Ce este un agent fiscal? Agent fiscal este

AGENTUL DE TAXE - termen folosit în legislația privind impozitele și taxele Federației Ruse și Federației Ruse legislația fiscală  un număr de țări.

1) În Federația Rusă, termenul "agent fiscal" înseamnă - care, conform Codului Fiscal, este impus de obligația de a calcula, de a reține de la contribuabil și de a transfera la bugetul corespunzător ( fond extrabugetara) impozite. Agenții fiscali au aceleași drepturi ca, dacă nu se prevede altfel în Codul fiscal. Agenții fiscali sunt obligați (articolul 24 NK):

1) calcularea corectă și promptă, reținerea de la impozitele plătite contribuabililor și transferarea impozitelor corespunzătoare către bugete (fonduri extrabugetare);

2) în scris, în scris, pentru a raporta autoritatea fiscală  la locul înregistrării imposibilității de reținere a contribuabilului și a datoriei contribuabilului;

3) să țină evidența veniturilor plătite contribuabililor reținute și transferate în bugetele (fonduri extrabugetare), inclusiv personal pentru fiecare contribuabil;

4) să prezinte autorității fiscale la locul de înmatriculare documentele necesare pentru exercitarea controlului asupra corectitudinii calculării, reținerii și transferului de impozite.

Agenții fiscali transferă taxele reținute în modul prevăzut de NC pentru plata impozitelor de către contribuabil. Pentru neîndeplinirea sau îndeplinirea necorespunzătoare a îndatoririlor care îi sunt atribuite, agentul fiscal este răspunzător în conformitate cu legislația Federației Ruse. Specificul calculului, procedura și termenele pentru plata impozitului pe venitul personal al agenților fiscali sunt prevăzute în art. 226 NK.

1. Organizațiile ruse, antreprenorii individuali și reprezentanțele permanente ale organizațiilor străine din Federația Rusă, din care sau ca urmare a relațiilor cu care contribuabilul a primit venituri, sunt obligați să calculeze, să rețină de la contribuabil și să plătească suma impozabilă ținând cont de următoarele caracteristici. Impozitul pe venitul avocaților este calculat, reținut și plătit de colegii de avocați (instituțiile lor). Aceste organizații ruse, antreprenorii individuali și reprezentanțele permanente ale organizațiilor străine, asociațiile de baruri și instituțiile acestora din Federația Rusă sunt menționate în capitolul 23 din Codul fiscal ca agenți fiscali.

(2) Calcularea sumei și plata impozitului se efectuează pentru toate veniturile contribuabilului, sursa acestuia fiind agentul fiscal, cu excepția veniturilor pentru care calculul și plata impozitului se efectuează cu compensarea sumelor de impozit reținute anterior.

3. Calcularea sumelor de impozit se face de către agenții fiscali în mod cumulativ începând cu începutul perioadei fiscale la sfârșitul fiecărei luni pentru toate veniturile pentru care se aplică 13% pentru contribuabilul evaluat pentru perioadă, compensând suma impozitului reținut în lunile anterioare ale perioadei fiscale curente. Cuantumul impozitului în raport cu venitul, pentru care altul ratele de impozitareAcesta este calculat de către agentul fiscal separat pentru fiecare sumă din venitul specificat acumulat contribuabilului.

Calculul valorii impozitului se face fără a lua în considerare veniturile primite de contribuabil de la alți agenți fiscali și sumele impozitului reținut de alți agenți fiscali.

4. Agenții fiscali sunt obligați să rețină valoarea impozitului acumulat direct din venitul contribuabilului atunci când sunt efectiv plătiți. Reținerea impozitului plătit de contribuabil este făcută de agentul fiscal în detrimentul fondurilor plătite de agentul fiscal contribuabilului, atunci când aceste fonduri sunt plătite efectiv contribuabilului sau în numele acestuia unor terțe părți. În același timp, suma impozitului reținut nu poate depăși 50% din suma plătită.

5. În cazul în care este imposibil să se păstreze suma impozitului calculat de la contribuabil, agentul fiscal este obligat, în termen de o lună de la data apariției circumstanțelor relevante, să informeze autoritatea fiscală de la locul înregistrării despre imposibilitatea de a retine impozitul și cuantumul datoriei contribuabilului. Este imposibil să se rețină impozitul, în special, există cazuri în care se știe că perioada în care suma reținută poate fi reținută va depăși 12 luni.

6. Agenții fiscali sunt obligați să transfere sumele impozitului calculat și reținut cel mai târziu în ziua primirii efective de numerar de către bancă pentru plata venitului, precum și ziua transferului de venituri din conturile agentului fiscal în bancă către contribuabil sau în numele său către conturi terțe în bănci. În alte cazuri, agenții fiscali transferă sumele impozitului calculat și reținut cel târziu în ziua următoare datei în care contribuabilul primește efectiv venituri - pentru venitul plătit în numerar, precum și ziua următoare datei reținerii reale a sumei calculate a impozitului - pentru venitul primit contribuabilul în natură sau sub formă de prestații materiale.

7. Valoarea totală a impozitului calculată și reținută de agentul fiscal de la contribuabil, pentru care este recunoscut ca sursă de venit, se plătește la locul de înregistrare a agentului fiscal la autoritatea fiscală. Agenții fiscali - organizațiile ruse care au diviziuni separate sunt obligate să transfere sumele calculate și reținute atât la locul lor, cât și la locul fiecărei diviziuni separate. Suma impozitului plătibil la bugetul de la locul diviziei separate este determinată pe baza valorii venitului impozabil acumulat și plătit angajaților acestor diviziuni separate.

8. Reținut de agentul fiscal din veniturile persoanelor fizice pentru care este recunoscut ca sursă de venit, suma totală a impozitului care depășește 100 de ruble este transferată la buget în modul stabilit. Dacă suma cumulată a impozitului reținut pentru a fi plătită la buget este mai mică de 100 de ruble, se adaugă la suma impozitului care urmează să fie transferată la buget luna viitoare, dar nu mai târziu de luna decembrie a anului curent.

9. Plata impozitului pe cheltuiala agenților fiscali nu este permisă. La încheierea contractelor și a altor tranzacții, este interzisă includerea în acestea a unor clauze fiscale, conform cărora agenții fiscali plătitori se angajează să realizeze obligații legate de plata impozitului pentru persoane fizice (articolul 226 din Codul Fiscal). Agenții fiscali prezintă autorității fiscale la locul informațiilor lor contabile despre venitul persoanelor fizice din această perioadă fiscală și cuantumul impozitelor acumulate și reținute în această perioadă fiscală anual cel mai târziu la data de 1 aprilie a anului următor expirării perioadă fiscală. Autoritățile fiscale transmit aceste informații autorităților fiscale de la locul de reședință al persoanelor fizice. Nu furnizează informații despre veniturile plătite antreprenorilor individuali pentru bunurile, produsele sau lucrările executate (serviciile prestate) achiziționate de la aceștia dacă acești întreprinzători individuali au prezentat documente agentului fiscal care confirmă:

Înregistrarea de stat ca antreprenori fără o persoană juridică;

Înregistrarea la autoritățile fiscale. Agenții fiscali eliberează persoanelor fizice, conform declarațiilor lor, certificatele de venituri primite de persoane fizice și sumele de impozit reținute la sursă (articolul 230 din Codul fiscal).

2) În mai multe țări, termenul de "agent fiscal" poate fi, de asemenea, un consultant fiscal care asistă contribuabilul la îndeplinirea obligațiilor stabilite în actele legislative fiscale.

3) În URSS, oficialii au fost numiți agenți fiscali. inspecție fiscalăcare au primit plăți fiscale și de asigurare din partea populației rurale. Inițial, agentul fiscal a făcut, de asemenea, obiecte de impozitare, a calculat plățile, a luat în considerare primirea lor, a predat notificarea de plată către cetățeni. Prin organizarea unui sistem de contabilitate centralizat contabilitatea fiscală  în 1945, agenții fiscali erau scutiți de menținerea conturilor personale ale plătitorilor, iar din 1948 - de la toate contabilitatea fiscală. Datorită faptului că, după reforma impozitului agricol (1953) dimensiunea plăților fiscale ale populației rurale a scăzut semnificativ, începând cu 1 martie 1956, personalul agenților fiscali a fost desființat, iar acceptarea acestor plăți a fost încredințată sovietilor satului.

Enciclopedie de impozitare rusească și internațională. - M: Yurist. A. V. Tolkushkin. 2003.

Agent fiscal  - Agenții fiscali sunt persoane care, conform Codului Fiscal al Federației Ruse, sunt obligate să calculeze, să rețină de la contribuabil și să transfere taxa către sistem bugetar Federația Rusă. Articolul 24 NK. Agenții fiscali au aceleași drepturi, ... ... Enciclopedie de contabilitate

Agent fiscal - în conformitate cu legislația Federației Ruse privind impozitele și onorariile, o persoană care, conform Codului Fiscal al Federației Ruse *, este obligată să calculeze, să rețină de la contribuabil și să transfere taxe către bugetul relevant (fond extrabugetar) (articolul 24 din Codul Fiscal ... Dicționarul juridic mare

Agent fiscal  - 1. Agenții fiscali sunt persoane care, în conformitate cu prezentul cod, sunt însărcinate cu calcularea, reținerea contribuabilului și transferarea impozitelor către sistemul bugetar al Federației Ruse ...

Agentul fiscal este un intermediar între stat și contribuabili. Astfel de servicii intermediare sunt necesare pentru transferul de impozite și taxe către bugete. Acest articol va discuta principalele aspecte care reglementează activitățile acestora.

Agentul fiscal poate fi reprezentat de o organizație care îndeplinește obligațiile de calcule și deduceri din partea contribuabililor, precum și transferă aceste sume către buget. Cu toate acestea, ea are aceleași drepturi ca și un contribuabil obișnuit.

Principala sarcină a unui agent fiscal este de a retine impozitele în timp util și fiabil, cu transferul ulterior la bugetul rusesc. El trebuie să păstreze o adresă (pentru fiecare contribuabil specific) de contabilitate a veniturilor, cheltuielilor și impozitelor care trebuie să ajungă la bugete.

Toate gestionarea documentelor ar trebui să fie de asemenea realizată de această entitate comercială. El are nevoie, în plus față de furnizarea către autoritățile fiscale a oricăror documente care să confirme corectitudinea calculării și plății în timpul impozitării, de asemenea pentru a asigura siguranța materialelor de mai sus timp de patru ani.

Agentul fiscal este o organizație care, la fel ca orice contribuabil, poate fi localizată pe o astfel de companie care își îndeplinește funcțiile pe impozite specifice. Vom încerca să le analizăm în detaliu.

Agenții fiscali pentru TVA - procedura de determinare a acestora are unele particularități. În cazul în care societățile străine sau cetățenii străini obișnuiți care nu sunt înregistrați pentru impozitare vând bunuri pe teritoriul Rusiei, valoarea venitului din vânzarea lor este determinată ca bază fiscală, iar impozitul calculat pe acesta este plătibil bugetului. În același timp, funcția principală a agenților fiscali constă în decontarea fiecărei tranzacții individuale.

În calitate de agent fiscal, o persoană juridică obișnuită poate acționa și unic proprietar. Condiția obligatorie este ca aceste entități economice să fie înregistrate la autoritățile fiscale și să achiziționeze bunuri pe teritoriul Rusiei de la persoanele străine menționate mai sus.

În cazul în care proprietatea este închiriată pe teritoriul Rusiei de către organele de stat, aceasta trebuie determinată la nivelul cuantumului chiriei calculat pentru fiecare obiect de proprietate închiriat. În acest caz, chiriașul acționează ca agent fiscal, care este obligat să acumuleze și să rețină impozitele din venitul primit, transferat locatorului și să plătească suma încasată bugetului.

Atunci când vinde bunuri pe teritoriul Rusiei care aparțin unor străini care nu se află în contabilitatea fiscală rusă, agenții care desfășoară activități economice, consacrate în contracte de comision, comision,

Aceste documente ar trebui să conțină informații despre fizice și fizice străine persoane juridiceimplicate în antreprenoriat. În acest caz, baza de impozitare este determinată de valoarea bunurilor agentului, care este obligat să transfere taxa la locul diviziunilor sale structurale și a întreprinderii sale principale.

orice organizație rusă, un notar și un antreprenor individual, un avocat poate fi agent fiscal pentru impozitul pe venitul personal. Acest lucru se poate întâmpla numai dacă contribuabilul primește venituri din partea acestora. Taxa calculată și reținută este plătită în raport cu venitul total al plătitorilor, sursa căruia este agent fiscal.

NDFL se calculează lunar de la începutul fiecărui total cumulat al rezultatelor activităților.

Agenții fiscali, ca o legătură intermediară în pachetul contribuabililor - statul, au anumite drepturi, puteri și responsabilități. Mecanismul acțiunilor lor este reglementat de normele articolului 24 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Se spune în special că un agent fiscal este o persoană care este însărcinată cu calcularea impozitului, reținerea acestuia de la contribuabil și transferarea sumei primite către bugetul rusesc.

Ce impozite sunt colectate de agenții fiscali?

Cine poate acționa în calitate de agent fiscal?

În rolul agenților fiscali sunt adesea băncile care, potrivit legislației în vigoare, rețin de la clienții lor impozitul pe veniturile din depozite și pe operațiunile cu valori mobiliare. Agenții fiscali sunt notari angajați în practica privată și avocați cu birourile lor. Îi perceapă clienților o taxă de stat pentru comiterea unor acțiuni semnificative din punct de vedere juridic. Apoi, sumele impozitului reținut și taxele de stat sunt, de asemenea, transferate la buget.

Ce drepturi și responsabilități are un agent fiscal?