USN și sistemul general de impozitare. Cum de a rezolva problemele cu TVA

Simpsonistul cumpără bunuri

Dacă cumpărați ceva de la firme în modul general, atunci nu este important pentru vânzător ce sistem de impozitare aplicați. Atunci când o vindeți, ea își va percepe taxele și veți ține cont de bunurile achiziționate (lucrări, servicii) conform regulilor contabilitatea fiscală cu USN.

Când apare o problemă.Dificultăți pot apărea dacă decideți să returnați un produs care a fost luat anterior în considerare. O astfel de operațiune din punct de vedere al TVA este considerată o implementare inversă. Ca și înainte, proprietatea asupra bunurilor ți-a trecut deja ca cumpărător, iar la returnare se întoarce la vânzător.

Asta este, vânzătorul are o achiziție de același produs, și cumpărătorul are o vânzare. În acest caz, vânzătorul pe modul general ar cumpăra bunurile cu TVA pentru a pune taxa deductibilă. Apoi, ținând cont de taxa pe care a acumulat-o în timpul vânzării, el va "merge la zero", adică nu va avea niciun fel de cheltuieli sub forma taxei pe valoarea adăugată. Cu toate acestea, dvs., fiind cumpărător, aplicând sistemul simplificat, nu plătiți TVA, adică nu puteți emite o factură în timpul implementării inverse.

Decizia.În acest caz, vânzătorul însuși în modul general poate emite o factură de corecție (scrisoare datată 24.07.2012 Nr. 03-07-09 / 89). În el, trebuie să reflecte diferența prin care cantitatea și valoarea bunurilor vândute au scăzut, precum și valoarea TVA "de intrare".

Nu este necesar să se facă corecții la factura originală (scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din data de 31.07.2012 Nr. 03-07-09 / 96).

Cu toate acestea, înainte de a emite o factură de corecție, întreprinderea în modul general trebuie să primească documente care să justifice returnarea bunurilor. Astfel de documente reprezintă o reclamație din partea dvs. ca cumpărător, act de deficiențe identificate în formularul nr. TORG-2 sau într-o formă independent dezvoltată ( Legea federală din 12/06/2011 nr. 402-F3 și p. 10 din art. 172 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Contrapartea dvs. are cinci zile calendaristice pentru a-și elibera o factură de corecție din ziua în care primește unul dintre documentele enumerate. Acest lucru rezultă din paragraful 3 al clauzei 3 din articolul 168 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Ceea ce ar trebui indicat în factura de corecție este menționat în clauza 5.2 din articolul 169 din Codul Fiscal al Federației Ruse.

Fiți atenți la un astfel de moment. Nu are importanță pentru ce motiv ați returnat bunurile: a fost de bună calitate sau a avut defecte, procedura de emitere a facturii de corecție va fi aceeași în orice caz (scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din data de 31.07.2012 Nr. 03-07-09 / 100).

În plus, vânzătorul va înregistra factura de ajustare în cartea de cumpărare. Acest lucru rezultă din clauza 12 din Regulile de menținere a cărții de cumpărare, aprobată prin Decretul Guvernului Federației Ruse nr. 1137 din 26 decembrie 2011. Și numai după aceea, partenerul dvs. va putea să reducă TVA-ul datorat la buget în modul general.

Simpsonistul vinde bunuri

Acesta este exact cazul în care regimul dvs. fiscal afectează suma plăților fiscale ale firmei care aplică regimul general.

Când apare o problemă. Problema poate să apară la fiecare vânzare, pentru că nu plătiți taxa pe valoarea adăugată. Iar pentru companiile și întreprinzătorii individuali care se află în regimul fiscal general, aceasta înseamnă că nu au un impozit "de intrare" pentru o astfel de tranzacție care ar putea fi deductibilă.

Decizia.Deoarece nu aparțineți plătitorilor de TVA, nu includeți valoarea impozitului în prețul bunurilor (Secțiunea 2, articolul 346.11 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Deci, bunurile în acest caz pot fi vândute mai ieftin. Cumpărătorul pe modul general, la rândul său, are dreptul să recunoască întregul cost al bunurilor în cheltuielile care se reduc baza fiscală pe

Prin urmare, cu companii și antreprenori individuali în modul general, reducerea costului bunurilor cu valoarea TVA. În acest caz, chiar și fără a primi o deducere din taxa pe valoarea adăugată, cei care aplică regimul fiscal general nu vor avea pierderi economice. Să arătăm prin exemplu cum arată.

exemplu
Calculul beneficiilor obținute din achiziționarea de bunuri de la "furnizorul simplificat de servicii" fără TVA, atunci când sistemul fiscal simplificat și sistem comun de impozitare

SRL Astra se află pe regimul fiscal general și efectuează comerțul cu ridicata. Compania a vândut un lot de mărfuri la un preț de 23.600 de ruble. (inclusiv TVA 3600 de ruble).

Să calculam valoarea TVA și impozitul pe profit dacă cumpărați acest articol:

1) plătitorul TVA pentru 18880 ruble. (inclusiv TVA 2880 ruble);

2) la "simplificat" pentru 16 000 de ruble. (fără TVA).

Pentru simplitate, vom lua în considerare doar costul achiziționării de bunuri.

Primul caz. La expedierea mărfurilor, LLC Astra trebuie să perceapă TVA în valoare de 3.600 de ruble. În același timp, cumpărând un produs de la un plătitor de TVA, compania va putea să utilizeze deducerea pentru suma TVA în valoare de 2880 ruble.

Prin urmare, TVA datorată va fi de 720 de ruble. (3600 ruble - 2880 ruble).

În același timp, veniturile incluse în baza impozitului pe profit sunt egale cu valoarea bunurilor vândute fără TVA, adică 20.000 de ruble. (23.600 ruble - 3.600 de ruble). Și costul este prețul de achiziție al obiectelor de valoare fără TVA, care este de 16.000 de ruble. (18 880 ruble - 2880 ruble). Astfel, impozitul pe profit pe care trebuie să-l plătiți LLC Astra, va fi de 800 de ruble. [(20.000 de ruble - 16.000 de ruble) × 20%].

Valoarea totală a impozitelor (TVA și impozitul pe venit) plătibile este de 1.520 de ruble. (720 de ruble + 800 de ruble).

Cel de-al doilea caz. Dacă LLC Astra cumpără bunuri dintr-un "simplificat", nu va putea să utilizeze deducerea TVA. Prin urmare, impozitul care trebuie plătit la buget este egal cu cel acumulat în timpul vânzării de bunuri - 3.600 de ruble.

În același timp, veniturile luate în calcul la calcularea impozitului pe venit vor fi aceleași ca și în prima opțiune, iar costurile sunt egale cu prețul de achiziție a bunurilor - 16.000 de ruble. Impozitul pe profit nu se va schimba nici - 800 de ruble. Suma totală a impozitelor va fi de 4400 de ruble. (3600 de ruble + 800 de ruble).

Comparați contribuțiile la buget. Cumpararea de bunuri de la "simplificat", SRL "Astra" va plăti mai multe impozite cu 2880 de ruble. (4400 ruble - 1520 ruble). Se pare că a doua metodă este dezavantajoasă. Totuși, acest lucru nu este cazul. La urma urmei, compania a plătit furnizorului de bunuri în al doilea rând, de asemenea, pentru 2880 ruble. mai puțin de (18880 ruble - 16.000 de ruble).

Astfel, în această situație, ambele opțiuni în ceea ce privește costurile nu sunt diferite, iar alegerea furnizorilor nu ar trebui să se bazeze pe sistemul de impozitare.

Aici vom încerca să răspundem probabil celei mai populare întrebări care se confruntă cu fiecare persoană care intenționează să își înregistreze compania ca societate cu răspundere limitată, și anume, care impozitează Compania plătește sau impozitarea LLC. Destul de ciudat, dar această întrebare este adresată din ce în ce mai des atunci când ne contactăm pentru furnizarea de servicii de înregistrare. Să luăm în considerare toate formele de impozitare existente pentru LLC.

Pentru a ține cont de impozitele în stat, există mai multe scheme de funcționare a LLC, care sunt prezentate mai jos:

OSN sau OSNO - sistemul obișnuit (tradițional) de impozitare
USN - sistem simplificat de impozitare
UTII - o singură impozit pe venitul imputat
UST - un singur impozit agricol

De regulă, cele mai comune sisteme de impozitare ale unui SRL sunt primele două, adică OSNO și sistemul simplificat de impozitare (în cazul persoanelor obișnuite - simplificate).

Sistemul obișnuit de impozitare LLC sau OSN (OSNO)

În cazul în care societatea își desfășoară activitatea în cadrul sistemului principal de plată a impozitelor (DOS), LLC plătește TVA în cuantum de 18%, impozitul pe venit - în cuantum de 20% și impozitul pe proprietate - 2,2%, și impozitul unic (SST) remunerație persoane fizice - în valoare de 34,2%. Plata TVA de către Societatea cu Răspundere Limitată se efectuează trimestrial, cu posibilitatea plății în tranșe pe o perioadă de 3 luni (impozitare pe baza OSNO). Pentru a confirma valoarea facturilor de taxă pe valoarea adăugată sunt utilizate. În cadrul acestui sistem de impozitare, nu este profitabil ca organizațiile să coopereze cu companii care utilizează plăți simplificate, deoarece toate facturile de la astfel de firme sunt facturate fără TVA. Cu un HULL, sunteți plătitor de TVA, prin urmare, în tranzacțiile cu persoane "simplificate", va trebui să plătiți TVA companiei dvs.

Sistemul simplificat de impozitare al unei societăți cu răspundere limitată sau sistemul simplificat de impozitare (sistemul de plăți simplificat)

Dacă decideți să utilizați sistemul simplificat de impozitare în organizația dvs., atunci când înregistrați o companie, va trebui să depuneți imediat o cerere cu privire la dorința dvs. de a trece la sistemul simplificat de impozitare (UPDF). Fără îndoială, pentru LLC este cel mai profitabil sistem de impozitare, mai ales dacă compania dvs. lucrează în furnizarea anumitor servicii. Cu sistemul simplificat, nu trebuie să plătiți TVA și impozitul social unificat, veți plăti numai contribuții la fondurile extrabugetare - fondul de pensii (fondul de pensii) și fondul de asigurări sociale (fondul asigurărilor sociale), precum și 6% venituri fără cheltuieli sau 15%

USNO are două soiuri:
1) Obiectul impunerii este venitul (6%)
2) obiectul impozitării este venitul, redus cu valoarea cheltuielilor (15%).

Prima opțiune este preferabilă în termeni de audituri fiscaledeoarece în acest caz, LLC nu are parte de cheltuieli și, prin urmare, interesul autorităților fiscale dispare. Nu uitați că sistemul simplificat de impozitare va trebui să depuneți o declarație trimestrial.

Impozit unic asupra veniturilor imputate sau UTII

Sistem de auto-selecție fiscalitate UTII, din păcate, nu este posibil, deoarece numai anumite activități din cadrul OKVED sunt supuse impozitării la UTII. Dacă activitatea dvs. nu coincide cu codurile furnizate pentru UTII, vi se va solicita să aplicați numai fie sistemul de impozitare obișnuit pentru LLC, fie sistemul simplificat de impozitare (adică USN). În cele din urmă, adăugați asta Taxă unică din veniturile imputate este introdus doar de legile locale.

Ca parte a acestui material, nu vom lua în considerare impozitul unic al agriculturii datorită lipsei de cerere din regiunea Moscovei. Dacă aveți întrebări privind impozitarea societăților cu răspundere limitată, societăților pe acțiuni sau antreprenorilor individuali, vă rugăm să ne contactați cu feedback și vom fi bucuroși să le răspundem.

Pentru a selecta tipul de plată a impozitelor pentru IP, trebuie să selectați unul dintre sistemele fiscale existente:

sistemul de impozitare generală, denumirea abreviată
sistem simplificat de impozitare, nume scurt USNO
impozit unic asupra veniturilor imputate, abreviat UTII
sistemul de brevete de impozitare, denumirea abreviată PSN
impozit agricol unic, denumire abreviată

Ce trebuie luat în considerare de către un antreprenor novice atunci când alege un sistem fiscal?

Există două tipuri de sisteme de impozitare: OSNO (sistemul general de impozitare) și sisteme speciale (USNO, UTII, PSN, UAT).Cele mai frecvent utilizate în practică sunt OSNO, USNO, UTII, PSN.

Luați în considerare aceste opțiuni în detaliu.

Regimul fiscal general al DOS

În cazul în care, în momentul înregistrării sau ulterior, SP nu stabilește sistemul de impozitare ales, nu depune cererea corespunzătoare inspecție fiscală, OSNO (sistemul general de impozitare) este aplicat automat.

Pentru IP, nu este întotdeauna profitabil. Acest mod este destul de complicat. Multe rapoarte sunt obligatorii pentru livrare (declarații, cartea contului "Venituri și cheltuieli"). Obligatoriu la plata TVA (18%), impozitul pe venit, impozitul pe proprietate și impozitul pe venitul persoanelor (13%).

Pentru efectuarea calculelor și prezentarea rapoartelor va trebui să angajeze un contabil sau să aibă cunoștințele corespunzătoare.

Nerespectarea termenelor limită sau calculele incorecte pot impune sancțiuni în perioada de anchetă.

Dacă IP în activitățile sale va vinde produse sau servicii pentru firmele care lucrează cu TVA, trebuie remarcat faptul că este mai profitabil ca aceste firme să coopereze cu o IP care plătește TVA. În astfel de cazuri, firma poate deduce din TVA-ul "TVA-ul aferent intrărilor" plătit de acesta la plata serviciilor sau a bunurilor. Pentru aceste firme, cooperarea cu antreprenorii individuali în regimuri speciale de impozitare (fără plata TVA) nu este benefică.

Dacă vă decideți să vă angajați în construcții, de exemplu, atunci sunteți încurajați să vă aflați în sistemul general de impozitare, pentru ca contractorii să lucreze cu dvs. și să încheie tranzacții.

USNO sau simplificată

Cel mai acceptabil sistem de plăți fiscale pentru antreprenori. Atunci când se aplică un astfel de sistem, este necesar să se studieze toate nuanțele plății unei taxe unice.

Există două opțiuni aici: 6% din suma venitului sau între 5 și 15% dacă întreprinzătorul alege opțiunea "venit minus suma cheltuielilor". Suma exactă a ratei este stabilită de autoritățile locale, în care SP este înregistrată. Pentru diferite subiecte din Federația Rusă, această rată este diferită.

Marele avantaj al acestui sistem este faptul că este necesar să se prezinte un singur raport - declarația privind sistemul simplificat de impozitare. PI poate păstra în mod independent conturile și salva pe aceasta. Nu este necesar să se prezinte rapoarte către fondul de pensii, ci doar să se plătească primele de asigurare pentru tine și pentru muncitori.

În cadrul opțiunii 6%, întreaga valoare a primelor de asigurare plătite lucrătorilor înscriși reduce valoarea impozitului. Este important de menționat că întreprinzătorul plătește în orice caz primele de asigurare "pentru sine", chiar dacă acesta nu a desfășurat activitatea. Există doar câteva cazuri în care contribuțiile nu pot fi plătite, citite despre ele.

Dacă IE aplică opțiunea "venituri, minus cheltuieli", atunci suma primelor de asigurare plătite este inclusă în cheltuielile întreprinderii.

Cel mai mare dezavantaj al sistemului simplificat este faptul că societatea își poate pierde partenerii de afaceri din cauza nuanțelor plății TVA. Ie acei antreprenori care lucrează cu TVA fac fără echivoc tranzacții cu o întreprindere care funcționează fără TVA. Înainte de a alege un astfel de sistem, este necesar să analizați cu cine veți lucra și dacă aceasta va fi benefică pentru ambele părți.

Opțiunea în care se percepe un impozit de 6% din venitul brut este mai adecvată pentru antreprenorii individuali care oferă servicii. Dar opțiunea "venituri, costuri reduse" este mai potrivită pentru comerț. Lista de cheltuieli este setată la codul fiscal Federația rusă. Trebuie avut în vedere că toate costurile vor fi confirmate de documentele relevante. Dacă oficiul fiscal nu acceptă astfel de documente, pot fi aplicate amenzi și penalități.

UTII (imputate)

Acest tip de regim de plată a taxelor are limitări. Mai mult decât atât, restricțiile privind activitățile, indicatorii fizici și numărul de lucrători angajați. Acest mod nu este aprobat pentru utilizare în toate teritoriile.

Dacă există posibilitatea de a plăti acest tip de impozit, atunci este mai bine să o aplicați. Deoarece aceasta este o rată scăzută (15%), raportare simplă, capacitatea de a include în costurile de plată a primelor de asigurare.

Trebuie remarcat faptul că vi se va cere să plătiți o astfel de taxă, chiar dacă ați lucrat în pierdere.

PSN este un sistem fiscal care vă permite să cumpărați un brevet

Un mare plus al acestui sistem este lipsa totală de raportare. Un brevet este achiziționat de un antreprenor individual pentru o anumită perioadă (minim - 1 lună, maximum - 1 an).

Rata de impozitare este de 6% din așa-numitul venit potențial. Această sumă este determinată de autoritățile locale, precum și toate restricțiile și condițiile pentru achiziționarea unui brevet. Pentru a afla toate nuanțele acestui sistem, trebuie să contactați biroul fiscal.

Este benefic să obțineți un brevet dacă închiriați o proprietate. Citiți mai multe despre sistemul de brevete de impozitare.

Deci, principalele puncte care apar atunci când se alege un sistem fiscal:

1. Se aplică acest regim pe teritoriul dvs. (în locul înregistrării IP)

2. Ce condiții, restricții sunt stabilite

3. În ce condiții sunt adecvate activitățile dvs.?

4. Este necesar să studiem toate nuanțele de lucru cu TVA.

5. Examinați toate regulile de utilizare a casetei de bani și utilizarea obligatorie a acesteia pentru afacerea dvs.

8. Să cunoască toate amenzi și sancțiuni aplicate în caz de încălcare

10. Alegeți opțiunea cea mai potrivită și începeți să vă implementați activitățile.