Compensarea fiscală în baza articolului nk. Returnarea taxelor plătite în plus

Fiecare persoană visează să își deschidă propria afacere, care lucrează exclusiv pentru el însuși și se dezvoltă în direcția aleasă. Desigur, acest vis este acum mai ușor de realizat decât oricând, deoarece în lumea modernă au fost create toate condițiile pentru a deveni un antreprenor privat. Cu toate acestea, mulți oameni romanticize astfel de activități, crezând naiv că, prin deschiderea unei companii, ei pot deveni șefi mari care nu trebuie să facă nimic. Din păcate, totul se întâmplă exact invers. Dacă vă deschideți propria companie, atunci trebuie să lucrați de două ori mai mult. Mai mult, trebuie să înțelegeți nu numai domeniul dvs. de activitate. Veți avea de acum încolo să vă ocupați de impozitele propriei firme până când este suficient de mare pentru a putea angaja specialistul potrivit. Din fericire, acum puteți afla tot ce aveți nevoie din surse deschise. Și în acest articol vor fi dezmembrate în detaliu Art. 78 din Codul fiscal, care ridică adesea întrebări în rândul oamenilor. Ce spune? Puteți înțelege mai mult dacă citiți numele său complet. Și se cheamă astfel: "Compensarea sau rambursarea taxelor plătite, taxelor, primelor de asigurare, penalităților, amenzilor". Încă vorbești puțin? Apoi citiți mai departe pentru a afla absolut toate detaliile despre artă. 78 din Codul Fiscal al Federației Ruse și, în cele din urmă, se ocupă de aceasta, iar apoi veți fi cu un pas mai aproape de o afacere eficientă.

Esența articolului

Deci, Art. 78 din Codul Fiscal al Federației Ruse este un articol care descrie ce se întâmplă exact cu suma excesivă de impozit plătită. De exemplu, ați plătit oricare dintre taxe și cumva (datorită erorilor, inexactităților, erorilor tipografice etc.) ați plătit mai mult decât era necesar. În acest caz, banii nu merg nicăieri. Autoritățile fiscale verifică întotdeauna valoarea detaliată a impozitelor, astfel că atunci când se constată această sumă în exces, veți putea să o creditați pentru oricare dintre celelalte taxe plătite sau pentru plata ulterioară pentru această taxă. Astfel, principalele informații prevăzute la art. 78 din Codul Fiscal, raportează că banii pe care i-ați plătit în plus pentru o anumită taxă nu dispar și au fost creditați la alte plăți fiscale. Cu toate acestea, totul nu este la fel de simplu precum pare și există un număr mare de puncte importante pe care ar trebui să le cunoașteți dacă doriți să gestionați eficient impozitele companiei.

Unde este întoarcerea?

Dacă doriți să știți exact unde sunt restituite fondurile plătite în plus, atunci ar trebui să citiți textul de artă. 78 din Codul Fiscal al RF, cu comentarii în 2016. Cu toate acestea, textul acestui articol este foarte mare, atât de mulți oameni îl ignoră și nu recunosc informații importante. Acesta este motivul pentru care este scris acest material: puteți citi informațiile necesare într-o formă accesibilă. Deci, dacă sunteți interesat de exact unde va fi procesată această sumă, atunci nu există surprize mari. În majoritatea cazurilor, lucrul cu o sumă plătită în exces se efectuează la autoritatea fiscală la locul de înregistrare al contribuabilului. De asemenea, trebuie menționat faptul că această sumă nu este supusă vreunui interes. După cum puteți vedea, absolut nu trebuie să citiți întregul text al artei. 78 din Codul Fiscal al Federației Ruse cu observațiile din 2016 sau 2017 pentru a afla informațiile necesare, deoarece toate acestea pot fi găsite în acest articol.

Alertă cu plată în plus

Următorul moment, care va fi discutat în continuare, este paragraful 3 al art. 78 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Ce spune? Acest alineat clarifică necesitatea și calendarul de notificare a contribuabilului în cazul descoperirii unei sume excesive de plată a impozitelor. În primul rând, autoritățile fiscale sunt într-adevăr obligate să informeze contribuabilul că, potrivit declarației sale fiscale, a fost efectuată o plată excesivă. În al doilea rând, acest lucru trebuie făcut într-o perioadă care nu depășește zece zile calendaristice de la momentul descoperirii plății excedentare, astfel încât această situație să poată fi soluționată cât mai curând posibil. Rețineți că Art. 78 din Codul Fiscal RF, într-o nouă ediție, include și un paragraf care informează că atât autoritatea fiscală, cât și contribuabilul au posibilitatea de a solicita o verificare comună cu autoritatea fiscală a tuturor calculelor necesare plătite de dvs. pentru a clarifica toate circumstanțele. Deci, dacă vă interesează, puteți profita de această oportunitate.

cerere

Acum este momentul sa vorbim despre paragraful 4 al art. 78 din Codul Fiscal al Federației Ruse, care descrie modul în care, după care suma creditelor excedentare este creditată. După cum puteți vedea, procedura este multi-strat și departe de cea mai simplă, așa cum părea, când ați început să citiți acest material. Deci, este timpul să aflați ce trebuie să faceți dacă ați primit o notificare fiscală care vă spune că ați plătit prea mult pentru taxele dvs. Trebuie să scrieți o declarație la adresa fiscală în care ne spuneți ce plăți fiscale viitoare doriți să cheltuiți suma plătită în plus. Această declarație poate fi făcută în formă liberă și trimisă prin poștă autorității fiscale, care este determinată de locul plătitorului de impozite, dar, ținând cont de dezvoltarea tehnologiei moderne, o puteți face folosind un computer. În primul rând, puteți utiliza o semnătură electronică pe un document text obișnuit, astfel încât să nu câștige nici o forță mai mică decât un document de hârtie obișnuit, cu semnătura și ștampila. În al doilea rând, dacă nu aveți o semnătură electronică, puteți utiliza biroul electronic pe site-ul fiscal. Dacă nici una dintre aceste opțiuni nu este potrivită pentru tine, atunci trebuie doar să rămâi la postul clasic de hârtie. Vă rugăm să rețineți că cererea prevăzută la art. 78 din Codul Fiscal, trimis de dvs., va fi considerat pentru o perioadă care nu depășește zece zile de la momentul în care autoritatea fiscală o primește. După aceea, trebuie luată o decizie finală cu privire la întrebarea dvs.

Credite pentru credite

Se pare că mai trebuie să știți? Totuși, paragraful 5 al art. 78 din Codul Fiscal pentru RF introduce unele clarificări. Se pare că, dacă aveți datorii, amenzi, penalități neplătite și așa mai departe, autoritatea fiscală are dreptul cel mai deplin și rezonabil de a compensa suma plătită în plus pentru amenzile sau datoriile contribuabilului, dacă există. Astfel, în termen de 10 zile de la descoperirea faptului de creditare a sumei excedentare a fondurilor pentru impozite, autoritatea fiscală își pronunță verdictul asupra creditării acestor fonduri contra diverselor datorii pe care contribuabilul le are. Fiind un contribuabil, ce puteți face în acest caz? Bineînțeles, dacă există datorii și amenzi, nu veți putea folosi acești bani pentru a plăti impozite și facturi în viitor, așa cum este descris mai sus. Cu toate acestea, în conformitate cu art. 78 din Codul Fiscal al Federației Ruse într-o nouă ediție, puteți scrie în continuare o declarație către autoritatea fiscală corespunzătoare pentru a vă clarifica ce datorii doriți să vă cheltuiți. Din nou, dorința dvs. nu este definitivă, prin urmare, în termen de zece zile de la data primirii cererii dvs., autoritatea fiscală va lua o decizie cu privire la satisfacția sau nemulțumirea acesteia.

întoarcere

Ce, deci, spune paragraful 6 al articolului. 78 din Codul fiscal? Se pare că opțiunile descrise mai sus nu sunt încă exhaustive. Adevărul este că nu poți numai să plătești fonduri plătite în plus pentru impozite pentru viitoare plăți fiscale sau să le plătești amenzile și datoriile. Dacă scrieți cererea necesară autorității fiscale, puteți solicita o rambursare a contului dvs. Când se ia în considerare această solicitare, suma excedentară trebuie creditată în contul dvs. în termen de treizeci de zile, adică o lună. În conformitate cu paragraful 6 al art. 78 din Codul fiscal, o declarație de acest fel poate fi trimisă chiar dacă aveți datorii. Se va lua în considerare faptul că fondurile vor fi retrase pentru a plăti datoriile, iar în cazul în care rămân fonduri, acestea vor fi creditate în contul dvs. în decurs de o lună. Aceasta înseamnă că puteți întotdeauna să scrieți în siguranță o astfel de declarație pentru a obține înapoi cel puțin o parte din fondurile dvs.

Statutul limitărilor

Întrebările separate sunt cauzate de paragraful 7 al art. 78 din Codul Fiscal al RF - observațiile acestuia ajută la înțelegerea problemei. Concluzia este că contribuabilul poate trimite o cerere de creditare a fondurilor către alte plăți fiscale sau pentru returnarea fondurilor în cont propriu în termen de trei ani. Cu toate acestea, oamenii au avut întrebări: este posibil să returnați această sumă în orice mod după această perioadă? În acest scop au fost create comentariile, care explică destul de mult această clauză. Nu are sens să rescrii întregul comentariu mare asupra acestui articol, este suficient doar să-i spui pe scurt despre ce este vorba. Și acolo este posibil ca o astfel de întoarcere să fie posibilă, dar numai prin intermediul instanțelor judecătorești. Esența clauzei legii este că, după trei ani, contribuabilul își pierde dreptul de a alege modul de gestionare a acestei plăți excedentare. Cu toate acestea, dacă dovedești că calculul tău de trei ani diferă de ceea ce administrația fiscală oferă, atunci vei reuși să-ți recâștigi acest drept după trei ani. Firește, pentru ca aceasta să fie o justificare completă: de exemplu, trebuie să furnizați dovezi că ați primit o decizie la un moment dat, de la care ar trebui să înceapă numărătoarea inversă de trei ani. După cum puteți vedea, propusă în Art. 78 din Codul Fiscal al RF, comentariile pot scoate adesea la lumină momentele incomprehensibile ale articolului în sine. Și toate acestea sunt descrise în acest material pentru a vă facilita foarte mult viața și munca.

Revenirea la luarea deciziilor

Dacă decideți că doriți să recuperați fondurile care s-au dovedit a fi inutile atunci când ați plătit o taxă, atunci, după cum ați înțeles deja, trebuie să scrieți o cerere corespunzătoare și să o trimiteți autorității fiscale corespunzătoare. Totuși, cele de mai sus nu au indicat cât timp trebuie să așteptați verdictul asupra cererii dumneavoastră. Se pare că nu există abateri de la standard. Decizia privind cererea dvs. de restituire a acestor fonduri se va face în termen de zece zile de la primirea acestei cereri. Deci, dacă doriți să recuperați bani care au fost redundanți în plata impozitelor, va trebui să așteptați până la zece zile până când veți fi informat despre disponibilitatea unei astfel de sume, va trebui, de asemenea, să așteptați până la zece zile după trimiterea cererii și dacă cerințele dvs. sunt îndeplinite , apoi la așteptările de returnare suma va fi adăugată până la treizeci de zile. În concluzie, întreaga operațiune nu durează mai mult de două luni. Ar trebui să acordați atenție și faptului că art. 78 și 79 din Codul Fiscal sunt strâns legate una de alta, deci dacă nu puteți găsi răspunsuri la întrebările dvs. din acest articol, atunci ar trebui să vă uitați la următorul articol în ordine.

Alertă decizională

Un alt punct al acestui articol este dedicat stabilirii momentului în care vi se va notifica o decizie specifică privind cererea dumneavoastră. Acesta este motivul pentru care sa spus mai sus că va trebui să așteptați două luni, deși toate articolele au fost adăugate în cincizeci de zile. Faptul este că zece zile autoritatea fiscală este obligată să facă direct un verdict motivat cu privire la cererea dumneavoastră. Și după aceea, în conformitate cu acest articol al Codului Fiscal, are cinci zile să vă informeze despre decizie. Bineînțeles, termenele limită pot fi mai scurte decât rata maximă, se pot suprapune reciproc, astfel încât timpul pentru a aștepta o rambursare să poată fi redus semnificativ, dar trebuie să rețineți că procesele nu sunt întotdeauna foarte rapide, deci două luni este maxim perioada pentru care ar trebui să fiți ghidat.

Întoarcere târzie

Un alt element foarte important pe care ar trebui să îl cunoașteți este descris în paragraful 10 al art. 78 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Aceasta este o clauză care clarifică informațiile furnizate în clauza șase a aceluiași articol din lege. În ceea ce vă amintiți, al șaselea paragraf vă spune exact când se creditează fondurile. Cu toate acestea, există cazuri în care acest lucru nu se întâmplă, adică există o întârziere în plată. Ce spune legislația în acest sens? Acest paragraf din acest articol al Codului Fiscal stipulează că o astfel de situație este posibilă și, dacă se întâmplă, pentru fiecare zi de întârziere (adică după expirarea lunii indicate în al șaselea paragraf), contribuabilul primește un procent. Rata dobânzii la această plată este egală cu rata de refinanțare relevantă în momentul plății întârziate.

Întoarceți și notați

Pentru returnarea fondurilor este un organism specific al Trezoreriei Federale a Federației Ruse. Atunci când a efectuat o rambursare, el este obligat să notifice autoritatea fiscală căreia i se anexează contribuabilul, exact când a fost efectuată restituirea și, de asemenea, care a fost suma restituită a fondurilor în cauză. Acest paragraf al articolului nu conține informații deosebit de importante pentru contribuabil, cu toate acestea, este întotdeauna important să știm care structuri sunt responsabile pentru îndeplinirea anumitor funcții în procesele în care vă aflați implicați.

Rambursare parțială

Al doisprezecelea paragraf al articolului se concentrează asupra aceluiași subiect început în paragraful anterior, și anume, referitor la returnarea excedentului de către Trezoreria Federală către contribuabil. Există situații în care, de exemplu, plata dobânzilor restante nu este plătită în întregime și apoi contribuabilul are dreptul deplina de a solicita autorității fiscale corespunzătoare o declarație. Această cerere va fi revizuită, iar fondurile lipsă vor fi returnate în cazul în care se va decide că reclamațiile dvs. sunt legitime.

Moneda de plată

Un element separat vă va informa că toate restituirile pentru sumele excesive de plăți fiscale sunt efectuate în moneda oficială curentă a Federației Ruse, adică în ruble rusești. În mod normal, acest lucru se aplică numai restituirilor, deoarece, dacă aveți datorii care vor fi rambursate în detrimentul acestei plăți în exces sau dacă decideți să utilizați această plată în plus pentru a plăti o anumită taxă în viitor, atunci acest element va fi irelevant pentru dvs. Este relevant numai pentru cei care vor să restituie suma de fonduri care a fost plătită în mod necuvenit la plata impozitelor.

Practica judecătorilor

În mod firesc, merită să discutăm separat modul în care acest articol din Codul fiscal este utilizat în practică, și anume în instanță. La urma urmei, multe articole ale legii sunt adesea aduse la luarea în considerare a cazurilor specifice în instanță, este acesta un caz de excepție? Această întrebare nu poate fi răspunsă nici pozitiv, nici negativ, deoarece acest articol este aproape niciodată folosit în instanță. În majoritatea cazurilor, nu există absolut nicio problemă în ceea ce privește returnarea fondurilor sau creditarea acestora pentru plata ulterioară a impozitelor. Cu toate acestea, în cazuri rare, ajunge la instanță și aproape întotdeauna este vorba despre faptul că contribuabilul nu a îndeplinit termenul de cerere de trei ani desemnat, așa că încearcă să atace în instanță dreptul său de rambursare. Există, de asemenea, cazuri în care contribuabilul încearcă să returneze suma excedentară de impozit după ce firma sa a fost lichidată. Cu toate acestea, după cum arată practica judiciară, este imposibil să se facă acest lucru, deoarece contribuabilul nu este o persoană fizică, ci o entitate juridică, care nu mai există. Deci, în acest caz, este imposibil să aplicați regula de 3 ani pentru a depune cererea descrisă mai sus, deoarece contul la care pot fi returnate nu mai există. În plus, o cerere de rambursare poate fi depusă cu doar o lună înainte de lichidarea societății. După cum arată practica judiciară, nu sunt îndeplinite cerințele contribuabililor care doresc să recupereze fonduri plătite în plus pentru impozite cu mai puțin de o lună înainte de lichidarea unei societăți.

Ei bine, acum știți absolut tot ce trebuie să știți despre acest articol al Codului Fiscal al Federației Ruse, dar nu trebuie să uitați că codul este foarte mare, deci nu veți putea să vă limitați la un singur articol. Chiar dacă nu vorbim despre alte subiecte, există câteva articole care se completează reciproc cu privire la reîntoarcerea excesului de plăți fiscale: art. 78, 79, 176, 203 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Deci, nu te limita la citirea acestui material. Dacă doriți ca compania dvs. să lucreze cu o eficiență maximă și, de asemenea, că nu aveți probleme cu taxele, trebuie să vă familiarizați cu legislația fiscală a Federației Ruse, deoarece numai în acest fel puteți asigura siguranța companiei dvs.

Articolul 78 din Codul Fiscal al Rusiei (denumit în continuare "Codul Fiscal al RF") descrie procedura de compensare a impozitelor, taxelor și amenzilor plătite în plus, și reglementează, de asemenea, procesul de returnare a acestora. Articolul 79 din Codul Fiscal al RF se referă, de asemenea, la mecanismul de rambursare a impozitelor și a altor plăți bugetare, dar cele care au fost percepute în mod inutil.

Taxe plătite în plus

Articolul 78 din Codul Fiscal al Federației Ruse prevede că restituirea taxei plătite în plus este posibilă la cererea scrisă a contribuabilului. Rambursarea impozitului plătit se efectuează în termen de 30 de zile de la data primirii cererii.

Dacă în termenul legal nu a fost efectuată restituirea impozitului (nu a fost creditată plătitorului), atunci inspectoratul fiscal ar trebui să perceapă dobândă la această sumă pentru fiecare zi de întârziere. Dobânda se calculează ținând cont de rata de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse pentru fiecare zi de întârziere în schimb. Dacă rata se modifică, dobânda se calculează separat pentru perioada în care rata respectivă era valabilă. Restituirea impozitului plătit este efectuată de divizia teritorială a Trezoreriei. De asemenea, notifică taxa cu privire la data și la valoarea returnării.

În cazul în care dobânda acumulată pentru rambursarea cu întârziere a plății excedentare a impozitelor plătite de Trezorerie nu este integrală, atunci impozitul decide asupra plății restului de dobândă de penalizare. Acestea sunt calculate pe baza returului valorii principale a plății excedentare a impozitelor. O astfel de decizie se face în termen de trei zile de la data primirii unui anunț de întoarcere de la Trezorerie. În aceeași perioadă, impozitul trebuie să trimită trezoreriei instrucțiunea de a plăti restul dobânzii de penalizare.

Impozite excesiv

Taxele colectate în mod excesiv sunt supuse rambursării în modul prevăzut la articolul 79 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Contribuabilul are dreptul legal de a înainta autorității fiscale o cerere de restituire a plăților excedentare ca urmare a unei colectări excesive în termen de o lună de la momentul descoperirii unei astfel de încasări sau de la data intrării în vigoare a hotărârii judecătorești. Impozitul trebuie să decidă, în termen de 10 zile de la data primirii cererii, să restituie impozitul care a fost reținut în mod nejustificat.

Înainte de expirarea celor 10 zile, inspectoratul fiscal trimite ordin Trezoreriei să returneze impozitul pe baza deciziei luate. La rândul său, Trezoreria se întoarce.

Contribuabilul poate da în judecată o rambursare a taxelor plătite în plus. Acest lucru se poate face în termen de trei ani de la detectarea retenției excesive.

Articolul 79 din Codul Fiscal al Federației Ruse stabilește, de asemenea, că, în cazul în care autoritatea fiscală a descoperit o colectare excesivă de impozit, atunci este obligată să informeze plătitorul în acest sens în termen de cel mult 10 zile de la stabilirea facturii de plată excedentară. Această notificare este transferată persoanei împuternicite cu indicarea obligatorie a datei de primire de către contribuabil.

Taxa plătită în plus este rambursabilă cu dobânda de penalizare acumulată din suma excedentului, în termen de 30 de zile de la primirea unei cereri scrise din partea contribuabilului. Numărătoarea inversă a acestei perioade începe în a doua zi după adoptarea hotărârii judecătorești privind restituirea sau după anularea deciziei fiscale privind reținerea fiscală.

Penalitatea este acumulată din suma impozitului reținut în mod inutil la rata de refinanțare a Băncii Rusiei în perioada de la ziua următoare colectării și în ziua rambursării plății excedentului.

În cazul în care dobânda nu este plătită integral, atunci se aplică aceeași procedură, precum și adăugarea dobânzii de penalizare cu taxa plătită în plus. Rambursarea impozitelor plătite sau plătite în plus, precum și a dobânzilor aferente acestora se rambursează în ruble rusești.

În cazul în care contribuabilul are arierate sau datorii privind alte impozite, amenzi, comisioane și alte plăți bugetare, suprataxa de impozit se rambursează numai după compensarea sumelor.

Soluționarea litigiilor

Pentru a soluționa litigiile în instanța de judecată cu privire la utilizarea anumitor articole și prevederi ale Codului Fiscal RF, Plenul Curții Supreme de Arbitraj a adoptat Hotărârea nr. 57 din 30 iulie 2013, care clarifică unele aspecte controversate.

Punctul 32 din prezenta rezoluție definește compensarea ca formă de colectare obligatorie a impozitelor, conform căreia se aplică prevederile și normele generale ale Codului Fiscal al Federației Ruse. Astfel, compensarea amenzilor plătite sau recuperate nu poate fi făcută din inițiativă fiscală dacă:

se pierde posibilitatea unei astfel de recuperări;
datoria este recuperată printr-o hotărâre judecătorească (conform articolului 45 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Plenul BAC a stabilit că contribuabilul are posibilitatea de a solicita instanței de judecată rambursarea sau compensarea impozitelor plătite excedentar numai dacă autoritatea fiscală a refuzat să satisfacă cererea de rambursare a taxei plătite sau contribuabilul nu a primit un răspuns în termenul stabilit.

Punctul 34 din Rezoluția nr. 57 clarifică specificul compensării sau rambursării plății excedentare. Politica de returnare se aplică și agenților fiscali. În cazul în care instanța a stabilit că depășirea impozitului nu depășește sumele care au fost reținute de la contribuabil, o decizie pozitivă privind rambursarea sau compensarea plății excedentului poate fi făcută numai dacă:

rambursarea taxelor va fi plătită de agentul fiscal;
agentul fiscal a plătit contribuabilului suma pe care a plătit-o.

Agenții fiscali informează agentul fiscal cu privire la apariția unor deduceri excesive pentru plățile obligatorii prin depunerea unei cereri de rambursare. De asemenea, depășirea impozitelor poate fi identificată ca rezultat al unui audit efectuat de autoritatea fiscală.

În plus, Hotărârea nr. 57 stabilește că autoritatea fiscală nu are dreptul de a compensa în mod independent o plată excedentară, dacă există o hotărâre judecătorească de a restitui contribuabilului o sumă de impozit, amendă și amendă plătită în plus.

Textul oficial:

Articolul 78. Compensarea sau rambursarea impozitelor, taxelor, penalităților, amenzilor plătite în plus

(1) Valoarea impozitului plătit suplimentar se compensează cu plățile viitoare de către contribuabil pentru această sau alte impozite, rambursarea arieratelor de alte impozite, arieratele de penalități și amenzi pentru încălcări fiscale sau returnarea către contribuabil în modul prevăzut în prezentul articol.

Compensarea impozitelor și taxelor federale plătite în plus, impozitele regionale și locale se efectuează pe tipurile de impozite și taxe pertinente, precum și pe penalitățile acumulate pe taxele și onorarii corespunzătoare.

(2) Compensarea sau rambursarea taxei plătite în plus se efectuează de către autoritatea fiscală la locul înregistrării contribuabilului, cu excepția cazului în care acest cod prevede altfel, fără a se percepe dobândă la această sumă, cu excepția cazului în care acest articol prevede altfel.

3. Autoritatea fiscală este obligată să informeze contribuabilul cu privire la fiecare faptă a plății excedentare a taxei care a devenit cunoscută autorității fiscale și a sumei taxei plătite în plus în termen de 10 zile de la data descoperirii unui astfel de fapt.

În cazul descoperirii unor fapte care să ateste posibilitatea unei plăți excedentare a impozitului, la propunerea autorității fiscale sau a contribuabilului, se poate realiza o reconciliere comună a calculelor impozitelor, taxelor, penalităților și amenzilor.

Paragraful nu mai este valabil. - Legea federală din 27.07.2010 N 229-ФЗ.

4. Suma impozitului plătit în plus față de plățile viitoare plătite de contribuabil pentru această sau alte impozite este calculată pe baza unei declarații scrise (cererea depusă în format electronic cu o semnătură electronică calificată consolidată prin canale de telecomunicații sau depusă prin intermediul biroului personal al contribuabilului) de către contribuabil .

Decizia de a compensa valoarea taxei plătite în plus în ceea ce privește plățile viitoare contribuabilului este acceptat de către autoritatea fiscală în termen de 10 zile de la data primirii cererii contribuabilului sau a semnării autorității fiscale și contribuabilul care acționează împreună reconcilierea taxelor plătite de acestea, în cazul în care o astfel de verificare comună a fost efectuată.

5. Compensarea cuantumului taxei excedentare pentru rambursarea arieratelor la alte impozite, arieratele de penalități și (sau) amenzile care urmează să fie plătite sau percepute în cazurile prevăzute de prezentul cod, sunt efectuate de autoritățile fiscale în mod independent.

În cazul prevăzut de prezentul alineat, decizia de a compensa valoarea taxei plătite în exces luată de autoritatea fiscală în termen de 10 zile de la data descoperirii faptelor de impozitare excesivă sau de la data semnării autorității fiscale și actul de contribuabil împreună reconcilierea taxelor plătite de acestea, în cazul în care o astfel de verificare comună a fost efectuată, sau de la data intrării în vigoare a hotărârii.

Dispoziția în temeiul prezentului alineat nu împiedică contribuabilului să prezinte autorității fiscale o declarație scrisă (declarație depusă în formă electronică, cu o semnătură electronică calificată consolidată prin intermediul canalelor de telecomunicații sau depuse prin biroul contribuabilului personale) pentru o compensare a taxelor plătite în plus pentru rambursarea arieratelor (datorii privind sancțiunile, amenzi). În acest caz, decizia autorității fiscale privind clasificarea unei taxe plătite în plus de a rambursa arieratelor și penalități de întârziere penalități, dobânzi se face în termen de 10 zile de la data primirii cererii contribuabilului sau a semnării autorității fiscale și că actul contribuabil împreună reconcilierea taxelor plătite pentru acestea în cazul o astfel de reconciliere comună a fost efectuată.

(6) Suma impozitului plătit în plus se rambursează printr-o cerere scrisă (cererea depusă în format electronic cu o semnătură electronică calificată îmbunătățită prin intermediul canalelor de telecomunicații sau depusă prin biroul personal al contribuabilului) în termen de o lună de la data primirii cererii de către autoritatea fiscală.

Revenirea la contribuabil a impozitelor plătite în plus în cazul în care are un deficit de alte taxe din speciile corespunzătoare sau care trebuie plătite cu privire la sancțiunile și amenzile relevante care urmează să fie colectate în cazurile prevăzute de prezentul cod, se face numai după compensarea taxelor plătite în plus pentru rambursarea arieratelor (datoriilor) .

(7) Cererea de compensare sau de restituire a sumei taxei excedentare poate fi depusă în termen de trei ani de la data plății sumei specificate, cu excepția cazului în care legislația Federației Ruse prevede altfel în ceea ce privește impozitele și onorariile.

8. Decizia privind restituirea taxelor plătite în plus luate de autoritatea fiscală în termen de 10 zile de la primirea cererii contribuabilului de rambursare a taxei plătite în plus sau de la data semnării autorității fiscale și contribuabilul că actul de verificare comună a taxelor plătite de acestea, în cazul în care o astfel de verificare comună a fost efectuată.

Înainte de termenul limită stabilit de la primul paragraf din prezentul alineat, un ordin pentru returnarea taxelor plătite în plus, întocmit pe baza deciziei autorității fiscale pentru restituirea sumei taxei este condiționată de direcția autorității fiscale la organul teritorial al Trezoreriei federale pentru revenirea la contribuabil în conformitate cu bugetul Federației Ruse .

9. Autoritatea fiscală este obligată să informeze contribuabilul cu privire la decizia de compensare (rambursare) a sumei taxei excedentare sau a deciziei de a refuza punerea în aplicare a unui credit (return) în termen de cinci zile de la data deciziei.

Acest mesaj este transmis șefului organizației, persoanei fizice, reprezentanților lor personal la primire sau prin alte mijloace care confirmă data și data primirii.

Valorile impozitului pe venitul excedentar plătit asupra unui grup consolidat de contribuabili sunt supuse compensării (returnării) participantului responsabil al acestui grup în modul stabilit de acest articol.

În caz de reziliere a acordului privind crearea unui grup consolidat de contribuabili plătite în plus profiturile fiscale pentru grupul consolidat al contribuabililor care nu pot fi compensate (off-înregistrare), din cauza lipsei de disponibil pentru acest grup care urmează să fie compensate (rambursare) a organizației, sunt responsabilitatea participantului a grupului consolidat al contribuabililor, conform declarației sale.

Reveniți la partea responsabilă este un grup consolidat de contribuabili plătite în plus impozitul pe venit pe un grup consolidat de contribuabili nu se efectuează în cazul în care are un deficit de alte taxe de tipul corespunzător de datorii sau sancțiunile și amenzile relevante care urmează să fie colectate în cazurile prevăzute de prezentul cod.

10. În cazul în care taxa plătită în exces este rambursată cu încălcarea termenului stabilit la paragraful 6 al prezentului articol, autoritatea fiscală pentru cuantumul taxei excedentare care nu a fost returnată în termenul stabilit, dobânda plătibilă contribuabilului este acumulată pentru fiecare zi calendaristică a încălcării perioadei întoarce.

Se presupune că rata dobânzii este egală cu rata de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse, valabilă în zilele de încălcare a perioadei de rambursare.

11. Organul teritorial al Trezoreriei Federale, care a rambursat suma taxei plătite în plus, notifică autorității fiscale data returnării și suma restituită contribuabilului.

12. În cazul în care dobânda prevăzută la clauza 10 din prezentul articol nu este achitată în întregime contribuabilului, autoritatea fiscală decide să restituie contribuabilului în termen de trei zile de la data primirii notificării teritoriale, dobânda calculată în funcție de data efectivă a restituirii impozitului Trezoreria federală a datei de întoarcere și suma returnată contribuabilului de fonduri.

Înainte de expirarea termenului prevăzut la primul paragraf al prezentei clauze, instrucțiunea de restituire a sumei rămase a dobânzii, întocmită în baza deciziei autorității fiscale de a returna această sumă, trebuie trimisă autorității fiscale autorității teritoriale a Trezoreriei Federale pentru returnare.

13. Compensarea sau restituirea taxei excedentare și plata dobânzii acumulate se efectuează în moneda Federației Ruse.

14. Normele stabilite prin acest articol se aplică și compensării sau rambursării plăților în avans plătite, a onorariilor, penalităților și amenzilor și se aplică agenților fiscali, plătitorilor de taxe și unui membru responsabil al grupului consolidat de contribuabili.

Dispozițiile prezentului articol privind rambursarea sau compensarea sumelor plătite în exces de taxă de stat se aplică luând în considerare caracteristicile stabilite în capitolul 25.3 din prezentul cod.

Normele stabilite prin prezentul articol se vor aplica, de asemenea, compensării sau rambursării valorii taxei pe valoarea adăugată supusă rambursării printr-o decizie a autorității fiscale, în cazul prevăzut la paragraful 11.1 al articolului din prezentul Cod.

15. Faptul de a specifica o persoană ca proprietar de proprietate nominală într-o declarație specială depusă în conformitate cu Legea federală "Cu privire la declarația voluntară a persoanelor fizice privind activele și conturile (depozitele) în bănci și modificarea anumitor acte legislative ale Federației Ruse" și transferul acestor bunuri proprietarul său propriu în sine nu constituie motive pentru recunoașterea impozitelor, a onorariilor, a penalităților și a amenzilor plătite în plus de către proprietarul nominal pentru această proprietate.

Comentariul avocatului:

Acest articol stabilește procedura de compensare sau rambursare a taxelor plătite în plus, taxelor, penalităților. Decizia privind compensarea sau restituirea acestor sume este responsabilitatea autorității fiscale. La punctul 22 din Rezoluția Plenului Federației Ruse din 28 februarie 2001 numărul 5 prevede că, „ținând cont de dispozițiile articolului 78 din cod, instanțele trebuie să pornească de la faptul că recursul contribuabilului de a instanței cu o cerere de rambursare sau un credit plătite în plus taxe și penalități este posibilă numai dacă autoritatea fiscală refuză să satisfacă cererea de mai sus sau dacă contribuabilul nu primește un răspuns în termenul stabilit. " Contribuabilul are dreptul de a depune o cerere scrisă pentru compensarea plății impozitului plătit pentru plățile viitoare, pentru a plăti impozite, taxe, penalități sau rambursarea arieratelor dacă această sumă este trimisă aceluiași buget (fond extrabugetar) la care a fost trimis suma taxei plătite în plus . Pe baza acestei cereri de contribuabili, decizia privind compensarea se face de către autoritatea fiscală sub forma unui aviz în termen de cinci zile de la primirea cererii. Autoritatea fiscală este obligată să informeze contribuabilul cu privire la decizia luată în termen de cel mult două săptămâni de la data depunerii cererii de compensare.

În conformitate cu „Ghidul pentru desfășurarea activității cu carduri autoritățile fiscale din conturile contribuabililor, plătitori de taxe și agenți fiscale“, aprobat prin Ordinul Ministerului Rusiei la 05 august 2002 numărul BG-3-10 / 411 din totalul tranzacțiilor efectuate prin compensare supraplății puse în aplicare fără o cerere de contribuabil (plătitor de taxe), un agent fiscal, autoritățile fiscale în conformitate cu articolul, Codul Fiscal al Federației Ruse notifică contribuabilul (plătitor de taxe), agent fiscal nu mai târziu de două săptămâni de la data aprobării ovoditelem (adjunctul său) a autorității fiscale de a încheia. Dacă autoritatea fiscală descoperă independent depășirea impozitului, este obligată să informeze contribuabilul despre acest lucru, precum și cu privire la cuantumul impozitului plătit în plus, în cel mult o lună de la data descoperirii unui astfel de fapt. Dacă găsiți dovezi ale unei posibile plăți excedentare, autoritatea fiscală are dreptul să ofere contribuabilului să efectueze o verificare comună a impozitelor plătite, întocmită printr-un act semnat de autoritatea fiscală și contribuabil. Aceste reguli se aplică procedurii drept compensare și restituirea sumelor plătite excedentar (taxe).

Taxa excedentară se rambursează printr-o cerere scrisă a contribuabilului, în detrimentul fondurilor bugetare (fondul extrabugetar), în care sa efectuat plata în exces, în termen de o lună de la data depunerii cererii de rambursare, dacă prezentul Cod nu prevede altfel. Restituirea sumelor de impozit se face prin transferarea sumelor prin transfer bancar în contul bancar specificat de contribuabil. Rambursarea sumelor plătite în exces este posibilă numai dacă contribuabilul nu are arierate fiscale sau arierate la penalități acumulate pe același buget (fond extrabugetar). În cazul în care contribuabilul are restanțe în impozite, taxe sau restanțe de penalități, suma inițială a plății taxei plătite este plătită pentru rambursarea arieratelor și numai atunci suma restantă a plății excedentare este rambursabilă.

Codul fiscal nu stabilește un termen limită pentru depunerea unei cereri de compensare a sumelor impozitelor plătite în plus. Cu toate acestea, trebuie menționat faptul că în Rezoluția din 29 iunie 2004 nr. 2046/04, Președinția Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse a declarat: "În ceea ce privește conținutul lor economic, nu există diferențe semnificative între plățile fiscale și rambursarea plăților fiscale și, de fapt, pornind de la cele de mai sus și ținând seama de faptul că dreptul Codului pentru autoritățile fiscale de a efectua un control fiscal este limitat la trei ani (fără să se țină cont de anul în care a fost efectuat); impozitarea contribuabilului cu privire la compensarea plăților taxelor plătite în plus și un regim juridic unic ar trebui să se aplice cererii de restituire ".

În ceea ce privește agenții fiscale în decizia plenului Federației Ruse din 28 februarie 2001 numărul 5 spune că „în cazul în care într-un litigiu instanța constată că agentul de impozit plătit prea mult în valoarea bugetului nu depășește sumele reținute de contribuabil, decizia de credit sau de rambursare a sumele în favoarea agentului fiscal pot fi acceptate de instanță numai în cazul în care un impozit este rambursat de către agentul fiscal contribuabilului pentru acesta. " Compensarea sau rambursarea sumei de impozit excedentar, taxa, penalitățile prevăzute la articolul 78 trebuie distinse de restituirea TVA, care se efectuează și în două forme: prin compensare sau prin rambursare. Baza de aplicare a unuia sau a altui tip și mecanismul de restituire a TVA-ului sunt strict reglementate.