Yksinkertaistettu verotusjärjestelmä: edut ja haitat

Organisaatioiden, jotka ovat päättäneet siirtyä yleisestä järjestelmästä yksinkertaistettuun verotusjärjestelmään (STS) 30 päivään marraskuuta 2003 mennessä, on toimitettava vastaava hakemus veroviranomaisille. Koska hakemuksen jättämisen määräaika on rajallinen, päätös on tehtävä melko nopeasti. Pitäisikö minun vaihtaa USN: ään, mihin kohtiin minun pitäisi kiinnittää huomiota samanaikaisesti?

E. Polunina
   Tilintarkastusyhtiö "Consulting and Audit"

Yksinkertaistettuun verojärjestelmään siirtymisen järjestys

• tulos;
• tulot vähenevät kulujen määrällä.
• Verotuksen kohde ei muutu koko yksinkertaistetun verotusjärjestelmän soveltamisen ajan.

Yksinkertaistetun verotusjärjestelmän soveltaminen vapauttaa organisaatiot maksamasta:

• tulovero;
• ALV (lukuun ottamatta arvonlisäveroa, joka maksetaan, kun tavarat tuodaan Venäjän federaation tullialueelle Venäjän federaation verolain 21 luvun mukaisesti);
• myyntivero;
• yritysvero;
• yhtenäinen sosiaalivero.
• Yksittäiset yrittäjät, jotka soveltavat yksinkertaistettua verotusjärjestelmää, on vapautettu maksusta:
• henkilökohtainen tulovero liiketoiminnasta saatujen tulojen osalta;
• ALV (lukuun ottamatta arvonlisäveroa, joka maksetaan, kun tavarat tuodaan Venäjän federaation tullialueelle Venäjän federaation verolain 21 luvun mukaisesti);
• myyntivero;
• kiinteistövero (vain liiketoimintaa varten käytetty omaisuus);
• yhtenäinen sosiaalivero sekä liike- tuloista että yksityishenkilöille maksetuista maksuista ja muista palkkioista.

Yksinkertaistettua verotusjärjestelmää soveltavat järjestöt ja yksittäiset yrittäjät eivät ole verovelvollisten velvollisuuksia (Venäjän federaation verolain 346.11 §: n 5 kohta).

Organisaatiolla on oikeus siirtyä yksinkertaistettuun verotusjärjestelmään siinä tapauksessa, että sen vuoden yhdeksän ensimmäisen kuukauden aikana, jona organisaatio on esittänyt hakemuksen yksinkertaistetulle verojärjestelmälle siirtymisestä, myynnin tuotot eivät ylittäneet 11 miljoonaa ruplaa. (ilman arvonlisäveroa ja myyntiveroa).

Yksinkertaistettua verojärjestelmää ei voi käyttää (Venäjän federaation verolain 346.12 §: n 3 momentti):

• järjestöt, joilla on sivuliikkeitä ja edustustoja;
• pankit;
• vakuutusyhtiöt;
• valtiolliset eläkerahastot;
• sijoitusrahastot;
• arvopaperimarkkinoiden ammattilaiset;
• panttilainaamot;
• valmisteveron alaisten tavaroiden tuotantoon osallistuvat organisaatiot ja yksittäiset yrittäjät sekä mineraalien louhinta ja myynti yleisiä mineraaleja lukuun ottamatta;
• rahapelitoimintaan osallistuvat järjestöt ja yksittäiset yrittäjät;
• yksityiset harjoittajat;
• organisaatiot ja yksittäiset yrittäjät, jotka ovat tuotannon jakamista koskevan sopimuksen osapuolia;
• maataloustuottajien verojärjestelmään siirtyneet järjestöt ja yksittäiset yrittäjät (yhtenäinen maatalousvero) (Venäjän federaation verolain 26.1 luku);
• organisaatiot, joissa muiden organisaatioiden suoran osallistumisen osuus on yli 25% (lukuun ottamatta organisaatioita, joiden lakisääteinen pääoma koostuu yksinomaan vammaisten julkisten organisaatioiden maksuosuuksista, jos vammaisten keskimääräinen lukumäärä työntekijöidensä keskuudessa on vähintään 50% ja heidän osuutensa palkkasummasta ei ole alle 25%);
• organisaatiot ja yksittäiset yrittäjät, joiden keskimääräinen henkilöstömäärä verotuksen (raportointi) aikana, joka on määritelty valtion tilastokomitean vahvistamassa järjestyksessä, ylittää 100 henkilöä;
• organisaatiot, joiden käyttöomaisuuden ja aineettomien hyödykkeiden jäännösarvo, joka on määritetty Venäjän federaation lainsäädännön mukaisesti, ylittää 100 miljoonaa ruplaa.

Tärkein syy siihen, että organisaatio siirtyy yksinkertaistettuun verotusjärjestelmään, on se, että sitä ei tunnusteta arvonlisäverovelvolliseksi (Venäjän federaation verolain 2.2 §: n 11 momentti). Monille ostajille on yksinkertaisesti kannattamatonta työskennellä tällaisten organisaatioiden kanssa, koska ne eivät voi esittää alv: tä vähennykseen tai takaisinmaksuun talousarviosta. Lisäksi on olemassa arvonlisäveroon liittyviä kysymyksiä, aiemmin hankittuja mutta maksamattomia tavaroita sekä aiemmin hankittujen käyttöomaisuushyödykkeiden ja aineettomien hyödykkeiden alaskirjausta.

Tulojen kirjaamisen hetki

Mitä tulee ennakkoihin, jotka on saatu ennen organisaation siirtymistä yksinkertaistettuun verojärjestelmään, kaikki ennakkomaksut tuotteiden lähetyshetkellä, mukaan lukien talousarvioon saadut ja maksetut arvonlisäverot, katsotaan tuloksi (RF-verolain 346.25 §: n 1 momentti).

Tunnistuskustannusten hetki

Organisaatioiden, jotka ovat valinneet verotulojen kohteena, vähennettynä kulujen määrällä, on noudatettava 3 artiklan mukaista kulujen luetteloa. 346,16 TC RF. Tämä luettelo on suljettu, joten kaikkia kustannuksia ei voida vähentää yhden veron veropohjaan. Harkitse menettelyä, jolla määritetään yksittäisen veron alentamiseen liittyvät kustannukset.

Käyttöomaisuuden hankintameno. Jos käyttöomaisuus hankittiin ennen siirtymistä yksinkertaistettuun verotusjärjestelmään (eli ennen vuotta 2004), niiden poistamismenettely riippuu taloudellisesta vaikutusajasta (Venäjän federaation verolain 346.16 §: n 3 momentin 3 kohta). Käyttöomaisuuden jäännösarvo, jonka taloudellinen vaikutusaika on enintään kolme vuotta, kirjataan kuluihin ensimmäisen yksinkertaistetun verojärjestelmän soveltamisvuonna 1/4 neljännesvuosittain. Jos käyttöikä on 3–15 vuotta, kustannukset poistetaan kolmen vuoden kuluessa: ensimmäisenä vuonna - 50%, toisessa - 30%, kolmannessa - 20% käyttöomaisuuden arvosta. Jos niiden taloudellinen vaikutusaika on yli 15 vuotta, kustannusten jäännösarvon alaskirjaus on suoritettava 10 vuoden kuluessa yhtäläisin osuuksin.

Jos omaisuuserä hankittiin vuonna 2003 ja otettiin käyttöön vuonna 2004, katsotaan, että nämä kulut liittyvät vuonna 2004, ja ne voidaan katsoa kuluksi yksinkertaistettua verojärjestelmää käytettäessä.

On otettava huomioon, että kiinteän hyödykkeen myynnissä, jos käyttöiän aloittamisesta on kulunut vähemmän kuin kolme vuotta (käyttöomaisuus, jonka taloudellinen vaikutusaika on 3–15 vuotta tai jos objektin hankinnasta on kulunut vähemmän kuin 10 vuotta, jonka taloudellinen vaikutusaika on yli 15 vuotta) ), koko käyttöjakson verokanta on laskettava uudelleen, puuttuva vero maksetaan sekä sakon määrä laskettuna 1/300: ksi Venäjän keskuspankin nykyisestä jälleenrahoituskorosta.

Näin voimme tehdä seuraavat johtopäätökset:

1) käyttöomaisuuden alkuperäinen arvo määritetään kirjanpitosääntöjen mukaisesti;

2) yksinkertaistetun verotusjärjestelmän soveltamisen aikana hankittujen käyttöomaisuushyödykkeiden hankintameno kirjataan käyttöönoton yhteydessä kuluihin, jotka maksetaan kokonaisuudessaan;

3) ennen yksinkertaistetun verotusjärjestelmän käyttöä hankittujen käyttöomaisuushyödykkeiden alaskirjausmenettely riippuu taloudellisesta vaikutusajasta (1-3 vuotta, 3-15 vuotta, 15 vuotta tai enemmän);

4) jos käyttöomaisuushyödykkeitä myydään enintään 15 vuotta kolmen vuoden kuluessa hankinta-ajankohdasta, ja käyttöikä on yli 15 vuotta - 10 vuoden kuluessa, veropohja olisi laskettava uudelleen ja seuraamukset maksettava Venäjän keskuspankin jälleenrahoituskorolla.

Aineettomien hyödykkeiden hankintameno. Kustannukset yksittäisen veron alentamisesta voidaan veloittaa vasta todellisen maksun ja asiakirjojen vastaanottamisen jälkeen.

Korjaus- ja vuokrakustannukset. Kustannusten jakamista koskevia rajoituksia ei anneta, nämä kustannukset suoritetaan maksun yhteydessä.

Verokannan alentamisessa hyväksytään aineelliset kustannukset vasta niiden tosiasiallisen luovutuksen ja käytön jälkeen.

Työvoimakustannukset. Näihin kuluihin sisältyvät kaikki työsopimuksissa määrätyt maksut, lukuun ottamatta työntekijöiden hyväksi suoritettuja maksuja. Venäjän federaation verosäännöstön 255 (vapaaehtoinen vakuutus ja muut kuin valtiolliset eläkevakuutukset) ja taiteen. Venäjän federaation verolain 270 §: ssä.

Työntekijöiden ja omaisuuden pakollisen vakuutuksen kustannukset eivät vähennä yhtenäisen veron määrää yksinkertaistettua verojärjestelmää käytettäessä. Pakollisen eläkevakuutuksen arvioidut maksut (liittovaltion laki 15.12.01, nro 167-FZ) ja pakolliset sosiaaliturvamaksut työtapaturmista aiheutuvat menot kirjataan tosiasiallisesti maksetun määrän määrään.

Arvonlisäveron määrä on alennettu yhden veron alentamiseksi vain ostetuista tavaroista (töistä, palveluista). Hankitut omaisuus- ja omistusoikeudet eivät ole verotuksellisia. Varaston hankintaan liittyvän arvonlisäveron määrä ei sisälly hintaan, vaan se lasketaan maksujen alentamisesta aiheutuneista kuluista riippumatta siitä, poistetaanko nämä arvot tuotannossa. Edellytyksenä arvonlisäveron jakamiselle kustannuksiin yhden veron alentamisessa on myyjän antama asianmukaisesti suoritettu lasku.

Varojen käytöstä maksetut korot sekä luottolaitosten tarjoamien palvelujen maksamiseen liittyvät kustannukset. Veropohjan alentamiseksi hyväksytään lainojen ja lainojen korot (Venäjän federaation verolain 1 §: n 9 momentti, 346.16 §). Korot sisältyvät kuluihin Art. Venäjän federaation verolain 269 §.

Matkakulut. Päivä- ja kenttäkorvaukset hyväksytään kustannusten vähentämiseksi Venäjän federaation hallituksen asettamissa rajoissa. Matkakulut kirjataan ennakkoilmoituksen aikaan, mutta ei aikaisemmin kuin vastattavien määrien maksupäivä.

Virallisten ajoneuvojen huollon kustannukset hyväksytään tosiasiallisesti aiheutuneiden kustannusten (polttoaine, korjaukset, varaosat) rajoissa.

Notaarikustannukset hyväksytään valtion tullin kokoa vastaavalla hinnalla.

Tilintarkastuspalvelut. Art. Liittovaltion laki nro 7.08.01, nro 119-ФЗ ”Tilintarkastuksesta”, tilintarkastus on yritystoiminta organisaatioiden ja yksittäisten yrittäjien kirjanpidon ja rahoituksen (kirjanpito) lausuntojen riippumattomalla tarkastuksella. Tilintarkastukseen liittyvä kirjanpidon ylläpito, palautuspalvelut jne. hyväksytään verokannan alentamismenoina vain, jos nämä palvelut tarjoavat lisensoidun tilintarkastusyhteisön.

Mainoskulut. Art. Liite 18, 1995, nro 108-ФЗ ”Mainonnasta”, mainonta on tietoa, joka levitetään millä tahansa tavalla yksityishenkilöä tai oikeushenkilöä, tavaroita, ideoita ja yrityksiä (mainontatietoja) varten, joka on tarkoitettu määrittelemättömälle henkilölle. ja sen tarkoituksena on muodostaa tai ylläpitää kiinnostusta näihin yksilöihin, oikeushenkilöihin, tuotteisiin, ideoihin ja yrityksiin ja edistää tavaroiden, ideoiden ja sitoumusten toteutumista. Määritettäessä mainonnan kustannuksia yksinkertaistetussa verojärjestelmässä olisi noudatettava 4 artiklan 4 kohtaa. Venäjän federaation verolain 264.

Uuden tuotannon, työpajojen, yksiköiden valmistelu- ja kehittämiskustannukset pienentävät veropohjaa maksettaessa.

Ohjelman käyttöoikeuden hankintaan liittyvät kustannukset. RF-verolain 26.2 luvussa annetaan oikeus periä kuluja, jotka liittyvät oikeuksiin käyttää tietokoneohjelmia ja tietokantoja oikeuksien haltijan kanssa tehdyissä sopimuksissa (lisenssisopimuksissa), so. jos sopimuksessa todetaan, että nämä kulut katetaan lisenssisopimuksilla, tällaiset palvelut vähentävät yhden veron perustaa. Tämä koskee erityisesti myös tietotukisopimuksia.

Kirjanpidon ja arvonlisäveron laskennan ominaisuudet

1. Organisaatio, joka soveltaa yleistä verotusjärjestelmää vuonna 2003, ostaa tavaroita, materiaaleja, kiinteää omaisuutta ja aineettomia hyödykkeitä, arvonlisävero mukaan lukien. Määrättyjen materiaaliarvojen maksaminen tapahtuu vuonna 2004, ts. yksinkertaistetun verojärjestelmän organisoinnin aikana

2. Organisaatio hankkii ja maksaa kiinteän omaisuuden ja aineettomat hyödykkeet vuonna 2003. Näiden arvojen arvonlisävero on vähennyskelpoinen samana vuonna.

3. Organisaatio ostaa ja maksaa tavaroita vuonna 2003. Tavaroiden arvonlisävero samana vuonna on vähennyskelpoinen. Tavaroiden myynti tapahtuu vuonna 2004.

Ensimmäisessä tilanteessa, joka koskee tavaroiden jäänteitä, ennen vuotta 2004 vastaanotettuja materiaaleja, kun ne maksettiin vuonna 2004 (eli ajanjaksona, jolloin organisaatio siirtyi yksinkertaistettuun verojärjestelmään), arvonlisävero, jos kyseessä on lasku, veloitetaan verotuksessa hyväksyttyihin kuluihin. (Venäjän federaation verolain 346.16 §: n 8 momentin 1 kohta) edellyttäen, että organisaatio hyväksyy verotuksen kohteena olevien kulujen määrällä alennetut tulot.

Ennen 1.1.2004 hankittujen ja käyttöön otettujen, mutta vasta vuonna 2004 maksettujen käyttöomaisuushyödykkeiden ja aineettomien hyödykkeiden osalta arvonlisäveroa ei voida sisällyttää verotuksessa hyväksyttyihin kuluihin, koska tämä vero otetaan kuluksi vain tavaroiden osalta. työt, palvelut (s. 8, s. 1, Venäjän federaation verolain 346.16 pykälä). Arvonlisävero ei voi lisätä käyttöomaisuuden arvoa (aineettomat hyödykkeet), koska kirjanpitolain 6/01 14 kohdan mukaan arvoa, johon ne otetaan huomioon, ei muuteta, ellei laki sitä edellytä.

Toinen tilanne on, jos käyttöomaisuus ja aineettomat hyödykkeet hankitaan ennen kuin organisaatio siirtyy yksinkertaistettuun verotusjärjestelmään ja arvonlisävero on vähennyskelpoinen. Tällaisessa tilanteessa veroviranomaiset vaativat, että käyttöomaisuuden ja aineettomien hyödykkeiden jäännösarvo palauttaa arvonlisäveron, kun otetaan huomioon, että yksinkertaistettuun verojärjestelmään siirtyneet organisaatiot eivät ole arvonlisäverovelvollisia.

Venäjän federaation verolaki ei kuitenkaan sisällä vaatimusta palauttaa aiemmin hyväksytty arvonlisävero hankittujen käyttöomaisuushyödykkeiden ja aineettomien hyödykkeiden vähennykseen, kun organisaatiot siirtyvät yksinkertaistettuun verojärjestelmään. Tapaukset, joissa alv olisi perittävä takaisin, on lueteltu kohdissa. 2 ja 3 rkl. 170 ja s. 8, art. Venäjän federaation verolain 145 §: ssä. Näin ollen, jos organisaatio on täyttänyt kaikki tavaran, kiinteän omaisuuden ja aineettomien hyödykkeiden arvonlisäveron vähentämistä koskevat vaatimukset, jotka on säädetty 2 artiklan 2 kohdassa. 171 ja art. Verolain 172 §: n mukaan katsotaan, että vero on laillinen.

Kolmas tilanne - tavaroiden saldoa koskeva arvonlisävero esitettiin korvausta varten vuonna 2003, eikä tavaroita myyty. Veroviranomaisten asema tässä tapauksessa on samankaltainen kuin toisessa tilanteessa kuvataan. Arvonlisävero on palautettava ja tuotannolle (tai myydään) luovutettavat tavarat maksettava talousarvioon. Veronmaksajien asema vuonna 2004 voi olla seuraava. Verotettavaan toimintaan tarkoitettujen tavaroiden hankinnasta maksetut arvonlisäveron määrät (verolain 171 §: n 2 momentti) laskuineen (verolain 172 §: n 1 momentti) olivat vähennyskelpoisia. Alv-palautuksia saava organisaatio täytti kaikki ehdot ja vero oli laillisesti voimassa. Ei ole myöskään normeja, jotka velvoittavat veronmaksajia laskemaan arvonlisäveron uudelleen talousarvioon. Ja mukaan Art. Venäjän federaation verolain 3 §: ssä kaikki verotusta ja palkkioita koskevan säädöksen epäilyttävät epäilykset, ristiriitaisuudet ja epäselvyydet tulkitaan veronmaksajien hyväksi.

Veronmaksajien asemaa tukevat välimiesoikeudet (erityisesti Luoteis-Länsi-alueen liittovaltion antimonopolispalvelun 19. elokuuta 2003, nro A56-9429 / 03 päätös).

Kun järjestöt siirtyvät yksinkertaistettuun verotusjärjestelmään, organisaatiot voivat kohdata tilanteita, joissa tavaroiden siirto (työ, palvelut) tapahtui ajanjaksona, jolloin yleistä verotusjärjestelmää sovellettiin, ja maksu saapuisi ajanjaksona, jolloin organisaatio soveltaa yksinkertaistettua verotusjärjestelmää. Tässä tapauksessa yksinkertaistettua verotusjärjestelmää soveltavalla organisaatiolla on velkoja aikaisemmin lähetetyistä tavaroista (palveluista, palveluista) (ennen 1.1.2004). Maksun saamisen jälkeen organisaatio on velvollinen toimittamaan alv-veroilmoituksen (vaikka se ei ole arvonlisäverovelvollinen) ja maksaa veron talousarvioon. Mutta hän on velvollinen tekemään niin silloin, kun määritetään tilinpäätösperiaatteessa vahvistettu arvonlisäveron arvonlisäveron perusteena oleva veropohja (Venäjän federaation verolain 21 luvun ”Arvonlisävero” soveltamista koskevien metodologisten suositusten 1.3 kohta), joka on hyväksytty vero- ja tullihallinnon 20.12. .2000, № БГ-3-03 / 447).

Siirtyminen yleiseen verojärjestelmään

Yksinkertaistettua verotusjärjestelmää soveltavat organisaatiot ja yksittäiset yrittäjät säilyttävät nykyisen käteisvarojen käsittelyn ja tilastoraporttien esittämisen menettelyn (Venäjän federaation verolain 346.11 §: n 4 kohta).

Yksinkertaistettuun verotusjärjestelmään siirtyneet organisaatiot on vapautettu kirjanpitotietojen pitämisestä (lukuun ottamatta käyttöomaisuuden ja aineettomien hyödykkeiden kirjanpitoa) (liittovaltion lain 21.11.96 nro 129-ФЗ ”On Accounting” 3 §: n 3 momentti). Et voi kehittää ja laskea organisaation tilinpäätöksen laatimisperiaatteita.

Verokirjanpito korvataan tulojen ja menojen kirjanpidolla, jonka on täytettävä yksinkertaistettuun verojärjestelmään siirtyneet organisaatiot.

Organisaation oikeus soveltaa yksinkertaistettua verojärjestelmää menetetään, jos vuoden alun tulot ylittävät 15 miljoonaa ruplaa. tai veronmaksajalle kuuluvan poistettavan omaisuuden arvo ylittää 100 miljoonaa ruplaa. (Venäjän federaation verolain 346.13 §: n 4 kohta).

Veronmaksajan katsotaan siirtyneen yleiseen verojärjestelmään sen vuosineljänneksen alusta, jossa tämä ylitys sallittiin. Tässä tapauksessa on tarpeen ilmoittaa veroviranomaiselle siirtymisestä yleiseen verojärjestelmään 15 päivän kuluessa. Samalla organisaation on palautettava kirjanpito, laskettava verot uudelleen ja maksettava ne talousarvioon.

Kirjanpidon palauttamiseksi sinun tulee ottaa varasto ja muodostaa tilin saldot. Tämä prosessi on varsin työlästä, ja jos organisaatiolla on ainakin pieni riski menettää oikeus käyttää STS: ää, on edelleen parempi pitää kirjanpitoa ja heijastaa kirjanpitopolitiikassa niin tärkeitä seikkoja kuin:

• menettely aineellisten kustannusten ja tavaroiden kustannusten määrittämiseksi;
• käyttöomaisuushyödykkeiden, aineettomien hyödykkeiden taloudellisen vaikutusajan määrittämismenettely;
• rajoittaa kertaluonteisten poistojen kohteena olevien käyttöomaisuuden ja aineettomien hyödykkeiden poistoja;
• käyttöomaisuuden ja aineettomien hyödykkeiden poistojen laskentamenetelmä jne.

Pienyritysten yksinkertaistetun verotusjärjestelmän tärkeimmät edut ja haitat

Yksinkertaistettu verojärjestelmä tai niin kutsuttu ”yksinkertaistettu maksujärjestelmä”, jonka tarkoituksena on erityisesti pienyrityksille suunnattu verojärjestelmä, pyrkii pienentämään pieniin ja keskisuuriin yrityksiin osallistuvien yritysten verorasitusta sekä yksinkertaistamaan ja helpottamaan kirjanpitoa. Kaikkia yksinkertaistettuun verojärjestelmään liittyviä kysymyksiä (jäljempänä yksinkertaistettu verojärjestelmä) säännellään Venäjän federaation verolainsäädännössä ja erityisesti Venäjän federaation verolain 26.2 kohdassa.

USN toimii koko Venäjällä ilman rajoituksia. Yksinkertaistetun verotusjärjestelmän mukavuus ja kannattavuus muodostuvat siitä, että useita veromaksuja korvataan yhdellä verolla, ja tämän järjestelmän käyttö helpottaa suhteita veroviranomaisiin, vähentää verolomakkeiden ja -asiakirjojen käsittelyn kustannuksia. Se säästää sinua tarpeesta kuulla alan asiantuntijoita tai palkata työntekijää, joka on erikoistunut veroilmoitukseen, ja näin ollen maksamasta näitä palveluja. Yksinkertaisesti sanottuna säästät aikaa ja rahaa.

USN eroaa merkittävästi muista verojärjestelmistä, kuten yleisestä verotusjärjestelmästä (DOS), laskennallisen tulon yhtenäisestä verosta (UTII). Verotuksen järjestämisen ja laskentaperiaatteiden samankaltaisuudet ovat USN ESNH: n (yksittäinen maatalousvero) kanssa. Esimerkiksi UTII poikkeaa yksinkertaistetusta verojärjestelmästä siinä, että yrittäjä toteuttaa siirtymisen yksinkertaistettuun verojärjestelmään omasta tahdostaan, ja UTII on pakollinen kaikille niille, jotka osallistuvat RF-verolain 346.26 §: ssä mainittuun luetteloon.

Toinen ero näiden verojärjestelmien välillä on seuraava:   Yleensä kaikki liiketoiminta siirretään USN: ään, ja vain tietyntyyppiset toiminnot kuuluvat ENVD: n piiriin. Haittapuolena on se, että jos yritys harjoittaa useita erilaisia ​​toimintoja, ja vain harvat kuuluvat UTII: n piiriin, on säilytettävä kaksi kirjanpitokirjaa.

Kolmas ero on UTII: n nimissä - laskennallinen, ero on veropohjan laskennassa:   laskennallista tuloa laskettaessa otetaan huomioon suunniteltu tulo tai peruskannattavuus, eikä yrittäjä tosiasiallisesti saa sitä. Yksinkertaistetussa verojärjestelmässä veropohjan laskeminen perustuu yrityksen todellisiin tuloihin ja kuluihin.

Siirryttäessä USN: ään yrittäjä saa verosuunnittelun mahdollisuuden:   Yrittäjä saa oikeuden valita tuloveron (6%) tai voiton (15%) välillä, mutta hänellä ei ole oikeutta muuttaa valintansa kolmen vuoden kuluessa. Yksinkertaistetun verotusjärjestelmän mukaiset verotuksen kohteet ovat tulot ja tulot, joissa on vähennetty kuluja. Veronmaksajille, osallistujille, joilla on yksinkertainen kumppanuussopimus tai luotonhallinta, ei ole vaihtoehtoa, jonka verotuksen kohteena ovat tulot, samalla kun kustannusten määrä pienenee.

USN: llä on mahdollisuus valita itsellesi kannattavampi vero, UTII: llä tämä valinta on poissa.Näiden kahden verojärjestelmän välillä on myös yksityiskohtaisia ​​eroja, esimerkiksi USN-verojaksolla on 1 vuosi ja UTII: lle 3 kuukautta (neljännes). USN sisältää toisen tavan maksaa veroa - ostamalla patentin. Patentti voidaan hankkia minkä tahansa tyyppisestä taloudellisesta toiminnasta, RF-koodin 346.25.1 §: ssä luetelluista. Patentin arvo on organisaation arvioitu tai mahdollinen tulo, sen hinta määräytyy sen Venäjän federaation aiheen mukaan, jossa yritys sijaitsee.

Jotkin Venäjän federaation aiheet eivät hyväksyneet patenttilainsäädäntöä (esimerkiksi liittovaltion kaupunki) Pietarissa. Patentin voimassaolo 6, 9 ja 12 kuukautta. Harkitse myös OCH: ta - yleistä verotusjärjestelmää. DOS: n kanssa työskennellessään organisaatio maksaa kaikki taloudelliseen toimintaan liittyvät verot, jos sillä ei ole etuja. Epämukavuus on veroilmoituksen ja dokumentaation valtava määrä: henkilökohtainen tuloveroilmoitus, ennakkoilmoitukset, alv-ilmoitukset ja monet muut, joilla on tiettyjä määräaikoja, jotka jonkun on valmistauduttava.

USN-lainsäädäntöön siirtyminen määrittelee useita ehtoja:   enintään 100 työntekijän työntekijöiden määrä; ensimmäisten 9 kuukauden tulot ovat enintään 45 miljoonaa ruplaa; käyttöomaisuuden arvo on enintään 100 miljoonaa ruplaa; muiden organisaatioiden osuus on enintään 25% (tässä kohdassa on useita poikkeuksia). Myös patentin kanssa työskenneltäessä tulorajoitukset ovat 20 miljoonaa ruplaa. Jos pienyrityksesi täyttää kaikki edellä mainitut edellytykset, siirtyminen on varsin mahdollista.

On huomattava, että verolainsäädännössä on varaumajos tulot alkavat ylittää raja-arvon, yhtiö palaa automaattisesti DOS: iin siitä kuukaudesta, jolloin raja-arvo ylitettiin. Ja sinun täytyy muistaa, että jos olet menossa USN: ään, päätit siirtyä uudelleen OSN: iin, seuraavaksi USN: lle on mahdollista vain vuoden kuluttua. Tätä verojärjestelmää ei voi käyttää pankeissa, yksityisissä eläkerahastoissa, panttilainoissa, budjettiorganisaatioissa, sijoitusrahastoissa, yksityisissä notaareissa, yrityksissä, jotka harjoittavat mineraalien louhintaa ja myymistä.

Lisäksi on olemassa menettely, jolla muutetaan lakiin perustuvaa yksinkertaistettua verojärjestelmää. Ensimmäistä kertaa rekisteröityneille liikemiehille on mahdollista siirtyä yksinkertaistettuun verotusjärjestelmään liiketoiminnan aloittamisesta lähtien. Yrittäjä toimittaa siirron hakemuksen, mutta viimeistään viiden päivän kuluttua rekisteröintipäivästä (rekisteröintipäivä ilmoitetaan OGRN: ssä). Työntekijöille siirtyminen yksinkertaistettuun verojärjestelmään tapahtuu myös jättämällä hakemus veroviranomaiselle, mutta noudattaen lain asettamia määräaikoja. Hakemus on jätettävä kuluvan vuoden 1. lokakuuta ja 30. marraskuuta välisenä aikana, ja suora siirtyminen on mahdollista seuraavan vuoden tammikuun 1. päivästä.

Pienyritysten yksinkertaistettu verojärjestelmä tarjoaa mahdollisuuden säästää veroja:   Yhden veron maksaminen koko luettelon sijaan on aina helpompaa ja kannattavampaa. Siirtyminen tähän järjestelmään vapauttaa huomattavan ajan resurssin ja säästää sinut hyväksymästä työntekijää kirjanpitoon (kun siirryt yksinkertaistettuun verojärjestelmään, sinulla on oikeus olla suorittamatta kirjanpitoa) ja täyttää monia veroilmoituksia, koska vain yhtenäinen vero täytetään ja toimitetaan yksinkertaistetun verojärjestelmän osalta. Yrittäjälle annetaan myös mahdollisuus vähentää RF-rahanpesun selvittelykeskukseen maksettavien vakuutusmaksujen veroa, kun hän on työskennellyt tappiolla, voit myös sisällyttää ne laskennallisen veron määrään ensi vuonna.

Positiivisista näkökohdista huolimatta STS: llä on myös haittoja.Vaikka niitä ei sovelleta pienyrityksiin tai ne eivät periaatteessa ole välttämättömiä. Kyse on arvonlisäverosta. Jos yritys työskentelee tavallisen ostajan kanssa, tämä kysymys ei ole sen kannalta olennaisen tärkeää. Poikkeuksia ovat organisaatiot, jotka ovat kannattavampia työskentelemään arvonlisäverolla.

Muut haitat liittyvät oikeuden yksinkertaistamiseen ja siirtymiseen DOS-järjestelmään.. Näissä tapauksissa sinun on palautettava kirjanpito koko ”yksinkertaistetun maksujärjestelmän” työskentelyjakson ajan ja toimitettava vero- ja kirjanpitokertomukset verohallinnolle. Lisäksi yksinkertaistettuun verojärjestelmään kuuluvan oikeuden menettäminen merkitsee tuloveron ja seuraamusten maksamista. Jos valintasi on verotuksen kohteena ”tulojen miinusmenojen” muodossa, et pysty vastaamaan moniin kustannuksiin, koska yksittäistä veroa laskettaessa kulujen luettelo on suljettu.

Lisäksi siirtymällä STS: ään menetät oikeuden rekisteröidä edustustoja ja tytäryhtiöitä tai sivuliikkeitä sekä harjoittaa tiettyä taloudellista toimintaa tai myydä tiettyjä tavaroita.

Huolimatta useista eduista, yksinkertaistettuun verotusjärjestelmään siirtyminen on täynnä "joitakin epäonnistumisia", ja samalla he eivät voi ilmoittautua välittömästi, vaan sanotaan vuoden kuluttua. Jos haluat päästä eroon itsestään, sinun täytyy tietää, mitä he ovat. Ensimmäinen "pikkukivi" asetetaan laskettaessa yleisessä tilassa hankittujen käyttöomaisuuden jäännösarvoa. Toinen "kivi" on asetettu käänteiseen siirtymiseen DOS: een: tämä johtuu verotuksen lisäraportoinnista.

Kaikkien hallintopäätösten, myös verotuksen optimoinnin, pitäisi olla tasapainoisia ja kohtuullisia. Jälleen kerran on huomattava, että yksinkertaistettu verotusjärjestelmä on sopiva ja kannattava tapa säästää veroja vain pienyrityksille. Jos tulevaisuutesi suunnitelmat ovat laajennustavoitteena, silloin kun siirrytään yksinkertaistettuun verojärjestelmään, harkitse tätä valmistelemalla joukko asiakirjoja ja ottamalla käyttöön useita ennaltaehkäiseviä toimenpiteitä.

Siirryttäessä on myös pohdittava, eivätkö verosäästöt johda asiakkaiden menettämiseen ja näin ollen myös voittoihin. Ja mikä tärkeintä, muista, että mikä tahansa tulevaisuudessa tapahtuva nolla voi aiheuttaa vakavia ongelmia.

Yksinkertaistettu verojärjestelmä on yksinkertaistettu verojärjestelmä tai toisin sanoen ”yksinkertaistettu maksujärjestelmä” - tämä verojärjestelmä on luotu erityisesti pienille ja keskisuurille yrityksille. Se vähentää yrityksen verorasitusta, mikä helpottaa kirjanpitoa. Kaikkia yksinkertaistettuun verojärjestelmään (jäljempänä 'USN') liittyviä säännöksiä säätelee Venäjän federaation verolaki, nimittäin Venäjän federaation verolain 26.2 kohta.

USN toimii koko Venäjällä ilman rajoituksia. Yksinkertaistetun verotusjärjestelmän etuna on se, että jotkut veronmaksut korvataan yhdellä ainoalla verolla, ja tätä järjestelmää työskennellessään yksinkertaistetaan suhdetta verojärjestelmään ja eri veroasiakirjojen käsittelyn kustannuksia pienennetään.

USN on hyvin erilainen kuin muut verojärjestelmät, kuten DOS - yleinen verojärjestelmä, UTII - tilapäisten tulojen yhtenäinen vero. Tällaisella ESNH-verolla (yksittäinen maatalousvero) on samanlaiset laskelmat ja organisaation periaatteet yksinkertaistetun verojärjestelmän kanssa. Esimerkiksi USN eroaa UTII: stä siinä, että yrittäjä siirtyy USN: ään omasta tahdostaan. UTII: n käyttäminen edellyttää kuitenkin kaikkia yrittäjiä, jotka suorittavat verolain 346.26 artiklan luettelossa mainittuja toimia

Toinen ero näihin verojärjestelmiin on seuraava: tavallisesti STS: n mukaan kaikki liiketoiminta suoritetaan, ja UTII: n mukaan vain tietyntyyppisiä toimia suoritetaan. Haittapuolena on, että useiden eri toimintojen, joista osa kuuluu UTII: n piiriin, toteuttamisessa on pidettävä kaksi erilaista kirjanpitokirjaa.

Kolmas ero on UTII: n nimissä - laskennallinen, ero on veropohjan laskennassa: UTII: lle laskenta perustuu suunniteltuun tuloon tai perustuloon, eikä siihen, mitä tosiasiallisesti saadaan. STS: n mukaan laskenta perustuu todellisiin tuloihin ja kuluihin.

Kun siirrytään yksinkertaistettuun verotusjärjestelmään, yrittäjä saa verosuunnittelun mahdollisuuden: yrittäjällä on oikeus valita joko 6 prosentin tulovero tai 15 prosentin voittovero. Ja tämä valinta ei voi olla minulle kolme vuotta. Tuloveroon sovelletaan tuloveroa ja tuloja vähennettynä kuluilla. Veronmaksajat eivät voi valita sellaisia ​​osallistujia, joilla on yksinkertainen kumppanuussopimus tai luotettavuus. He maksavat tuloveroa ja vähentävät kulujen määrää.

USN: llä on mahdollisuus valita itsellesi kannattavampi vero, UTII: llä tämä valinta on poissa. Lisäksi näillä kahdella järjestelmällä on muita eroja. Kun USN-veroraportti on laadittava yhdeksi vuodeksi, UTII: llä - joka neljännes (3 kuukautta). Yksinkertaistetussa verojärjestelmässä on toinen tapa maksaa veroa - tämä on patentin ostaminen. Tällainen patentti voidaan ostaa kaikista taloudellisista toimista RF-verolain 346.25.1 §: n luettelosta. Patentin kustannukset perustuvat organisaation mahdolliseen tai arvioituun tuloon, jonka hinta määräytyy sen Venäjän federaation aiheen perusteella, jonka alueella yhtiö on rekisteröity.

Mutta esimerkiksi Pietari (liittovaltion kaupunki), kuten muutkin Venäjän federaation aiheet, ei hyväksynyt patenttilainsäädäntöä. Patentit ovat voimassa 6, 9, 12 kuukautta. Tarkastellaan vielä yhtä verotyyppiä - DOS (yleinen verotusjärjestelmä). Liiketoiminnassa DOS-organisaation kanssa, jos etuja ei ole, sinun on maksettava kaikki taloudelliseen toimintaan liittyvät verot. Suuri haitta on raportointiasiakirjoissa. Näitä ovat muun muassa ALV- ja henkilökohtaisen tuloveron ilmoitukset, ennakkomaksut jne., Joiden kaikki määräajat ovat täsmällisiä, ja jokaisen on valmisteltava kaikki nämä asiakirjat.

Eräät edellytykset määräävät siirtymisen yksinkertaistettuun verojärjestelmään: muiden organisaatioiden läsnäolon osuus on enintään 25% (tässä on joitakin poikkeuksia); ensimmäisten 9 kuukauden tulot ovat enintään 45 miljoonaa ruplaa; enintään 100 työntekijän työntekijöiden määrä; käyttöomaisuuden arvo on enintään 100 miljoonaa ruplaa. Patentin kanssa työskentelyssä tulorajoitukset ovat 20 miljoonaa ruplaa. Siirtyminen yksinkertaistettuun verojärjestelmään on täysin mahdollista, jos yrityksesi täyttää kaikki nämä vaatimukset.

On huomattava, että verolainsäädännössä on varauma, kun yhtiö alkaa ylittää raja-arvon, se palaa DOS: iin siitä kuukaudesta, jona ylimäärä on tapahtunut. Muista, että jos olet siirtynyt yksinkertaistettuun verojärjestelmään, päätät taas palata DOS: iin, niin käänteinen siirtyminen yksinkertaistettuun valtiojärjestelmään on mahdollista vasta vuoden kuluttua. USN ei voi käyttää sellaisia ​​yrityksiä kuten panttilainoja, pankkeja, sijoitusrahastoja, budjettiorganisaatioita, yrityksiä, jotka harjoittavat mineraalien, muiden kuin valtiollisten eläkerahastojen, yksityisten notaarien myyntiä ja myymistä.

Lainsäädännön tasolla valtio on määrittänyt menettelyn yksinkertaistetulle verotusjärjestelmälle siirtymiseksi. Ensimmäistä kertaa rekisteröityneet yrittäjät voivat välittömästi aloittaa toimintansa yksinkertaistetulla verojärjestelmällä. Voit tehdä tämän hakemalla siirtoa, mutta viimeistään viiden päivän kuluttua rekisteröintipäivästä (se on ilmoitettu BIN: ssä). Ne, jotka jo harjoittavat toimintaansa, jättävät myös hakemuksen siirtymisestä yksinkertaistettuun verotusjärjestelmään, mutta lakisääteisissä määräajoissa. Hakemus on jätettävä kuluvan vuoden lokakuun 1. päivästä marraskuun 30. päivään. Samanlainen siirtyminen toteutetaan seuraavan vuoden tammikuun 1. päivästä alkaen.

Pienyritysten yksinkertaistettu verojärjestelmä mahdollistaa verojen säästämisen: on paljon helpompaa maksaa yksi vero useiden eri verojen sijaan. Kun työskentelet yksinkertaistetussa verojärjestelmässä, et voi pitää kirjanpitoa, ja tämä säästää sinua joutumatta ottamaan työntekijää kirjaamaan ja täyttämään erilaisia ​​ilmoituksia, se vapauttaa paljon aikaa, koska yksinkertaistetussa verojärjestelmässä on tarpeen täyttää ilmoitus vain yhden veron osalta. Lisäksi sinulle annetaan mahdollisuus alentaa veronmaksua, joka vastaa vakuutusmaksujen maksamista rahanpesun selvittelykeskukselle. Myös silloin, kun työskentelet tappiolla, voit alentaa tämän summan veroa.

Useista myönteisistä näkökohdista huolimatta STS: llä on myös haittoja. Vaikka niillä on pienyrityksiä, niillä ei ole erityistä vaikutusta tai ne ovat kokonaan poissa. Tämä koskee arvonlisäveroa. Työskennellessään tavallisen ostajan kanssa tämä kysymys ei koske yhtiötä, lukuun ottamatta organisaatioita, joiden osalta on kannattavampaa työskennellä arvonlisäveron kanssa.

Muut puutteet liittyvät DOS-järjestelmän yksinkertaistamis- ja siirtymisoikeuden menettämiseen. Sitten sinun on palautettava kirjanpitoon kaikki "yksinkertaistettuun" käytetty aika ja toimitettava veroviranomaisille veroja ja kirjanpitoa koskevat raportit. Lisäksi, jos menetät oikeuden yksinkertaistettuun verojärjestelmään, sinun on maksettava sakko ja tulovero. Jos olet työskennellyt verotuksessa, kuten "tulojen miinusmenot", et voi näyttää paljon kustannuksia tämä luettelo on suljettu.

Lisäksi STS: ää valittaessa et voi avata sivuliikkeitä, edustustoja ja tytäryhtiöitä sekä myydä tiettyjä tavaroita ja harjoittaa tietyntyyppistä taloudellista toimintaa.

Yksinkertaistetulla oikeudenmukaisuudella on kaikki sen hyveillä joitakin piilotettuja temppuja, jotka usein ilmenevät jonkin aikaa. Tällaisten ongelmien välttämiseksi sinun on tiedettävä, mitä ne ovat. Ensimmäinen tällainen sävy on yleisessä tilassa hankittujen käyttöomaisuuden jäännösarvon laskemisessa. Toinen, käänteisessä siirtymisessä OCH: han. Tämä johtuu veroilmoituksista.

Kaikkien hallintopäätösten, myös verotuksen optimoinnin, tulee olla tasapainoinen ja kohtuullinen. Huomaamme jälleen kerran, että yksinkertaistettu verojärjestelmä mahdollistaa säästämisen veroihin vain pienille yrityksille. Jos aiotte tulevaisuudessa laajentaa liiketoimintaa, sitten valita yksinkertaistetun verojärjestelmän, valmistella etukäteen asiakirjapaketin ja toteuttaa useita ennaltaehkäiseviä toimenpiteitä.

Ajattele siirtymässä huolellisesti, menettääkö asiakkaat, ja näin ollen voiton verotuksellisista säästöistä. Ja älä unohda, että pienet muutokset, joita ei oteta huomioon, voivat aiheuttaa vakavia ongelmia tulevaisuudessa.