Данъци и извънбюджетни фондове. фондове с частична автономия. Най-значима е класификацията на специалните фондове по предназначение. организации и физически лица - данъкоплатци, данъкоплатци и данъчни агенти

Изпращайте добрата си работа в базата от знания е проста. Използвайте формата по-долу.

Студенти, студенти, млади учени, които използват базата от знания в обучението и работата си, ще бъдат много благодарни за вас.

Публикувано на http://www.allbest.ru/

1. Разликата в данъците в зависимост от органа, който начислява данъка и го използва

1. 1 Данъци и такси

данък   - това е задължително, индивидуално безвъзмездно плащане на организации и физически лица под формата на отчуждаване на собственото им имущество, стопанско управление или оперативно управление на средствата с цел финансово осигуряване на дейността на държавните и общинските единици. (Данъчен кодекс на Руската федерация, чл. 8, т. 1).

Безвъзмезден данък означава, че плащането му не е придружено от реципрочно индивидуално задължение от страна на държавните данъчни органи. Безвъзмездно плащането на данъци, общо казано, е относително, тъй като получените по този начин приходи се използват от държавата за извършване на разходи и за осигуряване на обществени блага на данъкоплатците. За определени данъкоплатци обаче ползите, получени от държавните разходи, може да не са достатъчна компенсация за техните данъчни плащания. Следователно, данъците са свързани с правителствената принуда, т.е. използването на санкции в случай на непълно или забавено плащане.

В руското данъчно законодателство се разграничават понятия като „данък“ и „събиране“. под колекция   Разбира се задължителна вноска, чието изплащане е едно от условията за извършване на определени правни действия от държавни органи, местни власти или други упълномощени институции в интерес на платеца. (Данъчен кодекс на Руската федерация, чл. 8, т. 2)

Особеността на таксите е, че те са насочени и служат за формиране на целеви парични средства (например, такса за нуждите на образователните институции, за поддържане на правоприлагащите органи и др.). Затова се наричат ​​и такси водещи символиили предвидени задължителни удръжки. Данъците, напротив, не са целеви взаимоотношения и се прехвърлят в централизиран бюджетен фонд.

В развитите страни от 30 до 50% от брутния вътрешен продукт се преразпределя под формата на данъчни и други задължителни вноски (по-специално социалноосигурителни вноски), което показва високо ниво на държавно регулиране. В Русия делът данъчни приходи   в консолидирания бюджет е около 20% от БВП. Около половината от тази стойност се формира данъчни приходи   федерален бюджет.

За получаване на приходите, администрирани от Федералната данъчна служба на Русия към федералния бюджет през януари-октомври 2009 г.

Общо за периода януари-октомври 2009 година федералният бюджет е получил 2 472,1 млрд. Рубли администрирани приходи, което е с 32% по-малко в сравнение с януари-октомври 2008 година.

По-голямата част от приходите на федералния бюджет, управлявани от Федералната данъчна служба на Русия, са обезпечени с ДДС (41%), данък върху добива на минерали (31%), UST (17%) и данък върху доходите (6%).

Постъпления от корпоративен данък   във федералния бюджет през януари-октомври 2009 г. възлиза на 158,9 милиарда рубли. Спрямо януари-октомври 2008 г. приходите намаляха 4.3 пъти.

Намалението на приходите се дължи на влошаването на резултатите от финансово-стопанската дейност на организациите и намаляването на данъчната ставка, кредитирана към федералния бюджет от 2009 г. насам от 6,5% на 2%. Размерът на загубите, заявени от данъкоплатците, се е увеличил с 2 пъти и през първата половина на тази година. възлиза на 1,3 трилиона. рубли, или толкова, колкото за цялата 2008 година. Значителни загуби са регистрирани в металургията, инженерството и банковия сектор.

постъпления единен социален данък, отнесен към федералния бюджетза януари-октомври 2009 г. възлиза на 414,3 млрд. рубли, а в сравнение с януари-октомври 2008 г. се увеличава с 2,9 млрд. рубли, или 0,7%.

Приходи от данък добавена стойност   за стоки (строителни работи, услуги), продавани на територията Руската федерацияза януари-октомври 2009 г. възлиза на 1 003,4 млрд. рубли, а в сравнение с януари-октомври 2008 г. се увеличава с 4,8%.

Данък добавена стойност за стоки, внесени на територията на Руската федерация от Република Беларус, е получил 24,5 млрд. Рубли през януари-октомври 2009 г., което е с 29% по-малко в сравнение с януари-октомври 2008 година.

постъпления по осева група акцизи във федералния бюджет за януари-октомври 2009 г. възлиза на 67,3 милиарда рубли и намалява спрямо януари-октомври 2008 г. с 35%.

Намалението на приходите от консолидираната група акцизи към федералния бюджет се дължи на промени в законодателството по отношение на акцизите върху петролните продукти. От 2009 г. плащането на акцизи върху моторния бензин, дизелово гориво   и моторните масла се предоставят изцяло в бюджета на субекта на Руската федерация.

Митнически данък(наричано по - долу "MET") през януари - октомври 2009 през годината федералният бюджет е получил 773,6 млрд. рубли, от които 698,5 млрд. рубли за добив на нефт, 60,1 млрд. рубли за природен газ, 5,2 млрд. рубли за газов конденз.

В сравнение с януари-октомври 2008 година приходите от МЕТ са намалели с 1,8 пъти, което се дължи на спад в цената на петрола (от 105,8 долара през декември 2007 г. - септември 2008 г. до 54,6 долара през декември 2008 г. - септември 2009 г., или 1,9 пъти). ,

Застрахователни премии, кредитирани към Пенсионния фонд на Руската федерация,   през януари-октомври 2009 на годината получи 1034,6 млрд. рубли, което е с 0,8% повече в сравнение с януари-октомври 2008 година.

На Фонда за социално осигуряване на Руската федерация(с изключение на размера на разходите, направени от данъкоплатците за целите на държавното социално осигуряване (суми, изплатени за временна неработоспособност, майчинство и др.)) през януари-октомври 2009 получи 54,8 млрд. рубли, което е с 14,2% по-малко в сравнение с януари-октомври 2008 година.

За Федералната задължителна медицинска застрахователна касапрез януари-октомври 2009 през годината са получили 73,9 млрд. рубли, което е с 0,9% повече в сравнение с януари-октомври 2008 година.

За териториалните фондове на задължителната медицинска застраховкапрез януари-октомври 2009 на годината получи 135,5 милиарда рубли, което съответства на дохода от януари-октомври 2008 година.

1. 2 Основни елементи на данъчната система

Основни елементи данъчната система   Те са следните:

· Набор от данъци, налагани на територията на дадена страна;

· Системата от правомощия на държавните органи в областта на данъчното регулиране, свързани с разработването и приемането на данъчно законодателство, определянето на процедурата за разпределение на данъчните приходи между нивата на бюджетната система и др .;

· Държавните данъчни органи, които осигуряват събирането на данъци, контрола върху точността на тяхното изчисляване и плащане.

Сред участниците в данъчните отношения в Русия са:

1) организации и физически лица - данъкоплатци, данъкоплатци и данъчни агенти;

2) държавните данъчни органи - Министерството на Руската федерация за данъците и таксите и нейните териториални поделения;

3) държавни митнически органи - Държавния митнически комитет на Руската федерация и нейните териториални поделения;

4) държавните органи на изпълнителната власт и изпълнителните органи на местното самоуправление, други упълномощени от тях органи и длъжностни лица, отговарящи за получаване и събиране на данъци и такси, както и контрол върху тяхното изплащане;

5) Министерството на финансите на Руската федерация, финансовите органи на субектите на федерацията и местните власти - при вземане на решение за отлагане и разсрочване на плащане на данъци и такси, както и други въпроси, свързани с тяхната компетентност от данъчното законодателство.

Най-важните участници в данъчните отношения са данъкоплатците и платците на такси.

под данъкоплатеца(или данъчен предмет) означава физическо или юридическо лице, което е задължено да заплаща данъка в съответствие с действащото законодателство. Тъй като данъците са отношения на принуда, законът определя задълженията на данъкоплатците. Те включват:

· Плащане на законово установени данъци;

· Регистрация в данъчните власти;

· Водене на отчет за доходите, разходите и обектите на данъчното облагане;

· Подаване до данъчните органи на съответните данъчни декларации и други документи, необходими за изчисляване и плащане на данъци;

· Изпълнение на законовите изисквания на данъчните органи за отстраняване на констатираните нарушения;

· Осигуряване, в рамките на установения период (3 години в Русия), съхраняване на финансови отчети и други документи, необходими за данъчни цели, както и документи, потвърждаващи получените доходи (за организации, не само доходи, но и направени разходи) и платени данъци.

Редица допълнителни отговорности се възлагат на данъкоплатците - юридически лица. Юридическите лица са длъжни да докладват на данъчната администрация на мястото на регистрацията следната информация:

· При откриване или закриване на сметки - в рамките на пет дни;

· За всички случаи на участие в руски и чуждестранни организации - не по-късно от един месец от датата на започване на такова участие;

· За всички отделни подразделения, създадени на територията на Руската федерация - не по-късно от един месец от датата на тяхното създаване, реорганизация или ликвидация;

· При прекратяване на дейността си, обявяване на несъстоятелност (несъстоятелност), ликвидация или реорганизация - не по-късно от три дни от датата на приемане на такова решение;

· Промяна на местоположението - не по-късно от десет дни от датата на решението.

Данъкоплатците и платец на такси са отговорни за неизпълнение или неправомерно изпълнение на задълженията си. Така, в случай на неплащане или непълно заплащане на данъка в определения срок, задължението за плащане на данъка се налага чрез събиране на пари от банковите сметки на данъкоплатеца. Ако тези средства не са достатъчни за покриване на данъчни задължения, държавата има право да събира данък от друго имущество на данъкоплатеца.

Специална група от участници във формата на данъчни отношения данъчни агенти   - лица, които съгласно законодателството са задължени да изчисляват, удържат от данъкоплатеца и прехвърлят данъци в съответния бюджетен или извънбюджетен фонд. Например данък общ доход   може да се приспадне от служителите на организацията на работното място. В този случай служителите не трябва да попълват данъчна декларация в края на годината и независимо да прехвърлят данъци в бюджета. Плащанията от тяхно име се правят от работодателската организация, която е данъчният агент.

Всички данъци и такси, приложими в страната, трябва да имат икономическа основа и не могат да бъдат произволни. Данъкът може да се счита за установен само когато се определя кръгът на неговите данъкоплатци, както и следното елементи на данъчното облагане:

· Обект на данъчно облагане;

· Данъчна основа;

· Данъчен период;

· Данъчна ставка;

· Редът за изчисляване на данъка;

· Процедурата и условията за плащане на данъка.

Обект на облагане   се нарича имущество, печалба, доход, цена на продадените стоки (извършена работа, предоставени услуги) или друга икономическа основа, имаща разходи, количествени или физически характеристики, при наличието на които законодателството на данъкоплатеца за данъци и такси асоциира възникването на задължението за плащане на данъка. Обектите на данъчно облагане са много разнообразни. Те включват не само приходи (печалби) на юридически лица и граждани, разходи за стоки и услуги, но също и определени видове дейности, екологични съоръжения, операции с ценни книжа и др. Всеки данък трябва да има независим обект за данъчно облагане.

Концепцията за обект на данъчно облагане е тясно свързана с концепцията данъчна основа, В руското законодателство по данъчна основаозначава стойност, физически или други характеристики на обекта на данъчно облагане (Данъчен кодекс на Руската федерация, чл. 53). В по-общия случай тя може да се определи като част от обект, по отношение на който данъците се изчисляват директно. Разликата между понятията за данъчната основа и предмета се дължи на факта, че определени части от обекта могат да бъдат обект на преференциално третиране или изобщо да не се облагат (например необлагаем минимален доход или собственост). По този начин данъчната основа не може да надвишава размера на обекта на данъчно облагане.

Данъчна ставка- е стойността на данъчните начисления на единица мярка на данъчната основа. Например за данъка върху доходите на физическите лица мярката за данъчната основа е 1 рубла доход на физическо лице, получен през отчетния период. Данъчната ставка се определя като сумата на данъка, изчислен за тази стойност.

Данъчните ставки могат да се определят както в абсолютно изражение, така и в относително изражение (като процент). Ако данъчната ставка, изчислена като процент от данъчна единица, не зависи от размера на данъчната основа, данъкът се нарича пропорционален, В някои случаи обаче данъкът не е с единна ставка, а по скала от ставки, чиито различни нива се прилагат за различни стойности на данъчната основа. Данъците със ставка могат да се характеризират като прогресивни или регресивни. При определяне на прогресивността на данъка е обичайно да се изхожда от стойността средна данъчна ставкакоето е съотношението между размера на платения данък и размера на данъчната основа. Ако при увеличаване на данъчната основа средната данъчна ставка се увеличи, данъкът се нарича прогресивен   и ако бъде намален, данъкът - регресивен.

Пример за пропорционален данък може да служи като данък върху личните доходи, който понастоящем се облага с фиксирана ставка от 13% (с изключение на някои видове доходи, като например печалби в лотарии, надплащания по доброволни застрахователни договори и някои други). Преди това данъчното облагане на доходите на гражданите в Русия беше прогресивно, а скалата на данъчната ставка беше в сила: 12% за доходи под 50 000 рубли. годишно, 20% - от 50 000 до 150 000 рубли; и 30% - повече от 150 000 рубли.

под данъчен период Разбира се периодът, след който се определя данъчната основа и се изчислява сумата на дължимия данък. За различни данъци данъчните периоди могат да бъдат различни. Така че в Русия за данъка върху добавената стойност данъчният период е една четвърт, а за данъка върху доходите - календарната година.

Всички данъци могат да бъдат разделени в две основни категории: прави линиии непряк, Това разделение е известно още от древността, но неговите критерии не са еднозначно дефинирани. Като цяло, на преки данъци   обичайно е тези данъци, които се плащат от данъкоплатеца, да се приписват на неговия доход или собственост и са негови пряк принос към бюджета, Преките данъци са исторически по-ранна форма на данъчни плащания. В съвременните условия те включват данък върху доходите, данък върху доходите на физическите лица, данък върху собствеността и други.

Косвени данъци   - Това са данъци върху стоки и услуги, които се събират чрез включване на данъка в цената на стоките (тарифа за услуги). Те включват данък добавена стойност, акцизи, мита. Характерно за косвените данъци е, че те произтичат от икономически действия, оборот, финансови транзакции и са насочени към прехвърляне на данъчната тежест от производителите на стоки или услуги към техните потребители. На практика обаче такова споразумение не винаги се постига.

Един от ключовите въпроси на теорията и практиката на данъчното облагане е въпросът за разпределението на данъчната тежест сред икономическите агенти. За да илюстрираме този проблем, вземете прост пример. Да приемем, че цената на кутия шоколадови бонбони е 50 рубли, а държавата налага данък върху продажбите от 5 рубли. от всяка кутия. Предполага се, че тежестта на този данък ще попадне изцяло върху купувачите на шоколадови бонбони под формата на увеличение на цената. Не искат да намалят печалбите, производителят на стоките първоначално ще повиши цената на стоките с размера на данъка - от 50 на 55 рубли. Въпреки това, не всички потребители ще бъдат готови да го купят на по-висока цена, някои от тях биха предпочели да намалят консумацията на шоколади. За да се гарантира нормален обем на продажбите, производителят ще бъде принуден да намали цената, да кажем до 53 рубли. на кутия. Доходът, получен от производителя от продажбата на всяка кутия, ще бъде равен на 53 - 5 = 48 рубли. По този начин, в сравнение с първоначалната ситуация, доходът му се намалява с 2 рубли. Потребителите също страдат от определени загуби, защото трябва да плащат по 3 рубли на кутия шоколадови бонбони. преди въвеждането на данъка. В резултат на това виждаме, че не всичко е прехвърлено на потребителя. данъчна тежест, но само част от него. Теорията показва, че такова разпределение на данъчната тежест между производителя и потребителя на стоките (данъчно разположение)определени от характеристиките на търсенето и предлагането на облагаеми стоки.

Даденият пример показва, че е необходимо да се прави разграничение между понятията за законово установена и действителна данъчна тежест. Законово установена данъчна тежест   се определя въз основа на това кой е отговорен за извършване на данъчни плащания в държавния бюджет в съответствие с действащото законодателство. За по-задълбочен анализ обаче не е достатъчно да се установи кой е официално данъкоплатецът. Необходимо е да се проучи разпространението действителната данъчна тежест   въз основа на ефекта от данъка върху разпределението на дохода в икономиката.

1. 3   Данъчни функции

В икономическата система данъците изпълняват три функции:

· Фискални

· Преразпределение

· Стимулиране.

Исторически, най-ранната и същевременно основната функция на данъците е фискална. Съдържанието му е, че поради данъци се формират финансови ресурси на държавата, които са необходими за по-нататъшни разходи (програми за отбрана, социални помощи и др.). Данъците са в основата на държавните приходи, тъй като те осигуряват най-голям дял от бюджетните приходи.

Преразпределителна функцияданъци, свързани с използването като инструмент за изравняване на доходите. Пазарният механизъм осигурява повишаване на ефективността на производството, но е безразличен към социалните последици от взетите решения. Разпределението на доходите, произтичащи от неговата основа, може да доведе до по-голямо социално неравенство, отколкото е желателно за обществото. В рамките на пазарната система някои хора по обективни причини не могат самостоятелно да си позволят такова ниво на доход, което е необходимо за нормален живот. Става дума за социално уязвими групи от населението като инвалиди, възрастни хора, големи семейства и др. и в икономически развитите страни.

Преразпределението на доходите чрез данъчната система може да се постигне чрез прилагане на прогресивни данъци, при които по-високите доходи се облагат с по-високи ставки. По правило се изчислява подоходен данък върху физическите лица, а в някои случаи - данък върху имуществото и корпоративни печалби. От друга страна, косвените данъци, които играят не по-малко важна роля в структурата на задължителните отчисления, всъщност са регресивни. Ние обясняваме това твърдение.

Косвените данъци са данъци върху консумираните стоки и услуги. С промените в нивото на доходите на гражданите структурата на техните потребителски разходи преминава през определени промени. Има видове разходи, които хората трябва да направят, независимо от тяхното ниво на благополучие. Сред тях са закупуването на стоки от съществено значение (основни хранителни продукти, лекарства), заплащане на жилищни и комунални услуги и т.н. Въпреки това, с увеличаване на благосъстоянието, техният дял в структурата на потребителските разходи намалява. По-динамични разходи за дълготрайни стоки и услуги. Но най-чувствителните към доходите са спестяванията. В доходите на заможните граждани спестяванията са с висок дял, докато нискодоходните сегменти на населението използват предимно доходите за закупуване на стоки и услуги. Тъй като спестяванията не подлежат на косвено данъчно облагане, тежестта на косвените данъци е повече върху гражданите с ниски доходи.

Съотношението на бюджетните приходи чрез преки и косвени данъци характеризира преразпределителния капацитет на данъчната система. Различните им комбинации имат различно въздействие върху разпределението на дохода и могат да доведат до различни идеи за справедливостта на данъците, дори ако общата сума на данъчните задължения не се променя. При изграждането на данъчна система трябва да се вземе предвид цяла поредица от противоречиви изисквания. Например разширяването на косвеното данъчно облагане може да бъде по-удобно за държавата, тъй като не изисква строг контрол върху доходите на гражданите и затруднява избягването на данъци. Увеличаването на косвените данъчни ставки се усеща непряко от гражданите под формата на по-високи цени на стоките и следователно генерира по-малко недоволство в обществото, отколкото манипулирането на преките данъци. Той обаче има отрицателен социален ефект поради преместването на данъчната тежест върху по-малко заможните граждани, намалява прозрачността на данъчната система и затруднява гражданите да контролират действията на държавата.

Преразпределителният ефект на преките данъци също не е толкова ясен. Като правило изравняването на доходите чрез използването на прогресивни данъци в обществото е много малко. Първо, увеличаването на данъците от богатите води до по-голямо прикриване на доходите от данъчно облагане, намаляване на икономическата активност и съответно намаляване на данъчната основа, в резултат на което държавните приходи не само не могат да се увеличат, но и да намалят. Второ, дори ако приходите от бюджета в резултат на такива дейности се увеличат, това не означава едновременно увеличение на социалните разходи на държавата, въпреки че може да доведе до намаляване на разходите на предприемачите за заплати и други социални цели.

Диференцирането на данъчните ставки не е единствената форма на изграждане на социално ориентирана данъчна система. Редистрибутивната функция може да се изрази в намаляване на данъчната основа за определени категории данъкоплатци - пенсионери, инвалиди, стартиращи предприемачи и др. Много често такива мерки са свързани с стимулиращата функция на данъчната система. Става дума за предоставяне на данъчни облекчения за хора, заети в различни сектори на икономиката (например в селското стопанство), в малкия бизнес и т.н. Създаването на социално ориентирани данъци в този случай изпълнява същите задачи като държавните разходи за изплащане на социални помощи и предоставяне на други социални гаранции.

Поради присъствието стимулираща функция данъци, държавата има способността да влияе непряко върху функционирането на пазарната икономика, за да осигури ускорено развитие на определени сектори и отрасли. Не винаги е желателно от гледна точка на обществото, нивото на производство на някои стоки може да бъде постигнато в резултат на действието на пазарните сили. Ако даден продукт е чисто обществено благо, този проблем може да бъде решен само чрез директно организиране на тяхното производство в държавни предприятия. По отношение на смесените обществени блага, в някои случаи е достатъчно само да се коригира обемът на продукцията им с помощта на непреки мерки. По правило, с помощта на данъчната система се стимулират следните дейности: непроизводствено строителство; изпълнение на разходите за развитие на производството (включително разходи за НИРД); малък бизнес; благотворителни и екологични дейности; създаване на предприятия, които осигуряват заетост за определени категории от населението (например лица с увреждания).

Стимулиращата функция се осъществява чрез система от данъчни облекчения, предоставянето на които е свързано с определени признаци на данъкоплатеца или обекта на данъчно облагане.

Данъчни облекчения- това са законно установени обезщетения, предоставяни на определени категории данъкоплатци в сравнение с други данъкоплатци, включително възможността да не плащат данък или да го плащат в по-малка сума. В съответствие с руското законодателство правилата, определящи основанията, процедурата и условията за прилагане на данъчните стимули, не могат да бъдат индивидуализирани. Това означава, че законът трябва да определи еднакви условия за всички данъкоплатци, принадлежащи към една и съща категория или извършващи определен вид дейност. За селективната подкрепа на определени предприятия и организации не трябва да се използват данъци, а държавни разходи.

Могат да се разграничат следните основни видове данъчни облекчения:

· Установяване на необлагаем минимум на обекта на данъчно облагане (например стандартни данъчни облекчения за данъка върху доходите на физическите лица);

· Освобождаване от плащане на данъци на физически лица и категории данъкоплатци (привилегии за данък върху доходите на лица с увреждания, Герои на Руската федерация и др.);

· Използване на по-ниски данъчни ставки (например намалени ставки на ДДС за хранителни продукти и детски продукти);

· Целеви данъчни облекчения;

· Данъчен кредит;

· Други видове данъчни облекчения.

Специална форма на данъчни облекчения е данъчен кредит   - отлагане на събирането на данъци, което се предоставя при условията на погасяване и плащане въз основа на споразумение между стопански субект и държавния данъчен орган. Данъчни кредити могат да се отпускат за срок от три месеца до една година в случаите, предвидени от данъчното законодателство, включително: \\ t

· При нанесени щети на данъкоплатеца в резултат на природно бедствие, технологично бедствие или други форсмажорни обстоятелства;

· Ако данъкоплатецът се забави във финансирането от бюджета или плаща за изпълнената от него държавна поръчка;

· В случай на заплаха от банкрут на платеца в случай на плащане на еднократна сума

· Ако имущественото състояние на данъкоплатеца - лице изключва възможността за еднократно плащане на данъка;

· Ако производството и / или продажбата на стоки, строителни работи или услуги от дадено лице е сезонен по характер;

· По отношение на данъци, дължими във връзка с движението на стоки през митническата граница, в съответствие с митническото законодателство.

Данъчен кредит се предоставя на заинтересувано лице при подаване на заявлението му и се съставя със споразумение, което трябва да предвижда размера на дълг и лихви, натрупани по него, срока на договора, процедурата за погасяване на дълг и начислени лихви, документи за имуществото, което е предмет на залог, или гаранция, отговорност на страните.

Един вид данъчен кредит е инвестиционен данъчен кредит, Тя предвижда възможност за намаляване на данъчните плащания за определен период и в определени граници, с последващото поетапно плащане на размера на кредита и начислените лихви. Инвестиционният данъчен кредит може да се отпуска за по-дълъг период (от една година до пет години), но само върху данъка върху дохода на организацията, както и върху регионалните и местните данъци. Основата за нейното предоставяне е организирането на изследователска или развойна дейност, техническо преоборудване на собственото производство; прилагане на иновативни или иновативни дейности; организацията изпълнява особено важен ред за социално-икономическото развитие на региона или му предоставя особено важни услуги за населението.

Чрез промяна на данъчните ставки на печалбите, държавата може да повлияе на размера на инвестициите в икономиката. Промяната на ставките на косвените данъци е инструмент на ценовата политика. Ефективно средство за външнотърговска политика е установяването на мита в съответствие с протекционистичната или либералната стратегия за развитие на външната търговия. Не бива обаче да се надценяват възможностите на данъчната система като средство за регулиране на икономическата ситуация. Желанието да се осигури гъвкавост на данъчното регулиране при променящи се условия не трябва да противоречи на основния принцип - стабилност и предсказуемост. данъчна политика   на държавата.

1. 4 Държавни данъчни органи

Данъчна система   на всяка държава включва не само законодателното регулиране на списъка на задължителните плащания, процедурата за тяхното изчисляване и плащане. Данъците са отношения на принуда, поради което не е от съществено значение да се създаде ефективна система от данъчни власти, която да гарантира пълното и своевременно оттегляне на задължителните плащания към държавния бюджет.

Съставът и структурата на данъчните органи на различните държави се различават значително. В Русия данъчните власти са Министерството на данъчното облагане на Руската федерация (MNS RF) и нейните териториални поделения. В някои случаи, свързани с данъчното облагане на стоки, преминаващи митническата граница, митническите органи също имат правомощията на данъчните органи.

Системата на органите на Министерството на Руската федерация за данъци и такси (преди - Държавната данъчна служба) е единна система за наблюдение на спазването на данъчното законодателство, правилно изчисляване и пълно и навременно плащане на данъци и други задължителни плащания към съответните бюджети. Дейността на министерството се урежда от съответните наредби, които определят нейната организационна структура, задачи, функции и права. Правата, задълженията, отговорността на данъчните органи и техните длъжностни лица също са залегнали в Данъчния кодекс на Руската федерация (глава 5).

Основните задачи на данъчните органи включват:

· Контрол върху спазването на законодателството за данъците и другите плащания към бюджета;

· Организиране и поддържане на архив на данъкоплатците;

· Отчитане и анализ на динамиката на данъчните приходи по видове задължителни плащания, категории на данъкоплатците, територии; Информиране на федералните, регионалните и местните власти за данъците;

· Участие в разработването на данъчна политика и данъчно законодателство; подобряване на функционирането на данъчната система чрез методологични разработки, въвеждане на нови форми на информационно осигуряване и др .; контрол върху публикуването от министерства, ведомства и други организации на нормативни документи, свързани с данъчното облагане,

· Разработване на форми на данъчни изчисления, отчети, декларации и други документи, свързани с изчисляване и плащане на данъци и други задължителни плащания;

· Възстановяване на надплатени и платени данъци и други задължителни плащания към бюджета;

· Предоставяне на консултантски услуги на данъкоплатците; разяснителна работа по прилагането на законодателството относно данъците и таксите.

За да изпълняват възложените им функции, държавните данъчни органи имат редица права:

· Да изискват от данъкоплатците документи, които служат като основа за изчисляване и плащане на данъци, както и обяснения и документи, потвърждаващи верността на изчисляването и навременността на плащането на данъците;

· Да провежда данъчни ревизии в министерства и ведомства, предприятия, институции и организации, както и физически лица;

· Да проучи производствените, складовите, търговските и други помещения, използвани от данъкоплатеца за получаване на доход или свързани с поддържането на облагаеми стоки, независимо от тяхното местоположение; направи опис на имуществото на данъкоплатеца;

· Спиране на операции по сетълмент-сметки и отнемане на имущество на данъкоплатците;

· Да изискват от данъкоплатците и други задължени лица да отстраняват установените нарушения на данъчното законодателство, за да наблюдават изпълнението им;

· Прилагане на финансови санкции срещу безскрупулни данъкоплатци, събиране на просрочени задължения и санкции за данъци;

· Привличане на специалисти, експерти и преводачи за данъчен контрол;

· Да подават молби за отмяна или прекратяване на лицензи за право на извършване на определени дейности от данъкоплатеца;

· Съдилище в съда и арбитраж: възстановяване на данъчни санкции; ликвидация на организацията на всяка правна форма; признаване на сделки като невалидни; възстановяване на неоправдано придобито имущество на държавата и др.

Данъчните органи имат право да извършват данъчни проверки в предприятия, институции и организации, независимо от тяхната форма на собственост. Данъчните одити са разделени на документални и актуални. документален филмпроверките се извършват въз основа на изучаването на различни форми данъчно отчитане   и други документи, необходими за изчисляване на данъчните задължения на платеца. фактическипроверката не е свързана с разглеждане на документи, основните му форми са: проверка на помещенията и инвентаризация на имуществото, извикване и разпит на свидетели за получаване на информация за нарушения данъчното законодателство   и така нататък

Проверките могат да бъдат камерални и полеви. камераленсе извършват проверки по отношение на всички данъкоплатци. Те се извършват по местонахождението на данъчната администрация, се основават на данъчни декларации, с които разполага и други документи за финансовото състояние и дейността на данъкоплатеца. Камерални проверки   извършвани от данъчни служители в съответствие с техните служебни задължения, и не изискват специално решение за управление. Продължителността на проверката обикновено е три месеца от датата на подаване от платеца. данъчна декларация   и документи, служещи като основа за изчисляване и плащане на данъка. В същото време, данъчната администрация има право да изиска от данъкоплатеца допълнителна информация и документи, потвърждаващи точността на изчислението и навременността на данъчните плащания към бюджета.

екскурзияпроверките могат да се извършват само по отношение на юридически лица и индивидуални предприемачи и само по решение на ръководителя (заместник-ръководител) на данъчната администрация. Такива инспекции могат да се извършват не повече от веднъж на всеки три години, с изключение на някои специални случаи, като реорганизация или ликвидация на данъкоплатеца. Максималната им продължителност е два месеца. В изключителни случаи обаче, висшият данъчен орган може да удължи срока на проверката на място до шест месеца.

Както камерата, така и проверките на място не могат да обхващат повече от три календарни години дейност на данъкоплатеца, предхождаща годината на тяхното поведение.

Предприятие или организация няма право да прикрива от служителите на данъчните органи документите, които не са включени в законоустановения списък с информация, представляваща търговска тайна. По-специално, забраняването на следните документи е забранено:

· Устава на юридическото лице и учредителните му документи;

· Отчитане на финансово-икономическата дейност на предприятието;

· Документи за платежоспособност;

• удостоверения за регистрация, лицензи и други документи, даващи право да извършват този вид дейност;

· Информация за броя и състава на служителите на предприятието, условията на труд и заплащането му;

· Информация за замърсяването на околната среда;

· Информация за нарушаване на антитръстовите закони;

· Документи за плащане на данъци и др.

Данъчните и митническите органи са отговорни за своите неправомерни действия, решения или бездействие, които са довели до загуби за данъкоплатеца. Тези загуби се възстановяват от федералния бюджет. Служителите на данъчните органи са длъжни да спазват данъчните тайни.

Министерството на данъците и митата на РФ е отговорно за организирането на регистрацията на данъкоплатците. Регистрацията се извършва по местонахождение на организацията - юридическо лице, както и всички нейни клонове; по местонахождение на данъкоплатеца - физическо лице; по местонахождение на обекта, обект на данъчно облагане (недвижими имоти, превозни средства). Основата за водене на отчетност на данъкоплатците е Държавният регистър на данъкоплатците, по който се възлага всеки данъкоплатец идентификационен номер(INN). Номерът е един и същ за всички видове данъци и е посочен във всички подадени документи данъчните власти, Въз основа на тази информация се въвежда в компютърна база данни, която дава възможност за оперативен контрол за коректността на плащането на данъка. От 1996 г. в Русия TIN се разпределя не само за юридически лица, но и за физически лица.

Системата на данъчните власти в чужбина е съседна данъчна полиция.През 1992 г. е създадена в Русия, от 1993 г. тя е независим правоприлагащ орган. Той се състои от Федералната данъчна полицейска служба на Руската федерация (FSNP RF), органите на Федералната данъчна полиция в субектите на Руската федерация и местните данъчни полицейски органи.

Данъчната полиция участва в съвместни проверки на финансово-стопанските дейности на предприятията и организациите, коректността на плащането на данъци.

Неговите основни функции бяха приписани на:

· Провеждане на оперативно-издирвателни и предварителни следствени действия за установяване и предотвратяване на данъчни престъпления;

· Търсене на лица, заподозрени в данъчни престъпления;

· Получаване, регистриране и проверка на информация за престъпления и данъчни нарушения;

· Осигуряване на безопасността на данъчните органи, защита на техните служители и техните семейства;

· Подпомагане на данъчните органи, органите на вътрешните работи, прокуратурата и други при определяне и предотвратяване на данъчни престъпления;

· Откриване и премахване на корупцията в данъчните власти;

· Събиране и анализ на информация за прилагането на данъчното законодателство.

От 2003 г. насам Федералната данъчна полицейска служба в Русия е премахната и нейните функции са прехвърлени на Министерството на вътрешните работи.

2. Специални фондове, тяхната роля. Извънбюджетни федерални фондове, приходи от извънбюджетни фондове

2. 1   Специални фондове

Специалните фондове се формират по четири метода: 1) чрез въвеждане на специални данъци и такси (например фондове за пътно строителство), 2) чрез бюджетни средства (обикновено средства, свързани с научни и военни цели), 3) чрез издаване на специални заеми; доброволни вноски.

Основната част от специалните фондове се формира за сметка на данъци и такси и бюджетни средства. Те са създадени за решаване на социални програми, за осигуряване на структурни промени в икономиката, за стабилизиране на паричната система и др.

През последните десетилетия са разработени междудържавни специални фондове, решаващи парични и финансови проблеми на икономическите и политическите съюзи. Най-известни са бюджетът на ЕИО, Международния валутен фонд и др.

Правителствата се интересуват от специални фондове по редица причини. На първо място, тя дава възможност за привличане на допълнителни ресурси за изпълнение на правителствените функции.

За правителството на всяка държава основната цел е възпроизвеждането на съществуващите производствени отношения. Втората, еднакво важна задача на правителството е да осигури стабилност в междукласовите отношения. Това се дължи главно на здравните и социалноосигурителните фондове и социалноосигурителните фондове, създадени от натрупващи се вноски и вноски.

До голяма степен, чрез специални фондове, правителството финансира развитието на космически и военни научни изследвания и подобни направления на науката, работата на специалните служби и подобни разходи, които не изискват публичност и контрол от страна на обществеността.

Временно освободените ресурси на специални фондове се използват от държавата за разрешаване на касови бюджетни разлики, за финансиране на непредвидени разходи.

Класификация на специалните фондове.

Специалните фондове се различават един от друг по четири начина: 1) по отношение на валидност, 2) в собственост, 3) в правен статут и 4) по цели.

По отношение на действието специалните фондове се разделят на постоянни и временни. Когато създавате специални постоянни фондове не се посочва периодът, през който те ще оперират. Във втория случай времето е ясно определено. Временни средства се създават за решаване на конкретна задача, за финансиране на конкретен проект и др. По собственост специалните фондове са разделени на национални, местни и международни.

Решението за участие в международни специални фондове и за създаване на специални фондове на държавно ниво се взема от парламента на страната, тъй като източникът на тяхното финансиране е или бюджетът, или новите данъци и такси. Въвеждането на нови данъци и такси също е прерогатив на парламента.

Особено място в икономиката на развитите страни заемат специални корпоративни фондове. За създаването на тези фондове не се изисква парламентарно съгласие. Въпреки това, те се контролират от правителството, тъй като удръжките на тези фондове засягат данъчните интереси на държавата.

По правен статут има три групи специални фондове:

1) специални средства, включени в бюджета;

2) независими специални фондове;

3) фондове с частична автономия. Най-значителна е класификацията на специалните фондове по предназначение:

1) социални фондове;

2) фондове за лично и имуществено застраховане; Специални фондове

3) икономически фондове;

4) научни специални фондове;

5) военни и политически;

6) кредит.

Системата за лично и имуществено застраховане, която е чисто финансова институция, е формално свързана с държавните финанси чрез данъчни системи. Специален случай е системата за държавно лично и имуществено застраховане. Тези средства се формират от постъпленията от застрахователни премии, от продажба на застрахователни полици, от приходи от инвестиции в ценни книжа, от плащания за гаранции, издадени срещу рискове от частни инвестиции.

Застрахователната система е една от най-старите финансови институции със своя специфична терминология, закони, икономически връзки и влияние върху икономическите процеси в обществото. Щетите, причинени от застрахователното събитие, са толкова големи едноличен търговец   не е в състояние да изплати обезщетение, ако не се разложи на голям брой предприемачи чрез осигурителната система.

2. 2   Извънбюджетни фондове

В съответствие с Бюджетния кодекс на Руската федерация, Държавният извънбюджетен фонд, фонд от фондове, се формира извън федералния бюджет и бюджетите на субектите на Руската федерация и е предназначен да упражнява конституционните права на гражданите на пенсия, социално осигуряване, социално осигуряване в случай на безработица, здравеопазване и медицинско обслужване.

Извънбюджетните фондове имат редица характеристики:

* са планирани от властите и ръководството и имат строго целенасочен фокус; * средствата от фондовете са предназначени за финансиране на разходи, които не са включени в бюджета; * вноски във фондове и взаимоотношения, произтичащи от тяхното плащане, са от данъчно естество; лица, свързани с изчисляване, плащане и събиране на вноски, се покриват от повечето норми и разпоредби на Данъчния кодекс на Руската федерация; * паричните средства на средствата са собственост на държавата, а не в Те не са включени в бюджети на различни нива, не подлежат на оттегляне за цели, които не са изрично предвидени в закона; * средствата се изразходват по нареждане на Правителството на Руската федерация или специално упълномощени органи (съвети на фондове); за финансиране на инвестиционни проекти и програми.

Извънбюджетните фондове са форма на преразпределение и използване на финансовите ресурси, привлечени от държавата за финансиране на някои социални потребности, които не са включени в бюджета и изразходвани в комплекс на базата на оперативна независимост и строго съобразени с предназначението на средствата.

От 1992 г. насам в Руската федерация са създадени и функционират голям брой извънбюджетни фондове. Към днешна дата е съставен общият брой на федералните извънбюджетни фондове, от които основните са Пенсионният фонд, Социалното осигуряване, Задължителната медицинска застраховка и Фонда за заетост (от 2001 г. средствата се консолидират във федералния бюджет).

В зависимост от нивото на управление, извънбюджетните фондове се разделят на федерални и регионални; по предназначение икономически извънбюджетни фондове   и социални извънбюджетни фондове.

Извънбюджетните фондове изпълняват разпределителни и контролни функции.

Функцията на разпределение се изразява в преразпределение чрез извънбюджетни фондове на част от националния доход в полза или на социалните слоеве на населението, или на отделните сектори на икономиката, за да се осигури тяхното развитие.

Контролната функция се изразява в информиране на компанията за всякакви отклонения в производствените или социалните процеси.

Извънбюджетните фондове, както и бюджетът, допринасят за държавното регулиране на пазарната икономика, допринасят за по-справедливо разпределение на националния доход сред социалните слоеве на населението.

В зависимост от това източници на формация, цел и мащабизползването на извънбюджетни фондове се разделят на централно-ценаи децентрализирана.

1. Централизирано(държавните) извънбюджетни фондове са от национално значение и се използват за решаване на национални проблеми. Съставът на централизираните (държавни) извънбюджетни фондове включва:

· Пенсионен фонд на Руската федерация;

· Фонд за социално осигуряване на Руската федерация;

· Федерален фонд за задължителна медицинска застраховка.

· Федерална служба по труда и заетостта

Централизиран е и Федералният фонд за подпомагане на малкия бизнес, Федералният фонд за социално подпомагане на населението и др.

Средствата на по-голямата част от централизираните извънбюджетни фондове служат като финансова гаранция за конституционните права на руските граждани за социална закрила в случай на старост, болест и неблагоприятно социално-икономическо положение на определени групи от населението.

2. децентрализиранасе формират извънбюджетни средства за решаване на териториални, секторни, междусекторни и други задачи. Те включват извънбюджетни фондове, създадени от:

· Решаване на регионални и общински власти за решаване на регионални и местни задачи;

· Да се ​​решат проблемите на промишлеността (фондове за научни изследвания и развитие, конверсионен фонд и др.).

Източници на формиране на извънбюджетни фондовеслужи като:

· Задължителни плащания, установени от законодателството на Руската федерация, субекти на Руската федерация, решения на местните власти;

· Доброволни вноски на предприятия и физически лица;

· Печалба от търговски дейности, извършвани от фондации - юридически лица;

· Други приходи, предвидени в съответните законодателни актове.

Средствата на държавните и териториалните (регионални и местни) извънбюджетни фондове са съответно във федерална, регионална и общинска собственост.

Проектите на бюджетите на извънбюджетните фондове се изготвят от органите на съответните фондове и се предоставят от органите на изпълнителната власт на представителните органи като част от документите и материалите, подадени едновременно с проектите на съответните бюджети за следващата финансова година.

бюджети на държавнатаизвънбюджетните фондове на Руската федерация се разглеждат и одобряват от Федералното събрание под формата на федерални закони едновременно с приемането на федералния закон за федералния бюджет за следващата финансова година.

Отчетите за изпълнението на бюджетите на държавните извънбюджетни фондове се изготвят от управителните органи на фондовете и се подават от правителството на Руската федерация за разглеждане и одобрение от Федералното събрание под формата на федерален закон.

Контролът върху изпълнението на бюджетите на държавните извънбюджетни фондове се осъществява от органите, осигуряващи контрола върху изпълнението на бюджетите на съответното ниво на бюджетната система на Руската федерация.

Проектобюджети териториалендържавните извънбюджетни фондове се подават от органите на изпълнителната власт на субектите на Руската федерация за разглеждане от представителните органи на субектите на Руската федерация едновременно с проектозаконите на субектите на Руската федерация за бюджета за следващата фискална година и се одобряват едновременно с приемането на закони на субектите на Руската федерация за бюджета за следващата финансова година година.

Отчетите за изпълнението на бюджетите на териториалните държавни извънбюджетни фондове се изготвят от управителните органи на фондовете и се предоставят от изпълнителната власт на субекта на Руската федерация за разглеждане и одобрение от представителния орган на субекта на Руската федерация под формата на закон на субекта на Руската федерация.

бюджети общинскиизвънбюджетните средства се съставят и изпълняват от общинските изпълнителни органи в съответствие с техните решения за формиране и използване на тези средства.

Извънбюджетните фондове мобилизират значителен финансов ресурс в държавата.

Децентрализирани извънбюджетни фондове.Тези средства, както вече беше отбелязано, са създадени за решаване на териториални, секторни и междусекторни задачи.

· В началото на 90-те години бяха създадени секторни и междусекторни извънбюджетни фондове, за да се привлекат допълнителни финансови ресурси и да се засили контролът върху тяхното използване.

· Фондът за НИРД е създаден за финансиране на научноизследователски и развойни дейности, резултатите от които се използват в националната икономика. Източник на формирането на фонда е приспадането на предприятия и организации от продажбата на продукти.

· Източници на държавния конверсионен фонд са предимно бюджетни средства. Средствата от този фонд се изпращат на предприятия от военно-промишления комплекс за преоборудване за цивилно производство.

· Създадена е Фондация за подпомагане развитието на малките предприятия в научно-техническата сфера за предоставяне на държавна помощ на малки предприятия. 1% от средствата, отпуснати от федералния бюджет за финансиране на науката, отиват в този фонд.

Подобни документи

Извънбюджетни фондове в Руската федерация. Пенсионен фонд. Фонд за социално осигуряване. Фонд за заетост. икономически извънбюджетни фондове, Руска фондация за технологично развитие и извънбюджетни фондове. Жилищен инвестиционен фонд.

срочна хартия, добавена 01/09/2008


Извънбюджетни фондове на Руската федерация, преразпределение на националния доход на държавата за определени социални и икономически цели. Пенсионни фондове, социално и задължително здравно осигуряване, правен статут и източници на генериране на доходи.

резюме, добавено на 19.01.2010


Извънбюджетни фондове на Руската федерация, тяхната същност и значение. Пенсионен фонд, Фонд за социално осигуряване, Задължителни медицински застрахователни фондове: основни цели и задачи, източници на средства, анализ на приходите и разходите.

изпит, добавен на 14.02.2012 г.


Социални извънбюджетни фондове. Пенсионен фонд на Руската федерация. Фонд за социално осигуряване на Руската федерация. Фонд за задължителна медицинска застраховка на Руската федерация. Икономически извънбюджетни фондове. Текущото състояние. Начини за решаване на днешните проблеми.

курсова работа, добавена 19.04.2007


Извънбюджетни средства като неразделна част от финансовата система на Руската федерация. Социално-икономическият характер на извънбюджетните фондове, техните причини. Видова класификация WF. Федерален фонд за задължително медицинско застраховане на Руската федерация. Пенсионен фонд на Руската федерация.

срочна хартия, добавена на 21.09.2010 г.


Концепцията и характеристиките на извънбюджетните фондове. Държавни извънбюджетни фондове на Руската федерация. Пенсионни фондове, задачи, застрахователни премии. Функции и източници за формиране на финансови ресурси на Фонда за социално и задължително медицинско осигуряване.

курсова работа, добавена 02.03.2012


Извънбюджетни средства, тяхната същност и цел. Структура, функции на пенсионния фонд, социална, медицинска застраховка, заетост. Принципи на организация и разработване на ефективни мерки за подобряване на плащанията към извънбюджетни фондове.

курсова работа, добавена на 03/08/2015


Пенсионен фонд. Фонд за социално осигуряване. Държавен фонд за заетост. Икономически извънбюджетни фондове. Проблеми на формирането на фондове за задължително медицинско осигуряване. Характеристики на финансирането на здравеопазването.

теза, добавена 14.02.2007


Социално-икономическата същност на извънбюджетните фондове. Основните източници на тяхното формиране. Специални извънбюджетни фондове: пенсионна, държавна, социална и медицинска застраховка. Характеристики на жилищния инвестиционен фонд.

резюме, добавен 22.04.2010


Извънбюджетни фондове като форма на натрупване и преразпределение на средствата, техните разновидности и отличителни черти, принципи и законодателна и регулаторна рамка на дейностите, източници на формиране. Социални държавни извънбюджетни фондове.

Данъците са един от най-ефективните методи на държавно управление на икономиката в условията на пазарна икономика. Данъчната система трябва да решава определени задачи: да насърчава стопанската дейност, да увеличава производството и да повишава интереса на служителите към трудовите резултати, да насърчава предприятията ефективно да използват основни производствени активи, да минимизират производствените запаси, да намалят непроизводствените разходи, да осигурят формирането на бюджетни приходи в размер, достатъчен за формиране на държавни разходи и изпълнява функциите си.

Видове данъци

В съответствие със закона, всички данъци и такси на територията на Руската федерация се разделят на три групи: федерални, регионални (данъци на републиките във Федерация, територии, региони и автономни единици) и местни. С влизането в сила на Конституцията на Руската федерация данъчното право   тела държавна власт   на земята се е увеличил значително. Сега те имат право да налагат допълнителни данъци и задължителни удръжки въз основа на общите принципи, установени във федералното данъчно законодателство.

Според обекта на данъчно облагане, съществуващите в Руската федерация данъчни плащания могат да се разделят на данъци върху приходите (приходи, печалби); от собствеността на предприятията; от определени видове операции и дейности (например при сделки с ценни книжа); за изпълнението на определени действия (митнически и правителствени задължения), добавената стойност на продуктите, строителството и услугите, използването на природните ресурси.

Законодателството предвижда, че един и същ обект може да се облага с един вид само веднъж през установения данъчен период. Характеристика на руската данъчна система е и наличието на редица целеви плащания и такси, които по своя задължителен характер са данъчни за данъкоплатците, но се изпращат не само в бюджета, но и в специални извънбюджетни фондове (например плащания към държавни социални фондове, природозащитни фондове, републикански поземлен фонд и др.).

Данък върху дохода

В системата на преките данъци, действащи в Руската федерация и налагани на предприятия, водещото място принадлежи на данък печалба (доход). Системата на функциониране на този данък се отличава с редица особености, свързани с руските особености на преходния период към пазарните отношения.

Платец на данък върху доходите са всички предприятия и организации (включително бюджетни), които са юридически лица по законодателството на Руската федерация, включително предприятия с чуждестранни инвестиции, международни асоциации и организации, занимаващи се с предприемаческа дейност.

Плащателите на този данък са също клонове на предприятия и организации, които нямат статут на юридически лица и имат отделна балансова и разплащателна сметка.

Обект на данъчно облагане е брутната печалба на предприятията и организациите, представляваща сумата на печалбата от продажбата на продукти (строителни работи, услуги), дълготрайни активи, други активи на предприятието и приходи от неоперативни сделки, намалена с размера на разходите по тези операции.

Облагаемият доход не включва дивиденти и лихви, получени от акции, облигации и други ценни книжа, притежавани от предприятия, както и приходи от дялово участие в дейността на други предприятия (предприятия с чуждестранни инвестиции, акционерни дружества и др.), С изключение на доходите, получени от извън Руската федерация.

Един от най-сериозните проблеми при определянето на данъчната основа на дохода е правилното определяне на разходите, които се вземат за изключване при изчисляване на брутната печалба. В момента Наредбата за състава на разходите за производство и продажба на продукти (строителни работи, услуги) и за процедурата за формиране на финансови резултати, взети под внимание при данъчното облагане на печалбите, е одобрена от Правителството на Руската федерация на 5 август 1992 г. (с направени промени в него с решение на Правителството на Руската федерация от 1 юли 1995 г.). Като общо правило се приема, че тези разходи се включват в разходите, взети предвид при изчисляване на облагаемата печалба за отчетния период, за която се отнасят, независимо от предходната или последваща форма на плащане.

Данъкът върху дохода се определя въз основа на облагаемия доход и установената данъчна ставка а. От 1992 г. този процент се променя няколко пъти; от 1995 г. данъчната ставка, заверена във федералния бюджет, е определена на фиксирана сума от 13%. В същото време е установено, че в бюджетите на субектите на Руската федерация данъкът върху дохода се кредитира по ставките, определени от законодателните органи на съответните субекти на Руската федерация, които не надвишават 22%, и борсите, брокерските фирми, банките, други кредитни организации и застрахователи, както и за предприятия с печалба получени от посреднически операции и сделки - по ставки в размер не повече от 30%.

Отличителна черта на настоящата процедура за данъчно облагане на печалбите в Руската федерация е наличието на голям брой различни данъчни стимули, сред които следва да се отбележи, че разходите на предприятията за финансиране на капиталови инвестиции за производствени и непроизводствени цели, както и разходите за погасяване на получени и използвани банкови кредити за тези цели. Условието за отпускане на това обезщетение е пълното използване от предприятието на размера на начислената амортизация (амортизация) към последната отчетна дата, които са изключени от привилегированата сума на разходите.

Такава полза е от съществено значение, в съответствие с която печалбите, използвани от предприятията за поддържане на жилищния фонд и други социални и културни съоръжения на балансите си, както и с участието на предприятията в тези разходи, не се облагат.

Данък върху имуществото на предприятието

Към днешна дата стойността на този данък, както в общата сума на приходите, получени от държавата, така и по отношение на обременяването му за отделните платежоспособни лица, е сравнително малка. С формирането на пазарната среда, както и във връзка с вече извършените и очаквани редовни преоценки на дълготрайните активи на предприятията, ролята на този данък се увеличава значително.

Такса за ресурса

Специална група данъци, приложими в Руската федерация, се състои от плащания, свързани с използването и защитата на природните ресурси. Най-важните от тях са плащането на земя и удръжките за възпроизвеждане на минерално-ресурсната база. Освен това, при използването на определени видове природни ресурси се установяват специфични задължителни плащания (например плащания за използване на подпочвените пластове, заплащане на вода, взета от системи за управление на водите, доходи от гори, акцизи върху нефт и газ). Има и плащания за замърсяване на околната среда (за повече подробности виж глава 18).

Косвени данъци

Най-важни от косвените данъци, налагани на юридически лица, е данък добавена стойност   (ДДС). Той притежава едно от водещите места по отношение на общите данъчни приходи. Такъв данък се прилага в много страни и преди всичко в страни от ЕС. В 20 от 24-те страни в Организацията за икономическо сътрудничество и развитие (ОИСР) ДДС е основният данък върху потреблението.

ДДС е форма на оттегляне в бюджета на част от добавената стойност, създадена на всички етапи от производството, и се определя като разликата между себестойността на продадените стоки, строителни работи и услуги и разходите за материални разходи, разпределени за разходите за производство и обращение. Механизмът на функциониране на този данък в Русия е близък до реда, който е в сила в повечето европейски страни; Данъкът се начислява за всеки акт за продажба и покупка, като се започне от етапа на първичното производство до продажбата на крайния продукт на крайния потребител и представлява разликата между размера на данъка, платен на доставчика на суровини и материали, и сумата, получена от данъкоплатеца от купувача на произведените от него стоки (завършени работи и услуги).

Действителният ДДС се плаща от крайния потребител на стоките (работа, услуги) и не засяга разходите и печалбите на предприятията, произвеждащи междинни продукти, защото те се плащат от тях като потребители на суровини, материали и др. данъкът в тяхната цена не е включен, но продължава да намалява ДДС, който се кредитира в бюджета за стоки (работа, услуги), продавани от предприятията.

В момента, датата на оборот за изчисляване на ДДС е денят на получаване на средства за стоки (работи, услуги) по сметки в банки, и при изчисляване в брой - денят на получаване на приходите в брой.

Акцизи   съдържанието им е косвен данък върху потребителя. Списъкът на акцизните стоки в Русия е сравнително малък и основно съвпада с комплектите от подобни продукти от много други страни (алкохолни напитки, тютюневи изделия, автомобили, кожи, изделия от благородни метали и някои други престижни стоки). Акцизните данъци са определени за високо рентабилни продукти, които са в постоянно търсене, което дава възможност за изтегляне на супер-печалбите от техните производители към държавата.

Специална, най-динамична група от данъци върху потреблението е митни сборове, Износните и вносните мита се използват главно за регулиране на връзката на вътрешния пазар на стоки със световния пазар. Те решават да стимулират износа и да предпазят местните производители от намеса на подобни продукти от чужбина. Тези плащания са от голямо значение от гледна точка на фискалните интереси на държавата, тъй като те са стабилни и сравнително лесни за администриране (за повече подробности вж. Глава 19).

Плащания по извънбюджетни фондове

В съответствие с действащото законодателство на Руската федерация, всички предприятия, сдружения и организации (включително предприятия с чуждестранни инвестиции и чуждестранни юридически лица, работещи чрез постоянни представителства), намиращи се в Руската федерация, са длъжни да прехвърлят средства към Пенсионния фонд на Руската федерация във фонда. Социално осигуряване на Руската федерация, Държавен фонд за заетост на Руската федерация, както и Фонд за задължително медицинско застраховане на Руската федерация. Тези плащания, въпреки че не са директно изплатени на доходите на съответните бюджети, но имат целенасочен фокус за решаване на различни социални проблеми, но по силата на задължителния им характер, са данъкоплатци за данъкоплатците. Всички те са включени в себестойността на продукти (строителни работи, услуги) на предприятия и организации.

Заедно с задължителните плащания към държавата извънбюджетни социални фондове   Всички предприятия, организации и институции, извършващи стопанска дейност на територията на Руската федерация, трябва да станат задължителни плащания към пътните фондове на Руската федерациякоито се извършват под формата на плащане на данък върху ползвателите на пътища, данък върху собствениците на превозни средства, данък върху покупката на превозни средства и данък върху продажбата на горива и смазочни материали. За сметка на средствата от тези фондове (федерални и регионални) се финансират разходите, свързани с поддръжката, ремонта, реконструкцията и изграждането на обществените пътища.

В допълнение към задължителните вноски за държавни извънбюджетни социални и пътни фондове за определени сектори на националната икономика (електроенергия, металургия и др.), Както и за предприятия от определен профил, вноски в поредицата секторни извънбюджетни фондове, благодарение на което се решават проблеми в индустрията. Решенията за вноски в тези фондове се вземат от правителството на Руската федерация.

ИНСТИТУТ ЗА БАНКИРАНЕ

Факултет: Финанси и кредит

москва

Курсова работа по темата:

ДАНЪЦИ И ПЛАЩАНИЯ НА ПРЕДПРИЯТИЯТА В БЮДЖЕТА В ДОПЪЛНИТЕЛНИ БЮДЖЕТНИ СРЕДСТВА

Студент: Анисимова Виктория Андреевна

Група: F-131-SV

Москва 2002

Въведение 3

1. Понятие за данъчната система 3

2. Функции на данъците. 4

3. Данъчна структура 5

4. Основните данъци и такси в бюджета и извънбюджетните фондове. 7

4.1. Данък върху добавената стойност (ДДС). 7

4.2. Данък върху продажбите. 9

  4.3. Единният социален данък (UST). 10

4.4. Данъци за пътни фондове. 11

4.5. Данък върху печалбата. 12

4.6. Други данъци, платени от дружеството. 13

5. Има ли смисъл да "излезете от сенките". 14

Референции 17

Въведение.

От правна гледна точка данъкът е законова форма на отчуждаване на имущество на физически и юридически лица в полза на субекти на публична власт. В същото време данъкът не се възстановява индивидуално, той се събира в условията на неотменимост чрез методи на държавна принуда и не е наказателен или обезщетен. Данъците се определят от законодателя едностранно.

Данъчната система на социализма (директивна икономика) е по-скоро по-скоро като болшевишка продрозапстку, отколкото като система, предназначена да управлява икономиката. Стандартите за рентабилност бяха определени централно, а излишъкът от печалбата беше изцяло изтеглен в бюджета.

В историята на развитието на обществото нито една държава все още не може да се справи без данъци, защото за да изпълнява функциите си за посрещане на колективни нужди, тя изисква определена сума пари, която може да бъде събрана само чрез данъци. Въз основа на това минималният размер на данъчната тежест се определя от размера на държавните разходи за изпълнение на неговите минимални функции: администрация, отбрана, правоприлагане, колкото повече функции са поверени на държавата, толкова повече данъци трябва да събира.

В условията на пазарни отношения и особено в периода на преход към пазара, данъчната система е един от най-важните икономически регулатори, основата на финансово-кредитния механизъм на държавното регулиране на икономиката. Ефективното функциониране на цялата национална икономика зависи от правилността на данъчната система. Именно данъчната система днес се оказа основната тема на дискусиите за начините и методите на реформиране, както и за острата критика.

данъци   - задължителни и нееквивалентни плащания, платени от данъкоплатците в бюджета на съответното ниво и държавни извънбюджетни фондове на базата на федерални закони   за данъците и законодателните актове на субектите на Руската федерация, както и с решение на местната власт в съответствие с тяхната компетентност.

  Данъчна система    - набор от предвидени данъци и задължителни плащания, събирани в държавата, както и принципите, формите и методите за установяване, промяна, анулиране, заплащане, таксуване, контрол.

1) данъчен обект    - Това са приходи, разходи за определени стоки, определени видове дейности, операции с ценни книжа, използване на ценни ресурси, собственост на юридически и физически лица и други обекти, установени със законодателни актове.

2) данъчен предмет    - е данъкоплатецът, т.е. физически или юридическо лице;

3) източник на данък    - доходи, от които се плаща данъкът;

4) данъчна ставка    - данъчна стойност на единица данъчен обект;

5) данъчна отстъпка -    пълно или частично данъчно освобождаване на платеца.

Таксите могат да бъдат таксувани по следните начини:

1) кадастрален - (от думата кадастър - таблица, директория), когато данъчният обект се диференцира в групи според определен атрибут. Списъкът на тези групи и техните знаци се записват в специални директории. За всяка група съществува индивидуална данъчна ставка. Този метод се характеризира с факта, че данъкът не зависи от рентабилността на обекта.

Пример за такъв данък може да служи като данък върху собствениците на превозни средства. Тя се таксува с фиксирания процент на мощността на превозното средство, независимо от това дали се използва. носител   или празен.

2) въз основа на декларацията

Декларация - документ, в който данъкоплатецът предоставя изчисляването на дохода и данъка от него. Характерна особеност на този метод е, че данъкът се плаща след получаване на дохода и лицето, което получава дохода.

Пример за това е данък върху доходите.

3)   при източника

Този данък се заплаща от лицето, което плаща дохода. Следователно, данъкът се плаща преди получаването на дохода и получателят на дохода го получава намалена с размера на данъка.

Например, данък върху доходите на физическите лица. Този данък се заплаща от предприятието или организацията, на която лицето работи. Т.е. преди да плащат, например, заплатите, сумата на данъка, удържан от него и прехвърлен в бюджета. Останалата сума се изплаща на служителя. В този случай дружеството действа като т.нар. Данъчен агент.

2. Функции на данъците.

регулаторен .

Държавното регулиране се извършва в две основни направления:

Регулиране на пазарните, стоково-паричните отношения. Тя се състои главно в дефинирането на "правилата на играта", т.е. разработването на закони, наредби, които определят връзката между участниците на пазара, предимно предприемачи, работодатели и наемни работници. Те включват закони, подзаконови актове, указания на държавни органи, уреждащи взаимоотношенията на производителите, продавачите и купувачите, дейността на банките, стоковите и фондовите борси, както и борсите за труд, търговските къщи, установяване на процедура за провеждане на търгове, панаири, правила за управление на ценни книжа и др. , Това направление на държавното регулиране на пазара не е пряко свързано с данъците;

Регулиране на развитието на националната икономика, социалното производство в условия, когато основният обективен икономически закон, който е в сила в обществото, е законът на стойността. Тук говорим главно за финансовите и икономическите методи за влияние на държавата върху интересите на хората, предприемачите, за да насочат дейността си в правилната посока, благотворна за обществото.

По този начин развитието на пазарната икономика се регулира от финансови и икономически методи - чрез прилагане на опростена данъчна система, маневриране на заемен капитал и лихвени проценти, разпределянето на капиталови инвестиции и субсидии от бюджета, държавните поръчки и изпълнението на националните икономически програми и др. Централното място в този комплекс от икономически методи са данъците.

Manevriryya данъчни ставкиЧрез ставките на митата, привилегиите и глобите, промяната на данъчните условия, въвеждането и отмяната на други данъци държавата създава условия за ускорено развитие на определени индустрии и индустрии, допринася за решаването на наболели проблеми за обществото.

експанзионистична

С помощта на данъци, помощи и санкции държавата може да стимулира техническия прогрес, увеличаването на броя на работните места, капиталовите инвестиции в разширяването на производството и т.н., освобождавайки от данъци печалбите, насочени към капиталови инвестиции.

кръстовище   или по-скоро, преразпределение. Чрез данъци държавният бюджет концентрира средства, които след това се насочват към решаване на национални икономически проблеми, както производствени, така и социални, финансиране на големи междусекторни, всеобхватни целеви програми - природно-технически, икономически и други.

С данъци държавата преразпределя част от печалбите на предприятията и предприемачите, доходите на гражданите, насочвайки я към развитието на индустриална и социална инфраструктура, инвестиции и капиталоемки и капиталоемки отрасли с дълъг период на изплащане: железопътни и магистрални пътища, минни индустрии, електроцентрали и др.

Преразпределителната функция на данъчната система има подчертан социален характер. подходящо изградената данъчна система позволява да се даде на пазарната икономика социална ориентация, както се прави в Германия, Швеция и много други страни. Това се постига чрез установяване на прогресивни данъчни ставки, насочване на значителна част от бюджета за социални нужди на населението и пълно или частично освобождаване от данъци на гражданите, които се нуждаят от социална закрила.

Фискална -    изтегляне на част от доходите на предприятията и гражданите за поддържане на държавния апарат, отбраната на страната, развитието на фундаментални направления на науката и тази част от непроизводствената сфера, която няма собствени източници на доходи (много културни институции - библиотеки, архиви и др.)

Това разграничение между функциите на данъчната система е условно, тъй като всички те се преплитат и извършват едновременно.

3. Данъчна структура

Формирането на действащата данъчна система започва през 1992 г. На 27 декември 1991 г. е приет Закон № 2118-1 “За основите на данъчната система на Руската федерация”.

3.1. Този закон въвежда тристепенна данъчна система в Русия.

1. Федерални данъци    Таксува се в цяла Русия. В този случай, всички такси от 6 от 14 федерални данъци трябва да се внасят във федералния бюджет на Руската федерация.

2. Републикански данъци    обикновено са задължителни. В същото време размерът на плащанията, например върху данъка върху имуществото на предприятията, се кредитира в равни дялове на бюджета на републиката, територията, автономната единица, както и на бюджетите на града и региона, на чиято територия се намира предприятието.

3. О местни данъци    (а има само 22) само 3 са задължителни - данък върху имуществото на физически лица, земя, както и такса за регистрация от физически лица, занимаващи се с предприемаческа дейност.

От 1999 г. насам постепенно влиза в сила Данъчен кодекс   Руската федерация (наричана по-нататък Данъчния кодекс) и законът за основите на данъчната система са валидни само в част, която не противоречи на Данъчния кодекс.

В допълнение към данъците, предприятията извършват плащания в т.нар. извънбюджетни фондове. Това са плащания към пътни фондове, плащания към социални фондове.

3.2. Част 1 от Данъчния кодекс на Руската федерация Член 13 установява следните данъци.

Федерални данъци.

1. Данък върху добавената стойност.

2. Акциз.

3. Данък върху печалбата (дохода) на организациите.

4. данък върху капиталовите печалби.

5. данък върху доходите от физически лица.

6. Вноски в държавни извънбюджетни фондове.

7. Държавно задължение.

8. Мита и митнически такси.

9. Данък върху ползването на недрата.

10. Данък върху възпроизводството на минералната ресурсна база.

11. Данък върху допълнителния доход от производството на въглеводороди.

12. такса за право на ползване на обекти от животинския свят.

13. Данък върху горите.

14. Данък върху водата.

15. Екологичен данък.

16. Федерални лицензионни такси.

Регионални данъци   и такси.

1. Данък върху имуществото на организациите.

2. Данък върху имуществото.

3. Пътни такси.

4. Транспортна такса.

5. Данък върху продажбите.

6. Данък върху хазарта.

7. Регионални лицензионни такси.

Местни данъци и такси.

1. Поземлен данък.

2. Данък върху имуществото на физическите лица.

4. Данък върху наследството и даренията.

5. Местни лицензионни такси.

Изобилието от данъци не означава, че всяка компания заплаща всички изброени данъци. Ако няма обект на данъчно облагане, тогава няма данък. Например, ако дадено предприятие не е рекламирало през отчетния данъчен период, тогава няма задължение за начисляване и плащане на данък върху рекламата.

По-долу са основните данъци, плащани от предприятията.

4. Основните данъци и такси в бюджета и извънбюджетните фондове.

4.1. Данък върху добавената стойност (ДДС).

ДДС е въведен със закона на Руската федерация от 06.12.1991 №1991-1. Въз основа на закона е издадено указание на Държавна данъчна служба № 39 „За процедурата за изчисляване и плащане на ДДС”. База за облагане - обем продадени продукти, Първоначалната данъчна ставка е 28%. От 01.01.1993 г. ставката на ДДС беше намалена до 20%, но в същото време беше въведена така наречената Spetsnalog (пълен аналог на ДДС) в размер на 3%, който е валиден до 1997 г. За редица стоки (детски стоки, основни хранителни продукти) процентът е 10% ,

От 01.01.2001 г. ДДС е регламентиран в глава 21 от Данъчния кодекс на Руската федерация (Закон от 29 декември 2000 г. № 166-ФЗ). Данъчната ставка е 20%.

Механизмът за начисляване на ДДС е както следва. При продажба на продукти се начислява ДДС. При закупуване на стоки и стоки, ДДС, платен като част от закупените стоки, се кредитира. Разликата между начисления и изкупения ДДС се прехвърля към бюджета.

Пример. Закупени стоки за 90 тр. в това число:

Цената на стоката 75 тр.

ДДС 20% 15 тр.

Продаден артикул за 120 тр. в това число:

Стойността на стоката е 100 тр.

ДДС 20% 20 тр.

По този начин, продажбата на стоки ще се начислява ДДС, дължими в бюджета в размер на 20 тр., А покупката на стоки ще се кредитира с входящ ДДС в размер на 15 тр. Разликата между натрупания и компенсиран ДДС, т.е.

5 tr. (20 тр. - 15 тр.). Всъщност данъкът се плаща върху добавената стойност на стоките. Купена за 75, продадена за 100. Добавена стойност 25 тр. и 20% от тази сума е 5 тр.

Въпреки това за компенсиране на ДДС предишното законодателство установява две условия, които са необходими и достатъчни за компенсиране на ДДС: продукт, работа, услуга трябва да бъдат сключени и платени.

В действащото законодателство (глава 21 от Данъчния кодекс на Руската федерация) офсетната процедура е сложна. Член 169 от Данъчния кодекс одобри прилагането на документа "фактура", който служи като основа за приемането на приспадане на ДДС.

Първоначално фактурата е въведена с Постановление на правителството № 914 от 29 юли 1996 г. “За утвърждаване на процедурата за водене на протоколи от фактури в изчисленията на данъка върху добавената стойност”, обаче, прилагането на санкции от страна на данъчните органи за неиздаване на фактури е под въпрос.

Така от 1 януари 2001 г., за да се компенсира ДДС, е необходимо да се изпълнят 4 (четири) условия, необходими и достатъчни: стоки, работа, услуга трябва да бъдат 1) кредитирани, 2) платени, 3) стоки трябва да бъдат получени фактури от продавача, 4) фактурите за фактуриране трябва да бъдат в предписаната форма.

В този случай, ако продавачът неправилно издаде фактура, тогава купувачът не е възможен в сила   преиздайте го, можете само попитайте    и в случай на отказ купувачът няма да може да кредитира ДДС. По този начин данъкоплатецът е поставен в по-строги условия.

Изискванията за издаване на фактури са много строги: фактурите трябва да имат непрекъснато (последователно) номериране, да бъдат подписани от управителя и главния счетоводител и одобрени от печата на дружеството. Подписът за факс не е разрешен. Очевидно е, че законодателят не е знаел, че в бизнеса има случаи, когато предприятието може да има няколко отдалечени склада (включително в друг град), че офисът не винаги е разположен до склада, че има предприятия, които доставят продукти на няколко милиона на ден и трябва да имате лице от персонала си, което да подписва фактури. Този проблем понастоящем е разрешен. Разрешено е да има специални печати за фактури, регистрирани по предписания начин и да поддържат собствено номериране на фактурите на всеки склад.

От 1998 г. насам се наблюдава ново затягане в счетоводството на ДДС. Преди това, ако едно предприятие продава продукти с различни ставки на ДДС (10% и 20%), е позволено да се изчисли среден процент С ДДС. Сега законодателят изисква поддържането на отделно отчитане на продажбите при ставките на ДДС. При липсата на отделно счетоводство всички продажби се облагат с максимална ставка на ДДС.

Пример. Компанията продава стоки:

При разделно осчетоводяване на стоките, компанията ще заплаща 17% ДДС, при липса на отделно счетоводство, всички продукти ще трябва да се облагат с максимална ставка. Въпреки това, поддържането на отделно счетоводство за голяма продуктова гама често изисква големи разходи за компютърна техника и софтуер.

4.2. Данък върху продажбите.

Данъкът върху продажбите допълва данъчната система на Русия от влизането в сила на Федералния закон от 31.07.1998г. № 150-ФЗ “За изменение на член 20 от Закона на Руската федерация“ За основите на данъчната система в Руската федерация ”. На територията на регионите на федерацията данъкът върху продажбите (наричан по-долу НСП) се въвежда с правни актове на законодателните органи на субектите на Руската федерация. Размерът на НСП е 5% .Обект на облагане на НСП е цената на продадените в брой парични средства на физически и юридически лица на стоки (строителни работи, услуги). Част от стоките, освободени от НСП. Списъкът на стоките, които не подлежат на облагане с данък върху доходите, е близо до списъка на стоките, предмет на облагане с ДДС в размер на 10%, не съвпада напълно с него. За разлика от ДДС, входният данък не се приема за компенсиране, а се отнася до цената на закупените стоки, поради което всяка препродажба води до забележимо поскъпване на стоките.

Пример. Купувачът 1 закупи стоката за 120 рубли. в брой (продукт 100 рубли. + ДДС 20 рубли.) Като се вземе предвид данък върху продажбите, стойността на стоката ще бъде 120 х 1.05 = 126 рубли.

Купувач 2 е купил този продукт за пари в брой (продуктът се продава без допълнително заплащане) на цена 126 х 1.05 = 132.3 рубли.

Купувач 3 този продукт ще струва 132,3 х 1,05 = 138,92 рубли. Така, преминавайки през трима купувачи, цената се повиши с 18,92 рубли. (132.92 - 120) или 15.77%.

От 2002 г. насам    Глава 27 от Данъчния кодекс на Руската федерация “Данък върху продажбите”. Основната промяна е, че паричният оборот между юридическите лица от 01/01/2002 НСП не подлежи на облагане. Сега NSP се таксува само на физически лица, т.е. от крайния потребител. Освен това субектите на федерацията вече не могат да променят списъка на стоките, предмет на НСП. По-рано този списък можеше да бъде коригиран от местното законодателство и имаше значителни различия в различните региони. Например, в закона на НСП на Московския регион в броя на освободените стоки от НСП е посочен картофът местен производител , Законодателят обаче, който желае да подкрепи местния производител, не е взел под внимание, че сега този производител ще трябва да съхранява вътрешните (не облагаеми НСП) и да внася (облагаеми NSP) картофи в различни бункери и да гарантира, че тези продукти не са смесени. И в кафене, ястие от вносни картофи ще бъде 5% по-скъпо от вътрешните (както е обяснено на купувача). Както и в случая с ДДС, е необходимо да се водят отделни регистри на продажбите, облагаеми и необлагаеми. Ако това условие не е изпълнено, НСП подлежи на целия оборот (продажба) за пари в брой.

Пример. Всеки ден средно по 50 души пазаруват в магазина. Средната сума на покупката е 200 рубли. Делът на стоките, които не подлежат на облагане с данък върху доходите, е 30%.

Обемът на продажбите на месец ще бъде 300 000 рубли (50 души х 200 рубли х 30 дни).

Обемът на необлагаемите стоки ще бъде 300 000 х 30% = 90 000 рубли.

При поддържане на отделно счетоводство на НСП ще бъде 10.500 рубли.

(300 000 - 90 000) х 5%.

Ако няма отделно счетоводство, НПУ ще бъде 15 000 (300 000 х 5%).

Разликата (надплащане към бюджета) ще бъде 4500 рубли.

Междувременно организирането на отделно счетоводство на продажбите не е просто въпрос с голяма гама от стоки. Трябва да се има предвид, че е необходимо да се организира 1) разделно отчитане на ставките на ДДС и 2) отделно отчитане на НСП (списъците на стоки, освободени от НСП и с намалена ставка на ДДС не съвпадат напълно). Т.е. необходимо е да се организират най-малко две допълнителни нива на аналитично счетоводство, което води до необходимостта от придобиване на мощно компютърно оборудване, а не с евтин софтуер, допълнителен персонал от счетоводители.

Трябва да се отбележи още една интересна подробност NSP. Приемат се покупки с кредитни карти паричен оборот   , Очевидно законодателят е решил да увеличи данъчната основа за НСП, въпреки че обемът на продажбите на кредитни карти в търговските предприятия съставлява около 3% от общия оборот. Очевидно е, че законодателят не е знаел, че в Русия има такава операция като „касово усукване“, извършвана по различни методи (електронни, софтуерни, механични). Когато данъчните проверки понякога откриват, че къдрене до 50-70% от приходите. Когато кредитната карта бъде продадена, сигнал за дебита на средствата отива към терминала на банката и парите се кредитират от сметката на купувача към сметката на продавача (магазина) и продавачът не може да промени (наруши) тази операция.

През 2000 г. Конституционният съд на Руската федерация заключава, че данъкът върху продажбите е противоконституционен. Тъй като този данък е взет от разходите, включително ДДС, се оказва, че данъкът се облага с данък, който не е разрешен от данъчното законодателство. Конституционният съд на Руската федерация предложи да се отмени този данък. Вероятно това ще се случи от 2004 г. насам. Отлагането на премахването на НСП се дължи на факта, че бюджетите на регионите се изчисляват, като се вземе предвид този данък, а самият данък не се заплаща от предприятията, крайният потребител (купувач), предприятието, което е получило данъка като част от цената, го прехвърля изцяло в бюджета.

4.3. Единният социален данък (UST).

UST е влязла в сила от 01.01.2001 г., от ръководителя №24 на Данъчния кодекс на Руската федерация. Единният социален данък се начислява върху фонда за заплати (PF), който се заплаща за изпълнение на служебните задължения. Данъкът се начислява и заплаща от работодателя и се отнася до цената на продуктите. Единният социален данък сам по себе си обединяваше преди това платени вноски в осигурителни фондове.

Така с въвеждането на единния социален данък официално намаляват плащанията към социалните фондове с 2,9%, но на практика това не е така. Законодателно е въведено допълнително плащане в ФСС - застраховка срещу трудови злополуки. Размерът на плащанията варира от 0.2% в търговията до 1.7% в строителството до 4% в опасните индустрии. На този фон намаляването на размера на плащанията към социалните фондове става много неуловим.

Консолидирането на плащанията в единния социален данък е формално, тъй като, както и преди, предприятието, когато получава средства за заплати в банка, трябва да подаде платежни нареждания за прехвърляне на данъчни плащания и социални фондове към отделни средства в отделни платежни нареждания. Плащанията към ФДЗП се обработват в две плащания: 3,4% за градския МЗОК и 0,2% за федералния МВФ. През 1997г ФДЗП разрешава да изпраща плащания с едно платежно нареждане (с 3.6%), но след шест месеца това решение е отменено и отчетните форми на предприятията за ФДМИ са преизчислени за два фонда. Ясно е, че ако е невъзможно да се разделят пари в рамките на един фонд, тогава какво можем да кажем за комбинирането на различни фондове. Очевидно не е скоро социалният данък наистина да стане такъв. Междувременно, когато получава средства за трудово възнаграждение, предприятието трябва да представи шест платежни нареждания в банката:

1. Данък върху дохода.

2. Пенсионен фонд 20%.

3. FOMS федерален 0.2%.

4. FOMS градски 3.4%

6. FSS (трудови злополуки) по скалата на FSS.

От 01/01/2002 законодателят още веднъж „се хареса“ на данъкоплатеца чрез промяна на пенсионното законодателство. Сега плащанията към пенсионния фонд се извършват в три области:

1. Федералният бюджет (основна част от пенсионния фонд) е 14%.

2. Застрахователна част от 8% до 14% по възрастови групи.

3. Натрупана част от 0% до 6% по възрастови групи.

Разбира се, плащанията към всеки адрес се извършват по отделно платежно нареждане. Сега компанията, след получаване на заплата, извършва осем плащания към банката (обикновено всяка в пет копия).

Освен това предприятията сега трябва да водят регистър на вноските в пенсионния фонд за всеки служител и в контекста на възрастовите групи, което значително увеличава сложността на счетоводството.

Отчитането на единния социален данък понастоящем се подава в данъчната инспекция: през 2001 г. - месечно, през 2002 г. - тримесечно. Освен това на ФСС се представя тримесечен доклад. Според новото пенсионно законодателство допълнителен доклад ще бъде представен в пенсионния фонд, вероятно месечно, въпреки че формулярите за докладване все още не са одобрени и публикувани.

4.4. Данъци за пътни фондове.

Данъците в пътните фондове са въведени от закона на Руската федерация от 18 октомври 1991 г. № 1759-1. Законът въвежда следните данъци:

1. Данък върху ползвателите на пътищата. В момента тя е 1% от обема на продажбите на продуктите без ДДС и данък върху продажбите.

2. Данък върху собствениците на превозни средства. Зарежда се със скорост на мощността на двигателя в к.с.

3. Данък върху продажбата на горива и смазочни материали (ПОЛ). 25% от сумата на продажбите на горива и смазочни материали, без ДДС и данък върху продажбите. При препродажба база за облагане е разликата между покупната и продажната цена. Анулирано от 01/01/2001.

4. Данък върху покупката на превозни средства. 20% от продажната цена без ДДС, облагаеми доходи и акцизи. Анулирано от 01/01/2001.

Най-значимият данък от тях е данъкът върху участниците в движението. Още повече, че до 2001 г. неговият процент е 2,5% от продажбите, което е много значителна сума за компанията. В края на краищата всички пари, получени от предприятието като продажби на продукти, се облагат, независимо от рентабилността и рентабилността на тази продажба. Само за научни и строителни организации

Данъчната основа е сумата на собствената работа (т.е. продажбата минус услугите на съдоговорителите).

Законът за пътните фондове става недействителен от 1 януари 2003 г. (чл. 5 от Федералния закон от 05.08.2000 г. № 118-ФЗ).

4.5. Данък върху печалбата.

Текущият данък върху доходите е въведен със Закона на Руската федерация от 27.12.1991 г. № 2116-1 „За данъка върху доходите на предприятията и организациите”. Данъчната ставка за повечето предприятия е 35% от печалбата. Разпределя се между три бюджета: федерален - 11%, републикански - 19%, местен - 5%. Посредническите операции се облагат с данък в размер на 43%.

В сила от 01/01/2002 ch.25 NC RF    "Данък върху корпоративната печалба". Законът за данъка върху доходите престава да действа. Въвеждането на глава 25 от Данъчния кодекс на Руската федерация (Закон на Руската федерация от 06.06.2001 г. № 110-ФЗ) въведе съществени промени в счетоводството. Законодателно разделено счетоводно и данъчно счетоводство.

Сериозно несъответствие между счетоводството и. \\ T данъчно счетоводство   Заповедта на Министерство на финансите от 26 декември 1995 г. № 170 е одобрила “Разпоредба за счетоводството и отчетността”, която въвежда в счетоводството принципа на “временна определеност на фактите за икономическата дейност”, прилаган в световен мащаб, т.е. Приходите от продажби в счетоводната отчетност се определят само по един метод - „по доставка“ (стабилен срок). Въпреки това, поради някои особености на руския бизнес (слаба финансова дисциплина, неплатежоспособност, неразвитост на системата на арбитражните съдилища и т.н.), на предприятията се разрешава за данъчни цели да признават приход “чрез плащане” (стабилен срок). По този начин счетоводните записи отразяват приходите за продуктите, които се прехвърлят на клиента (собствеността е прехвърлена на клиента), а за данъчни цели се изплащат постъпленията, т.е. действителните средства, получени за плащане за експедираните продукти. Разликата между тези две “приходи” и размера на печалбата е много значителна и дори противоположна. На практика често се случва това счетоводство   (за превоз) фирмата има печалба, а за данъчно счетоводство (за плащане) - загуба.

През следващите години броят на разходите, които се отчитат по различен начин в счетоводството и данъчното счетоводство, се е увеличил толкова много, че е необходимо да има специална форма за изчисляване на облагаемия доход. През 1997 г. се появи “Информация за процедурата за определяне на данните, отразени в ред 1“ Изчисляване (данъчна декларация) на данъка върху реалните печалби ”.

С въвеждането на гл. 25 от Данъчния кодекс на Руската федерация, тези два вида счетоводство са окончателно разделени. Член 313 от Данъчния кодекс на Руската федерация гласи: „данъкоплатците изчисляват данъчната основа за резултатите от всеки отчетен (данъчен) период въз основа на данните данъчно счетоводство ", Т.е. Кодексът установява поддържането на специално данъчно счетоводство, а данъкоплатецът трябва да разработи самостоятелно формулярите на първичните счетоводни документи.

Ставката на данъка върху печалбата е определена на 24% за всички организации, независимо от вида на дейността им, т.е. намалени с 11%. В същото време всички обезщетения за печалби бяха отменени, което например доведе до повишаване на разходите за образование.

Трябва да се отбележи, че глава 25 от Данъчния кодекс на Руската федерация има много неточности, недостатъци, двусмислено тълкуване на законодателните норми. Методологическите препоръки за данъка върху доходите, издадени от МНС през април 2002 г., не изясняват ситуацията. За отделни коментари в пресата се правят големи промени в гл. 25. Понастоящем броят на предложените промени е достигнал над 2000.

4.6. Други данъци, платени от дружеството.

4.6.1. Данък върху имуществото на предприятията.

Въведена със Закона на Руската федерация от 13.12.1991г. № 2030-1. Данъчната ставка е 2% от средната годишна стойност на собствеността на предприятието. Стойността на имота включва: дълготрайни активи и нематериални активи по остатъчна стойност, материали, незавършено производство, готови продукти на склад, разходи за разсрочено плащане, продукти, изпратени, собствеността на които не е прехвърлена на купувача. Данъкът се отнася до финансовите резултати и намалява облагаемия доход.

В съответствие с подраздела. З чл. 21, т. 1 от Закона за основите на данъчната система данъкът върху рекламата се заплаща от юридически лица, които рекламират своите продукти в размер до 5% от стойността на рекламните услуги.

4.6.3. Данък върху личните доходи.

До 2001 г. в сила е законът на Руската федерация от 07.12.1991 №1998г. "От данък върху доходите от физически лица." Данъчната ставка се увеличава в зависимост от размера на дохода от 12% на 35%.

От 2001 г. е приета глава 23 от Данъчния кодекс на Руската федерация „Данък върху доходите на физическите лица”. Данъчната ставка престава да бъде прогресивна (плоска скала) и всички приходи (с изключение на специално установения чл. 224) се облагат с 13%.

Трябва да се отбележи, че данъкът върху доходите на физическите лица не е корпоративен данък. В тази ситуация дружеството действа като данъчен агент за събирането и прехвърлянето на данъци.

Използването на плосък мащаб е представено от данъчните и други правителствени агенции като голям подарък за данъкоплатеца. Това обаче не е напълно вярно.

През 2000 г. приходите до 50 000 рубли. годишно са облагани с данък върху доходите от 12% и 1% пенсионен фонд, т.е. 13%. Приходите над 50 000 се облагат при ставка от 20% (по-нататъшно увеличение на процента не се разглежда в примера).

Петдесет хиляди рубли годишно означава заплата от малко над 4000 рубли. на месец. Съдейки по публикуваните статистически данни, заплатата на по-голямата част от населението на страната не надвишава тази сума и по този начин не изпитва радост от въвеждането на плосък размер на данъка върху доходите.

Ако годишният доход е 60 000 рубли. на година (5000 рубли на месец), след това от 10 000 рубли. Ще се плаща 20% данък, т.е. 2000 руб. на стария курс, и при новата ставка от 13% - 1300 рубли. Данъчните спестявания са 700 рубли. годишно.

С доход от 70 000 годишно, спестяванията ще бъдат съответно 1400 рубли. годишно. Ще се появят сериозни данъчни спестявания с доходи над 100 000 рубли. годишно (8000-9000 рубли на месец), така че малка част от населението ще се възползва от плоската скала на данъка върху дохода. Освен това, когато се обсъждат предимствата на данъчната скала, данъчните органи скромно мълчат за единния социален данък, който се налага на почти всички плащания в размер на 35,6% от работната заплата. На този фон спестяванията на данъка върху дохода стават повече от илюзорни.

5. Има ли смисъл да "излезете от сенките".

различни правителствени агенции   да убедят данъкоплатците в медиите и в публичните изказвания, че данъчната реформа в страната е в разгара си, данъчната тежест е рязко намалена и "е време да се измъкнем от сенките". Въпреки това, ако пет до десет данъчни закона са обединени в един данъчен код, тогава не трябва да го наричате реформа. Освен това много от разпоредбите на НК не са достатъчно развити и понякога те просто съдържат грешки. Първоначално втората част от Данъчния кодекс на Руската федерация беше приета през август 2000 г. На 29 декември 2000 г. са направени промени (три дни преди влизането в сила - 1 януари 2001 г.). Освен това само глава 24 от "Единния социален данък" претърпя големи промени. Бяха направени само технически корекции в Глава 22 „Акцизи”, но около 76 от тях и т.н. За периода от 01.01.2001 г. до 04.01.2002 г. формулярът за отчитане на данък върху недвижимите имоти се променя два пъти, като формулярът за отчитане на единния социален данък - три пъти, формулярът за отчитане на ДДС - 4 пъти данъчен одит   входният ДДС не може да се брои). Глава 25, “Данък върху корпоративната печалба”, превишаваше всички предишни глави заедно в нейната “неопределеност”.

За изчисляване на данъчната тежест таблицата по-долу показва изчисляването на размера на данъците, които трябва да бъдат изтеглени по новата и старата данъчна система.

Обяснения към таблицата.

Успех 1.    За опростяване на изчисленията се приема, че няма материални разходи. Например фирмата предоставя консултантски услуги.

Предположение 2.    Служителите на фирмата са негови основатели, така че имат две възможности за получаване на личен доход: или изпращат всички доходи на заплатата, или получават този доход под формата на дивиденти от печалбата.

Предположение 3.    Въпреки че данъкът върху доходите не е корпоративен данък, психологически той се възприема от работодателя като един от данъците върху заплатите.

При изчисляването се вземат предвид основните данъци с най-голям дял.

Както може да се види от таблицата, с посоката на всички постъпления от дейността в заплатата, служителите ще получат в ръцете си (чисти) 53% от приходите при новите условия и 50% при старите. През 2000 г. данъчната ставка за ползвателите на пътищата е 2,5%, а за събиране на социални заведения са събрани 1,5%, а само 4% от продажбите.

С насочването на всички приходи към печалба, служителите ще получат ръце, съответно, в новите условия - 60% от приходите, в старите 48%. По този начин нивото на оттегляне е най-малко 40%, което едва ли води до желанието на данъкоплатеца да легализира напълно своите доходи.

Да променим условията на примера. Да предположим, че 163.200 рубли. това е доход, т.е. разликата между покупната и продажната цена на стоките.

Закупени стоки за 1.000.000 рубли. (разходите).

Продаден артикул за 1.163.200 рубли. (Приходите).

Приходи 163.200 руб.

Търговски марж 16.3%

Останалите условия на примера остават непроменени. Компанията ще плати същата сума на данъците - 76.200 рубли. Въпреки това, индикаторът за приходите в тази ситуация е значително по-висок, отколкото в предишния. Ако приписваме сумата на данъците на приходите, получаваме: 76.200 / 1.163.200 = 6.5%.

Тогава можем да кажем, че данъчната тежест е само 6,5% от приходите, което вероятно е най-ниското в света.

Литература:

1. Данъчен кодекс на Руската федерация. части 1 и 2. Финанси, М.О-089 2000

2. Коментарът по чл. 25 от Данъчния кодекс на РФ. Руски данъчен куриер, М.2002

3. Bryzgalin A.V. Преходна икономика. М., 1994.

4.Lapina OG Годишен доклад за 2001 г. AKDI 2002

5. Законът на Руската федерация от 06.12.1991 г., №1991-1.

6. Указание на Държавната данъчна служба № 39 “За реда за изчисляване и плащане на ДДС”.

6. Федерален закон от 31.07.1998г. № 150-ФЗ “За изменение на чл. 20 от Закона на Руската федерация“ За основите на данъчната система в Руската федерация ”

7. Закон на Руската федерация от 18.10.1991 №1759-1 "Данъци за пътни фондове"

8. Законът на Руската федерация от 07.12.1991 №1998-. "От данък върху доходите от физически лица."

9. Бризгалин А.В. Актуални въпроси за прилагане на отговорност за нарушаване на данъчните закони: теория и практика // Икономика и право. 1997. № 7.

Най-важният от косвените данъци, налагани на юридически лица, е данък добавена стойност (ДДС). Той притежава едно от водещите места в общия размер на данъчните приходи. Такъв данък се прилага в много страни, и най-вече в страните от ЕС. В 20 от 24-те страни в Организацията за икономическо сътрудничество и развитие (ОИСР) ДДС е основният данък върху потреблението.

ДДС е форма на оттегляне в бюджета на част от добавената стойност, създадена на всички етапи на производството и определена като разликата между себестойността на продадените стоки, строителни работи и услуги и разходите за материални разходи, разпределени за разходите за производство и обращение. Механизмът на функциониране на този данък в Русия е близък до реда, който е в сила в повечето европейски страни. Данъкът се начислява върху всеки акт за продажба и покупка, като се започне от етапа на първичното производство до продажбата на крайния продукт на крайния потребител и представлява разликата между размера на данъка, платен на доставчика на суровини и материали, и сумата, която данъкоплатецът е получил от купувача на произведените от него продукти и услуги).

Действителният ДДС се плаща от крайния потребител на стоки (строителни работи, услуги) и не засяга разходите и печалбите на предприятията, произвеждащи междинни продукти, тъй като платеният от тях данък като потребител на суровини, материали и др. Не се включва в тяхната цена, а се намалява, за да се кредитира. Бюджет на ДДС за стоки (строителни работи, услуги), продавани от предприятия.

Сумата на данъка се изчислява като разликата между сумите на данъците, получени от купувачите за продадените стоки, и сумите на данъка, платени на доставчиците на тези стоки и материални ресурси, цената на които е включена в разходите за производство и продажби. Предприятията плащат данъци под формата на авансови или действителни плащания в зависимост от приетата счетоводна политика.

Акцизът в тяхното съдържание е косвени данъци на потребителя. Списъкът на акцизните стоки в Русия е сравнително малък. И основно съвпада с комплектите от подобни продукти от много други страни (алкохолни напитки, тютюн, автомобили, кожи, изделия от благородни метали и други престижни стоки). Акцизните данъци са определени за високо рентабилни продукти, които са в постоянно търсене, което дава възможност за изтегляне на супер-печалбите от техните производители към държавата.

Специална, най-динамична група от данъци върху потреблението са митата. Износните и вносните мита се използват главно за регулиране на връзката на вътрешния пазар на стоки със световния пазар. Те ви позволяват да стимулирате износа и да защитите местните производители от намесата на подобни продукти от чужбина. Тези плащания са от голямо значение от гледна точка на фискалните интереси на държавата, тъй като те са стабилни и сравнително лесни за управление.

Плащания по извънбюджетни фондове

В съответствие с действащото законодателство в Руската федерация всички предприятия, сдружения и организации (включително предприятия с чуждестранни инвестиции и чуждестранни юридически лица, осъществяващи дейност чрез постоянни представителства), разположени на територията на Руската федерация, са длъжни да прехвърлят средства към Пенсионния фонд на Руската федерация към фонд "Социално осигуряване". От Руската федерация, Фондацията за задължително медицинско застраховане на Руската федерация. Въпреки че тези плащания не отиват директно към доходите на съответните бюджети, те имат целенасочен фокус за решаване на различни социални проблеми, но по силата на техните задължения те са данъкоплатци.

От 1 януари 2010 г. всички работодатели без изключение трябва да изчисляват и плащат застрахователни премии.

Данъкоплатците-работодатели определят данъчната основа за всеки служител от самото начало данъчен период   в края на всеки месец на базата на текущо начисляване. При изчисляване на данъчната основа се вземат предвид всички категории работници (външни партизани, служители, работещи по гражданскоправни договори, предмет на извършване на работа, предоставяне на услуги, както и авторски и лицензионни договори).

При изчисляване на данъчната основа се взема предвид материалната полза, получена от служителя и / или членовете на неговото семейство за сметка на работодателя.

Застрахователни премии   на разходите на предприятието.

79. Финансовият план на предприятието, структурата на финансовия план.

Финансовият план се разработва на базата на други раздели на плана за икономическо и социално развитие на предприятието. От своя страна, разработването на финансов план има значително влияние върху формирането на разходен план, използването на материални и други ресурси. При изготвянето на финансов план трябва да се вземат предвид съществуващите производствени резерви, тъй като той поставя цели за подобряване на използването на ресурсите и увеличаване на рентабилността на производството. Ето защо, преди да се разработи финансов план, е необходимо да се анализира цялостно наличните доклади и други материали за изпълнението на производствения план. Задачата на финансовото планиране е да предостави на дружеството необходимите финансови ресурси своевременно и при минимални разходи, както и временно да освободи средства за ефективно инвестиране.

Финансовото планиране може да бъде дългосрочно и продължаващо. Финансовите прогнози показват очакваното ниво на развитие на предприятието, определят финансовите показатели на предприятието и неговите капиталови изисквания. Текущите финансови планове са за годината, разбити по тримесечия или месеци. Настоящият план определя годишния доход, размера на печалбата, реда за получаване на средствата и реда за тяхното използване. За разработването на финансов план, изчисляването на финансовите показатели се използват различни методи: регулаторни, изчислителни и аналитични, метод за оценка на колебанията в паричните потоци, баланс, бюджетиране.

Структура на финансовия план

Изготвя се финансов план под формата на баланс на приходи и разходи, който изразява в парична форма резултатите от стопанските дейности, отношенията с бюджета, банките и висшите организации. Финансовият план (баланс на приходите и разходите) на предприятието се състои от четири раздела: доходи и постъпления от средства, разходи и удръжки, кредитни взаимоотношения, взаимоотношения с бюджета. Размерът на планираните приходи и разходи се определя на базата на разумни изчисления, които се съставят за всяка балансова позиция.

В раздела "Приходи и постъпления от средства" доходът се отразява във формата на печалби, амортизационни отчисления, други вътрешни доходи на предприятието, както и всички видове приходи от външни източници. Основната част от печалбата е печалба от продажбата на търговски продукти. Общата балансова печалба на предприятието включва печалби от продажба на други непромишлени продукти и услуги. Планирането на амортизационните такси се извършва за всеки вид или група от дълготрайни активи, изброени в баланса на дружеството, въз основа на утвърдената амортизационна политика на предприятието.

Разделът "Разходи и удръжки" предвижда централизирани капиталови инвестиции, разходите за капиталови ремонти, разходите за увеличаване на стандарта на собствените оборотни активи, загуби от експлоатацията на жилищни и комунални услуги, разходите за поддържане на сгради и съоръжения 2 удръжки за създаване на икономически стимулиращи фондове, разходи за НИРД обучение на персонала и бонуси за създаване и въвеждане на ново оборудване, за предоставяне на финансова помощ, други разходи и удръжки.

Много важен въпрос при разработването на финансов план за предприятието е определянето на размера на фонда за материално стимулиране, фонда за социални и културни събития и жилищно строителство и фонда за развитие на производството.

За да се осигури пълна взаимовръзка на позициите по финансовия план и да се определи крайното взаимоотношение с държавния бюджет, при приключване на изчисляването на баланса на приходите и разходите (като приложение към него) се съставя верификационна (шахматна) таблица, в която източниците на финансиране се отразяват хоризонтално (отразени в подраздела). "), А вертикални - разходни позиции (от подраздел" Разходи и удръжки "), еквивалентни на общата сума на общата сума.

Така балансът на приходите и разходите (финансов план) на предприятията на практика отразява широк спектър от финансови отношения между предприятието и държавата, финансово-кредитната система и други предприятия и организации. Позицията на фирмата, нейната финансова стабилност, навременността на изпълнение на задълженията за плащания към бюджета, сетълмента с доставчици и други разходи, предвидени от плана, зависят от това колко икономически обоснован е финансовия план и как се изпълнява.

ИНСТИТУТ ЗА БАНКИРАНЕ

Факултет: Финанси и кредит

москва

Курсова работа по темата:

ДАНЪЦИ И ПЛАЩАНИЯ НА ПРЕДПРИЯТИЯТА В БЮДЖЕТА В ДОПЪЛНИТЕЛНИ БЮДЖЕТНИ СРЕДСТВА

Студент: Анисимова Виктория Андреевна

Група: F-131-SV

Москва 2002

Въведение 3

1. Понятие за данъчната система 3

2. Функции на данъците. 4

3. Данъчна структура 5

4. Основните данъци и такси в бюджета и извънбюджетните фондове. 7

4.1. Данък върху добавената стойност (ДДС). 7

4.2. Данък върху продажбите. 9

4.3. Единният социален данък (UST). 10

4.4. Данъци за пътни фондове. 11

4.5. Данък върху печалбата. 12

4.6. Други данъци, платени от дружеството. 13

5. Има ли смисъл да "излезете от сенките". 14

Референции 17

Въведение.

От правна гледна точка данъкът е законова форма на отчуждаване на имущество на физически и юридически лица в полза на субекти на публична власт. В същото време данъкът не се възстановява индивидуално, той се събира в условията на неотменимост чрез методи на държавна принуда и не е наказателен или обезщетен. Данъците се определят от законодателя едностранно.

Данъчната система на социализма (директивна икономика) е по-скоро по-скоро като болшевишка продрозапстку, отколкото като система, предназначена да управлява икономиката. Стандартите за рентабилност бяха определени централно, а излишъкът от печалбата беше изцяло изтеглен в бюджета.

В историята на развитието на обществото нито една държава все още не може да се справи без данъци, защото за да изпълнява функциите си за посрещане на колективни нужди, тя изисква определена сума пари, която може да бъде събрана само чрез данъци. Въз основа на това минималният размер на данъчната тежест се определя от размера на държавните разходи за изпълнение на неговите минимални функции: администрация, отбрана, правоприлагане, колкото повече функции са поверени на държавата, толкова повече данъци трябва да събира.

В условията на пазарни отношения и особено в периода на преход към пазара, данъчната система е един от най-важните икономически регулатори, основата на финансово-кредитния механизъм на държавното регулиране на икономиката. Ефективното функциониране на цялата национална икономика зависи от правилността на данъчната система. Именно данъчната система днес се оказа основната тема на дискусиите за начините и методите на реформиране, както и за острата критика.

1. Понятието за данъчна система.

Данъците са задължителни и нееквивалентни плащания, заплащани от данъкоплатците в бюджета на съответното ниво и държавни извънбюджетни фондове въз основа на федералните закони за данъците и законодателните актове на субектите на Руската федерация, както и по решение на местната власт в съответствие с тяхната компетентност.

Данъчна система - набор от предвидени данъци и задължителни плащания, събирани в държавата, както и принципи, форми и методи за установяване, промяна, анулиране, плащане, таксуване, контрол.

1) обект на данъчно облагане е доходът, стойността на отделните стоки, определени видове дейности, операции с ценни книжа, използването на ценни ресурси, имуществото на юридически и физически лица и други обекти, установени със законодателни актове.

2) облагаемият субект е данъкоплатец, т.е. физическо или юридическо лице;

3) източник на данък - доходът, от който се плаща данъкът;

4) данъчна ставка - размерът на данъка за единица обект на данъка;

5) данъчно облекчение - пълно или частично освобождаване от данък от платеца.

Таксите могат да бъдат таксувани по следните начини:

1) кадастрален - (от думата кадастър - таблица, директория), когато данъчният обект се диференцира в групи по определен атрибут. Списъкът на тези групи и техните знаци се записват в специални директории. За всяка група съществува индивидуална данъчна ставка. Този метод се характеризира с факта, че данъкът не зависи от рентабилността на обекта.

Пример за такъв данък може да служи като данък върху собствениците на превозни средства. Тя се зарежда с фиксиран процент от мощността на превозното средство, независимо от това дали превозното средство е използвано или неактивно.

2) въз основа на декларацията

Декларация - документ, в който данъкоплатецът предоставя изчисляването на дохода и данъка от него. Характерна особеност на този метод е, че данъкът се плаща след получаване на дохода и лицето, което получава дохода.

Пример за това е данък върху доходите.

3) при източника

Този данък се заплаща от лицето, което плаща дохода. Следователно, данъкът се плаща преди получаването на дохода и получателят на дохода го получава намалена с размера на данъка.

Например, данък върху доходите на физическите лица. Този данък се заплаща от предприятието или организацията, на която лицето работи. Т.е. преди да плащат, например, заплатите, сумата на данъка, удържан от него и прехвърлен в бюджета. Останалата сума се изплаща на служителя. В този случай дружеството действа като т.нар. Данъчен агент.

Дали придобиването на правото на търговия. Специфичните такси за правото на търговия се определят от местните власти при вземане на решение за въвеждане, в зависимост от местоположението на обекта, обема на продажбите и вида на стоките. Глава 2. Връзка на компанията с извънбюджетни фондове и организации Всяко общество, основано на национални, културни, исторически традиции, се нуждае от ...

И на първо място с ИПП. Според резултатите от одиторските дейности се изготвя заключение, което е валиден официален документ. 1. Одит на изчисленията с бюджета и извънбюджетните фондове в предприятието 1.1 Методология на одита на изчисленията с бюджета и извънбюджетните средства на предприятието. Развитието на одита започна в ерата на робителите и феодалите, когато собствениците наеха контролери, ...

Относно данъците с бюджетни и целеви бюджетни средства; основните насоки за подобряване на данъчната система в Република Беларус. В допълнение, в курсовата работа е направен анализ на данъците и изчисленията с бюджета за данъци на примера на конкретна компания, разкри основните резерви на ръста на печалбите на предприятията. Въз основа на разгледаните материали в курсовата работа може да се направи и ...

И други) ще свидетелстват за равенството на сумите в трите съседни колони на оборота - оборот на кредит, кредитен баланс и дебитен оборот. Според изчисленията на предприятието с бюджета, показателите за оборотен баланс трябва да се проверяват поне веднъж годишно със счетоводните данни данъчна инспекция   да елиминират евентуални несъответствия при отчитането на приходите от плащанията на предприятието. Натрупана кумулативна ...