Ce este declarația fiscală? Reguli pentru completarea și depozitarea declarațiilor. Declarație fiscală

introducere

Caracteristicile declarațiilor fiscale. Completarea paginii de titlu a declarației

Caracteristicile furnizării declarațiilor fiscale privind UPDF

Caracteristicile furnizării de declarații fiscale pentru UTII

Caracteristicile depunerii și depunerii declarațiilor fiscale pentru UAT

concluzie

Referințe

cerere

introducere

Cum se instalează nn. 4 p. 1 Art. 23 din Codul fiscal, contribuabilii se află în autoritatea fiscală la locul de înregistrare, în modul stabilit, a declarației privind impozitele pe care sunt obligați să le plătească.

Declarația fiscală este principalul document de raportare fiscală.

Prin definiție, clauza 1, articolul. 80 NK RF declarație fiscală Este o declarație scrisă a contribuabilului cu privire la veniturile primite și cheltuielile suportate, sursele de venit, pauze fiscale și valoarea calculată a impozitului și (sau) alte date referitoare la calcularea și plata impozitului.

Există trăsături de prezentare a declarațiilor în anumite situații.

1. Caracteristicile declarațiilor fiscale. Completarea paginii de titlu a declarației

Formularele declarațiilor și instrucțiunile de completare a acestora sunt aprobate prin ordin al Ministerului Finanțelor (articolul 34.2, paragraful 7 al articolului 80 al Codului Fiscal al RF). Acest drept a fost acordat departamentului financiar începând cu data de 2 august 2004, când modificările introduse la paragraful 7 al art. 80 NK RF Legea federală din data de 29 iunie 2004 nr. 58. Înainte de aceasta, formularul de declarație și procedura de completare a acestuia au fost aprobate de Serviciul Federal Federal al Rusiei. Astfel de acte sunt obligatorii pentru contribuabil, dar el poate contesta prevederile instrucțiunilor privind modul de completare a declarațiilor fiscale în instanță. Formularul declarațiilor, precum și clarificările privind procedura de completare a acestora, sunt furnizate contribuabilului de către autoritățile fiscale în mod gratuit (clauza 2 a articolului 80, clauza 4 a clauzei 1 a articolului 32 din Codul Fiscal al RF).

Ca regulă generală, contribuabilul trebuie să calculeze în mod independent impozitul datorat (paragraful 1 al articolului 45 din Codul Fiscal al RF), să reflecte rezultatul obținut în declarație și să plătească suma corespunzătoare pentru buget. În cazurile specificate prin lege, valoarea impozitului se calculează de către autoritățile fiscale, iar contribuabilului i se trimite o plângere pentru plata acestuia (de exemplu, taxa de transport în ceea ce privește persoanele - Clauza 1, articolul 2. 362 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Procedura de îndeplinire a obligației de plată a impozitului constă în mai multe etape - completarea declarației, depunerea ei la autoritatea fiscală, plata taxei. După cum știți, contribuabilul trebuie să plătească impozite, el nu poate încredința executarea acestei taxe unor terțe părți. Dar pe baza paragrafului 2 al art. 80 din Codul Fiscal al Federației Ruse în vechea ediție sau paragraful 4 al prezentului articol din ediția în vigoare de la 1 ianuarie 2007, contribuabilul are dreptul de a prezenta o declarație IFTS prin intermediul unui reprezentant.

Declarația fiscală este semnată de reprezentantul legal al contribuabilului (șeful organizației). Începând cu 1 ianuarie 2007, reprezentantul autorizat al contribuabilului va avea dreptul să semneze o declarație fiscală. În acest caz, declarația trebuie să fie însoțită de un document care să confirme dreptul reprezentantului de ao semna (articolul 5 al articolului 80 din Codul Fiscal al RF).

Un reprezentant autorizat al unui contribuabil este recunoscut ca persoană fizică sau juridică care are dreptul să-și reprezinte interesele în relațiile cu autoritățile fiscale fondurile extrabugetare), de alți participanți la relațiile reglementate de legislația privind impozitele și onorariile (clauza 1 din articolul 29 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Acțiunile reprezentantului contribuabilului vor fi considerate de autoritatea fiscală drept acțiuni ale contribuabilului. În consecință, încălcările comise de reprezentant în executarea ordinului nu scutesc contribuabilul de răspundere.

Declarația fiscală (calcul) este prezentată autorității fiscale la locul de înregistrare a contribuabilului (plătitorul taxei, agent fiscal) conform formularului stabilit pe suport de hârtie sau în conformitate cu formatele stabilite în format electronic, împreună cu documentele care trebuie anexate la declarația fiscală (calcul) (articolul 80 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Contribuabilii, numărul mediu de salariați pentru cei anteriori anul calendaristic depășește 100 de persoane, precum și organizațiile nou create (inclusiv în timpul reorganizării) a căror număr de salariați depășește limita specificată, depun declarații fiscale (calcule) autorității fiscale conform formatelor stabilite în formă electronică (articolul 80 din Codul Fiscal al RF).

Astfel, declarația trebuie prezentată fie în format electronic, fie pe suport de hârtie. În acest ultim caz, declarația poate fi completată cu metode scrise de mână sau prin scris, cu cerneală neagră sau albastră sau imprimată pe o imprimantă. Atunci când se imprimă o declarație scrisă pe o imprimantă, este permisă absența încadrării celulelor și liniuțe pentru celule necompletate. Locația și dimensiunea zonelor de valori ale indicatorilor nu trebuie modificate. Imprimarea caracterelor trebuie făcută în font Courier New cu o înălțime de 16-18 puncte.

Contribuabilii clasificați ca fiind cei mai mari depun o declarație pe formatele stabilite în formă electronică.

Date și modalități de prezentare a declarației:

data primirii la autoritatea fiscală la depunerea ei personală sau prin intermediul unui reprezentant;

data trimiterii corespondenței cu lista de anexe atunci când este trimisă prin poștă;

data expedierii prin canale de telecomunicații, înregistrată în confirmarea unui operator de telecomunicații specializat, atunci când este transmis prin această metodă.

Pentru fiecare indicator din declarație, este destinat un câmp, format dintr-un anumit număr de celule. Fiecare câmp conține un singur indicator, cu excepția datei. Acest indicator în forma aprobată corespunde a trei câmpuri: zi, lună și an, separate prin perioade.

În partea de sus a fiecărei pagini, trebuie să specificați TIN și KPP ale organizației. Dacă organizația TIN constă din mai puțin de 12 caractere (pentru declarația TIN sunt furnizate atât de multe celule), de exemplu 5024002119, atunci celulele sunt completate după cum urmează: TIN 5024002119--.

Câmpurile de declarație sunt pline cu text, numeric, valori de cod de la stânga la dreapta, începând cu prima (stânga) celulă. În absența datelor pentru a completa indicatorul, o bordură este plasată de-a lungul întregii lungimi a indicatorului sau pe partea dreaptă (dacă este incompletă). Indicatorul "Codul OKATO", sub care sunt alocate unsprezece celule, este reflectat din prima celulă. Goliți celulele (în partea dreaptă a valorii codului) sunt umplute cu zerouri. De exemplu, pentru codul OKATO 12445698, codul de 11 cifre 12445698000 este scris în câmpul "Cod OKATO".

Toate valorile indicatorilor de cost sunt indicate în ruble complete. Valori mai mici de 50 de copeici. aruncat, și 50 de copeici. și mai rotunjite la rubla plină.

Este necesar să completați câmpurile de text ale declarației cu caractere tipărite capital.

În mod tradițional, completarea unei declarații începe cu o pagină de titlu.

Cerințele generale pentru procedura de completare a paginii de titlu a declarației sunt următoarele:

toți indicatorii declarației sunt indicați în câmpul corespunzător, împărțiți în celule. Câmpurile de text sunt umplute cu caractere tipărite de capital, iar dacă doriți să le lăsați necompletate, este pusă o linie în fiecare celulă;

toate paginile declarației sunt semnate fie de șeful organizației, fie de un antreprenor sau de reprezentantul acestora.

În prima pagină a declarației sunt indicate următorii indicatori:

numărul de ajustare, care constă din trei celule:

(sau) "0--" - la depunerea unei declarații primare;

(sau) "1 -", "2 -", etc. - la depunerea unei declarații modificate, numărul acesteia va depinde de contul care este prezentat în cont;

codul perioadei fiscale "34" - la depunerea unei declarații pentru anul respectiv;

codul tipului de loc de depunere a declarației, de exemplu

(sau) "120" - locul de reședință al întreprinzătorului;

(sau) "210" - locația organizației;

Dacă organizația prezintă o declarație nu pentru perioada fiscală, ci în legătură cu reorganizarea sau lichidarea, în câmpul "Perioadă fiscală (cod)" trebuie să fie introdusă "50". Codul autorității fiscale căruia i se prezintă declarația trebuie să fie indicat în conformitate cu documentele de înregistrare la autoritatea fiscală. Codul tipului locului de prezentare a declarației trebuie să fie ales dintre cele indicate în tabelul 1.

Tabelul 1 - Tipurile de locuri de depunere a declarației și codurile acestora

Codul120În locul de reședință al unui antreprenor individual210În locul unei organizații ruse213În locul înregistrării ca cel mai mare contribuabil331În locul de desfășurare a activității unei organizații străine printr-o sucursală a unei organizații străine320În locul implementării unui antreprenor individual

Numele organizației este indicat în conformitate cu documentele constitutive. Antreprenorul va completa complet numele, prenumele și patronimul, fără abrevieri, în conformitate cu documentul de identitate.

Indicatorul "Codul tipului de activitate economică ..." este completat în conformitate cu clasificatorul rus al activităților economice (OKVED).

În cazul în care precizia și caracterul complet al informațiilor din declarație sunt confirmate de șeful organizației contribuabilului sau de un antreprenor individual, în câmp trebuie să specificați "1". Dacă acuratețea și caracterul complet al informațiilor confirmă reprezentantul contribuabilului, atunci "2".

Atunci când o organizație contribuabilă depune o declarație pe rândul "numele complet, numele complet", numele complet al conducătorului organizației este specificat de linie, prenume, nume de mijloc. Semnătura personală a șefului organizației este atașată, certificată prin sigiliul ei și data semnării.

În cazul în care declarația este depusă de contribuabil - un antreprenor individual, se aplică numai semnătura sa personală și data semnării declarației.

În cazul depunerii declarației de către reprezentantul contribuabilului - o persoană în rândul "numele, prenumele, patronimicul în întregime" va indica în întregime numele, numele și patronimul reprezentantului contribuabilului în întregime. Se semnează semnătura personală a reprezentantului contribuabilului, data semnării și se indică numele documentului care confirmă autoritatea acestuia.

În cazul în care reprezentantul contribuabilului depune o declarație fiscală la o autoritate fiscală - o persoană juridică, linia "numele complet, numele complet" trebuie să indice numele complet al persoanei autorizate entitate juridică certifică exactitatea și exhaustivitatea informațiilor specificate în declarație.

În rândul "Denumirea documentului care confirmă autoritatea reprezentantului" se indică numele documentului corespunzător.

2. Caracteristicile furnizării de declarații fiscale privind UPDF

Declarația fiscală pentru sistemul simplificat de impozitare este completat de contribuabilii care aplică sistemul simplificat de impozitare în conformitate cu Ch. 26.2 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Declarația este prezentată pe baza perioadei fiscale (anul calendaristic - secțiunea 1, articolul 346.19 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Începând cu anul 2009, au fost depuse declarații doar pentru anul (paragraful 1 al articolului 346.23 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Termenul limită pentru depunerea declarației pentru contribuabili este diferit. Persoanele juridice trebuie să raporteze cel târziu la data de 31 martie a anului care urmează după data expirării perioadă fiscală. Antreprenorii - nu mai târziu de 30 aprilie a anului următor.

Declarația se depune la autoritățile fiscale la sediul organizației sau la locul de reședință al antreprenorului individual.

Declarația include o pagină de titlu și două secțiuni.

Secțiunea 1 "Cuantumul impozitului plătit în legătură cu aplicarea sistemului simplificat de impozitare și a impozitului minim plătibil bugetului, în funcție de contribuabil";

Secțiunea 2 "Calcularea impozitului plătit în legătură cu aplicarea sistemului simplificat de impozitare și a impozitului minim."

Completarea paginii de titlu este tipică pentru majoritatea declarațiilor fiscale.

Formularul trebuie să specifice codul perioadei fiscale (codul 34 - anul calendaristic).

Începeți corect să completați declarația cu sec. 2, pentru că Pe baza acestor date, o secunda. 1.

La p. 210 se indică venitul primit pentru perioada fiscală, la p. 220 - cheltuielile efectuate. Ambele valori sunt transferate din Contabilitatea de contabilitate a veniturilor și cheltuielilor.

Valoarea impozitului calculat se calculează înmulțind baza fiscală (pag. 240) și cota de impozitare (p. 201) și este reflectată în pag. 260.

Comparând cifrele pp. 260 și 270, aflăm care impozit pe care trebuie să-l plătească - singur sau minim.

Dacă nu există nici o taxă unică (p. 260) pentru perioada fiscală (există o liniuță) sau este mai mică decât impozitul minim (p. 270), atunci se plătește impozitul minim, care se reflectă la p. 090 în secțiunea. 1.

De exemplu, datele inițiale pentru anul 2010:

venitul impozabil este de 1 700 000 de ruble. (suma este luată din Cartea veniturilor și cheltuielilor);

cheltuieli de contabilitate - 1.550.000 ruble. (suma este luată din Cartea veniturilor și cheltuielilor);

În prezent, în Primorsky Krai, rata pentru contribuabilii care aplică obiectul în cadrul sistemului simplificat "venituri minus cheltuieli" este stabilită la 15%. Intrăm la p. 201. Completează pp. 210 (venituri) și 220 (cheltuieli) (17.000.000 ruble și, respectiv, 15.500.000 ruble).

Calculam baza de impozitare (p.240) scăzând suma cheltuielilor din venit și obținem 150.000 de ruble:

700.000 - 1.550.000 = 150.000 de ruble.

Calculați impozitul minim ca 1% din suma venitului de la pagina 210:

700.000 de ruble x 1% = 17 000 frecare.

Completați sec. 1. În conformitate cu pagina de cod 001, obiectul impozabil este "venit redus cu valoarea cheltuielilor", în acest caz "2". Sunt finalizate sumele plăților în avans pentru perioadele de raportare (p. 030, 040, 050), codul OKATO (p. 010) și BCC, pentru care urmează să fie creditată suma de impozit (p.

Suma impozitului plătibil pentru perioada fiscală (p. 060) se calculează ca diferența dintre valoarea impozitului calculat (p. 260) și valoarea plăților în avans pentru nouă luni (p. Rezultatul nu trebuie să fie negativ, iar valoarea impozitului calculat la pagina 260 nu trebuie să fie mai mică decât suma impozitului minim (p. 270).

În cazul în care suma plăților în avans pentru nouă luni (p. 050) depășește impozitul calculat (p. 260), diferența dintre aceste valori se reflectă în declarația fiscală ca o sumă a impozitului să scadă la p. 070. Și dacă valoarea impozitului unic calculat la p. 260 este mai mică decât valoarea impozitului minim, apoi la pagina 070 este indicată suma plăților în avans pentru cele nouă luni ale perioadei fiscale.

Dacă valoarea impozitului calculat pentru perioada fiscală de la pagina 260 este mai mică decât valoarea minimă a impozitului, atunci este completat și pagina 080, care reflectă CCA-ul Federației Ruse pentru care este creditată suma minimă de impozit și pagina 090, care reflectă valoarea impozitului minim impozabil pentru impozit (datele calculate la pct. 270 din secțiunea 2).

Context:

plata în avans Pentru trimestrul I al anului 2010 - 12 000 de ruble:

000 x 15% = 12 000 frecare.

plata în avans pentru prima jumătate a anului 2010 - 18.000 de ruble:

000 x 15% = 18 000 frecare.

avans în primele nouă luni ale anului 2010 - 28 500 de ruble:

000 x 15% = 28 500 frecare.

În consecință, la sfârșitul anului, cuantumul impozitului unic a fost redus la o reducere de 6000 de ruble. care ar trebui să se reflecte în secțiunea 070. 1.

500 freca. - 22 500 frecați. = 6 000 frecare.

valoarea impozitului minim estimat pentru 2010 (p. 270) este de 17.000 de ruble.

3. Caracteristicile furnizării de declarații fiscale pentru UTII

Declarațiile fiscale pentru UTII pe baza rezultatelor perioadei fiscale sunt transmise de contribuabili către autoritățile fiscale cel târziu în a douăzecea zi a primei luni a următoarei perioade fiscale (paragraful 3 al articolului 346.32 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Perioadă fiscală pentru un singur impozit recunoscut trimestru.

Formularul de declarație a fost aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor din 8 decembrie 2008 nr. 137n "Cu privire la aprobarea formularului de declarație fiscală pentru o singură impozit pe venitul imputat pentru anumite tipuri de activități și Procedura de completare a acestuia". Formatul electronic al declarației este aprobat prin Ordinul Serviciului Federației Federale a Rusiei din 05.02.2009 N MM-7-6 / 56 @.

Perioada fiscală este codată după cum urmează: "21", "22", "23" și "24" - trimestrele I, II, III și IV (clauza 2 punctul 3.3 din Ordinul N 137n și apendicele N 1 la Ordinul N 137n) .

Deoarece datele unor secțiuni ale declarației sunt folosite la completarea altora, este mai bine să completați declarația despre UTII într-o astfel de secvență (figura 1).

Sec. 2 declarații sunt completate separat pentru fiecare tip de contribuabil activități de afaceri. Codurile de activitate sunt date în Anexa N 4 la Ordinul N 137n). Atunci când efectuați același tip de activitate în mai multe locații situate separat, sect. 2 declarații sunt completate separat pentru fiecare dintre codurile OKATO (clauza 5.1 din Ordinul N 137n).

În secțiunea 3 indică baza de impozitare calculată pentru toate codurile OKATO. Valoarea acestui indicator este definită ca suma valorilor pentru codurile liniilor 100 din toate secțiunile completate. 2 declarații.

4. Caracteristicile depunerii și depunerii declarațiilor fiscale pentru UAT

Toți contribuabilii trebuie să se supună UAT până la 31 martie inspecție fiscală declarație pentru anul 2010 în forma aprobată prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 22 iunie 2009 Nr. 57n.

Organizațiile plătitoare de UAT sunt obligate să trimită un raport la inspectoratul în care se află și antreprenori individuali - la inspecția locului de reședință. Cei mai mari contribuabili depun o declarație la locul de înregistrare în calitatea corespunzătoare.

Declarația conține în mod tradițional o pagină de titlu și trei secțiuni:

sec. 1 "Cuantumul impozitului agricol unic de plătit bugetului, potrivit contribuabilului";

sec. 2 "Calcularea impozitului agricol uniform";

sec. 2.1 "Calcularea valorii pierderii, reducerea bazei de impozitare pentru o singură taxă agricolă pentru perioada fiscală".

Procedura de umplere a secțiunilor calculate va arăta un exemplu.

Un exemplu. Compania cu răspundere limitată "Cypress" din 1 ianuarie până la 31 decembrie 2010 a aplicat sistemul de impozitare sub formă de UAT. Pentru anul calendaristic, veniturile organizației din vânzarea de produse agricole din producția proprie s-au ridicat la 2 500 000 de ruble. În martie 2010, organizația a primit un împrumut de 850.000 de ruble. pentru campania de însămânțare.

Pe parcursul anului, compania a suportat următoarele cheltuieli:

pentru achiziționarea de semințe (cereale) - 860.000 ruble, inclusiv. TVA - 10%;

taxă de închiriere pentru active fixe, precum și plăți de închiriere - 680.000 ruble, inclusiv. TVA - 122,400 ruble;

pentru rambursarea dobânzii la împrumut în suma totală - 127.000 ruble;

salariile angajaților, emise în perioada ianuarie-decembrie 2010 - 420.000 de ruble. (în condițiile convenției colective, salariile pentru luna decembrie sunt plătite până la data de 10 ianuarie a anului următor, prin urmare salariile pentru luna decembrie nu pot fi luate în considerare ca cheltuieli care reduc baza UAT).

În plus, organizația a primit în 2007 o pierdere de 210.000 de ruble. Conform paragrafului 5 al art. 346.6 din Codul Fiscal al Federației Ruse, plătitorii UAT au dreptul să reducă (dar nu mai mult de 30%) baza de impozitare calculată pentru perioada fiscală cu valoarea pierderilor suferite de acestea după rezultatele perioadelor fiscale anterioare de aplicare a UAT. Pierderea este anulată în următorii 10 ani. La 31 decembrie 2010 valoarea pierderii a fost de 156.000 de ruble.

Calculați baza de impozitare pentru USTH:

NB = Venituri pentru anul, cumulat - Costuri pentru anul, cumulativ.

NB = 2.500.000 - (860.000 + 680.000 + 127.000 + 420.000) = 2.500.000 - 2.087.000 = 413.000 ruble.

Nu luăm în considerare suma creditului primit ca parte a venitului. TVA plătită pentru bunurile achiziționate, lucrările, serviciile, reduce baza pentru UAT în cheltuieli.

Putem reduce baza de impozitare cu valoarea pierderii primite în perioadele fiscale anterioare, dar nu mai mult de 30%.

Astfel, conform rezultatelor din 2010, puteți scrie o pierdere în valoare de 123.900 de ruble. (413 000 ruburi X 30%).

Baza fiscală ținând cont de pierderile pierdute va fi egală cu 289,100 ruble. (413.000 - 123.900).

Suma plătită de ESX va fi de 17 346 de ruble. (289,100 ruble x 6%).

În secțiunea 2.1 reflectă informații despre pierderile primite și scoase de organizație.

După ce au terminat secțiunea. 2 și 2.1, puteți începe să completați Sec. 1. Este necesar să se menționeze pe linia 003 suma plății în avans în UAT, calculată pentru plata la buget pentru perioada de raportare (semestru), pe baza ratei de impozitare și a bazei de impozitare pentru jumătate de an.

Pentru termenul 004, valoarea UAT care trebuie plătită bugetului este indicată în funcție de rezultatele perioadei fiscale, luând în considerare ajustarea pentru suma plății în avans pentru jumătate de an. Această linie este completă, cu condiția ca valoarea impozitului datorat pentru anul 2010 să fie mai mare decât suma plăților în avans efectuate în prima jumătate a anului. În caz contrar, completați linia 005.

concluzie

Declarația privind UAT trebuie depusă pentru perioada fiscală cel târziu la data de 31 martie a anului următor perioadei fiscale expirate

Organizațiile sunt obligate să depună o declarație USN pentru perioada fiscală către autoritățile fiscale din locația respectivă până la data de 31 martie a anului următor perioadei scadente și pentru antreprenorii individuali către autoritățile fiscale de la locul de reședință până la data de 30 aprilie.

În cazul în care declarația nu este prezentată în forma prescrisă, autoritatea fiscală are dreptul să nu o accepte și, în consecință, să aducă contribuabilul la justiție dacă termenul de depunere a acestuia este ulterior încălcat (articolul 119 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Referințe

1. Codul fiscal Federația Rusă (prima parte) din 31 iulie 1998 nr. 146-FZ (adoptată de Duma de Stat a Federației Ruse la 16 iulie 1998) Ziar rusesc. - № 148-149. - 06.08.1998.

Codul Fiscal al Federației Ruse (partea a doua) din 05.08.2000 Nr. 117-FZ (adoptat de Duma de Stat a Adunării Federale a Federației Ruse la 19 iulie 2000) // Ziarul parlamentar. - № 151-152. - 08/10/2000.

Cu privire la aprobarea formularului de declarație fiscală pentru impozitul datorat în legătură cu utilizarea sistemului simplificat de impozitare: Ordinul Ministerului de Finanțe al Federației Ruse din 22 iunie 2009 Nr. 58n // ziarul rus. - Nr. 153. - 08.19.2009.

Ordinul Ministerului de Finanțe al Federației Ruse din 8 decembrie 2008 N 137n (ediția 19 noiembrie 2009) "Cu privire la aprobarea formularului de declarație fiscală pentru o singură impozit pe venitul imputat pentru anumite tipuri de activități și procedura de completare a acestuia" // Ziarul rus. - N 22. - 11.02.2009.

Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 22 iunie 2009 N 57n "Cu privire la aprobarea formularului de declarație fiscală pentru o singură taxă agricolă și Procedura de completare a acesteia" // Ziarul rus. - N 154. - 20.08.2009.

Zubkova, N.V. Comentariu la Ordinul Ministerului de Finanțe al Rusiei din 22 iunie 2009 Nr. 58n "Cu privire la aprobarea formei de declarație fiscală pentru plata impozitului în legătură cu utilizarea sistemului fiscal simplificat și a procedurii de completare a acestuia" / N. V. Zubkova, L. N. Misnikovich L.N. // Buletin fiscal: comentarii cu privire la documentele de reglementare pentru contabili. - 2009. - N 10. - p. 15-24.

Kosulnikova, M. ENVD: declarație / M. Kosulnikova // Întreprinzător fără o persoană juridică. Întreprindere neîncorporată - 2009. - N 4. - p. 24 - 25.7.

impozitul pe venitul agricol

articolul 80. Returnarea fiscală

Declarația fiscală este o declarație scrisă a contribuabilului cu privire la obiectele de impozitare, veniturile primite și cheltuielile suportate, sursele de venit, baza fiscală, avantajele fiscale, valoarea impozitului calculat și (sau) alte date care servesc drept bază pentru calcularea și plata impozitului. declarația este transmisă de fiecare contribuabil pentru fiecare taxă datorată de acest contribuabil, cu excepția cazului în care legislația privind impozitele și taxele prevede altfel. În conformitate cu alineatul (1), calculul avansului este o declarație scrisă a contribuabilului cu privire la baza de calcul, beneficiile utilizate, valoarea estimată a plății în avans și (sau) alte date care servesc drept bază pentru calcularea și plata plății în avans Plata în avans se calculează în cazurile prevăzute de codul fiscal al Federației Ruse în legătură cu o taxă specifică. În conformitate cu clauza 2, contribuabilii care aplică regimuri fiscale speciale nu edstavlyayut raportarea cu privire la taxe, plata pe care le osvobozhdeny.Pomimo că contribuabilii au posibilitatea de a depune o formă simplificată în cazurile prevăzute de Codul Fiscal al Federației Ruse, inclusiv în lipsa activităților economice și financiare, precum și în absența unor elemente impozabile. Formularul simplificat de întocmire a declarației fiscale, care este completat de contribuabil în lipsa unor activități financiare și economice, precum și în alte cazuri stabilite prin Codul Fiscal RF, este aprobat de Ministerul Finanțelor al Federației Ruse. O declarație fiscală unică (simplificată) se prezintă autorității fiscale cel târziu în a douăzecea zi a lunii următoare trimestru, semestru, 9 luni, anul calendaristic. În conformitate cu paragraful 3 al articolului comentat, contribuabilul, plătitorul taxei sau agentul fiscal reprezintă impozitul pe Claracție către autoritatea fiscală la locul înregistrării sale. Ca regulă generală, o declarație fiscală trebuie depusă pe suport de hârtie sau prin mijloace electronice. Formularele de declarație fiscală (calcule) sunt furnizate de autoritățile fiscale gratuit, iar articolul 80 al Codului Fiscal RF stabilește procedura de depunere a declarației fiscale, conform căreia aceasta poate fi prezentată autorităților fiscale. organism: - prin transfer direct de la contribuabil personal sau prin intermediul reprezentantului său, - prin trimiterea ca element poștal cu un inventar al anexelor, - prin transfer prin telecomunicații Canale nnym. Autoritatea fiscală nu are dreptul să refuze să accepte declarația, este obligată să facă o notă privind acceptarea declarației sau să transfere contribuabilului o primire de acceptare în formă electronică.

Prezentarea declarației prin poștă cu o listă de anexe.

O declarație fiscală întocmită pe hârtie este trimisă prin scrisoare recomandată cu notificare, precum și cu o listă obligatorie de investiții. Una dintre cele mai frecvente greșeli făcute de un contribuabil este trimiterea unei scrisori fiscale fără o listă de inventar, precum și o scrisoare recomandată. Într-o astfel de situație, primirea oficiului poștal în cazul în care autoritatea fiscală nu primește o scrisoare nu scutește contribuabilul de răspundere, deoarece nu înseamnă că conținutul expedierii este unul sau altul de raportare. La trimiterea declarației fiscale (decontare) prin poștă, după-amiaza prezentarea sa este considerată data expedierii trimiterii poștale.

Formatele de depunere a declarațiilor fiscale (calcule) în formă electronică sunt aprobate de organul executiv federal autorizat să monitorizeze și să supravegheze impozitele și taxele pe baza formelor declarațiilor fiscale (calcule) și a procedurii de completare a acestora, aprobate de Ministerul Finanțelor al Federației Ruse. introdus prin Legea nr. 137 din legea federală la articolul 80 din Codul Fiscal al Federației Ruse, prin Legea nr. 7, acesta interzice prin lege obligația contribuabililor să includă în declarație (calcul) informații care nu sunt legate de plata impozitelor. Pe lângă aceasta, în paragraful comentat se stabilește o listă de informații care constituie o excepție de la această regulă: 1) tipul documentului: primar (corectiv); 2) numele autorității fiscale; 3) amplasarea organizației (subdiviziunea sa separată) sau locul de reședință al unei persoane; a) numele, prenumele și patronimicul unei persoane sau denumirea completă a organizației (subdiviziunea sa separată); 5) numărul de telefon al persoanei impozabile.

Notă.

Termenele limită de depunere a declarațiilor fiscale sunt definite în capitolele relevante ale Codului Fiscal și alte legi care reglementează procedura de calculare și de plată a taxei corespunzătoare.

Consolidarea legislativă a normelor juridice menționate mai sus în Codul Fiscal al Federației Ruse reprezintă o inovație pozitivă pentru contribuabil, deoarece elimină ambiguitățile care au apărut atunci când interpretează și aplică în practică prevederile paragrafului 1 al articolului 81 din Codul Fiscal al Federației Ruse.

Fiți atenți!

Modificările aduse articolului 81 din Codul fiscal al Federației Ruse nu mai obligă contribuabilul să prezinte autorității fiscale o declarație privind adăugarea și modificarea declarației fiscale.

Statul este interesat de obținerea cotei sale de venit de la fiecare întreprindere care se află pe teritoriul său. În acest scop, organele legislative și executive au emis numeroase reguli care reglementează contabilitatea în afaceri. Contabilitatea structurală poate fi împărțită în contabilitate și fiscală. În consecință, fiecare tip de contabilitate corespunde propriilor formulare de raportare.

pentru de contabilitate acestea sunt situații financiare periodice, majoritatea anuale. Pentru raportarea impozitului fiscal sub forma unei declarații. Dacă statul reprezentat de autoritățile fiscale și statistice este destinatarul unei singure declarații contabile anuale, raportarea fiscală este prezentată sub forma unei largi varietăți de declarații și cu o frecvență mult mai mare. O excepție, trebuie remarcat faptul că, dar departe de toate entitățile de afaceri poate acționa ca un declarant pe ea, și nu în toate cazurile. Ce reprezintă declarația fiscală, unde și în ce moment este furnizată și în ce formă se poate face aceasta, vor fi discutate în acest articol.

Ce este o declarație fiscală

Formal, o declarație fiscală (dintr-o declarație franceză - o declarație) nu este o declarație, ci o declarație (articolul 80 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Contribuabilul - declarantul declară către Federația Rusă informațiile necesare pentru a determina corectitudinea plății impozitelor:

Printre aceste informații de informare:

despre obiectele de impozitare,
veniturile primite și cheltuielile suportate
despre sursele de venit
cu privire la baza de impozitare
pauze fiscale
cu privire la valoarea calculată a impozitului și (sau) asupra altor date care sunt baza pentru calcularea și plata impozitului.

Informațiile din declarație sunt furnizate pentru perioada de raportare - anul, trimestrul, luna. Trebuie avut în vedere că declarațiile fiscale sunt depuse nu numai la locul unde se află contribuabilul. În plus față de depunerea rapoartelor fiscale la locul de înregistrare, legea prevede, de asemenea, declararea:

la locul diviziei separate,
la locul de înregistrare ca cel mai mare contribuabil
la locul înregistrării sau la bunurile care fac obiectul impozitării

Modalități de depunere a declarațiilor fiscale la Inspectoratul Fiscal Codul fiscal Federația rusă. Există doar trei astfel de metode:

personal la autoritatea fiscală teritorială,
prin poștă
folosind canale de comunicatii de comunicatii (Internet).

Trebuie remarcat faptul că posibilitatea alegerii modalităților prin care declarația către autoritățile fiscale va fi furnizată multor contribuabili este limitată de lege. Nu au dreptul de a alege și sunt obligați să depună declarații fiscale numai prin intermediul rețelelor de telecomunicații următoarele categorii de contribuabili:

persoanele juridice și antreprenorii, al căror număr mediu de salariați depășește o sută de persoane (calculul se face pentru ultimul an de raportare);
persoanele juridice, numărul de salariați care la momentul creării (reorganizării) sunt mai mult de o sută de persoane,
dacă obligația de utilizare a canalelor de telecomunicații de comunicare este prevăzută pentru contribuabil în legătură cu un anumit impozit.

Este necesar să se recunoască faptul că transmiterea rapoartelor în formă electronică este convenabilă nu numai pentru autoritățile fiscale, ci și pentru contribuabili. Mulți dintre aceștia, chiar și fără software și hardware adecvat, utilizează serviciile companiilor intermediare care transferă rapoartele contribuabililor contra unei taxe. Antreprenorii care au transferat contabilitatea unor firme terțe (pentru externalizare), cu ajutorul acestor companii, utilizează de asemenea Internetul pentru raportare.

Ce declarații trebuie depuse la inspectoratul fiscal depinde de regimul fiscal aplicat de întreprinzător sau de persoana juridică. Prin urmare, în regimul fiscal general, valoarea impozitelor plătite este maximă, ceea ce înseamnă cel mai mare număr de declarații depuse. În modurile simplificate, numărul de declarații în majoritatea cazurilor este limitat la unul sau două.

Următoarele taxe principale și declarațiile corespunzătoare sunt caracteristice regimului fiscal general:

taxa pe valoarea adăugată
impozitul pe proprietate corporativă
impozitul pe profit
taxa pe apă
accizele
taxa pe teren
taxa de transport.

Regimurile fiscale speciale prevăd, de regulă, depunerea unei declarații unice privind regimul fiscal principal.

Frecvența înregistrării și perioadele de raportare pentru acestea sunt stabilite prin Codul Fiscal al Federației Ruse pentru fiecare taxă specifică. De exemplu, o declarație privind accizele pentru bunurile accizabile este prevăzută, ca regulă generală, cel târziu în a 25-a zi a lunii următoare perioadei de impozitare expirate. Perioada de raportare acciz - lună.

Normele de completare a declarației fiscale prevăzute de Codul Fiscal al Federației Ruse

În ciuda faptului că taxele pentru care se furnizează întocmirea și prezentarea rapoartelor fiscale sunt diferite, toate declarațiile au aproximativ aceeași structură și ordine de umplere.

Orice declarație fiscală cuprinde următoarele părți interconectate:

pagina de titlu (formată din mai multe pagini sau secțiuni),
foi de aplicare.

Astfel, structura declarației fiscale este simplă. De unde să obțineți formularul de declarație nu este, de asemenea, o întrebare dificilă. Formularele prin care puteți completa declarația dvs. sunt disponibile pe Internet sau în inspecție. Completarea declarațiilor este posibilă și în programele contabile speciale.

Atunci când efectuați o declarație fiscală de sinteză cu privire la un impozit de dobândă și procedura de completare a unui formular de document, îl puteți găsi întotdeauna pe standul de inspecție fiscală.

Vă rugăm să rețineți: Puteți oferi gratuit un formular de declarație fiscală către IFTS.

În practică, pentru completarea declarațiilor fiscale sunt utilizate următoarele metode:

completați formularul de hârtie al declarației cu mâna,
completarea declarației utilizând programe de birou - Word, Excel sau utilizând Open Office,
pe un calculator care utilizează software contabil special, de exemplu, 1C sau Serviciul Federației Federale RF pentru contribuabili,
on-line - în contul personal al contribuabilului Serviciului Federal Federal al Federației Ruse pe Internet.

În cazul în care declarația nu este transmisă inspectoratului fiscal prin intermediul canalelor de telecomunicații sau nu este trimisă prin intermediul unui cont personal pe Internet, aceasta este tipărită pe hârtie, semnată de contribuabil și furnizată autorității fiscale. Trebuie reținut faptul că fiecare pagină a declarației trebuie imprimată pe o singură pagină. Imprimarea pe două fețe a declarațiilor nu este permisă.

Uneori se întâmplă ca datele din declarația fiscală să fie clarificate. Acest lucru se poate întâmpla ca urmare a erorilor în pregătirea sau a erorilor direct în evidența fiscală. În astfel de cazuri, contribuabilul va depune la Inspectoratul Fiscal o declarație fiscală revizuită.

Vândut mașina, a cumpărat un apartament, a obținut alte venituri? Amintiți-vă că va veni primăvara și trebuie să depuneți o declarație fiscală. Vom încerca să vă spunem în general cum să faceți ceea ce trebuie și să evitați o amendă din partea poliției fiscale ...

Cine ar trebui să plătească impozite?

Totul persoane fizice, Ie noi suntem cetățeni obișnuiți, pe venit. De obicei, angajatorul nostru face asta pentru noi. Dar există cazuri în care noi înșine trebuie să ne raportăm la impozit, adică să depunem o declarație fiscală privind veniturile și impozitele pe care trebuie să le plătim.

Când trebuie să depun o declarație?

Trimiteți o declarație dacă:

- vândute sau mobile imobiliarecare a folosit mai puțin de trei ani
- au închiriat orice proprietate în baza contractului și au primit venituri,
- a primit venituri de la companii străine,
- a câștigat loteria
- au donat bunuri mobile sau imobile de la rude,
- antreprenor, notar sau avocat.

Este posibil să nu plătiți nimic, pentru că există deducerile fiscale și beneficii. Și totuși sunteți obligat să arătați toate veniturile obținute în cursul anului. De exemplu, dacă ați vândut o mașină și suma taxelor din vânzarea acesteia este zero, trebuie să depuneți încă o declarație fiscală.

Declarație în cazul deducerii sociale sau de proprietate.

Dacă ați fost plătit pentru tratament, ați învățat copiii, ați oferit asistență caritabilă sau ați cumpărat un apartament, trebuie să completați și o declarație pentru a returna taxele "plătite în plus". Dar atașați documentele și declarația justificative la declarație. La expirarea perioadei de verificare (aproximativ trei luni), vi se vor restitui fonduri în contul pe care îl indicați în cerere.

Cum se completează declarația?

Cea mai ușoară modalitate este să descărcați programul de pe site-ul oficial și să completați o declarație fiscală 3ndfl. În același loc pe site există instrucțiuni de completare. Există programe online pentru a completa declarația. Veți avea nevoie să răspundeți la o serie de întrebări și, în cele din urmă, veți primi o declarație completă 3ndfl. Imprimați, semnați și efectuați taxe.

Când și unde să depuneți o declarație?

Termenul limită pentru depunerea declarației dvs. fiscale este 30 aprilie. Trebuie să prezentați declarația inspectoratului fiscal de la locul de reședință. Și este mai bine să nu trageți și să depuneți devreme, mai aproape de sfârșitul termenului limită în coridoarele de inspecție apar în cozi mari.

Și dacă nu trece declarația?

Neîndeplinirea unei declarații fiscale va atrage o amendă, suma minimă care este de 1 mii de ruble.

Cine altcineva depune declarații fiscale?

Persoanele juridice returnează declarațiile fiscale cu o serie de impozite, de exemplu, TVA, impozitul pe venit, impozitul pe proprietate etc. Aceste declarații au termenele limită, de obicei, trimise trimestrial. Servirea lor este obligatorie în formă electronică prin intermediul canalelor de comunicare.

Nu este neobișnuit ca un contabil, atunci când plătește o sumă pentru un angajat, întreabă: este această plată a impozitului pe venit și a primelor de asigurare? Este luată în considerare în scopuri fiscale?

Depunerea declarației fiscale

Ca regulă generală, fiecare contribuabil trebuie să prezinte declarații fiscale (calcule ale unei plăți în avans) pentru taxele plătite de acesta (articolul 80 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Nu este necesar să se raporteze autorităților fiscale în cazul în care este prevăzut în mod expres de legislația privind impozitele și taxele. De exemplu, întreprinzătorii individuali care aplică sistemul de impozitare a brevetelor nu ar trebui să prezinte o declarație de "brevet" (articolul 346.52 din RF Tax Code).

O declarație fiscală trebuie trimisă Inspectoratului Federației Fiscale Federale la locul de înregistrare a contribuabilului, agentului fiscal, plătitorului taxei, contribuțiilor de asigurare (secțiunea 3, 6, articolul 80 din Codul Fiscal al Federației Ruse):

sau pe hârtie în forma prescrisă;
sau în formă electronică conform formatelor stabilite prin intermediul canalelor de telecomunicații de comunicare (TKS), adică prin Internet.

Dacă o astfel de cerință este inclusă în Codul Fiscal al Federației Ruse, atunci documentele atașate acesteia sunt prezentate împreună cu declarația fiscală.

Unele categorii de contribuabili trebuie să depună declarații fiscale numai în formă electronică. De exemplu, cei care au numărul mediu de salariați pentru anul calendaristic precedent sunt mai mult de 100 de persoane (paragraful 3 al articolului 80 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Există, de asemenea, declarații pe care contribuabilii le pot depune numai la TKS, acestea fiind declarații de TVA (clauza 5 din articolul 174 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Modalități de depunere a declarațiilor fiscale

Declarația pe suport de hârtie poate fi depusă la Inspecția Serviciului Federației Federale (clauza 4 din articolul 80 al Codului Fiscal RF):

contribuabilului personal sau prin intermediul unui reprezentant. În același timp, agentul de control marchează pe copiile declarației o notă privind primirea și o dată;
prin poștă, cu un inventar al atașamentelor. Ziua trimiterii va fi considerată ziua primirii declarației de către autoritatea fiscală.

În formă electronică, declarația fiscală este transmisă autorității fiscale la TKS printr-un operator de comunicații special sau poate fi trimisă de la cont personal contribuabil. În acest caz, data depunerii declarației este ziua în care este trimisă. Ca răspuns la declarația trimisă de Inspecția Serviciului Federației Federale ar trebui să primească o chitanță pentru primirea rapoartelor (