Explicarea discrepanței tratatelor Comisiei. Exemplu Notă explicativă pentru impozitul pe impozitul pe venitul personal. Dreptul autorității fiscale pentru revendicarea explicațiilor

În prezența discrepanțelor între datele declarației privind USN și echilibrul, este necesar să se prezinte explicații privind USN la impozit.

În acest articol, două tipuri de explicații în impozitul pe USN ar trebui să fie date ca exemplu.

Explicația eșantionului în impozitul pentru impozitare №1

Acest tip de explicație este necesar dacă sumele de venituri din contul curent sunt mai mult decât veniturile specificate în declarația pe o singură taxă.

Șeful serviciului fiscal federal din Rusia №15

la Moscova a.a. Petrov.

de la LLC "Hercules"

Inn 1231231231.

PPC 123123123.

p / S 12345678912345678912

În AKB "Rusia"

c / C 12345678912345678912

Răspuns

cu privire la cerința de prezentare a explicației

Ca răspuns la cerința privind explicațiile datelor din declarația fiscală, care se plătește datorită sistemului de impozitare simplificat pentru anul 2015, raportăm că sumele veniturilor specificate în declarație sunt corecte.

Cantitatea de discrepanțe între venituri pe declarație și chitanțe la contul curent este de 500 de mii de ruble. Motivul pentru aceasta a fost faptul că în 2015. Sumele au fost primite de contul de decontare, care nu sunt pline de venituri în timpul calculelor impozitului unificat. Astfel de câștiguri au fost:

Asistența financiară oferită de fondator (dacă ponderea sa în capitalul social al companiei / organizației este mai mare de 50%) - 380 mii de ruble.

Numerar care au fost obținute în cadrul acordului de împrumut - 120 de mii de ruble.

Sosirile enumerate sunt scutite de impozitare, aceasta confirmă punctul 1.1 din art. 346.15 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Șeful companiei / organizației A.a. Petrov.

Explicația eșantionului în impozitul pe taxă №2

Acest explicativ poate fi explicat inspectoratului fiscal cu privire la posibilele diferențe între datele privind veniturile (suma cheltuielilor) în contabilitate și raportarea fiscală.

Șeful serviciului fiscal federal din Rusia №15

la Moscova a.a. Petrov.

de la LLC "Hercules"

Inn 1231231231.

PPC 123123123.

Adresa (legală / reală):

123456, Moscova, ul. Moscova, d. 10

p / S 12345678912345678912

În AKB "Rusia"

c / C 12345678912345678912

Plaja 123456789, OGRN 1234567891234

Notă explicativă

cu privire la cauzele discrepanțelor dintre date

contabilitate și contabilitate fiscală

LLC "Hercules" a primit cerința serviciului fiscal federal al Rusiei nr. 10 la Moscova din 18 aprilie 2016. №1010 prezintă explicații privind cauzele discrepanțelor dintre datele din contabilitate și contabilitate fiscală pentru anul 2015.

În raportul privind cerința, informăm următoarele. Reflectat în raportul privind finisultele și declarația fiscală de descărcare de gestiune sunt cauzate de utilizarea unui sistem de impozitare simplificat cu obiectul "Venituri".

Explicarea primelor de asigurare trebuie să fie scrisă dacă o cerere corespunzătoare a fost primită de la structura fiscală la companie.

În ce situații vin cerințele pentru țara explicațiilor

Scrisori de la autoritățile fiscale cu privire la explicații privind primele de asigurare acumulate și plătite nu sunt atât de rare. Acestea sunt, de obicei, cauzate de faptul că inspectorii fiscali nu i-au plăcut ceva în raportarea acestora, de exemplu, în cadrul organizațiilor prezentate de organizarea documentelor de neconformitate cu datele proprii sau au găsit eronate sau nesigure informație. În special, îndoielile pot provoca situații în care a existat o scădere vizibilă a salariului angajatului în comparație cu ultimii ani, când certificatul 2-NDFL suma nu este identică cu plata fiscală "stânga" sau cu suporritatea indicatorilor în referință 2-NDFL și formularul 6 -NFFL, etc.

Fișiere.

În același timp, principalii parametri care acordă atenție atenției primelor asigurate reprezintă suma totală a plăților efectuate de organizație pentru angajații săi.

La ce oră trebuie să dați o explicație

O notă explicativă, conform legii, este necesar să se ofere un serviciu fiscal nu mai târziu de cinci zile de la primirea cerinței relevante. Este necesar să o trimitem exact la inspecția fiscală din care a venit cererea.

Permise modalități de trimitere

Puteți transfera la explicația fiscală în două moduri. Dacă compania utilizează formularul de raportare electronică, atunci explicația trebuie transmisă astfel, altfel nu va fi nici măcar luată în considerare.

Dar dacă compania se bucură de dreptul de a furniza raportare pe suporturi de hârtie, atunci puteți forma o explicație pe hârtie și apoi atribuită taxei personale. Nu funcționează personal - nu este o problemă, puteți trimite un document printr-un mandatar (cu condiția să fie o putere notarizată în mâini) sau prin poștă normală - data depunerii explicațiilor în acest caz va fi luată în considerare numărul în care scrisoarea a fost făcută de serviciile de angajați poștale.

Ce se va întâmpla dacă nu răspundeți cerinței explicațiilor

Uneori, angajații organizațiilor pentru un fel de considerente nu consideră că este necesar să răspundă scrisorilor de la autoritatea fiscală sau pe cei împrăștiați doar uitați să o facă. Anterior, nu au fost prevăzute sancțiuni pentru această legislație, dar începând cu 1 ianuarie 2017, autoritățile fiscale au primit dreptul de a încheia întreprinderile pentru nerespectarea explicațiilor.

În același timp, amenda este destul de mare: pentru prima dată este de 5 mii de ruble, dar dacă agentul fiscal va reafirma o astfel de încălcare, suma va crește până la 20 de mii de ruble.

În plus, nu ar trebui uitat că angajații departamentului de supraveghere pot interpreta tăcerea contribuabilului în felul lor, ca rezultat al întreprinderii este stabilită în programul celor mai apropiate audituri fiscale pe teren. Și acesta este deja un pericol mai grav, deoarece, la sfârșitul unor astfel de activități de control, companiile sunt adesea supuse unei pedepse administrative mai grave (în special relevante, având în vedere că unele defecte au în activitatea aproape orice organizație).

Cum să scrieți explicații

Explicarea primelor de asigurare poate fi scrisă într-un formular arbitrar - standardul unificat nu este disponibil. Se recomandă ca structura și conținutul să îndeplinească standardele și normele adoptate pentru valorile mobiliare de afaceri.

Este foarte important ca explicația să descrie în mod clar cauzele problemei, în legătură cu care reprezentanții serviciului fiscal a făcut apel la companie. Nu trebuie doar să desemneze, ci și argumente. În acest caz, baza de probă trebuie încheiată nu numai în cuvinte, ci și disponibilitatea documentelor de sprijin relevante.

Cum se face o explicație pe hârtie

Pentru explicații, puteți lua o foaie regulată de hârtie sau o goală cu detalii de marcă, în timp ce este mai bine să nu le scrieți din mână, ci imprimați pe computer. După formarea finală, documentul trebuie semnat - bine, dacă vor exista două autograf în document: director și contabil șef. Efectuarea unei explicații urmează două exemplare identice, dintre care unul trebuie trimis în locul cererii și al doilea concediu. În cazul în care politica contabilă a societății este o indicație a utilizării tipăririi în activitățile sale actuale, scrisoarea ar trebui să fie dependentă de ajutorul său. În jurnalul de documentație de ieșire, trebuie să puneți o marcă explicația explicației (specificând numărul și data acestuia).

Explicația eșantionului în impozitare

Dacă aveți o cerință de la impozit pentru a oferi o explicație despre primele de asigurare și nu ați făcut niciodată astfel de documente înainte, consultați exemplul de mai jos și citiți comentariile despre el - cu ajutorul lor, probabil că veți obține scrisoarea de care aveți nevoie.

1. Mai întâi de toate, specificați în explicația destinatarului, adică. Inspecția fiscală pentru care este destinată explicația. Apoi, faceți informații despre organizație: scrieți numele, detaliile, datele de contact (adresa, telefonul), asigurați-vă că ați verificat numărul de ieșire al mesajului. După aceea, puteți trece la partiția principală.
2. În primul rând, dați un link la numărul și data cerinței care a venit de la autoritatea de supraveghere, apoi începe să formuleze explicația însăși. În fiecare situație particulară, depind de circumstanțele au condus la problemele specialiștilor din serviciul fiscal. Dar, în orice caz, oferă o explicație ca fiind descriptivă (de exemplu, dacă eroarea a condus problemele tehnice sau munca incorectă a contabilului, astfel scrie) și documentată.
3. Referindu-se la documente, specificați numerele și data creării. În cazul în care motivul, în legătură cu care au apărut autoritățile fiscale, au fost deja corectate, este necesar să se observe acest lucru, precum și faptul că în viitor vom lua toate măsurile pentru a preveni astfel de situații.
4. În concluzie, asigurați-vă că ați semnat formularul.

Inspectorii pot solicita explicații cu privire la simplificarea atunci când valoarea veniturilor de raportare nu coincide cu declarațiile bancare. Uită-te la explicația eșantionului.

Când aveți nevoie de o explicație simplificată

La verificarea declarației simplificate, inspectorii verifică întotdeauna valoarea veniturilor în raportarea cu veniturile din conturile companiei. Informațiile privind circulația fondurilor pe autoritățile fiscale se obțin în băncile care deservesc contribuabilul (alineatul (2) din art. 86 din Codul fiscal al Federației Ruse). Dacă veniturile în raportare și descărcare de gestiune nu coincid, inspectorii vor solicita explicațiile companiei. Răspunsul poate fi realizat într-un formular arbitrar (a se vedea eșantionul).

Ce să specificați în explicația pentru simplificare

Diferența dintre declarație și extracte este naturală. Prin urmare, în explicații, este necesar să se scrie că ceea ce nu trebuie să coincidă cu veniturile din declarație. Într-o cheltuială, nu numai veniturile, luate în considerare la calcularea taxei, dar și alți bani: împrumuturile au returnat progresele furnizorilor, rambursarea beneficiilor etc. Nu crește veniturile. În scrisoare puteți aduce o scurtă descompunere a veniturilor în cont. Și la scrisoarea de a atașa o copie a cărților de rezervare a veniturilor și cheltuielilor. Acesta va confirma că compania a calculat corect baza.

Răspunsul trebuie trimis la inspecție în termen de cinci zile lucrătoare de la primirea cerinței (

În aprilie 2017, una dintre organizațiile care aplică UCIN a primit de la autoritatea fiscală cerința de a clarifica motivul discrepanței dintre sumele veniturilor specificate în declarația la scino și în declarațiile contabile pentru anul 2016. Ce trebuie să faceți în acest caz? Ar putea fi justificată o astfel de discrepanță? Cum de a face un răspuns la autoritățile fiscale?

Organizațiile care aplică UCNO au adoptat deja declarația fiscală plătită la USNO, pentru anul 2016: Termenul a expirat la 03/31/2017. Nu mai târziu de data desemnată, a fost necesar să se supună autorității fiscale și rapoartelor anuale (financiare) contabile. Majoritatea covârșitoare a organizațiilor au acționat: îndeplinite toate cerințele legislației fiscale.

Dar, brusc, în aprilie 2017, una dintre aceste organizații a primit de la autoritatea fiscală cerința de a clarifica motivul discrepanței dintre venitul venitului specificat în declarația cu USO și în declarațiile contabile pentru 2016.Ce de a face în acest caz ? Ar putea fi justificată o astfel de discrepanță? Cum de a face un răspuns la autoritățile fiscale?

Dreptul autorității fiscale de a solicita explicații.

Înainte de a lua în considerare, în esență, problema discrepanței dintre declarațiile de venit specificate în Declarația cu UCNO și datele de raportare contabilă pentru anul 2016 vor răspunde la întrebarea dacă autoritatea fiscală are dreptul de a rafina orice explicații în cazul analizat.

În conformitate cu art. 88 din Codul fiscal al Federației Ruse Autoritatea fiscală la primirea declarației pe o "simplificată" impozit își desfășoară verificarea de birou. În cazul în care auditul fiscal Cameral a relevat erori în declarația fiscală sau contradicția dintre informațiile conținute în documentele prezentate sau inconsecvențele informațiilor furnizate de contribuabil, informațiile conținute în documentele autorității fiscale și sunt obținute de acestea În timpul controlului fiscal, autoritatea fiscală are dreptul să solicite explicații cu privire la acest fapt. În cazul în cauză, discrepanța a fost dezvăluită între declarația privind raportarea fiscală "simplificată" a organizației, care este baza pentru revendicarea explicației de la contribuabil.

Autoritatea fiscală raportează detectarea unei erori sau a unei inconsecvențe a autorității fiscale și necesită să furnizeze explicațiile necesare sau să facă corecții declarației fiscale.

Notă:

Termenul de îndeplinire a acestei cerințe este de cinci zile lucrătoare de la data primirii cerinței.

Poate contribuabilul împreună cu explicații să prezinte în continuare alte documente care să confirme poziția sa? Da, are dreptul să prezinte în plus autorității fiscale de gestiune din registrele de impozitare sau de contabilitate și alte documente care confirmă acuratețea datelor incluse în Declarația fiscală.

Reprezentantul autorității fiscale este obligat să ia în considerare toate documentele prezentate de contribuabil. Și dacă, după această considerație sau în cazul în care contribuabilul nu prezintă o explicație, inspectorul fiscal va stabili acest lucru de a comite o infracțiune, el va elabora un act de verificare în modul prevăzut de art. 100 Codul fiscal al Federației Ruse Rezultă că legislația fiscală actuală a autorităților fiscale are dreptul de a se referi la "simplist" în ceea ce privește declarația prezentată declarației prezentate, în cazul în care erorile sau neconcordanțele dintre datele declarației și Alte autorități fiscale sunt identificate (de exemplu, raportarea contabilă anuală).

Vă recomandăm să prezentați o explicație în termenul limită (cinci zile lucrătoare), altfel actul privind infracțiunea pe baza datelor pe care autoritatea fiscală o are. Da, iar acest caz nu se poate încheia: dacă discrepanțele sunt la scară largă, autoritățile fiscale pot iniția un audit fiscal de ieșire. La cererea explicației explicației, autoritatea fiscală are dreptul să solicite contribuabilului să dea Extensie în măsura în care contribuabilul este obligat autorității fiscale (pp. 4. 1 art. 31 din Codul fiscal al Federației Ruse). Pentru a face acest lucru, contribuabilul va notifica un apel contribuabil (plătitor de colectare, agent fiscal).

Compararea indicatorilor fiscali și contabili când ați plâns.

Ce indicatori ai raporrii fiscale și contabile sunt cele mai interesante pentru autoritățile fiscale? Cum să le comparați? Pentru a răspunde la întrebarea atribuită, ne întoarcem la Declarația privind raportarea fiscală și contabilă "simplificată", care pare a fi în autoritatea fiscală.

Declarație cu UCIN.

Declarația fiscală plătită în legătură cu utilizarea UCINO a fost aprobată prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 26.02.2016 nr. MMB-7-3 / [E-mail protejat] Relațiile de control la această declarație sunt direcționate de scrisoarea Serviciului Fiscal Federal din Rusia din 05/30/2016 nr. SD-4-3 / [E-mail protejat]

Indiferent de obiectul fiscal utilizat în declarația fiscală, veniturile sunt indicate, luate în considerare atunci când solul:

• dacă "Venituri" - conform codurilor de șiruri de caractere 110 - 113 sectă. 2.1.1 "Calculul impozitului plătit în legătură cu utilizarea unui sistem simplificat de impozitare (obiectul autorității fiscale - venituri)" declarațiile sunt indicate de sumele veniturilor primite de contribuabil (baza fiscală pentru calcul a impozitului (plata în avans a impozitului)) de către rezultatul în creștere al primului trimestru, jumătate, nouă luni, perioada de impozitare;
• În cazul în care obiectul fiscal "Venituri minus costuri" - conform codurilor de șiruri de caractere 210 - 213 sectă. 2.2 "Calculul impozitului plătit în legătură cu utilizarea unui sistem simplificat de impozitare și o taxă minimă (Obiectul fiscal - venituri reduse cu suma cheltuielilor)" Declarațiile indică sumele veniturilor primite de contribuabil și cu un rezultat tot mai mare din primul trimestru, jumătate din an, nouă luni, perioada fiscală.

Procedura de determinare a veniturilor organizației nu depinde de obiectul aplicat al impozitării și este stabilit prin art. 346.15 și 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse:

• veniturile sunt luate în considerare în modul prezentat la alineatul (1) și (2). 248 din Codul fiscal al Federației Ruse;
• venitul indicat în art nu este luat în considerare. 251 din Codul Fiscal al Federației Ruse și veniturile organizației impozabile pe impozitul pe venit pe ratele de impozitare prevăzute la punctul 1.6, 3 și 4 din art. 284 din Codul fiscal al Federației Ruse;
• veniturile sunt luate în considerare prin metoda de numerar.

Raportarea contabilă (financiară).

Raportarea contabilă anuală este întocmită în conformitate cu cerințele stabilite de art. 13, 14 și 15 din Legea federală din 06.12.2011 nr. 402 din Legea federală "privind contabilitatea": ca regulă generală, aceasta constă într-un echilibru contabil, un raport privind rezultatele financiare și aplicațiile acestora. Formele de raportare contabilă a organizațiilor sunt aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor din Rusia din 02.07.2010 nr. 66N. În același timp, detaliile indicatorilor în conformitate cu articolele din rapoartele organizației sunt determinate independent.

Și dacă organizația are dreptul de a aplica metode contabile simplificate, inclusiv raportarea contabilă (financiară) simplificată, apoi la bilanț, un raport privind utilizarea obiectivă a fondurilor, poate include indicatori numai de către grupuri de articole (fără a detali indicatori) .

În situația examinată, autoritățile fiscale pot fi interesate de următorii indicatori ai raportării contabile. Voi realiza din bilanț. În acest caz, indicatorii bilanțului bilanțului sunt importanți, și anume "active financiare și alte active curente", ceea ce indică (PBU 4/99 "Raportarea contabilă a organizației"):

• în cod 1230 -;
• în cod 1240 - investiții financiare (cu excepția echivalentă a numerarului);
• cod 1260 - Alte active curente.

În același timp, organizația însăși alege organizația însăși, datele pot fi enumerate în bilanț, așa cum este implementat și un indicator având cea mai mare greutate. De exemplu, în conformitate cu "Conturi de primire" (cod 1230), inclusiv echilibrul dintre următoarele articole contabile sunt indicate.

• cumpărători și clienți;
• note de primire;
• datoria filialelor și afiliaților;
• datoria participanților (fondatori) la depozitele în capitalul social;
• avansurile emise;
• alți debitori;
• Împrumuturile acordate organizațiilor pentru o perioadă mai mică de 12 luni;
• acțiunile proprii răscumpărate de acționari;
• alte investiții financiare.

În raportul privind rezultatele financiare ale autorităților fiscale, în primul rând va fi interesat de indicatorul de "venituri", ceea ce indică veniturile din vânzarea de bunuri, produse, lucrări, servicii mai mici TVA, accize, etc impozite și Plăți obligatorii (cod 2110), credite conturi responsabile 90 "vânzări" (subaccount 1 "venituri"), precum și un indicator al "altor venituri" (cod 2340), care conține informații despre alte venituri ale organizației, răspunzători la Creditul contului "Alte venituri".

În conformitate cu PBU 9/99 "Veniturile organizației" Venitul în contabilitate este recunoscut de metoda de angajament; Organizațiile care au dreptul de a aplica modalități simplificate de contabilitate, inclusiv raportarea simplificată (financiară), pot păstra înregistrări cu o metodă de încasare ca flux de numerar. Majoritatea covârșitoare a organizațiilor desfășoară contabilitate contabilă prin metoda de acumulare.

Compararea acestor declarații cu USOS și raportarea contabilă anuală.

Conform logicii Declarației unei "taxe simplificate" a veniturilor primite primite pentru perioada fiscală "(linia 113 sectă 2.1.1 sau linia 213 sectă 2.2 Declarații) și" Datele privind veniturile și alte venituri ale unui a Raportul privind rezultatele financiare "trebuie să fie comparabil, care este, dacă diferă, atunci negativ. În cazul în care veniturile luate în considerare, inclusiv alte venituri, declarațiile contabile sunt mai mici decât veniturile impozabile, autoritățile fiscale nu vor apărea. Acest lucru poate fi, de exemplu, dacă organizația funcționează "Prepaid", adică are numeroase încasări în numerar sub formă de plăți în avans de la cumpărători care cresc veniturile impozabile (metoda de numerar) în contabilitatea fiscală și în contabilitate - creșterea datoriei plătibile .

În cazul în care veniturile impozabile sunt semnificativ mai mici decât veniturile, inclusiv alte venituri reflectate în raportarea contabilă, probabilitatea de aspecte în autoritățile fiscale este ridicată, deoarece acest lucru poate însemna o subevaluare a impozitului impozabil pe impozitul plătit la UCNO. Luați în considerare opțiunea dată.

Cea mai evidentă comparație este, după cum sa menționat deja, compararea indicatorilor de venit în raportarea fiscală și contabilă (a se vedea formula).

Pur și teoretic există o posibilitate ca indicatorii de mai sus să fie egali. Dar, de regulă, ele diferă. Principalul motiv pentru diferențele constă în diverse abordări în determinarea veniturilor în scopul contabilității și impozitelor. Vom da motivele cele mai comune și vizuale pentru discrepanța acestor indicatori, când venitul va fi mai mic decât în \u200b\u200bcontabilitatea fiscală în comparație cu contabilitatea:

• metoda de numerar a veniturilor Contabilitatea cu UCIN și metoda de angajament în contabilitate. După cum sa menționat mai sus, diferența fundamentală specificată poate oferi diferențe semnificative în valorile absolute ale indicatorilor din impozitul și contabilitatea. Acest lucru este posibil, de exemplu, în cazul transportului de mărfuri către cumpărător, când veniturile provenite din vânzări la data expedierii sunt recunoscute în contabilitate și nu există venituri în contabilitate fiscală în absența plății. În mod similar, situația constă atunci când închiriază o închiriere, dacă chiriașul întârzie plata. O astfel de situație va fi observată în toate cazurile în care plata de către cumpărători (clienți) are loc mai târziu vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) și datoria trece la următoarea perioadă fiscală;
• obținerea dividendelor prin organizarea. În cazul în care organizația, care este fondatorul unui alt sau geniu, a primit dividende în perioada fiscală, atunci în contabilitate, aceste sume vor fi luate în considerare ca și alte venituri. În contabilitatea fiscală în conformitate cu art. 346.15 din Codul fiscal al Federației Ruse numite sumele din venitul impozabil nu se încadrează, deoarece dividendele sunt supuse sursei de plăți, care este un agent fiscal pentru impozitul pe venit (vorbim despre companiile rusești). Dacă dividendele sunt primite de la o companie străină, organizația "simplistă" calculează în mod independent impozitul pe venit cu suma indicată și reprezintă declarația privind impozitul pe venit, în declarație, cu USN, aceste sume nu sunt specificate;
• combinând UCNO și inteligența sub formă de UII. Deoarece raportarea contabilă este prezentată în raport cu întreaga organizație și nu separat cu privire la activitățile din cadrul UCIN, veniturile specificate în raportarea contabilă vor depăși veniturile specificate în declarația privind impozitul "simplificat".

În plus față de compararea veniturilor din impozit și contabilitate, autoritățile fiscale compară următoarele indicatori de raportare:

Egalitatea de mai sus poate fi efectuată teoretic. Dar există o situație în care nu poate fi efectuată. Motivul constă în structura creanțelor în sine. După cum sa menționat mai sus, organizația are dreptul de a alege detaliile indicatorilor bilanțului, iar în codul 1230 poate fi indicat ca datoria cumpărătorilor și a clienților și datoriei participanților (fondatori) la depozitele în capitalul social, avansurile emise, Credite pe termen scurt și alte investiții financiare. Nu toate aceste sume în rambursarea creanțelor sunt venitul impozabil atunci când au plâns.

Cel mai simplu exemplu în acest caz este creanțele contabile 71 "așezări cu persoane responsabile", potrivit cărora raportul Advance nu este prezentat la data raportării.

O situație similară se observă cu împrumuturile emise de organizație. Chiar dacă în timpul perioadei de impozitare, acest împrumut va fi returnat, nu formează un venit impozabil, iar cantitatea de creanțe se va schimba.

Ce să scrieți în explicații?

Deci, în cazul în care o organizație după prezentarea declarației cu privire la o raportare fiscală "simplificată" a contabilității (financiare) a primit o cerință de a prezenta o explicație pentru discrepanța indicatorilor, atunci este recomandabil să le depuneți pentru a evita pașii ulteriori autoritățile fiscale. Încă o dată, menționăm că termenul de prezentare a acestor explicații este mic - doar cinci zile lucrătoare. În acest timp, este necesar să se pregătească explicațiile și documentele necesare, precum și să le prezinte autorității fiscale.

Explicațiile sunt compilate în formă arbitrară, elaborată ca o scrisoare de serviciu, care poate, de exemplu, să fie menționată ca fiind "explicații privind cauzele diferențelor dintre indicatorii declarației fiscale plătite la USNO și rapoartele contabile".

Este recomandabil să se indice cauzele discrepanțelor care sunt cele principale, nu are sens să semneze toate sumele care au afectat indicatorii. Dacă este necesar, trebuie să atașați documentele corespunzătoare (copii).

Autoritățile fiscale Ca parte a unei verificări a certificatului acordate de declarația fiscală plătită atunci când este aplicată UCIN, comparați valoarea veniturilor primite pentru perioada fiscală și veniturile și alte rapoarte de venit ale rezultatelor financiare, precum și cantitatea de creanțe specificate în organizație bilanț. Acești indicatori pot varia. Și dacă diferențele sunt esențiale, autoritățile fiscale au dreptul să se refere la explicațiile contribuabilului, iar conceptul de semnificație este determinat de discreția inspectoratorului fiscal.

Potrivit tuturor declarațiilor și calculelor fiscale primite, IFSN deține o verificare de birou, în timpul căreia poate solicita contribuabilului explicațiile necesare privind raportarea furnizate (punctul 3 din art. 88 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Vom vorbi despre cauzele unor astfel de cereri fiscale, modul în care nota explicativă este întocmită într-o taxă la cerere, eșantionul de explicație conține, de asemenea, în acest articol.

Atunci când explicările cererilor de impozitare

Motivele pentru autoritățile fiscale pot apărea la contribuabil în timpul verificării camerelor, sunt enumerate la alineatul (3) din art. 88 Codul fiscal al Federației Ruse:

• Motivul 1 - "Cameroller" a evidențiat o eroare în raportarea sau contradicția dintre datele de raportare și informațiile disponibile de la autoritățile fiscale.

Ce va necesita IFTS - să furnizeze explicații sau să facă corecții la raportare.

• Motivul 2 - contribuabilul a adoptat "clarificarea" în care valoarea impozitului pe care trebuie să o plătească, în comparație cu raportul prezentat anterior, a devenit mai puțin.

Ce va necesita IFTS - furnizați explicații cu rațiunea pentru schimbarea indicatorilor și reducerea valorii impozitului pe plata.

• Motivul 3 - în raportarea indicatorilor de pierdere declarată.

Ce va necesita IFTS - oferă explicații care justifică valoarea pierderii primite.

După ce a primit o cerere similară de la autoritățile fiscale la prezentarea unei explicații la impozit (eșantionul poate fi vizualizat mai jos), acesta urmează pentru 5 zile lucrătoare. Sancțiunile penale pentru nerespectarea nu este furnizată, dar nu merită ignorarea creanțelor fiscale, deoarece fără a primi un răspuns, IFT-ul poate detașa impozitele și poate număra pedeapsa.

Vă rugăm să rețineți: dacă contribuabilul se referă la categoria celor care sunt obligați să prezinte o declarație fiscală în formă electronică în conformitate cu alineatul (3) din art. 80 Codul fiscal al Federației Ruse (de exemplu, TVA), acesta ar trebui să se asigure că documentele electronice trimise din IFN sunt direcționate în timpul procesului de verificare camerală. Includerea acestui lucru se aplică, de asemenea, cerințelor de reprezentare a explicației - în termen de 6 zile de la data trimiterii de către autoritățile fiscale, contribuabilul din IFT va trimite o primire electronică care să confirme o astfel de cerere (punctul 5.1. Artă. 23 din impozit Codul Federației Ruse). În cazul în care primirea cerinței electronice nu confirmă, acesta amenință blocarea conturilor bancare a contribuabililor (alineatul (3) din art. 76 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Cum să scrieți explicații în impozit

Un eșantion scrisoare explicativă trimisă ca răspuns la cerința IFT-urilor asupra reprezentării explicației, aprobată oficial, este absentă. Explicațiile pot fi făcute în formă arbitrară, specificând următoarele informații:

• numele autorității fiscale și contribuabilului, a hanului / pisicii, OGRN, adresa, telefonul;
• titlul "explicații";
• referirea obligatorie la numărul de ieșire și la data cerințelor inspecției fiscale,
• explicații direct privind problema solicitată cu rațiunea lor,
• dacă este necesar, enumeră cererile la scrisoarea care confirmă corectitudinea indicatorilor de raportare,
• semnătura capului.

Dacă eroarea efectuată în raportare nu a condus la includerea impozitului, nota explicativă a impozitului trebuie să conțină aceste informații. Scrieți acest lucru specificând natura erorii (de exemplu, o eroare sau o eroare tehnică) și o valoare loială sau să trimiteți o declarație sau un calcul rafinat. Eroarea, datorită faptului că suma fiscală a fost subevaluată, poate fi corectată, trimiterea unei explicații "clarificate" pentru autoritățile fiscale în acest caz nu va fi suficientă.

Atunci când nu există erori, potrivit contribuabilului, nu este nevoie de raportare, ceea ce înseamnă că "clarificarea" nu este necesară, să prezinte explicațiile autorităților fiscale încă trebuie să indice în ele pentru absența erorilor în declarația sau calculul.

Scrisoare-explicație în taxă: eșantion la pierderi

Autoritățile fiscale pot fi interesate de pierderea companiei și, în acest caz, explicațiile contribuabilului trebuie să dezvăluie pe deplin cauza pierderii în perioada de raportare solicitată. Pentru a face acest lucru, scrisoarea decryls venituri și cheltuieli pentru o anumită perioadă de timp.

De asemenea, explicațiile impozitului (eșantion, a se vedea mai jos) trebuie să conțină instrucțiuni pentru care costurile au depășit veniturile. De exemplu, compania a fost creată recent, activitatea a început și veniturile sunt încă mici, dar cheltuielile curente sunt deja semnificative (închirierea, salariul angajaților, publicitatea etc.) sau costurile majore urgente de reparații, achiziționarea de echipamente, achiziționarea de echipamente, etc. au fost produse de companie. Cu cât mai multe detalii ale pierderii vor fi vopsite, vor apărea întrebările mai puțin noi din partea autorităților fiscale.

Toate informațiile furnizate trebuie să fie confirmate în documente documentate, de a anexa documentele contabile, contracte, cheltuielile bancare, registrele fiscale la copii fiscale ale conturilor, registrele fiscale și așa mai departe.

În mod similar, pot fi date explicații ca răspuns la o cerere de motive pentru reducerea sarcinii fiscale, în comparație cu nivelul mediu al industriei.

Scrisoarea de eșantionare în impozitul pe explicația dacha din cauza pierderii:

Notă explicativă a taxei: eșantion pe TVA

Din 24 ianuarie 2017, ordinul FTS din data de 16 decembrie 2016 nr. MMB-7-15 / 682 Raport privind aprobarea formatei de explicații la declarația de TVA în format electronic. Acest format este utilizat de toți plătitorii de plată de TVA care alimentează raportarea electronică. Procedura de acțiuni contribuabilului la primirea cerinței de a oferi explicații cu privire la declarația de TVA în detaliu într-o scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 06.11.2015 nr. EF-4-15 / 19395.

Cum să scrieți o notă explicativă pentru impozitul TVA? Numai în format electronic. Explicațiile privind TVA, prezentate în formularul "Hârtie", nu sunt considerate a fi prezentate și, în acest caz, poate fi considerată de autoritățile fiscale ca insuficiență ilegală a informațiilor solicitate care amenință cu amendă de 5.000 de ruble (articolul 1 al articolului 1 129.1 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Oricare ar fi solicitarea de inspecție fiscală: despre erorile detectate, contradicțiile dintre formularele de raportare, pentru a reduce valoarea fiscală în declarația rafinată sau motivele educației, pierderii, în orice caz, să răspundă cerinței. Pentru raportare, reprezentată exclusiv de canalele de telecomunicații, oferă un format electronic pentru depunerea explicațiilor la cererea autorităților fiscale.