumentowane wydatki na transakcje z takimi papierami wartościowymi poniesione przez darczyńcę przed przekazaniem takich papierów wartościowych organizacji non-profit w celu uzupełnienia jej kapitału docelowego.
(ustęp został wprowadzony przez ustawę federalną z 21.11.2011 N 328-FZ)

14. Do celów niniejszego artykułu podstawę opodatkowania transakcji na papierach wartościowych i transakcji z instrumentami finansowymi transakcji terminowych ujmuje się jako dodatni wynik finansowy dla wszystkich odpowiednich operacji obliczonych dla okresu rozliczeniowego zgodnie z paragrafami 6-13 niniejszego artykułu.

Podstawa opodatkowania dla każdego zestawu operacji, o którym mowa w ust. 1 do 4 ust. 1 niniejszego artykułu, ustalana jest odrębnie, z uwzględnieniem postanowień niniejszego artykułu.

15. Kwota straty z operacji na papierach wartościowych znajdujących się w obrocie na zorganizowanym rynku papierów wartościowych, uzyskana w wyniku wspomnianych operacji dokonanych w okresie podatkowym, zmniejsza podstawę opodatkowania operacji instrumentami finansowymi transakcji terminowych znajdujących się w obrocie na rynku zorganizowanym, których aktywami bazowymi są papiery wartościowe. indeksy giełdowe lub inne instrumenty finansowe transakcji terminowych, których aktywami bazowymi są papiery wartościowe lub indeksy giełdowe.

Kwota straty z operacji na papierach wartościowych będących w obrocie na zorganizowanym rynku papierów wartościowych, uzyskanych w wyniku tych operacji w okresie podatkowym, po uwzględnieniu podstawy opodatkowania operacji na instrumentach finansowych transakcji terminowych będących przedmiotem obrotu na rynku zorganizowanym, którego aktywami bazowymi są papiery wartościowe, indeksy giełdowe lub inne instrumenty finansowe transakcji terminowych, których aktywami bazowymi są papiery wartościowe lub indeksy giełdowe są rozliczane zgodnie z punktem 16 niniejszego artykuły i artykuł 220,1 niniejszego Kodeksu w ramach podstawy opodatkowania operacji z papierów wartościowych będących przedmiotem obrotu na rynku zorganizowanym papierów wartościowych.

Strata z operacji instrumentami finansowymi transakcji terminowych znajdujących się w obrocie na rynku zorganizowanym, których aktywami są papiery wartościowe, indeksy giełdowe lub inne instrumenty finansowe transakcji terminowych, których podstawowymi aktywami są papiery wartościowe lub indeksy giełdowe, uzyskane w wyniku tych operacji w formie podatku okres, po zmniejszeniu podstawy opodatkowania dla operacji z instrumentami finansowymi pilnych transakcji będących w obrocie na rynku zorganizowanym, obniża podstawę opodatkowania dla mz papierów wartościowych do obrotu na rynku zorganizowanym papierów wartościowych.

Strata z operacji instrumentami finansowymi transakcji terminowych znajdujących się w obrocie na rynku zorganizowanym, których aktywami są papiery wartościowe, indeksy giełdowe lub inne instrumenty finansowe transakcji terminowych, których podstawowymi aktywami są papiery wartościowe lub indeksy giełdowe, uzyskane w wyniku tych operacji w formie podatku okres po zmniejszeniu podstawy opodatkowania operacji na instrumentach finansowych transakcji pilnych będących w obiegu na rynku zorganizowanym oraz podstawy opodatkowania operacji o wartości E do obrotu na zorganizowanym rynku papierów wartościowych, rozlicza się zgodnie z pkt 16 niniejszego artykułu i artykułem 220.1 niniejszego Kodeksu w ramach podstawy opodatkowania operacji z instrumentów finansowych kontraktów terminowych notowanych na rynku zorganizowanym.

Strata z działalności operacyjnej na instrumentach finansowych transakcji terminowych znajdujących się w obrocie na rynku zorganizowanym, których podstawowym składnikiem aktywów nie są papiery wartościowe, indeksy giełdowe ani inne instrumenty finansowe transakcji terminowych, których aktywami podstawowymi są papiery wartościowe lub indeksy giełdowe, uzyskane w wyniku wspomnianych operacji dokonanych w okres podatkowy, zmniejsza podstawę opodatkowania transakcji na instrumentach finansowych transakcji pilnych będących przedmiotem obrotu na rynku zorganizowanym.

Strata z działalności operacyjnej na instrumentach finansowych transakcji terminowych znajdujących się w obrocie na rynku zorganizowanym, których podstawowym składnikiem aktywów nie są papiery wartościowe, indeksy giełdowe ani inne instrumenty finansowe transakcji terminowych, których aktywami podstawowymi są papiery wartościowe lub indeksy giełdowe, uzyskane w wyniku wspomnianych operacji dokonanych w okres podatkowy, po zmniejszeniu podstawy opodatkowania operacji na instrumentach finansowych transakcji terminowych znajdujących się w obiegu na rynku zorganizowanym, jest brany pod uwagę zgodnie z ust. Tom 16 tego artykułu i artykuł 220.1 niniejszego Kodeksu w zakresie podstawy opodatkowania operacji z instrumentami finansowymi transakcji terminowych będących przedmiotem obrotu na rynku zorganizowanym.

Jeżeli w okresie podatkowym podatnik poniósł stratę w połączeniach operacji z papierami wartościowymi będącymi w obrocie na zorganizowanym rynku papierów wartościowych oraz stratę w zagregowanych operacjach dotyczących instrumentów finansowych transakcji terminowych znajdujących się w obrocie na rynku zorganizowanym, straty takie są uwzględniane oddzielnie zgodnie z ust. 16 niniejszego artykułu i Artykuł 220.1 niniejszego Kodeksu.

Postanowienia tego punktu mają zastosowanie przy ustalaniu podstawy opodatkowania na koniec okresu podatkowego, a także w przypadku wypowiedzenia przed upływem okresu rozliczeniowego ostatniej umowy podatnika zawartej z osobą działającą jako agent podatkowy zgodnie z niniejszym artykułem.
(zmienione przez ustawę federalną z 28.12.2010 N 395-ФЗ)

Ustęp nie jest już ważny. - Prawo federalne z dnia 28.12.2010 r. N 395-ФЗ.

16. Podatnicy, którzy ponieśli straty w poprzednich okresach podatkowych od transakcji na papierach wartościowych będących w obrocie na zorganizowanym rynku papierów wartościowych z transakcji z instrumentami finansowymi transakcji futures będących w obrocie na rynku zorganizowanym, mają prawo do zmniejszenia podstawy opodatkowania transakcji z papierami wartościowymi będącymi w obrocie na rynku zorganizowanym transakcje papierami wartościowymi w instrumentach finansowych transakcji terminowych znajdujących się w obiegu na rynku zorganizowanym, odpowiednio, w bieżącym okresie podatkowym, za pełną kwotę otrzymaną od nich zasilacz lub część tej kwoty (przenieś stratę do przyszłych okresów).

Jednocześnie podstawę opodatkowania dla bieżącego okresu podatkowego ustala się uwzględniając specyfikę przewidzianą w tym artykule i artykule 220.1 niniejszego Kodeksu.

Kwota strat uzyskanych z operacji na papierach wartościowych znajdujących się w obiegu na zorganizowanym rynku papierów wartościowych, przekazanych na przyszłe okresy, zmniejsza podstawę opodatkowania odpowiednich okresów podatkowych dla tych transakcji.

Kwota strat uzyskanych z operacji instrumentami finansowymi transakcji terminowych znajdujących się w obrocie na rynku zorganizowanym, przeniesionych na przyszłe okresy, zmniejsza podstawę opodatkowania odpowiednich okresów podatkowych w operacjach za pomocą instrumentów finansowych transakcji terminowych znajdujących się w obiegu na rynku zorganizowanym.

Nie wolno przenosić do okresów przyszłych strat poniesionych z tytułu operacji na papierach wartościowych, które nie są przedmiotem obrotu na zorganizowanym rynku papierów wartościowych, ani na operacjach instrumentami finansowymi transakcji terminowych, które nie są rozprowadzane na rynku zorganizowanym.

Podatnik jest uprawniony do przeniesienia straty na przyszłe okresy za 10 lat następujących po okresie podatkowym, w którym utrata została uzyskana.

Podatnik ma prawo przenieść do bieżącego okresu podatkowego kwotę strat uzyskanych w poprzednich okresach podatkowych. W takim przypadku strata, która nie została przeniesiona na następny rok, może zostać przeniesiona w całości lub w części na następny rok z następnych dziewięciu lat, z zastrzeżeniem postanowień niniejszego punktu.

Jeżeli podatnik poniósł straty w więcej niż jednym okresie podatkowym, straty takie przenoszone są na przyszłe okresy w kolejności ich poniesienia.

Podatnik zobowiązany jest do przechowywania dokumentów potwierdzających wysokość szkody poniesionej w całym okresie, w którym obniża podstawę opodatkowania bieżącego okresu podatkowego o kwotę wcześniej otrzymanych strat.

Rachunkowość strat zgodnie z art. 220.1 niniejszego Kodeksu jest dokonywana przez podatnika przy składaniu zeznania podatkowego do organu podatkowego na koniec okresu rozliczeniowego.

17. Podstawę opodatkowania transakcji na papierach wartościowych oraz transakcji z instrumentami finansowymi transakcji terminowych przeprowadzanych przez powiernika określa się w sposób określony w pkt 6-15 niniejszego artykułu, z zastrzeżeniem wymogów niniejszego ustępu.

Kwoty zapłacone w ramach umowy powierniczej zarządzającemu trustem w formie wynagrodzenia i rekompensaty za poniesione przez niego wydatki w transakcjach z papierami wartościowymi i instrumentami finansowymi transakcji terminowych są ujmowane jako koszty, które zmniejszają przychody z odnośnych operacji. Jednocześnie, jeśli założyciel zarządzania trustami nie jest beneficjentem w ramach umowy o zarządzanie trustem, takie wydatki są uwzględniane przy obliczaniu wyniku finansowego tylko od beneficjenta.

Jeżeli umowa o zarządzanie trustem przewiduje kilku beneficjentów, podział między nimi przychodów z transakcji na papierach wartościowych i (lub) na instrumentach finansowych transakcji terminowych przeprowadzanych przez powiernika na korzyść beneficjenta opiera się na warunkach umowy o zarządzanie trustem.

Jeżeli w ramach zarządzania trustem transakcje zawierane są z papierami wartościowymi, które są przedmiotem obrotu i (lub) nie są przedmiotem obrotu na zorganizowanym rynku papierów wartościowych, oraz (lub) z instrumentami finansowymi transakcji futures, będących w obrocie i (lub) nie będących przedmiotem obrotu na rynku zorganizowanym, oraz jeżeli w procesie zarządzania trustem powstają inne rodzaje dochodów (w tym dochód w formie dywidend, odsetki), podstawa opodatkowania jest ustalana odrębnie dla operacji z papierami wartościowymi, które krążą lub nie są rozprowadzane w zorganizowany sposób. m rynku papierów wartościowych, operacji z instrumentami finansowymi transakcji futures, które krążą lub nie krążą na rynku zorganizowanym, oraz każdego rodzaju dochodu objętego postanowieniami niniejszego artykułu. Jednocześnie koszty, których nie można bezpośrednio przypisać spadkowi przychodów z operacji papierami wartościowymi, które są lub nie są przedmiotem obrotu na zorganizowanym rynku papierów wartościowych, lub spadkiem przychodów z działalności operacyjnej za pomocą instrumentów finansowych transakcji pochodnych, które są przedmiotem obrotu lub nie są przedmiotem obrotu na rynku zorganizowanym, lub w celu zmniejszenia odpowiedniego rodzaju dochodu rozkłada się proporcjonalnie do udziału w każdym rodzaju dochodu.

Ujemny wynik finansowy dla poszczególnych transakcji na papierach wartościowych przeprowadzony przez powiernika w danym okresie podatkowym zmniejsza wynik finansowy dla całości odpowiednich operacji. Jednocześnie wynik finansowy ustala się oddzielnie dla transakcji z papierami wartościowymi znajdującymi się w obrocie na zorganizowanym rynku papierów wartościowych oraz transakcji z papierami wartościowymi, które nie krążą na zorganizowanym rynku papierów wartościowych.

Ujemny wynik finansowy dla pojedynczych transakcji z instrumentami finansowymi transakcji terminowych przeprowadzanych przez powiernika w danym okresie podatkowym zmniejsza wynik finansowy zbioru odpowiednich transakcji. Jednocześnie wynik finansowy ustalany jest odrębnie dla operacji z instrumentami finansowymi transakcji terminowych rozprowadzanych na rynku zorganizowanym oraz transakcji z instrumentami finansowymi transakcji terminowych, które nie są rozprowadzane na rynku zorganizowanym.

Powiernik jest uznawany za agenta podatkowego w stosunku do osoby, w której interesie zarządzanie zaufaniem odbywa się zgodnie z umową o zarządzaniu zaufaniem.

18. Podstawa opodatkowania transakcji na papierach wartościowych, operacji z instrumentami finansowymi transakcji terminowych, transakcji sprzedaży papierów wartościowych i transakcji udzielania pożyczek papierów wartościowych jest określana przez agenta podatkowego na koniec okresu podatkowego, chyba że niniejszy ustęp stanowi inaczej.

Dla celów tego artykułu, jak również artykułów 214.3 i 214.4 niniejszego Kodeksu, agent podatkowy jest powiernikiem, brokerem, inną osobą, która wykonuje papiery wartościowe i / lub instrumenty finansowe transakcji terminowych w imieniu podatnika: umowa powiernicza umowa o świadczenie usług maklerskich, umowa prowizyjna, umowa prowizyjna lub umowa agencyjna. Agent podatkowy ustala podstawę opodatkowania podatnika dla wszystkich rodzajów dochodów z działalności prowadzonej przez agenta podatkowego w interesie podatnika zgodnie z umową, pomniejszoną o odpowiednie wydatki. Podatnik nie bierze pod uwagę przy ustalaniu podstawy opodatkowania podatnika dochodu uzyskanego z transakcji, które nie są wykonywane na podstawie powyższych umów.

Przy ustalaniu podstawy opodatkowania transakcji na papierach wartościowych przez przedstawiciela podatkowego, agent podatkowy, na podstawie wniosku podatnika, może wziąć pod uwagę rzeczywiste i udokumentowane wydatki związane z nabyciem i przechowywaniem odpowiednich papierów wartościowych i które podatnik poniesie bez pośrednika podatkowego, w tym przed zawarciem umowy z agentem podatkowym, w obecności którego ten ostatni dokonuje ustalenia podstawy opodatkowania podatnika.

Jako dokument potwierdzający odpowiednie wydatki, dana osoba musi przedstawić oryginały lub należycie poświadczone kopie dokumentów, na podstawie których indywidualny podatnik poniósł odpowiednie wydatki, raporty maklerskie, dokumenty potwierdzające przeniesienie własności podatnika na odpowiednie papiery wartościowe, fakt i kwotę pokrycie powiązanych wydatków. W przypadkach, gdy osoba fizyczna dostarcza oryginały dokumentów, agent podatkowy jest zobowiązany do przechowywania kopii takich dokumentów.

Doradca podatkowy potrąca również kwoty podatkowe podjęte przez emitenta papierów wartościowych, w tym w przypadku transakcji na rzecz podatnika, których podstawa opodatkowania ustalana jest zgodnie z artykułami 214.3 i 214.4 niniejszego Kodeksu.

Kalkulacja, potrącenie i wypłata kwoty podatku są dokonywane przez agenta podatkowego na koniec okresu rozliczeniowego, jak również przed upływem okresu podatkowego lub przed wygaśnięciem umowy na rzecz osoby fizycznej w sposób określony w niniejszym rozdziale.

Gdy agent podatkowy płaci gotówkę (dochód w naturze) przed upływem okresu podatkowego lub przed wygaśnięciem umowy na rzecz osoby fizycznej, podatek oblicza się z podstawy opodatkowania ustalonej zgodnie z tym artykułem, a także z artykułów 214.3 i 214.4 niniejszego Kodeksu.

Środek podatkowy oblicza wstrzymać i przenieść do potrącenia podatku jest nie później niż jeden miesiąc po zakończeniu okresu rozliczeniowego od dnia wygaśnięcia ostatniej umowy zawartej przez podatnika z agenta podatkowego, w obecności którego ten ostatni wykonuje obliczenia kwoty podatku lub terminu płatności gotówkowej (przeniesienie papierów wartościowych). Środek podatkowy jest zobowiązany do potrącenia kwoty podatku funduszy rubla podatnika do dyspozycji agenta podatkowego w rachunkach maklerskich, specjalne rachunki depozytowe, specjalne rachunki klientów, specjalne rachunki depozytowe, jak również rachunki bankowe agenta podatkowego - powiernik używany przepisowym udało się oddzielić przechowywanie funduszy założycieli zarządzania, w oparciu o saldo funduszy rubla klienta na odpowiednich kontach, formularze daty odliczenia podatku.

Wypłata środków do celów niniejszego ustępu odnosi się do płatności agenta podatkowego gotówki dla podatnika lub osoby trzeciej, na wniosek podatnika, a także przekazania środków na rachunek bankowy podatnika lub na rachunek osoby trzeciej wniosku podatnika.

Zapłata dochodów rzeczowych dla celów niniejszej klauzuli jest przeniesieniem przez agenta podatkowego na podatnika papierów wartościowych z rachunku depo (konta osobistego) przedstawiciela podatkowego lub rachunku depo (rachunku osobistego) podatnika, z którego agent podatkowy jest uprawniony do dysponowania. Wypłata dochodów rzeczowych do celów niniejszego ustępu nie uznaje przeniesienia przez rzecznika podatkowego papierów wartościowych na wniosek podatnika związanego z realizacją transakcji na papierach wartościowych przez te ostatnie, pod warunkiem że środki w odpowiednich transakcjach zostały w pełni zaksięgowane na rachunku (w tym a) podatnika otwartego z danym agentem podatkowym, a także przeniesienia (ponownej rejestracji) papierów wartościowych na rachunek powierniczy, dla którego prawa własności podatnika zostały otwarte w depozyty działające zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej.

Kiedy dochód jest wypłacany w naturze, kwota płatności jest ustalana w wysokości faktycznie poniesionych i udokumentowanych wydatków na zakup papierów wartościowych przekazanych podatnikowi.

Aby określić podstawę opodatkowania, agent podatkowy oblicza wynik finansowy zgodnie z paragrafem 12 niniejszego artykułu, z artykułami 214.3 i 214.4 niniejszego Kodeksu, dla podatnika, któremu wypłacono pieniądze (dochód w naturze) w dniu zapłaty dochodów.

Jeżeli wynik finansowy obliczony jako suma skumulowana przekracza kwotę bieżącej płatności gotówkowej (dochodu w naturze), podatek jest obliczany i opłacany przez agenta podatkowego z kwoty bieżącej płatności.

Jeżeli wynik finansowy obliczony jako suma skumulowana nie przekracza kwoty bieżącej płatności gotówkowej (dochodu w naturze), podatek jest obliczany i płacony przez agenta podatkowego z całej kwoty wyniku finansowego obliczonego jako suma łączna.

Kiedy agent podatkowy płaci gotówkę (dochód rzeczowy) więcej niż jeden raz w ciągu okresu podatkowego, kwota podatku naliczana jest na zasadzie memoriałowej, kompensując wcześniej zapłaconą kwotę podatku.

Jeżeli podatnik ma różne rodzaje dochodów (w tym dochody opodatkowane według różnych stawek podatkowych) od transakcji wykonywanych przez agenta podatkowego na rzecz podatnika, to kolejność ich zapłaty na rzecz podatnika w przypadku wypłaty gotówki (dochodu w naturze) przed upływem okresu podatkowego ( przed wygaśnięciem umowy o zarządzanie trustem) ustalana jest za zgodą podatnika i pośrednika podatkowego.

Jeżeli nie można w pełni zatrzymać naliczonej kwoty podatku zgodnie z tym paragrafem, agent podatkowy określa możliwość potrącenia kwoty podatku do wcześniejszej daty następujących terminów: miesiąc od końca okresu podatkowego, w którym agent podatkowy nie mógł w pełni zatrzymać naliczonej kwoty podatku; daty rozwiązania ostatniej umowy zawartej między podatnikiem a agentem podatkowym, w obecności której agent podatkowy dokonał obliczenia podatku.

Jeżeli niemożliwe jest utrzymanie podatnika w całości lub w części, obliczona kwota podatku z chwilą rozwiązania ostatniej umowy zawartej między podatnikiem a agentem podatkowym oraz, jeżeli jest on dostępny, agentem podatkowym oblicza kwotę podatku w okresie jednego miesiąca od momentu wystąpienia tej okoliczności na piśmie powiadamia organ podatkowy w miejscu rejestracji o niemożności określonego zatrzymania i wysokości długu podatnika. W tym przypadku płatność podatkowa jest dokonywana przez podatnika zgodnie z artykułem 228 niniejszego Kodeksu.

Wiadomości o braku możliwości potrącenia kwoty podatku za okres podatkowy są wysyłane przez agenta podatkowego do organów podatkowych przed 1 marca roku następującego po upływie okresu podatkowego.
(str. 18 zmieniony przez ustawę federalną z 28.12.2010 N 395-ФЗ)

19. Specyfika określania podstawy opodatkowania repo papierów wartościowych oraz transakcji udzielania pożyczek papierów wartościowych określają odpowiednio art. 214.3 i 214.4 niniejszego Kodeksu.

CZĘŚĆ DRUGA

Rozdział VIII. PODATKI FEDERALNE

Rozdział 23. PODATEK OD DOCHODU OSOBY FIZYCZNEJ

<< Предыдущая глава Следующая глава >\u003e Spis treści

Rozdział 23 kodeksu podatkowego dotyczy absolutnie wszystkich obywateli Rosji. I to nie jest przesada. Przecież opisany rozdział poświęcony jest największemu podatkowi - podatkowi dochodowemu.

Podatek dochodowy jest oczywiście przestarzałą koncepcją. Tak było nazywane wcześniej, w czasach radzieckich, a dziś jego oficjalnym sformułowaniem jest podatek dochodowy od osób fizycznych, ogólnie przyjętą redukcją jest podatek dochodowy od osób fizycznych. Kodeks Podatkowy Federacji Rosyjskiej 2016 (najnowsza wersja dokumentu) opisuje ten podatek ze złożoną nazwą w najdrobniejszych szczegółach. Niemniej jednak w codziennym życiu nadal nazywamy to "starą drogą" - zarówno bardziej znaną i zrozumiałą dla wszystkich.

Podatek ten, jak sama nazwa wskazuje, jest uzależniony od dochodów uzyskiwanych przez prywatnych obywateli. W zasadzie wszystko jest proste. Ale jest sporo szczegółów i cech związanych z NDLF. Wszystkie są systematycznie i konsekwentnie analizowane w rozdziale 23 kodeksu podatkowego.

Pierwszym pytaniem, które warto przeanalizować zgodnie z kodeksem podatkowym, jest to, co zawiera pojęcie dochodów. Pozorny zakres koncepcji pozostawia jednak miejsce na nieporozumienia i niejasności. Czy wszystkie pieniądze, które ludzie otrzymują z różnych źródeł, powinny być uważane za dochód do celów podatkowych? A czy tylko pieniądze mogą być dochodami? Szczegółowa odpowiedź na te pytania zawarta jest w dwóch artykułach - 208 i 217 rozdział 23 RF Tax Code.

Artykuł 208 wymienia rodzaje źródeł dochodu osoby, dzieląc je w miejscu odbioru, w kraju lub za granicą. Zasadniczo obie te listy są podobne - obejmują pensje, emerytury, stypendia, płatności ubezpieczeniowe, dochody ze sprzedaży nieruchomości i nie tylko, i tantiemy ... Osobno zaznaczono, że stosunki pieniężne między członkami rodziny mogą być dochodami nie mogą - to znaczy, żona, która otrzymuje pieniądze od męża na żywność, może nie uważać tego za swój dochód.

Artykuł 217 zawiera długą listę tego, co nie podlega podatkowi dochodowemu od osób fizycznych. Jest w nim kilkadziesiąt stanowisk - od najczęstszych (zasiłek opiekuńczy, zasiłek chorobowy, emerytura) do najbardziej egzotycznych (dochody narodów północnych z tradycyjnych zajęć).

Co jeszcze jest ciekawego w rozdziale 23? Stawki podatkowe. Przyzwyczailiśmy się do podatku dochodowego - 13%. Od wielu lat mówi się o jego zmianie, wprowadzeniu tak zwanej skali progresywnej, w której procent podatku zależeć będzie od wysokości dochodu. Ale na razie to wszystko tylko rozmowa. I podczas gdy nasz rodzimy NDFL z Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej 2016 ustala stawkę 13%. Ale tylko w niektórych przypadkach. 23 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej przydziela kilka stawek podatkowych - 13, 15, 30 i 35%. Prawdą jest, że najczęstszą stawką jest oczywiście 13. Niemniej jednak zdarzają się przypadki, gdy podatek jest wyższy niż ta kwota - na przykład z dochodu nierezydenta, z wygranych itp.

Specjalna wzmianka zasługuje na temat odliczeń podatkowych. Stając się niezwykłą nowością 20 lat temu, teraz zdobył dużą liczbę poinformowanych "fanów" - coraz więcej osób zna swoje prawa do odliczeń i stara się je wykonywać. Ulgi podatkowe podlegają artykułom 218-221 Ordynacji podatkowej. Co to jest? Jest to szansa dla obywatela na obniżenie kwoty podatku dochodowego wypłacanego państwu w wielu przypadkach określonych przez prawo: jeśli są dzieci poniżej 18 roku życia, kupując lub sprzedając nieruchomości, płacąc za edukację, leczenie i inne. Wśród możliwych potrąceń z podatku dochodowego od osób fizycznych, w Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej w 2016 r. W ostatnim wydaniu opisano: standardowe (składane domyślnie przez pewną liczbę obywateli), nieruchomości (przy zakupie i sprzedaży nieruchomości), społeczne (szkolenia i leczenie, działalność charytatywna) i inwestycje. Aby uzyskać jakiekolwiek odliczenie, musisz zebrać dokumenty z dowodem wpłaty i samodzielnie złożyć deklarację w urzędzie podatkowym w miejscu rejestracji. Każdy rodzaj odliczenia ma swoje cechy, terminy, pakiety dokumentów. Ogólnie rzecz biorąc, jest to dobra okazja, aby nieco zmniejszyć wydatki na najważniejsze rzeczy (zgadzają się, że leczenie i edukacja dzieci, a także zakup mieszkania są bardzo ważnymi momentami w życiu człowieka).

Rozdział 23 RF Tax Code zawiera dużo więcej interesujących i przydatnych norm dla osób. Oczywiście jest napisany w ścisłym języku prawniczym, jak zwykle piszą dokumenty normatywne. I niech będzie trochę klerykiem, z kliszami i kliszami, z wyrokami 2 akapitów zawierających kilka zaangażowanych rewolucji jeden po drugim ... To nie przeszkadza jej w zrozumieniu - kod podatku dochodowego od osób fizycznych z RF Tax Code 2016 jest mniej lub bardziej zrozumiały po starannej lekturze. I upieramy się - uważna lektura tego konkretnego rozdziału kodu może otworzyć przed wami nowe pomysły na temat zachowania, ochrony, a nawet zwiększenia dochodów.

Współzależne osoby

Prawa podatnika

Zapewnienie i ochrona praw podatników

Obowiązki podatnika

Uprawnienia organu podatkowego

Obowiązki organów podatkowych

Uprawnienia władz finansowych (Ministerstwo Finansów)

Odpowiedzialność organów podatkowych, organów celnych, a także ich urzędników

Przedmiot opodatkowania

Zasady ustalania ceny towarów, robót lub usług dla celów podatkowych

Zasady ustalania dochodu

Spełnienie obowiązku zapłaty podatku lub windykacji

Odzyskiwanie podatków, opłat, kar i grzywien z majątku osoby fizycznej

Przesunięcie lub zwrot nadpłaconych podatków, opłat, kar, grzywien

Zwrot nadpłaconych podatków, opłat, kar i grzywien

Zwrot podatku (koncepcja ogólna)

Poprawki do zeznania podatkowego

Organizacje księgowe i osoby fizyczne

   Część 2 kodeksu podatkowego. Rozdział 23. Podatek od dochodów osobistych (wybrano)

Podatnicy (rezydenci i nierezydenci)

Przychody ze źródeł w Federacji Rosyjskiej i przychody ze źródeł spoza Federacji Rosyjskiej

Przedmiot opodatkowania

Baza podatkowa

Baza podatkowa dla generowania dochodów w naturze

Baza podatkowa w otrzymywaniu dochodów w postaci korzyści materialnych

Artykuł 213. Podstawa opodatkowania umów ubezpieczeniowych

Artykuł 213.1. Podstawa opodatkowania niepaństwowych umów emerytalnych i obowiązkowych umów ubezpieczenia emerytalnego zawartych z niepaństwowymi funduszami emerytalnymi

Cechy zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych w odniesieniu do dochodu z udziału kapitałowego w organizacji

Cechy określające podstawę opodatkowania, obliczenia i zapłaty podatku od dochodu z operacji przy użyciu papierów wartościowych i operacji z instrumentami finansowymi transakcji terminowych, aktywa bazowe, dla których są papiery wartościowe lub indeksy giełdowe obliczone przez organizatorów obrotu na rynku papierów wartościowych

Baza podatkowa w uzyskiwaniu dochodu w postaci odsetek od depozytów w bankach

Artykuł 216. Okres podatkowy

Dochody niepodlegające opodatkowaniu (zwolnione z opodatkowania)

Standardowe odliczenia podatkowe

Odliczenia społeczne

Odliczenia od podatku od nieruchomości

Sekcja 221. Profesjonalne odliczenia podatkowe

Artykuł 222. Uprawnienia organów ustawodawczych (przedstawicielskich) podmiotów wchodzących w skład Federacji Rosyjskiej do ustanawiania potrąceń majątkowych i majątkowych

Sekcja 223. Data faktycznego otrzymania dochodów

Stawki podatkowe

Sekcja 225. Procedura naliczania podatku

Artykuł 226. Cechy obliczania, procedury i warunki płatności podatku przez agentów podatkowych.

Funkcje obliczania i płatności kwot podatku (zaliczki) przez określone kategorie osób (indywidualni przedsiębiorcy, prawnicy, notariusze).

Funkcje obliczania podatków w odniesieniu do niektórych rodzajów dochodów. Procedura płatności podatku

Zwrot podatku (formularz 3-NDFL i formularz 4-NDFL)

Artykuł 230. Wykonywanie postanowień niniejszego rozdziału.

Procedura odzyskiwania i zwrotu podatku

Artykuł 232. Eliminacja podwójnego opodatkowania.

Rozdział 233. Przepisy końcowe