Principiile impozitării. Contabilitate de la zero. Contabilitate și legislație fiscală

Indiferent cât de semnificative sunt schimbările care au loc în impozitare, indiferent cât de radicală sa schimbat politica fiscală, principalele întrebări pentru un contabil sunt doar trei întrebări pentru toate perioadele fiscale:

• Base?
• Rata?
• Sursa?

Pentru că orice modificări fiscale  sunt introduse doar pentru a schimba aceste trei aspecte fundamentale. Sau chiar și pentru unul dintre ei. Baza și rata impozitelor și taxelor se schimbă mai des, sursele - mai puține ori, dar totuși se produc astfel de schimbări.

Baza și rata vorbesc despre mărimea impozitului, iar sursa - despre mijloacele în detrimentul cărora se percepe taxa. De fapt contabilitatea se referă numai la sursă, deoarece afectează înregistrările din registre. Baza și rata - aceasta este pentru a calcula corect suma.

Pentru un contabil al tuturor timpurilor fiscale, un lucru este important: o reflectare în contabilitate a valorii evaluate a impozitelor și taxelor este întotdeauna înregistrată pe creditul contului de decontări cu autoritățile sau fondurile de stat corespunzătoare (decontări cu bugetul, calcule pentru plăți extrabugetare, calcule pentru asigurări sociale), adică în funcție de cine trebuie să efectueze transferul unei plăți, la debitarea contului surselor acestor cheltuieli (utilizarea profitului, reducerea contului "realizare", salariul, costurile de producție sau fondurile corespunzătoare ale întreprinderii).

Pentru plătitor, de exemplu, impozitul pe venit, trebuie să fie clar că profitul din bilanț și baza de calcul a impozitului pe venit pot fi diferite unul de celălalt. În același timp, este clar că indiferent de modul în care se modifică baza și de orice nivel de impozitare, profitul bilanțului este determinat întotdeauna în același mod: realizarea minus costurile, plus profiturile din operațiunile de vânzare, minus pierderile din acestea. În orice caz, înregistrarea contabilă a angajamentelor la buget pentru impozitul pe venit rămâne neschimbată: contul decontărilor cu bugetul este creditat și contul de utilizare a profitului este debitat. Chiar dacă, în viitor, legislatorii vor introduce o nouă bază și o rată pentru calcularea taxei principale, atunci în registrele contabile, acumularea se va reflecta în exact aceeași înregistrare. Deoarece logica celuilalt și nu va permite. Fiecare contabil trebuie să știe că, dacă a apărut o datorie a unei întreprinderi înainte de buget, atunci această sumă trebuie plătită în cont calcule cu bugetul. A sursa  în acest caz este doar profit. Prin urmare, contul ar trebui să fie debitat utilizarea profitului.

În ceea ce privește alte impozite, taxe și redevențe, același principiu este respectat atunci când sunt luate în considerare: baza, rata, sursa.

Luați, de exemplu, impozitul pe venit persoane fizice  (impozitul pe venit). Baza pentru calculul acesteia este salariile plus unele venituri și plăți suplimentare care fac obiectul acestui tip de deducere în conformitate cu legislația în vigoare. Sursa acestei taxe este salariul însuși sau tipul corespunzător de alte venituri. Ie impozitul pe venit reduce întotdeauna plățile datorate.

tarife impozitul pe venit  determinată de legislația în vigoare la acel moment. Contabilul nu-i pasă ce rata dobânzii  înmulțiți baza - intrarea contabilă rămâne aceeași: creditul contului de decontare cu bugetul (datorită datoriei care a apărut înainte de buget) la debitul sursei relevante (cel mai adesea este salariul).

La sfârșitul temei "trei piloni" de impozitare, este demn de remarcat: nu este necesar să căutăm aceste trei cuvinte prețuite în fiecare document legislativ / normativ. S-ar putea să nu fie acolo. Dar, totuși, întregul text al documentului oficial referitor la impozite doar "vorbește" despre acest lucru, deoarece este compilat de dragul lui. "Pentru a prinde" în documentele oficiale pentru tine, informațiile necesare sunt posibile doar printr-o examinare atentă, fără a neglija chiar semne de punctuație în text.

Deci, în activitatea unui contabil, în primul rând  - înțelegerea semnificației economice a oricăror inovații și legarea cu pricepere a informațiilor primite la principala metodă de contabilitate. Modificările legislative nu pot modifica metoda contabilă reală. Principiul dublei intrări în legătură cu înțelegerea semnificației economice a oricărei tranzacții de afaceri este un trunchi de copac sau piatra de temelie a structurii. Pot fi făcute și alte analogii, dar în orice caz este ceva solid și de neclintit. Legile adoptă, completează, schimbă, apoi anulează și scriu altele noi, etc., în timp ce debitul și creditul rămân. Ei au proprietatea de a înțelege orice legi. Contabilitatea este o valoare constantă. Legislația este variabilă. Să studiem contabilitatea.

Contabilitate de la zero Kryukov Andrey Vitalevich

Principiile impozitării

Principiile impozitării

Taxele ar trebui să fie simple, astfel încât să poată fi ușor calculate. În caz contrar, cheltuielile organizației și statului legate de calcularea și plata impozitelor, precum și de auditurile ulterioare pot depăși suma impozitelor colectate.

Legile fiscale au termenii lor. Unul dintre ele este calcul.Contabilitatea legislativă folosește un sinonim pentru acest termen - calcul.

În conformitate cu legislația fiscală, pentru a stabili o taxă, este necesar să se identifice contribuabilii și următoarele elemente de impozitare:

Obiectul impozitării;

Baza de impozitare;

Perioadă fiscală;

Rata impozitului;

Procedura de calculare a impozitului;

Procedura și termenii de plată a impozitelor.

Conceptele obiectului de impozitare și baza fiscală  închideți în valoare. Obiectele de impozitare sunt operațiuni, proprietăți și rezultate ale afacerii, care pot fi estimate într-un fel în bani sau în cantități. Obiectele de impozitare pot fi:

Operațiuni privind vânzarea de bunuri (lucrări, servicii);

proprietate;

profit;

Costul mărfurilor vândute (munca efectuată, serviciile prestate).

Baza fiscală  reprezintă evaluarea - monetară sau cantitativă - a obiectului de impozitare.

Legea fiscală are următorul principiu important: fiecare taxă are propriul obiect de impozitare. Aceasta înseamnă că impozitele diferite nu pot avea același obiect de impozitare. Acest principiu împiedică creșterea numărului de impozite, fără a permite diferiților agențiile guvernamentale  să inventeze noi impozite pe obiectele de impozitare deja folosite.

Perioada fiscală  - Aceasta este perioada de timp utilizată la calcularea bazei de impozitare. Pentru majoritatea impozitelor, perioada fiscală este acceptată. anul calendaristic. Perioada fiscală poate constitui una sau mai multe perioade de raportare, pe baza cărora se efectuează plățile în avans.

Rata impozitului  reprezintă cuantumul impozitului pe unitatea de măsură a bazei de impozitare. Rata impozitului este măsurată ca procentaj.

Procedura de calculare a taxelor  determină cine calculează taxele și cum. De regulă, contribuabilul calculează în mod independent valoarea impozitului datorat pentru perioada fiscală, pe baza bazei de impozitare, cota de impozitare  și pauze fiscale. În unele cazuri însă, obligația de calculare a impozitului poate fi impusă autorității fiscale sau unei alte organizații - agent fiscal.

Agent fiscal - Aceasta este o organizație pe care statul impune obligația de a calcula cuantumul impozitului, de al reține din venitul contribuabilului și de a plăti bugetului. De exemplu, o organizație acționează ca agent fiscal în raport cu angajații săi atunci când plătește impozitul pe venitul personal și le deduce din salariu.

De regulă, întreaga sumă de impozit se plătește imediat. Mai sus, am luat deja în considerare impozitul pe salarii, impozitul pe venitul personal (PIT). Pentru această taxă, perioada fiscală este anul calendaristic. Cu toate acestea, impozitul pe venitul personal este calculat și plătit la sfârșitul fiecărei luni. Plățile lunare pentru primele 11 luni ale anului se numesc plăți în avans, iar suma de plată, calculată din salariul pentru luna decembrie, este considerată oficial plata impozitelor. Suma plătibilă se calculează separat pentru fiecare angajat, în funcție de mărimea salariului său primit de la începutul anului. Apoi, sumele reținute anterior sunt deduse din suma primită.

Norme similare pentru calcularea plăților în avans se aplică altor taxe pentru care perioadă fiscală  anul calendaristic este setat.

Diferența poate fi în momentul calculării și plății impozitelor. La stabilirea termenelor pentru calcularea și plata impozitelor, legislația respectă acest principiu: cu cât este mai mare baza de impozitare sau cuantumul impozitului, cu atât mai des organizația trebuie să calculeze și să plătească acest impozit.

Legislația fiscală prevede acordarea de prestații anumitor categorii de contribuabili - ei au dreptul să nu plătească impozite sau să le plătească într-o sumă mai mică. Deși normele juridice care definesc motivele, procedura și condițiile de aplicare a prestațiilor nu pot fi de natură individuală, ele prevăd totuși posibilitatea unor scutiri fiscale de natură individuală. De exemplu, un contribuabil poate primi un amânare sau un plan de plată pentru plata impozitului de până la șase luni. Decizia de a acorda o amânare sau un plan de tranșe taxe federale  Ministerul de Finanțe al Rusiei o acceptă, iar pentru impozitele regionale și locale este un organism financiar de nivelul adecvat de guvernare.

Dacă există circumstanțe speciale, se poate acorda o întârziere pentru perioade mai lungi. Se solicită o întârziere de până la un an creditul fiscal  până la cinci ani - credit fiscal pentru investiții.  Din însăși denumirea acestui împrumut, rezultă că intenționează să încurajeze activități deosebit de utile.

Amânările și creditele fiscale acordate de stat la dobândă. Înregistrarea unui credit de amânare sau fiscală amintește de un contract pentru un împrumut bancar.

Deci, amânările fiscale și creditele fiscale sunt foarte ușoare relativ, deși dobândă creditul fiscal  mai mic decât un împrumut bancar.

Impozitele sunt clasificate după cum urmează:

În funcție de nivelurile bugetului de stat, unde se plătesc impozite;

Prin colectarea taxelor etc.