Данъчно компенсиране въз основа на член nk. Връщане на надплатени и платени данъци

Всеки човек иска да отвори собствен бизнес, да работи изключително за себе си, да се развива в избраната посока. Естествено, тази мечта сега е по-лесна за реализиране от всякога, тъй като в съвременния свят са създадени всички условия да станем частен предприемач. Въпреки това, много хора романтизират такива дейности, наивно вярвайки, че чрез отваряне на компания, те могат да станат големи шефове, които не трябва да правят нищо. За съжаление, всичко се случва точно обратното. Ако отворите собствена компания, тогава трябва да работите два пъти повече. Нещо повече, вие трябва не само да разберете собственото си поле на дейност. Отсега нататък ще трябва да се справяте с данъците на собствената си фирма, докато стане достатъчно голяма, за да можете да наемете подходящия специалист. За щастие, сега можете да откриете всичко, от което се нуждаете от отворени източници. И в тази статия ще бъдат разглобени в детайли Чл. 78 от Данъчния кодекс, който често повдига въпроси сред хората. Какво пише? Можете да разберете малко повече, ако прочетете пълното му име. Нарича се така: „Офсет или възстановяване на надплатени данъци, такси, застрахователни премии, глоби, глоби“. Все още малко говорим? След това прочетете, за да разберете абсолютно всички подробности за изкуството. 78 от Данъчния кодекс на Руската федерация и накрая да се справят с него, и тогава ще бъдете една стъпка по-близо до ефективния бизнес.

Същността на статията

Така че, чл. 78 от Данъчния кодекс на Руската федерация е статия, която ви казва точно какво се случва с прекомерния размер на платения данък. Например, вие сте платили някой от данъците и по някакъв начин (поради грешка, неточност, грешки, и т.н.) плащали повече, отколкото е било необходимо. В този случай парите не отиват никъде. Данъчните власти винаги проверяват подробно размера на данъците, така че когато бъде открита тази сума, ще можете да я кредитирате за някой от другите платени данъци или за бъдещо плащане за този данък. Така основната информация, предвидена в чл. 78 от Данъчния кодекс, съобщава, че парите, които сте заплатили за определен данък, не са загубени и са кредитирани към други данъчни плащания. Въпреки това, всичко не е толкова просто, колкото може да изглежда, и има голям брой важни точки, за които трябва да знаете, ако искате ефективно да управлявате данъците на фирмата.

Къде е връщането?

Ако искате да знаете точно къде се връщат надплатените средства, трябва да прочетете текста на чл. 78 от Данъчния кодекс на РФ с коментари през 2016 г. Текстът на тази статия обаче е много голям, така че много хора я пропускат и не разпознават важна информация. За това е написан този материал: можете да прочетете необходимата информация в достъпна форма. Така че, ако се интересувате къде точно ще бъде обработена тази сума, няма големи изненади. В повечето случаи работата с надвнесен данък се извършва в данъчната администрация на мястото на регистрация на данъкоплатеца. Трябва също да споменем, че тази сума не подлежи на никакви лихви. Както виждате, абсолютно не е необходимо да четете целия текст на изкуството. 78 от Данъчния кодекс на Руската федерация с коментарите от 2016 или 2017 г., за да се намери необходимата информация, тъй като всичко необходимо може да се намери в тази статия.

Сигнал за надплащане

Следващият момент, който ще бъде обсъден по-нататък, е параграф 3 от чл. 78 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Какво пише? Този параграф изяснява необходимостта и времето за уведомяване на данъкоплатеца в случай на откриване на прекомерен размер на данъчното плащане. Първо, данъчните органи са длъжни да уведомят данъкоплатеца, че според неговия данъчен отчет е извършено прекомерно плащане. Второ, това следва да се направи в рамките на период, не по-дълъг от десет календарни дни от момента на откриване на допълнителното плащане, за да може тази ситуация да бъде разрешена възможно най-скоро. Обърнете внимание, че чл. 78 от Данъчния кодекс на РФ в ново издание включва и параграф, в който се посочва, че и данъчният орган, и данъкоплатецът имат възможност да поискат съвместна проверка с данъчния орган на всички необходими изчисления на платените от вас данъци за изясняване на всички обстоятелства. Така че, ако ви интересува, можете да се възползвате от тази възможност.

приложение

Сега е време да говорим за параграф 4 от чл. 78 от Данъчния кодекс на Руската федерация, който описва как, след което се кредитира излишната сума, платена върху данъка. Както виждате, процедурата е многопластова и далеч не е най-простата, както изглежда, когато за пръв път започнахте да четете този материал. Така че е време да разберете какво трябва да направите, ако сте получили данъчно известие, което ви казва, че сте платили твърде много за данъците си. Трябва да напишете заявление до данъчния адрес, в който посочвате кои бъдещи данъчни плащания Искате да похарчите надплатената сума. Това заявление може да бъде направено в свободна форма и изпратено по пощата на адреса на данъчния орган, който се определя по местоположение данъчно счетоводство платец, но и с развитието на съвременните технологии, можете да го направите с компютър. Първо, можете да използвате електронен подпис върху обикновен текстов документ, така че да придобиете не по-малко енергия от обикновен хартиен документ с вашия подпис и печат. На второ място, ако нямате електронен подпис, можете да го използвате електронен офис на данъчния уебсайт. Ако никой от тези опции не ви подхожда, просто трябва да се придържате към класическата хартиена поща. Моля, имайте предвид, че заявлението по чл. 78 от Данъчния кодекс, изпратен от Вас, ще се разглежда за срок, който не надвишава десет дни от момента, в който данъчният орган я получи. След това трябва да се вземе окончателно решение по вашия въпрос.

Дългово кредитиране

Изглежда, че все още трябва да знаете? Но все пак параграф 5 от чл. 78 от Данъчния кодекс на Руската федерация въвежда някои разяснения. Оказва се, че ако имате някакви дългове, глоби, неплатени санкции и т.н., данъчната администрация има най-пълното и най-разумно право да прихване надплатената сума за глоби или дългове на данъкоплатците, ако има такива. Така в рамките на 10 дни след откриването на факта на кредитиране на излишъка от суми за данъци, данъчната администрация издава присъдата си за кредитирането на тези средства срещу различните дългове, които данъкоплатецът има. Като данъкоплатец, какво можете да направите в този случай? Естествено, ако има дългове и глоби, няма да можете да използвате тези пари за плащане на данъци и сметки в бъдеще, както е описано по-горе. Въпреки това, в съответствие с чл. 78 от Данъчния кодекс на Руската федерация в ново издание, все още можете да напишете изявление пред съответния данъчен орган за изясняване на какви дългове бихте искали да похарчите парите си. Отново, желанието ви не е окончателно, затова в срок от десет дни от момента на получаване на заявлението данъчният орган ще вземе решение за неговото удовлетворение или недоволство.

връщане

Какво казва параграф 6 на член. 78 от Данъчния кодекс? Оказва се, че описаните по-горе опции все още не са изчерпателни. Факт е, че не можете само да прехвърляте надплатени средства за данъци срещу бъдещи плащания върху данъци или да им плащате глоби и дългове. Ако напишете необходимото заявление до данъчната администрация, можете да поискате възстановяване на средства по сметката си. Когато това заявление бъде разгледано, сумата на излишъка трябва да бъде кредитирана по сметката Ви в рамките на тридесет дни, т.е. един месец. В съответствие с параграф 6 от чл. 78 от Данъчния кодекс, такова изявление може да бъде изпратено дори ако имате някакви дългове. Ще се обмисли, средствата ще бъдат отписани за изплащане на дълговете, и ако останат някакви средства, те ще бъдат кредитирани обратно по сметката Ви в рамките на един месец. Това означава, че винаги можете да напишете такова изявление, за да получите обратно поне част от средствата си.

Давност

Отделни въпроси са породени от параграф 7 на чл. 78 от Данъчния кодекс на Руската федерация - коментари към него помагат да се разбере проблемът. В крайна сметка данъкоплатецът може да изпрати заявление за кредитиране на други данъчни плащания или за връщане на средства по негова сметка в рамките на три години. Хората обаче имаха въпроси: възможно ли е да се върне тази сума по някакъв начин след този период? За тази цел бяха създадени коментарите, които обясняват тази клауза доста широко. Няма смисъл да пренаписваме целия голям коментар по този въпрос, достатъчно е само накратко да кажем за какво става въпрос. И там е, че такова връщане е възможно, но само чрез съдилищата. Същността на клаузата на закона е, че след три години данъкоплатецът губи правото си да избира как да управлява тази сума на надплащане. Ако обаче докажете, че вашето тригодишно смятане е различно от това, което предлага данъчната администрация, ще можете да си възвърнете това право след три години. Естествено, за да бъде това пълна обосновка: например, трябва да представите доказателства, че сте получили решение в определен момент, от който трябва да започне отброяването на три години. Както можете да видите, предложен в чл. 78 от Данъчния кодекс на РФ, коментарите често могат да хвърлят светлина върху неразбираемите моменти от самата статия. И всичко това е описано в този материал, за да улесни значително живота и работата ви.

Вземане на решения за връщане

Ако сте решили, че искате да възстановите тези средства, които се оказаха излишни при заплащането на определен данък, тогава, както вече разбрахте, трябва да напишете съответно заявление и да го изпратите на съответния данъчен орган. Посоченото по-горе обаче не посочва колко дълго трябва да изчакате присъдата по Вашата молба. Оказва се, че няма отклонения от стандарта. Решението за кандидатстване за връщане на тези средства се взема в срок от десет дни от датата на получаване на това заявление. Така че, ако искате да възстановите средства, които са били излишни при плащането на данъци, тогава ще трябва да изчакате до десет дни, докато не бъдете уведомени за наличието на такава сума, ще трябва да изчакате до десет дни след изпращането на заявлението и ако вашите изисквания са изпълнени , тогава до очакването за връщане сумата ще бъде добавена до тридесет дни. Като цяло, цялата операция отнема не повече от два месеца. Трябва да обърнете внимание и на факта, че чл. 78 и 79 от Данъчния кодекс на РФ са тясно свързани помежду си, така че ако не намерите отговори на въпросите, които ви интересуват в тази статия, тогава трябва да разгледате следващата статия в ред.

Сигнал за решение

Друга точка от тази статия е посветена на определянето на времето, в което ще бъдете уведомени за конкретно решение по Вашата кандидатура. Затова беше казано по-горе, че може да се наложи да изчакате два месеца, въпреки че всички елементи бяха събрани за петдесет дни. Факт е, че десет дни данъчната администрация е длъжна пряко да направи мотивирана присъда по Вашата молба. И след това, в съответствие с тази статия на Данъчния кодекс, той има пет дни, за да ви информира за решението. Естествено, сроковете могат да бъдат по-кратки от максималния, те могат да се припокриват, така че времето за изчакване за възстановяване може да бъде значително намалено, но все пак трябва да имате предвид, че процесите не винаги са много бързи, така че два месеца са максималните периода, за който трябва да се ръководите.

Късно връщане

Друг много важен елемент, който трябва да знаете, е описан в параграф 10 от чл. 78 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Това е клауза, която изяснява информацията, дадена в точка 6 от същия член на закона. Доколкото си спомняте, шестият параграф ви казва точно кога се кредитират средствата. Има обаче случаи, когато това не се случва, т.е. има забавяне на плащането. Какво казва законодателството за това? Този параграф на този член от Данъчния кодекс гласи, че подобна ситуация е възможна и ако това се случи, тогава за всеки ден закъснение (т.е. след изтичане на месеца, посочен в шестата алинея), данъкоплатецът получава процент. Лихвен процент това плащане е еквивалентно на лихвения процент по рефинансиране, актуален към момента на забавата за плащане.

Връщане и известие

За връщане на средствата е специфичен орган на Федералната хазна на Руската федерация. Когато възстановява сумата, той е длъжен да уведоми данъчния орган, към който е приложен данъкоплатецът, кога точно е направено възстановяването, както и какво точно е възстановената сума на въпросните средства. Този параграф на статията не съдържа особено важна информация за данъкоплатеца, но винаги е важно да се знае кои структури са отговорни за изпълнението на определени функции в процесите, в които се намирате.

Частично възстановяване

Дванадесетият параграф на статията се фокусира върху същата тема, която беше започната в предходния параграф, а именно, върху връщането на излишъка от федералното хазна към данъкоплатеца. Има ситуации, при които лихвите по просрочени плащания, например, не се изплащат изцяло, а след това данъкоплатецът има пълното право да подаде заявление до съответния данъчен орган. Това заявление ще бъде прегледано и липсващите средства ще ви бъдат върнати, ако се реши, че вашите претенции са легитимни.

Валута на плащане

Отделна позиция ще ви информира, че всички възстановявания за прекомерни суми на данъчни плащания се правят в официалната текуща валута на Руската федерация, т.е. в руските рубли. Естествено, това се отнася само за възстановяванията, тъй като ако имате някакви дългове, които ще бъдат изплатени за сметка на това надплащане, или решите да използвате това надплащане, за да платите определен данък в бъдеще, тогава този елемент няма да е от значение за вас. То е приложимо само за онези, които ще върнат сумата на недължимо изплатените средства при плащането на данъци.

Съдебна практика

Естествено, заслужава да се обсъди отделно как тази статия от Данъчния кодекс се използва на практика, а именно в съда. В края на краищата, много от членовете на закона често се разглеждат при разглеждането на конкретни дела в съда, това ли е случай на изключение? На този въпрос не може да се отговори нито положително, нито отрицателно, тъй като тази статия почти никога не се използва в съда. В повечето случаи няма абсолютно никакви проблеми с връщането на средствата или кредитирането им към последващи данъчни плащания. Въпреки това, в редки случаи става дума за съд, и почти винаги става въпрос за факта, че данъкоплатецът не е изпълнил определения тригодишен срок за кандидатстване, така че се опитва да оспори правото на възстановяване в съда. Има и случаи, когато данъкоплатецът се опитва да върне надплатената сума на данъка, след като неговата фирма е била ликвидирана. Въпреки това, както е показано съдебната практика, това е невъзможно, защото данъкоплатецът не е физически, а юридическо лицекойто вече не съществува. Така че в този случай е невъзможно да приложите правилото, че имате 3 години за подаване на заявлението, описано по-горе, тъй като сметката, към която те могат да бъдат върнати, вече не съществува. Освен това заявление за възстановяване може да бъде подадено само един месец преди ликвидацията на дружеството. Както показва съдебната практика, исканията на данъкоплатците, които искат да възстановят надплатени средства за данъци по-малко от месец преди ликвидацията на дадено дружество, не са удовлетворени.

Е, сега знаете абсолютно всичко, което трябва да знаете за тази статия от Данъчния кодекс на Руската федерация, но не трябва да забравяме, че кодът е много голям, така че няма да можете да се ограничите само до една статия. Дори и да не говорим за други теми, има няколко члена, които се допълват взаимно по въпроса за връщането на преразход на данъчни плащания: чл. 78, 79, 176, 203 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Така че не се ограничавайте да четете само този материал. Ако искате вашата компания да работи с максимална ефективност, а също и че нямате проблеми с данъците, определено трябва да се запознаете данъчни закони Руската федерациязащото това е единственият начин да се гарантира безопасността на вашата компания.

Член 78 Данъчен кодекс Русия (наричан по-нататък - Данъчен кодекс) описва процедурата за компенсиране на надплатени данъци, такси и глоби, както и регламентира процеса на тяхното връщане. Член 79 от Данъчния кодекс се отнася и до механизма за възстановяване на данъци и други бюджетни плащания, но тези, които са били ненужно възстановени.

Надплатени данъци

Член 78 от Данъчния кодекс на Руската федерация посочва, че връщането на надвнесен данък е възможно с писмено заявление на данъкоплатеца. Възстановяването на платения данък се извършва в рамките на 30 дни от датата на получаване на заявлението.

Ако в законоустановения срок възстановяването на данъка не е извършено (не се кредитира на платеца), тогава данъчна инспекция трябва да начислява лихва върху тази сума за всеки ден закъснение. Лихвата се изчислява въз основа на лихвения процент по рефинансиране на Централната банка на Руската федерация за всеки ден закъснение в замяна. Ако процентът се промени, тогава лихвата се изчислява отделно за периода, в който е валиден конкретният лихвен процент. Възстановяването на платения данък се извършва от териториалното поделение на Министерството на финансите. Той също така уведомява за данъка върху датата и размера на възвръщаемостта.

Ако начислените лихви за закъсняло връщане на надплатените данъци, платени от Министерството на финансите, не са напълно, тогава данъкът решава за изплащането на оставащата сума на наказателните лихви. Те се изчисляват въз основа на възстановяването на главницата на надплатените данъци. Такова решение се взема в рамките на три дни от датата на получаване на известие за връщане от Министерството на финансите. В същия период данъкът трябва да изпрати указание към Министерството на финансите да заплати остатъка от наказателните лихви.

Прекомерно облагани данъци

Прекомерно облаганите данъци се възстановяват по реда на чл. 79 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Данъкоплатецът има законното право да подаде заявление за връщане на данъчни надплатени суми в резултат на прекомерно събиране в данъчния орган в срок от един месец от момента на откриването на такова събиране или от деня на влизане в сила на съдебното решение. Данъкът трябва в срок от 10 дни от датата на получаване на заявлението да реши да върне неправомерно удържания данък.

Преди изтичането на десет дни данъчната инспекция изпраща нареждане до Министерството на финансите за връщане на данъка въз основа на взетото решение. От своя страна Министерството на финансите се връща.

Данъкоплатецът може да предяви иск за възстановяване на надплатени данъци. Това може да стане в рамките на три години след откриването на прекомерно задържане.

Член 79 от Данъчния кодекс на Руската федерация също така определя, че ако данъчният орган е открил прекомерно събиране на данъци, то е длъжен да уведоми за това платеца не по-късно от 10 дни след определянето на факта за надплащане. Уведомлението се предава на упълномощеното лице със задължително посочване на датата на получаването му от данъкоплатеца.

Надвнесеният данък се възстановява с начислена лихва върху размера на излишъка в рамките на 30 дни след получаване на писмено заявление от данъкоплатеца. Обратното броене на този период започва на следващия ден след решението на съда за връщане или след отмяната данъчно решение за данък при източника.

Наказаната лихва се начислява върху недължимо удържания данък по лихвата по рефинансиране на Банката на Русия в периода от деня след събирането и в деня на възстановяване на данъчната премия.

Ако лихвата не е изплатена в пълен размер, се прилага същата процедура, както и добавянето на наказателни лихви с надвнесен данък. Възстановяването на надплатени или надплатени данъци и лихви по тях се възстановява в руски рубли.

Ако данъкоплатецът има просрочени плащания или задължения по други данъци, глоби, такси и други бюджетни плащания, надвзетият данък се възстановява само след прихващане на сумите.

Разрешаване на спорове

За разрешаване на спорове в съда, свързани с използването на определени членове и разпоредби на Данъчния кодекс на РФ, Пленумът на Върховния арбитражен съд прие Решение № 57 от 30 юли 2013 г., което изяснява някои спорни въпроси.

Параграф 32 от настоящото решение определя компенсацията като форма на задължително събиране на данъци, съгласно която се прилагат общите разпоредби и норми на Данъчния кодекс на Руската федерация. По този начин, компенсирането на надплатени или събрани неустойки не може да се извършва по данъчна инициатива, ако:

възможността за такова възстановяване се губи;
дългът подлежи на възстановяване със съдебно решение (съгласно чл. 45 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Пленумът на БАК постанови, че данъкоплатецът има възможност да поиска от съда за възстановяване или прихващане на надплатени данъци, само ако данъчният орган е отказал да удовлетвори искането за възстановяване на платения данък или данъчнозадълженото лице не е получило отговор в определения срок.

Параграф 34 от Резолюция № 57 изяснява особеностите на прихващането или възстановяването на надплатени данъци. Политиката за връщане се прилага и за данъчните агенти. Ако съдът е определил, че данъчното надплащане не надвишава сумите, които са били удържани от данъкоплатеца, положително решение за възстановяване или компенсиране на данъчното надплащане може да бъде направено само ако:

възстановяването на данъка ще бъде платено от данъчния агент;
данъчният агент е платил на данъкоплатеца сумата, която е закъснял.

Данъчните агенти уведомяват данъчния агент за настъпването на прекомерни удръжки за задължителни плащания чрез подаване на заявление за възстановяване. Също така, надплащането на данъци може да бъде установено в резултат на одит от данъчната администрация.

Освен това в Решение № 57 се определя, че данъчният орган няма право самостоятелно да компенсира надплащане, ако има съдебно решение за връщане на данъчнозадълженото лице на надплатена / събрана сума от данък, неустойка и глоба.

Официален текст:

Чл. 78. Прихващане или възстановяване на надплатени данъци, такси, глоби, глоби

1. Размерът на надплатения данък се прихваща от предстоящи плащания от данъкоплатеца за този или други данъци, погасяване на просрочени задължения от други данъци, просрочия на глоби и глоби за данъчни нарушения или връщане на данъкоплатеца по начина, предвиден в този член.

Приспадане на надплатени федерални данъци и такси, регионални и местни данъци се правят за съответните видове данъци и такси, както и за начислените санкции за съответните данъци и такси.

2. Прихващането или възстановяването на надплатения данък се извършва от данъчната администрация на мястото на регистрация на данъкоплатеца, освен ако в този кодекс е предвидено друго, без да се начислява лихва върху тази сума, освен ако в този член не е предвидено друго.

3. Данъчният орган е длъжен да уведоми данъкоплатеца за всеки факт на надплащане на данъка, който е станал известен на данъчната администрация, и сумата на надплатения данък в рамките на 10 дни от датата на откриване на такъв факт.

В случай на откриване на факти, които свидетелстват за евентуално надплащане на данъка, по предложение на данъчния орган или на данъкоплатеца може да се извърши съвместно изравняване на изчисленията на данъци, такси, глоби и глоби.

Параграфът вече не е валиден. - Федерален закон от 27.07.2010 г. N 229-ФЗ.

4. Размерът на надплатения данък върху бъдещи плащания на данъкоплатеца за този или други данъци се прихваща въз основа на писмена декларация (заявление, подадено в електронна форма с подсилен електронен подпис чрез телекомуникационни канали или подадено чрез лична сметка данъкоплатеца) на данъкоплатеца по решение на данъчната администрация.

Решението за компенсиране на размера на надплатения данък за предстоящи плащания на данъкоплатеца се извършва от данъчната администрация в 10-дневен срок от датата на получаване на заявлението на данъкоплатеца или от датата, на която данъчният орган и този данъкоплатец са подписали съвместния протокол за проверка на платените от него данъци, ако такава съвместна проверка е извършена.

5. Компенсирането на размера на надплатения данък за погасяване на просрочени задължения по други данъци, просрочени глоби и (или) глоби, които трябва да бъдат платени или наложени в случаите, предвидени в този кодекс, се извършва от данъчните органи самостоятелно.

В случая, предвиден в тази клауза, решението за компенсиране на размера на надплатения данък се взима от данъчната администрация в 10-дневен срок от деня, в който е открил факта на надплатения данък или от деня, в който данъчният орган и данъкоплатецът са подписали съвместния протокол за проверка на платените от него данъци, ако е извършена такава съвместна проверка. или от датата на влизане в сила на решението.

Разпоредбата на този параграф не възпрепятства данъчнозадълженото лице да подаде пред данъчната администрация писмено заявление (заявление, подадено в електронен вид с подсилен електронен подпис чрез телекомуникационни канали или подадено по личната сметка на данъкоплатеца) при компенсиране на надплатения данък срещу погасяване на просрочия (дълг) за санкции, глоби). В този случай, решението на данъчния орган да компенсира сумата на надплатения данък за погасяване на просрочени и просрочени глоби, глоби, взети в 10-дневен срок от датата на получаване на заявлението от данъкоплатеца или от деня, в който данъчният орган и този данъкоплатец са подписали съвместния протокол за проверка на платените от него данъци, подобно съвместно помирение.

6. Сумата на надплатения данък се възстановява с писмено заявление (заявление, подадено в електронен вид с усъвършенстван квалифициран електронен подпис чрез телекомуникационни канали или подадено чрез личния офис на данъкоплатеца) на данъкоплатеца в едномесечен срок от деня, в който данъчният орган е получил такова заявление.

Възстановяване на данъчнозадълженото лице на размера на надплатения данък, ако има просрочени задължения по други данъци от съответния вид или просрочени задължения, както и глоби, които трябва да бъдат възстановени в случаите, предвидени в този кодекс, се извършва само след прихващане на сумата на надплатения данък за погасяване на просрочия (дълг) ,

7. Молбата за прихващане или за връщане на сумата на надплатения данък може да бъде подадена в срок до три години от датата на заплащане на посочената сума, освен ако не е предвидено друго в законодателството на Руската федерация за данъци и такси.

8. Решението за връщане на сумата на надплатения данък се взема от данъчната администрация в 10-дневен срок от датата на получаване на искането на данъкоплатеца за възстановяване на сумата на надплатения данък или от датата, на която данъчният орган и данъкоплатецът са подписали съвместния доклад за данъчно съгласуване, ако е извършена такава съвместна проверка.

Преди изтичането на първия параграф от тази клауза заповедта за връщане на надплатения данък, съставен въз основа на решението на данъчната администрация за връщане на този данък, трябва да бъде изпратена от данъчната администрация на териториалния орган на Федералното хазна, за да се върне на данъкоплатеца в съответствие с бюджетното законодателство на Руската федерация. ,

9. Данъчният орган е длъжен да уведоми данъчнозадълженото лице за решението за прихващане (възстановяване) на размера на надплатения данък или на решението за отказ за изпълнение на кредит (връщане) в срок от пет дни от датата на решението.

Това съобщение се предава на ръководителя на организацията, на физическо лице, на техните представители лично при получаване или по друг начин, потвърждаващ факта и датата на получаване.

Сумите на надплатения корпоративен данък върху консолидирана група данъкоплатци подлежат на прихващане (връщане) на отговорния участник в тази група по реда на този член.

В случай на прекратяване на споразумението за създаване на консолидирана група данъкоплатци, размерът на надплатения корпоративен данък върху консолидирана група данъкоплатци, които не подлежат на компенсиране (неплащане) по отношение на просрочените задължения в тази група, според нейното изявление.

Възстановяването на отговорния член на консолидираната група данъкоплатци върху размера на надплатения данък върху консолидираната група данъкоплатци не се извършва, ако има просрочени задължения по други данъци от съответния вид или просрочени задължения, както и глоби, които се събират в случаите, предвидени в този кодекс.

10. В случай, че надплатеният данък се възстановява в нарушение на срока по ал. 6 на този член, данъчният орган за размера на надплатения данък, който не е бил върнат в определения срок, дължимите лихви на данъкоплатеца се начисляват за всеки календарен ден на нарушение на срока. се върне.

Приема се лихвен процент равно на ставката рефинансиране на Централната банка на Руската федерация, която е действала в дните на нарушение на периода на погасяване.

11. Териториалният орган на Федералното министерство на финансите, който е възстановил сумата на надплатения данък, уведомява данъчната служба за датата на връщане и сумата на парите, върнати на данъкоплатеца.

12. Ако лихвата по чл. 10 от този член не е изцяло изплатена на данъкоплатеца, данъчният орган решава да върне останалите лихви, изчислени въз основа на действителната дата на възстановяване на данъка на данъкоплатеца в тридневен срок от датата на получаване на териториалното известие. Федералната хазна на датата на връщане и сумата, върната на данъкоплатеца на средствата.

Преди изтичането на срока, определен в първа алинея от тази клауза, инструкцията за връщане на останалата част от лихвата, съставена въз основа на решението на данъчния орган да върне тази сума, трябва да бъде изпратена от данъчния орган в териториалния орган на Федералното хазна за връщане.

13. Заплащането или възстановяването на надплатени данъци и изплащането на начислените лихви се извършват във валутата на Руската федерация.

14. Правилата, установени в този член, се прилагат и за прихващане или възстановяване на надплатени авансови плащания, такси, глоби и глоби и се прилагат за данъчни агенти, платец на такси и отговорен член на консолидираната група данъкоплатци.

Разпоредбите на този член във връзка с възстановяването или компенсирането на надплатените суми на държавното мито се прилагат, като се вземат предвид особеностите, установени в глава 25.3 от настоящия кодекс.

Правилата, установени в този член, се прилагат и за прихващането или възстановяването на размера на данъка върху добавената стойност, който подлежи на възстановяване с решение на данъчния орган, в случая, предвиден в ал. 11.1. От този кодекс.

15. Фактът на определяне на лице като номинален собственик на имота в специална декларация, подадена в съответствие с Федерален закон "На доброволната декларация." от физически лица активи и сметки (депозити) в банки и за изменения на някои законодателни актове на Руската федерация ”, а прехвърлянето на такова имущество към неговия действителен собственик само по себе си не представлява основание за признаване на надплатени данъци, такси, глоби и глоби, платени от номиналния собственик в отношение на това имущество.

Коментар на адвоката:

Този член установява процедурата за прихващане или възстановяване на надплатени данъци, такси, глоби. Решението за прихващане или връщане на тези суми е отговорност на данъчния орган. Параграф 22 от Решението на Пленума на Висшия арбитражен съд на Руската федерация № 5 от 28 февруари 2001 г. гласи, че „като се вземат предвид разпоредбите на член 78 от Кодекса, съдилищата следва да изхождат от факта, че данъкоплатецът е обжалвал пред съда иск за връщане или приспадане на надплатени данъци и санкции. е възможно само ако данъчният орган откаже да изпълни горепосоченото заявление или ако данъкоплатецът не получи отговор в законоустановения срок. " Данъкоплатецът има право да подаде писмено заявление за прихващане на надплатения данък срещу предстоящи плащания за плащане на данъци, такси, глоби или изплащане на просрочени задължения, ако тази сума е изпратена в същия бюджет (извънбюджетен фонд), към която е изпратена надплатената сума на данъка. , Въз основа на това заявление на данъкоплатеца решението за прихващане се прави от данъчния орган под формата на становище в срок от пет дни след получаване на заявлението. Данъчният орган е длъжен да уведоми данъчнозадълженото лице за взетото решение не по-късно от две седмици от датата на подаване на заявлението за прихващане.

В съответствие с „Препоръките относно реда за поддържане в данъчните власти на лични сметки на данъкоплатци, платец на такси и данъчни агенти”, утвърден със заповед на Министерството на данъците и данъците на Русия от 5 август 2002 г. БГ-3-10 / 411, за всички операции, извършени за компенсиране на надплатени суми без заявление за данъкоплатец (платец на такси), данъчен агент, данъчните органи в съответствие с член, Данъчният кодекс на Руската федерация уведомява данъкоплатеца (платец на таксата), данъчен агент не по-късно от две седмици от датата на одобрението ovoditelem (негов заместник) на данъчните власти да сключат. Ако данъчният орган самостоятелно открие факта на надплащане на данъка, той е длъжен да информира данъкоплатеца за това, както и за размера на надплатения данък, не по-късно от един месец от датата на откриването на такъв факт. Ако откриете доказателства за евентуално надплащане на данъка, данъчният орган има право да предложи на данъкоплатеца да извърши съвместна проверка на платените данъци, която се съставя с акт, подписан от данъчната администрация и данъкоплатеца. Тези правила се прилагат към процедурата като компенсиране и връщането на надплатени суми на данъци (такси).

Надплатеният данък се възстановява с писмено заявление на данъкоплатеца за сметка на бюджетните средства (извънбюджетен фонд), в които е настъпило надплащане, в рамките на един месец от деня на подаване на заявлението за възстановяване, освен ако в този кодекс е предвидено друго. Възстановяването на сумите на данъка се извършва чрез прехвърляне на сумите по банков път по посочена от данъкоплатеца банкова сметка. Възстановяването на суми с надплащане е възможно само ако данъкоплатецът няма данъци и налози или просрочени задължения за начислени санкции за същия бюджет ( извънбюджетни фондове). В случай, че данъкоплатецът има просрочени данъци, налози или просрочени глоби, сумата на надплатения данък първоначално се прихваща за погасяване на просрочените плащания и едва след това остатъчната сума на надплатената сума се възстановява.

Данъчният кодекс не определя краен срок за подаване на заявление за компенсиране на надплатени суми на данъци. Трябва да се отбележи обаче, че в решението от 29 юни 2004 г. № 2046/04 Президиумът на Висшия арбитражен съд на Руската федерация заяви: „По отношение на икономическото им съдържание няма съществени разлики между данъчните плащания и възстановяването на данъчните плащания. възстановяване на имущественото състояние на данъкоплатеца въз основа на гореизложеното и като се вземе предвид Кодексът данъчните власти за провеждане данъчен одит ограничена до три години (без да се брои годината, в която е била извършена), единно правен режим следва да се прилага към искането на данъкоплатеца за компенсиране на надплатени данъчни плащания и изискването за връщането им.

По отношение на данъчните агенти в решението на Върховния арбитражен съд на Руската федерация № 5 от 28 февруари 2001 г. се посочва, че „ако при разглеждането на спор съдът определи, че данъчен агент бюджетът не надвишава сумата, удържана от данъкоплатеца, решението за прихващане или връщане на тези суми в полза на данъчния агент може да бъде направено от съда само ако възстановяването на данъчнозадълженото лице на сумата, удържана от него от данъчния агент, се налага със закон върху последния. Надплатената сума на данък, такса и санкции, предвидени в член 78, трябва да се разграничава от възстановяването на ДДС, което се извършва и в две форми: чрез прихващане или възстановяване. Възстановяването на ДДС е строго регламентирано