Contrapartea de contrapartidă nu este a noastră. Controale contrare

Verificarea contractelor sau doar "banda de intrare" reprezintă o altă modalitate pentru autoritățile fiscale de a controla corectitudinea și validitatea documentelor prezentate. În ediția modernă a Codului Fiscal al Rusiei nu există nici un fel de control fiscal contravențional.

Relația de recuperare a documentelor de la contrapartida persoanei inspectate este reglementată de art. 93.1 din Codul Fiscal al Rusiei "Recuperarea documentelor (informații) despre contribuabil, plătitor de taxe și agent fiscal sau informații despre tranzacții specifice".

Pe baza acestui articol, autoritatea fiscală are dreptul să solicite, la efectuarea unui audit, contrapartida persoanei inspectate documente care să dovedească finalizarea și conținutul efectiv al tranzacției.

Nu este nimic în neregulă cu cerința de a furniza documente cu privire la o tranzacție cu o altă companie. Ei nu vă verifică, ci contrapartida voastră. Aceste verificări nu reprezintă un alt tip de audit fiscal, deși oferă informații despre afacerea dvs.

În practică, autoritatea fiscală aproape întotdeauna când efectuează inspecții interne (documentare) sau la fața locului solicită documente de tranzacție de la contrapărți ale persoanei inspectate.

Motivul pentru o astfel de solicitare poate fi nu numai un audit fiscal de la egal la egal sau la fața locului, ci și o altă nevoie rezonabilă. În plus, legislația nu limitează acest concept, deci orice poate fi o astfel de necesitate. Inspectorii vor determina acest lucru din rezultatele analizei lor. În afara sferei de verificare, aceștia pot controla o anumită tranzacție pentru a-și confirma realitatea.

Ce informații pot fi solicitate?

Pentru a obține informațiile necesare, inspectoratul fiscal trimite "Cerința pentru furnizarea de documente (informații)". În termen de 5 zile trebuie să furnizați documentele solicitate. Trebuie să furnizați copii certificate de manager și trebuie să certificați fiecare copie sau dacă documentul se află pe mai multe coli, apoi cusăturile, numărul și certificați la locul de coasere din partea din spate a ultimei foi care indică numărul de coli. Legislația prevede, de asemenea, posibilitatea de a trimite documente scanate electronic prin intermediul TKS (canale de telecomunicații).

Lista documentelor solicitate de autoritatea fiscală nu este definită legal. Specialiștii în taxe sunt interesați de tot ceea ce poate confirma tranzacțiile comerciale cu contrapartida, în special: contracte, atașamente și specificații pentru acestea, facturi, acte de primire și transmitere, facturi.

Lista documentelor poate fi mare, mai ales dacă aveți o cifră de afaceri mare sau un contract mare cu un antreprenor și dacă simțiți că nu veți putea să le furnizați într-un timp atât de scurt, apoi a doua zi după primirea cerinței, trimiteți o scrisoare către autoritatea fiscală menționând motivul întârzierii și termen pe care trebuie să-l pregătiți și să-l depuneți. În termen de 2 zile lucrătoare, autoritatea fiscală trebuie să informeze cu privire la decizia sa fie să prelungească termenul limită, fie să refuze.

Dacă nu aveți documentele solicitate, trimiteți o scrisoare în absența documentelor solicitate autorității fiscale în termen de 5 zile ca răspuns la cerința.

Dvs. și contrapartida dvs. puteți fi înregistrat la diverse autorități fiscale. În acest caz, autoritatea fiscală, în care este înregistrată contrapartea, nu poate obține informații de la dvs. El trimite ordinul autorității dvs. fiscale, care, pe baza acestui document, vă trimite o cerere și o copie a acestei ordine.

Rezultatele auditului contorizat sunt documentate printr-un act.

Legitimitatea verificării contractelor

Înainte de a trimite documentele solicitate autorității fiscale, verificați dacă există erori sau inexactități în Cerință. Iată ce ar trebui să acordați atenție:

1. Documentele pot fi solicitate numai pe baza unei cereri scrise. Pe lângă cerință, trebuie să existe o copie a instrucțiunii privind recuperarea documentelor (informații) de la autoritatea fiscală unde este înregistrată contrapartida, în cazul în care organizațiile dvs. sunt înregistrate la diferite autorități fiscale.

2. Verificați dacă informațiile solicitate în ordine și în solicitare se potrivesc. În plus, motivul cererii trebuie să fie clar menționat și trebuie să fie același în cerere și în cerere

3. Cererea trebuie să includă documente specifice care sunt necesare pentru autoritatea fiscală sau o indicație a unei tranzacții / contract specifice, informații despre care trebuie furnizate.

4. În ceea ce privește auditul contrapartidei, autoritatea fiscală nu poate solicita date care se referă exclusiv la firma dvs., cum ar fi declarațiile fiscale. Aveți toate dreptul să nu îndepliniți o astfel de cerință a autorității fiscale, chiar înainte de aceasta, asigurați-vă din nou că înțelegeți cerința în mod corect, deoarece refuzul dvs. poate fi obligat să se apere în instanță, plus veți plăti o amendă înainte de aceasta.

Pot refuza să furnizez documente?

Datorită faptului că lista documentelor care pot fi solicitate de autoritățile fiscale nu este reglementată, dezacordurile sunt posibile. Se pare că documentele solicitate nu conțin informații despre tranzacțiile de afaceri cu contrapartida, iar inspectorul fiscal va aproba contrariul. De exemplu, aceștia pot solicita un program de personal - acesta este modul în care autoritățile fiscale verifică interdependența persoanelor între organizație și contrapartidă.

Pentru refuzul de a furniza documente și pentru încălcarea termenului (5 zile) poate fi amendat 5 mii de ruble. În plus, aceasta prevede răspunderea administrativă - impunerea unei amenzi funcționarilor unei persoane juridice în mărime de la 300 la 500 de ruble.

Ce amenință contracararea inspecției

La primirea cerințelor Autorității Fiscale, trebuie să vă gândiți la modul în care nu puteți ajunge la ele înșiși prin furnizarea documentelor solicitate dacă acestea descoperă discrepanțe cu documentele contrapartidei.

Ca parte a unui contra-control, aceștia se pot amenda numai pentru încălcarea termenului limită de depunere a documentelor, însă oficialii nu vor fi la fel de ușor lăsați în urmă. Dacă găsiți o încălcare, atunci va fi numit și efectuat auditul fiscal al organizației dvs., deci gândiți-vă înainte de îndeplinirea orală a cerinței! Asigurați-vă că contactați contrapartea și verificați cu el lista și conținutul documentelor care le sunt transmise, încercați să reduceți la minimum riscul de discrepanțe și discrepanțe din documente, iar partea fiscală a afacerii dvs. va fi mult mai ușoară.

Cu toate acestea, regula de precizie și de îngrijire este potrivită pentru toate ocaziile și aspectele vieții noastre multi-fațete.

În acest articol, vom analiza principalele nuanțe care apar în timpul unui audit contra-impozit, și anume, aflați cum se efectuează, în ce perioadă este necesară depunerea documentelor solicitate pentru verificare și ce documente sunt cele mai des verificate.

Orice persoană fizică sau juridică care desfășoară activități economice, în conformitate cu legea, trebuie să plătească impozitele în timp util. Pentru desfășurarea corectă a acestor activități ale întreprinderilor, controlul se efectuează de către autoritățile de inspecție fiscală.

Dacă inspectoratul fiscal are întrebări legate de activitățile organizației, acestea au dreptul să numească o inspecție suplimentară. Acesta este un contra-cec.

Ce trebuie să știți despre controalele de contracte?

Atunci când efectuează un audit de birou la inspectorii fiscali care o conduc, pot exista întrebări legate de activitățile organizației în raport cu alte persoane.

În acest caz, inspectoratul fiscal poate solicita documente suplimentare pentru a clarifica situația. Dar acest control contra cost poate fi efectuat de către autoritățile fiscale numai în timpul unui audit la fața locului sau la birou.

Motivul contracarării este prezența unui document specific - cerințe scrise (așa-numita scrisoare de intenție). Cerința scrisă este întocmită de autoritățile fiscale.

În ce cazuri sunt numite controale contrapartide?

O verificare poate fi programată în următoarele situații:

• Taxa are o suspiciune că organizația menține o documentație dublă.
• Taxa a găsit documente fictive sau a fost dezvăluită lipsa de fiabilitate a actelor.
• A detectat un decalaj de raportare.
• Impozitul are o suspiciune că societatea ascunde unele venituri. Nu sunt raportate pe deplin și, prin urmare, impozitele nu sunt integral plătite.
• Taxa a constatat că nu există nici un contract cu contrapartida sau partenerul sau că se constată că acest contract se desfășoară incorect.

Dar cum este efectuat un contra-audit? Acesta este un fel de control neprogramat. Un angajat care verifică organizația și organizația însăși, ca agent fiscal, poate fi înregistrat în diverse servicii. Adică, Codul Fiscal al Federației Ruse nu reglementează faptul că un anumit serviciu fiscal ar trebui să efectueze un contra-audit.

Agentul fiscal trebuie să ia în considerare următoarele nuanțe importante:

• Verificarea contului este efectuată astfel încât să permită aflarea de informații de la un contribuabil la altul.
• Verificarea contractelor nu poate fi efectuată separat de auditul de la birou.
• Subiectul verificării este informația, precum și documentația, care reflectă relațiile financiare și economice ale mai multor persoane.
• Autoritățile fiscale nu au dreptul de a solicita documente de verificare în absența unei solicitări scrise prealabile.

Concepte de bază

1. Auditul fiscal este o acțiune cu caracter procedural. Această inspecție trebuie efectuată de către inspectoratul fiscal. Scopul principal al verificării este identificarea posibilelor infracțiuni. În cursul acestui audit, verificarea datelor și a datelor de control fiscal care sunt reflectate în declarațiile de raportare.
2. Declarație - Un act juridic care formulează principiile de bază, precum și obiectivele celor două părți.
3. Verificarea contractelor este o inspecție efectuată de autoritățile fiscale federale. Scopul este studiul activităților financiare și economice ale contrapartidelor organizației.
4. Un document este un alt tip de purtător de informații care are detalii. Documentul înregistrează toate informațiile de bază care reflectă activitatea.
5. Contrapartida - partea cu care a fost încheiat contractul. Partea contractantă poate fi atât o persoană fizică, cât și o persoană juridică care este însărcinată cu îndeplinirea diferitelor obligații.

Scopul contrapartidei

Dacă comparăm verificarea contului cu auditul biroului, atunci primul, spre deosebire de al doilea, nu are o natură fiscală. Counter-verification este, în esență, organizații care furnizează informații reciproc.

Există următoarele obiective principale ale unei astfel de inspecții:

1. Pentru a certifica existența reală a unei anumite contrapartide, precum și pentru a confirma că contribuabilul efectuează operațiunile imputate lui prin lege.
2. Reconcilierea informațiilor privind indicatorii activității financiare și economice, care se realizează de către contribuabil și contrapărții acestuia.
3. Efectuați verificarea documentelor.
4. Verificați legalitatea întreținerii și utilizării diferitelor tipuri de documentație.

Astfel, principalul scop al contra-auditului este de a identifica detaliile tranzacției financiare sau de afaceri finalizate, precum și de a obține informațiile necesare cu privire la veniturile ulterioare tranzacției.

Acest tip de verificare poate fi efectuat de către inspectorul Serviciului Federației Federale dacă consideră că agentul fiscal folosește în mod ilegal subiecții tranzacției și ascunde, de asemenea, venitul real din tranzacție.

Cadrul de reglementare

În procesul de desfășurare a activităților de către serviciile fiscale în ceea ce privește organizarea controlului asupra agenților fiscali, prima ar trebui să fie ghidată de un număr de documente care constituie cadrul de reglementare pentru inspecții. În primul rând, acestea sunt Constituția Federației Ruse, precum și Codul Fiscal al Federației Ruse și diverse acte normative.

De exemplu, dreptul autorității fiscale de a desemna un cont de control neprogramat este reglementat de articolul 87 din Codul Fiscal al Federației Ruse.

După cum am remarcat mai devreme, un contra-control nu poate fi numit în afara auditului biroului. Adică, nu este independent. În plus, Codul Fiscal al Federației Ruse și Constituția nu stabilesc un astfel de control, ceea ce înseamnă că este un control de tip independent. Și acest lucru, mai degrabă, dreptul autorității fiscale, mai degrabă decât datoria. Există excepții de la această regulă:

• În conformitate cu ordinul Serviciului Federal Fiscal nr. BG-3-03 / 461, serviciul fiscal nu poate fi numit contra-control după 10 zile.
• Dreptul de a solicita documente de la un agent fiscal este stabilit în conformitate cu articolul 93.1.
• În conformitate cu articolul 129.1, agentului fiscal i se poate aplica o pedeapsă pentru neîndeplinirea obligațiilor privind contractele de audit, al căror cuantum este de aproximativ 200 de ruble pentru fiecare document ne-depus. Având în vedere faptul că pachetul de documente solicitate este destul de extins, amenda poate ajunge până la 100 mii de ruble sau mai mult.

Cum este efectuat un control contra cost de către autoritățile fiscale?

În esență, contracte de audit este un control fiscal suplimentar. De regulă, o astfel de verificare poate fi inițiată imediat după efectuarea unui audit de birou. Interesant este faptul că agentul fiscal nu poate nici măcar să știe că a fost inițiat un control similar împotriva lui.

Documente care pot fi solicitate în timpul unui contracte de audit

Nu există o listă strict reglementată a documentelor pe care biroul fiscal le poate solicita. Dar, de regulă, acesta este un pachet de documente care descrie activitățile economice ale organizației cu contrapartidele acesteia. Aceste documente includ diverse tipuri de acte, contracte, precum și facturi care îndeplinesc cerințele pentru contra-control.

Agentul fiscal, la solicitarea Adunării Naționale, trebuie să depună documentele necesare cel târziu în termen de 5 zile de la data solicitării. Și documentele originale nu sunt obligatorii pentru prezentare, este posibil să se gestioneze cu copii. La pachetul de documente trebuie să adăugați scrisoarea de intenție a inspectoratului fiscal, care a efectuat inspecția.

În cazul în care agentul fiscal nu poate depune documentele solicitate în termenul stabilit, are dreptul de a depune o cerere cu privire la prelungirea acestei perioade. Cererea trebuie să specifice data până la care va fi furnizat întregul pachet de documente.

Verificarea contractelor contrapartidei nu este verificată, necesită doar documente. Dar, pentru început, organele NA sunt obligate să trimită o scrisoare de intenție la adresa agentului fiscal și numai în formă scrisă. Această scrisoare trebuie trimisă biroului fiscal, care este înregistrat în organizație sau persoană fizică. Motivul acestei verificări este obligatoriu pentru indicația din scrisoare.

După primirea scrisorii, în termen de 5 zile, INS trimite o cerere contrapărții pentru a prezenta documentele necesare. Documentele pot fi solicitate o varietate de, de regulă, acestea sunt facturi care reflectă informații privind plata taxelor, documentele pentru transportul de mărfuri, contracte cu compania de transport. Răspunsul la cerere trebuie trimis în termen de 5 zile.

În cazul în care agentul fiscal nu răspunde solicitării, se poate impune o sancțiune. Pentru a respecta legea și legitimitatea la solicitarea documentelor, trebuie să urmați cerințe precum:

1. Cererea trebuie depusă la reprezentantul organizației și în persoană.
2. În cazul în care cererea a fost trimisă prin poștă, contrapartida trebuie să fie notificată cu privire la primirea acesteia.
3. O solicitare poate fi făcută numai de către autoritatea fiscală care este înregistrată la această organizație.
4. Notificarea trebuie să conțină motivul pentru contra-control, precum și o listă completă a documentelor necesare depunerii.
5. Absolut toate cerințele și datele trebuie să fie formulate foarte clar.

Înainte de a trimite documentele spre verificare, agentul fiscal trebuie să se asigure că cerințele NA sunt legitime și legitime. Este necesar să se acorde atenție unor astfel de nuanțe:

• Adunarea Națională poate solicita documente doar dacă există un certificat de contra-audit.
• Asigurați-vă că includeți motivul pentru solicitarea documentelor.
• Cererea trebuie să conțină informații complete despre detaliile documentelor solicitate.
• Declarațiile întreprinderii de către organele NA nu pot fi solicitate.

De regulă, documentele de contra-verificare pot fi solicitate în două cazuri principale: o tranzacție este încheiată pentru o sumă deosebit de mare, Adunarea Națională are motive să creadă că contractul cu contrapartida este fictiv.

Care este durata cecului?

Verificarea contului poate fi amânată timp de până la o lună, dar nu mai mult. În cazul în care inspectorul consideră necesară extinderea inspecției, acest lucru trebuie stabilit prin ordinul corespunzător. În plus, la momentul inspecției, contribuabilul are dreptul deplina de a nu-și înceta activitatea, iar autoritățile fiscale nu au dreptul să solicite acest lucru.

Elaborarea unei note explicative pentru depunerea taxei

Adesea, contribuabilul trebuie să anexeze o notă explicativă organelor NA. Luați în considerare cum să faceți acest lucru corect.

În primul rând, o astfel de notă trebuie să conțină toate datele referitoare la documentele prezentate și să fie verificată, iar conținutul acesteia depinde direct de tipul documentului la care este atașat.

Nota explicativă trebuie făcută pe o foaie A4, în cazul în care există mai multe pagini în ea, acestea trebuie legate și decorate într-o copertă transparentă. Paginile notei explicative sunt numerotate pornind de la pagina de titlu. Notă ar trebui să se facă folosind stilul oficial de afaceri de scris.

Informațiile obligatorii care trebuie incluse în notă includ:

• Numele unității de inspecție NA căreia îi este adresată nota.
• Codul de identificare al persoanei juridice.
• Detalii privind cerințele, motiv pentru care a fost elaborată această notă.
• Detaliile documentului la care este redactată nota.
• Datele privind toate cheltuielile și veniturile întreprinderii.
• Cuantumul tuturor costurilor sau pierderilor suportate.
• Date privind discrepanțele dintre evidențele contabile și cele fiscale. Dacă cineva are un loc.

Etapa finală a contractelor de audit

La finalizarea auditului contra-impozit, persoana autorizată trebuie să întocmească o declarație care să conțină toate detaliile auditului, precum și rezultatele acestuia. Acest act va fi o dovadă directă în cazul în care încălcările sunt descoperite în timpul inspecției. În plus, informațiile ar trebui să se reflecte asupra fiecărei infracțiuni identificate.

Astfel, putem concluziona că un contra-control nu este obligatoriu, iar baza pentru efectuarea unui astfel de control este identificarea diferitelor tipuri de inexactități care apar în cursul activității de afaceri a întreprinderii. Agentul fiscal nu poate să avertizeze despre începutul contra-controlului, dar în caz de identificare a eventualelor încălcări, atunci răspunderea pentru acesta este la el.

Începând cu 1 ianuarie 2007, este în vigoare articolul 93.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse, care reglementează recuperarea documentelor (informații) despre contribuabil sau informații privind tranzacțiile specifice (introdusă prin Legea federală nr. 137-FZ din 27 iulie 2006).

Dar numele rămâne: în practică, afirmația autorității fiscale față de o societate a documentelor (informații) despre o altă companie (despre tranzacțiile cu un contra-agent) este în continuare menționată drept contra-cec.

În plus față de acest articol, această procedură este, de asemenea, reglementată de Procedura de interacțiune a autorităților fiscale cu privire la punerea în aplicare a instrucțiunilor de obținere a documentelor, aprobată prin ordin al Serviciului Federal Federal al Rusiei din 25 decembrie 2006 Nr. [protejat prin e-mail]

Să analizăm în detaliu care este așa-numitul contra-control, care sunt caracteristicile sale și ce măsuri de responsabilitate pot fi aplicate unei organizații de construcție pe baza rezultatelor sale.

Subiectul și scopul verificării

Verificarea contrapartidelor este una dintre măsurile de control fiscal (articolul 1, clauza 1, articolul 93 alineatul (1) al articolului 93 alineatul (1) din articolul 101 din Codul Fiscal al Federației Ruse, scrisoarea Serviciului Federației Federale a Rusiei din 16 aprilie 2007 Nr. [protejat prin e-mail]).

Esența sa este aceea de a oferi companiilor informații reciproce sau autorităților fiscale pentru a obține informațiile necesare de la terți.

Obiectivele unei astfel de inspecții sunt:

Confirmarea realității existenței contrapartidei și a tranzacțiilor efectuate de contribuabil;

Confirmarea coincidenței datelor privind tranzacțiile financiare și de afaceri cu contrapartida și contribuabilul auditat.

Conform rezultatelor contractelor de audit, nu se iau decizii obligatorii pentru contribuabil. Dar materialele obținute sunt folosite ca dovadă a infracțiunilor fiscale.

Un funcționar al autorității fiscale care efectuează un audit fiscal al oricărei organizații are dreptul să solicite aceste documente (informații) de la contrapartidă sau de la alte persoane care posedă documente (informații) referitoare la activitățile contribuabilului auditat.

Reclamația documentelor (informații) poate fi efectuată:

Ca parte a unui audit fiscal sau de teren;

În cadrul măsurilor suplimentare de control fiscal la examinarea materialelor urmăririi penale;

În afara auditului fiscal, în cazul în care autoritățile fiscale au nevoie rezonabilă de a obține informații privind o anumită tranzacție.

Cerința de depunere a documentelor (informații) într-un contracar poate fi trimisă la:

Contrapartida contribuabilului inspectat;

O altă persoană care deține documente (informații) necesare pentru autoritățile fiscale cu privire la activitățile contribuabililor pentru care se efectuează o inspecție (articolul 93.1 clauza 1 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

După cum puteți vedea, cerința poate fi trimisă aproape oricărei persoane.

Documentele solicitate

Judecătorii au susținut autoritățile fiscale, fiind de acord că cartea de vânzări poate conține informații despre operațiunile de afaceri ale contribuabilului auditat. Prin definiția Curții Supreme de Arbitraj din Federația Rusă nr. YOU-17466/11 din 19 ianuarie 2012, transferarea acestui caz la președinția Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse a fost refuzată pentru revizuire sub supraveghere.

Datorită faptului că lista documentelor nu este clar definită, litigiile sunt posibile. Trebuie remarcat faptul că instanța va afla în fiecare caz legătura reală dintre documentele solicitate (informații) și activitățile contribuabilului auditat. Cu toate acestea, practica artei este în favoarea inspectorilor (rezoluțiile FAS din Districtul de Nord-Vest din 9 iulie 2010 Nr. A56-43641 / 2009, FAS din Districtul Central din 11 septembrie 2008, cazul nr. A09-844 / 2008-16, FAS Districtul Ural din 19 mai 2008, nr. Ф09-3423 / 08-С3).

Deci, societatea de construcții, dacă inspectoratul cere de la ea orice documente despre contractant, ar trebui să fie luate cu atenție.

Mai mult, autoritățile fiscale au dreptul să solicite din partea organizației documente (informații) referitoare nu numai la contribuabilul auditat, ci și la persoanele care nu au relații contractuale cu acesta, dacă aceste documente sunt legate de activitatea desfășurată de aceștia.

În special, astfel de terți pot fi subcontractanți. Deși nu se află într-o relație contractuală cu clientul în baza unui contract de construcție, documentele întocmite în cadrul subcontractelor se referă la activitățile clientului legate de construcția obiectului respectiv. Acest lucru este confirmat în deciziile Curții de Apel de Arbitraj a Șaptea din 2 iunie 2010 nr. 07АП-3648/10, FAS din Districtul Moscova din 16 noiembrie 2009 Nr. KA-A40 / 11998-09.

În același timp, trebuie reamintit că, în cadrul unui contra-control, este interzisă solicitarea, din nou, a documentelor privind contra-agenții care au fost prezentate plătitorului de exploatare în timpul verificării biroului (câmpului) împotriva acestuia.

Excepții sunt cazurile în care documentele au fost înaintate anterior autorității fiscale sub formă de originale returnate persoanei inspectate, precum și atunci când documentele trimise autorității fiscale au fost pierdute din motive de forță majoră (clauza 5 din articolul 93, clauza 5 din articolul. 93.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Probleme procedurale

A cui trebuie să îndeplinească

Codul Fiscal al Federației Ruse nu prevede o astfel de procedură.

Să solicite documentele necesare legate de activitățile societății, inspectate printr-o altă inspecție, organizația ar trebui să fie inspecția în care este înregistrată organizația (adică inspecția proprie), în numele autorității fiscale care efectuează inspecția sau alte măsuri de control fiscal (articolul 3 alineatul Codul Fiscal al Federației Ruse).

În baza ordinului primit, autoritatea fiscală competentă, timp de cinci zile, trimite organizației de construcții o cerere de depunere a documentelor (informații) cu o copie a ordinului de recuperare a documentelor (informații).

În cazul în care ambele organizații (cea în care se efectuează auditul și contrapartea acestuia, de la care autoritățile fiscale doresc să obțină informații suplimentare despre activitățile societății inspectate) sunt înregistrate la un inspectorat fiscal, atunci cerința de depunere a documentelor se face de inspecția însăși.

Compoziția documentelor

Verificați perioada

Prin urmare, în opinia lor, inspectorii au dreptul de a solicita documente referitoare la perioadele care nu coincid cu perioada monitorizată ca parte a inspecției camerale (la fața locului) (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 23 noiembrie 2009 nr. 03-02-07 / 1-519).

În același timp, judecătorii nu pot fi de acord cu acest lucru. Astfel, decizia Serviciului Federal Antimonopol din Districtul Central din 9 august 2010 în cazul nr. A68-13557 / 09 prevede că recuperarea documentelor care nu coincid cu perioada de verificare este ilegală. Arbitrii au recunoscut această cerință ca arbitrară, adică contribuabilul nu trebuie să respecte această cerință. Pe baza acestui fapt, decizia inspecției privind aducerea organizației în responsabilitate a fost anulată.

Termeni și forme de prezentare

Însă dacă societatea nu prezintă documentele și ignoră această cerință, va fi o faptă de drept fiscal, a cărei responsabilitate este prevăzută, după cum sa spus anterior - articolul 129.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse. În plus, pentru necomunicarea informațiilor necesare pentru punerea în aplicare a controlului fiscal, clauza 1 din articolul 15.6 din Codul privind contravențiile administrative din Federația Rusă stabilește o penalizare pentru funcționari în valoare de 300-500 de ruble.

Cerința poate fi transferată la cap (reprezentantul) organizației personal la primire sau în format electronic prin intermediul canalelor de telecomunicații (TKS). Dacă metodele specificate nu pot fi transferate la cerere, acestea sunt trimise prin scrisoare recomandată și sunt considerate primite după șase zile de la data expedierii.

Luați în considerare: judecătorii consideră că organizația este obligată să îndeplinească această cerință, chiar dacă termenele de îndreptare a acesteia sunt încălcate, cu privire la această circumstanță ca fiind nesemnificativă și care nu implică încălcarea drepturilor contrapartidei. O astfel de concluzie este dată, în special, în Rezoluția FAS a Districtului Siberian de Vest din 2 martie 2009 nr. F04-623 / 2009 (1322-А75-49).

Depunerea documentelor se face sub formă de copii, certificate de organizația în sine. Cerința de notare a copiilor (cu excepția cazului în care legislația Federației Ruse prevede altfel) nu este permisă. În cazul în care documentele solicitate sunt întocmite în formă electronică conform formatelor stabilite, organizația are dreptul să le transmită autorității fiscale în format electronic prin intermediul canalelor de telecomunicații.

Dacă este necesar, autoritățile fiscale au dreptul să se familiarizeze cu originalele documentelor (clauza 2 din articolul 93 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Înregistrarea rezultatelor testelor

Controalele contrapartidei reprezintă doar o altă modalitate de a controla autoritățile fiscale.

Dacă primiți o cerere fiscală pentru furnizarea de documente (informații) pentru o altă companie, nu trebuie să vă panicați. Ei nu vă verifică, ci contrapartida voastră. Aceste verificări nu reprezintă un alt tip de audit fiscal. De fapt, un contracte de audit este dreptul de a solicita informații referitoare la activitățile contribuabilului auditat de contrapărțile sale. Și expresia "contra-verificare" în sine este încă utilizată din vechile ediții ale Codului Fiscal; nu există un astfel de lucru în a acționa acum.

Dacă un inspector suspectează ceva greșit atunci când efectuează un audit pe teren sau în birou, are dreptul de a solicita documentele contrapărților societății inspectate pentru confirmarea informațiilor.

Motivul unui astfel de control fiscal nu poate fi doar un audit fiscal sau de politică fiscală, ci și o altă nevoie rezonabilă. În plus, legislația nu limitează acest concept, deci orice poate fi o astfel de necesitate. Inspectorii vor determina acest lucru din rezultatele analizei lor. În afara sferei de verificare, aceștia pot controla o anumită tranzacție pentru a-și confirma realitatea.

Ce documente pot fi solicitate

Pentru a obține informațiile necesare, autoritatea fiscală trimite o cerere pentru "furnizarea de documente (informații)". În termen de 5 zile trebuie să furnizați documentele enumerate în cerere. Copiile certificate de supraveghetor sunt furnizate și fiecare copie trebuie să fie certificată. Legislația prevede, de asemenea, posibilitatea de a trimite documente în format electronic de către TKS.

Lista documentelor care pot fi solicitate nu este definită legal. Specialiștii în taxe sunt interesați de tot ce poate fi folosit pentru a confirma tranzacțiile comerciale cu o contrapartidă, în primul rând: contracte, facturi, acte, facturi.

Lista documentelor poate fi mare și, dacă credeți că nu veți putea să le furnizați într-un timp atât de scurt, trimiteți a doua zi la scrisoarea fiscală care indică motivul întârzierii și termenul limită de depunere. În termen de 2 zile lucrătoare trebuie să decideți prelungirea termenului sau să refuzați prelungirea acestuia.

Se poate dovedi că nu aveți documentele solicitate; apoi, ca răspuns la cererea dvs., trebuie să trimiteți și o scrisoare către biroul fiscal în termen de 5 zile.

Dumneavoastră și contrapartea dvs. puteți fi în diferite birouri fiscale. În acest caz, impozitul "altcuiva" nu poate solicita informații de la dvs. Contrapartea IFTS trimite o comandă la inspecția dvs., iar dvs., pe baza acestui document, vă trimite o solicitare și o copie a acestei comenzi.

Rezultatele auditului contorizat sunt documentate printr-un act.

Legitimitatea verificării contractelor

Înainte de a vă oferi tot ceea ce cer autoritățile fiscale, verificați dacă au făcut greșeli. Iată ce ar trebui să acordați atenție:

1. Documentele pot fi solicitate numai pe baza unei cereri scrise. În plus, trebuie să existe o copie a ordinului de recuperare a documentelor (informații) de la biroul fiscal, în cazul în care contrapartida este înregistrată, dacă sunteți din diferite documente fiscale.
2. Verificați dacă datele de comandă și aceste cerințe sunt aceleași. În plus, motivul solicitării documentelor trebuie să fie clar indicat.
3. Cererea trebuie să conțină detaliile documentelor specifice care necesită o taxă sau o tranzacție pe care trebuie furnizate informațiile.
4. Nu puteți impune, în cadrul unei cecuri contrapartide, date care se referă exclusiv la compania dvs., declarații, de exemplu. Aveți toate dreptul să nu îndepliniți o astfel de cerință a Inspecției Serviciului Federației Federale, chiar înainte de a vă asigura din nou că aveți dreptate, deoarece poate fi nevoie de apărare în instanță.

Pot refuza?

Datorită faptului că lista documentelor care pot fi solicitate de autoritățile fiscale nu este reglementată, dezacordurile sunt posibile. Puteți crede că documentele solicitate nu conțin tranzacții de afaceri cu contrapartida, iar inspectorul va spune contrariul. De exemplu, pot solicita personal - astfel încât autoritățile fiscale să verifice existența interdependenței persoanelor.

Pentru refuzul de a furniza documente și pentru încălcarea termenului (5 zile) poate fi amendat 5 mii de ruble. În plus, există o răspundere administrativă - impunerea unei amenzi pe funcționari de la 300 la 500 de ruble.

Ce amenință contracararea inspecției

Poate că încă o întrebare care se referă la oamenii de afaceri nu trebuie să fie confundată, să îndeplinească cerințele fiscale dacă există discrepanțe cu documentele contrapărții.

Ca parte a unui contra-control, aceștia se pot amenda numai pentru încălcarea termenului limită de depunere a documentelor, însă oficialii nu vor fi la fel de ușor lăsați în urmă. Dacă se descoperă o încălcare, auditul fiscal va fi în continuare decontat și, chiar dacă nu va putea să impună sancțiuni, va trebui să plătiți impozitele și penalitățile.

Verificarea contractelor poate aduce o mulțime de grijă, dar, cunoscând drepturile și obligațiile ambelor părți, riscul de probleme devine mai redus.