Ajutor ms 7. Practica arbitrajului in litigiile fiscale

1. Ce entitate este folosită

Este utilizat în organizațiile specializate în furnizarea de servicii pentru furnizarea de mașini (mecanisme) de construcții.

2. Câte copii sunt compilate

Compilat într-un singur exemplar.

3. Care dintre angajați este

Întocmit de reprezentanții clientului și ai organizației - executantul lucrării (serviciilor).

4.
Ajutor pentru decontari pentru munca prestata (servicii). Forma ESM-7

Ce confirmă

Certificatul confirmă volumul și costul lucrărilor efectuate (serviciile prestate).

Trebuie avut în vedere faptul că certificatul este un document derivat, întrucât este întocmit pe baza documentelor contractuale și a formularelor ESM-1, ESM-2, ESM-3.

5. Procedura de aplicare

Certificatul este utilizat pentru efectuarea decontărilor între organizație și clienți și pentru confirmarea lucrărilor (serviciilor) efectuate de mașinile de construcții (mecanisme).

Este compilat într-un singur exemplar de către reprezentanții clientului și ai organizației - executantul lucrărilor (serviciilor) pe baza datelor borderoul de parcurs(Formular N ESM-2) sau rapoarte (Formulare N N ESM-1, ESM-3).

Certificatul este certificat prin sigiliul clientului, transferat departamentului de contabilitate al organizației executante, care îl folosește ca atașare la un document eliberat clientului pentru plată (de exemplu, o atașare la o factură etc.).

Astfel, o singură copie a certificatului este transferată împreună cu factura de la departamentul de contabilitate al organizației executante către departamentul de contabilitate al organizației care comandă.

Pentru fiecare raport de lucru mașină de construcții(mecanism) se eliberează un certificat separat.

Costul lucrărilor (serviciilor) este indicat în prețurile contractuale la care se realizează decontările clientului cu antreprenorul (departamentul de mecanizare).

6. Locația de depozitare

Referința este stocată în departamentul de contabilitate al organizației care comandă împreună cu documentul de plată (ca atașament la factură, factură etc.).

7. Schema de întocmire a certificatului

8. Practica arbitrajului

Practica arbitrajului in litigiile fiscale

1. O organizație care desfășoară activități de recepție și eliminare a deșeurilor solide are dreptul să ia în considerare costurile plății pentru protecția mediului ca parte a cheltuielilor, indiferent de prezența formularelor standard ESM-1, ESM-2, ESM -3 și ESM-7, întrucât nu este o organizație specializată în construcții (Rezoluția FAS SZO din 04.06.2007 N A56-11660 / 2006).

Comentariile cu privire la acest caz sunt prezentate în „Practica de arbitraj” la raportul privind funcționarea macaralei turn sub forma N ESM-1.

2. Hotărârea instanței de fond a fost desființată, cauza a fost trimisă spre o nouă judecată, întrucât instanța nu a apreciat argumentele. Autoritatea taxelor privind absența formularelor tip ESM-6 și ESM-7 cu confirmare documentară a cheltuielilor (Rezoluția FAS TsO din 31.05.2005 N A64-5332 / 04-17).

Help ESM-7 este utilizat în organizațiile specializate în furnizarea de servicii pentru furnizarea de mașini speciale de construcții. Formularul unificat ESM-7 a fost aprobat prin Decretul Goskomstat al Rusiei din 28 noiembrie 1997 nr. 78. Documentul este utilizat pentru a confirma munca efectuată de mașinile sau mecanismele de construcții și pentru decontările organizației cu clienții.

Cum se completează formularul ESM-7? Ce informații trebuie să fie indicate în certificat, pe baza cărora să completați documentul, cine ar trebui să participe la completarea acestuia, vom lua în considerare în detaliu mai jos.

ESM-7 (probă de umplere)

În antetul documentului trebuie să completați data completării certificatului, informații despre organizație (numele, adresa companiei, numărul de telefon de contact, codul OKPO). În procesul de completare a ESM-7, sunt indicate și date detaliate despre client: numele companiei care este client, adresa, numărul de telefon de contact, codul OKPO.

Ajutor ESM-7 conține date despre obiect (numele obiectului și adresa locației acestuia), numele și marca mașinii, numărul de înmatriculare de stat. În plus, este necesar să se indice datele șoferilor (nume, nume, patronim).

Completarea certificatului ESM-7 nu ar trebui să provoace dificultăți. Formularul constă dintr-o foaie. Corpul principal al ajutorului conține un tabel cu cinci coloane în care ar trebui să se reflecte următoarele informații:

Denumirea și codul tipului de muncă;

Numărul de ore-mașină efectuate de echipamentele de construcții;

Costul unei ore-mașină și al muncii efectuate (toate orele-mașină lucrate).

Sub tabel, trebuie să rezumați datele. În plus, ESM-7 (certificat de muncă efectuată, servicii) conține date privind timpul de nefuncționare din vina clientului - acestea trebuie afișate sub tabelul cu date. În continuare, trebuie să reflectați totalurile, suma taxei (TVA) și suma totală inclusiv TVA. În ESM-7 completat (exemplul de mai jos), puteți vedea cum ar trebui făcut acest lucru. Sub tabel, este necesar să se înregistreze numărul de ore de mașină în cuvinte, manual. Costul lucrării (sau al serviciilor) este indicat în prețurile contractuale la care se realizează decontările clientului cu antreprenorul.

Certificatul ESM-7 (o mostră de umplere este dată la sfârșitul articolului) trebuie să fie semnat de client și antreprenor, indicând poziția și decodând semnătura. Certificatul ESM-7 este întocmit într-un singur exemplar de către reprezentanții clientului și ai organizației care execută lucrarea sau serviciile. Pentru a completa certificatul ESM-7, trebuie să utilizați datele foii de parcurs (via se completează conform formularului ESM-2) sau datele rapoartelor.

Conform formularului ESM-1, se completează un raport privind funcționarea unei macarale turn. Acest document este folosit pentru lucrări de contabilitate tipuri diferite macarale (turn, stationare, autopropulsate etc.). Raportul stă la baza obținerii datelor inițiale la calcularea salariilor pentru mașiniști.

Conform formularului ESM-3, se completează un raport pentru a contabiliza munca echipamentelor de construcții cu plată orară, care este baza pentru obținerea datelor inițiale la calcularea salariilor pentru personalul de întreținere.

Astfel, la completarea certificatului, trebuie să utilizați informațiile specificate în documentele enumerate. Trebuie reținut că trebuie eliberat un certificat ESM-7 separat pentru fiecare scrisoare de transport pentru funcționarea unei mașini sau a unui alt mecanism (puteți descărca formularul de certificat la sfârșitul articolului).

De exemplu, tehnica a funcționat câteva zile pentru un client. Pentru fiecare zi, a fost întocmit o scrisoare de parcurs separată a mașinii (formular ESM-2). În acest caz, numărul de certificate eliberate va fi egal cu numărul de borderouri ale mașinii. De exemplu, au fost emise cinci foi de parcurs. Aceasta înseamnă că ar trebui să existe și cinci referințe.

Certificatul ESM-7 (o mostră și un formular de certificat pot fi găsite la sfârșitul articolului) trebuie să fie certificat de sigiliul clientului. Certificatul completat este transferat departamentului de contabilitate al organizației, care îl folosește ca atașament la documentul care va fi prezentat clientului pentru plată. Astfel, o singură copie a certificatului este transferată departamentului de contabilitate, iar cea de-a doua față nu mai are o copie.

Este posibil să faceți un singur certificat ESM-7 pentru numărul total de ore? Și emite o singură factură 06.03 pentru suma totală? Sau trebuie să faceți întrebări și facturi zilnic?

Inchiriem echipamente speciale. Completăm ESM-2 (factura de transport) pentru fiecare ieșire. V acest moment echipamentul a functionat in zilele de 17.02.20.02, 25.02, 03.03, 06.03 (numarul total de ore in aceste zile este de 40) pentru un client. Avem cinci ESM-2.

Pentru fiecare scrisoare de parcurs în formularul ESM-2, se emite un certificat separat ESM-7 (Rezoluția Goskomstat al Rusiei nr. 78 din 28 noiembrie 1997). Este imposibil să scrieți un singur certificat. Pentru fiecare certificat ESM-7 trebuie întocmită o factură.

Factura trebuie emisă de locator în termen de cinci zile calendaristice din momentul în care au fost prestate serviciile de închiriere de echipamente speciale (clauza 3 din articolul 168 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Data prestării serviciilor în baza unui contract de închiriere pentru echipamente este determinată de certificatul ESM-7. Într-adevăr, conform decretului Goskomstat al Rusiei din 28 noiembrie 1997 nr. 78, certificatul este utilizat pentru a face înțelegeri între organizație și clienți și pentru a confirma munca (serviciile) efectuate de mașinile de construcții (mecanisme).

Oleg Khoroshy,Șeful Diviziei de impozit pe profitul corporativ al Departamentului de politică fiscală și vamală al Ministerului de Finanțe al Rusiei

Cât de des proprietarul trebuie să emită facturi către chiriaș. Contractul de închiriere este încheiat pe termen lung. Conform acordului, nu se întocmesc acte lunare privind prestarea serviciilor de închiriere

Procedura de emitere a facturilor nu depinde de intocmirea actelor privind prestarea serviciilor de inchiriere. Factura trebuie emisă de locator în termen de cinci zile calendaristice din momentul în care au fost prestate serviciile de închiriere (clauza 3 din articolul 168 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Acest lucru se explică prin faptul că serviciile sunt vândute (consumate) în procesul furnizării lor (clauza 5 a articolului 38 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Documentele care confirmă prestarea serviciilor de închiriere sunt:

contract de leasing;
actul de acceptare și transfer de proprietate către chiriaș.

Astfel, dacă prin contractul de închiriere nu se prevede altfel, nu este necesară întocmirea lunară a actelor privind prestarea de servicii pentru prestarea bunului.

Pentru contracte de închiriere cu o durată mai mare de una perioada fiscala cu privire la TVA, departamentul financiar dă astfel de clarificări (scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 4 aprilie 2007 nr. 03-07-15 / 47). Dacă termenii contractelor de închiriere nu prevăd plata anticipată a serviciilor, atunci locatorul trebuie să stabilească baza de impozitare pentru TVA in ultima zi a trimestrului in care au fost prestate serviciile (31 martie, 30 iunie, 31 octombrie si 31 decembrie). În consecință, în termen de cinci zile calendaristice de la încheierea fiecărui trimestru, proprietarul trebuie să emită o factură către chiriaș pentru serviciile prestate în perioada scursă. Acest lucru este explicat după cum urmează. Un serviciu în scopuri fiscale este o activitate ale cărei rezultate nu au o expresie materială (clauza 5 a articolului 38 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Ca parte a contractului de închiriere, locatorul oferă locatarului servicii de închiriere în mod continuu (zilnic) pe toată durata contractului. Prin urmare, locatorul este obligat să determine baza de impozitare pentru TVA pe baza rezultatelor fiecărui trimestru (clauza 1 a articolului 54, clauza 4 a articolului 166 și Codul Fiscal al Federației Ruse). Nu este posibilă emiterea de facturi înainte de termen (până în perioada în care sunt prestate serviciile de închiriere) (scrisori ale Ministerului Finanțelor din Rusia din 8 februarie 2005 nr. 03-04-11 / 21 și din 2 iulie 2008). Nr 03-07- 09/20

Din cadrul legal

HOTĂRÂREA GOSKOMSTAT AL RUSIEI din 28.11.1997 nr. 78 „Cu privire la aprobarea formelor unificate de documentație contabilă primară pentru contabilizarea lucrărilor de mașini și mecanisme de construcții, lucrări în transportul rutier”

Ajutor pentru decontari pentru munca prestata (servicii)
(formular N ESM-7)

„Se folosește pentru a face decontări între organizație și clienți și pentru a confirma lucrările (serviciile) efectuate de mașinile de construcții (mecanisme).*
Se eliberează un certificat separat pentru fiecare raport (aviz) al mașinii de construcție (mecanism).
Se întocmește într-un singur exemplar de către reprezentanții clientului și ai organizației care execută lucrarea (serviciile) pe baza datelor de borderou (formular N ESM-2) sau rapoarte (formulare NN ESM-1, ESM-3).
Certificatul este certificat prin sigiliul clientului, transferat departamentului de contabilitate al organizației, care îl folosește ca atașament la documentul eliberat clientului pentru plată.
Costul lucrărilor (serviciilor) este indicat în prețurile contractuale la care se realizează decontările clientului cu antreprenorul (departamentul de mecanizare) "

Întrebare răspuns

Completam formularul Nr. ESM-7

O firmă de construcții închiriază un excavator. A muncit 200 de ore într-o lună. Este posibil în formular nr. ESM-7 indicați numărul total de ore sau trebuie să vă programați munca pe zi?

Puteți specifica numărul total de ore dintr-o lună.

Cert este că Formularul nr. ESM-7 este un document derivat, deoarece este întocmit pe baza documentelor și formularelor contractuale.