Selitykset rivillä 301 Liite 2. Veroilmoituksen tarkistuskohdat. Annamme yleistietoa ilmoituksesta

Voidaan heijastua veronpalautus voitosta s. 301 Liite 2 taulukkoon 02 seuraavat kulut: 1. Kieltäytyminen toimittamasta (myydä) vastapuolidemme tavaroita ja palveluita viime vuonna; 2. Palvelut suoritettiin viime vuonna, asiakirjat saatiin tänä vuonna.

Tulovero heijastaa vahingoista jotka tunnistetaan kuluvalla kaudella, mutta joiden toteutumispäivää ei voida määrittää.

Ilmoittamattomista kuluista ajoissa (esimerkiksi kuten tilanteessasi, kun asiakirjat saapuivat myöhemmin) veropohja oli liian suuri, vero maksettiin liikaa. Tämä virhe voidaan korjata nykyisessä ilmoituksessa ottamalla huomioon puuttuvat asiat ajoissa. kustannuksia Saman lomakkeen 02 liitteen 2 riveillä 400-403. Huomioi: jos tappio on saatu kuluvalla tai virhejaksolla, virhe voidaan korjata vain tarkistetussa ilmoituksessa.

Jos veropohja aliarvioitiin virheen seurauksena (suuremmat kulut huomioitu, tuloja ei otettu huomioon), tällainen virhe korjataan vain tekemällä päivitetty ilmoitus.

Kuinka laatia ja toimittaa voittoveroilmoitus

Rivit 300-302 Tappiot

Kun organisaation on toimitettava päivitetty veroilmoitus

Aliarviointi veropohja

Yhdistys on velvollinen toimittamaan tarkistetun veroilmoituksen, jos se havaitsee aiemmin toimitetussa veroilmoituksessa epätarkkuuksia tai virheitä, jotka ovat johtaneet veropohjan aliarviointiin ja veron puutteelliseen maksamiseen talousarvioon. Päivitetty ilmoitus on toimitettava, jos virheen tekoajankohta on tiedossa. Jos virheen tekojaksoa ei tiedetä, päivitettyä ilmoitusta ei anneta. Tässä tapauksessa on tarpeen laskea uudelleen veropohja ja veron määrä siltä ajanjaksolta, jolloin virhe havaittiin. Tämä seuraa 81 artiklan ja 54 artiklan 1 kohdan määräyksistä Verokoodi RF.

Tämä menettely koskee sekä veronmaksajia että veroasiamiehiä. Jossa veroagentit on velvollinen toimittamaan ajantasaiset laskelmat vain niiden verovelvollisten osalta, joiden osalta havaittiin virheitä. Tämä todetaan Venäjän federaation verolain 81 artiklassa. Esimerkiksi päivitetty verolaskelma ulkomaisille organisaatioille maksetuista tuloista tulee toimittaa vain niiltä verovelvollisilta, joiden tiedot alkuperäisessä laskelmassa ovat vääristyneet.

Verojen liikaa maksettu

Jos veroilmoituksen virhe johti liialliseen veronmaksuun, organisaatiolla on oikeus:

toimittaa tarkistettu ilmoitus ajanjaksolta, jolloin virhe on tehty (mutta ei ole velvollinen tekemään niin);
korjata virhe pienentämällä voittoa ja veron määrää siltä ajalta, jolloin tämä virhe havaittiin. Tätä menetelmää voidaan käyttää riippumatta siitä, tiedetäänkö virheen tekojakso vai ei;
älä ryhdy toimenpiteisiin virheen korjaamiseksi (esimerkiksi jos liiallisen maksun määrä on vähäinen).

Kuluvan kauden veropohjaa on mahdollista korjata paitsi silloin, kun ilmoituksissa havaitaan virheitä. Voit myös käyttää Venäjän federaation verolain 54 §:n 1 momentin 3 kohdan säännöksiä tapauksissa, joissa veron liikamaksu johtuu lainsäädännön muutoksista, jotka ovat takautuvasti... Mikäli tällaiset muutokset parantavat verovelvollisen asemaa, järjestö voi löytää tuloja, joita ei aiemmin voitu jättää veropohjan ulkopuolelle, tai kuluja, joiden huomioon ottaminen verotuksessa oli aiemmin kiellettyä. Tällaisissa tilanteissa ei ole tarpeen antaa tarkennettuja ilmoituksia. Voit laskea uudelleen kuluvan kauden verovelat. Tämä päätelmä seuraa Venäjän liittovaltion verohallinnon 24. kesäkuuta 2014 päivätystä kirjeestä nro ED-4-15 / 12067.

mitä veroja voidaan soveltaa Venäjän federaation verolain 54 ja 81 pykälien säännöksiin veropohjan uudelleen laskemisesta ilman tarkistettuja ilmoituksia. Kuluvalla kaudella havaittiin virheitä, jotka on tehty aikaisemmilla jaksoilla ja jotka johtivat liikamaksuun

Mahdollisuus soveltaa näiden artiklojen normeja on olemassa vain tuloveron osalta, kuljetusvero, MET ja yksi vero yksinkertaistetulla verotuksella.

Tämä selitetään seuraavasti.

Esimerkki tuloveroilmoituksen virheen korjaamisesta siltä ajalta, jolloin organisaatio sai tappiota

Vuoden 2014 tuloveroilmoituksessa näkyy voittoa 500 000 RUB. Vuonna 2015 organisaation kirjanpitäjä havaitsi, että tätä ilmoitusta laatiessaan hän ei ottanut huomioon 10 000 ruplan vuokranmaksukustannuksia. Kirjanpitäjä päätti olla antamatta päivitettyä veroilmoitusta vuodelta 2014, vaan ottaa nämä kulut huomioon vuoden 2015 tuloveroa laskettaessa.

Vuoden 2015 lopussa organisaation tappio oli 200 000 ruplaa. Tässä tapauksessa ei synny tuloverovelvollisuutta vuodelta 2015, joten päätös sisällyttää vuoden 2014 kulut vuoden 2015 veroilmoitukseen oli virheellinen. Kirjanpitäjä jätti pois 10 000 ruplaa. vuoden 2015 kulukoostumuksesta ja toimitti tarkistetun tuloveroilmoituksen vuodelta 2014.

Vuoden 2014 veroilmoituksen kulujen määrän selvittämisen jälkeen näkyi voittoa 490 000 ruplaa. (500 000 ruplaa - 10 000 ruplaa). Vuoden 2015 ilmoituksessa näkyy 190 000 ruplan tappio. (200 000 ruplaa - 10 000 ruplaa).

Yritysten on pian toimitettava tuloveroilmoitukset vuoden 2015 toiselta neljännekseltä. Määräaika - viimeistään 28. heinäkuuta. Selvitimme, mitä veroviranomaiset suosittelevat tarkistamaan ennen ilmoitusten tekemistä.

Tuloveroilmoituksessa on kaksi virstanpylvästä: ennakot ja aiemmat virheet. Tarkastajat löytävät useimmiten epätarkkuuksia näissä indikaattoreissa.

Tuloveron ennakkomaksut

Veroviranomaisten mukaan ne paljastavat virheellisiä laskelmia lomakkeen 02 "Kerttyneiden ennakkomaksujen määrä raportointi(vero)kaudelta" riviltä 210. Virheet tällä rivillä ovat kriittisiä, kun ne heijastavat lisä- tai vähennysmaksuja talousarvion kanssa tehtyjen maksujen kortissa. Jos summa on vaadittua suurempi, kortille ilmestyy ylimääräinen maksu. Jos summa on pienempi eikä yritys korjaa sitä ajoissa eikä maksa lisäveroa, tarkastajat perivät sakkoja.

Useimmiten virhe on aritmeettinen, joten ennakot tulee verrata ensimmäisen vuosineljänneksen raporttiin. On myös mahdollista, että yritys sisällyttää riville 210 tosiasiallisesti maksetut ennakot, mutta tässä tapauksessa tarkastus heijastaa virheellisesti veroa talousarvion kanssa tehtyjen selvitysten kortissa.

Virheiden välttämiseksi on siirrettävä yrityksen ensimmäisen vuosineljänneksen ilmoituksessa näkyvä ennakkojen määrä. Ja jos ensimmäisen vuosineljänneksen raportissa puolen vuoden ennakot laskettiin väärin, sinun on ensin selvennettävä raporttia. Ja vasta sitten toimita kuuden kuukauden ilmoitus oikeilla luvuilla.

Oikaisu tuloveroilmoituksessa

Vanhassa muodossa yrityspalautteet sisälsivät aiempia virheitä rivillä 301, joka koski menneitä tappioita. Mutta nyt viime vuoden epätarkkuudet voidaan korjata nykyisessä raportissa.

Aikaisempien vuosien määrien oikaisut tulee nyt näkyä arkin 02 liitteen 2 rivillä 400. Riveillä 401, 402, 403 tunnus on jaettava vuosikohtaisesti. Tarkastajat kiinnittävät huomiota myös siihen, että rivin 400 käyttöönoton myötä ilmoitukseen ei voi heijastua aikaisempien vuosien virheet riville 301.

Huomaa, että tämä virhe ei ole kriittinen. Loppujen lopuksi kulujen kokonaismäärä ei muutu väärän rivin vuoksi. Mutta veroviranomaiset voivat pyytää selvennystä. Voit vastata siihen ilmoituksessa tekninen virhe... Tällaisessa tilanteessa päivitystä ei tarvitse lähettää.

Kamerallinen verotarkastus suoritetaan veroviranomaisen toimipaikassa verovelvollisen toimittamien veroilmoitusten ja asiakirjojen sekä muiden veroviranomaisella olevien asiakirjojen perusteella. Tämä tarkastus suoritetaan kolmen kuukauden kuluessa veroilmoituksen toimittamisesta (Venäjän federaation verolain 88 artikla). Avataan esirippu ja osoitetaan ilmoituksen tarkistuksen tarkistuspisteet, joissa tulee huomioida vuoden 2010 tuloverotukseen liittyvät innovaatiot.

Indikaattorien vertailu

Ilmoituksen ensimmäisen "silmämääräisen" tarkastuksen (raportin toimittamisen oikea-aikaisuus) jälkeen tarkastaja tarkistaa tuloveropohjan laskennan oikeellisuuden.
Veronmaksajan antamien tietojen väliset ristiriidat tai ilmoituksen täyttövirheet tunnistetaan tuloveroilmoitukseen sisältyvien tunnuslukujen avulla. Nämä ovat lomakkeen 02 "Tuloveron laskenta" rivit 010, 020, 030, 040, 050, 060, tuloveroilmoituksen lomakkeen 02 liitteen nro 1 rivit 030, 040 jne. Esim. myyntitulojen tulee olla samat sekä tämän lomakkeen 02 rivillä 010 että tämän lomakkeen liitteen 1 rivillä 040. Pohjimmiltaan nämä ohjaussuhteet ovat luonteeltaan aritmeettisia.
Veronmaksajien ilmoituksen täyttämisessä tekemät virheet paljastuvat myös verrattaessa voittoveroilmoituksen, tilinpäätöksen ja muiden veroilmoitusten tunnuslukuja. Ensinnäkin syyt yrityksen liikevaihdon poikkeamiin, jotka heijastuivat tietojen mukaan kirjanpito lomakkeella nro 2 (taseen liite "Tuloslaskelma") ja sen mukaisesti verokirjanpito- tulo- ja arvonlisäveroilmoituksissa. Tarkista ennen ilmoituksen täyttämistä, että nämä kolme tuloindikaattoria on muodostettu oikein.
Pakollinen osa kameravalvontaa on yksittäisten indikaattoreiden tarkistaminen, että ne ovat voimassa olevan lainsäädännön mukaisia. Erityisesti tuloverotuksessa tämä on tappioiden veropohjan kirjaamisen oikeellisuuden tarkistus:
- aikaisemmat verokaudet;
- poistojen kohteena olevan omaisuuden myynnistä;
- saatu palvelualojen ja maatilojen toiminnasta;
- saatu toteutuksen yhteydessä arvokkaita papereita.
Tarkastaja aikoo seurata tarkasti, miten organisaatio heijasteli raportissaan tänä vuonna tuloveroilmoituksen tekemiseen vaikuttaneita uudistuksia. Tarkastellaanpa niitä tarkemmin.

Ota huomioon innovaatiot-2010

Tarkastettavat indikaattorit on ilmoitettu taulukossa.

Indikaattori	Ilmoitusrivi	Mitä he etsivät
Ylijäämävarastojen ja muun omaisuuden kustannukset, jotka on tunnistettu inventoinnin seurauksena (Venäjän federaation verolain 250 artikla, 2 kappale, 254)	Arkin 02 liitteen nro 1 rivi 104	Tämä rivi lisättiin julistukseen syystä. Aikaisemmin varaston aikana löydetyt materiaalit voitiin kirjata kuluksi vain 20 prosenttia niiden markkina-arvosta. Nyt normit sallivat niiden markkina-arvon huomioimisen kokonaisuudessaan. Huomioi: inventoinnissa tunnistettuja varastoja myytäessä kulujen määrä ei saa ylittää rivillä 104 ilmoitettua tuloa.
Takaisin perittyjen pääomasijoituskustannusten määrät - kuoletuspalkkio (Venäjän federaation verolain 258 §:n 4 momentin 9 lauseke)	Arkin 02 liitteen nro 1 rivi 105	Jos käyttöomaisuus, johon poistohyvitystä on sovellettu, myydään aikaisemmin kuin viisi vuotta sen käyttöönoton jälkeen, poistolisän muodossa oleva kulu on perittävä ja sisällytettävä tuloveropohjaan. Näitä määräyksiä sovelletaan aineellisiin käyttöomaisuushyödykkeisiin, jotka on otettu käyttöön 1.1.2008 tai sen jälkeen. Tarkastuksen yhteydessä tarkastaja pyytää varmasti selvennyksiä, jos rivillä 105 ei näy takaisinperinnän määrää, jos lomakkeen 02 "Muun omaisuuden myynnistä saadut tuotot" liitteen 1 riveillä 014 ja (tai) rivillä on summia. Arkin 02 liitteen nro 2 kohta 100 "Poistokelpoisen omaisuuden myyntitappion määrä". Loppujen lopuksi nämä indikaattorit osoittavat, että myit kiinteistön, mutta et palauttanut poistobonuksen määrää. Vaikka tämä on mahdollista, jos myit kiinteistön viiden vuoden kuluttua tai palkkio ei yksinkertaisesti ole voimassa (tämä tulee kirjoittaa kirjanpitopolitiikka organisaatiot). Huomaa: veroviranomaiset eivät salli poistolisän palautetun määrän ottamista huomioon kuluina, myös poistomaksujen kautta, ei palautusjaksolla eikä sitä seuraavilla jaksoilla (Venäjän liittovaltion verohallinnon maaliskuuta päivätty kirje 27, 2009 nro SHS-22-3 / [sähköposti suojattu]).
Pääomamenot	Arkin 02 liitteen nro 2 rivit 042 ja 043	Edellisessä painoksessa oli vain yksi rivi 044, jolle merkittiin poistolisän määrä. Nyt tarkastuksen helpottamiseksi rivi on "jaettu" ja rivillä 042 näytetään 10 prosentin palkkio, rivillä 043 30 prosenttia. Ensinnäkin tarkastaja tarkistaa laskentaperiaatteita organisaatio: sisältääkö se poistobonuksen ja kuinka paljon. Lisäksi hän vertaa rivien 042, 043 summia taseen "Käyttöomaisuus" riviin 120 raportointikauden alun ja lopun osalta. Tavoitteena on selvittää, onko raportointikaudella saatu käyttöomaisuutta, sillä jos niitä ei ole, ei poistolisää ole mihinkään.
Tiedot poistoista (lineaarisen tai ei-lineaarisen menetelmän valinta käyttöomaisuuteen ja aineettomiin hyödykkeisiin) (Venäjän federaation verolain 259 artikla)	Arkin 02 liitteen nro 2 rivit 131, 132, 133, 134, 135	Yhteisöllä on oikeus muuttaa poistotapaa enintään kerran viidessä vuodessa. Menetelmän muuttaminen on mahdollista vasta seuraavan alusta verokausi(Venäjän federaation verolain 259 §:n 1 kohta). Tämän perusteella tilintarkastajat vertaavat ilmoituksen rivillä määriteltyä menetelmää tilinpäätöksen laatimisperiaatteessa määriteltyyn menetelmään. Loppujen lopuksi erot osoittavat, että poistot eivät ole perusteltuja ja ne on laskettu väärin.
Kuluvalla raportointikaudella tunnistetut aikaisempien verokausien tappiot (Venäjän federaation verolain 54 artikla)	Rivi 301	Veronmaksajalla on oikeus laskea uudelleen veropohja ja veron määrä siltä verokaudelta, jonka aikana on havaittu aikaisempaan verokauteen liittyviä virheitä, jos tehdyt virheet ovat johtaneet liialliseen veronmaksuun. Oikaisua tehdessään verovelvollinen heijastaa kirjaamattoman määrän kuluja ei-toiminnallisina kuluina kuluvalla raportointikaudella tunnistettuna aikaisempien verokausien tappiona. Sen tulee näkyä yhteisöveroilmoituksen (Venäjän valtiovarainministeriön 23.6.2010 päivätty kirje nro 03-07-11 / 267) lomakkeen 02 liitteen 2 rivillä 301. Huomaa: jos tämä rivi täytetään ilmoituksessa, tarkastaja voi vaatia selvityksen, koska monet veronmaksajat yrittävät manipuloida kulujaan käyttämällä verolain 54 §:ssä säädettyä oikeutta. Huomioi myös, että veroa laskettaessa hyvissä ajoin paljastettu veronmaksajan kulujen määrä tulee näkyä osana raportoinnin (vero) vastaavaa kuluryhmää (työvoimakustannukset, poistot, toiminnan ulkopuoliset kulut jne.). ) ajanjakso, jolloin virhe havaittiin (Venäjän valtiovarainministeriön 18. maaliskuuta 2010 päivätyt kirjeet nro 03-03-06 / 1/148, 13. huhtikuuta 2010 nro 03-03-06 / 1/261 ). Toisin sanoen, jos tunnistamasi kustannukset liittyvät tuotantoon ja myyntiin liittyviin kustannuksiin, niiden tulee näkyä asianmukaisilla riveillä - 030 arkki 02, 010, 020, 040 liitteen nro 2 arkkiin 02 jne.
Kertyneet ennakkomaksut raportointikaudelta	Rivit 210, 220, 230	Yleinen virhe näitä rivejä täytettäessä on sisällyttää vain ne ennakkomaksut, jotka on tosiasiallisesti maksettu talousarvioon. Vaikka ennakkomaksujen kertyneet määrät on ilmoitettava. Tässä vaiheessa tarkastaja vertaa raportointikauden ja edellisen kauden tunnuslukuja. Joten organisaatioille, jotka laskevat kuukausittaiset ennakkomaksut todellisen saadun voiton perusteella, rivin 210 tulee olla yhtä suuri kuin edellisen ilmoituksen lomakkeen 02 rivi 180. Samoin ne, jotka raportoivat neljännesvuosittain eivätkä maksa kuukausiennakkomaksuja vuosineljänneksen aikana, tekevät samoin. Organisaatiolle, joka maksaa kuukausiennakkomaksuja vuosineljänneksen aikana, rivillä 210 olevien ennakkojen määrän on oltava sama kuin lomakkeen 02 rivin 180 ja lomakkeen 02 rivin 290 kuukausiennakkojen summan summa edellisestä. Raportointikausi. Huomaa: voi myös käydä niin, että tällaisen organisaation indikaattorit eivät täsmää. Syynä voi olla kuuden kuukauden ennakkomaksujen virheellinen yliarviointi, mutta päivitettyä ilmoitusta päätettiin jättää esittämättä, vaan oikeita tietoja seuraavassa raportoinnissa.

Huomio: jos tuloveroilmoituksessa ei löydy virheitä tai poikkeamia, sen pöytätarkastus tulee suorittaa tähän. Tässä tapauksessa lakia ei laadita.

Riitele, mutta älä riitele

Ei ole mikään salaisuus, että harvat haluavat riidellä veroviranomaistensa kanssa, mutta joskus sinun on puolustettava oikeuksiasi.
Esimerkiksi tarkastaja havaitsi ristiriitaisuuksia ja kirjoitti kirjanpidon tulosten perusteella aktin. Osoittautuu, että hän teki omat johtopäätöksensä pyytämättä selitystä organisaatiolta.
Mutta tarkastajalla ei ole oikeus pyytää selitystä, vaan hänen velvollisuutensa. Jos kamerallisessa verotarkastuksessa havaitaan veroilmoituksessa virheitä tai ristiriitaisuuksia toimitetuissa asiakirjoissa olevien tietojen välillä, siitä ilmoitetaan verovelvolliselle velvollisuudella toimittaa tarvittavat selvitykset viiden päivän kuluessa tai tehdä tarvittavat korjaukset säädetyssä määräajassa ( Venäjän federaation verolain 88 §:n 3 kohta). Jos tarkastaja ei tehnyt tätä, hän loukkasi verovelvollisen oikeuksia, koska tarkastuslausunnon perusteella tehdään tarkastettua vastaan päätös, jolla hänet voidaan saattaa vastuuseen. Tuomioistuimet ovat samaa mieltä. Tuomarit totesivat siis: tarkastusvirasto ei ilmoittanut veronmaksajalle, että verorikkomusasiassa oli meneillään menettely, ei tarjoutunut esittämään selvityksiä tai vastalauseita, mikä loukkasi verovelvollisen oikeuksia (perustuslakituomioistuimen tuomio). Venäjän federaatio, 12. heinäkuuta 2006, nro 267-О, Länsi-Siperian piirin liittovaltion monopolien vastaisen palvelun päätös, 9. elokuuta 2007 nro F04-5398 / 2007).
Jos tarkastaja pyysi selvityksiä, mutta ne eivät häntä tyydyttäneet, hän tekee silti lain. Mutta jos sinua ei kutsuttu tarkistamaan varmennusmateriaalia, tämä on myös vakava rikkomus. Henkilöllä on oikeus osallistua tämän tarkastuksen materiaalien käsittelyyn henkilökohtaisesti tai edustajansa välityksellä (Venäjän federaation verolain 101 §:n 2 kohta). Organisaatiolla on oikeus päättää, onko hän läsnä tilaisuudessa. vastalauseiden käsittelyä vai ei, mutta tarkastukseen on kutsuttava hänet: veroviranomaisen päällikön tai hänen sijaisensa on ilmoitettava aineiston käsittelyajasta ja -paikasta verotarkastus henkilö, jolle tämä tarkastus suoritettiin. Jos veroviranomaiset eivät noudata verolaissa asetettuja vaatimuksia, se voi olla perusteena ylemmän veroviranomaisen tai tuomioistuimen päätöksen peruuttamiselle (Venäjän federaation verolain 101 §:n 14 kohta, FAS Volgo-Vyatka päätös Piiri 2. elokuuta 2007 nro A11-13256 / 2006-K2-21 / 840).
Tämä herättää kysymyksen: onko organisaation velvollisuus antaa selityksiä vain siksi, että välillä havaittiin ristiriitaisuuksia kirjanpitoraportit ja tuloveroilmoitukset, jotka ovat syntyneet eroista tulojen tai kulujen kirjaamisessa? Esimerkiksi kirjanpidossa kulut hyväksytään kokonaisuudessaan ja verotuksessa vain normien rajoissa. Itse asiassa tässä tapauksessa ei ole aritmeettisia tai kirjanpitovirheitä. Ja kirjanpitokäytännössä, joka muuten on tarkastuksen saatavilla, kaikki kirjanpidon erot on merkitty. Sanotaanpa mitä tahansa, veronmaksaja on kuitenkin velvollinen selittämään mahdolliset eroavaisuudet. Verolaissa asetetaan verovelvollisen velvollisuus noudattaa veroviranomaisen laillisia vaatimuksia poistaakseen paljastuneet vero- ja maksulainsäädännön rikkomukset sekä olemaan puuttumatta virkamiestensä laillisiin toimiin heidän suorittaessaan tehtäviään. virkavelvollisuudet (Venäjän federaation verolain 23 §:n 7 alakohta, 1 kohta). Toisin sanoen mainittu vaatimus on veroviranomaisen lakisääteinen vaatimus (Venäjän federaation verolain 31 §:n 1 momentin 8 alakohta).
Ja verolaissa säädetään vastuusta toimittamatta jättämisestä (ilmoittamatta jättämisestä) veroviranomainen tarvittavat tiedot. Selitykset voidaan johtua tiedoista, joten jos toimiston tarkastus ilmoituksessa (laskennassa) havaittiin virheitä, tarkastaja vaati selityksiä, mutta verovelvollinen ei toimittanut niitä, jälkimmäinen voidaan saattaa vastuuseen:
- verovalvonnan toteuttamiseen tarvittavien tietojen toimittamatta jättämisestä veroviranomaiselle - sakko 200 ruplaa jokaisesta toimittamattomasta asiakirjasta; veron kiertämisestä tai toimittamisesta kieltäytymisestä - 10 000 ruplaa (Venäjän federaation verolain 126 artikla);
sellaisten tietojen laittomasta ilmoittamatta jättämisestä (ennenaikainen tiedonanto), jotka verolain mukaan henkilön on ilmoitettava veroviranomaiselle: yhdestä rikkomuksesta - 5 000 ruplaa, toistuva rikkomus aikana kalenterivuosi- 20 000 ruplaa (Venäjän federaation verolain 129.1 artikla).
Huomaa: ilmoitetut (korotetut) sakkojen määrät annetaan käyttöönotetun verolain säännösten mukaisesti Liittovaltion laki päivätty 27. heinäkuuta 2010 nro 229-FZ.

Lopuksi muistutamme, että vuoden 2010 9 kuukauden tulosten perusteella tuloveroilmoitus on jätetty seuraavassa volyymissa:
- otsikkosivu (arkki 01);
- 1 kohta (1.1 alakohta);
- lomake 02 "Yritysveron laskenta";
Ilmoituksen lomakkeen 02 liitteet 1 ja 2.
Yritystuloveroilmoituksen muoto ja täyttömenettely on hyväksytty Venäjän valtiovarainministeriön 5. toukokuuta 2008 antamalla määräyksellä nro 54n.

S. Shestakova,
johtava asiantuntija"PB"

Lehden toimittajien toimittamat materiaalit

Arkkien 02 1 ja 2 liitteiden täyttäminen on pakollista kaikille tuloveronmaksajille.
Lisäksi verovelvollisen on täytettävä myös: Arkki 01 tai nimilehti (täyttämismenettelyä käsitellään artikkelissa "Tuloveroilmoituksen otsikkosivun yleiset vaatimukset ja täyttömenettely"), sekä ilmoituksen 1 kohdan alakohta 1.1 ja ilmoituslomake 02 (katso tarkemmin artikkelista "Tuloveroilmoituksen 1 momentin alakohdan 1.1 ja lomakkeen 02 täyttömenettely")

Arkin 02 liitteen nro 1 täyttömenettely

Verovelvollinen ilmoittaa lomakkeen 02 liitteessä 1 tiedot myynnistä saamistaan tuloista ja myyntituloista.

Riville 001 laitetaan "V", jos veronmaksaja on maataloustuottaja.

Veronmaksaja syöttää taulukkoon tiedot saamistaan tuloista. Tässä tapauksessa kaikkien indikaattoreiden arvot annetaan ruplissa.

Tavaroiden (töiden, palvelujen) myynnistä saatujen tuottojen kokonaismäärä laskettuna Verolain 250 § (Verokoodi), näkyy rivillä 010. Samanaikaisesti pankkilaitokset rivillä 010 heijastavat verolain 249 §:ssä säädettyä tulon määrää ottaen huomioon säännökset. Verolain 290 §; vakuutusjärjestöt - verolain 249 §:ssä säädetty tulon määrä ottaen huomioon säännökset Verolain 293 §; arvopaperimarkkinoiden ammattimaiset toimijat (mukaan lukien pankit) - 249 artiklassa tarkoitettu tulon määrä, 298 NC... Jos viimeksi mainitut harjoittavat jälleenmyyjätoimintaa, kyseessä oleva rivi 010 heijastaa arvopapereiden myynnistä tai muusta luovutuksesta (mukaan lukien lunastaminen) saatuja tuloja, jotka on määritetty kappaleiden 2, 5, 6 ja 11 mukaisesti. Verolain 280 § sekä innovaatioiden tuloksena saadut. Arvopaperimarkkinoiden ammattimaiset toimijat, jotka eivät harjoita jälleenmyyjätoimintaa, rivillä 010 heijastavat tuloja yhdestä arvopaperityypistä (mukaan lukien uudistuksen tuloksena saadut), jotka on määritetty organisaation kirjanpitopolitiikan mukaisesti ( verolain 280 §:n 8 kohta). Arvopapereilla suoritetuista toimista (mukaan lukien uudistuksen tuloksena saadut) saadut tulot muuntyyppisten arvopaperien osalta esitetään ilmoituksen lomakkeella 05.

Veronmaksaja ilmoittaa tiedot eri kiinteistöjen myyntituloista seuraavilla riveillä:
- tulot oman tuotannon tavaroiden (töiden, palvelujen) myynnistä - rivillä 011;
- tulot ostettujen tavaroiden myynnistä - rivillä 012;
- myyntitulot omistus oikeudet, lukuun ottamatta saamisoikeuden myynnistä saatuja tuloja - rivillä 013;
- tulot muun kiinteistön myynnistä - rivillä 014.

Vain arvopaperimarkkinoiden ammattimaisten toimijoiden täyttämät arvopaperien myyntituotot näkyvät riveillä 020 - 022. Samanaikaisesti arvopapereiden myynnistä (luovutuksesta, mukaan lukien lunastuksesta) saadut tulot merkitään riville 020. , ottaen huomioon verolain 280 §:n 5 ja 6 säännökset; rivillä 021 - järjestäytyneillä arvopaperimarkkinoilla liikkeessä olevien ja ei-liikkuvien arvopapereiden myynnistä (luovutuksesta) saatujen todellisten tuottojen poikkeama järjestäytyneiden arvopaperimarkkinoiden liiketoimien vähimmäishinnasta; rivillä 022 - arvopapereiden myynnistä saadun todellisen tuoton poikkeama, joka on määritetty verolain 280 §:n 6 kohdan ja verolain 40 §:n mukaisesti.

Rivillä 030 on ilmoitettava lomakkeen 02 liitteessä nro 3 mahdollisesti olevat myyntitulot, ja sitten riville 040 veronmaksaja ilmoittaa myyntitulon määrän:
sivu 010 + sivu 020 + sivu 030

Riveillä 100 - 102 veronmaksajat ilmoittavat saamansa liiketoiminnan ulkopuoliset tulot.
Täyttäessään riviä 100 verovelvolliset ottavat huomioon verolain 250 §:n mukaisen liiketoiminnan ulkopuoliset tulot, erityisesti:
- valtion ja kuntien arvopapereista, muista oman pääoman ehtoisista arvopapereista saadut (kertyneet) korot liikkeeseenlaskijan korkotulon (kuponki) maksupäivänä tai arvopapereiden myyntipäivänä tai raportointikauden viimeisenä päivänä ja verotettavat verokannan mukaan. määrätään 1 ja 4 kohdassa Verolain 284 §(verolain 271, 273, 281 ja 328 §);
- laina-, luotto-, pankkitili-, pankkitalletussopimuksista sekä muista velkasitoumuksista (mukaan lukien arvopaperit) saadut (kertyneet) korot, kun verovelvollisen velkasitoumukset havaitaan (verolain 271, 273, 328 §). Tällä rivillä korolliseen laskuun saadun (kertyneen) koron lisäksi saatu (kertynyt) korko näkyy myös alennuslaskun alennuksena;
- pankit, vakuutuslaitokset, lisäksi tämä rivi heijastaa verolain 290 ja 293 §:ssä säädettyjä ei-toiminnallisia tuloja, joita ei ole otettu huomioon myyntituloissa. Tämä rivi heijastaa erityisesti pankkien tuloja ulkomaan valuutan osto- ja myyntitapahtumista;
- toiminnasta saadut tulot rahoitusvälineet järjestäytyneillä markkinoilla liikkuvat termiinit (verolain 250, 301, 303 - 305, 326 §) sekä suojaustoiminnasta;
- Pankkien tulot, jotka on saatu operaatioista termiinien rahoitusinstrumenteilla, joilla ei käydä kauppaa järjestäytyneillä markkinoilla (2 kohta, 5 kohta) Verolain 304 §), jonka kohde-etuutena on ulkomaan valuutta, ja toteutus tapahtuu toimittamalla kohde-etuus.

Arkin 02 liitteen nro 2 täyttämismenettely

Veronmaksajat ilmoittavat lomakkeen 02 liitteessä nro 2 heille aiheutuneet tuotantoon ja myyntiin liittyvät kulut, ei-toiminnalliset kulut ja tappiot vastaavat ylimääräiset kulut.

Rivin 010 täyttävät organisaatiot, jotka valmistavat tavaroita, suorittavat töitä, tarjoavat palveluita - se osoittaa myytyihin tavaroihin, töihin ja palveluihin liittyvät välittömät kustannukset.

Tukku-, pienimuotoista tukku- ja vähittäiskauppaa harjoittavien verovelvollisten välittömät kustannukset myydyistä tavaroista, mukaan lukien myytyjen ostettujen tavaroiden hankintameno, näkyvät riveillä 020, 030.
Rivejä 010 - 030 eivät täytä tulojen ja kulujen määrittämisessä käteismenetelmää käyttävät organisaatiot.

Rivillä 010 tai 040 (riippuen hyväksytystä kirjanpitokäytännöstä verotuksen kannalta) pankit heijastavat kulujen määrää Verolain 253 § määräysten mukaisesti Verolain 291 §; vakuutusorganisaatiot - verolain 253 §:ssä säädettyjen kulujen määrä ottaen huomioon säännökset Verolain 294 §; arvopaperimarkkinoiden ammattimaiset toimijat (mukaan lukien pankit) - verolain 253 §:ssä säädettyjen kulujen määrä ottaen huomioon säännökset Verolain 299 §... Jos viimeksi mainitut harjoittavat jälleenmyyjätoimintaa, ne kuvaavat tällä rivillä arvopapereiden ostoon ja myyntiin tai muuhun luovutukseen (mukaan lukien lunastus) liittyvät transaktioiden kustannukset. Arvopaperimarkkinoiden ammattimaiset toimijat (mukaan lukien pankit), jotka eivät harjoita jälleenmyyjätoimintaa, ilmoittavat tietyntyyppisten arvopaperien hankintaan ja myyntiin tai muuhun luovutukseen (mukaan lukien lunastus) liittyvät transaktioiden kustannukset valitun veropohjan määritysmenetelmän mukaisesti verovelvollisen toimesta (NK 280 §:n 8 kohta).

Rivin 040 osalta suoritemenetelmää käyttävät organisaatiot heijastavat välilliset kustannukset mukaan Verolain 318 §... Organisaatiot, jotka käyttävät kassamenetelmää tuottojen ja kulujen määrittämisessä, kirjaavat riville 040 tuloveropohjan vähennykseksi kirjatut kulut. Verolain 273 § .

Kertyneet verot ja maksut ilman yksittäistä sosiaalivero sekä kohdassa luetellut verot Verolain 270 §, ovat verovelvollisen ilmoittamia hakemuksen rivillä 041.
Rivit 042 ja 043 osoittavat vastaavasti välilliset kustannukset:
- tutkimukseen ja kehitykseen;
- joista: T&K, joka ei tehnyt positiivinen tulos.

Rivin 044 täyttävät organisaatiot, jotka ovat säätäneet, että tilinpäätöksen laatimisperiaatteisiin sisällytetään verotustarkoituksessa pääomasijoitusten kulujen sisällyttäminen raportointi(vero)kauden kuluihin enintään 10 % alkuperäisestä. käyttöomaisuuden hankintameno (lukuun ottamatta vastikkeetta saatua käyttöomaisuutta) ja (tai) kulut, jotka aiheutuvat käyttöomaisuuden valmistumisesta, jälkiasennuksesta, modernisoinnista, teknisestä uudelleen varustamisesta, osittaisesta realisoinnista ja joiden määrät määräytyvät Verolain 257 § .
Vammaisten työvoimaa käyttävälle veronmaksajaorganisaatiolle aiheutuneet ja momenteissa säädetyllä tavalla verotukseen hyväksytyt menot. 38 s. 1 Verolain 264 §, on ilmoitettu rivillä 045.
Veronmaksajien kulut - vammaisten julkiset järjestöt sekä veronmaksajien - laitokset, joiden omaisuuden ainoat omistajat ovat vammaisten julkisia järjestöjä kohdissa säädetyllä tavalla. Verolain 264 §:n 39 momentti 1 näkyy rivillä 046.

Rivillä 050 ilmoitetaan toteutuneiden omistusoikeuksien arvo. Muun myydyn omaisuuden kauppahinta ja sen myyntiin liittyvät kulut (lukuun ottamatta arvopapereita, oman tuotannon tuotteita, ostettuja tavaroita, poisto-omaisuutta) näkyvät rivillä 060. Rivin 070 täyttävät vain arvopaperimarkkinoiden ammattimaiset toimijat ja ne heijastavat myytyjen (luovutuneiden) arvopapereiden hankkimiseen ja myyntiin (luovutus, lunastus mukaan lukien) liittyvät kustannukset ottaen huomioon verolain 40 §:n säännökset.

Rivillä 090 näkyy palveluteollisuuden ja maatilan kohteiden, mukaan lukien asumisen sekä yhdyskunta- ja sosiokulttuurialueen kohteet, aikaisempien verokausien tappiot, jotka voidaan ottaa huomioon 10 vuoden sisällä nykyisen raportoinnin voiton pienentämisessä ( vero) kausi saatu tietyntyyppisistä toiminnoista mukaisesti Verolain 275.1 § .
Rivillä 100 esitetään kuluvaa raportointi- (vero)kautta vastaava poistokelpoisen omaisuuden myynnistä aiheutunut tappio, joka on kirjattu kuluvan kauden muihin kuluihin kohdassa 3 säädetyllä tavalla. Verolain 268 § .

Rivillä 110 on ilmoitettava verovelvollisen kirjaamien kulujen kokonaismäärä rivien 010-040 summana plus rivien 050-100 summana.

Riville 200 merkitään verovelvollisen toimintaan kuulumattomien kulujen kokonaismäärä. Tämän rivin täyttävät organisaatiot riippumatta siitä, millä menetelmällä myyntitulot on määritetty. Samaan aikaan organisaatiot, jotka käyttävät käteismenetelmää tällä rivillä, heijastavat indikaattoreita tosiasiallisesti aiheutuneiden kulujen olemassaolosta. Pankit, arvopaperimarkkinoiden ammatilliset toimijat ja vakuutusyhteisöt rivillä 200 ilmoittavat verolain 265, 266, 269, 291, 292, 294, 299, 300, 328 §:n mukaiset toimintakulut, joita ei ole kirjattu kuluihin. näkyy lomakkeen 02 liitteen 2 riveillä 010 tai 020, mikä vähentää myyntituloja. Tällä rivillä näkyy myös pankkien kulut valuuttakaupan osto- ja myyntitoiminnasta. Lisäksi rivillä 200 veronmaksajat ilmoittavat järjestäytyneillä markkinoilla liikkuvien termiinikauppojen (verolain 265, 301, 303 - 305, 326 §) sekä suojaustoiminnasta aiheutuneet kulut.

Rivi 202 heijastaa kustannuksia, jotka aiheutuvat vammaisten sosiaalisen suojelun varmistamiseen kohdistettujen tulevien kustannusten varauksesta, jonka maksavat veronmaksajat - julkiset vammaisten järjestöt ja vammaista työvoimaa käyttävät järjestöt, joissa vammaiset työntekijät koko henkilöstömäärästä. organisaation osuus on vähintään 50 % ja vammaisten palkkakustannusten osuus työvoimakustannuksista vähintään 25 %. Verolain 267.1 § .

Vaatimuksen käyttämisestä aiheutunut menetys, joka liittyy kuluvan raportointi- (vero-)kauden ei-toiminnallisiin kuluihin kohdan 2 mukaisesti Verolain 279 § näkyy liitteen nro 2 rivillä 203.
Ei-toiminnallisiin kuluihin rinnastetut tappiot yhteensä esitetään riveillä 301 - 302. Samanaikaisesti aikaisempien raportointikausien (vero)kausien kuluja ei kirjata riville 301 riippumatta vastaanottoajankohdasta (löytöstä) ) näitä kuluja vahvistavista asiakirjoista, jotka on laadittu aikaisemmilla raportointi- (vero)kausilla. Rivillä 302 ilmoitetaan luottotappioiden määrä.

Viitetiedot on esitetty riveillä 400, 401, 410. Rivillä 400 raportointi(vero)kauden kertyneiden poistojen viitemäärä esitetään kuten käyttöomaisuuden osalta, mukaan lukien erikseen kohdistetut poistot käyttöomaisuushyödykkeet. poistoryhmä poisto-omaisuus ja aineettomat hyödykkeet riippumatta siitä, onko tällainen omaisuus kirjanpidossa raportointi(vero)kauden viimeisenä päivänä. Linjalla 410 julkiset vammaisten järjestöt ja vammaisten työtä käyttävät järjestöt, joissa vammaisten osuus on vähintään 50 % organisaation työntekijöiden kokonaismäärästä ja osuudesta vammaisten henkilöiden palkkakuluista. vammaisuus työvoimakustannuksissa on vähintään 25 %, loppuosa tulevien menojen varauksesta, joka on suunnattu vammaisten sosiaaliturvan varmistamiseen.