Perioada de raportare pentru CE este recunoscută

Agenția Federală pentru Știință și Educație Federația RusăUniversitatea de Stat Kabardino-Balkarian. Facultatea de Economie Berbekova LUCRAREA CURSULUI CONFORM CURSULUI Impozite federale și taxe SUBIECT: Procedura de calculare a plății impozitului social unificat Stat-t încheiat: al patrulea an al OZO EFMaremukov Z.M. Verificat: Nalchik2007
Cuprins:   Introducere 1. Plătitorii impozitului social unificat 2. Obiectul impozitării 3. Baza de impozitare 4. Ordinul de calcul, procedura și termenii plății impozitului 5. Calcularea și plata impozitelor de către contribuabili - angajatori B. Condiții de plată a taxelor C. Procedura de depunere a rapoartelor D. Calcularea și plata impozitului diviziuni separate ale organizației 6. Ratele de impozitare Concluzie Referințe
introducere   Fondurile extrabugetare sociale de stat până la 1 ianuarie 2001 Formate în principal în contul primelor de asigurare ale angajatorilor și în Fondul de pensii al Federației Ruse (PFR) primele de asigurare scăzut și salariați. Contribuțiile au fost fiscale în natură și au avut o bază comună - salarii. Fiecare fond a fost implicat în colectarea lor, care a fost însoțită de dublarea inevitabilă. Mulți experți au fost de mult timp conștienți de necesitatea concentrării muncii la strângerea de fonduri, contabilitatea și controlul acestora într-un singur organism. Consolidarea unei părți a funcțiilor sociale fondurile extrabugetare ar permite rezolvarea problemei calculării și plății contribuțiilor de către contribuabili printr-o singură comandă, cu creditarea plății într-un singur cont colectiv, de unde se efectuează decontările cu fondurile pentru alocările statutare stabilite pentru aceștia. În plus, facilitează controlul fondurilor extrabugetare pentru corectitudinea calculelor privind plățile obligatorii. La 1 ianuarie 2001 se stabilește o nouă procedură de calculare și plată a impozitului social unificat și se pune în aplicare un sistem de asigurare obligatorie de pensie.
1. Plătitorii impozitului social unificat   Dispoziții generaleÎn conformitate cu art. 19 Codul fiscal Contribuabilii RF sunt organizații și persoane fizice care, în conformitate cu Codul fiscal, sunt obligate să plătească impozite. Cercul plătitorilor impozitului social unificat este definit de art. 235 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Acest articol stabilește două grupuri de contribuabili: - persoanele care efectuează plăți către persoane fizice, - întreprinzătorii individuali și avocații. Trebuie remarcat faptul că, dacă o entitate aparține simultan două categorii de contribuabili, ea este recunoscută ca contribuabil pe fiecare bază. De exemplu, un antreprenor individual care efectuează plăți către salariați plătește o singură taxă socială din două motive: din sumele plătite angajaților și din valoarea veniturilor proprii din activități economice. În capitolul 24 din Codul Fiscal al Federației Ruse nu se prevede nicio ordine specială de înregistrare ca plătitor a impozitului social unificat în autoritățile fiscale. Trebuie remarcat faptul că contribuabilul trebuie să se înregistreze la autoritățile fiscale într-un mod general, în conformitate cu art. 83 din Codul Fiscal al Federației Ruse.
Recunoașterea statutului unui contribuabil nu înseamnă automat apariția obligației de a plăti impozitul social unificat. Deci, potrivit Art. 44 din Codul Fiscal al Federației Ruse, obligația de a plăti o taxă specifică este impusă contribuabilului din momentul apariției circumstanțelor stabilite de legislația în materie de impozite și taxe, care prevede plata acestei taxe. Conform impozitului social unificat, astfel de împrejurări sunt: prezența obiectului de impunere și a motivelor de formare baza fiscalăprecum și absența dreptului de a beneficia de prestații fiscale în cazul în care acesta din urmă scutește complet contribuabilul de obligația de a plăti taxa. Astfel, dacă un subiect este recunoscut oficial drept contribuabil pentru o singură impozitare socială, atunci obligația de a plăti acest impozit va apărea dacă prezența circumstanțelor de mai sus. Contribuabilii impozitului social unificat: contribuabilii care efectuează plăți către persoane fizice conform art. 235 din Codul Fiscal al Federației Ruse următoarele persoane sunt recunoscute ca contribuabili care efectuează plăți către persoane fizice: 1) organizații 2) întreprinzători individuali 3) persoane fizice care nu sunt recunoscute ca întreprinzători individuali O condiție generală pentru recunoașterea persoanelor care figurează pe listă în calitate de contribuabili este plata persoanelor fizice. În absența plăților către persoane fizice, entitățile cotate nu sunt plătitoare de taxe pe această bază. În cadrul organizațiilor conform art. 11 din Codul Fiscal al Federației Ruse sunt persoane juridice constituite în conformitate cu legislația Federației Ruse (organizații rusești), precum și persoane juridice străine, societăți și alte entități corporative cu capacitate juridică civilă, constituite în conformitate cu legislația statelor străine, a organizațiilor internaționale, a filialelor și a reprezentanțelor lor stabilită pe teritoriul Federației Ruse (organizații străine). Astfel, sunt recunoscuți ca plătitori de impozit social unificat: persoane juridice rusești, străini entități Tran mezhdunarodnyeorganizatsii, filiale și reprezentanțe ale organizațiilor străine și internaționale în ceea ce privește organizatsiy.V cu filiale și alte unități separate, o procedură specială pentru plata unică sotsialnogonaloga.Soglasno art. 19 din Codul Fiscal al Federației Ruse în modul prevăzut de prezentul Cod, sucursale și alte diviziuni separate organizațiile rusești îndeplinesc sarcinile acestor organizații pentru plata impozitelor și taxelor la sediul acestor sucursale și a altor diviziuni separate. În elaborarea acestei prevederi la paragraful 8 al art. 243 din Codul Fiscal al Federației Ruse, se stabilește că diviziile separate, cu un sold separat, cont curent și acumularea de plăți și alte remunerații în favoarea persoane fizice, îndeplinesc obligațiile organizației de a plăti impozitul (plățile în avans), precum și obligațiile de a depune calcule fiscale și declarații fiscale la locul unde se află sediul acesteia.Una dintre metodele de desfășurare a activității este executarea unui acord de activitate comună. 1041 din Codul civil al Federației Ruse, în baza unui simplu acord de parteneriat (acord privind activități comune), două sau mai multe persoane (parteneri) sunt obligate să se alăture contribuțiilor lor și să acționeze împreună fără a forma o entitate juridică care să obțină profit sau să atingă un obiectiv care nu contravine legii. pentru activitățile antreprenoriale, pot fi numai antreprenori individuali și / sau organizații comerciale. În alte cazuri, aceasta prevede și participarea unor persoane care nu sunt antreprenori individuali. În consecință, chiar uniunea organizațiilor comerciale și (sau) antreprenori individuali și (sau) alte persoane fizice ale partenerilor care desfășoară activități comune în cadrul unui simplu contract de parteneriat nu este o entitate juridică și un plătitor al impozitului social unificat Cu toate acestea, în conformitate cu articolul 249 din Codul civil al Federației Ruse, fiecare participant în proprietate comună trebuie să participe la plata impozitelor și taxelor și alte plăți pentru bunurile comune, precum și costurile de întreținere și conservare a acestora. Conform regulii generale, în conformitate cu art. 1043 din Codul civil al Federației Ruse, bunurile pe care partenerii le-au deținut prin dreptul de proprietate, precum și produsele produse ca urmare a activităților comune, iar fructele și veniturile obținute din astfel de activități sunt recunoscute ca proprietate comună. O procedură diferită poate fi stipulată prin lege sau printr-un acord de parteneriat simplu sau rezultă din natura obligației. Astfel, fiecare participant într-o asociație în participațiune este un plătitor al impozitului social unificat pentru plățile efectuate în favoarea angajaților angajați în asociere în participație. Totodată, din moment ce capitolul 24 al Codului Fiscal al Federației Ruse nu stabilește o procedură specială pentru plata impozitului social unificat în cadrul unor activități comune, în practică este posibilă dublarea acestei probleme. Ori impozitul este plătit de fiecare parte la acordul privind activitățile comune proporțional cu cota sa, sau impozitul este plătit de unul dintre parteneri. Ca regulă, această responsabilitate este impusă participantului, conducând afacerile comune. În cazul în care taxa este plătită de fiecare participant, partenerul care efectuează afacerile comune compilează și transmite părților la acordul simplu de parteneriat informațiile necesare pentru a forma o taxă și o altă documentație, în modul și în termenul prevăzut de contract. În același timp, procedura și termenele indicate ar trebui să asigure îndeplinirea obligației de a plăti impozitul social unificat în conformitate cu cerințele prevăzute în capitolul 24 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Întreprinzătorii individuali, în conformitate cu art. 11 din Codul fiscal al Federației Ruse sunt persoane fizice care sunt înregistrate în modul prescris și care efectuează activitatea de afaceri fără personalitate juridică, precum și notari privați, agenți de pază privați, detectivi privați, prin urmare, oamenii de afaceri, notarii privați, agenții de pază privați, detectivii privați sunt recunoscuți ca plătitori ai impozitului social unificat. 8 Fundamentele legislației Federației Ruse "Despre notar", notarii au dreptul să angajeze și să concedieze angajații, în consecință, ei pot fi și angajatori. 23 din Codul civil al Federației Ruse, șeful unei exploatații țărănești (exploatație agricolă), care funcționează fără o persoană juridică, este recunoscută ca antreprenor din momentul înregistrării de stat a exploatației țărănești (fermă). În consecință, șeful economiei țărănești (fermă) este, de asemenea, un contribuabil al impozitului social unificat. Dacă în conformitate cu art. 259 din Codul civil al Federației Ruse, un partener economic sau o cooperativă de producție va fi creat de către membrii unei economii țărănești (agricultură), caz în care un nou contribuabil apare ca organizație - persoană juridică: parteneriat economic sau cooperativă de producție. Federația Rusă, cetățenii străini și apatrizii (articolul 11 din Codul Fiscal al Federației Ruse) Persoanele fizice pot angaja și alte persoane de contracte de muncă sau contracte de natură civilă-juridică. Deci, în artă. 303 din Codul muncii al Federației Ruse a constatat că angajatorul - persoană fizică este obligată să plătească prime de asigurare și alte plăți obligatorii în modul și sumele care sunt determinate de federal zakonami.Nalogoplatelschikami în acest caz sunt, de exemplu, cetățenii din Rusia și cetățeni străini implicați în activități generatoare de venit, impozitul impozabil privind veniturile persoanelor fizice și angajarea pentru acești indivizi. În acest caz, se vorbește despre activități care nu sunt înregistrate ca o afacere. Contribuabilii sunt antreprenori individuali și avocați, iar cel de-al doilea grup de contribuabili sunt persoane implicate în activități private independente. Spre deosebire de primul grup de contribuabili, acest grup plătește impozitul pe veniturile sale. În conformitate cu art. 235 din Codul Fiscal al Federației Ruse, contribuabilii recunosc: 1) antreprenori individuali, 2) avocați. După cum sa menționat deja, conform art. 11 din Codul Fiscal al Federației Ruse, categoria antreprenorilor individuali include direct antreprenori individuali, notari privați, agenți de pază privați, detectivi privați, șefi de gospodării țărănești (agricultori). Clauza 1, art. 245 din Codul Fiscal al Federației Ruse pentru acest grup de contribuabili au constatat că nu calculează și nu plătesc un impozit social unificat în ceea ce privește sumele creditate în Fondul de Asigurări Sociale al RFF. alte activități profesionale care nu au plătit contribuții la Fondul de Asigurări Sociale al Federației Ruse. 2. Obiectul impozitării Dispoziții generaleÎn conformitate cu art. 38 din Codul obektaminalogooblozheniya fiscal poate fi operațiuni care implică vânzarea de bunuri (lucrări, servicii), bunuri, venituri, venituri, costul bunurilor vândute (lucrări, servicii) sau un alt obiect care are o valoare, caracteristici cantitative sau fizice, a căror prezență legislație unalogoplatelschika privind taxele și onorariile obligă la plata impozitului. Pentru fiecare dintre cele două categorii de contribuabili ale impozitului social unificat, Codul Fiscal al Federației Ruse prevede un element separat Taxa de nalogooblozheniya.Obekt pentru contribuabili efectuarea de plăți către litsam1 fizice. Pentru organizațiile și întreprinzătorilor individuali, care generează plăți către persoane fizice, obiectul impozitării sunt recunoscute ca plăți și alte remunerații acumulate de către contribuabili în favoarea persoanelor cu privire la contractele de muncă și civile, subiectul care este realizarea de lucrări și servicii (cu excepția remunerației plătite întreprinzătorilor individuali) , precum și acordurile privind drepturile de autor, astfel încât obiectul impozitării constă în următoarele tipuri de plăți: 1) contracte de muncă, 2) contracte cadre de drept civil, subiectul care este executarea lucrărilor și serviciilor, în același timp, cu excepția contractelor menționate cu întreprinzătorii privați care nu fac obiectul taxei sociale unificat. Această scutire este furnizată deoarece antreprenorii individuali sunt contribuabili independenți ai impozitului social unificat.3) în temeiul acordurilor de drepturi de autor. 56 din Codul muncii al Federației Ruse, contractul de muncă este înțeleasă ca un acord între angajator și angajat, conform căruia angajatorul se angajează să asigure un angajat cu o funcție prestată de muncă, să asigure condițiile de muncă prevăzute de Codul Muncii al Federației Ruse, legile și alte acte normative, reglementările locale care conțin legea muncii, plătesc integral și în timp util angajatului un salariu, iar angajatul se angajează personal (contracte): contracte, servicii cu plată, transport, expediție de transport, servicii de transport, expediere, transport, expediere, depozitare, instrucțiuni, comisioane, gestionarea încrederii în proprietate, acord de agenție. Cu toate acestea, trebuie avut în vedere faptul că alineatul 2 al art. 421 din Codul civil al Federației Ruse stipulează că părțile pot încheia un acord atât prevăzut, cât și prevăzut de lege sau de alte acte juridice. În consecință, în grupul specific de contracte civile pot fi atribuite și alte contracte, al căror obiect este prestarea de servicii (prestarea de servicii). În practică, pot exista și cazuri de încheiere a contractelor mixte. În acest caz vorbim despre astfel de contracte, care conțin elemente de diverse tipuri de contracte. De exemplu, un contract în care o parte, pe lângă obligația de a vinde bunuri, se angajează să o instaleze și să o configureze. În acest caz, trebuie luate în considerare contractele mixte atunci când se impozitează cu o singură impozitare socială în ceea ce privește plățile aferente muncii efectuate (serviciile prestate). Pentru a evita dificultăți în calcularea impozitului social unificat, vă recomandăm să stabiliți separat costul bunurilor și valoarea remunerației pentru munca efectuată (servicii prestate) în contracte mixte. Ordinea de încheiere și termenii esențiali ai contractului de autor sunt stabilite prin Legea Federației Ruse din 9 iulie 1993 N 5351- 1 "Despre drepturile de autor și drepturile conexe". În conformitate cu această lege, ca regulă generală, contractul autorului este încheiat în scris. Acordul autorului cu privire la utilizarea lucrării în periodice poate fi încheiat oral. Atunci când se vând copii ale programelor de calculator și ale bazelor de date și se permite accesul utilizatorilor în masă la acestea, este permisă utilizarea unei proceduri speciale de contractare, stabilită prin Legea RF din 23 septembrie 1992 N 3523-1 "Privind protecția juridică a software-ului pentru computerele și bazele de date electronice". Legea Federației Ruse din 9 iulie 1993 N 5351-1 "Cu privire la drepturile de autor și drepturile conexe" prevede încheierea următoarelor tipuri de acorduri privind drepturile de autor: - Acordul autorului cu privire la transferul drepturilor exclusive permite utilizarea operei într-un anumit mod și în limitele stabilite prin contract, numai persoanei căreia îi sunt transferate aceste drepturi și îi conferă astfel de persoane dreptul de a interzice utilizarea acestor produse de către alte persoane; - acordul privind drepturile de autor privind transferul drepturilor neexclusive permite utilizatorului să utilizeze lucrarea împreună cu proprietarul drepturilor exclusive care au transferat astfel de drepturi și (sau) altor persoane care au primit permisiunea de a utiliza aceeași lucrare în același mod. - în baza contractului de autor al autorului, autorul se obligă să creeze o lucrare în conformitate cu termenii contractului și să o transfere clientului. Potrivit art. 31 din Legea Federației Ruse din 9 iulie 1993 N 5351-1 "Cu privire la drepturile de autor și drepturile conexe" acordul autorului trebuie să prevadă: modalități de utilizare a lucrării (drepturi specifice transferate în temeiul prezentului acord); termenul și teritoriul pentru care se transferă dreptul; cuantumul remunerației și (sau) procedura de determinare a valorii remunerației pentru fiecare metodă de utilizare a lucrării, procedura și termenele de plată a acesteia, precum și alte condiții pe care părțile le consideră esențiale pentru acest acord. Conform noii ediții a paragrafului 1 al art. 236 din Codul Fiscal al Federației Ruse, remunerația conform acordurilor de licență nu este inclusă în obiectul impozabil printr-o singură impozitare socială. În conformitate cu paragraful 1 al art. 13 din Legea privind brevetele Federației Ruse din 23 septembrie 1992 N 3517-1 în temeiul unui acord de licență, titularul brevetului (licențiator) se angajează să acorde dreptul de utilizare a obiectului proprietății industriale protejate în suma prevăzută de contract unei alte persoane (licențiat), iar acesta din urmă acceptă obligația de a contribui la licențiator plățile prevăzute de contract și alte acțiuni prevăzute de contract. În același timp, este necesar să se țină cont de faptul că acordul de licență este supus înregistrării la Oficiul de Brevete și se consideră fără înregistrare I nedeystvitelnym.2. Pentru persoanele fizice care nu sunt antreprenori, obiectul impozitării este recunoașterea plăților și a altor remunerații privind contractele de muncă și de drept civil care fac obiectul muncii, prestarea serviciilor plătite de contribuabili în favoarea persoanelor fizice. : 1) în contracte de muncă, 2) în baza contractelor de drept civil, al căror obiect este prestarea de servicii, prestarea de servicii; OVOR fost luate în considerare în cadrul organizațiilor de relații și predprinimateley.Vmeste individuale, în același timp, ar trebui să notăm următoarele inexactități. La impozitarea plăților în baza contractelor de natură civilă, a căror obiect este executarea lucrărilor, prestarea serviciilor prevăzute la alin. (1) alin. (2) din art. 236 din Codul Fiscal al Federației Ruse nu prevede o excepție în legătură cu astfel de plăți către antreprenorii individuali. Cu toate acestea, în opinia noastră, plățile către persoane fizice în cadrul contractelor de drept civil cu obiect de activitate, prestarea de servicii în favoarea antreprenorilor individuali nu ar trebui să facă obiectul unei singure taxe sociale. În caz contrar, va apărea dubla impunere, deoarece întreprinzătorii individuali plătesc o singură taxă socială singură. În conformitate cu alineatul (3) din clauza 1 articolul. 236 din Codul Fiscal al Federației Ruse privind organizațiile, întreprinzătorii individuali și persoanele fizice nu se aplică obiectului plății impozitelor plătite persoanelor în baza următoarelor contracte de drept civil: 1) în cadrul contractelor a căror obiect este transferul de proprietate sau alte drepturi reale asupra proprietății (drepturi de proprietate) 2) în cadrul contractelor legate de transferul către folosirea proprietății (drepturi de proprietate). În cazul contractelor care au ca obiect transferul de proprietate sau alte drepturi reale la proprietate, contracte de furnizare yatsya, cumpărare și acorduri prodazhi.K legate de transferul de utilizare a proprietății, în special, arendy.Pri acest contract ar trebui remarcat faptul că contractele autorului sunt, de asemenea, contractele asociate cu transferul drepturilor de proprietate. Cu toate acestea, deoarece sunt specificate direct în paragraful 1 al clauzei 1, articolul. 236 din Codul Fiscal al Federației Ruse, plățile pentru aceștia ar trebui să fie impozitate cu o singură taxă socială. La alineatul (3) din art. 236 din Codul Fiscal al Federației Ruse precizează condițiile în care plățile către persoanele fizice impozabile nu sunt recunoscute ca fiind supuse impozitării.În organizația contribuabililor, plățile efectuate către persoane fizice nu sunt recunoscute ca supuse impozitării dacă aceste plăți nu sunt atribuite unor cheltuieli care reduc profitului organizațiilor în perioada curentă de raportare (impozitare). În primul rând, această dispoziție se aplică numai plăților sau altor remunerații acumulate de organizație în favoarea contracte de muncă și civile, al căror obiect este executarea lucrărilor, furnizarea de servicii, precum și acordurile de drepturi de autor. Cu alte cuvinte, excepția se aplică doar acelor tipuri de plăți care sunt incluse în obiectul impozitării. În al doilea rând, aceste plăți nu ar trebui să aibă legătură cu cheltuielile care reduc baza de impozitare a impozitului pe profit. O listă a cheltuielilor care sunt luate în considerare în scopul calculării impozitului pe venit este prezentată în Legea nr. 25 din Codul Fiscal al Federației Ruse. De asemenea, în acest capitol al Codului Fiscal al Federației Ruse în art. 270, se stabilesc o listă a cheltuielilor care nu au fost înregistrate în scopuri de impozit pe venit, de exemplu, următoarele cheltuieli includ următoarele plăți: 1) sub forma dividendelor plătite de contribuabil și a altor sume de venit distribuite, 2) sub formă de prime plătite salariaților în detrimentul cheltuielilor speciale 3) sub forma unor sume de asistență materială pentru salariați (inclusiv pentru plata inițială pentru achiziționarea și / sau construcția de locuințe, pentru rambursarea totală sau parțială a împrumutului furnizat pentru achiziționarea și / sau construcția de locuințe, împrumuturi fără dobândă sau concesionare pentru îmbunătățirea condițiilor de trai, menaj și alte nevoi sociale); 4) să plătească concediilor salariaților, în plus față de cele prevăzute de legislația în vigoare, angajaților 5) sub forma unor sume de ridicare plătite în plus față de normele stabilite de legislația Federației Ruse; 6) pentru despăgubirea pentru utilizarea autoturismelor personale pentru călătorii de afaceri, pentru plata sutului rațiile și rațiile de teren pentru echipajele de mare, fluviu și aeronave care depășesc normele acestor cheltuieli stabilite de Guvernul Federației Ruse. Tipurile de plăți enumerate mai sus sunt de obicei efectuate de organizație în raport cu angajații acesteia. Datorită faptului că, potrivit art. 270 din Codul Fiscal al Federației Ruse, aceste plăți nu sunt atribuite cheltuielilor care reduc baza de impozitare a impozitului pe venit, nu ar trebui să fie impozitate printr-o impozitare socială unificată. Contribuabilii care sunt antreprenori individuali sau persoane fizice primesc plăți către persoane fizice dacă nu sunt nu reduceți baza de impozitare pentru impozitul pe venitul personal în perioada curentă de raportare (taxă). A doua condiție este că aceste plăți nu ar trebui să reducă baza de impozitare a impozitului pe profit dy. Costurile care reduc baza de impozitare pentru impozitul pe venitul persoanelor care le produc sunt deduceri fiscale profesionale. În același timp, în ceea ce privește antreprenorii individuali, sa stabilit că structura cheltuielilor lor, care reduc baza de impozitare a impozitului pe venitul personal, include aceleași cheltuieli care sunt luate în considerare de organizații atunci când determină venitul impozabil în modul prevăzut în Ch. 25 din Codul Fiscal al Federației Ruse. De exemplu, un antreprenor individual este implicat în activități de tranzacționare. În același timp, în magazinul său, un angajat lucrează în baza unui contract de muncă. Pentru acest angajat, într-o lună, a plătit salarii de 8000 de ruble. și valoarea asistenței financiare 3000 rub. Deoarece valoarea salariilor conform art. 255 și art. 221 din Codul Fiscal al Federației Ruse este o deducere care reduce baza de impozitare a impozitului pe venitul personal, atunci această sumă (8000 ruble) este supusă unei singure taxe sociale. Suma de asistență materială (3.000 de ruble) nu reduce baza impozabilă pentru impozitul pe venitul personal. În consecință, nu este supus unei taxe sociale unificate.Pentru persoanele care nu sunt antreprenori individuali, obligația de a plăti un impozit social unificat apare numai atunci când angajează indivizi pentru a genera venituri din orice activitate. care este un antreprenor individual, în cadrul unui contract încheiat cu organizația în care este angajat în baza unui contract de muncă, efectuează lucrări de reparații ale echipamentelor. Pentru a efectua această lucrare, cetățeanul Ivanov semnează un subcontract cu cetățeanul Petrov. În conformitate cu contractul, Ivanov plătește Petrov remunerație. Întrucât suma acestei remunerații reduce baza de impozitare a impozitului pe venitul personal al lui Ivanov, este supusă impozitării cu o singură impozitare socială. Dacă Ivanov, pentru nevoile sale personale, angajează, de exemplu, un grădinar, o spălătorie, un serviciu de întreținere etc., atunci nu există obligația de a plăti o taxă socială unificată. Obiect fiscal pentru antreprenori și avocați individuali Obiectul fiscal independent este prevăzut pentru contribuabilii menționați la pct. 2 p. 1 Art. 235 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Acest grup de contribuabili include: 1) antreprenori individuali, inclusiv notari privați, agenți de pază privați, detectivi privați, 2) avocați. Obiectul impozitării pentru acest grup de contribuabili este venitul din activitatea de întreprinzător sau din altă activitate profesională minus costurile asociate extracției Lista cheltuielilor legate de extragerea veniturilor din activități de afaceri sau alte activități profesionale este stabilită în capitolul 23 din Codul Fiscal al Federației Ruse "Impozitul pe venitul personal". Deci, în artă. 221 din Codul Fiscal al Federației Ruse stabilește procedura de calculare și aplicare a deducerilor fiscale profesionale. Sumele care nu sunt supuse impozitării Articolul 238 din Codul Fiscal al Federației Ruse stabilește o listă a sumelor care nu sunt supuse impunerii printr-o singură impozitare socială. Această listă este folosită la calcularea impozitului în ceea ce privește sumele creditate pentru toate fondurile extrabugetare sociale de stat, ceea ce este foarte convenabil comparativ cu procedura în vigoare înainte de introducerea celei de-a doua părți a Codului Fiscal, când fiecare dintre fondurile extrabugetare și-a stabilit propria listă de sume pentru care nu se plătesc contribuții. Singura excepție se referă la Fondul de Asigurări Sociale, pentru care, pe lângă lista generală a plăților neimpozabile, există o regulă suplimentară. Sumele care nu sunt supuse impozitarea în totalitateSuntul total al următoarelor plăți nu este inclus în structura veniturilor supuse impozitării: 1. Beneficiile de stat plătite în conformitate cu legislația Federației Ruse, acte legislative ale subiecților din Federația Rusă, deciziile organelor reprezentative ale autoguvernării locale. Aceste prestații de stat includ: - indemnizație pentru invaliditate temporară; - alocația pentru îngrijirea unui copil bolnav; - indemnizația de maternitate; - indemnizațiile pentru refugiați și persoanele strămutate; - indemnizație pentru înmormântare; - Alocație pentru decedat în operațiunile antiteroriste; - familiile care se deplasează în zonele rurale; - alocațiile acordate soțiilor de serviciu militar etc. Plățile efectuate în conformitate cu legislația Federației Ruse în detrimentul Fondului de asigurări sociale al Federației Ruse, Fondului de pensii al Federației Ruse și bugetului federal (sanatoriu și tratament medical, pensii, prestații sociale) nu sunt supuse impozitării. prestații, șomaj etc. ) .2. Toate tipurile de plăți compensatorii stabilite de legislația Federației Ruse, acte legislative ale entităților constitutive ale Federației Ruse, deciziile organelor reprezentative ale organelor autoguvernării locale (în limitele stabilite în conformitate cu legislația Federației Ruse) Lista de plăți stabilită nu este exhaustivă, deoarece specifică "rambursarea altor cheltuieli". Direct pe listă sunt următoarele tipuri de plăți care nu sunt impozabile, legate de: - despăgubiri pentru pagube cauzate de vătămare sau alte daune asupra sănătății; 1084 din Codul civil al Federației Ruse, se stabilește că prejudiciul cauzat vieții sau sănătății unui cetățean în îndeplinirea obligațiilor contractuale, precum și în exercitarea atribuțiilor de serviciu militar, de serviciu în poliție și de alte îndatoriri relevante, se rambursează. Articolul 220 din Codul Muncii al Federației Ruse prevede despăgubiri pentru prejudiciile cauzate lucrătorilor prin daune asupra sănătății acestora. - furnizarea gratuită a spațiilor și utilităților rezidențiale, a hranei și a alimentelor, combustibilul sau rambursarea monetară corespunzătoare; motivele pentru furnizarea gratuită de spații rezidențiale și utilități sunt prevăzute atât de legislația Federației Ruse, cât și de actele legislative ale entităților constitutive ale Federației Ruse, prin decizii ale organelor reprezentative ale autoguvernării locale. organizația din proprie inițiativă plătește pentru apartamentul angajatului, face plata utilităților, combustibil, apoi pentru aceste sume taxa care trebuie efectuate ave în mod normal. - plata costurilor și / sau a livrărilor de remunerație în natură, precum și plata numerarului în schimbul acestei remunerații; Furnizarea de remunerații naturale este acordată în principal personalului militar și persoanelor egale cu aceștia, precum și angajaților angajați în tipuri complexe de muncă. personalul militar și persoanele echivalente cu aceștia trebuie să stabilească cu exactitate pentru cine sunt persoane care sunt prevăzute pentru eliberarea condițiilor naturale de muncă periculoase prin legislația muncii aplicabilă Atunci când o întreprindere cu condiții de muncă periculoase, în conformitate cu legislația, se bazează pe lapte sau alte alocații, dar în schimb este plătită o compensație, costul său nu este supus, de asemenea, impozitării printr-o singură taxă socială . - plata costurilor pentru hrana, echipament sportiv, echipament, uniforme sportive și de paradă primite de sportivi și angajați ai organizațiilor de educație fizică și sportivă pentru procesul de instruire și participare la competiții sportive; - concedierea angajaților, inclusiv compensarea concediilor nefolosite; În conformitate cu această dispoziție, toate plățile compensatorii legate de concediere prevăzute de legislația muncii, inclusiv compensația pentru concediul neutilizat, sunt scutite de impozitare. - rambursarea cheltuielilor pentru îmbunătățirea nivelului profesional al muncitorilor Această prevedere se aplică în cazul în care formarea nu se desfășoară din proprie inițiativă a angajaților, ci în baza deciziei organizației care trimite lucrătorii pentru formare avansată, pregătirea pentru profesiile adiacente și a doua în legătură cu necesitățile de producție. și compensațiile acordate angajaților care combină munca cu formarea profesională sunt prevăzute în Capitolul 26 (articolele 173-177) .Un caz special de rambursare a acestor cheltuieli sunt plățile făcute de către profesori kim angajați ai instituțiilor de învățământ pentru achiziționarea de produse de editare a cărților și periodice, prevăzute de Legea Federației Ruse din 10 iulie 1992 N 3266-1 "Cu privire la educație". - rambursarea altor cheltuieli, în acest caz se înțeleg alte plăți compensatorii stabilite prin acte legislative. De exemplu, plățile prevăzute de Legea Federației Ruse din 15 mai 1991 N 1244-1 "Privind protecția socială a cetățenilor expuși radiațiilor ca urmare a dezastrului de la centrala nucleară de la Cernobâl". Dimensiunea acestor plăți este reglementată prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 23 aprilie 1996 N 504 "Cu privire la procedura de acordare a tichetelor gratuite la un sanatoriu sau la o stațiune sau altă instituție sanitară sau la plata compensației monetare"; - angajarea lucrătorilor concediați în legătură cu implementarea măsurilor de reducere a personalului sau personalului, reorganizarea sau lichidarea organizației; 178 din Codul Muncii al Federației Ruse la rezilierea unui contract de muncă în legătură cu lichidarea organizației sau reducerea numărului sau a personalului organizației, salariatul concediat se plătește: - indemnizația de compensare în cuantum al salariului mediu lunar; - în același timp, el păstrează un salariu mediu lunar pentru perioada de angajare, dar nu mai mult de două luni de la data concedierii (cu compensarea plății compensatorii). În cazuri excepționale salariul mediu lunar este rezervat salariatului concediat în a treia lună de la data concedierii prin decizia organului serviciului de ocupare a forței de muncă cu condiția ca, în termen de două săptămâni de la concediere, angajatul să fi solicitat acest organism și să nu fi fost angajat de acesta. Un contract de muncă sau un contract colectiv poate prevedea alte cazuri de plată în Indemnizațiile de vacanță, precum și avantajele pentru terminarea concediului. - îndeplinirea de către o persoană a funcțiilor sale de serviciu (inclusiv mutarea la locul de muncă într-o altă localitate și rambursarea cheltuielilor de călătorie). În cazul în care contribuabilul plătește cheltuielile de călătorie ale lucrătorilor atât pe plan intern, cât și în străinătate, indemnizația zilnică nu se supune normelor stabilite în conformitate cu legislația Federației Ruse, precum și cheltuielile aferente pentru călătoria către destinație și înapoi, taxele pentru serviciile aeroportuare, comisioanele, cheltuielile pentru călătorii la aeroport sau la gara din locurile de plecare, destinație sau transferuri, pentru transportul bagajelor, cheltuielile pentru închirierea spațiilor rezidențiale, cheltuielile pentru servicii de comunicare, taxele pentru emiterea (primirea) și înregistrarea unui pașaport de afaceri, taxele pentru eliberarea (obținerea) vizelor și de asemenea, costul de schimb de numerar sau un cec într-o bancă pentru numerar valută străină. În cazul în care nu se furnizează documente care confirmă plata cheltuielilor pentru închirierea unei locuințe, valoarea acestei plăți este scutită de impozitare în limitele stabilite în conformitate cu legea. Această prevedere se aplică nu numai salariaților organizației, ci și plăților efectuate către persoanele aflate în autoritate sau subordonarea administrativă a organizației, precum și membrilor consiliului de administrație sau oricărui organism similar al societății, care sosesc (pleacă) pentru a participa la o reuniune a consiliului de administrație, sau alt organism similar al acestei societăți. Definiția călătoriei de afaceri este prevăzută în art. 166 din Codul Muncii al Federației Ruse. În conformitate cu acest articol, o călătorie de afaceri reprezintă o excursie pentru un angajat la instruirea angajatorului pentru o perioadă determinată de îndeplinire a unei misiuni de muncă în afara locului de muncă permanentă. Călătoriile oficiale ale lucrătorilor a căror muncă obișnuită este efectuată pe drum sau având un caracter de călătorie nu sunt recunoscute ca călătorii de afaceri. În conformitate cu ultima ordonanță a Ministerului Finanțelor al Federației Ruse, începând cu 1 ianuarie 2002, se stabilesc următoarele indemnizații de călătorie: - în absența documentelor justificative 12 ruble pe zi; - plata indemnizației zilnice - 100 de ruble pentru fiecare zi de călătorie într-o călătorie de afaceri. Atunci când plătiți pentru cheltuielile de călătorie, este necesar să se țină seama de faptul că, în conformitate cu art. 168 din Codul Muncii al Federației Ruse, procedura și valoarea rambursării cheltuielilor legate de călătoriile de afaceri sunt stabilite printr-un contract colectiv sau printr-un act de reglementare local al organizației. În plus, în cazul în care valoarea cheltuielilor de călătorie rambursabile stabilite de angajator depășește normele legale, atunci suma excedentară este supusă impozitării în mod general. - costurile decontării într-un nou loc de reședință Sumele specifice de rambursare a cheltuielilor se stabilesc prin acordul părților la contractul de muncă, dar nu pot fi mai mici decât sumele stabilite de Guvernul Federației Ruse pentru organizațiile finanțate din bugetul federal. 188 din Codul Muncii al Federației Ruse, atunci când un angajat utilizează, cu consimțământul sau cunoștințele angajatorului și în interesul său de proprietate personală, salariatului se plătește o despăgubire pentru utilizarea, amortizarea instrumentului, transportul personal, echipamentul și alte mijloace tehnice și materiale deținute de angajat, precum și costurile asociate cu utilizarea lor. Valoarea rambursării se stabilește prin acordul părților la contractul de muncă exprimat în scris. Începând cu 1 ianuarie 2002, este necesar să se respecte Decretul Guvernului Federației Ruse din 8 februarie 2002, N 92 "Cu privire la stabilirea standardelor pentru organizațiile care să plătească despăgubiri pentru utilizarea autoturismelor și motocicletelor pentru călătorii de afaceri, în cadrul căruia, la stabilirea bazei de impozitare pentru impozitul pe profit aceste costuri se referă la alte costuri asociate producției și vânzării ". În conformitate cu prezenta ordonanță, următoarele rate de compensare pentru autoturisme cu o capacitate a motorului de: - până la 2000 cu. vezi inclusiv - 1200 de ruble pe lună; - peste 2.000 cu. cm - 1500 ruble pe lună și rata de compensare pentru motociclete - 600 ruble pe lună. Sumele de asistență financiară unică acordate de contribuabil: - persoanelor fizice în legătură cu un dezastru natural sau altă circumstanță extraordinară pentru a compensa prejudiciul material cauzat acestora sau pentru a le afecta sănătatea; - membrii de familie ai angajatului sau angajatului decedat în legătură cu moartea unui membru (membri) al familiei sale; - persoanelor care au suferit acte de terorism pe teritoriul Federației Ruse. Suma asistenței materiale plătite de contribuabili din aceste motive nu se limitează la norme și standarde.4. Remunerațiile și alte sume în valută străină plătite angajaților lor, precum și personalul militar trimis la serviciu (serviciu) în străinătate, de către contribuabili - agenții guvernamentale sau organizații finanțate din bugetul federal - în măsura stabilită de legislația Federației Ruse.5. Veniturile membrilor economiei țărănești (agricole) obținute în această fermă din producția și vânzarea de produse agricole, prelucrarea și vânzarea acestora sunt de cinci ani de la data înregistrării fermei. Trebuie remarcat faptul că doar valoarea veniturilor din producția și vânzarea de produse agricole este scutită de impozitare , prelucrarea și punerea în aplicare a acestora. În cazul în care o fermă țărănească (fermă) primește venituri din alte operațiuni, aceasta va face obiectul unei impozitări sociale unificate. Această regulă se aplică veniturilor acelor membri ai unei ferme agricole care nu au folosit anterior o asemenea regulă. Dacă un membru al unei ferme țărănești (fermă) a folosit această normă ca membru al unei alte ferme similare pentru o perioadă mai scurtă de cinci ani, atunci, în opinia noastră, această normă nu ar trebui aplicată.6 . Veniturile (cu excepția salariilor angajaților angajați) primite de membrii comunităților tribale, familiale ale popoarelor mici din Nord, înregistrate în conformitate cu procedura stabilită, din vânzarea produselor obținute ca urmare a tipurilor lor tradiționale de pescuit Veniturile primite de membrii comunităților tribale, familiale ale popoarelor mici din regiunea Nord în conformitate cu procedura stabilită, primite din orice altă activitate, sunt impozitate în conformitate cu procedura generală. În ceea ce privește plățile către salariați, ele sunt impozitate. Sumele plăților de asigurare (contribuții) pentru următoarele tipuri de asigurare: - pentru asigurarea obligatorie a angajaților, efectuată de contribuabil în modul prevăzut de legislația Federației Ruse; - în baza contractelor de asigurare voluntară personală a salariaților, încheiate pe o perioadă de cel puțin un an, care prevăd asigurătorii să plătească pentru cheltuielile medicale ale acestor persoane asigurate; - în cadrul contractelor de asigurare personală voluntară a salariaților încheiate numai în caz de deces al persoanei asigurate sau pierderea capacității de muncă a persoanei asigurate ca urmare a îndeplinirii sarcinilor sale de muncă.8. Sumele plătite din cotizațiile de membru al organizațiilor horticole, horticole, de grădinărit, de construcție a garajelor și de construcții de locuințe (parteneriate) pentru persoanele care efectuează lucrări pentru aceste organizații. În acest caz, sumele plătite din cotizațiile pentru grădinărit nu sunt supuse impozitării, horticole, construcții de garaj și cooperative de locuințe (parteneriate) pentru persoanele care efectuează lucrări (servicii) în cadrul contractelor de muncă și civil-law pentru aceste organizații.9. Costul călătoriei angajaților și a familiilor acestora la locul de vacanță și înapoi, plătit de contribuabil persoanelor care lucrează și locuiesc în regiunile îndepărtate de Nord și localitățile asimilate, în conformitate cu legislația Federației Ruse Lista regiunilor de Nord și a localităților asimilate este stabilită printr-o rezoluție a Consiliului de Miniștri URSS din 10 noiembrie 1967 N 1029. În conformitate cu acest alineat, valoarea rambursării cheltuielilor de călătorie ale angajaților și ale familiilor acestora la locul de vacanță și de întoarcere nu este impozabilă. o, plătite de către angajator persoanelor care lucrează și au reședința în regiunile din nordul Nordului și zonele echivalente. Rambursarea acestor sume se efectuează în conformitate cu art. 33 din Legea Federației Ruse din 19 februarie 1993 N 4520-1 "Cu privire la garanțiile și compensațiile de stat pentru persoanele care trăiesc și trăiesc în regiunile îndepărtate ale regiunii de nord și localizarea lor egală" În conformitate cu legea menționată, persoanele care lucrează în regiunile de Nord și echivalentele acestora localitățile sunt îndreptățite să călătorească o dată la doi ani în detrimentul întreprinderilor, instituțiilor, organizațiilor, să călătorească la locul de vacanță pe teritoriul Federației Ruse și înapoi prin orice mijloc de transport, inclusiv transportul personal (cu excepția taxiurilor), precum și să plătească costul transportului bagajelor de până la 30 kilogram grame. Întreprinderile, instituțiile și organizațiile plătesc, de asemenea, costul alocației de deplasare și de bagaj pentru membrii familiei angajaților lor, indiferent de momentul în care își petrec vacanța. Sumele primite de persoane fizice pentru activitatea lor direct legate de desfășurarea campaniilor electorale plătite de: comisiile electorale, precum și din fondurile electorale ale candidaților, candidații înregistrați pentru funcția de președinte al Federației Ruse, candidații, candidații înregistrați pentru deputații din Duma de Stat, candidații, candidații înregistrați deputaților organului legislativ (reprezentativ) autoritate de stat un candidat al Federației Ruse, candidați, candidați înregistrați pentru funcția de director executiv al unui subiect al Federației Ruse, candidați, candidați înregistrați pentru un organism ales de autonomie locală, candidați, candidați înregistrați pentru funcția de șef al municipiului, candidați, candidați înregistrați pentru o funcție în alt organ federal de stat, RF, stipulat prin Constituția RF, constituția, carta subiectului RF și aleasă direct de către cetățeni în candidații înregistrați pentru un post în autoritatea locală în conformitate cu Carta localității și se înlocuiesc cu alegeri directe, fondurile electorale ale asociațiilor electorale și blokov.V electorale conformitate cu art. 21 și art. 24 din Legea federală din 19 septembrie 1997 N 124-FZ "Cu privire la garanțiile fundamentale ale drepturilor electorale și dreptul de a participa la un referendum al cetățenilor din Federația Rusă" comisiile electorale ale subiecților Federației Ruse sunt agențiile guvernamentaleimplicate în pregătirea și desfășurarea alegerilor și referendumurilor, iar finanțarea acestora se realizează în detrimentul bugetului federal și al bugetului subiectului Federației Ruse. Comisiile specificate operează permanent și sunt persoane juridice . Președintele unei astfel de comisii deține o poziție pe aceasta în mod permanent (cu normă întreagă). Un membru al unei comisii electorale care actioneaza permanent cu un vot decisiv poate lucra pe aceasta in permanenta (cu norma intreaga). Persoanele specificate, precum si angajatii aparatelor comisiilor, primesc un salariu si, prin urmare, comisiile electorale percep taxa conform procedurii stabilite Membrii comisiilor electorale cu vot decisiv, eliberați pentru perioada de pregătire și desfășurare a alegerilor din funcția principală, păstrează salariul mediu la locul de muncă. În aceste cazuri, taxa se plătește și la locul de muncă principal. Pentru ei, taxa comisiilor electorale se taxează numai pe salariile suplimentare în detrimentul fondurilor alocate pentru alegeri, stabilite în conformitate cu paragraful 12 al art. 24 din Legea menționată mai sus nu se percepe nici un impozit pe veniturile primite de persoanele fizice (nu în raporturile de muncă) din comisiile electorale, precum și din fondurile electorale ale candidaților și ale fondurilor electorale ale asociațiilor electorale pentru realizarea de lucrări ale acestor persoane direct legate de campaniile electorale. Costul uniformelor și uniformelor eliberate salariaților, studenților, elevilor în conformitate cu legislația Federației Ruse, precum și funcționarilor de stat ai autorităților federale pentru plata gratuită sau parțială și rămânând în folosință permanentă personală. În sensul acestei prevederi, este necesar să se țină cont de următoarele regulamente: - pentru procurori lucrătorilor (articolul 41.3 din Legea federală din 17 ianuarie 1992 N 2202-1 "cu privire la Parchetul de pe lângă Federația Rusă"); - pentru ofițerii vamali (articolul 25 din Legea federală din 21 iulie 1997 N 114-ФЗ "Cu privire la serviciul în organele vamale ale Federației Ruse"); - pentru executorii judecătorești de serviciu (articolul 4 din clauza 3 din Legea federală din 21 iulie 1997 N 118-ФЗ "Cu privire la executorii judecătorești"). În acest caz, executorii judecătorești ai curților militare poartă uniforme și au insigne stabilite pentru personalul militar; - pentru ofițerii de poliție fiscală (articolul 38 din Regulamentul privind serviciul în poliția fiscală a Federației Ruse, aprobat prin Decretul Consiliului Suprem al Federației Ruse din 20.05.93 N 4991-1) Costul uniformelor și uniformelor nu este supus impunerii, problema cărora nu este stabilită de legislația Federației Ruse 0.12. Costul prestațiilor de călătorie oferite de legislația Federației Ruse pentru anumite categorii de lucrători, studenți, elevi. Astfel de prestații sunt acordate angajaților din transportul feroviar, aerian, maritim, râu, rutier, transport electric al orașului, muncitorilor din construcții de transport etc. De exemplu, costul prestațiilor pentru călătorii gratuite, stabilit pentru: - lucrătorii întreprinderilor și instituțiilor de transport feroviar în conformitate cu din art. 16 din Legea federală din 25 august 1995 N 153-FZ "Cu privire la transportul feroviar federal". Procedura și condițiile de acordare a acestei prestații sunt stabilite prin Decretul guvernului din 24.06.96 N 729 "Cu privire la procedura și condițiile liberei călătorii pe transportul feroviar federal pentru lucrătorii de acest tip de transport"; - studenții care studiază prin corespondență în instituțiile de învățământ superior care au acreditare de stat, în conformitate cu art. 17 din legea federală din 22 august 1996 N 125-ФЗ "Învățământul profesional superior și postuniversitar"; - cetățenii care lucrează cu arme chimice în conformitate cu art. 6 din Legea federală din 7 noiembrie 2000 N 136-FZ "Cu privire la protecția socială a cetățenilor implicați în lucrul cu armele chimice." Sumele de rambursare a costului prestațiilor de călătorie neconfirmate de legislația Federației Ruse sunt impozitate în modul prescris13. Plăți în numerar și în natură efectuate în detrimentul drepturilor de membru al sindicatelor fiecărui membru al sindicatului, cu condiția ca aceste plăți să nu fie efectuate mai mult de o dată la trei luni și să nu depășească 10.000 de ruble pe an Plățile recunoscute ca obiect de impozitare și care depășesc valorile specificate, sau produse cu o frecvență mai mare, sunt supuse unei singure impozite sociale în conformitate cu procedura general stabilită. Plățile în natură prin producția proprie de produse agricole și (sau) bunuri pentru copii - în mărime de până la 1.000 ruble (inclusiv) per persoană fizică - angajat pentru o lună calendaristică Când acest element este utilizat în practică, apare o dublă interpretare. Astfel, în opinia autorității fiscale, sumele acestor plăți în cursul anului nu ar trebui să fie făcute. Această poziție este prezentată în clauza 5 din Explicațiile privind anumite aspecte legate de aplicarea legislației privind impozitul unic (contribuție) (aprobată prin scrisoarea Ministerului Impozitelor și Datoriilor din 19.06.2001 N CA-6-07 / 463). Cu toate acestea, în opinia noastră, această poziție ar fi bazată pe legislație în cazul în care regula au fost stabilite în următoarea construcție: "nu mai mult de 1000 de ruble pe lună." În ediția curentă a regulii: "până la 1000 de ruble pe lună calendaristică". Această regulă permite depășirea neuniformă anul calendaristic plătiți suma de 12.000 de ruble. Această regulă este deja aplicată în materie de impozitare. Astfel, deducerile fiscale standard pentru impozitul pe venit sunt, de asemenea, furnizate lunar și sintetizate în cursul anului calendaristic. B. Sume neimpozabile în limite dimensiuni Paragraful 2 al art. 238 din Codul Fiscal al Federației Ruse prevede că plățile către salariații organizațiilor finanțate în detrimentul bugetelor care nu depășesc 2.000 de ruble pe persoană pentru perioada fiscală nu sunt supuse impozitării pentru fiecare dintre următoarele motive: 1) sumele de asistență materială furnizate de angajatori angajaților lor, foști angajați care s-au retras din cauza dizabilității sau pensionării la vârstă.2) valoarea compensației (plății) de către angajatori foștilor angajați (pensionari pentru limită de vârstă și / sau persoane cu handicap) și (și i) membrii familiilor acestora din costul medicamentelor lor dobândite (pentru ei), atribuit acestora de către vrachom.C participarea. Sume care nu sunt supuse impozitului social unificat în ceea ce privește valoarea impozitului datorat Fondului de Asigurări Sociale al Federației Ruse. În acest caz, este format în conformitate cu principiile generale, dar luând în considerare o particularitate - compoziția veniturilor supuse impozitării nu include remunerația în acest caz. plățile către persoane fizice în temeiul acordurilor de drept civil, al acordurilor de autorizare și al licențelor. Această procedură de calculare a bazei fiscale, care era în vigoare până la introducerea celei de-a doua părți a Codului Fiscal al Federației Ruse, este încă în vigoare. Scutirea de la plata impozitului social unificat furnizat Legea federală „Cu privire la bugetul federal pentru 2002“ derogări suplimentare de taxa socială unică pentru anul 2002 prevăzute de Legea federală din 30 decembrie 2001 N 194-FZ „Cu privire la bugetul federal pentru 2002“ Cu referire la art. 32 din Legea este prescris pentru a elibera în 2002, Ministerul Apărării, Ministerul Afacerilor Interne al Federației Ruse, Serviciul Federal de Securitate, Agenția Federală pentru Comunicații guvernamentale și informații pe lîngă Președintele Federației Ruse, protecția Serviciului Federal, Serviciul Federației Ruse, Serviciul Grăniceri Federal al Federației Ruse de Informații Externe și alte agenții federale autorități executive care includ personal militar, Serviciul Federal al Poliției Fiscale din Federația Rusă, Ministerul Justiției al Federației Ruse, Serviciul de curierat al Federației Ruse, statul lea Comitetul vamal al Federației Ruse, instanțele militare, Departamentul Judiciar în cadrul Curții Supreme a Federației Ruse și Colegiul Militar al Curții Supreme a taxei sociale unificat în parte, calculată și plătită la Fondul de Asigurări Sociale, fondyobyazatelnogo de asigurări de sănătate și bugetul federal pentru a plăti, alimente și îmbrăcăminte și alte plăți primite de personal militar, ofițeri ai personalului privat și comandant al organelor afacerilor interne, angajați ai poliției fiscale, sistemului penitenciar Subiectele și sistemul personalizat de RF, care au grade speciale, în legătură cu îndeplinirea sarcinilor militare și alte servicii similare, în conformitate cu legislația RF.Soglasno art. 33 din Legea prevede eliberarea în 2002 instanțele federale, procuratura a taxei sociale unificat la salariile judecătorilor, procurorilor și anchetatorilor care au grade speciale, în parte, calculate și plătite federal byudzhet.Soglasno Art. 34 din Legea sunt de asemenea necesare pentru a elibera privind condițiile de plată a guvernului federal în 2002 Serviciul Federal al Poliției Brut al Federației Ruse și Comitetul Vamal de Stat al Federației Ruse de la plata taxei sociale unificat de a plăti și de îmbrăcăminte pentru a se asigura angajaților organelor de poliție fiscale și vamale, transferat la 1 iulie 2002 serviciul public, calculat și plătit la bugetul federal. Transferul de resurse bugetare adecvate pentru Fondul de pensii RF în legătură cu o schimbare în regulile menționate persoanele se efectuează în a doua jumătate a anului 2002, în conformitate cu procedura stabilită de scutirea RF.Analogichnoe Guvernului furnizat, de asemenea element. 245 din Codul Fiscal al Federației Ruse.
4. Baza fiscală În conformitate cu art. 53 din Codul Fiscal al Federației Ruse, baza fiscală reprezintă valoarea, caracteristicile fizice sau alte caracteristici ale obiectului impozitării, așa cum am discutat deja în capitolele anterioare, impozitul social unic prevede două grupuri de contribuabili: contribuabilii care plătesc persoanelor fizice și contribuabilii sunt antreprenori individuali și avocați. Pe baza acestui fapt, există două tipuri de obiecte de impozitare. Prin urmare, este necesar să se aloce două tipuri de baze fiscale: - baza de impozitare a contribuabililor care efectuează plăți către persoane fizice; - baza de impozitare a contribuabililor individuali de întreprinzători și avocați. Astfel, în conformitate cu paragraful 1 și paragraful 3 al art. 237 din Codul Fiscal al Federației Ruse, se stabilește că bazele de impozitare prevăzute pentru două tipuri de grupuri de contribuabili sunt determinate independent unul de celălalt În determinarea bazei fiscale a contribuabililor care efectuează plăți către persoane fizice, trebuie să se țină cont de faptul că nu coincide cu obiectul impozitării. În acest caz, baza fiscală, în plus față de obiectul impozitării, include plata pentru salariat și membrii familiei sale. Trebuie remarcat faptul că această practică a legiuitorului nu poate fi considerată de succes. După cum sa menționat mai sus, baza fiscală este doar o caracteristică a obiectului de impozitare. Prin urmare, baza fiscală nu ar trebui să stabilească un nou obiect fiscal. Baza fiscală a contribuabililor care efectuează plăți către persoane fizice1. Baza fiscală a organizațiilor și a întreprinzătorilor individuali care efectuează plăți către persoane fizice este definită ca sumă a plăților și a altor remunerații recunoscute ca obiecte impozabile acumulate de contribuabili pentru perioada fiscală în favoarea persoanelor. În plus față de aceste plăți, baza fiscală include și plățile pentru angajat și membrii familiei sale. Astfel, baza fiscală este formată din următorii indicatori: - remunerația și plățile acumulate conform contractelor de muncă; - remunerația și plățile în baza contractelor de natură civilă, al căror obiect este prestarea muncii, prestarea serviciilor (cu excepția remunerației plătite antreprenorilor individuali); - remunerație în temeiul acordurilor de drepturi de autor; - suma plății totale sau parțiale a bunurilor (lucrări, servicii, proprietăți sau alte drepturi) destinate unei persoane fizice - unui angajat sau a membrilor familiei acestuia. În acest caz, aceasta înseamnă, de exemplu, plata unui salariat sau a membrilor familiei acestuia: , odihnă, formare în interesul lor, plata primelor de asigurare în contractele de asigurare voluntară (cu excepția sumelor primelor de asigurare specificate la pct. 7 p. 1 Art. 238 din Codul Fiscal al Federației Ruse. În conformitate cu art. 2 din Codul familiei Federației Ruse la membrii familiei includ: soți, părinți și copii (părinți adoptivi și copii adoptați). La stabilirea bazei de impozitare, toate plățile acumulate de contribuabil către persoane fizice, cu excepția celor care nu sunt supuse impozitării conform paragrafului 3 al art. 236 și art. 238 din Codul Fiscal al Federației Ruse: - în numerar; - în natură; Valoarea remunerației, luată în considerare la determinarea bazei de impozitare în partea referitoare la contractul autorului, este determinată în conformitate cu art. 210 și ținând seama de costurile prevăzute la paragraful 3 al art. 221 din Codul Fiscal al Federației Ruse. De exemplu, remunerația autorului de dezvoltare științifică în conformitate cu contractul este de 5.000 de ruble. Costul creării unei astfel de dezvoltări de către autor nu este documentat. Aceste cheltuieli sunt acceptate în standardul stabilit - 20% din suma veniturilor acumulate. Baza fiscală pentru calcularea impozitului social unificat este: 5000 - 5000 x 20% = 4000 ruble. Baza fiscală pentru primirea venitului în natură sub formă de bunuri (lucrări, servicii) este definită ca valoarea acestor bunuri (lucrări, servicii) în ziua plății lor. Costul bunurilor primite (lucrări, servicii) se calculează pe baza prețurilor de piață (lucrări, servicii) .În momentul reglementării prețurilor (tarifelor) pentru aceste bunuri (lucrări, servicii), valoarea acestora este determinată pe baza prețurilor cu amănuntul reglementate de stat. Prețurile reale includ valoarea taxei pe valoarea adăugată, precum și pentru bunurile accizabile și valoarea corespunzătoare a accizelor. Trebuie menționat faptul că procedura de stabilire a prețurilor de piață în art. 237 din Codul Fiscal al Federației Ruse nu este instalat. În consecință, mecanismele estimate pentru determinarea prețului de piață, prevăzute de art. 40 din Codul Fiscal al Federației Ruse, în acest caz nu se aplică. Pentru calcularea impozitului social unificat, prețurile pieței trebuie să fie justificate de contribuabil sau de autoritatea fiscală (la efectuarea auditului) pe baza datelor privind prețurile de piață stabilite într-o anumită perioadă pe un anumit teritoriu. Ziua plății se stabilește în conformitate cu art. 242 din Codul Fiscal al Federației Ruse, care va fi luată în considerare ulterior. La stabilirea bazei fiscale de către organizații și întreprinzători individuali care efectuează plăți către persoane fizice, ar trebui luate în considerare două puncte: 1) în conformitate cu paragraful 3 al art. 236 din Codul Fiscal al Federației Ruse: - plățile organizațiilor nu sunt incluse în baza de impozitare dacă nu sunt atribuite unor cheltuieli care reduc baza de impozitare a impozitului pe profitul organizațiilor în perioada curentă de raportare (impozitare); - Plățile individuale ale întreprinzătorilor nu sunt incluse în baza de impozitare, cu excepția cazului în care reduc baza de impozitare a impozitului pe venitul personal în perioada curentă de raportare (impozitare). 2) conform art. 238 din Codul Fiscal al Federației Ruse nu sunt supuse impozitării și, prin urmare, nu sunt incluse în plățile de bază fiscale enumerate în acest articol. Organizațiile și întreprinzătorii individuali care efectuează plăți către persoane fizice determină baza de impozitare separat pentru fiecare persoană de la începutul perioadei fiscale după fiecare lună cumulativ total. La calculul bazei de impozitare, contribuabilii ar trebui să ia în considerare toate categoriile de persoane ale căror plăți sunt incluse în baza de impozitare. Dacă un angajat are mai multe locuri de venit, fiecare angajator calculează baza de impozitare în mod independent, fără să țină cont de suma veniturilor primite de salariat de la alți angajatori și / valoarea veniturilor primite de acest angajat din propria activitate de întreprinzător sau din altă activitate profesională. Baza fiscală a persoanelor care nu sunt antreprenori individuali, efectuând plăți către alte persoane, este definită ca sumă a plăților și a altor remunerații recunoscute de obiectul impozitării pentru perioada fiscală în favoarea persoanelor fizice. Nici o altă plată de la această categorie de contribuabili nu este inclusă în baza de impozitare. determinarea bazei de impozitare ar trebui să țină seama de plățile efectuate în numerar și în natură. Baza fiscală la primirea de venituri în natură sub formă de bunuri (p bot, servicii) este definit ca fiind costul acestor bunuri (lucrări, servicii) în ziua plății, în modul prevăzut pentru organizații și întreprinzători individuali. Această procedură a fost luată în considerare mai devreme. La determinarea bazei de impozitare trebuie luate în considerare și următoarele: 1) în conformitate cu paragraful 3 al art. 236 din Codul Fiscal al Federației Ruse, plățile persoanelor fizice nu sunt incluse în baza de impozitare, cu excepția cazului în care reduc baza de impozitare a impozitului pe venitul personal în perioada curentă de raportare (impozitare) 2) conform art. 238 din Codul Fiscal al Federației Ruse nu sunt supuse impozitării și, prin urmare, nu sunt incluse în plățile de bază fiscale enumerate în acest articol. Calcularea bazei fiscale de către contribuabili, întreprinzători individuali și avocați Baza fiscală a contribuabililor individuali și a avocaților este definită ca suma veniturilor primite de acești contribuabili pentru perioada fiscală din activitatea de întreprinzător sau din altă activitate profesională, minus costurile aferente extragerii acestora. impozitarea acestui grup de contribuabili este determinată într-un mod similar procedurii de determinare VA costurile stabilite pentru contribuabili de articole legate de impozitul pe venit din capitolul 25 din Codul Fiscal al Federației Ruse. La determinarea bazei de impozitare, trebuie luate în considerare plățile făcute atât în numerar, cât și în natură. Baza fiscală la primirea venitului în natură sub formă de bunuri (lucrări, servicii) este definită ca valoare a acestor bunuri (lucrări, servicii) în ziua plății lor. Costul bunurilor (lucrărilor, serviciilor) primite se calculează pe baza prețurilor de piață (tarifelor) pentru aceste bunuri (lucrări, servicii). Când se reglementează prețurile (tarifele) tsen.Pri determinarea costului bunurilor (lucrări, servicii) prețurile de piață (tarife) și prețurile de vânzare cu amănuntul de stat reglementate includ valoarea taxei pe valoarea adăugată și de accize pentru bunurile și suma corespunzătoare aktsizov.Neobhodimo remarcat faptul că procedura de stabilire a prețurilor de pe piață la art. 237 din Codul Fiscal al Federației Ruse nu este instalat. În consecință, mecanismele estimate pentru determinarea prețului de piață, prevăzute de art. 40 din Codul Fiscal al Federației Ruse, în acest caz nu se aplică. Pentru calcularea impozitului social unificat, prețurile pieței trebuie să fie justificate de contribuabil sau de autoritatea fiscală (la efectuarea auditului) pe baza datelor privind prețurile de piață stabilite într-o anumită perioadă pe un anumit teritoriu. Ziua plății se stabilește în conformitate cu art. 242 din Codul Fiscal al Federației Ruse, care va fi luată în considerare ulterior.
5. Ordinea de calcul, procedura și termenii de plată a impozitelor A. Calcularea și plata impozitului de către contribuabili - de către angajatori.   Calcularea impozitului Suma impozitului este calculată și plătită de contribuabili separat de bugetul federal (în 2001 această sumă a fost transferată Fondului de pensii al Federației Ruse) și fiecare fond este definit ca procentul corespunzător al bazei fiscale. cuantumul cheltuielilor proprii pentru asigurările sociale de stat, astfel cum este prevăzut de legislația Federației Ruse (de exemplu, plata prestațiilor temporare nu este invaliditate, maternitate, îngrijirea copiilor până la vârsta de 1,5 ani etc.) Plata în FSS = Taxe - CheltuieliCum se plătește la bugetul federal suma impozitului (suma plății în avans) este redusă de contribuabili valoarea primelor de asigurare pe care le-au acumulat în cursul aceleiași perioade (plăți în avans ale primei de asigurare) pentru asigurarea obligatorie de pensie ( deducerea fiscală) Sumele primelor de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie sunt stabilite în conformitate cu Legea federală nr. 167-FZ din 15 decembrie 2001 "Cu privire la asigurarea obligatorie de pensie în Federația Rusă". În același timp, suma deducerii fiscale nu poate depăși suma impozitului (suma plății în avans a impozitului) plătibilă în bugetul federal acumulat pentru aceeași perioadă. Plata la bugetul federal = Contribuția fiscală - asigurată va fi plătită (integral sau parțial), atunci este recunoscută ca arierate la impozitul social unificat. Astfel, conform art. 9 din Legea federală din 31 decembrie 2001 N 198-FZ "Cu privire la modificările și amendamentele la Codul Fiscal al Federației Ruse privind anumite acte legislative ale Federației Ruse privind impozitele și onorariile" sa stabilit că: care a redus cuantumul impozitului social unificat (suma plății în avans a impozitului social unificat) care trebuie plătit către bugetul federal depășește suma primelor de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie plătite pentru luna corespunzătoare, diferența fiind recunoscută de la 1 În data de 5 a lunii următoare lunii pentru care s-au efectuat plăți în avans cu privire la impozitul social unificat, subestimarea valorii impozitului social unificat. "Această prevedere se aplică până la 1 ianuarie 2003. Începând cu 1 ianuarie 2003, se aplică o altă regulă conform căreia, în perioada de raportare (taxă), valoarea deducerii fiscale aplicate depășește suma primei de asigurare plătite efectiv pentru aceeași perioadă, această diferență este recunoscută ca o subestimare a impozitului datorat de la data de 15 data lunii următoare perioadei de raportare (fiscală) în care sa produs o astfel de subestimare. Pentru calcularea impozitului social unificat, este necesar să se facă distincție între trei perioade: perioadă fiscală Anul calendaristic recunoscut. - perioadele de raportare sunt primul trimestru, jumătate de an și nouă luni ale unui an calendaristic. - plățile lunare anticipate sunt calculate pe parcursul perioadei de raportare, pentru fiecare lună calendaristică contribuabilii calcula plățile lunare anticipate pe baza valorii plăților și a altor remunerații acumulate (efectuate pentru contribuabili - persoane fizice) de la începutul perioadei fiscale până la sfârșitul calendarului corespunzător a lunii și a ratelor de impozitare. În acest caz, cuantumul avansului lunar al impozitului plătit pentru perioada de raportare, determinată luând în considerare sumele plătite în avans lunar.Pe exemplu, pentru cinci luni ale anului calendaristic, plățile în avans pe o taxă socială unificată au fost calculate pentru 124.600 ruble, inclusiv: la bugetul federal al Federației Ruse - 98.000 de ruble, la Fondul de Asigurări Sociale al Federației Ruse - 14.000 de ruble; fondurile de asigurare medicala obligatorie - 12.600 ruble.Pentru cele patru luni anterioare, au fost platite avansuri de 94.000 de ruble, inclusiv: la bugetul federal al Federatiei Ruse - 78.000 ruble, la Fondul de Asigurari Sociale al Federatiei Ruse - 9.000 ruble, la fondurile medicale obligatorii despre tstrahovaniya - 7.000 plăți rubley.Summa anticipate de impozit datorate pentru perioada: - Total 30.600 ruble (124.600 - 94.000), inclusiv: - Bugetul federal al Federației Ruse de 20.000 de ruble (98.000 - 78.000) - Fondul de Asigurări Sociale din Federația Rusă 5000 ruble ( 14.000 - 9,000) - fondurile asigurării obligatorii de asistență medicală 5,600 ruble (12.600 - 7000) la sfârșitul perioadei de raportare (impozit), contribuabilii se calculează diferența dintre valoarea taxei calculate pe baza bazei de impozitare, calculat pe baza contabilității de angajamente de la începutul perioadei fiscale până la sfârșitul perioadei de raportare și valoarea plăților în avans lunare plătite pentru aceeași perioadă, care se datorează la timp.
B. Data plății impozitului Plata taxelor (plăți în avans) se face prin ordine de plată separate la bugetul federal, Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse, Fondul federal de asigurări medicale obligatorii și fondurile teritoriale obligatorii de asigurări de sănătate. Plata lunară în avans se plătește cel târziu în a 15-a zi a lunii următoare. impozitul calculat pe baza bazei de impozitare calculată pe baza contabilității de angajamente de la începutul perioadei fiscale până la sfârșitul perioadei de raportare corespunzătoare , iar suma plăților în avans lunare plătite pentru aceeași perioadă se plătește cel mai târziu în a 20-a zi a lunii următoare perioadei de raportare (plată suplimentară pentru decontările trimestriale). Diferența dintre valoarea impozitului plătibil pentru perioada fiscală și sumele de impozit plătite în perioada fiscală se plătește în termen de cel mult 15 zile de la data stabilită pentru depunere declarație fiscală pentru perioada fiscală (plată suplimentară anuală) Declarația fiscală se depune cel mai târziu la data de 30 martie a anului următor perioadei fiscale expirate Dacă calculul anual produce o diferență negativă (valoarea impozitului calculată pentru anul este mai mică decât suma plătită) compensarea plăților impozabile viitoare sau returnarea către contribuabil în modul prevăzut la art. 78 din Cod Fiscal RF.V pentru perioada fiscală, suma plătită efectiv pentru perioada de contribuții de asigurare pentru asigurarea de pensie obligatorie (plăți în avans cu privire la contribuțiile de asigurare pentru asigurarea de pensie obligatorie) depășește suma de deduceri fiscale pentru plata taxei, cantitatea de astfel de exces este recunoscută plătită în plus impozabile și rambursabile contribuabilului în modul prevăzut de art. 78 din Codul Fiscal al Federației Ruse. C. Procedura de raportare Contribuabilii sunt obligați să țină evidența sumelor plăților acumulate și a altor remunerații, cuantumul impozitului aferent acestora, precum și cuantumul deducerilor fiscale pentru fiecare persoană în favoarea căreia s-au efectuat plățile. Procedura de contabilitate este recomandată prin Ordinul Ministerului Fiscalității și Fiscalității din 21 februarie 2002 nr. BG-3-05 / 91 "Cu privire la aprobarea formei unui card individual pentru contabilizarea sumelor plăților acumulate și a altor remunerații, cuantumurile impozitului social unificat evaluat, precum și cuantumul deducerii fiscale și umplerea acestuia mai târziu de data de 20 a lunii care urmează perioadei de raportare, contribuabilul prezintă autorității fiscale o Calcul în care se reflectă date privind sumele plăților anticipate calculate și plătite, datele privind cuantumul deducerii fiscale utilizate de contribuabil. contribuabilul, precum și suma primelor de asigurare plătite efectiv pentru aceeași perioadă, cu alte cuvinte, autoritatea fiscală se calculează de trei ori pe an: pentru primul trimestru, șase luni, nouă luni, trimestrial cel târziu la data de 15 a lunii următoare expirării trimestrial, contribuabilii sunt obligați să depună la sucursalele regionale ale Fondului de Asigurări Sociale din Federația Rusă informații (rapoarte) privind formularul aprobat de Fondul de Asigurări Sociale al Federației Ruse privind cuantumurile: 1) impozitului acumulat la Fondul de Asigurări Sociale al Federației Ruse; prestații pentru invaliditate temporară, maternitate, îngrijire a copilului până la împlinirea vârstei de un an și jumătate, la naștere, pentru rambursarea listei garantate de servicii și prestații sociale pentru înmormântare, pentru alte tipuri de prestații de asigurări sociale de stat; 4) cheltuieli care urmează să fie compensate, 5) plătite Fondului de Asigurări Sociale al Federației Ruse, prin urmare, informațiile sunt furnizate prin rapoarte Sunt inregistrata in FSS trimestrial.Reducerea fiscala este furnizata de contribuabil la autoritatea fiscala pana la data de 30 martie a anului urmator perioadei de impozitare expirate.O copie fiscala a declaratiei fiscale cu o stampila a autoritatii fiscale sau alt document care confirma declaratia catre autoritatea fiscala, contribuabilul nu mai tarziu de data de 1 iulie a anului după perioada fiscală expirată, reprezintă organului teritorial al Fondului de pensii al contribuabililor RF care acționează ca asigurători pentru pensie obligatorie asigurare, să prezinte informații și documente, în conformitate cu Legea federală din Fondul de pensii Federația Rusă „La obligatorie asigurarea de pensie în Federația Rusă“, în ceea ce privește persoanele asigurate. În conformitate cu art. 19 din Codul Fiscal al Federației Ruse, diviziile separate ale organizațiilor nu sunt contribuabili. În același timp, sa stabilit că, în conformitate cu procedura stabilită de Codul Fiscal al Federației Ruse, filialele și alte diviziuni separate ale organizațiilor pot îndeplini obligațiile acestor organizații de a plăti impozite la locul locației lor. Conform punctului 8 al art. 243 din Codul Fiscal al Federației Ruse, subdiviziuni separate care au un sold separat, un cont curent și plăți și alte remunerații în favoarea persoanelor care îndeplinesc obligațiile organizației de a plăti impozite (plăți în avans), precum și obligațiile de a prezenta calcule fiscale și declarații fiscale la locul din locația sa.În consecință, divizările separate ale organizațiilor efectuează taxe asupra impozitului social unic în următoarele condiții: 1) un sold separat; 2) disponibilitate aschetnogo cont; 3) calcularea plăților și a altor remuneratii în favoarea lits.Ponyatie diviziuni separate, prevăzute în Clauza 2, articolul .. 11 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Conform acestei norme, o subdiviziune separată este o subdiviziune separată teritorial în locul căreia sunt echipate locurile de muncă staționare. Un loc de muncă este considerat staționar dacă este creat pentru o perioadă mai mare de o lună. În conformitate cu art. 1 din legea federală din 17 iulie 1999 "În baza protecției muncii în Federația Rusă", locul de muncă este locul în care angajatul trebuie sau trebuie să ajungă în legătură cu munca sa și care este direct sau indirect sub controlul angajatorului. În acest sens, trebuie remarcat faptul că recunoașterea unei subdiviziuni separate a unei organizații ca atare se realizează indiferent dacă crearea sa este reflectată sau nu reflectată în documentele constitutive sau în alte documente organizatorice și administrative ale organizației. Cu alte cuvinte, în toate cazurile în care o organizație formează locuri de muncă staționare separate din punct de vedere geografic pentru angajații care se află în relații de muncă cu aceasta, atunci este necesar să se vorbească despre existența unei divizări separate. Dacă organizația încheie un contract de drept civil, atunci nu formează o diviziune separată organizațiile decid în mod independent cu privire la alocarea diviziilor separate într-un bilanț separat. În cazul alocării unei diviziuni separate pentru un sold separat, contabilitatea operațiunilor cu acesta se face pe contul contabil 79.
D. Calcularea și plata impozitului subdiviziuni separate organizații Conform instrucțiunilor de utilizare a planului de conturi de contabilitate financiare și economice ale organizațiilor (aprobat prin Ordinul Ministerului de Finanțe al Federației Ruse din 31 octombrie 2000 N 94n), contul 79 "Plățile în exploatații agricole" are ca scop sintetizarea informațiilor privind toate tipurile de localități cu sucursale, reprezentanțe, sucursale și alte diviziuni separate ale organizației alocate pentru bilanțuri separate (calcule intrabancare), în special, calcule privind proprietatea alocată, eliberarea reciprocă a valorilor materiale, vânzarea de produse, lucrări, servicii, transferul cheltuielilor cu activități generale de gestiune, Unități de bord și angajații t.p.Opredeleniya de muncă cont de verificare în scopuri fiscale nu este stabilită. Nu există nici o definiție unică a unui cont de decontare în dreptul civil. Unul dintre documentele care definesc contul curent este ordinea temporară de deschidere și menținere a conturilor curente, curente și bugetare ale persoanelor juridice din instituțiile Băncii de Economii a Federației Ruse din data de 24 aprilie 1997 N 199. Pentru că a treia condiție necesară este acumularea plăților și a altor recompense beneficiul persoanelor, ceea ce este aproape imposibil de realizat fără un sold separat și un cont destinat plății salariilor, diviziunea separată trebuie să îndeplinească obligațiile fiscale în cazul următor Dacă o subdiviziune separată este alocată pentru un bilanț separat, se acumulează în mod independent plățile către persoane fizice și le se plătesc în mod independent folosind fonduri retrase dintr-un cont în banca deschisă cu această subdiviziune sau alte fonduri, atunci această subdiviziune trebuie să îndeplinească obligațiile fiscale ale organizației. plata anticipată a impozitului), plătibilă la locul diviziei separate, este determinată pe baza mărimii bazei de impozitare aferente diviziunii separate Suma impozitului plătit la sediul organizației, care include diviziuni separate, este definită ca diferența dintre suma totală a impozitului plătit de organizație în ansamblul său și suma totală a impozitului plătibil la locul diviziunilor separate ale organizației. În acest caz, calculul condițiilor de aplicare a scării fiscale regresive ar trebui să fie efectuat în întreaga organizație.
6. Ratele de impozitare. Scara taxelor unice de impozitare socială stabilite prin art. 241 din Codul Fiscal al Federației Ruse este regresiv. Rata de impozitare este invers proporțională cu suma veniturilor incluse în baza de impozitare. Astfel, prin reducerea cotelor de impozitare cu o creștere a veniturilor incluse în baza de impozitare, legiuitorul încearcă să mărească cercul contribuabililor și să impoziteze venituri care nu fuseseră declarate anterior de beneficiarii lor. Aici trebuie menționat faptul că perioada fiscală la calcularea impozitului social unificat, în conformitate cu art. 240 din Codul Fiscal al Federației Ruse, este anul calendaristic, perioada de raportare pentru perioada fiscală este primul trimestru, jumătate an și nouă luni ale anului calendaristic. Total Art. 241 din Codul Fiscal al Federației Ruse prevede patru scări de tarife stabilite pentru diferite categorii de contribuabili. Pentru organizații, antreprenorii individuali și indivizii (cu excepția contribuabililor care acționează în calitate de angajatori - producători agricoli și comunități tribale, de familie din popoarele mici din Nord angajați în ramuri tradiționale ale economiei) se prevăd următoarele rate de impozitare: pentru contribuabili - producători agricoli și comunități generice, familiale de popoare mici Următoarele organizații sunt avute în vedere în Nord, care sunt implicate în sectoare economice tradiționale. ratele de impozitare.7. Calcularea și plata contribuțiilor de asigurări obligatorii de asigurare de pensie Asigurarea obligatorie de pensie este introdusă de la 1 ianuarie 2002 prin Legea federală nr. 167-FZ din 15 decembrie 2001 "Cu privire la asigurarea obligatorie de pensie în Federația Rusă". În ciuda faptului că asigurarea obligatorie de pensie este un tip de asigurare obligatorie, primele de asigurare pentru aceasta sunt de fapt o taxă suplimentară. În primul rând, potrivit articolului 2 din Legea federală din 15 decembrie 2001 N 167-FZ " Din Federația Rusă "relațiile juridice legate de plata plăților obligatorii pentru asigurarea obligatorie de pensie, inclusiv în ceea ce privește exercitarea controlului asupra plății acestora, sunt reglementate de legislația Federației Ruse privind impozitele și onorariile, dacă nu se prevede altfel otreno a spus Federal zakonom.Vo În al doilea rând, obiectul impunerii, baza de calcul se determină în modul stabilit pentru calcularea obiectului de impozitare și baza de impozitare pentru nalogu.A socială unificată. Subiecții asigurării obligatorii de pensie Subiecții asigurării obligatorii de pensie sunt asigurătorul (Fondul de pensii al Federației Ruse), asigurații (organizații, antreprenori etc. ), asigurați (salariați, etc.) Asigurătorul Fondul de pensii al Federației Ruse este un asigurător și asigură asigurarea obligatorie de pensie în Federația Rusă Regulamentele privind organele teritoriale ale Fondului de pensii al Federației Ruse, persoane juridice, sunt aprobate de Consiliul Fondului de Pensii al Federației Ruse. verificarea documentelor legate de numirea (recalcularea) și plata asigurării obligatorii, prezentarea informațiilor privind contabilitatea individuală (personificată) a persoanelor asigurate; solicită și primește de la plătitorii contribuțiilor de asigurare documentele, certificatele și informațiile necesare privind problemele apărute în timpul acestor inspecții, cu excepția informațiilor care constituie o tranzacție comercială, stabilite în conformitate cu procedura stabilită de legislația Federației Ruse; - să solicite managerilor și altor funcționari ai organizațiilor care fac obiectul auditului, precum și persoanelor care plătesc plăți obligatorii ca atare să elimine încălcările identificate ale legislației Federației Ruse privind asigurarea obligatorie de pensie; - rambursarea primelor de asigurare asiguratorilor dacă nu este posibil să se stabilească pentru care persoane asigurate aceste plăți au fost plătite Asigurătorul este obligat: - să consilieze gratuit asigurații de asigurare obligatorie de pensie și să le informeze cu privire la actele normative legale privind asigurarea obligatorie de pensie; - organizarea prin organele lor teritoriale sfaturi gratuite Asigurătorii (prin analogie cu un contribuabil unic de impozitare socială) pentru asigurarea obligatorie de pensie sunt: 1) persoanele care efectuează plăți către persoane fizice, inclusiv: - organizații; - antreprenori individuali; - indivizi; 2) Întreprinzători individuali, avocați Dacă în același timp asigurătorul aparține mai multor categorii de asigurători, atunci calculul și plata primelor de asigurare sunt făcute de el pe fiecare bază separat.Anterior întreprinzătorii includ, de asemenea, detectivi privați și notari privați în practica privată.Astfel, cercul asiguraților coincide cu lista contribuabililor din impozitul social unificat. În plus, persoanele asigurate sunt egale cu asigurații Ea intră în relații juridice privind asigurarea obligatorie de pensie în conformitate cu articolul 29 din Legea federală nr. 167-FZ din 15 decembrie 2001 "Cu privire la asigurarea obligatorie de pensie în Federația Rusă". În acest caz, aceasta se referă la procedura voluntară de angajare în asigurarea obligatorie de pensie a persoanelor care lucrează în străinătate sau la plata unor contribuții pentru o altă persoană. Asigurătorii au dreptul: - să primească gratuit informații de la asigurător cu privire la actele normative, la asigurările obligatorii de pensie, cu privire la cuantumul asigurărilor obligatorii plătite persoanelor asigurate pentru care deținătorul poliței de asigurare a plătit primele de asigurare, - să solicite instanței să-și protejeze drepturile. byazany: - se înregistreze la asigurător; - în timp util și să plătească integral contribuțiile de asigurări la bugetul fondului de pensii și să păstreze înregistrările referitoare la evaluarea și listarea primelor de asigurare în cadrul bugetului specificat - să depună la organele teritoriale ale asiguratorului documentele necesare pentru desfășurarea individului ( contabilitate personalizată, precum și pentru numirea (recalcularea) și plata asigurării obligatorii; - respectarea cerințelor teritoriale ale asigurătorului pentru eliminare, dezvăluită încălcări ale legislației Federației Ruse privind asigurarea obligatorie de pensie Organizațiile asigurătorilor sunt, de asemenea, obligate să raporteze organelor teritoriale ale asigurătorului la locul înregistrării: - despre decizia organizației în modul prescris de lichidare (reorganizare) în termen de trei zile de la data deciziei; și detaliile contabile ale organizației, locația acesteia în termen de cinci zile de la data modificărilor și completărilor. Ordinea de înregistrare a asigurat în organele de asigurări stabilită în articolul 11 din Legea federală din 15 decembrie 2001 N 167-FZ „La obligatorie asigurarea de pensie în Federația Rusă“ Referindu-se la acest articol, înregistrarea asigurătorilor în organele teritoriale ale asigurătorului este obligatorie și se efectuează în termen de treizeci de zile: 1) pentru organizațiile patronale, precum și pentru fermele țărănești (fermieri) - de la data înregistrării de stat la locul de amplasare a acestora; Organizații care includ subdiviziuni separate, regiuni triple la locația lor, precum și la locul fiecărei divizii separate prin care acești asigurați plătesc o remunerație persoanelor fizice.2) pentru persoanele care plătesc în mod independent contribuțiile de asigurare la bugetul Fondului de pensii al Federației Ruse (antreprenori individuali, detectivi particulari, notari, angajați în practică privată și altele); - de la data înregistrării de stat (obținerea unei licențe pentru desfășurarea anumitor activități) la locul de reședință al acestor persoane; și 3) pentru persoanele angajate în angajarea de salariați în baza unui contract de muncă sau a unui contract de muncă, precum și plata unor remunerații în baza contractelor de drept civil pentru care, în conformitate cu legislația Federației Ruse - începând cu data încheierii acordurilor relevante la locul de reședință al persoanelor angajate în recrutare (remunerații plătite). Aceste persoane sunt cetățeni ai Federației Ruse, precum și cetățeni străini și apatrizi care locuiesc pe teritoriul Federației Ruse și care fac obiectul unei asigurări obligatorii de pensie: - lucrează pe baza unui contract de muncă sau a unui contract de drept civil cu obiect de activitate și servicii; de asemenea, în baza acordului de autorizare și de licențiere; - lucrători independenți (antreprenori individuali, detectivi privați, notari publici, avocați); - să lucreze în afara teritoriului Federației Ruse în cazul plății contribuțiilor de asigurare în conformitate cu articolul 29 din Legea federală nr. 167-ФЗ din 15 decembrie 2001 "Cu privire la asigurarea obligatorie de pensie în Federația Rusă", dacă nu se prevede altfel de către RF - membri ai comunităților tribale și familiale ale popoarelor mici din Nord angajate în sectoare economice tradiționale - alte categorii de cetățeni care au relații cu privire la asigurarea obligatorie de pensie apar în conformitate cu noi oyaschim Legea federală. Persoanele asigurate au dreptul: - prin organele reprezentative ale angajaților și angajatorilor, să participe la îmbunătățirea sistemului de asigurare obligatorie de pensie în Federația Rusă, - să primească gratuit de la angajator informații despre acumularea contribuțiilor de asigurări și să monitorizeze transferul acestora la bugetul Fondului de pensii al Federației Ruse; asigurarea asigurărilor în detrimentul fondurilor bugetare ale Fondului de pensii al Federației Ruse - protejarea drepturilor lor, inclusiv în instanță Persoanele asigurate trebuie: - să comunice asigurătorului documentele care conțin informații fiabile care stau la baza cesiunii și plății asigurării obligatorii, - să informeze asigurătorul cu privire la toate modificările care afectează plata asigurării obligatorii, - să respecte condițiile stabilite pentru cesiune (recalculare) și plata asigurării obligatorii. pentru acumularea contribuțiilor de asigurare Obiectul impozitării cu prime de asigurare este obiectul impunerii în baza impozitului social unificat. Primele de asigurare reprezintă baza fiscală pentru impozitul social unificat, astfel încât obiectul impozitării și baza de calcul a primelor de asigurare se determină în conformitate cu capitolul 24 din Codul Fiscal al Federației Ruse "Impozitul social unificat." Trebuie remarcat faptul că legea federală din 15 decembrie 2001 N 167-FZ "Cu privire la asigurarea obligatorie de pensie în Federația Rusă" nu se prevede acordarea prestațiilor pentru plata contribuțiilor pentru asigurarea obligatorie de pensie Ratele primei de asigurare Ratele primei de asigurare - prima de asigurare pe unitate o evaluare a bazei pentru acumularea primelor de asigurare. În sensul său, rata primei de asigurare este rata de impozitare a impozitului.1) Pentru persoanele care efectuează plăți către persoane fizice, precum și impozitul social unificat, există două tipuri de scări regresive ale tarifelor de asigurare: - pentru asigurătorii care acționează ca angajatori, cu excepția asigurătorilor ca angajatori ai organizațiilor implicate în producția de produse agricole, tribale, comunități familiale de popoare mici din Nord, angajate în sectoare economice tradiționale și țărani (agricultori - pentru organizațiile care se ocupă cu producția de produse agricole, tribale, comunități familiale de popoare mici din Nord, angajate în sectoare economice tradiționale și ferme agricole (agricultori) care acționează ca angajatori. Trebuie să se țină cont de faptul că, în perioada 2002-2005, fiecare dintre aceste grupuri de asigurați aplică rate de asigurare temporară angajaților lor, născuți în 1967 sau mai mici. Ratele de asigurare temporară sunt prevăzute pentru fiecare grup de asigurați din art. 33 din Legea Federală din 15 decembrie 2001 N 167-FZ "Cu privire la asigurarea obligatorie de pensie în Federația Rusă" Acei asigurați care se încadrează în criteriile stabilite pentru aplicarea ratelor de impozitare pentru impozitul social unificat în conformitate cu alin. 2 linguri. 241 din Codul Fiscal al Federației Ruse), în cazul în care asiguratul nu are dreptul să utilizeze scara tarifară regresivă, primele de asigurare se plătesc pe baza tarifului maxim Pentru asigurătorii care acționează ca angajatori, cu excepția organizațiilor care acționează ca angajatori agricoli , comunitățile familiale de popoare mici din Nord angajate în sectoare economice tradiționale, iar fermele țărănești (fermierii) au următoarele tarife de asigurare HAVO:
concluzie În munca mea am încercat să surprindă cele mai importante momente, tipic rezultatul sociale unice naloga.Podvodya din cele de mai sus, se poate observa că One sotsialnyynalog (ESN) este utilizat pentru strângere de fonduri la realizarea de pensii pravagrazhdan de stat și de asigurări sociale (asigurări) și medicale pomosch.Nalogoplatelschiki UST În plus față de această taxă, primele de asigurare sunt plătite pentru asigurarea obligatorie de pensie. Suma UST podlezhaschayauplate bugetul federal, a redus cu valoarea primelor de asigurare naobyazatelnoe strahovanieLitsa de pensii efectuarea de plăți către persoane fizice, contribuții suplimentare uplachivayutstrahovye la FSS Rusiei în ceea ce privește asigurarea obligatorie împotriva neschastnyhsluchaev și la locul de muncă zabolevaniy.Nalogoplatelschiki unificat fiscală sociale: persoane de fabricație plăți către angajați, inclusiv: organizații, antreprenori individuali, persoane care nu sunt recunoscute ca persoane individuale angajatori, antreprenori individuali, avocați. Obiectul de impozitare pentru calcularea impozitului depinde de categoria contribuabilului. În special, pentru organizațiile care efectuează plăți angajaților angajați, obiectul impozitării este plățile și alte remunerații acumulate în favoarea persoanelor în baza contractelor de muncă și de drept civil care privesc executarea muncii, prestarea serviciilor (cu excepția remunerațiilor plătite de întreprinzătorii individuali) și, de asemenea, Plățile și onorariile (indiferent de forma în care sunt produse) nu sunt recunoscute ca impozabile dacă aceste plăți nu sunt atribuite cheltuielile care reduc baza de impozitare a impozitului pe profit al organizațiilor în perioada curentă de raportare (impozitare). Baza fiscală este determinată pentru calcularea valorii impozitului. Organizațiile Dlyanalogoplatelschikov este definit ca suma plăților și inyhvoznagrazhdeny care fac obiectul impozitării, acumulate perioada zanalogovy în favoarea lits.Pri determinarea bazei de impozitare ia în considerare orice plăți ivoznagrazhdeniya (cu excepția sumelor prevăzute la articolul 238 din Codul fiscal), vnezavisimosti de forma în care Aceste plăți sunt efectuate. Acestea includ, în special, plata integrală sau parțială a bunurilor (muncă, servicii, proprietate sau alte drepturi) destinate unui lucrător individual sau unui membru al familiei, inclusiv utilități, hrană, recreere, formare în beneficiul lor; în contractele de asigurare voluntară (cu excepția sumelor primelor de asigurare specificate la paragraful 7 al paragrafului 1 al articolului 238 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Impozite și perioade de raportare Perioada de impozitare este un an calendaristic. Perioadele de raportare sunt primul trimestru, jumătate de an și nouă luni.
Cn literatura utilizată 1. Comentariu la Codul Fiscal al Federației Ruse cu materiale detaliate. Partea întâi și a doua - Capitolul 24. 2003.2 Recomandări metodice privind procedura de calculare și plată a impozitului social unificat (aprobată prin ordin al Ministerului Fiscalității și Federației Ruse din 5 iulie 2002 N BG-3-05 / 344) 3. Codul civil al RF4. Codul RF 5. Site-ul oficial al sistemului GARANT: www.garant.ru6. "Impozitele și dreptul financiar", N 3, 2002

Procedura de calculare și de plată a impozitului este determinată de Codul fiscal al Federației Ruse (partea a doua, capitolul 24). Această taxă este destinată mobilizării fondurilor pentru pensiile de stat și asigurările sociale (asigurarea) cetățenilor, precum și pentru îngrijirea medicală. 45 Pentru contribuabilii de impozitare socială unificată autoritățile fiscale să efectueze toate măsurile de control fiscal prevăzute de legislație, să colecteze restanțele, penalitățile și amenzi.

Pentru subiecții de impozitare(contribuabili) includ:

persoanele care efectuează plăți către persoane fizice, inclusiv:

organizație;

antreprenori individuali;

persoanele care nu sunt recunoscute de antreprenori individuali;

antreprenori individuali, avocați, membri ai economiei țărănești (agricole).

În cazul în care o persoană se referă simultan la mai multe categorii de contribuabili menționați la paragrafele 1 și 2, impozitul se calculează pentru fiecare bază separat.

Subiecții care fac obiectul unor regimuri fiscale speciale nu sunt plătitori UST.

Obiectul impozitării este:

pentru antreprenori individuali, avocați - venituri din activități antreprenoriale sau de altă natură, minus costurile aferente extragerii acestora;

pentru contribuabili care efectuează plăți către persoane fizice - plăți în numerar și (sau) în natură, acumulate în favoarea persoanelor fizice pentru toate motivele, inclusiv: a) în baza unui contract de muncă; b) în cadrul contractelor civile, al căror obiect este prestarea de servicii și prestarea de servicii; c) în conformitate cu acordurile de autorizare și licență; d) asistență financiară și alte plăți gratuite.

Pentru contribuabilii care acționează în calitate de angajatori, nu se aplică obiectului plății impozitelor efectuate în baza contractelor de drept civil, al căror obiect este transferul drepturilor de proprietate sau al altor drepturi de proprietate asupra proprietății, precum și contractele legate de transferul de proprietate (drepturi de proprietate) . Nu este recunoscut ca obiect al plății impozitului și al remunerației, dacă:

pentru organizațiile contribuabililor, astfel de plăți nu sunt legate de cheltuieli care reduc baza de impozitare a impozitului pe profit în cadrul perioadei de raportare (fiscale) curente;

contribuabili - antreprenori individuali sau persoane fizice, astfel de plăți nu reduc baza de impozitare a impozitului pe venitul personal în perioada curentă de raportare (impozitare).

Pauze fiscale . Acestea includ sumele care nu fac obiectul UST, precum și scutiri de la baza de impozitare pentru diferite categorii de contribuabili.

Nu se percepe o taxă socială pentru anumite tipuri de plăți. Astfel, în conformitate cu art. 238 din Cod nu este supusă impozitării:

beneficiile guvernamentale; plăți compensatorii asociate cu despăgubiri pentru daunele cauzate de vătămări sau alte daune aduse sănătății, furnizarea gratuită de spații rezidențiale și utilități etc .;

cuantumuri de asistență materială forfetară acordată angajaților în legătură cu dezastrele naturale, membri ai familiei angajatului decedat etc .;

cuantumul plăților de asigurare (contribuții) pentru asigurarea obligatorie a salariaților, efectuat de contribuabil în modul prevăzut de legislația Federației Ruse;

costul prestațiilor de călătorie oferite de legislația Federației Ruse anumitor categorii de lucrători, studenți, elevi; și multe altele.

În conformitate cu art. 239 din Cod, organizațiile de orice formă juridică sunt scutite de plata impozitului social unificat din valoarea veniturilor care nu depășesc 100 mii ruble. în timpul perioadei fiscale acumulate angajaților cu dizabilități. Pentru alte categorii privilegiate de angajatori, este introdus același criteriu, dar cu următoarele particularități: sunt scutite de la plata impozitului pe venituri care nu depășesc 100 mii ruble. în timpul perioadei fiscale pentru fiecare angajat individual, indiferent dacă acesta este sau nu cu handicap.

Baza fiscalăeste determinat de subiecții de impozitare și de tipuri de plată nu este același.

Baza fiscală a contribuabililor care efectuează plăți către persoane fizice este suma plăților și a altor recompense acumulate de aceștia pentru perioada fiscală în favoarea angajaților. Atunci când o determină, sunt luate în considerare plățile și recompensele în numerar sau în natură sub formă de beneficii materiale, sociale și de altă natură. Baza de impozitare este determinată separat pentru fiecare persoană de la începutul perioadei fiscale după sfârșitul fiecărei luni, pe bază de angajamente. Acest lucru nu ia în considerare veniturile primite de angajații altor angajatori.

Baza de impozitare a antreprenorilor și avocaților individuali este egală cu suma veniturilor pe care le-au primit în timpul perioadei fiscale, atât în numerar, cât și în natură, din activitatea de întreprinzător sau din altă activitate profesională, minus cheltuielile aferente.46 Plățile efectuate în natură sub formă de bunuri sunt înregistrate ca costuri aceste bunuri în ziua în care sunt plătite. Costul este calculat pe baza prețurilor de piață (tarifelor) sau a prețurilor de piață reglementate de stat.

Perioada fiscală- anul calendaristic. Perioadele de raportare pentru UST sunt recunoscute ca fiind primul trimestru, jumătate an și nouă luni ale unui an calendaristic.

Ratele fiscaleacestea sunt diferențiate în funcție de categoria contribuabilului, mărimea bazei de impozitare, orientarea socială a contribuțiilor (fondul de pensii, fondul de asigurări sociale, fondurile obligatorii de asigurări de sănătate) și sunt regresive.

Începând cu 1 ianuarie 2005, ratele de plată UST sunt reduse semnificativ (cifră). Condițiile obligatorii de admitere la scară regresivă care au avut loc în legislație au fost eliminate, iar singura condiție este mărimea bazei de impozitare pentru fiecare persoană pe un total cumulat de la începutul anului - peste 280 mii ruble.

De la începutul anului 2007, s-au stabilit noi rate ale UST pentru contribuabili-organizații care activează în domeniul tehnologiei informației. Pentru ei, trecerea la o scară fiscală regresivă începe cu valoarea bazei de impozitare pentru fiecare individ 75 mii ruble. (Art.141 din Cod).

Scară regresivă a ratelor unice de impozitare socială

Procedura de calcul și de plată. Suma impozitului este calculată de către contribuabil-angajator pentru fiecare fond separat în suma prescrisă din baza de impozitare. Suma impozitului social unitar creditat la fondul de asigurări sociale se reduce cu valoarea cheltuielilor efectuate în scopul asigurării sociale de stat. Valoarea impozitului din bugetul federal este redusă cu suma primelor de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie.

Plata avansului pentru impozitul social unificat se face lunar în perioada stabilită pentru primirea de fonduri de la bancă pentru remunerare, dar nu mai târziu de a 15-a zi a lunii următoare.

Calcularea impozitului pe contribuabilii care nu sunt angajatori se face de către autoritățile fiscale în conformitate cu declarațiile fiscale privind venitul așteptat pentru anul în curs. Plățile în avans se efectuează pe baza anunțuri fiscale în următorii termeni:

b) până la data de 15 octombrie a anului curent, în cuantum de 1/4 din suma anuală; c) nu mai târziu de data de 15 ianuarie a anului următor, în cuantum de 1/4 din suma anuală.

Legislația stabilește standarde legate de particularitățile procedurii fiscale pentru impozitarea socială unificată. Conform acestor norme, contribuabilii trebuie:

păstrează înregistrări separate privind plățile și remunerațiile acumulate de acesta, precum și despre UST;

trimestrial cel târziu la data de 15 a lunii următoare trimestrului expirat, să prezinte rapoarte birourilor regionale ale Fondului de Asigurări Sociale ale Federației Ruse într-o formă special stabilită;

să plătească impozitul (plățile în avans pe impozitul social unificat) prin ordine de plată separate către bugetul federal și fondurile extrabugetare de stat corespunzătoare;

să depună o declarație fiscală pentru un impozit în forma aprobată de Ministerul Finanțelor, până cel târziu la data de 30 martie a anului următor perioadei fiscale expirate.

Procedura de calcul și de plată a UST, contabilitatea și raportarea pentru UST este determinată de următoarele documente de reglementare:
- Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 17 martie 2005 N 40n "Cu privire la aprobarea formularului de calcul al plăților în avans privind impozitul social unificat și recomandări pentru finalizarea acestuia"; /\u003e - Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din data de 10 februarie 2005 N 21n "Cu privire la aprobarea formei declarației fiscale privind impozitul social unificat pentru persoanele fizice care efectuează plăți către persoane fizice și procedura de completare a acestora";
- Ordinul Ministerului Rusiei la 27 iulie 2004 N SAE-3-05 / 443 „Cu privire la aprobarea formelor de cont de card sume individuale și consolidate de plăți acumulate și alte taxe, sumele acumulate de impozit sociale unică, contribuții de asigurări pentru asigurări de pensii obligatorii (deducere fiscală) și ordinea umplerii lor "și un număr de alții.
Organizațiile de asigurări sunt, de asemenea, plătitoare ale impozitului social unificat (în continuare - UST).

Obiectul impozitării

Obiectul impozitării pentru organizațiile de asigurări îl reprezintă plățile și alte remunerații recunoscute de contribuabili în favoarea persoanelor în baza contractelor de muncă și civile, al căror obiect este efectuarea muncii, furnizarea de servicii (cu excepția remunerațiilor plătite antreprenorilor individuali), precum și acordurile privind drepturile de autor.
Reamintim că plățile gratuite în favoarea persoanelor care nu au legătură cu organizația-contribuabil nu sunt contracte de muncă sau de drept civil care fac obiectul muncii (prestarea de servicii), nu fac obiectul impozitului UST (paragraful 1 al articolului 236 din Codul Fiscal al Federației Ruse) și incluse în baza de impozitare.
Plățile și remunerațiile pentru contractele de muncă și civile, ale căror obiect este prestarea muncii, furnizarea de servicii, indiferent de forma în care sunt efectuate, nu sunt recunoscute ca fiind supuse impozitării dacă:
- pentru contribuabili-organizații, aceste plăți nu sunt legate de cheltuieli care reduc baza de impozitare a impozitului pe profit în cadrul perioadei de raportare (fiscale) curente;
- pentru contribuabili - antreprenori individuali sau persoane fizice, astfel de plăți nu reduc baza fiscală pentru impozitul pe venitul personal în perioada curentă de raportare (impozitare).
Luați în considerare câteva întrebări în detaliu.
Valorile câștigului salarial mediu plătit de organizațiile de asigurări salariaților care sunt chemați pentru taxe militare nu sunt plăți efectuate de angajator în contractele de muncă, deoarece nu sunt legate de îndeplinirea obligațiilor de angajare ale angajatului. Pe această bază, aceste plăți nu sunt recunoscute ca fiind supuse impozitării UST în conformitate cu paragraful 1 al art. 236 din Codul Fiscal al Federației Ruse (Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Federației Ruse din 21 februarie 2005 N 03-05-01-04 / 42).
Această concluzie a fost făcută de Ministerul Finanțelor al Rusiei pe baza procedurii de efectuare a acestor plăți în conformitate cu clauza 3 a prevederii privind cheltuielile de finanțare a implementării Legii federale "Cu privire la serviciul militar și militar" aprobată prin Decretul guvernului rus din 3 martie 2001 N 157. Conform Acest document este finanțat din aceste fonduri de la bugetul federal. Astfel, plățile în cauză sunt în cele din urmă plăți făcute de organizațiile de stat și sunt supuse compensării prin intermediul comisariatelor militare în termen de o lună după ce întreprinderile și organizațiile prezintă documentele necesare.
În acest caz, aceleași sume sunt supuse impozitului pe venitul personal în conformitate cu procedura general stabilită. Aceste plăți nu sunt compensatorii în terminologia art. 164 din Codul muncii al Federației Ruse, deoarece nu au legătură cu îndeplinirea obligațiilor de muncă și nu fac obiectul alineatului (3) al art. 217 din Codul Fiscal al Federației Ruse (Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Federației Ruse din 21 februarie 2005 N 03-05-01-04 / 42). În același timp, aceste plăți în scopul calculării impozitului pe venit sunt înregistrate ca cheltuieli în conformitate cu prevederile art. 255 din Codul Fiscal. Sumele primite de la comisariatele militare sunt recunoscute ca fiind supuse impozitului pe venit, deoarece în art. 251 din Codul Fiscal al Federației Ruse nu sunt numite.
Atunci când se plătește remunerația membrilor consiliului de administrație, este necesar să se procedeze la următoarele: În cazul în care contractele de muncă au fost încheiate cu membri ai consiliului de administrație, atunci plățile în cadrul acestor contracte fac obiectul unei impozitări sociale unificate în conformitate cu procedura general stabilită (articolul 236 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Cu toate acestea, în cazul în care contractele de muncă în acest caz nu sunt încheiate, în opinia Președinției Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse și pe baza art. 103 din Codul civil și clauza 1, art. 64 din Legea nr. 208-ФЗ și ținând seama de faptul că activitățile consiliului de administrație al societății pe acțiuni pentru implementarea conducerii societății și relațiile dintre consiliul de administrație al societății și societate sunt reglementate de dreptul civil, aceste relații sunt de drept civil.
Pe de altă parte, consiliul de administrație (consiliul de supraveghere) este unul dintre organele de conducere ale societății pe acțiuni și își exercită conducerea generală a activităților sale în cadrul competenței sale. În consecință, plata remunerației membrilor consiliului de administrație al societății în conformitate cu paragraful 2 al art. 64 din Legea N 208-FZ asociate cu îndeplinirea funcțiilor lor de conducere. Astfel de activități sunt supuse impozitării, conform părții 1 din art. 236 din Codul fiscal al Federației Ruse (Rezoluția Presidiului Curții Supreme de Arbitraj din Federația Rusă din 26 iulie 2005 N 1456/05).
Un punct de vedere similar a fost exprimat mai devreme de autoritățile fiscale teritoriale (Scrisori ale Oficiului Ministerului Impozitelor din Rusia pentru Moscova din 29 iunie 2004 N 28-08 / 42923 și 30 octombrie 2003 N 28-11 / 60729). Scrisorile menționate mai sus au remarcat, de asemenea, că cheltuielile prevăzute pentru plățile în favoarea persoanelor nu au fost specificate în art. 270 din Codul Fiscal, efectuate în legătură cu implementarea activităților de generare a veniturilor și, prin urmare, în conformitate cu art. Art. 255 și 264 din Codul Fiscal al Federației Ruse ar trebui să fie luate în considerare în scopul impozitării profiturilor și să fie recunoscute ca fiind supuse impozitării UST (adică nu ar trebui aplicată clauza 3 din articolul 236 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Dacă nu există relații de muncă, atunci aceste cheltuieli nu pot fi luate în considerare la art. 255 din Codul Fiscal al Federației Ruse (aceasta nu este o relație de muncă), nici în paragrafe. 18 p. 1 Art. 264 din Codul Fiscal al Federației Ruse (soluționarea problemelor legate de conducerea generală a activităților societății nu poate fi calificată drept conducere a unei organizații sau a subdiviziunilor sale separate în sensul paragrafului 18 al paragrafului 1 al articolului 264 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Astfel, plățile făcute membrilor consiliului de administrație nu ar trebui considerate drept cheltuieli care reduc mărimea bazei de impozitare a impozitului pe profit (Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 7 decembrie 2004 N 03-05-01-04 / 102).
Baza fiscală nu include plăți care nu sunt recunoscute ca fiind supuse impozitării UST, în conformitate cu alineatul (3) al art. 236 din Codul Fiscal al Federației Ruse, adică orice plăți (indiferent de forma lor), dacă contribuabilii organizațiilor nu sunt clasificați ca cheltuieli, reducând baza de impozitare a impozitului pe venit în perioada curentă de raportare (impozitare).
În scopul impozitării profiturilor, cheltuielile nu includ numai plățile care nu pot fi incluse în cheltuieli conform art. 270 din Codul Fiscal al Federației Ruse. În acest caz, ordinea de reflectare a cheltuielilor în contabilitate nu contează.
Cu toate acestea, există decrete ale FAS din Districtul Moscova din data de 2 noiembrie 2005 în cazul N KA-A40 / 10569-05, FAS din Districtul Moscova datat 17 octombrie 2005 în cazul N KA-A40 / 9611-05 și FAS Nord-Vest District datate 22 Septembrie 2006, în cazul nr. A26-637 / 2005-29, potrivit căruia contribuabilul are dreptul de a plăti salariaților care nu fac parte din fondul de salarizare, din profitul net, ceea ce sa făcut.
Pe această bază, în 2005, lista de plăți pentru care nu ar trebui să se acumuleze impozitul social unificat a fost extinsă considerabil.

Baza fiscală

Baza de impozitare pentru organizațiile de asigurări este definită ca suma plăților și a altor remunerații prevăzute în paragraful 1 al art. 236 din Codul Fiscal al Federației Ruse, acumulate de contribuabili pentru perioada fiscală în favoarea persoanelor fizice.
La determinarea bazei de impozitare, se iau în considerare plățile și remunerațiile (cu excepția sumelor specificate la articolul 238 din Codul Fiscal al Federației Ruse), indiferent de forma în care sunt efectuate aceste plăți, în special plată integrală sau parțială a bunurilor (lucrări, servicii, bunuri sau alte drepturile de proprietate) destinate unui lucrător individual, inclusiv utilități, hrană, recreere, formare în interesul său, plata primelor de asigurare în contractele de asigurare voluntară (cu excepția primelor de asigurare menționate la articolul 238 alineatul NK RF).

Cifra de afaceri liberă /\u003e
Nu se supune impozitului social unificat fiscal:
1. Indemnizații pentru invaliditate temporară, prestații pentru îngrijirea unui copil bolnav, prestații de șomaj, sarcină și naștere. Acest articol reflectă nu numai prestațiile temporare de invaliditate plătite în detrimentul Fondului de Asigurări Sociale al Federației Ruse, ele nu fac obiectul niciunei taxe sociale sau al asigurărilor pentru asigurarea obligatorie de pensie.
În mod similar, indemnizația plătită pe seama FSS a Federației Ruse nu face obiectul unei UST parte din indemnizația temporară de invaliditate plătită asiguratului de către angajator pe propria cheltuială pe baza paragrafului 1 al art. 8 din Legea Federală din 29 decembrie 2004 N 202-FZ "Cu privire la bugetul Fondului de Asigurări Sociale al Federației Ruse pentru anul 2005" pentru primele două zile de invaliditate temporară (Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 4 mai 2005 N 03-03-01-04 / 2/74).
Sunt exceptate de la impozitare numai sumele care sunt plătite angajaților în detrimentul angajatorilor în limitele stabilite de lege. Suma plătită salariatului în caz de invaliditate temporară peste indemnizația de invaliditate temporară calculată în conformitate cu legislația Federației Ruse este supusă UST în mod general stabilit (Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 4 mai 2005 N 03-03-01-04 / 2/74).
2. Toate tipurile de plăți compensatorii stabilite prin legislația Federației Ruse, acte legislative ale entităților constitutive ale Federației Ruse, deciziile organelor reprezentative ale autoguvernării locale (referitoare la normele stabilite în conformitate cu legislația Federației Ruse):
- cu despăgubiri pentru vătămări cauzate de rănire sau alte daune asupra sănătății;
- furnizarea gratuită de locuințe și utilități, alimente și alimente, combustibil sau o restituire corespunzătoare;
- concedierea salariaților, inclusiv compensarea pentru vacanțe neutilizate;
- rambursarea altor cheltuieli, inclusiv a cheltuielilor pentru îmbunătățirea nivelului profesional al angajaților;
- angajarea lucrătorilor concediați în legătură cu punerea în aplicare a măsurilor de reducere a numărului sau a personalului, reorganizarea sau lichidarea organizației;
- îndeplinirea de către o persoană a atribuțiilor sale de serviciu (inclusiv mutarea la locul de muncă într-o altă localitate și rambursarea cheltuielilor de călătorie).
Atunci când un contribuabil plătește cheltuielile de călătorie ale lucrătorilor atât pe plan intern, cât și în străinătate, subzistența nu este supusă impozitării în limitele stabilite în conformitate cu legislația Federației Ruse, precum și cheltuielile țintă efectiv produse și documentate pentru călătoria către destinație și înapoi, serviciile aeroportuare, taxele, cheltuielile de deplasare către aeroport sau gară în locurile de plecare, destinație sau transferuri, pentru transportul bagajelor, cheltuieli pentru închirierea spațiilor rezidențiale, cheltuieli de plată servicii de comunicare, taxe pentru emiterea (obținerea) și înregistrarea unui pașaport străin de călătorie, taxe pentru eliberarea (obținerea) de vize, precum și cheltuieli pentru schimbul de numerar sau cec în bancă pentru numerar valută străină. În cazul neîndeplinirii documentelor care confirmă plata cheltuielilor pentru închirierea spațiilor rezidențiale, valoarea acestei plăți este scutită de impozitare în limitele stabilite în conformitate cu legislația Federației Ruse.
Cu toate acestea, în cazul în care societatea de asigurări plătește alte cheltuieli legate de deplasarea într-o călătorie de afaceri, dar care nu este recunoscută de cheltuielile de călătorie, de exemplu, pentru utilizarea unui fier, a mini-bar, a sala de fitness, atunci aceste cheltuieli nu sunt luate în considerare la impozitarea profitului și, prin urmare, .
Aceeași procedură de impunere se aplică plăților efectuate persoanelor fizice care se află sub autoritatea sau subordonarea administrativă a organizației, precum și membrilor consiliului de administrație sau oricărui organism similar al societății, care sosesc să participe la o ședință a consiliului de administrație, al consiliului sau al altui organism similar al acestei societăți.
3. Cuantumul ajutorului financiar unic acordat de contribuabil:
- persoanelor fizice în legătură cu un dezastru natural sau altă circumstanță extraordinară pentru a compensa pagubele materiale cauzate acestora sau pentru a le afecta sănătatea, precum și persoanelor care au suferit acte teroriste pe teritoriul Federației Ruse;
- membrilor de familie ai angajatului sau angajatului decedat în legătură cu moartea unui membru (membrii) al familiei sale.
4. cuantumul plăților de asigurare (contribuții) pentru asigurarea obligatorie a salariaților, efectuat de contribuabil în modul prevăzut de legislația Federației Ruse; valoarea contribuțiilor plătite de contribuabil în contractele de asigurare voluntară personală a angajaților, încheiate pe o perioadă de cel puțin un an, care prevăd asigurătorii să plătească pentru cheltuielile medicale ale acestor persoane asigurate; cuantumul plăților (contribuțiilor) contribuabilului în contractele de asigurare voluntară personală a salariaților, încheiat numai în caz de deces al persoanei asigurate sau pierderea capacității de muncă a persoanei asigurate în legătură cu îndeplinirea atribuțiilor sale de serviciu.
5. Cheltuielile de călătorie ale angajaților și ale familiilor acestora la locul de vacanță și înapoi, plătite de contribuabil persoanelor care lucrează și locuiesc în regiunile îndepărtate de Nord și zone egale cu acestea, în conformitate cu legislația în vigoare, contractele de muncă (contracte) și (sau) ;
Componența bazei fiscale pentru impozitul social unificat nu include nici o remunerație plătită persoanelor în temeiul contractelor de drept civil sau acordurilor de drepturi de autor.
Perioada fiscală este anul calendaristic. Perioadele de raportare pentru impozitare sunt primul trimestru, șase luni și nouă luni ale unui an calendaristic.
Începând cu 1 ianuarie 2005, impozitul social unificat se calculează la noile rate.
Articolul 241 din Codul Fiscal al Federației Ruse stabilește tarifele UST pentru organizațiile de asigurări.

impozit baza de pe fiecare fizic fata crescând total cu început an	federal buget	fundație social de asigurare rusă federație	Fonduri obligatorii medical de asigurare		în total,
	federal buget	fundație social de asigurare rusă federație	federal fond obligatoriu medical de asigurare	teritorial fond obligatoriu medical de asigurare	în total,
Până la 280 000 freca.	20%	2,9%	1,1%	2%	26%
Din 280 001 Până la 600 000 freca.	56 000 frecați. + 7,9% din suma depășire 280 000 freca.	8120 freca. + 1% din suma depășire 280 000 freca.	3080 freca. + 0,6% din suma depășire 280 000 freca.	5600 frecare + 0,5% cu suma depășire 280 000 freca.	72 800 freca. + 10% din suma depășire 280 000 freca.

Începând cu 1 ianuarie 2006, cerința de a confirma dreptul de a utiliza scara regresivă a fost exclusă din Codul fiscal Fiscal ratele de impozitare (clauza 2 din articolul 241 din Codul Fiscal al Federației Ruse a fost declarată nulă și neavenită).
Începând cu 1 ianuarie 2005, contribuabilii aplică ratele stabilite la articolul 19 pentru calcularea impozitului social unificat și a contribuțiilor de asigurări pentru asigurarea obligatorie de pensie. 241 din Codul fiscal și tarifele stabilite prin art. Art. 22 și 33 din Legea federală din 15 decembrie 2001 N 167-FZ fără îndoială (Scrisoarea Serviciului Federației Federale a Rusiei din 1 februarie 2005 N ММ-6-05 / 72 @).
Refuzul organizațiilor de a aplica scara regresivă poate duce la o subestimare a sumelor impozitului pe venit, ceea ce este inacceptabil. În conformitate cu paragraful 1 al art. 264 din Codul Fiscal al Federației Ruse în ceea ce privește reducerea bazei fiscale sunt acceptate numai sumele impozitelor calculate în conformitate cu legislația.

Plata impozitului social unificat

În conformitate cu paragraful 1 al art. 243 din Codul fiscal, valoarea impozitului social unificat este calculată și plătită de contribuabili separat de bugetul federal și de fiecare fond. Suma este definită ca procentul corespunzător al bazei de impozitare pentru UST. Valoarea fiscală (valoarea plății taxei pe avans), de plătit la bugetul federal a scăzut de contribuabili în suma acumulată de aceștia în aceeași perioadă a plăților de asigurare (plata în avans pentru primele de asigurare) pentru asigurări de pensii obligatorii (deducere fiscală), într-o astfel de sumă calculată din ratele de asigurare prevăzute în Legea nr. 167-FZ. În același timp, suma deducerii fiscale nu poate depăși suma impozitului (suma plății în avans a impozitului) plătibilă în bugetul federal acumulat în aceeași perioadă.
Începând cu 1 ianuarie 2005, rata maximă a impozitului social unificat care se plătește la bugetul federal este de 20% (paragraful "a" al articolului 1 alineatul (5) din Legea federală din 20 iulie 2004 N 70-FZ). Rata contribuțiilor la pensie a rămas aceeași - 14%. În acest caz, mecanismul de calcul al UST la bugetul federal, un anumit paragraf. 2 p. 2 Art. 243 din Codul fiscal, a rămas neschimbată. Din valoarea impozitului plătit la bugetul federal la o rată maximă de 20%, suma primelor de asigurare percepute la tariful maxim de 14% poate fi întotdeauna dedusă în întregime (Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 17 ianuarie 2005 N 03-05 -02-04 / 2).
Suma impozitului social unificat plătibil Fondului de Asigurări Sociale al Federației Ruse va fi redusă de contribuabili cu suma cheltuielilor proprii efectuate în scopul asigurării sociale de stat prevăzute de legislația Federației Ruse.
Valoarea taxei sociale unificat (valoarea plății taxei pe avans), de plătit la bugetul federal a scăzut de contribuabili pentru suma acumulată de aceștia în aceeași perioadă a plăților de asigurare (plata în avans pentru primele de asigurare) pentru asigurări de pensii obligatorii (deducere fiscală), într-o astfel de sumă calculată din ratele de asigurare prevăzute în Legea federală din 15 decembrie 2001 N 167-FZ "Cu privire la asigurarea obligatorie de pensie în Federația Rusă". În același timp, cuantumul deducerii fiscale nu poate depăși valoarea impozitului social unificat (suma plății în avans a impozitului) plătibilă în bugetul federal acumulat în aceeași perioadă.
Pe parcursul perioadei de raportare, la sfârșitul fiecărei luni calendaristice, contribuabilii se calculează plăți lunare în avans, pe taxele sociale unificate pe baza valorii plăților și alte remunerații acumulate (puse în aplicare - pentru contribuabilii - persoane fizice) de la începutul perioadei fiscale până la sfârșitul lunii calendaristice relevante și UST. Valoarea plății anticipate lunare a impozitului plătibil pentru perioada de raportare se determină luând în considerare sumele plătite anterior în avansul lunar.
Plățile în avans lunare se efectuează cel târziu în a 15-a zi a lunii următoare.
În perioada de raportare, contribuabilii se calculează diferența dintre valoarea taxei calculate pe baza bazei de impozitare, calculat pe baza contabilității de angajamente de la începutul perioadei fiscale până la sfârșitul perioadei de raportare, iar suma plătită pentru aceeași perioadă a plăților în avans lunare, care se plătesc în termenul prevăzut pentru depunerea calculul impozitelor.

Pauze fiscale

Organizațiile de asigurări de orice formă juridică din valoarea plăților și alte remunerații care nu depășesc 100 mii de ruble în perioada fiscală sunt scutite de plata impozitului social unificat. pentru fiecare persoană (și nu numai un angajat cu care a fost încheiat un contract de muncă) care este o persoană cu handicap din grupa I, II sau III.
Dacă organizația aplică prestații în baza impozitului social unificat, conform art. 239 din Codul Fiscal, trebuie să se țină cont de faptul că primele de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie sunt percepute pe întreaga sumă de plăți incluse în baza de impozitare pentru fiecare individ, indiferent de faptul că impozitul unificat social pe plăți care nu depășesc 100 de mii de ruble. pentru perioada fiscală nu pot fi debitate. Deducerea fiscală se aplică doar în ceea ce privește sumele acumulate de UST.

Exemplul 1. Un angajat al unei organizații este o persoană cu handicap din grupul II. Lunar în favoarea angajatului se percepe 25 mii de ruble.
A. Organizația de asigurare se bucură de avantajul UST prevăzut la punctele. 1 p. 1 Art. 239 din Codul Fiscal al Federației Ruse: pentru plățile în favoarea salariatului în partea care nu depășește 100 mii ruble. pentru perioada fiscală, nu se percepe o taxă socială unificată.
În martie, suma plăților efectuate în favoarea angajatului a depășit 100 de mii de ruble. UST este taxat, dar suma de plăți în plus de 100 de mii de ruble.
În decembrie, suma plăților efectuate în favoarea angajatului a depășit 280 de mii de ruble. UST este taxat la tarife stabilite pentru baza de impozitare în intervalul de 280,001 ruble. până la 600 mii de ruble.
B. Contribuțiile de asigurări pentru asigurarea obligatorie de pensie sunt percepute pentru suma totală a plăților.

lună	impozit uST bază și asigurarea contribuții la FIU crescând total cu începutul anului	Suma acumulată ESN în parte creditate la bugetul federal (pariu 2 x pariu impozit)	beneficiu privind impozitul social unificat	Suma univ sub rezerva plata datorată cu beneficii (gr. 4 x 20% - gr. 4 x 14%)	Suma asigurată contribuții la obligatoriu pensie asigurare (tarif 2 x tarif asigurare contribuții)	Suma univ sub rezerva plătiți în federal buget (grupa 3 - c. 5 - c. 6)
1	2	3	4	5	6	7
ianuarie	25 000	5000 (25.000 x 20%)	25 000	1500 (25.000 x 20% - 25.000 x 14%)	3500 (25.000 x 14%)	0
februarie	50 000	10.000 (50.000 x 20%)	50 000	3000 (50.000 x 20% - 50.000 x 14%)	7.000 (50.000 x 14%)	0
martie	75 000	15.000 (75.000 x 20%)	75 000	4500 (75.000 x 20% - 75.000 x 14%)	10 500 (75 000 x 14%)	0
aprilie	100 000	20.000 (100.000 x 20%)	100 000	6000 (100.000 x 20% - 100.000 x 14%)	14.000 (100.000 x 14%)	0

decembrie	300 000	57 580 (56 000 + (300 000 - 280.000) x 7.9%)	100 000	6000 (100.000 x 20% - 100.000 x 14%)	40 300 (39 200 + (300 000 - 280.000) x 5.5%)	21 200

Plățile în avans lunare pentru impozitul social unificat se plătesc nu mai târziu de data de 15 a lunii următoare (paragraful 3 al articolului 243 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Paragraful 1, paragraful 3 al art. 243 din Codul fiscal al Federației Ruse prevede calcularea plăților anticipate lunare privind impozitul social unificat în perioada de raportare. Cu toate acestea, par. 2 p. 3 al acestui articol definește termenul limită pentru plata plăților fiscale lunare fără referire la perioadele de raportare. În acest sens, plata anticipată a impozitelor trebuie efectuată lunar pe parcursul întregii perioade fiscale curente.
În conformitate cu art. 136 din Codul muncii al Federației Ruse, plățile pentru concedii se efectuează cel târziu cu trei zile înainte de începerea acesteia.
În cazul acordării concediului pentru salariați de la începutul lunii, acumularea și plata sumei de concediu se efectuează în luna anterioară lunii de concediu.
Deci, în cazul în care salariatul este acordat concediu de la 1 octombrie, plata salariilor trebuie să îi fie plătită nu mai târziu de 28 septembrie.
În același timp, organizațiile care utilizează metoda de angajare pentru determinarea veniturilor și cheltuielilor recunosc cheltuielile pentru plata concediilor indiferent de momentul plății efective (clauza 4 din articolul 272 din Codul Fiscal al Federației Ruse). În acest caz, plățile pentru concedii vor fi cheltuiți în luna octombrie. În mod similar, în contabilitate ar trebui să fie distribuite și valoarea UST.
În scopul calculării impozitului pe venit, sumele plătite pentru concedii se bazează și pe art. 172 din Codul Fiscal al Federației Ruse va fi trimis în octombrie.
În ceea ce privește valoarea UST, conform paragrafelor. 1 p. 7 din art. 272 din Codul Fiscal al Federației Ruse, organizațiile care aplică metoda acumulării, data efectuării altor cheltuieli sub formă de sume de impozit (plăți în avans pe impozite), taxe și alte plăți obligatorii recunosc data apariției impozitelor (taxelor).
Astfel, cheltuielile sub forma sumelor UST sunt contabilizate în perioada de raportare (impozitare) pentru care este prezentat calculul (declarația) pentru această taxă. În acest caz, suma cheltuielilor acumulate pentru concediul de impozitare socială unificată este luată în considerare în cheltuielile din septembrie (Scrisoarea Oficiului Ministerului Federației Ruse și Impozite din Moscova din 27 ianuarie 2004 N 26-12 / 05495).
Contribuabilii-organizații care includ subdiviziuni separate (inclusiv cele situate în diferite regiuni ale Federației Ruse) care nu au un bilanț separat, un cont curent, nu acumulează plăți și alte remunerații în favoarea persoanelor fizice, plătesc taxa centralizată la locul lor.
Declarația și decontarea plăților în avans sunt societățile de asigurare sunt, de asemenea, la locația lor (pag. 8 Art. 243 din Codul fiscal, Ministerul Brut al Rusiei Litera N BG-6-05 / 658, FIU N MZ-16-25 / 7003, FSS N 02-08 / 06-2065P, FFOMS N 3205 / 80-1 din 28 august 2001, precum și Scrisoarea de administrație a Serviciului Federației Federației Federale a Rusiei pentru Moscova din data de 1 iulie 2005 N 21-11 / 46394).
Dacă, prin încălcarea procedurii stabilite, o diviziune separată a organizației, care nu este independentă, a efectuat în mod independent calculul și plata impozitului social unificat la locul localizării sale, este necesar să se treacă la un sistem centralizat de calculare și plată a impozitului social unificat.
Pentru aceasta, închideți conturile personale ale unei unități separate. Procedura de închidere a conturilor personale pentru impozitul social unificat pe subdiviziuni separate este determinată de Scrisoarea Ministerului Fiscalității și Fiscului din 6 septembrie 2001, N SA-6-05 / 687.
Execută independent obligațiile de calculare și de plată a impozitelor numai acele subdiviziuni separate care îndeplinesc simultan condițiile: au un sold separat și un cont de decontare și percep și plătesc alte remunerații în favoarea persoanelor (articolul 8 din articolul 243 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Valoarea impozitului (plata în avans a impozitului) plătibilă la locația diviziei separate este determinată pe baza mărimii bazei de impunere referitoare la această diviziune separată.
Suma impozitului plătibil la sediul organizației, care include diviziuni separate, este determinată ca diferența dintre suma totală a impozitului plătit de organizație în ansamblul său și suma totală a impozitului plătibil la locul diviziilor separate ale organizației (Clauza 8, articolul 5). 243 TC RF).
Răspunderea pentru neîndeplinirea sau executarea necorespunzătoare a subdiviziunilor separate a obligațiilor contribuabililor, așa cum prevede legislația privind impozitele și taxele, este suportată de organizație.

Răspunderea pentru infracțiunile fiscale

Dacă în perioada de raportare (taxă) valoarea deducerii fiscale aplicate depășește suma primei de asigurare plătite efectiv pentru aceeași perioadă, atunci această diferență este recunoscută ca o subevaluare a impozitului plătibil începând cu a cincisprezecea zi a lunii următoare celei pentru care s-au efectuat plățile în avans (paragraful 3 al articolului 243 din Codul Fiscal al Federației Ruse). În acest caz, contribuabilul este obligat să plătească dobândă din suma UST neplătită (Rezoluția Presidiului Curții Supreme de Arbitraj din Federația Rusă din 11 mai 2005 N 15834/04). În prezent, există o practică în care instanțele refuză să impoziteze autoritățile pentru a-și îndeplini cerințele pentru recuperarea unei amenzi, stabilită în paragraful 1 al art. 122 din Codul Fiscal al Federației Ruse, pe baza faptelor din perioada fiscală, contribuabilul a aplicat deducerea fiscală asupra sumei primei de asigurare plătite pentru aceeași perioadă. Instanțele judecătorești se întemeiază pe faptul că excedentul contribuțiilor de asigurare (deducerea impozitului) asupra valorii efectiv plătite a contribuțiilor de asigurare la Fondul de pensii al Federației Ruse nu reprezintă o dovadă documentară a neplății sau plății incomplete a UST în bugetul federal pentru perioada fiscală.
Responsabilitatea conform art. 119 din Codul fiscal nu se aplică în cazul încălcării termenului stabilit pentru depunerea plăților în avans pentru UST (pag. 15 Anexele la scrisoarea de informare a Prezidiului Federației Ruse din 17 martie 2003 N 71 „Revizuirea practica de a permite instanțelor de dosare de arbitraj care implică utilizarea anumite prevederi ale părții întâi a Codului Fiscal al Federației Ruse ").
Deoarece Codul Fiscal al Federației Ruse delimitează declarația fiscală privind impozitul social unificat și calculul plăților în avans privind impozitul social unificat, depunerea cu întârziere a acestuia nu poate conduce la aplicarea răspunderii prevăzute la art. 119 din Codul Fiscal, pentru încălcarea termenului limită de depunere a declarației.

Contribuțiile de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie

Procedura de calculare și plată a contribuțiilor de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie, evidența și raportarea contribuțiilor de asigurări este reglementată de următoarele acte legislative și alte acte legislative:
- Legea federală din 15 decembrie 2001 N 167-FZ "Cu privire la asigurarea obligatorie de pensie în Federația Rusă" (denumită în continuare Legea N 167-FZ);
- ch. 24 "Impozitare socială unificată" din Codul Fiscal al Federației Ruse;
- Ordinul Ministrului Finanțelor al Rusiei din 24 martie 2005 N 48n "Cu privire la aprobarea formularului de calcul al plăților în avans pentru primele de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie și a recomandărilor privind finalizarea acestuia";
- Ordinul Ministerului de Finanțe al Rusiei din 27 februarie 2006 N 30n "Cu privire la aprobarea formei unei declarații privind primele de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie pentru persoane fizice care efectuează plăți către persoane fizice și instrucțiuni privind modul de completare a acestora";
- Legea federală din 1 aprilie 1996 N 27-ФЗ "Cu privire la contabilitatea individuală (personalizată) în sistemul de asigurări de pensii de stat";
- Rezoluția consiliului de administrație al fondului de pensii din 21 octombrie 2002 N 122p "Cu privire la formularele de documente contabile individuale (personificate) în sistemul de asigurări de pensii de stat și instrucțiuni de completare a acestora".

Modificări în 2005

1. Începând cu 1 ianuarie 2005, persoanele asigurate, adică persoanele acoperite de asigurarea obligatorie de pensie, în conformitate cu Legea N 167-FZ, sunt cetățeni ai Federației Ruse, precum și cetățeni străini și apatrizi care au reședința permanentă sau temporară pe teritoriul Federației Ruse articolul 7 din Legea N 167-FZ, modificat la 20 iulie 2004).
2. Modificarea ratelor primelor de asigurare stabilite prin art. Art. 22 și 33 din Legea nr. 167-FZ. Persoanele în favoarea cărora se plătesc, pe care se plătesc primele de asigurare, nu sunt împărțite în trei grupe de vârstă, așa cum a fost cazul anterior, dar în două - până în anul 1966 de naștere, inclusiv, iar 1967 de naștere și mai mic. Acest lucru nu va fi luat în considerare de sex.
Primele de asigurare pentru plățile efectuate în favoarea persoanelor fizice născute în 1966 și în vârstă vor fi trimise în întregime pentru a finanța partea de asigurare a pensiei de muncă. Nu este prevăzută formarea părții finanțate din pensia de muncă pentru acești cetățeni.
3. Caracteristicile referinței la persoanele asigurate ale cetățenilor străini.
În conformitate cu adăugarea făcută la paragraful 1 al art. 7 din Legea N 167-FZ, începând cu data de 1 ianuarie 2005, cetățenii străini și apatrizii care au încheiat relații de muncă sau relații echivalente cu organizații care locuiesc în mod direct și temporar pe teritoriul Federației Ruse sunt direct vizate de persoanele asigurate.
În acest articol. 2 din Legea federală din 25 iulie 2002 N 115-ФЗ "Cu privire la statutul juridic al cetățenilor străini în Federația Rusă", următoarele categorii de cetățeni străini legali în Federația Rusă sunt alocate în funcție de statutul lor juridic din Federația Rusă: ședere temporară, domiciliu temporar și rezident.
Un cetățean străin care locuiește permanent în Federația Rusă este o persoană care a primit un permis de ședere.
Un cetățean străin care locuiește temporar în Federația Rusă este o persoană care a primit un permis de ședere temporară.
Un cetățean străin care se află temporar în Federația Rusă este o persoană care a sosit în Federația Rusă pe baza unei vize sau într-o manieră care nu necesită viză și care nu are permis de ședere sau permis de ședere temporară.
Dacă cetățenii străini și apatrizii au statut de rezident permanent sau temporar pe teritoriul Federației Ruse, angajatorii sunt obligați să plătească contribuții de asigurare la Fondul de pensii al Federației Ruse pentru categoria de cetățeni menționată mai sus.
Dacă un cetățean străin are statutul de ședere temporară în Federația Rusă, el nu este o persoană asigurată și, prin urmare, primele de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie nu sunt percepute pentru plățile în favoarea acestei persoane.
În legătură cu aplicarea acestui ordin, următoarea contradicție nu este rezolvată în prezent. În conformitate cu art. 3 din Legea nr. 173-FZ, numai persoanele care au reședința permanentă în Federația Rusă (adică persoanele care au primit un permis de ședere, articolul 2 din Legea federală din 25 iulie 2002 N 115 -F3 "Cu privire la statutul juridic al cetățenilor străini în Din Federația Rusă ") cetățeni străini și apatrizi (cu excepția cazurilor stabilite prin legea federală sau printr-un tratat internațional al Federației Ruse) dacă au experiență de asigurare. Astfel, se creează o situație atunci când, în conformitate cu Legea N 167-FZ, cetățenii străini care locuiesc temporar pe teritoriul Federației Ruse sunt asigurați, însă potrivit Legii N 173-FZ nu au dreptul să primească o pensie.
Având în vedere faptul că asiguratul poate fi recunoscută doar de către persoana care, la apariția unui eveniment asigurat (la atingerea virstei de pensionare) are dreptul la prestații de asigurare (pensie pentru limită de vârstă pentru limită de vârstă), trebuie să tragem concluzia că modificările făcute la alin. 1, art. 7 din Legea N 167-FZ, modificările nu schimbă situația până la clarificările corespunzătoare Legii N 173-FZ. Contribuabilii pot fi sfătuiți să rezolve problemele legate de asigurarea cetățenilor străini care au statut de domiciliu temporar în Federația Rusă, cu birourile regionale ale Fondului de pensii în mod individual.

Procedura de plată a contribuțiilor
pentru asigurarea obligatorie de pensie

În conformitate cu alineatul. 2 p. 2 Art. 24 din Legea N plata 167-FZ a contribuțiilor de asigurare pentru asigurarea de pensie obligatorie pe o bază lunară în perioada stabilită pentru fondurile bancare pentru salarii pentru luna trecut, sau ziua transferării fondurilor la o plată din conturile asiguratului în contul salariatului, dar nu mai târziu A cincisprezecea zi a lunii următoare lunii pentru care este taxată plata în avans privind primele de asigurare.
Astfel, legislația actuală stabilește un termen limită pentru plata avansului pentru contribuțiile de asigurări pentru asigurarea obligatorie de pensie - în a 15-a zi a lunii următoare celei pentru care se plătește avansul.
Calcularea și plata plăților în avans lunare pentru contribuțiile de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie (precum și pentru impozitul social unificat) se efectuează din baza reală stabilită de la începutul perioadei fiscale (decontare) pentru ultima lună și la tarifele și tarifele stabilite. Acest lucru face posibilă considerarea acestor plăți ca parte a contribuțiilor de asigurare (impozit) plătibile în timpul perioadei de impozitare (decontare) și asigurarea primirii periodice (lunare) de fonduri în scopul finanțării serviciilor de pensionare, sociale și medicale pentru cetățeni, care au, de asemenea, un caracter lunar regulat.
Astfel, autoritățile fiscale, în caz de plată întârziată sau incompletă a plăților în avans pentru primele de asigurare (și UST) fac o pedeapsă începând din a 16-a zi a lunii care urmează după luna pentru care se plătește avansul (Scrisoarea Serviciului Federației Federale din 11 februarie 2005 N GW-6-05 / 118 @).
Plata și prezentarea rapoartelor privind contribuțiile de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie în cazul în care organizația are subdiviziuni structurale se face într-o manieră similară cu procedura stabilită pentru impozitul social unificat (scrisoarea Ministerului Fiscal și Impozitelor din 14 iunie 2002 N BG-6-05 / 835 și Fondul de pensii al Rusiei) Iunie 2002 N MZ-16-25 / 5221).

Procedura de calcul, procedura și termenele de plată a contribuțiilor
(părți ale contribuabililor unificați din domeniul social) care efectuează plăți
persoane fizice la Fondul de securitate socială

Trimestrial cel târziu în data de 15 a lunii următoare trimestrului expirat, contribuabilii sunt obligați să depună la oficiile regionale ale Fondului de Asigurări Sociale din Federația Rusă informații (rapoarte) privind formularul aprobat de Fondul de Asigurări Sociale al Federației Ruse cu privire la următoarele sume:
1) a acumulat impozit Fondului de Asigurări Sociale al Federației Ruse;
2) utilizate pentru plata prestațiilor pentru dizabilități temporare, pentru sarcină și naștere, pentru îngrijirea unui copil înainte de împlinirea vârstei de un an și jumătate, pentru nașterea unui copil, pentru rambursarea costului unei liste garantate de servicii și a prestațiilor sociale pentru înmormântare, pentru alte tipuri de prestații pentru asigurările sociale de stat ;
3) dirijate de aceștia în conformitate cu procedura stabilită pentru serviciile de sanatoriu pentru lucrători și copiii lor;
4) cheltuielile supuse compensării;
5) plătită Fondului de Asigurări Sociale al Federației Ruse.
Forma declarației fiscale privind impozitul social unificat este aprobată de Ministerul Finanțelor al Rusiei.
Asociațiile de asigurare depun o declarație fiscală pentru un impozit până la data de 30 martie a anului următor perioadei de impozitare expirate. Un contribuabil nu mai târziu de data de 1 iulie a fiecărui an care urmează perioadei fiscale expirate prezintă o copie a declarației fiscale privind impozitul social unificat cu o notă a autorității fiscale sau alt document care confirmă transmiterea declarației către autoritatea fiscală a Fondului rus de pensii.
Autoritățile fiscale trebuie să transmită Fondului de pensii din Federația Rusă copii ale instrucțiunilor de plată ale contribuabililor cu privire la plata impozitelor, precum și alte informații necesare organismelor Fondului de pensii din Federația Rusă pentru a asigura asigurarea obligatorie de pensie, inclusiv informațiile care constituie un secret fiscal. Contribuabilii care acționează ca asigurători pentru asigurarea obligatorie de pensie prezintă informații și documente Fondului de pensii al Federației Ruse în conformitate cu Legea federală "Cu privire la asigurarea obligatorie de pensie în Federația Rusă" privind persoanele asigurate.
Organele Fondului de pensii din Federația Rusă furnizează autorităților fiscale informații privind veniturile persoanelor fizice din conturi individuale deschise pentru contabilitate individuală (personificată).