Cabluri de reflecție TVA. Cum să reflectați TVA în raportarea contabilă? TVA: Înregistrări privind avansurile emise

Fiecare organizație este obligată să calculeze lunar veniturile, costurile, precum și profitul sau pierderea și reflectă aceste date privind conturile contabile. În total, trei conturi sunt utilizate în aceste scopuri - "Vânzări", "Alte venituri și cheltuieli", "profituri și pierderi", adică 90, 91 și respectiv 99, respectiv. După închiderea fiecăruia dintre ele, la sfârșitul anului, se calculează un rezultat general, ca urmare a cărei activitate a întreprinderii timp de 12 luni este recunoscută ca fiind profitabilă sau neprofitabilă.

În prezent, suntem interesați de cont 90, menit să reflecte operațiunile privind vânzarea de bunuri, furnizarea de servicii legate de activitatea principală a organizației. În plus, acesta este contul principal al TVA, impozite accize și taxe la export incluse în preț sau acumulate din produsele vândute. Are o serie de caracteristici care vor fi dezasamblate în detaliu în acest articol.

Scor 90 "Vânzări": Caracteristici generale

Toate veniturile recunoscute de veniturile din activitățile obișnuite ale companiei sunt luate în considerare în contul 90 "vânzări" în conformitate cu regulile contabile. Se poate numi destul de complex datorită necesității de a deschide mai multe subconecții utilizate în mod regulat de un contabil pentru a reflecta anumite operațiuni. Lunar pe tot parcursul anului, întoarcerea de debit și de credit sunt acumulate pe fiecare dintre acestea.

Observați imediat o caracteristică distinctivă - se închide în întregime numai la sfârșitul anului la numărarea rezultatului financiar final. Rezultatele intermediare privind subconectările în fiecare lună sunt retrase pe subaccount "Profitul / pierderea din vânzări", iar la începutul noii luni, cifra de afaceri de către restul subaccorțiilor sunt înlocuite.

Operațiunile contabile se reflectă atât în \u200b\u200bdebit, cât și în împrumut, în funcție de ceea ce sunt pentru organizație - venituri sau cheltuieli. Este important ca veniturile să fie asociate cu principala activitate a companiei. În toate celelalte cazuri, se utilizează contul "Alte venituri și cheltuieli", care reflectă rezultatele unice (de exemplu, rezultatul implementării principalelor mijloace).

Structura 90: subaccount și scopul lor

Contabilitatea 90 se efectuează în contextul subconectării, care pot fi deschise mai multe. Obiectele principale sunt după cum urmează:

1. "Venituri" (90-1) - reflectă veniturile din vânzarea de produse, bunuri, servicii.
2. "Costul vânzărilor" (90-2) - conceput pentru a ține seama de costul produselor vândute.
3. "Taxa pe valoarea adăugată" (90-3) - Aceasta reflectă dimensiunea TVA-ului, care este acumulată din implementare.
4. "Impozitele accizelor" (90-4) sunt necesare pentru a ține cont de impozitele accizelor legate de valoarea produselor de vânzări, a bunurilor.
5. Sunt luate în considerare "taxele de export" (90-5) legate de bunurile transmise.
6. "Profitul de vânzări sau pierderi" (90-9) - rezultatul final al activităților organizației la sfârșitul fiecărei luni.

Veniturile din vânzarea de produse, bunuri și servicii sunt reflectate asupra împrumutului 90, iar costul și costurile asociate cu achiziția lor sunt debitul. În primul caz, subaccount 90-1 este utilizat, în al doilea - subaccount 90-2, -3, -4 și -5.

SubCount în acțiune: Contabilitate pentru vânzări

Vom analiza exemple de utilizare a fiecăruia dintre ele în scopuri contabile. Primul este "veniturile" subaccount. Atunci când mărfurile / produsele sunt expediate la cumpărător, se înregistrează calcule cu clienți și cumpărători "- CT 90-1.

În același timp, cheltuielile cauzate cu siguranță din vânzări (inclusiv producția de produse - costuri sau achiziționarea de bunuri care urmează să fie vândute), care sunt înregistrate pe baza "Costul vânzărilor" subaccount.

Pentru costurile de debitare pentru achiziționarea de bunuri, se utilizează cablarea "bunurilor" DT 90-2 - CT 41 și pentru a reflecta costurile asociate realizării - DT 90-2 - CT 44 "Cheltuielile de vânzare".

Costul producției este scris din contul 43 "produse finite", este reflectat de cablajul "DT 90-2 - CT 43".

Dacă organizația noastră este obligată să se acumuleze cu privire la bunurile vândute, serviciile fiscale cu valoare adăugată, atunci se reflectă în debitul de 90-3 și este înregistrat pentru contabilitate după cum urmează: "DT 90-3 - CT 68 (TVA)" .

Astfel, se determină cantitatea de TVA, care este calculată și este concepută pentru a primi de la client sau cumpărător. În mod similar, sunt reflectate costurile asociate cu plata accizelor și taxele la export.

Formarea rezultatului din vânzări la sfârșitul lunii

Punerea pe toate subconectările sunt calculate la sfârșitul fiecărei luni calendaristice, apoi rezultatul financiar este afișat. Poate fi negativă și pozitivă. Acest lucru este determinat după cum urmează:

1. Soldul este luat în considerare pentru fiecare subaccount - pe credit 90-1, pe debitul 90-2, -3, -4 și -5 (dacă au avut loc).
2. Apoi, cifra de afaceri totală a contului 90, din care este dedusă cifra de afaceri a împrumutului. Despre profit sau pierdere se poate spune în funcție de faptul dacă cunoașterea este (plus sau minus). În primul caz, în cazul în care costurile au depășit veniturile, va apărea pierderi, în al doilea profit.
3. Rezultatul financiar este apoi reflectat prin utilizarea subaccordului 90-9 și în conformitate cu normele contabile, este scrisă în detrimentul a 99. Dacă este primit un profit, cablarea "DT 90-9 - CT 99 (profit și pierdere) "Este folosit, dacă pierderea, atunci recuperarea este" DT 99 - CT 90-9 ". Aceasta va fi postarea de închidere a lunii.

Luna viitoare, transferăm soldul corespunzător fiecărei secțiuni a contului nou deschis "Vânzări". Contabilitatea operațiunilor continuă - și atât de lunar până la sfârșitul anului.

Un exemplu de contabilitate contabilă 90

Să presupunem că, în martie 2014, Art LLC a implementat seturile pentru creativitate prin efectuarea livrării a două părți. Costul primului a fost de 50 de mii de ruble, iar veniturile au fost de 80 de mii. Această sumă a fost acumulată TVA în valoare de 12.203.40 ruble. Costul de fabricare a celui de-al doilea lot - 70 mii de ruble și venituri pentru această operațiune - 120 mii. Taxa este acumulată în valoare de 18.305.08 ruble. Ce corespondență constituie în conformitate cu aceste operațiuni în scopul contului? Următoarele cabluri contabile vor fi utilizate:

• DT 90-2 - CT 43 - 50.000 de ruble - costul primului lot de produse transmise implementării este scris;
• DT 62 - CT 90-1 - 80.000 de ruble - venituri reflectate din primul lot de bunuri vândute;
• DT 90-3 - CT 68 - 12 203.40 Ruble - Primul lot de mărfuri a acumulat TVA de implementare.

Cabluri similare reflectă 70.000 de ruble - costul unui al doilea lot de seturi; 120.000 de ruble - venituri pe al doilea lot; 18 305.08 Ruble - acumulate pe cel de-al doilea lot de TVA.

Cablarea "DT 90-9 - CT 99" (49 500 de ruble) arată profit de la expedierea marșului.

Să explicăm înregistrările de mai sus. În luna martie au fost înregistrate toate vânzările, TVA este acumulată pentru fiecare parte vândută. Apoi, potrivit rezultatelor lunii, se calculează soldul de 90 de conturi (în contextul subconectării, debitorului și împrumutului) și rezultatul financiar este scos în cont 99:
(50.000 + 70.000) + (12 203.40 + 18 305.08) - (80.000 + 120.000) \u003d - 49.491.52 ruble. Un înțeles negativ sugerează că un profit a avut loc în luna martie.

Numărarea rezultatului financiar anual și închiderea completă a contului

Sfârșitul anului înseamnă un contabil că contul acumulator 90 trebuie adus la zero. Pentru a face acest lucru, este necesar să închideți fiecare subaccord, folosind debit sau credit 90-9. Acest lucru se întâmplă astfel:

1. Resetăm soldul împrumutului 90-1. Pentru a face acest lucru, folosim cablajul "DT 90-1 - CT 90-9".
2. Pentru a aduce la un echilibru de debit zero pentru 90-2 face o înregistrare "dt 90-9 ct 90-2".
3. În mod similar, scriem taxa pe valoarea adăugată, care a fost acumulată la debitul de 90-3. Cablarea arată astfel: "DT 90-9 CT 90-3".
4. Dacă au avut loc accize impozite și îndatoriri, numărarea revoluțiilor pe ele și ne referim la debitul subaccount 90-9.
5. Numărarea echilibrului final al subaccount "Profitul / pierderea din vânzări". Ca urmare a tuturor postărilor perfecte, ar trebui să fie zero.

Contul 90 "Vânzările" este complet închis. Din prima lună a Anului Nou, acesta va fi redeschis să țină seama de tranzacții pentru a primi venituri din implementare în cadrul activităților companiei.

Dacă, atunci când verificați o declarație de blestem de ruble, vedeți rămășițele de 90, atunci este necesar să se verifice corectitudinea închiderii perioadelor anterioare (lună / trimestru). Și în funcție de software-ul în care lucrați, reformați sau recalculați operațiunile de închidere manuală.

Aceste cabluri fac parte din așa-numitul echilibru anual al soldului, implementat înainte de întocmirea rapoartelor finale.

Concluzie

"Vânzările" este un cont foarte important și destul de complex utilizat pentru contabilizarea cheltuielilor de venituri și cheltuieli. Acesta acumulează toate operațiunile legate de transporturile de produse și bunuri, furnizarea de servicii și lucrări dacă acestea sunt principala activitate a organizației. Printre altele, secțiunile sale reflectă TVA acumulată din vânzări și alte impozite legate de produsele transmise. Contul 90 Trebuie să știți foarte bine, pentru a termina corect, calculați rezultatul financiar al activității companiei ca rezultat al anului în ansamblu și în contextul fiecărei luni.

Obligația de a efectua contabilitate fiscală privind TVA rezultă din acele persoane care se referă la contribuabilii cu privire la acest impozit. Procedura implică luarea în considerare a acelor operațiuni pe care depinde suma impozitului. Deoarece TVA-ul final este alcătuit din impozitare acumulată să plătească, să se restituie și să se restabilească, atunci operațiunile ar trebui înregistrate care vor ajuta la determinarea valorilor valorilor.

Pentru organizarea corectă a contabilității fiscale, este important să cunoaștem temeinic prevederile Codului Fiscal al Federației Ruse și, în special, din cele 21 de capitole, care sunt dedicate impozitului în cauză.

Elementele contabile impozite TVA

Vorbind de contabilitate fiscală, se presupune că contabilul trebuie să țină seama de operațiunile în care TVA este hotărâtă să plătească, să restituie și să restabilească (operațiunile pentru implementarea, admiterea, avansurile enumerate), adică pentru acele operațiuni care permit pentru a calcula baza de impozitare pentru TVA.

Contabilitatea trebuie efectuată separat la diferite rate de impozitare. În plus, este necesar să se țină separat operațiunile, TVA de intrare pentru care este permisă să se ia la deducere, iar cele pentru care nu este posibilă.

Contabilitatea separată și separată a operațiunilor se desfășoară cu utilizarea contabilității conturilor de contabilitate relevante. Este necesar să oferim imediat analiză a contabilității, astfel încât atunci când se calculează TVA la sfârșitul trimestrului nu au existat probleme cu separarea sumelor.

Pentru contabilitatea fiscală, trebuie să completați și să mențineți următoarele formulare:

1. Vânzări de carte.
2. Carte de achiziții.
3. Intermediarii completează în continuare jurnalul de înregistrare a facturii.

Înregistrările la aceste registre de contabilitate fiscală sunt create pe baza facturilor primite și formate ⊕

Pentru contabilizarea competentă Pentru a calcula TVA, este necesar să se formeze corect politicile contabile și fiscale. În primul rând, planul de lucru este fixat, prin intermediul căruia se efectuează contabilizarea analitică a operațiunilor necesare. În al doilea rând - sunt determinate caracteristicile întreținerii formularelor fiscale de mai sus. Astfel, este vizibilă interdependența strânsă a contabilității și contabilității fiscale. Pentru numărarea corectă a impozitului, este necesar să organizați în mod competent ambele conturi.

Contabilitatea fiscală a operațiunilor de implementare

La formarea operațiunilor pentru care o obligație de transfer de TVA la buget, contabilitatea se efectuează separat la fiecare rată a conturilor contabile din planul de lucru reflectat în politicile contabile.

La efectuarea documentației de expediere pentru cumpărători, se formează o factură, în care taxa este alocată în câmpul 8, rata este introdusă în câmpul 7. Această factură este supusă vânzărilor în carte. În cazul în care contribuabilul este un agent fiscal cu privire la tipul de impozit în cauză, se efectuează jurnalul de înregistrare.

Respectarea prețurilor pieței

40 Articolul din Codul Fiscal al Federației Ruse mă obligă să iau prețurile de pe piață atunci când se calculează impozitul. Se crede că prețul specificat în documentele furnizorului este o piață înainte de momentul în care taxa nu dovedește contrariul.

Taxa nu va încerca încă o dată să verificați cât de mult corespunde prețului prețurilor de pe piață. Cu toate acestea, poate fi verificată dacă pentru o perioadă scurtă de timp similară în funcție de caracteristicile TMC a fost vândută la diferite prețuri, iar diferența într-o parte mare sau mai mică a fost mai mare de 20%. Dacă sunt disponibile astfel de fluctuații semnificative în prețul produselor identice, atunci este necesar să se adapteze prețurile pentru contabilitatea fiscală.

O caracteristică similară este relevantă pentru operațiunile gratuite. Este necesar să se asigure că nu există diferențe semnificative față de prețul mediu al pieței. Caracteristicile definiției unui astfel de preț sunt speriate în art. 40.

Locul de vânzare

Pentru contabilizarea fiscală a acestor operațiuni, în cursul căreia TVA este calculată să plătească, locul punerii lor în aplicare este important. Taxa este luată în considerare numai dacă operațiunile sunt efectuate pe teritoriul rusesc, deci este necesar să se efectueze una dintre următoarele condiții:

• subiectul vânzării în expediere este situat pe teritoriul Federației Ruse;
• subiectul implementării se află în Federația Rusă și nu se mișcă nicăieri (imobiliare) ( articolul 147 NKRF.).

În cazul în care teritoriul Federației Ruse este folosit numai pentru tranzitul TMC de la o țară la alta, atunci această operațiune nu este supusă impozitării, deoarece site-ul de implementare din exemplul considerat nu va fi teritoriul rus.

Momentul determinării bazei de impozitare

Un alt punct important care este important în contabilitatea fiscală este data operațiunii, când se pare că acumulează TVA. Această dată nu apare la momentul formării obiectului de impozitare și în ziua determinării bazei de impozitare, adică într-unul din următoarele cazuri:

• momentul transportului;
• momentul plății (enumerarea avansului).

Baza fiscală este recunoscută ca în momentul în care este înainte. Prezenta regulă prevede excepțiile articolului 167 din Codul fiscal al Federației Ruse ⊕

TVA cu avansuri primite

La plata anticipate enumerate de clienți, trebuie să formați o factură cu TVA pentru a plăti. Această taxă este luată în considerare în afară.

La expediere, o factură este din nou formată, conform căreia TVA este încărcată din nou, este restabilită TVA cu o plată în avans.

Exemplu de contabilitate fiscală de la TVA de la furnizor cu plată anticipată primită

• 21 aprilie - o plată anticipată de către R / S de la un client în suma de 118.000 de ruble. (TVA 18000 RUB.);
• 21 aprilie - un contabil furnizor formează o factură client cu o indicație nr. P / P și o înregistrează în cartea de vânzări;
• 24 aprilie - mărfurile sunt expediate cu 118.000 de ruble. cu înregistrarea unei facturi de mărfuri pentru expediere;
• 24 aprilie - contabilul furnizorului evacuează o altă factură cu 118000 și o înregistrează în cartea de vânzări;
• 24 aprilie - Un contabil al furnizorului efectuează un credit al plății anticiptului clientului pentru o expediere perfectă și restabilește TVA de la un avans. Factura de plată anticipată este înregistrată în cartea comercială.

Pentru contabilizarea acestor operațiuni, o subaccordare suplimentară este deschisă în cont 76.AV - avansurile primite.

Cablare:

Contabilitatea fiscală a TVA de intrare

TVA depusă de furnizori, plătitorii de TVA pot fi trimise la deducere, reducând astfel valoarea bazei impozabile atunci când numărăm impozitul. TVA, pe care furnizorii includ în facturi, se reflectă în contul 19 cu o altă direcție de referință (cablajul D 68 și 19).

Este important ca alfabetizarea formării unei facturi să fie importantă, ceea ce include informații reflectate corect, impozitul estimat, prezența semnăturilor contabilului șef și a capului sau înlocuirea persoanelor.

Factura de intrare este supusă achiziționării în Cartea Achizițiilor utilizând înregistrarea înregistrării. Agenții fiscali trebuie să înregistreze formularul în jurnalul de înregistrare a facturii.

TVA este trimisă la rambursarea contabilității fiscale dacă sunt urmate următoarele elemente:

1. Corectitudinea reflectării tuturor indicatorilor din factură;
2. TMC obținut (serviciile, munca) participă la acele operațiuni care fac obiectul TVA;
3. Taxa trebuie plătită de cumpărător;
4. TMC, servicii, munca este reconciliată de cumpărător.

Contabilitate separată

Pentru a trimite o taxă de rambursare disponibilă numai atunci când valorile obținute, serviciile sunt implicate în operațiuni sau tipuri de activități legate de instalațiile fiscale. În caz contrar, TVA de intrare nu poate fi trimisă la rambursare. Acesta este motivul pentru care contabilizarea acestor operațiuni trebuie efectuată separat, ceea ce va calcula corect impozitul pe rambursare și, în consecință, valoarea finală a TVA de transfer.

Conform acestui fapt, pentru impozitare credincioasă, ramura unei TVA de intrare este importantă pentru operațiunile neimpozite din valoarea rămasă a impozitului și includerea acestuia în costul TMC, serviciilor, lucrărilor sau cheltuielilor.

În aceste scopuri, puteți deschide mai multe subconecții la debitul celui de-al nouăsprezecelea, fiecare reflectă TVA de intrare pe diverse operații.

TVA de la avansurile plătite

Plata anticipată estimată reprezintă un motiv pentru a furniza factura facturii. TVA, alocată în câmpul 8, este supusă referinței. Contabilitatea pentru o astfel de TVA se efectuează pe un substrat separat.

După efectuarea plății efectuării plății, furnizorul întocmește din nou o factură, ceea ce reprezintă un motiv pentru deducerea TVA-ului, iar impozitul în avans este restabilit.

TVA-ul contabil în contabilitate se caracterizează prin faptul că taxa fiscală corespunzătoare ar trebui să fie reflectată pe deplin atât la punerea în aplicare a obiectului antreprenorial, cât și la achiziționarea de noi valori materiale și mărfuri, precum și lucrări și servicii multifuncționale. La implementarea TVA, acumularea pentru valoarea obiectelor vândute.

Calculul TVA se efectuează utilizând calcule speciale pentru colectare, care este de obicei adăugată un cont suplimentar de TVA. După cifra de afaceri a contului împrumutului depășește debitul, diferența se traduce imediat în buget. Dacă situația are loc în tasta opusă, atunci în majoritatea covârșitoare a cazurilor, sunt pregătite documente pentru compensare.

Dragi cititori! Articolul spune despre modalitățile tipice de a rezolva probleme juridice, dar fiecare caz este individual. Dacă vrei să știi cum rezolva problema ta - Contactați un consultant:

Aplicațiile și apelurile sunt acceptate în jurul ceasului și șapte zile pe săptămână..

Este rapid i. Este gratuit!

Pentru a înțelege particularitățile reflectării TVA, în cadrul contabilității, este necesar să se facă referire la revizuirea modificărilor legislației în vigoare, la regulile cheie de cablare, să clarifice sistemele de proiectare, instrucțiunile stabilite pentru acumularea precum și ordinea eliminării principalelor erori.

Principalele reguli de cablare

La achiziționarea anumitor active, taxa pe valoarea adăugată din fondurile bugetare poate fi rambursată. Principiile contabilității în acest caz sunt că suma acestei taxe este alocată din valoarea achiziției și este fixată după aceasta, în contul 19, care este destinată să reflecte TVA asupra valorilor dobândite.

Este demn de remarcat faptul că în contabilitatea taxei, postările principale vor arăta astfel:

O scurtă trecere în revistă a modificărilor

Contabilitatea TVA în contabilitate a suferit recent unor serii de schimbări. La începutul anului trecut a crescut limita de active fixe. În consecință, în 2019 suma corespunzătoare este de 100.000 de ruble. Promovarea limitelor a afectat, de asemenea, active fixe care au fost puse în operațiuni directe după 1 ianuarie 2019.

Printre altele, aceste organizații care au identificat suma TVA-ului în documentele pentru cumpărători nu vor lua în considerare valoarea impozitului corespunzător în venitul propriu. Companiile care operează pe USN pot deschide acum propriile birouri și sucursale, fără riscul de a privi drepturile legale de utilizare a schemei simplificate de impozitare.

De asemenea, toate întreprinderile ar trebui să fie acum obligatorii în fiecare trimestru pentru a dona raportarea pe un nou formular 6-NDFL. În ceea ce privește forma de 2-NDFL, rămâne încă în cifra de afaceri - trebuie depusă la sfârșitul fiecărui an fiscal. Este demn de remarcat faptul că baza NDFL poate fi redusă în caz de scădere.

Plata contribuțiilor se face în termenele stabilite de legislația în vigoare. Este demn de remarcat faptul că filialele sau sucursalele trebuie să plătească separat TVA.

Clarificări despre schemele de proiectare

Calcule

Pentru a calcula TVA, sunt furnizate conturi 19 TVA privind valorile dobândite, precum și conturile 68 pentru impozite.

Următoarea cablare pot fi făcute pentru primirea unei naturi materiale:

Legislația actuală stabilește că a 20-a lună este considerată a fi un termen limită pentru TVA, care ar trebui să fie imediat la trimestrul de raportare. În cazul în care fondurile nu sunt plătite înainte de perioada specificată, atunci se percepe penalizări și alte sancțiuni, mărimea căreia depinde de rata actuală de refinanțare.

Este demn de remarcat faptul că nu pot reduce baza fiscală, deoarece nu include câștigurile pentru profit. Când se plătește plata, se efectuează verificarea corespunzătoare a acestei operațiuni.

Agent

În unele cazuri, care sunt clar scrise în legislația fiscală actuală, firma poate fi agenți fiscali în TVA.

Compania ca agent este relevantă în următoarele cazuri:

• atunci când cumpărați un anumit produs sau serviciu în Federația Rusă, dacă o organizație străină acționează ca vânzător, neînregistrată în regiunile Federației Ruse;
• atunci când închiriați facilități de proprietate care se află în proprietatea directă a autorităților locale;
• dacă proprietatea sau orice material din organele de stat sunt închiriate.

În cazul în care societatea este un agent fiscal, atunci suma impozitului corespunzător este determinată în ordinea următoare: costul bunurilor și al lucrărilor este determinat prin înmulțirea a 18 și a divizării cu 118. Dacă sunt achiziționate obiecte, care sunt ridicate la o rată de 10%, rata estimată este determinată din raportul dintre valoarea bunurilor sau a muncii înmulțită cu 10 și împărțită la 110.

Export și import

Organizarea bugetară sau o întreprindere comercială în punerea în aplicare a activității economice străine, pe lângă normele legislației fiscale, ar trebui, de asemenea, să țină seama de caracteristicile existente ale dreptului vamal și al monedei. Sau sa încheiat imediat după primirea fondurilor la conturile bancare în ruble sau în valută străină.

Locuitorii trebuie să asigure în mod necesar o rambursare pe teritoriul Federației Ruse, toate numerar care au fost plătite în favoarea nerezidenților, nu au fost importate la obiceiurile domestice a mărfurilor și că nu au fost îndeplinite.

O organizație care a încălcat cerințele de repatriere poate fi pedepsită sub formă de sancțiuni. Dimensiunea amenzii este de la ¾ la o dimensiune a cantității totale de fonduri care nu au fost înscrise în banca autorizată a Federației Ruse. Pentru a avea grijă de angajamentul relevant este necesar în etapa de încheiere a unui acord.

USN.

Antreprenorii sau întreprinderile individuale care utilizează USN sunt pe deplin scutite de îndatoririle privind plata colectării fiscale în TVA. Cu toate acestea, în realizarea anumitor tipuri de activități, această taxă va fi evitată. Contabilitatea se efectuează conform formularului standard.

În cazul în care organizația de pe USN primește plata de la cumpărător cu alocare fiscală eronată și același cumpărător nu primește o deducere a facturii facturii, sarcinile pentru transferul de impozitare nu apar.

Organizația care își desfășoară activitatea asupra USN trebuie să efectueze în mod necesar plata prin TVA în următoarele cazuri:

• atunci când importă produse pe teritoriul Federației Ruse;
• în formarea de activități în temeiul acordurilor parteneriatului clasic;
• În cazul în care organizația este recunoscută de agentul fiscal pe baza prevederilor legislației în vigoare;
• organizațiile de la USN nu pot include cantitatea redundantă de deducere a fondurilor, deoarece dreptul corespunzător este furnizat numai plătitorilor privind TVA.

Operații admise

După caz, sunt permise următoarele operațiuni:

Exemplu de calcul

Procedura de calcul poate fi înțeleasă pe baza următorului exemplu:

• O anumită organizație de 30 de zile a fost achiziționată de furnizor și a vândut-o clienților săi. În acest cadru, este posibil să se permită situației atunci când organizația sa vândut într-una din lunile întregului lot.
• La cumpărare, costul bunurilor achiziționate este distribuit în două componente: pentru costul fără TVA și TVA. După această distribuție, organizația poate beneficia de dreptul său legal de a reduce datoria cu privire la plata impozitelor înainte de buget și direcționează TVA pentru produsele achiziționate de la împrumut.
• Compania dobândește apoi bunurile. În acest caz, contul stabilit nr. 90 este utilizat pentru a ține cont de vânzarea, pe care veniturile pot fi afișate pe deplin și costul de debit al mărfurilor și TVA acumulată.

Caracteristicile mentionării TVA în contabilitate

Legislația fiscală existentă stabilește o anumită listă închisă a cazurilor care sunt direct legate de recuperarea TVA.

În aceste cazuri, o parte sau o organizație interesată trebuie restabilită de TVA dacă:

• proprietatea a fost transferată capitalului autorizat al unei alte întreprinderi;
• mărfurile au început să fie utilizate în operațiuni de TVA neimpozabile;
• a fost efectuată o tranziție la un mod special;
• a existat o plată a impozitului corespunzător a fost anulată pe baza prevederilor legislației;
• contrapartida a fost returnată în avans și așa mai departe.

Este demn de remarcat faptul că valoarea actuală a TVA recuperată este luată în considerare ca parte a altor cheltuieli care sunt direct legate de producție sau cu vânzările de produse.

Instrucțiuni de acumulare pentru ceainici

Ordinea acumulărilor trebuie înțeleasă chiar și "ceainic", care nici măcar nu are o viziune superficială a acestei operațiuni, ci dorește să participe la activități de afaceri stabile. Prin urmare, trebuie să luați în considerare pe scurt momentele.

Instrucțiuni pentru alegerea conturilor:

• Pentru formarea de informații privind starea de așezări privind plățile obligatorii la bugetul Federației Ruse, se aplică un cont de 30.300.000, care este de a pune în aplicare plăți pentru plăți la bugete. Cu privire la împrumutul contului relevant, impozitul este acumulat și cu debitul plății sale.
• În plus, o relatare a deducerii fiscale a TVA-ului poate fi susținută în acest cont, care, la rândul său, este completată de detalierea altor conturi.

Corectarea erorii

Eroarea principală poate fi legată direct de designul incorect al facturilor de factură de către furnizori. În acest caz, deducerea fiscală a unui cont corectat poate fi aplicată numai în cadrul perioadei fiscale, când a fost primită documentația corectă. În conformitate cu aceasta, această factură trebuie înregistrată în mod necesar la data la care a fost organizată primirea efectivă.

După fixarea indicatorilor curenți în conturile de facturare și ajustarea în cartea de vânzări sau, contabilul ar trebui să facă înregistrări de corecție speciale cât mai curând posibil în contabilitate. Organizația de reglementare este apoi obligată să accepte amendamente și să furnizeze declarația documentată corespunzătoare a acestui fapt.

În funcție de caracteristicile erorii de corecție detectată, registrul contabil este introdus în mai multe moduri, inclusiv cu ajutorul înregistrărilor contabile suplimentare sau a metodei "Red Storn".

Atenţie!

• În legătură cu schimbările frecvente ale legislației, informațiile uneori devine mai rapide decât avem timp să îl actualizăm pe site.
• Toate cazurile sunt foarte individuale și depind de setul de factori. Informațiile de bază nu garantează o soluție la problemele dvs.

Toate operațiunile efectuate de companie sunt reflectate în programe speciale în conformitate cu normele stabilite. Contabilitatea TVA în contabilitate ar trebui să reflecte starea reală a afacerilor din cadrul companiei. Erori realizate în formarea cablurilor, distorsiunilor sumelor și altor "lipse" vor atrage atenția organelor fiscale atunci când se verifică și pot provoca amenzi în numerar și alte sancțiuni.

Pentru reflecția în operațiunile contabile legate de taxa pe valoarea adăugată, se utilizează două conturi principale:

• 68 (TVA subaccount) - calcule pentru impozite;
• 19 - TVA pe valorile dobândite.

Atunci când compania achiziționează bunuri și servicii, acesta traduce furnizorul, valoarea valorilor a crescut cu valoarea taxei (cu 18% sau 10%). Deci, se formează TVA de intrare, care va fi utilizată pentru a calcula valoarea obligațiilor față de buget. Pentru reflecția sa, se formează cablajul:

D 19 - până la 60 (cu 760).

În termen de cinci zile de la data expedierii, furnizorul este obligat să stabilească factura cumpărătorului. După ce a primit un document de confirmare, acesta din urmă formează cablarea contabilă:

D 68 - până la 19.

Cumpărătorul însuși, care a pregătit o factură pentru client, ar trebui să efectueze operațiuni relevante în programul contabil:

D 90 - la 68 - pentru TVA de la bunuri (servicii) din activitatea principală.

D 91 - până la 68 - pentru realizarea valorilor pentru zone suplimentare de lucru. De exemplu, o astfel de cablare poate fi utilizată de compania care este angajată în comerțul și "lucrătorii" prin închirierea unui birou.

Contabilitatea TVA în 2016 în contextul așezărilor cu bugetul

Conform Codului Fiscal al Federației Ruse, a fost stabilită perioada de raportare a TVA-ului. Timp de trei luni, organizația efectuează operațiuni economice și face în programul de contabilitate care reflectă cablajul lor. În contul 68, se formează soldul, ceea ce arată datoria companiei cu privire la impozitul pe Trezoreria de Stat. De fapt, aceasta este diferența dintre TVA de intrare și de ieșire.

În cazul în care cifra de afaceri de credit depășește debitul, organizația trebuie să plătească Delta la buget, dacă este, dimpotrivă - are dreptul de a prezenta documente pentru rambursare din partea statului.

Transferul impozitului la buget este reflectat de cablarea:

D 68 - K 51.

Legislația obligă contribuabilii să listeze TVA nu mai târziu de a 25-a zi a lunii următoare trimestrului. Dacă nu se potrivește în limita de timp, sancțiunile sunt acumulate cu suma datoriilor. Este important să se țină seama de faptul că costul plății lor nu poate fi inclus în costurile pentru calcularea impozitului pe venit.

Animime acumulator este reflectat de cablajul:

D 99 - până la 68.

Transferul de penny la buget este arătat ca:

D 68 - K 51.

Contabilitate Agent fiscal TVA

Într-o serie de situații, compania are o relație de Agenție TVA. Este obligat să calculeze suma impozitului pentru terți și să enumeră suma primită în buget.

Obligațiile agentului fiscal apar la:

• cumpărarea de bunuri (servicii) de la un străin pe teritoriul Federației Ruse;
• leasing (achiziție) de imobiliare din partea autorităților statale și locale;
• realizarea proprietății în instanță etc.

Pentru a determina cantitatea de taxe plătibilă, companiile trebuie să se înmulțească costul mărfurilor (serviciilor) specificate în contract, la ODS 18/118 sau 10/110 (în funcție de tipul de produs).

Pentru a reflecta achiziționarea perfectă și executarea obligațiilor agenției, organizația trebuie să utilizeze următorul grup de postări:

• D 20 - la 60 - Acceptarea valorilor achiziționate (cu excepția TVA);
• D 19 - până la 60 - TVA de acumulare;
• D 60 - până la 68 - efectuarea TVA de la un omolog străin;
• D 68 - K 51 - Transferul impozitului în trezorerie.

Contabilitatea corectă a TVA și plata în timp util a impozitului în buget este responsabilitatea legislativă a contribuabililor. Nerespectarea normelor stabilite, reflectarea incorectă a sumelor conduc la probleme cu organele fiscale, procedurile pe termen lung și la sancțiunile impunerii.

Dacă ați găsit o greșeală, selectați fragmentul de text și faceți clic pe Ctrl + ENTER..

TVA plătitorii în activitățile lor se confruntă adesea cu reflectarea reflecției TVA în contabilitate. Acest lucru se aplică acumulărilor, deduce recuperarea, compensarea și plata TVA-ului. În acest articol, vom lua în considerare procedura de reflectare a TVA în contabilitatea și contabilitatea fiscală în toate cazurile.

A acumulat TVA.
Contabilitate fiscală
Este necesar să se acumuleze TVA atunci când efectuează operațiuni TVA impozabile. Pentru a calcula această sumă, trebuie să cunoașteți baza de impozitare și oferta.
Formula este după cum urmează:
TVA acumulată \u003d NB X Art, unde NB este o bază fiscală, rata fiscală.

Contabilitate
Ordinea de reflecție a TVA, calculată din veniturile din vânzări, depinde de ceea ce sunt legate de admitere. Dacă veniturile sunt asociate cu activități obișnuite, organizațiile utilizează un cont 90 "Vânzări". În cazul în care încasările sunt asociate cu implementarea alte proprietăți a companiei, se utilizează scorul 91. Astfel, ordinea de reflecție a TVA acumulată este determinată. Deci, în primul caz, TVA reflectă în contul 90 utilizând subaccount 3 "taxa pe valoarea adăugată", iar în al doilea caz, TVA reflectă 91 de subaccount 2 "alte cheltuieli".
De exemplu:
Debit 91 Subaccount 2 "Alte cheltuieli" Credit 68 - TVA acumulată de venituri din vânzarea de active fixe;
Debit 90 Subaccount 3 "TVA" Credit 68 - TVA acumulată de venituri din vânzarea de bunuri.

Valori pe TVA.
Contabilitate fiscală
TVA a acumulat că aveți dreptul să reduceți deducerile fiscale.
Pentru a utiliza deducerile, este necesar să se efectueze următoarele condiții:

1. bunurile (lucrări, servicii) sunt achiziționate pentru operațiuni impozabile TVA;
2. bunuri (lucrări, servicii) luate în considerare;
3. există o factură executată corespunzător;

În același timp, de la 1 ianuarie 2015, dispoziția care permite declararea deducerii la TVA în termen de trei ani de la adoptarea bunurilor achiziționate (lucrări, servicii) a ABZ. 1 p. 1.1 Art. 172 Cod fiscal)).
Contabilitate
Adoptarea TVA la deducere este reflectată de cablarea:
Debit 68 Credit 19 - TVA a trecut la deducere.

Recuperarea TVA.
Contabilitate fiscală
Codul fiscal stabilește o listă închisă a cazurilor asociate restabilirii TVA (clauza 3 din articolul 170 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Astfel, este necesar să restaurați TVA dacă:
proprietatea transferată la capitalul autorizat al unei alte organizații;

• a început să utilizeze bunuri în operațiuni de TVA neimpozabile;
• comutat la specialiști;
• eliberat din plata TVA-ului prevăzut la art. 145 din Codul fiscal al Federației Ruse;
• acceptat pentru a deduce TVA de "intrare" din costul bunurilor achiziționate, care a fost listat cu un avans;
• a returnat contrapartida un avans datorită încetării contractului;
• a redus costul bunurilor primite în cazul unei scăderi a prețului sau cantității acestora;
• a primit subvenția de la bugetul pentru despăgubiri pentru costul achiziționării de bunuri.

Din 2015, noua arteră începe să acționeze. 171.1 din Codul fiscal al Federației Ruse (introdus prin Legea nr. 366-FZ), care indică cazurile și procedura de restabilire a TVA, adoptată pentru deducerea din costul activelor fixe dobândite sau construite.
Valoarea TVA recuperată este luată în considerare ca parte a altor cheltuieli legate de producție și (sau) implementare (pp. 1 din art. 264 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Contabilitate
Recuperarea TVA se reflectă în debitul contului 19 "taxa pe valoarea adăugată pe valorile dobândite" și un credit al contului 68 "Calcule pentru impozite și taxe" (subconturi TVA). Valoarea redusă a TVA-ului este luată în considerare ca parte a unor cheltuieli (cheltuielile organizației Puncte 11 din PBU "din PBU 10/99).

Debitul 19 Credit 68 - TVA restabilită;
Debit 91 Subaccount 2 Credit "Alte Cheltuieli" 19 - TVA recuperată este luată în considerare ca parte a unor cheltuieli.

Rambursarea TVA.
Contabilitate fiscală
În practică, situația este distribuită când TVA este supusă restituirii. Acest lucru este posibil în cazul depășirii cantității de deduceri pe valoarea TVA calculată. Apoi, această sumă de TVA la rambursare poate fi făcută în contul de plăți viitoare pentru impozitele aceleiași specii sau revenirea la contul curent. De asemenea, în cazul în care societatea are arierate fiscale, inspecția are dreptul de a lua în considerare cantitatea de TVA în cont calculată pentru a rambursa suma TVA.
Vă rugăm să rețineți dacă autoritățile fiscale vor returna cu siguranță suma TVA, aveți dreptul de a solicita interesul pentru fiecare zi calendaristică a perioadei de returnare (punctul 10 din art. 78 din Codul fiscal al Federației Ruse).
În veniturile pe impozitul pe venit, această sumă de dobândă nu este luată în considerare (pp. 12, paragraful 1 din art. 251 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Contabilitate
În contabilitate, operațiunile legate de rambursarea TVA se reflectă după cum urmează:
Debit 68 Subaccount "Impozitul pe venit" Credit 68 Subaccounts "TVA" - valoarea TVA-ului, care urmează să fie rambursată, este creditată la plata datoriei privind impozitul pe venit;
Debit 51 Credit 68 Subaccount "TVA" - cantitatea de TVA care urmează să fie rambursată, returnată în contul curent din buget;
Debit 68 subaccount "Interesul" (debitul 76 subaccount "Calcule cu un buget") Credit 91 - dobânda acumulată pentru întoarcerea târzie a TVA;
Debit 51 Credit 68 Subaccount "Interesat" (credit 76 subaccount "Calcule cu un buget") - Dobânda a fost obținută pentru întoarcerea târzie a TVA.

Plata TVA.
Contul fiscal
Cantitatea de plată plătibilă este definită ca diferența dintre valoarea TVA acumulată și deducerile fiscale (alineatul (1) din art. 173 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Algoritmul dvs. de acțiuni la sfârșitul trimestrului ar trebui să fie:

1. calculați TVA asupra operațiunilor care fac obiectul TVA pentru trimestru;
2. determinați cantitatea de deduceri pe TVA;
3. scăderea din cantitatea de deduceri fiscale calculate TVA;
4. plătiți TVA la buget, rotunjind suma impozitului la rublele complete.

Contabilitate
La sfârșitul perioadei de raportare, contul 68 din subaccount TVA se reflectă în sold, reflectând datoria organizației fiscale.
La TVA enumerate la buget, cablarea se face:
Debit 68 Subaccount Credit "TVA" 51 - TVA este listată în buget.