Impozite pe activități de afaceri. Sistemul de impozitare a afacerilor, principalele tipuri de impozite - baza activității economice

Impozitarea activităților comerciale

Eseuri similare:

Teoria fiscală a secolelor XVII-XIX. Teoria clasică. Conceptele științifice ale impozitării secolului XX. Keynesianismul și neoclasicismul.

Conceptul și caracteristicile comune ale unei entități economice fără entitate juridică. Procedura de înregistrare și de autorizare a activităților comerciale. Fac afaceri

După cum știți, una dintre condițiile obligatorii pentru punerea în aplicare a plăților în numerar între contrapărți este emiterea unei chitanțe de numerar de către vânzător. Această afecțiune afectează dreptul cumpărătorului de a aplica deducerea fiscală   cu TVA?

Aspecte teoretice ale plăților pentru resursele naturale. Analiza sistemului actual de impozitare a plăților pentru resursele naturale. Modalități de îmbunătățire a plăților pentru resursele naturale.

Caracteristicile generale ale taxei pe valoarea adăugată. cerere cota de impozitare   0 la sută. Confirmarea dreptului de a aplica cota de impozit de 0%.

Caracteristici speciale contabilitatea fiscală. Calcularea TVA.

Termenii de utilizare "simplificați" pe baza brevetului. Câte brevete pot fi obținute. Calculați costul brevetului. Cum să treceți de la obișnuitul "simplificat" la brevet.

La 18 ianuarie 2001, Curtea Constituțională a Federației Ruse a emis o definiție "Cu privire la verificarea constituționalității paragrafelor 1 și 3 ale articolului 120 și a articolului 122 alineatul (1) din Codul Fiscal al Federației Ruse". Cu toate acestea, problema este rezolvată doar parțial.

Dispoziții generale ale asigurărilor de sănătate în Federația Rusă. Tipuri de asigurări de sănătate. Subiecții de asigurări de sănătate. Contract de asigurare medicală. Politica de asigurare Surse de finanțare a sistemului de sănătate.

În ciuda faptului că în conformitate cu Codul Fiscal Federația Rusă   autoritățile fiscale au dreptul de a impune măsuri de constrângere asupra debitorilor, problemele de colectare a datoriilor de la întreprinderile falimentare rămân relevante.

Atunci când se discută dreptul de răscumpărare a parcelelor în temeiul obiectelor fixate de Codul Funciar imobiliare   A devenit un loc comun pentru critica prețului disproporționat de mare care trebuie plătit pentru teren.

Starea actuală a criminalității economice, economia subterană, infiltrarea capitalului penal în aproape toate sferele activității umane, cu necesitatea de a ridica problema studierii acestor acte criminale și a metodelor de comitere a acestora.

Baza de inițiere a unei proceduri de recuperare a răspunderii în domeniul relațiilor juridice fiscale este săvârșirea uneia sau a mai multor infracțiuni fiscale prevăzute în capitolul 16 din Codul Fiscal al Federației Ruse.

Impozitele sunt o categorie universală și, în același timp, inițială, care exprimă proprietățile de bază ale finanțelor care operează într-un sistem economic de tip piață. În aproape toate țările lumii, taxele sunt un atribut al sistemului economic.

Pentru a asigura independența financiară relativă și activitatea politică normală a unui partid politic, este necesar să se desfășoare activități economice, inclusiv activitatea economică.

INSTITUTUL NAȚIONAL DE AFACERI

Facultatea de Economie și Management

Departamentul de Finanțe și Credit

Specializarea Finanțe și specializarea credite bancare

MUNCĂ FINALĂ DE CALIFICARE

PRIVIND TEMA "IMPOZITAREA ACTIVITĂȚILOR ANTREPRENORIALE ȘI MODELELE DE ÎMBUNĂTĂȚIRE"

Student completat

Komlev Nikolay Andreevich

Grupa F - 504

Doctor în economie, profesor universitar

Lyutova Irina Ivanovna

Moscova - 2011

introducere

Capitolul 1. Bazele teoretice ale impozitării întreprinderilor

1 Esența economică și fundamentele funcționării sistemul fiscal

1.2 Reglementarea normativ-normativă a impozitării

1.3 Impozite percepute la persoane juridice

Capitolul 2. Evaluarea stării actuale de impozitare a structurilor de afaceri pe baza exemplului IP Kharitonov

2.1Organizarea - structura economică a FE Kharitonov

2.2 Evaluarea situației financiare a lui IE Kharitonov

3 Impozitarea antreprenorilor individuali

Capitolul 3. Perspectivele pentru îmbunătățirea impozitării întreprinderilor

1 Înlocuirea impozitului social cu prime de asigurare

2 Extinderea utilizării avantajelor fiscale

concluzie

Referințele și sursele utilizate

cerere

INTRODUCERE

Relevanța subiectului de impozitare a afacerilor și modalitățile de îmbunătățire a acestuia este legată de faptul că sprijinul legislativ al întreprinderilor mici (în special în domeniul impozitelor) a devenit recent una dintre problemele esențiale ale reglementării de stat. După cum arată experiența internațională, întreprinderile mici reprezintă baza economiei țării, protecția acesteia de șomaj. Cu toate acestea, în țara noastră, antreprenoriatul individual și întreprinderile mici au cunoscut o criză gravă, adesea asociată cu aceasta taxa fiscală   întreprindere mică.

Până la finalizarea sistemului de regimuri fiscale speciale pentru reprezentanții întreprinderilor mici în 2002 (cu adoptarea a două capitole din Codul Fiscal - 26,2 și 26,3), aproximativ 850 de mii de întreprinderi care se încadrează în categoria întreprinderilor mici au fost înregistrate oficial în Rusia. În plus, în acest moment mai mult de 4 milioane de antreprenori individuali fără entitate juridică au lucrat în Rusia. Astfel, aproximativ 5 milioane de contribuabili au căzut în sfera impozitării întreprinderilor mici. În același timp, potrivit Comitetului de Stat pentru Statistică al Rusiei, aproximativ 30% dintre reprezentanții acestei afaceri s-au angajat în activități de afaceri, fără a transmite niciun fel de date despre activitățile lor agențiilor fiscale și statistice, 25-30% au fost "zero" și 3-5% și-au înregistrat activitățile - nu au fost înregistrate la autoritățile fiscale.

În același timp, sfera afacerilor mici nu a jucat, până în prezent, un rol semnificativ în formarea veniturilor bugetelor de toate nivelurile. Sistemul bugetar al Federației Ruse din activitățile antreprenorilor individuali a primit mai puțin de 1% din veniturile totale ale bugetului consolidat.

Contabilizarea caracteristicilor micilor întreprinderi sub forma unor legi separate a fost formată în Federația Rusă abia la câțiva ani după ce sistemul fiscal din țară a fost creat în două forme. Primul este pe o definiție simplificată. baza fiscală   și raportarea, al doilea - privind evaluarea veniturilor potențiale ale contribuabililor și stabilirea unei sume fixe de plăți către buget.

Dezvoltarea afacerilor mici în ultimii ani a fost proclamată drept unul dintre cele mai importante domenii ale reglementării guvernamentale. Ei pun mari speranțe asupra problemelor esențiale ale economiei rusești: dezvoltarea producției și comerțului, crearea unei clase de mici proprietari, crearea de noi locuri de muncă și, în sfârșit, furnizarea de plăți semnificative către buget prin extinderea bazei de impozitare datorită creșterii activității antreprenoriale în acest sector.

O caracteristică a micilor întreprinderi de astăzi este capacitatea de a se adapta rapid la schimbările pieței, lăsând nerentabile și ocupând nișe noi, promițătoare, care, fără îndoială, contribuie la impozitarea întreprinderilor mici și mijlocii. Cele de mai sus determină relevanța subiectului muncii finale calificate.

Obiectul cercetării este activitatea economică și financiară a antreprenorului individual Kharitonov.

Obiectul cercetării este relațiile financiare și economice care apar în procesul de impozitare a FE Kharitonov.

Scopul muncii calificate este de a fundamenta și de a dezvolta recomandări pentru îmbunătățirea sistemului fiscal în Federația Rusă.

Pentru atingerea acestui obiectiv este necesar să se rezolve următoarele sarcini:

· dezvăluie natura economică a impozitării;

· să ia în considerare tipurile de impozitare;

· să studieze structura organizatorică a IE "Kharitonov";

· evaluarea IP-ului financiar Kharitonov;

· să ia în considerare modalități de îmbunătățire a impozitării în întreprindere.

Baza teoretică este operele autorilor autohtoni și străini care au examinat problema planificării și prognozării fiscale. Când scriu o lucrare de calificare, lucrările au fost folosite de autori precum: Dugelny, AP, Vasilyeva, LS, Knyazeva, VG, Chernika, DG, Chinenov, MV, Yutkina, T.F. .

Baza metodologică a muncii de calificare este metodele economico-statistice, metoda grafică, metoda de evaluare a experților, metoda de comparare, metoda coeficientului etc.

Baza de informații constă în acte normative și legislative, informații statistice, raportare intercomunală.

Logica studiului a determinat următoarea structură a muncii de calificare: introducere, trei capitole, opt paragrafe, concluzii, bibliografie și referințe.

fiscale juridice antreprenoriale economice

CAPITOLUL 1. BAZELE TEORETICE ALE TAXĂRII PEDREDIMENTULUI

.1 Natura economică și fundamentele sistemului fiscal

Fundamentele sistemului fiscal actual al Federației Ruse au fost stabilite în 1992, când a fost adoptat un pachet larg de legi ale Federației Ruse privind anumite tipuri de impozite. În ultimii nouă ani și jumătate, s-au înregistrat multe, aparent chiar prea multe, modificări private individuale, dar principiile de bază rămân.

Primele încercări de a trece la sistemul fiscal, abandonând practica viciară de a stabili plăți diferențiate din profiturile întreprinderilor la buget, au fost făcute în a doua jumătate a anilor 1990-1991. în cadrul unei uniuni de stat. Dar, jumătate de pași prost pregătiți în această direcție au fost înlocuiți din 1992 de o structură rusă mai armonioasă. legislația fiscală.

Principiile generale ale sistemului fiscal, impozitele, taxele, taxele și alte plăți obligatorii sunt determinate de Legea RF "Despre principiile sistemului fiscal în Federația Rusă". Termenul "alte plăți" include contribuții obligatorii la administrația publică fondurile extrabugetare, cum ar fi Fondul de pensii, Fondul de asigurări de sănătate, Fondul de ocupare a forței de muncă, Fondul de asigurări sociale.

Pentru a înțelege esența plăților fiscale, este important să se stabilească principiile de bază ale impozitării. De regulă, acestea sunt aceleași pentru impozitele din orice țară și sunt după cum urmează:

1. Nivelul cotei de impozitare trebuie să fie stabilit ținând cont de abilitățile contribuabilului, adică de nivelul venitului. (Principiu de tensiune egală).
2. Trebuie depuse toate eforturile pentru a se asigura că impozitarea veniturilor este o singură dată. Impozitarea multiplă a veniturilor sau a capitalului este inacceptabilă. Un exemplu de punere în aplicare a acestui principiu îl constituie înlocuirea în țările dezvoltate a impozitului pe cifra de afaceri, în cazul în care impozitarea cifrei de afaceri a avut loc de-a lungul unei curbe crescânde, în ceea ce privește TVA, în cazul în care produsul net nou creat este impozitat o singură dată până la punerea sa în aplicare (principiul plății unice a taxei).

3. Obligația de a plăti impozite. Sistemul fiscal nu trebuie să lase contribuabilul îndoielnic cu privire la inevitabilitatea plății (principiul obligației).

Sistemul și procedura de plată a taxelor ar trebui să fie simple, ușor de înțeles și convenabil pentru contribuabili și economici pentru instituțiile de colectare a impozitelor (principiul mobilității).

Sistemul fiscal ar trebui să fie flexibil și ușor de adaptat la nevoile sociopolitice în schimbare (principiul eficienței).

Sistemul fiscal ar trebui să asigure redistribuirea PIB-ului creat și să fie un instrument eficient al politicii economice de stat.

În conformitate cu mecanismul de formare a impozitelor sunt împărțite în directe și indirecte.

Impozite directe - impozite pe venit și proprietate: impozitul pe profit și impozitul pe profiturile corporațiilor (firmelor); privind asigurările sociale și salariile și forța de muncă (așa-numitele impozite sociale, contribuții sociale); impozitele pe proprietate, inclusiv impozitele pe proprietate, inclusiv terenurile și alte bunuri imobile; impozit pe transferul de profit și de capital în străinătate și altele. Acestea sunt percepute unei anumite persoane fizice sau juridice. Impozite indirecte - impozite pe bunuri și servicii: taxa pe valoarea adăugată; accizele (impozitele incluse direct în prețul unui produs sau serviciu). Acestea sunt parțial sau integral transferate la prețul unui produs sau serviciu.

Taxele directe sunt greu de transferat către consumator. Dintre acestea, cea mai ușoară este cu impozitele pe terenuri și alte bunuri imobile: acestea sunt incluse în chiria și chiria, prețul produselor agricole.

Impozitele indirecte sunt transferate consumatorului final în funcție de gradul de elasticitate a cererii de bunuri și servicii supuse acestor impozite. Cu cât cererea este mai puțin elastică, cu atât mai multă taxă este transmisă consumatorului. Cu cât oferta este mai puțin flexibilă, partea mai mică a impozitului este transferată consumatorului, iar cea mai mare parte este plătită în detrimentul profitului. Pe termen lung, elasticitatea ofertei crește și o proporție crescândă de impozite indirecte este transmisă consumatorului.

În cazul unei elasticități ridicate a cererii, o creștere a impozitelor indirecte poate duce la o reducere a consumului și la o elasticitate mare a ofertei, la o reducere a profitului net, ceea ce va conduce la o reducere a investițiilor de capital sau a fluxului de capital către alte domenii de activitate.

Obiectele de impozitare sunt veniturile (profiturile), costul anumitor bunuri, anumite tipuri de activități ale contribuabililor, operațiunile cu valori mobiliare, utilizarea resurselor naturale și proprietatea persoane fizice, transferul de proprietate, produse cu valoare adăugată, lucrări și servicii și alte obiecte. Se prevede că același obiect poate fi impus de un singur tip o singură dată pe perioada fiscală legală.

Pentru impozite, anumite privilegii pot fi stabilite prin lege. . Acestea includ:

obiect fiscal minim neimpozabil;

scutirea de la impozitare a anumitor elemente ale obiectului fiscal;

scutirea de la plata impozitelor persoanelor sau categoriilor de contribuabili;

taxe mai mici;

deducerea din plata impozitului pentru perioada de facturare;

alocate pauze fiscaleinclusiv credite fiscale   (impozit amânat);

alte beneficii fiscale.

Obligația de a plăti integral și în timp taxele în conformitate cu legislația rusă este impusă contribuabilului. În acest scop, contribuabilul trebuie:

ține evidența contabilă, întocmește rapoarte privind activitățile financiare și economice, asigurând siguranța acestora timp de cel puțin cinci ani;

să prezinte autorităților fiscale documentele și informațiile necesare pentru calcularea și plata impozitelor;

face corecții contabilitate   în suma veniturilor ascunse (profitului) ascunse de ea, revelate prin cecuri autoritățile fiscale;

în caz de dezacord cu faptele expuse în raportul de inspecție întocmit de autoritatea fiscală, să prezinte explicații scrise despre motivele refuzului de a semna acest act;

respectă cerințele autorității fiscale de a elimina încălcările constatate ale legislației fiscale. O altă circumstanță ar trebui notată.

Guvernul Federației Ruse este implicat în coordonare politica fiscală   cu Belarus, cu alte state ale Comunității Statelor Independente, și încheie, de asemenea, tratate internaționale de impozitare pentru evitarea (eliminarea) dublei impuneri, cu ratificarea ulterioară a acestor acorduri de către Duma de Stat Adunarea Federală. Dacă tratatele internaționale ale Federației Ruse sau ale fostei URSS stabilesc alte norme decât cele cuprinse în legislația Federației Ruse privind impozitarea, atunci regulile tratatului internațional . Legea "Cu privire la elementele de bază ale sistemului fiscal din Federația Rusă" a introdus un sistem de impozitare pe trei niveluri a întreprinderilor, organizațiilor și persoanelor fizice.

primul nivel este impozitele federale ale Rusiei. Acestea funcționează în întreaga țară și sunt guvernate de legislația generală rusă, formează baza veniturilor din bugetul federal și, deoarece acestea sunt cele mai profitabile surse, ele mențin stabilitatea financiară a bugetelor entităților constitutive ale Federației și ale bugetelor locale;

al doilea nivel - taxele republicilor din cadrul Federației Ruse și impozitele teritoriilor, regiunilor, regiunilor autonome, districtele autonome. Taxele regionale sunt stabilite de organele reprezentative ale entităților constitutive ale Federației, în baza legislației ruse. O parte din impozitele regionale este obligatorie pe teritoriul Federației Ruse. În acest caz, autoritățile regionale reglementează numai ratele lor în anumite limite, beneficiile fiscale și procedura de tarifare;

al treilea nivel - taxele locale ,   adică impozitele pe orașe, districte, orașe etc. Termenul "cartier" în ceea ce privește impozitarea nu include zona din oraș. Organele reprezentative (consiliile orășenești) din orașele Moscova și Sankt-Petersburg au autoritatea de a stabili taxe regionale și locale.

Ca și în alte țări, sursele cele mai profitabile sunt concentrate în bugetul federal. Impozitele federale includ: taxa pe valoarea adăugată, impozitul pe profiturile întreprinderilor și organizațiilor, accizele, impozitul pe venitul persoanelor fizice, taxele vamale. Cele cinci impozite enumerate constituie baza bazei financiare a statului.

Cel mai mare venit al bugetelor regionale aduce un impozit asupra proprietății persoanelor juridice. Acest lucru corespunde practic practicii mondiale, cu diferența că în majoritatea țărilor nu există nicio distincție între impozitul pe proprietatea persoanelor juridice și impozitul pe proprietatea persoanelor fizice. Cel mai adesea, aceasta este o taxă unică, deși în unele țări există o practică similară celei din Rusia. Sprijină ferm baza financiară a bugetelor regionale a impozitului țintă asupra necesităților instituțiilor de învățământ publice. El este cel care oferă fondurile necesare pentru dezvoltarea acestei industrii la nivel regional.

Printre impozitele locale se acordă venituri mari: impozitul pe proprietatea personală, impozitul pe teren, impozitul pe publicitate, impozitul pe întreținerea fondului de locuințe și sfera socio-culturală și, în plus, un mare grup de alte impozite locale.

Sistemul bugetar al Federației Ruse, precum și al multor țări europene, prevede că impozitele regionale și locale servesc doar ca o adăugare la veniturile bugetelor respective. Partea principală în formarea lor este o deducere din taxele federale.

Impozitele fixe și reglementate în întregime sau în interes fix cu titlu pe termen lung sunt transferate la bugete mai mici. Impozitele, cum ar fi taxa de timbru, taxa de stat, impozitul pe bunurile transferate prin moștenire sau donație, având statutul federal, sunt, de obicei, pe deplin creditate în bugetele locale.

Impozitul pe profiturile întreprinderilor și organizațiilor în cota solidă: 2,5 + 17,5% este împărțit, respectiv, între bugetele federale și regionale, iar cel din urmă este transferat bugetelor locale.

Accizele, taxa pe valoarea adăugată, impozitul pe venitul persoanelor fizice sunt distribuite între bugete și, în funcție de circumstanțe, inclusiv de situația financiară a fiecărui teritoriu, procentul de deduceri poate varia. Standardele sunt aprobate anual la formarea bugetului federal.

Impozitul pe proprietatea persoanelor juridice este taxa regională. Dar, prin lege, se stabilește că jumătate din veniturile sale ajung la bugetele locale,

Sprijinul financiar pentru dezvoltarea socio-economică a teritoriilor este prevăzut în Legea Federației Ruse din 15 ianuarie 1993 nr. 4807-1 "Privind Bazele Drepturilor și Drepturilor Bugetare în Formarea și Utilizarea Fondurilor Extrabugetare ale Organismelor Reprezentante și Executive autoritate de stat   republicile din Federația Rusă, regiunea autonomă, districtele autonome, teritoriile, regiunile, orașele Moscovei și Sankt-Petersburg și organele autoguvernării locale ". absența posibilității unei astfel de garanții din cauza insuficienței și a veniturilor fixe și de reglementare - nu mai puțin de 70% din partea veniturilor fără a lua în considerare subvențiile și subvențiile Bugetul minim este suma estimată pentru perioada următoare și un nivel mai scăzut al veniturilor bugetului consolidat acoperire garantată de autoritatea superioară cheltuielile minime necesare, unele dintre care, în cazul insuficienței venitului fix acoperit de deduceri din veniturile reglementate, subvenții și subvenții.

Sistemul bugetar este completat de fonduri extrabugetare de stat. ,   venituri din care se formează în detrimentul deducerilor obligatorii. Prin natura lor socio-economică, contribuțiile extrabugetare sunt strict fiscal. Sursa acestor deduceri, precum și a impozitelor, este produsul intern brut (PIB). Deducerile sunt legate de fondul de salarizare și sunt incluse în costul de producție (lucrări, servicii). Fiecare angajator deduce din fondul de salarizare 34% din Fondul de pensii de stat.

Sistemul fiscal al Federației Ruse astăzi este completat de un sistem de fonduri extrabugetare orientate către stat. Cel mai mare și mai important dintre acestea este Fondul de pensii de stat. Plățile obligatorii pentru aceste fonduri în natura lor socio-economică au natura impozitelor, însă, în ciuda deducerilor și taxelor obligatorii, multe întreprinderi și organizații le evită, uneori în mod simplu: nu se înregistrează acolo ca plătitori. Spre deosebire de Serviciul Fiscal de Stat, aceste fonduri nu au metode serioase de control și de influențare a plătitorilor. Se pare că, din perspectivă, un sistem fiscal pe trei niveluri ar trebui să includă toate, fără excepție, plăți obligatorii, distribuindu-le între diferite bugete.

Fiecare organism de conducere are un sistem de impozitare pe trei niveluri care permite formarea independentă a veniturilor bugetare pe baza propriilor impozite, deduceri din impozitele care se ridică la un buget mai mare (impozite care guvernează), venituri non-fiscale din diferite tipuri de activitate economică (chirie, activitatea economică externă   și așa mai departe) și împrumuturi. Firește, aceste competențe sunt combinate cu responsabilitatea deplină pentru execuția bugetului, atât partea sa de venituri, cât și cheltuielile.

Astfel, întorcându-se la relațiile de piață, Rusia a introdus un sistem fiscal similar construcției cu cel utilizat în alte state federale mari. Pentru mai mulți parametri, se poate observa o asemănare cu Germania, păstrând în același timp anumite caracteristici rusești specifice.

1.2   Reglementarea juridică a impozitării

Sistemul legislației fiscale rusești este un set de acte normative de diferite nivele care conțin norme legea fiscală:

legi federale;

legile și actele subiecților Federației;

reglementările departamentale și actele de autoguvernare locală.

Baza legislației rusești este conceptul unui sistem de legi privind taxele de acțiune directă, care prevede excluderea publicării unor legi specifice și în curs de dezvoltare.

Constituția Federației Ruse precizează că "toată lumea este obligată să plătească taxe și taxe stabilite legal. Legile care stabilesc noi impozite și înrăutățesc poziția contribuabililor nu sunt retroactive. Legislația care introduce noi impozite și taxe care îmbunătățesc poziția contribuabililor efect retroactiv».

Principiile generale de impozitare în Rusia sunt consacrate în Codul Fiscal (Partea 1) a Federației Ruse, adoptat la 1 ianuarie 1999. Codul stabilește un sistem de impozite percepute în buget, precum și principiile generale de impozitare și taxe. Codul Fiscal stabilește că legislația privind impozitele și taxele se bazează pe recunoașterea universalității și a egalității de impozitare, a capacității efective a contribuabilului de a plăti impozitul pe baza principiului echității. La 1 ianuarie 2001, a fost adoptată partea a doua a Codului Fiscal al Federației Ruse.

Legile Federației Ruse sunt împărțite în legi:

Acțiunea generală (de exemplu, fosta lege   "Despre organele federale de poliție fiscală").

Cu privire la impozitele specifice (de exemplu, fosta lege "privind taxa de publicitate").

Decretele președintelui Federației Ruse, pe de o parte, stabilesc norme independente de drept și, în al doilea rând, sunt de natura instrucțiunilor adresate organelor de conducere cu privire la elaborarea actelor de reglementare fiscală.

Rezoluțiile Guvernului Federației Ruse stabilesc ratele accizelor și taxelor vamale, determină compoziția costurilor utilizate în impozitare etc.

Potrivit art. 4 din Cod, autoritățile executive federale și regionale, în cazurile prevăzute de legislația în materie de impozite și taxe, pot crea acte normative în materie de impozitare și taxe, care nu pot modifica sau completa legislația privind taxele și onorariile ". Guvernele locale formează, aprobă și execută bugetul local, stabilind impozite și taxe locale. Politica lor fiscală trebuie să respecte principiile generale de impozitare și taxe definite de Cod.

Un loc important în dezvoltarea sistemului fiscal rusesc este ocupat de actele Serviciului Federației Federale și de Ministerul Finanțelor al Federației Ruse. În unele cazuri, aceste documente pot avea o valoare normativă, iar încălcarea lor implică responsabilitate. Dar în ansamblu, principala lor sarcină este clarificarea metodologiei de adoptare a legii, a prevederilor sale individuale. Scrisorile, instrucțiunile și explicațiile Serviciului Fiscal de Stat au o natură normativă și sunt destinate, în principal, luării în considerare a situațiilor fiscale private.

Rezoluțiile Curții Constituționale, deciziile și deciziile Curții Supreme a Federației Ruse joacă un rol semnificativ în sfera fiscalității. Deciziile adoptate recent ale acestor organe și Curtea Supremă de Arbitraj oferă o oportunitate de a proteja interesele contribuabililor - recurs decizii ilegale   autorități fiscale în instanță.

Pe lângă legislația națională, relațiile în sfera fiscalității sunt reglementate de acorduri juridice internaționale.

Limitele reglementărilor fiscale sunt determinate în trei aspecte: în timp; în spațiu; într-un cerc de fețe.

Efectul legii în timp. Potrivit art. 5 din Cod "actele de lege privind impozitele intră în vigoare nu mai devreme de o lună de la data publicării lor oficiale și nu mai devreme de prima zi a următoarei perioadă fiscală   cu privire la impozitul relevant. Actele de lege privind taxele intră în vigoare nu mai devreme de o lună de la data publicării lor oficiale ... Legile federale care modifică Codul în ceea ce privește stabilirea de noi impozite și taxe intră în vigoare nu mai devreme de 1 ianuarie a anului următor anul adoptării lor ... ". Normele generale de aplicare a reglementărilor prevăd:

Aceeași procedură este stabilită pentru acte legislative similare la nivel regional și local. Actele normative ale organelor executive federale trebuie înregistrate la Ministerul Justiției al Federației Ruse. Chiar și actele înregistrate, dar neînregistrate în modul stabilit, nu au consecințe juridice, deoarece nu au intrat în vigoare.

Rezilierea unui act de reglementare fiscală este posibilă prin anularea directă sau prin adoptarea unui nou act de forță juridică egală (mai mare) sau a expirării actului de reglementare.

Efectul actelor fiscale în spațiu. Actele guvernelor locale se extind către teritoriul pe care îl administrează. Acte fiscale   subiecții Federației operează numai pe teritoriul acestui subiect, iar autoritățile federale - exclusiv și complet pe întreg teritoriul Rusiei.

Efectul actelor fiscale asupra unui cerc de persoane se datorează în primul rând principiului teritorialității, potrivit căruia toate persoanele juridice și persoanele fizice care au obiect de impozitare în țara noastră intră în domeniul de aplicare al legislației fiscale a Rusiei. În conformitate cu principiul domiciliului, obligația de plată a impozitelor se aplică persoanelor care sunt rezidenți ai Federației Ruse. Operarea simultană a acestor două principii conduce la nivel internațional Dubla impunere.

Codul fiscal al Federației Ruse definește sistemul fiscal ca un set de impozite, principii, forme și metode federale, regionale și locale pentru stabilirea, modificarea și anularea acestora, plata și aplicarea măsurilor pentru asigurarea plății acestora, controlul impozitelor exercițiului și aducerea în justiție și măsurile de răspundere pentru încălcarea legislația fiscală.

Legislația implementează următoarele principii de bază pentru construirea sistemului fiscal:

· o abordare comună în materie fiscală, inclusiv acordarea dreptului de a beneficia de avantaje fiscale, precum și protejarea intereselor tuturor contribuabililor;

· o delimitare clară a drepturilor de stabilire și colectare a plăților fiscale între diferite niveluri de guvernare;

· prioritatea normelor stabilite de legislația fiscală față de alte acte legislative și de reglementare care nu sunt legate de normele dreptului fiscal, dar care, într-un fel sau altul, afectează problemele fiscale;

· o singură impozitare, ceea ce înseamnă că același obiect poate fi impus de un singur tip o singură dată în perioada fiscală legală;

· definirea unei liste specifice de drepturi și obligații ale contribuabililor, pe de o parte, și ale autorităților fiscale, pe de altă parte.

Pe teritoriul Rusiei se colectează impozite, taxe și taxe, care formează sistemul fiscal al Rusiei. Legea nu prevede limite clare între aceste tipuri de plăți, deoarece toate acestea sunt inerente caracteristicilor angajamentului și neechivalenței.

Odată cu introducerea Codului Fiscal, a început o nouă etapă a reformei fiscale. Codul Fiscal al Federației Ruse înlocuiește Legea Federației Ruse din 27 decembrie 1991 "Despre principiile sistemului fiscal în Federația Rusă" și devine principalul act legislativ federal care reglementează problemele de impozitare a persoanelor fizice și juridice. Ea stabilește principiile de construire și funcționare a sistemului fiscal, procedura de introducere, modificare și anulare a taxelor federale, taxelor și impozitelor, principiile de introducere a taxelor regionale și locale și a altor plăți obligatorii.

Baza NK este principiul justiției, ceea ce înseamnă că fiecare persoană trebuie să plătească impozite și taxe stabilite în mod legal pe baza recunoașterii universalității și a egalității de impozitare. Impozitele și taxele nu pot fi discriminatorii și aplicate în mod diferit pe baza diferențelor politice, ideologice, etnice și de altă natură dintre contribuabili. Stabilirea unor rate de impozitare diferențiate, a avantajelor fiscale în funcție de forma de proprietate, de cetățenia persoanelor sau de locul de origine a capitalului nu este permisă. Legislația pune în aplicare principiul unității politicii fiscale a statului, manifestat în stabilirea unei liste închise de taxe care operează pe teritoriul Federației Ruse. În același timp, există trei niveluri ale sistemului fiscal: federal, subiecți ai Federației Ruse și locale. Indiferent de repartizarea impozitelor pe niveluri sistem bugetar   să decidă cu privire la aspectele individuale ale colectării impozitelor (determinarea ratelor specifice, extinderea listei cu avantaje fiscale etc.), autoritățile competente pot, în limitele competenței lor.

Cu toate acestea, problema actuală este, după cum sa menționat deja, distribuirea competențelor fiscale ale autorităților federale, ale autorităților entităților constitutive ale Federației Ruse și ale administrațiilor locale. Un fapt important este reducerea semnificativă a codului fiscal al Federației Ruse de posibile impozite. Lista impozitelor în vigoare în Federația Rusă, aprobată prin Legea privind bazele sistemului fiscal, a fost strict limitată, ceea ce a permis contribuabililor să simplifice contabilitatea fiscală la întreprinderi, contabili să se "relaxeze" - nu este nevoie să amintim un număr imens de legi, instrucțiuni și alte documente de reglementare care guvernează plata impozitelor.

Codul fiscal este destinat să rezolve următoarele sarcini majore:

· construirea unui sistem fiscal stabil, unificat pentru Federația Rusă, cu un mecanism legal de interacțiune a tuturor elementelor sale în cadrul unui spațiu fiscal unic;

· dezvoltarea federalismului fiscal, care permite furnizarea de bugete federale, regionale și locale cu surse de impozite garantate și garantate;

· crearea unui sistem fiscal rațional care să echilibreze interesele publice și private și să promoveze dezvoltarea antreprenoriatului, să sporească activitatea investițională și să sporească bogăția statului și a cetățenilor;

· reducerea sarcinii fiscale globale (până la 32,4% din PIB) și reducerea numărului de impozite;

· formarea unui singur temei juridic fiscal;

· îmbunătățirea sistemului de răspundere a contribuabililor pentru încălcarea legilor fiscale.

Este deosebit de important pentru contribuabili prevederile Codului Fiscal potrivit cărora obligația de plată fiscală este considerată îndeplinită dacă contribuabilul a înaintat băncii în timp util pentru impozit ordin de plată   în prezența unor fonduri suficiente în cont; interdicția de a impune forță retroactivă legilor fiscale care agravează situația contribuabililor și cerința de a publica acte de legislație privind impozitele și onorariile cu cel puțin o lună înainte de intrarea lor în vigoare. În conformitate cu Codul Fiscal al Federației Ruse, contribuabilii și plătitorii de taxe sunt organizațiile și persoanele fizice care sunt însărcinate cu plata taxelor și (sau) taxelor în conformitate cu Codul Fiscal.

În același timp, contribuabililor și plătitorilor de taxe li se garantează protecția juridică administrativă a drepturilor lor și a intereselor legitime. Odată cu adoptarea NC în sistemul fiscal al Federației Ruse, pentru prima dată a introdus conceptul de agent fiscal. Agenții fiscali sunt persoane care sunt însărcinate cu calcularea, reținerea contribuabilului și transferarea impozitelor la bugetul corespunzător (fonduri extrabugetare).

De asemenea, pentru prima dată în Codul Fiscal al Federației Ruse, este introdus conceptul de reprezentare în relațiile reglementate de legislația privind impozitele și taxele. Reprezentarea poate fi efectuată printr-un reprezentant legal sau autorizat.

Analizând adoptarea și punerea în aplicare a părții întâi a Codului Fiscal al RF, putem concluziona că a avut în mod evident un caracter grăbit, care nu a avut decât un efect negativ asupra calității textului acestui document fiscal cel mai fundamental. În plus, nu a fost încă posibilă rezolvarea uneia dintre principalele probleme: crearea unui sistem fiscal unic integrat în Federația Rusă, stabilizarea acestuia în cel puțin un an fiscal, eliminarea contradicțiilor din actele legislative.

Dar, desigur, în Codul Fiscal al Federației Ruse există multe lucruri pozitive care vor contribui la dezvoltarea economiei rusești, raționalizarea relațiilor de stat   cu entități economice care operează pe piață.

Al doilea capitol din Codul Fiscal al Federației Ruse este dedicat anumitor tipuri de impozite.

Astfel, capitolul 21 este dedicat taxei pe valoarea adăugată, 22 la accize, 23 la impozitul pe venitul personal, 25 la impozitul pe profit, 26 la taxa de extracție a mineralelor, 26,1 la sistemul de impozitare pentru producătorii agricoli, 26,2 la simplificarea sistemul fiscal, 26.3 - sistemul fiscal sub forma unei impozite unice asupra veniturilor imputate, 25.4 - sistemul fiscal pentru punerea în aplicare a acordurilor de împărțire a producției, 27 - impozitul pe vânzări, 28 - taxa de transport, 29 - impozitul pe jocurile de noroc, 30 - impozitul pe proprietatea organizațiilor. Aceste capitole dezvăluie baza completă pentru conceptul, calculul și plata fiecărei taxe. Dispozițiile mai specifice sunt explicate prin scrisorile și ordinele Ministerului Federației Ruse privind taxele și onorariile, de exemplu, linii directoare pentru aplicarea fiecărui capitol din Partea 2 a Codului Fiscal al Federației Ruse, recomandări pentru calcularea și plata fiecărei taxe, completarea declarațiile fiscale   și alte aspecte legate de aplicarea principiilor impozitării.

1.3 Impozite percepute asupra persoanelor juridice

Grupul de taxe plătite de organizații este numeroasă. Între timp, nu toate taxele incluse în acesta au aceeași valoare atât pentru contribuabili, cât și pentru buget. Cea mai importantă taxă pe venit, taxa pe valoarea adăugată, accizele, impozitele - sursele de fonduri rutiere, impozitul pe proprietate. Pentru întreprinderile care produc și comercializează alcool, importanța taxelor pentru eliberarea licențelor și pentru dreptul de a fabrica și comercializa aceste produse; pentru industriile extractive, taxa pe extracția mineralelor este importantă.

În activitatea mea am acordat cea mai mare atenție unor astfel de impozite cum ar fi: impozitul pe venit, taxa pe valoarea adăugată, impozitul pe impozitul pe venit, impozitul social unificat. Dar, bineînțeles, și celelalte grupuri de impozite nu sunt mai puțin importante.

Impozitul pe venit - în prezent baza legală pentru perceperea impozitului pe venit este capitolul 25 din Codul fiscal al RF. Ca și în cazul impozitului pe venit, impozitul pe venit este un impozit direct și personal, bazat pe principiul rezidenței. Rezidenții care plătesc impozit pe profiturile obținute atât în ​​Rusia cât și în străinătate sunt persoane juridice înregistrate în conformitate cu legislația actuală a Federației Ruse. Persoanele juridice străine din Rusia plătesc impozit pe profiturile obținute din activități prin intermediul unui sediu permanent, precum și o taxă asupra veniturilor primite din surse pe teritoriul Federației Ruse.

Filiale sau alte subdiviziuni organizațiile rusești   îndeplinesc sarcinile acestor organizații de a plăti impozitul pe venit la locul lor.

Întreprinderile mici care utilizează sistemul simplificat de impozitare, contabilitate și raportare, precum și organizațiile care desfășoară activități în domenii pentru care este prevăzută o singură impozit pe venitul imputat nu sunt plătitori de impozit pe venit.

Profitul întreprinderii, care face obiectul impozitării, este venitul redus cu suma cheltuielilor suportate. Veniturile unei organizații sunt rezultatul adăugării veniturilor din vânzarea de produse (lucrări, servicii) și drepturi de proprietate și venituri din tranzacții neoperatorii, adică activități neproductive (non-core).

Veniturile din vânzări sunt definite ca venituri din vânzarea de bunuri (muncă, servicii), venituri din vânzarea de bunuri (inclusiv valori mobiliare) și drepturi de proprietate minus costuri.

Legislația privind impozitul pe venit prevede două moduri de determinare a veniturilor: principalul este că venitul este egal cu suma fondurilor primite din vânzarea produselor (lucrări, servicii), redusă cu suma impozitelor indirecte (taxa pe valoarea adăugată, accizele și taxele la export). O metodă suplimentară poate fi aplicată în mai multe cazuri: atunci când o tranzacție este încheiată între persoane interdependente; dacă au avut loc tranzacții de tip barter; atunci când fac tranzacții comerciale externe; dacă prețul tranzacției se abate cu mai mult de 20% față de nivelul normal al prețurilor. În aceste cazuri, autoritatea fiscală are dreptul de a determina valoarea veniturilor pe baza prețurilor de pe piață pentru produsele vândute (muncă, serviciu) în conformitate cu un număr de reguli stabilite la art. 40 părți din primul NKRF.

Contribuabilul reduce veniturile obținute prin valoarea cheltuielilor efectuate. Acestea din urmă sunt costurile rezonabile și documentate ale contribuabilului. Cheltuielile aferente producției și vânzării de produse (lucrări, servicii) sunt incluse în cheltuielile contribuabilului, indiferent dacă sunt sau nu menționate direct în lista relevantă stabilită în Capitolul 25 al Codului Fiscal. Cu alte cuvinte, principiul: "Cheltuielile legate de producția și vânzarea de produse (lucrări, servicii) se referă la cheltuielile contribuabilului, cu excepția cazului în care Codul Fiscal prevede altfel". În plus față de legătura cu producția de produse (lucrări, servicii), contribuabilul trebuie să dovedească rezonabilitatea costurilor, adică să confirme că costurile suportate ar fi viabile din punct de vedere economic.

Costurile asociate cu producția și vânzarea de produse (bunuri, lucrări, servicii) includ costurile materiale, costul forței de muncă, valoarea amortizării acumulate, alte costuri asociate producției și vânzării. Acestea din urmă includ, în special, cheltuielile contribuabilului pentru călătorii de afaceri, certificarea produselor și a serviciilor etc.

Veniturile provenite din tranzacții neoperative sunt definite ca diferența dintre veniturile obținute din astfel de operațiuni și costurile aferente acestora. Non-vânzările includ veniturile din închirierea de proprietăți; venituri din participarea la capitaluri proprii în alte întreprinderi; cumpărarea și vânzarea valutei străine etc.

Începând cu anul 2009, rata de bază a impozitului este stabilită la 20%. Organele legislative ale entităților constitutive ale Federației Ruse au dreptul să modifice cotele de impozitare pentru valoarea impozitului care urmează a fi creditate în bugetul lor numai în jos, iar rata nu poate fi redusă cu mai mult de 4%.

Impozitul pe proprietăți corporative - scopul introducerii unui impozit asupra proprietății întreprinderilor în sistemul fiscal din Rusia este de a stimula utilizarea productivă a proprietății întreprinderilor, pentru a reduce stocurile neutilizate de materii prime și materiale.

Impozitul se calculează pe baza valorii proprietății întreprinderilor rezidente și nerezidente (inclusiv inclusiv activele fixe, stocurile, datoria, investițiile pe termen lung, investițiile curente în orice tip de proprietate) în bilanțul lor, cu excepția numerarului în conturi și a bunurilor scutite de impozitare.

Nerezidenții sunt impozitați pe proprietăți situate pe teritoriul Federației Ruse, pe platoul continental al Federației Ruse și în zona economică exclusivă a Federației Ruse.

Valoarea maximă a cotei de impozitare pe proprietatea unei întreprinderi este stabilită la nivel federal și nu poate depăși 2%. Rata specifică este stabilită de autoritățile reprezentative ale subiecților Federației. Nu este permisă stabilirea unor cote individuale de impozitare pentru întreprinderile individuale.

În absența unei decizii a organismului legislativ al subiectului federației de a stabili rate specifice de impozit pe proprietate, se aplică rata maximă stabilită de legislația federală.

Perioada fiscală este anul calendaristic, raportare - trimestru. Impozitul se calculează pe bază de angajamente, se plătește în buget trimestrial și se recalculează la sfârșitul anului.

Taxa pe valoarea adăugatăTaxa pe valoarea adăugată (TVA) este un impozit indirect în mai multe etape, perceput în toate etapele producției și vânzării de bunuri (muncă, servicii). În teoria impozitării, el a primit denumirea de "acciză universală". Recuperarea TVA se bazează pe principiul teritorial: rezidenții și nerezidenții sunt supuși impozitării, efectuând operațiuni recunoscute ca obiecte impozabile pe teritoriul Federației Ruse. Temeiul juridic pentru calculul și încasarea TVA-ului este capitolul 23 din Codul fiscal.

Sistemul de TVA utilizat în Rusia nu prevede determinarea directă a valorii adăugate, adică cantitatea adăugată de producătorul mărfurilor la costul materiilor prime, al materialelor și al altor costuri legate de producție. În schimb, rata se aplică componentelor valorii adăugate: valorii mărfurilor vândute și costului costurilor de producție. Această metodă de calculare a TVA se numește metoda offset pentru facturi sau metoda facturii, contribuabilul emite o factură specială (conform formularului stabilit de guvernul rus) cumpărătorului bunurilor (lucrări, servicii), mărind prețul bunurilor (lucrări, servicii) cu valoarea impozitului indicat separat. Din impozitul primit de la cumpărător, contribuabilul deduce valoarea impozitului plătit de acesta la achiziția de bunuri (muncă, servicii) necesare pentru necesitățile de producție ale bunurilor și alocate pe factura furnizorului. Diferența se face la buget.

Astfel, vânzătorul mărfurilor teoretic nu suportă sarcina economică asociată cu plata TVA atunci când cumpără materii prime și materiale, cumpărătorul bunurilor sale compensează aceste costuri. Procesul de transfer fiscal se încheie atunci când produsul este cumpărat de consumatorul final, prin urmare TVA este denumită în mod tradițional taxe indirecte (impozite de consum).

Valoarea adăugată nu este supusă impozitului. Obligația de a plăti impozitul bugetului este legată de vânzarea de bunuri (muncă, servicii). Cu alte cuvinte, transferul proprietății asupra bunurilor, rezultatele muncii efectuate, prestarea de servicii de către o persoană unei alte persoane pe bază plătită și nerambursabilă constituie o circumstanță care determină contribuabilul să plătească impozitul, adică supuse impozitării.

Legea stabilește mai multe rate de impozitare: 0%, 10% și 18%. Rata redusă se aplică în cazul impozitării principalelor produse alimentare și a sortimentului de copii în conformitate cu lista stabilită în Codul Fiscal. Impozitarea se bazează pe cotele de impozitare estimate la primirea plăților în avans, la reținerea la sursă agenți fiscaliîn vânzarea produselor agricole și a produselor lor.

La exportul de bunuri și servicii, TVA se percepe la cota zero. Unele tipuri de servicii sunt supuse unei rate zero. Însoțirea și transportul, încărcarea, reîncărcarea mărfurilor exportate și importate, tranzitul mărfurilor străine pe teritoriul Federației Ruse, precum și serviciile de prelucrare a mărfurilor plasate sub regimul vamal de prelucrare a mărfurilor pe teritoriul vamal și sub control vamal.

Rata zero se aplică în prezent bunurilor și serviciilor destinate utilizării oficiale a misiunilor diplomatice străine și a personalului acestora, inclusiv membrilor familiilor acestora care locuiesc împreună cu aceștia.

Majoritatea serviciilor privilegiate sunt orientate social: serviciile de întreținere a copiilor în instituțiile preșcolare, serviciile funerare și medicale, chiria apartamentelor, serviciile de transport urban de călători etc. Una dintre condițiile obligatorii pentru aplicarea scutirilor de TVA este faptul că contribuabilul are o licență de a se angaja în acest tip de privilegiat activități care fac obiectul licențierii obligatorii.

În conformitate cu practica internațională stabilită, nu se percepe TVA pentru vânzarea în Federația Rusă a serviciilor de închiriere de spații de birouri și rezidențiale către cetățeni străini sau organizații acreditate în Federația Rusă. Scutirea se acordă numai pe baza reciprocității: în cazurile în care legislația națională a statului de acreditare stabilește o scutire similară pentru cetățenii și organizațiile ruse acreditate în această țară străină sau dacă o astfel de regulă este prevăzută de acordul internațional al Federației Ruse.

Impozitul plătit în legătură cu achiziționarea de bunuri (lucrări, servicii) necesare pentru producerea de bunuri neimpozabile sau crearea de servicii neimpozabile este fie compensat contribuabilului din buget, fie este inclus în costul de producție.

Condițiile întocmirii și depunerii la autoritatea fiscală calcularea TVA, precum și plata acesteia depinde în principal de amploarea activităților contribuabilului. La scadența înaltă a impozitului pe profit se plătesc la sfârșitul fiecărei perioade fiscale - lunar, cu minus - mai puțin.

Accize - sunt plătite o dată de către producătorul de bunuri accizabile și transferate consumatorului. prin urmare impozite indirecteinclusiv accizele, sunt regresive. Pentru a diminua impactul lor negativ asupra celor săraci. Bunurile de excitare includ în mod tradițional bijuterii de articole de lux, autoturisme   etc, și bunuri care sunt în cerere mare, dar nu scumpe la fabricarea (alcool și produse din tutun, benzină, etc).

Rolul economic al accizelor este de a redistribui veniturile și de a preveni formarea de profituri ultra-mari. Cu același scop, accizele sunt, în mod tradițional, percepute companiilor care exploatează minerale.

Lista mărfurilor supuse accizelor include produse care conțin alcool, tutun, bijuterii, mașini, benzină și motorină combustibil diesel. Materiile prime minerale extinse includ gazele naturale.

Lista bunurilor accizabile și a materiilor prime minerale accizabile, ratele accizelor, inclusiv pentru mărfurile importate pe teritoriul Federației Ruse, sunt aceleași pe întreg teritoriul Federației Ruse și sunt prevăzute în Codul Fiscal al Federației Ruse.

Ratele de accize existente sunt împărțite în sume fixe și ad valorem (dobânda). Astfel, ratele ad valorem sunt folosite pentru bijuterii și pentru anumite tipuri de materii prime minerale accizabile și pentru cele specifice pentru alcool și produse din tutun.

Obiectele accizelor sunt faptele de vânzare (transfer) de către contribuabil a bunurilor accizabile, precum și importul de bunuri accizabile. În ch. 22 NC Federația Rusă a stabilit o metodă cumulată de contabilitate de bază fiscală: momentul vânzării bunurilor accizabile și a mineralelor accizabile, cu excepția motorinei și gazelor naturale, este ziua expedierii lor. Momentul vânzării uleiului de motor și a gazelor naturale este considerat ziua primirii de fonduri într-un cont bancar sau în casa de schimb a contribuabilului. Suma plătitorilor de accize determină propriile lor. În acest caz, cuantumul accizelor, precum și TVA, în facturi este alocată o linie separată.

Condițiile de plată a taxelor și raportarea sunt determinate în funcție de valoarea cifrei de afaceri din vânzarea produsului relevant și de tipul de produse produse. Producătorii de alcool etilic și băuturi alcoolice cresc cel mai adesea acciza.

Ca o măsură specială de control al introducerii la timp și integral a accizelor în buget, se utilizează etichetarea obligatorie.

În Federația Rusă, accizele sunt clasificate ca taxe federaleDar acestea sunt distribuite anual în ordinea reglementării veniturilor interbudgetare în rândul bugetelor de diferite niveluri. Bugetele regionale pot fi creditate de la 50 la 100% din sumele accizelor.

Pentru întreprinderile mici și mijlocii, este relevantă utilizarea regimurilor fiscale speciale. Sistemul fiscal simplificat, impozitul pe impozitul pe venit - regimurile fiscale speciale se aplică veniturilor întreprinderilor mici și mijlocii. Primul dintre acestea, numit sistemul simplificat de impozitare, contabilitate și raportare , constă în înlocuirea plății de către organizație a impozitelor și taxelor federale, regionale și locale stabilite de legislația Federației Ruse, calculată prin rezultatele activităților organizației; Antreprenorii individuali care au trecut la un astfel de sistem plătesc costul brevetului pentru această activitate în locul impozitului pe venitul întreprinderilor . Întreprinderile mici au dreptul de a alege un sistem fiscal simplificat sau regimul fiscal obișnuit. Documentul care certifică dreptul de utilizare a sistemului simplificat de impozitare este un brevet anual eliberat de autoritățile fiscale. . Interdicția privind utilizarea unui regim fiscal simplificat a fost stabilită pentru organizațiile implicate în producerea de bunuri accizabile, pentru instituțiile de credit, asigurători, fonduri de investiții, participanți profesioniști la piața valorilor mobiliare etc.

Costul unui brevet în majoritatea regiunilor depinde de tipul de activitate și este determinat de organele reprezentative ale subiecților Federației. În unele regiuni, costul unui brevet depinde de durata afacerii și nu este legat de tipul acesteia.

Aplicarea sistemului simplificat de impozitare vizează angajarea micilor întreprinderi în domeniul impozitării și liberalizarea formelor uzuale de control fiscal, care nu sunt întotdeauna eficiente în acest domeniu.

Al doilea tip de regim fiscal special este o singură impozit pe venitul imputat. pentru anumite tipuri de activități.

Spre deosebire de sistemul fiscal simplificat, utilizarea impozitului pe impozitul pe venit este obligatorie pentru contribuabili, lista cărora este stabilită prin legea federală.

Contribuabilii acestei taxe sunt organizații și antreprenori individuali care desfășoară activități antreprenoriale în anumite domenii, cum ar fi: sectorul alimentar public, comerțul cu amănuntul, serviciile de uz casnic și frizerie, comerțul cu amănuntul cu combustibili și lubrifianți etc. De la impunerea impozitului pe veniturile imputate pe teritoriile subiecților respectivi ai Federației Plătitorii acestei taxe nu plătesc majoritatea impozitelor din activitățile de afaceri și plățile către fondurile extrabugetare de stat.

Obiectul impozitării este așa-zisul venit imputat - potențialul venit brut posibil al plătitorului minus necesarul costuri. Valoarea specifică a veniturilor imputate pentru diferite activități este stabilită prin acte juridice ale organelor reprezentative ale puterii de stat ale subiecților Federației. Guvernul Federației Ruse ia în atenția formula de calcul a valorii impozitului unic, care este de natură recomandativă, precum și o listă a componentelor acestora.

Legea federală stabilește o rată de impozitare de 15% din venitul imputat. Valoarea impozitului unic se calculează ținând cont de rata, valoarea venitului de bază, numărul de indicatori fizici, precum și coeficienții corectori ai veniturilor de bază, aprobați de organele reprezentative ale subiectului Federației.

Taxa este plătită lunar sub forma unei plăți în avans în cuantum de 100% din cuantumul taxei unice pentru o lună calendaristică. Concesiile fiscale și condițiile de plată a impozitelor se stabilesc la nivel regional. Sumele fiscale sunt distribuite între bugetele de diferite niveluri și fondurile extrabugetare. Documentul care evidențiază plata de către contribuabil a impozitului pe venitul imputat este un certificat special. Pentru fiecare tip de activitate impozitat pe venitul imputat și pentru fiecare loc al activității impozabile (de exemplu, un cort, un magazin, un pavilion etc.), se eliberează un certificat separat. Certificatul este valabil în perioada în care contribuabilul a plătit impozitul unic.

Impozitul pe teren- impozitul pe proprietate asupra tipului de chirie. Este construit astfel încât să retragă o parte din venitul contribuabilului, care nu este obținut ca urmare a eforturilor sale personale, ci este rezultatul unor condiții de afaceri relativ mai favorabile pe teren, în care contribuabilul este plasat în mod obiectiv: locul este mai fertil, are o locație mai bună etc.

Codul fiscal se împarte terenuri   în funcție de natura utilizării lor și, prin urmare, de condițiile de obținere a veniturilor: terenuri agricole și terenuri neagricole.

dimensiune taxa pe teren   Nu depinde în mod direct de rezultatele activităților economice ale proprietarilor de terenuri, ale proprietarilor de terenuri, ale utilizatorilor de terenuri și se stabilește sub formă de plăți stabile pe unitate de suprafață pe an. Ratele impozitului pe terenuri pot fi revizuite datorită schimbărilor în condițiile de afaceri care nu depind de utilizatorul terenului.

Ratele de impozitare sunt determinate de autoritățile locale sau de autoritățile locale ale subiecților Federației, pe baza ratelor de bază stabilite prin legea federală (0,3-1,5%) și a factorilor de corecție care iau în considerare particularitățile terenului. Pentru terenurile care nu sunt utilizate sau utilizate în alte scopuri decât scopul propus, rata impozitului pe teren este stabilită la o valoare dublă.

Perioada fiscală este anul calendaristic. Persoanele juridice calculează în mod independent valoarea impozitului.

Sistemul existent de impozitare a afacerilor declară obiectivitatea sarcinii fiscale, transparența punerii în aplicare a drepturilor și obligațiilor de impozitare a persoanelor juridice și imparțialitatea în soluționarea litigiilor apărute în domeniul impozitării. În același timp, impozitul reprezintă pentru o entitate comercială retragerea unei părți din proprietatea sa. Întrucât obligația constituțională de a plăti impozite și taxe stabilite în mod legal se aplică tuturor contribuabililor, ele sunt supuse principiilor constituționale și garanțiilor. În consecință, toată lumea trebuie să plătească numai impozite stabilite legal. La rândul său, forma juridică a impozitelor presupune un grad înalt de certitudine formală a taxelor impozabile. Toată lumea ar trebui să știe exact ce impozite, când și în ce ordine ar trebui să plătească

CAPITOLUL 2. ESTIMAREA CONDIȚIILOR MODERNE ALE IMPOZITĂRII STRUCTURILOR DE ÎNTREPRINDERI PE EXEMPLUL IPKharitonov

.1 Structura organizatorică a PIKharitonov

Intreprinderea FE "Kharitonov" este administrată de un antreprenor individual fără o persoană juridică (denumirea prescurtată a întreprinderii: FE "Kharitonov"). Forma organizatorică și juridică - un antreprenor individual, fără o entitate juridică.

Activitatea sa de afaceri este confirmată de Certificatul de înregistrare în Registrul unic de stat al întreprinzătorilor individuali. Principala activitate a întreprinderii IP Kharitonov este:

Comerț, comerț-intermediar, intermediar și alte activități comerciale.

Achiziționarea și vânzarea de îmbrăcăminte.

Scopul principal al FE "Kharitonov" este de a face un profit, ca un indicator cheie al întreprinderii.

Creșterea profitului la întreprindere este determinată de următorii factori:

Satisfacția consumatorului sau a utilizatorilor de servicii. Poziția pe piață, adesea asociată cu o dorință de lider pe piață. Condițiile de bunăstare în întreprindere și dezvoltarea relațiilor bune între personal. 2. Responsabilitatea publică și imaginea organizației.

Nivel ridicat de muncă.

Reducerea costurilor, etc.

Director al întreprinderii IP "Kharitonov": Are un sigiliu, un antet, o marcă comercială, o emblemă și alte detalii. Are dreptul de a deschide un cont bancar în bănci. La principalele funcții de tranzacționare   Enterprise IP "Kharitonov" ar trebui să includă:

2.Furnizarea de servicii de tranzacționare clienților.

.Pregătirea cererilor de import de mărfuri.

.Formarea gamei de bunuri.

.Studiul cererii consumatorilor de mărfuri.

Director al IP "Kharitonov" se ghidează de următoarele documente interne: certificat antreprenor individual, convenția colectivă, regulamentele de remunerare a muncii, reglementările interne privind munca, contractele de muncă.

Întreprinderea IP "Kharitonov" este răspunzătoare pentru datoriile și obligațiile sale cu toate bunurile care îi aparțin.

Profitul din activitate este folosit pentru rambursarea costurilor materiale, implementarea plăților obligatorii și a deducerilor (plata impozitelor, a salariilor angajaților etc.). Rezultatul net rămas este direcționat spre dezvoltarea și extinderea întreprinderii și a altor obiective la discreția întreprinzătorului.

Numărul personalului IP Kharitonov este determinat pe baza fezabilității funcționale; numărul total al angajaților, conform personalului, este de 16 persoane.

Luați în considerare structura organizatorică a întreprinderii IP "Kharitonov" prezentată în figura 1.

Chestiunile privind angajarea și concedierea, forma, sistemul și mărimea salariilor, precum și alte tipuri de venituri ale angajaților sunt stabilite de către directorul întreprinderii IP Kharitonov în mod independent pe baza legislației.

Sistemul de remunerare a personalului se bazează pe utilizarea unui formular de timp-bonus. Remunerarea angajaților se bazează pe salariile oficiale și depinde de orele lucrate efectiv și de realizarea rezultatelor finale ale întreprinderii.

Fig.1. Structura organizatorică a FE Kharitonov

Sistemul de remunerare a personalului se bazează pe utilizarea unui formular de timp-bonus. Remunerarea angajaților se bazează pe salariile oficiale și depinde de orele lucrate efectiv și de realizarea rezultatelor finale ale întreprinderii.

Fiecare angajat al întreprinderii IP "Kharitonov" are atribuții oficiale.

Conducerea companiei IP "Kharitonov" asigură directorul, care:

1.Încheie acorduri cu persoane juridice și persoane fizice.

2.Asigură managementul operațional al departamentelor.

.Protejează interesele de proprietate și reputația de afaceri a companiei.

.Încheie și termină contractele de muncă (contracte) cu angajații, în conformitate cu legislația în vigoare și cu personalul.

.Determină componența, numărul și salariile angajaților.

Funcțiile oficiale ale casierului:

1.Acceptă bani de la cumpărători. Efectuează calcule interne.

2.Oferă salarii angajaților, precum și avansuri, indemnizații de călătorie și alte plăți.

.Supraveghează primirea și cheltuielile fondurilor în timpul zilei.

Responsabilitățile de serviciu ale asistentului de vânzări:

1.Consilierea clienților.

2.Participă la sortarea și etichetarea mărfurilor.

.Se atașează etichetele de preț cu numele, articolul, prețul, dimensiunea, monitorizează disponibilitatea etichetelor de preț.

.Face cunoștință cu clienții, îi sfătuiește pe gamă, demonstrează tot felul de modele de nume, monitorizează siguranța mărfurilor.

.Acesta informează directorul despre cererea cumpărătorilor pentru anumite bunuri.

.Respectă regulile disciplinei muncii.

.Acceptă bunuri pe facturi.

Potrivit articolului 91 din Codul muncii al Federației Ruse, orele de lucru normale ale lucrătorilor la întreprinderea IP Kharitonov nu depășesc 40 de ore pe săptămână. Legislația Federației Ruse care reglementează timpul de lucru al angajaților tuturor întreprinderilor, indiferent de forma lor de proprietate.

Echipa bine selectată, coechipieră și calificată este componenta principală a succesului întreprinderii. Depinde de oamenii care lucrează la întreprinderea IP Kharitonov dacă întreprinderea va înflori sau va închide. Numai persoanele cu o mare cantitate de energie, care doresc să obțină rezultate înalte, să facă o carieră și să aibă un standard decent de viață, precum și să aibă o imagine modernă asupra obiectivelor, care au capacitatea de a anticipa situația, pot face profitul întreprinderii IP Kharitonov profitabil.

Atunci când candidează la un loc de muncă în cadrul întreprinderii IP Kharitonov, o atenție deosebită se acordă faptului că angajatul are un învățământ secundar sau superior. Orice învățământ superior, în primul rând, ajută angajatul să comunice cu cumpărătorul la un nivel decent și, în al doilea rând, un absolvent de universitate știe cum să învețe marketingul, știe cum să o facă și procesul de învățare în sine este dat mai ușor și mai rapid.

Învățământul superior, bineînțeles, ajută vânzătorul la locul de muncă, dar mult mai important este dorința vânzătorului de a se realiza, de a se pregăti și de a dobândi experiență în comunicarea cu oamenii și experiența vânzărilor.

De regulă, înainte ca întreprinderea să ia o decizie privind ocuparea forței de muncă, candidatul trebuie să treacă prin mai multe etape de selecție:

1.Conversație preliminară de calificare.

2.Completarea formularului de candidatură.

.Examen medical.

.Luarea deciziilor.

Cetățenii fără experiență de muncă sunt, de obicei, luați cu probațiune. În timpul perioadei de probă, un angajat al întreprinderii IP Kharitonov ar trebui să învețe să comunice profesional cu cumpărătorul, să cunoască gama de produse, să folosească echipamente de birou, software, să înțeleagă documentația contabilă și documentația însoțitoare.

Formarea este condusă de colegi de rang înalt. La sfârșitul perioadei de probă, comisia de întreprindere a lui Kharitonov verifică cât de bine începe să-și amintească și asimileze informația și sistemul de lucru care i-au fost date, opiniile lucrătorilor cu experiență și cei care au lucrat cu începătorii.

Hotărârea privind angajarea este luată de director. Apoi sunt redactate următoarele documente:

1.Ordine de angajare.

2.Contract de muncă încheiat.

.Acord privind răspunderea individuală integrală.

.Obligația de a nu divulga și de a păstra confidențialitatea informațiilor care constituie un secret comercial.

.Înregistrați-vă în registrul de lucru.

Timpul învățării reușite depinde de abilitățile personale ale începătorului, dorința și dorința de a învăța, abilitățile de comunicare, experiența anterioară, în special în domeniul comerțului și comunicațiilor interne interne.

.1 Evaluarea situației financiare a PIKharitonov

Vom face o evaluare generală a poziției financiare a IP-ului Kharitonov folosind metoda construirii unui echilibru analitic. Această metodă implică calcularea valorilor absolute și relative care caracterizează dinamica și structura elementelor bilanțului extins. O atenție deosebită ar trebui acordată elementelor cu cea mai mare gravitate specifică și a elementelor a căror pondere sa schimbat în pași. Adesea, ele sunt indicatori ai "punctelor problematice" ale organizației.

Luați în considerare echilibrul analitic comparativ al FE Kharitonov (vezi tabelul 1) pentru ultimii doi ani.

Calculele din tabelul 1 arată că în anul de raportare comparativ cu anul precedent, moneda de raportare a bilanțului IP Kharitonov a crescut cu 64071 mii ruble. sau 30,7%. În structura activelor, ponderea activelor imobilizate este de 31,4%, iar ponderea activelor curente este de 68,6%, în timp ce în perioada de raportare nu s-au înregistrat schimbări semnificative în structura acestora.

În structura datoriilor organizației, cea mai mare pondere revine pasivelor pe termen scurt (în medie 57,4%). Cu toate acestea, cota lor în 2010 față de 2009 a scăzut cu 5,8%. În același timp, ponderea datoriilor pe termen lung a crescut de 2,5 ori datorită pasivelor privind impozitul amânat, ceea ce reprezintă un fapt negativ. Un punct pozitiv îl constituie creșterea ponderii capitalului și rezervelor FE Kharitonov în perioada analizată cu 3,7%, iar valoarea lor cu 3,4555 mii ruble. Acest lucru se datorează creșterii câștigurilor reținute.

Luați în considerare relația internă comună echilibrată a echilibrului. În primul rând, ideea de bază a unui echilibru este executată atunci când suma totalurilor tuturor secțiunilor unui activ este egală cu suma totalurilor tuturor secțiunilor datoriei.

Tabelul 1

Balanța analitică comparativă a FE "Kharitonov"

Cota de echilibruCod Valori absolute, mii ruble. Structura% Modificări2009201020092010 mii. în% din valoarea din 2009 în% din modificarea soldului total activI. Active imobilizate190653278562231,331,420295 + 0.113131.7II. Active circulante29014370618748268,768,643776-0,1130,568.3Balans30020903327310410010064071130,7 răspundereIII. Capital și rezerve4907799811205337.34134055 + 3.7143.753,2IV. Datorii pe termen lung5904946123172,44,57371 + 2,124911,5V. Datorii pe termen scurt 69012608914873460,354,522645-5,811835,3Balans70020903327310410010064071130,7

La sfârșitul anului 2009: 65327 + 143706 = 77998 + 4946 + 126089 = 209033 mii ruble.

La sfârșitul anului 2010: 85622 + 187482 = 112053 + 12317 + 148734 = 273104 mii ruble.

În al doilea rând, valoarea fondurilor proprii ("Capital și rezerve") ale unei organizații care funcționează în mod normal depășește, de regulă, valoarea activelor imobilizate.

În cazul nostru, la sfârșitul anului 2009: 65327 mii ruble, 77998 mii ruble.

La sfârșitul anului 2010: 85.622 mii ruble. 112053 mii de ruble.

Aceste rapoarte arată că organizația finanțează activele imobilizate pe cheltuiala proprie.

În al treilea rând, valoarea totală a activelor circulante trebuie să depășească valoarea fondurilor împrumutate:

În cazul nostru:

La sfârșitul anului 2009: 143706 de mii de ruble. 4946 de mii de ruble. + 126089 mii ruble.

mii de ruble 131035 de mii de ruble.

La sfârșitul anului 2010: 187.482 mii ruble. 12317 mii de ruble. + 148734 mii de ruble.

mii de ruble 161051 de mii de ruble.

Datele arată că această condiție nu este îndeplinită în organizația studiată, adică o parte semnificativă a activelor curente este achiziționată de Kharitonov IE în detrimentul fondurilor împrumutate, ceea ce este un fapt negativ. În continuare, trebuie să efectuați o analiză mai completă a situației financiare a organizației pe baza datelor anuale de raportare utilizând diverse metode și indicatori financiari.

Prima etapă a analizei ulterioare va fi analiza surselor de formare a capitalului și eficiența utilizării acestuia.

Principala sursă de finanțare pentru organizație este echitatea.

Tabelul 2

Dinamica și structura surselor de capital ale FE "Kharitonov"

Sursa de capitalExistența fondurilor, mii de ruble Structura fondurilor,% 20092010 schimba 2009 2009 schimbareI. Echitate Capital autorizat Capital de rezervă Capital suplimentar Rezultat reportat Total 66 10 68612 9310 77998 66 10 68612 28500 112053 - - - +19190 +34055 0.08 0.01 88 12 100 0.06 0.008 61.2 25.4 100 - 0.02 -0,002 -26,8 +13,4 1.1 Imprumutat de capital Împrumuturi pe termen lung Credite pe termen scurt Datorii care includ: - către furnizori - personal de salarizare - fonduri extrabugetare - la buget - alți creditori Total 4946 15833 109610 71956 3159 5168 10351 18976 131035 12317 23078 115203 79180 3624 2658 7125 22616 16107510 +7224 +465 - 2510 -3226 +3640 +30016 3.8 12.1 83.6 55 2.4 3.9 7.9 14.5 100 7.6 14.3 71.5 49.2 2.3 1.7 4.4 14 100 +3.8 +2.2 -12.1 -5.8 -0.1 -2.2 -3.5 -0.5

Cu toate acestea, capitalurile proprii sunt adesea limitate. În cazul în care prețurile pentru resursele financiare sunt scăzute și o întreprindere poate oferi un nivel mai ridicat de rentabilitate a capitalului investit decât plătește pentru resursele de credit, atunci prin atragerea de fonduri împrumutate, poate să-și consolideze poziția pe piață și să-și sporească rentabilitatea capitalurilor proprii.

Din gradul de optimitate al raportului dintre capitalul propriu și capitalul datoriei depinde în mare măsură de poziția financiară a organizației și de stabilitatea acesteia. Vom analiza dinamica și structura surselor de capital ale IP Kharitonov pentru perioada 2009-2010 pe baza datelor din tabelul 2.

În primul rând, pe parcursul studiului, sa constatat o discrepanță între datele din raportul anual pe 2010.

Secțiunea III a Bilantului a supraestimat valoarea acestei secțiuni în valoare de 14865 mii ruble, ceea ce face o analiză suplimentară a situației financiare a organizației oarecum denaturată și necesită cercetări suplimentare pentru a identifica cauzele acestei discrepanțe. De fapt, datele sugerează că capitalul social al IP Kharitonov în capitalul total în 2009 a fost de 37,3%, iar în 2010 a crescut cu 3,7% din cauza creșterii valorii câștigurilor reportate.

Ponderea capitalului împrumutat în ultimul an a fost de 62,7%, iar în anul de raportare a scăzut cu aceeași sumă de 3,7%, deși dimensiunea sa a crescut cu 3,0016 mii ruble. Datoriile organizației privind plățile fiscale către buget și fondurile extrabugetare au scăzut, însă datoria către alți creditori a crescut. În general, ponderea capitalului împrumutat depășește în mod semnificativ ponderea capitalului propriu, ceea ce afectează negativ poziția financiară a organizației.

Pentru a determina eficacitatea utilizării capitalului de către organizație, se poate utiliza un număr de indicatori de rentabilitate. În plus, acești indicatori oferă o oportunitate de a evalua rezultatele financiare ale companiei și poziția sa financiară.

Tabelul 3 prezintă datele inițiale pentru calculul indicatorilor de eficiență a utilizării capitalului IP Kharitonov.

Pe baza datelor de mai sus, se calculează indicatorii de eficiență a capitalului în tabelul 3 și se ilustrează dinamica acestora. Indicatorii din tabelul 4 indică faptul că, în general, activitatea lui FE Kharitonov este profitabilă. Cu toate acestea, toți indicatorii de rentabilitate în anul de raportare au fost semnificativ mai mici comparativ cu anul precedent, ceea ce înseamnă o scădere a eficienței utilizării capitalului de către organizație și o deteriorare a poziției sale financiare.

Tabelul 3

Datele de bază pentru calculul indicatorilor de rentabilitate a capitalului FE "Kharitonov"

Pokazateli2008200920101. Încasări din vânzări3105604218824104092. Costul vânzărilor de produse 2465782185672275163. Profit din vânzări 6398250597441104. Profitul net4241735433262615. Active curente1341461437061874826. Active imobilizate6676365327856227. Valoarea totală a activelor (soldul activului total) 2010092090332731048. Capital și rezerve 71253779981120539. Datorii pe termen lung-494612317

În 2010, comparativ cu 2008, aproape toți indicatorii de rentabilitate au scăzut și mai mult față de 2009. De exemplu, rentabilitatea activelor, a capitalului de lucru și a rentabilității vânzărilor a scăzut de 2 ori, iar rentabilitatea capitalului permanent cu 54,2%, adică de 2,5 ori. Astfel, tendința de înrăutățire a poziției financiare a IP-ului Kharitonov este observabilă.

Tabelul 4

Analiza rezultatelor financiare și rentabilitatea activelor organizației

Indicator200820092010 schimbați la 2009 schimbați în 20101. Rentabilitatea activelor organizației (p.4 / p.7),% 21,1179,6-11,5-7,42. Rentabilitatea capitalului propriu (p. 1 / p. 6),% 465646479 + 14-1673. Rentabilitatea capitalului circulant (p. 4 / p. 5),% 31.624.714,0-17.6-10.74. Rentabilitatea vânzărilor (p. 3 / p. 1),% 20,61210,7-9,9-1,35. Rentabilitatea activității principale (p.3 / p.2),% 25,923,119,4-6,5-3,76. Rentabilitatea capitalului permanent (p. 3 / (p. 8 + p. 9)),% 89,761,035,5-54,225,5

Factorii cheie care afectează modificarea negativă a indicatorilor de rentabilitate sunt scăderea valorii veniturilor în perioada de raportare, comparativ cu anul precedent, în timp ce costul de producție crește produse vândute. Drept rezultat, profitul organizației a scăzut (vezi tabelul 3). Astfel, analiza noastră a arătat că organizația studiată IP Kharitonov în perioada 2009-2010 se numără printre cele problematice.

.3 Impozitarea întreprinzătorilor individuali

SP Kharitonov aplică un impozit unic asupra veniturilor imputate. Antreprenorul are un cont de decontare în filiala CB "Acropolis" CJSC din Moscova și un registru de numerar. Decontările cu clienții și cumpărătorii sunt efectuate atât în ​​mod fără numerar, cât și în numerar. Calculele se bazează pe datele din Cărțile de Contabilitate pentru Venituri și Cheltuieli ale Entităților de Întreprinderi Mici folosind Sistemul Simplificat de Impozitare, respectiv, pentru al doilea trimestru al anului 2011. Ca perioada analizata, cel de-al doilea trimestru este luat de atunci în primul trimestru al activității IP nu a fost. Veniturile antreprenorilor individuali s-au ridicat la: în al doilea trimestru al anului 2011: numerar - 977.515,00 ruble, fără numerar - 370.587,00 ruble.

Veniturile lunare din activități de tranzacționare prin plăți fără numerar sunt prezentate în tabelul 3.

Tabelul 5.

Venituri lunare (fără numerar)

LunaSumApril 201145 45 860, 00 ruble, mai 2011 264 987.00 ruble, iunie 2011. 89 740.00 ruble TOTAL: 400 587.00 ruble.

Veniturile lunare de la tranzacționare prin numerar (prin numerar) sunt prezentate în tabelul 5.

Tabelul 6.

Venituri lunare (numerar)

MonthSumApril 2011.0.0 rub mii 2011.449 801.00 rub Iunie 2011.527 714.00 freca TOTAL: 977.515.00 rub.

În aprilie 2007, SP Romanov ON A lucrat numai prin plăți fără numerar.

Casierul a fost cumpărat și înregistrat în inspecție fiscală   5 mai 2011

Potrivit Codului Fiscal Art. 346.18 p. 8, contribuabilii transferați pentru anumite tipuri de activități un singur impozit pe venitul imputat pentru anumite tipuri de activități, țin evidențe separate ale veniturilor și cheltuielilor în cadrul diferitelor regimuri fiscale speciale. Prin urmare, în IP Kharitonov   Veniturile obținute prin mijloace fără numerar aparțin sistemului simplificat de impozitare, iar veniturile primite în numerar prin impozitul unificat al veniturilor imputate, cheltuielile sunt împărțite în același mod.

Costurile PI Kharitonov   în perioada analizată rămân în medie neschimbate și constau în:

· salariile angajaților implicați în activități care fac obiectul sistemului simplificat de impozitare -70,500.00 ruble (6 salariați cu normă întreagă: salariul unui contabil - 5,000.00 ruble / lună, doi directori de vânzări pentru 3.500.00 ruble ./ luni, doi maeștri de lucrări de finisare pe - 4 000,00 rub / lună, șofer - 3 500,00 rub / lună 23 500,00 freca * 3 luni = 70 500,00 rub);

· contribuții pentru asigurarea obligatorie de pensie - 9.870,00 ruble (70.500.00 p. înmulțiți 14% = 9.870,00 p.);

· contribuție pentru asigurarea obligatorie de pensie pentru IP Kharitonov - 200.00 ruble pe lună;

· plata pentru spațiile comerciale închiriate 46 000.00 ruble pe lună;

· plata utilităților - 4 600.00 ruble pe lună;

· cheltuieli economice - 3 400.00 ruble pe trimestru;

· plata pentru bunuri pentru al doilea trimestru al anului 2007 se ridică la 117.249,00 ruble;

· cheltuielile pentru întreținerea unui cont bancar - 4 682,44 ruble pe trimestru; Cheltuielile trimestriale ale cheltuielilor - 352 828.44 ruble, datele sunt prezentate în tabelul 7.

Tabelul 7.

Cheltuieli trimestriale

Nr. Nume Summaaprelmayiyun Itoyy 1. Salariu: -Accountant-manager - 2 persoane. - șofer - separatoare - 2 persoane. 23 500.00 5 000.00 7 000.00 3 500.00 8 000.0023 500.00 5 000.00 7 000.00 3 500.00 8 000.0023 500.00 Indemnizații pentru asigurarea obligatorie de pensie pentru salariați și IP3 490.003 490.003 490.0010 470.003 Contribuții pentru asigurarea obligatorie de pensie pentru angajați și IP3 490.003 490.003 490.0010 470.003. Închiriați pomescheniya23 000.0046 000.0046 000.00115 000,004.Oplata servicii2 municipal 300.004 600.004 600.0011 500,005.Oplata pentru reklamu2 800.005 600.005 600.0014 000,006.Oplata pentru telefon1 813.002 154.002 060.006 027,007.Raskhody pe gospodării. nuzhdy1 100,00950,001 350.003 400,008.Raskhody pentru servicii bancare 525.152 747.171 410.124 682,449.Oplata pentru tovar10 369.0062 580.0044 300.00117 249,00ITOGO 68 897.15151 621.17132 310.12352 828.44

pentru că IP Kharitonov a fost înregistrat pe 13 aprilie și de fapt a început să lucreze de la mijlocul lunii, apoi au fost plătite astfel de cheltuieli ca chiria, utilitățile și publicitatea în aprilie, la o rată de 50% din costul total al contractelor.

Baza fiscală pentru calcularea sumei impozitului unic este recunoscută ca fiind suma venitului imputat, care este calculată ca rezultatul profitabilității de bază și a valorii unui indicator fizic pentru un anumit tip de activitate comercială.

Calcularea bazei de impozitare pentru calcularea sumei impozitului unic:

VD = DB * P * K (1);

unde VD este venitul imputat;

DB - randament de bază pe unitate de indicator fizic;

P - numărul de unități ale unui indicator fizic;

K - factorii de corecție;

rentabilitatea de bază - 1.800 de ruble;

valoarea unui indicator fizic - 61 mp;

factor de corecție K1 - 1,096;

factor de corecție K2 - 0,300.

pentru că SP Kharitonov nu a oferit servicii în luna aprilie, iar casa de marcat a fost cumpărată și înregistrată la 5 mai 2011, astfel încât coeficientul K2 poate fi corectat folosind formula:

K 2   = K fp * k 2, (2);

K pn   = ((N wP1   / N cH1 ) + (N rd2   / N kD2 ) + (N rD3   / Nkd3 )) / 3; (4);

unde n rD   - numărul de zile efectiv lucrate în fiecare lună; cD - numărul de zile calendaristice din fiecare lună.

Aprilie - 30 de zile calendaristice, din care lucrători - 0, mai - 31 de zile calendaristice, din care lucrători - 28, iunie - 30 de zile calendaristice, dintre care lucrători - 30.

CfP = ((0:30) + (28:31) + (30:30)): 3 = 0,634

K2 = 0,634 * 0,3 = 0,19

Venitul impozitat = 1800 * (61 * 3 luni) * 1,096 * 0,19

Venituri imputate = 68.594,00 ruble.

Suma impozitului calculat = venitul imputat * 15%

Valoarea taxei calculate = 10289.00 ruble.

În conformitate cu revendicarea 2 st.346.32 Codul Fiscal valoarea taxei calculat pentru perioada fiscală, redusă cu valoarea contribuțiilor de asigurare pentru asigurarea de pensie obligatorie a lucrătorilor implicați în activități care fac obiectul unui impozit unic pe venit pentru asigurarea lor imputate, și pentru suma prestațiilor temporare de invaliditate plătite salariaților plătiți pentru această perioadă de timp, dar nu mai mult de 50%. Prestarea de servicii nu implică alți angajați, cu excepția antreprenorilor individuali Kharitonov, prin urmare, deduceri fiscale sunt acceptate în valoare de 600.00 ruble pe trimestru. Prin urmare, suma taxei de plătit - 9689.00 ruble. (10289.00 ruble, minus 600.00 ruble = 9689.00 ruble)

Suma venitului este de 400.587,00 ruble (venitul real a fost calculat pe o bază cumulată de la începutul perioadei fiscale până la sfârșitul celui de-al doilea trimestru, adică de la 13 aprilie 20011 până la 30 iunie 2011).

O deducere fiscală standard de 400 de ruble nu este deductibilă, deoarece veniturile din aprilie s-au ridicat la 45860.00 ruble.

Deducție profesională în valoare totală a cheltuielilor - 352.828,44 ruble (cheltuielile efectiv efectuate pe baza contabilității de angajamente de la începutul perioadei fiscale de la 13 aprilie 2011 până la sfârșitul celui de-al doilea trimestru din 30 iunie 2011).

· baza impozabilă - 47.758,56 ruble (valoarea monetară a veniturilor);

· cota de impozitare - 13%,

· suma avansului calculat - 6 209,00 ruble

· (47.758,56 ruble * 13% = 6,209.00 ruble).

Deducerea de impozit - 600.00 ruble (suma impozitului calculată pentru perioada de raportare este redusă cu suma primelor de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie plătite pentru această perioadă, dar nu mai mult de 50).

pentru că SP Kharitonov nu funcționează întreg anul calendaristic, ci doar 9 luni, apoi baza de impozitare va fi calculată pentru 9 luni:

· contabil salariu - 45000.00 ruble;

· salariul unui manager de vânzări - 31,500.00 ruble;

· salariul comandantului lucrărilor de finisare - 36.000,00 ruble;

· salariul șoferului - 31500,00 ruble;

Valoarea totală a plăților pentru anul 2007 este de 211500.00 ruble.

Conform paragrafului 1 al art. 241 din Codul fiscal, cota de impozitare este de 20%,

Tabelul 8.

Suma plătibilă IP Kharitonov

№ZarplataSumma uplatyZa mesyatsZa kvartalZa 2011 year.15 000,001300,003 900,0011 700,0023 500,00910,002 730,008 190,0033 500,00910,002 730,008 190,0044 000,001 040,003 120,009 360,0054 000,001 040,003 120,009 360,0063 500, 00910,002 730,008 190,00ID: 6,110,007 910,0018 330,0054 990,00

Suma impozitului plătibil pentru trimestrul II - 18.330,00 ruble, din care asigurare; 1410,00 freca. - la fondurile teritoriale de asigurare medicală obligatorie. În ceea ce privește regimul fiscal general, PA ar plăti un impozit de 11 682,00 ruble mai mult.

Comparație a valorii impozitului plătibil IP Kharitonov   Potrivit rezultatelor celui de-al doilea trimestru al anului 2011, utilizarea obiectului impozitului sub formă de venit redus cu suma cheltuielilor și cu valoarea impozitului pe care ar fi plătit-o întreprinzătorul individual pentru aceeași perioadă dacă ar aplica regimul general de impozitare înseamnă că întreprinzătorul individual a ales o opțiune de impozitare economică.

CAPITOLUL 3. PERSPECTIVE PENTRU ÎMBUNĂTĂȚIREA IMPOZITĂ A ACTIVITĂȚILOR DE ÎNTREPRINDERITATE

.1 Înlocuirea impozitului social cu primele de asigurare

De la 1 ianuarie 2010, Federal legea<#"justify">1.Relațiile legate de calcularea și plata (transferul) contribuțiilor de asigurări la Fondul de pensii, Fondul de asigurări sociale, Fondul federal de asigurări medicale obligatorii.

2.Relațiile care apar în procesul de exercitare a controlului asupra calculului și plății (transferului) primelor de asigurare.

.Întrebări de a aduce la răspundere pentru încălcarea legii privind primele de asigurare.

Plătitorii primelor de asigurare, conform UST, sunt persoanele care efectuează plăți și alte remunerații către persoane fizice:

· organizaţii; antreprenori individuali.

· Persoanele care nu sunt recunoscute de întreprinzătorii individuali. Legea federală din 24.07.2009 N 213-ФЗ (în continuare - Legea nr. 213-FZ).

· De asemenea, întreprinzătorii individuali, avocații și notarii angajați în practica privată și care nu efectuează plăți către persoane fizice.

Obiectul impozitelor de asigurare fiscală în conformitate cu art. 7 din legea N 212-ФЗ este încă, precum și potrivit ch. 24 din Codul fiscal, sunt recunoscute ca plăți și a altor plătitori de remunerare acumulați primelor de asigurare pentru persoane fizice în ocuparea forței de muncă și contracte civile, subiectul care este realizarea de lucrări și servicii, precum și contracte de contract, pentru drepturile de autor pentru înstrăinarea dreptului exclusiv operelor de știință , literatură, artă etc.

Tipurile de venituri, în scopuri fiscale, primele de asigurare, nu diferă de veniturile pentru calcularea impozitului social unificat, cu câteva excepții.

Unele venituri care nu au fost anterior supuse UST începând cu anul viitor sunt supuse primelor de asigurare.

Deci, de exemplu:

· Plăți compensatorii pentru vacanțe neutilizate.

· Sume de ajutor de sumă forfetară plătite membrilor de familie ai angajatului decedat.

· Plăți în numerar pentru muncă cu condiții de muncă dăunătoare, dăunătoare și / sau periculoase.

· Plățile în valută străină în loc de alocația zilnică pentru membrii echipajului navelor de navigație străine și personalul echipajelor de aeronave ruse care operează zboruri internaționale.

Există, de asemenea, unele diferențe în lista de plăți care nu fac obiectul primelor de asigurare:

· Asistența financiară unică acordată de angajator în cazul nașterii (adopției sau adoptării) unui copil (nu mai mult de 50.000 de ruble pentru fiecare copil) nu este inclusă în baza de acumulare a primelor de asigurare decât dacă o astfel de asistență este plătită în termen de un an de la naștere ).

· De la 3000 la 4000 frecați. (pe angajat pe an) sa majorat volumul asistenței materiale acordate angajatorilor angajaților lor, care nu face obiectul primelor de asigurare.

· Clarified că nu ar trebui să perceapă taxă primele de asigurare   nu numai cu privire la cuantumul plății de către angajator a costurilor de formare profesională și recalificare a angajaților, dar și de compensare a angajaților cu privire la aceste costuri.

O caracteristică importantă a noului ordin este faptul că primele de asigurare sunt impozitate pe toate plățile și alte remunerații în favoarea persoanelor fizice, indiferent dacă sunt incluse în cheltuieli atunci când se calculează impozitul pe profit sau impozitul pe venitul personal pentru angajatorii care sunt antreprenori individuali, secțiunea a treia, art. 236 din Codul Fiscal.

Ca și în impozitul social unificat, baza de acumulare a contribuțiilor de asigurare este determinată separat pentru fiecare persoană de la începutul perioadei de facturare la sfârșitul fiecărei luni calendaristice pe baza contabilității de angajare.

Spre deosebire de impozitul social unificat, în care sa aplicat scara regresivă a impozitării, baza de calculare a contribuțiilor de asigurări pentru fiecare persoană este stabilită prin Legea N 212-FZ în limita a 415.000   RUR. cumulativ de la începutul perioadei de facturare. Cu sumele plăților și alte remunerații în favoarea unei persoane care depășește această sumă, primele de asigurare nu sunt percepute. Dar legiuitorul face o rezervă: valoarea marginală a bazei pentru acumularea primelor de asigurare este supusă indexării anuale, în conformitate cu creșterea salariului mediu în Federația Rusă. Dimensiunea acestei indexări este determinată de Guvernul Federației Ruse.

În comparație cu rata UST, suma totală a contribuțiilor din partea PIF, în acest caz sub formă de prime de asigurare, este majorată prin Legea N 212-FZ de 26-34% și va fi distribuită după cum urmează:

· Fondul de pensii al Federației Ruse - 26%;

· Fondul de Asigurări Sociale al Federației Ruse - 2,9%;

· Fondul federal pentru asigurarea medicală obligatorie - 2,1%;

· fondurile teritoriale de asigurare medicală obligatorie - 3%.

Cu toate acestea, în baza Legii nr. 212-F3, aceste tarife nu vor fi aplicate de la 1 ianuarie 2010, ci după perioada de tranziție. Începând cu 1 ianuarie 2010, perioada contabilă pentru primele de asigurare a fost recunoscută nu ca un an calendaristic, ci ca perioadele de raportare   - Trimestrul I, șase luni, nouă luni ale anului calendaristic, anul calendaristic.

Suma primelor de asigurare este calculată și plătită de plătitorii primelor de asigurare, ca și în cazul UST, separat fiecărui fond extrabugetar de stat.

Plata obligatorie lunară este supusă plății cel târziu în a cincisprezecea zi a lunii calendaristice următoare lunii calendaristice pentru care se percepe plata obligatorie lunară.

Plătitorii primelor de asigurare sunt obligați să țină evidența sumelor plăților acumulate și a altor remunerații, sumele primelor de asigurare aferente fiecărei persoane în favoarea căreia au fost efectuate plățile.

Suma contribuțiilor de asigurări care urmează a fi transferate fondurilor extrabugetare de stat relevante se determină în ruble complete.

Plătitorii primelor de asigurare vor prezenta rapoarte trimestriale organismului care controlează plata primelor de asigurare la locul înregistrării lor. Și anume:

· Până la data de 1 a celei de-a doua luni calendaristice următoare perioadei de raportare, la biroul teritorial al Fondului de pensii al Federației Ruse, calculul se bazează pe primele de asigurare obligatorie pentru asigurarea obligatorie de pensii către Fondul de pensii al Federației Ruse și pe asigurările obligatorii de asistență medicală în fondurile de asigurări obligatorii de asistență medicală.

· Înainte de a cincisprezecea zi a lunii calendaristice care urmează perioadei de raportare, rapoartele sunt transmise organismului teritorial al Fondului de Asigurări Sociale al Federației Ruse pe baza primelor de asigurare obligatorie pentru asigurările sociale obligatorii în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea.

Pentru a furniza rapoarte în formă electronică, legea privind primele de asigurare a obligat numai plătitorii de prime de asigurare, al căror număr mediu de persoane pentru perioada de facturare anterioară depășește 50 de persoane.

Răspunderea pentru neplata primelor de asigurare plătite și plătite este prevăzută la art. 46 din Legea N 212-FZ. În cazul în care nu se depune o plată în termenul stabilit, organizația va fi amendată. Cuantumul amenzii va fi de 5% din suma primelor de asigurare plătibile (suprataxa) pe baza unui calcul care nu a fost depus până la data scadenței pentru fiecare lună completă sau incompletă din ziua stabilită pentru depunerea acesteia, dar nu mai mult de 30% din suma specificată și nu mai puțin de 100 de ruble. Cu toate acestea, în cazul în care perioada de depunere nu depășește 180 de zile calendaristice, cuantumul amenzii va crește și va constitui 30% din valoarea primelor de asigurare și 10% din valoarea primelor de asigurare pentru fiecare lună plină sau incompletă începând cu ziua 181 calendaristică, dar nu mai mică de 1000 de ruble.

Arieratele (arieratele) privind contribuțiile de asigurări pentru asigurarea obligatorie de pensie, constituită la 31 decembrie 2009 inclusiv, precum și arieratele privind penalitățile și amenzi corespunzătoare se calculează și se plătesc în modul în vigoare până la data intrării în vigoare a prezentei legi federale.

Colectarea arieratelor, arieratelor de penalități și a amenzilor privind primele de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie, constituită la 31 decembrie 2009 inclusiv, se efectuează de către organele Fondului de pensii al Federației Ruse.

Sumele cotizației (recuperate) de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie la data de 31 decembrie 2009 sunt supuse compensării (returului) în modul prevăzut la articolele 26 și 27 din Legea federală nr. 212-ФЗ.

De la 1 ianuarie 2011, pentru oamenii de afaceri care aplică USN și UTII, povara financiară va crește de 2,4 ori pe rând, în timp ce pentru contribuabilii care aplică regimul fiscal general sarcina va crește de 1,3 ori, iar pentru cei care utilizează impozitul comun agricol, - de 1,4 ori în perioada 2011-2012 și de 1,9 ori în perioada 2013-2014.

Ca un compromis, Camera de Comerț și Industrie propune reducerea sarcinii fiscale pentru întreprinzătorii mici și mijlocii. În același timp, reducerea ratelor este propusă a fi mică - până la 5% din actualul 6% pentru USSN cu obiectul fiscal "venituri" și la 13% față de 15% pentru UTII. Potrivit estimărilor experților, ca urmare, bugetele regiunilor și municipalităților vor pierde mai puțin de 10-11 miliarde de ruble, dar acest lucru nu va afecta bugetul federal.

Trebuie remarcat faptul că, începând cu 1 ianuarie a acestui an, există prevederi ale Codului Fiscal, potrivit căreia puterea de subiecte RF pot diferenția ratele de impozitare conform sistemului simplificat de impozitare care face obiectul taxei pe „venituri minus cheltuieli“, în intervalul de 5-15%, în funcție de categoriile de contribuabili.

.2 Împuternicirea utilizării pauzelor fiscale

Istoria dezvoltării oricărui stat este un proces de identificare constantă a celor mai bune căi și forme de stimulare a impactului asupra economiei. Sistemul de relații sociale în domeniul impozitării este unul dintre cele mai dinamice sisteme sociale. Odată cu dezvoltarea societății, legislația fiscală se modifică, orice schimbare a acesteia trebuie să aibă loc la un nivel calitativ ridicat și, în același timp, trebuie garantate garanțiile participanților la relațiile fiscale și o anumită stabilitate a acestor relații. Adoptarea Codului Fiscal al Federației Ruse a marcat o etapă foarte importantă de dezvoltare

doar legislația fiscală rusă, dar și sistemul fiscal rusesc în ansamblu. Printre principalele domenii ale reformei fiscale care se desfășoară în prezent în Rusia, în acest stadiu este posibilă identificarea, cum ar fi reducerea poverii fiscale asupra producătorilor de mărfuri; reducerea numărului total de impozite; reducerea numărului și simplificarea reducerilor fiscale.

Necesitatea de a reduce reducerile fiscale este cauzată de abundența unor fraude fiscale nerezonabile și ineficiente din legislația fiscală existentă la nivel federal și regional. Ideologia Codului Fiscal al Federației Ruse are drept scop, în general, să remedieze această situație. $ Partea a doua a Codului Fiscal al Federației Ruse demonstrează dorința evidentă a legiuitorului de a renunța aproape complet la utilizarea instituției de scutire fiscală la stabilirea impozitelor specifice. Dar trebuie remarcat faptul că textul principalei legi fiscale a Federației Ruse reflectă adesea doar substituția terminologică a unor concepte de către alții, iar esența acestor fenomene rămâne aceeași. De exemplu, în conformitate cu legislația fiscală în vigoare înainte de adoptarea Codului Fiscal al Federației Ruse, legile care specifică veniturile, operațiunile, profiturile care nu sunt impozabile sau scutite de impozitare au fost calificate de către legiuitor drept beneficii fiscale. Codul fiscal deduce, de asemenea, din impozitare anumite venituri, operațiuni, profituri, dar în același timp nu numesc privilegiile fiscale corespunzătoare normelor. Astfel, având în vedere că în legislația fiscală modernă există fenomene paralele diferite care conferă contribuabililor anumite avantaje, devine relevantă armonizarea formei și conținutului lor, precum și distincția între fenomenele similare și, în special, selectarea legilor fiscale din gama generală de norme juridice. beneficii. O astfel de distincție devine o condiție prealabilă pentru optimizarea în continuare a întregului sistem de beneficii fiscale.

Natura pauzei fiscale nu este suficient studiată în literatura de specialitate. Deoarece legislația fiscală pentru Rusia post-sovietică era o industrie destul de nouă, experiența străină a fost cea mai mare parte folosită pentru a forma aparatul conceptual al dreptului fiscal. În același timp, în paralel cu elaborarea legislației fiscale, începând cu Legea federală din 1991 privind interpretarea sistemelor fiscale din Federația Rusă, începe să se dezvolte interpretarea doctrinară a categoriilor și instituțiilor juridice stabilite prin legi fiscale.

Ajutorul fiscal datorat impactului său incontestabil asupra proceselor economice este de interes considerabil pentru economiști, ceea ce a dus la apariția în literatura economică a mai multor studii teoretice. Înainte de adoptarea părții întâi a Codului Fiscal al Federației Ruse, legislația rusă nu conținea nici o definiție a scutirii de impozite, care a determinat specialiștii să își ofere definițiile acestui fenomen juridic. 56 din Codul Fiscal al Federației Ruse, care conține o definiție legală a unui avantaj fiscal, nu a dus, de asemenea, la elaborarea unei definiții doctrinare a unui avantaj fiscal, recunoscut de majoritatea oamenilor de știință, în prezent.

Agențiile guvernamentale din întreaga lume oferă diferite tipuri de stimulente pentru afaceri pentru a crea un mediu favorabil și pentru a sprijini activitățile de afaceri. Beneficiile oferite vizează asigurarea diversificării economiei, crearea de locuri de muncă și creșterea bazei de impozitare.

Multe companii caută modalități de reducere a costurilor de implementare a proiectelor noi. Prin urmare, promovarea dezvoltării afacerilor este adesea un factor important în determinarea locației companiei. O astfel de decizie este influențată și de disponibilitatea forței de muncă, de atitudinea guvernului și a publicului cu afacerile, precum și de costurile totale de a face afaceri în acest domeniu.

Politica fiscală regională depinde în mod direct de politica fiscală urmărită de Guvernul Federației Ruse și de competențele atribuite centrului federal de către autoritățile de stat ale entităților constitutive ale Federației Ruse, printre care se numără posibilitatea de a stabili privilegii fiscale pentru anumite categorii de contribuabili. Experiența mondială și practica internă indică faptul că acordarea de preferințe fiscale micilor întreprinderi în anumite perioade de dezvoltare economică este folosită în mod activ ca un instrument eficient pentru reglementarea financiară a acestui sector al economiei.

Ratele reduse de impozitare a profiturilor întreprinderilor mici se aplică în Japonia (scala tarifului este în vigoare impozitul pe venit, diferențiate în funcție de mărimea capitalului social al întreprinderii), Marea Britanie și SUA (scara impozitului pe venit, diferențiată în funcție de profitul impozabil al societății).

În Rusia, între 1992 și 2001 inclusiv, în conformitate cu Legea Federației Ruse din 27 decembrie 1991 nr. 2116-1 "Privind impozitul pe profit al întreprinderilor și organizațiilor", scutirea de impozitul pe profit în primii doi ani de activitate a întreprinderilor mici care se ocupă de prioritate (producția și prelucrarea produselor agricole, producția de produse alimentare, bunurile de consum, materialele de construcție, echipamentele medicale etc.), iar în al treilea și al patrulea an - plata impozitului pe fracțiune de normă eme (25% și 50% din rata statutară a impozitului pe venit).

În cursul reformei fiscale la scară largă, Guvernul Federației Ruse a abandonat utilizarea stimulentelor fiscale ca instrument de reglementare financiară a întreprinderilor mici.

Până în prezent, există trei sisteme paralele de impozitare pentru întreprinderile mici: comune tuturor întreprinderilor, simplificate și sistemul de impozitare sub forma unei taxe unice asupra veniturilor imputate. În plus, sistemul simplificat de impozitare este într-adevăr preferențial, deoarece permite organizațiilor care îl aplică să reducă sarcina fiscală cu două până la trei ori, dar, în același timp, are limitări semnificative în ceea ce privește utilizarea acesteia de către întreprinderile mici. Taxă unică   veniturile imputate au fost mai răspândite decât sistemul simplificat de impozitare, datorită caracterului obligatoriu al utilizării acestora în acei subiecți ai Federației Ruse care au adoptat legislația relevantă.

Autorii lucrărilor dedicate studiului avantajelor și dezavantajelor sistemului de impozitare a micilor întreprinderi utilizate în Rusia constată că taxele ca instrument de reglementare a activităților comerciale nu iau în considerare în mod adecvat specificul micului business și, prin urmare, nu stimulează dezvoltarea acestuia.

Deci, făcând o concluzie cu privire la eficiența scăzută sistem comun   impozitarea întreprinderilor mici, E.V. Khlystova subliniază faptul că "numeroase taxe și taxe părăsesc adesea compania doar 5-10% din profituri".

NI Malis, având în vedere sistemul simplificat de impozitare și sistemul de impozitare sub forma unei taxe unice asupra veniturilor imputate ca regimuri conceptual diferite, constată că "în primul caz, legislația conține ideea simplificării directe a mecanismului de raportare și a plății impozitului printr-o anumită reducere a sarcinii fiscale, cu rezultatele activității contribuabilului, în al doilea - această legătură este complet pierdută. "

Astfel, pentru a crea condiții care să stimuleze activitatea antreprenorială a unor categorii largi de populație și să promoveze dezvoltarea întreprinderilor mici existente, utilizarea unui instrument de reglementare financiară în economia regională ca stimulente fiscale devine din ce în ce mai importantă.

În conformitate cu legislația regională actuală, întreprinderile mici nu sunt clasificate ca o categorie distinctă de contribuabili cărora le sunt acordate prestații fiscale creditate în bugetul regional. Cu toate acestea, întreprinderile mici, împreună cu întreprinderile mijlocii și cele mari, care fac obiectul activității de investiții, au posibilitatea de a profita de privilegiile privind impozitul pe profit, în parte care urmează să fie creditate în bugetul entității constituente a Federației Ruse, impozitul pe proprietăți corporative și impozitul pe transport.

Astfel, din punct de vedere al impozitului pe venit, sub rezerva investițiilor de capital în suma stabilită prin lege, numai 37-40% din întreprinderile mici din numărul total de organizații - întreprinderile mici care operează într-o regiune autonomă pot solicita beneficii în regiune.

În ceea ce privește impozitul pe proprietate, ponderea întreprinderilor mici care au potențialul de a beneficia de prestațiile stabilite nu depășește 7%, dintre care: nu mai mult de 4% din întreprinderile mici din numărul total de organizații - activitățile sale în regiune și beneficiul în valoare de 40% din cuantumul impozitului (sub rezerva investițiilor capitale în suma stabilită prin lege obligatoriu) - nu mai mult de 3% din întreprinderile mici care își desfășoară activitatea activități în sectorul combustibilului și al energiei. În același timp, remarcăm că, începând cu 1 ianuarie 2008, valoarea scutirii de la plata impozitului pe proprietate pentru organizațiile de combustibili și energie a fost redusă la 20% (în loc de cele stabilite anterior cu 40%) și a fost introdusă o restricție pentru perioada până la 31 decembrie 2008. Și, începând cu anul 2009, scutirea de la plata impozitului pe proprietate pentru întreprinderile din acest sector al economiei a fost eliminată.

O posibilă oportunitate de a beneficia de avantajele impozitului pe transport nu este mai mare de 0,3% din întreprinderile mici.

Astfel, sistemul de impozite create în regiuni are un efect stimulativ asupra dezvoltării unui număr limitat de întreprinderi mici într-o zonă strict definită și, în egală măsură, cu companiile mijlocii și mari, ceea ce reduce într-o anumită măsură eficiența acestei preferințe fiscale, în special pentru întreprinderile mici.

Este necesar să se țină seama de faptul că posibilitățile autorităților entităților constituente ale Federației Ruse în domeniul politicii fiscale sunt astăzi foarte limitate, deoarece, pe de o parte, cea mai mare parte a veniturilor din bugetul regional sunt impozitele acordate întreprinderilor și nu există nimic care să le înlocuiască; în al doilea rând, Codul fiscal al Federației Ruse reglementează strict toate acțiunile autorităților de stat în domeniul fiscal și stabilește o listă închisă de taxe și onorarii pe teritoriul țării noastre; în al treilea rând, "întrucât experiența de planificare bugetară a arătat în condițiile transferării economiei la un nivel de piață, statul în condiții moderne nu are modalități reale de a reduce cheltuielile bugetare".

În acest sens, schema de reglementare fiscală propusă vizează îmbunătățirea sistemului de impozitare a micilor întreprinderi care operează în diferite domenii de activitate și permite optimizarea eforturilor de a sprijini financiar și de a stimula dezvoltarea acestui sector al economiei regionale.

Esența propunerii este următoarea. Valoarea plăților fiscale pentru bugetul regional din ultimul an al fiecărei întreprinderi mici este considerată ca bază. În anul următor după anul de bază, entitatea mică afacere efectuează toate plățile în avans necesare către buget, iar până la sfârșitul anului se calculează obligațiile fiscale ale anului curent. Dacă valoarea datoriilor fiscale depășește suma plăților fiscale din anul de bază, entitatea mică, precum și investitorul / creditorul care a oferit resurse financiare acestei entități mici, au dreptul la o prestație fiscală pentru plățile către bugetul regional.

Spațiul juridic din Rusia pentru întreprinderile mici este determinat în primul rând de autoritățile federale (consacrate în Codul Fiscal al Federației Ruse), iar povara creării unui spațiu economic pentru desfășurarea afacerilor este în mare parte legată de autoritățile regionale. Măsurile propuse nu modifică sistemul actual de impozitare din Rusia, ci oferă posibilitatea de a utiliza rezervele financiare interne ale întreprinderilor mici pentru dezvoltarea ulterioară a acestui sector al economiei regionale și de a-și spori importanța socială. Și că stimulentele fiscale favorizează instrumentele de reglementare financiară, a cărei aplicare este capabilă să asigure stimularea antreprenoriatului (în conformitate cu prioritățile de dezvoltare socio-economică a zonei) la un nivel ridicat de diferențiere a potențialului economic al diferitelor regiuni din Rusia.

Trebuie să se țină seama de faptul că preferințele fiscale sub formă de scutiri de impozit sau o parte a acestora sau de reducere a cotei impozitului stabilite pentru întreprinderile mici nu ar trebui să slăbească sau să denatureze concurența atât în ​​acest sector al economiei, cât și în raport cu organizațiile mari și mijlocii . Beneficiile pentru întreprinderile mici sunt justificate de economiile bugetare care oferă regiunii o reducere a plăților pentru indemnizațiile de șomaj (datorită activității independente și ofertei de locuri de muncă suplimentare pentru diferite categorii de cetățeni), investițiilor reduse în infrastructură (datorită abordării locurilor de muncă în zonele de reinstalare și o reducere a distanței medii de transport), o scădere a sarcinii de mediu pe teritoriu (pe baza distribuției producției), o utilizare mai completă a resurselor locale, deșeuri cheie etc.

CONCLUZIE

Sistemul fiscal introdus în perioada 1990-1991 a fost foarte puțin adaptat la relațiile de piață, nu a ținut cont de noile fenomene și tendințe, în practică a fost depășit de momentul în care și-a început activitatea. Faptul este că în condițiile tranziției spre piață au fost aplicate vechile concepte de impozitare.

Modificările aduse cursului economic al reformei sunt exprimate pe necesitatea adaptării elementelor individuale ale sistemului fiscal. Acest lucru este, de asemenea, impus de procesele inflaționiste în curs de desfășurare din economia țării, deși acum nu este atât de dinamic, creșterea deficitului bugetar, scăderea nivelului de producție în industrie și agricultură. Ratele fiscale, obiectele de schimbare a impozitelor, unele beneficii sunt anulate și sunt introduse noi, sursele de plată a impozitelor sunt clarificate. Se fac numeroase modificări și adăugiri la materialele de orientare și metodologia privind impozitele.

Potrivit experților străini, antreprenorii occidentali reușesc să se ascundă de la impozitare de la 10 la 30% din veniturile lor. Potrivit experților Serviciului Fiscal de Stat din Rusia, avem această cifră mai mare. Consecințele evaziunii fiscale sunt mai mici dacă diferite tipuri de venituri sunt impozitate la aceleași rate. În caz contrar, există o tendință de redistribuire a veniturilor în favoarea celor care sunt impozitați la cea mai mică rată.

Astăzi există o experiență imensă și teoretică generalizată și semnificativă în ceea ce privește perceperea și utilizarea impozitelor în țările occidentale. Dar orientarea spre practica lor este foarte dificilă, pentru că nu ar fi complet înțelept să nu acordăm o atenție primară specificului condițiilor economice, sociale și politice ale Rusiei de astăzi, care caută cele mai bune căi de reformare a economiei naționale.

Subliniez că, până la elaborarea unui concept holistic autoritar al reformării impozitării și a formei sale juridice, rezultatele oricăror cercetări din acest domeniu nu vor rămâne decât punctul de vedere al echipelor și al specialiștilor individuali. În prezent, Codul Fiscal revendică rolul unui nou, compilat profesional, ținând seama de greșelile și eșecurile anterioare ale legislației fiscale, cu toate acestea, nu este, de asemenea, lipsit de dezavantaje.

LISTA LITERATURII ȘI SURSELOR UTILIZATE

1. Codul civil al Federației Ruse: Partea I, a doua, a treia și a patra a lunii noiembrie 1994 Nr. 51-FZ // Ziar rusesc. 08.12.1994. №238-239.

2. Codul bugetar al Federației Ruse din 31.07.1998 Nr. 145-FZ Rossiyskaya Gazeta. 12.08.1998. 153-154.

Codul fiscal Din partea Federației Ruse: partea a doua, din data de 31.07.1998, nr. 146-FZ // ziarul rus. 06.08.1998. 148-149.

Legea federală   Din Federația Rusă "Cu privire la societățile cu răspundere limitată" din data de 08.02.1998 Nr. 14-ФЗ // Colectarea legislației Federației Ruse. 16.02.1998. №7.

Alekseeva E.K. Enterprise Economics. M., 2008.

Balabanov I.T. Fundamentele managementului financiar. M., 2009.

Buzyryov V.V. Planificarea întreprinderii. M., 2007.

Bukhalkov M.I. Previziuni la întreprindere. M., 2010.

Vasilyeva, L.S. Petrovskaya, M.V. Analiza financiară. M., 2009.

Volkova O.N. Planificarea și controlul financiar în cadrul organizațiilor comerciale. M., 2007.

Vitlakova A.P. Prognoza și controlul costurilor în cadrul organizației. M., 2006.

Gordeeva E.S. Problemele comerciale și economice ale spațiului regional de afaceri. Chelyabinsk., 2006.

Gorbunov A.R. Planificarea fiscală și reducerea pierderilor financiare. M., 2007.

Dugelny A.P., Komarov V.F. Societate de administrare fiscală. M., 2007.

Zaitseva S.S. Gestiunea financiară într-o economie de criză. M., 2009.

Kovalev V.V. Workshop privind analiza și gestiunea financiară. M., 2008.

Krush Z.A. Atelier de lucru privind organizațiile financiare (întreprinderi). M., 2008.

Kulik, O.S. Planificarea financiară a întreprinderii: istoria dezvoltării, starea actuală. // Gestiunea financiară. 2009. № 5.

Melnik P.S. Managementul impozitelor. M., 2007.

Maydanskaya A.N. Sprijin pentru întreprinderile mici la nivel regional // Finanțe. 2007. № 6.

Moroshkin V.A., Lomakin A.L. Atelier de lucru privind gestiunea financiară: tehnologia calculelor financiare cu dobândă. M., 2010.

Sistemele fiscale țări străine   Ed. VG Knyazev, D.G. Afinele. M .: Drept și drept, UNITI, 2007

Fedoseev A.K. Cum se creează o bază pentru managementul financiar al companiei // Director financiar. 2010. Nr. 1.

Khlystova E.V. Dezvoltarea afacerilor mici în economia rusă modernă / Coll. Materiale VI Intern. științifice și practice. Conf. "Problemele financiare și soluțiile lor: teorie și practică". SPb., 2008.

Chinenov M.V. Planificarea și previzionarea fiscală. M., 2008.

Shevchenko I.K. Organizarea afacerilor. Ghid de studiu. Taganrog, 2008.

Sheremet A.D., Saifulin R.S. Predicția la întreprindere. M, 2007.

Analiza economică: studii. pentru universități / ed. LT Gilyarovskogo. M., 2008.

Yutkina T.F. Impozite și impozite. M., 2009.

P. A. Popov Comprimat în legătură cu lucrarea simplificată // General Ledger, 2006

Ragimov S.N. Impozitarea întreprinderilor mici. M., ediția de carte "Finanțe" - 2008

29.Abryutina M.S. Analiza financiară a activităților comerciale. Ghid de studiu. - M., Finpress, 2007.

30.Kevorkov V.V., Kevorkov D.V. Marketing: Regulamentele procesului de afaceri. - M., RIP-Holding, 2007.

Kovalev S.M. Kovalev V.M. Descrierea proceselor de afaceri - la înălțimile excelenței. - FiS, 2009.

Managementul organizatiei: Tutorial / Sub editia generala. VE Lankina. - M., Taganrog: ТРТУ, 2006.

Alimova T. Diversificarea întreprinderilor mici / / Întrebări despre economie. - 2007.

Arister N. Antreprenoriatul ca un factor strategic al dezvoltării economice. SPb., 2008.

Afanasyev V. Afaceri mici în rezolvarea problemei ocupării forței de muncă // Jurnalul economic rus, 2007.

36. Site-ul oficial al Serviciului Federal Federal - # "justify"\u003e ANEXA 1

Nivelul venitului de bază pe tip de afacere

Tipuri de afaceri deyatelnostiFizicheskie pokazateliBazovaya randament pe lună (ruble) furnizarea uslugKolichestvo lucrătorilor pe piața internă, inclusiv cadrele veterinare predprinimatelya7500Okazanie uslugKolichestvo individuale, inclusiv servicii individuale predprinimatelya7500Okazanie pentru reparații, întreținere   (în folosință) de locuri de parcare pentru autovehicule și depozitare a autovehiculelor în locuri de parcare cu plată Parcare totală 50 (în metri pătrați) 50 Furnizare de servicii de transport auto pentru transportul de mărfuri mijloace utilizate pentru transportul mărfurilor6000Provizionarea serviciilor de transport auto pentru transportul de pasageriNumăr de locuri 1.5001500 oznichnaya comerciale efectuate prin intermediul infrastructurilor rețelei comerciale staționare, cu zone de vânzare suprafață de vânzare (în metri pătrați) 1800Roznichnaya comerciale efectuate prin intermediul infrastructurilor rețelei comerciale staționare, care nu au camere de comerț, precum și prin obiecte de rețea ne-staționare de vânzare cu amănuntul, spațiul de tranzacționare în care nu depășește 5 metri pătrați. obiecte spațiale de retail (în metri pătrați) 1800Pânzări cu amănuntul și cu amănuntulNumăr de angajați, inclusiv antreprenori individuali 4500Provocări de servicii către companii catering cu facilități de catering care au sali de service pentru vizitatori Sala de serviciu (metri pătrați) 1000. Servicii de catering public furnizate prin facilități de catering care nu dispun de săli de service pentru vizitatori Număr de angajați, inclusiv persoane fizice 4500. Distribuție publicitară în aer liber cu structuri publicitare schimbarea automată a imaginilor și afișarea electronică) Domeniul câmpului informațional (pătrat 3000 m Distributie publicitara in aer liber cu structuri publicitare cu schimbare automata a imaginii Domeniul campului de informare (in metri patrati) 4000 Placi de afisaj electronic in aer liber Suprafata terenului in metri patrati.

Trimiteți o cerere cu cerințele acum pentru a afla costul și posibilitatea de a scrie.

Trimiteți-vă munca bună în baza de cunoștințe este simplă. Utilizați formularul de mai jos.

Elevii, studenții absolvenți, tinerii oameni de știință care folosesc baza de cunoștințe în studiile și activitatea lor vor fi foarte recunoscători.

Documente similare

Sistemul fiscal al statului: un set de impozite, taxe, taxe, percepute în modul prescris. Caracterul economic și evoluția impozitelor și a sistemului fiscal. Funcțiile și principiile sistemului fiscal. Sistemul de autorități fiscale din Ucraina.

curs de lecturi, a adăugat 12/8/2010


Sistemul fiscal ca o colecție de taxe, taxe, taxe și alte plăți în stat. Principalele caracteristici și funcții ale impozitelor. Clasificarea generală   taxe. Dependența veniturilor statului de rata impozitului, curba lui A. Laffer.

abstract, adăugat la 01/20/2010


Sistemul fiscal al statului ca un set de impozite, taxe, taxe și alte taxe percepute în modul prescris. Clasificarea impozitelor pe metoda de colectare, nivelul de gestiune, caracteristicile țintă, subiectul, nivelul bugetului și termenii de plată.

teza, adăugat 01/14/2015


Impozitarea întreprinderilor: sprijin reglementar, sistemul de impozite și taxe curente și organizarea contabilității acestora. Calcule contabile pentru impozitele federale. Contabilitate pentru impozitele și taxele regionale, impozite și taxe locale. Contabilizarea activelor și pasivelor amânate.

pe hârtie adăugată pe 25.01.2010


Concept, istorie și elemente de impozitare. Impozitarea veniturilor din activități economice. Procedura de calculare și plată a impozitelor. Impozitarea veniturilor primite de persoane fizice pentru îndeplinirea sarcinilor de serviciu la locul de muncă principal.

, a adăugat 25.04.2010


Prezentarea generală a regimului fiscal special, procedura specială pentru calcularea și plata impozitelor, taxelor și impozitelor. Studiul sistemului simplificat, înlocuirea voluntară, totalitatea impozitelor stabilite prin lege și deducerile pentru plata unei singure taxe.

examinarea a fost adăugată în 01/08/2012


Analiza structurii impozitului pe venitul personal - entități economice din cadrul Inspectoratului Fiscal Evpatoria. Direcții prospective de îmbunătățire a sistemului de impozitare a veniturilor personale, ținând cont de experiența internațională.

teză, adăugat 11/27/2013

Trimiteți-vă munca bună în baza de cunoștințe este simplă. Utilizați formularul de mai jos.

Elevii, studenții absolvenți, tinerii oameni de știință care folosesc baza de cunoștințe în studiile și activitatea lor vor fi foarte recunoscători.

Documente similare

Conceptul și esența antreprenoriatului individual. Rolul antreprenoriatului individual în economie. Analiza trăsăturilor, principalele probleme și îmbunătățirea cadrului legislativ pentru impozitarea întreprinderilor.

teza, adăugat 01/20/2013


Studiul esenței, principiilor și funcțiilor impozitării. Studiul mecanismului de impozitare a activităților antreprenoriale ale întreprinderilor mici. Caracteristicile organizatorice și economice ale LLC MegaSfera. Evaluarea sarcinii fiscale a întreprinderii.

teză, adăugat 11/29/2016


Procedura de desfășurare a afacerilor în Republica Belarus. Caracteristicile generale ale sistemului de impozitare a afacerilor. Caracteristicile reglementării întreprinderilor mici în Republica Belarus.

teză, adăugat 09/05/2009


Principalele probleme de optimizare a impozitării întreprinderilor mici. Avantajele și dezavantajele unui sistem fiscal simplificat. Caracteristicile sistemului fiscal al întreprinderilor mici. Tipuri și principii de bază ale impozitării întreprinderilor mici.

pe hârtie adăugată la 09/03/2010


O analiză a sistemului actual de impozitare preferențială a întreprinderilor mici: definirea principiilor, avantajelor și dezavantajelor. Studiul practicii de aplicare a regimurilor speciale de impunere a taxelor asupra întreprinderilor mici din Rusia.

teză, adăugat 25.03.2010


Conceptul de antreprenoriat. Procedura de înregistrare de stat a persoanelor juridice și a întreprinzătorilor individuali. Cerințe pentru documentele furnizate. Sistemul de impozitare și tipurile de responsabilități ale entităților comerciale.

, a adăugat 31.10.2014


Procedura de înregistrare de stat a unui cetățean în calitate de antreprenor individual. Direcțiile și formele de sprijin din partea statului pentru întreprinderile mici. Tipuri de beneficii pentru întreprinderile mici atunci când plătesc impozitul pe venit.

examinare, adăugat 08/16/2009