Verotettavan tulon oikaisu. Tuloveron oikaisu

POPULAR UUTISET

Lasku: rivi "valtion sopimusehdot" voidaan jättää tyhjäksi

Laskussa oli 01.07.2017 alkaen uusi rivi 8 ”Valtion sopimuksen tunnus, sopimus (sopimus)”. Luonnollisesti sinun on täytettävä tämä ehdotus vain, jos se on saatavilla. Muussa tapauksessa tämä rivi voidaan jättää tyhjäksi.

Tulovero: miten vahvistetaan sähköisen lipun hinta

Jos matkustajan lentolippu ostettiin sähköisessä muodossa, "lennolle pääsy", johon on lisätty tarkastuskirja, edellyttää muun muassa "kannattavien" matkakustannusten vahvistamista. Mitä tehdä, jos ulkomailla sijaitsevassa lentoasemassa tällaisia ​​merkkejä ei hyväksytä?

Lasten vähennysten määrän määrittäminen ei enää aiheuta vaikeuksia

Useimmiten työntekijät kääntyvät työnantajan puoleen maksamaan henkilökohtaisen tuloverovähennyksen lapsille. Ja jos työntekijällä on vain yksi lapsi. Ja jos he ovat esimerkiksi neljä ja kaksi heistä ovat jo aikuisia, kirjanpitäjältä voidaan kysyä, mikä määrä on "lapsen" vähennys. Uudet tulevat pelastamaan vastaavassa tilanteessa.

Kiinteistöverovapautusten saaminen on yksinkertaistunut

Ensi vuoden alusta lähtien kansalaisilla, joilla on oikeus kiinteistöveroon, kuljetus- ja / tai maa-verohyvityksiin, ei tarvitse toimittaa asiakirjoja, jotka vahvistavat oikeudet liittovaltion verovirastolle.

Yksinkertaista PBU 18/02: n käyttöä

PBU 18/02 on ehkä yksi vaikeimmista. Kunkin tapahtuman osalta kirjanpitäjä laskee väliaikaiset tai pysyvät erot. Sitten - IT, IT, PNO tai PNA. On kuitenkin olemassa vaihtoehtoinen lähestymistapa, jossa voit tehdä ilman monimutkaisia ​​laskelmia.

Y. Kapanina, kirjanpidon ja verotuksen asiantuntija

Arvonlisäveron ja tuloveron lisäykset: korjaa tekninen virhe

Asiakkaan kanssa sovittelun aikana huomasitte, että teknisestä virheestä johtuen viime vuonna toimitettujen palvelujen asiakirjat (asiakirja ja lasku) (esimerkiksi heinäkuussa 2013) laskutettiin enemmän kuin olisi pitänyt. Osoittautuu, että kyseisen ajanjakson tulosvero ja arvonlisävero laskettiin väärin ja maksettiin talousarvioon hieman.

Havaitsemme välittömästi, että verohelpotukseen johtaneita virheitä ei voida korjata lainkaan. 1 lausekkeen 1 artikla. Verolain 81 §: ssä. Mutta et halua menettää rahaa, joten tarkastelemme tapoja säätää.

Asiakirjojen korjaaminen

Voit aloittaa virheilmoituksen tunnistamisesta huoltotiedon. Se on asiakirja, jossa kirjaat virheen luonteen (esimerkiksi, että se on tekninen) ja sen määrä, vahvista sen havaitsemisen päivämäärä.

Korjausten tekeminen ensisijaiseen organisaatioon (tässä tapauksessa kyseessä on palvelujen tarjoaminen) on sallittua. Tämä todetaan kirjanpitolaissa e art. 9.12.2011 № 402-ФЗ. Mutta yksipuolisesti, eli ilman sopimusta vastapuolen kanssa, säädöstä ei voida korjata, koska se on kahdenvälinen asiakirja, ja oikaisut on hyväksyttävä kaikkien allekirjoittaneiden henkilöiden.

Harkitse esimerkkiä tämän ensisijaisen asiakirjan korjausten tekemisestä.

HUOLTO-AKT

moskova

Mechta LLC, jäljempänä 'asiakas', jota edustaa pääjohtaja Lyudmila Prokofyevna Kukushkina ja Technoline LLC, jäljempänä "esiintyjä", jota edustaa pääjohtaja Romanov Anatoli Sergeyevich. Tämä laki on maksettu Palvelusopimus nro 12, 2. heinäkuuta 2013, seuraavasti.

1. Toimeksisaaja on toimittanut asiakkaalle seuraavat palvelut:

Palvelujen kokonaismäärä yhteensä 72 000 (seitsemänkymmentäkaksi tuhatta) 75 000 (seitsemänkymmentä viisi tuhatta)  hieroa. 00 poliisi Rajaa väärän summan yhdellä rivillä niin, että voit lukea korjattuja ja kirjoittaa oikeat tiedot ylitetystä

2. Palvelut tarjotaan sopimuksen ehtojen mukaisesti kokonaisuudessaan ja ajoissa. Asiakkaalla ei ole vaatimuksia palvelujen volyymista, laadusta ja ajoituksesta.

3. Tämä laki on tehty kahtena kappaleena, toinen sopimuspuolelle ja asiakkaalle.

Laskun korjausjärjestys, jossa havaittiin tekninen virhe toimitettujen tavaroiden hinnan tai määrän virheellisestä syöttämisestä (suoritettu työ, suoritetut palvelut), poikkeaa ensisijaisen asiakirjan korjausmenettelystä: sinun tarvitsee vain luoda uusi asiakirja hyväksytyn laskun täyttämissääntöjen 7 lauseke. Hallituksen päätöslauselma, päivätty 26.12.2011 nro 1137. Mutta "yksinkertaisessa" korjauksessa on pieniä vivahteita.

Näin korjattu laskun otsikko näyttää:

ACCOUNT-FAKTURA № 315, 31.7.2013 Määritä ensisijaisen laskun numero ja päivämäärä

FIX-numero 1 päivätty 24. elokuuta 2014 Määritä korjauksen järjestysnumero ja korjauksen päivämäärä

varovaisuus

Teknisen tai aritmeettisen virheen sattuessa ei ole korjauslaskua. Valtiovarainministeriön 23. elokuuta 2012 päivätyt kirjeet nro 03-07-09 / 125; Federal Tax Service 01.02.2013 nro ED-4-3 / [sähköposti suojattu] .

Seuraavaksi täytä kaikki muut rivit oikein. Esimerkiksi esimerkissä korjataan vain palvelujen kustannukset (72 000 ruplaa) ja arvonlisäveron määrä (10 983,05 ruplaa). Uuden laskun kopion allekirjoittavat yhtiön johtaja ja pääkirjanpitäjä (muut valtuutetut henkilöt).

Anna toisen kopion korjaetuista asiakirjoista vastapuolelle.

Selvitämme, missä vaiheessa havaittu virhe korjataan.

Tulovero

Jos aikaisempien jaksojen virheet liittyvät veropohjan yliarviointiin, voit korjata ne kahdella tavalla.

MENETELMÄ 1. Virheiden korjaaminen kuluvan kauden aikana.  Sinulla on oikeus ottaa huomioon edellisen jakson edellisen jakson määrät, jos tehdyt virheet johtivat veronmaksuun. para. 3 s. 1 Art. 54 NK RF. Toisin sanoen esimerkiksi elokuussa 2014 ei-toimintakustannuksiin tulisi sisältyä tuloja, jotka kirjattiin tarpeettomasti vuonna 2013 yhteensä 2 542,37 ruplaan. (3000 ruplaa x 100/118).

Toisaalta havaintokaudella on mahdollista korjata kaikki emäksen laskennassa esiintyvät virheet, jotka ovat johtaneet veron liian suuriin maksuihin riippumatta siitä, kuinka kauan maksu on suoritettu. Venäjän valtiovarainministeriö yhtyy tähän ja Valtiovarainministeriön kirje 30. tammikuuta 2012 nro 03-03-06 / 1/40.

Toisaalta, kun korjaat virheitä kuluvan ajanjakson aikana, älä unohda kolmivuotista ”niiden vanhentumisjaksoa”, jonka valtiovarainministeriö mainitsee säännöllisesti selityksissään x Valtiovarainministeriön kirjeitä, joka on päivätty 08/04/2010 nro 03-02-07 / 1-153, päivätty 10/05/2010 nro 03-03-06 / 1/627. Jos virheen aiheuttaman liiallisen veron maksamisesta on kulunut kolme vuotta, tarkastuslaitos kieltäytyy palauttamasta veronpalautusta suurella todennäköisyydellä.

Ja tuomioistuimet voivat tukea tarkastuslaitoksen asemaa tässä asiassa. Jos havaitut virheet liittyvät verotarkastuksen ajanjakson ulkopuolelle, veronmaksajalla ei ole oikeutta ottaa niitä huomioon nykyisellä kaudella (kun ne paljastettiin). Vero ei kuitenkaan voi tarkistaa, johtuiko tämä virhe veronpalautukseen. Tämä johtopäätös tuli esimerkiksi FAS MO MO: n liittovaltion välimiesoikeuden päätös 04.02.2013 nro A40-8920 / 11-116-23.

MENETELMÄ 2. Tarkistetun ilmoituksen esittäminen edellisestä kaudesta.  On myös mahdollista vähentää liikaa maksettua veroa selvennyksen ja 1 lausekkeen 1 artikla. Verolain 81 §: ssä. Tarkistettuun ilmoitukseen voidaan välittömästi liittää selityksiä, jotka oikeuttavat ilmoituksen indikaattorien muutoksiin ja para. 2 s. 3 Art. 88 NK RF.

YHTEENVETO

Meidän tapauksessamme virhe aiheutti veronpalautuksen, mikä tarkoittaa sitä, että on helpompaa korjata se nykyisellä jaksolla eli menetelmällä 1.

Voit kuvata ylimääräistä summaa, joka on lakannut olemasta tuloa lähimmässä veroilmoituksessa, aiempien vuosien tappioina, joka on selostettu kuluvan kauden aikana, ja ilmoitetaan se ilmoituksen liitteen nro 2 rivillä 301.

Mutta joskus voit korjata tuloveron virheitä vain 2: llä, eli esittämällä selvennyksen. Nämä ovat seuraavat tilanteet:

S. 3 art. Venäjän federaation verolainsäädännön 169, jonka järjestys on vahvistettu päätöslauselmassa nro 1137. Myyntikirjan "viime vuoden" virheitä voidaan korjata vain yhdellä tavalla: sinun on täytettävä myyntikirjan lisälehti. Merkinnät tehdään sen vuosineljänneksen osalta, jossa virheellinen lasku on rekisteröity. Myyntikirjan lisälomakkeessa peruutat kelpaamattoman laskun (sinun on kirjoitettava sen merkit negatiivisella arvolla) ja annettava sitten korjattu lasku (positiivinen arvo m) myyntikirjan lisälevyn täyttämistä koskevien sääntöjen 3 jakso hyväksyttiin. Hallituksen päätöslauselma, päivätty 26.12.2011 nro 1137.

Ja sitten sinun on toimitettava tarkistettu ilmoitus kyseiseltä ajanjaksolta (esimerkkimme - vuoden 2013 kolmannen neljänneksen osalta) ja alennettava veropohjaa.

Edellisen vuosineljänneksen arvonlisäverovirheen korjaaminen kuluvan vuosineljänneksen aikana ilman ristiriitaa tarkastuksen kanssa ei toimi. Mutta ehkä olet onnekas tuomioistuimessa. On olemassa tuomioistuimen päätös Saksan liittovaltion välitystuomioistuimen päätös 20.3.2012 nro. 585-6572 / 2010  veronmaksajien hyväksi.

Myyjän tekemien teknisten virheiden takia ensisijaisten asiakirjojen ja laskujen valmistuksessa ostaja kärsii. Totta, hän tekee pahempaa. Hän ei voi jättää korjaamatta virhettä, koska hänen tapauksessasa virhe ei johtanut verojen liian suuriin maksuihin, vaan päinvastoin. Myös virheiden korjausajanjaksolla kaikki on yksiselitteistä - ostajan on toimitettava päivitetyt alv- ja tuloverotiedot edellisiltä kausilta. Jos asiakirjojen virheitä ei korjata, tarkastaja voi löytää ne tarkastuksen yhteydessä, ja sitten sinun on osittain vastattava arvonlisäveron kustannuksista ja vähennyksistä, maksettava sakkoja ja seuraamuksia.

Vuoden 2012 alussa korkeimman välimiesoikeuden johtokunta päätti<1>  mikä helpotti organisaation elämää. Hän myönsi, että kustannuksiin sisältyvien verojen laskemista liian suurina määrinä (myös etuuksien käyttämättä jättämisen vuoksi) ei voida pitää tulona veron laskennassa. Ja hän ei antanut päivitettyä "kannattavaa" ilmoitusta vähentäen samalla maan, kuljetusveroja ja kiinteistöveroa edellisiltä kausilta. Toisin sanoen voit sisällyttää liian lasketut verot ei-tuottoon määritetyn oikaisun aikana.

Sopeutumisjaksolla tarkoitetaan kuitenkin sellaista kysymystä, joka osoittautui epäselväksi. Voit puhua kahdesta vaihtoehdosta:

• (Tai)  "menoja" koskevasta muutetusta julkilausumasta;
• (Tai)  Ajanjakso, jona veroviranomaiset tunnustavat "kustannusveron" ylikorvauksen.

Esimerkiksi maamaksu vuodelta 2011 oli ylimääräistä, ja vuoden 2012 lopussa organisaatio
  Löysin tämän ja jätin jalostajan maamaksulle. Verohallinto hyväksyi ylikorvauksen ja palautti maamaksun jo vuonna 2013. Minkä paluujakson "kannattavan" ilmoituksen olisi sisällettävä ylimaksetun maamaksun määrä: 2012 tai 2013?

Sopeutusaika on muutetun ilmoituksen jättämisen määräaika.

Tämän vaihtoehdon ainoana haittana on se, että kuvastatte liiallisesti laskettua tuloveroa ja maksat siitä tuloveroa, vaikka itse asiassa et ole vielä saanut tuloja. Ylimaksu ei kuitenkaan ole vahvistettu.

Tämän vaihtoehdon edut ovat kuitenkin yksinkertaisuus ja turvallisuus.

Mutta mitä tehdä, jos tarkastuslaitos kieltäytyy sinulta, esimerkiksi kun muutettu ilmoitus menoilmoituksesta on voimassa, vapauttaa verovapautus tai muista syistä veron laskeminen on laitonta?

Jos et halua kiistellä veroviranomaisten kanssa, sisällyttäkää yksinkertaisesti kirjaamattoman veron määrä ei-toimintakustannuksiin edellisvuosien tappioina, jotka on raportoitu raportointikauden aikana.<2> .

Säätöjakso on veronpalautuksen tunnistusjakso.

Liiallisesti laskettu vero voidaan luokitella aiempien vuosien tuotoksi, joka ilmenee nykyisessä raportointijaksossa.<3>  . Ja tällaisten tulojen vastaanottamispäivämäärä on sen tunnistamispäivä. Meidän tapauksessamme tämä on tulojen olemassaoloa vahvistavien asiakirjojen vastaanottaminen.<4>  . Toisin sanoen ylimaksu voidaan havaita tällä hetkellä:

• (Tai)veroviranomaisen päätöksen saaminen, jolla vahvistetaan "kustannusveron" ja korvausoikeuden alentamisen laillisuus<5> ;
• (Tai)palautetaan (offset) ylimaksettu "kulutus" -vero<6>  . Lisäksi eräässä riita-asiassa tuomioistuin hyväksyi tämän kannan, vaikka muutetun ilmoituksen jättämisen ja veron palauttamisen välillä oli kulunut noin 2 vuotta;
• (Tai)tuomioistuimen päätöksen voimaantulosta, jonka tarkastuksen oli määrä korvata (maksettu) ylimaksuista "vero" -verosta ja myöntää täytäntöönpanokirje<7> .

Millaista käyttäytymistä valitset - päättää itse. Erityisen tärkeää on määritellä sopeutusjakso, jos ”vero” -veron selvennys ja veroviranomaisten hyväksymä ylimaksu on ajankohtainen. Tietysti turvallisempi versio "korjausjakson" tulkinnasta on tarkistetun ilmoituksen jättämisen hetki.

<1>  Venäjän federaation korkeimman välimiesoikeuden presidentin päätös, annettu 17.1.2012, nro 10077/11.
<2>  1 artiklan 1 kohdan 2 alakohta. Venäjän federaation verolain 265 kohta.
<3>  Art. Venäjän federaation verolain 250 §: ssä.
<4>  6 kohdan 4 alakohta. Venäjän federaation verolain 271 §.
<5>  FAS MO: n päätöslauselma 25. joulukuuta 2006, 26. joulukuuta 2006 N KA-A40 / 12024-06.
<6>  FAS MO: n päätökset 07.03.2013 N A40-56201 / 12-20-311; 19 AAC päivätty 25.2.2013 Nro A64-4701 / 2012.
<7>  FAS SZOn päätös 08.05.2007 N A26-5588 / 2006-216.

Lisämaksujen laskeminen talousarvioon laskettuna tuloveron ja tuloveron ennakkomaksujen määrän perusteella, joka on oikaistu Venäjän federaation keskuspankin pankkilainan käyttämiselle diskonttokorolla

Esimerkki.

Perustuu arvioituun voittoon neljänneksellä 1000 tuhatta euroa. hieroa. tosiasiallisesti suoritettujen ennakkomaksujen määrä, joka oli 20%, oli 200 tuhatta ruplaa.

1. Ensimmäisen vuosineljänneksen voitto oli 1 200 tuhatta ruplaa, josta perittiin vero 240 tuhatta ruplaa. ennakkomaksuja aliarvioitiin 40 tuhatta ruplaa. Siksi 1 neljänneksen tuloveron lisämaksu Venäjän federaation keskuspankin korolla lainan käyttöön 12% vuodessa ja vuosineljänneksen osalta on 1/4, ts. 3% on:

40 * 0,03 = 1,2 tuhatta ruplaa.

Lisämaksujen kokonaismäärä on:

40 +1,2 = 41,2 tuhatta ruplaa.

2. Jos 1 vuosineljänneksen todellinen voiton määrä on 900 tuhatta ruplaa, tästä voitosta maksettava vero on:

900 * 0,20 = 180 tuhatta ruplaa.

tai vähemmän 20 000 ruplaa. (200 - 180 = 20) verrattuna ennakkoon

veronmaksut.

Talousarvion tuotto ei koske 20 000 ruplaa, vaan enemmän 0,6 tuhatta ruplaa. 20 * 0,03 = 0,6 tuhatta ruplaa.

Talousarviosta maksettavan palautuksen kokonaismäärä on:

20 + 0,6 = 20,6 tuhatta ruplaa.

On kuitenkin pidettävä mielessä, että budjetista saatava tuotto ei voi olla suurempi kuin ennakkomaksut, jotka tämä yritys on maksanut talousarvioon kertomusvuonna. Lisämaksut talousarvioon (palautukset), jotka lasketaan tuloveron lisämaksujen ja ennakkomaksujen perusteella, jotka on oikaistu Venäjän federaation keskuspankin pankkilainan käyttöä koskevalla diskonttokorolla, liittyvät taloudelliseen tulokseen.

Osinkoverotuksen menettely

Venäjän federaation verolain 25 luvussa säädetään osinkojen kertaluonteisesta verotuksesta. Osakkeenomistajille organisaation käytettävissä olevasta voitosta kertyneet osingot verotetaan maksun lähteellä 9%: n verokannalla, joka on sama oikeushenkilöille ja yksityishenkilöille. Osakkeenomistajaorganisaatio, joka saa osinkoa vähennettynä 9 prosentin verokannalla, maksaa osakkeenomistajilleen osinkoja.

Voitonjako sisältää saadut osingot, joita ei veroteta uudelleen 9 prosentin verokannalla.

Esimerkki.

Yhtiö jakaa osinkona 500 000 ruplaa voittoja, joista 100 tuhatta ruplaa. osinkoina toiselta osakeyhtiöltä. Organisaatiolla on kolme osakkeenomistajaa.

9 prosentin suuruisten osinkojen määrä on 400 000 ruplaa. (500 - 100) ja veron määrä - 36 tuhatta ruplaa.

Saadun veron määrä jaetaan suhteessa kunkin veronmaksajan osuuteen. Osingonjaon ja veron määrä on esitetty taulukossa.

Taulukko 1 - Osinkojen ja verojen jakautuminen

Käytännön oppitunti numero 7

Tuloveron ongelmien itsenäinen ratkaisu.

Esimerkki.

  taustaa:

1. Yrityksen kirjanpitopolitiikassa määritellään maksutulojen määritelmä.

2. Katsauskaudella kuluttajien maksamat tuotteet - 27 tuhatta ruplaa.

3. Maksettujen tuotteiden kokonaiskustannukset - 18 tuhatta ruplaa.

4. Toimitetaan 21 000 ruplaa.

5. Tuotteiden kokonaiskustannukset lähetettiin 16 tuhatta ruplaa.

6. Myyty kiinteä omaisuus - 8,2 tuhatta ruplaa.

7. Myytyjen käyttöomaisuushyödykkeiden jäännösarvo on 5 000 ruplaa.

8. Myytyjen käyttöomaisuushyödykkeiden käyttöikä on 2,5 vuotta

10. Aikaisemmin tehtyjen sopimusten perusteella saadut seuraamukset - 2 000 ruplaa.

11. Kertynyt vaihtotaseen korkoon yrityksen vapaiden rahavarojen käytöstä - 1 000 ruplaa.

12. Tuloksista johtuvat verot maksettiin - 2 000 ruplaa.

ratkaisu:

1. - alkutuotannon tuotteiden myynnistä saatava arvonlisävero.

2. 27000 - 4117,5 = 22883 ruplaa. - tuotot alkutuotannon myynnistä ilman arvonlisäveroa.

3. 22883 - 18000 = 4883 ruplaa. - päätuotannon myynnistä saatava voitto.

4.   .– arvonlisävero kiinteän omaisuuden maksetussa arvossa.

5 8200 - 1251 = 6949 ruplaa. - käyttöomaisuuden myyntitulot ilman arvonlisäveroa.

6.   . - käyttöomaisuuden myyntivoitto.

7. 2000 + 1000 - 2000 = 1000 ruplaa. - liiketapahtumien ylijäämä.

8 4883 + 1289 + 1000 = 7172 ruplaa. - bruttokate.

9.   . - tulovero Venäjän federaation talousarvioon.

10.   - tulovero Venäjän federaation alueellisessa talousarviossa