Impozite și fonduri extrabugetare. fonduri cu autonomie parțială. Cea mai importantă este clasificarea fondurilor speciale în funcție de scopuri. organizații și persoane fizice - contribuabili, plătitori de taxe și agenți fiscali

Trimiteți-vă munca bună în baza de cunoștințe este simplă. Utilizați formularul de mai jos.

Elevii, studenții absolvenți, tinerii oameni de știință care folosesc baza de cunoștințe în studiile și activitatea lor vor fi foarte recunoscători.

Postat la http://www.allbest.ru/

1. Diferența de impozite în funcție de autoritatea care percepe taxa și o folosește

1. 1 Taxe și taxe

impozit  - este o plată obligatorie, individuală, gratuită, percepută pentru organizații și persoane fizice, sub forma înstrăinării proprietății proprii, a managementului economic sau a gestionării operaționale a fondurilor în scopul asigurării financiare a activităților entităților de stat și municipale. (Codul Fiscal al Federației Ruse, art.8 p.1).

Taxa gratuită înseamnă că plata acesteia nu este însoțită de o obligație individuală reciprocă din partea autorităților fiscale de stat. Plățile fiscale gratuite, în general, sunt relative, deoarece veniturile primite în acest mod sunt folosite de stat pentru a suporta cheltuieli și pentru a oferi contribuabililor bunuri publice. Cu toate acestea, pentru anumiți contribuabili, beneficiile obținute din cheltuielile guvernamentale nu pot reprezenta o compensație suficientă pentru plata impozitelor. Prin urmare, impozitele sunt asociate cu coerciția guvernamentală, adică utilizarea de sancțiuni în cazul plății incomplete sau întârziate.

În legislația fiscală rusească, se disting astfel de concepte precum "taxa" și "colectarea". dedesubt colectare  se înțelege o contribuție obligatorie a cărei plată constituie una dintre condițiile de comitere a anumitor acțiuni în justiție de către organele de stat, administrațiile locale sau alte instituții autorizate în interesul plătitorului. (Codul Fiscal al Federației Ruse, articolul 8 p.2)

Particularitatea taxelor este că acestea sunt vizate și servesc la formarea de fonduri de bani direcționate (de exemplu, o taxă pentru nevoile instituțiilor de învățământ, pentru menținerea agențiilor de aplicare a legii etc.). Prin urmare, taxele sunt, de asemenea, numite bulinesau deduceri obligatorii aferente. În schimb, impozitele nu sunt relații vizate și sunt transferate către un fond bugetar centralizat.

În țările dezvoltate, între 30 și 50% din produsul intern brut este redistribuită sub formă de impozite și alte contribuții obligatorii (în special contribuțiile de asigurări sociale), ceea ce indică un nivel ridicat de reglementare guvernamentală. În Rusia, cota veniturile fiscale  în bugetul consolidat este de aproximativ 20% din PIB. Aproximativ jumătate din această valoare se formează veniturile fiscale  bugetul federal.

Cu privire la primirea veniturilor administrate de către Serviciul Federal Federal al Federației Ruse în bugetul federal în ianuarie-octombrie 2009.

Total ianuarie-octombrie 2009 an bugetul federal a primit 2 472,1 miliarde de ruble de venituri administrate, cu 32% mai puțin decât în ​​ianuarie-octombrie 2008 an.

Cea mai mare parte a veniturilor bugetului federal administrat de Serviciul Federal Federal al Federației Ruse este asigurată prin TVA (41%), impozitul pe extragerea mineralelor (31%), UST (17%) și impozitul pe venit (6%).

Venituri din impozitul pe profit corporativ  în bugetul federal în ianuarie-octombrie 2009 s-au ridicat la 158,9 miliarde de ruble. Comparativ cu ianuarie-octombrie 2008, veniturile au scăzut de 4,3 ori.

Scaderea veniturilor se datoreaza deteriorarii rezultatelor activitatilor financiare si economice ale organizatiilor si scaderea cotei de impozitare creditate in bugetul federal din 2009 de la 6,5% la 2%. Valoarea pierderilor solicitate de contribuabili a crescut de 2 ori, iar pentru prima jumătate a acestui an. s-au ridicat la 1,3 bilioane. ruble, sau la fel de mult ca pentru întregul an 2008. S-au înregistrat pierderi semnificative în sectorul metalurgic, inginerie și bancar.

chitanțe impozit social unificat creditat la bugetul federalîn ianuarie-octombrie 2009 sa ridicat la 414,3 miliarde de ruble, comparativ cu ianuarie-octombrie 2008, a crescut cu 2,9 miliarde de ruble, sau 0,7%.

Taxa pe valoarea adăugată  pentru bunuri (lucrări, servicii) vândute pe teritoriu Federația Rusăîn ianuarie-octombrie 2009 sa ridicat la 1 003,4 miliarde de ruble, iar în comparație cu ianuarie-octombrie 2008 sa majorat cu 4,8%.

Taxa pe valoarea adăugată pentru bunurile importate pe teritoriul Federației Ruse din Republica Belarus a primit 24,5 miliarde de ruble în ianuarie-octombrie 2009, cu 29% mai puțin decât în ​​ianuarie-octombrie 2008.

chitanțe prin grupul de accize pivot în bugetul federal în ianuarie-octombrie 2009 sa ridicat la 67,3 miliarde de ruble și a scăzut față de ianuarie-octombrie 2008 cu 35%.

Scăderea veniturilor din grupul consolidat de accize la bugetul federal se datorează modificărilor legislației privind accizele la produsele petroliere. Din 2009, plata accizelor la benzină, combustibil diesel  și uleiurile de motor sunt asigurate integral la bugetul subiectului Federației Ruse.

Extracția minerală(în continuare - TEP) în ianuarie-octombrie 2009 anul, bugetul federal a primit 773,6 miliarde de ruble, inclusiv 698,5 miliarde de ruble pentru producția de petrol, 60,1 miliarde de ruble pentru gaze naturale, 5,2 miliarde de ruble pentru condensul de gaze.

Comparativ cu ianuarie-octombrie 2008 an veniturile din economia de piață au scăzut de 1,8 ori, ceea ce se datorează unei scăderi a prețului petrolului (de la 105,8 dolari SUA în decembrie 2007 până în septembrie 2008 la 54,6 dolari în decembrie 2008 - septembrie 2009 sau de 1,9 ori) .

Primele de asigurare creditate Fondului de pensii al Federației Ruse,  în ianuarie-octombrie 2009 a anului a primit 1.034,6 miliarde de ruble, ceea ce reprezintă cu 0,8% mai mult decât în ​​ianuarie-octombrie 2008 an.

La Fondul de Asigurări Sociale al Federației Ruse(cu excepția cheltuielilor suportate de contribuabili în scopuri de asigurări sociale de stat (sume plătite pentru invaliditate temporară, maternitate, etc.) în ianuarie-octombrie 2009 a primit 54,8 miliarde de ruble, ceea ce reprezintă cu 14,2% mai puțin decât în ​​ianuarie-octombrie 2008 an.

În Fondul federal de asigurări medicale obligatoriiîn ianuarie-octombrie 2009 anul a primit 73,9 miliarde de ruble, ceea ce reprezintă cu 0,9% mai mult decât în ​​ianuarie-octombrie 2008 an.

Fondurile teritoriale de asigurare medicală obligatorieîn ianuarie-octombrie 2009 a anului a primit 135,5 miliarde de ruble, ceea ce corespunde venitului din ianuarie-octombrie 2008.

1. 2 Principalele elemente ale sistemului fiscal

Elemente principale sistem fiscal  Acestea sunt:

· Un set de impozite percepute pe teritoriul unei țări date;

· Sistemul de competențe al organelor de stat în domeniul reglementării fiscale, privind elaborarea și adoptarea legislației fiscale, stabilirea procedurii de repartizare a veniturilor fiscale între nivelurile sistemului bugetar etc .;

· Autoritățile fiscale de stat care asigură colectarea impozitelor, controlul corectitudinii calculării și plății acestora.

Printre participanții la relațiile fiscale din Rusia se numără:

1) organizații și persoane fizice - contribuabili, plătitori de taxe și agenți fiscali;

2) autoritățile fiscale de stat - Ministerul Federației Ruse privind impozitele și onorariile și diviziunile sale teritoriale;

3) organele vamale de stat - comitetul de stat vamal al Federației Ruse și diviziunile sale teritoriale;

4) organele de stat ale puterii executive și organele executive ale autoguvernării locale, alte organe autorizate de acestea și funcționarii responsabili cu primirea și colectarea impozitelor și taxelor, precum și controlul asupra plății acestora;

5) Ministerul Finanțelor al Federației Ruse, organele financiare ale subiecților federației și ai administrațiilor locale - atunci când hotărăște planurile de amânare și de rambursare pentru plata impozitelor și taxelor, precum și alte aspecte legate de competența lor prin legislația fiscală.

Cei mai importanți participanți la relațiile fiscale sunt contribuabili și plătitori de taxe.

dedesubt contribuabilul(sau obiectul impozitului) înseamnă o persoană fizică sau juridică care este însărcinată cu plata impozitului în conformitate cu legislația în vigoare. Deoarece impozitele sunt relații de coerciție, legea definește obligațiile contribuabililor. Acestea includ:

· Plata impozitelor stabilite legal;

· Înregistrarea la autoritățile fiscale;

· Evidența veniturilor, cheltuielilor și obiectelor de impozitare;

· Transmiterea către autoritățile fiscale a declarațiilor fiscale relevante și a altor documente necesare pentru calcularea și plata impozitelor;

· Îndeplinirea cerințelor legale ale autorităților fiscale de a elimina încălcările constatate;

· Asigurarea păstrării situațiilor financiare și a altor documente necesare în scopuri fiscale în perioada stabilită (3 ani în Rusia), precum și documentele care confirmă veniturile primite (pentru organizații, nu numai venituri, ci și cheltuieli suportate) și taxele plătite.

O serie de responsabilități suplimentare sunt atribuite contribuabililor - persoanelor juridice. Persoanele juridice sunt obligate să raporteze autorității fiscale la locul înregistrării următoarele informații:

· La deschiderea sau închiderea conturilor - în termen de cinci zile;

· Pentru toate cazurile de participare la organizații ruse și străine - cel târziu o lună de la data începerii acestei participări;

· Despre toate subdiviziunile separate create pe teritoriul Federației Ruse - nu mai târziu de o lună de la data creării, reorganizării sau lichidării;

· La încetarea activităților sale, insolvabilitatea (falimentul), lichidarea sau reorganizarea - cel mult trei zile de la data deciziei;

· Să-și schimbe locația - cel mult zece zile de la data deciziei.

Contribuabilii și plătitorii de taxe sunt responsabili pentru neîndeplinirea sau îndeplinirea necorespunzătoare a îndatoririlor lor. Astfel, în cazul neplății sau plății incomplete a impozitului în termenul stabilit, obligația de a plăti impozitul se aplică prin colectarea banilor din conturile bancare ale contribuabilului. Dacă aceste fonduri nu sunt suficiente pentru acoperirea datoriilor fiscale, statul are dreptul de a colecta impozite de la celălalt patrimoniu al contribuabilului.

Un grup special de participanți la relațiile fiscale agenți fiscali   - Persoanele care, în conformitate cu legislația, sunt însărcinate cu obligația de a calcula, de a reține de la contribuabil și de a transfera impozitele la bugetul corespunzător sau la fondul extrabugetar. De exemplu impozitul pe venit  pot fi deduse de la angajații organizației la locul de muncă. În acest caz, angajații nu trebuie să completeze declarația fiscală la sfârșitul anului și să transfere taxe în mod independent la buget. Plățile în numele lor sunt efectuate de organizația angajatoare, care este agentul fiscal.

Toate taxele și onorariile aplicabile în țară trebuie să aibă o bază economică și nu pot fi arbitrare. Impozitul poate fi considerat stabilit numai atunci când se determină cercul contribuabililor, precum și următoarele elemente de impozitare:

· Obiectul impozitării;

· Baza de impozitare;

· Perioadă fiscală;

· Rata de impozitare;

· Procedura de calculare a impozitului;

· Procedura și termenii de plată a impozitelor.

Obiectul impunerii  se numește proprietate, profit, venit, costul mărfurilor vândute (munca efectuată, serviciile prestate) sau altă bază economică care prezintă costuri, caracteristici cantitative sau fizice, în prezența cărora legislația contribuabilului privind impozitele și taxele asociază apariția obligației de plată a impozitului. Obiectele de impozitare sunt foarte diverse. Acestea includ nu numai veniturile (profiturile) persoanelor juridice și cetățenilor, costul bunurilor și serviciilor, dar și anumite tipuri de activități, facilități de mediu, operațiuni cu valori mobiliare etc. Fiecare impozit trebuie să aibă un obiect de impozitare independent.

Conceptul de obiect de impozitare este strâns legat de concept baza de impozitare. În legislația rusă din cadrul baza de impozitareadică valoarea, caracteristicile fizice sau alte caracteristici ale obiectului impozitării (Codul Fiscal al Federației Ruse, articolul 53). În cazul mai general, acesta poate fi definit ca parte a unui obiect în privința căruia impozitele sunt calculate direct. Diferența dintre noțiunile de bază fiscală și obiect se datorează faptului că anumite părți ale obiectului pot fi supuse unui tratament preferențial sau nu sunt impozitate deloc (de exemplu, un venit minim sau o proprietate neimpozabilă). Astfel, baza fiscală nu poate depăși dimensiunea obiectului de impozitare.

Rata impozitului- este valoarea impozitului pe unitatea de măsură a bazei de impozitare. De exemplu, pentru impozitul pe venitul personal, unitatea de măsură pentru baza fiscală este o ruble de venit a unei persoane care a primit în perioada de raportare. Rata impozitului este definită ca suma impozitului calculată pentru această valoare.

Ratele de impozitare pot fi stabilite atât în ​​termeni absoluți, cât și în termeni relativi (procentual). Dacă rata de impozitare, calculată ca procent din o unitate de impozitare, nu depinde de mărimea bazei de impozitare, se solicită impozitul proporțională. Cu toate acestea, în unele cazuri, impozitul nu are o singură rată, ci o scară a ratelor, ale căror niveluri diferite se aplică pentru diferite valori ale bazei de impozitare. Taxele cu o scară de rate pot fi caracterizate ca progresive sau regresive. În determinarea progresivității impozitului, este obișnuit să se procedeze din valoarea rata medie de impozitarecare este raportul dintre valoarea impozitului plătit și valoarea bazei de impozitare. Dacă, odată cu majorarea bazei de impozitare, crește rata medie de impozitare, se solicită impozitul progresiv  și dacă este redus, regresiv.

Un exemplu de impozit proporțional poate servi drept impozit pe venitul personal, perceput în prezent la un nivel forfetar de 13% (cu excepția anumitor tipuri de venit, cum ar fi câștigurile în loterii, excedentul plăților în contractele de asigurare voluntară și altele). Anterior, impozitarea veniturilor cetățenilor în Rusia a fost progresivă, iar scara de impozitare a fost în vigoare: 12% pentru venituri mai mici de 50 000 de ruble. pe an, 20% - de la 50.000 la 150.000 de ruble; și 30% - peste 150.000 de ruble.

dedesubt perioadă fiscală se înțelege perioada de timp, după care se determină baza fiscală și se calculează valoarea impozitului datorat. Pentru impozite diferite, perioadele fiscale pot fi diferite. Deci, în Rusia, pentru taxa pe valoarea adăugată, perioada fiscală este un trimestru, pentru impozitul pe venitul personal, anul calendaristic.

Toate impozitele pot fi împărțite în două categorii principale: drepteși indirect. Această diviziune a fost cunoscută încă din antichitate, însă criteriile sale nu sunt definite în mod unic. În general, la impozite directe  este obișnuit să se atribuie astfel de impozite care sunt plătite de contribuabil din veniturile sau proprietățile sale și sunt ale lui contribuția directă la buget. Impozitele directe reprezintă o formă istorică anterioară de plăți fiscale. În condițiile moderne, acestea includ impozitul pe venit, impozitul pe venitul personal, impozitul pe proprietate și altele.

Impozite indirecte  - Acestea sunt impozite pe bunuri și servicii colectate prin includerea taxei în prețul bunurilor (tarif pentru servicii). Acestea includ taxa pe valoarea adăugată, accizele, taxele vamale. O caracteristică a impozitelor indirecte este faptul că acestea provin din acte economice, cifra de afaceri, tranzacții financiare și vizează transferarea sarcinii fiscale de la producătorii de bunuri sau servicii către consumatorii lor. Totuși, în practică, un astfel de aranjament nu este întotdeauna realizat.

Una dintre întrebările cheie ale teoriei și practicii impozitării este chestiunea distribuirii sarcinii fiscale între agenții economici. Pentru a ilustra această problemă, luați în considerare un exemplu simplu. Să presupunem că prețul unei cutii de ciocolată este de 50 de ruble, iar statul impune un impozit pe vânzări de 5 ruble. din fiecare cutie. Se presupune că povara acestei taxe va cădea în întregime pe cumpărătorii de ciocolată sub forma unei majorări de preț. Nu doresc să reducă profiturile, producătorul mărfurilor va ridica inițial prețul bunurilor cu suma taxei - de la 50 la 55 de ruble. Cu toate acestea, nu toți consumatorii vor fi gata să-l cumpere la un preț mai mare, unii dintre ei preferă să reducă consumul de ciocolată. Pentru a asigura un volum normal de vânzări, producătorul va fi nevoit să reducă prețul, să spunem până la 53 de ruble. pe cutie. Veniturile primite de producător la vânzarea fiecărei cutii vor fi egale cu 53 - 5 = 48 ruble. Astfel, comparativ cu situația inițială, venitul său este redus cu 2 ruble. De asemenea, consumatorii suferă anumite pierderi, deoarece trebuie să plătească 3 ruble pe cutie de ciocolată. mai mult decât înainte de introducerea taxei. Ca urmare, vedem că nu toate au fost transferate consumatorului. sarcina fiscală, dar numai o parte din ea. Teoria arată că o astfel de distribuție a sarcinii fiscale între producător și consumatorul mărfurilor (plasament fiscal)determinate de caracteristicile cererii și ofertei de bunuri impozabile.

Exemplul dat arată că este necesar să se facă distincția între noțiunile de sarcină legală și povara fiscală reală. Sarcina fiscală stabilită legal  se determină pe baza responsabilității pentru efectuarea plăților fiscale către bugetul de stat în conformitate cu legislația în vigoare. Cu toate acestea, pentru o analiză mai aprofundată, nu este suficient să se stabilească cine este contribuabilul în mod oficial. Este necesar să se studieze distribuția sarcina fiscală reală  pe baza efectului impozitului asupra distribuției veniturilor în economie.

1. 3   Funcții fiscale

În sistemul economic, impozitele îndeplinesc trei funcții:

· Fiscal

· Redistributiv

· Stimularea.

Din punct de vedere istoric, cea mai timpurie și, în același timp, principala funcție a impozitelor este fiscale. Conținutul său este că datorită impozitelor se formează resursele financiare ale statului, care sunt necesare pentru cheltuieli ulterioare (programe de apărare, beneficii sociale etc.). Impozitele reprezintă baza veniturilor statului, deoarece acestea reprezintă cea mai mare parte a veniturilor bugetare.

Funcție redistributivătaxele asociate utilizării ca instrument de egalizare a veniturilor. Mecanismul pieței oferă o creștere a eficienței producției, dar este indiferent față de consecințele sociale ale deciziilor luate. Distribuția veniturilor provenite din baza sa poate genera o inegalitate socială mai mare decât este de dorit pentru societate. În cadrul sistemului de piață, unii oameni, din motive obiective, nu își pot permite în mod independent un nivel de venit necesar pentru o viață normală. Vorbim despre grupurile sociale vulnerabile ale populației, cum ar fi persoanele cu handicap, cetățenii în vârstă, familiile numeroase etc. În pofida unor progrese în acest domeniu în anii postbelici, nivelul scăzut al vieții anumitor segmente ale populației continuă să fie o problemă acută nu numai în dezvoltarea, și în țările dezvoltate economic.

Redistribuirea veniturilor prin intermediul sistemului fiscal se poate realiza prin aplicarea impozitelor progresive, în care veniturile mai mari sunt impozitate la rate mai mari. De regulă, pe o scară progresivă, se calculează impozitul pe venit pentru persoane fizice și, în unele cazuri, un impozit pe proprietate și pe profiturile corporațiilor. Pe de altă parte, impozitele indirecte, care joacă un rol nu mai puțin important în structura deducerilor obligatorii, sunt, de fapt, regresive. Explicăm această afirmație.

Impozitele indirecte sunt impozitele pe bunurile și serviciile consumate. Odată cu schimbările în nivelul veniturilor cetățenilor, structura cheltuielilor lor de consum suferă anumite schimbări. Există tipuri de cheltuieli pe care trebuie să le facă oamenii, indiferent de nivelul lor de bunăstare. Acestea includ achiziționarea de bunuri esențiale (alimente esențiale, medicamente), plata serviciilor de locuințe și comunale etc. Cu toate acestea, cu o creștere a bunăstării, ponderea lor în structura cheltuielilor de consum scade. Cheltuieli mai dinamice pentru bunuri și servicii durabile. Dar cele mai sensibile la nivelul veniturilor sunt economiile. În veniturile cetățenilor bogați economiile au o proporție mare, în timp ce segmentele populației cu venituri mici utilizează în principal venituri pentru a cumpăra bunuri și servicii. Întrucât economiile nu sunt supuse impozitării indirecte, povara impozitelor indirecte este mai mult pe cetățenii cu venituri mici.

Raportul dintre veniturile bugetare și impozitele directe și indirecte caracterizează capacitatea redistributivă a sistemului fiscal. Diferitele lor combinații au efecte diferite asupra distribuției veniturilor și pot genera idei diferite despre corectitudinea impozitelor, chiar dacă valoarea totală a datoriilor fiscale nu se schimbă. Atunci când construim un sistem fiscal, ar trebui să ținem cont de o gamă largă de cerințe conflictuale. De exemplu, extinderea impozitării indirecte poate fi mai convenabilă pentru stat, deoarece nu necesită un control strâns asupra veniturilor cetățenilor și face ca evaziunea fiscală să fie mai dificilă. Creșterea ratelor impozitelor indirecte este resimțită indirect de cetățeni, sub forma unor prețuri mai mari pentru bunuri și, prin urmare, generează mai puțină nemulțumire în societate decât manipularea impozitelor directe. Cu toate acestea, are un efect social negativ datorită transferării sarcinii fiscale către cetățenii mai puțin prosperi, reduce transparența sistemului fiscal și îngreunează cetățenii să controleze acțiunile statului.

Efectul redistributiv al impozitelor directe nu este atât de simplu. Ca regulă, egalizarea veniturilor prin utilizarea impozitelor progresive în societate este foarte mică. În primul rând, creșterea impozitelor de la bogați duce la o ascundere mai mare a veniturilor din impozite, la scăderea activității economice și, prin urmare, la o reducere a bazei impozabile, astfel încât veniturile statului nu numai să nu crească, ci și să scadă. În al doilea rând, chiar dacă veniturile bugetare ca urmare a unor astfel de activități au crescut, aceasta nu înseamnă o creștere simultană a cheltuielilor sociale ale statului, deși poate duce la o reducere a cheltuielilor antreprenorilor cu privire la salarii și alte obiective sociale.

Diferențierea ratelor de impozitare a impozitelor nu este singura formă de construire a unui sistem fiscal orientat social. Funcția redistributivă poate fi exprimată prin reducerea bazei de impozitare pentru anumite categorii de contribuabili - pensionari, persoane cu handicap, antreprenori începători etc. De foarte multe ori, astfel de măsuri sunt asociate cu funcția de stimulare a sistemului fiscal. Vorbim despre acordarea de avantaje fiscale persoanelor angajate în diverse sectoare ale economiei (de exemplu, în agricultură), în întreprinderile mici etc. Stabilirea impozitelor orientate social în acest caz îndeplinește aceleași sarcini ca și cheltuielile guvernamentale pentru plata prestațiilor sociale și furnizarea altor garanții sociale.

Datorită prezenței funcția de stimulare impozitele, statul are capacitatea de a influența indirect funcționarea unei economii de piață pentru a asigura dezvoltarea accelerată a anumitor sectoare și industrii. Nu este întotdeauna de dorit din punct de vedere al societății, nivelul de producție a anumitor bunuri poate fi atins ca urmare a acțiunii forțelor pieței. Dacă un produs este un bun public pur, această problemă poate fi rezolvată numai prin organizarea directă a producției lor în întreprinderile de stat. În ceea ce privește bunurile publice mixte, în unele cazuri este suficient doar să se ajusteze volumul producției lor prin măsuri indirecte. De regulă, cu ajutorul sistemului fiscal, se stimulează următoarele activități: construcția neproductivă; implementarea costurilor de dezvoltare a producției (inclusiv cheltuielile pentru C & D); afacerea mică; activități caritabile și de mediu; crearea de întreprinderi care oferă locuri de muncă pentru anumite categorii de populație (de exemplu, persoanele cu handicap).

Funcția de stimulare este pusă în aplicare printr-un sistem de beneficii fiscale, a cărui dispoziție este legată de anumite semne ale contribuabilului sau de obiectul impozitării.

Pauze fiscale- acestea sunt beneficii stabilite în mod legal pentru anumite categorii de contribuabili în comparație cu alți contribuabili, inclusiv capacitatea de a nu plăti impozitele sau de a le plăti într-o sumă mai mică. În conformitate cu legislația rusă, normele care definesc motivele, procedura și condițiile aplicării stimulentelor fiscale nu pot fi individualizate. Aceasta înseamnă că legea ar trebui să stabilească condiții egale pentru toți contribuabilii care aparțin aceleiași categorii sau care desfășoară un anumit tip de activitate. Pentru sprijinul selectiv al anumitor întreprinderi și organizații nu ar trebui utilizate taxe, ci cheltuieli guvernamentale.

Se pot distinge următoarele tipuri principale de beneficii fiscale:

· Stabilirea unui minim neimpozabil al obiectului de impozitare (de exemplu, deduceri fiscale standard pentru impozitul pe venitul personal);

· Scutirea de la plata impozitelor persoanelor și categoriilor de contribuabili (privilegii privind impozitul pe venitul persoanelor cu handicap, Eroii din Federația Rusă etc.)

· Utilizarea unor cote mai mici de impozitare (de exemplu, cote reduse de TVA pe produse alimentare și produse pentru copii);

· Beneficii fiscale direcționate;

· Credit fiscal;

· Alte tipuri de beneficii fiscale.

O formă specială de beneficii fiscale este credit fiscal   - amânarea colectării impozitelor, care se acordă cu privire la termenele de rambursare și plată pe baza unui acord încheiat între o entitate economică și autoritatea fiscală de stat. Creditele fiscale pot fi acordate pentru o perioadă de trei luni până la un an în cazurile prevăzute de legislația fiscală, inclusiv:

· În cazul unor daune cauzate contribuabilului ca urmare a unui dezastru natural, a unui dezastru tehnologic sau a altor circumstanțe de forță majoră;

· În cazul în care contribuabilul este întârziat în finanțarea de la buget sau în plata ordinului de stat executat de acesta;

· În cazul unei amenințări de faliment a plătitorului în cazul plății unei sume forfetare;

· Dacă statutul de persoană impozabilă - o persoană exclude posibilitatea plății unei sume forfetare;

· Dacă producerea și / sau vânzarea de bunuri, lucrări sau servicii de către o persoană are un caracter sezonier;

· În ceea ce privește impozitele datorate în legătură cu circulația mărfurilor peste frontiera vamală, în conformitate cu legislația vamală.

Un credit fiscal este acordat unei persoane interesate la cererea sa și este întocmit printr-un acord care trebuie să prevadă suma datoriei și a dobânzii acumulate pe acesta, termenul acordului, procedura de rambursare a datoriilor și dobânzilor acumulate, documentele privind bunul care face obiectul gajului sau o garanție, răspunderea părților.

Un tip de credit fiscal este credit fiscal pentru investiții. Acesta prevede posibilitatea reducerii plăților fiscale pentru o anumită perioadă și în anumite limite, cu plata ulterioară ulterioară a valorii împrumutului și a dobânzii acumulate. Un credit fiscal pentru investiții poate fi acordat pe o perioadă mai lungă (de la un an la cinci ani), dar numai pe impozitul pe venit al organizației, precum și pe impozitele regionale și locale. Baza pentru prestarea sa este organizarea lucrărilor de cercetare sau dezvoltare, retehnologizarea tehnică a producției proprii; implementarea de activități inovatoare sau inovatoare; organizația îndeplinește o ordine deosebit de importantă pentru dezvoltarea socio-economică a regiunii sau îi furnizează servicii deosebit de importante populației.

Prin modificarea ratelor de impozitare a profiturilor, statul poate afecta valoarea investițiilor în economie. Modificarea ratelor impozitelor indirecte este un instrument de politică a prețurilor. Un mijloc eficient de politică comercială externă este stabilirea taxelor vamale în conformitate cu strategia protecționistă sau liberală pentru dezvoltarea comerțului exterior. Cu toate acestea, nu ar trebui să existe o supraestimare a posibilităților sistemului fiscal ca instrument de reglementare a situației economice. Dorința de a asigura flexibilitatea reglementării fiscale în condițiile în schimbare nu trebuie să contravină principiului de bază - stabilitate și previzibilitate. politica fiscală  a statului.

1. 4 Autorități fiscale de stat

Sistemul fiscal  a oricărui stat include nu numai reglementarea legislativă a listei plăților obligatorii, procedura de calcul și plata acestora. Impozitele sunt relații de constrângere, prin urmare nu este de mică importanță crearea unui sistem eficient de autorități fiscale care să asigure retragerea completă și în timp util a plăților obligatorii la bugetul de stat.

Componența și structura autorităților fiscale din diferite țări diferă semnificativ. În Rusia, autoritățile fiscale sunt Ministerul Impozitelor Federației Ruse (MNS RF) și diviziunile sale teritoriale. În anumite cazuri legate de impozitarea mărfurilor care trec frontiera vamală, autoritățile vamale au și autoritatea fiscală.

Sistemul de organe al Ministerului Federației Ruse cu privire la impozite și taxe (anterior - Serviciul Fiscal de Stat) este un sistem unitar de monitorizare a respectării legislației fiscale, calcul corect și plata integrală și la timp a impozitelor și a altor plăți obligatorii către bugetele relevante. Activitățile Ministerului sunt reglementate de regulamentele relevante, care definesc structura organizatorică, sarcinile, funcțiile și drepturile sale. Drepturile, obligațiile, responsabilitatea autorităților fiscale și a funcționarilor acestora sunt, de asemenea, consacrate în Codul Fiscal al Federației Ruse (Capitolul 5).

Principalele atribuții ale autorităților fiscale includ:

· Controlul conformității cu legislația privind impozitele și alte plăți către buget;

· Organizarea și întreținerea înregistrărilor contribuabililor;

· Contabilizarea și analiza dinamicii veniturilor fiscale pe tipuri de plăți obligatorii, categorii de contribuabili, teritorii; Informarea guvernelor federale, regionale și locale despre taxe;

· Participarea la dezvoltarea politicii fiscale și a legislației fiscale; îmbunătățirea funcționării sistemului fiscal prin evoluții metodologice, introducerea de noi forme de sprijin pentru informații etc. controlul publicării de către ministere, departamente și alte organizații a documentelor de reglementare legate de impozitare,

· Elaborarea formelor de calcule fiscale, rapoarte, declarații și alte documente legate de calcularea și plata impozitelor și a altor plăți obligatorii;

· Rambursarea impozitelor plătite și a altor plăți obligatorii către buget;

· Furnizarea de servicii de consultanță contribuabililor; lucrări explicative privind aplicarea legislației privind taxele și onorariile.

Pentru a pune în aplicare funcțiile care le sunt atribuite, autoritățile fiscale de stat beneficiază de o serie de drepturi:

· Să solicite contribuabililor documente care să servească drept bază pentru calculul și plata impozitelor, precum și explicații și documente care să confirme corectitudinea calculării și actualitatea plății impozitelor;

· Să efectueze audituri fiscale efectuate în ministere și departamente, întreprinderi, instituții și organizații, precum și persoane fizice;

· Examinați producția, depozitul, magazinul și alte spații folosite de contribuabil pentru a obține venituri sau aferente menținerii bunurilor impozabile, indiferent de locația lor; face un inventar al proprietății contribuabilului;

· Suspendarea operațiunilor în conturile de decontare și confiscarea proprietății contribuabililor;

· Obligarea contribuabililor și a altor persoane obligate să elimine încălcările identificate ale legislației fiscale pentru a monitoriza implementarea acestora;

· Să aplice sancțiuni financiare împotriva contribuabililor fără scrupule, să perceapă restanțe și penalități pentru impozite;

· Atragerea specialiștilor, experților și traducătorilor pentru controlul fiscal;

· Să depună petiții pentru anularea sau suspendarea licențelor pentru dreptul de a efectua anumite activități de către contribuabil;

· Sue în instanță și arbitraj: recuperarea sancțiunilor fiscale; lichidarea organizației oricărei forme juridice; recunoașterea ca nevalabilă a tranzacțiilor; recuperarea proprietății dobândite nejustificat către stat etc.

Autoritățile fiscale au dreptul de a efectua audituri fiscale la întreprinderi, instituții și organizații, indiferent de forma lor de proprietate. Auditurile fiscale sunt împărțite în documente și actuale. documentarcontroalele se efectuează pe baza studierii diferitelor forme raportarea fiscală  și alte documente necesare pentru calcularea obligațiilor fiscale ale plătitorului. fapticcecul nu are legătură cu examinarea documentelor, formele sale principale fiind: inspecția locațiilor și inventarierea proprietății, chemarea și intervievarea martorilor pentru a obține informații despre încălcări legislația fiscală  și așa mai departe

Controalele pot fi camerale și câmpuri. cameralse efectuează controale cu privire la toți contribuabilii. Acestea se desfășoară la sediul autorității fiscale, se bazează pe declarațiile fiscale la dispoziția sa și pe alte documente privind situația financiară și activitățile contribuabilului. Verificările camerelor  efectuate de către funcționarii fiscali în conformitate cu îndatoririle lor oficiale și nu necesită nicio decizie specială de conducere. Durata inspecției este în general de trei luni de la data depunerii de către plătitor. declarație fiscală  și documentele care servesc drept bază pentru calcularea și plata impozitului. În același timp, autoritatea fiscală are dreptul să solicite de la contribuabil informații și documente suplimentare care să confirme corectitudinea calculării și actualității plăților fiscale la buget.

călătorie de plăcereinspecțiile se pot efectua numai în legătură cu persoane juridice și întreprinzători individuali și numai prin decizia șefului (adjunctului) conducătorului autorității fiscale. Aceste inspecții nu pot fi efectuate mai mult de o dată la trei ani, cu excepția unor cazuri speciale, cum ar fi reorganizarea sau lichidarea unui contribuabil. Durata lor maximă este de două luni. Cu toate acestea, în cazuri excepționale, autoritatea fiscală superioară poate prelungi durata inspecției la șase luni.

Atât inspecțiile la fața locului, cât și inspecțiile la fața locului nu pot acoperi mai mult de trei ani calendaristici de activitate a contribuabilului anterior anului de conduită.

O întreprindere sau o organizație nu are dreptul să ascundă de la angajații autorităților fiscale acele documente care nu sunt incluse în lista legală stabilită de informații care constituie un secret comercial. În special, este interzisă ascunderea următoarelor documente:

· Carta persoanei juridice și documentele constitutive ale acesteia;

· Raportarea activităților financiare și economice ale întreprinderii;

· Documente privind solvabilitatea;

· Certificatele de înregistrare, licențele și alte documente care dau dreptul de a desfășura acest tip de activitate;

· Informații privind numărul și componența angajaților întreprinderii, condițiile de muncă și plata acestora;

· Informații privind poluarea mediului;

· Informații privind încălcarea legilor antitrust;

· Documente privind plata impozitelor etc.

Autoritățile fiscale și vamale sunt responsabile pentru acțiunile, deciziile sau inacțiunea lor, care au dus la pierderi pentru contribuabil. Aceste pierderi sunt recuperabile din bugetul federal. Angajații autorităților fiscale trebuie să respecte secretul fiscal.

Ministerul RF al impozitelor și taxelor răspunde de organizarea înregistrării contribuabililor. Înregistrarea se efectuează la locul organizației - persoană juridică, precum și la toate sucursalele acesteia; la sediul contribuabilului - persoană fizică; la locul imobilului supus impozitării (imobiliare, vehicule). Baza de evidență a contribuabililor este Registrul de Stat al contribuabililor, în baza căruia este atribuit fiecare contribuabil numărul de identificare(INN). Numărul este același pentru toate tipurile de impozite și este indicat în toate documentele trimise în autorităților fiscale. Pe baza acestor informații se introduce o bază de date computerizată care permite controlul operațional asupra corectitudinii plății impozitelor. Din 1996, în Rusia, TIN este atribuită nu numai persoanelor juridice, ci și persoanelor fizice.

Sistemul autorităților fiscale din țările străine este învecinat poliția fiscală.În 1992 a fost creat în Rusia, din 1993 a fost un organism independent de aplicare a legii. Acesta a constat în Serviciul Federal al Poliției Fiscale din Federația Rusă (FSNP RF), organele Serviciului Federal de Poliție Fiscală din subiectele Federației Ruse și organele locale ale poliției fiscale.

Poliția fiscală a fost implicată în inspecții comune ale activităților financiare și economice ale întreprinderilor și organizațiilor, corectitudinea plății impozitelor.

Funcțiile sale principale au fost atribuite:

· Desfășurarea acțiunilor de căutare operațională și de investigație preliminară pentru identificarea și prevenirea infracțiunilor fiscale;

· Căutarea persoanelor suspectate de infracțiuni fiscale;

· Primirea, înregistrarea și verificarea informațiilor despre infracțiuni și încălcări fiscale;

· Asigurarea siguranței autorităților fiscale, protecția angajaților și a familiilor acestora;

· Asistența acordată autorităților fiscale, organelor afacerilor interne, procurorilor și altor persoane în identificarea și prevenirea infracțiunilor fiscale;

· Detectarea și suprimarea corupției în autoritățile fiscale;

· Colectarea și analiza informațiilor privind implementarea legislației fiscale.

Din 2003, Serviciul Federal de Poliție Fiscală din Rusia a fost desființat, iar funcțiile sale au fost transferate Ministerului Afacerilor Interne.

2. Fondurile speciale, rolul lor. Fonduri extrabugetare federale, venituri din fonduri extrabugetare

2. 1   Fonduri speciale

Fondurile speciale se formează prin patru metode: 1) prin introducerea unor impozite și taxe speciale (de exemplu, fonduri de construcție a drumurilor), 2) prin alocări bugetare (de obicei fonduri legate de știință și scopuri militare); contribuțiile voluntare.

Principala parte a fondurilor speciale se formează în detrimentul impozitelor și taxelor și alocărilor bugetare. Acestea sunt create pentru a rezolva programe sociale, pentru a asigura schimbări structurale în economie, pentru a stabiliza sistemul monetar etc.

În ultimele decenii s-au dezvoltat fonduri speciale interstatale, care rezolvă problemele monetare și financiare ale sindicatelor economice și politice. Cele mai renumite sunt bugetul CEE, Fondul Monetar Internațional etc.

Guvernele sunt interesate de fonduri speciale din mai multe motive. În primul rând, oferă o oportunitate de a atrage resurse suplimentare pentru îndeplinirea funcțiilor guvernamentale.

Pentru guvernul oricărui stat, scopul principal este reproducerea relațiilor de producție existente. A doua sarcină la fel de importantă a guvernului este asigurarea stabilității în relațiile interclass. Acest lucru se datorează în mare măsură fondurilor de asigurări sociale și de sănătate și fondurilor de asigurări sociale create din contribuții și contribuții acumulate.

În mare măsură, prin fonduri speciale, guvernul finanțează dezvoltarea cercetării spațiale și militare și a ramurilor științifice similare, activitatea serviciilor speciale și a cheltuielilor similare, care nu necesită publicitate și control de către public.

Resursele temporare neutilizate de fonduri speciale sunt utilizate de stat pentru a rezolva lacunele bugetului de numerar, pentru a finanța cheltuieli neprevăzute.

Clasificarea fondurilor speciale.

Fondurile speciale diferă între ele în patru moduri: 1) în termeni de valabilitate, 2) în proprietate, 3) în statut juridic și 4) în obiective.

În ceea ce privește acțiunea, fondurile speciale sunt împărțite permanent și temporar. Când creați fonduri permanente speciale, nu se specifică perioada în care acestea vor funcționa. În al doilea caz, timpul este clar definit. Fondurile temporare sunt create pentru a rezolva o sarcină specifică, pentru a finanța un anumit proiect etc. Prin proprietate, fondurile speciale sunt împărțite la nivel național, local și internațional.

Decizia de a participa la fonduri speciale internaționale și de a crea fonduri speciale la nivel de stat este luată de parlamentul țării, deoarece sursa finanțării lor este fie bugetul, fie noi impozite și taxe. Iar introducerea de noi impozite și taxe este, de asemenea, prerogativa parlamentului.

Un loc special în economia țărilor dezvoltate ocupă fonduri speciale pentru companii. Pentru a crea aceste fonduri nu este nevoie de consimțământul parlamentar. Cu toate acestea, ele sunt controlate de guvern, deoarece deducerea la astfel de fonduri afectează interesele fiscale ale statului.

În funcție de statutul juridic, există trei grupe de fonduri speciale:

1) fondurile speciale incluse în buget;

2) fonduri speciale independente;

3) fonduri cu autonomie parțială. Cea mai importantă este clasificarea fondurilor speciale în funcție de scop:

1) fondurile sociale;

2) fondurile de asigurare personală și de proprietate; Fonduri speciale

3) fonduri economice;

4) fonduri științifice speciale;

5) militare și politice;

6) credit.

Sistemul de asigurare personală și de proprietate, fiind o instituție pur financiară, este legat formal de finanțele statului prin intermediul sistemelor fiscale. Un caz special este sistemul asigurărilor de stat și de proprietate ale statului. Aceste fonduri sunt formate din încasările din primele de asigurare, din vânzarea polițelor de asigurare, din veniturile din investiții în valori mobiliare, din plățile pentru garanțiile emise împotriva riscurilor din partea investițiilor private.

Sistemul de asigurări este una dintre cele mai vechi instituții financiare cu propria sa terminologie, legi, legături economice și influență asupra proceselor economice din societate. Daunele cauzate de evenimentul asigurat sunt atât de mari încât unic proprietar  incapabil să plătească despăgubiri dacă nu este descompusă într-un număr mare de antreprenori prin sistemul de asigurări.

2. 2   Fonduri extrabugetare

Conform Codului Fiscal al Federației Ruse, Fondul extrabugetar de stat, un fond de fonduri, se constituie în afara bugetului federal și a bugetelor entităților constituente ale Federației Ruse și are ca scop exercitarea drepturilor constituționale ale cetățenilor la pensie, asigurări sociale, securitate socială în caz de șomaj, îngrijire medicală și asistență medicală.

Fondurile în afara bugetului au o serie de caracteristici:

* sunt planificate de către autorități și de conducere și au un accent strict orientat; * fondurile de fonduri sunt destinate finanțării cheltuielilor care nu sunt incluse în buget; * contribuțiile la fonduri și relațiile care decurg din plata lor sunt de natură fiscală; • relațiile legate de calcularea, plata și colectarea contribuțiilor sunt acoperite de majoritatea normelor și reglementărilor din Codul Fiscal al Federației Ruse; • resursele monetare ale fondurilor sunt deținute de stat, nu în Acestea nu sunt incluse în bugetele de diferite nivele, nu sunt supuse retragerii în niciun scop care nu este prevăzut în mod expres de lege * Fondurile sunt cheltuite prin ordin al Guvernului Federației Ruse sau organisme special autorizate (consiliile de fonduri) * Fondurile extrabugetare pot fi acordate subvenții pentru a finanța proiecte și programe de investiții.

Fondurile extrabugetare reprezintă o formă de redistribuire și utilizare a resurselor financiare atrase de stat pentru a finanța anumite nevoi sociale care nu sunt incluse în buget și care sunt cheltuite într-un complex bazat pe independența operațională și strict în conformitate cu scopul propus al fondurilor.

Din 1992, au fost înființate și funcționează în Federația Rusă un număr mare de fonduri extrabugetare. Până în prezent, au fost alcătuite numărul total de fonduri federale extrabugetare, dintre care cele mai importante sunt Fondul de Pensii, Fondul de Asigurări Sociale, Fondul de Asigurări Medicale Obligatorii și Fondul de Ocupare (din 2001, fondurile sunt consolidate în bugetul federal).

În funcție de nivelul de gestiune, fondurile extrabugetare sunt împărțite în federal și regional; prin scop - pe fondurile extrabugetare economice  și fondurile extrabugetare sociale.

Fondurile extrabugetare îndeplinesc funcțiile de distribuție și control.

Funcția de distribuție este exprimată prin redistribuirea prin fonduri extrabugetare a unei părți din venitul național în favoarea straturilor sociale ale populației sau a sectoarelor individuale ale economiei pentru a asigura dezvoltarea lor.

Funcția de control se manifestă prin informarea societății cu privire la orice deviere a producției sau a proceselor sociale.

Fondurile extrabugetare, precum și bugetul, contribuie la reglementarea de stat a economiei de piață, contribuie la o distribuție mai echitabilă a venitului național în straturile sociale ale populației.

În funcție de surse de formare, scop și scarăutilizarea fondurilor extrabugetare sunt împărțite în un central-prețși descentralizată.

1. Centralizat(de stat) extrabugetare sunt de importanță națională și sunt folosite pentru rezolvarea problemelor naționale. Componența fondurilor extrabugetare centralizate (de stat) include:

· Fondul de pensii al Federației Ruse;

· Fondul de Asigurări Sociale al Federației Ruse;

· Fondul federal pentru asigurarea medicală obligatorie.

· Serviciul Federal pentru Muncă și Ocuparea Forței de Muncă

Fondul federalizat pentru sprijinirea întreprinderilor mici, Fondul federal pentru susținerea socială a populației etc. sunt, de asemenea, centralizate.

Fondurile majorității fondurilor extrabugetare centralizate servesc drept garanție financiară a drepturilor constituționale ale cetățenilor ruși la protecția socială în caz de bătrânețe, boală și starea socială și economică adversă a anumitor grupuri ale populației.

2. descentralizatăfondurile extrabugetare sunt formate pentru a rezolva sarcinile teritoriale, sectoriale, intersectoriale și altele. Acestea includ fonduri extrabugetare create de:

· Rezolvarea autorităților regionale și municipale pentru rezolvarea sarcinilor regionale și locale;

· Rezolvarea problemelor din industrie (fonduri de cercetare și dezvoltare, fond de conversie etc.).

Surse de formare a fondurilor extrabugetareservesc ca:

· Plățile obligatorii stabilite prin legislația Federației Ruse, subiecții Federației Ruse, deciziile autorităților locale;

· Contribuții voluntare ale întreprinderilor și persoanelor;

· Profit din activități comerciale desfășurate de fundații - persoane juridice;

· Alte venituri prevăzute de actele legislative relevante.

Fondurile fondurilor extrabugetare de stat și teritoriale (regionale și locale) sunt, respectiv, în proprietate federală, regională și municipală.

Proiectele de bugete ale fondurilor extrabugetare sunt întocmite de organele fondurilor respective și sunt transmise de organele executive organelor reprezentative ca parte a documentelor și materialelor prezentate simultan cu proiectul de bugete respective pentru următorul exercițiu financiar.

bugetele de statfondurile extrabugetare ale Federației Ruse sunt considerate și aprobate de Adunarea Federală sub forma legilor federale, simultan cu adoptarea legii federale privind bugetul federal pentru următorul exercițiu financiar.

Rapoartele privind execuția bugetelor fondurilor extrabugetare de stat sunt întocmite de organele de conducere ale fondurilor și sunt prezentate de Guvernul Federației Ruse pentru examinare și aprobare a Adunării Federale sub forma unei legi federale.

Controlul execuției bugetelor fondurilor extrabugetare de stat se realizează de către organismele care asigură controlul executării bugetelor la nivelul corespunzător al sistemului bugetar al Federației Ruse.

Proiectele de bugete teritorialfondurile extrabugetare de stat sunt transmise de către autoritățile executive ale subiecților Federației Ruse pentru examinarea organelor reprezentative ale subiecților Federației Ruse simultan cu proiectele de legi ale subiecților Federației Ruse privind bugetul pentru următorul an fiscal an.

Rapoartele privind execuția bugetelor fondurilor extrabugetare de stat teritoriale sunt pregătite de organele de conducere ale fondurilor și prezentate de către autoritatea executivă a entității constitutive a Federației Ruse pentru examinare și aprobare de către organul reprezentativ al entității constitutive a Federației Ruse sub forma unei legi a entității constitutive a Federației Ruse.

bugetele municipalfondurile extrabugetare sunt întocmite și executate de autoritățile executive locale în conformitate cu deciziile lor privind constituirea și utilizarea acestor fonduri.

Fondurile extrabugetare mobilizează o cantitate semnificativă de resurse financiare disponibile în stat.

Fonduri extrabugetare descentralizate.Aceste fonduri, după cum sa menționat deja, sunt create pentru rezolvarea sarcinilor teritoriale, sectoriale și intersectoriale.

· Fondurile extrabugetare sectoriale și intersectoriale au fost formate la începutul anilor 1990 pentru a atrage resurse financiare suplimentare și pentru a consolida controlul asupra utilizării acestora.

· Fondul de cercetare și dezvoltare a fost creat pentru a finanța lucrările de cercetare și dezvoltare, ale căror rezultate sunt utilizate în economia națională. Sursa formării fondului este deducerea întreprinderilor și organizațiilor de la vânzarea de produse.

· Sursele Fondului de conversie de stat sunt, în principal, alocații bugetare. Fondurile acestui fond sunt trimise întreprinderilor din complexul militar-industrial pentru a le redimensiona pentru producția civilă.

· Fundația pentru asistență pentru dezvoltarea întreprinderilor mici în sfera științifică și tehnică a fost creată pentru a oferi asistență de stat întreprinderilor mici. 1% din fondurile alocate de la bugetul federal pentru finanțarea științei revin acestui fond.

Documente similare

Fonduri extra-bugetare în Federația Rusă. Fondul de pensii. Fondul de securitate socială. Fondul de Ocupare. economic fondurile extrabugetare. Fundația Rusă pentru Dezvoltare Tehnologică și fondurile extrabugetare din industrie. Fondul de investiții imobiliare.

a fost adăugat 01/09/2008


Fondurile extrabugetare ale Federației Ruse, redistribuirea venitului național al statului pentru anumite obiective sociale și economice. Fondurile de pensii, asigurările sociale și obligatorii de asistență medicală, statutul lor juridic și sursele de venituri.

abstract, a fost adăugat pe 01/19/2010


Fondurile extrabugetare ale Federației Ruse, esența și semnificația acestora. Fondul de Pensii, Fondul de Asigurări Sociale, Fondurile Obligatorii de Asigurări Medicale: obiective și obiective principale, surse de fonduri, analiza veniturilor și cheltuielilor.

examinare, adăugat la 14/02/2012


Fonduri extrabugetare sociale. Fondul de pensii al Federației Ruse. Fondul de Asigurări Sociale al Federației Ruse. Fond de asigurare medicală obligatorie a Federației Ruse. Fonduri extrabugetare economice. Starea actuală. Modalități de rezolvare a problemelor de astăzi.

, a adăugat 19.04.2007


Fondurile ne-bugetare, ca parte integrantă a sistemului financiar al Federației Ruse. Natura socio-economică a fondurilor extrabugetare, cauzele acestora. Clasificarea speciilor WF. Fondul federal pentru asigurarea medicală obligatorie din Federația Rusă. Fondul de pensii al Federației Ruse.

adăugat la data de 09/21/2010


Conceptul și caracteristicile fondurilor extrabugetare. Fondurile extrabugetare de stat ale Federației Ruse. Fondul de pensii, sarcinile sale, ratele de asigurare. Funcțiile și sursele de formare a resurselor financiare ale Fondului social și obligatoriu de asigurări medicale.

teoretic, a adăugat 02.03.2012


Fondurile extrabugetare, esența și scopul acestora. Structura, funcțiile fondului de pensii, asigurările sociale, medicale, ocuparea forței de muncă. Principiile de organizare și de dezvoltare a măsurilor eficiente de îmbunătățire a plăților la fondurile extrabugetare.

, a adăugat 03/08/2015


Fondul de pensii. Fondul de securitate socială. Fondul de ocupare a forței de muncă. Fonduri extrabugetare economice. Probleme de formare a fondurilor obligatorii de asigurări medicale. Caracteristicile finanțării asistenței medicale.

teza, a adăugat 02/14/2007


Esența socio-economică a fondurilor extrabugetare. Principalele surse ale formării lor. Fonduri speciale extrabugetare: pensii, asigurări de stat, sociale și medicale. Caracteristicile fondului de investiții imobiliare.

abstract, a adăugat 04/22/2010


Fondurile extrabugetare reprezintă o formă de acumulare și redistribuire a fondurilor, soiurile și caracteristicile lor distinctive, principiile și cadrul legislativ și de reglementare a activităților, sursele de formare. Fondurile extrabugetare de stat social.

Impozitele reprezintă una dintre cele mai eficiente metode de gestionare guvernamentală a economiei într-o economie de piață. Sistemul de impozitare trebuie să abordeze anumite sarcini: promovarea activității economice, creșterea producției și creșterea lucrătorilor interesați de rezultatele, pentru a încuraja întreprinderile să utilizeze în mod eficient activele de producție de bază, minimizarea stocurilor, reducerea costurilor non-producție, asigură formarea veniturilor bugetare într-o cantitate suficientă pentru formarea cheltuielilor guvernamentale și îndeplinirea funcțiilor lor.

Tipuri de impozite

În conformitate cu legea, toate taxele și onorariile de pe teritoriul Federației Ruse sunt împărțite în trei grupe: federale, regionale (impozite ale republicilor din Federație, teritorii, regiuni și entități autonome) și locale. Odată cu intrarea în vigoare a Constituției Federației Ruse legea fiscală  organisme autoritate de stat  pe teren sa extins semnificativ. Acum ei au dreptul de a impune taxe suplimentare și deduceri obligatorii pe baza principiilor generale stabilite în legislația fiscală federală.

În funcție de obiectul impozitării, plățile fiscale existente în Federația Rusă pot fi împărțite în impozite pe venituri (venituri, profituri); din proprietatea întreprinderilor; de la anumite tipuri de operațiuni și activități (de exemplu, în tranzacțiile cu valori mobiliare); pentru punerea în aplicare a anumitor acțiuni (taxe vamale și guvernamentale), valoarea adăugată a produselor, lucrărilor și serviciilor, utilizarea resurselor naturale.

Legislația prevede că același obiect poate fi impus de un singur tip o singură dată în perioada fiscală stabilită. Particularitatea sistemului fiscal rusesc este prezența unui număr de plăți și taxe specifice, care, în virtutea obligației sale de a transporta plătitorilor de natură fiscală, dar sunt îndreptate nu numai la buget, ci și în fondurile extrabugetare speciale (de exemplu, plățile către fondurile sociale de stat, fondurile de protecție a mediului, fond funciar republican etc.).

Impozitul pe venit

În sistemul impozitelor directe în vigoare în Federația Rusă și perceput pentru întreprinderi, locul de frunte este impozitul pe profit (venit). Sistemul de funcționare a acestei taxe se distinge printr-o serie de caracteristici legate de specificul rus al perioadei de tranziție și de relațiile de piață.

Plătitorii impozitului pe venit sunt toate întreprinderile și organizațiile (inclusiv cele bugetare) care sunt persoane juridice în conformitate cu legile Federației Ruse, inclusiv întreprinderile cu investiții străine, asociațiile internaționale și organizațiile care desfășoară activități antreprenoriale.

Plătitorii acestei taxe sunt, de asemenea, filiale ale întreprinderilor și organizațiilor care nu au statutul de persoane juridice și au un sold separat și un cont curent.

Obiectul impozitării este profitul brut al întreprinderilor și organizațiilor, reprezentând valoarea profitului din vânzarea de produse (lucrări, servicii), active fixe, alte active ale întreprinderii și venituri din operațiuni neoperative, reduse cu suma cheltuielilor aferente acestor operațiuni.

Venitul impozabil nu include dividendele și dobânzile primite pentru acțiuni, obligațiuni și alte valori mobiliare deținute de întreprinderi, precum și veniturile din participațiile la capitalul propriu în activitățile altor întreprinderi (întreprinderi cu investiții străine, societăți pe acțiuni etc.), cu excepția veniturilor primite de la în afara Federației Ruse.

Una dintre cele mai grave aspecte în determinarea bazei de impozitare a venitului este definirea corectă a costurilor care sunt luate în exclusivitate la calculul profitului brut. În prezent, Regulamentul privind compunerea costurilor pentru producția și vânzarea de produse (lucrări, servicii) și procedura de stabilire a rezultatelor financiare luate în considerare la impozitarea profiturilor, aprobată de Guvernul Federației Ruse la 5 august 1992 (cu modificările făcute în aceasta prin decizia Guvernului Federației Ruse din 1 iulie 1995). Ca regulă generală, se presupune că aceste costuri sunt incluse în cheltuielile luate în considerare la calcularea profitului impozabil al perioadei de raportare la care se referă, indiferent de forma anterioară sau ulterioară de plată.

Impozitul pe profit este determinat pe baza venitului impozabil și a cotei de impozitare stabilite a. Din 1992, această rată sa schimbat de mai multe ori; din 1995, cota de impozitare creditată la bugetul federal a fost stabilită la o sumă fixă ​​de 13%. În același timp, a constatat că bugetele subiecți ai Federației Ruse, impozitul pe venit se creditează la rata stabilită de organele legislative ale subiecților Federației nu este mai mare de 22%, în valoare de, și a schimburilor, case de brokeraj, bănci și alte instituții de credit și asigurătorii, precum și pentru profit companii primite din operațiuni și tranzacții intermediare - la rate care nu depășesc 30%.

O trăsătură distinctivă a operează în Federația Rusă de impozitare a profiturilor este prezența unui număr mare de diverse avantaje fiscale, printre care o mențiune specială ar trebui să fie eliminarea costurilor de finanțare întreprinderi duty-free de investiții de capital în scopuri de producție și non-producție, precum și costul de rambursare a creditelor bancare primite și utilizate pentru aceste obiective. Condiția de acordare a acestei prestații este utilizarea integrală de către întreprindere a amortizării (amortizării) de la data ultimei date de raportare, care este exclusă din valoarea privilegiată a cheltuielilor.

O astfel de prestație este esențială, conform căreia profiturile utilizate de întreprinderi pentru menținerea stocului de locuințe și a altor facilități sociale și culturale în bilanțurile lor, precum și cu participarea întreprinderilor la aceste cheltuieli nu sunt impozabile.

Impozitul pe proprietățile întreprinderii

Până în prezent, valoarea acestei taxe, atât în ​​suma totală a veniturilor primite de stat, cât și din cauza împovărătorului său pentru plătitorii individuali, este relativ mică. Cu toate acestea, prin formarea mediului de piață, precum și în legătură cu reevaluările regulate deja efectuate și așteptate ale activelor fixe ale întreprinderilor, rolul acestei taxe crește semnificativ.

Taxă pentru resurse

Un grup special de impozite aplicabil în Federația Rusă constă în plăți legate de utilizarea și protecția resurselor naturale. Cele mai importante dintre acestea sunt plata terenurilor și deduceri pentru reproducerea bazei minerale. În plus, atunci când se utilizează anumite tipuri de resurse naturale, se stabilesc plăți obligatorii specifice (de exemplu, plățile pentru utilizarea subsolului, plata pentru apa preluată din sistemele de gestionare a apei, veniturile din pădure, accizele la petrol și gaze). Există, de asemenea, plăți pentru poluarea mediului (pentru mai multe detalii, a se vedea capitolul 18).

Impozite indirecte

Cea mai importantă din impozitele indirecte aplicate persoanelor juridice este taxa pe valoarea adăugată  (TVA). El deține unul dintre locurile principale în ceea ce privește veniturile totale din impozite. O asemenea taxă se aplică în multe țări și, mai ales, în țările UE. În 20 din cele 24 de țări ale Organizației pentru Cooperare și Dezvoltare Economică (OCDE), TVA este principala taxă pe consum.

TVA reprezintă o formă de retragere la buget a unei părți din valoarea adăugată creată în toate etapele producției și este definită ca diferența dintre costul bunurilor, lucrărilor și serviciilor vândute și costul costurilor materiale alocate costurilor de producție și de circulație. Mecanismul de funcționare a acestei taxe în Rusia se apropie de ordinea în vigoare în majoritatea țărilor europene; impozit se percepe pentru fiecare act de vanzare, din etapa de producție primară până la realizarea produsului finit la utilizatorul final, și reprezintă diferența dintre valoarea taxei plătite furnizorului de materii prime, iar suma primită de contribuabil de la cumpărător al produselor sale (lucrări și servicii).

TVA efectiv este plătită de consumatorul final al bunurilor (muncă, servicii) și nu afectează costurile și profiturile întreprinderilor producătoare de produse intermediare, deoarece acestea sunt plătite de aceștia ca consumatori de materii prime, materiale etc. taxa în costul lor nu este inclusă, ci continuă să reducă TVA care trebuie creditată la buget pentru bunurile (munca, serviciile) vândute de întreprinderi.

În prezent, data cifrei de afaceri pentru calcularea TVA-ului este ziua primirii de fonduri pentru bunuri (lucrări, servicii) pe conturi la bănci, iar atunci când se calculează în numerar - ziua primirii venitului în numerar.

Accizele  conținutul acestora reprezintă impozite indirecte asupra consumatorului. Lista mărfurilor supuse accizelor în Rusia este relativ mică și în esență coincide cu seturile de produse similare din multe alte țări (băuturi alcoolice, produse din tutun, autoturisme, blănuri, articole din metale prețioase și alte produse prestigioase). Accizele sunt stabilite pe produse extrem de profitabile, care sunt în cerere constantă, ceea ce face posibilă retragerea super-profiturilor de la producătorii lor către stat.

Un grup special, cel mai dinamic de taxe de consum este taxe vamale. Taxele la export și la import sunt utilizate în principal pentru a reglementa relația dintre piața internă a mărfurilor și piața mondială. Ei se stabilesc pentru a stimula exporturile și pentru a proteja producătorii interni de intervenția unor produse similare din străinătate. Aceste plăți au o importanță deosebită din punctul de vedere al intereselor fiscale ale statului, deoarece sunt stabile și destul de ușor de administrat (pentru mai multe detalii vezi capitolul 19).

Plăți către fonduri extrabugetare

În conformitate cu legislația în vigoare din Federația Rusă, toate întreprinderile, asociațiile și organizațiile (inclusiv întreprinderile cu investiții străine și persoanele juridice străine care operează prin reprezentanțe permanente) situate în Federația Rusă sunt obligate să transfere fonduri către Fondul de pensii al Federației Ruse la Fond Asigurările Sociale ale Federației Ruse, Fondul de stat pentru ocuparea forței de muncă din Federația Rusă, precum și Fondul pentru asigurarea medicală obligatorie din Federația Rusă. Aceste plăți, deși nu sunt plătite direct veniturilor din bugetele respective, dar care au un accent specific pentru rezolvarea diferitelor probleme sociale, dar datorită caracterului lor obligatoriu, sunt contribuabili pentru contribuabili. Toate acestea sunt incluse în costul produselor (lucrări, servicii) ale întreprinderilor și organizațiilor.

Împreună cu plățile obligatorii către stat fonduri sociale extrabugetare  Toate întreprinderile, organizațiile și instituțiile care desfășoară activități economice pe teritoriul Federației Ruse trebuie să devină obligatorii plăți către fondurile rutiere ale Federației Rusecare se efectuează sub forma plății unei taxe pentru utilizatorii de drumuri, a unui impozit pe proprietarii de vehicule, a unui impozit pe achiziționarea de vehicule și a unei taxe pentru vânzarea combustibililor și a lubrifianților. În detrimentul fondurilor acestor fonduri (federale și regionale) se finanțează costurile legate de întreținerea, repararea, reconstrucția și construcția drumurilor publice.

Pe lângă contribuțiile obligatorii la fondurile sociale și rutiere extrabugetare de stat pentru anumite sectoare ale economiei naționale (energie electrică, metalurgie etc.), precum și pentru întreprinderile cu un anumit profil, contribuțiile la seria fondurile extrabugetare sectoriale, datorită căreia soluția problemelor din întreaga industrie. Deciziile privind contribuțiile la aceste fonduri sunt luate de Guvernul Federației Ruse.

INSTITUTUL DE BANCARE

Facultatea: Finanțe și Credit

moscova

Curs de lucru pe tema:

IMPOZITE ȘI PLĂȚI ALE ÎNTREPRINDERILOR ÎN CADRUL BUGETULUI ÎN FONDURI DE BUGET EXTRA

Student: Anisimova Victoria Andreevna

Grupa: F-131-SV

Moscova 2002

Introducere 3

1. Noțiunea de sistem fiscal 3

2. Funcțiile impozitelor. 4

3. Structura impozitelor 5

4. Principalele impozite și taxe din buget și din fondurile extrabugetare. 7

4.1. Taxa pe valoarea adăugată (TVA). 7

4.2. Impozitul pe vânzări. 9

  4.3. Taxa socială unificată (UST). 10

4.4. Impozite la fondurile rutiere. 11

4.5. Impozitul pe profit. 12

4.6. Alte taxe plătite de companie. 13

5. Are sens să "ies din umbre". 14

Referințe 17

Introducere.

Din punct de vedere juridic, un impozit reprezintă o formă statutară de înstrăinare a proprietății persoanelor fizice și juridice în favoarea subiecților de autoritate publică. În același timp, impozitul este nerambursabil în mod individual, este perceput în condiții de irevocabilitate prin metode de constrângere de stat și nu are caracter de pedeapsă sau contribuție. Impozitele sunt stabilite de legislativ în mod unilateral.

Sistemul fiscal al socialismului (economia directivelor) era mai degrabă un prozdrozapstvom bolșevic decât un sistem menit să gestioneze economia. Standardele de profitabilitate au fost stabilite la nivel central, profitul excedentar a fost retras la buget în întregime.

În istoria dezvoltării societății, niciun stat nu a reușit încă să facă fără impozite, pentru că, pentru a-și îndeplini funcțiile de satisfacere a nevoilor colective, ea necesită o anumită sumă de bani care poate fi colectată numai prin impozite. Pe această bază, suma minimă a sarcinii fiscale este determinată de nivelul cheltuielilor de stat pentru îndeplinirea funcțiilor sale minime: administrație, apărare, aplicarea legii, cu cât mai multe funcții sunt încredințate statului, cu atât mai multe taxe trebuie să fie colectate.

În condițiile relațiilor de piață și mai ales în perioada de tranziție spre piață, sistemul fiscal este una dintre cele mai importante reglementări economice, baza mecanismului financiar și de credit al reglementării statale a economiei. Funcționarea eficientă a întregii economii naționale depinde de corectitudinea sistemului fiscal. Este tocmai sistemul fiscal care sa dovedit astăzi a fi, probabil, subiectul principal al discuțiilor despre căile și metodele de reformare, precum și critici aspre.

taxe  - plățile obligatorii și neechivalente plătite de contribuabili la bugetul de la nivelul corespunzător și fondurile extrabugetare de stat pe baza legi federale  privind impozitele și actele legislative ale entităților constitutive ale Federației Ruse, precum și prin decizia autorităților locale în conformitate cu competențele lor.

  Sistemul fiscal   - un set de impozite și plăți obligatorii plătite în stat, precum și principiile, formele și metodele de stabilire, schimbare, anulare, plată, taxare, control.

1) obiect fiscal   - Acestea sunt veniturile, costul anumitor bunuri, anumite tipuri de activități, operațiunile cu valori mobiliare, utilizarea resurselor valoroase, proprietatea persoanelor fizice și fizice și alte obiecte stabilite prin acte legislative.

2) obiectul impozitului   - este contribuabilul, adică fizic sau entitate juridică;

3) sursa de impozit   - veniturile din care se plătește impozitul;

4) rata impozitului   - valoarea fiscală pe unitate de obiect fiscal;

5) reduceri de impozite -    scutirea fiscală totală sau parțială a plătitorului.

Taxele pot fi debitate în următoarele moduri:

1) cadastral - (din cuvântul cadastru - tabel, director) atunci când obiectul fiscal este diferențiat în grupuri în funcție de un anumit atribut. Lista acestor grupuri și semnele acestora sunt înregistrate în directoare speciale. Pentru fiecare grup există o rată individuală de impozitare. Această metodă se caracterizează prin faptul că taxa nu depinde de rentabilitatea obiectului.

Un exemplu al unei astfel de taxe poate servi ca o taxă pentru proprietarii de vehicule. Acesta este taxat la rata fixă ​​a puterii vehiculului, indiferent dacă este utilizată. vehicul  sau inactiv.

2) pe baza declarației

Declarație - un document în care contribuabilul oferă calculul venitului și al impozitului pe acesta. O caracteristică caracteristică a acestei metode este faptul că taxa este plătită după primirea venitului și persoana care primește venitul.

Un exemplu ar fi impozitul pe venit.

3)  la sursă

Această taxă este plătită de persoana care plătește venitul. Prin urmare, impozitul este plătit înainte de primirea venitului, iar beneficiarul venitului îl primește redus cu suma impozitului.

De exemplu, impozitul pe venit pentru persoane fizice. Această taxă este plătită de către întreprinderea sau organizația pe care operează individul. Ie înainte de a plăti, de exemplu, salariile, cuantumul impozitului dedus din acesta și transferat la buget. Suma rămasă este plătită angajatului. În acest caz, compania acționează ca un agent fiscal așa-numit.

2. Funcțiile impozitelor.

reglementare .

Reglementarea de stat se desfășoară în două direcții principale:

Reglementarea relațiilor de piață, a mărfurilor și a banilor. Constă în principal în definirea "regulilor jocului", adică dezvoltarea legilor, regulamentelor care determină relația dintre actorii de pe piață, în special antreprenori, angajatori și angajați angajați. Acestea includ legi, regulamente, instrucțiuni ale organelor de stat care reglementează relația dintre producători, vânzători și cumpărători, activitățile băncilor, mărfurile și bursele de valori, precum și schimburile de forță de muncă, casele de tranzacționare, stabilirea procedurii de desfășurare a licitațiilor, târgurile, regulile de manipulare a valorilor mobiliare etc. . Această direcție de reglementare a pieței nu este direct legată de taxe;

Reglementarea dezvoltării economiei naționale, a producției sociale în condițiile în care principala lege economică obiectivă în vigoare în societate este legea valorii. Aici vorbim în principal despre metodele financiare și economice de influență a statului asupra intereselor oamenilor, antreprenorilor, pentru a-și îndrepta activitățile în direcția corectă, benefice pentru societate.

Astfel, dezvoltarea unei economii de piață este reglementată de metode financiare și economice - prin aplicarea unui sistem fiscal simplificat, manevrarea capitalului de împrumut și ratele dobânzilor, alocarea investițiilor de capital și a subvențiilor din buget, achizițiile publice și implementarea programelor economice naționale etc. Locul central în acest complex de metode economice este impozitele.

Manevriryya ratele de impozitare, prin ratele drepturilor vamale, privilegiile și amenzile, schimbarea condițiilor de impunere, introducerea și anularea altor taxe, statul creează condițiile pentru dezvoltarea accelerată a anumitor industrii și industrii, contribuie la soluționarea problemelor presante pentru societate.

expansionistă

Cu ajutorul impozitelor, a avantajelor și a sancțiunilor, statul poate stimula progresul tehnic, creșterea numărului de locuri de muncă, investițiile capitale în expansiunea producției etc., eliberarea de impozit a profiturilor destinate investițiilor capitale.

joncțiune  sau mai degrabă, redistributivă. Prin impozite, bugetul de stat concentrează fonduri, care apoi sunt direcționate către rezolvarea problemelor economice naționale, atât producția, cât și cele sociale, finanțând programe intersectoriale mari, cuprinzătoare - naturale-tehnice, economice și altele.

Cu ajutorul impozitelor, statul redistribuie o parte din profiturile întreprinderilor și antreprenorilor, veniturile cetățenilor, direcționându-l spre dezvoltarea infrastructurii industriale și sociale, investițiile și industriile mari și capital-intensive, cu perioade lungi de amortizare: căi ferate și autostrăzi, industrii miniere, centrale electrice etc.

Funcția redistributivă a sistemului fiscal are un caracter social pronunțat. un sistem fiscal adecvat construit face posibilă o economie de piață o orientare socială, așa cum se întâmplă în Germania, Suedia și multe alte țări. Acest lucru se realizează prin stabilirea unor rate de impozitare progresive, alocarea unei părți semnificative a bugetului pentru nevoile sociale ale populației și scutirea totală sau parțială de impozitele cetățenilor care au nevoie de protecție socială.

Fiscal -   retragerea unei părți a veniturilor întreprinderilor și cetățenilor pentru întreținerea aparatului de stat, apărarea țării, dezvoltarea ramurilor fundamentale ale științei și acea parte a sferei neproductive care nu are surse proprii de venit (multe instituții culturale - biblioteci, arhive etc.).

Această distincție între funcțiile sistemului fiscal este condiționată, deoarece toate sunt interconectate și realizate simultan.

3. Structura impozitelor

Formarea sistemului actual de impozitare a început în 1992. La 27 decembrie 1991, a fost adoptată Legea nr. 2118-1 "Cu privire la elementele de bază ale sistemului fiscal al Federației Ruse".

3.1. Această lege introduce un sistem de impozitare pe trei niveluri în Rusia.

1. Taxe federale    Încărcat în toată Rusia. În acest caz, toate taxele de la 6 din 14 impozite federale ar trebui să fie creditate în bugetul federal al Federației Ruse.

2. Taxe republicane    sunt în general obligatorii. În același timp, suma plăților, de exemplu, privind impozitul pe proprietate al întreprinderilor, este transferată în părți egale la bugetul republicii, teritoriului, entității autonome, precum și la bugetele orașului și regiunii pe teritoriul căreia se află întreprinderea.

3. Din taxele locale    (și există doar 22 dintre acestea) doar 3 sunt obligatorii - o taxă pe proprietatea persoanelor fizice, teren, precum și o taxă de înregistrare de la persoanele fizice angajate în activități de întreprinzător.

Din 1999, treptat intră în vigoare Codul fiscal  Federația Rusă (denumită în continuare "Codul fiscal") și legea privind principiile fundamentale ale sistemului fiscal sunt valabile doar parțial, care nu contravin Codului Fiscal.

Pe lângă taxe, întreprinderile efectuează plăți în așa-numitele. fondurile extrabugetare. Acestea sunt plăți către fondurile rutiere, plăți către fonduri sociale.

3.2. Partea 1 din Codul Fiscal al Federației Ruse Articolul 13 stabilește următoarele impozite.

Taxe federale.

1. Taxa pe valoarea adăugată.

2. Accize.

3. Impozitarea profitului (veniturilor) organizațiilor.

4. impozitul pe câștigurile de capital.

5. impozitul pe venitul persoanelor fizice.

6. Contribuții la fondurile extrabugetare de stat.

7. Obligația statului.

8. Taxe vamale și vamale.

9. Impozitul pe folosirea subsolului.

10. Impozitarea reproducerii bazei de resurse minerale.

11. Impozitarea veniturilor suplimentare rezultate din producția de hidrocarburi.

12. taxă pentru dreptul de a folosi obiecte din lumea animală.

13. Impozitul pe pădure.

14. Impozitul pe apă.

15. Taxa ecologică.

16. Taxele federale de licență.

Taxele regionale  și taxe.

1. Impozitul pe proprietatea organizațiilor.

2. Impozitul pe proprietate.

3. Taxa rutieră.

4. Taxa pe transport.

5. Impozitul pe vânzări.

6. Impozitul pe jocurile de noroc.

7. Taxele regionale de licență.

Taxe locale și taxe.

1. Impozitul pe teren.

2. Impozitul pe proprietatea persoanelor.

4. Impozit pe moștenire și cadou.

5. Taxele locale de licență.

Abundența impozitelor nu înseamnă că fiecare companie plătește toate taxele enumerate. Dacă nu există obiect de impozitare, atunci nu există nici o taxă. De exemplu, dacă o întreprindere nu a făcut publicitate în perioada fiscală raportată, atunci nu există nicio obligație de a acumula și de a plăti impozitul publicitar.

Următoarele sunt principalele impozite plătite de întreprinderi.

4. Principalele impozite și taxe din buget și din fondurile extrabugetare.

4.1. Taxa pe valoarea adăugată (TVA).

TVA este introdusă prin legea Federației Ruse din 06.12.1991 №1991-1. În baza legii, a fost emisă instrucțiunea Serviciului Fiscal de Stat nr. 39 "Cu privire la procedura de calculare și plată a TVA". Baza pentru impozitare - volum produse vândute. Rata inițială de impozitare este de 28%. De la 01.01.1993, cota TVA a fost redusă la 20%, dar în același timp a fost introdus așa-numitul Spetsnalog (analog complet al TVA) cu o rată de 3%, valabilă până în 1997. Pentru un anumit număr de bunuri (produse pentru copii, produse alimentare de bază), rata este de 10%. .

Începând cu 1 ianuarie 2001, TVA este reglementată de capitolul 21 din Codul Fiscal al Federației Ruse (Legea RF din 29 decembrie 2000 nr. 166-F3). Rata de impozitare este de 20%.

Mecanismul de acumulare a TVA-ului este după cum urmează. La vânzarea produselor, se percepe TVA. Atunci când achiziționează produse și bunuri, TVA plătită ca parte a bunurilor achiziționate este creditată. Diferența dintre TVA-ul acumulat și rambursat este transferat la buget.

Un exemplu. Cumparat bunuri pentru 90 tr. inclusiv:

Costul bunurilor 75 tr.

TVA 20% 15 tr.

Produsul vândut pentru 120 tr. inclusiv:

Costul mărfurilor este de 100 TR.

TVA 20% 20 tr.

Astfel, vânzarea de bunuri va fi taxată TVA datorată bugetului în cuantum de 20 tr, iar atunci când se achiziționează bunuri, va fi creditat TVA-ul aferent intrărilor în valoare de 15 tr. Diferența dintre TVA-ul acumulat și cel compensat, adică

5 tr. (20 tr. - 15 tr.). De fapt, se plătește taxa pe valoarea adăugată a bunurilor. Cumparat pentru 75, vândut pentru 100. Valoarea adăugată 25 tr. și 20% din această sumă este de 5 tr.

Cu toate acestea, pentru compensarea TVA, legislația anterioară stabilește două condiții care sunt necesare și suficiente pentru compensarea TVA-ului: un produs, o muncă, un serviciu trebuie să fie plătite și plătite.

În legislația actuală (capitolul 21 din Codul Fiscal al Federației Ruse) procedura de compensare este complicată. Articolul 169 din Codul Fiscal a aprobat aplicarea documentului "factură", care servește drept bază pentru adoptarea deducerii TVA.

Inițial, factura a fost introdusă prin Decretul guvernamental nr. 914 din 29 iulie 1996 "Cu privire la aprobarea procedurii de păstrare a înregistrărilor facturilor se înregistrează în calcularea taxei pe valoarea adăugată", totuși, aplicarea sancțiunilor de către autoritățile fiscale pentru neefectuarea facturilor a fost discutabilă.

Astfel, începând cu 1 ianuarie 2001, pentru a compensa TVA, este necesar să se îndeplinească 4 (patru) condiții necesare și suficiente: bunurile, munca, serviciul trebuie să fie 1) creditate, 2) plătite, 3) 4) facturile de facturare trebuie să fie în forma prescrisă.

În acest caz, în cazul în care vânzătorul a emis în mod incorect o factură, atunci cumpărătorul nu este posibil pentru a forța  reemiteți-o, puteți numai cereți   iar în caz de refuz, cumpărătorul nu va putea creditarea TVA-ului. Astfel, contribuabilul este pus în condiții mai stricte.

Cerințele pentru emiterea facturilor sunt foarte stricte: facturile trebuie să aibă o numerotare continuă (secvențială), să fie semnate de manager și contabil șef și aprobate prin sigiliul companiei. Nu este permisă semnarea facsimilului. Evident, legiuitorul nu a știut că există cazuri în care o întreprindere poate avea mai multe depozite la distanță (inclusiv într-un alt oraș), că biroul nu se află întotdeauna lângă depozit, că există întreprinderi care transportă produse la mai multe milioane pe zi și trebuie să aveți o persoană din personalul dvs. pentru a semna facturi. Această problemă este rezolvată în prezent. Este permisă ștampile speciale pentru facturile înregistrate în modul prescris și menținerea numelui propriu de facturare la fiecare depozit.

Începând din 1998, a existat o altă înăsprire a contabilității TVA. Anterior, dacă o întreprindere a vândut produse cu rate diferite de TVA (10% și 20%), a fost permisă calcularea rata medie TVA-ul. Acum, legiuitorul solicită menținerea contabilității separate a vânzărilor la cotele TVA. În absența contabilității separate, toate vânzările sunt impozitate la rata maximă a TVA.

Un exemplu. Compania vinde bunuri:

Atunci când contabilitatea separată a mărfurilor, compania va plăti TVA de 17%, în absența contabilității separate, toate produsele vor trebui să fie impozitate la rata maximă. Cu toate acestea, menținerea unei contabilități separate pentru o gamă largă de produse necesită adesea cheltuieli mari pentru echipamente și software de calcul.

4.2. Impozitul pe vânzări.

Impozitul pe vânzări a completat sistemul fiscal al Rusiei de la intrarea în vigoare a Legii federale din 31.07.1998 nr. 150-ФЗ "Cu privire la amendamentele la articolul 20 din Legea Federației Ruse" privind principiile sistemului fiscal în Federația Rusă ". În teritoriile regiunilor federale, taxa pe vânzări (denumită în continuare "NSP") este introdusă prin actele normative de reglementare ale organelor legislative ale subiecților Federației Ruse. Rata PNS este stabilită la 5%. Obiectul de impozitare a PNS este costul bunurilor (lucrărilor, serviciilor) vândute în numerar persoanelor fizice și juridice. O parte din bunurile scutite de PNS. Lista mărfurilor care nu fac obiectul impozitului pe venit este aproape de lista produselor supuse TVA la o rată de 10%, nu coincide pe deplin cu aceasta. Spre deosebire de TVA, impozitul pe intrare nu este acceptat pentru compensare, ci se referă la costul bunurilor achiziționate, prin urmare fiecare revânzare conduce la aprecierea considerabilă a bunurilor.

Un exemplu. Cumpărătorul 1 a cumpărat bunurile pentru 120 de ruble. în numerar (produs 100 de ruble + TVA 20 ruble.) Având în vedere impozitul pe vânzări, costul bunurilor va fi de 120 x 1.05 = 126 ruble.

Cumpărătorul 2 a cumpărat acest produs pentru bani (produsul este vândut gratuit) la un preț de 126 x 1,05 = 132,3 ruble.

Cumparator 3 acest produs va costa 132.3 x 1.05 = 138.92 ruble. Astfel, după ce au trecut trei cumpărători, prețul a crescut cu 18,92 ruble. (132,92 - 120) sau 15,77%.

Din 2002 a fost introdus    Capitolul 27 al Codului Fiscal al Federației Ruse "Taxa pe vânzări". Principala schimbare este faptul că cifra de afaceri în numerar între entitățile juridice de la 01/01/2002 PNP nu este supusă impozitului. Acum NSP se percepe numai persoanelor, adică de la utilizatorul final. În plus, subiecții federației nu mai pot schimba lista de mărfuri supuse NSP. Anterior, această listă ar putea fi ajustată de legislația locală și ar avea diferențe semnificative în diferite regiuni. De exemplu, în legea NSP a regiunii Moscova în numărul de mărfuri scutite de la NSP este specificat de cartofi producător intern . Cu toate acestea, legiuitorul, care dorea să susțină producătorul intern, nu a luat în considerare faptul că acum acest producător va trebui să stocheze cartofi casnici (care nu sunt impozabili NSP) și de import (impozabili NSP) în diferite buncăre și să se asigure că aceste produse nu sunt amestecate. Și într-o cafenea, un fel de mâncare de cartofi importate va fi cu 5% mai scump decât cel intern (așa cum este explicat cumpărătorului). Ca și în cazul TVA-ului, este necesar să se țină evidențe separate ale vânzărilor, impozabile și neimpozabile. Dacă această condiție nu este îndeplinită, NSP este supusă întregii cifre de afaceri (vânzare) pentru numerar.

Un exemplu. În fiecare zi, în magazin se vând o medie de 50 de persoane. Valoarea medie de cumpărare este de 200 de ruble. Cota de bunuri care nu fac obiectul impozitului pe venit este de 30%.

Volumul vânzărilor pe lună va fi de 300.000 de ruble (50 de persoane x 200 ruble x 30 de zile).

Volumul bunurilor neimpozabile va fi de 300.000 x 30% = 90.000 ruble.

Atunci când se menține o evidență separată a PNS va fi de 10.500 de ruble.

(300.000 -90.000) x 5%.

Dacă nu există o contabilitate separată, SNP va fi de 15.000 (300.000 x 5%).

Diferența (depășirea la buget) va fi de 4.500 de ruble.

Între timp, organizarea contabilității separate a vânzărilor nu este o chestiune simplă, cu o gamă largă de bunuri. Trebuie să se țină seama de faptul că este necesar să se organizeze 1) contabilizarea separată a cotelor de TVA și 2) contabilizarea separată a SNP (listele de produse scutite de PNS și cu o cotă redusă de TVA nu coincid în totalitate). Ie este necesar să se organizeze cel puțin două niveluri suplimentare de contabilitate analitice, ceea ce implică necesitatea de a achiziționa echipamente de calcul puternice, nu de software ieftin, un personal suplimentar de contabili.

Ar trebui notat un alt detaliu interesant NSP. Sunt luate în considerare achizițiile de cărți de credit numerar  . Aparent, legiuitorul a decis astfel să crească baza impozabilă pentru NSP, deși volumul vânzărilor cardurilor de credit la întreprinderile comerciale reprezintă aproximativ 3% din cifra de afaceri totală. Legiuitorul nu și-a dat seama că în Rusia există o astfel de operațiune ca "răsucirea casierilor", efectuată prin diverse metode (electronice, software, mecanice). Atunci când controalele fiscale au descoperit uneori că urcă până la 50-70% din venituri. Atunci când se vând un card de credit, un semnal privind debitul de fonduri se transferă la terminalul băncii, iar banii sunt creditați din contul cumpărătorului în contul (magazinul) vânzătorului, iar vânzătorul nu poate schimba (distorsiona) această operațiune.

În 2000, Curtea Constituțională a Federației Ruse a concluzionat că impozitul pe vânzări era neconstituțional. Deoarece această taxă este luată din cost, inclusiv TVA, se dovedește că taxa este impozitată, ceea ce nu este permis de legislația fiscală. Curtea Constituțională a Federației Ruse a propus eliminarea acestei taxe. Probabil acest lucru se va întâmpla din 2004. Amânarea desființării PNS se datorează faptului că bugetele regiunilor sunt calculate ținând seama de această taxă, iar impozitul în sine nu este plătit de întreprinderi, consumatorul final (cumpărătorul), întreprinderea, după ce a primit impozitul ca parte a prețului, îl transferă în totalitate la buget.

4.3. Taxa socială unificată (UST).

UST a fost promulgată de la 01.01.2001 de către capul №24 al Codului Fiscal al Federației Ruse. Impozitul social unificat este impus de fondul de salarii (PF), plătit pentru îndeplinirea sarcinilor de serviciu. Impozitul se plătește și se plătește de către angajator și se referă la costul produselor. Impozitul social unificat unificat în sine a plătit anterior contribuții la fondurile de asigurări.

Astfel, odată cu introducerea impozitului social unificat, plățile către fondurile sociale au scăzut în mod oficial cu 2,9%, dar în practică acest lucru nu este cazul. A introdus legislativ o plată suplimentară în FSS - asigurarea împotriva accidentelor de muncă. Rata de plată variază de la 0,2% în comerț la 1,7% în construcții până la 4% în industriile periculoase. În acest context, reducerea ratei plăților la fondurile sociale devine foarte evazivă.

Consolidarea plăților în impozitul social unificat este formală deoarece întreprinderea, atunci când primește fonduri pentru salariile într-o bancă, trebuie să depună ordine de plată pentru transferul plăților de impozit pe venit și a fondurilor sociale către fonduri individuale în ordine de plată separate. Plățile către MHIF sunt procesate în două plăți: 3,4% pentru orașul MHIF și 0,2% pentru MHIF federal. În 1997 MHIF a permis să trimită plăți cu un singur ordin de plată (cu 3,6%), însă după șase luni această decizie a fost anulată, iar formele de raportare a întreprinderilor pentru MHIF au fost recalculate pentru două fonduri. Este clar că, dacă este imposibil să împarți bani într-un singur fond, atunci ce putem spune despre combinarea diferitelor fonduri. Se pare că în curând taxa socială nu va deveni una. Între timp, atunci când primește fonduri pentru remunerarea muncii, o întreprindere trebuie să transmită băncii șase ordine de plată:

1. Impozit pe venit.

2. Fondul de pensii 20%.

3. FOMS federal 0,2%.

4. FOMS urban 3,4%

6. FSS (accidente de muncă) pe scara FSS.

De la 01/01/2002 legiuitorul a "încântat" din nou contribuabilul prin modificarea legislației privind pensiile. Acum, plățile către fondul de pensii sunt efectuate în trei domenii:

1. Bugetul federal (partea de bază a fondului de pensii) este de 14%.

2. Ponderea asigurărilor variază de la 8% la 14% pe grupe de vârstă.

3. Partea cumulată de la 0% la 6% pe grupe de vârstă.

Bineînțeles, plățile către fiecare adresă sunt întocmite printr-un ordin de plată separat. Acum, compania, după primirea salariului, efectuează opt plăți către bancă (de obicei fiecare în cinci exemplare).

În plus, întreprinderile trebuie acum să țină evidența contribuțiilor la fondul de pensii pentru fiecare angajat și în contextul grupurilor de vârstă, ceea ce sporește semnificativ complexitatea contabilității.

Raportarea privind impozitul social unificat este prezentată acum la inspectoratul fiscal: în 2001 - lunar, în 2002 - trimestrial. În plus, un raport trimestrial este transmis FSS. Conform noii legislații privind pensiile, un raport suplimentar va fi prezentat Fondului de pensii, probabil lunar, deși formularele de raportare nu au fost încă aprobate și publicate.

4.4. Impozite la fondurile rutiere.

Impozitele în fondurile rutiere au fost introduse prin legea Federației Ruse din 18 octombrie 1991 nr. 1759-1. Legea introduce următoarele taxe:

1. Impozitul pe utilizatorii de drumuri. În prezent, acesta reprezintă 1% din volumul vânzărilor de produse, exclusiv TVA și impozitul pe vânzări.

2. Impozit pe proprietarii de vehicule. Acesta este taxat la rata de putere a motorului în hp.

3. Impozit pe vânzarea de combustibil și lubrifianți (POL). 25% din suma vânzărilor de combustibili și lubrifianți, exclusiv TVA și impozitul pe vânzări. Atunci când baza de revânzare pentru impozitare este diferența dintre prețul de cumpărare și de vânzare. Anulat din 01/01/2001.

4. Impozit pe achiziționarea de vehicule. 20% din prețul de vânzare, fără TVA, venituri impozabile și accize. Anulat din 01/01/2001.

Impozitul cel mai important pe care îl reprezintă este impozitul pe utilizatorii rutieri. În plus, rata dobânzii până în 2001 a fost de 2,5% din vânzări, ceea ce reprezintă o sumă foarte importantă pentru companie. La urma urmelor, toate banii primiți de către întreprindere ca vânzări de produse sunt impozitați, indiferent de rentabilitatea și rentabilitatea acestei vânzări. Doar pentru organizațiile științifice și de construcții

Baza impozabilă este valoarea muncii proprii (adică vânzarea minus serviciile co-contractorilor).

Legea privind fondurile rutiere devine nulă și neavenită de la 1 ianuarie 2003 (articolul 5 al Legii federale din 05.08.2000 nr. 118-ФЗ).

4.5. Impozitul pe profit.

Impozitul curent pe venit a fost introdus prin Legea Federației Ruse din 27.12.1991, nr. 2116-1 "Privind impozitul pe venit al întreprinderilor și organizațiilor". Rata de impozitare pentru majoritatea întreprinderilor este de 35% din profit. Acesta este distribuit între trei bugete: federal - 11%, republican - 19%, local - 5%. Operațiunile intermediare sunt impozitate la o rată de 43%.

Eficace 01/01/2002 ch.25 NC RF   "Impozitul pe profitul corporativ". Legea privind impozitul pe venit încetează să mai funcționeze. Introducerea capitolului 25 din Codul Fiscal al Federației Ruse (Legea Federației Ruse din 06 iunie 2001 nr. 110-F3) a introdus modificări semnificative în contabilitate. Legislativ divizat contabilitate și contabilitate fiscală.

Discrepanță gravă între contabilitate și contabilitatea fiscală  a început în 1995. Ordonanța Ministerului Finanțelor din 26 decembrie 1995 nr. 170 a aprobat "prevederea privind contabilitatea și raportarea", care a introdus în contabilitate principiul "definitivității temporare a faptelor de activitate economică" aplicat la nivel mondial, adică veniturile din vânzări în contabilitate au devenit determinate numai printr-o metodă - "prin expediere" (termen stabil). Cu toate acestea, datorită anumitor particularități ale afacerii rusești (disciplina financiară slabă, lipsa plăților, subdezvoltarea sistemului instanțelor de arbitraj etc.), întreprinderile sunt autorizate în scopuri fiscale să recunoască veniturile "prin plată" (termen stabil). Astfel, înregistrările contabile reflectă venitul pentru produsele care sunt transferate clientului (proprietatea transmisă clientului), iar în scopuri fiscale, veniturile plătite sunt preluate, adică fondurile reale primite în plată pentru produsele expediate. Diferența dintre aceste două "venituri" și valoarea profitului este foarte semnificativă și chiar opusă. În practică, se întâmplă deseori acest lucru contabilitate  (pentru expediere) compania are un profit, iar pentru contabilitatea fiscală (pentru plată) - o pierdere.

În anii următori, numărul de elemente de cost care sunt contabilizate diferit în contabilitate și contabilitate fiscală a crescut atât de mult încât a devenit necesar să existe o formă specială pentru calcularea venitului impozabil. În 1997, a apărut "Informații privind procedura de determinare a datelor reflectate în linia 1" Calcularea (impozitul pe profit) al impozitului pe profiturile reale ".

Odată cu introducerea lui Ch. 25 din Codul Fiscal al Federației Ruse, aceste două tipuri de contabilitate sunt în cele din urmă divizate. Articolul 313 din Codul Fiscal al Federației Ruse prevede: "contribuabilii calculează baza fiscală pentru rezultatele fiecărei perioade de raportare (impozitare) pe baza datelor contabilitatea fiscală ", Adică Codul stabilește menținerea contabilității fiscale speciale, iar contribuabilul trebuie să dezvolte independent documentele contabile primare.

Rata impozitului pe profit este stabilită la 24% pentru toate organizațiile, indiferent de tipul lor de activitate, adică redus cu 11%. În același timp, toate beneficiile pentru profit au fost anulate, ceea ce, de exemplu, a dus deja la o creștere a costului educației.

Trebuie remarcat faptul că capitolul 25 al Codului Fiscal al Federației Ruse are o mulțime de inexactități, deficiențe, interpretare ambiguă a normelor legislative. Recomandările metodologice privind impozitul pe venit emise de MNS în aprilie 2002 nu au clarificat situația. Pentru comentarii individuale în presă, se fac schimbări majore în Ch. 25. În prezent, numărul de modificări propuse a ajuns la peste 2000.

4.6. Alte taxe plătite de companie.

4.6.1. Impozitul pe proprietatea întreprinderilor.

Prezentat prin Legea Federației Ruse din 13.12.1991, nr. 2030-1. Rata de impozitare este de 2% din valoarea medie anuală a proprietății întreprinderii. Valoarea proprietății include: active fixe și active necorporale la valoare reziduală, materiale, lucrări în curs, produse finite în stoc, cheltuieli amânate, produse expediate, a căror proprietate nu a fost transferată cumpărătorului. Impozitul se referă la rezultatele financiare și reduce venitul impozabil.

În conformitate cu secțiunea. Articolul 1 al articolului 21 din Legea privind impozitul pe publicitate al Sistemului Fiscal se plătește de către persoanele juridice care își fac publicitatea produselor la o rată de până la 5% din costul serviciilor de publicitate.

4.6.3. Impozitul pe venitul personal.

Până în anul 2001, legea Federației Ruse din data de 07.12.1991 №1998 - era în vigoare. "Cu privire la impozitul pe venit de la persoane fizice." Rata de impozitare a crescut în funcție de valoarea veniturilor de la 12% la 35%.

Din 2001, a fost adoptată capitolul 23 din Codul Fiscal al Federației Ruse "Impozitul pe venitul personal". Rata de impozitare a încetat să mai fie progresivă (la scară fixă), iar toate veniturile (cu excepția cazurilor speciale prevăzute la art. 224) sunt impozitate la rata de 13%.

Trebuie remarcat faptul că impozitul pe venitul persoanelor fizice nu este un impozit pe profit. În această situație, societatea acționează ca agent fiscal pentru colectarea și transferul impozitelor.

Utilizarea unei scări plate este prezentată de către taxe și alte agenții guvernamentale ca un mare dar pentru contribuabil. Cu toate acestea, acest lucru nu este în întregime adevărat.

În 2000, venituri de până la 50.000 de ruble. pe an au fost impozitate cu o rată a impozitului pe venit de 12% și a unui fond de pensii de 1%, adică 13%. Venitul de peste 50.000 este impozitat cu o rată de 20% (o creștere suplimentară a ratei nu este luată în considerare în exemplu).

Cincizeci de mii de ruble pe an înseamnă un salariu de peste 4.000 de ruble. pe lună. Judecând după statisticile publicate, salariul majorității populației țării nu depășește această sumă și, prin urmare, nu simte bucuria introducerii unei scări plate a impozitului pe venit.

Dacă venitul anual a fost de 60.000 de ruble. pe an (5000 de ruble pe lună), apoi de la 10.000 de ruble. Se va plăti 20%, adică 2000 freca. la rata veche, și la noua rată de 13% - 1.300 de ruble. Economiile fiscale sunt de 700 de ruble. pe an.

Cu un venit de 70.000 pe an, economiile vor fi de 1.400 de ruble, respectiv. pe an. Vor apărea economii fiscale grave, cu venituri peste 100.000 de ruble. pe an (8000-9000 ruble pe lună), astfel încât o minoritate a populației să profite de scala fixă ​​a impozitului pe venit. În plus, atunci când se discută despre avantajele scării fiscale, autoritățile fiscale sunt silențioase cu privire la impozitul social unificat, care se aplică aproape tuturor plăților la o rată de 35,6% din salarizare. În acest context, economiile privind rata impozitului pe venit devin mai mult decât iluzorii.

5. Are sens să "ies din umbre".

diferit agențiile guvernamentale  să convingă contribuabilul în mass-media și în discursurile publice că reforma fiscală din țară este în plină desfășurare, povara fiscală este redusă drastic și "este timpul să ieșim din umbre". Cu toate acestea, dacă cinci-zece legi fiscale sunt combinate într-un COD FISCAL, atunci nu trebuie să o numiți reformă. În plus, multe dintre prevederile NC nu sunt suficient de dezvoltate și, uneori, ele conțin doar erori. Inițial, a doua parte a Codului fiscal al Federației Ruse a fost adoptată în august 2000. La 29 decembrie 2000, au fost aduse modificări (trei zile înainte de adoptare - 1 ianuarie 2001). Mai mult decât atât, numai capitolul 24 din "Impozitul social unificat" a suferit schimbări majore. Numai corecțiile tehnice au fost făcute în capitolul 22 "Accize", dar aproximativ 76 dintre acestea, etc. Pentru perioada 01.01.2001 - 04.01.2002, Formularul de raportare privind impozitul pe proprietate a fost modificat de două ori, formularul de raportare privind impozitul social unificat - de trei ori, formularul de raportare a TVA - de 4 ori audit fiscal  TVA-ul de intrare nu poate fi luat în considerare). Capitolul 25, "Impozitul pe profitul corporativ", a depășit toate capitolele anterioare împreună în "rentabilitatea" sa.

Pentru a calcula povara fiscală, tabelul de mai jos arată calcularea sumei impozitelor care urmează să fie retrase în cadrul noului și al vechii regimuri fiscale.

Explicații la masă.

Asumarea 1.   Pentru a simplifica calculele, se presupune că nu există costuri materiale. De exemplu, firma oferă servicii de consultanță.

Asumarea 2.   Angajații companiei sunt fondatorii acesteia, deci au două opțiuni de obținere a venitului personal: fie să trimită toate veniturile la salariu, fie să primească aceste venituri sub formă de dividende din profit.

Asumarea 3.   Deși impozitul pe venit nu este o taxă pe întreprindere, psihologic este perceput de angajator ca fiind unul dintre impozitele pe salarii.

La calcul, principalele impozite cu cea mai mare cotă sunt luate în considerare.

După cum se poate observa din tabel, cu direcția tuturor veniturilor din activitatea din salariu, angajații vor primi în mâinile lor (curate) 53% din încasări în noile condiții și 50% sub cele vechi. În anul 2000, cota de impozitare pentru utilizatorii de drumuri a fost de 2,5% și 1,5% a fost percepută ca o colecție pentru întreținerea facilităților sociale, doar 4% din vânzări.

Cu direcția tuturor veniturilor la profit, angajații vor primi mâinile lor, respectiv, în noile condiții - 60% din venituri, în vechiul 48%. Astfel, nivelul de retragere este de cel puțin 40%, ceea ce greu determină dorința contribuabilului de a-și legaliza integral veniturile.

Să schimbăm condițiile din exemplu. Să presupunem că 163.200 de ruble. acesta este venitul, adică diferența dintre prețul de cumpărare și de vânzare al bunurilor.

Mărfuri achiziționate pentru 1.000.000 de ruble. (costuri).

Produsul vândut pentru 1.163.200 de ruble. (Venituri).

Venituri 163.200 rub.

Marja de tranzacționare 16,3%

Condițiile rămase ale exemplului rămân neschimbate. Compania va plăti aceeași sumă de impozite - 76.200 de ruble. Cu toate acestea, indicatorul de venituri în această situație este semnificativ mai mare decât în ​​cel precedent. Dacă atribuim suma impozitelor la venit, obținem: 76.200 / 1.163.200 = 6,5%.

Apoi, putem spune că povara fiscală reprezintă doar 6,5% din venituri, ceea ce este probabil cel mai mic din lume.

Referințe:

1. Codul Fiscal al Federației Ruse. părțile 1 și 2. finance, M.Os-089 2000

2. Comentariul articol-articol la capitolul 25 al Codului Fiscal al RF Curier fiscal rus, M.2002

3. Bryzgalin A.V. Economie de tranziție. M., 1994.

4.Lapina OG Raport anual pentru anul 2001.M. AKDI 2002

5. Legea Federației Ruse din 06.12.1991, №1991-1.

6. Instrucțiunea Serviciului Fiscal de Stat nr. 39 "Cu privire la procedura de calculare și plată a TVA".

6. Legea federală din 31.07.1998 Nr. 150-FZ "Cu privire la amendamentele la articolul 20 din Legea Federației Ruse" Cu privire la elementele de bază ale sistemului fiscal din Federația Rusă "

7. Legea Federației Ruse din 18.10.1991 №1759-1 "Impozite la fondurile rutiere"

8. Legea Federației Ruse din 07.12.1991 №1998-. "Cu privire la impozitul pe venit de la persoane fizice."

9. Bryzgalin A.V. Problemele actuale ale aplicării răspunderii pentru încălcarea legilor fiscale: teorie și practică // Economie și drept. 1997. № 7.

Cea mai importantă dintre impozitele indirecte aplicate persoanelor juridice este taxa pe valoarea adăugată (TVA). El deține unul dintre locurile de frunte în totalul veniturilor fiscale. O astfel de taxă se aplică în multe țări, și mai ales în țările UE. În 20 din cele 24 de țări ale Organizației pentru Cooperare și Dezvoltare Economică (OCDE), TVA este principala taxă pe consum.

TVA reprezintă o formă de retragere din buget a unei părți din valoarea adăugată creată în toate etapele producției și definită ca diferența dintre costul bunurilor, lucrărilor și serviciilor vândute și costul costurilor materiale alocate costurilor de producție și de circulație. Mecanismul de funcționare a acestei taxe în Rusia este aproape de ordinea în vigoare în majoritatea țărilor europene. Impozitul se percepe pentru fiecare act de vânzare-cumpărare, începând de la etapa de producție primară până la vânzarea produsului finit către consumatorul final și reprezintă diferența dintre valoarea impozitului plătit furnizorului de materii prime și materiale și suma primită de contribuabil de la cumpărător a produselor produse de el și servicii).

TVA reală este plătită de consumatorul final de bunuri (lucrări, servicii) și nu afectează costurile și profiturile întreprinderilor producătoare de produse intermediare, deoarece impozitele pe care le plătesc ca consumatori de materii prime, materiale etc. nu sunt incluse în costul lor, ci sunt reduse pentru a fi creditate TVA pentru bunuri (lucrări, servicii) vândute de întreprinderi.

Suma impozitului se calculează ca diferența dintre sumele fiscale primite de la cumpărători pentru bunurile vândute și sumele de impozit plătite furnizorilor acestor bunuri și resurse materiale ale căror costuri sunt incluse în costurile de producție și vânzări. Întreprinderile plătesc impozite sub formă de plăți în avans sau reale, în funcție de politicile contabile adoptate.

Excise în conținutul lor sunt impozite indirecte pe consumator. Lista mărfurilor supuse accizelor în Rusia este relativ mică. Și în esență coincide cu seturile de produse similare din multe alte țări (băuturi alcoolice, tutun, mașini, blănuri, articole din metale prețioase și alte bunuri prestigioase). Accizele sunt stabilite pe produse extrem de profitabile, care sunt în cerere constantă, ceea ce face posibilă retragerea super-profiturilor de la producătorii lor către stat.

Un grup special, cel mai dinamic al impozitelor pe consum este taxele vamale. Taxele la export și la import sunt utilizate în principal pentru a reglementa relația dintre piața internă a mărfurilor și piața mondială. Ele vă permit să stimulați exporturile și să protejați producătorii interni de intervenția unor produse similare din străinătate. Aceste plăți au o importanță deosebită din punctul de vedere al intereselor fiscale ale statului, deoarece acestea sunt stabile și destul de ușor de administrat.

Plăți către fonduri extrabugetare

În conformitate cu legislația în vigoare în Federația Rusă, toate întreprinderile, asociațiile și organizațiile (inclusiv întreprinderile cu investiții străine și persoanele juridice străine care operează prin reprezentanțe permanente) situate pe teritoriul Federației Ruse sunt obligate să transfere fonduri către Fondul de pensii al Federației Ruse la Fondul de Asigurări Sociale Din Federația Rusă, Fundația Asigurărilor Medicale Obligatorii din Federația Rusă. Deși aceste plăți nu sunt direcționate direct către veniturile bugetelor respective, acestea au un accent specific pentru rezolvarea diferitelor probleme sociale, dar, datorită obligației lor, sunt contribuabili.

Începând cu 1 ianuarie 2010, toți angajatorii, fără excepție, trebuie să calculeze și să plătească primele de asigurare.

Contribuabilii-angajatori determină baza de impozitare pentru fiecare angajat de la început perioadă fiscală  la sfârșitul fiecărei luni, pe bază de angajamente. La calcularea bazei de impozitare se iau în considerare toate categoriile de lucrători (partizanii externi, angajații care lucrează în baza contractelor de drept civil cu obiectul muncii, prestarea serviciilor, precum și contractele de drepturi de autor și de licență).

La calcularea bazei de impozitare, se ține seama de avantajul material primit de angajat și / sau de membrii familiei sale pe cheltuiala angajatorului.

Primele de asigurare  atribuite costurilor întreprinderii.

79. Planul financiar al întreprinderii, structura planului financiar.

Planul financiar este elaborat pe baza altor secțiuni ale planului de dezvoltare economică și socială a întreprinderii. La rândul său, elaborarea unui plan financiar are un impact semnificativ asupra formării unui plan de costuri, a utilizării resurselor materiale și a altor resurse. La elaborarea unui plan financiar, trebuie luate în considerare rezervele de producție existente, deoarece stabilește obiective pentru îmbunătățirea utilizării resurselor și creșterea rentabilității producției. Prin urmare, înainte de a elabora un plan financiar, este necesară o analiză cuprinzătoare a rapoartelor disponibile și a altor materiale privind punerea în aplicare a planului de producție. Sarcina planificării financiare este să furnizeze companiei resursele financiare necesare în timp util și la un cost minim și să elibereze temporar fonduri pentru a investi în mod eficient.

Planificarea financiară poate fi pe termen lung și în curs de desfășurare. Prognozele financiare indică nivelul așteptat al dezvoltării întreprinderii, determină indicatorii financiari ai întreprinderii și cerințele de capital. Planurile financiare actuale sunt defalcate pe trimestre sau luni pentru anul. Planul actual determină venitul anual, valoarea profitului, ordinea de primire a fondurilor și procedura de utilizare a acestora. Pentru elaborarea unui plan financiar, se utilizează calculul indicatorilor financiari, diferite metode: reglementare, calcul și analiză, o metodă de estimare a fluctuațiilor fluxurilor de trezorerie, a soldului, a bugetării.

Structura planului financiar

Se întocmește un plan financiar sub forma unui sold al veniturilor și cheltuielilor, care exprimă în formă monetară rezultatele activităților economice, relațiile cu bugetul, băncile și organizațiile superioare. Planul financiar (soldul veniturilor și cheltuielilor) al întreprinderii este alcătuit din patru secțiuni: veniturile și încasările mijloacelor, cheltuielile și deducerile, relațiile reciproce de credit, relațiile reciproce cu bugetul. Mărimea veniturilor și cheltuielilor planificate este determinată pe baza unor calcule rezonabile care sunt compilate pentru fiecare element din bilanț.

În secțiunea "Venituri și încasări de fonduri", veniturile se reflectă sub forma profiturilor, deducerilor de amortizare, altor venituri interne ale întreprinderii, precum și a tuturor veniturilor provenite din surse externe. Cea mai mare parte a profitului este profitul din vânzarea de produse comerciale. Profitul general al bilanțului întreprinderii include profiturile din vânzarea altor produse și servicii neindustriale. Planificarea amortizării se efectuează pentru fiecare tip sau grup de active fixe listate în bilanțul societății, pe baza politicii aprobate de depreciere a întreprinderii.

Secțiunea "Cheltuieli și deduceri" prevede investiții capitale centralizate, costul reparațiilor capitale, costul creșterii nivelului propriilor active circulante, pierderile din exploatarea locuințelor și utilităților, costurile de întreținere a clădirilor și structurilor 2 deducerea pentru crearea fondurilor de stimulare economică, cheltuieli de cercetare și dezvoltare , formarea personalului și bonusuri pentru crearea și introducerea de noi echipamente, pentru acordarea de asistență financiară, alte cheltuieli și deduceri.

O problemă foarte importantă în elaborarea unui plan financiar pentru o întreprindere este determinarea dimensiunii fondului de stimulente materiale, a fondului pentru evenimente sociale și culturale și a locuințelor și a fondului de dezvoltare a producției.

Pentru a asigura interdependența completă a elementelor din planul financiar și pentru a determina relația finală cu bugetul de stat, la completarea calculului soldului veniturilor și cheltuielilor (anexă la acesta) se compilează un tabel de verificare (șah), în care sursele de finanțare se reflectă orizontal (reflectat în subsecțiunea ") Și elemente verticale - cheltuieli (din subcapitolul" Costuri și deduceri "), echivalent cu suma totală a totalului.

Astfel, soldul veniturilor și cheltuielilor (planul financiar) al întreprinderilor reflectă practic o gamă largă de relații financiare între o întreprindere și stat, un sistem financiar și de credit și alte întreprinderi și organizații. Poziția societății, stabilitatea sa financiară, oportunitatea îndeplinirii obligațiilor de plată a bugetului, decontările cu furnizorii și alte cheltuieli prevăzute de plan depind de modul în care planul financiar este justificat din punct de vedere economic și modul în care acesta este executat.

INSTITUTUL DE BANCARE

Facultatea: Finanțe și Credit

moscova

Curs de lucru pe tema:

IMPOZITE ȘI PLĂȚI ALE ÎNTREPRINDERILOR ÎN CADRUL BUGETULUI ÎN FONDURI DE BUGET EXTRA

Student: Anisimova Victoria Andreevna

Grupa: F-131-SV

Moscova 2002

Introducere 3

1. Noțiunea de sistem fiscal 3

2. Funcțiile impozitelor. 4

3. Structura fiscală 5

4. Principalele impozite și taxe din buget și din fondurile extrabugetare. 7

4.1. Taxa pe valoarea adăugată (TVA). 7

4.2. Impozitul pe vânzări. 9

4.3. Taxa socială unificată (UST). 10

4.4. Impozite la fondurile rutiere. 11

4.5. Impozitul pe profit. 12

4.6. Alte taxe plătite de companie. 13

5. Are sens să "ies din umbre". 14

Referințe 17

Introducere.

Din punct de vedere juridic, un impozit reprezintă o formă statutară de înstrăinare a proprietății persoanelor fizice și juridice în favoarea subiecților de autoritate publică. În același timp, impozitul este nerambursabil în mod individual, este perceput în condiții de irevocabilitate prin metode de constrângere de stat și nu are caracter de pedeapsă sau contribuție. Impozitele sunt stabilite de legislativ în mod unilateral.

Sistemul fiscal al socialismului (economia directivelor) era mai degrabă un prozdrozapstvom bolșevic decât un sistem menit să gestioneze economia. Standardele de profitabilitate au fost stabilite la nivel central, profitul excedentar a fost retras la buget în întregime.

În istoria dezvoltării societății, niciun stat nu a reușit încă să facă fără impozite, pentru că, pentru a-și îndeplini funcțiile de satisfacere a nevoilor colective, ea necesită o anumită sumă de bani care poate fi colectată numai prin impozite. Pe această bază, suma minimă a sarcinii fiscale este determinată de nivelul cheltuielilor de stat pentru îndeplinirea funcțiilor sale minime: administrație, apărare, aplicarea legii, cu cât mai multe funcții sunt încredințate statului, cu atât mai multe taxe trebuie să fie colectate.

În condițiile relațiilor de piață și mai ales în perioada de tranziție spre piață, sistemul fiscal este una dintre cele mai importante reglementări economice, baza mecanismului financiar și de credit al reglementării statale a economiei. Funcționarea eficientă a întregii economii naționale depinde de corectitudinea sistemului fiscal. Este tocmai sistemul fiscal care sa dovedit astăzi a fi, probabil, subiectul principal al discuțiilor despre căile și metodele de reformare, precum și critici aspre.

1. NOȚIUNEA SISTEMULUI DE TAXE.

Impozitele sunt plăți obligatorii și neechivalente plătite de contribuabili la bugetul corespunzător nivelului și fondurilor extrabugetare de stat pe baza legilor federale privind impozitele și actele legislative ale entităților constitutive ale Federației Ruse, precum și prin decizia guvernului local în funcție de competența lor.

Sistemul fiscal - un set de taxe și plăți obligatorii plătite în stat, precum și principii, forme și metode de stabilire, schimbare, anulare, plată, taxare, control.

1) obiectul impozitului este venitul, valoarea bunurilor individuale, anumite tipuri de activități, operațiunile cu valori mobiliare, utilizarea resurselor valoroase, proprietatea persoanelor fizice și fizice și alte obiecte stabilite prin acte legislative.

2) un subiect impozabil este un contribuabil, adică o persoană fizică sau juridică;

3) sursa de impozit - venitul din care se plătește impozitul;

4) cota de impozitare - valoarea impozitului pe unitate de obiect fiscal;

5) prestație fiscală - scutirea totală sau parțială a plății de către plătitor.

Taxele pot fi debitate în următoarele moduri:

1) cadastral - (din cuvântul cadastru - tabel, director) atunci când obiectul fiscal este diferențiat în grupuri în funcție de un anumit atribut. Lista acestor grupuri și semnele acestora sunt înregistrate în directoare speciale. Pentru fiecare grup există o rată individuală de impozitare. Această metodă se caracterizează prin faptul că taxa nu depinde de rentabilitatea obiectului.

Un exemplu al unei astfel de taxe poate servi ca o taxă pentru proprietarii de vehicule. Acesta este taxat la o rată fixă ​​de la puterea vehiculului, indiferent dacă vehiculul este utilizat sau inactiv.

2) pe baza declarației

Declarație - un document în care contribuabilul oferă calculul venitului și al impozitului pe acesta. O caracteristică caracteristică a acestei metode este faptul că taxa este plătită după primirea venitului și persoana care primește venitul.

Un exemplu ar fi impozitul pe venit.

3) la sursă

Această taxă este plătită de persoana care plătește venitul. Prin urmare, impozitul este plătit înainte de primirea venitului, iar beneficiarul venitului îl primește redus cu suma impozitului.

De exemplu, impozitul pe venit pentru persoane fizice. Această taxă este plătită de către întreprinderea sau organizația pe care operează individul. Ie înainte de a plăti, de exemplu, salariile, cuantumul impozitului dedus din acesta și transferat la buget. Suma rămasă este plătită angajatului. În acest caz, compania acționează ca un agent fiscal așa-numit.

Este achiziția dreptului de a tranzacționa. Taxele specifice pentru dreptul la comerț sunt determinate de autoritățile locale atunci când se ia decizia de introducere, în funcție de locația ieșirii, volumul vânzărilor și tipul de bunuri. Capitolul 2. Relația societății cu fonduri extrabugetare și organizații Fiecare societate, bazată pe tradiții naționale, culturale și istorice, ia ...

Și mai întâi de toate cu ITS. Conform rezultatelor activităților de audit, se încheie o concluzie care este un document oficial valabil. 1. Auditul calculelor cu bugetul și fondurile extrabugetare la întreprindere 1.1 Metodologia auditului calculelor cu bugetul și fondurile extrabugetare la întreprindere. Dezvoltarea auditului a început în epoca proprietarilor de sclavi și a domnilor feudali, când proprietarii au angajat controlori, ...

Privind impozitele cu fonduri bugetare și țintă; principalele direcții de îmbunătățire a sistemului fiscal în Republica Belarus. În plus, în cursul lucrărilor a fost o analiză a impozitelor și a calculelor cu bugetul pentru impozitele pe exemplul unei societăți anume, a relevat principalele rezerve de creștere a profiturilor întreprinderilor. Pe baza materialelor luate în considerare în curs, se poate face și lucrul ...

Și altele) vor depune mărturie despre egalitatea sumelor din cele trei coloane adiacente din situația cifrei de afaceri - cifra de afaceri a creditelor, soldul creditelor și cifra de afaceri de debit. Conform calculelor întreprinderii cu bugetul, indicatorii bilanțului cifrei de afaceri trebuie verificați cel puțin o dată pe an cu datele contabile inspecție fiscală  pentru a elimina posibilele discrepanțe în contabilitatea încasărilor plăților întreprinderii. Acumulatori cumulativi ...