Impozite în fonduri extrabugetare. Impozite indirecte, plăți către fonduri extrabugetare

introducere

Orice întreprindere devine contribuabil din momentul înregistrării de stat. Aceasta înseamnă că trebuie să plătească la buget și la fondurile extrabugetare   taxe, accize, taxe și alte plăți obligatorii.

Încălcarea acestei sarcini implică responsabilitatea administrativă a societății și a conducătorului acesteia sub formă de amenzi. În plus, legea penală rusă stabilește pedeapsa pentru diferite tipuri de infracțiuni fiscale.

Pentru a deschide un cont într-o bancă, și anume pentru a începe operațiunile efective, este obligat să prezinte un document care să confirme înregistrarea societății la autoritatea fiscală. De asemenea, este necesar să se notifice autorității fiscale despre deschiderea unui cont în bancă și detaliile acestuia.

Astfel, autoritățile fiscale au capacitatea de a controla oportunitatea și exactitatea plăților fiscale ale întreprinderii.

1. Apariția și dezvoltarea sistemelor fiscale și fiscale

Impozitele ca sursă principală de recuperare a costurilor sunt istoric inerente în stat, necesitând un sprijin financiar constant pentru funcționarea sa.

Apariția impozitelor se referă la perioada de formare a primelor entități statale:

1. apariția producției de mărfuri;

2. există un aparat de stat;

3. este necesar să se finanțeze instanțele, armata, adică cheltuielile statului.

Există următoarele etape ale evoluției impozitării:

1. Lumea antică (perioada de 4 milenii î.Hr. - secolul al VI-lea al erei noastre). În acest stadiu, apar impozitele, mecanismele de colectare a acestora. Ele sunt aleatorii, încărcate după cum este necesar. Impozitele sunt percepute în natură. În această perioadă, în plus față de impozite, există următoarele surse de venituri guvernamentale: minerit militar, venituri din utilizarea proprietății de stat, venituri din monopolurile de stat.

2. Evul Mediu (6-18vv.) - sistemul feudal. Sistemele fiscale sunt subdezvoltate și extrem de confuze. La începutul perioadei, plățile sunt neregulate, introduse după cum este necesar. O mare importanță este impozitarea indirectă - accizele percepute la porțile orașului. Până la sfârșitul perioadei, se creează un sistem de impozitare a veniturilor și a proprietății. În majoritatea țărilor, se formează o schemă: populația rurală plătește o taxă pe cap de locuitor domnului feudal. Din când în când, regele a confiscat o parte din proprietate din partea vasalilor săi. O sursă străveche de reaprovizionare a îndatoririlor trezoreriei - judiciare și meșteșugărești. Accizele sunt emise pe produse din hârtie.

3. Ora nouă (18-19v.) - societatea burgheză. Se caracterizează prin revoluțiile burgheze, se stabilește egalitatea juridică a tuturor cetățenilor în sfera relațiilor juridice. Până la mijlocul secolului al XIX-lea, numărul impozitelor scade, iar impozitele devin o sursă de refinanțare a bugetului de stat.

4. Cel mai nou moment   (20-21vv.). Teoriile fiscale au fost testate în cursul reformelor fiscale, au fost înființate sisteme fiscale moderne, în care impozitele directe ocupă un loc de frunte. La turnul de 20-21vv. În Europa, sistemul fiscal al comunității europene începe să se contureze.

Gradul de dezvoltare a sistemului de impozitare într-o anumită țară depinde în mod direct de nivelul de dezvoltare al statului, de necesitățile acestuia în finanțarea aparatului de gestionare.

1.1 Funcții fiscale

Impozitele - un atribut necesar al statului, fără de care nu poate exista. Impozitele constituie marea majoritate a surselor de venit ale statului și ale municipalităților. Scopul funcțional al impozitelor este de a oferi sprijin financiar pentru politica internă și externă implementată de stat, adică pentru a asigura funcționarea normală a societății. Plata impozitelor este destinată să asigure cheltuielile autorității publice.

Există diferite poziții cu privire la aspectele legate de formarea listei de funcții a impozitelor. O abordare este aceea că taxele efectuează patru funcții: fiscal, social, de reglementare și de control. O altă abordare este de a distinge următoarele funcții principale ale impozitelor: fiscal, de reglementare, social. Cea de-a treia abordare este că funcțiile de reglementare și fiscale sunt considerate singurele funcții fiscale.

Principalele funcții efectuate de taxă includ următoarele:

1. Funcția de trezorerie caracterizează o taxă răspunzând la întrebarea unde se face taxa, unde este mobilizată pentru redistribuire ulterioară. Funcția de trezorerie provine din impozitul în legătură cu primirea acestuia într-un fond centralizat strict definit, bugetul și indică rolul impozitului care formează veniturile bugetare. În același timp, este necesar să se facă distincție între funcția fiscală (trezorerie) și valoarea fiscală a acesteia, deoarece acestea au semne diferite de manifestare. Funcția de trezorerie determină direcția mișcării fiscale și scopul acesteia la un anumit buget, în timp ce valoarea fiscală a unui impozit este legată de funcția sa greoaie prin valoarea impozitului și arată cota absolută și relativă a unei taxe specifice în structura totală a veniturilor fiscale ale bugetelor.

2. Funcția împovărătoare indică partea cantitativă a taxei și răspunde întrebărilor, care este impozitul în mărime, cât de mult în termeni absoluți și relativi este împovărător pentru contribuabil. Această funcție este specifică distribuirii în rândul contribuabililor, luând în considerare povara fiscală potențială a acestora, în conformitate cu prioritățile socio-economice ale politicii de stat. Diferențierea efectului împovărătoare se face pe baza a două elemente ale impozitului - cota de impozitare și beneficiile fiscale.

O creștere a efectului fiscal general poate să aibă loc ca urmare a tranziției baza de impozitare   pe alți indicatori de cost sau când sunt incluse elemente suplimentare în obiectul fiscal.

3. Funcția analitică ne permite să tragem anumite concluzii cu privire la trăsăturile caracteristice ale dezvoltării macroeconomice a țării în condițiile socio-economice actuale care s-au dezvoltat într-un moment istoric specific. Pe lângă analiza macroeconomică, această funcție permite identificarea nu numai a motivelor care au condus la diferența dintre veniturile fiscale efectiv primite și valorile lor estimate pentru impozitele individuale, dar și procesele care au influențat dinamica veniturile fiscale   în comparație cu veniturile fiscale   pentru perioade diferite de timp.

Datorită faptului că funcția socială nu dezvăluie și nu caracterizează o proprietate specifică individuală a impozitului, putem spune că impozitul nu are o funcție socială.

1.2 Clasificarea impozitelor și taxelor în euro Federația Rusă

Codul Fiscal al Federației Ruse prevede o clasificare unică a taxelor și impozitelor: toate taxele și onorariile percepute în Federația Rusă sunt împărțite în federal, regional și local (clauza 1 din articolul 12 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Taxe și taxe recunoscute federale impuse de Codul Fiscal al Federației Ruse și obligatorii să plătească pe întreg teritoriul Federației Ruse. Taxele regionale - taxele impuse de Codul Fiscal al Federației Ruse și legile subiecților Federației Ruse, introduse în conformitate cu Codul Fiscal al Federației Ruse prin legile subiecților Federației Ruse și obligatorii pentru plata în teritoriile subiecților Federației Ruse. Local - impozitele și onorariile impuse de Codul Fiscal al Federației Ruse și actele normative de reglementare ale organelor reprezentative ale autoguvernării locale, puse în aplicare în conformitate cu Codul Fiscal al Federației Ruse prin actele normative ale organelor reprezentative ale autoguvernării locale și obligatorii pentru plata pe teritoriile respectivelor municipalități.

În art. 13-15 din Codul Fiscal al Federației Ruse consacră următorul sistem de impozite și taxe.

Taxele și taxele federale includ:

1) taxa pe valoarea adăugată;

2) accizele;

3) impozitul pe venit persoane fizice ;

4) deduceri sociale;

5) impozitul pe profit;

6) impozitul pe extragerea mineralelor;

7) impozitul pe apă;

9) taxe pentru utilizarea obiectelor din lumea animală și pentru utilizarea obiectelor de resurse biologice acvatice;

10) taxa de stat.

Taxele regionale includ:

1) impozitul pe proprietate corporativă;

2) impozitul pe transport.

Taxele locale includ:

1) impozitul pe teren;

2) impozitul pe proprietatea persoanelor fizice.

Impozitele sunt împărțite, de asemenea, direct și indirect.

Impozitele directe sunt împărțite la nivel personal și real. Dimensiunea impozitelor personale este determinată de veniturile primite, impozitele reale fiind calculate în funcție de venitul așteptat.

Impozitele indirecte sunt împărțite la nivel universal și special. Universal este impozitul care se impune asupra implementării aproape a oricărui produs. O listă specială de mărfuri este supusă unor taxe speciale (de exemplu, accize).

Prin ordin de calcul impozitele sunt împărțite în salariu și neootkladnye. Impozitele pe salariu sunt calculate autorităților fiscale. Acestea includ o serie de impozite plătite de persoane fizice ( taxa de transportimpozitul pe teren). Impozitele calculate de persoane fizice sunt considerate nedetectabile.

Taxele țintă și cele generale (non-țintă). Impozitele nu pot fi legate de anumite cheltuieli bugetare, ele oferă un set comun de cheltuieli de stat.

În anumite cazuri, taxa poate fi vizată, datorită intereselor anumitor grupuri ale populației sau ale sectoarelor economiei sau departamentului.

Taxe obișnuite și extraordinare. Impozitele de urgență sunt impuse în condițiile unor circumstanțe speciale, care pot include dezastre naturale, războaie, blocade, accidente antropice și catastrofe.

Obiectul impozitării poate fi: impozitele pe proprietate, impozitele pe venit (profituri), pe anumite tipuri de activități.

Taxele și onorariile sunt, de asemenea, sistematizate din alte motive: taxele plătite de persoane fizice, organizații, taxe mixte plătite de persoane fizice și organizații.

2. Relația întreprinderilor cu fondurile bugetare și extrabugetare.

2.1 Impozite plătite de întreprinderi la fonduri bugetare

Organizațiile sunt calculate cu bugetul pentru impozitul pe venit, impozitul pe proprietate, taxa pe valoarea adăugată, regimurile fiscale speciale, taxa pe teren, taxa de transport, taxa pe apă.

Luați în considerare fiecare dintre aceste taxe.

1. Impozitul pe profitul corporativ

Această taxă este federală. Cadrul de reglementare este partea 1 din Codul fiscal, denumit în continuare Codul fiscal, și capitolul 25.

Plătitorii sunt: organizațiile rusești, organizații străine, venituri provenite din activități în Federația Rusă prin misiuni permanente, organizații străine care primesc venituri din surse din Federația Rusă.

Nu plătitorii: organizațiile transferate în regimuri speciale de impozitare.

Obiectul impozitării este profitul obținut de contribuabili. Pentru organizațiile ruse care își desfășoară activitatea prin misiuni permanente, obiectul este "venituri - cheltuieli". Pentru organizațiile străine care primesc venituri din surse din Federația Rusă, obiectul este venitul.

1.1 Ratele de impozitare

Rata generală este de 20%, este împărțită: bugetul federal este de 2,5%, bugetul regional este de 17,5%.

Rata de 20% se referă la veniturile organizațiilor străine primite din surse din Federația Rusă nu prin reprezentanțe permanente. Rata de 15% se referă la dobânzile la titlurile de stat și municipale, precum și la dividendele primite de organizațiile rusești de la organizații străine și străine din cele rusești. 9% - dividende primite de la organizațiile ruse de către organizațiile ruse. 10% - venituri din utilizarea și livrarea bunurilor de transport în chirie către organizații străine. 0% - privind dobânzile la obligațiunile de stat și municipale, emise înainte de 20 ianuarie 1997.

1.2 Baza fiscală

Baza fiscală este expresia monetară a profiturilor impozabile.

Veniturile în scopuri fiscale sunt împărțite în două categorii:

1. venituri din vânzarea de bunuri, lucrări, servicii:

a) venituri din vânzarea de bunuri din producția proprie;

b) venituri din vânzarea bunurilor achiziționate anterior;

c) veniturile din implementarea drepturilor de proprietate;

d) încasările din vânzarea valorilor mobiliare.

2. venituri neoperative:

a) venitul din participarea la capital;

b) diferențe de schimb pozitive;

Descrierea postului

Orice întreprindere devine contribuabil din momentul înregistrării de stat. Aceasta înseamnă că trebuie să plătească impozite, accize, taxe și alte plăți obligatorii la buget și la fondurile extrabugetare.
Încălcarea acestei sarcini implică responsabilitatea administrativă a societății și a conducătorului acesteia sub formă de amenzi. În plus, legea penală rusă stabilește pedeapsa pentru diferite tipuri de infracțiuni fiscale.
Pentru a deschide un cont într-o bancă, și anume pentru a începe operațiunile efective, este obligat să prezinte un document care să confirme înregistrarea societății la autoritatea fiscală. De asemenea, este necesar să se notifice autorității fiscale despre deschiderea unui cont în bancă și detaliile acestuia.
Astfel, autoritățile fiscale au capacitatea de a controla oportunitatea și exactitatea plăților fiscale ale întreprinderii.

Cea mai importantă dintre impozitele indirecte aplicate persoanelor juridice este taxa pe valoarea adăugată (TVA). El deține unul dintre locurile de frunte în totalul veniturilor fiscale. O astfel de taxă se aplică în multe țări, și mai ales în țările UE. În 20 din cele 24 de țări ale Organizației pentru Cooperare și Dezvoltare Economică (OCDE), TVA este principala taxă pe consum.

TVA reprezintă o formă de retragere din buget a unei părți din valoarea adăugată creată în toate etapele producției și definită ca diferența dintre costul bunurilor, lucrărilor și serviciilor vândute și costul costurilor materiale alocate costurilor de producție și de circulație. Mecanismul de funcționare a acestei taxe în Rusia este aproape de ordinea în vigoare în majoritatea țărilor europene. Impozitul se percepe pentru fiecare act de vânzare-cumpărare, începând de la etapa de producție primară până la vânzarea produsului finit către consumatorul final și reprezintă diferența dintre valoarea impozitului plătit furnizorului de materii prime și materiale și suma primită de contribuabil de la cumpărător a produselor produse de el și servicii).

TVA reală este plătită de consumatorul final de bunuri (lucrări, servicii) și nu afectează costurile și profiturile întreprinderilor producătoare de produse intermediare, deoarece impozitele pe care le plătesc ca consumatori de materii prime, materiale etc. nu sunt incluse în costul lor, ci sunt reduse pentru a fi creditate TVA pentru bunuri (lucrări, servicii) vândute de întreprinderi.

Suma impozitului se calculează ca diferența dintre sumele fiscale primite de la cumpărători pentru bunurile vândute și sumele de impozit plătite furnizorilor acestor bunuri și resurse materiale ale căror costuri sunt incluse în costurile de producție și vânzări. Întreprinderile plătesc impozite sub formă de plăți în avans sau reale, în funcție de politicile contabile adoptate.

Accizele din conținutul lor sunt impozite indirecte asupra consumatorului. Lista mărfurilor supuse accizelor în Rusia este relativ mică. Și, în esență, coincide cu seturile de produse similare din multe alte țări (băuturi alcoolice, produse din tutun, autoturisme, blănuri, articole din metale prețioase și alte produse prestigioase). Accizele sunt stabilite pe produse extrem de profitabile, care sunt în cerere constantă, ceea ce face posibilă retragerea super-profiturilor de la producătorii lor către stat.

Un grup special, cel mai dinamic al impozitelor pe consum este taxele vamale. Taxele la export și la import sunt utilizate în principal pentru a reglementa relația dintre piața internă a mărfurilor și piața mondială. Ele vă permit să stimulați exporturile și să protejați producătorii interni de intervenția unor produse similare din străinătate. Aceste plăți au o importanță deosebită din punctul de vedere al intereselor fiscale ale statului, deoarece acestea sunt stabile și destul de ușor de administrat.

Plăți către fonduri extrabugetare

În conformitate cu legislația în vigoare în Federația Rusă, toate întreprinderile, asociațiile și organizațiile (inclusiv întreprinderile cu investiții străine și persoanele juridice străine care operează prin reprezentanțe permanente) situate pe teritoriul Federației Ruse sunt obligate să transfere fonduri către Fondul de pensii al Federației Ruse la Fondul de Asigurări Sociale Din Federația Rusă, Fundația Asigurărilor Medicale Obligatorii din Federația Rusă. Deși aceste plăți nu sunt direcționate direct către veniturile bugetelor respective, acestea au un accent specific pentru rezolvarea diferitelor probleme sociale, dar, datorită obligației lor, sunt contribuabili.

Începând cu 1 ianuarie 2010, toți angajatorii, fără excepție, trebuie să calculeze și să plătească primele de asigurare.

Contribuabilii-angajatori stabilesc baza de impozitare pentru fiecare angajat de la începutul perioadei fiscale după sfârșitul fiecărei luni, pe bază de angajamente. La calcularea bazei de impozitare se iau în considerare toate categoriile de lucrători (partizanii externi, angajații care lucrează în baza contractelor de drept civil cu obiectul muncii, prestarea serviciilor, precum și contractele de drepturi de autor și de licență).

La calcularea bazei de impozitare, se ține seama de avantajul material primit de angajat și / sau de membrii familiei sale pe cheltuiala angajatorului.

Primele de asigurare   se referă la costurile întreprinderii.

79. Planul financiar al întreprinderii, structura planului financiar.

Planul financiar este elaborat pe baza altor secțiuni ale planului de dezvoltare economică și socială a întreprinderii. La rândul său, elaborarea unui plan financiar are un impact semnificativ asupra formării unui plan de costuri, a utilizării resurselor materiale și a altor resurse. La elaborarea unui plan financiar, trebuie luate în considerare rezervele de producție existente, deoarece stabilește obiective pentru îmbunătățirea utilizării resurselor și creșterea rentabilității producției. Prin urmare, înainte de a elabora un plan financiar, este necesară o analiză cuprinzătoare a rapoartelor disponibile și a altor materiale privind punerea în aplicare a planului de producție. Sarcina planificării financiare este să furnizeze companiei resursele financiare necesare în timp util și la un cost minim și să elibereze temporar fonduri pentru a investi în mod eficient.

Planificarea financiară poate fi pe termen lung și în curs de desfășurare. Prognozele financiare indică nivelul așteptat al dezvoltării întreprinderii, determină indicatorii financiari ai întreprinderii și cerințele de capital. Planurile financiare actuale sunt defalcate pe trimestre sau luni pentru anul. Planul actual determină venitul anual, valoarea profitului, ordinea de primire a fondurilor și procedura de utilizare a acestora. Pentru elaborarea unui plan financiar, se utilizează calculul indicatorilor financiari, diferite metode: reglementare, calcul și analiză, o metodă de estimare a fluctuațiilor fluxurilor de trezorerie, a soldului, a bugetării.

Structura planului financiar

Se întocmește un plan financiar sub forma unui sold al veniturilor și cheltuielilor, care exprimă în formă monetară rezultatele activităților economice, relațiile cu bugetul, băncile și organizațiile superioare. Planul financiar (soldul veniturilor și cheltuielilor) al întreprinderii este alcătuit din patru secțiuni: veniturile și încasările mijloacelor, cheltuielile și deducerile, relațiile reciproce de credit, relațiile reciproce cu bugetul. Mărimea veniturilor și cheltuielilor planificate este determinată pe baza unor calcule rezonabile care sunt compilate pentru fiecare element din bilanț.

În secțiunea "Venituri și încasări de fonduri" veniturile se reflectă sub forma profiturilor, deducerilor de amortizare, altor venituri interne ale întreprinderii, precum și a diferitelor tipuri de venituri din surse externe. Cea mai mare parte a profitului este profitul din vânzarea de produse comerciale. Profitul general al bilanțului întreprinderii include profiturile din vânzarea altor produse și servicii neindustriale. Planificarea amortizării se efectuează pentru fiecare tip sau grup de active fixe listate în bilanțul societății, pe baza politicii aprobate de depreciere a întreprinderii.

Secțiunea "Cheltuieli și deduceri" prevede investiții capitale centralizate, costul reparațiilor capitale, costul creșterii nivelului propriilor active circulante, pierderile din exploatarea locuințelor și utilităților, costurile de întreținere a clădirilor și structurilor 2 deducerea pentru crearea fondurilor de stimulare economică, cheltuieli de cercetare și dezvoltare , formarea personalului și bonusuri pentru crearea și introducerea de noi echipamente, pentru acordarea de asistență financiară, alte cheltuieli și deduceri.

O problemă foarte importantă în elaborarea unui plan financiar pentru o întreprindere este determinarea dimensiunii fondului de stimulente materiale, a fondului pentru evenimente sociale și culturale și a locuințelor și a fondului de dezvoltare a producției.

Pentru a asigura interdependența completă a elementelor din planul financiar și pentru a determina relația finală cu bugetul de stat, la completarea calculului soldului veniturilor și cheltuielilor (anexă la acesta) se compilează un tabel de verificare (șah), în care sursele de finanțare se reflectă orizontal (reflectat în subsecțiunea ") Și elemente verticale - cheltuieli (din subcapitolul" Costuri și deduceri "), echivalent cu suma totală a totalului.

Astfel, soldul veniturilor și cheltuielilor (planul financiar) al întreprinderilor reflectă practic o gamă largă de relații financiare între o întreprindere și stat, un sistem financiar și de credit și alte întreprinderi și organizații. Poziția societății, stabilitatea sa financiară, oportunitatea îndeplinirii obligațiilor de plată a bugetului, decontările cu furnizorii și alte cheltuieli prevăzute de plan depind de modul în care planul financiar este justificat din punct de vedere economic și modul în care acesta este executat.