Analiza veniturilor fiscale în sistemul bugetar al țării

introducere

Colectarea impozitelor este cea mai veche funcție și una dintre condițiile de bază pentru existența unui stat, dezvoltarea societății pe calea prosperității economice și sociale. Impozitele au apărut odată cu divizarea societății în clase și apariția statului, ca și contribuția cetățenilor necesare pentru întreținerea aparatului de stat.

Pentru a depăși consecințele negative ale impactului impozitelor asupra dezvoltării economice, a apărut o nevoie obiectivă de a analiza structura și dinamica veniturilor fiscale din bugetul țării.

Astăzi există o nevoie urgentă de a genera venituri fiscale.

Impozitele reprezintă cea mai importantă formă de acumulare a fondurilor bugetare. Fără taxe nu există niciun buget; menținerea elasticității sistemul fiscal  - o condiție indispensabilă pentru echilibrul trezoreriei statului.

Esența impozitării este retragerea directă de către stat a unei anumite părți din produsul social brut în favoarea sa pentru buget, adică resursele financiare centralizate ale statului.

Relația dintre buget și impozite este bilaterală și inextricabilă. Impozitele ca element principal al veniturilor bugetare oferă finanțare pentru întreaga structură și cheltuielile sale.

Rolul impozitelor în formarea veniturilor bugetului de stat este determinat de indicatorii de ponderi specifice:

Veniturile fiscale din veniturile totale ale bugetului;

Un grup separat de impozite (de exemplu, directe sau indirecte) din suma totală a veniturilor bugetare;

Taxa specifică (de exemplu, impozitul pe profit) în totalul veniturilor bugetare;

Un grup separat de impozite în suma totală a veniturilor fiscale;

Impozitul specific în suma totală a veniturilor fiscale.

Acești indicatori cu diferite grade de detaliu caracterizează importanța impozitelor în formarea veniturilor bugetului de stat în general și a veniturilor fiscale în special.

Printre problemele economice cele mai dificile a fost problema formării veniturilor fiscale, prevenirea reducerii acestora, căutarea unor factori care le afectează. Soluționarea unor astfel de probleme are o importanță științifică și practică fundamentală pentru construirea unui sistem bugetar și fiscal stabil și, prin urmare, subiectul ales al cursului este relevant.

Relevanța temei alese este că, în condițiile relațiilor de piață, sistemul fiscal este una dintre cele mai importante regulatori economici, baza mecanismului financiar al reglementării statale a economiei. Sistemul fiscal este în prezent principalul subiect al discuțiilor despre căile și metodele reformei sale.

Obiectul studiului este veniturile fiscale ale bugetului federal.

Scopul lucrării este de a analiza compoziția și structura veniturilor fiscale ale bugetului federal, determinând factorii care influențează valoarea veniturilor fiscale primite în perioada analizată.

În conformitate cu scopul lucrării, au fost stabilite și rezolvate următoarele sarcini:

1. studiul veniturilor fiscale din bugetul federal și al conținutului acestora;

2. analiza structurii și dinamicii veniturilor fiscale ale bugetului federal;

3. identificarea principalelor probleme și direcții de îmbunătățire a veniturilor fiscale ale bugetului federal.

CAPITOLUL 1. VALOAREA ȘI ESENȚIA TAXELOR. SISTEMUL DE TAXE RF

1.1 Impozitele și natura lor

Trecerea la fundamentarea pieței a managementului economic a impus utilizarea metodelor economice de gestionare a producției sociale, iar ineficiența formelor utilizate anterior de mobilizare a unei părți din veniturile nete ale întreprinderilor la buget a condus la o schimbare fundamentală a sistemului de venituri - a început să fie construită pe baza plăților fiscale; reglementate prin lege.

Impozitele - sunt taxe obligatorii percepute de stat de la entitățile economice și de la cetățeni la rata stabilită prin lege. Impozitele sunt plătite de contribuabili la bugetul corespunzător nivelului și al fondurilor extrabugetare de stat pe baza legilor federale privind impozitele și actele legislative ale subiectelor Federația Rusăprecum și prin decizia guvernului local, în conformitate cu competențele acestora.

Natura economică a impozitelor este caracterizată de relațiile monetare care se dezvoltă între stat și persoanele juridice și indivizii. Aceste relații monetare sunt determinate în mod obiectiv și au un scop specific - mobilizarea fondurilor la dispoziția statului. Prin urmare, impozitul poate fi considerat o categorie economică cu două funcții inerente: fiscal și economic. Cu ajutorul primului fond bugetar se formează; implementarea celui de-al doilea, statul influențează producția, stimulează sau restrânge dezvoltarea, întărirea sau slăbirea acumulării de capital, extinderea sau scăderea cererii efective a populației.

Formele specifice de manifestare a categoriei de impozitare sunt tipurile de plăți fiscale stabilite de autoritățile legislative. Din punct de vedere organizațional și juridic, impozitul este o plată obligatorie, individuală, gratuită, percepută pentru organizații și întreprinderi persoane fizice  sub formă de înstrăinare a proprietății deținute de aceștia, gestionarea economică a fondurilor sau gestionarea operațională a fondurilor pentru susținerea financiară a activităților statului și (sau) municipalităților care intră în fondul bugetar în limita și în limitele prevăzute de lege.

Combinația dintre diferite tipuri de impozite, în construcția și metodele de calcul ale cărora sunt implementate anumite principii, formează sistemul fiscal al țării.

1.2. Funcții fiscale

O funcție fiscală este o manifestare a esenței sale în acțiune, o modalitate de exprimare a proprietăților sale 3 Funcții fiscale:

1 Funcția fiscală (bugetară) - formarea părții de venit a bugetului de stat pe baza unei colectări fiscale stabile și centralizate transformă statul în cea mai mare entitate economică. Datorită acestei funcții, resursele financiare ale statului sunt acumulate, acumulate în sistemul bugetar și fondurile extrabugetare și necesare pentru implementarea propriilor funcții (militar-defensiv, social, protecția mediului etc.).

2 Funcția de control - manifestată în posibilitatea de reflectare cantitativă a veniturilor fiscale și compararea lor cu necesitățile statului în resursele financiare. Datorită acestui fapt, se evaluează eficacitatea fiecărui canal fiscal și a impozitului "presa" în ansamblul său, este evidențiată necesitatea modificării sistemului fiscal și a politicii bugetare. Funcția de control a relațiilor fiscale și financiare se manifestă numai în condițiile funcției de distribuție.

Funcția de distribuție - are o serie de proprietăți care caracterizează diversitatea rolului său în procesul de reproducere. Acesta este în primul rând faptul că, inițial, funcția de distribuție a impozitelor a fost pur fiscală: să umple trezoreria statului pentru a putea menține o armată, un aparat birocratic și, în timp, o sferă socială (educație, sănătate etc.).

Dar, din moment ce statul a considerat necesar să participe activ la organizarea vieții economice în țară, a avut funcții de reglementare care au fost îndeplinite prin intermediul mecanismului fiscal. În reglementarea fiscală, au apărut subfuncții stimulative și descurajatoare, precum și subfuncționarea scopurilor de reproducere. În sistemul fiscal simplificat au fost implementate toate funcțiile și subfuncțiile impozitelor.

Sub-funcția stimulativă a impozitelor se realizează printr-un sistem de beneficii, scutiri, preferințe, legate de caracteristicile preferențiale ale obiectului de impozitare. Se manifestă printr-o schimbare în obiectul impozitării, o scădere a bazei impozabile, o scădere a ratei de impozitare.

Beneficiile existente pentru impozitarea profiturilor întreprinderilor vizează stimularea:

Finanțarea costurilor de dezvoltare a producției și a construcțiilor neproductive;

Forme de afaceri mici;

Angajarea persoanelor cu dizabilități și a pensionarilor;

Activități caritabile în domeniile socio-culturale și de mediu.

Preferințele sunt stabilite sub formă de investiții creditul fiscal  și stimulente fiscale specifice pentru finanțarea costurilor investițiilor. Un credit fiscal, la fel ca orice credit, se acordă cu privire la termenii de rambursare și plată, este executat prin acordul relevant între societate și autoritatea fiscală regională.

Obiectivul scutirii fiscale, spre deosebire de un credit de impozit pe investiții, poate fi acordat oricărei întreprinderi de către autoritățile executive ale unei entități constitutive a Federației Ruse pe o bază reciproc avantajoasă, dar în limitele valorii veniturilor fiscale la bugetul regional. Procedura și condițiile de acordare sunt aceleași ca și pentru un credit fiscal.

Subfuncția scopului de reproducere este suportată de plata pentru apa consumată de întreprinderile industriale, plățile pentru utilizarea resurselor naturale, contribuțiile la fondurile rutiere, pentru reproducerea bazei resurselor naturale și a veniturilor din pădure. Aceste taxe au o afiliere clară în industrie.

O importanță deosebită o are diferențierea impozitelor în funcție de sursa impozitării: costurile de producție (costul), profitul. Corectitudinea calculului impozitului pe venit necesită cunoașterea compoziției costurilor pentru producerea și vânzarea produselor (lucrări, servicii) și procedura de formare a rezultatelor financiare (profit sau pierdere). Direct în cost include taxe pentru formarea de fonduri rutiere, taxa de transport, taxa pe teren, plăți pentru utilizarea resurselor naturale.

La clasificarea impozitelor pe obiecte de impozitare se formează cinci grupuri: impozite pe proprietate, impozite pe resurse (inclusiv impozitul pe teren), impozite pe venit sau profit, impozite pe acțiuni (acte economice, tranzacții financiare, cifra de afaceri) și altele.

Dispozițiile privind funcțiile sistemului fiscal până în prezent fac obiectul unei dezbateri științifice. Literatura economică oferă o varietate de interpretări. funcțiile fiscale. Se pare, ce înțelegere are în vedere teoretic scopul funcțional al sistemului de impozitare pentru practică? Nu contează ce vor avea funcțiile, principalul lucru este să umplem trezoreria statului. Evoluția impozitării oferă un răspuns clar la această întrebare - situația economică a țării, starea afacerilor și nivelul de bunăstare a cetățenilor individuali depind de orientarea spre una sau altă parte funcțională a procesului sau a fenomenului. Dacă sistemul de impozitare adoptat de lege nu este orientat spre realizarea potențialului intern al categoriei economice "impozitare", atunci în final rolul unui astfel de sistem va fi negativ, în pofida tuturor măsurilor represive ale administrațiilor fiscale pentru a asigura venitul bugetului țării.

Baza de bază a manifestării funcționale a sistemului fiscal este funcția de finanțare ca o categorie economică generală de distribuție. Două funcții sunt în general recunoscute: distribuția și controlul. În cadrul fiecăreia, se formează o specializare funcțională specială a relațiilor fiscale. Aceasta constituie baza metodologică de pornire pentru formularea funcțiilor fiscale. Funcțiile sistemului de impozitare sunt, în primul rând, ipoteza teoretică că aceste funcții vor manifesta scopul social al impozitului însuși: să asigure veniturile statului fără a aduce atingere dezvoltării afacerilor.

Cu toate acestea, definiția teoretică a funcțiilor nu înseamnă că sistemul fiscal adoptat de lege va acționa în direcția stabilită de acestea. Capacitatea funcțională a sistemului fiscal, adoptată în legislația unei țări, este stabilită nu numai de știință, ci și de practică.

Printre funcțiile fiscale, oamenii de știință numesc de obicei: fiscale, economice, redistributive, de control, stimulare, reglementare. Aceste funcții rezultă atât din lista completă, cât și din aranjamentul unora dintre ele. Din numărul de funcții fiscale ar trebui să excludă imediat funcția economică. Impozitarea este o categorie economică în sine. Formele de utilizare practică (tipurile de impozite și condițiile de acțiune ale acestora) sunt prezentate în sfera economică (financiară), rolul acesteia fiind determinat și de parametrii economici. Scopul final al impozitării este de a asigura funcțiile socio-economice ale statului, nu în detrimentul intereselor economice corporatiste și personale. Prin urmare, acordarea unui impozit cu o funcție economică este o tautologie simplă a esenței sale interioare. Nu este nevoie sau punct științific.

Analiza semnificației interpretărilor funcțiilor sistemului de impozitare poate fi facilitată de luarea în considerare a pozițiilor oamenilor de știință ruși care se îndreaptă constant spre cercetarea problemelor teoretice și practice ale impozitării. În manualul "Impozite și taxe în Rusia" (Moscova: Finstatinform, 1996), autorul L.P. Okuneva oferă o interpretare clară a funcțiilor fiscale: fiscal și distributiv. Ambiguă comparativ cu funcțiile de mai sus este poziția lui D.G. Afinele. Citând o cotație lungă din activitatea acestui om de știință, prezentăm posibilitatea cititorilor înșiși să-și evalueze punctul de vedere asupra funcției, după cum scrie, a taxei. "Funcțiile fiscale sunt o manifestare a esenței sale în acțiune, o modalitate de a-și exprima proprietățile. Funcția arată modul în care scopul social al acestei categorii economice este realizat ca un instrument pentru distribuirea valorii și redistribuirea veniturilor. Aici apare principala funcție de distribuție a impozitelor, exprimându-și esența ca un instrument centralizat (fiscal) special al relațiilor de distribuție.

Prin funcția fiscală este pusă în aplicare taxe importante scop public - (. Apărare, sociale, de mediu și altele) formarea resurselor financiare acumulate de stat în sistemul bugetar și fondurile extrabugetare și necesare pentru a-și exercita funcțiile. Formarea veniturilor bugetului de stat pe baza unei colectări fiscale stabile și centralizate transformă statul în cea mai mare entitate economică.

O altă funcție a impozitelor ca categorie economică este aceea că există o posibilitate de reflectare cantitativă a veniturilor fiscale și compararea acestora cu nevoile statului pentru resursele financiare. Datorită funcției de control evaluează eficiența mecanismului de impozitare este prevăzut pentru controlul mișcării resurselor financiare, identifica necesitatea de a schimba sistemul de impozitare și politica fiscală. Funcția de control a relațiilor fiscale și financiare se manifestă numai în condițiile funcției de distribuție. Astfel, ambele funcții în unitatea organică determină eficacitatea relațiilor fiscale și a politicii fiscale.

Implementarea funcției de control a impozitelor, completitudinea și profunzimea acesteia într-o anumită măsură a disciplinei fiscale. Esența sa este că contribuabilii (persoane juridice și persoane fizice) plătesc integral și în timp util impozitele.

Funcția de distribuție a impozitelor are o serie de proprietăți care caracterizează diversitatea rolului său în procesul de reproducere. Acesta este în primul rând faptul că, inițial, funcția de distribuție a impozitelor era pur fiscală. Dar, deoarece statul a considerat necesar să participe activ la organizarea vieții economice, în țară a apărut o proprietate de reglementare, care se realizează printr-un mecanism fiscal. În reglementarea fiscală, o subfuncție stimulatoare, precum și o subfuncție a scopurilor de reproducere. "

Scopul funcțional al sistemului fiscal în ansamblul său ar trebui să se aplice tuturor formelor sale practice, dacă respectați principiile fundamentale ale impozitării și deduceți din conținutul esențial al categoriilor economice "impozitare" și "impozitare". Totuși, un set specific formulare fiscale (tipurile de impozite și condițiile de administrare) în dezvoltarea conceptului de impozitare ar trebui să se concentreze asupra obiectivului principal - o descompunere uniformă a sarcinii fiscale și de reglementare între plătitori și teritorii. Cu alte cuvinte, ar trebui stabilit un echilibru maxim între grupurile de impozite directe și indirecte. Impozitele indirecte sunt în scopuri fiscale, iar impozitele directe sunt pentru stimulente. Mai mult decât atât, trebuie să fie organizată funcționarea fiecărui tip de impozit (să se organizeze mijloace pentru a defini conceptul fiscal impozabil într-o taxă specifică și pentru ai oferi metodele metodologice adecvate pentru lege), astfel încât să asigure un echilibru relativ al funcțiilor fiscale și de reglementare fiscale. Acest lucru se realizează prin stabilirea raportului optim dintre impozitele directe și indirecte.

1.3 Structura și clasificarea impozitelor

Principiile generale ale sistemului fiscal, impozitele, taxele, taxele și alte plăți obligatorii sunt determinate de Legea RF "Despre principiile sistemului fiscal în Federația Rusă" din data de 27.12.1991 N 2118-1 Termenul "alte plăți" include contribuțiile obligatorii la fondurile extrabugetare de stat. fonduri, cum ar fi Fondul de pensii, Fondul de asigurări medicale, Fondul de asigurări sociale.

Pentru a înțelege esența plăților fiscale, este important să se stabilească principiile de bază ale impozitării. De regulă, acestea sunt aceleași pentru impozitarea oricărei țări și sunt următoarele:

1. Nivelul ratei de impozitare trebuie să fie stabilit ținând cont de posibilitățile contribuabilului, și anume de nivelul venitului (principiul egalității de tensiune).

2. Este necesar să se depună toate eforturile pentru ca impozitarea veniturilor să aibă un caracter unic. Impozitarea multiplă a veniturilor sau a capitalului este inacceptabilă. Un exemplu de punere în aplicare a acestui principiu îl reprezintă înlocuirea impozitului pe cifra de afaceri, în cazul în care impozitarea cifrei de afaceri a fost realizată de-a lungul unei curbe crescătoare, cu TVA, în cazul în care produsul net nou creat este impozitat o singură dată până la realizarea acestuia (principiul plății unice a impozitului).

3. Obligația de a plăti impozite. Sistemul fiscal nu trebuie să lase contribuabilul îndoielnic cu privire la inevitabilitatea plății (principiul obligației).

4. Sistemul și procedura de plată a impozitelor ar trebui să fie simple, ușor de înțeles și convenabil pentru contribuabili și economici pentru instituțiile de colectare a impozitelor (principiul mobilității).

5. Sistemul fiscal ar trebui să fie flexibil și ușor de adaptat la nevoile sociopolitice în schimbare (principiul eficienței).

6. Sistemul fiscal ar trebui să asigure redistribuirea PIB-ului creat și să fie un instrument eficient al politicii economice de stat.

Sistemul fiscal modern include diferite tipuri de impozite. Încercările de unificare a taxelor, de reducere a numărului de tipuri nu au avut încă succes. Poate că acest lucru se datorează faptului că este mai convenabil ca guvernele, în loc de o singură taxă, să perceapă o multitudine de nu atât de mari, în acest caz taxele fiscale devin mai puțin vizibile și mai puțin sensibile pentru populație. Cu o asemenea varietate de impozite, este important ca managementul acestora să se facă într-un anumit sistem. Vorbim despre sistematizarea sau clasificarea impozitelor, care este o împărțire a impozitelor în grupuri în funcție de anumite criterii, caracteristici și proprietăți speciale.

Teoria modernă a impozitării și în special teoria clasificării fiscale rezolvă următoarele întrebări:

1. alegerea criteriilor și a semnelor pentru sistem comun  clasificarea fiscală.

2. despre caracteristicile esențiale (criteriile) în care se impart dividendele directe și indirecte, generale și speciale etc.

3. despre starea, adică cu privire la clasificarea fiscală în macro și microsistem. Este vorba despre ierarhia teritorială a veniturilor fiscale în bugetul de stat consolidat.

4. problema formării potențialului fiscal la nivel microeconomic problema de retragere, alocare sau includere a elementelor specifice (rate, beneficii, reduceri, deduceri etc.) în baza impozabilă a entităților economice.

5. domeniul taxelor, adică asupra aranjamentului (displacement), proporționalității, progresivității și regresivității impozitelor.

Conform mecanismului formării, impozitele sunt împărțite în două tipuri - directe și indirecte. Impozitele directe sunt impozitele pe venit și proprietate. Acestea includ: impozitul pe venit și impozitul pe venit, impozitele pe proprietate, inclusiv impozitele pe proprietate, inclusiv terenurile și alte imobile; impozit pe transferul de profit și de capital în străinătate și altele. Acestea sunt percepute unei anumite persoane fizice sau juridice.

Impozite indirecte - impozite pe bunuri și servicii. Aceasta este o taxă pe valoarea adăugată; accizele (taxele incluse direct în prețul unui produs sau serviciu); moștenire; privind tranzacțiile și valorile mobiliare și altele. Acestea sunt parțial sau integral transferate la prețul unui produs sau serviciu.

Taxele directe sunt greu de transferat către consumator. Dintre acestea, cea mai ușoară este cu impozitele pe terenuri și alte bunuri imobile: acestea sunt incluse în chiria și chiria, prețul produselor agricole.

Impozitele indirecte sunt transferate consumatorului final în funcție de gradul de elasticitate a cererii de bunuri și servicii supuse acestor impozite. Cu cât cererea este mai puțin elastică, cu atât mai multă taxă este transmisă consumatorului. Cu cât oferta este mai puțin elastică, partea mai mică a impozitului este transferată consumatorului, iar cea mai mare este plătită în detrimentul profitului.

După cum știți, mai devreme în știința financiară, atunci când au fost impartite impozitele directe și indirecte, au fost aplicate trei criterii: în funcție de solvabilitate, de metodă de impozitare și de colectare și de transpunere. Astăzi, în condiții moderne, aceste criterii pentru luarea unor decizii eficiente de gestionare în domeniul impozitării sunt insuficiente. Un sistem de clasificare fiscală mai avansat este detaliat în Anexa 1.

Întregul set de impozite, taxe și alte plăți este grupat în funcție de 12 semne, dar, aparent, aceasta nu este limita.

Diferențele în impozite depind, de asemenea, de natura veniturilor și a cheltuielilor impozabile. Prin urmare, natura acestor venituri și cheltuieli poate deveni un semn al clasificării fiscale. O importanță deosebită este diferențierea (clasificarea) impozitelor la sursa impozitării: costurile de producție (costul); profit; profit brut; venitul total; venitul net, capitalul etc.

Impozitele diferă în funcție de cine le facturează și de ce buget se îndreaptă, ce scop are. Din aceste motive, impozitele, respectiv, sunt împărțite în stat și local, generale și speciale. Pentru toată importanța acestor criterii și caracteristici în clasificarea impozitelor în practica financiară și analitică, întregul set de impozite este împărțit în două grupe: directe și indirecte.

Divizarea impozitelor directe și indirecte a durat destul de mult timp. Nu și-a pierdut astăzi relevanța. Discuțiile aveau loc în două direcții contradictorii: "pentru" și "împotrivă". De exemplu, susținătorii impozitării directe I.Kh. Ozerov și M.I. Friedman a scris în anii 1920: "Ca regulă generală, impozitele directe furnizează un venit mai precis și mai precis, mai proporțional cu solvabilitatea populației, să definească mai precis și în mod clar taxa impozabilă a fiecărui plătitor impozite indirecte. În cele din urmă, impozitele directe se ocupă numai de venitul personal al plătitorului și se referă în mod pasiv la producerea bogăției naționale. "Lykova, L.N., Taxe și impozitare în Rusia: Un manual. - M.: "Beck"., - 2001. - p. 19

Argumentele susținătorilor impozitelor indirecte au fost mai clar argumentate de finanțatorii ruși M.N. Sobolev și L.V. Chodsko. MN Sobolev, de exemplu, vorbește de trei părți - avantajele impozitării indirecte:

1. "Aceste taxe, deoarece se încadrează pe bunurile de consum, sunt foarte profitabile pentru stat. Rentabilitatea lor se bazează tocmai pe consumul lor mare, măsurat în milioane și zeci de milioane de lire sterline, găleți și alte unități de măsură. "Sobolev M.N. Schițe ale științei financiare, 2002. - p. 124-125.

2. A doua parte este aceea că impozitele indirecte incluse în prețul bunurilor sunt plătite nevăzute de către consumatori.

3. A treia parte a prestațiilor fiscale este legată de faptul că taxele indirecte sunt incluse în prețul bunurilor achiziționate de consumatori atunci când au bani în buzunare și nu pot fi însoțite de arierate, cum este cazul impozitelor de producție (impozite directe).

Taxele pot fi facturate în următoarele moduri:

1) cadastral - (din cuvântul cadastru - tabel, director) atunci când obiectul fiscal este diferențiat în grupuri în funcție de un anumit atribut. Lista acestor grupuri și semnele acestora sunt înregistrate în directoare speciale. Pentru fiecare grup există o rată individuală de impozitare. Această metodă se caracterizează prin faptul că taxa nu depinde de rentabilitatea obiectului.
Un exemplu al unei astfel de taxe poate servi ca o taxă pentru proprietari vehicule. Acesta este taxat la o rată fixă ​​de la puterea vehiculului, indiferent dacă vehiculul este utilizat sau inactiv.

2) pe baza declarației. Declarație - un document în care contribuabilul calculează venitul și impozitul pe acesta. O caracteristică caracteristică a acestei metode este faptul că taxa se plătește după primirea venitului și persoana care primește venitul. Un exemplu ar fi impozitul pe venit.

3) la sursă. Această taxă este plătită de persoana care plătește venitul. Prin urmare, impozitul este plătit înainte de primirea venitului, iar beneficiarul venitului îl primește redus cu suma impozitului.
De exemplu, impozitul pe venitul persoanelor fizice. Această taxă este plătită de întreprinderea sau organizația care operează individual. Ie înainte de a plăti, de exemplu, salariile, valoarea impozitului este dedusă din acesta și transferată la buget. Suma rămasă este plătită angajatului.

Tipurile de impozite diferă, de asemenea, în funcție de natura ratelor de impozitare.

Rata de impozitare este procentul sau proporția datoriilor, sau mai exact, valoarea impozitului pe unitate de impozitare (pe rublă de venit, pe mașină, pe ruble de proprietate etc.). În funcție de cotele de impozitare, impozitele sunt împărțite în: proporționale, progresive și regresive.

Taxa se numește proporțională dacă cota de impozitare  neschimbate, nu depinde de valoarea venitului, de amploarea obiectului de impozitare. În acest caz, vorbim despre rate solide de impozitare pe unitate a obiectului.

În cazul impozitului progresiv, rata de impozitare crește odată cu creșterea valorii obiectului impozabil.

Rata impozitului regresiv, dimpotrivă, scade pe măsură ce crește obiectul impozitării. Taxa regresivă este introdusă pentru a stimula creșterea veniturilor, profiturilor, proprietății.

Rata de impozitare poate depinde de categoria de care aparține plătitorul, de care aparține grupul social din care face parte cetățeanul sau de grupul de mărime al întreprinderii, dar nu depinde și în principiu nu poate depinde de cine plătește în mod direct.

Ratele fixe ale dobânzilor și stabilitatea lor relativă contribuie la dezvoltarea acestora activități de afaceri, deoarece facilitează predicția rezultatelor sale.

Legea "Cu privire la bazele sistemului fiscal din Federația Rusă" a introdus un sistem de impozitare pe trei niveluri a întreprinderilor, organizațiilor și persoanelor fizice.

Primul nivel este taxele federale ale Rusiei. Acestea funcționează în întreaga țară și sunt guvernate de legislația generală a Rusiei, formează baza veniturilor bugetului federal și, deoarece acestea sunt cele mai profitabile surse, ele sunt susținute de stabilitatea financiară a bugetelor entităților constitutive ale Federației și bugetelor locale.

Cel de-al doilea nivel sunt impozitele pe care le au republicile din Federația Rusă și impozitele pe teritorii, regiuni, regiuni autonome, districte autonome sau impozite regionale. Taxele regionale sunt stabilite de organele reprezentative ale entităților constitutive ale Federației, pe baza legislației rusești. O parte din impozitele regionale este obligatorie pe teritoriul Federației Ruse. În acest caz, autoritățile regionale reglementează doar ratele lor în anumite limite, pauze fiscale  și procedura de încărcare.

Nivelul al treilea este impozitele locale, adică impozitele pe orașe, districte, orașe etc. Conceptul de "district" în ceea ce privește impozitarea nu include zona din oraș. Organele reprezentative (consiliile orășenești) din orașele Moscova și Sankt-Petersburg au autoritatea de a stabili taxe regionale și locale.

Ca și în alte țări, sursele cele mai profitabile sunt concentrate în bugetul federal. Impozitele federale includ taxa pe valoarea adăugată, impozitul pe profiturile întreprinderilor și organizațiilor, accizele și taxele vamale. Aceste impozite constituie baza bazei financiare a statului.

Cel mai mare venit al bugetelor regionale aduce impozitul pe proprietate persoane juridice. Acest lucru corespunde practic practicii mondiale, cu diferența că în majoritatea țărilor nu există nicio distincție între impozitul pe proprietatea persoanelor juridice și impozitul pe proprietatea persoanelor fizice.

Dintre impozitele locale, veniturile mari oferă: impozitul pe venitul personal, impozitul pe proprietate personală, impozitul pe teren și un grup mare de alte impozite locale.

Sistemul bugetar al Federației Ruse, precum și al multor țări europene, prevede că impozitele regionale și locale servesc doar ca o adăugare la veniturile bugetelor respective. Principala parte a formării lor este deducerea din taxele federale.

Impozitele fixe și reglementate în întregime sau în interes fix cu titlu pe termen lung sunt transferate la bugete mai mici. Impozitele, cum ar fi taxa de timbru, taxa de stat, impozitul pe bunurile transferate prin moștenire sau donație, având statutul federal, sunt, de obicei, pe deplin creditate în bugetele locale.

Impozitul pe profiturile întreprinderilor și organizațiilor este împărțit între bugetele federale, regionale și locale.

Accizele, taxa pe valoarea adăugată, impozitul pe venitul persoanelor fizice sunt distribuite între bugete și, în funcție de circumstanțe, inclusiv de situația financiară a fiecărui teritoriu, procentul de deduceri poate varia. Standardele sunt aprobate anual la formarea bugetului federal.

Manevrarea ratelor de impozitare, a beneficiilor și a amenzilor, modificarea condițiilor de impunere, introducerea și anularea altor taxe, statul creează condițiile pentru dezvoltarea accelerată a anumitor industrii și industrii, contribuie la soluționarea problemelor presante pentru societate. Un bun exemplu este de a promova dezvoltarea micilor afaceri, să o susțină pe deplin.

Astfel, putem concluziona că, din punct de vedere economic, impozitele reprezintă instrumentul principal pentru redistribuirea veniturilor și a resurselor financiare realizate de organismele financiare. Explorând avantajele și dezavantajele fiecărei forme de impozitare, știința financiară concluzionează că numai printr-o combinație de impozitare directă și indirectă se poate construi un sistem fiscal care să răspundă intereselor fiscale ale statului și intereselor economice ale contribuabililor.

Principala sarcină a reglementării fiscale este concentrarea în mâinile statului și a bugetelor locale a fondurilor necesare pentru rezolvarea problemelor de dezvoltare socială, economică, științifică și tehnologică cu care se confruntă oamenii, țara și industriile în general.

CAPITOLUL 2. ROLUL TAXELOR ÎN FORMAREA BUGETULUI ȚĂRII

2.1 Natura și valoarea economică a impozitelor

După cum reiese din istoricul taxelor menționate, apariția impozitării a fost cauzată de apariția statului și a aparatului de stat.

Odată cu apariția pe Pământ a primelor formațiuni statale, a apărut nevoia de a forma resursele materiale și financiare pentru menținerea și dezvoltarea lor. În acest scop, s-au folosit diverse forme de extragere a fondurilor: impozitarea popoarelor proprii și subjugate cu un tribut insuportabil (înrobirea economică); indemnizație; domenii; regalia etc. Cea mai fiabilă și constantă sursă de reaprovizionare a trezoreriei, care a ținut statul în sine de protejarea intereselor societății, a fost un tribut, mărimea căreia, la diferite momente și în diferite locuri, a fost stabilită în funcție de situația politică și socio-economică din societate. Tribute a fost una dintre primele forme de impozitare.

Întregul istoric al impozitării arată că taxele sunt cea mai importantă și permanentă sursă de sprijin financiar și material pentru stat.

Faptul că impozitele sunt cele mai vechi fenomene, existente ca atare în toate timpurile și epocile, este indiscutabil, indiferent de ce formă ar cuprinde conștiința sa, și orice fel de definiție științifică ar putea să formeze conceptul de "impozitare". Deja acest lucru indică faptul că taxele sunt un fenomen istoric, un concept de manual (fenomen). Fără taxe, nu există o singură societate, fie ea o societate generică sau civilizată a secolului XXI. Din acest motiv, conceptul de "impozitare" în conștiința științifică asociativă este un fenomen semnificativ din punct de vedere social, un proces obiectiv necesar în orice societate, asigurându-i dezvoltarea și îmbunătățirea constantă11 Yutkina T.F. Impozite și impozite. - M. - 2002. Pagini 12-13.

În ciuda naturii sale economice, impozitarea nu a scăpat influenței ideologice. Scopul impozitelor variază în funcție de stadiul dezvoltării sociale: dacă în capitalism impozitele sunt necesare în principal pentru a menține aparatul de stat și a satisface anumite nevoi sociale, atunci socialismul a fost "unul dintre mijloacele de distribuire planificată și redistribuire a venitului național în interesul construcției comuniste".

Într-o altă lucrare, Karl Marx scrie: "Taxa este alăptarea mamei care hrănește guvernul. Impozitul este al zecelea zeu de lângă proprietate, familie, ordine și religie. "

Cu alte cuvinte, statul nu poate exista fără colectarea taxelor: în plus, impozitele reprezintă o parte organică a statului. În cazul în care există o reglementare de stat și de stat a economiei, există și impozitarea11 Bryzgalin A.V. Impozite și drept fiscal. -M., - 2003.-P.30.

Pentru a cere acum distrugerea impozitelor ar însemna să cerem distrugerea societății în sine. Un stat, sau mai precis, un guvern nu poate face nimic pentru cetățeni dacă cetățenii nu fac nimic pentru stat. Drumul și plata taxelor sunt necesare peste tot, a spus Franklin.

Cu toate acestea, găsim exemple în istorie că, în unele state, cetățenii, care plătesc impozite, au folosit, în același timp, venituri din partea guvernului. În Roma antică, cetățenii au luat parte la prada militarilor. În cantonul Bernese, guvernul a împărțit între cetățeni bani cumpărați de sângele compatrioților lor22 Turgenev N.I. Experimentează teoria impozitelor - M. - 1937. - p.10-11.

Fiind o expresie a intereselor societății, statul formează zonele economice, sociale, de mediu, demografice și alte domenii ale politicii externe și interne, care în condițiile societății civile se transformă în direcția activităților sale și, prin urmare, a responsabilităților funcționale. Pentru a-și exercita funcțiile, statul trebuie să dețină proprietatea asupra unei părți din produsul intern brut (PIB) creat în societate pentru o anumită perioadă. În condițiile moderne, acest drept este consacrat în constituțiile multor țări. Pe baza acestui fapt, sunt elaborate și adoptate legi pentru anumite tipuri de impozite, care stabilesc formele și metodele de calcul, precum și plata de către contribuabili a impozitelor, taxelor și a altor plăți către buget și fondurile extrabugetare ale statului.

Relația dintre impozite și buget este bilaterală și inextricabilă.

Impozitele ca element principal al veniturilor bugetare oferă finanțare pentru întreaga structură a elementelor sale de cheltuieli. În procesul bugetar, prioritatea rămâne pentru cheltuieli, valoarea cărora determină partea de venituri. Principalul dezavantaj al echilibrării bugetare este formarea separată a părților de venituri și cheltuieli ale bugetului, fără justificarea economică necesară (raportul dintre elemente), între cheltuielile individuale și posibilitățile de a le asigura un venit corespunzător.

Cu toate acestea, trebuie subliniat faptul că, împreună cu impactul impozitării asupra procesului bugetar, se produce efectul opus: starea bugetului afectează evoluția impozitării. Deci, Art. 9 din Legea privind bazele sistemului fiscal prevede că "creditarea impozitelor la buget este reglementată de legislația bugetară". Impozitele și bugetul sunt fenomene interdependente, adică conexiunea lor este bilaterală și inseparabilă. 11 Bryzgalin AV Impozite și taxe. -M., - 2003.-С. 12-13.

2.2 Componența și structura veniturilor în sistemul bugetar al Federației Ruse

Potrivit art. 10 din Codul bugetar, sistemul bugetar al Federației Ruse constă din bugete ale următoarelor niveluri:

Bugetul federal și bugetele fondurilor extrabugetare de stat;

Bugetele entităților constitutive ale Federației Ruse și bugetele fondurilor extrabugetare de stat teritoriale;

Bugetele locale, inclusiv:

Bugetele municipalităților, bugetele districtelor urbane, bugetele municipalităților intracitate ale orașelor de importanță federală Moscova și Sankt Petersburg;

Bugetul așezărilor urbane și rurale. 11 Codul bugetar al Federației Ruse. - M .: "Omega-L", 2005.-p. 13

Codul bugetar al Federației Ruse stabilește compoziția veniturilor la fiecare nivel de buget ca o combinație între propriile sale venituri fiscale și cele neimpozitare, precum și transferuri gratuite.

Veniturile fiscale ale bugetului federal includ impozite și taxe federale, lista și ratele acestora fiind determinate de codul fiscal al Federației Ruse. Vrublevskaya O.V. și altele - Sistemul bugetar al Federației Ruse. -M., 2003, p. 128-142

Taxele și onorariile federale sunt stabilite prin Codul Fiscal al Federației Ruse și sunt obligatorii pentru plată pe întreg teritoriul Rusiei.

3) Impozitul pe profit

5) Taxa de stat

6) Impozitul pe apă

8) Impozitare socială unificată

10) Impozit pe moștenire și cadou.

Veniturile bugetelor entităților constitutive ale Federației Ruse se formează în detrimentul veniturilor fiscale proprii și reglementate, cu excepția veniturilor transferate prin reglementări de la bugetul local.

Taxele și onorariile regionale se stabilesc în conformitate cu Codul fiscal, sunt adoptate de legile entităților constitutive ale Federației și sunt obligatorii pentru plata pe teritoriul respectivelor subiecte. Acestea includ:

1) Impozitul pe proprietăți corporative

2) Impozit pe transport

3) Impozitarea activității de jocuri de noroc

Taxele și onorariile locale sunt stabilite și executate în conformitate cu Codul Fiscal. Actele normative de reglementare în domeniul radiofarmaceutic ale organelor reprezentative ale autoguvernării locale și obligatoriu de a plăti pe teritoriul respectivelor municipalități. Taxele și taxele locale includ:

1) impozitul pe teren;

2) impozitul pe proprietatea persoanelor fizice.

Să analizăm în detaliu principalele impozite, datorită cărora o parte semnificativă a veniturilor fiscale la bugetul consolidat al Federației Ruse este asigurată.11 M. Romanovsky, V. O. Vrublevskaya "Impozite și impozite" .- Peter, 2002, p. 173-206

Principalul loc în sistemul fiscal rusesc este impozitele indirecte, care includ: taxa pe valoarea adăugată, accizele, impozitul pe vânzări, taxele vamale. Ca parte a veniturilor bugetare, ocupă un loc decisiv.

Taxa pe valoarea adăugată (TVA) este o taxă indirectă de consum care este percepută pentru aproape toate tipurile de bunuri și, prin urmare, se încadrează pe umerii utilizatorului final. Pe teritoriul Federației Ruse, TVA a fost introdusă în 1991. Astăzi, cota sa atinge 48% din totalul veniturilor fiscale din buget. Suma TVA destinată plății către buget este calculată ca diferența dintre sumele de impozit calculate din suma totală vândută de contribuabil pentru bunurile achiziționate, materiile prime, materialele, lucrările și serviciile.

Particularitatea acestei taxe este că, dacă într-un singur loc taxa se face (de către vânzător), atunci în cealaltă se va face deducerea aceleiași sume (de către cumpărător). În plus, aceste două acțiuni ar trebui să aibă loc în același interval de timp. În caz contrar, pentru o perioadă nedeterminată de timp, TVA-ul este convertit în TVA la o rată de 18%.

Contribuabilii TVA sunt recunoscuți, de regulă:

organizaţii;

Persoanele care plătesc acest impozit în legătură cu circulația mărfurilor peste frontiera vamală;

Antreprenorii individuali.

Conform clauzei 1 articolul 146 din Codul Fiscal al Federației Ruse, următoarele operațiuni sunt recunoscute ca obiect al impozitării TVA:

Vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) în Federația Rusă, inclusiv vânzarea de garanții;

Transferul drepturilor de proprietate;

Transferul pe teritoriul Federației Ruse a bunurilor (lucrări, servicii) pentru nevoile proprii ale căror costuri nu sunt acceptate pentru deducere la calcularea impozitului pe venit al organizației;

Performanța lucrărilor de construcție și instalare pentru consum propriu.

Legislația fiscală a Federației Ruse o serie de bunuri și servicii sunt scutite de TVA.

Articolul 149 din Codul Fiscal definește tranzacțiile care nu sunt impozabile. În special:

1) închirierea spațiilor de către un locator pe teritoriul Federației Ruse cetățenilor străini sau organizațiilor acreditate în Federația Rusă.

2) vânzarea de bunuri, precum și transferul, executarea, prestarea serviciilor pentru nevoi proprii pe teritoriul Federației Ruse: bunuri medicale de producție internă și străină conform listei aprobate de Guvernul Federației Ruse, produse medicale, produse protetice și ortopedice, servicii medicale furnizate de organizații și instituții medicale , cu excepția serviciilor cosmetice, veterinare și sanitaro-epidemiologice;

Perioada de impozitare pentru TVA este luna calendaristică. Pentru contribuabilii cu venituri lunare (pe parcursul trimestrului) din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) fără TVA, care nu depășesc 1 milion de ruble, perioada fiscală este de un sfert.

Impozitarea TVA se face la 0%, 10%, 18%.

Contribuabilii cu sume lunare de încasări din vânzarea de bunuri (muncă, servicii) pe parcursul trimestrului, excluzând impozitul și impozitul pe vânzări care nu depășesc 1 milion de ruble, au dreptul să plătească impozitul pe baza vânzării efective (transferului) de bunuri pentru ultimul trimestru, la data lunii următoare trimestrului expirat.

Contribuabilii care plătesc impozit trimestrial declarație fiscală  cel târziu în a 20-a zi a lunii următoare trimestrului expirat.

Atunci când bunurile (lucrările, serviciile) sunt vândute, facturile relevante sunt emise în termen de cel mult 5 zile de la data expedierii mărfurilor.

Accizele, precum și TVA, reprezintă o taxă indirectă federală, care acționează ca o suprataxă a prețului bunurilor. În prezent, ele ocupă cu fermitate locul trei după plata TVA și a taxelor vamale în veniturile din bugetul federal al Federației Ruse, ponderea acestora în totalul veniturilor fiscale fiind în anul 2001 19,2, în anul 2002 - 18,3%. 11 Romanovsky M.V. , Vrublevskaya O.V. Impozite și impozite - SPb. , 2003, de la 206

Codul Fiscal RF determină gama de produse accizabile:

Alcool etilic din toate tipurile de materii prime;

Produse alcoolice (vodcă, vinuri, brandy);

Produse din tutun;

Mașini și motociclete;

Vehicul cu benzină;

Uleiuri de motor pentru motoare;

Benzină directă.

Plătitorii de accize sunt organizații antreprenori individualiprecum și persoanele recunoscute ca contribuabili în legătură cu circulația mărfurilor peste frontiera vamală a Federației Ruse, determinată în conformitate cu Codul Vamal al Federației Ruse.

Obiectul accizelor este operațiunile:

Realizarea pe teritoriul Federației Ruse de către persoane fizice a bunurilor accizabile produse de acestea, inclusiv transferul proprietății bunurilor accizabile în mod gratuit;

Vânzarea obiectelor gajate și transferul de bunuri accizabile în baza unui acord de compensare sau novație;

Utilizarea produselor petroliere pentru nevoile proprii de către contribuabili care au un certificat pentru vânzări cu ridicata sau cu ridicata și cu amănuntul;

Primirea de produse petroliere de către contribuabili cu un certificat;

Importul mărfurilor supuse accizelor pe teritoriul vamal al Federației Ruse și alte operațiuni în conformitate cu articolul 182 din capitolul 22 din Codul Fiscal al Federației Ruse.

Perioada de impozitare pentru contribuabilii accizatori este o lună calendaristică. Valoarea calculată a impozitului se reduce prin deduceri fiscale stabilite prin Codul Fiscal al Federației Ruse. Valoarea accizelor care trebuie deduse ar trebui să fie alocată în documentele de decontare și în facturile prezentate de furnizor cumpărătorului bunurilor.

Acciza se plătește pe baza vânzării efective (transferului) pentru ultima perioadă fiscală cel târziu în a 25-a zi a lunii următoare lunii de raportare.

Trebuie remarcat faptul că, odată cu introducerea capitolului 22 din Codul Fiscal al Federației Ruse "Accize", problemele reglementării legale a practicii de utilizare a accizelor în Federația Rusă au crescut la un nivel calitativ nou, ceea ce este important pentru guvern să utilizeze pe deplin posibilitățile fiscale ale acestei taxe.

O altă sursă importantă a bugetului consolidat al Federației Ruse este impozitul pe profit al organizațiilor, care asigură aproximativ 20% din toate veniturile.

Impozitul pe profit al organizațiilor se referă la impozitele directe și este cel mai important element al sistemului fiscal al Federației Ruse. Rolul impozitului pe venit în formarea veniturilor bugetare ocupă locul principal, însă valoarea sa ca sursă de venituri bugetare se schimbă treptat odată cu dezvoltarea economiei rusești. În primii ani de reforme economice, această taxă a fost principala din veniturile bugetului federal, ponderea acestuia în suma totală a veniturilor depășind 50%.

Spre deosebire de prima etapă a reformei fiscale, în care impozitul pe venit a jucat rolul principal în formarea veniturilor statului, în anii următori, cota sa a scăzut treptat și aceasta a fost logică din punct de vedere economic, reflectând procesele care au apărut în economia Rusiei.

Pentru a determina baza fiscală  impozitul pe venit, organizația trebuie să reducă veniturile obținute prin valoarea cheltuielilor, cu excepția cheltuielilor care nu sunt luate în considerare pentru impozitul pe venit. Atunci când acest lucru este luat în considerare numai cheltuielile rezonabile și documentate. Costurile justificate din punct de vedere economic în evaluarea monetară sunt considerate rezonabile.

Începând cu 1 ianuarie 2002, în conformitate cu capitolul 25 din Codul Fiscal al Federației Ruse, care a fost pus în aplicare, rata de bază a impozitului pe profit a fost redusă de la 35% la 24%. coborâre pariul total  impozitul este compensat prin eliminarea unui număr de beneficii pentru diferite activități și subiecte de relații fiscale.

1) 10% - din utilizarea, întreținerea și închirierea de nave, aeronave și alte vehicule și containere în legătură cu implementarea transportului internațional;

2) 20% - din toate celelalte venituri, cu excepția veniturilor din titluri.

1) 6% - veniturile din dividende primite de la organizațiile ruse de către organizațiile și persoanele fizice ruse - rezidenții fiscali ai Federației Ruse;

2) 15% - veniturile obținute sub formă de dividende din partea organizațiilor ruse de către organizațiile străine, precum și veniturile obținute sub formă de dividende de către organizațiile ruse din partea organizațiilor străine.

2.3 Veniturile fiscale ale bugetului federal, conținutul acestora

Fiecare stat pentru implementarea funcțiilor sale inerente are venituri care sunt resurse monetare sau materiale care ajung la stat în procesul de distribuire sau redistribuire a venitului național, a bogăției naționale. Inițial, sursele veniturilor de stat erau datoria personală, pradă militară, taxe și taxe naturale, adică istoric în întreaga lume, veniturile guvernamentale erau alcătuite din venituri în natură. Odată cu formarea unor state centralizate care au apărut pe site-ul principatelor feudale fragmentate, îndatoririle domnilor feudali au fost treptat înlocuite cu taxe și taxe în numerar.

În perioada absolutismului, se dezvoltă un sistem de impozite directe și indirecte, apare problema separării veniturilor monarhului de veniturile statului. În Rusia, la sfârșitul secolului al XIX-lea, odată cu începutul activității Dumii de Stat, a început să se discute stabilirea unor noi tipuri de impozite.

În prezent, prin acumularea de impozite în fondul bugetar, statul finanțează cele mai importante domenii ale vieții și activităților societății în ansamblu și a indivizilor individuali: sănătate, educație, cultură și artă, aplicarea legii, administrația publică, activități de investiții în domeniile industriei și agriculturii mult mai mult.

Este foarte important să observăm că prin veniturile fiscale statul reușește să răspundă diferitelor nevoi ale cetățenilor săi. Ponderea veniturilor fiscale în bugetele centrale ale țărilor dezvoltate este de 80-90%. În Rusia, potrivit bugetului federal pentru 2007, valoarea veniturilor fiscale este de aproximativ 70%.

Codul fiscal  Federația Rusă definește impozitul ca fiind "o plată obligatorie, individual gratuită, percepută pentru organizații și persoane fizice sub forma înstrăinării proprietății lor economice sau gestionarea operațională a fondurilor în scopul asigurării financiare a activităților statului și (sau) municipalităților". Codul Fiscal al Federației Ruse, partea întâi datată 31 iulie 1998 Nr. 146-ФЗ. partea a doua din data de 5 august 2000 Nr. 117-ФЗ.- ст. 8.

Impozitele - o categorie de complexe, care are valori economice și legale. Având în vedere categoria "impozitului" din punct de vedere economic, este destul de dificil să se distingă de alte scutiri guvernamentale și să se stabilească diferența față de taxe, taxe și plăți. Prin urmare, atunci când se determină natura economică a unui impozit, cel mai important criteriu este esența sa, aparținând sistemului financiar și bugetar al societății. Natura economică a impozitelor este caracterizată de relațiile monetare care se dezvoltă între stat și persoanele juridice și indivizii. Aceste relații sunt determinate în mod obiectiv și au un scop specific public - mobilizarea fondurilor la dispoziția statului.

Cu toate acestea, în practică, importanța decisivă pentru determinarea categoriei de "impozit" este dobândită tocmai prin interpretarea sa juridică. Interpretarea științifică a conținutului categoriei "impozit" contribuie la stabilirea corectă a regulilor și reglementărilor. legislația fiscală  țări care restricționează dreptul de proprietate al plătitorului supus înstrăinării în impozitare. Formele specifice de manifestare a categoriei de "impozit" sunt tipurile de plăți fiscale stabilite de autoritățile legislative. Din punct de vedere organizatoric și juridic, impozitul este o plată obligatorie care se alocă fondurilor bugetare în sumele stabilite de lege și la timp.

În prezent, viziunea dominantă este asupra impozitului ca modalitate de a realiza în primul rând interesele fiscale ale statului.

Taxele sunt de obicei considerate ca o contribuție obligatorie la buget, percepute în conformitate cu legea. Unii autori în stabilirea concentrării fiscale asupra faptelor privind înstrăinarea proprietății în favoarea statului.

Sistemul fiscal este unul dintre cele mai eficiente instrumente ale politicii economice de stat. Pe de o parte, asigură formarea surselor de venituri ale bugetelor de toate nivelurile. Pe de altă parte, schimbând volumul retragerilor de resurse financiare ale entităților economice, statul influențează comportamentul economic al contribuabililor, realizând astfel funcția de reglementare a impozitelor.

După cum știți, impozitele îndeplinesc două funcții principale - fiscale și de reglementare. Este vorba despre funcțiile care permit determinarea rolului impozitelor în economie și a locului lor în viața societății.

Funcția fiscală a impozitelor determină scopul principal al impozitelor, deoarece impozitele în condițiile moderne reprezintă principala cale de a atrage venituri la bugetul de stat, baza bunăstării acestuia.

Sistemul fiscal modern al Federației Ruse a fost introdus în 1 ianuarie 1992. pe baza Legii Federației Ruse "Despre principiile sistemului fiscal în Federația Rusă", adoptată la 27 decembrie 1991. Imperfecțiunea acestei legi a Federației Ruse a fost asociată, împreună cu multe dintre neajunsurile sale, în primul rând prin lipsa unei baze fiscale unitare a legislației și reglementării. Pentru a rezolva problemele din sistemul fiscal din Federația Rusă, începând cu 1 ianuarie 1999, a fost introdusă prima parte a Codului Fiscal al Federației Ruse. Kosareva T.E. Impozitarea persoanelor fizice și juridice. M .. 2005. - p. 120.

O mare importanță pentru formarea bugetelor de orice nivel sunt veniturile guvernamentale. Veniturile fac parte din venitul național al unei țări care este canalizat prin diferite tipuri de încasări în numerar în proprietatea statului pentru a crea o bază financiară pentru implementarea sarcinilor și funcțiilor.

Sursele și tipurile veniturilor guvernamentale și scopul fiecăruia sunt determinate de sistemul economic și juridic al țării.

Având în vedere conceptul de buget, trebuie spus că bugetul este central pentru sistemul financiar al oricărui stat, este planul financiar al statului (venituri și cheltuieli de pictură) pentru anul curent (financiar) având forța de drept.

Codul bugetar al Federației Ruse (BC RF) definește bugetul ca fiind "o formă de educație și cheltuieli a unui fond de fonduri destinate susținerii financiare a sarcinilor și funcțiilor statului și ale autonomiei locale".

Sistemul bugetar se bazează pe relațiile economice și structura statală a Federației Ruse, agregatul bugetului federal, subiectele bugetare ale Federației Ruse, bugetele locale și bugetele fondurilor extrabugetare de stat, reglementate de normele de drept.

Potrivit art. 10 din Codul bugetar, sistemul bugetar al Federației Ruse constă din bugete ale următoarelor niveluri:

Bugetul federal și bugetele fondurilor extrabugetare de stat;

Bugetele subiecților Federației Ruse și bugetele fondurilor extrabugetare de stat teritoriale;

Bugetele locale.

În Rusia, în prezent, cea mai mare parte a veniturilor bugetului federal sunt veniturile fiscale (peste 60%) și o parte mai mică, inclusiv taxele vamale, veniturile neimpozabile, inclusiv din vânzarea proprietății de stat.

2.4 Dinamica veniturilor fiscale

Veniturile fiscale ale bugetului federal sunt esențiale în volumul total al acestora și caracterizează volumul sarcinii fiscale a actorilor economici. Masa totală a impozitelor depinde de compoziția impozitelor, ratele de impozitare, baza de impozitare și măsura în care se aplică prestațiile. Masa veniturilor fiscale depinde, de asemenea, de o eventuală modificare a clasificării veniturilor fiscale și de o certitudine a veniturilor fiscale.

Veniturile fiscale ale bugetului federal includ impozite și taxe federale, lista și ratele acestora fiind determinate de codul fiscal al Federației Ruse. Chernik D.G. Impozite și impozite. M., 2006. - p. 44.

Taxele și onorariile federale sunt stabilite prin Codul Fiscal al Federației Ruse și sunt obligatorii pentru plată în toată Rusia.

Lista acestor taxe include:

1) Taxa pe valoarea adăugată

3) Impozitul pe profitul corporativ

4) Impozitul pe venitul personal

5) Taxa de stat

6) Impozitul pe apă

7) Taxa pentru dreptul de utilizare a obiectelor din lumea animală și a resurselor biologice acvatice

8) Impozitare socială unificată

9) Taxa de extracție minerală

10) Impozitele prevăzute de regimurile fiscale speciale

Veniturile fiscale din impozite și taxe federale, precum și impozitele prevăzute de regimurile fiscale speciale, vor fi creditate în bugetul federal sub rezerva următoarelor standarde:

impozitul pe profit la rata stabilită pentru transferarea acestei taxe către bugetul federal - la o rată de 100%;

impozitul pe profit (în ceea ce privește veniturile organizațiilor străine care nu au legătură cu activitățile din Federația Rusă prin intermediul unui sediu permanent, precum și cu privire la veniturile obținute sub formă de dividende și dobânzile la titlurile de stat și municipale) - în conformitate cu un standard de 100%;

din impozitul pe profitul corporativ la punerea în aplicare a acordurilor de împărțire a producției încheiate înainte de intrarea în vigoare a Legii federale din 30 decembrie 1995 N 225-ФЗ "Despre acordurile de distribuire a producției" și care nu prevede rate speciale de impozitare pentru transferarea impozitului menționat la bugetul federal și bugetele entităților Federația Rusă - conform normei de 20%;

taxa pe valoarea adăugată - la o rată de 100%;

consumul de alcool etilic din materii prime alimentare - conform normei de 50%;

accizelor la alcool etilic din toate tipurile de materii prime, cu excepția produselor alimentare, în conformitate cu standardul de 100%;

accizelor la produsele care conțin alcool - conform normei de 50 la sută;

accizelor la produsele din tutun - la o rată de 100%;

accizele la benzină, benzină primară, combustibil diesel, uleiuri de motor pentru motoare diesel și carburetor (injecție) - în conformitate cu norma de 40%;

accizelor la autoturisme și motociclete - conform normei de 100%;

accizele la bunurile și produsele accizabile importate pe teritoriul Federației Ruse - conform normei de 100%;

impozitul pe exploatare sub formă de hidrocarburi (gaz natural combustibil) - în conformitate cu standardul de 100 la sută;

impozitul pe extracția mineralelor sub formă de hidrocarburi (cu excepția gazelor naturale combustibile) - conform normei de 95%;

(cu excepția mineralelor sub formă de hidrocarburi, diamante naturale și minerale obișnuite) - în conformitate cu un standard de 40%;

taxa de extracție minerală pe platoul continental al Federației Ruse, în zona economică exclusivă a Federației Ruse, în afara teritoriului Federației Ruse - conform unui standard de 100 la sută;

plăți regulate pentru extracția de minerale (redevențe) la executarea acordurilor de împărțire a producției sub formă de hidrocarburi (gaze naturale combustibile) - în conformitate cu un standard de 100%;

plățile regulate pentru extracția minereurilor (redevențe) la executarea acordurilor de împărțire a producției sub formă de hidrocarburi (cu excepția gazelor naturale combustibile) - în conformitate cu un standard de 95%;

plăți regulate pentru extracția de minerale (redevențe) pe platoul continental, în zona economică exclusivă a Federației Ruse, în afara teritoriului Federației Ruse, prin punerea în aplicare a acordurilor de împărțire a producției - în conformitate cu un standard de 100%;

taxa pentru utilizarea resurselor biologice acvatice (excluzând corpurile de apă interioară) - în conformitate cu norma de 70%;

taxa de utilizare a resurselor biologice acvatice (pentru corpurile de apă interioară) - în conformitate cu un standard de 100 la sută;

taxa pe apă - în conformitate cu standardul de 100 la sută;

impozit social unificat la rata stabilită de Codul Fiscal al Federației Ruse în partea creditată la bugetul federal - conform normei de 100 la sută;

(cu excepția obligației de stat de a fi creditate în bugetele entităților constituente ale Federației Ruse și bugetele locale și specificate în articolele 56, 61.1 și 61.2 din Codul bugetar al Federației Ruse) - în conformitate cu un standard de 100 la sută. Codul Federației Ruse din 31 iulie 1998 Nr. 145-FZ (modificat la 3 ianuarie 2006) .- Art. 50.

Principalul loc în sistemul fiscal rusesc este impozitele indirecte, care includ: taxa pe valoarea adăugată, accizele, taxa de extracție minerală a devenit, de asemenea, importantă. Ca parte a veniturilor bugetare, acestea ocupă un loc decisiv [a se vedea Anexa 2].

Perioada de impozitare pentru TVA este luna calendaristică. Pentru contribuabilii cu venituri lunare (pe parcursul trimestrului) din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii), fără TVA, care nu depășesc 2 milioane de ruble, perioada fiscală este de un sfert.

Contribuabilii sunt obligați să depună o declarație fiscală autorității fiscale la locul înregistrării lor cel târziu în ultima zi a lunii următoare lunii de raportare.

Trebuie menționat faptul că, odată cu introducerea capitolului 22 din Codul fiscal "Accizele", problemele reglementării legale a practicii de utilizare a accizelor în Federația Rusă au crescut la un nivel calitativ nou, ceea ce are o importanță deosebită pentru statul să utilizeze pe deplin posibilitățile fiscale ale acestei taxe.

Perioada fiscală este o lună calendaristică.

Valoarea impozitului pe mineralele extrase se calculează ca rata de impozitare corespunzătoare (articolul 342 din Codul Fiscal al Federației Ruse) procent din baza de impozitare.

Până recent, plățile pentru utilizarea resurselor naturale constituiau o parte nesemnificativă din veniturile bugetului federal. Deci, la sfârșitul anilor 90. cota lor nu a depășit 1-2%. Acest lucru sa datorat faptului că majoritatea taxelor de resurse, până de curând, au venit la veniturile bugetelor entităților constitutive ale Federației Ruse, iar ratele impozitelor pe resurse au fost scăzute. Din 2002, situația sa schimbat. A existat o simplificare a taxelor de resurse, unele dintre ratele lor fiind ridicate. Ca urmare, ponderea acestor impozite în 2006 a crescut la 15,4% din veniturile fiscale, comparativ cu 1,4% în 2000.

Această situație pare a fi logică, deoarece statul ar trebui să se potrivească pe deplin și să utilizeze chiria naturală în interesul întregii societăți.

O altă sursă importantă a bugetului federal al Federației Ruse este impozitul pe profit.

Impozitul pe profit al organizațiilor se referă la impozitele directe și este cel mai important element al sistemului fiscal al Federației Ruse. Aceasta este una dintre cele mai complexe taxe cu un cadru legal în schimbare. Valoarea sa ca sursă de venituri bugetare se modifică treptat odată cu dezvoltarea economiei rusești. În primii ani de reforme economice, această taxă a fost principala din veniturile bugetului federal, ponderea acestuia în suma totală a veniturilor depășind 50%. În anii următori, cota sa a scăzut treptat, iar acest lucru a fost logic din punct de vedere economic, deoarece reflecta procesele care au apărut în economia rusă. Acum, acesta asigură aproximativ 6% din toate veniturile bugetului federal. [V. Anexa 1]

Natura actuală a impozitării profiturilor organizațiilor din Federația Rusă, în general, corespunde nivelului mondial.

Obiectul impozitării este profitul obținut de contribuabil.

Pentru a determina baza fiscală pentru impozitul pe venit, organizația ar trebui să reducă venitul primit din suma cheltuielilor, cu excepția cheltuielilor care nu au fost înregistrate în scopuri fiscale. Aceasta ține cont doar de cheltuieli rezonabile și documentate. Costurile justificate din punct de vedere economic în evaluarea monetară sunt considerate rezonabile.

Ratele de impozitare privind veniturile organizațiilor străine care nu sunt legate de activități în Federația Rusă printr-un sediu permanent se stabilesc în următoarele sume:

3) 10% - utilizarea, întreținerea și închirierea navelor, avioanelor și a altor vehicule și containere în legătură cu implementarea transportului internațional;

4) 20% - din toate celelalte venituri, cu excepția veniturilor din titluri.

Pentru veniturile primite sub formă de dividende, se aplică următoarele tarife:

3) 6% - veniturile din dividende primite de la organizațiile ruse de către organizațiile și persoanele fizice ruse - rezidenții fiscali ai Federației Ruse;

4) 15% - pentru veniturile obținute sub formă de dividende din partea organizațiilor ruse de către organizațiile străine, precum și pentru veniturile obținute sub formă de dividende de către organizațiile ruse din partea organizațiilor străine.

Taxa este definită ca baza procentuală fiscală corespunzătoare cotei de impozitare în conformitate cu articolul 274 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Valoarea impozitului pe baza taxei perioadă fiscală  este determinată în mod independent de contribuabil, cu excepția cazurilor în care impozitul este reținut din sursa de venit.

Capitolul 3. Îmbunătățirea veniturilor fiscale din Rusia

3.1 Probleme și modalități de îmbunătățire a principalelor surse de impozitare a veniturilor din bugetul federal

Imperfecțiunea sistemului fiscal este unul dintre factorii de dezvoltare a economiei și antreprenoriatului. Sistemul fiscal al Federației Ruse o lungă perioadă de timp  (în anii 1990) a fost un factor care restrânge dezvoltarea economică a țării.

Scala mobilizării efective a veniturilor în sistemul bugetar, realizată cu costuri de pierderi uriașe, pentru dezvoltarea socio-economică a țării, să o spună cu ușurință, este nesatisfăcătoare. Impozitarea în ansamblul său vizează creșterea curentă a veniturilor fiscale, ceea ce duce la formarea unei sarcini agregate de impozitare acumulate, pe care nici chiar contribuabilul rus mediu nu o poate suporta. Acesta este unul dintre motivele importante pentru care aproximativ jumătate din întreprinderile industriale din Rusia sunt neprofitabile, iar același număr de întreprinderi profitabile au rentabilitate redusă.

Orientarea nesănătoasă a sistemului fiscal rus spre forme indirecte de impozitare este un alt stereotip negativ în politica fiscală. Până la 70% din totalul veniturilor fiscale la buget sunt impozite indirecte pentru întreprinderi. Un astfel de dezechilibru al structurii fiscale în favoarea unei inflații regresive în raport cu veniturile consumatorilor fiscali, impozite indirecte asupra afacerilor, nu se regăsește în nicio țară dezvoltată. Impozitele indirecte ridicate, fiind un factor de stabilire a prețurilor, reduc cererea efectivă și, prin urmare, volumul producției, vânzărilor și consumului de bunuri și servicii, ceea ce implică o reducere a veniturilor fiscale Seleznev A.Z. Sistemul bugetar al Federației Ruse .- M., 2007.- 383 secunde

Cu un regim fiscal general nefavorabil sectoarele umbre și cele privilegiate ale economiei se extind, care practic nu participă la formarea veniturilor statului. Politica fiscală se concentrează în primul rând pe obiectivele fiscale, fără a îndeplini în mod adecvat sarcina de stimulare și reglementare a economiei.

Nguyen Suan Thang, în cartea sa "Abordări metodologice la formarea veniturilor bugetului bugetar: Experiența străină", ​​scrie că, în ciuda numeroaselor metode și metode de prognoză a veniturilor bugetare, acestea sunt de obicei rezultatul îmbunătățirii unor abordări generale cunoscute și destul de comune de previziune, inclusiv prin combinarea organică a mai multor tehnici pe care Rusia ar trebui să le ia în considerare.

Baza pentru elaborarea proiectului bugetului federal pentru anul 2008 și pentru perioada de până în 2010 a fost rezultatele bugetare realizate în anii 2000, precum și direcții promițătoare pentru dezvoltarea sistemului bugetar menite să-și îmbunătățească echilibrul.

Dezvoltarea parametrilor bugetului federal din anii anteriori a fost testată sub forma unui plan financiar, a cărui experiență a fost implementată pe o perioadă de trei ani - 2008-2010.

O schimbare în dimensiunea principalelor indicații macroeconomice prognozată în 2008 ca un întreg va avea un impact pozitiv asupra formării veniturilor bugetului federal, precum și o modificare a legislației Federației Ruse privind impozitele și onorariile. Kachur O.V. Unele aspecte ale politicii fiscale // Analiza economică: teorie și practică .- 2007.- № 2.- P. 28.

Deci, începând cu anul 2008, procedura de impozitare a veniturilor organizațiilor primite sub formă de dividende ar trebui modificată. Scutirea de la impozitul pe profit este prevăzută pentru dividendele primite cu participare strategică organizație rusă  într-o organizație rusă sau străină care plătește dividende.

În ceea ce privește mărimea lor, principalele surse ale veniturilor din bugetul federal sunt: ​​taxa pe valoarea adăugată, taxa de extragere a mineralelor (TEP), impozitul pe profit al organizațiilor, taxa vamală. Acestea reprezintă aproximativ 85% din veniturile totale ale bugetului.

TVA încasate în bugetul federal va fi: L. Vasilyeva. Venituri ale bugetului federal în perioada 2008-2010 // Finanțe .- 2007.- Nr. 9.- p. 8.

În 2008 - 2,168.5 miliarde de ruble, inclusiv TVA pe mărfuri importate pe teritoriul Federației Ruse 872.3 miliarde de ruble.

În 2009 - 2797 miliarde de ruble, inclusiv TVA pe mărfuri importate pe teritoriul Federației Ruse 1006.4 miliarde ruble.

În 2010, 3221.7 miliarde de ruble, inclusiv TVA pentru bunurile importate pe teritoriul Federației Ruse, 1149.4 miliarde de ruble.

La planificarea încasărilor de TVA pe bunuri (lucrări, servicii) vândute pe teritoriul Federației Ruse, au fost luate în considerare particularitățile de calculare a impozitului datorat bugetului stabilit prin legislația fiscală.

Veniturile din plata taxei de extragere a minereurilor pentru perioada de planificare pe termen mediu sunt de așteptat: în 2008 - 868.5 miliarde de ruble, în 2009 - 851.9 miliarde de ruble, în 2010 - 849.9 miliarde de ruble. Vasilyeva L.A. Venituri ale bugetului federal în perioada 2008-2010 // Finanțe .- 2007.- № 9.- p. 10.

Dificultatea prognozării taxei de extragere a minereurilor este că o gamă foarte largă de minerale de specii este supusă impozitării.

Aprobarea bugetului federal timp de trei ani sub forma unei legi are, fără îndoială, o serie de avantaje comparativ cu planul financiar viitor, care prin statutul său juridic reprezintă în mai mare măsură o referință și un material informativ care determină proiecțiile bugetare de bază. În primul rând, legea presupune o garanție a implementării domeniilor selectate ale politicii bugetare, a măsurilor de susținere a statului pentru economie și a programelor sociale. În al doilea rând, aceasta sporește responsabilitatea autorităților pentru îndeplinirea funcțiilor care le sunt atribuite. Kudrin A.L. Bugetul pe trei ani este un buget pentru diversificarea economiei. // Finance .- 2007.- № 4.- p. 3.

Pe de altă parte, atunci când se aprobă caracteristicile bugetului federal sub forma unei legi, cerințele mai ridicate se referă la calitatea organizării procesului bugetar, inclusiv la stabilitatea politicii de stat și la concentrarea sa asupra rezolvării sarcinilor strategice de dezvoltare socio-economică și a fiabilității prognozei macroeconomice. În primul rând, este nevoie de un înalt grad de încredere în stabilitatea condițiilor economice, atât pe piața internă, cât și pe cea mondială. Un grad semnificativ de dependență a surselor de venituri ale bugetului federal de conjunctura mondială, cel puțin în viitorul apropiat, creează riscuri destul de mari de a îndeplini parametrii stabiliți în bugetul federal.

3.2 Modalități de îmbunătățire a veniturilor fiscale

Pentru a elimina toate barierele fiscale din calea creșterii economice și pentru a transforma sistemul fiscal într-un sistem fiscal eficient, Guvernul Federației Ruse a identificat domenii prioritare pentru politica fiscală:

Crearea unui sistem fiscal stabil și clar;

Formarea stimulentelor pentru creșterea colectării impozitelor;

Crearea condițiilor favorabile pentru îmbunătățirea eficienței producției;

Consolidarea listei de venituri a bugetului.

Principalul scop al politicii fiscale este căutarea constantă a modalităților de creștere a veniturilor fiscale ale statului.

Prin urmare, întregul punct al reformei fiscale în curs (conform Codului Fiscal al Federației Ruse) poate fi redus la câteva poziții de bază.

1. Reducerea sarcinii fiscale.

2. Reducerea numărului de impozite.

3. Reducerea numărului și eficientizarea beneficiilor fiscale 11 Aliyev B.Kh. Impozite și taxe - M.-2004.-p.140

În noua procedură de calculare a TVA, care rămâne cea mai mare taxă din bugetul federal, nu există schimbări fundamentale. Reducerea progresivă a beneficiilor, orientarea către standardele internaționale și raționalizarea regulilor de impozitare - aceasta este o scurtă listă de modificări determinate de capitolul 21 din Codul fiscal al RF. O măsură importantă care vizează stimularea investițiilor a fost introducerea unei reguli privind dreptul de a primi o rambursare a TVA-ului plătit pentru obiecte de construcții capitale finalizate (anterior, aceste sume au fost utilizate pentru a crește valoarea contabilă a obiectului). Una dintre problemele legate de aplicarea TVA continuă să fie restituirea TVA exportatorilor care aplică o rată de impozitare de 0%.

Pentru stabilizarea sarcinii fiscale de la 1 ianuarie 2005. Ratele impozitului social unificat (denumit în continuare UST) și contribuțiile de asigurări la Fondul de pensii al Federației Ruse au fost reduse.

Această abordare oferă o reducere reală a UST pentru angajatori în acele sectoare unde salariile sunt scăzute și care nu au putut utiliza scara de impozitare regresivă.

Printre noile momente ale plății impozitelor se remarcă sistemul de deduciri clare și universale standard, sociale, profesionale și de proprietate, precum și "eliberarea" majorității persoanelor de la necesitatea de a depune declarații fiscale privind veniturile la autoritățile fiscale.

În scopul de a stimula construcția și achiziționarea de locuințe de către populație, inclusiv cu utilizarea unui credit ipotecar, posibilitatea de a crește deducerea proprietății  de la 600 de mii de ruble. până la 1 milion de ruble - luând în considerare prețurile reale de pliere în medie în Federația Rusă.

Pentru retragerea salariilor "din umbre", "reforma impozitului social unificat și impozitul pe venitul personal trebuie să se realizeze într-un singur pachet". Problema nu este numai "la scară fixă" și la o rată scăzută, ci mai degrabă în deducerile fiscale, sau, mai precis, în venituri neimpozabile, care, de regulă, în țările dezvoltate nu pot fi mai mici minim de existențăcare este extrem de inechitabil pentru segmentele slab plătite ale populației.

Un antreprenor, în principiu, nu-i pasă dacă păstrează ca agent fiscal 13,25 sau 30% de la un angajat. Majorarea salariilor (UST) de peste 15% este inacceptabilă pentru majoritatea antreprenorilor, forțându-i să aplice diferite scheme de evitare a acestei taxe. Retragerea salariilor din umbre nu poate fi asigurată atât de o scară fixă ​​a impozitului pe venit, cât și de o scală regresivă UST mai rațională (așa cum a sugerat guvernul), cu o rată efectivă de maximum 15%. O parte din impozitul social unificat trebuie să fie plătită de salariat (dacă se ridică minimul impozabil) - cu deducerea corespunzătoare din baza impozabilă a impozitului pe venitul personal3.

Modificări serioase în cadrul reformei fiscale au avut loc în cazul accizelor, în special în ceea ce privește accizele la produsele petroliere.

Impozitul pe proprietatea persoanelor juridice prevede eliminarea maximă a beneficiilor și reducerea obiectului impozabil (datorită excluderii stocurilor și costurilor) .22 Romanovsky MV și Vrublevskaya O.V. Impozite și impozite. - SPb .; 2003.-С.520

Lista impozitelor din Federația Rusă stabilește un impozit pe bunurile imobile, care înlocuiește cele trei impozitul pe proprietate: persoane juridice, persoane fizice și terenuri.

Chiar problema reformei este complet legitimă. Consolidarea bazei de venit a statului se realizează în întreaga lume sub formă de reforme fiscale la scară largă sau parțială, prin eliminarea vechilor și introducerea de noi impozite, modificarea bazei de impozitare, schimbarea raportului dintre diferitele tipuri de impozite și manipularea impozitelor progresive și proporționale. Cu toate acestea, o reducere imprevizibilă a impozitelor duce invariabil la consecințe triste. De exemplu, eliminarea impozitului pe vânzări de la 1 ianuarie 2004, care sa dovedit a fi o sursă de refacere a bugetelor regionale. Cu toate acestea, povara acestei impozite pe cifra de afaceri, în principal în comerțul cu amănuntul, a fost distribuită între vânzători și cumpărători în funcție de raportul dintre elasticitatea ofertei și a cererii. În acest sens, este mult mai corect decât alte taxe, eliminarea cărora nimeni nu le cere. Nu uitați că impozitul pe vânzări a înlocuit o serie de impozite și taxe regionale și locale cu adevărat daunatoare, cum ar fi taxele de curățenie.

Impozitul pe tranzacțiile cu valori mobiliare a fost, de asemenea, eliminat. Este înlocuită de o datorie de stat în dimensiuni mult mai mici și de asemenea cu un limitator superior. Taxa pentru utilizarea denumirilor "Rusia" și "Federația Rusă" este anulată, fiind înlocuită și de o taxă de stat care trebuie plătită o singură dată și nu plătește TVA-ul, care a existat sub forma acestei taxe.

Reforma fiscală în curs este principalul dintre cei mai importanți factori pentru creșterea economică, dezvoltarea activității antreprenoriale, lichidarea economiei subterane, atragerea investițiilor străine directe în Rusia.

concluzie

Efectuarea lucrărilor de curs ne permite să tragem următoarele concluzii principale.

Veniturile fiscale includ impozite și taxe federale, regionale și locale prevăzute de legile fiscale ale Federației Ruse, precum și amenzi și penalități.

Cea mai mare parte din veniturile fiscale ale bugetului federal sunt impozitele pe bunuri și servicii (TVA, accize), iar pentru perioada analizată există o scădere a ponderii.

Un loc semnificativ în sistemul veniturilor fiscale din bugetul federal este ocupat de impozitele pe utilizarea resurselor naturale.

În termeni absoluți, conform rezultatelor analizei, a existat o creștere a aproape tuturor tipurilor majore de impozite. Această creștere a fost cauzată de factori precum: extinderea bazei impozabile datorată creșterii producției de produs intern brut, inflației, consolidarea activităților de control ale autorităților fiscale.

Acumularea de impozite în fondul bugetar, statul finanțează cele mai importante domenii ale vieții și activităților societății în ansamblu și indivizilor individuali: sănătate, educație, cultură, artă, aplicarea legii, administrația publică, activități de investiții în domeniile industriei și agriculturii și multe altele. Astfel, statul în detrimentul impozitelor este plătitorul diverselor nevoi ale cetățenilor săi.

O problemă foarte gravă este numărul de taxe în vigoare în țară. Astăzi, pe teritoriul Federației Ruse, se oferă și un sistem de distribuție fiscală pe trei niveluri:

1) impozite și taxe federale;

2) taxele și onorariile subiecților Federației;

3) impozite și taxe locale.

În Rusia, veniturile din impozite reprezintă cea mai mare parte a veniturilor bugetare, care reprezintă mai mult de 93%.

Necesitatea de a păstra volumul veniturilor din sistemul bugetar în condiții moderne și de a reduce povara fiscală asupra economiei presupune intensificarea activităților de identificare și utilizare a resurselor financiare suplimentare. În special, sarcina este de a spori veniturile la bugetul veniturilor fiscale datorită creșterii ratei de colectare a acestora, ceea ce este facilitată de îmbunătățirea situației economice, adoptarea de măsuri suplimentare pentru administrarea veniturilor fiscale și reducerea sarcinii fiscale.

Consolidarea bazei de venit a statului se realizează la nivel mondial sub formă de reforme fiscale la scară largă sau parțială, prin eliminarea vechilor taxe și prin introducerea de noi impozite, modificarea bazei de impozitare, modificarea raportului dintre diferitele tipuri de impozite, manipularea impozitelor progresive și proporționale - și acesta este rezultatul unor venituri fiscale îmbunătățite.

Una dintre principalele sarcini în domeniul reformei sistemului fiscal este îmbunătățirea legislației fiscale, asigurarea stabilității sale, creșterea transparenței și corectitudinii acesteia.

În conformitate cu Legea federală din 24 iulie 2007 nr. 198-ФЗ "Cu privire la bugetul federal pentru anul 2008 și pentru perioada planificată până în 2010", suma proiectată a veniturilor din bugetul federal a fost aprobată în valoare de 6 644,4 miliarde de ruble.

O schimbare în dimensiunea principalelor indicații macroeconomice prognozată în 2008 ca un întreg va avea un impact pozitiv asupra formării veniturilor bugetului federal, precum și o modificare a legislației Federației Ruse privind impozitele și onorariile.

Aprobarea bugetului federal timp de trei ani sub forma unei legi are, fără îndoială, o serie de avantaje comparativ cu planul financiar viitor, care prin statutul său juridic reprezintă în mai mare măsură o referință și un material informativ care determină proiecțiile bugetare de bază. În primul rând, legea presupune o garanție a implementării domeniilor selectate ale politicii bugetare, a măsurilor de susținere a statului pentru economie și a programelor sociale. În al doilea rând, aceasta sporește responsabilitatea autorităților pentru îndeplinirea funcțiilor care le sunt atribuite.

Trimiteți-vă munca bună în baza de cunoștințe este simplă. Utilizați formularul de mai jos.

Elevii, studenții absolvenți, tinerii oameni de știință care folosesc baza de cunoștințe în studiile și activitatea lor vor fi foarte recunoscători.

Postat pe http://www.allbest.ru/

MINISTERUL FEDERAȚIEI RUSIEI PENTRU AFACERI CIVILE, SITUAȚII DE URGENȚĂ ȘI ELIMINAREA CONSECINȚELOR DE CAZURI NATURALE

Serviciul de incendiu al Academiei de Stat

Moscova 2015

Tipurile de impozite, structura veniturilor fiscale la buget

Finalizat:

elev de 2 ani

grupuri 3.5213 FPAU

Lysenko A.R.

Verificat: V.N. Sapozhnikov

introducere

1.1 Funcții fiscale de bază

2. Tipuri de impozite

2.1 Impozite directe și indirecte

3. Bugetul veniturilor din impozite

concluzie

introducere

Impozitele reprezintă o legătură necesară în relațiile economice în societate începând cu momentul apariției statului. Dezvoltarea și schimbarea formelor de guvernare este întotdeauna însoțită de transformarea sistemului fiscal. În societatea civilizată modernă, impozitele reprezintă principala formă a veniturilor statului. În plus față de această funcție pur financiară, mecanismul fiscal este utilizat pentru impactul economic al statului asupra producției sociale, dinamica și structura sa, precum și asupra progresului științific și tehnologic.

Principala sursă de venit a bugetelor de toate nivelurile din Federația Rusă sunt veniturile fiscale de la persoane juridice și persoane fizice. Veniturile fiscale ale statului sunt generate de noua valoare creată în procesul de producție. Conținutul economic al impozitelor este exprimat în relația dintre stat și entități economice (persoane fizice și juridice) privind formarea finanțelor publice. Relațiile fiscale ca parte a relațiilor financiare sunt în continuă schimbare.

Impozitele - una dintre principalele modalități de formare a veniturilor bugetare. De regulă, impozitele sunt percepute pentru a asigura solvabilitatea diferitelor niveluri. autoritate de stat. Toată varietatea de impozite este un complex mare și important, în care există o clasificare proprie.

Scopul acestui eseu este de a studia toate tipurile de impozite și venituri fiscale la bugetul Federației Ruse.

Obiectul de cercetare în abstract - veniturile fiscale ale bugetului.

Subiectul cercetării în abstract - impozite.

1. Taxele, funcțiile și valoarea acestora

Taxa este o plată obligatorie, fără plată individuală, colectată forțat de autoritățile statului de diferite niveluri de la organizații și indivizi în scopul susținerii financiare a activităților statului și (sau) municipalităților.

Impozitele ar trebui diferențiate de onorariile (taxele), colectarea cărora nu este gratuită, ci este o condiție pentru anumite acțiuni care trebuie luate în privința plătitorilor lor.

Setul de impozite stabilite, precum și principiile, formele și metodele de stabilire, modificare, anulare, colectare și control a acestora formează sistemul fiscal al statului.

Mulți economiști, atât sovietici, cât și străini, au dat o definiție a impozitelor. Mă interesează următoarele:

Y. Targulov, economist sovietic rus: "Taxa este o formă de venit de stat sau orice alte unități social-obligatorii, atunci când aceste venituri primite din proprietatea cetățenilor sunt victima unilaterală, fără a primi nici un echivalent, din natură stat ca o autoritate și servesc pentru satisfacerea nevoilor publice ".

Nikolai Turgenev, economist rus (1818): "Impozitele sunt esența mijloacelor de a atinge scopul unei societăți sau al unui stat, adică în țelul pe care oamenii îl asumă când se alătură societății sau când formează state. Aceasta este baza dreptului guvernului de a cere taxe "Oamenii s-au unit în societate și i-au predat autorității supreme guvernului, i-au înmânat dreptul de a cere impozite împreună cu acest lucru".

AA Sokolov (1928): "În cadrul impozitului, trebuie să înțelegem taxa obligatorie percepută de puterea de stat de la entități economice sau ferme individuale pentru a-și acoperi cheltuielile sau pentru a atinge orice obiective de politică economică fără a oferi platitorilor echivalentul lor special".

1.1 Funcții fiscale de bază

Taxele realizează în același timp patru funcții principale: fiscal, distributiv, de reglementare și control, prezentate în fig. 1.1.

Fig. 1.1 Funcțiile impozitelor în Federația Rusă

1.2 Impactul impozitelor asupra economiei

Statul poate impune impozite din diverse motive: de la redistribuirea veniturilor gospodăriilor la eliminarea efectelor economice externe. Impactul impozitelor poate fi văzut atât la nivel micro și macroeconomic.

Reducerile fiscale stimulează creșterea atât a cererii agregate, cât și a ofertei agregate.

Cu cât impozitele sunt mai mici pe care trebuie să le plătiți, cu atât vor trebui consumate mai multe gospodării cu venituri disponibile. Astfel, creșterea consumului agregat și, în consecință, a cererii agregate. Prin urmare, guvernele reduc impozitele atunci când desfășoară o politică economică stimulativă, adică atunci când scopul statului este de a conduce țara din fundul ciclului economic. În consecință, o politică economică constrângătoare presupune o creștere a impozitelor pentru a elimina "supraîncălzirea economiei".

Firmele percep creșterea taxelor ca costuri suplimentare, ceea ce duce la reducerea aprovizionării cu bunuri. În general, reducerea ofertei de firme duce la o reducere a ofertei agregate. Astfel, valoarea impozitului este invers proporțională cu valoarea ofertei agregate.

2. Tipuri de impozite

Diferitele impozite acționează diferit asupra grupurilor individuale de agenți economici, în plus, ele sunt percepute diferit. Există mai multe clasificări ale impozitelor. Acestea sunt clasificate după obiecte, subiecte și natura impozitării. Primul include impozitele directe și indirecte, al doilea - central și local, iar al treilea - progresiv, proporțional și regresiv.

2.1 Impozite directe și indirecte

Impozitele directe sunt impozitele percepute direct de stat asupra veniturilor (salarii, profituri, dobânzi) sau asupra proprietății contribuabilului (terenuri, clădiri, valori mobiliare).

În cazul impozitării directe, suma plății taxei este plătită de către plătitor direct trezoreriei.

Următorul sistem de impozitare directă este în vigoare în Federația Rusă:

· Impozitele directe reținute de persoanele juridice;

· Impozitele directe percepute asupra persoanelor (populație).

Legea definește o listă de bunuri (lucrări, servicii) scutite de impozit.

Această listă este uniformă pe întreg teritoriul Federației Ruse. Scutite de la serviciile de TVA din domeniul educației publice legate de procesul de instruire și de producție; servicii de îngrijire pentru bolnavi și vârstnici; Servicii funerare; servicii de instituții culturale și de artă, asociații religioase; divertisment teatral, evenimente sportive și alte evenimente de divertisment.

Sunt exceptate de la plata TVA-ului ca muncă de cercetare și dezvoltare desfășurată în detrimentul bugetului de stat și munca contractuală efectuată de instituțiile publice de învățământ.

Soiurile impozitelor directe sunt prezentate în Fig. 2.1.

Fig. 2.1. Tipurile de impozite directe și definiția acestora

Impozitele indirecte sunt impozitele pe bunuri și servicii: taxa pe valoarea adăugată; accizele (taxele incluse direct în prețul bunurilor, tarifelor sau serviciilor); moștenire; privind tranzacțiile și valorile mobiliare și altele. Acestea sunt parțial sau integral transferate la prețul unui produs sau serviciu. Proprietarul bunurilor sau serviciilor în implementarea lor primește sumele de impozit care sunt transferate statului. În acest caz, relația dintre plătitor și stat este mediată prin obiectul impozitării.

În cazul impozitării directe, suma plății taxei este plătită de către plătitor direct trezoreriei. Pentru impozitarea indirectă, valoarea impozitului pe care proprietarul (vânzătorul) îl primește pentru bunuri sau servicii atunci când sunt vândute de la cumpărător este transferată statului. În consecință, un proprietar (vânzător) al bunurilor plătește o taxă indirectă oficial, în realitate, cumpărătorul său.

Avantajele și dezavantajele impozitelor indirecte.

Principalul dezavantaj al impozitelor indirecte este că, prin acestea, capacitatea impozabilă a plătitorilor trebuie judecată pe baza momentelor intermediare, în funcție de cheltuielile sau consumul persoanei, în timp ce capacitatea reală de plată nu este întotdeauna și nu corespunde în mod corespunzător unor astfel de momente. În plus, în materia impozitării indirecte, este foarte dificil să se realizeze uniformitatea impozitării. Atunci când impun aceleași necesități de bază, impozitele indirecte devin invers proporționale cu mijloacele plătitorilor.

Dar, pe de altă parte, impozitele indirecte ajută la realizarea unei impozitări comune, care, în actualul stoc al economiei naționale, nu poate fi realizată prin impozitarea directă a veniturilor și a capitalului; impozitele indirecte sunt relativ insensibile pentru contribuabili și oferă o oportunitate de a strânge fonduri pentru a acoperi cheltuielile publice imense moderne.

Unele dintre avantajele impozitelor indirecte includ faptul că aceste impozite sunt plătite de bunăvoie și că acestea, fără a se extinde la economiile de venit, contribuie la economisire. Dar acest lucru nu se poate referi în niciun fel la impozitele pe necesități, în care nu se poate pune problema plății voluntare a acestora.

Principalul avantaj al impozitelor indirecte constă în calitățile lor fiscale ridicate, care explică dezvoltarea răspândită și puternică a acestor impozite.

Raportul dintre impozitele directe și indirecte.

Evaluarea raportului dintre impozitarea directă și cea indirectă în Rusia este esențială nu numai în ceea ce privește alegerea priorităților politicii fiscale, ci și în ceea ce privește posibilitatea utilizării experienței străine. veniturile din impozitul pe venit

Pentru a crea un model fiscal eficient și sustenabil pentru Rusia, este necesar să se definească nivel optim  corelarea impozitării indirecte și directe, și anume: cota lor. În plus, trebuie evaluat impactul și corelația impozitelor din cadrul acestor două grupe de impozite, adică ar trebui să ajungă la valoarea lor optimă (povara fiscală care ar fi favorabilă atât pentru contribuabil, cât și pentru stat).

În practica externă, există patru modele de bază ale sistemelor de impozitare, în funcție de orientarea lor spre impozitele directe și indirecte.

Modelul anglo-saxon este axat pe impozitele directe asupra persoanelor, ponderea impozitelor indirecte fiind nesemnificativă. Acest model este utilizat în SUA, Australia, Marea Britanie, Canada și alte țări.

Modelul Eurocontinental se distinge printr-o mare parte a contribuțiilor de asigurări sociale, precum și o parte semnificativă a impozitelor indirecte: veniturile din impozitele directe sunt de câteva ori mai mici decât veniturile provenite din impozitele indirecte. De exemplu, în Germania ponderea încasărilor pentru asigurări sociale este de 45% din veniturile bugetare, din impozite indirecte - 22%, iar din impozite directe - numai 17%. Indicatori similari și alte țări axate pe acest model - Olanda, Franța, Austria, Belgia. Modelul latino-american este axat pe impunerea impozitelor indirecte tradiționale, datorită nivelului ridicat al inflației. Chile, Bolivia, Peru.

Un model mixt care combină caracteristicile altor modele este utilizat în multe țări. Statele membre o aleg pentru a diversifica structura veniturilor, pentru a evita dependența bugetului de un anumit tip sau grup de impozite. O caracteristică deosebită o reprezintă excesul considerabil al ponderea impozitelor directe de la organizații asupra cotei impozitelor directe asupra persoanelor fizice.

Sistemul fiscal din Rusia este reprezentativ pentru modelele latino-americane și eurocontinental, adică are o prioritate în repartizarea poverii fiscale a impozitelor indirecte asupra afacerilor (aproximativ 70%).

În Rusia, condițiile economice existente în mod obiectiv nu permit încă să se concentreze asupra modelului anglo-saxon, dar deja există oportunități reale de a trece la un model mixt de distribuție a sarcinilor fiscale, în care impozitele directe pe venit și impozitele indirecte asupra afacerilor ar fi distribuite aproximativ egal în totalul veniturilor fiscale către buget și extrabudgetar fonduri.

Pentru o distribuție uniformă a impozitelor directe și indirecte este necesar să se calculeze și să se stabilească un anumit echilibru, deoarece impozitele și onorariile individuale trebuie să coexiste productiv între ele și sistemul fiscal ca întreg trebuie să coexiste cu mediul economic extern. În acest caz, este posibil să se folosească experiența țărilor străine, dar principala cauză este luarea în considerare a specificului dezvoltării economice a Rusiei.

2.2 Impozite federale, regionale și locale

Impozitele federale - impozitele stabilite prin Codul Fiscal al Federației Ruse și obligatorii să plătească pe întreg teritoriul Federației Ruse. Ordinea înscrierii lor în buget sau fond extrabugetar, mărimea ratelor lor, obiecte de impozitare, contribuabili sunt stabilite prin acte legislative ale Federației Ruse și sunt percepute pe întreg teritoriul său. Sunt stabilite ratele federale de impozitare Adunarea Federală  Federația rusă. În același timp, ratele de impozitare pentru anumite tipuri de resurse naturale, accizele pentru anumite tipuri de materii prime minerale și taxele vamale sunt stabilite de guvernul federal.

Taxele aplicabile taxe federale  conform Codului Fiscal, sunt prezentate în Fig. 2.2.

Fig. 2.2. Varietăți ale impozitelor federale

Taxele regionale - legătura centrală a bugetelor teritoriale, care servesc pentru susținerea financiară a sarcinilor care stau la baza guvernamentale  gestionarea subiectului Federației Ruse.

Scopul autorităților regionale este de a asigura dezvoltarea regiunilor, precum și a zonelor de producție și non-producție din teritoriile subordonate.

Rolul bugetelor regionale este în creștere. Cu ajutorul bugetelor regionale, statul urmărește o politică economică care aliniază nivelurile de dezvoltare economică și socială a teritoriilor care, din cauza condițiilor istorice, geografice, militare și altele, au rămas în urmă în alte regiuni ale țării în dezvoltarea lor economică și socială. Fiind dezvoltat regionalefinanțate din bugetele regionale.

Veniturile bugetelor regionale se formează în detrimentul impozitelor și taxelor regionale, veniturilor non-fiscale, veniturilor din venituri mai mari.

K taxe regionale  includ:

· Impozitul pe proprietatea organizațiilor;

· Taxa de transport;

· Impozitul pe jocuri de noroc.

Principalele utilizări ale fondurilor bugetare regionale sunt prezentate în Fig. 2.3.

Fig. 2.3. Varietăți ale impozitelor federale

Primul loc de cheltuieli este ocupat de alocări pentru economia națională (industrie, construcții, agricultură, transport, infrastructură rutieră, comunicații etc.).

Locul al doilea - costul activităților socio-culturale (educație, cultură și artă, politică socială) - peste 25%; Costul administrării și menținerii aplicării legii este de aproximativ 8%.

În conformitate cu definiția dată în articolul 12 din Codul Fiscal al Federației Ruse, impozitele locale sunt recunoscute în conformitate cu Codul Fiscal al Federației Ruse și actele normative de reglementare ale organelor reprezentative ale formațiunilor municipale privind impozitele și obligatorii care trebuie plătite pe teritoriul formațiunilor municipale respective.

În conformitate cu articolul 15 din Codul fiscal, impozitele locale includ:

· Impozitul pe teren;

· Impozitul pe proprietatea persoanelor.

Impozitele locale sunt creditate integral în bugetele locale. Ponderea veniturilor din impozitele locale în veniturile bugetului consolidat al Rusiei este mică, mai mică de 2%. Veniturile din impozitele locale sunt doar o parte din veniturile bugetare ale municipalității, în timp ce principalele surse sunt deducerea din impozitele federale și regionale.

În Rusia, există 83 de subiecte, în care 24,2 mii de municipalități. Problema aproape a tuturor guvernelor locale este dependența financiară de nivelurile federale și regionale de guvernare. Adesea, fondurile proprii nu sunt suficiente pentru a acoperi costurile asociate cu punerea în aplicare a competențelor atribuite autorităților municipale.

În viitor, se intenționează înlocuirea impozitului pe teren și a impozitului pe proprietate. un singur impozit  imobiliare, cu toate acestea, acest proces este încă îngreunat de sistemul subdezvoltat al evaluării pieței imobiliare.

2.3 Impozite progresive, regresive și proporționale

Taxele progresive sunt impozite a căror rată medie de impozitare crește odată cu creșterea veniturilor. Astfel, dacă venitul agentului crește, atunci crește și cota de impozitare. Dacă, dimpotrivă, valoarea veniturilor scade, atunci rata scade. Să presupunem că ratele de impozitare sunt definite după cum urmează: din venituri sub 500 mii ruble. - 13%, și din venituri care depășesc 500 de mii de ruble - 20%. Apoi, curatorul va plăti aceleași 13 mii de ruble, dar managerul băncii va plăti 500.000 * 0.13 + (1.000.000 - 500.000) * 0.20 = = 65.000 + 100.000 = 165.000 de ruble.

Impozite proporționale - impozite, a căror rată nu depinde de valoarea venitului impozabil. Cu o taxă proporțională, rata de impozitare (adică procentul că impozitul se ridică la venit) este același pentru toți. Aceasta înseamnă că, la o rată de impozitare de 13%, un curator care primește 100 mii de ruble pe lună plătește 13 mii de ruble. taxa, și managerul băncii care primește 1 milion de ruble - 130 mii ruble.

Taxe regresive - impozite a căror taxă rata medie Taxa scade odată cu creșterea nivelului veniturilor. Aceasta înseamnă că, odată cu creșterea venitului unui agent economic, rata scade și, dimpotrivă, crește dacă veniturile scad, adică cu cât este mai bogată persoana, cu atât este mai mic procentul veniturilor pe care le plătește.

Adevărat, acest lucru nu se aplică impozitul pe venit, ci la taxe precum impozitul pe mașini, câini etc. care nu sunt plătite decât ca procent din venit, ci sub formă de aceeași sumă de bani pentru fiecare proprietar de mașină sau câine. Să presupunem că managerul nostru curat și bancar este pasionat de iubitorii de câini. Apoi se va dovedi că o dată pe lună doamna de curățenie plătește 2000 de ruble pentru mongrel ei. (2% din veniturile lor) și managerul băncii pentru câinele său englez - și 2000 de ruble. (0,2% din veniturile lor).

3. Bugetul veniturilor din impozite

3.1 Conceptul de venituri din buget

În conformitate cu Codul bugetar al Federației Ruse (articolul 6), veniturile bugetare sunt încasate în mod gratuit și irevocabil, în conformitate cu legislația în vigoare, la dispoziția autorităților de stat din Federația Rusă, a autorităților de stat ale Federației Ruse și a administrațiilor locale.

În prezent, viziunea dominantă este asupra impozitului ca modalitate de a realiza în primul rând interesele fiscale ale statului. Unii autori în stabilirea concentrării fiscale asupra faptelor privind înstrăinarea proprietății în favoarea statului.

Sistemul fiscal modern al Federației Ruse a fost introdus în 1 ianuarie 1992. pe baza Legii Federației Ruse "Despre principiile sistemului fiscal în Federația Rusă", adoptată la 27 decembrie 1991. Imperfecțiunea acestei legi a Federației Ruse a fost asociată, împreună cu multe dintre neajunsurile sale, în primul rând prin lipsa unei baze fiscale unitare a legislației și reglementării. Pentru a rezolva problemele din sistemul fiscal din Federația Rusă, începând cu 1 ianuarie 1999, a fost introdusă prima parte a Codului Fiscal al Federației Ruse.

O mare importanță pentru formarea bugetelor de orice nivel sunt veniturile guvernamentale.

Veniturile fac parte din venitul național al unei țări care este canalizat prin diferite tipuri de încasări în numerar în proprietatea statului pentru a crea o bază financiară pentru implementarea sarcinilor și funcțiilor.

Sursele și tipurile veniturilor guvernamentale și scopul fiecăruia sunt determinate de sistemul economic și juridic al țării.

Codul bugetar al Federației Ruse (BC RF) definește bugetul ca fiind "o formă de educație și cheltuieli a unui fond de fonduri destinate susținerii financiare a sarcinilor și funcțiilor statului și ale autonomiei locale".

3.2 Veniturile fiscale de bază în bugetul Federației Ruse

Impozitul pe profitul corporativ

În prezent, impozitul pe profit al organizațiilor este valabil în toată Rusia și este taxat în conformitate cu capitolul 25 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Contribuabilii profiturilor corporatiste sunt întreprinderi, inclusiv mici, indiferent de domeniile lor de activitate și de forme de proprietate, care fac un profit.

Nu plătiți acest impozit:

1) întreprinderile care realizează un profit în domeniul jocurilor de noroc;

2) întreprinderile care aplică regimuri fiscale speciale, și anume aceștia plătesc o singură impozit pe venitul imputat pentru anumite tipuri de activități, o singură taxă, dacă preferă sistem simplificat  impozitare.

Impozitul pe profit este impozitul prin care statul poate influența cel mai activ dezvoltarea economiei. Un rol semnificativ în reglementarea economiei o are și politica de depreciere a statului, legată direct de impozitarea profiturilor corporative.

Rolul acestui impozit este mare în dezvoltarea afacerilor mici, precum și în atragerea investițiilor străine în economia țării, deoarece multe țări oferă scutire totală sau parțială de la această taxă în primii ani de la crearea și funcționarea întreprinderilor mici și comune și a organizațiilor cu participare străină.

Taxa pe valoarea adăugată

În conformitate cu articolul 143 din Codul fiscal al Federației Ruse, contribuabilii ai taxei pe valoarea adăugată sunt recunoscuți ca fiind:

· Organizații;

· Antreprenori individuali;

· Persoanele recunoscute ca contribuabili ai taxei pe valoarea adăugată în legătură cu circulația mărfurilor peste frontiera vamală a Federației Ruse, stabilite în conformitate cu Codul Vamal al Federației Ruse.

Taxa pe valoarea adăugată este una dintre cele mai dificil de înțeles, dificil de calculat, plătit și, prin urmare, de control de către autoritățile fiscale.

Se referă la acele impozite care în Rusia au cea mai extinsă rețea de excepții de la general regulile fiscale, o mulțime de beneficii, precum și un număr foarte mare de concepte cu care procedura de scutire fiscală este direct legată. Prin urmare, exact în calcularea și plata TVA-ului contribuabilul are multe greșeli și inexactități. Cu toate acestea, a fost aplicată cu succes în majoritatea economiilor de piață.

După cum știți, această taxă se percepe asupra veniturilor care ajung la consumul final. Cu toate acestea, veniturile care se referă la acumulare și investiții sunt scutite de impozit, ceea ce stimulează indirect aceste procese.

Avantajul TVA este că vă permite să măriți în mod semnificativ venitul statului din veniturile cheltuite pe consum, deoarece are o bază fiscală mai amplă decât alte taxe. În același timp, această taxă stimulează, într-o anumită măsură, extinderea producției de bunuri destinate exportului, deoarece vânzarea produselor în străinătate aplică rata minimă posibilă de TVA de 0%.

TVA, spre deosebire de alte tipuri de impozite indirecte și impozite pe cifra de afaceri, permite statului să primească o parte din venit în fiecare etapă a ciclului de producție și distribuție. În acest caz, venitul final de stat din această taxă nu depinde de numărul de producători intermediari.

Impozit social unic

Impozitul social unificat este o inovație serioasă inclusă în a doua parte a Codului Fiscal. Începând cu 1 ianuarie 2001, această taxă a înlocuit deducerile anterioare cu trei fonduri sociale extrabugetare de stat - Fondul de Pensii al Federației Ruse (PFR), Fondul de Asigurări Sociale al Federației Ruse (FSS din Rusia) și fondurile federale și regionale obligatorii de asigurări de sănătate (MMI) . Fondurile provenite din colectarea sa vor fi primite atât în ​​fondurile de mai sus, cât și parțial în bugetul federal.

Obiectivul principal al acestei taxe rămâne același - asigurarea mobilizării fondurilor pentru realizarea dreptului cetățenilor ruși la pensie de stat, securitate socială și îngrijire medicală.

Impozitul social unificat este unul dintre cele mai importante atât pentru formarea veniturilor statului, cât și pentru situația financiară a contribuabililor. Este suficient să spunem că plățile pe aceasta, deși nesemnificativ, dar depășesc încasările celei mai mari surse de impozitare a venitului din bugetul consolidat al țării - TVA.

Obiectul impozitării pentru calculul impozitului social unificat depinde de grupul de care aparțin contribuabilii.

3.3 Planificarea și dinamica veniturilor fiscale la buget

Calculul contingentelor impozitelor la nivel federal, regional și local al sistemului bugetar se realizează pe baza unor abordări metodologice uniforme, în timp ce cercul participanților la procesul de planificare diferă în funcție de nivelul de gestiune. Luați în considerare organizarea lucrărilor de planificare a contingentelor unui număr de impozite la nivel regional.

Comitetul de Finanțe al Administrației Subiectului Federației Ruse este elementul central în procesul de planificare a veniturilor fiscale din bugetul teritorial. Pentru a elabora un plan pentru veniturile fiscale din bugetul regional, comitetul financiar acumulează materialele statistice și analitice necesare din diverse departamente. Deci, informații despre sumele reale ale impozitelor primite de bugetele de toate nivelurile sunt furnizate de departamentul federal de trezorerie pentru subiectul Federației Ruse.

Administrația regională a Ministerului Impozitelor și Impozitelor din Federația Rusă întocmește rapoarte privind suma reală a impozitelor creditate la bugetele de toate nivelurile, cuantumul restanțelor plăților fiscale, plata sancțiunilor și penalităților fiscale, precum și o serie de alte materiale de raportare și analiză necesare pentru calcularea valorii estimate a veniturilor fiscale . În plus, în managementul MNF pentru entitățile constitutive ale Federației Ruse, sumele estimate ale veniturilor fiscale pentru următoarea perioadă de raportare se calculează pe baza sumei efectiv plătite de contribuabili de evoluția veniturilor fiscale, a indicelui inflației și a posibilelor modificări ale legislației fiscale. În același timp, comitetul de statistică al unei entități constitutive a Federației Ruse transmite comitetului de finanțe informații privind situația socio-economică a regiunii, care conține date privind costurile întreprinderilor industriale pentru producție, dinamica construcției de capital, informații privind disponibilitatea și utilizarea mijloacelor fixe, diferențierea salariilor în sectoarele economiei acestui subiect și alți indicatori necesari.

Comitetul de politică economică și de politică industrială al unei entități constitutive a Federației Ruse raportează Comitetului de Finanțe opțiunile de prognoză a dezvoltării socio-economice a regiunii pentru anul fiscal următor și pe termen mediu care sunt necesare pentru prognozarea veniturilor bugetare. Prognoza pe termen mediu, care evaluează perspectivele de dezvoltare economică pentru următorii trei ani, este compilată pe baza modelelor econometrice de dezvoltare a economiei statului, ținând seama de schimbările preconizate în politica fiscală și monetară. Metoda de calcul implică utilizarea indicatorilor economici de bază: indicele prețurilor, nivelul rata dobânzii refinanțarea băncii centrale, șomajul, salariile lucrătorilor și salariaților, veniturile persoanelor fizice și juridice etc. Prognoza pe termen lung se face pe o perioadă de peste cinci ani. Acesta, de regulă, reflectă prognozele economice corespunzătoare obiectivelor și obiectivelor pe termen lung ale politicii fiscale de stat.

După ce toate agențiile implicate în procesul de elaborare a unui plan de venituri fiscale din buget sunt consolidate și studiate informațiile care servesc drept bază pentru calcularea veniturilor fiscale, experții comisiei de finanțe a entității constitutive a Federației Ruse procedează direct la calculul contingentului fiscal pentru următorul exercițiu financiar.

3.4 Structura veniturilor bugetare ale Federației Ruse

Redistribuirea produsului intern brut (PIB) prin buget are două etape interdependente, simultane și continue:

· Primul este formarea veniturilor bugetare,

· Al doilea - utilizarea fondurilor bugetare (cheltuieli bugetare).

Veniturile bugetare au un obiectiv comun (formarea părții de venit a bugetului), forma monetară; veniți la buget în mod gratuit și irevocabil.

Cu toate acestea, ele au și diferențe: în funcție de plătitori, elemente impozabile, metode de retragere, termeni de plată. Veniturile pot fi de natură fiscală și non-fiscală. În plus, bugetul include fonduri bugetare destinate veniturilor.

Principala sursă de cheltuieli fiscale este valoarea nou creată (impozite pe profit, TVA, accize, salarii, precum și economii, dobândă la împrumut, chirie).

Veniturile bugetare ne-fiscale sunt generate ca urmare a activității economice a statului sau în procesul de redistribuire a veniturilor deja primite de nivelurile sistemului bugetar. Majoritatea acestora nu au un caracter fiscal permanent și o rată fixă. Spre deosebire de impozitare, veniturile din bugetul non-fiscal nu trebuie planificate strict. Cu toate acestea, în practică acestea sunt planificate, de regulă, la nivelul veniturilor din ultimul an.

Unul dintre motive este existența unei legislații care să stimuleze acest proces. Veniturile non-fiscale, precum și veniturile fiscale, sunt stabilite de organele puterii reprezentative a Federației Ruse și de subiecții săi pentru persoane fizice și juridice. O parte semnificativă a veniturilor non-fiscale se formează prin plăți obligatorii. Veniturile non-fiscale - parte integrantă a veniturilor tuturor tipurilor de buget: federale, regionale și locale.

concluzie

Studiind tema aleasă, care este foarte interesantă pentru mine, am făcut cunoștință cu o cantitate foarte mare de informații, atât din manuale, cât și din surse de pe Internet. Din toate definițiile termenului "taxă", am rezumat următoarele: un impozit este o plată obligatorie, neplătită individual, colectată forțat de autoritățile statului de diferite niveluri de la organizații și indivizi pentru a susține financiar activitățile statului și (sau) municipalităților.

Există următoarele funcții ale impozitelor: fiscal, distributiv, reglementare și control.

Impozitele au o gamă largă de efecte asupra economiei în ansamblu.

La clasificarea tipurilor de impozite în abstractul meu, am selectat mai multe dintre ele după tip: direct și indirect; federale, regionale și locale; precum și progresive, regresive și proporționale.

Codul bugetar al Federației Ruse definește veniturile bugetare ca bani care vin în mod gratuit și fără returnare, în conformitate cu legislația în vigoare, la dispoziția autorităților de stat ale Federației Ruse, a autorităților de stat ale entităților constituente ale Federației Ruse și ale administrațiilor locale.

Există mai multe venituri principale la bugetul Federației Ruse:

· Impozitul pe venit;

· Impozitare socială unificată.

Procesul de planificare fiscală include următoarele etape:

· Acumularea materialelor statistice și analitice necesare;

· Compilarea datelor de raportare și analitică;

· Transmiterea către Comitetul de Finanțe a informațiilor privind situația socio-economică a regiunii;

· Elaborarea unei previziuni pe termen mediu pe baza modelelor economice de dezvoltare a economiei statului, ținând seama de schimbările preconizate în politica fiscală și monetară;

· Calcularea directă a contingentului fiscal pentru următorul exercițiu financiar.

Structura veniturilor bugetare ale Federației Ruse este compusă atât din venituri fiscale, cât și din cele neimpozabile, care pot fi atât plăți obligatorii, cât și dobânzi voluntare.

În Rusia, veniturile din impozite reprezintă cea mai mare parte a veniturilor bugetare, care reprezintă mai mult de 93%.

Referințe

1. Codul bugetar al Federației Ruse. - M., 2000

2. Codul fiscal al Federației Ruse partea 1.2

3. Babich A.M., Pavlova L.N. Finanțe statale și municipale: Manual pentru universități. - M .: Finanțe, UNITI, 2000.

4. Bryzgalina A.V. Impozite și legea fiscală. Ghid de studiu. M. - "Analiză - Apăsați"

5. Sistemul bugetar al Rusiei: Manual pentru universități / ed. GB pol

6. Gorsky I. Câte funcții are o taxă? // Tax Herald. - 2002.

7. Matveeva T.Yu. 10.2 Tipuri de impozite // Introducere în macroeconomie. - "Editura HSE", 2007.

8. Matveeva T.Yu. 10.3 Impactul impozitelor asupra economiei // Introducere în macroeconomie. - "Editura HSE", 2007

9. Milakov N.V. Impozite și impozite. Manualul pentru anul 2006

10. Impozite: Ghid de studiu. Ed. DG Afinele. M. Finanțe și Statistică, 2004

11. Teoria economică, ed. Kuznetsova N. 2007

12. Enciclopedia gratuită Wikipedia https://ru.wikipedia.org/

13. Site-ul oficial al bazei de cunoștințe http://otherreferats.allbest.ru/

14. Site-ul oficial al Serviciului Federal Federal http://nalog.ru/

15. Centrul de Management Financiar. Impozite directe și indirecte http://center-yf.ru/

Postat pe Allbest.ru

Documente similare

Caracteristicile sistemului actual de impozitare. Caracteristicile bugetului federal. Clasificarea și caracteristicile impozitelor federale. Venituri bugetare din impozite federale. Analiza încasărilor de la impozitele federale la bugetul Federației Ruse.

, a adăugat 14.12.2011


Multiplicitatea impozitelor, scopul lor și construcția lor ca motiv pentru clasificarea impozitelor, principiul distribuirii veniturilor fiscale între bugetele de diferite niveluri în baza sa. Divizarea impozitelor și taxelor pe tipuri de instituții federale, regionale și locale.

examinare, a adăugat 09/20/2011


Esența impozitelor, conceptul divizării lor în direcții și indirecte. Structura și raportul impozitelor directe și indirecte în formarea veniturilor fiscale ale bugetelor consolidate și federale ale Federației Ruse. Perspectivele dezvoltării impozitelor directe.

a fost adăugat 09/08/2014


Elementele de bază ale politicii fiscale a Federației Ruse. Analiza compoziției încasărilor plăților taxelor la bugetele regionale și locale. Evaluarea impactului crizei asupra plății impozitelor federale. Urmăriți schimbările majore ale politicii fiscale în 2010.

pe scurt, a adăugat 11/12/2010


Esența și funcțiile impozitelor, rolul lor în formarea bugetului țării. Dinamica veniturilor fiscale în bugetul regiunii Nijni Novgorod. Analiza veniturilor la bugetul consolidat al Federației Ruse. Probleme și modalități de îmbunătățire a veniturilor fiscale din bugetul federal.

teză, a adăugat 13.03.2014


Impozite directe: concept, esență, tipuri. Experiență străină în formarea unei baze de venit a bugetelor de toate nivelurile. Analiza veniturilor fiscale în bugetul consolidat al Federației Ruse. Raportul dintre veniturile fiscale și cele neimpozitare. Reforma impozitării directe.

semnat la data de 15.11.2013


Veniturile fiscale ale bugetului federal, conținutul, compoziția, structura și dinamica acestora. Probleme și modalități de îmbunătățire a veniturilor fiscale din bugetul federal. Structura veniturilor la bugetul federal pe tipuri de impozite în 2007 (în%).

a fost adăugat 11.04.2008


Studiul rolului și importanței impozitelor în reglementarea economiei de stat. Principiile caracteristice ale formării sistemului fiscal. Analiza veniturilor fiscale în Republica Kârgâză și caracteristicile dinamicii veniturilor impozitelor indirecte directe la buget.

pe scurt, pe 02/16/2010


Esență, funcții, tipuri de impozite și taxe. Caracteristicile sistemului de impozite și taxe locale. Calcularea și analizarea indicatorilor veniturilor fiscale la bugetul local conform datelor Inspectoratului Ministerului Impozitelor și Datoriilor Federației Ruse pentru Shadrinsk pentru anul 2006 Estimarea predictivă a taxelor și impozitelor locale.

tezei, a adăugat 04/03/2008


Principiile impozitării formulate de Smith. Impozitele percepute pe teritoriul Federației Ruse. Cadrul de reglementare care stabilește procedura de calculare a impozitelor. Procedura de calcul și termenele de plată a impozitelor federale la buget, structura plăților fiscale.

Scopul acestei analize este de a lua decizii de management pe baza obținerii unor informații analitice complete necesare pentru adoptarea acestora. De regulă, utilizatorii interni și externi ai acestor informații analitice se disting.

Utilizatorul intern este conducerea Serviciului Federației Federale a Rusiei, care are nevoie de informații analitice atunci când ia decizii de conducere privind stabilirea și ajustarea sarcinilor de mobilizare a impozitelor și taxelor controlate aduse Departamentelor Serviciului Federației Federale pentru entitățile constitutive ale Federației Ruse.

Utilizatorii externi de informații analitice cuprinzătoare sunt guvernul Federației Ruse și organismele executive federale interesate care iau decizii manageriale privind formarea veniturilor bugetare și elaborează măsuri de creștere a veniturilor din impozite și taxe către sistemul bugetar al Federației Ruse.

Analiza veniturilor fiscale cuprinde următoarele domenii:

Analiza impozitelor și taxelor în întreaga Federația Rusă și entitățile constituente ale Federației Ruse, pe nivele ale sistemului bugetar, pe industrie, pe tipuri și grupuri de impozite;

Analiza implementării misiunii de mobilizare a impozitelor și taxelor pentru bugetul federal al Serviciului Federal Federal Federației Ruse, controlată de Serviciul Federației Federației Federale a Rusiei și Serviciul Federal Federal al Federației Ruse pentru entitățile constitutive ale Federației Ruse ca întreg și pentru tipurile de impozite;

Analiza arieratelor plăților fiscale, a sancțiunilor și a sancțiunilor fiscale și structura acesteia pentru Federația Rusă în ansamblu și pe subiecți, ramuri, tipuri și grupuri de impozite;

Analiza metodelor aplicate de administrare fiscală pentru a asigura colectarea sau restructurarea datoriei.

Analiza impozitelor și taxelor începe cu un studiu al indicatorilor generali, cum ar fi impozitele și taxele la bugetul consolidat al țării în ansamblu pentru Federația Rusă (pentru subiectul Federației Ruse). Ea se realizează utilizând date din raportarea fiscală statistică conform formularului nr. 1 - NM (secțiunea 1).

În primul rând, considerăm că valoarea totală a veniturilor fiscale și neimpozitare este cumulată de la începutul anului pentru întreaga perioadă de raportare.

În sine, indicatorul de volum nu are o valoare deosebită, astfel, dinamica sa este monitorizată: ratele de creștere a impozitelor și taxelor pentru perioada curentă sunt calculate comparativ cu perioada corespunzătoare a anului precedent. Apoi, ratele de creștere a veniturilor fiecărei perioade anterioare sunt comparate între ele. Comparația acestor indicatori tempo ne permite să determinăm tendința modificărilor în impozite și taxe către bugetul consolidat.

Această tendință este evaluată utilizând doi indicatori principali:

1. Produsul intern brut (PIB).

PIB este utilizat pentru calcularea ponderii impozitelor și taxelor la bugetul consolidat în termeni de PIB. În același timp, indicatorul raportului dintre volumul impozitelor și taxelor și PIB caracterizează povara fiscală. În același timp, la analizarea acestui indicator pe parcursul mai multor ani, se poate concluziona că a existat o creștere (scădere) a nivelului de colectare a impozitelor.

IPC este utilizat pentru a identifica tendințele actuale ale dinamicii veniturilor fiscale. Cu ajutorul IPC se determină rata de creștere a veniturilor fiscale în termeni reali. Se poate calcula prin împărțirea ratei de creștere a veniturilor fiscale de către IPC, care exprimă rata inflației și înmulțind rezultatul cu 100.

TR = -------- * 100

exemplu: Să presupunem că în anul de studiu rata de creștere a veniturilor fiscale în Rusia ca întreg a fost Tr = 132%, iar IPC = 108,6%, atunci:

TR = -------- * 100 = 121,5%

Rata de creștere a impozitelor și taxelor în termeni reali a fost de 121,5%. Cu alte cuvinte, în cursul anului veniturile fiscale au crescut de fapt cu 21,5%.

Valoarea TR = 121,5%\u003e 100% indică faptul că majorarea taxelor și a taxelor sa datorat nu numai inflației ci și altor factori (îmbunătățirea administrării fiscale, modificări ale legislației privind taxele și onorariile etc.).

Astfel, pentru analiză se utilizează următorii indicatori:

Volumul impozitelor și taxelor;

Volumul PIB (GRP);

Rata de creștere a impozitelor și taxelor în termeni nominali de Tp;

Rata de creștere a impozitelor și taxelor în termeni reali TR;

IPC (inflația); indicele prețurilor de consum;

Ritmul de creștere a PIB-ului (întotdeauna dat de organele de statistică de stat în termeni reali, adică ținând cont de indicele deflatorului);

Cu ajutorul acestui sistem de indicatori se realizează analiză comparativă. Etapele sale:

1. Compararea ratei de creștere a impozitelor și taxelor în termeni reali cu rata de creștere a PIB și concluzia că a existat (sau nu sa produs) o creștere reală a veniturilor.

2. Analiza ratei de creștere a impozitelor și taxelor în termeni reali (comparativ cu 100%) pentru motivele creșterii acesteia.

3. Compararea sarcinii fiscale cu PIB (PIB) în anul curent și în anul precedent. Pe baza diferenței dintre acești indicatori, se determină cât a crescut sau a scăzut, ceea ce caracterizează indirect schimbarea nivelului de colectare a impozitelor și taxelor.

4. Analiza structurii bugetului consolidat pe tipuri de impozite. Se determină prin primirea taxelor de bază pe care se formează. Se calculează cota totală a acestor impozite și contribuția specifică a fiecărei impozite la bugetul consolidat. În acest caz sunt prezentate nu doar indicatori relativi (ponderea veniturilor fiscale în veniturile totale la bugetul consolidat și dinamica acestora), ci și indicatori absolut de primire a uneia sau a altei taxe.

5. Analiza ratelor de creștere a veniturilor pentru diverse tipuri de impozite. Dacă o taxă a fost redusă pentru orice taxă sau rată de creștere, atunci acest fapt este supus unei examinări pentru a identifica motivele care au condus la declin.

6. Analiza impozitelor și taxelor într-un context teritorial. Dacă aceasta este o analiză pentru întreaga Federație Rusă, atunci sunt analizate veniturile fiscale și fiscale la bugetul consolidat pentru entitățile constitutive ale Federației Ruse și, dacă este vorba despre o analiză la nivel regional, sunt analizate veniturile fiscale și fiscale pe unități teritoriale (districte, inspecții) din domeniul RF.

7. Analiza impozitelor și taxelor pentru cei mai mari și contribuabili principali, definirea contribuției lor la volumul veniturilor în întreaga Federație Rusă (regiune).

Analiza industriei  încasările de impozite și taxe în bugetul consolidat se efectuează în următoarele domenii:

Venituri ale ramurilor economiei și industriei;

Rata de creștere comparativ cu perioada corespunzătoare din anul precedent;

Modificarea ponderii industriei în volumul total al impozitelor în comparație cu perioada corespunzătoare din anul precedent.

Studii similare se desfășoară, de asemenea, cu privire la datorii, cu excepția indicatorilor tempo, deoarece, în analiza datoriei, indicatorul ratei de creștere nu este utilizat în raport cu perioada corespunzătoare din anul precedent, ci în raport cu începutul anului, adică schimbările de la începutul anului sunt urmărite.

De asemenea, analizează dinamica veniturilor și datoriei în defalcarea sectorială pe tipuri de impozite, inclusiv impactul modificărilor aduse legislației asupra impozitelor și taxelor.

Se analizează dinamica veniturilor și a datoriilor asupra impozitelor și taxelor pentru fiecare industrie individuală în comparație cu dinamica indicatorilor economici generali (dinamica producției, rata inflației).

Analiza sectorială la nivel regional utilizează următorii indicatori:

Produs regional brut;

Volumul producției industriale, atât în ​​termeni naturali cât și monetari, în contextul principalelor industrii;

Locul și rolul regiunii în sistemul general și sectorial al economiei rusești (inclusiv proporția industriei);

Venituri din vânzarea de produse, lucrări și servicii;

Volum de creanțe și datorii;

Situația financiară și economică a întreprinderilor din principalele ramuri ale regiunii, inclusiv numărul și raportul întreprinderilor profitabile și nerentabile;

Cei mai mari contribuabili din regiune;

Volumele livrărilor la export în funcție de industriile din regiune;

Ponderea fiscală în valoare și în termeni naturali;

Povara fiscală a industriei privind plățile acumulate și veniturile reale;

Nivelul de colectare a impozitelor pentru întreprinderile individuale din industrie.

Toate cifrele de mai sus trebuie să fie corelate cu toate rusii.

Acești indicatori constituie un sistem complet și permit identificarea cauzelor unei sarcini fiscale inegale asupra întreprinderilor din aceeași industrie, situate atât în ​​aceleași regiuni cât și în diferite regiuni.

Analiza impozitelor și taxelor la bugetul federal, bugetul entității constitutive a Federației Ruse și bugetul local se efectuează în mod similar.

Analiza performanței autoritățile fiscale  sarcina stabilită de mobilizare a impozitelor și taxelor la bugetul federal.

Analiza alocării se efectuează în următoarele domenii:

1. Calcularea procentului de locuri de muncă. S-a stabilit sarcina stabilită de mobilizare a impozitelor și taxelor pentru perioada de raportare (cumulativă) la bugetul federal, veniturile efective, se calculează procentajul cesiunii și se calculează suma veniturilor suplimentare (veniturile pierdute) din bugetul federal.

2. Determinarea raportului dintre impozite și taxe pe PIB și luarea în considerare a acestui indicator în dinamică.

3. Comparația procentului din cesiune și indicatorul sarcinii fiscale în timp. Situația în care, atunci când sarcina nu este îndeplinită, indicatorul privind povara fiscală asupra PIB în 2009 perioada de raportare  anul acesta depășește anul precedent, indică faptul că, în ciuda eșecului sarcinii stabilite, nivelul de colectare a taxelor crește, ceea ce permite o evaluare pozitivă a performanței autorităților fiscale.

4. Analiza dinamicii lunare a sarcinii cumulative.

5. Determinarea listei Administrațiilor Federației Federației Federale din Rusia (atunci când se analizează la nivel federal) sau a Inspectoratelor Federației Federației Federației Federației Ruse (care analizează la nivel regional) care nu au îndeplinit sarcina atribuită, indicând nivelul de finalizare a sarcinii și valoarea taxelor și taxelor pierdute.

6. Analiza veniturilor fiscale ale bugetelor de diferite niveluri, în conformitate cu Codul bugetar al Federației Ruse.