Опростена данъчна система: за и против

Организациите, които са решили да преминат от общата система към опростената данъчна система (STS), до 30 ноември 2003 г. трябва да подадат съответно заявление до данъчните органи. Тъй като срокът за подаване на заявление е ограничен, решението трябва да бъде взето сравнително бързо. Трябва ли да премина към USN, към кои точки трябва да обръщам внимание едновременно?

Е. Polunina
   Одиторска фирма "Консултиране и одит"

Редът за преминаване към опростена данъчна система

• приходи;
• приходите, намалени с размера на разходите.
• Обектът на данъчното облагане не се променя през целия период на прилагане на опростената данъчна система.

Прилагането на опростената данъчна система освобождава организациите от заплащане: \\ t

• данък върху доходите;
• ДДС (с изключение на платения ДДС, когато стоките се внасят в митническата територия на Руската федерация в съответствие с глава 21 от Данъчния кодекс на Руската федерация);
• данък върху продажбите;
• данък върху корпоративната собственост;
• единен социален данък.
• Индивидуалните предприемачи, прилагащи опростената данъчна система, са освободени от плащане:
• данък върху доходите на физическите лица за доходите, получени от стопанска дейност;
• ДДС (с изключение на платения ДДС, когато стоките се внасят в митническата територия на Руската федерация в съответствие с глава 21 от Данъчния кодекс на Руската федерация);
• данък върху продажбите;
• данък върху собствеността (само за имоти, използвани за стопански дейности);
• единен социален данък както за доходите от бизнеса, така и за плащания и други възнаграждения, натрупани в полза на физически лица.

Организациите и индивидуалните предприемачи, прилагащи опростената данъчна система, не са освободени от задълженията на данъчните агенти (чл. 346.11 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Организацията има право да премине към опростена данъчна система в случай, че през първите девет месеца на годината, през която организацията подава заявление за преход към опростена данъчна система, приходите от продажби не надвишават 11 милиона рубли. (без ДДС и данък върху продажбите).

Не може да прилага опростената система за данъчно облагане (клауза 3 от член 346.12 от Данъчния кодекс на Руската федерация):

• организации с клонове и представителства;
• банки;
• застрахователи;
• недържавни пенсионни фондове;
• инвестиционни фондове;
• професионални участници на пазара на ценни книжа;
• заложни къщи;
• организации и индивидуални предприемачи, занимаващи се с производство на акцизни стоки, както и добив и продажба на минерали, с изключение на обикновените минерали;
• организации и индивидуални предприемачи, занимаващи се с хазартна дейност;
• нотариуси в частна практика;
• организации и индивидуални предприемачи, които са страни по споразумението за поделяне на продукцията;
• организации и индивидуални предприемачи, прехвърлени в данъчната система за земеделски производители (единен земеделски данък) (глава 26.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация);
• организации, в които делът на прякото участие на други организации е повече от 25% (с изключение на организации, чийто уставен капитал се състои изцяло от вноски от обществени организации на хора с увреждания, ако средният брой на хората с увреждания сред техните служители е най-малко 50% и техният дял в фонд на заплатите не е по-малко от 25%);
• организации и индивидуални предприемачи, чийто среден брой служители за данъчния (отчетен) период, определен в реда, определен от Държавния комитет по статистика на Русия, надвишава 100 души;
• организации, чиято остатъчна стойност на дълготрайни активи и нематериални активи, определени в съответствие със законодателството на Руската федерация по счетоводство, надвишават 100 милиона рубли.

Основната причина, която не позволява на организацията да премине към опростена данъчна система е, че тя не е призната като платец на ДДС (чл. 2.2, чл. 346.11 от Данъчния кодекс на РФ). За много купувачи не е изгодно да работят с такива организации, тъй като няма да могат да представят ДДС за приспадане или възстановяване от бюджета. Освен това съществуват въпроси, свързани с ДДС, за закупени преди, но неплатени стоки, както и за отписване на придобити дълготрайни активи и нематериални активи.

Момент на признаване на приходите

Що се отнася до авансите, получени преди прехода на организацията към опростената данъчна система, целият размер на авансовите плащания към момента на изпращане на продуктите, включително получения и платен в бюджета ДДС, се счита за доход (ал. 1 на чл.

Момент на разходите за признаване

Организациите, които са избрали за обект на данъчен доход, намалени с размера на разходите, трябва да се придържат към списъка на разходите, посочен в чл. 346.16 TC RF. Този списък е затворен, така че не могат да бъдат направени всички разходи за намаляване на данъчната основа за един данък. Да разгледа процедурата за определяне на разходите, предприети за намаляване на единния данък.

Разходите за придобиване на дълготрайни активи. Ако дълготрайните активи са придобити преди преминаването към опростена данъчна система (т.е. преди 2004 г.), процедурата за тяхното отписване зависи от полезния живот (чл. 2, ал. 3, чл. 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Остатъчната стойност на дълготрайните активи с полезен живот, който не надвишава три години, се начислява като разходи през първата година от прилагането на опростената данъчна система в размер на 1/4 тримесечие. Ако полезният живот е от 3 до 15 години, разходите се отписват в рамките на три години: през първата година - 50%, във втория - 30%, в третата - 20% от стойността на дълготрайните активи. Ако полезният им живот е по-дълъг от 15 години, тогава отписването на остатъчната стойност на разходите трябва да се извърши в рамките на 10 години при равни дялове.

Ако активът е придобит през 2003 г. и е пуснат в експлоатация през 2004 г., се счита, че тези разходи се отнасят за 2004 г. и могат да се приемат като разходи при използване на опростената данъчна система.

Необходимо е да се има предвид, че в случай на продажба на дълготраен актив, ако са изминали по-малко от три години от пускането в експлоатация (за дълготрайни активи с полезен живот от 3 до 15 години или ако са изминали по-малко от 10 години от придобиването на обекта с полезен живот повече от 15 години) ), данъчната основа за целия период на нейното използване трябва да се преизчисли, да се плати липсващият данък, както и размера на санкцията, изчислена като 1/300 от текущия лихвен процент за рефинансиране на Банката на Русия.

По този начин можем да направим следните заключения:

1) първоначалната стойност на дълготрайните активи се определя съгласно счетоводните правила;

2) стойността на дълготрайните активи, придобити през периода на прилагане на опростената данъчна система, се начислява на разходите към момента на въвеждане в експлоатация, при пълно заплащане;

3) процедурата за отписване на дълготрайни активи, придобити преди използването на опростената данъчна система, зависи от полезния живот (1-3 години, 3-15, 15 или повече години);

4) при продажба на дълготрайни активи с полезен живот до 15 години в рамките на три години от датата на придобиването им и с полезен живот над 15 години - в рамките на 10 години данъчната основа трябва да бъде преизчислена и санкциите да бъдат платени по рефинансиращата ставка на Банката на Русия.

Разходите за придобиване на нематериални активи. Разходите за намаляване на единния данък могат да се начисляват само след фактическо плащане и получаване на документи, потвърждаващи тяхното присъствие.

Цената на ремонти и наемни плащания. Ограничения за разпределението на разходите не са предвидени, тези разходи се вземат в момента на тяхното плащане.

Материалните разходи се приемат за намаляване на данъчната основа едва след реалното им пускане в производство и употреба.

Цената на труда. Тези разходи включват всички плащания, предвидени в трудовите договори, с изключение на плащанията в полза на служителите в съответствие с чл. 255 от Данъчния кодекс на Руската федерация (за доброволно осигуряване и вноски в недържавно пенсионно осигуряване) и чл. 270 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Разходите за задължително осигуряване на служители и собственост не намаляват размера на единния данък при използване на опростената данъчна система. Оценените вноски за задължително пенсионно осигуряване (Федерален закон от 15.12.01, № 167-ФЗ) и задължителните осигурителни вноски за трудови злополуки се признават като разход в размер на действително платената сума.

Вземат се суми от ДДС за намаляване на единния данък само за закупените стоки (строителни работи, услуги). Придобитата собственост и правата на собственост не са допустими за данъчни цели. Размерът на ДДС върху придобиването на материални запаси не е включен в цената, а се начислява като намаление на разходите в момента на плащането, независимо дали тези стойности са отписани в производството. Условието за разпределяне на ДДС към разходите при намаляването на единния данък е надлежно изпълнена фактура, издадена от продавача.

Платени лихви за предоставяне на използването на средства, както и разходи, свързани с плащането на услуги, предоставяни от кредитни институции. За да се намали данъчната основа, се приемат лихви по заеми и заеми (чл. 1, ал. 9, чл. 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Лихвата се включва в разходите в съответствие с изискванията на чл. 269 ​​от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Пътни разходи. За дневни и полеви надбавки се приемат намаления на разходите в границите, определени от правителството на Руската федерация. Пътните разходи се признават в момента на авансовия отчет, но не по-рано от датата на плащане на отчетните суми.

Разходите за поддръжка на официални превозни средства се приемат в рамките на действително направените разходи (гориво, ремонт, резервни части).

Разходите за нотариус се приемат в размер, съответстващ на размера на държавното мито.

Разходи за одиторски услуги. Съгласно чл. 1 от Федералния закон от 7.08.01 г., № 119-ФЗ “Одитиране”, под одита се разбира предприемаческа дейност по независима проверка на счетоводни и финансови (счетоводни) отчети на организации и индивидуални предприемачи. Поддържане на счетоводство, свързано с одит, услуги за възстановяване и др. се приемат като разходи, намаляващи данъчната основа, само ако тези услуги се предоставят от лицензирана одиторска фирма.

Разходи за реклама. Съгласно чл. 2 от Федералния закон от 18 юли 1995 г., № 108-ФЗ „За рекламата“, рекламата е информация, разпространявана в каквато и да е форма по какъвто и да е начин физическо или юридическо лице, стоки, идеи и начинания (рекламна информация), която е предназначена за неопределен кръг от лица и е предназначена да формира или поддържа интерес към тези лица, юридически лица, продукти, идеи и предприятия и да допринася за реализирането на стоки, идеи и начинания. При определяне на разходите за реклама в опростената данъчна система трябва да се ръководи от параграф 4 от чл. 264 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Разходите за подготовка и разработване на нови производства, цехове, възли намаляват данъчната основа при тяхното заплащане.

Разходи, свързани с придобиването на правото за използване на програми. Глава 26.2 от Данъчния кодекс на РФ дава право да се начисляват разходи за придобиване на права за използване на компютърни програми и бази данни по договори с притежателя на правото (по лицензионни споразумения), т.е. ако в договора се посочва, че тези разходи се покриват от лицензионни споразумения, тези услуги намаляват базата за един данък. По-специално, това се отнася и за договори за информационна поддръжка.

Особености на счетоводството и изчисляването на ДДС

1. Организация, прилагаща обща данъчна система през 2003 г., закупува стоки, материали, дълготрайни активи и нематериални активи, включително ДДС. Плащането на посочените материални стойности е направено през 2004 г., т.е. в периода на използване от организацията на опростената данъчна система.

2. Организацията придобива и плаща за дълготрайни активи и нематериални активи през 2003 г. „Входящ” ДДС върху тези стойности се приспада през същата година.

3. Организацията закупува и заплаща стоки през 2003 г. "Входящият" ДДС върху стоките през същата година се приспада. Продажбата на стоки се осъществява през 2004 година.

При първата ситуация върху остатъците от стоки, получени преди 2004 г., когато са платени през 2004 г. (т.е. през периода, когато организацията е преминала към опростена данъчна система), ДДС, ако има фактура, се начислява на разходи, приети за данъчно облагане. (Клауза 8, точка 1, член 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация), при условие че организацията приема доход, намален с размера на разходите като обект на данъчно облагане.

За дълготрайни активи и нематериални активи, придобити и въведени в експлоатация преди 1 януари 2004 г., но платени само през 2004 г., ДДС не може да бъде включен в разходи, приети за данъчни цели, тъй като този данък се приема като разход само за стоки дейности, услуги (стр. 8 стр. 1 от чл. 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация). ДДС не може да увеличи стойността на дълготрайните активи (нематериални активи), тъй като съгласно параграф 14 от Счетоводен регламент 6/01 стойността, при която те се вземат предвид, не подлежи на промяна, освен ако това не се изисква от закона.

Втората ситуация е, че дълготрайните активи и нематериалните активи се придобиват преди прехода на организацията към опростената данъчна система и ДДС върху тях се приспада. В подобна ситуация данъчните органи изискват остатъчната стойност на дълготрайните активи и нематериалните активи да възстановят ДДС, като се ръководи от факта, че организациите, които са преминали към опростена данъчна система, не са данъкоплатци.

Въпреки това, Данъчният кодекс на Руската федерация не съдържа изискване за възстановяване на предварително приет ДДС за приспадане на придобити дълготрайни активи и нематериални активи, когато организациите преминат към опростена данъчна система. Случаите, в които трябва да се възстанови ДДС, са изброени в параграфи от. 2 и 3 супени лъжици. 170 и т. 8 от чл. 145 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Съответно, ако организацията е изпълнила всички изисквания, свързани с приемането на ДДС върху стоки, дълготрайни активи и нематериални активи, предвидени в параграф 2 от чл. 171 и т. 2 от чл. 172 от Данъчния кодекс, се счита, че тя е считала данъчно законно.

Третата ситуация - ДДС върху баланса на стоките е представена за възстановяване през 2003 г., а стоките не са продадени. Позицията на данъчните власти в този случай е подобна на описаната във втората ситуация, т.е. ДДС трябва да бъде възстановен и сумата, платена в бюджета за стоките, които ще бъдат пуснати в производство (или продадени). Позицията на данъкоплатците през 2004 г. може да бъде както следва. Сумите по ДДС, платени при закупуване на стоки, предназначени за облагаеми операции (чл. 2, чл. 171 от Данъчния кодекс) с наличие на фактури (чл. 172, чл. 172 от Данъчния кодекс), се приспадат. Организацията с възстановяване на ДДС е изпълнила всички условия, а данъчното облагане е законово валидно. Няма норми, които да задължават данъкоплатците да преизчисляват ДДС с бюджета. И съгласно параграф 7 от чл. 3 от Данъчния кодекс на Руската федерация всички неизмерими съмнения, противоречия и неясноти на законодателството относно данъците и таксите се тълкуват в полза на данъкоплатеца.

Позицията на данъкоплатците се подкрепя от арбитражни съдилища (по-специално решението на Федералната антимонополна служба на Северозападния окръг от 19 август 2003 г., № А56-9429 / 03).

Когато организациите преминат към опростена система за данъчно облагане, организациите могат да се сблъскат със ситуации, в които доставката на стоки (работа, услуги) е настъпила през периода на прилагане на общата данъчна система и плащането ще пристигне през периода, когато организацията е приложила опростената данъчна система. В този случай организацията, прилагаща опростената система за данъчно облагане, ще има дългове за стоки (работа, услуги), изпратени по-рано (преди 1 януари 2004 г.). При получаване на плащането организацията е длъжна да подаде данъчна декларация за ДДС (въпреки факта, че не е платец на ДДС) и да заплати данъка в бюджета. Но тя е длъжна да направи това в случай на установяване на момента на определяне на данъчната основа за ДДС „за плащане“, определена в счетоводната политика (клауза 1.3 от Методическите препоръки за прилагане на глава 21 „Данък върху добавената стойност“ от Данъчния кодекс на Руската федерация, одобрена със заповед на Министерството на данъците и митата от 20.12). .2000, № БГ-3-03 / 447).

Преход към общия данъчен режим

Организациите и индивидуалните предприемачи, прилагащи опростената система за данъчно облагане, поддържат текущата процедура за извършване на касови операции и представяне на статистически отчети (чл. 346.11 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Организациите, които са преминали към опростена система за данъчно облагане, са освободени от задължението да водят счетоводни записи (с изключение на отчитането на дълготрайни активи и нематериални активи) (чл. 4 на чл. 4 от Федералния закон от 21.11.96г. Не можете да разработвате и счетоводни политики на организацията за счетоводни цели.

Данъчното счетоводство се заменя с поддържането на книгата за приходите и разходите, която трябва да бъде попълнена от организации, които са преминали към опростена данъчна система.

Правото на организацията да използва опростената данъчна система се губи, ако приходите от началото на годината надхвърлят 15 милиона рубли. или стойността на амортизируемия имот, собственост на данъкоплатеца, ще надхвърли 100 милиона рубли. (чл. 4 на чл. 346.13 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Счита се, че данъкоплатецът е преминал към общия данъчен режим от началото на тримесечието, в което е бил разрешен този излишък. Необходимо е да се уведоми данъчният орган за прехода към общия данъчен режим в рамките на 15 дни. И организацията в същото време ще трябва да възстанови счетоводството, преизчисли данъците и да ги плати в бюджета.

За да възстановите счетоводната отчетност, трябва да вземете салда в инвентара и формата. Този процес е доста труден и ако организацията има поне малък риск да загуби правото си да използва СТС, все още е по-добре да води счетоводна отчетност и да отразява в счетоводната политика такива важни точки като:

• процедурата за определяне на разходите за материални разходи и стоки;
• процедурата за определяне на полезния живот на дълготрайните активи, нематериалните активи;
• ограничаване на отписването на дълготрайни активи и нематериални активи, подлежащи на еднократно отписване;
• процедурата за изчисляване на амортизацията на дълготрайни активи и нематериални активи и др.

Основните предимства и недостатъци на опростената данъчна система за малките предприятия

Опростената данъчна система или така наречената „опростена платежна система“ - този данъчен режим, насочен специално към малкия бизнес, има за цел да намали данъчната тежест върху предприятията, занимаващи се с малки и средни предприятия, както и да опрости и улесни счетоводството. Всички въпроси, свързани с опростената данъчна система (наричана по-нататък USN), са регламентирани от Данъчния кодекс на Руската федерация, и по-специално параграф 26.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

USN работи в цяла Русия без ограничения. Удобството и рентабилността на опростената система за данъчно облагане се състои в замяна на редица данъчни плащания с един данък, освен това, използването на тази система опростява отношенията с данъчните органи, намалява разходите за обработка на данъчни формуляри и документи. Това ще ви спести от необходимостта да се консултирате със специалисти в тази област или да наемете служител, който се специализира в данъчната отчетност, и съответно да плащате за тези услуги. Просто казано, спестете време и пари.

STS се различава значително от другите данъчни системи, като например общата данъчна система (DOS), единния данък върху импулсирания доход (UTII). Някои прилики в принципите на организация и изчисляване на данъците са с USN ESNH (единен земеделски данък). Например, UTII се различава от опростената данъчна система по това, че предприемачът извършва преход към опростена данъчна система по собствено желание, а UTII е задължително за всички, които се занимават с предприемачески дейности, включени в списъка, посочен в член 346.26 от Данъчния кодекс на РФ.

Друга разлика между тези данъчни режими е, както следва:   По правило всяка дейност се прехвърля към USN, а само някои видове дейности попадат в обхвата на ENVD. Недостатъкът е, че ако едно предприятие извършва няколко различни вида дейности и само няколко попадат в рамките на UTII, трябва да се запазят две счетоводни книги.

Третата разлика е в наименованието на импулсната UTII, разликата е в изчисляването на данъчната основа:   при изчисляване на приписания доход, за база се взема планираният доход или основната рентабилност, а не действително полученото от предприемача. В опростената данъчна система изчисляването на данъчната основа се основава на реалните доходи и разходи на дружеството.

При преминаване към USN, предприемачът получава възможност за данъчно планиране:   предприемачът има право да избира между подоходен данък (6%) или печалба (15%), но няма право да променя избора си в рамките на 3 години. Обект на данъчно облагане по опростената данъчна система са доходите и доходите с приспаднати суми на разходите. Няма избор за данъкоплатците, участниците с просто споразумение за партньорство или с доверително управление, за които обектът на данъчното облагане е доход, като се намалява с размера на разходите.

С USN, имате възможност да изберете за себе си по-печеливш данък, с UTII, този избор отсъства.Също така, между тези две данъчни системи съществуват подробни разлики, например за данъчния период USN е 1 година, а за UTII - 3 месеца (тримесечие). USN включва друг начин за плащане на данъци - чрез закупуване на патент. Патент може да се получи за всякакъв вид стопанска дейност, от изброените в чл. 346.25.1 от Данъчния кодекс на РФ. В основата на патентната стойност е оценен или потенциален доход на организацията, чиято цена се определя от субекта на Руската федерация, в която се намира фирмата.

Някои субекти от Руската федерация не приемат патентни закони, например (град от федерално значение) Санкт Петербург. Валидност на патента 6, 9 и 12 месеца. Помислете и за OCH - общата система на данъчно облагане. Когато работи с DOS, организацията изплаща всички видове данъци, свързани с неговата икономическа дейност, ако няма ползи. Неудобството се крие в огромното количество данъчни отчети и документи: декларации за данък върху доходите на физическите лица, предварителни отчети, декларации за ДДС и много други, които имат определени срокове, които някой трябва да изготви.

За да преминете към законодателството на САЩ, се определят редица условия:   брой на служителите до 100 души; доход за първите 9 месеца е не повече от 45 милиона рубли; остатъчната стойност на дълготрайните активи е не повече от 100 милиона рубли; делът на присъствието на други организации е не повече от 25% (тази позиция има редица изключения). Ограниченията за доходите при работа с патент също присъстват и възлизат на 20 милиона рубли. Ако вашият малък бизнес отговаря на всички горепосочени условия, преходът е съвсем осъществим.

Трябва да се отбележи, че в данъчното законодателство има резервиако доходът започне да надвишава лимитната сума, дружеството автоматично се връща в DOS от месеца, в който е превишена сумата на лимита. И трябва да запомните, че ако отидете на USN, решите отново да преминете към OSN, следващата до USN е възможна едва след една година. Не може да използва тази данъчна система на банки, частни пенсионни фондове, заложни къщи, бюджетни организации, инвестиционни фондове, частни нотариуси, предприятия, които се занимават с добив и последваща продажба на минерали.

Съществува и процедура за преход към опростена данъчна система, определена от закона. За бизнесмени, които се регистрират за първи път, е възможно да се премине към опростена данъчна система от началото на стопанската дейност. Предприемачът подава заявление за превода, но не по-късно от 5 дни от датата на регистрацията (датата на регистрация е посочена в OGRN). За работещите предприемачи преходът към опростена данъчна система се извършва и чрез подаване на заявление до данъчната администрация, но със спазване на законовите срокове. Заявлението трябва да бъде подадено от 1 октомври до 30 ноември на текущата година, а пряк преход е възможен от 1 януари на следващата година.

Опростената данъчна система за малките предприятия дава възможност за спестяване на данъци:   Плащането на един данък вместо цял списък е винаги по-лесно и по-изгодно. Преходът към тази система ще освободи значителен времеви ресурс и ще ви спести от приемането на служител за счетоводство (когато преминете към опростена данъчна система, имате право да не извършвате счетоводство) и да попълните много данъчни декларации, тъй като само един данък се попълва и представя за опростената данъчна система. Предприемачът също така получава възможност да намали плащането на данъка върху размера на осигурителните вноски в ЗФР ​​на РФ, след като е работил на загуба, можете също да ги включите в размера на изчисления данък през следващата година.

Въпреки появата на положителни аспекти, СТС също има недостатъци.Въпреки че не са приложими за малките предприятия или по принцип не са от съществено значение. Става въпрос за данък добавена стойност (ДДС). Ако компанията работи с обикновен купувач, този въпрос не е от основно значение за него. Изключения са организации, които са по-изгодно да работят с ДДС.

Други недостатъци са свързани със загубата на правото за опростяване и прехода към DOS., В тези случаи ще трябва да възстановите отчетността за целия период на работа по „опростената платежна система“ и да подадете данъчни и счетоводни отчети до данъчната инспекция. Освен това загубата на правото на опростена данъчна система предполага допълнително заплащане на данък върху доходите и санкции. Ако вашият избор падне върху обекта на данъчно облагане под формата на “приходи минус разходи”, тогава няма да можете да отразявате много разходи, защото при изчисляването на единния данък списъкът на разходите е затворен.

В допълнение, с прехода към СТС, вие губите правото да регистрирате представителства и дъщерни дружества, или клонове, както и да извършвате определени икономически дейности или да продавате определени стоки.

Въпреки редица предимства, преходът към опростена система за данъчно облагане е изпълнен с "някои клопки" и в същото време те не могат да се представят незабавно, а да предположат след една година. За да се освободите от тяхното проявление, трябва да знаете какви са те. Първият “камъче” се поставя при изчисляване на остатъчната стойност на дълготрайните активи, придобити в общия режим. Друг "камък", поставен в обратния преход към DOS: това се дължи на допълнителното данъчно отчитане.

Всяко решение на ръководството, включително данъчната оптимизация, трябва да бъде балансирано и разумно. Още веднъж, трябва да се отбележи, че опростената данъчна система е подходящ и печеливш начин за спестяване на данъци само за малките предприятия. Ако вашите планове за бъдещето присъстват като цел за разширяване, тогава при преминаване към опростена данъчна система, помислете за това, като подготвите набор от документи и приемете редица превантивни мерки.

Също така, когато се прави преход, обмислете дали данъчните спестявания няма да доведат до загуба на клиенти и следователно до печалби. И най-важното, не забравяйте, че всеки нулев нюанс в бъдеще може да предизвика сериозни проблеми.

Опростената данъчна система е опростената данъчна система или с други думи „опростена платежна система” - този данъчен режим е създаден специално за малките и средни предприятия. Това намалява данъчната тежест върху дружеството, като прави счетоводството по-лесно. Всичко, свързано с опростената данъчна система (наричано по-нататък USN), се регулира от Данъчния кодекс на Руската федерация, а именно 26.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

USN работи в цяла Русия без ограничения. Предимството на опростената данъчна система е, че някои данъчни плащания се заменят с един-единствен данък, а при работата по тази система се опростява връзката с данъчната система и се намаляват разходите за обработка на различни данъчни документи.

USN е много различен от други данъчни системи, като DOS - общата данъчна система, UTII - един данък върху временния доход. Такъв данък като ESNH (единен земеделски данък) има сходства в изчисляването и принципите на организация с опростената данъчна система. Например, USN се различава от UTII по това, че предприемачът преминава към USN по собствена воля. Но да се използва UTII са задължителни за всички предприемачи, които извършват дейности, посочени в списъка на членове 346.26 от Данъчния кодекс

Друга разлика между тези данъчни режими е следната: обикновено, според СТС, всички стопански дейности се извършват, а по ЕНВД се провеждат само определени видове. Недостатъкът е, че при провеждането на няколко различни дейности, някои от които попадат в рамките на UTII, трябва да водим две различни счетоводни книги.

Третата разлика е в наименованието на импулсната UTII, разликата е в изчисляването на данъчната основа: за UTII изчислението се основава на планираните доходи или на основния доход, а не на действително полученото. Според СТС изчислението се основава на действителните приходи и разходи.

При преминаване към опростена данъчна система предприемачът получава възможност за данъчно планиране: предприемачът има право да избере 6% данък върху доходите или 15% данък върху доходите. И този избор не може да бъде за мен три години. Данъкът върху дохода се облага с данък върху доходите и приходите минус разходи. Данъкоплатците не могат да избират такива като участници с просто споразумение за партньорство или с управление на доверие. Те плащат данък върху дохода, като същевременно намаляват с размера на разходите.

С USN имате възможност да изберете по-печеливш данък за себе си, а с UTII този избор липсва. Освен това тези две системи имат и други различия. Когато данъчният отчет на USN трябва да бъде изготвен за една година, с UTII - всяко тримесечие (3 месеца). В опростената система за данъчно облагане има друг начин за плащане на данъци - това е покупката на патент. Такъв патент може да бъде закупен за всяка икономическа дейност от списъка в чл. 346.25.1 от Данъчния кодекс на РФ. Цената на патента се основава на потенциалния или прогнозен доход на организацията, като цената му се определя от субекта на Руската федерация, на чиято територия е регистрирано предприятието.

Но например Санкт Петербург (град с федерално значение), подобно на някои други субекти на Руската федерация, не е приел закона за патентите. Патентите са валидни за 6, 9, 12 месеца. Нека разгледаме още един вид данъци - DOS (обща данъчна система). Когато правите бизнес с организация на DOS, ако няма обезщетения, трябва да заплатите всички данъци, свързани с икономическата дейност. Голямо неудобство се крие в набора от отчетни документи. Те включват: ДДС и данъчни декларации за доходите на физическите лица, авансови доклади и т.н., всичко това има ясни срокове за подаване и някой ще трябва да подготви всички тези документи.

Редица условия определят прехода към опростена данъчна система: делът на присъствието на други организации е не повече от 25% (тук има някои изключения); доход за първите 9 месеца е не повече от 45 милиона рубли; брой на служителите до 100 души; остатъчната стойност на дълготрайните активи е не повече от 100 милиона рубли. При работа с патент ограниченията на доходите възлизат на 20 милиона рубли. Преходът към опростена данъчна система е напълно възможен, ако вашата фирма отговаря на всички тези изисквания.

Трябва да се отбележи, че в данъчното законодателство има резерви, когато дружеството започне да надвишава лимитната сума, то ще се върне в DOS от месеца, в който е настъпило превишението. Не забравяйте, че ако след прехода към опростената данъчна система отново решите да се върнете към DOS, тогава обратният преход към опростената държавна система ще бъде възможен едва след една година. USN не може да използва такива предприятия като заложни къщи, банки, инвестиционни фондове, бюджетни организации, предприятия, които се занимават с добив и последваща продажба на минерали, недържавни пенсионни фондове, частни нотариуси.

На законодателно равнище държавата е определила реда за преминаване към опростена данъчна система. Предприемачите, които се регистрират за първи път, могат незабавно да започнат своята дейност с опростената данъчна система. За да направите това, кандидатствайте за превода, но не по-късно от пет дни от датата на регистрацията (това е посочено в БИН). Тези, които вече извършват дейността си, също подават заявление за преход към опростена данъчна система, но в сроковете, определени със закон. Заявлението трябва да бъде подадено в периода от 1 октомври до 30 ноември на текущата година. Същият преход ще се извърши от 1 януари следващата година.

Опростената данъчна система за малкия бизнес прави възможно спестяването на данъци: много по-удобно е да се плаща един данък, вместо няколко различни. Когато работите върху опростената система за данъчно облагане, не можете да поддържате счетоводство, а това ще ви спести от необходимостта да се наема служител да води записи и да попълва различни декларации, ще освободи много време, защото при опростената данъчна система е необходимо да се попълни декларацията само за един данък. В допълнение, имате възможност да намалите плащането на данъци в размер, равен на плащането на застрахователни премии на ЗФР. Също така, когато работите на загуба, можете да намалите данъка върху тази сума.

Въпреки редица положителни аспекти, СТС също има недостатъци. Въпреки че по отношение на малкия бизнес те нямат специално влияние или са напълно отсъстващи. Това се отнася до въпроса за данъка върху добавената стойност (ДДС). Когато работи с обикновен купувач, този въпрос не е от значение за компанията, с изключение на организациите, за които е по-изгодно да работят с ДДС.

Други недостатъци са свързани със загубата на правото за опростяване и преминаване към DOS. След това ще трябва да се възстанови счетоводство за цялото време, прекарано на "опростен" и да представи на данъчните власти доклади за данъци и счетоводство. Освен това, ако загубите правото на опростена данъчна система, ще трябва да платите глоба и данък върху доходите. Ако сте работили по данъчно облагане като “приходи минус разходи”, тогава няма да можете да покажете много разходи, тъй като този списък е затворен.

В допълнение, избирайки STS, няма да можете да отваряте клонове, представителства и дъщерни дружества, както и да продавате определени стоки и да извършвате определени видове стопанска дейност.

С всичките си добродетели опростената система на правосъдие има някои скрити трикове, които често се проявяват след известно време. За да избегнете подобни проблеми, трябва да знаете какви са те. Първият такъв нюанс е в изчисляването на остатъчната стойност на дълготрайните активи, придобити в общия режим. Вторият, в обратния преход към OCH. Това се дължи на допълнителни данъчни декларации.

Всяко решение на ръководството, включително данъчната оптимизация, трябва да бъде балансирано и разумно. Отбелязваме още веднъж, че опростената данъчна система ви позволява да спестите от данъци само за малките предприятия. Ако в бъдеще планирате да разширите бизнеса си, след това да изберете опростена данъчна система, подгответе предварително пакет от документи и предприемете редица превантивни мерки.

В прехода, помислете внимателно дали ще загубите клиенти, а оттам и печалбата, дължаща се на данъчни спестявания. И не забравяйте, че всяка малка промяна, която не се взема предвид, може да доведе до сериозни проблеми в бъдеще.