Какво означава една камерална данъчна проверка? Какво е бюро за проверка

През последните години многократно се появява информация за изготвянето на законопроекти, чиито автори са искали да принудят работодателите да плащат данък върху доходите от доходите на техните служители не на мястото на регистрация на работодателя-данъчен агент, а на мястото на пребиваване на всеки служител. Наскоро ФТС говори остро срещу подобни идеи.

Камерален данъчен одит

Един от видовете данъчен контрол е камералната инспекция, която се регулира от чл. 88 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Проверката се извършва без участието на данъкоплатеца, документите, които е подал, се проверяват, а данъкоплатецът дори не е запознат с проверката. В същото време, ако в представените доклади се открият грешки, данъчната администрация е длъжна да информира за това.

Правила за инспекция

След като данъкоплатецът е предоставил установената отчетност, периодът на одита на бюрото започва в рамките на 3 месеца. В същото време не е необходимо да се взема официално решение за инспекцията, но уведомяването за проверката не се изпраща на данъкоплатеца.

Ако не бъдат открити грешки, документите не се изпращат на данъкоплатеца. Ако бъдат открити грешки, искането за разяснения или корекции се изпраща.

Функцията на проверката на място не е само проверка на плащането на данъци, но и анализ на информацията. Подробно правилата за проверка и правилата за взаимодействие са установени в писмото на Федералната данъчна служба на Русия от 16 юли 2013 г. № АС-4-2 / 12705 "За препоръки за провеждане на камерен данъчен одит" (наричани по-долу препоръки).

Така че, ако има основание да се смята, че данъкоплатецът не плаща изцяло данъка и е невъзможно да се провери това в рамките на бюрото за одит поради ограниченията, установени от Данъчния кодекс на РФ, данните се въвеждат в информационни ресурси за планиране на данъчни одити (клауза 1.13 от препоръките) ,

Ако докладването не е подадено

Особеност е, че камерата данъчен одит се извършва само въз основа на документи, които се представят на данъчната администрация. Но ако няма докладване, възможно ли е да се проведе тест на място? Факт е, че по време на проверката на място се проверява и предоставянето на доклади. Базата на данъчната администрация посочва в какви срокове и какви отчети трябва да се подават от всеки данъкоплатец.

Какво се проверява по време на камерен данъчен одит

На първо място се въвеждат данни и се извършва автоматично наблюдение на индикаторите. Освен това се сравняват текущите показатели за отчитане:

с показатели за отчитане на предходния отчетен (данъчен) период;
с показатели за отчитане на други видове данъци и финансови отчети.

Той също така проверява точността на базата на цялата налична информация, анализира данъчната тежест, приходите, рентабилността, сравнява показателите със сходни данъкоплатци и показателите, осреднени в индустрията, в случай на значително отклонение, причината за несъответствията е установена.

Ако се открият противоречия или грешки, тогава посоката на изискването за предоставяне на обяснения е задължение на данъчните органи (чл. 88 от чл. 88 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

В този случай данъкоплатецът има право да представи документи, потвърждаващи верността на докладването (член 4, параграф 8 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Трябва да се отбележи, че дори ако данъкоплатецът е сигурен, че данните му са верни или смята, че не е длъжен да дава обяснения, това трябва да се направи, тъй като в противен случай може да се приложи глоба от 5000 рубли (клауза 1 от чл. 129.1 от НК) ,

Например, въпреки факта, че индивидуалният предприемач е преустановил дейността си, данъчният орган има право да инспектира представените доклади, а неотчитането на обяснения и представянето на документи може да има отрицателни последици.

Ако е подадена актуализирана декларация

Данъчнозадълженото лице има право, ръководено от чл. 81 от Данъчния кодекс на Руската федерация, подава декларация, в която данъчните задължения могат да бъдат увеличени или намалени. Това може да бъде намаление на данъка от бюджета поради използването на данъчни облекчения или увеличение на разходите. Може да има корекция на грешки и съответно намаляване на удръжките, увеличаване на сумата, платена в бюджета. Ограничението за подаване на изменените декларации на Данъчния кодекс на Руската федерация не се установява, както и броят на изменените декларации за един период.

Но трябва да се има предвид, че след подаването на всяка ревизирана декларация, обратно броене за бюро за проверка започва отново (чл. 9.1 от чл. 88 от Данъчния кодекс на РФ).

При извършване на данъчен одит, често организации и индивидуални предприемачи представят разяснения, коригират се грешките, установени от данъчната администрация, или, обратно, възнамеряват да вземат предвид разходите и удръжките, които преди това не са били взети предвид. В този случай декларацията се проверява в рамките на проверката на място, а резултатът от проверката се издава и като част от проверката на място (параграф 3.5 от препоръките). Изключение - ако декларацията декларира възстановяване на ДДС или акциз.

Според руското законодателство данъчните органи са длъжни своевременно да извършват одит на дейността на физически и юридически лица. Един вид контрол е данъчен одит. Извършва се въз основа на докладване, предоставено от данъкоплатеца.

Основната разлика от другите видове контрол - декларациите на юридическо или физическо лице се проверяват по местонахождението на данъчния орган, Целият процес продължава до три месеца от датата на докладване. През това време данъчните органи анализират декларациите и търсят възможни нарушения на законодателните актове на Данъчния кодекс на Руската федерация. Cameral проверка се урежда от член 88 от Данъчния кодекс.

Проверката на камерите е един от най-често срещаните видове контрол. Това се дължи на по-ниските разходи за неговото изпълнение и висока степен на автоматизация. С него можете да достигнете до почти всички данъкоплатци, докато проверки на място се извършват само в една четвърт от юридическите лица, Цялостната ефективност на този вид контрол се засилва от цялостен анализ на всички показатели за данъчно отчитане.

Камерният чек е разделен на четири вида в следните направления:

формален, Отчитане на наличието на всички необходими документи на данъчното законодателство. Задължително е да има необходимите подписи на данъкоплатците и бележки за получаване на извлечения;
аритметичен, Изчисляването на общите аритметични суми в декларацията се контролира;
регулаторен, Анализира коректността на съдържанието на документите съгласно законодателството. Този тип ви позволява да откриете възможни нарушения под формата на необосновани разходи на предприятието;
пряко камерален, Окончателна проверка на кореспонденцията и размера на данъка за включване в държавния бюджет.

Дати и място

Крайният срок за приключване на одита е три месеца от деня след подаването на отчетите.

Данъкът не изпраща на данъкоплатеца уведомления за началото на процеса.

Ако при анализа на изявленията инспекторатът разкрие грешки или неточности в декларацията, той има право да изиска разяснения или да направи промени в самия документ.

Неизплащането на данъкоплатеца по искане на комисията налага глоба в размер до 2000 рубли. Юридическо или физическо лице може да дава обяснения в писмена форма, по пощата или по електронна поща. В последната версия се изисква специален електронен подпис. Обясненията трябва да бъдат представени в рамките на 5 работни дни от датата на запознаване с данъчните изисквания.

В случай на извършване на определени промени в пакета от документи, данъкоплатецът подаване на ревизирана декларация, Инспекцията има право да поиска този документ в четири случая:

Декларира нов размер на ДДС за плащането;
Процедурата за отпускане на обезщетения е променена;
Икономическите дейности на данъкоплатеца са свързани с използването на природни ресурси;
Декларацията за данъка върху доходите на физическите лица се подава от инвестиционното дружество.

Данъчните органи нямат право да излизат извън обхвата на тези решения, изискването за предоставяне на други документи е незаконно. Такива случаи следва да се разглеждат в арбитражния съд, където присъдата обикновено е в полза на данъкоплатеца.

Ако юридическо лице или физическо лице не може, поради основателна причина, да представи ревизирана декларация, изпраща писмено уведомление до данъчния орган. В рамките на 2 дни тя се преглежда от ръководството на инспекцията. През това време се взема решение за удължаване на крайния срок за подаване на изменена декларация.

Данъчните служители имат право да проверяват стопанската дейност на дадено предприятие или физическо лице само за определения период от време, Изискванията за допълнителни документи не са оправдани от закона. Въпреки това, въз основа на резултатите от одита на бюрото, може да се вземе решение за по-задълбочен анализ на дейността на дружеството. След това се извършва проверка за изход.

По време на данъчен одит инспекторатът има право да изисква необходимите документи от втората страна. В същото време е забранено да се повтаря искането за вече подадени декларации, освен в два случая:

Данъкоплатецът предоставил оригиналите, които скоро му били върнати;
Предадените документи са унищожени поради непредвидени и непреодолими обстоятелства (природно бедствие, пожар, терористични атаки и др.).

Тази процедура се урежда от член 93 от Данъчния кодекс. Изискванията за проверяваното лице се подават писмено, по електронна поща или по пощата., Препоръчаното писмо, изпратено по пощата, се счита за прието шест дни след изпращането му.

Друга мярка за контрол - разпит на свидетели. Процесът и предпоставките за него са описани в член 90 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Преди провеждане на разпит, упълномощен служител уведомява свидетеля за отговорността за даване на неверни показания. Неизпълнението на показания също е нарушение на руското право. Съгласието на свидетеля се одобрява с неговия подпис. Получената информация се записва в доклада за разпит. В случай на нарушение на изискванията, свидетелят носи данъчна отговорност, предвидена в чл. 128 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

След установяване на сериозни нарушения, данъкът може да извърши проверка. Решението за задържане се взема след решението на данъчната администрация. След това се съставя протокол за запознаване на проверяваното лице с неговите права по време на прегледа. Данъкоплатецът има право:

Кандидатствайте за независим избор на експерт;
Да изисква разясняване на резултатите от проверката;
Да присъства лично по време на проверката и да дава обяснения на експерта;

В някои случаи данъчните органи могат да включат преводач, за да разбере чужд език или признаци на глухонеми. За неправилен превод или изкривяване на информация преводачът носи данъчна отговорност, предвидена в член 129 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Последната мярка за контрол е инспекцията на сгради, помещения и обекти на стопанска дейност на проверяваното лице. За законността на процеса са включени свидетели, данъкоплатец или негов упълномощен представител и специалисти. Ако е необходимо, видео на действията на данъчната инспекция.

Процедура за

Проверката започва след подаване на данъчна декларация от инспектираната страна. Документът съдържа информация за размера и източниците на доходи, разходи, обезщетения и размера на дължимия данък към държавния бюджет. Данъчни декларации могат да се подават:

Лично или чрез официален представител;
С препоръчана поща;
Електронни комуникационни канали (факс, електронна поща).

следвам проверката се извършва на няколко етапа:

Контрол върху пълнотата и времето на предоставяне на документи по местонахождението на данъчния орган;
Проверка на точността на детайлите;
Аритметичен анализ на сумите, посочени в декларацията;
Анализ на размера на дължимия данък.

Според резултатите от камерен данъчен одит от страна на ръководството на данъчната администрация присъда за спазване на законодателството от данъкоплатеца. Ако по време на работата на комисията не са открити нарушения, проверката е приключила. Данъчните служители не са длъжни да уведомяват другата страна за липсата на нарушения в работата си.

Вторият вариант е по-малко благоприятен. Ако откриете нарушения на данъчните закони десет днислед приключване на контрола се съставя акт за последващ одит Неговата структура е посочена в член 100 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Законът определя изводите от процедурата и конкретните нарушения в действията на проверяваната страна. До пет дни документът се предава на юридическото лице или на лицето, което се одитира.

Ако данъкоплатецът се противопостави на представените в акта факти, той има право да подаде писмени възражения до данъчния орган. В този случай той е длъжен да приложи документи, обосноваващи възраженията. Това трябва да стане не по-късно от петнадесет дни след получаване на резултатите от теста.

Важно е!Въпреки липсата на законодателство за удължаване на одита на бюрото, Министерството на финансите на Русия посочи възможността за разширяване на процеса с още един месец.

Привеждането на отговорност за нарушаване на данъчните закони настъпва десет дни след предаването на съответния акт на втората страна. То може да бъде обжалвано чрез подаване на жалба.

Данъчни данъчни одити

1. Камералният данъчен одит като същност на данъчния контрол

.1 Същността на одиторския данъчен одит

Съгласно чл. 82. Данъчен контрол на НК се извършва от служители на данъчните органи в рамките на нейната компетентност чрез данъчни ревизии, получаване на обяснения на контролираните лица, проверка на счетоводни и отчетни данни, проверка на помещения и територии, използвани за извличане на доход (печалба), както и в други форми, предвидени в Данъчния кодекс. ,

Данъчният кодекс на Руската федерация не съдържа официално определение за данъчен одит.

Член 88 от Данъчния кодекс на Руската федерация съдържа само списък от квалифицирани знаци, които позволяват да се определи съдържанието на бюрото за одит.

Първо, бюрото за проверка се извършва на мястото на данъчната администрация.

Второ, то се извършва въз основа на данъчни декларации и документи, подадени от данъкоплатеца и служещи като основа за изчисляване и плащане на данъка в рамките на три месеца от датата на подаване.

Трето, бюрото за одит се извършва от упълномощени служители на данъчната администрация в съответствие с техните служебни задължения без специално решение на данъчния орган.

Четвърто, то се извършва въз основа на анализ на документите - както подадени от данъкоплатеца, така и други документи за дейността на данъкоплатеца, държани от данъчния орган.

И пето, правото да се предприемат мерки за данъчен контрол, които включват одиторски данъчни ревизии, са предоставени само на органите, на които този орган е предвиден от законодателството за данъците и таксите.

Същността на камералния данъчен одит е следната:

а) контрол върху спазването на данъчните закони от страна на данъкоплатците;

а) откриване и предотвратяване на данъчни нарушения;

а) събиране на неплатени или непълни данъци за констатираните нарушения;

) привеждане на извършителите в данъчна и административна отговорност за извършване на престъпления;

а) изготвяне на информация за осигуряване на рационален подбор на данъкоплатците за извършване на данъчни ревизии.

Съгласно чл. 87 от Данъчния кодекс на Руската федерация, подлежат на проверка следните категории данъкоплатци:

организации;

Индивидите;

Физически лица, регистрирани като физически лица

предприемачи без юридическо лице.

Съгласно член 88, алинея първа от Данъчния кодекс на Руската федерация, обектите на одита са данъчни декларации и документи, подадени от данъкоплатеца и служещи като основа за изчисляване и плащане на данъка, както и други документи за дейността на данъкоплатеца, държани от данъчния орган.

Данъчното законодателство установява период в дейностите на данъкоплатците, които могат да бъдат обект на камерен данъчен одит. Той включва три календарни години, предхождащи годината на одита. Данъкоплатците са длъжни в продължение на четири години да осигурят безопасността на счетоводните данни и други документи, необходими за изчисляване и плащане на данъци.

Документи, потвърждаващи получаването на доходите, направените разходи и плащането на (удържани) данъци също трябва да се съхраняват. В изключителни случаи данъчните органи могат да изискват документи, свързани с данъчен одит за периоди, които не са обхванати от него.

Член 88 от Данъчния кодекс на Руската федерация предоставя на служителите на данъчния орган, извършващ одиторски данъчен одит, правото да искат допълнителна информация и документи от данъкоплатеца само в изключителни случаи.

Като цяло следва да се отбележи, че концепцията за камерален данъчен одит не е оповестена в Данъчния кодекс на Руската федерация, а член 88 от Данъчния кодекс съдържа списък с квалифициращи характеристики на тази категория, които позволяват да се определи съдържанието му. Камералният одит е проверка на данъчни декларации, финансови отчети и други документи, подадени от данъкоплатеца до данъчната администрация, която е необходима за изчисляване и плащане на данъци, извършвани по местонахождение на данъчния орган.

1.2 Функции и стойност на бюрото за одит

Въпреки все по-разширяващия се набор от задачи, поставени от държавата на данъчните власти, основният е контролът върху коректността на изчисляването и плащането на данъци, който се извършва в процеса на данъчни контролни мерки, ясно определени от Данъчния кодекс на Руската федерация (член 82 от Данъчния кодекс).

Данъчните одити на камерите са една от най-ефективните форми на данъчен контрол.

Камералният данъчен одит има двоен смисъл: първо, той е средство за следене на точността и точността на данъчните декларации, и второ, основното средство за избор на данъкоплатците за провеждане на полеви одити. Полевата инспекция като най-трудоемка форма на данъчен контрол следва да се назначава само в случаите, когато възможностите за одиторски проверки са изчерпани, т.е. по отношение на данъкоплатеца следва да се предприемат контролни мерки, изискващи присъствието на инспектор директно на проверявания обект.

Понастоящем одиторските услуги остават важен инструмент за попълване на бюджета. Грешки, открити в хода на одитите на място в самите данъчни декларации в подкрепа на ползите, осигуряват значително увеличение на плащанията към бюджета.

В съответствие с действащите нормативни актове основните задачи на бюрото са:

а) визуална проверка на верността на финансовите отчети, т.е. проверка на попълването на всички необходими данни от доклада, наличието на подписи на упълномощени длъжностни лица;

а) проверка на коректността на данъчните изчисления, което включва аритметично изчисляване на общите дължими към бюджета данъци, проверка на валидността на прилагане на данъчни ставки и данъчни облекчения, коректност на отражението на показателите, необходими за изчисляване на данъчната основа, проверка на своевременността на данъчните изчисления;

а) логически контрол върху наличието на нарушения в отчетната информация;

а) проверява логическата връзка между отчетните и изчислените показатели за съпоставимост на отчетните показатели с показатели от предходния отчетен период;

а) проверка на последователността на показателите, които се повтарят във финансовите отчети и в данъчните изчисления;

а) предварителна оценка на финансовите отчети и данъчните изчисления по отношение на надеждността на индивидуалните отчетни показатели, наличието на съмнителни моменти или несъответствия, показващи възможни нарушения на данъчната дисциплина.

Целта на бюрото за одит е да се следи спазването на законодателството за данъците и таксите от данъкоплатците, да се идентифицират и предотвратяват данъчни нарушения, както и да се подготви необходимата информация за рационален подбор на данъкоплатците за извършване на данъчни одити.

2. Правилник за камерален данъчен одит

.1 Процедура и времетраене на проверката на място

Прегледът на камерата се извършва по местонахождението на данъчната администрация въз основа на документи за дейността на данъкоплатеца (декларация, документи, подадени от данъкоплатеца за изчисляване и плащане на данъци и други документи, държани от данъчната администрация, например данъчни изчисления, удостоверения за авансови плащания).

Процедурата за провеждане на бюро за одит се установява в чл. 88 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Налице е също така вътрешно регулиране на камерен данъчен одит, одобрен със заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 25 септември 2008 г. № ММ-4-2 / ZZ dsp. Това е документ за служебно ползване, следователно той не е публикуван в средствата за масово осведомяване и не е поставен в информационни бази данни. Настоящият регламент предоставя инструкции на инспекторите как да провеждат инспекции и какво да обръщат специално внимание при инспекциите.

Камералната проверка се извършва от оправомощени служители на данъчната администрация в съответствие с техните служебни задължения без специално решение на ръководителя на данъчната администрация. Данъкоплатецът не е информиран за началото на одита на бюрото.

Данъчният орган може да премине директно към инспекцията всеки ден след като данъкоплатецът е представил отчети. Независимо от това, кога действително е започнала проверката, крайният срок за неговата проверка започва да тече от деня, следващ деня на докладването.

Крайният срок за проверка на документите е определен в месеци. Срокът му на действие изтича в края на третия месец на проверката. Ако данъкоплатецът подаде актуализирана декларация (изчисление), бюрото за одит на подадените (първични) отчети се прекратява. В този случай данъчният орган трябва да преустанови всички действия във връзка с първичното отчитане (параграф 9.1 от член 88 от Данъчния кодекс на Руската федерация). След това, одита на бюрото започва с директно актуализираната декларация (изчисление). Крайният срок за провеждането му се изчислява от деня, следващ деня, в който е подадена ревизираната декларация (сетълмент).

Предмет на камералната данъчна ревизия е да установи нарушенията на законодателството за данъците и таксите.

Cameral проверка се извършва на базата на информационни ресурси, които могат да бъдат разделени в 3 групи:

Редовно отчитане (данъчни декларации, баланс, отчет за приходите и разходите, отчет за промените в собствения капитал, отчет за паричните потоци, приложение към баланса, обяснителна бележка, одиторски доклад и др.).

Информация от външни източници (информация, свързана със счетоводството на организации и физически лица).

Допълнителна информация (информация, получена по време на данъчните одити).

Основните етапи на бюрото за одит са:

Предварителен анализ;

Интрадокументален анализ;

Анализ между документи;

Предварителна проверка;

Задълбочен анализ.

Етапи на камерова проверка.

Предварителен етап (нулев етап).

Приемане на данъчни отчети и други документи от данъчната администрация. Извършва се визуална проверка на представените документи относно пълнотата на данъчното отчитане, наличието на името на данъкоплатеца, неговия ИНТ, подписа и други данни. Получаващата страна няма право да откаже да приеме документи, ако липсва един от предоставените документи.

На базата на документите, получени от отдела за камерални инспекции, се създава регистър за видовете данъци с датата на тяхното предаване и датата на проверката. След това тази информация се предава на счетоводния отдел, където се обработва, след което се връща обратно в отдела за одит на офиса.

На този етап данъчният орган проверява получаването на средства по съответната бюджетна сметка.

На 1-во число на месеца се събират данни за просрочени и надплатени суми за всички данъци и данъкоплатци, които се записват в картите на личните сметки. Има 3 опции за компенсиране на надплатени данъци:

а) изплащане на просрочени задължения по други данъци;

б) отнасяне към предстоящи плащания към бюджета;

в) връщане на суми с надплащане.

Контролните коефициенти също се проверяват - сравняват се данните от декларациите и изчисленията, които са приложени към тях, прави се аритметичното изчисление на крайните (контролни) суми. Всички данни се въвеждат в базата данни на АИС "Данък".

Следните санкции могат да се прилагат към данъкоплатеца, който е подал доклади в рамките на две седмици след крайния срок:

глоба в размер на 5% от размера на неплатения данък;

санкции за всеки ден закъснение

Ако данъкоплатецът не предостави отчети след две седмици след датата на падежа, данъчният орган има право да преустанови дейността си по банкови сметки.

Аз съм сцена.

Данъчният орган извършва междудокументарен анализ на данъчни декларации и други документи. Извършва се сравнение и сравняване на информация въз основа на набор от данъчни и счетоводни документи. Данъчните основи се анализират по вид данък, чрез който се анализира динамиката на данъчните основи за 3 години, анализира се динамиката на удръжките и се анализира валидността на използването на данъчни стимули. Данъчният орган следи дали данъчната ставка се е променила за предприятието и също така проверява отчета за паричните потоци и доклада за целевата употреба за получените средства.

Ако в резултат на сравнението има несъответствия в представените документи, в рамките на пет дни данъкоплатецът се информира за необходимостта от предоставяне на обяснения или корекции в данъчната декларация. Формулярът на Поканата за уведомяване на данъкоплатеца за даване на обяснения е одобрен със заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 31 май 2007 г. № ММ-3-06 / 338.

Процедурата за съгласуване на изчисленията. Изисква се проверка:

тримесечно с големите данъкоплатци;

по време на процедурата за отстраняване на данъкоплатеца от сметката при преместване от един данъчен инспекторат към друг;

когато данъкоплатецът се отстранява от регистъра (ликвидация, реорганизация и др.);

по инициатива на данъкоплатеца и други случаи.

Съгласуването се извършва от отдела за работа с данъкоплатците. Той формира актове за съвместяване на населените места - Акт за помирение № 23 (пълен), Акт за помирение № 23-а (кратко).

Срокът на равнението не трябва да надвишава 10 дни. Ако има несъответствия, този срок може да бъде удължен до 15 дни.

Ако според резултатите от бюрото не са открити нарушения, актът не се съставя, декларациите се подписват.

Аз съм сцена.

Инспекторът има право да изиска допълнителна информация от данъкоплатеца (извлечения от данъчни регистри, други данни, потвърждаващи точността на данните в данъчната декларация). Данъчната информация предоставя тази информация в рамките на 10 дни.

Възможно е възстановяването на документи от контрагенти (насрещна проверка):

информация за представените от банките контрагенти;

информация за конкретни сделки;

информация за данъчните агенти.

Информацията се предоставя в рамките на 10 дни.

Проведен е задълбочен финансов и икономически анализ на организацията.

При констатиране на нарушение на законодателството за данъците и таксите длъжностното лице трябва да изготви в 10-дневен срок акт за резултатите от камерален данъчен одит и да го изпрати на данъкоплатеца в рамките на 5 дни. След получаване на доклада от инспекцията, данъкоплатецът в 15-дневен срок изготвя писмено възражение по неговите материали.

Фаза 5 (Задълбочен Cameral Check).

Управителят преглежда възражението, получено от данъкоплатеца в рамките на 5 дни.

Данъкоплатецът има право да участва в процеса на разглеждане на одитираните материали от данъчния орган (чл. 101 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Ръководителят на данъчната администрация може да удължи, но не повече от 1 месец, срока за преглед на материалите за проверка. На този етап могат да се предприемат допълнителни мерки за данъчен контрол.

Въз основа на резултатите от това разглеждане се взема решение, което се връчва на данъкоплатеца в рамките на 5 дни от датата на приемането му. Решението влиза в сила 10 дни след предаването му на данъкоплатеца. Данъкоплатецът има право да обжалва решението.

След решението за привеждане на отговорността на данъкоплатеца, ръководителят / заместник-ръководителят може да вземе решение за временни мерки за изпълнение на решението.

Такова решение може да бъде обжалвано от данъкоплатеца. В съда решението може да бъде обжалвано след разглеждане от по-висш орган. Решението влиза в сила от датата на одобрението му от органа-майка.

След разглеждане на жалбата, висшият данъчен орган изпраща решението на данъчната администрация и жалбата се изпраща в тридневен срок.

Ако данъчният орган предяви иск, данъкът се заплаща от съда, ако по искане на данъчната администрация данъкоплатецът не плати данъка доброволно.

2.2. Мерки за данъчен контрол по време на данъчен одит

На практика, в хода на задълбочен одитен документ, данъчните служители често извършват следните мерки за данъчен контрол (чл. 86, 90-97 от Данъчния кодекс на Руската федерация):

искане на документи от данъкоплатеца, както и от неговите контрагенти и други лица, притежаващи документи или информация за дейността на данъкоплатеца;

разпит на свидетели;

изпит за назначаване;

привличане на специалист, преводач.

Отбелязваме, че естеството на бюрото за одит, както и някои формулировки на Данъчния кодекс на Руската федерация, дават основание за съмнение, че всички горепосочени мерки могат да бъдат извършени по време на одита на бюрото. Говорим за събития като изземване на документи, проверка на помещения и др.

По време на бюрото за одит данъчните органи имат право да изискват документи от данъкоплатеца само ако в подадената декларация е декларирана следната декларация:

ползване на обезщетения (чл. 88 на чл. 88 от Данъчния кодекс на Руската федерация);

размера на възстановимия ДДС (параграф 8 от член 88 от Данъчния кодекс на Руската федерация);

изчисляване на данъци, свързани с добив на полезни изкопаеми (чл. 9, чл. 88 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

В допълнение, те могат да изискват документи, които данъкоплатецът трябва да прикачи към изявленията в съответствие с приложимото право, но не е приложен.

Ако не са налице посочените по-горе основания за искане на документи, данъчните органи нямат право да ги изискат (чл. 88 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

По време на проверката на място данъчните органи могат да провеждат разпити на свидетели. Това заключение следва от чл. 90 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

В същото време някои експерти смятат, че разпитът на свидетели по време на бюрото не съответства на неговия характер.

В Данъчния кодекс на Руската федерация няма забрана за такива действия на данъчните власти. От това идва съдебната практика.

Така че съдилищата приемат протоколите за разпит на свидетелите като доказателство, което данъчните органи могат да вземат предвид при вземането на решения за проверка извън площадката.

Съгласно параграф 3 от чл. 95 от Данъчния кодекс на Руската федерация изпит се назначава само с решение на длъжностното лице, което извършва проверка на място.

Следователно има основание да се смята, че по време на одита на бюрото такова събитие не може да се проведе.

Въпреки това, от параграф 1 на чл. 95 от Данъчния кодекс на Руската федерация следва, че за участие в действия за упражняване на данъчен контрол може да бъде ангажиран експерт (чл. 95 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Камерният чек е една от формите на такъв контрол (чл. 82 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Практиката показва, че данъчните власти привличат експерти по начина, предвиден в чл. 95 от Данъчния кодекс и при извършване на одиторски проверки. А съдилищата често ги подкрепят в това.

В допълнение, според някои съдилища, формулировката на параграф 3 от чл. 95 от Данъчния кодекс на Руската федерация дава основание да се смята, че проверката се определя с постановление само по време на проверката на място. В други случаи, включително при провеждането на камерален данъчен одит, данъчната администрация не е длъжна да спазва тази процедура за привличане на експерт.

Ако е необходимо, данъчните органи имат право да ангажират специалисти (чл. 96 от Данъчния кодекс на Руската федерация) и преводачи (чл. 97 от Данъчния кодекс на Руската федерация) за данъчен контрол. Тъй като кабинетният одит е форма на данъчен контрол (чл. 82 от Данъчния кодекс на Руската федерация), при такава проверка могат да бъдат поканени специалисти и преводачи.

Що се отнася до услугите на преводач, те са особено важни за проверките на "износния" ДДС. По-специално, съдилищата стигат до заключението, че данъчните органи нямат право да откажат проверка на ДДС върху възстановяването на ДДС единствено въз основа на това, че документите, потвърждаващи прилагането на ставката от 0% (чл. 165 от Данъчния кодекс на РФ), не са преведени на руски език.

В този случай съдилищата се позовават на правото на данъчната администрация да поиска такова прехвърляне от данъкоплатеца или да ползва самостоятелно услугите на преводач.

2.3. Регистрация на резултатите от бюрото за одит

В случай на нарушения на законодателството за данъците и таксите по време на данъчна проверка длъжностните лица на данъчния орган, който извършва одита, следва да изготвят доклад за данъчна ревизия в установената форма в 10-дневен срок след приключване на данъчната проверка.

Формата на акта на бюрократичен одит се установява със заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 25 декември 2006 г., SAE-3-06 / 892.

Докладът за данъчната проверка се подписва от лицата, които са извършили съответния одит, и от данъкоплатеца, срещу когото е извършен одитът (от негов представител). В случай на отказ на данъкоплатеца или негов представител да подпише акта, в доклада за данъчна проверка се вписва подходящо.

Докладът за данъчна проверка включва:

а) датата на доклада от данъчния одит. Посочената дата е датата на подписване на акта от лицата, извършили тази проверка;

а) пълни и съкратени имена или фамилни имена, име и фамилно име на проверяваното лице. В случай на одит на организацията по местонахождението на отделното му отделение, освен името на организацията, се посочват пълните и съкратени наименования на провереното отделно отделение и неговото местоположение;

а) фамилията, името и бащиното име на лицата, извършили инспекцията, техните длъжности, с посочване на името на данъчния орган, който те представляват;

а) датата и номера на решението на ръководителя (заместник-ръководител) на данъчната администрация за провеждане на полеви данъчни проверки (за данъчни проверки на място);

а) датата на подаване в данъчната администрация на данъчната декларация и други документи (за камерален данъчен одит);

списък на документите, представени от одитираното лице по време на данъчната проверка;

а) периода, за който е извършен одитът;

а) наименование на данъка, за който е извършен данъчният одит;

а) началната и крайната дата на данъчния одит;

а) адреса на местонахождението на организацията или мястото на пребиваване на физическото лице;

а) информация за мерките за данъчен контрол, предприети по време на данъчната проверка;

а) документирани факти за нарушения на законодателството относно данъците и таксите, установени по време на одита, или протокол за отсъствието им;

отговорност за тези нарушения на законодателството за данъците и таксите.

Докладът за данъчната ревизия се връчва на данъкоплатеца в срок от пет дни от датата на подписването му от лицето, което е извършило проверката, срещу получаване или прехвърляне по друг начин, посочващо датата на получаването му от това лице. Ако данъкоплатецът избегне получаването на доклад за данъчна проверка, този факт се отразява в доклада от данъчната ревизия, а докладът за данъчната ревизия се изпраща по пощата с препоръчано писмо на мястото на организацията или мястото на пребиваване на физическото лице. В случай на изпращане на доклад за данъчна проверка с препоръчана поща, датата на връчване на този акт се счита за шести ден от датата на изпращане на препоръчаното писмо.

3. Перспективи за подобряване на организацията и провеждането на камерален данъчен одит

.1 Правни и организационни проблеми при провеждането на бюро за одит

Правната рамка, уреждаща правоотношенията при осъществяването на дейностите по камерален данъчен одит, претърпя значителни промени през последните години, но много проблеми в областта на правната и организационната подкрепа на одиторските данъчни ревизии остават нерешени, което се потвърждава както от практиката на правоприлагащите органи, така и от практиката на арбитражните съдилища.

Понастоящем бюрото одити остават важен фактор при попълването на бюджета. Особено важна насока на бюрото за одит е да се провери валидността на декларирания от платеца ДДС, както и прилагането на данъчни стимули по отношение на изчисляването на ДДС. Днес проблемът с възстановяването на ДДС от федералния бюджет остава сериозна пречка за развитието на руския износ, тъй като в повечето случаи данъчните органи не могат да проверят реалността на експортните операции за по-малко от 1 година. Поради факта, че данъчното законодателство в областта на организирането и провеждането на камерен данъчен одит не е изцяло оформено, много аспекти на данъчния одит в момента не са регламентирани от закона, на практика има голям брой спорове между данъкоплатците и инспекторатите на Федералната данъчна служба, както и често съществуват противоречия между различните съдебни инстанции. Например, както е определено от Определението на Върховния арбитражен съд на Руската федерация от 03.10.2007 г. № 15038/05, според резултатите от бюрото за проверка, инспекцията на Федералната данъчна служба отказва на данъкоплатеца да възстанови исканата сума на ДДС, като се позовава на отказа си от факта, че в рамките на международното сътрудничество информация от данъчните органи за процедурата за придобиване и сетълмент на чуждестранни получатели на стоки, изпратени за износ от руска организация по конкретни външноикономически договори; тази информация обаче е получена след тримесечния период. Изискването на данъкоплатеца да признае решението на данъчната инспекция за незаконно от решението на Арбитражния съд е изпълнено. С решението на апелативния съд решението на първоинстанционния съд остава непроменено. С решение на Федералния арбитражен съд на Централния район решението и решението на Арбитражния съд се уважават. Определението на Върховния арбитражен съд на Руската федерация отхвърли прилагането на проверката за преразглеждане на тези съдебни актове по реда на надзора. Посочените съдилища обясняват решенията си с факта, че информация за новооткрити обстоятелства, получени в чуждестранни данъчни органи, е предоставена от Федералната данъчна служба за срок от три месеца. От горния пример виждаме, че законодателната рамка при регулирането на одиторските данъчни одити на организации, занимаващи се с експортни операции, е несъвършена.

Във връзка с гореизложеното е възможно да се счете за необходимо да се направят промени в действащото данъчно законодателство и да се предвиди допустимост на вписване на информация за данъкоплатеца, получена след тримесечния период (само в случаите на експортни операции).

По този начин, за да се изпълнят изискванията на чл. 88 от Данъчния кодекс, преди всичко, активна законотворческа дейност на компетентните законодателни органи, въз основа на установената правоприлагаща практика, както и разработване и прилагане на механизми за по-ефективно изпълнение на задачите на нови технологии за данъчен одит и агенции за събиране на данъци, оперативни инспекции с максимално покритие на данъкоплатците, повишавайки обективността на информацията, съдържаща се в информационните бази данни анализ на информация за данъкоплатците за рационален подбор на данъкоплатците за данъчен одит на място, провеждане на оптимално предварително одитно обучение на специалисти преди влизане в одита.

Едно от основните спорни въпроси, свързани с провеждането на камерален данъчен одит, е и получаването на съответните документи. Федерален закон от 27 юли 2006 г. № 137-FZ установи, че данъчната администрация няма право да изисква допълнителна информация и документи, освен когато документите (в съответствие с нормите на Данъчния кодекс на РФ) трябва да бъдат представени заедно с данъчната декларация. Параграф 6 от чл. 88 от Данъчния кодекс на Руската федерация установява правото на данъчните органи да изискват от данъкоплатците, които използват данъчни облекчения, документи, потвърждаващи законността на тяхното използване. При възстановяване или възстановяване на данък върху добавената стойност, данъчнозадължените лица са длъжни при поискване от страна на данъчната администрация да представят документи, потвърждаващи правото на възстановяване или възстановяване на ДДС (чл. 88 от чл. 88 от НК).

Трябва да се отбележи, че законодателството на Руската федерация, регулиращо камеро-данъчните ревизии, страда от неяснота и несигурността на някои норми от Данъчния кодекс на Руската федерация. Пример за това е параграф 3 от чл. 88 от Данъчния кодекс на Руската федерация: “Ако камерен данъчен контрол е открил грешки в данъчната декларация (изчисление) и (или) противоречия между информацията, съдържаща се в представените документи, или несъответствията в информацията, предоставена от данъкоплатеца на информацията, съдържаща се в документите, държани от данъчния орган и получени от него в хода на данъчния контрол, това се докладва на данъкоплатеца с изискването да предостави в рамките на пет дни необходимите обяснения или да извърши съответните корекции в определения срок. " От горепосочената норма е съвсем логично да възникне въпросът: дали даденото съобщение е право на данъчната администрация или неговото задължение? В крайна сметка, ако законодателят предполага правото на данъчната администрация, това означава, че инспекторът може, по своя преценка, да докладва за факта на противоречие на данъчната декларация или не. Ако тази норма се тълкува като задължение на данъчната администрация, тогава в случай, че данъчният инспектор не изпълни тази процедура, ще има нарушение на процедурата за провеждане на бюрото за одит. Трябва да се отбележи, че изискването на данъкоплатците да отстраняват установени нарушения на законодателството за данъците и таксите, частен случай от които е изискването по ал. Чл. 88 от Данъчния кодекс на Руската федерация, посочен като част от правата на данъчните органи (ал. 8, ал. 1, чл. 31 от НКРФ). Това е аргумент в полза на признаването на анализираното действие като право. Въпреки това, самият орган, посочен в параграфи. 8 стр. 1 чл. 31 от Данъчния кодекс на Руската федерация, достатъчно странно, структурно включени в общото задължение за наблюдение на спазването на законодателството за данъци и такси (параграф 2 от клауза 1 на член 32 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Така, анализът на чл. 31 и 32 от Данъчния кодекс, посветени на правата и задълженията на данъчните органи, не позволява да се направи недвусмислено заключение относно правото или задължението да се изпрати искане за поправка на представените в доклада документи. Освен това в последния параграф на чл. 88 от Данъчния кодекс на Руската федерация, който се отнася до изискването за плащане на данъци и глоби, също използва неутрален "насочва", а параграфите. 7 стр. 1 Чл. 32 от Данъчния кодекс на Руската федерация се отнася пряко до посочената данъчна процедура като задължение на данъчния орган. Арбитражната практика показва, че тази разпоредба от Данъчния кодекс на Руската федерация трябва да се разглежда като задължение на данъчната администрация. По този начин, като не е изпълнил задължението за уведомяване на данъкоплатеца за несъответствията между информацията, съдържаща се в представените в данъчната служба документи, данъчният орган всъщност е лишен от възможността да включи организацията в данъчно задължение. Неспазването на изискването на данъчната администрация за своевременно извършване на съответните корекции не е независимо данъчно нарушение и само по себе си не води до данъчно задължение. За да се премахнат такива противоречия, би било препоръчително да се направят съответните промени в параграф 3 от чл. 88 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Предвид гореизложеното можем да заключим, че пропуските в данъчното законодателство могат да бъдат преодолени чрез законотворческата дейност на компетентните държавни органи, която следва да се основава на установената правоприлагаща и арбитражна практика.

3.2 Начини за подобряване на одита на офиса

За да се осигури изпълнението на основната си задача - наблюдение на спазването на данъчното законодателство - данъчните инспекции целенасочено и текущо извършват мерки за засилване на данъчния контрол, а именно непрекъснатото подобряване на формите и методите на данъчния контрол.

Най-важният фактор за повишаване на ефективността на работата на данъчната инспекция е подобряването на съществуващите процедури за контрол.

Необходимите характеристики на всяка ефективна система за данъчен контрол са:

наличието на ефективна система за подбор на данъкоплатците за извършване на документални одити, позволяваща да се избере най-оптималната посока за използване на ограничените кадрови и материални ресурси на данъчната инспекция, за да се постигне максимална ефективност на данъчните одити с минимални усилия и средства, изразходвани за тяхното поведение, като се избират одити на такива данъкоплатци, вероятността за намиране на данъчни нарушения, които изглеждат най-големи;

използването на ефективни форми, методи и методи за данъчни одити, основани както на единна всеобхватна стандартизирана процедура за организиране на контролни проверки, разработени от данъчната администрация, така и на солидна правна основа, даващи на данъчните органи широки правомощия в областта на данъчния контрол, за да оказват влияние върху несправедливите данъкоплатци;

използването на система за оценка на работата на данъчните инспектори, която дава възможност за обективно отчитане на резултатите от дейността на всеки от тях, за ефективно разпределяне на натовареността при планиране на тест.

Подобряването на всеки един от тези елементи ще подобри организацията на данъчния контрол като цяло.

Говорейки конкретно за бюрото за одит, трябва да се отбележи, че една от най-важните задачи в тази област е подобряването на текущата софтуерна процедура за такива одити и изборът на данъкоплатци за провеждане на полеви одити.

Използваните от данъчните органи софтуерни и информационни системи позволяват не само автоматизирана камерална проверка и камерален анализ, но и въз основа на резултатите от тях изборът на данъкоплатци за провеждане на данъчни ревизии. В същото време, недостатъкът на съществуващия софтуер на процедурите за проверка на място и на анализа извън площадката е, че той предполага пълна автоматизация само на процедурата за проверка на място и изборът на данъкоплатци за проверки на място се извършва главно в режим на разследване, т.е. критериите за подбор се вписват самостоятелно от данъчните инспектори. В същото време ролята на субективния фактор е много голяма.

Освен това, съществуващият софтуер е разработен без отчитане на спецификата на индустрията на данъкоплатците и не е фокусиран върху сравняване на нивата на отделните показатели, съдържащи се в отчетите, с пределните стойности на тези показатели за съответната индустрия.

Очевидно е, че основният начин за подобряване на системата за данъчен контрол е преходът към информационни технологии, които ви позволяват напълно да автоматизирате процеса на подбор на данъкоплатците с най-характерните отклонения на нивата, динамиката, съотношенията на различните отчетни показатели от стойностите, приемливи за организациите на съответните отрасли, за оценка на действителните данъчни задължения на данъкоплатеца.

Данъчните органи работят за изготвяне на автоматизирана процедура за подбор, основана на изграждането на икономически и математически модел на данъкоплатеца, за да се определи потенциалният размер на неговите данъчни задължения. Освен това, въз основа на размера на отклонението на потенциалния размер на данъчните задължения от реалния размер на данъците, платени в бюджета, ще бъде определен списъкът на обектите за проверка на място. Разработването и прилагането на такава система ще позволи повишаване на ефективността на системата за данъчен контрол до качествено ново ниво.

В заключение бих искал да отбележа, че подобряването на формулярите няма да даде положителни резултати, ако данъчният инспектор не подобрява непрекъснато познанията си в областта на данъчното облагане.

заключение

Така, въз основа на извършения анализ, може да се заключи, че контролът върху данъчната дейност е метод на управление на компетентния държавен орган по отношение на спазването на данъчните изисквания от страна на данъкоплатците, една от основните форми на който е камерен одит.

В резултат на тази работа можем да заключим, че стойността на този вид одит за цялата система за данъчен контрол е голяма. Първо, бюрото за одит е метод, който осъществява предварителен контрол и неговото ефективно прилагане дава възможност за откриване на нарушения на данъчното законодателство в етапа на планиране на мерките за контрол. Второ, следвайки резултатите от камеровата проверка, данъкоплатците се избират за извършване на проверки на място и тази процедура е много важна. На трето място, нараства значението на анализа на офиса като методологична основа на тестовата работа.

Като изброяваме доказателствата за това каква важна е ролята на камеровата проверка в системата на данъчния контрол, не трябва да забравяме необходимостта от подобряване на нейния процес. Действително, ефективността на цялата система зависи от състоянието на всеки от нейните елементи. И само в случай на положителни резултати от работата на цялата данъчна система ще се постигне баланс в бюджета и руската икономика ще може да се издигне до по-високо ниво. Следователно, стабилността на финансовата система ще бъде постигната.

Позоваването

данъчен одит

1.Конституцията на Руската федерация (приета с гласуване на 12 декември 1993 г.) // Руски вестник. - 25.12.1993. - №237 (с промени от 30.12.2008 г., №6-ФКЗ) // Росийска газета. - 31.12.2008 г. - №267.

2.Данъчен кодекс на Руската федерация: Част първа Федерален закон от 31 юли 1998 г. № 146-FZ (изменен с Изменение от 4 март 2013 г. № 22-FZ) // Събрано законодателство на Руската федерация. - 1998. - №31. - чл. 3824; Част втора - Федерален закон от 5 август 2000 г. № 117-ФЗ (изменен на 4 март 2013 г. № 22-ФЗ).

.Bryzgalin A.V. Съдебна практика по данъчни и финансови спорове. 2011 / Редактирано от A.V. Bryzgalina. - М .: Данъци и финансово право, 2012. - 212

.Bryzgalin A.V., Golovkin A.N. Договорният и данъчният контрол (методи и техники на данъчните органи за проверка на условията на договора, проверка на договора за данъчни цели) / Ed. AV Bryzgalina. - М .: Данъци и финансово право 2012. - 311 с.

.Василиева Ю.В. Правно основание за данъчни ревизии / Ю.В. Василиев // Данъци (списание). - 2012. - №2. - с. 22-30.

.Гвоздкова К.В. Данъчно облагане на доходите на чуждестранни фирми без представителства в Русия // Руски данъчен куриер. - 2012. - №11.

.Гвоздкова К.Н. Данъчно облагане на доходите на представителства на чуждестранни фирми // Руски данъчен куриер. - 2011 г.

.Горшкова Л.Л., Борисов Ю.К., Кудрявцева А.Л., Годунова Н.С. Коментар към Данъчния кодекс на Руската федерация (част първа и втора) / Под редакцията на L.L. Горшков. - М .: Система GARANT, 2013. - 354 с.

.Гореща линия: спазване на процедурите за мерки за данъчен контрол / K.V. Новоселов // Руски данъчен куриер. - №1-2. - 2012 г.

.Guev, A.N. Коментар по статия към Данъчния кодекс на Руската федерация: Част първа: Раздели I-VII: Глави 1-20 / А.Н. Гуев. - Система GARANT, 2012.

.Евдокимов А.А. Данък добавена стойност в международната търговия: Европейски съюз // Известия: Финансови и кредитни отношения в съвременна Русия. / Ed. VV Степаненко. - Саратов: Издат. Център SSSEU, 2011.

.Еналиева И.Д., Салникова Л.В. Данъчно право на Русия: Учебник / Л.В. Salnikov. - М .: Юстицинформ, 2013. - 423 с.

.Караханян С.Г., Баталова И.С. Данъчни одити: проблеми, анализ, решение / S.G. Karakhanian. - М .: Бератор-Издателство, 2012. - 189 с.

.Кискин В.В. Камерални данъчни ревизии / V.V. Kiskin // Данъци (вестник). - 2011. - №21. - стр. 4.

.Лермонтов Ю.М. Практически коментар на първата част от Данъчния кодекс на Руската федерация. Просто за сложните. - М .: Система GARANT, 2012. - 189 стр.

.Nagornaya E.N. Данъчни спорове / E, N. Nagornaya. - 2-ро издание, Перераб. и добавете. - “Justicinform”, 2012. - 295 с.

.Данъчен контрол в системата на ефективното данъчно облагане / OF.F. Паско // Данъчен бюлетин. - №6. - 2013 г.

.Относно използването и ефективността на автоматизирания камерен данъчен контрол / ТА. Бетина // Данъчен бюлетин. - №7. - 2013 г.

.За организацията на данъчния контрол / VB Акаев // Данъчен бюлетин. - №2. - 2013 г.

Проверката на финансовите отчети и информацията в декларацията, както и други данъчни документи - се нарича бюро за одит. Проверката се извършва от данъчни инспектори, които надеждно проверяват автентичността на документите. Интересувате ли се от концепцията за "камерова инспекция"? Какво е това, тази статия ще ви каже.

Процедура след изпитването

За да се извърши одит на офиса, не е необходимо специално разрешение. Тя ще започне в момента на докладването. Първо, инспекторът ще провери дали данните са верни:

Име на фирмата и TIN.
Подписи и период, за който документите подлежат на обжалване.

Проверете аритметиката и взаимното свързване на различни форми.
Правилността на прилагането на данъчните ставки и ползите.
Сравнението на данните за отчитане с данните от миналата година, информацията за вас се проверява.

За да се извърши правилно одитната процедура, инспекторите имат право да изискват от вас допълнителни документи и информация. Ако бъдат открити грешки, данъчният инспекторат трябва да преизчисли данъка, а не да го санкционира.

За да се изяснят някои въпроси, може да доведе до счетоводна фирма. Но няма отговорност за това, че не се появи.

Краен срок за последваща проверка

Съществуват общи правила (чл. 88 от Данъчния кодекс на Руската федерация), в които се посочва, че на инспекторите е дадено време да проверят представените доклади за период от три месеца. Инспекторите на данъчната служба разполагат с шест месеца, за да се обърнат към съда.

Обратното броене на този период не е от периода на съставяне на акта, а от момента на откриване на нарушенията. Ако шестмесечният период е пропуснат, не можете да налагате санкции на вас.

Как да публикувате резултатите от проверката на място

Ако при проверката на доклада са открити грешки, то данъчният орган е длъжен да ви уведоми за това в рамките на три работни дни. Освен това ще се наложи да коригирате документите. Срокът за внасяне на изменения е не повече от пет работни дни.

Горното се отнася само за грешки, които не са довели до недоплащане на данъци. Ако обаче се разкрие недоплащане, инспекторите в рамките на десетдневен срок решават да държат предприятието отговорно. Десет дни са дадени на инспекторите, за да ви изпратят искания за плащане на глоби, глоби и изменение на документи.

Няма точен отговор на въпроса: „Трябва ли инспекторите да изготвят доклад за инспекцията или не?“. Върховният съд на Руската федерация смята, че не е необходимо да се изготвя акт. Но други арбитражни съдилища имат различно мнение. Те смятат, че инспекторите трябва да изготвят резултатите от проверката на място, както и от полевите инспекции. В противен случай е налице нарушение на правата на данъкоплатците. От това следва, че ако не сте запознати с акта на проверка, може да не бързате да платите глобата.

Можете да се позовете на някои членове на Данъчния кодекс на Руската федерация, в които е посочено, че проверката трябва да изпрати копие от декларацията, изготвена за данъкоплатците.

Данъчният инспекторат има пълното право да изисква от индивидуалните предприемачи такива документи:

Документи за ползване на данъчни облекчения
Задължително приложение към декларацията, което не е представено заедно с него (параграф 7).
Документи, които показват правото на приспадане на ДДС
Документи, удостоверяващи основата за плащане на данък, свързани с използването на природни ресурси.

Отговаряйки на въпроса, какво е бюро проверка, помислете за следното:

Последици от одита на бюрото

Може да бъде наложена глоба поради следните причини:

Не сте подали данъчна декларация.
Не бяха предоставени счетоводни документи.
Размерът на административното нарушение е 300-500 рубли.
Неплащане или неплащане на данъци - 20 процента от неплатената сума.

След като прочетете статията, научихте какво представлява камерен данъчен одит. Надяваме се тази информация да ви бъде полезна при справянето с данъчни въпроси. Тъй като в този случай е необходимо да бъдат въоръжени със знания, за да не се влезе в неприятна ситуация. В крайна сметка, да се живее и работи е необходимо в съответствие със закона, тогава всичко ще бъде в ред и без различни инциденти. Пожелаваме ви късмет в бизнеса!