Impozitul pe teren pentru persoanele juridice. Motive pentru care o entitate juridică să primească beneficii de impozit pe teren

Ni se pare că contribuabilii vor fi interesați de următoarele modificări ale legislației fiscale, care au început să funcționeze începând cu 1 ianuarie 2017, și anume modificări ale procedurii de calculare a impozitului funciar.

Mai întâi de toate, acordați atenție listei de terenuri atinse de aceste modificări:

Pentru construcția de locuințe individuale - în cazul în care casa în construcție nu a fost comandată oficial;
  - în scopuri agricole;
  - pentru o fermă sau cabană;
  - pentru garaje;
  - închiriat legal. persoane sau achiziționate de acestea în scopuri comerciale.

Următoarele modificări au fost făcute impozitului pe teren în Rusia în 2017:

1. proprietarii terenurilor trebuie să notifice în mod independent autoritățile fiscale  despre disponibilitatea proprietății. Dacă această cerință este încălcată, proprietarul site-ului va primi mai târziu o notificare poștală, pentru care va trebui să plătească impozit nu pentru 1 an, ci timp de 3 ani;

2. taxa pe teren este crescută pentru cei care au cumpărat un teren pentru construcții rezidențiale individuale, dar nu au început (sau nu au finalizat) lucrările de construcție pe acesta;

3. penalizare prevăzută pentru absență lucrări de construcții  pe un teren care a fost achiziționat pentru construcții individuale de locuințe, anulat;

4. impozitul pe teren va fi calculat pe baza valorii sale cadastrale.

Taxa pe terenul de sub cabana, gradina sau gradina de legume

Așa cum este explicat în FTS, mecanismul prin care se percepe impozitul pe terenurile pentru exploatații subsidiare sau casele va varia în funcție de cine este considerat proprietarul terenului.

Deci, primul caz: această secțiune este atribuită cetățeanului cu privire la drepturile reale. Acest lucru este afișat în proiectul de construcție sau de planificare sau topografie. În această situație, proprietarul trebuie să plătească impozitul, singura excepție fiind beneficiarii beneficiilor (beneficiile sunt reglementate de autoritățile regionale și pot diferi).

Cazul doi: terenurile publice se reflectă neapărat în aceleași documente - drumuri, rezervoare de stingere a incendiilor, clădiri publice etc. Impozitul pe astfel de terenuri este impus persoanelor aflate în una din cele două categorii:

Persoana juridică (proprietarul terenului);
  - persoane fizice - membri ai ONG, suma impozitului va fi împărțită în toți participanții.

Este important:  O persoană juridică pregătește în mod independent un calcul al impozitului și îl trimite autorității fiscale, iar persoanele fizice primesc anunțuri fiscaleunde aplicația oferă documente de facturare.

Metoda de calculare a impozitului pe suprafața construcției de locuințe individuale

Modul de calcul al impozitului pe terenul achiziționat pentru construcția de locuințe individuale este stabilit la paragraful 16 al art. 396 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Pentru persoanele fizice, valoarea impozitului va fi calculată luând în considerare coeficientul 2 de la momentul în care 10 ani de la data înregistrării sale până la data înregistrării drepturilor la instalația rezidențială finalizată. Aceasta este, proprietarii care timp de 10 ani nu au fost în măsură să construiască locuințe pe terenul desemnat pentru aceasta va trebui să plătească dublu suma de impozit.

Valoarea cadastrală

Impozitul pe teren din 1 ianuarie 2017 se calculează pe valoarea cadastrală a obiectului. Aceasta reprezintă valoarea de piață stabilită ca rezultat al evaluării cadastrale de stat și se calculează cu formula: KS = C x P, unde KS este valoarea cadastrală, P este prețul de 1 metru pătrat, P este aria obiectului.

Pentru a învăța valoarea cadastrală  Poți, dacă contactezi reprezentanțele oficiale:

1. Departamentul Rosreestr - trebuie să depuneți personal o cerere și un certificat pentru parcela;
  2. Portalul Rosreestr - este necesar să specificați numărul cadastral teren de teren;
  3. Portalul Serviciului Federației Federale - este necesar să se prezinte numărul cadastral al site-ului, informațiile vor fi primite de la Serviciul Federal de Înregistrare și transferate utilizatorului.

Impozitul pe teren pentru persoanele juridice  organizațiile plătesc soldul terenurilor deținute. În acest caz, dreptul de proprietate (utilizarea permanentă a terenurilor) trebuie să fie documentat. chiriașii  impozitul pe teren nu este plătit.

Calcularea impozitului pe teren pentru persoanele juridice

Calculează impozitul pe teren pentru FE și LLC, pe baza:

• valoarea cadastrală  complot;
• ratele de impozitare stabilite de autoritățile locale.

Rata de impozitare a terenului pentru o organizație nu trebuie să depășească:

• 0,3% din costul terenului agricol, al fondului de locuințe și al infrastructurii acestuia;
• restul terenurilor sunt impozitate la 1,5% pe an.

Suma și impozitul pe terenul unei persoane juridice se calculează independent (capitolul 31 din Codul Fiscal al Federației Ruse) și se plătesc la locul locației. Perioada fiscală - anul calendaristic. La sfârșitul declarației sale fiscale ar trebui să fie supuse taxa pe teren. Termenul limită pentru plata impozitului pe teren pentru persoanele juridice este 1 februarie.

Nu este necesară plata taxei pentru terenul retras sau limitat în circulație a terenului fondului forestier, a corpurilor de apă de stat, a rezervelor etc.

Taxe preferențiale

Unele organizații beneficiază de scutiri de taxe pe teren. codul fiscal  enumeră condițiile pentru acordarea de beneficii, de exemplu, atunci când trec printr-o secțiune a drumului de stat proprietarul parcelei  scutite de impozitul funciar. Nu există nici o impozitare a terenurilor în zonele economice libere, dacă proprietarii sunt rezidenți. În acest caz, scutirea de impozit este valabilă numai pentru primii cinci ani de la data intrării în proprietate.

Administrațiile locale au dreptul să introducă beneficii suplimentare și să reducă cota de impozitare. Detalii privind încasările, plățile și beneficiile fiscale pentru persoanele juridice sunt prezentate în documentul Serviciului Federal Federal al Federației Ruse din data de 13.07. 2011

Impozite pe vânzarea terenurilor de către o persoană juridică

Atunci când vindeți terenuri entitate juridică  Este necesar să se ia în considerare trei variante ale obligațiilor fiscale, care depind de sistemul de impozitare adoptat.

Cu privire la sistemul general de impozitare

Persoane juridice sistem comun  impozitele pe vânzarea de terenuri trebuie să plătească impozitul pe profit (rata de 24%), în care baza fiscală este diferența dintre costul vânzării și achiziției. Baza fiscală este acceptabilă pentru a reduce suma cheltuielilor care pot fi costurile asociate extragerii veniturilor.

Cu privire la sistemul simplificat al sistemului simplificat de impozitare la rata de 6% din venit

Conform paragrafului 1 al art. 346.20 Taxa NK va fi de 6% din valoarea vânzării terenului. Impozitul pe teren Venituri USN  minus cheltuielile nu funcționează aici.

Pe un sistem simplificat, la o rată de 15% din venituri minus cheltuieli

Lista cheltuielilor la calcularea bazei fiscale este limitată. Este important ca valoarea inițială a terenului să nu fie inclusă în acesta, deoarece terenul este inclus în active fixe (clauza 2 din articolul 256 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Aici cheltuielile includ serviciile notariale, plata documentelor cadastrale și tehnice, datoria de stat pentru înregistrarea drepturilor asupra site-ului.

Obligațiile de TVA pentru vânzarea de terenuri de către o persoană juridică nu apar, deoarece vânzarea de terenuri nu este supusă TVA.

Posibile riscuri fiscale la cumpărarea de terenuri

• Firma trebuie să fie valabilă. În cazul în care activitatea nu se desfășoară și numai terenul se află în bilanțul societății, acesta poate fi motivul pentru o atenție sporită a autorităților fiscale.
• Dacă în timpul vânzării terenului prețul a fost subestimat, atunci legea fiscală are dreptul de a percepe taxe suplimentare, luând în considerare valoarea de piață a terenului și, de asemenea, să impună o amendă și o pedeapsă.
• În cazul în care cumpărătorul final de teren este o entitate juridică, ar trebui să acorde o atenție la valoarea maximă de decontare în numerar între organizații - astăzi 100 de mii de ruble.
• Când cumpărați terenuri de la persoană fizică agent fiscal  în tranzacție este o persoană juridică (cumpărător), care este obligată să rețină 13% din impozitul pe venitul personal din valoarea cumpărării.

Potrivit legii, trebuie să fie plătite de către organizațiile care dețin terenuri. Astfel de întreprinderi ar trebui să fie înregistrate drepturi de proprietate, și anume drepturile de utilizare nelimitată a terenurilor. Pe terenurile care sunt închiriate, impozitul nu este plătit. Pentru calculul corect taxa pe terentrebuie să cunoașteți valoarea cadastrală a terenului și cota de impozitareconsacrate la nivel regional de către autoritățile locale.

0,3% pentru loturile funciare care se referă la terenurile agricole sau la terenurile din zonele de utilizare agricolă în zonele populate care sunt utilizate în producția agricolă sunt ocupate de stocul de locuințe și infrastructura inginerească a unui complex de locuințe și utilități achiziționate sau prevăzute pentru construcția de locuințe;

1,5% pentru terenurile rămase.

Dimensiune și rata impozitului pe tereniar pentru persoanele juridice dimensiunea impozitului funciar este calculată independent de persoanele juridice, conform capitolului 31 Federația Rusă, și plătite IFTS la locația respectivă. După sfârșitul perioadei fiscale, cel târziu până la 1 februarie, organizația trebuie să se supună inspecție fiscală  la locul terenului declarație fiscală  privind impozitul pe teren. Perioada fiscală este anul calendaristic.

Care parcele sunt supuse impozitului funciar

Unele terenuri nu sunt recunoscute ca obiecte de impozitare. Aceasta se aplică în cazul zonelor aflate în circulație sau retrase din circulația terenurilor pe care se află anumite obiecte. De exemplu, sunt situate terenuri ale fondului forestier, terenuri limitate în circulație și pe care se află corpuri de apă care sunt deținute de stat și care fac parte din fondul de apă, rezerve istorice și culturale, etc. Organizațiile din astfel de terenuri nu plătesc impozite.

Foarte des, organizațiile au întrebări cu privire la momentul în care trebuie să înceapă să plătească impozitele, cum schimbările în valoarea cadastrală a unui teren influențează calculul impozitului funciar, care sunt pauze fiscale și așa mai departe Răspunsurile la acestea se găsesc în informațiile furnizate de Serviciul Federal Federal al Rusiei din 13 iulie 2011 "Cu privire la calculul, plata și avantajele impozitului pe teren pentru persoanele juridice". Dacă s-au înregistrat modificări în timpul perioadei fiscale, cum ar fi transferul terenurilor dintr-o categorie în alta, schimbarea tipului de utilizare permisă a unui teren, care afectează dimensiunea cadastrală a terenului, atunci aceste modificări trebuie luate în considerare la determinarea baza fiscalăutilizate pentru a calcula impozitul pe teren în următoarele perioadă fiscală. Dacă în perioada fiscală curentă există un nou parcel, atunci valoarea cadastrală ar trebui să fie determinată la data formării și înregistrarea cadastrală a unui astfel de teren.