Declarațiile contabile ale instituțiilor bugetare în impozite. Politicile contabile ale instituției bugetare în scopuri fiscale

Raportarea privind taxa pe valoarea adăugată

În conformitate cu capitolul 21 din Codul Fiscal al Federației Ruse (articolul 174), contribuabilii (agenții fiscali) trebuie să depună o declarație fiscală la autoritățile fiscale de la locul înregistrării lor cel târziu în a douăzecea zi a lunii următoare perioadei fiscale expirate.

Contribuabilii care plătesc impozit trimestrial, depun o declarație fiscală cel târziu în a 20-a zi a lunii următoare trimestrului expirat.

Rambursarea impozitului pe venit persoane fizice

Capitolul 23 Codul fiscal Federația Rusă (articolul 230) prescrie agenții fiscali de la care sau ca urmare a relațiilor cu care contribuabilii - persoanele care primesc venituri, ține evidența veniturilor primite de la aceștia de către persoane fizice în timpul perioadei fiscale.

Agenții fiscali reprezintă în autoritatea fiscală la locul informațiilor sale contabile despre venitul persoanelor fizice pentru perioada fiscală și sumele impozitelor acumulate și reținute anual cel mai târziu la data de 1 aprilie a anului următor perioadei fiscale expirate.

Raportări fiscale unificate

În conformitate cu capitolul 24 din Codul Fiscal al Federației Ruse (articolul 243), contribuabilii, adică persoanele fizice care efectuează plăți către persoane fizice sunt obligate să țină evidența sumelor plăților acumulate și a altor remunerații, cuantumul impozitului social unificat aferent acestora, precum și sumele deduceri fiscale pentru fiecare persoană în favoarea căreia au fost plătite plățile.

Trimestrial cel târziu la data de 15 a lunii următoare trimestrului expirat, contribuabilii prezintă informații (rapoarte) birourilor regionale ale Fondului de Asigurări Sociale din Federația Rusă:

despre impozitul acumulat la Fondul de Asigurări Sociale Federația Rusă;

despre utilizarea pentru plata prestațiilor temporare de invaliditate, concediu de maternitate, îngrijirea copilului până la împlinirea vârstei de 1,5 ani la nașterea unui copil, rambursarea listei garantate de servicii și prestații sociale pentru înmormântare, pentru alte tipuri de prestații pentru prestații sociale de stat de asigurare;

pe direcțiile pe care le-au trimis în conformitate cu procedura stabilită pentru serviciile de sanatoriu pentru muncitori și copiii lor;

despre cheltuielile care trebuie compensate;

privind impozitele plătite Fondului de Asigurări Sociale al Federației Ruse.

Contribuabilii depun o declarație fiscală pentru un impozit până la data de 30 martie a anului următor perioadei fiscale expirate. Contribuabilul va depune o copie a declarației fiscale la o autoritate fiscală sau alt document care confirmă transmiterea declarației autorității fiscale autorității teritoriale a Fondului de pensii al Federației Ruse până cel târziu la 1 iulie a anului următor perioadei fiscale expirate.

Unitățile separate, care au un bilanț separat, un cont curent și acumulează plăți și alte remunerații în favoarea persoanelor fizice, îndeplinesc obligația de a prezenta calcule fiscale și declarații fiscale la locul locației.

Raportarea impozitului pe profit

Capitolul 25 al Codului Fiscal al Federației Ruse (articolul 289) prevede că contribuabilii, indiferent dacă au obligația de a plăti impozite și (sau) plățile în avans, precum și particularitățile de calculare a taxelor și de plată, trebuie să fie prezentate autorităților fiscale după expirarea fiecărei perioade de raportare și fiscale. locația și locația fiecărei divizări separate a declarațiilor fiscale.

Agenții fiscali, la sfârșitul fiecărei perioade de raportare (fiscale) în care au efectuat plăți către contribuabil, sunt obligați să prezinte calcule fiscale autorităților fiscale în care se află. În plus, la sfârșitul perioadei de raportare, contribuabilii prezintă declarații fiscale ale unui formular simplificat. Organizațiile non-profit care nu au obligația de a plăti impozit, depun o declarație fiscală într-o formă simplificată după perioadă fiscală.

Contribuabilii (agenții fiscali) prezintă declarații fiscale (calcule fiscale) în cel mult 28 de zile de la data încheierii perioadei de raportare relevante. Contribuabilii, care calculează suma plăților anticipate lunare pentru profiturile efectiv primite, depun declarații fiscale în termenele stabilite pentru plata avansului.

Declarațiile fiscale (calcule fiscale) pentru perioada fiscală sunt transmise de contribuabili (agenți fiscali) cel târziu în luna martie a anului următor perioadei fiscale expirate.

Organizația, care include diviziuni separate, la sfârșitul fiecărei perioade de raportare și fiscală, înaintează autorităților fiscale din locul localizării acesteia o declarație fiscală pentru organizația în ansamblu, distribuită de diviziuni separate.

poziție

despre politicile contabile în scopuri contabilitatea fiscală

Contabilitatea fiscală se realizează în mod mixt, utilizând automatizarea într-un produs software.

Raportarea fiscală cerută de legislația privind impozitele și taxele, care trebuie completată și depusă la autoritățile fiscale de către o instituție, trebuie să fie întocmită și trimisă spre semnare directorului și contabilului-șef de către un funcționar însărcinat cu aceasta, cel târziu cu două zile lucrătoare înainte de termenul stabilit de legislația privind impozitele și taxe pentru depunerea acestor rapoarte la autoritățile fiscale.

Impozitul pe profit

Contabilitate fiscală

1. Pentru datele de contabilitate fiscală se utilizează date de contabilitategrupate folosind caracteristici analitice suplimentare în funcție de gradul de recunoaștere în contabilitatea fiscală. Registrele fiscale se formează numai dacă informațiile necesare nu sunt disponibile în registrele contabile. Lista registrelor de contabilitate fiscală este prezentată în apendicele 1 la prezentul model de dispoziție privind politica contabilă (articolul 313 din Codul fiscal al Federației Ruse).

2. Contabilitatea veniturilor și a cheltuielilor primite (produse) în cadrul finanțării țintă și a altor surse se efectuează separat. Proprietatea (inclusiv numerarul) de finanțare specifică (venituri alocate) utilizate pentru alte scopuri decât cele vizate este inclusă în veniturile neoperative (clauza 14 din articolul 250 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Contabilitatea separată se efectuează utilizând codul sintetic de contabilitate "Tipul de securitate financiară (activitate)" (în conformitate cu instrucțiunile contabile):

2 - activități generatoare de venituri (venituri proprii ale instituției);

4 - activități desfășurate în detrimentul subvențiilor pentru implementarea sarcinii de stat;

5 - activități desfășurate în detrimentul subvențiilor pentru alte scopuri;

6 - subvenții pentru implementarea investițiilor de capital.

3. Contabilitatea veniturilor și a cheltuielilor se efectuează pe bază de angajamente (articolele 271, 272 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

4. Provizioane pentru viitoarele cheltuieli legate de întreținere activități de afacerinu sunt create (clauza 1 din articolul 267.3 din Codul fiscal).

5. La detectarea erorilor (distorsiunilor) în calcul baza de impozitarecu privire la perioadele de raportare din perioada fiscală curentă (raportare), în cazul în care erorile (denaturările) duc la depășirea impozitelor, recalcularea bazei de impozitare și valoarea impozitului produs pentru perioada în care s-au făcut aceste erori (distorsiuni) Clauza 1, articolul 55 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Contabilizarea proprietății amortizabile

6. Amortizarea în scopuri fiscale se efectuează asupra bunurilor achiziționate cu fonduri provenite din activități generatoare de venit și utilizate pentru desfășurarea unor astfel de activități.

7. Durata de viață utilă a activelor fixe este determinată de valoarea maximă a intervalului de timp stabilit pentru grupul de amortizare în care este inclus activul fix în conformitate cu clasificarea aprobată de Guvernul Federației Ruse. În cazul reconstrucției, modernizării sau reutilizării tehnice, durata de viață utilă a unui activ fix nu crește (Rezoluția Guvernului Federației Ruse nr. 1 din 1 ianuarie 2002 "Cu privire la clasificarea activelor fixe incluse în grupurile de amortizare", clauza 1 a articolului 258 din RF 157n)

8. Durata de viață utilă a mijloacelor fixe care se utilizează este determinată a fi egală cu termenul stabilit de proprietarul anterior. Rata de amortizare a mijloacelor fixe utilizate este determinată în mod obișnuit (clauza 7 din articolul 258 din Codul Fiscal al Federației Ruse). În cazul achiziționării de mijloace fixe care au fost utilizate de o persoană juridică, de o persoană care nu este antreprenor, precum și de sponsori, în lipsa unor dovezi documentare privind durata de viață utilă și funcționarea echipamentului, durata utilă este determinată de cumpărarea de echipamente noi în conformitate cu clasificarea activele fixe incluse în ratele de depreciere prevăzute în capitolul 25 din Cod.

9. Durata de viață utilă a unui obiect de imobilizări necorporale se determină pe baza duratei de valabilitate a brevetului, certificatului și, de asemenea, pe baza duratei de viață utilă determinată de contractul relevant. Pentru imobilizările necorporale, pentru care este imposibil să se determine durata de viață utilă, se aplică o perioadă de 10 ani (clauza 2 din articolul 258 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

10. Amortizarea tuturor obiectelor de imobilizări amortizabile (imobilizări și imobilizări necorporale) se efectuează pe bază liniară (clauza 1, clauza 3 din articolul 259 din Codul Fiscal al RF, clauza 84 din Instrucțiunea nr. 157n).

11. Sumele de amortizare aferente bunurilor achiziționate cu fonduri primite din activități generatoare de venituri și utilizate pentru desfășurarea acestor activități sunt cheltuiți în scopuri de impozit pe venit.

12. Pentru reparațiile capitale și curente ale mijloacelor fixe, nu se creează o rezervă de cheltuieli de reparații viitoare, costurile fiind legate de alte cheltuieli ale instituției în perioada de raportare în care s-au făcut în volumul costurilor reale (articolul 260, clauza 2, articolul 324 din Codul fiscal al RF).

13. Nu sunt create provizioane pentru creanțe îndoielnice (articolul 266 alineatul 3 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Nu se creează provizioane pentru reparații în garanție și service în garanție (articolul 267 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

15. Nu se creează rezerva de cheltuieli viitoare pentru plata concediilor (articolul 1 din articolul 3324 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

16. Nu se creează rezerva pentru viitoarele cheltuieli de plată a remunerației anuale pentru serviciul de lungă durată și în urma rezultatelor lucrărilor pentru anul respectiv (paragraful 6 al articolului 3324.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Materiale de contabilitate

17. Costul materialelor utilizate în activitățile instituției include prețul de achiziție (inclusiv TVA și accizele), comisioanele plătite organizațiilor intermediare, taxele vamale și taxele la import, costurile de transport, sumele plătite organizațiilor pentru servicii de informare și consultanță legate de cu achiziția de materiale (secțiunea 4, articolul 252, secțiunea 2, articolul 254 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

18. Costul bunurilor achiziționate în scopul vânzării ulterioare se formează ținând seama de costurile aferente cumpărării acestor bunuri, care pot include: costul livrării lor la cumpărare, costurile de depozitare, taxele vamale și taxele și alte cheltuieli (articolul 320 TC Federația rusă).

19. La eliminarea și retragerea, materialele sunt evaluate utilizând metoda costului mediu (clauza 8, articolul 254 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

20. Atunci când vând bunuri achiziționate, costul de achiziție al acestor bunuri este calculat la cheltuielile cu costul mediu (articolul 1 din articolul 268 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

21. Contabilitatea fiscală a tranzacțiilor privind achiziționarea și retragerea de materiale se efectuează pe conturile corespunzătoare în contul 0 105 00 000 "Stocuri" în ordinea stabilită pentru

contabilitate (articolul 313 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Costurile muncii

22. Cheltuielile pentru remunerarea forței de muncă sunt efectuate în conformitate cu articolul 255 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Datele privind costul forței de muncă coincid cu datele contabile.

Contabilitatea costurilor

23. Costurile directe de prestare a serviciilor includ:

Toate cheltuielile pentru achiziționarea de materiale utilizate în procesul de furnizare a serviciilor, cu excepția costurilor generale și generale ale materialelor de producție;

costul forței de muncă al personalului implicat direct în prestarea de servicii;

valoarea contribuțiilor de asigurare la fondurile extrabugetare acumulate pe salariile personalului implicat în procesul de furnizare a serviciilor;

valoarea amortizării acumulate asupra activelor fixe utilizate în mod direct în procesul de furnizare a serviciilor. Baza: clauza 1 din articolul 318 din Codul Fiscal al Federației Ruse.

24. Cheltuielile directe suportate în perioada de raportare (impozitare) sunt integral atribuite unei scăderi a veniturilor din vânzarea acestei perioade de raportare (taxă) (clauza 2 a articolului 318 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

25. Veniturile din închirierea de bunuri sunt recunoscute ca venituri neoperative (clauza 4 din articolul 250 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

26. Veniturile provenite din livrarea mijloacelor de informare în masă și a produselor de cărți care urmează să fie înlocuite sau scoase vor fi recunoscute ca venituri nepermanente.

(Articolul 21, articolul 250 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

27. Conturile de plătit scoase în legătură cu expirarea termenului de prescripție sau din alte motive vor fi recunoscute ca venituri neoperative (paragraful 18 al articolului 250 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

28. Veniturile și cheltuielile aferente mai multor perioade de raportare, p (clauza 4 din articolul 250 din Codul Fiscal al Federației Ruse este distribuită uniform pe întreaga durată a contractului la care se referă.) În cazul în care nu se poate stabili data finalizării lucrărilor (serviciilor) perioada de repartizare a veniturilor și cheltuielilor se stabilește prin ordinul șefului instituției (articolul 272 alineatul (1), articolul 271 alineatul (2), articolul 316 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

29. Alte cheltuieli legate de producție și vânzări includ următoarele cheltuieli:

Costurile asigurării medicale obligatorii și voluntare a bunurilor - în limita costurilor reale;

Costul publicațiilor achiziționate (cărți, broșuri și alte obiecte) în valoare totală la momentul cumpărării;

Abonament la periodice în valoare de ¼ din valoarea abonamentului anual;

Cheltuieli pentru asigurarea de răspundere civilă auto în valoare de ¼ din valoarea contractului;

Sumele impozitelor și taxelor evaluate în conformitate cu procedura stabilită de legislația Federației Ruse privind impozitele și taxele, cu excepția celor enumerate la art. 270 din Codul Fiscal al Federației Ruse;

Cheltuieli de ridicare a calificărilor lucrătorilor în sume reale, sub rezerva îndeplinirii condițiilor de implementare a planului de ridicare a calificărilor și a ordinului sau a acordului de a trimite un angajat pentru formare

Cheltuieli de participare la expoziții, expoziții, dressinguri, expoziții (standuri);

Cheltuieli de reprezentare care nu depășesc 4% din costul forței de muncă pentru perioada de raportare (articolul 264 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

30. La determinarea bazei impozabile, cheltuielile prevăzute la articolul 270 din Codul Fiscal al Federației Ruse nu sunt luate în considerare.

După plata impozitului pe profit, fondurile sunt trimise pentru stimulente materiale pentru angajați, prestații sociale și asistență materială pentru întreținerea și dezvoltarea bazei materiale și tehnice a instituției.

Procedura de determinare a veniturilor și cheltuielilor în cadrul finanțării țintă

31. Veniturile obținute ca parte a finanțării direcționate sunt determinate pe baza cifrei de afaceri pe contul 0 205 80 000 și a următoarelor documente: acorduri privind procedura și condițiile de acordare a subvențiilor pentru susținerea financiară a sarcinii municipale;

Schema de transfer a subvențiilor;

Acorduri (acorduri) privind furnizarea de subvenții specifice.

32. Veniturile în scopuri de impozitare generate de activitățile generatoare de venituri sunt recunoscute ca venituri ale unei instituții, primite de la persoane juridice și fizice din vânzarea de bunuri, lucrări, servicii, drepturi de proprietate și venit de nul vânzare conform art. 249, art. 250 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Cu aceasta:

Veniturile obținute în cadrul activităților generatoare de venit se determină pe baza cifrei de afaceri din contul 2.205.300 "Calcularea veniturilor din prestarea de servicii remunerate, servicii";

Venitul din închirierea de bunuri este determinat pe baza cifrei de afaceri din contul 2 205 20 000 "Decontări cu plătitori asupra veniturilor din proprietate".

33. Cheltuielile aferente fondurilor cu finanțare specială (subvenții) se determină pe baza cifrei de afaceri din contul 4 (5, 6) 401 20 200 "Cheltuieli ale instituției".

34. Cheltuielile efectuate în detrimentul fondurilor provenite din activitățile generatoare de venituri trebuie stabilite pe baza cifrei de afaceri corespunzătoare de 2 109 00 000 "Costuri pentru producția de produse finite, prestări de lucrări, servicii", 2 401 20 000 "Cheltuieli instituționale" cu detalii privind subconturi:

"Cheltuieli care reduc baza de impozitare";

"Cheltuieli care nu reduc baza de impozitare."

Taxa pe valoarea adăugată

35. Ca moment de stabilire a bazei de impozitare a taxei pe valoarea adăugată, se stabilește ziua transferului de bunuri (munca efectuată, serviciile prestate) efectuate asupra activităților generatoare de venituri (venitul propriu al unei instituții), vânzarea altor servicii care nu beneficiază de TVA. 21 din Codul fiscal.

Executarea muncii (furnizarea de servicii) în cadrul unei sarcini municipale, sursa de sprijin financiar pentru care sunt subvenții de la buget, nu face obiectul impozitării TVA (subclauza 4.1, clauza 2, articolul 146 din RF Tax Code).

36. În cazul în care valoarea veniturilor pe trei luni calendaristice consecutive nu depășește 2 milioane de ruble, instituția poate să utilizeze dreptul la scutire de taxa pe care contribuabilul o plătește pentru TVA (articolul 145 alineatul (1) din Codul Fiscal al Federației Ruse).

37. Instituția are dreptul de a scuti de impozitare operațiunile enumerate la paragraful 2 al paragrafelor. 14, 20 din articolul 149 din Codul Fiscal al Federației Ruse:

În domeniul educației, furnizate de organizații educaționale nonprofit pentru implementarea programelor de învățământ general și (sau) de învățământ profesional (de bază și (sau)), programele de formare profesională specificate în licență sau procesul educațional, precum și alte servicii educaționale corespunzătoare nivelului și orientării educaționale programele specificate în licență, cu excepția serviciilor de consultanță, precum și serviciile de închiriere pentru spații;

Servicii oferite de organizații care activează în domeniul culturii și artei.

38. Contabilitatea separată este furnizată de organizația contabilă relevantă (cu utilizarea conturilor relevante ale planului de conturi al lucrătorului instituțional, precum și a registrelor contabile analitice în contextul tranzacțiilor impozabile și neimpozabile) (articolul 170 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

39. În cazul utilizării parțiale a bunurilor achiziționate (lucrări, servicii) pentru producerea sau realizarea unor tipuri de activități impozabile și neimpozabile, valorile fiscale sunt luate în considerare în valoarea lor sau sunt acceptate pentru deducerea fiscală în acțiuni (proporțional).

40. Sumele TVA pentru bunuri (lucrări, servicii), inclusiv active fixe și imobilizări necorporale dobândite în scopul desfășurării activităților care nu sunt supuse TVA, sunt luate în considerare în valoarea lor.

41. Cartea de cumpàràri și cartea de vânzare sunt pàstrate prin metoda înregistràrii continue a facturilor emise și acceptate pentru contabilitate.

42. Se stabilește următoarea procedură pentru numerotarea, compilarea și procesarea facturilor, precum și păstrarea unui registru al facturilor primite și emise, al cărților de cumpărare și al cărților de vânzări, precum și foi suplimentare pentru acestea atunci când se vând bunuri (executarea lucrărilor, prestarea serviciilor) inclusiv prin diviziuni separate:

1) numerotarea facturilor se efectuează în ordine crescătoare a numerelor în întreaga instituție;

2) întocmirea și executarea facturilor se efectuează pentru toate cazurile de implementare, inclusiv prin subdiviziuni separate, la sediul central;

3) ținerea unui registru al facturilor primite și emise, al cărților de cumpărare și al cărților de vânzare, precum și al unor fișe suplimentare pentru acestea, se efectuează pentru toate facturile emise și primite, inclusiv emise și primite prin subdiviziuni separate, în organizația centrală Reguli pentru ținerea unui registru al facturilor primite și emise (aprobat prin Decretul Guvernului Federației Ruse nr. 1137 din 26 decembrie 2011).

43. La calcularea TVA-ului se aplică:

factură, întocmită în formularul aprobat de Guvernul Federației Ruse la data de 26 decembrie 2011 nr. 1137.

document universal de transfer, întocmit în forma recomandată în scrisoarea Serviciului Federal Federal al Rusiei din 21 octombrie 2013 Nr. ММВ-20-3 / [protejat prin e-mail]

Facturile se fac pe suport de hârtie sau în format electronic (clauza 1, articolul 169 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

O factură electronică este un original semnificativ din punct de vedere juridic, echivalentul în hârtie. O factură electronică poate fi transmisă numai printr-un operator electronic de gestionare a documentelor în formatul stabilit de FTS (Ordinul Serviciului Federal Federal al Rusiei din 5 martie 2012 nr. ММВ-7-6 / 138).

Impozit unic în cadrul sistemului simplificat de impozitare

52. Sistemul simplificat de impozitare este utilizat împreună cu alte regimuri fiscale (Art.346.11 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

53. Obiectele de impozitare sunt:

Venituri reduse cu suma cheltuielilor.

54. La determinarea obiectului impunerii, instituția ia în considerare următoarele venituri:

Veniturile din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii), vânzarea de drepturi de proprietate și de proprietate, determinate în conformitate cu art. 249 din Codul Fiscal al Federației Ruse;

Venitul neperioactiv determinat în conformitate cu art. 250 din Codul Fiscal al Federației Ruse.

55. Costurile care reduc venitul primit sunt costurile recunoscute în conformitate cu art. 346,16 TC RF.

56. Cartea contabilității veniturilor și cheltuielilor se efectuează pe suport de hârtie (punctul 1.4 din Ordinul Ministerului de Finanțe al Federației Ruse din 22 octombrie 2012 Nr. 135n "Cu privire la aprobarea formelor de evidență a veniturilor și cheltuielilor organizațiilor și antreprenori individuali, aplicarea sistemului simplificat de impozitare, a cărților de contabilitate a veniturilor pentru antreprenorii individuali care aplică sistemul de impozitare a brevetelor și Procedurile de completare a acestora ").

57. Data primirii veniturilor se stabilește la data primirii fondurilor în conturile băncilor, în numerar, la primirea altor bunuri (lucrări, servicii) sau drepturi de proprietate (clauza 1 a articolului 346.17 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

58. Cheltuielile sunt recunoscute drept costuri după plata lor efectivă (clauza 2 din articolul 346.17 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

59. La vânzarea bunurilor achiziționate, costul de achiziție al acestor bunuri este impus la cheltuieli la costul mediu (clauza 2 a clauzei 2 a articolului 366.17 din capitolul 26.2 "Sistemul de impozitare simplificată" din Codul fiscal FD).

60. La determinarea bazei de impozitare, veniturile și cheltuielile sunt determinate cumulativ de la începutul anului.

61. Dacă obiectul impozitării este venitul unei instituții, cota de impozitare este stabilită la 6%. Dacă obiectul impozitării este venitul redus cu valoarea cheltuielilor, cota de impozitare este stabilită la 15%, dar nu mai puțin de 1% din venitul pe an (impozit minim). Taxa minimă este plătită dacă pentru perioada fiscală valoarea impozitului calculată în procedura generală este mai mică decât suma taxei minime calculate (clauza 6, articolul 3646.18 din Codul fiscal, articolul 346.20 din Codul fiscal).

62. Perioada fiscală este anul calendaristic. Perioadele de raportare sunt: primul trimestru, jumătate an și nouă luni (articolul 346.19 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

63. Instituțiile plătesc plăți anticipate pentru perioadele de raportare. La expirarea perioadei fiscale, instituția plătește impozit, cel târziu până la termenul stabilit pentru depunerea declarației fiscale (paragraful 1, articolul 260.23 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

64. Declarația fiscală se depune cel târziu la data de 31 martie a anului următor perioadei fiscale expirate (articolul 346.23 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

65. Plata primelor de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie se efectuează în conformitate cu legislația Federației Ruse.

66. Atunci când se constată erori (denaturări) în calcularea bazei de impozitare a perioadelor fiscale (rapoarte) anterioare, în cazul perioadei curente de raportare, în cazul în care erorile (denaturările) duc la depășirea impozitului, baza fiscală și valoarea impozitului sunt recalculate pentru perioada în care au fost săvârșite aceste erori (articolul 55 alineatul 1 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Taxa de transport

44. Baza impozabilă se constituie pe baza prezenței tuturor vehiculelor înregistrate ca proprietate a instituției (capitolul 28 din Codul Fiscal al Federației Ruse, legea regională "Despre taxa de transport").

45. În sensul prezentei clauze, vehiculele care se află în stare de reparații și care sunt supuse unei amortizări vor fi incluse în baza impozabilă până la vehicul de la contabilitate sau excludere din registrul de stat în conformitate cu legislația Federației Ruse.

46. În cazul în care se constată erori (denaturări) în calcularea bazei de impozitare a perioadelor fiscale (rapoarte) anterioare, în cazul perioadei curente de raportare, dacă erorile (denaturările) duc la depășirea impozitelor, baza de impozitare și valoarea impozitului sunt recalculate pentru perioada în care au fost făcute erorile (denaturările) indicate (articolul 54 alineatul (1) din Codul Fiscal al RF).

Impozitul pe proprietăți corporative

47. Atunci când se calculează impozitul pe proprietate, baza impozabilă este recunoscută ca fiind imobilă și bunuri mobileluate în considerare în bilanț (clauza 1, articolul 374 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Bunurile mobile acceptate începând cu 1 ianuarie 2013 nu sunt recunoscute ca obiect de impozitare ca active fixe (art. 374 alin. (7) din art. 374 al Codului Fiscal al Federației Ruse).

48. Baza fiscală este definită ca valoarea medie anuală a bunurilor recunoscute ca obiect impozabil (clauza 1, articolul 375 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

49. Perioada fiscală este anul calendaristic. Perioadele de raportare sunt primul trimestru, jumătate de an, nouă luni (clauza 1, clauza 2 din articolul 379 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

50. Cota de impozitare este stabilită la 2,2% (clauza 1, articolul 380 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

51. În cazul în care se constată erori (denaturări) la calcularea bazei de impozitare a perioadelor fiscale (rapoarte) anterioare, în cazul perioadei curente de raportare, în cazul în care erorile (denaturările) duc la depășirea impozitelor, baza de impozitare și valoarea impozitului sunt recalculate pentru perioada în care au fost săvârșite aceste erori (articolul 55 alineatul 1 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Dispoziții finale

67. Modificările aduse politicii contabile privind impozitarea unei instituții se fac numai prin:

Atunci când se modifică metodele contabile aplicate;

Atunci când se modifică legislația privind taxele și onorariile (articolul 8 din Legea din 06.12.2011 nr. 402-FZ).

În primul caz, modificările aduse dispoziției privind politica contabilă sunt acceptate în scopuri fiscale de la începutul noii perioade fiscale (începând cu anul următor). În al doilea caz - nu mai devreme de momentul intrării în vigoare a modificărilor indicate.

Statul are nevoie de resurse financiare pentru a-și îndeplini funcțiile, pe care le primește prin impozite. Prin urmare, statul nu poate face fără impozite. Gestionarea economică, apărarea, instanța, vama, aplicarea legii, îngrijirea medicală gratuită și educația - aceasta nu este o listă completă a acelor zone ale cheltuielilor bugetului țării pentru care trebuie colectate impozite. Astfel, de la începutul statului, impozitele au devenit o parte esențială a relațiilor economice.
Impozitele - o categorie economică importantă, asociată istoric cu existența și funcționarea statului. Metoda, natura și amploarea mobilizării resurselor monetare și a cheltuielilor acestora depind de stadiul dezvoltării economice a societății. Impozitele - relații monetare imperative, în cursul căruia se formează un fond bugetar.
Imperativitatea implică o relație de putere și subordonare. În ceea ce privește impozitele, aceasta înseamnă că contribuabilul nu are dreptul să refuze să-și îndeplinească datoria care îi este atribuită pentru plata impozitelor în bugetul respectiv. Nerespectarea sancțiunilor aplicabile. Prin impozite, cota de proprietate privată devine stat, cu un fond monetar centralizat - bugetul. Taxele sunt primite numai în fondul bugetar, în care sunt depersonalizate, prin urmare taxele sunt relații nevizate. În acest fel, impozitele diferă de taxe. Taxe - relații monetare, în cursul căruia se formează fonduri țintă.
Colectare - o taxă obligatorie percepută organizațiilor și persoanelor fizice, a căror plată este una dintre condițiile pentru comision în interesul plătitorilor de taxe agențiile guvernamentale, autorități locale, alte organisme autorizate și funcționari cu acțiuni importante din punct de vedere juridic, inclusiv acordarea anumitor drepturi sau eliberarea de permise (licențe).
Obligația de a plăti o taxă sau o taxă specifică este impusă contribuabilului sau plătitorului comisionului din momentul în care apar împrejurări care prevăd plata acestei taxe sau a unei taxe.
În ceea ce privește bugetul, fiecare organizație (contribuabil) este un debitor care este obligat să plătească impozite și taxe.
Contabilitatea bugetară a încasărilor (impozitelor) în ruble și distribuirea lor între bugete este efectuată pe conturi deschise pentru organele teritoriale ale Trezoreriei Federale. Contabilitatea încasărilor în valută străină se efectuează în conturi separate ale Trezoreriei Federale.
Contabilitatea încasărilor de venituri se efectuează în conformitate cu codurile de clasificare bugetară specificate în documentele de decontare, ținând cont de corespondența codului de venit al administratorului cu bugetul și codul tipului de venit stabilit pentru administrator prin legislația Federației Ruse, legislația unei entități constitutive a Federației Ruse sau deciziile administrațiilor locale reprezentative.
Raportarea privind taxa pe valoarea adăugată
În conformitate cu capitolul 21 din Codul Fiscal al Federației Ruse (articolul 174), contribuabilii (agenții fiscali) trebuie să depună o declarație fiscală la autoritățile fiscale de la locul înregistrării lor cel târziu în a douăzecea zi a lunii următoare perioadei fiscale expirate.
Contribuabilii care plătesc o taxă trimestrială prezintă o declarație fiscală cel târziu în a 20-a zi a lunii următoare trimestrului expirat.
Procedura de calculare și de plată a TVA este prevăzută în capitolul 21 din partea a doua a Codului Fiscal al Rusiei.
Obiectul impozitării este următorul:
1. cu privire la vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) pe teritoriul Federației Ruse, inclusiv vânzarea de obiecte gajate și transferul de bunuri (rezultatele muncii efectuate, prestarea de servicii) în baza unui acord de acordare a compensației sau a novației, precum și asupra transferului drepturilor de proprietate.
2. Pentru transferul pe teritoriul Federației Ruse a bunurilor (lucrări, servicii) pentru nevoile proprii ale căror costuri nu sunt acceptate pentru deducere (inclusiv prin amortizare) la calcularea impozitului pe profit al organizațiilor.
3. Cu privire la executarea lucrărilor de construcție și instalare pentru consum propriu.
4. La importul mărfurilor pe teritoriul vamal al Federației Ruse.
TVA se percepe la tarife - 0; 10 și 18%.
Plătitorii instituțiilor bugetare din domeniul TVA sunt numai în cazul în care aceștia desfășoară activități antreprenoriale. În cadrul activităților bugetare, valoarea TVA-ului se înscrie în creșterea costului produselor, al lucrărilor și al serviciilor.
Din 2006, toate organizațiile au trecut la plata impozitului pe metoda "acumulare". Momentul stabilirii bazei de impozitare este cea mai devreme dintre cele două date:
1. Ziua livrării bunurilor (lucrări, servicii), transferul drepturilor de proprietate.
2. Ziua plății, plata parțială pe seama livrărilor de bunuri viitoare (executarea lucrărilor, prestarea serviciilor), transferul drepturilor de proprietate.
La achiziționarea de active nefinanciare (lucrări, servicii), o instituție bugetară trebuie să plătească furnizorilor (contractorilor) atât valoarea bunurilor conform contractului, cât și valoarea TVA. Contul 221001000 "Calcularea TVA pentru imobilizările corporale, lucrările și serviciile achiziționate" este destinat contabilizării TVA-ului datorat, precum și pentru calcularea TVA-ului din avansurile primite: 221001560, respectiv "Creșterea creanțelor de TVA pe imobilizări corporale achiziționate, lucrări, servicii" și 221001660 "Reducerea creanțelor TVA pentru valorile materiale, lucrările, serviciile achiziționate".
Raportarea privind impozitul pe venitul personal
Capitolul 23 din Codul Fiscal al Federației Ruse (articolul 230) prescrie agenții fiscali de la care sau ca urmare a relațiilor cu care contribuabilii - indivizii primiți venituri - păstrează evidența veniturilor primite de la persoanele fizice în timpul perioadei fiscale.
Agenții fiscali prezintă autorității fiscale la locul informațiilor lor contabile despre venitul persoanelor fizice pentru perioada fiscală și sumele impozitelor acumulate și reținute anual cel mai târziu la data de 1 aprilie a anului următor perioadei fiscale expirate.
Raportări fiscale unificate
Potrivit capitolului 24 din Codul Fiscal al Federației Ruse (articolul 243), contribuabilii, adică indivizii care efectuează plăți către persoane fizice, trebuie să țină evidența sumelor plăților acumulate și a altor remunerații, cuantumul impozitului social unificat pentru aceștia și sumele deducerilor fiscale pentru fiecare persoană fizică în favoarea căreia s-au efectuat plăți.
Trimestrial cel târziu la data de 15 a lunii următoare trimestrului expirat, contribuabilii prezintă informații (rapoarte) birourilor regionale ale Fondului de Asigurări Sociale din Federația Rusă:
. impozitul acumulat la Fondul de Asigurări Sociale din Federația Rusă;
. despre utilizarea pentru plata prestațiilor temporare de invaliditate, concediu de maternitate, îngrijirea copilului până la împlinirea vârstei de un an și jumătate, la nașterea unui copil, pentru rambursarea costului unei liste garantate de servicii și prestații sociale pentru îngropare, pentru alte tipuri de prestații de asigurări sociale de stat;
. pe direcțiile pe care le-au trimis în conformitate cu procedura stabilită pentru serviciile de sanatoriu pentru muncitori și copiii lor;
. despre cheltuielile care trebuie compensate;
. privind impozitele plătite Fondului de Asigurări Sociale al Federației Ruse.
Contribuabilii depun o declarație fiscală pentru un impozit până la data de 30 martie a anului următor perioadei fiscale expirate. Contribuabilul va depune o copie a declarației fiscale la o autoritate fiscală sau alt document care confirmă transmiterea declarației autorității fiscale autorității teritoriale a Fondului de pensii al Federației Ruse până cel târziu la 1 iulie a anului următor perioadei fiscale expirate.
Unitățile separate, care au un bilanț separat, un cont curent și acumulează plăți și alte remunerații în favoarea persoanelor fizice, îndeplinesc obligația de a prezenta calcule fiscale și declarații fiscale la locul locației.
Raportarea impozitului pe profit
Organizațiile non-profit se pot angaja în activități de afaceri care nu contravin obiectivelor principalei activități pentru care au fost create.
Pentru instituțiile bugetare, posibilitatea de desfășurare a activității ar trebui să fie prevăzută de acte normative care reglementează activitățile în domeniile respective și documentele constitutive ale acestora. Documentele de reglementare includ legile din Federația Rusă "Cu privire la educație", "Cu privire la cultură", "Cu privire la asigurarea de sănătate a cetățenilor din Federația Rusă", legi federale "Învățământul superior și postuniversitar", "Despre știință și politica științei și tehnologiei de stat".
Veniturile instituțiilor bugetare, primite din prestarea serviciilor cu plată persoanelor juridice și persoanelor fizice, sunt venituri din activități economice. De exemplu, în conformitate cu Legea privind educația, activitățile de afaceri ale instituțiilor de învățământ includ:
. vânzarea și închirierea de mijloace fixe;
. comerțul cu bunuri achiziționate, echipamente;
. prestarea serviciilor intermediare;
. participarea la capital în activitățile altor instituții și organizații, inclusiv cele educaționale;
. achiziționarea de acțiuni, obligațiuni, alte valori mobiliare și primirea de venituri pe acestea;
. efectuarea de alte operațiuni de non-vânzare, generatoare de venit și care nu sunt legate de producția de produse, lucrări, servicii și punerea lor în aplicare, prevăzute de cartă. Reglementări similare sunt cuprinse în alte reglementări.
Capitolul 25 al Codului Fiscal al Federației Ruse (articolul 289) prevede că contribuabilii, indiferent dacă au obligația de a plăti impozite și (sau) plățile în avans, precum și particularitățile de calculare a taxelor și de plată, trebuie să fie prezentate autorităților fiscale după expirarea fiecărei perioade de raportare și fiscale. locația și locația fiecărei divizări separate a declarațiilor fiscale.
Agenții fiscali, la sfârșitul fiecărei perioade de raportare (fiscale) în care au efectuat plăți către contribuabil, sunt obligați să prezinte calcule fiscale autorităților fiscale în care se află. În plus, la sfârșitul perioadei de raportare, contribuabilii prezintă declarații fiscale ale unui formular simplificat. Organizațiile non-profit care nu au obligația de a plăti impozit, depun o declarație fiscală într-o formă simplificată după expirarea perioadei fiscale.
Contribuabilii (agenții fiscali) prezintă declarații fiscale (calcule fiscale) în cel mult 28 de zile de la data încheierii perioadei de raportare relevante. Contribuabilii, care calculează suma plăților anticipate lunare pentru profiturile efectiv primite, depun declarații fiscale în termenele stabilite pentru plata avansului.
Declarații fiscale (calcule fiscale) la sfârșitul perioadei fiscale sunt prezentate de contribuabili ( agenți fiscali) nu mai târziu de luna martie a anului următor perioadei fiscale expirate.
Organizația, care include diviziuni separate, la sfârșitul fiecărei perioade de raportare și fiscală, înaintează autorităților fiscale din locul localizării acesteia o declarație fiscală pentru organizația în ansamblu, distribuită de diviziuni separate.
Sunt reglementate specificul contabilizării impozitului pe profit de către instituțiile bugetare legislația fiscală Rusia.
Contribuabilii sunt instituții publice finanțate din bugetele tuturor nivelurilor, de stat fondurile extrabugetarealocate pentru estimarea veniturilor și cheltuielilor instituției sau primirea de fonduri sub formă de plată pentru serviciile medicale acordate cetățenilor în cadrul programului teritorial de asigurare medicală obligatorie, precum și primirea de venituri din alte surse. Contabilitate fiscală, ele sunt obligate să țină separat veniturile (cheltuielile) primite (produse) în cadrul finanțării specifice și din alte surse.
Alte surse - veniturile din activități comerciale - sunt recunoscute ca venituri ale instituțiilor bugetare primite de la persoane juridice și persoane fizice din vânzarea de bunuri, lucrări, servicii, drepturi de proprietate și venituri nepermanente.
Baza fiscală a instituțiilor publice este definită ca diferența dintre valoarea venitului obținut din vânzarea produselor, munca efectuată, serviciile prestate, valoarea veniturilor neoperative (excluzând taxa pe valoarea adăugată, accizele pentru bunurile accizabile) și cuantumul cheltuielilor reale pentru activitățile comerciale.
Valoarea surplusului de venituri față de cheltuielile din activități comerciale înainte de calcularea impozitului nu poate fi îndreptată pentru acoperirea cheltuielilor prevăzute din fondurile de finanțare țintă alocate pentru bugetul veniturilor și cheltuielilor instituției bugetare.
Declarațiile fiscale sunt transmise autorităților fiscale la sediul fiecărei instituții bugetare în modul stabilit de Codul Fiscal al Federației Ruse. În prezent, rata impozitului pe venit este de 24%, inclusiv 17,5% la bugetul federal și 6,5% la bugetele entităților constitutive ale Federației.
Raportarea pe taxa de transport
În temeiul dispozițiilor capitolului 28 din Codul Fiscal al Federației Ruse (articolul 356), organele legislative (reprezentative) ale entităților constituente ale Federației Ruse stabilesc formatul de raportare pentru taxa de transport și termenul de depunere a acesteia.
Dacă formularul de declarație fiscală nu este aprobat de legea subiectului Federației Ruse, contribuabilul - entitate juridică va depune la autoritatea fiscală la locul plății impozitului o declarație fiscală în conformitate cu formularul aprobat de Serviciul Fiscal Federal (articolul 80 alineatul (3) din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Raportarea pe taxa pe teren
Procedura de prezentare a declarației fiscale privind impozitul funciar este determinată de capitolul 31 din Codul Fiscal al Federației Ruse (articolul 398), potrivit căruia contribuabilii prezintă autorității fiscale la sfârșitul perioadei fiscale teren de teren declarație fiscală.
Contribuabilii care plătesc avansuri fiscale în perioada fiscală, la expirarea perioadei de raportare, prezintă autorității fiscale la locul terenului un calcul al impozitului pentru plățile în avans.
Declarațiile fiscale sunt prezentate de contribuabili cel târziu la data de 1 februarie a anului următor perioadei de impozitare expirate.
Calculele privind sumele plătite în avans se plătesc de către contribuabili în perioada fiscală cel târziu în ultima zi a lunii următoare perioadei de raportare expirate.
Raportarea impozitului pe proprietate
În conformitate cu articolul 14 alineatul (1) din Codul fiscal al Federației Ruse, se face referire la impozitul pe proprietate al organizațiilor taxe regionale.
Baza fiscală este definită ca valoarea medie anuală a proprietății și este luată în considerare la valoarea sa reziduală, formată în conformitate cu procedura contabilă stabilită, aprobată în politica contabilă.
Ratele de impozitare sunt stabilite de legile entităților constituente ale Federației Ruse și nu pot depăși 2,2%. Perioada fiscală este anul calendaristic. Perioada de raportare este primul trimestru, jumătate an și 9 luni. anul calendaristic.
Suma impozitului se calculează la sfârșitul perioadei fiscale ca fiind produsul corespunzător rata impozitului și baza de impozitare determinată pentru perioada fiscală.
Valoarea impozitului datorat la buget pentru perioada fiscală este definită ca diferența dintre valoarea impozitului calculată în mod corespunzător și cuantumul plăților anticipate de impozit calculate în perioada fiscală.