A depus factura de corecție. Cum este factura de corecție (corectată)? Factura corectivă, design și contabilitate

În 2011, legislația federală a făcut modificări în conformitate cu nr. 245-FZ de 1.07.11 în Codul fiscal al Federației Ruse. De la intrarea în vigoare a legii companiile sunt dotate cu drepturile de utilizare a facturilor de corecție.

Guvernul nu este lăsat deoparte și Rezoluția nr. 1137, care a fost lansată la 26 decembrie 11, a aprobat un format documentar similar în două tipuri. Specialistul ar trebui să înțeleagă că există o diferență semnificativă între CSC și ISF, dependentă de apariția diferitelor cazuri financiare.

Definiție și specie

Întreprinderile cu activități care vizează implementarea bunurilor sau furnizării de servicii expun clienții sau cumpărătorii o factură pentru funcția efectuată, dar după muncă, ea apare adesea necesitatea ajustării sale.

În același timp, este imposibil să remediați hârtia, să eliminați erorile cu înregistrarea:

• KSF. - factura de corecție;
• ISF. - forme de conturi corecționale.

KSF poate exista ca adăugările la contul finalizat inițial Și nu este un document separat fără prezentare de ieșire.

Pentru a întocmi documentul ar trebui să precede caz de producție:

• modificarea prețului produselor comerciale expediate efectuate în furnizarea de servicii, lucrări;
• variația numărului cantitativ al produselor comerciale;
• amendamente în măsurătorile atelierelor finalizate;
• serviciile s-au îmbunătățit sau s-au înrăutățit;
• drepturile de proprietate s-au schimbat.

Nuanța ar trebui luată în considerare, atunci când se schimbă prețurile pentru produsele timp de 5 zile în cadrul Zilei, în care mărfurile expediate și înaintea facturii au fost comandate, un document obișnuit și nu un document de corecție.

Pentru că acestea din urmă trebuie să respecte respectarea următoarele condiții:

• În obligatoriu, implementatorul de comandă va notifica clientului despre reforma anterioară a prețurilor, volumele produselor direcționale, serviciile efectuate;
• ajustarea se face numai după primirea consimțământului clientului cu privire la amendamentele la tranzacția anterioară, pe care a primit o scrisoare de informare în timp pentru modificarea documentului primar;
• fără prezența unui acord inițial, acordul privind contractul de cost real, taxa pe valoarea adăugată nu poate fi dedusă de CSC, ea vorbește despre articole, Codul fiscal al Federației Ruse;
• factura de ajustare este creată în termen de 5 zile după ce cumpărătorul a fost de acord în scris pentru a efectua reforma;
• obținerea unei aprobări pozitive de la client prin poștă reprezintă baza pentru începutul referinței pentru formarea de ajustări din momentul în care scrisoarea de notificare a intrat în companie (acest fapt va confirma ștampila de ștampilă pe plic).

Comun acord Între părți se eliberează:

• un acord suplimentar sub forma unui document bilateral;
• aranjament unilateral cu ajutorul unei scrisori de notificare;
• hârtie primară sub forma unui act de discrepanțe stabilite.

Cazurile care apar în timpul activităților economice, individuale și participanți ajung la fel de convenabil pentru ei, dacă numai acțiunile nu au mers la partidul opus.

Un nou tip de legislatori de documentație financiară a îmbunătățit îndeplinirea drepturilor și obligațiilor contribuabililor, care declară că fixarea în CSC, perioada de plasare.

Dacă contul indică reducerea valorii comercialeApoi implementatorul devine abilitatea de a reduce TVA. Atunci când vânzătorii nu finalizează o anumită cantitate de bunuri, acestea completează o factură negativă, costul produsului și dreptul finanțatorului vor scădea. Acesta determină rezultatul diferenței dintre impozitul sursă și ajustare.

Cumpărătorul va avea acțiuni de restaurare cu diferitele valori în cantitatea de TVA după ce primește KSF.

Pregătirea facturilor de corecție se efectuează numai dacă există consimțământul reciproc al părților și confirmarea corespunzătoare. În cazul dezacordului clientului, astfel cum a fost modificat în condițiile contractuale inițiale imposibil de proiectat documentele de corecție. În funcție de situația actuală, o restituire poate fi făcută sub forma unei vânzări inverse de produse sau a adăugării acestuia, părțile convin asupra acestui fapt.

Factura de corecție reprezintă noua versiune a facturii afișate. Aceasta este o hârtie separată care există în afară și independent. Este numerotat cu data de pe documentul primar, indicând într-o linie separată a numărului de secvență și a timpului de schimbare.

Pentru formarea IPF, nu este necesar să se încheie un acord separat cu privire la amendamente, iar legea nu reglementează termenul, în cursul căruia trebuie întocmit un astfel de document, deoarece este corectată cu aceasta:

• rata de impozitare incorectă;
• o eroare aritmetică;
• urov.

Inexactitatea În facturile nevalide care nu interferează cu instituția fiscală pentru a identifica tranzacția dintre părți, legislatorii nu au înlocuit, exprimând acest lucru la articolul 169 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Puteți lăsa același lucru:

• litere mici în loc de capital;
• erorile de ortografie în punctuație;
• indici de ursuri, notații de măsurare.

În relațiile în domeniul activității economice participă factorul uman. Un angajat, eliberarea de hârtie de orice direcție, poate permite o greșeală, iar cunoașterea juridică este necesară pentru corecția lor, astfel încât să nu existe pretenții în viitor de organele fiscale.

Pentru a se modifica, va fi necesar să se elaboreze o nouă factură. În astfel de condiții, există un ISF, dar tipurile de distorsiuni sunt atât de mult încât nu sunt toate capabile să observe imediat.

De exemplu, un specialist după crearea unui document prezentat de cumpărător detectează că, în numele întreprinderii care a ordonat materialul pentru nevoile sale, există și alte scrisori în loc de realitate.

Organizația nu a devenit "Ruant", dar "Ropot", acesta este un obstacol semnificativ în calea identificării unei întreprinderi în autoritatea fiscală. Norme legislative permiteți crearea unui alt document inițial, Numerotarea acestuia.

După operație, se pare că o factură nevalidă a scris o factură și a făcut posibilă efectuarea unei tipo a produselor clientului. Nu a fost văzută imediat și nu a atins prima reformă a înregistrărilor. Creând o altă instanță sub numărul următor va reflecta editările potrivite.

Legea nu a limitat finanțatorii în numărul de facturi corective, în cazul în care necesită corectitudinea contabilității și capacitatea de a deduce deducerea corectă a impozitelor.

Ar trebui să acordați atenție corectitudinii numerotării. Pentru KSF, într-o singură perioadă, se utilizează recepția digitală, necesitatea utilizării într-un singur cont de parametrii distincți este întotdeauna începând cu figurile 1. De exemplu, un document sub numărul 30 este decorat cu corecția nr. 1, Următoarea eroare modificată va fi indicată nr. 30 și nr. 2.

Vânzătorul poate schimba datele nu numai în documentul inițial, dar și în ajustare. Dacă intrările incorecte sunt văzute în documentul pentru calculul TVA, acestea nu permit determinarea contrapărții cu privire la ajustarea prezentată.

Acestea pot fi: implementatorii, dobânditorii, bunurile cu desemnare incorectă după nume, evaluarea produselor, ratele de impozitare, cantitatea de impozitare.

Detectarea informațiilor inexacte ale facturii ajustate anterior va necesita face un nou specimen, în care:

• nu puteți permite amendamentele parametrilor care au trecut deja ca fiind modificate;
• completați termenul indicând numerele de secvențe și datele reformelor efectuate.

Înregistrarea tuturor reconstrucțiilor documentare se desfășoară în cazul în care înregistrează factura primită și expusă în conformitate cu perioada fiscală în care a fost expusă de Client. Re-detectarea erorilor în KSF decorate contribuie la emiterea unei noi facturi care va fi document actualizat într-o altă versiune a modificărilor primare.

Corectarea re-ajustării

Practica politicii contabile arată cazuri în care necesitatea este să corecteze mai multe ori ajustată la acest cont. Costul produselor comerciale se schimbă, constituie o altă chitanță pentru care a fost efectuată ajustarea înainte.

Înregistrări pentru aceasta:

• umpleți șirul la modificări;
• transferați datele după schimbare;
• noul CSF indică numărul cu data modificărilor anterioare.

Factura inițială - factura de corecție 1 — factura de corecție destinată KSF 1.

Există în mai multe etape, cu construirea de variații complexe pentru a elimina problema, caracteristici.

De exemplu, a apărut un eveniment:

• factura este stabilită;
• a clarificat numărul de bunuri transmise cu proiectarea facturii de ajustare;
• materialele au primit o reducere și au efectuat modificări repetate;
• după finalizarea tuturor manipulărilor, adresa clientului este detectată.

Va trebui să trimiteți documente corecționale doua tipuri:

1. Constă în informații sursă în factura inițială cu volume și prețuri
2. Conține datele din ultimul cont actualizat, cu reflectarea informațiilor ajustate.

Atitudinea atentă față de documentele fondatoare va permite procesați în mod corespunzător operațiunile ulterioare.

Procesul de umplere

Anterior, consumatorii au folosit o formă temporară pentru diferite remedii în documentele financiare. O factură de corecție a venit să înlocuiască, promite să fie constant. În forma anterioară a umplut valorile înainte și după schimbările lor în grafice, acum au fost luate cabluri de raintainingconstând din patru definiții:

• A. - a schimba;
• B. - după modificare;
• C. - valoarea a crescut;
• D. - Numerele au scăzut.

În care:

Dacă rezultatul este cantitatea mai puțin "0" înseamnă, a crescut, linia "C" este umplută cu o cifră pozitivă și "D" - cu un tablou de bord. Obținerea valorilor mai mult zero indică o scădere. Acum, șirul "d" este umplut, iar "C" se deranjează. După toate manipulările liniare din factura de ajustare rezumă rezultatul, datele sunt preluate din indicatori:

• prețurile care exclud TVA;
• ratele de impozitare;
• valoarea produsului cu taxă.

Pentru a rezuma rezultatele, va fi necesară sumarea tuturor valorilor digitale din grafic, corzile "C" și "d". Sunt folosite, de umplere a revistelor, broșuri suplimentare pentru ei.

Designul antetului are loc cu umplutura acestor numere și date atât documentul de ajustare actual, cât și inițial. Graficele separate sunt dedicate datelor despre parametrii cu numerotarea și fixarea perioadei de operare.

Păstrarea în 1 s: Contabilitate

Programul 1c este capabil să funcționeze toate procesele necesarePentru aceasta veți avea nevoie de:

• factura pe care a fost emisă producția;
• mergeți la registru, pe baza căreia documentul creează și selectează o ajustare a facturii;
• specificați ce discrepanțe au apărut;
• să se fixeze modificările și declarația unui nou cont de ajustare;
• imprimați documentul primit.

Automatizarea proceselor de producție a facilitat toate sferele de activitate, dar nu a salvat o persoană de la punctualitate, scrupuluzitate și onestitate. Numai purtarea corectă a numerelor va forța mașina în mod inconfundabil efectuează orice procedurăÎn caz contrar, nu merită "spumă" pe imperfecțiunea echipamentului.

Cum se reflectă în factura de corecție 1c? Aflați mai jos videoclipul de mai jos.

Furnizorul din trimestrul I al anului 2017 a efectuat o factură la expediate. Cumpărătorul a declarat deducerea. În perioada următoare, se dovedește că a fost făcută o eroare tehnică în costul bunurilor. Furnizorul oferă să stabilească o factură de corecție pentru o scădere a valorii. Cum de a cumpăra cumpărător corect corect deducerile fiscale?

Pentru a stabili o factură de corecție, este necesar un document pentru a modifica prețul și / sau numărul de bunuri comparativ cu prețul și / sau numărul din cadrul contractului. Acest lucru poate fi un acord, un act, un alt document semnat de părți și confirmând consimțământul cumpărătorului de a modifica prețul (alineatul (3) din art. 168 din Codul Fiscal al Federației Ruse, punctul 10 din art. 172 din Codul fiscal al Federației Ruse). Dacă nu există un astfel de document și a existat o eroare tehnică, atunci factura de ajustare este ilegală (scrisoarea serviciului fiscal federal din Rusia din Rusia din Rusia 08/23/2012 Nr. AC-4-3 / [E-mail protejat]).

Factura care nu îndeplinește cerințele articolului 169 din Codul Fiscal al Federației Ruse cu erori în prețul mărfurilor nu poate fi înregistrată de către cumpărător în Cartea de cumpărături (punctul 3 din Regulamentul cărții de cumpărături, aprobat. Decretul de Guvernul Federației Ruse din 26 decembrie 2011 nr. 1137). Pentru ca Cumpărătorul să declare TVA pentru a deduce bunurile dobândite, vânzătorul trebuie să fie corectat înainte de factura executată incorect.

Corecțiile se fac prin introducerea unei noi instanțe de facturare (clauza 7 din regulile de finalizare, UTV. Decretul Guvernului Federației Ruse din 26 decembrie 2011 nr. 1137). Pentru a face acest lucru, sub forma unei facturi, este furnizată o linie suplimentară 1a "Corecție nr. __ de la __". În această linie, vânzătorul indică numărul și data corectării. În factura corectată, toate datele din factura primară sunt transferate și în loc de date incorecte sunt completate corect.

De asemenea, este necesar să se corecteze factura primară pentru a corecta dacă eroarea a apărut ca urmare a introducerii incorecte a datelor în sistemele informatice utilizate pentru contabilitatea contabilă și fiscală (e-mailurile Ministerului Finanțelor din Rusia din 30 noiembrie 2011 nr. 03- 07-09 / 44, FTS din Rusia din 01.02.2013 Nr. E-4-3 / [E-mail protejat]).

La primirea de la vânzător, o factură fixă, cumpărătorul trebuie să anuleze înregistrarea facturii originale într-o foaie suplimentară de achiziții pentru trimestrul I al anului 2017 și să prezinte o declarație fiscală rafinată. Un cumpărător de facturi fixe se înregistrează în cartea de achiziții ale trimestrului actual sau în orice altă perioadă de impozitare în termen de trei ani de la luarea în considerare a mărfurilor.

Acest lucru se datorează faptului că cumpărătorul nu poate declara deducerea TVA în primul trimestru al anului 2017. În factură, proiectat necorespunzător. Dreptul cumpărătorului la deducere apare numai după primirea unei facturi corectate de la vânzător, adică în trimestrul II al anului 2017. (Scrisoarea Serviciului Fiscal federal din Rusia din Rusia 04.21.2014 nr. HG-4-3 / 7593, scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 02.11.2011 nr. 03-07-11 / 294).

În conformitate cu articolul 9 alineatul (7) din Legea federală din 6 decembrie 2011 nr. 402-FZ "pe contabilitate" în documentele de transport primară, sunt permise corecții. Corectarea trebuie să conțină o dată de corecție, precum și semnăturile persoanelor care au compilat un document în care a fost făcută corecția, indicând numele de familie și inițiale sau alte detalii necesare pentru identificarea acestor persoane.

Factura corectată - Exemple

Pentru cumpărător

Organizarea Romashka LLC în primul trimestru al anului 2017 a achiziționat mărfurile în valoare de 118.000 de ruble, inclusiv. TVA 18 000 de ruble. Deducerea fiscală declarată. Deoarece costul a fost supraestimat în mod eronat, vânzătorul la 30 aprilie 2017 a introdus o factură corectată pentru suma de implementare de 110.000 de ruble, inclusiv. TVA 16 780 de ruble.

Pentru vânzător

Organizația OOO "Vasilek" (furnizor) în primul trimestru al anului 2017 a fost expediat bunuri în valoare de 118.000 de ruble, inclusiv. TVA 18 000 de ruble. Deoarece costul a fost în mod eronat supraestimat, vânzătorul la 30 aprilie 2017 a pus factura corectată în valoare de 110.000 de ruble, inclusiv. TVA 16 780 de ruble.

Factura corectivă de la vânzător: Excesul de mărfuri

La acceptarea bunurilor de la furnizor, cumpărătorul "Romashka" LLC a descoperit excesul de bunuri. Este necesar ca furnizorul în această situație să stabilească o factură de corecție sau să aibă nevoie de corecții la original?

Factura de corecție este întocmită dacă, după expedierea mărfurilor (executarea muncii, furnizarea de servicii), modificările lor inițiale ale costurilor și pasivele fiscale trebuie corectate.

O factură fixă \u200b\u200beste întocmită dacă sunt detectate erorile din factura inițială. Vânzătorii prezintă facturi de ajustare la schimbare (clauza 3 din articolul 168 din Codul fiscal al Federației Ruse):

• prețurile mărfurilor expediate (lucrări efectuate, serviciile prestate), de exemplu, atunci când acordă reduceri retro;
• numărul de bunuri expediate (de exemplu, dacă valoarea reală de bunuri livrate din fabrică specificată în expediere);
• În același timp, prețurile și cantitățile de bunuri expediate (lucrări efectuate, servicii prestate).

Factura de ajustare este expusă nu mai târziu de 5 zile calendaristice din ziua documentului care confirmă modificarea costului bunurilor expediate anterior (lucrări, servicii). Acesta poate fi un acord, un acord, un alt document primar, indicând consimțământul (notificarea) cumpărătorului pentru a modifica costul (alineatul (3) din art. 168 din Codul fiscal al Federației Ruse, punctul 10 din art. 172 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Astfel, dacă părțile s-au ridicat la un acord (act), în cazul în care au fost de acord să modifice prețul și numărul de bunuri expediate, vânzătorul trebuie să compună o factură de corecție în 2 exemplare: la el însuși și la cumpărător (scrisoarea serviciului fiscal federal de Rusia din data de 01.02.2013 № UR-4-3 / [E-mail protejat], Scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 12.05.2012 nr. 03-07-09 / 48).

Corectarea facturii - exemple

Pentru cumpărător

Organizarea bunurilor dobândite Romashka LLC în valoare de 118.000 de ruble, inclusiv. TVA 18 000 RUB. Bunurile au sosit la depozit pe 30 martie 2017. Și la acceptare, surplusul acestui produs a fost dezvăluit. Vânzătorul și cumpărătorul au convenit să schimbe cantitatea și să crească valoarea. 26 aprilie 2017. Furnizorul a stabilit o factură de corecție în direcția creșterii costului de 7.000 de ruble, inclusiv. TVA 1 068 RUB.

Pentru vânzător

Organizația OOO "Vasilek" 30 martie 2017 au fost expediate mărfuri în valoare de 118.000 de ruble, inclusiv. TVA 18 000 RUB. Bunurile au sosit la cumpărător pe 10 aprilie 2017. Și când accept, el a dezvăluit excesul de acest produs. Părțile au convenit să schimbe numărul și să crească valoarea la 26 aprilie 2017. Furnizorul a stabilit o factură de corecție în direcția creșterii costului de 7.000 de ruble, inclusiv. TVA 1 068 RUB.

TVA pentru a deduce, restaurare, reflecție în cartea de vânzări

Cum se face dacă mărfurile sunt livrate cumpărătorului în mai puțin, mai degrabă decât în \u200b\u200bfactura de factură și de mărfuri? Adică, datele actuale nu corespund datelor privind documentele. Nu există greșeli ale companiei de transport.

În cazul în care discrepanța este stabilită înainte de primirea bunurilor pentru a ține seama, atunci cumpărătorul ar trebui să plătească bunurile primite efectiv, și nu cel care este specificat în factură și în factura de mărfuri. În acest caz, cumpărătorul va declara o deducere a TVA corespunzătoare cantității acceptate de bunuri. Cantitatea de deducere nu corespunde cuantumului impozitului specificat în factură. Cu toate acestea, Ministerul Finanțelor nu vede în această încălcare (scrisori ale Ministerului Finanțelor din Rusia din 10.02.2012 nr. 03-07-09 / 05, de la 05/12/2012 nr. 03-07-09 / 48 , de la 04/30/2013 nr. 03-03-06 / 1/15358). Cu toate acestea, vânzătorul trebuie să compună o factură de corecție și să declare deducere pe un produs nefavorabil.

O altă situație, dacă cumpărătorul a descoperit o lipsă după obținerea de a câștiga. Ca urmare, cumpărătorul a acceptat mărfurile mai mult și, în consecință, a declarat deducerea fiscală în suma supraestimată. În acest caz, vânzătorul este obligat să compună o factură de corecție. Cumpărătorul său se va înregistra în cartea sa de vânzări și va restabili TVA.

Exemple

Pentru cumpărător

Organizația OOO "Romashka" în primul trimestru al anului 2017. Numit mărfurile în valoare de 118.000 de ruble., Incl. TVA 18 000 de ruble. Ulterior a dezvăluit o lipsă a acestui produs. Vânzătorul și cumpărătorul au convenit să modifice cantitatea și o scădere a valorii. 26 aprilie 2017. Furnizorul a stabilit o factură de corecție către o scădere a costului de 7.000 de ruble, inclusiv. TVA 1 068 RUB.

Pentru vânzător

Organizația OOO "Vasilek" 30 martie 2017 Închideți mărfurile către cumpărător în valoare de 118.000 de ruble., Incl. TVA 18 000 de ruble. La acceptarea cumpărătorului a dezvăluit o lipsă a acestui produs. Vânzătorul și cumpărătorul au convenit să modifice cantitatea și o scădere a valorii. 26 aprilie 2017. Furnizorul a stabilit o factură de corecție către o scădere a costului de 7.000 de ruble, inclusiv. TVA 1 068 RUB.

Modificări ale facturii pentru reduceri (bonusuri)

Vânzătorul a furnizat reducerilor cumpărătorului (bonusuri) pentru atingerea volumului de produse prevăzute de tratat. Este expunerea facturii de corecție?

În conformitate cu punctul 2.1 din art. 154 din Codul fiscal al Plata Federației Ruse de către vânzătorul mărfurilor către cumpărătorul unui premiu pentru îndeplinirea cumpărătorului anumitor condiții ale contractului de furnizare de bunuri, inclusiv achiziționarea unui anumit număr de mărfuri, nu Reduceți costul mărfurilor expediate în scopul calculării TVA, cu excepția cazului în care o scădere a valorii mărfurilor expediate la suma plătită (furnizată) prima furnizată de contract.

Explicațiile Ministerului Finanțelor pe această temă sunt prezentate în scrisori de 07/25/2013 nr. 03-07-11 / 29474, de la 09/18/2013 nr. 03-07-09 / 38617. Astfel, nu este necesară punerea în aplicare a facturii de ajustare în această situație.

Corecție sau factură corectată?

La intrarea în depozit, cumpărătorul a găsit un produs care nu a ordonat o lipsă de bunuri care ar trebui să fie furnizate în baza contractului. Care este factura pentru a face un vânzător: ajustarea sau corectarea?

Aceasta se numește Autenția. După cum sa menționat anterior mai devreme, factura de corecție este întocmită în cazul clarificării numărului de bunuri. Cu toate acestea, în acest caz, nu este vorba despre clarificarea numărului. Faptul este, în coloana 1 a facturii de corecție, numele mărfurilor expediate specificate în coloana 1 a facturii, la care se întocmește factura de corecție, pe baza cărora este prețul și (sau) (Pp. "A" Clauza 2 Reguli pentru completarea facturii de corecție, aprobată. Decretul Guvernului Federației Ruse din 26 decembrie 2011 nr. 1137). După cum puteți vedea, factura de corecție este concepută pentru a reflecta pozițiile care au fost enumerate în factura inițială.

În cazul în care mărfurile pentru care în timpul acceptării cumpărătorului dezvăluit excedent nu a fost specificat în factura "primară", vânzătorul nu va putea să compună o factură de corecție. În consecință, cu un astfel de echilibru, vânzătorul trebuie să facă o factură corecțională. Oficialii aderă la același aviz (scrisori ale Ministerului Finanțelor din Rusia din Rusia din 03/16/2015 nr. 03-07-09 / 13813).

De exemplu, conform contractului, sunt livrate 100 de creioane și, de fapt, au pus 90 de creioane și 10 mânere. O factură fixă \u200b\u200beste întocmită.

Dacă, în conformitate cu contractul, sunt livrate 60 de creioane și 40 de mânere, iar 70 de creioane și 30 de mânere sunt realizate, se întocmește o factură de corecție.

Returnarea bunurilor defecte

Cumpărător, TVA de la contribuabil, a achiziționat bunuri și a acceptat-o \u200b\u200bpentru a ține cont. Mai târziu, a fost dezvăluită o căsătorie parțială. Furnizorul a recunoscut cererea, gata să ia căsătoria înapoi și să returneze banii. Cum sunt părțile să facă această operațiune în contabilitate și în scopuri fiscale?

La întoarcerea mărfurilor de calitate scăzută, cumpărătorul întocmește o factură de mărfuri pentru rambursare. Controalele clarifică faptul că ajustarea sau factura corectată în acest caz nu este compilată (e-mailurile Ministerului Finanțelor din Rusia din 1 aprilie 2015 nr. 03-07-09 / 18053, de la 04/01/2015 Nr. 03-07-09 / 17917, de la 01.04. 2015 nr. 03-07-09 / 18070, de la 03/30/2015 nr. 03-07-09 / 17466).

Acțiunile cumpărătorului la returnarea unei căsătorii adoptate pentru contabilitate, pentru a calcula TVA, sunt similare cu acțiunile în vânzarea de bunuri. Adică, cumpărătorul trebuie să calculeze TVA de la costul bunurilor returnate, să scrie o factură pentru bunurile de întoarcere și să o înregistreze în cartea de vânzări.

Deoarece mărfurile nu au fost puse în aplicare și costul nu este scris în consum, baza fiscală pentru impozitul pe venit nu este corectată.

Furnizorul după acceptarea mărfurilor la cont va înregistra factura cumpărătorului în cartea de achiziții și deducerea fiscală va declara. În același timp, este necesar să se ajusteze veniturile și costul.

Cumpărătorul pune o factură cu revenirea reală a bunurilor către vânzător. Dacă mărfurile defecte nu sunt returnate și sunt utilizate de cumpărător, adică nu se mișcă înapoi la vânzător, cumpărătorul nu trebuie să factura factura. În acest caz, vânzătorul ar trebui eliberat pentru cumpărător o factură de corecție în care să indice suma (volumul) bunurilor livrate (expediate) și costul acestora înainte și după ce a fost eliminat (scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din iulie 13, 2012 nr. 03-07-09 / 66).

Returnarea căsătoriei adoptate - exemple

Pentru cumpărător

Organizația OOO "Romashka" în primul trimestru al anului 2017. bunuri achiziționate în valoare de 118.000 de ruble. (inclusiv TVA 18% - 18.000 de ruble). După acceptarea bunurilor pentru a ține cont în trimestrul II 2017, a fost dezvăluită căsătoria a jumătate din partid în valoare de 59.000 de ruble. (inclusiv TVA 9 000 de ruble.). Cererea este recunoscută de către Furnizor, întoarcerea căsătoriei. Cum de a organiza această operațiune în contabilitate și în scopuri fiscale.

Pentru vânzător

Organizația OOO "Vasilek" în primul trimestru al anului 2017. Expediate mărfuri în valoare de 118.000 de ruble. (inclusiv TVA 18% - 18.000 de ruble). După adoptarea bunurilor în trimestrul II 2017, cumpărătorul a fost dezvăluit de căsătoria a jumătate din partid în valoare de 59.000 de ruble. (inclusiv TVA 9 000 de ruble.). Cererea este recunoscută de către Furnizor, întoarcerea căsătoriei. Cum de a organiza această operațiune în contabilitate și în scopuri fiscale.

Am revizuit principalele cauze în care părțile trebuie să-și adapteze obligațiile și cerințele, stabilesc o factură de corecție sau corectată. Cu toate acestea, practica arată că există o mulțime de astfel de situații și fiecare individ.

Factura corectivăel a intrat în viața noastră cu mult timp în urmă. Când se aplică o factură de corecție și care sunt caracteristicile sale, articolul nostru va spune.

Facturi: standard, corectat, corectare: înțelegem definițiile

Am fost obișnuiți cu factura pentru o lungă perioadă de timp și nu avem dificultăți speciale în compilarea. Cu toate acestea, de la recent, împreună cu conceptul de "factură", cum ar fi "factura de corecție" și "factura corectată" au început să sune din ce în ce mai des.

Apariția acestor specii nu este accidentală. În activitatea practică, orice contribuabil poate întâmpina o situație în care factura este inițial decorată pentru expediere, factura trebuie ajustată. În același timp, informațiile de expediere ar trebui să reflecte în mod fiabil toți parametrii necesari (informații despre cumpărător și vânzător, indicatori naturali și de preț).

Forma aplicată a formei de factură (corectată sau de ajustare) este depătată de tipul de informații corective și capacitatea de a obține o deducere a impozitului rezonabilă.

Ar părea concepte similare - ajustare și corectare. În ambele cazuri, pentru o persoană din viața de zi cu zi, ele indică procesul de clarificare a informațiilor primare - dar nu în situația facturii.

De exemplu, vânzătorul a făcut o eroare aritmetică în factura sau cumpărătorul a evidențiat o reținere la acceptarea mărfurilor - în aceste cazuri este necesar să se elibereze o factură corectată (scrisori ale Ministerului Finanțelor din Rusia din 16.03.2015 nr. 03 -07-09 / 13813 și 08.08.2012 Nr. 03 -07-15 / 102, scrisoarea serviciului fiscal federal din Rusia din 12.03.2012. IF-4-3 / 414). Adică, documentul corectat este utilizat pentru a corecta eroarea făcută în timpul designului.

Citiți mai multe despre aplicarea facturilor fixe, citiți articolul "În ce cazuri este factura corectată?" .

În timp ce factura de corecție este întocmită atunci când inițial, documentul a fost emis corect, dar a fost necesar să se facă modificări la aceasta.

Facturi corective: caracteristici și ordine de plasare

Când apare nevoia în expunerea unei facturi de corecție? Acest lucru se întâmplă în situația unei schimbări rezonabile a valorii bunurilor expediate, a lucrărilor sau a serviciilor efectuate (clauza 5.2 din art. 169 din Codul fiscal al Federației Ruse). A corectat prețul sau a schimbat numărul de bunuri expediate - fără o factură corecțională nu a putut face.

Cerințele de facturare de bază (pentru a completa informațiile despre părțile la tranzacție, semnături de proiectare etc.) sunt descrise la art. 169 din Codul fiscal al Federației Ruse. Factura de ajustare în plus față de acest lucru necesită următoarele condiții:

1. Precederea facturii de corecție ar trebui să fie faptul că consimțământul cumpărătorului de a modifica costul și / sau numărul de bunuri expediate (punctul 10 din art. 172 din Codul fiscal al Federației Ruse).

În plus, este prevăzută o formă specială pentru factura de ajustare. Forma sa este prezentată în Anexa 2 la Decretul Guvernului Federației Ruse din 26 decembrie 2011 nr. 1137. În 2017, această hotărâre a fost actualizată de două ori și actualizările care au intrat în vigoare din 01 iulie 2017 și 10 / 01/2017, influențată formularului și regulilor de completare a unei facturi de corecție. Cel mai mare număr de inovații este asociat cu modificările inițiate de la 01.10.2017.

Puteți descărca formularul de facturare a aparatului curent pe site-ul nostru.

Există o informație corectivă - este necesară o factură de corecție

Vom analiza exemplul, cum să facem o factură corectivă. Galerie LLC 08/09/2018 Transportat la adresa "vizitează" mărfurile în valoare de 59.000 de ruble. (TVA - 9000 de ruble) și în aceeași zi puneți un număr de factură 156. LLC "vizita" a luat bunurile la suma specificată.

09/17/2018 Contrapartidele au semnat un acord privind furnizarea de reduceri la întregul lot de bunuri - acest document în legătură cu factura din 09.08.2018 nr. 156 conține informații corective despre schimbarea valorii bunurilor. În consecință, Galeria LLC este obligată să emită o factură de corecție.

Ca urmare a acordului specificat, costul mărfurilor a scăzut de la 59.000 la 53.100 de ruble. Contabilul Galerie LLC a pregătit date pentru a completa o factură de corecție. O distincție importantă a acestui document din opțiunea obișnuită este că factura de ajustare conține mai multe rânduri (pentru a reflecta indicatorii înainte și după ajustare, precum și dimensiunea diferenței dintre indicatori).

Citiți mai multe despre diferențele în numirea facturilor convenționale și de ajustare, citiți în articol. "Artă. 169 din Codul fiscal (2017-2018): Întrebări și răspunsuri " .

După finalizarea informațiilor generale despre cumpărător, vânzătorul și numărul documentului corectat, contabilul Galerie LLC a început să facă informații despre schimbarea valorii bunurilor. În factura de ajustare pentru aceasta, sunt furnizate șirurile A (înainte de schimbare) și B (după schimbare). Potrivit acestor rânduri, contabilul a umplut coloanele 4, 5, 8 și 9 după cum urmează:

1. În c. 3 "Cantitatea (volumul)" a facturii de corecție, aceasta reflectată pe liniile A și B ideale identice (80 kg), deoarece atunci când costurile se schimbă, numărul de bunuri nu sa schimbat.
2. În c. 4 "Preț (tarif) pe unitate de măsurare", prin linia A a indicat prețul inițial (625 ruble / kg) și pe linia B - prețul mărfurilor după schimbare (562,50 ruble / kg).
3. În c. 5 "Costul bunurilor (lucrări, servicii) fără taxă" inscripționat:

• în linie A (înainte de schimbare) - 50 000 (80 × 625);
• În B (după schimbare) - 45 000 (80 × 562,50).

1. În c. 8 "Suma fiscală":

• în linie A (înainte de schimbare) - 9 000 (50.000 × 18%);
• În B (după schimbare) - 8 100 (45.000 × 18%).

1. În c. 9 "Costul bunurilor (lucrări, servicii) cu impozitare":

• în linie A (înainte de schimbare) - 59.000 (50.000 + 9.000);
• Într-un șir B (după schimbare) - 53 100 (45 000 + 8 100).

Deoarece costul mărfurilor a scăzut, în linia (în creștere) facturii corective în aceste grafice, contabilul a pus contabilul, iar rândul G (scăderea) a completat datele finale:

• reducerea valorii mărfurilor fără taxe (Gr. 5) - 5 000 (50 000 - 45 000);
• reducerea sumei fiscale (Gr. 8) - 900 (9,000 - 8 100);
• reducerea costului bunurilor Total - 5 900 (59 000 - 53 100).

NOTĂ! Efectuarea informațiilor despre numărul documentului corectat nu se află în șirul destinat acestui lucru, iar în linii și grafice suplimentare nu împiedică punerea în aplicare a deducerilor fiscale (scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 20.05.2016 nr. 03- 07-09 / 29055).

Despre cât timp este posibilă aplicarea deducerii și modul în care acest termen este luat în considerare, citiți materialul "Ministerul Finanțelor a explicat, cât timp poate fi deducerea" .

Puteți vedea eșantionul completat al facturii de ajustare pe site-ul nostru.

Cum să faciliteze procesul de umplere a facturii de corecție

Mijloacele moderne ne permit să găsim rapid informațiile necesare, inclusiv pentru a umple factura corecțională. Cu toate acestea, este important să înțelegeți că, indiferent de modul în care formulați o cerere, computerul va da o mulțime de răspunsuri, pentru a naviga în care va fi dificil.

Indiferent dacă veți introduce o expresie comună a cadrului de factură de control al contului de corecție "(opțiunea este incorectă, deoarece cuvântul" factură "al unei rase masculine, dar comune) sau o" corectare a facturii cu normă întreagă de umplere 2017 (sau 2018) "" Nu este un fapt că chiar și dosarele, numite cu mândrie "eșantionul Inspectoratului de corecție 2018", obținute ca rezultat, vor fi fiabile, în special în lumina faptului că forma documentului a fost schimbată de două ori. Ca rezultat, procesul de umplere a facturii de corecție poate întârzia.

Atenţie!la aplicarea la factură, trebuie utilizată forma formularului, care a funcționat la data documentului inițial. De exemplu, dacă factura primară a fost înființată în septembrie 2017, atunci ar trebui să fie utilizată pentru ao repara, care a funcționat până la data de 01.10.2017.

Pentru a căuta informațiile corecte referitoare la proiectarea facturii de corecție, nu petreceți prea mult timp, este mai bine să funcționați în conformitate cu următorul algoritm:

1. Examinați textul actual al principalei documente de reglementare privind facturile de corecție (Rezoluția nr. 1137).
2. Descărcați aplicația curentă a facturii de corecție (de exemplu, pe site-ul nostru).
3. Vizualizați un eșantion Completați factura de corecție (și în baza noastră de date).
4. Le face pe baza facturii de corecție.

O astfel de ordine de acțiuni în timpul proiectării unei facturi corecționale va permite să ia în considerare cerințele legii și să utilizeze forma unei facturi de corecție pentru acest moment în acest moment la umplerea acestuia.

Rezultate

Factura de corecție este emisă atunci când valoarea mărfurilor poate fi modificată, care poate fi necesară din cauza ajustărilor prețurilor și / sau a cantității de bunuri (muncă, servicii). Înainte de a compila o factură corecțională, vânzătorul și cumpărătorul trebuie mai întâi să fie de acord asupra modificării valorii expedierii. Spre deosebire de opțiunea standard, semifabricatul facturii de corecție este completat cu rânduri pentru a reflecta indicatorii înainte și după ajustare, precum și amploarea diferenței dintre ele.

De mai mult de un an are deja un astfel de concept ca o factură de corecție 1. Cu toate acestea, contabilii continuă să apară întrebări cu privire la utilizarea sa. Adesea, furnizorii descarcă factura de corecție nu în acele situații sau, în schimb, elaborează un document corecție. Luați în considerare astfel de cazuri.

Factura de ajustare se eliberează suplimentar la factura "originală" în cazul unei modificări a costului bunurilor expediate anterior (servicii prestate, lucrări efectuate) 2. Aceasta indică numărul și data facturii "inițiale", toți indicatorii săi numerici, precum și datele noi. După aceasta, determinați diferența (cantitatea de reducere sau creștere), care va fi listată în cartea de vânzări sau în cartea de cumpărături a vânzătorului și a cumpărătorului.

Schimbarea prețului

Ce este înțeles sub schimbarea valorii bunurilor (lucrări, servicii)? Codul fiscal precizează că schimbarea valorii poate fi asociată atât cu o modificare a prețului mărfurilor, cât și clarificarea cantității de bunuri expediate. Schimbarea prețului poate apărea, de exemplu, în cazul reducerilor furnizorului de furnizori pentru realizarea cumpărătorului anumitor condiții. Adevărat, pentru acest lucru din tratat, ar trebui să urmeze clar că reducerea modifică prețul unui produs expediat anterior. La urma urmei, reduceri sunt diferite. Este evident că o reducere care nu modifică prețul mărfurilor nu ar trebui să implice compilarea vânzătorului facturii de corecție.
Se întâmplă că, la momentul compilării facturii, vânzătorul nu este încă cunoscut prețul final al bunurilor (muncă, servicii) și, prin urmare, calculele sunt produse pentru prima dată la prețuri preliminare calculate, de exemplu, conform perioadelor anterioare. O astfel de situație apare, de exemplu, în raport cu furnizarea de energie electrică, calcule pentru care se desfășoară la prețuri nereglementate. Când furnizorul devine o valoare bine cunoscută, trebuie să fie o factură de corecție 3.
Dar, la altul, la prima vedere, ar părea ca oficialii de situație similară, motivată altfel. Ministerul Finanțelor a considerat întrebarea în care prețul nu a fost încă cunoscut pentru transportul de export al mărfurilor, deoarece este determinat de citate publicate la data declarației proiectului de lege. În acest caz, exportatorul trebuie să fie indicat în prețul de planificare a facturilor 4.
Oficialii au explicat că factura de ajustare nu este compilată aici și toate modificările facturii ar trebui făcute prin corecție. Baza pentru o astfel de producție a fost faptul că în această situație prețul nu se modifică deoarece este determinat de citate. Exportatorul de preț planificat este pur și simplu forțat să pună, deoarece în momentul expedierii este necesar să se plaseze o factură. Diferența dintre situația anterioară este că există mai întâi calcule la prețuri preliminare, care apoi se schimbă la prețurile "finale" (actuale), iar aici calculul prețurilor este alcătuit o dată - conform cotelor. Adică, depinde de termenii contractului.

Lipsa de bunuri

O altă situație în care este, de asemenea, necesară recurgerea la pregătirea unei facturi corecționale - atunci când produsul vine într-o singură cantitate, iar în factură este indicat, de exemplu, mai mult. Se pare că datele reale nu corespund datelor documentului.
În cazul în care discrepanța este setată până la primirea mărfurilor la cont, atunci cumpărătorul ar trebui să plătească cantitatea de bunuri care au ajuns și nu pe documente. Evident, atunci la deducerea TVA, cumpărătorul ar trebui să pună o sumă corespunzătoare cantității adoptate. Desigur, în acest caz, deducerea nu corespunde sumei specificate în factură, dar oficialii nu văd nimic ilegal 5. Rețineți că, în acest caz, cumpărătorul care a primit o factură de corecție de la vânzător nu o va înregistra în cartea sa de vânzări. Astfel, TVA-ul nu poate fi restabilit.
Ce se întâmplă dacă lipsa a fost descoperită după obținerea de a câștiga? Adică produsul a fost luat anterior pentru a ține cont în cantități mai mari și, în consecință, TVA a fost admisă să deducă într-o cantitate supraestimată. În acest caz, vânzătorul este, de asemenea, obligat să compună o factură de corecție. Dar cumpărătorul său deja trebuie să se înregistreze în cartea sa de vânzări, adică cumpărătorul va avea o datorie de a restabili TVA.

Detectarea căsătoriei

Pentru a compensa facturile de ajustare la furnizor, de asemenea, nevoie dacă cumpărătorul a constatat că o parte din bunuri este deteriorată. Evident, cumpărătorul are dreptul de a refuza să accepte partea defectuoasă a bunurilor și, în consecință, nu o acceptă pentru a ține cont. În mod egal, cum să nu luați pentru a deduce TVA, care vine la partea defectuoasă a bunurilor.
Dacă întregul lot de mărfuri sa dovedit a fi defect și, prin urmare, cumpărătorul și-a refuzat acceptarea, furnizorul nu ar trebui să fie o factură de corecție. În acest caz, cumpărătorul nu este, de asemenea, o factură atunci când returnează o căsătorie. Deoarece mărfurile nu au fost creditate, înseamnă că implementarea inversă nu apare. Vânzătorul trebuie să reflecte deducerea TVA pe baza facturii, care a fost evacuată de acesta la expediat bunuri, care a fost căsătoria 6.
Luați în considerare situația în care căsătoria a fost descoperită de cumpărător după postarea sa și acest "nelichid" este returnat furnizorului. Conform numeroaselor explicații ale funcționarilor, în această situație, furnizorul nu este, de asemenea, obligat să compileze facturile de corecție 7. Cu toate acestea, atunci când revin o căsătorie, factura va trebui deja să facă cumpărătorul, pentru că a reușit să amâne bunurile. Aceasta înseamnă că atunci când se rambursează produsele inverse. Este această concluzie care rezultă din scrisorile oficiale de mai sus. Adevărat, dacă cumpărătorul nu este un plătitor de TVA, de exemplu, datorită utilizării unui sistem fiscal simplificat, atunci factura pentru produsul returnat nu este. Apoi, vânzătorul va trebui să facă o factură de ajustare 8.
Crearea unei facturi de ajustare la furnizor va avea și în cazul în care mărfurile defectuoase nu sunt returnate și sunt eliminate de cumpărător 9.

Modificarea repetată a valorii

Se întâmplă că costul bunurilor nu se schimbă o dată. Există o întrebare cu proiectarea facturilor de corecție. Funcționarii cred că atunci când se înregistrează valoarea bunurilor expediate (lucrări efectuate, serviciile prestate), o nouă factură de corecție este stabilită la care datele relevante din factura de ajustare anterioară sunt transferate vânzătorului.
Rețineți că trebuie să luați date nu factura "inițială", ci ajustarea anterioară. În acest sens, considerăm că, în linia 1b, în \u200b\u200bcazul în care numărul și data facturii, la care se întocmește factura de corecție, trebuie să specificați datele facturii de ajustare anterioare.
Apropo, dacă detaliile vânzătorului sau cumpărătorului s-au schimbat prin cantitatea de factură de corecție, atunci în documentul trebuie să specificați noile date 11. În plus, puteți specifica datele anterioare. Nu va fi o încălcare.

Facturi corecționale

În cele din urmă, luați în considerare cazurile în care contabilul ar trebui să fie corectat facturi. Este necesar să se recurgă la executarea unei facturi corective într-o situație în care contabilul a făcut o eroare tehnică, ca rezultat al căruia suma incorectă a fost lovită în factură. Sau, de exemplu, contabilul furnizorului a fost confundat în scris adresa, numele vânzătorului / cumpărătorului etc. Cu o eroare aritmetică, o factură corecțională ar trebui, de asemenea, să fie o factură corectă.
În cazul în care eroarea din factură nu împiedică identificarea vânzătorului, cumpărătorului, numele de bunuri (lucrări, servicii), drepturile de proprietate, valoarea lor, precum și rata de impozitare și suma fiscală depusă la Cumpărător, noile cazuri de facturi nu sunt compilate 14.
Acum vom explica ceea ce se înțelege prin corectarea. Anterior, corecțiile au fost făcute în factură prin overclockarea indicatorilor incorecți și reflectarea datelor corecte cu data de efectuare a corecțiilor, semnăturilor și furnizorului de tipărire. Acum, în schimb, trebuie doar să faceți un nou document. În plus, o factură corecțională nu este atribuită unui număr și o dată nouă, dar indică numărul și data facturii "primare". Dar, în același timp, în șirul de fixare (linia 1a), se indică numărul de corecție și data corectării.
Rețineți că, dacă contabilul trebuie să corecteze factura, care a fost compilată înainte de 22 ianuarie 2012, corecțiile ar trebui făcute în conformitate cu regulile vechi 15.

Trebuie să rezolv "primar"?

Împreună cu problemele de compilație de facturi de corecție și corecție, contabilii apar adesea despre corectarea "primară". La urma urmei, facturile sunt întocmite pe baza documentului primar (factura de mărfuri, actul serviciilor prestate, actul de muncă efectuat).
Clarificarea oficială a funcționarilor pe această temă nu a fost. Dar dacă vorbim despre facturile corecționale, este evident că documentația primară ar trebui corectată, deoarece există o eroare. Unele instrucțiuni de corectare a "primar" sunt conținute în regulamentele privind documentele și fluxul de documente în contabilitate, aprobate de Ministerul Finanțelor URSS la 29 iulie 1983 nr. 105 în coordonare cu CSS-ul URSS. Se spune că erorile din documentele primare create de manual (cu excepția registrelor de numerar și bancare) sunt corectate după cum urmează: textul sau sumele greșite sunt traversate și au izolat datele corecte. Crouching-ul este realizat de o singură caracteristică, astfel încât să puteți citi corectarea. În același timp, corectarea erorii în documentul primar trebuie convenită de inscripția "fixă", confirmată de semnătura celor care au semnat documentul, iar data fixată a fost aplicată.
Dar în ceea ce privește conturile de corecție a texturi ale opiniilor specialiștilor independenți au fost separate. Unele exprimă punctul de vedere că nu este nevoie să faceți corecții în documentația primară compusă anterior. Argumentul este: actele de reglementare privind contabilitatea nu prevăd posibilitatea de a ajusta documentele contabile primare care au fost întocmite corect în momentul operațiunii. Da, iar în poziția de mai sus, vorbim despre corectarea erorii și aici nu trebuie să vorbească despre astfel de lucruri.
Adevărat, în cazul în care valoarea mărfurilor este indicată în factura de mărfuri, care a fost recepționată de către cumpărător, putem spune că documentul principal al contului este incorect și conține indicatori care nu corespund realității. Acest document necesită corecții care clarifică indicatorii cantitativi.
Când se schimbă prețul, de exemplu, datorită primirii reducerii, situația este ambiguă. Nu există greșeli aici, dar credem că furnizorul este încă mai bine să facă corecții la documentul primar. La urma urmei, atunci când se schimbă prețul, bunurile livrate anterior pot fi menționate că datele din documentul primar "inițial" nu corespund realității, și anume, prețul este incorect acolo. Dacă da, prețul trebuie corectat. Dar cum să o faci? Prin efectuarea corecțiilor unui document emis anterior.
În practică, unele companii prescriu un act separat privind diferența dintre factura de corecție. Dorim să avertizăm că astfel de acțiuni sunt ilegale, deoarece contabilitatea se efectuează pe baza documentelor primare, care sunt emise de operațiunea economică. Apariția diferenței de preț nu este o operație economică, deci nu este necesar să o realizați cu un document suplimentar.

Note de subsol:
1 mesaj. Guvernul Federației Ruse din 26 decembrie 2011 nr. 1137 (denumit în continuare "Rezoluția nr. 1137)
2 paragraful. 3 p. 3 artă. 168 din Codul fiscal al Federației Ruse
3 Scrisoare a Ministerului Finanțelor din Rusia din 07/31/2012 nr. 03-07-09 / 95
4 Scrisoare a Ministerului Finanțelor din Rusia din 01.12.2011 nr. 03-07-09 / 45
5 Scrisoare a Ministerului Finanțelor din Rusia din 10.02.2012 nr. 03-07-09 / 05
6 Scrisoarea serviciului fiscal federal al Rusiei din 04/11/2012 Nr. EF-4-3 / [E-mail protejat]
7 scrisori ale Ministerului Finanțelor din Rusia de la 10.08.2012 nr. 03-07-11 / 280, de la 07.08.2012 nr. 03-07-09 / 109, de la 02.03.2012 nr. 03-07-09 / 17 , de la 02.23.2012 nr. 03- 07-09 / 11.
8 Scrisoare a Ministerului Finanțelor din Rusia din 03.07.2012 nr. 03-07-09 / 64
9 Scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 13 iulie 2012 nr. 03-07-09 / 66
10 Scrisoare a Ministerului Finanțelor din Rusia din data de 05 septembrie 2012 nr. 03-07-09 / 127
11 Scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 04.12.2012 nr. 03-07-08 / 264
12 Scrisoare a Ministerului Finanțelor din Rusia din 13 aprilie 2012 nr. 03-07-09 / 34
13 scrisori ale Ministerului Finanțelor din Rusia din 05.12.2011 nr. 03-07-09 / 46, din 30 noiembrie 2011 nr. 03-07-09 / 44
14 p. 7 Reguli pentru completarea facturii, aprobate. Rezoluția nr. 1137.
15 p. 2 din rezoluțiile nr. 1137

Factura este cel mai important document necesar pentru ambele părți ale tranzacțiilor comerciale. Antreprenorii care expun în mod constant și primind facturi știu cât de mult depind de completarea corectă și corectă a acestui document.

Fișiere.

Dacă știți deja care elemente sunt incluse în factură și ce se vor schimba în Anul Nou, precum și regulile de umplere de bază, veți fi utile pentru informații despre cum să evitați neînțelegerile și problemele enervante cu deducerile fiscale.

Ce are nevoie de factură

Documentul, care este compilat pe o formă standardizată, care include informațiile furnizate de stat, este necesar de către vânzători și cumpărători.
Atunci când se efectuează o tranzacție de tranzacționare, este necesar să se confirme faptul că mărfurile au fost expediate efectiv, au fost furnizate serviciile, a fost făcută lucrarea. Factura fiscala - Aceasta este doar o astfel de confirmare documentară.

TVA și factura

La plata tranzacției cu vânzătorul, taxa pe valoarea adăugată este acumulată. Acesta este documentul pe care îl considerăm (factură), deoarece confirmarea plății este înregistrată de cumpărător într-o carte specială. Pe baza acestui document, acesta completează indicatorii corespunzători. Prin lege, cumpărătorul are dreptul la deducerea fiscală în acest punct de impozitare (articolul 169 din Codul fiscal al Federației Ruse), dacă totul este emis corect și corect.

Există situații în care TVA nu este acumulată, de exemplu, pentru antreprenorii care lucrează la sistem. Dar de multe ori cumpărătorul, în ciuda acestei circumstanțe, cere să-i pună o factură, chiar dacă fără TVA. Aceasta nu este responsabilitatea vânzătorului, dar uneori merită să se întâlnească cu solicitarea cumpărătorului și să facă o factură, specifică doar în documentul că acesta este fără taxă pe valoarea adăugată, fără a umple linia corespunzătoare a formularului.

IMPORTANT! Dacă nu sunteți plătitor de TVA, nu trebuie să specificați în factură în loc de nota "fără TVA" rata de 0%. Chiar și procentul zero arată rata reală pe care în acest caz nu aveți dreptul. O indicație a ratei inadecvate a realității poate crea o mulțime de probleme destinatarului documentului, pornind de la amendă și se încheie cu acumularea unui pariu standard de 18%.

În ce cazuri nu are nevoie de o factură

Există situații în care înregistrarea facturii nu este necesară, iar tranzacția este confirmată de alte documente: o factură pentru plată, deasupra capului etc. Nu puteți fi preocupat de factură, dacă:

• tranzacția nu este supusă impozitării TVA (articolul 149, 169 din Codul fiscal al Federației Ruse);
• compania vinde persoane în comerțul cu amănuntul pentru "cache" (pentru astfel de tranzacții sunt suficiente pentru o formă de raportare strictă sau verifică din registrul de numerar);
• antreprenorii sunt pe moduri de taxe speciale (simplificate, responsabile, ESHN, au un brevet);
• persoana juridică oferă bunurilor angajatului său gratuit (pe baza scrisorii Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 08 februarie 2016 nr. 03-07-09 / 6171);
• furnizarea de mărfuri este planificată și se obține o plată în avans (în acest caz, acest produs nu este mai mare de o jumătate de an, sau cumpărătorul nu plătește TVA sau o rată zero pentru această taxă este asigurată pentru tranzacție Exemplu, mărfurile sunt exportate).

Ceea ce sunt plini de erori

În orice document, erorile și inexactitățile pot fi făcute aleatoriu, ele pot fi diferite în funcție de importanța hârtiei. Ce amenință erorile din factură?

Dacă acest document este umplut cu inexactități, cumpărătorul poate fi negat deducerea fiscală la TVA. În mod natural, în viitor, cumpărătorul nu va mai dori să se ocupe de vânzătorul care la provocat o astfel de pierdere.

Eroare de eroare de eroare

Nu orice greșeală duce la consecințe triste. Luați în considerare cele mai comune opțiuni de increderetate în factură, pe baza cărora impozitul are dreptul de a refuza rambursarea TVA (articolul 169 alineatul (2) din Codul Fiscal al Federației Ruse).

1. Autor de neînțeles. Dacă este dificil din document pentru a determina cine este exact cumpărătorul și cine este vânzătorul, o astfel de factură va fi nevalidă. Este probabil. Dacă astfel de detalii ale ambelor părți sunt incorecte sau pierdute, cum ar fi:
   • numele organizației;
   • adresa;
2. Nu acest produs sau serviciu. În cazul în care factura nu ar trebui să fie urmată exact, care element a fost cumpărat sau serviciul a fost furnizat sau aceste informații contrazice alte documente, TVA nu este returnată. De exemplu, conform facturii, bomboanele de mușețel a fost expediată (acest nume de produs este indicat în coloana 1) și, de fapt, bomboanele "Red Mac" a fost vândută.
3. Inexactități în cifrele de numerar. Problemele asociate cu indicarea incorectă a costului produselor (serviciilor) sau a unui avans primit pentru ele, de asemenea, valoarea facturii. Acest lucru se poate datora:
   • cu indicarea incorectă a monedei de plată (acordați atenție nu numai numele monedei, ci și pe codul său);
   • cu informații sau informații incorecte privind numărul de bunuri (unități sau servicii);
   • cu erori în prețuri;
   • calculul incorect al costului (suma înmulțită cu prețul nu duce la cifra specificată în coloana "cost").
4. Calculul incorect al TVA. În graficul în care este specificat TVA, este indicată o rată, iar cantitatea este calculată pe cealaltă sau procentul standard ar trebui să fie zero.
5. Cantitate necunoscută de TVA. Dacă nu este nevoie în graficul corespunzător, deși este indicat în coloana "Rata", precum și dacă numărul de mai sus nu este obținut prin înmulțirea pariului și a sumei plătite pentru bunuri (servicii).

Când erorile nu sunt fatale

Autoritățile fiscale nu sunt îndreptățite și, de obicei, nu refuză să returneze impozitul dacă alte dezavantaje sunt permise în factură, de exemplu:

• În loc de litere mari, sunt utilizate liniare sau invers;
• citatele sunt ratate;
• lipsesc sau semne suplimentare, cum ar fi puncte, bord, virgule, paranteze;
• nu sau este incorectă;
• nu există nici o descriere a lucrărilor produse sau a serviciilor prestate (graficul informativ 1);
• nu există fundamentare a numărului de facturi al contractului;
• erori în indicarea detaliilor de plată;
• numerotarea cu inexactități;
• informațiile despre destinatar nu sunt duplicate, dacă el și cumpărătorul - același (același lucru despre vânzător și expeditor).

O eroare este permisă să facă?

În cazul în care vânzătorul, punerea unei facturi, a descoperit erori în acesta, acesta are dreptul să facă ajustarea necesară. Cumpărătorul nu are un astfel de drept, dar poate indica o factură la factură și poate cere corecții. Aceasta oferă o operațiune specială - conectarea contului.

Regulile de ajustare

1. Ambele copii sunt supuse unor schimbări - și aparțin vânzătorului și destinate cumpărătorului.
2. Corecțiile sunt vizitate definitiv de către șeful organizației vânzătorului și sunt atribuite sigiliului său (capela nu este necesară). În loc de director, să semneze o persoană autorizată, indicând numele și poziția acestuia, precum și marcajul că semnătura a fost livrată "pentru șeful organizației".
3. Asigurați-vă că ați dat data corecțiilor.
4. Datele nevalide trebuie să fie șocate, scrieți dreapta în câmpul liber, lângă specificați "Fix" și pentru a adăuga, care indicatori pe care în ce coloană.

INFORMAȚII IMPORTANTE! Dacă există prea multe erori și ajustarea este dificilă, este mai ușor să aranjați un document rafinat. Acest lucru nu contrazice legea, deoarece în NK a Federației Ruse nu există nici o interdicție directă privind înlocuirea unei facturi defecte pentru un nou document. Dar, uneori, acest drept va trebui să apere în instanță.

Acțiuni Contul destinatarului

Dacă cumpărătorul a trimis o factură corectată, trebuie să schimbe datele din cartea de cumpărături, deoarece au fost indicate parametrii de cont defect sau datele eronate. Pentru a face acest lucru, cumpărătorul trebuie să utilizeze o foaie suplimentară din carte, numai că aceasta corespunde perioadei de impozitare a achiziției. Pe această foaie, este necesar să se înregistreze anularea unei facturi specifice și să se calculeze cantitatea de achiziții efectuate înainte de acest cont, determinând astfel suma corespunzătoare facturii aboli.

Punerea în aplicare a posibilității legale de deducere a TVA-ului, cumpărătorul are dreptul nu numai în perioada fiscală atunci când a efectuat o achiziție: este important numai că documentul este înregistrat la timp.

Exemplu de factură de umplere

Înregistrarea unei facturi standard nu este cea mai dificilă procedură, cu toate acestea, la specialiștii novici, poate provoca câteva întrebări.

1. La începutul documentului, numărul facturii este scris și data umplerii acestuia.

Numărul contului poate fi orice condiție principală, astfel încât să meargă în linia crescândă la cea anterioară. În același timp, în cazurile în care, în orice caz, secvența de numerotare este încălcată (de exemplu, facturile de 21, 22, 23 urmează 8), aceasta nu amenință nici o sancțiune din partea organismelor de control și a structurilor fiscale. În ceea ce privește data, factura trebuie făcută fie în mod direct zi pe zi, cu furnizarea de valori de mărfuri și materiale sau furnizarea de servicii sau în perioada de cinci zile după aceea.

2. Următoarele indică detaliile companiei, care este furnizor de bunuri sau servicii: numele său complet este scris, adresa legală (cu indicele poștal), Han, PPC (toate aceste informații ar trebui să corespundă constituentului de întreprinderea).
3. Apoi include informații despre expeditor și destinatar.

Aceste linii ar trebui să fie completate numai atunci când vine vorba de implementarea valorilor materialelor de inventar (adică, la furnizarea de servicii sau de lucru performanțe, trebuie să pună un șanț). Când este vorba despre cumpărarea și vânzarea, dacă expeditorul este vânzătorul de bunuri, puteți fie să duplicați complet adresa, fie să o desemnați pe scurt cu două cuvinte "la fel". Dar adresa destinatarului ar trebui să fie specificată și complet și complet, inclusiv indicele, numărul de birou sau numărul de telefon și numărul de telefon.

4. Următoarele se menționează la documentul de plată și de decontare (numărul și data) și se fac informații despre cumpărător: totul este similar cu modul în care liniile de vânzător au fost ocupate.
5. După aceasta, se fac date privind moneda, care este utilizat în calculele monetare între părțile aflate în temeiul contractului (în scris și sub formă de Cod privind clasificatorul monedei (OKS)).

Rublele este codificată cu numere 643.

Următoarea parte a documentului conține un tabel în care sunt incluși principalii indicatori de tranzacții.

• Prima coloană se potrivește cu numele obiectului contractului (așa cum este în acordul în sine).
• În al doilea, dacă este necesar, codul produsului pe clasificatorul de mărfuri al unităților de măsurare (Okebe), simbolul (bucăți, litri, kilograme etc.).
• Într-o coloană, trei puncte indică numărul total sau volumul de bunuri / servicii / lucrări, apoi prețul pe unitate de măsură.
• Punctele de fund din al cincilea la al nouălea sunt obligatorii pentru a completa: Costul se face aici cu taxă și fără ea, valoarea taxei (care este cunoscută, este de 0%, 10%, 18%), de asemenea ca preț final cu taxa. Companiile care lucrează fără TVA pot fi exact aceleași în celula dorită.
• Coloanele a zecea și al XI-lea sunt proiectate pentru bunuri străine. În 10 și 10a, informații despre statul, care este locul de naștere al originii mărfurilor (sub formă de cod pentru OCSM) și o denumire verbală scurtă), numărul declarației vamale se face în ultima coloană, dacă Există un loc de a fi.

Creșterea facturii semnează șeful companiei (director sau director general), de asemenea contabil șef. Dacă aceasta este aceeași față, semnătura ar trebui să fie duplicată.

Un exemplu de factură de ajustare pentru o scădere

Factura corectivă - documentul creat în situații în care, în contractul dintre părți, au existat modificări în ceea ce privește costul sau numărul de bunuri furnizate, fabricate sau lucrări efectuate. Forma sa este destul de clară, dar unele puncte au nevoie de explicații.

La început există informații standard:

• numărul facturii de ajustare (care poate fi, pe măsură ce amendamentele pot fi făcute de mai multe ori)
• zi de lună de umplere,
• referire la factura inițială (adică, cea pe care o corectează)
• detalii ale părților.

Toate datele trebuie să fie similare cu lucrările de înregistrare.

• În completarea în această parte, trebuie să introduceți moneda și codul său digital.

Mai jos este tabelul, prima coloană care se referă la numele obiectului (bunuri sau servicii) în al doilea rând Finalizați modificările făcute. ÎN coloane 2 și 2a Unități se potrivesc (sub formă de cod în Bine și cuvinte), apoi cantitatea totală de produse sau servicii și prețul lor pe unitate de măsură. Aceste informații pot fi identice cu factura inițială sau actualizată, în conformitate cu noii termeni ai Contractului. Apoi, există coloane legate de cost: În primul rând, valorile care au fost în factura anterioară sunt montate aici, apoi valori editate. După aceasta, în "creșterea" sau "reducerea" șirurilor, se face un indicator al diferenței sub formă de figură specifică. Într-o linie generalizată numită "Total" O cifră sumară sunt puse pe toate pozițiile modificate de bunuri sau servicii.

In cele din urma documentul semnat de angajații responsabili (de către șeful companiei și contabilului).