Pdf în codul fiscal. Codul Fiscal al Federației Ruse (impozitarea persoanelor fizice)

(ca ed. Legea federală  din data de 25.11.2009 N 281-ФЗ)

1. La determinarea bazei de impozitare a veniturilor din operațiuni cu valori mobiliare și operațiuni cu instrumente financiare  tranzacțiile urgente iau în considerare veniturile obținute din următoarele operațiuni:

1) cu valori mobiliare tranzacționate pe o piață organizată a valorilor mobiliare;

2) cu valori mobiliare care nu sunt tranzacționate pe o piață organizată a valorilor mobiliare;

3) cu instrumente financiare de tranzacții urgente care circulă pe piața organizată;

4) cu instrumente financiare de tranzacții urgente care nu sunt tranzacționate pe o piață organizată.

1.1. În același timp, în sensul prezentului articol, cesiunea valorilor mobiliare și a instrumentelor financiare ale tranzacțiilor futures la cele care circulă și nu circulă pe piața organizată a valorilor mobiliare se realizează la data de vânzare a garanției, instrumentul financiar al tranzacțiilor futures, inclusiv obținerea valorii marjei de variație și a primelor pentru contracte, acest articol.
(clauza 1.1 introdusă prin Legea federală din 12/28/2010 N 395-FZ)

2. Procedura de clasificare a obiectelor de drepturi civile ca garanții se stabilește prin legislație. Federația Rusă  și legile aplicabile ale țărilor străine.

3. Pentru valorile mobiliare tranzacționate pe o piață organizată a valorilor mobiliare, în sensul prezentului capitol, acestea includ:

1) valorile mobiliare admise la tranzacționare de către organizatorul de comerț rusesc pe piața valorilor mobiliare, inclusiv bursa;

2) unitățile de investiții ale fondurilor deschise de investiții mutuale gestionate de societățile de administrare ruse;

3) valori mobiliare ale emitenților străini admiși la tranzacționare pe bursele de valori străine.

4. Titlurile de valoare specificate în clauza 3 din prezentul articol (cu excepția cotelor de investiții ale fondurilor deschise de investiții mutuale gestionate de societăți de administrare rusești) în sensul prezentului capitol sunt clasificate ca valori mobiliare tranzacționate pe o piață organizată a valorilor mobiliare, dacă sunt calculate utilizând o cotare de piață hârtie. În cadrul cotei de piață a unei valori mobiliare se înțelege:

1) prețul mediu ponderat al unui titlu de valoare pentru tranzacțiile efectuate în cursul unei zile de tranzacționare prin intermediul organizatorului rus de tranzacționare pe piața valorilor mobiliare, inclusiv bursa de valori, pentru valorile mobiliare admise la tranzacționare de către un astfel de organizator de tranzacționare pe piața valorilor mobiliare;

2) prețul de închidere al unei valori mobiliare, calculată de o bursă străină pentru tranzacțiile efectuate într-o zi de tranzacționare printr-o astfel de tranzacție, pentru valorile mobiliare admise la tranzacționare pe o bursă străină.

4.1. În lipsa informațiilor privind prețul mediu ponderat al unui titlu de valoare de la organizatorul comerțului rus pe piața valorilor mobiliare, inclusiv bursa de valori (prețul de închidere a unui titlu de valoare calculat de o bursă străină), prețul mediu ponderat (prețul de închidere) predominant la data realizării sale tranzacțiile cele mai apropiate, care au avut loc înainte de ziua tranzacției relevante, dacă tranzacțiile cu aceste titluri au fost deținute cel puțin o dată în ultimele trei luni.
(clauza 4.1 a fost introdusă prin Legea federală din 12/28/2010 N 395-FZ)

5. În sensul prezentului capitol, instrumentul financiar al tranzacțiilor la termen este un acord care este un instrument financiar derivat în conformitate cu Legea federală "Pe piața valorilor mobiliare", cu excepția unui acord care prevede obligația părților sau a părților la acord să plătească fonduri periodic sau în sumă forfetară în funcție de schimbarea valorilor cantităților care constituie informațiile statistice oficiale, la apariția unei circumstanțe care să indice că performanță sau performanță necorespunzătoare de către unul sau mai mulți persoane juridiceState sau municipalități ale obligațiilor lor față de indicatorii fizici, biologici și (sau) chimici ai stării mediului, dintr-o altă circumstanță care nu este prevăzută în mod expres de Legea federală de mai sus, precum și din modificările valorilor valorilor determinate pe baza totalității specificate în acest paragraf indicatori.

Alocarea instrumentelor financiare ale tranzacțiilor la termen către cele tranzacționate pe piața organizată se realizează în conformitate cu cerințele stabilite la paragraful 3 al articolului 301 din prezentul Cod.

În sensul prezentului capitol, instrumentele de opțiune care nu sunt tranzacționate pe o piață organizată sunt instrumentele financiare ale tranzacțiilor cu instrumente financiare derivate care nu sunt tranzacționate pe o piață organizată.

6. În sensul prezentului capitol, valorile mobiliare sunt, de asemenea, recunoscute ca realizate (dobândite) în cazul în care obligațiile contribuabilului de a transfera (accepta) titlurile relevante sunt compensate prin compensarea cerințelor omogene, inclusiv compensarea în conformitate cu legislația Federației Ruse.

Recunoscute ca fiind omogene sunt cerințele pentru transferul valorilor mobiliare cu același titlu emise de un singur emitent, de un tip, de o categorie (tip) sau de un fond mutual de investiții (pentru acțiunile de investiții ale fondurilor de investiții mutuale).

În același timp, în conformitate cu legislația Federației Ruse, compensările contrapretențiilor cu cerințe similare vor fi susținute de documente privind rezilierea obligațiilor privind transferul (acceptarea) valorilor mobiliare, inclusiv rapoartele unei organizații de compensare, brokerii sau administratorii care, în conformitate cu legislația Federației Ruse, furnizează serviciile de compensare a contribuabililor, serviciile de brokeraj sau gestionarea încrederii în interesul contribuabilului.

7. În sensul prezentului articol, veniturile din operațiuni cu valori mobiliare sunt recunoscute ca venituri din vânzarea (răscumpărarea) valorilor mobiliare primite în perioada fiscală.

Veniturile sub formă de dobânzi (cupoane, reduceri) primite în perioada fiscală pentru valori mobiliare sunt incluse în veniturile din tranzacțiile cu valori mobiliare, dacă nu se prevede altfel în acest articol.

Veniturile din operațiuni cu instrumente financiare ale tranzacțiilor pe termen sunt recunoscute ca venituri din vânzarea instrumentelor financiare ale tranzacțiilor pe termen lung primite în perioada fiscală, inclusiv sumele primite din marja de variație și primele pe contracte. În același timp, veniturile din operațiuni cu activul suport al instrumentelor financiare ale tranzacțiilor la termen sunt recunoscute ca venituri obținute din furnizarea activului suport atunci când execută astfel de tranzacții.

Venituri din operațiuni cu valori mobiliare care circulă și nu circulă pe piața valorilor mobiliare organizate, cu instrumentele financiare ale tranzacțiilor pe termen, care circulă și nu circulă pe piața organizată, efectuate de mandatar (cu excepția societății de administrare implicată în gestionarea încrederii activelor constituind fondul de investiții mutuale) în favoarea beneficiarului - o persoană fizică, sunt incluse în venitul beneficiarului pentru operațiunile enumerate la paragrafele 1 - 4 ale paragrafului 1 din prezentul Articolul respectiv.

8. Veniturile din tranzacțiile cu activele-suport ale instrumentelor financiare ale tranzacțiilor pe termen lung includ:

1) veniturile din operațiuni cu valori mobiliare, în cazul în care activul suport al instrumentelor financiare ale tranzacțiilor pe termen sunt valori mobiliare;

2) venitul din operațiuni cu instrumente financiare ale tranzacțiilor pe termen, dacă activul suport al instrumentelor financiare ale tranzacțiilor pe termen lung este alte instrumente financiare ale tranzacțiilor pe termen;

3) altor venituri ale contribuabilului, în funcție de tipul activului suport, în cazul în care activul suport al instrumentului financiar al tranzacțiilor futures nu este titluri sau instrumente financiare ale tranzacțiilor la termen.

9. Includerea veniturilor din operațiuni cu activul suport în veniturile din operațiuni cu titluri de valoare și în veniturile din operațiuni cu instrumente financiare ale tranzacțiilor futures menționate la paragrafele 1 și 2 ale paragrafului 8 al prezentului articol se efectuează luând în considerare dacă titlurile și instrumentele financiare relevante tranzacții urgente care circulă sau nu circulă pe piața organizată.

10. În sensul prezentului articol, cheltuielile aferente operațiunilor cu valori mobiliare și cheltuielile aferente operațiunilor cu instrumente financiare ale tranzacțiilor pe termen se recunosc ca cheltuieli documentate efectuate efectiv de contribuabil în legătură cu achiziționarea, vânzarea, depozitarea și răscumpărarea titlurilor de valoare, cu operațiuni cu instrumente financiare ale tranzacțiilor pe termen , cu executarea și încetarea obligațiilor în cadrul acestor tranzacții. Aceste costuri includ:

1) sumele plătite emitentului de valori mobiliare (societatea de administrare a unui fond mutual de investiții) în plată pentru valorile mobiliare oferite (emise), precum și sumele plătite în conformitate cu contractul de cumpărare a valorilor mobiliare, inclusiv sumele cuponului;

2) valoarea marjei de variație plătită și (sau) primele în cadrul contractelor, precum și alte plăți periodice sau unice prevăzute în termenii instrumentelor financiare ale tranzacțiilor la termen;

3) plata pentru serviciile prestate de participanții profesioniști la piața valorilor mobiliare, precum și de către intermediarii de schimb și centrele de compensare;

4) o primă plătită societății de administrare a unui fond mutual de investiții la achiziționarea unei unități de investiții a unui fond de investiții mutuale, determinată în conformitate cu legislația Federației Ruse privind fondurile de investiții;

5) reducerea plătită societății de administrare a unui fond mutual de investiții în cazul răscumpărării unei unități de investiții a unui fond de investiții mutuale, determinată în conformitate cu legislația Federației Ruse privind fondurile de investiții;

6) cheltuielile rambursate participantului profesionist al pieței valorilor mobiliare, societății de administrare care efectuează administrarea fiduciară a bunului constitutiv al fondului de investiții mutuale;

7) comision de schimb (comision);

8) plata pentru serviciile persoanelor care dețin registrul;

9) impozitul plătit de contribuabil la primirea valorilor mobiliare în ordinea moștenirii;

10) impozitul plătit de contribuabil atunci când primește acțiuni în ordinea donației de acțiuni în conformitate cu paragraful 18.1 al articolului 217 din prezentul cod;

11) sumele dobânzilor plătite de contribuabil pentru împrumuturile și împrumuturile primite pentru tranzacțiile cu valori mobiliare (inclusiv dobânzile la împrumuturi și împrumuturi pentru operațiuni în marjă), în limita sumelor calculate pe baza ratei de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse, care se aplică la data plății dobânzii. , majorat de 1,1 ori - pentru credite și împrumuturi denominate în ruble și bazat pe 9 la sută pentru creditele și creditele denominate în valută străină;

12) alte cheltuieli direct legate de operațiunile cu valori mobiliare, instrumentele financiare ale tranzacțiilor pe termen, precum și cheltuielile aferente prestării de servicii de către participanții profesioniști la piața valorilor mobiliare, societățile de administrare, angajate în administrarea încrederii a bunului constituind un fond mutual de investiții, activitate.

11. Contabilizarea cheltuielilor aferente operațiunilor cu valori mobiliare și cheltuielile aferente operațiunilor cu instrumente financiare ale tranzacțiilor pe termen lung în scopul stabilirii bazei de impunere pentru operațiunile relevante se efectuează în modul stabilit de prezentul articol.

12. În sensul prezentului articol, rezultatul financiar al operațiunilor cu valori mobiliare și din operațiuni cu instrumente financiare aferente tranzacțiilor futures este definit ca venituri din operațiuni minus cheltuielile relevante menționate la punctul 10 din prezentul articol.

În același timp, cheltuielile care nu pot fi atribuite direct reducerii veniturilor din operațiuni cu valori mobiliare sau din operațiuni cu instrumente financiare ale tranzacțiilor pe termen tranzacționate sau necomerciale pe o piață organizată sau unei scăderi a venitului corespunzător sunt distribuite proporțional cu cota fiecărui tip de venit și sunt incluse în cheltuielile pentru determinarea rezultatului financiar agent fiscal la sfârșitul perioadei fiscale, precum și în cazul rezilierii până la sfârșitul perioadei fiscale a ultimului contract al contribuabilului încheiat cu o persoană care acționează în calitate de agent fiscal în conformitate cu prezentul articol. Dacă în perioada fiscală în care sunt efectuate cheltuielile respective, venitul de tipul corespunzător este absent, atunci cheltuielile sunt acceptate în perioada fiscală în care venitul este recunoscut.
(astfel cum a fost modificată prin Legea federală din 12/28/2010 N 395-FZ)

Rezultatul financiar este determinat pentru fiecare operațiune și pentru fiecare set de operațiuni specificate în paragrafele 1 - 4 ale paragrafului 1 al prezentului articol. Rezultatul financiar este determinat la sfârșitul perioadei fiscale, dacă nu se prevede altfel în acest articol. În același timp, rezultatul financiar al operațiunilor cu instrumente financiare de tranzacții pe termen scurt care circulă pe o piață organizată și ale căror active suport sunt valori mobiliare, indici bursieri sau alte instrumente financiare ale tranzacțiilor cu instrumente financiare derivate ale căror active suport sunt valori mobiliare sau indici bursieri și tranzacții cu alte instrumente derivate tranzacționate pe o piață organizată, se determină separat.

Rezultatul financiar negativ obținut în perioada fiscală pentru operațiuni individuale cu valori mobiliare, instrumente financiare ale tranzacțiilor pe termen scurt, reduce rezultatul financiar obținut în perioada fiscală pentru totalitatea operațiunilor relevante. În același timp, pentru tranzacțiile cu valori mobiliare tranzacționate pe o piață organizată a valorilor mobiliare, valoarea rezultatului financiar negativ, care reduce rezultatul financiar al operațiunilor cu valori mobiliare tranzacționate pe o piață organizată, se determină ținând cont de limita marginală a fluctuațiilor prețului de piață al valorilor mobiliare.

Atunci când livrează titluri tranzacționate pe o piață organizată a valorilor mobiliare, fiind activul de bază al unui instrument financiar pentru tranzacții pe termen lung, rezultatul financiar al operațiunilor cu un astfel de activ de bază cu contribuabilul care efectuează o astfel de livrare este determinat pe baza prețului la care valorile mobiliare sunt livrate în conformitate cu condițiile din contract.

Rezultatul financiar negativ obținut în perioada fiscală pentru tranzacții individuale cu valori mobiliare care nu au fost tranzacționate pe piața de valori mobiliare organizate, care la momentul achiziției lor au fost clasificate ca valori mobiliare tranzacționate pe piața valorilor mobiliare organizate, poate reduce rezultatul financiar obținut în perioada fiscală pentru operațiuni cu valori mobiliare tranzacționate pe o piață a valorilor mobiliare organizate.

Un rezultat financiar negativ pentru fiecare set de operațiuni menționat la paragrafele 1 - 4 din paragraful 1 al acestui articol este recunoscut ca o pierdere. Contabilizarea pierderilor din operațiuni cu valori mobiliare și a operațiunilor cu instrumente financiare ale tranzacțiilor forward este efectuată în modul prevăzut de prezentul articol și de articolul 220.1 din prezentul Cod.

13. Specificul determinării veniturilor și cheltuielilor pentru determinarea rezultatului financiar al operațiunilor cu valori mobiliare și operațiunile cu instrumente financiare ale tranzacțiilor pe termen se stabilește prin această clauză.

La determinarea rezultatului financiar al operațiunilor cu valori mobiliare, veniturile din vânzarea și cumpărarea (răscumpărarea) obligațiunilor de trezorerie guvernamentale, obligațiunilor și altor titluri de stat ale fostei URSS, statelor membre ale statului Uniunii și entităților constitutive ale Federației Ruse, precum și obligațiunilor și titlurilor de valoare emise prin decizie organele reprezentative ale autoguvernării locale sunt înregistrate fără venituri de dobândă (cupoane) plătite contribuabilului, care sunt impozitate cu o altă rată decât cea prevăzută nktom 1 al articolului 224 din prezentul cod, precum și plata, care este prevăzută de condițiile de emisiune a unor astfel de valori mobiliare.
(astfel cum a fost modificată prin Legea federală din 05.04.2010 N 41-FZ)

La vânzarea titlurilor de valoare, cheltuielile sub forma prețului de achiziție al valorilor mobiliare sunt recunoscute la costul primelor achiziții (FIFO).

În cazul în care organizația emitentă a schimbat acțiunile (convertite), atunci când vinde acțiunile primite de contribuabil ca urmare a schimbului (conversiei), cheltuielile de achiziționare a acțiunilor deținute de contribuabil înainte de schimbul lor (conversie) sunt recunoscute drept cheltuieli documentate ale contribuabilului.

Vânzarea acțiunilor (acțiuni) primite de contribuabil în timpul reorganizarea companiilor, costul de achiziție este valoarea, determinată în conformitate cu alineatele 4 - 6 al articolului 277 din prezentul cod, cu condiția ca documente justificative ale contribuabilului pentru achiziționarea de acțiuni (acțiuni) cheltuieli reorganizate organizații.

În cazul schimbului (de conversie), unitățile de investiții ale unităților de fond de investiții unități de investiții ale unui alt fond mutual efectuat contribuabil societatea de administrare rus efectuează la schimb (de conversie), controlul timpului a spus fonduri, rezultatul financiar al unei astfel de operațiune nu este determinată până când unealta (rambursare a) unități de investiții primite ca urmare a schimbului (conversie). Vânzarea (răscumpărarea) unităților de investiții primite de către contribuabil, ca urmare a unei astfel de schimb (de conversie), în calitate de cheltuieli documentate ale contribuabilului recunoscute drept cheltuieli pentru achiziționarea de unități de investiții care au fost deținute de contribuabil pentru a le (de conversie) schimb.

Vânzarea (răscumpărarea) unităților de investiții achiziționate de către contribuabil în a face proprietatea (drepturile de proprietate) a cheltuielilor de fonduri mutuale pentru achiziționarea de unități de investiții recunoscute pentru cheltuieli documentate pentru achiziționarea de proprietate (drepturi de proprietate), a introdus în fondul mutual.

În cazul în care contribuabilul a achiziționat bunurile (inclusiv obținute gratuit sau cu plată parțială, dar și ca donație sau moștenire), impozitarea veniturilor din vânzarea (răscumpărarea) valorilor mobiliare ca costuri de achiziție documentate a) din aceste valori mobiliare, se iau în considerare sumele din care sa calculat și plătit impozitul la momentul achiziției (primirea) acestor valori mobiliare și la valoarea impozitului plătit de contribuabil.
(astfel cum a fost modificată prin Legea federală din 12/28/2010 N 395-FZ)

În cazul în care contribuabilul primește valori mobiliare ca donație sau moștenire fiscală, în conformitate cu punctele 18 și 18.1 din articolul 217 din prezentul Cod nu se percepe în impozitarea veniturilor din tranzacțiile de vânzare (rambursare) a titlurilor de valoare primite de contribuabil în modul de cadou sau moștenire, sunt luate în considerare, de asemenea, documentate cheltuielile donatorului (testatorului) pentru cumpărarea acestor valori mobiliare.
(astfel cum a fost modificată prin Legea federală din 12/28/2010 N 395-FZ)

La emiterea și răscumpărarea unităților de investiții ale fondurilor de investiții mutuale de la o societate de administrare care asigură gestionarea încrederii a activelor care formează acest fond de investiții mutuale, prețul pieței reprezintă valoarea estimată a unității de investiții determinată de societatea de administrare în conformitate cu legislația Federației Ruse privind fondurile de investiții, fluctuații.

În cazul în care, în conformitate cu legislația Federației Ruse privind fondurile de investiții, răscumpărarea cotelor de investiții ale fondurilor de investiții financiare limitate în circulație nu se bazează pe valoarea estimată a cotei de investiții, prețul de piață al unei astfel de cote de investiții este valoarea compensației monetare plătibile în legătură cu răscumpărarea cotei de investiție legislația Federației Ruse privind fondurile de investiții, excluzând limita marginală a oscilațiilor.

În cazul în care, în conformitate cu legislația Federației Ruse privind fondurile de investiții, emisiunea de unități de investiții ale fondurilor de investiții mutuale limitate în circulație nu se bazează pe valoarea estimată a unității de investiții, prețul de piață al unei astfel de unități de investiții este suma pentru care este emisă o unitate de investiții și care este determinată în conformitate cu cu regulile de gestionare a încrederii unui fond mutual, excluzând limita marginală a oscilațiilor.

În operațiunile de vânzare și cumpărare de acțiuni de investiții ale fondurilor de investiții mutuale pe o piață organizată, prețul unei acțiuni de investiții care a luat forma pe o piață organizată a valorilor mobiliare este recunoscut, luând în considerare limita marginală a fluctuațiilor prețului de piață al valorilor mobiliare.

Atunci când cumpără și vând unități de investiții de fonduri de investiții închise și de unități de interval care nu sunt tranzacționate pe o piață organizată, prețul de piață al unei unități de investiții este prețul stabilit pentru astfel de unități, în conformitate cu articolul 212 alineatul (4) din prezentul cod.

Sumele plătite de contribuabil pentru achiziționarea activului suport al instrumentelor financiare ale tranzacțiilor futures, inclusiv pentru livrarea sa la executarea tranzacției futures, sunt recunoscute drept cheltuieli la livrarea (vânzarea ulterioară) a activului suport.

Sumele plătite de contribuabil pentru achiziționarea de valori mobiliare pentru care este oferită răscumpărarea parțială a valorii nominale a unei valori mobiliare în timpul circulației sale sunt recunoscute drept cheltuieli pentru o astfel de răscumpărare parțială proporțional cu cota veniturilor primite din răscumpărarea parțială în suma totală de răscumpărare.

La determinarea rezultatului financiar al operațiunilor cu valori mobiliare primite de contribuabil-donator în cazul dizolvării capitalului țintă al unei organizații non-profit, anularea donațiilor sau în alt mod, returnarea proprietății transferate pentru refacerea capitalului țintă al unei organizații non-profit este prevăzută în contractul de donare și (sau) din data de 30 decembrie 2006 nr. 275-ФЗ "Cu privire la procedura de formare și folosire a capitalului țintă al organizațiilor necomerciale", ca cheltuieli ale contribuabililor Angajatorul donatorului recunoaște, în modul prescris, cheltuielile documentate cu privire la tranzacțiile cu astfel de titluri de valoare suportate de donator înainte de transferul acestor valori mobiliare către o organizație non-profit pentru refacerea capitalului său țintă.
(paragraful a fost introdus prin Legea federală din 21.11.2011 N 328-FZ)

14. În sensul prezentului articol, baza de impozitare pentru tranzacțiile cu valori mobiliare și tranzacțiile cu instrumente financiare ale tranzacțiilor pe termen lung este recunoscută ca rezultat financiar pozitiv pentru totalitatea operațiunilor relevante calculate pentru perioada fiscală în conformitate cu punctele 6-13 din prezentul articol.

Baza fiscală  pentru fiecare set de operațiuni specificate la paragrafele 1-4 de la paragraful 1 al acestui articol, se determină separat, ținând seama de prevederile prezentului articol.

15. Valoarea pierderii din operațiunile cu valori mobiliare care circulă pe piața valorilor mobiliare organizate, obținută ca urmare a operațiunilor efectuate în perioada fiscală, reduce baza de impozitare a operațiunilor cu instrumente financiare de tranzacționare pe termen pe piața organizată, ale căror active suport sunt valori mobiliare. , indici bursieri sau alte instrumente financiare ale tranzacțiilor pe termen, ale căror active suport sunt valori mobiliare sau indici bursieri.

Valoarea pierderii din operațiuni cu valori mobiliare tranzacționate pe o piață organizată a valorilor mobiliare, obținută ca rezultat al acestor operațiuni efectuate în perioada fiscală, după baza de impozitare a tranzacțiilor cu instrumente financiare ale tranzacțiilor pe termen tranzacționate pe o piață organizată, ale căror active suport sunt valori mobiliare, indicii bursieri sau alte instrumente financiare ale tranzacțiilor pe termen, al căror activ suport este valori mobiliare sau indici bursieri, sunt contabilizate în conformitate cu clauza 16 din prezentul articole și articolul 220.1 din prezentul cod în cadrul bazei de impozitare pentru operațiunile cu valori mobiliare tranzacționate pe piața organizată a valorilor mobiliare.

Valoarea pierderii din operațiuni cu instrumente financiare aferente tranzacțiilor pe termen pe o piață organizată, ale căror active suport sunt valori mobiliare, indici bursieri sau alte instrumente financiare ale tranzacțiilor pe termen, ale căror active sunt titluri sau indici bursieri obținuți ca urmare a acestor operațiuni efectuate în taxe după reducerea bazei de impozitare a operațiunilor cu instrumente financiare de tranzacții urgente care circulă pe piața organizată, reduce baza de impozitare pentru m cu valori mobiliare tranzacționate pe piața organizată a valorilor mobiliare.

Valoarea pierderii din operațiuni cu instrumente financiare aferente tranzacțiilor pe termen pe o piață organizată, ale căror active suport sunt valori mobiliare, indici bursieri sau alte instrumente financiare ale tranzacțiilor pe termen, ale căror active sunt titluri sau indici bursieri obținuți ca urmare a acestor operațiuni efectuate în taxe după reducerea bazei de impozitare a operațiunilor cu instrumente financiare de tranzacții urgente care circulă pe piața organizată și a bazei de impozitare pentru operațiunile cu valoare E tranzacționate pe o piață organizată de valori mobiliare, contabilizate în conformitate cu punctul 16 din prezentul articol și a articolului 220.1 din prezentul cod în baza de impozitare pentru operațiunile cu instrumente financiare de contracte futures tranzacționate pe piața organizată.

Valoarea pierderii din operațiuni cu instrumente financiare ale tranzacțiilor pe termen pe o piață organizată, ale căror active de bază nu sunt valori mobiliare, indici bursieri sau alte instrumente financiare ale tranzacțiilor pe termen, ale căror active de bază sunt valori mobiliare sau indici bursieri, obținute ca urmare a acestor operațiuni perioada fiscală, reduce baza de impozitare pentru tranzacțiile cu instrumente financiare de tranzacții urgente tranzacționate pe o piață organizată.

Valoarea pierderii din operațiuni cu instrumente financiare ale tranzacțiilor pe termen pe o piață organizată, ale căror active de bază nu sunt valori mobiliare, indici bursieri sau alte instrumente financiare ale tranzacțiilor pe termen, ale căror active de bază sunt valori mobiliare sau indici bursieri, obținute ca urmare a acestor operațiuni perioada fiscală, după reducerea bazei de impozitare a operațiunilor cu instrumente financiare ale tranzacțiilor pe termen pe piața organizată, este luată în considerare în conformitate cu alineatul Volumul 16 al prezentului articol și cu articolul 220.1 din prezentul cod în cadrul bazei de impozitare pentru operațiunile cu instrumente financiare ale tranzacțiilor pe termen tranzacționate pe o piață organizată.

Dacă în perioada fiscală contribuabilul a suferit o pierdere în totalul operațiunilor cu valori mobiliare tranzacționate pe piața organizată a valorilor mobiliare și o pierdere a operațiunilor agregate care implică instrumente financiare ale tranzacțiilor pe termen circulând pe piața organizată, aceste pierderi sunt luate în considerare separat în conformitate cu paragraful 16 al prezentului articol și Articolul 220.1 din prezentul Cod.

Prevederile acestui paragraf se aplică la determinarea bazei de impozitare la sfârșitul perioadei fiscale, precum și în cazul rezilierii înainte de sfârșitul perioadei fiscale a ultimului contract al contribuabilului încheiat cu o persoană care acționează în calitate de agent fiscal în conformitate cu prezentul articol.
(astfel cum a fost modificată prin Legea federală din 12/28/2010 N 395-FZ)

Paragraful nu mai este valabil. - Legea federală din 12/28/2010 N 395-ФЗ.

16. Contribuabilii care au suferit pierderi în perioadele fiscale anterioare pentru tranzacțiile cu valori mobiliare tranzacționate pe piața de valori mobiliare organizate din tranzacțiile cu instrumente financiare ale tranzacțiilor futures care circulă pe piața organizată au dreptul de a reduce baza de impozitare pentru tranzacțiile cu valori mobiliare tranzacționate pe piața organizată tranzacțiile cu instrumente financiare tranzacționate cu instrumente financiare pe termen scurt tranzacționate pe piața organizată, respectiv în perioada fiscală curentă pentru suma totală primită de la acestea un alimentator sau o parte din această sumă (reportați pierderea în perioadele viitoare).

În același timp, baza fiscală pentru perioada fiscală curentă este determinată ținând seama de specificul prevăzut în acest articol și în articolul 220.1 din prezentul Cod.

Valorile pierderilor rezultate din operațiunile cu valori mobiliare care circulă pe piața de valori mobiliare organizate, transferate pentru perioadele viitoare, reduc baza de impozitare a perioadelor fiscale corespunzătoare pentru astfel de tranzacții.

Valoarea pierderilor primite din operațiuni cu instrumente financiare tranzacționate pe termen pe piața organizată, transferate pentru perioadele viitoare, reduce baza de impozitare a perioadelor fiscale corespunzătoare operațiunilor cu instrumente financiare tranzacționate pe termen pe piața organizată.

Nu este permisă transferarea către perioadele viitoare a pierderilor rezultate din operațiuni cu valori mobiliare care nu sunt tranzacționate pe piața de valori mobiliare organizate și pe operațiuni cu instrumente financiare de tranzacții pe termen scurt care nu circulă pe piața organizată.

Contribuabilul are dreptul să transfere pierderea către perioadele viitoare timp de 10 ani după perioada fiscală în care a fost pierdută.

Contribuabilul are dreptul de a transfera în perioada fiscală curentă valoarea pierderilor primite în perioadele fiscale anterioare. În acest caz, o pierdere care nu a fost reportată în următorul an următor poate fi transferată integral sau parțial în anul următor din următorii nouă ani, sub rezerva dispozițiilor prezentei clauze.

În cazul în care contribuabilul a suferit pierderi în mai mult de o perioadă fiscală, aceste pierderi sunt reportate în perioadele viitoare în ordinea în care sunt suportate.

Contribuabilul este obligat să păstreze documentele care confirmă valoarea pierderii suportate pentru întreaga perioadă în care reduce baza de impozitare a perioadei fiscale curente cu suma pierderilor primite anterior.

Contabilizarea pierderilor în conformitate cu articolul 220.1 din prezentul cod este efectuată de contribuabil atunci când prezintă o declarație fiscală la autoritatea fiscală la sfârșitul perioadei fiscale.

17. Baza fiscală pentru operațiunile cu valori mobiliare și tranzacțiile cu instrumentele financiare ale tranzacțiilor pe termen lung efectuate de mandatar este determinată în modul prevăzut la alineatele (6) - (15) din prezentul articol, sub rezerva cerințelor prezentului alineat.

Sumele plătite în temeiul contractului de administrare a trustului către mandatar sub formă de remunerație și compensare a cheltuielilor suportate de acesta în tranzacțiile cu valori mobiliare și instrumentele financiare ale tranzacțiilor futures sunt înregistrate ca cheltuieli care reduc venitul din operațiunile respective. În același timp, în cazul în care fondatorul administrării încrederii nu este un beneficiar în cadrul unui contract de administrare a unui trust, astfel de cheltuieli sunt luate în considerare la calcularea rezultatului financiar numai de la beneficiar.

În cazul în care un acord de administrare a unui trust prevede mai mulți beneficiari, distribuirea între ele a veniturilor obținute din tranzacțiile cu titluri și (sau) din instrumentele financiare ale tranzacțiilor la termen efectuate de mandatar în favoarea beneficiarului se bazează pe termenii contractului de administrare a trustului.

În cazul în care, în exercitarea administrării încrederii, operațiunile sunt efectuate cu valori mobiliare care sunt tranzacționate și (sau) nu sunt tranzacționate pe piața organizată a valorilor mobiliare și (sau) cu instrumente financiare ale tranzacțiilor futures tranzacționate și / sau necomerciale pe piața organizată și dacă în procesul de gestionare a încrederii apar alte tipuri de venituri (inclusiv venituri sub formă de dividende, dobânzi), baza fiscală se determină separat pentru operațiunile cu valori mobiliare care circulă sau nu circulă într-o manieră organizată. m pe piața valorilor mobiliare, pe operațiuni cu instrumente financiare ale contractelor futures tranzacționate sau necomerciale pe piața organizată și pe fiecare tip de venit care face obiectul prevederilor prezentului articol. În același timp, cheltuielile care nu pot fi atribuite direct reducerii veniturilor din operațiuni cu valori mobiliare care sunt sau nu sunt tranzacționate pe piața organizată a valorilor mobiliare sau pentru a reduce veniturile din operațiuni cu instrumente financiare ale tranzacțiilor pe termen tranzacționate sau care nu sunt tranzacționate pe piața organizată sau pentru a reduce tipul de venit corespunzător sunt distribuite proporțional cu cota fiecărui tip de venit.

Rezultatul financiar negativ pentru tranzacțiile individuale de valori mobiliare efectuate de mandatar în perioada fiscală reduce rezultatul financiar pentru setul de tranzacții relevante. În același timp, rezultatul financiar este determinat separat pentru tranzacțiile cu valori mobiliare care circulă pe piața valorilor mobiliare organizate și tranzacțiile cu valori mobiliare care nu circulă pe piața de valori mobiliare organizate.

Rezultatul financiar negativ pentru tranzacțiile individuale cu instrumente financiare ale tranzacțiilor pe termen realizate de mandatar în perioada fiscală reduce rezultatul financiar al setului de tranzacții relevante. În același timp, rezultatul financiar este determinat separat pentru tranzacțiile cu instrumente financiare ale tranzacțiilor futures care circulă pe piața organizată și pentru tranzacțiile cu instrumente financiare ale tranzacțiilor futures care nu circulă pe piața organizată.

Administratorul este recunoscut ca agent fiscal în raport cu persoana în interesul căreia gestionarea încrederii se efectuează în conformitate cu contractul de administrare a trustului.

18. Baza fiscală pentru operațiunile cu valori mobiliare, tranzacțiile cu instrumente financiare ale tranzacțiilor pe termen, operațiunile de repoarcare a valorilor mobiliare și operațiunile de împrumut de titluri este determinată de agentul fiscal la sfârșitul perioadei fiscale, dacă nu se specifică altfel în acest paragraf.

În sensul prezentului articol, precum și al articolelor 214.3 și 214.4 din prezentul cod, agentul fiscal este un mandatar, un broker, o altă persoană care efectuează operațiuni cu valori mobiliare și / sau instrumente financiare de tranzacții pe termen, pe baza unui acord relevant cu contribuabilul: , contract de brokeraj, contract de comision, contract de comision sau contract de agenție. Agentul fiscal determină baza fiscală a contribuabilului pentru toate tipurile de venituri provenite din operațiuni efectuate de agentul fiscal în interesul contribuabilului în conformitate cu contractul, minus cheltuielile aferente. Agentul fiscal nu ia în considerare la stabilirea bazei de impozitare a contribuabilului venitul obținut din tranzacții care nu sunt efectuate pe baza acordurilor menționate anterior.

La determinarea bazei de impozitare a operațiunilor cu valori mobiliare de către un agent fiscal, un agent fiscal, bazat pe cererea contribuabilului, poate lua în considerare cheltuielile reale și documentate legate de achiziționarea și depozitarea titlurilor relevante și pe care contribuabilul le-a suportat fără un agent fiscal, inclusiv înainte de a încheia un acord cu agentul fiscal, în prezența căruia acesta efectuează determinarea bazei fiscale a contribuabilului.

Ca dovadă documentară a cheltuielilor aferente, o persoană trebuie să prezinte originale sau copiile certificate în mod corespunzător ale documentelor pe baza cărora contribuabilul individual a suportat cheltuielile aferente, rapoartele de brokeraj, documentele care confirmă transferul drepturilor de proprietate ale contribuabilului la valorile mobiliare, plata cheltuielilor aferente. În cazul în care o persoană furnizează documente originale, agentul fiscal este obligat să păstreze copii ale acestor documente.

Agentul fiscal retine si sumele de impozit asumate de emitentul valorilor mobiliare, inclusiv in cazul tranzactiilor in favoarea contribuabilului, baza de impozitare pentru care este stabilita in conformitate cu articolele 214.3 si 214.4 din prezentul cod.

Calcularea, reținerea și plata sumei de impozit se efectuează de către agentul fiscal la sfârșitul perioadei fiscale, precum și înainte de expirarea perioadei fiscale sau înainte de expirarea contractului în favoarea unei persoane, în modul prevăzut de prezentul capitol.

Atunci când un agent fiscal plătește în numerar (venit în natură) înainte de expirarea perioadei fiscale sau înainte de expirarea contractului în beneficiul persoanei fizice, impozitul se calculează din baza de impozitare determinată în conformitate cu prezentul articol, precum și cu articolele 214.3 și 214.4 din prezentul cod.

Agentul fiscal calculează, reține și transferă impozitul reținut de contribuabil în termen de o lună de la data încheierii perioadei fiscale de la data expirării ultimului contract încheiat de contribuabil cu agentul fiscal pentru care acesta calculează valoarea impozitului sau de la data plății în numerar (transfer de valori mobiliare). Agentul fiscal este obligat să rețină suma impozitului calculat din numerarul rublei contribuabilului deținut de agentul fiscal în conturile brokerului, conturile brokerilor speciale, conturile speciale ale clienților, conturile speciale de depozit și în conturile bancare ale administratorului de încredere al agentului fiscal utilizat de managerul specific pentru persoanele segregate depozitarea fondurilor fondatorilor conducerii, pe baza soldului fondurilor de ruble ale clientului în conturile respective, formulare din data deducerii fiscale.

În sensul prezentei clauze, plata numerarului înseamnă plata de numerar de către agentul fiscal contribuabilului sau unei terțe părți la cererea contribuabilului, precum și transferul de fonduri în contul bancar al contribuabilului sau în contul unei terțe părți la cererea contribuabilului.

Plata venitului în natură în sensul prezentei clauze este transferul de către un agent fiscal unui contribuabil a valorilor mobiliare dintr-un cont de depozit (cont personal) al unui agent fiscal sau al unui depozit (cont personal) al unui contribuabil pentru care agentul fiscal are dreptul să dispună. Plata veniturilor în natură în sensul prezentului alineat nu recunoaște transferul de către un agent fiscal a valorilor mobiliare la cererea contribuabilului aferente executării tranzacțiilor cu valori mobiliare de către acesta din urmă, cu condiția ca fondurile din tranzacțiile respective să fi fost pe deplin creditate în cont (inclusiv contul bancar a) contribuabilul deschis la un anumit agent fiscal, precum și transferul (reînregistrarea) valorilor mobiliare în contul de custodie, care verifică drepturile de proprietate ale contribuabilului deschise în depozitari care operează în conformitate cu legislația Federației Ruse.

Atunci când venitul este plătit în natură, valoarea plății se determină în baza sumelor efectiv suportate și a cheltuielilor documentate pentru achiziționarea de valori mobiliare transferate contribuabilului.

Pentru determinarea bazei de impozitare, agentul fiscal calculează rezultatul financiar în conformitate cu paragraful 12 al prezentului articol, cu articolele 214.3 și 214.4 din prezentul cod, pentru contribuabilul căruia i se plătesc fonduri (venit în natură) la data plății venitului.

Dacă rezultatul financiar calculat cu un total cumulat depășește suma plății curente în numerar (venit în natură), taxa este calculată și plătită de agentul fiscal din suma plății curente.

Dacă rezultatul financiar calculat cu un total cumulat nu depășește valoarea plății curente în numerar (venit în natură), impozitul este calculat și plătit de către agentul fiscal din întreaga sumă a rezultatului financiar calculată prin totalul cumulat.

Atunci când un agent fiscal plătește în numerar (venituri în natură) mai mult decât o singură dată în timpul perioadei fiscale, valoarea impozitului se calculează pe bază de angajamente, compensând suma de impozit plătită anterior.

În cazul în care contribuabilul are diferite tipuri de venit (inclusiv venituri impozitate la diferite cote de impozitare) pentru tranzacțiile efectuate de agentul fiscal în favoarea contribuabilului, ordinea în care sunt plătite contribuabilului în cazul plăților în numerar (venit în natură) înainte de expirarea perioadei fiscale înainte de expirarea contractului de administrare a trustului) se stabilește prin acordul contribuabilului și al agentului fiscal.

În cazul în care este imposibilă reținerea totală a impozitului calculat în conformitate cu prezentul alineat, agentul fiscal determină posibilitatea reținerii cuantumului de impozit până la data anterioară a următoarelor date: lună de la sfârșitul perioadei fiscale în care agentul fiscal nu a putut reține integral suma impozitului calculat; datele de reziliere a ultimului contract încheiat între contribuabil și agentul fiscal, în prezența căruia agentul fiscal a efectuat calcularea impozitului.

În cazul în care este imposibilă păstrarea integrală sau parțială a contribuabilului, suma calculată la data încetării ultimului contract încheiat între contribuabil și agentul fiscal și, dacă este disponibil, agentul fiscal, calculează valoarea impozitului în termen de o lună de la data la care această împrejurare apare în scris notifică autorității fiscale la locul înregistrării imposibilitatea reținerii specificate și a valorii datoriei contribuabilului. Plata taxei în acest caz este efectuată de contribuabil în conformitate cu articolul 228 din prezentul Cod.

Mesajele despre imposibilitatea de reținere a valorii impozitului pentru perioada fiscală sunt trimise de agentul fiscal autorităților fiscale înainte de 1 martie a anului următor perioadei de impozitare expirate.
(p. 18, astfel cum a fost modificată prin Legea federală din 12/28/2010 N 395-FZ)

19. Specificul stabilirii bazei de impozitare pentru operațiunile de repoarcare a titlurilor de valoare și operațiunile de împrumut de titluri este stabilit prin articolele 214.3 și 214.4 din prezentul cod.

PARTEA A DOUA

Secțiunea VIII. DREPTURI FEDERALE

Capitolul 23. Impozitarea venitului unei persoane fizice

<< Предыдущая глава Следующая глава >\u003e Cuprins

Capitolul 23 al Codului Fiscal se referă în mod absolut la toți cetățenii Rusiei. Și asta nu este o exagerare. La urma urmei, capitolul descris este dedicat celei mai mari taxe pe impozitul pe venit.

Impozitul pe venit este, desigur, un concept învechit. Așa că a fost chemat înainte, în vremurile sovietice, iar astăzi formularea sa oficială este impozitul pe venit. persoane fiziceAbrevierea comună este PIT. Codul fiscal  Federația Rusă 2016 (ultima versiune a documentului) descrie această taxă cu un nume complex în detaliu și în cele mai mici detalii. Cu toate acestea, în viața de zi cu zi continuăm să o numim "vechiul mod" - atât mai familiar și mai ușor de înțeles pentru toată lumea.

Această taxă, așa cum sugerează și numele acesteia, este supusă veniturilor obținute de cetățeni privați. În principiu, totul este simplu. Dar există destul de multe detalii și trăsături în chestiuni legate de NDLF. Toate acestea sunt analizate sistematic și consecvent prin capitolul 23 din Codul fiscal.

Prima întrebare care merită analizată conform codului fiscal este ceea ce este inclus în conceptul de venit. Scopul aparent al conceptului, totuși, lasă loc pentru neînțelegeri și ambiguități. Sunt toți banii pe care oamenii îi primesc din surse diferite, ar trebui să fie considerați venituri în scopuri fiscale? Și numai banii pot fi venituri? Un răspuns detaliat la aceste întrebări este cuprins în două articole - 208 și 217, 23 din Codul Fiscal al RF.

Articolul 208 enumeră tipurile de surse de venit ale unei persoane, împărțind-le la locul de primire, fie pe plan intern, fie în străinătate. În principiu, ambele liste sunt similare - includ salarii, pensii, burse, plăți de asigurare, venituri din vânzarea de bunuri și nu numai, și redevențe ... Se observă separat că relațiile monetare dintre membrii familiei pot fi venituri ei nu pot - că este, o soție care primește bani de la soțul ei pentru alimente nu poate considera acest lucru ca venitul ei.

Articolul 217 are o lungă listă a ceea ce nu face obiectul impozitului pe venitul personal. Există câteva zeci de poziții - de la cele mai des întâlnite (alocația pentru îngrijirea copiilor, lista bolnavilor, pensia) până la cele mai exotice (veniturile popoarelor nordice din activități tradiționale).

Ce altceva este interesant despre capitolul 23? Ratele fiscale. Suntem obișnuiți cu impozitul pe venit - 13%. Timp de mulți ani sa discutat despre schimbarea acesteia, introducând așa-numita scară progresivă, în care procentul impozitului va depinde de valoarea venitului. Dar deocamdată totul este doar vorbit. Și în timp ce NDFL-ul nostru nativ al Codului Fiscal al Federației Ruse din 2016 se stabilește la o rată de 13%. Dar numai în unele cazuri. Articolul 23 din Codul Fiscal al Federației Ruse alocă mai multe rate de impozitare - 13, 15, 30 și 35%. Este adevărat că rata cea mai comună, desigur, este de 13. Totuși, există cazuri în care taxa este mai mare decât această sumă - de exemplu, din venitul nerezidentului, din câștiguri etc.

Mențiune specială merită subiectul deducerilor fiscale. După ce a devenit o noutate neobișnuită acum 20 de ani, acum a câștigat un număr mare de "fani" informați - tot mai mulți oameni își cunosc drepturile de deducere și încearcă să-i exercite. Reducerile fiscale sunt reglementate de articolele 218-221 din Codul fiscal. Ce este? Aceasta este o oportunitate pentru un cetățean de a reduce suma impozitul pe venit, acordate statului, într-o serie de cazuri stabilite de lege: în prezența copiilor sub 18 ani, când cumpără sau vinde bunuri imobile, când plătesc pentru educație, tratament și altele. Printre posibilele deduceri pentru impozitul pe venit, Codul Fiscal al Federației Ruse în 2016, în ultima ediție, descrie: standardul (pus în mod implicit de un număr de cetățeni), proprietățile (la cumpărarea și vânzarea proprietății), sociale (instruire și tratament, caritate) și investiții. Pentru a obține orice deducere, trebuie să colectați documente cu dovada plății și să depuneți în mod independent o declarație în inspecție fiscală la locul de reședință. Pentru fiecare tip de deducere au propriile caracteristici, termeni, pachete de documente. În general, aceasta este o bună ocazie de a reduce ușor cheltuielile pe lucruri vitale (de acord că tratamentul și educația copiilor, precum și achiziționarea de locuințe sunt momente foarte importante în viața unei persoane).

Capitolul 23 al Codului Fiscal RF conține mult mai multe norme interesante și utile pentru persoane fizice. Desigur, este scris într-o limbă legală strictă, cum ar fi, de obicei, documentele normative. Și să fie un clerical mic, cu ștampile și clisee, cu propoziții de 2 paragrafe care conțin mai multe rotații participative una câte una ... Acest lucru nu împiedică accesul suficient la înțelegere - codul impozitului pe venit al Codului Fiscal RF 2016 este mai mult sau mai puțin ușor de înțeles la citirea atentă. Și insistăm - o citire atentă a acestui capitol special al codului poate să vă deschidă idei noi despre cum să vă păstrați, să vă protejați și chiar să vă măriți veniturile.

Persoane interdependente

Dreptul contribuabililor

Asigurarea și protejarea drepturilor contribuabililor

Responsabilitățile contribuabililor

drepturile autorităților fiscale

Responsabilitățile autorităților fiscale

Atribuțiile autorităților financiare (Ministerul Finanțelor)

Responsabilitatea autorităților fiscale, a autorităților vamale, precum și a funcționarilor acestora

Obiectul impozitării

Principii de determinare a prețului bunurilor, lucrărilor sau serviciilor în scopuri fiscale

Principiile de determinare a veniturilor

Îndeplinirea obligației de a plăti taxe sau colectare

Recuperarea impozitelor, taxelor, penalităților și amenzilor din proprietatea unei persoane

Compensarea sau rambursarea impozitelor, taxelor, penalităților, amenzilor plătite în plus

Rambursarea impozitelor, taxelor, penalităților și amenzilor plătite în plus

Declarație fiscală (concept general)

Modificări aduse declarației fiscale

Organizații de contabilitate și persoane fizice

   Partea 2 din Codul fiscal. Capitolul 23. Impozitul pe venitul personal (selectat)

Contribuabilii (rezidenți și nerezidenți)

Venituri din surse din Federația Rusă și venituri din surse din afara Federației Ruse

Obiectul impozitării

Baza fiscală

Baza fiscală pentru generarea veniturilor în natură

Baza fiscală în obținerea de venituri sub formă de beneficii materiale

Articolul 213. Baza fiscală pentru contractele de asigurare

Articolul 213.1. Baza fiscală pentru acordurile nestatale de pensie și contractele de asigurare obligatorie de pensie încheiate cu fonduri de pensii nestatale

Caracteristicile plății impozitului pe venitul personal în ceea ce privește venitul din participarea la capitalul propriu în cadrul organizației

Caracteristicile determinării bazei de impozitare, calculării și plății impozitului pe veniturile din operațiuni cu valori mobiliare și operațiuni cu instrumente financiare ale tranzacțiilor pe termen, activul suport pentru care sunt valori mobiliare sau indici bursieri calculați de organizatorii de tranzacționare pe piața valorilor mobiliare

Baza fiscală pentru obținerea de venit sub formă de dobândă obținută din depozitele în bănci

Articolul 216. Perioada fiscală

Venitul neimpozabil (scutit de impozitare)

standard deduceri fiscale

Deduzi fiscale sociale

Deduciri de impozit pe proprietate

Secțiunea 221. Deduceri fiscale profesionale

Articolul 222. Competențele organelor (reprezentative) legislative ale entităților constitutive ale Federației Ruse de a stabili societăți și instituții deducerea proprietății

Secțiunea 223. Data primirii efective a venitului

Ratele fiscale

Secțiunea 225. Procedura de calculare a impozitului

Articolul 226. Caracteristicile calculului, procedurii și termenilor de plată a impozitelor de către agenții fiscali.

Caracteristicile calculării și plății sumelor de impozit (plăți în avans) de către anumite categorii de persoane ( antreprenori individuali, avocați, notari).

Caracteristicile calculului impozitelor pentru anumite tipuri de venit. Procedura de plată fiscală

Declarație fiscală   (forma 3-NDFL și forma 4-NDFL)

Articolul 230. Aplicarea dispozițiilor prezentului capitol.

Procedura de recuperare și restituirea impozitelor

Articolul 232. Eliminarea dublei impuneri.

Secțiunea 233. Dispoziții finale