Desfășoară activități în numele organizației. Noi nu plătim taxe. Compania nu plătește impozite - directorul va plăti: clarificări ale Curții Constituționale a Federației Ruse Lucrările sunt în curs, dar nu plătește taxe

Autoritățile fiscale sunt întotdeauna foarte sensibile la încasarea plăților. Mai ales când vine vorba de afaceri. În această luptă, inspectorii au trei instrumente foarte eficiente: Codul Fiscal, Administrativ și Penal. Să înțelegem conceptul de „răspundere a unui SRL pentru neplata impozitelor”, precum și sancțiunile împotriva companiei și penalitățile pentru persoanele responsabile.

Opțiune ușoară: amendă și penalizare

Înainte de a înțelege ce consecințe implică neplata impozitelor, să clarificăm însuși conceptul de infracțiune fiscală. Arierate la buget pot apărea din cauza unei erori în calculele contabilului, a unei declarații completate neglijent sau a lipsei de fonduri de plată. În cazuri mai grave, directorul, contabilul șef, proprietarul afacerii sau toți împreună denaturează informațiile pentru a evita obligația fiscală. Este destul de clar că toate opțiunile enumerate se referă la încălcări, dar sunt complet diferite ca severitate. Dacă erorile și lipsa fondurilor se referă la încălcări administrative, atunci prezența intenției de a sustrage impozitele este unul dintre semnele unei infracțiuni. Desigur, toate aceste cazuri sunt clasificate diferit, iar pedeapsa pentru ele este, de asemenea, diferită.

Dacă erorile și lipsa fondurilor se referă la încălcări administrative, atunci prezența intenției de a sustrage impozitele este unul dintre semnele unei infracțiuni penale.

În primul rând, să luăm în considerare opțiunea ușoară - aleatorie. Factorul uman este într-adevăr cea mai frecventă cauză de plată insuficientă. Pentru un astfel de caz, Codul Fiscal are o secțiune întreagă Nr.6. El descrie consecințele unei astfel de neglijeri. Codul Fiscal al Federației Ruse permite autorităților fiscale să aplice unui evazător fiscal o amendă în valoare de 20% din suma neachitată la buget. Dacă inspectorii reușesc să dovedească intenția celor responsabili, atunci valoarea cererilor de „sancțiune” amenință să se dubleze.

Trebuie să înțelegeți că această amendă va fi colectată de la companie și SRL, dar acest lucru nu va scuti directorul și/sau contabilul șef de pedeapsă. Dar sancțiunile împotriva acestora pot fi aplicate în cadrul legislației administrative sau penale.

Responsabilitate personala

Răspunderea personală a celor responsabili de încălcarea legilor fiscale este prevăzută la paragraful 4 al art. 108 NK. Sensul articolului se rezumă la următoarele. În ciuda amenzii aplicate SRL, autorii trebuie să fie pedepsiți personal. Și, în majoritatea cazurilor, directorului companiei i se aplică o amendă în temeiul articolului 15.1 din Codul administrativ (încălcare gravă) - 5-10 mii de ruble sau descalificare de până la 2 ani sau conform articolului 15.6 (nerespectarea prevederilor control) o amendă de 300-500 de ruble pentru fiecare document.

Este o altă problemă dacă valoarea impozitelor neplătite este mare. Apoi sunt implicate organele de drept și Codul Penal. Potrivit articolului 199 din Codul penal al Federației Ruse (suma mare - 1,8 milioane de ruble), directorul riscă o amendă de 100 de mii de ruble sau închisoare de 2 ani.

Dacă valoarea restanțelor este deosebit de mare (peste 3 milioane de ruble), atunci directorul general riscă o amendă de la 300 de mii la 6 ani de închisoare.

Dacă valoarea restanțelor este deosebit de mare, atunci directorul general riscă o amendă de la 300 mii la 6 ani de închisoare.

Gândește-te bine înainte de a crea un grup criminal în compania ta. Dacă directorul și contabilul șef participă la fraudă, atunci ambii vor risca răspundere penală și până la 6 ani de închisoare, chiar dacă dimensiunea a fost doar mare.

Cu toate acestea, dacă restanțele au fost achitate înainte de hotărârea judecătorească, directorul va fi scutit de răspundere penală. Dar numai dacă managerul a căzut pentru prima dată în fraudă. Recidiva înseamnă închisoare.

Înainte de a juca jocuri periculoase cu guvernul, gândiți-vă dacă merită. Toate încercările de „optimizare” a impozitelor în afara cadrului legal, într-un fel sau altul, vor fi într-o zi dezvăluite și se vor termina cu tristețe. De asemenea, încercați să nu faceți greșeli enervante. Vor lovi bugetul întreprinderii și buzunarul tău greu.

Salariul fiecărui angajat este pentru angajator doar o parte din toate plățile stabilite de lege. Există, de asemenea, impozite pe venit și contribuții la fondurile de pensii și asigurări. Toate aceste plăți trebuie efectuate de către angajator, în funcție de venitul angajatului. Adică, cu cât o persoană câștigă mai mult, cu atât suma va trebui transferată mai mult către departamentul de contabilitate al companiei.

Suma totală a deducerilor este destul de impresionantă; este mai mult de o treime din cât a câștigat o persoană într-o anumită perioadă de timp. Prin urmare, este destul de de înțeles că angajatorii fără scrupule caută să reducă cuantumul contribuțiilor obligatorii sau să nu le plătească deloc.

Există mai multe moduri prin care departamentul de contabilitate al unei întreprinderi poate reduce valoarea plăților obligatorii sau poate evita plata acestora cu totul.

1. Angajare neoficială. Un fenomen destul de comun, care se caracterizează prin absența unui contract de muncă și a garanțiilor pentru angajat, inclusiv cele referitoare la pensii și contribuții sociale, plata impozitelor etc. Salariile sunt plătite pe baza acordurilor verbale în numerar. Persoana nu face parte din personalul întreprinderii, astfel încât departamentul de contabilitate nu își calculează salariul și nici nu plătește contribuțiile necesare la buget și la fondurile sociale.
2. Scheme de plată salarială „gri”. Oficial, o persoană primește un salariu mic, iar restul, adesea mai mare, îi este dat fără înregistrare oficială, „într-un plic”. În acest caz, de fapt, se dovedește că toate plățile datorate se fac dintr-o singură parte, oficială. Partea neoficială nu apare nicăieri și, prin urmare, nu se fac deduceri din ea.
3. "Contabilitate dublă". De fapt, angajatul va primi un singur salariu, dar în toate documentele contabile acest salariu va fi diferit, de obicei semnificativ mai mic. Iar din acest salariu mai mic vor fi deduse toate sumele cerute la Fondul de Pensii si la fondurile sociale.

Poate părea că toate problemele de a face deducerile necesare revin exclusiv angajatorului, iar angajatul nu trebuie să controleze acest lucru. Din punct de vedere tehnic, toate deducerile sunt de fapt efectuate de departamentul de contabilitate al întreprinderii și angajatul nu este implicat în acest lucru. Dar, în ceea ce privește controlul asupra acestui proces, este necesar să înțelegem următoarele. Orice încălcare a Nr. 167-FZ privind pensia și asigurările sociale din partea angajatorului implică o încălcare a drepturilor salariatului în ceea ce privește calcularea pensiilor și efectuarea altor plăți sociale (concediu medical, invaliditate etc.).

Buna ziua! În acest articol vom vorbi despre tipurile de răspundere pentru neplata impozitelor.

Astăzi vei învăța:

1. Care sunt consecințele neplatei impozitelor, precum și asupra cetățenilor.
2. Cine este responsabil dacă o organizație încalcă legile fiscale?
3. În ce circumstanțe poate fi exclusă răspunderea?
4. Sumele amenzilor pentru încălcări fiscale.

Temeiul juridic al impozitării

Legile țării noastre stabilesc că fiecare persoană și organizație este responsabilă pentru plata taxelor. Indiferent de situația dumneavoastră financiară, legislația actuală vă impune să contribuiți cu fonduri la buget.

Puteți afla despre consecințele neplății impozitelor din Codul fiscal al Federației Ruse, Codul administrativ, precum și Codul penal al Federației Ruse. În funcție de gravitatea infracțiunii, sunt prevăzute diverse tipuri de pedepse, care încep cu o amendă modestă și se termină cu închisoarea.

Activitățile persoanelor fizice (inclusiv) și ale organizațiilor în ceea ce privește evaluarea fiscală sunt destul de diferite. Aceștia din urmă, cel mai adesea, plătesc sume mult mai mari și, prin urmare, tipurile de răspundere juridică în raport cu acestea sunt mult mai largi.

Care sunt tipurile de răspundere pentru neplata impozitelor?

Actele legislative existente aplică 3 tipuri de răspundere pentru neplata impozitelor:

• Impozit(se aplică debitorului măsuri: penalități, amenzi și altele în echivalent bănesc);
• Administrativ(agenția guvernamentală va obliga contribuabilul să ramburseze taxele disponibile și să plătească o amendă mare);
• Penal(aplicat în situații extreme numai prin decizie a justiției. De exemplu, neplata unui impozit la o scară deosebit de mare va fi urmată de restrângerea libertății. Mai mult, o astfel de penalizare nu scutește contravenientul de a contribui cu datorii la bugetul țării. ).

Este important să înțelegeți: răspunderea poate fi retrasă dacă evaziunea de la plăți nu este sistematică.

De exemplu, dacă pentru prima dată nu ați făcut plăți la buget, iar suma este mică, atunci dacă plătiți datoria înainte să vi se aplice sancțiuni, veți putea evita pedeapsa. Cei care, nu pentru prima dată, se confruntă cu propria necinste în efectuarea plăților obligatorii, nu pot conta pe concesii de la stat.

Obligația fiscală în legătură cu un debitor se aplică în orice caz: dacă pur și simplu ați uitat să plătiți impozit pe o chitanță sau ați subestimat în mod deliberat suma venitului.

Prin urmare, ar trebui să fii extrem de atent la propriile responsabilități pentru a evita consecințele neplăcute.

Cine este responsabil pentru obligațiile fiscale?

Persoanele fizice și organizațiile trebuie să plătească impozite în mod regulat. În același timp, este posibilă urmărirea penală împotriva oricărui contravenient.

În cazul persoanelor fizice, dintre acestea vor fi sancționate pentru nerespectarea legislației fiscale următoarele categorii:

• cetățeni ai țării (care nu au plătit impozite personale, a căror acumulare nu se referă la activități comerciale);
• Alte persoane care au obligația de a efectua plăți pe teritoriul Federației Ruse (cetățeni străini, apatrizi).

Neefectuarea plăților obligatorii din partea societății va obliga următoarele persoane la achitarea obligațiilor:

• Fondatori;
• Director general;
• Contabil (responsabilitatea unui contabil apare cel mai adesea pentru depunerea cu întârziere a unei declarații);
• Alte persoane ale companiei (de exemplu, cele care au dreptul de a semna documente sau au acces la fonduri).

În cazul unei organizații, tragerea la răspundere a oamenilor este considerată un proces mai complex decât în ​​cazul cetățenilor. Este necesar să se dovedească că un anumit angajat încalcă legea, iar el este cel care va fi pedepsit în numele companiei.

În plus, sunt obișnuite situațiile când un grup de persoane se fac vinovate de evaziune fiscală, participarea fiecăruia trebuie dovedită.

De exemplu, răspunderea directorului va apărea atunci când se poate dovedi că a fost vina lui că plățile nu au fost efectuate la timp.

Când pot fi trași la răspundere?

Pentru următoarele infracțiuni fiscale apar diferite tipuri de răspundere:

• Subestimarea bazei de impozitare;
• Autocalcularea unei sume de plată eronate;
• Neplata impozitelor;
• Neplata unei parti din plata datorata.

În acest caz, este important și faptul de ce nu ai plătit: dacă a fost o infracțiune intenționată sau o neglijență. Sancțiunile vor fi mult mai stricte în prima variantă.

Codul Fiscal prevede o perioadă în care agențiile guvernamentale au dreptul de a colecta taxe de la dvs. Sunt 3 ani.

Dacă în această perioadă nu ați efectuat plata și nu s-au luat măsuri în legătură cu cazul dumneavoastră, atunci infracțiunea este „iertată” și nu veți plăti nimic la buget.

Atunci debitorul nu se va confrunta cu răspunderea administrativă, cu atât mai puțin răspunderea penală.

Această perioadă este valabilă atât pentru persoane fizice, cât și pentru organizații de orice dimensiune și, în consecință, pentru angajații acestora.

Totuși, rețineți că inacțiunea dumneavoastră în speranța că perioada de colectare va expira poate duce la o problemă și mai mare în viitor decât plata taxei astăzi.

Cuantumul penalităților pentru neplata impozitelor

Pe baza cuantumului neplății, precum și a motivelor unei astfel de infracțiuni, contravenientului i se aplică sancțiuni sub formă de penalități bănești.

Arata asa:

• Dacă nu depuneți declarația la timp, penalitatea va fi egală cu 5% din impozit. Dacă amânați trimiterea rapoartelor cu mai mult de 6 luni, amenda va crește la 30%. În acest caz, pragul minim este de 1000 de ruble.
• Dacă ați ignorat solicitarea Serviciului Federal de Taxe de a plăti plata, va fi adăugată o penalitate la impozit. Se calculează după cum urmează: suma plătibilă * numărul de zile de neplată * 1/300 din rata de refinanțare a Federației Ruse, dacă întârzierea plății este de 30 sau mai puțin de zile calendaristice și 1/150 din rata de refinanțare, începând cu din a 31-a zi de restante fiscale. Dacă neplata continuă mai mult de 6 luni, atunci fiscul poate depune o cerere la instanță și poate colecta nu numai suma impozitului, ci și o penalitate.
• Dacă ați susținut neintenționat plata (de exemplu, ați făcut o eroare la calculul impozitului), amenda va fi de 20% din suma datorată.
• Poate fi evitat dacă descoperiți singur eroarea. Pentru a face acest lucru, trebuie mai întâi să plătiți impozit suplimentar și apoi să depuneți o declarație clarificatoare. Dacă faci invers, atunci penalitățile nu pot fi evitate.
• Dacă ați încălcat legea în mod intenționat și acest lucru este dovedit de un inspector, atunci va trebui să vă despărțiți de o sumă egală cu 40% din impozitul acumulat.

Acum să ne uităm la ce sume de neplată sunt pedepsite cu răspundere penală în raport cu persoanele și organizațiile.

Puteți vedea informațiile curente pentru 2018 în tabel.

Raspunderea persoanelor fizice pentru neplata impozitelor

Orice evaziune fiscală se pedepsește cu sancțiuni legislative. În acest caz, inițiatorul sancțiunilor împotriva debitorului poate fi fie organul fiscal, fie instanța de judecată.

Acesta din urmă are dreptul de a aplica răspunderea penală și de a lua o decizie adecvată asupra unor sume mari și mai ales mari de restanțe.

Următoarele sancțiuni se aplică persoanelor fizice:

• Penalități în valoare de 1/300 din rata de refinanțare acumulată pentru fiecare zi de întârziere (minim 1000 de ruble);
• Amenzi de la 100.000 de ruble la jumătate de milion sau în valoare pentru o perioadă de la 12 la 24 de luni;
• Arestare de la 4 la 6 luni;
• Munca forțată de la 1 la 3 ani;
• Restricţionarea libertăţii de până la 3 ani.

Răspunderea maximă a unei persoane apare în legătură cu contravenienții cu o sumă intenționată de restanțe într-o sumă deosebit de mare.

Lipsa plății către buget în sine nu este un motiv de răspundere, cu excepția adăugării unei penalități. Cu toate acestea, dacă o persoană fără scrupule ignoră cerințele Serviciului Fiscal Federal, iar valoarea restanțelor continuă să crească, atunci litigiile nu pot fi evitate.

Raspunderea persoanelor juridice pentru neplata impozitelor

Pentru a determina care angajat se face vinovat de neplata impozitelor de către o persoană juridică, este necesar să se studieze documentația internă a companiei. Fișele postului și .

Dacă angajatul principal al unei organizații ale cărei activități sunt legate de plata impozitelor pleacă în vacanță, iar o altă persoană își îndeplinește temporar sarcinile, atunci acesta din urmă va fi tras la răspundere.

Există, de asemenea, răspundere pentru fondator atunci când a asistat la ascunderea profiturilor.

Sancțiunile vor fi aplicate unei companii dacă se sustrage de la plata impozitelor direct sau indirect (de exemplu, subestimarea venitului real).

În acest caz, tipurile de răspundere prevăzute de lege sunt următoarele:

• Penalizare;
• Amenzi de la 100.000 de ruble la jumătate de milion sau în valoare de câștiguri ale funcționarului pe o perioadă de 1 până la 3 ani;
• Munca forțată până la 5 ani;
• Privarea de oportunitatea de a lucra într-o poziție similară pentru o anumită perioadă (maximum 3 ani);
• Arestare;
• Restricţionarea libertăţii pe o perioadă de până la 6 ani.

Cea mai severă pedeapsă va urma dacă un grup de angajați se sustrage în mod deliberat de a efectua plăți sau efectuează unele tranzacții frauduloase în conspirație care presupun o reducere a bazei de impozitare a companiei.

Dacă acțiunile necinstite au fost efectuate de către fiecare angajat separat, atunci sancțiunile vor fi mai puțin severe.

biroul de examene independente

"Ai putea să spui,
Cum se raportează articolele 35 și 57 din Constituție?
la urma urmei, proprietatea nu poate fi confiscată fără o decizie judecătorească,
și trebuie să plătim taxe.”
Alexei

Aceasta este exact întrebarea care a fost pusă experților noștri. La început părea că nu era nimic neobișnuit în el, dar o analiză ulterioară a dus la rezultate foarte interesante. De exemplu, articolul 57 din Constituția Federației Ruse prevede că toată lumea este obligată să plătească impozite și taxe stabilite legal. Și iată art. 35 din aceeași Constituție spune că nimeni nu poate fi privat de proprietatea sa decât printr-o hotărâre judecătorească. Înstrăinarea forțată a proprietății pentru nevoile statului poate fi efectuată numai sub rezerva unei compensații prealabile și echivalente.

Există o contradicție clară în constituția în sine (sau formularea neclară) în aceste articole. Dar pentru a înțelege acest lucru, este necesar să răspundeți la întrebări suplimentare. De exemplu, ce sunt impozitele și taxele, ce este inclus în lista proprietăților persoanelor fizice, drepturile de proprietate ale cetățenilor și persoanelor juridice, drepturile și obligațiile cetățenilor și altele. Să ne întoarcem la următoarele documente pentru clarificare: Constituția Federației Ruse, Codul civil al Federației Ruse și Codul Fiscal al Federației Ruse.

În primul rând, să definim ce este o taxă? Conform articolului 8 din Codul fiscal al Rusiei, o taxă este înțeleasă ca o plată obligatorie, individuală gratuită, percepută organizațiilor și persoanelor fizice sub formă de înstrăinare a fondurilor care le aparțin prin drept de proprietate, management economic sau management operațional în acest scop. de sprijin financiar pentru activitățile statului și (sau) municipalităților. Să subliniem două puncte: numerar și înstrăinarea proprietății.

Cura legală și moneda oficială în Rusia (articolul 140 din Codul civil) este rubla. Prin urmare, toate taxele sunt plătite numai în ruble. Vă rugăm să rețineți că nu există nicio diferență specială dacă plata se face în numerar sau prin transfer bancar. Pe de altă parte, înstrăinarea bunurilor se efectuează numai pe cale judecătorească, în ciuda faptului că există unele rezerve în Codul civil, conform procedurii pentru această înstrăinare, prioritate în soluționarea acestor probleme este acordată justiției.

Ce poate fi deținut de cetățeni? Articolul 128 din Codul civil prevede: obiectele drepturilor civile includ lucrurile, inclusiv banii și valorile mobiliare, alte bunuri, inclusiv drepturile de proprietate; lucrări și servicii; informație; rezultatele activității intelectuale, inclusiv drepturile exclusive asupra acestora (proprietatea intelectuală); beneficii intangibile. Prin urmare, fondurile sunt clasificate drept proprietate a cetățenilor și, prin urmare, înstrăinarea lor este posibilă numai prin hotărâre judecătorească.

Interesant este că Codul civil descrie procedura și condițiile pentru înstrăinarea proprietăților cetățenilor și persoanelor juridice. Să vă reamintim că impozitul este o plată obligatorie, adică. obligatorie (cetăţenii sunt obligaţi să plătească taxe (?!!) stabilite legal). În acest caz, vă puteți referi la articolul 235 din Codul civil al Rusiei, care enumeră motivele pentru încetarea drepturilor de proprietate:

(1) Dreptul de proprietate încetează atunci când proprietarul își înstrăinează proprietatea altor persoane, proprietarul renunță la dreptul de proprietate, distrugerea sau distrugerea proprietății și când dreptul de proprietate asupra proprietății se pierde în alte cazuri prevăzute de lege. .

2. Sechestrarea silită a bunurilor de la proprietar nu este permisă, cu excepția cazurilor în care, din motivele prevăzute de lege, se efectuează următoarele:

• executarea silită asupra proprietății pentru obligații (articolul 237);
• înstrăinarea bunurilor care, în virtutea legii, nu pot aparține unei anumite persoane (articolul 238);
• înstrăinarea de bunuri imobile în legătură cu sechestrarea unui teren (articolul 239);
• răscumpărarea de bunuri culturale și animale domestice gestionate greșit (articolele 240 și 241);
• rechiziție (articolul 242);
• confiscarea (articolul 243);
• înstrăinarea bunurilor în cazurile prevăzute la paragraful 4 al articolului 252, paragraful 2 al articolului 272, articolele 282, 285, 293 din prezentul cod.

Să luăm în considerare mai detaliat unele dintre prevederile acestui articol care sunt relevante pentru problema noastră, dar remarcăm că conversia în proprietate de stat a proprietăților deținute de cetățeni și persoane juridice (naționalizare) se realizează în baza legii cu compensarea contravalorii acestui bun și a altor pierderi în modul stabilit la articolul 306 din prezentul Cod. Interesant este că la plata unui impozit, proprietarul proprietății (cetățean sau persoană juridică) își pierde drepturile de proprietate în fața statului. Prin urmare, el are dreptul la despăgubiri pentru costul acestei proprietăți.

Vom fi interesați de încă 2 articole din Codul civil al Federației Ruse: 237 și 243.

Articolul 237 – executare silita.

1. Sechestrarea bunului prin executare silită asupra acesteia pentru obligațiile proprietarului se efectuează pe bază de hotărâre judecătorească, cu excepția cazului în care prin lege sau prin acord este prevăzută o altă procedură de executare silită.

2. Dreptul de proprietate asupra bunului care este executat silit încetează de la proprietar din momentul în care dreptul de proprietate asupra bunului sechestrat ia naștere de la persoana căreia i se transferă acest bun.

Articolul 243 – confiscarea.

1. În cazurile prevăzute de lege, bunurile pot fi confiscate de la proprietar în mod gratuit prin hotărâre judecătorească sub forma unei sancțiuni pentru săvârșirea unei infracțiuni sau a unei alte infracțiuni (confiscare).

(2) În cazurile prevăzute de lege, confiscarea se poate efectua pe cale administrativă. O decizie de confiscare luată pe cale administrativă poate fi atacată la instanță.

Acum mai multe detalii. Obligația de a plăti impozite poate fi interpretată ca o executare silită asupra proprietății cetățenilor. Sau poate fi folosit și ca confiscare, deoarece taxa este o plată gratuită. Să reținem că, dacă nu ați plătit impozite, atunci în acest caz va fi aplicată o penalitate asupra proprietății dumneavoastră (articolul 237 din Codul civil al Federației Ruse). Deși, în ciuda naturii înstrăinării proprietății de la proprietar, aceasta necesită totuși o hotărâre judecătorească.

Adevărat, există o subtilitate aici. Articolul 2 din Codul civil al Federației Ruse prevede că legislația civilă nu se aplică raporturilor de proprietate bazate pe subordonarea puterii administrative sau de altă natură a unei părți față de cealaltă, inclusiv fiscală și alte relații financiare și administrative, dacă legea nu prevede altfel. Să presupunem că acest lucru este adevărat. Cetăţenii sunt un obiect subordonat în raport cu statul. Prin urmare, termenii contractului social (stat - cetățeni) sunt relații de putere, în care cetățenilor li se atribuie un rol subordonat. Prin urmare, plata taxelor este obligatorie. În același articol se precizează însă că normele Codului civil nu sunt aplicabile raporturilor fiscale. Dar în Codul Fiscal există un link către lista proprietăților cetățenilor care sunt proprietate privată - articolul 38.

Ea afirmă că:

1. Obiectele impozitării pot fi tranzacții de vânzare de bunuri (muncă, servicii), proprietate, profit, venituri, costul bunurilor vândute (muncă efectuată, servicii prestate) sau un alt obiect care are caracteristici de cost, cantitative sau fizice, prezența dintre care contribuabilul are legislație privind impozitele și taxele se referă la apariția unei obligații de plată a impozitului.

Fiecare impozit are un obiect de impozitare independent, determinat în conformitate cu partea a doua a prezentului Cod și ținând cont de prevederile prezentului articol.

2. În acest cod, proprietatea se referă la tipuri de obiecte ale drepturilor civile (cu excepția drepturilor de proprietate) legate de proprietate în conformitate cu Codul civil al Federației Ruse. Cu alte cuvinte, dispozițiile Codului civil sunt încă aplicabile raporturilor fiscale privind bunurile cetățenilor. Prin urmare, aplicabilitatea sa juridică se extinde la diferite contracte și tranzacții ale cetățenilor cu funcție de arbitraj, inclusiv judiciar.

Acum, din câte am aflat deja, banii aparțin proprietății cetățenilor, iar dacă nu i se pot aplica prevederile Codului civil (în raporturile fiscale), atunci prevederile Constituției (ca cel mai înalt act legislativ). ) sunt destul de posibile. Iar Constituția prevede că orice proprietate a cetățenilor poate fi înstrăinată cu forța în favoarea statului doar printr-o hotărâre judecătorească.

Este posibil să nu plătiți taxe?

Mai mult, observăm, sub rezerva unei compensații preliminare și echivalente (articolul 35). Taxele nu se aplică transferului voluntar al proprietății; același Cod Fiscal tratează impozitul ca o plată obligatorie. Să subliniem un detaliu important - taxele înstrăinează proprietatea cetățenilor (banii) în favoarea statului. Și, de regulă, este forțat.

Să remarcăm că, în conformitate cu articolul 3 din Codul fiscal al Federației Ruse, toate îndoielile, contradicțiile și ambiguitățile de neeliminat din actele legislative privind impozitele și taxele sunt interpretate în favoarea contribuabilului (plătitorul de taxe).

1. Potrivit documentelor prezentate, cetățenii ruși au dreptul legal de a nu plăti impozite fără o decizie judecătorească corespunzătoare.
2. În documentele fundamentale: Constituția Rusiei, Codul fiscal și Codul civil, există o contradicție serioasă în relațiile fiscale ale statului și ale cetățenilor.
3. Este necesară clarificarea sau modificarea articolelor relevante pentru a elimina aceste contradicții și pentru a crea o bază legală verificată logic pentru impozitare și pentru a asigura baza financiară a statului.

O. Krayushkinexpert DV NAS

Neplata totală a contribuțiilor bugetare, plata sumei nu în termenul specificat, sau evaziunea poate duce la aplicarea de sancțiuni. Răspunderea pentru neplata impozitelor în cadrul acestei opțiuni poate fi personală sau colectivă. Răspunderea personală este atribuită persoanelor fizice și întreprinzătorilor individuali, care își plătesc în mod independent datoriile; răspunderea colectivă apare pentru organizații atunci când o sancțiune sau un caz penal se aplică entității juridice în ansamblu.

Neplata taxelor de către un antreprenor individual

Întreprinzătorii persoane fizice pot fi supuși răspunderii administrative, fiscale sau penale pentru neplata impozitelor. Administrativ consta in plata unei amenzi:

• Dacă în raportare (declarație) sunt incluse informații incorecte - valoarea de bază, încasările în numerar este subestimată sau suma cheltuielilor este mărită - antreprenorul individual este supus unei amenzi sub formă de 2-5 salarii minime.
• Dacă această acțiune se repetă în următoarele 12 luni, amenda crește la 5-10 salarii minime.

Obligația fiscală are ca rezultat și acumularea de penalități pentru întreprinzătorii individuali:

• 20% din suma datoriei este percepută dacă valoarea taxei este calculată incorect în mod deliberat în declarație: baza sau impozitul la importul de mărfuri în Federația Rusă este subestimată.
• Dacă un antreprenor individual comite astfel de acțiuni în mod intenționat și nu accidental, amenda se dublează și se ridică la 40% din valoarea datoriei.
• Pentru depunerea cu întârziere a declarației se prevede următoarea penalizare: întârziere până la 180 de zile - 5% din taxa lunară, peste 180 de zile - 30% din suma datorată și 10% pentru fiecare 30 de zile de întârziere.

In cazuri speciale, raspunderea penala este prevazuta pentru refuzul depunerii declaratiei, neplata impozitelor sau denaturarea veniturilor/cheltuielilor in limita a mai mult de 200 de salarii minime:

• amendă - 200-700 salariu minim;
• salariu pe șase luni;
• închisoare 4-6 luni;
• executând o pedeapsă cu închisoare de până la doi ani.

Un antreprenor poate fi eliberat de răspundere dacă efectuează următoarele acțiuni:

• corectează inexactitățile din declarație înainte de termenul limită de depunere a acesteia;
• va corecta neajunsurile chiar și după expirarea termenului de depunere a rapoartelor și de plată a taxei, dar numai dacă întreprinzătorul individual nu a știut despre eroare, inexactitatea nu a fost făcută intenționat și antreprenorul nu are restanțe fiscale.

Raspunderea persoanelor juridice pentru neplata

Organizațiile sunt supuse răspunderii penale sau fiscale.

Primul este atribuit funcționarilor, al doilea - persoanei juridice în ansamblu. Răspunderea penală pentru neplata impozitelor de către o persoană juridică este considerată la articolul 199. REGATUL UNIT:

• În caz de neplată, furnizare de informații false în raport sau neprezentare într-un anumit timp, organizației i se aplică o amendă de 100-300 mii de ruble. Alternativa este arestarea, privarea de libertatea de conducere, incapacitatea de a ocupa funcții viitoare sau de a se angaja în anumite activități de afaceri.
• Dacă o astfel de acțiune este comisă de un grup de persoane și într-o sumă deosebit de mare (suma impozitelor pentru trei sau mai mulți ani), se aplică o amendă de 200-500 de mii de ruble. Alternativă: venituri 1-3 ani, închisoare.

Dacă este detectată o sumă lipsă de taxe, organizația primește o notificare despre necesitatea de a contribui cu datoria la buget. Dacă nu există niciun răspuns din partea persoanei juridice, Serviciul Fiscal Federal ia o decizie de a colecta și de a impune o amendă. Colectarea se face din conturi bancare. Dacă nu au fonduri suficiente pentru a rambursa datoria, proprietatea companiei este confiscată. Venitul din proprietatea vândută nu servește doar la achitarea datoriilor și a amenda în sine, ci și la plata cheltuielilor de judecată.

Răspunderea directorului general al unei societăți pentru neplata impozitelor apare în mai multe cazuri:

• neplata intenționată;
• transferul intempestiv al plăților pentru angajații angajați;
• ascunderea bunurilor sau a veniturilor care sunt supuse recuperării.

Cel mai adesea, în cazul managerilor se aplică articolul 199 din Codul penal (neplata impozitelor). În acest caz, răspunderea directorului pentru neplata impozitelor apare:

• când sumele veniturilor scad;
• deduceri sau costuri crescute;
• rapoarte nedepuse;
• neplata taxei.

Deși această problemă este tratată de contabilul șef al întreprinderii, managerul este în continuare responsabil. Se crede că, prin semnarea declarației, el este responsabil pentru toate informațiile. Cu toate acestea, răspunderea SRL-urilor, SA și a altor persoane juridice pentru neplata impozitelor se extinde în anumite situații și asupra angajaților, fondatorilor, avocaților sau auditorilor întreprinderii.

Neplata taxelor de către persoane fizice

Răspunderea persoanelor fizice pentru neplata impozitelor apare în cazul netransferării sumelor către bugetul de teren, impozite pe proprietate, taxa de transport sau taxa pentru închirierea unui apartament.

Răspunderea penală a managerilor: de ce directorii și proprietarii de companii sunt „judiciați”

Pentru cetățeni - persoane fizice există răspundere fiscală și penală pentru neplata impozitelor în anul 2015:

• Criminal se aplică atunci când nu ajunge la scară largă. Această sumă este recunoscută ca o sumă de colectare netransferată de peste 1.800 de mii de ruble, în ciuda faptului că impozitele neplătite în această masă pot depăși 10%.
• Suma de 9 milioane de ruble sau 3 milioane dacă ponderea impozitelor neplătite depășește o cincime este recunoscută ca fiind deosebit de mare.

Dacă datoria nu este atât de mare, se aplică sancțiuni:

• Pedeapsa se calculează pe cuantumul datoriei și a amenzii, dacă există. Mărimea acestuia este egală cu 1/300 din rata de refinanțare a Băncii Centrale în ziua de angajare.
• Cuantumul amenzii pentru neplata este egal cu 20% din valoarea datoriei si 40% in cazul neplatii repetate de catre o persoana fizica.

Neplata taxelor la timp va avea ca rezultat o penalizare inițială pentru o persoană în prima etapă. În plus, dacă vinovăția cetățeanului este dovedită, se folosește o amendă sau o răspundere penală pentru netransferarea unor sume deosebit de mari către buget. Atunci când analizează un caz împotriva unui debitor, instanța ia în considerare circumstanțe atenuante:

• vârsta de până la 16 ani;
• neplata neintenționată a sumelor colectate;
• forță majoră;
• boala;
• expirarea termenelor de trimitere în fața justiției.

În legătură cu amenzi și răspunderi atât de severe, în special pentru organizații, pare mai indicat să se optimizeze sarcina fiscală decât să refuze plata ca atare. Indiferent de răspunderea pentru neplata impozitelor - penală sau administrativă - cu care se confruntă o persoană sau o organizație, aceasta va atrage o risipă nejustificată de bani și timp.

Nu trebuie să plătiți taxe... și este complet legal

„A plăti un impozit înseamnă a renunța la o parte din proprietatea ta pentru a păstra restul.” Voltaire (Francois Marie Arouet)

Unul dintre cele mai comune tipuri de infracțiuni economice este evaziune fiscala. În cea mai mare parte, întreprinderile își ascund veniturile pentru că au mai multe oportunități pentru asta decât antreprenorii. În efortul de a crește profiturile, aceștia încearcă să conducă activitatea economică în umbră.

Cu toate acestea, este foarte important și util de știut Care sunt beneficiile economiilor fiscale?și la ce evenimente nefericite poate duce. Pentru că cunoașterea consecințelor te va face să te întrebi dacă o astfel de creștere a veniturilor merită un asemenea risc și dacă este mai bine să plătești impozite și să le plătești la timp.

Raspunderea contribuabilului, atât organizații, cât și persoane fizice, este prevăzut în Codul fiscal al Federației Ruse și Codul penal al Federației Ruse. Neplata impozitelor este urmata de sanctiuni economice, iar la un moment dat poate exista chiar si raspundere penala.

Să aruncăm o privire mai atentă la ceea ce îi așteaptă pe evaziune fiscală.

Există 3 tipuri de sancțiuni fiscale:

Arierate aceasta este suma veniturilor ascunse sau subestimate;

Amenda penalizare financiară suplimentară pentru încălcare sub formă de restanțe, iar plata unei amenzi nu scutește de plata restanțelor;

Penya ummah, care se recuperează în caz de întârziere la plata impozitului și poate fi supus atât restanțelor, cât și amenzii.

Responsabilitatea financiară pentru neplata impozitelor

Răspunderea pentru încălcare legislația fiscală se aplică în temeiul articolului 122 din Codul fiscal al Federației Ruse. Potrivit clauzei 1, pentru neplata sau plata incompletă a impozitului din cauza unei subevaluări a bazei de impozitare se aplică o amendă de până la 20% din impozitele neachitate, dar numai pentru cei care au depus o declarație fiscală incorectă.

Dacă declarația a fost corectă și depusă la timp, atunci nu se aplică nicio amendă, ci trebuie plătite doar restanțe și penalități.

Răspunderea pentru nedepunerea unei declarații este o amendă în cuantum de 5% din restanțe.

Atunci când serviciul fiscal descoperă restanțe, îi trimite contribuabilului o cerere care precizează clar condițiile de plată.

Ce se întâmplă dacă nu plătiți taxe în Rusia

Dacă cerințele nu sunt îndeplinite, decizie transmisă privind încasarea restanțelor și penalităților, iar încasarea poate fi fie din fonduri aflate într-un cont bancar, fie din proprietate. La colectarea restanțelor de la proprietate, bunurile lichide (apartament, mașină, casa etc.) sunt confiscate.

Dacă valoarea restanțelor este mică, totul se limitează la pierderi financiare - o amendă, penalități sau sechestru de proprietate. Dar în cazul sumelor mari, Inspectoratul Fiscal de Stat pot trimite materiale despre neplata impozitelor către organele de afaceri interne, iar aici cazul deja miroase a pornirea unui dosar penal.

Răspunderea penală nu este un mit

Sub răspundere penală De cele mai multe ori, desigur, sunt persoane juridice.

Definiția dimensiunii mari este descrisă în articolele 198, 199 și 199.1 din Codul penal al Federației Ruse. Suma se calculează în funcție de procentul impozitelor datorate și neplătite timp de trei exerciții financiare consecutive.

Pentru persoane fizice pentru evaziune fiscală pe scară largă (600 de mii de ruble timp de 3 ani la rând, dacă ponderea impozitelor neplătite este mai mare de 10% sau mai mult de 1,8 milioane de ruble) o amendă de la 100 la 300 de mii de ruble, în plus, arestarea pentru este posibilă o perioadă de la 4 la 6 luni, sau închisoare de până la 1 an. Pentru o sumă deosebit de mare (mai mult de 3 milioane de ruble timp de 3 ani la rând, dacă ponderea impozitelor neplătite depășește 20% sau peste 9 milioane de ruble), amenda crește la 200-500 de mii de ruble și privarea de libertate pentru pana la 3 ani.

Șefii persoanelor juridice sunt supuse acelorași sancțiuni ca și persoanele fizice, dar li se poate interzice în plus să ocupe funcții de conducere pentru anumite perioade de timp.

Acum poți înțelege de ce spun: „Plătește-ți taxele și dormi bine.” Cine vrea să cadă sub presiunea sistemului fiscal și penal? Principalul lucru este să optimizați impozitele, să respectați legea și să plătiți taxele la timp. Acest lucru este mult mai profitabil decât încălcarea legii și plătirea nemăsurat mai mult pentru asta. Gândește-te singur, decideți singur să plătiți sau să nu plătiți.

P.S. daca tu vreau sa intelegîn toate nuanțele activității financiare, nu aveți niciodată probleme cu legea și obțineți profituri rapide, vă invităm la „Afaceri de la zero la 300 de mii net” Este timpul să ieșiți din afaceri și să lucrați la asta.

Contribuabilii care folosesc organizații de „o zi” în munca lor folosesc din ce în ce mai mult organizațiile de „adăpost” pentru a ascunde scheme ilegale.

Legătură de conectare

Toți cei implicați în plata impozitelor știu despre companiile de zbor de noapte. Ele există doar pe hârtie, dar de fapt nu desfășoară activități reale. Astăzi, peste 1 milion de organizații comerciale sunt înregistrate oficial la Moscova, dintre care peste 690 de mii fie nu raportează la Serviciul Fiscal Federal, fie oferă solduri zero. Multe dintre ele sunt companii fictive care permit afacerilor să primească avantaje fiscale nejustificate sau să efectueze tranzacții ilegale.

Oficialii fiscali sunt familiarizați cu aceste statistici. Prin urmare, metodele de suprimare a tranzacțiilor ilegale sunt în mod constant îmbunătățite. După cum explică avocatul Investcafe: Oleg Malkin, compania de combatere a escrocherilor fly-by-night a luat amploare în ultima vreme. Serviciul Fiscal Federal a format semne de companii fictive, pentru care fiecare organizație trebuie să verifice contrapartea înainte de a încheia un contract, există practică judiciară, și nu este în favoarea persoanelor juridice: un avantaj fiscal poate fi considerat nejustificat dacă inspectorii dovedesc că societatea a acționat fără diligența necesară la alegerea partenerului.

Astăzi nu mai este posibilă „spălarea banilor” direct. Cei care doresc să evite plata impozitelor au venit cu o nouă și, de altfel, foarte eficientă modalitate de a ocoli legea - să apeleze la serviciile așa-numitelor „garnituri” - organizații care acționează ca o legătură între companie și un companie fictivă. În acest fel, se construiesc o serie de intermediari în care contribuabilul de bună credință, situat la un capăt al lanțului, nu încheie direct acorduri cu „fly-by-night” situat la celălalt capăt al lanțului.

Tentant, dar ilegal

Spre deosebire de „societățile de o zi”, o companie tampon, de regulă, plătește impozite, deși într-o sumă minimă, are un birou care coincide cu adresa legală, iar fondatorul ei este o persoană reală. Activitatea unei astfel de organizații este de a trece fluxuri financiare prin ea însăși. Este extrem de dificil să combati „garniturile”, deoarece în mod oficial nu încalcă legea.

„Principiul muncii este atât simplu, cât și complex”, spune un avocat senior la YuriCo. Elena Pavlova. – Există o companie în exterior obișnuită care face afaceri. Ea poate trece inspecția fiscală. La prima vedere, toate relațiile pe care această organizație le va avea cu oricare alta sunt complet legale. Cu toate acestea, la o anumită etapă a procesului de lucru, apare un „fly-by-night”, care reprezintă cea mai mare parte a poverii fiscale. Pentru a „curăța” toți banii care trec printr-o firmă fictivă, trebuie trecuți în medie prin trei companii de filtrare. Autoritățile fiscale verifică integritatea nu numai a contrapartidelor companiilor, ci și a celor care își aprovizionează furnizorii, dar nu merg foarte des mai adânc de trei niveluri.”

O modalitate obișnuită de a folosi „garnitura” este de a retrage bani din țară în offshore. Compania cumpără un produs sau serviciu de la o companie fly-by-night ale cărei conturi sunt situate într-o zonă financiară favorabilă. Și pentru a-ți „acoperi urmele”, sunt necesare companii de „aranjare”.

Puteți folosi „garnituri” în diferite moduri, dar oricare dintre ele este asociat cu o încălcare a legii. Cel mai frecvent scop pentru crearea de companii intermediare este obținerea de numerar. Este nevoie de bani gratuiti - aceasta este o axiomă. Dar toate cheltuielile trebuie luate în considerare și este atât de tentant să te descurci fără el! Și compania cumpără mărfuri de la fly-by-night. În realitate, nu există nici un produs, firma fictivă este deținută de aceleași persoane ca și principala, iar afacerea există doar pe hârtie. Banii sunt transferați într-un cont de o zi și sunt returnați înapoi sub formă de numerar. După ce a primit fonduri, compania le poate folosi în mod necontrolat în orice scop: plata salariilor în plicuri, mită, chiar și suveniruri nevinovate partenerilor.

Un alt mod obișnuit de a folosi o companie tampon este de a retrage bani din țară către companii offshore. O organizație cumpără un produs sau un serviciu de la o companie de tip fly-by-night ale cărei conturi sunt situate într-o zonă financiară favorabilă. De fapt, întreprinderea fictivă aparține principalilor proprietari ai companiei și, pentru a-și „acoperi urmele”, sunt folosite „aspecte”.

Există și alte exemple. „Imaginați-vă că o companie are un activ care nu a fost achiziționat destul de onest”, spune directorul Centrului de sprijin pentru antreprenoriat al Camerei de Comerț și Industrie din Moscova. Svetlana Andrianova. „Prokladka îl cumpără, îl trece printr-un lanț de companii intermediare și îl vinde companiei principale, care devine astfel un „cumpărător de bună credință” și este imposibil să ia această proprietate chiar și în instanță.

Există cazuri când o întreprindere inițial inițiază multe tranzacții discutabile, care, prin definiție, vor face obiectul unor pretenții din partea autorităților fiscale sau sunt inițial ilegale. De ce să atârnă toate astea de compania principală? Puteți să transferați obligațiile fiscale către o companie de „o zi”, să efectuați tranzacții în numele acesteia și apoi să o abandonați fără a plăti taxe. Dar comunicarea cu un „fly-by-night” este riscantă, iar aici este nevoie de intermediari.

Afacere riscantă

„Astfel de organizații sunt o marfă fierbinte. Proprietarii fac adesea tranzacții cu riscuri, spune Svetlana Andrianova. Pentru a evita pedepsele inspectorilor, sunt necesare firme intermediare. De obicei, o companie este folosită o singură dată, apoi pur și simplu „se blochează” cu proprietarul pentru fiabilitate. Faptul este că angajații Serviciului Fiscal Federal au dreptul de a verifica activitățile organizației în ultimii trei ani. Prin urmare, proprietarii companiei principale păstrează „garnituri” pentru această perioadă pentru a asigura aspectul legalității desfășurării afacerilor. Potrivit experților, „durata de viață” medie a unor astfel de companii este de 8-12 ani.

Crearea unei companii intermediare pe cont propriu este neproductivă: există o mulțime de documente. Prin urmare, este mai ușor să cumpărați. Nimeni nu poate garanta „puritatea” unei astfel de achiziții, dar „detaliile” suculente din trecutul companiei nu sunt esențiale pentru lucrare. Cel mai adesea, principalul defect este prezența datoriilor. Acest detaliu nu este motivul sancțiunilor împotriva contrapărții care lucrează cu organizația de filtrare. Prin urmare, companiile tampon, după utilizarea lor, se vând ușor și sunt la mare căutare.

Conform legii

„Problema pentru o întreprindere care lucrează cu un „tampon” poate fi durata de viață a acestuia din urmă”, spune Elena Pavlova. „Prin lege, o astfel de companie trebuie să existe cel puțin încă 4 ani după ce încetați să lucrați cu ea.” Prin urmare, principalele organizații cumpără „garnituri” în proprietate pentru a-și asigura mijloacele de existență: prezintă rapoarte la timp și plătesc taxe. Dacă intermediarul nu intră în atenția autorităților fiscale, acesta poate fi revândut sau reutilizat.

Schemele care folosesc „garnituri” ascund urme de infracțiuni și, totuși, sunt destul de riscante. Pentru identificarea unor astfel de companii, vor fi necesare costuri semnificative pentru munca analitică, studierea și promovarea modelelor de tranzacții, tranzacții cu active, cu acțiuni și acțiuni. Este necesar să atragem la astfel de lucrări specialiști în dreptul corporativ, dintre care nu sunt atât de mulți pe piață. Cu toate acestea, există întotdeauna posibilitatea ca inspectorii fiscali să ajungă la fund, să poată urmări întreaga rută de circulație a mărfurilor și, în cele din urmă, să contacteze organizația principală cu compania fly-by-night.

Trebuie să înțelegem clar: contactând firme „de garnitură”, orice companie, chiar și cea mai onesta, încalcă legea. Iar oamenii legii sunt conștienți de problema companiilor tampon. Prin urmare, soluția sa este doar o chestiune de timp.