Prime de asigurare pentru dividende pentru lucrători străini cu înaltă calificare. Cetățeni străini cu ședere temporară: prime de asigurare. Impozitarea lucrătorilor străini

Contribuțiile de asigurare pentru pensia obligatorie de securitate socială și medicală sunt plătite de angajator din remunerația acordată angajaților în detrimentul propriilor cheltuieli, care au un scop desemnat. Angajații pot fi rezidenți și nerezidenți. Prin urmare, taxele pentru acestea diferă.

Luați în considerare plata primelor de asigurare pentru lucrătorii străini.

Reglementarea de reglementare a plății primelor de asigurare

Plăți de asigurare pentru cetățeni străini

Primele de asigurare pentru lucrătorii străini la tarifele aplicabile cetățenilor Federației Ruse care aparțin categoriei de rezidență permanentă sau temporară în Federația Rusă.

Pentru ședere temporară - angajatorul calculează doar pensia și contribuții sociale deoarece au dreptul la prestații de invaliditate.

Plățile pentru specialiști cu înaltă calificare diferă de categoria lor:

• rezidenți temporari - pensii și contribuții sociale
• cazarea temporară - nu sunt supuse contribuțiilor

Primele de asigurare pentru angajații din țările EAEU, inclusiv specialiști cu înaltă calificare din țările EAEU, se percep în funcție de tarifele în vigoare pentru plăți către ruși (clauza 3 a articolului 98 din Tratatul privind EAEU din 29.05.2014, lit. de la Ministerul Muncii din 13.03.2016 nr. 17-3 / OOG-268).

Tot primele de asigurare pentru străinii cu brevet, angajatorul plătește, cu excepția asigurării medicale obligatorii

Important! Angajatorul nu plătește prime de asigurare pentru lucrătorii străini care lucrează la distanță.

Prime de asigurare de la străini în 2018

Contribuțiile pentru leziuni depind de specificul activității, din clasă risc profesionalși este stabilit individual în funcție de rezultatele unei evaluări speciale.

Dacă organizația aplică tarife reduse pentru simplificare, atunci este necesar să se perceapă contribuții din plăți către lucrătorii străini numai la Fondul de pensii al Rusiei la o rată de 20% până la atingerea bazei maxime pentru contribuțiile la Fondul de pensii (paragraful 3, clauza 1 a articolului 427 din Codul fiscal al Federației Ruse). Dacă acumularile au depășit limita, atunci nu este nevoie să acumulăm contribuții.

Din plățile în favoarea cetățenilor străini care locuiesc și lucrează temporar pe teritoriul Federației Ruse, recunoscuți ca specialiști cu înaltă calificare, primele de asigurare sunt plătite pentru OPS în valoare de 22% în limita stabilită și 10% peste această limită și pentru OSS în valoare de 2,9% în limita stabilită ... Primele de asigurare pentru asigurarea medicală obligatorie nu sunt plătite.

R.A. Sahakyan, director adjunct al Departamentului Ministerului Finanțelor al Federației Ruse

Plata primelor de asigurare în 2018

Calculul contribuțiilor, ca și pentru cetățenii Federației Ruse, se face pe bază de acumulare în ruble și copeici (fără rotunjire).

Transferul contribuțiilor se face printr-un ordin de plată, unde este necesar să se indice codul clasificarea bugetară(KBK) în câmpul 104. Primele în 2018 sunt calculate și plătite separat pentru fiecare tip de asigurare. Pentru fiecare tip de prime de asigurare, se determină un BCC separat, care este același pentru contribuții, penalități și amenzi. Contribuțiile sunt transferate prin ordine de plată separate.

Transferul contribuțiilor se face lunar printr-un singur ordin de plată pentru toți angajații până cel târziu în ziua a 15-a a lunii următoare (dacă ziua a 15-a este o zi liberă, atunci termenul limită de plată este amânat pentru următoarea zi lucrătoare) și raportarea cu privire la calculul primelor de asigurare este furnizat trimestrial.

Calculul primelor de asigurare (RSV) în 2018 se întocmește în forma elaborată de Serviciul Fiscal Federal al Federației Ruse din data de 10.10.2016 nr. ММВ-7-11 / [e-mail protejat], și în conformitate cu articolul 431 din Codul fiscal al Federației Ruse, termenul livrarea RSV- A 30-a zi a lunii următoare perioadei de raportare (de exemplu, pentru 9 luni din 2018 - 30.10.2018, pentru anul - 30.01.2019).

RSV este prezentat sub forma:

• electronic - dacă organizația are mai mult de 25 de angajați
• electronice sau pe hârtie - dacă 25 sau mai puțin

Important! Plătitorii care nu plătesc sume către persoane fizice (cu excepția șefilor KVH) nu sunt obligați să completeze și să trimită RSV.

Exemplu de calcul și transfer al contribuțiilor

În august, acumulările s-au ridicat la 1.600.000 de ruble. (200.000 ruble * 8 luni), care este mai mare decât valoarea limită de 1.021.000 ruble. (pentru OPS) și 815.000 de ruble. (conform OSS), deci pentru luna august se va face calculul

20.000 RUB primele de asigurare pentru luna august vor fi listate.

Ordinul de plată de la KBK pentru contribuțiile în cadrul OPS 1821020201061010160 pentru luna august va fi transferat până la 15 septembrie

Sancțiuni pentru depunerea cu întârziere a rapoartelor privind contribuțiile

În 2018, trebuie trimise rapoarte despre RSV:

Pentru livrarea cu întârziere a RSV, penalizarea va fi de 5% din contribuțiile plătibile conform raportului pentru fiecare lună de întârziere, minus contribuțiile care au fost transferate la timp. Conform Codului fiscal al Federației Ruse, amenda maximă nu poate fi mai mare de 30% din valoarea contribuțiilor neachitate. Dacă contribuțiile sunt plătite integral și la timp, atunci suma minimă este de 1000 de ruble (articolul 119 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Dacă un străin cu ședere temporară care lucrează pe baza unui brevet primește un permis de ședere temporar (RVP), atunci statutul său se schimbă de la ședere temporară la rezidență temporară. Data schimbării statutului unui străin este ziua în care autoritatea de înregistrare a migrației ia o decizie de a elibera un TRP unui cetățean străin. Ce caracteristici trebuie luate în considerare atunci când se calculează impozitul pe venitul personal și primele de asigurare de la această dată - în articol.

Calculul impozitului pe venitul personal

În conformitate cu paragraful 3 al art. 224 din Codul fiscal al Federației Ruse, începând cu 2015, veniturile unui cetățean străin cu ședere temporară angajată în activități de muncă pe baza unui brevet, indiferent dacă cetățeanul străin specificat este sau nu un rezident fiscal al Rusiei, este supus la impozitul pe venitul personal la o rată de 13% (Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 16 martie 2016 nr. 03-04-05 / 14470).

Urmează instruire pentru respectarea standardului profesional „Contabil” și obțineDiploma de recalificare profesională 272 ore academice
În același timp, conform clauzei 5 a art. 13.3 din Legea federală din 25.07.2002 nr. 115-FZ, brevetul expiră din ziua următoare ultimei zile a perioadei pentru care a fost stabilit plată în avans... Anularea unui brevet, dacă un cetățean străin primește statutul de rezident temporar, nu are loc.

Faptul este că un brevet este valabil pentru perioada de timp pentru care se plătește un avans fix, indiferent de faptul că un cetățean străin a primit statutul de rezident temporar. În consecință, conform normelor art. 227.1 din Codul fiscal al Federației Ruse, plățile anticipate fixe plătite de un cetățean străin continuă să fie creditate la impozitul pe venitul personal acumulat, indiferent de statutul unui cetățean străin. La expirarea brevetului, impozitul pe venitul personal se calculează în modul general stabilit, ținând seama de statutul fiscal al unui cetățean străin: rezident sau nerezident, întrucât un cetățean străin continuă să lucreze în Rusia nu mai pe baza un brevet, dar pe baza unui permis de ședere temporar. Nu este necesar să recalculați impozitul pe venitul personal pentru perioada de la începutul perioadei de impozitare (an) până la modificarea statutului de cetățean străin.

Dacă un cetățean străin, atunci când este angajat în Rusia, a plătit avansuri fixe pentru un brevet cu câteva luni în avans și în acest timp, înainte de data expirării brevetului, cetățeanul străin primește un permis de ședere temporar, atunci plățile anticipate fixe continuă să fie contabilizate pentru impozitul pe venitul personal acumulat și după obținerea unui permis de ședere temporar până în ziua următoare ultimei zile de plată a brevetului. La expirarea brevetului, impozitul pe venitul personal este calculat în conformitate cu procedura general stabilită.

Dacă un cetățean străin, când este angajat în Rusia, plătește lunar plăți în avans fixe pentru un brevet, atunci la primirea unui permis de ședere temporar, un cetățean străin, de fapt, nu are o perioadă în care se află deja în statut unui rezident temporar, iar data expirării brevetului nu a venit încă. În acest sens, compensarea plăților fixe prin reducerea impozitului pe venitul personal acumulat nu are loc.

După obținerea unui permis de ședere temporar, este necesar să se stabilească dacă un cetățean străin este rezident fiscal al Rusiei sau nu. În timp ce un cetățean străin lucrează pe baza unui brevet, indiferent dacă este sau nu rezident al Rusiei, se aplică o rată a impozitului pe venitul personal de 13%. După obținerea unui permis de ședere temporar și obținerea statutului de rezident temporar, rata impozitului pe venitul personal al unui cetățean străin depinde de statutul său fiscal. În conformitate cu art. 207 din Codul fiscal al Federației Ruse sunt recunoscuți ca rezidenți ai taxelor indivizi rămânând în Federația Rusă cel puțin 183 de zile calendaristice în decurs de 12 luni consecutive.

Pentru a determina statutul fiscal al unui cetățean străin, ar trebui să se țină seama de o perioadă continuă de 12 luni, inclusiv una care a început într-una perioada de impozitare (an calendaristic) și continuând într-o altă perioadă de impozitare (an calendaristic). Procedura specificată pentru determinarea statutului fiscal este utilizată pentru fiecare acumulare de venit, în scopul aplicării ratei corespunzătoare a impozitului pe venitul personal. Datele de plecare și sosire pe teritoriul Rusiei sunt stabilite conform bifelor din documentul de identitate al unui cetățean străin (Scrisori ale Ministerului Finanțelor din Federația Rusă din 07.02.2018 nr. 03-08-05 / 7126, din 25.07.2017 nr. 03-04-05 / 47379, Serviciul Fiscal Federal al Federației Ruse din data de 04.10.2017 nr. GD-3-11 / [e-mail protejat]).

Conform art. 224 din Codul fiscal al Federației Ruse, dacă la data acumulării venitului un cetățean străin se află în Rusia în mod continuu de 183 de zile sau mai mult, atunci este rezident la impozite și se aplică o rată a impozitului pe venitul personal de 13% sursa de venit. În caz contrar, se aplică o rată de 30%.

Exemplu

Organizația angajează un cetățean străin rezident temporar pe baza unui brevet pe care l-a plătit în 6 luni pentru perioada cuprinsă între 20 aprilie 2018 și 19 octombrie 2018. La 25 iunie 2018, a fost luată decizia de a elibera un permis de ședere temporar unui cetățean străin. Începând cu această dată, în ciuda faptului că un cetățean străin a dobândit statutul de rezident temporar, până la expirarea brevetului, până la 19 octombrie 2018, impozitul pe venitul personal se calculează în același mod ca și pentru cetățenii străini care lucrează sub brevet la o rată de 13%, cu compensarea plăților în avans fixe plătite. Dacă, după acea dată, un cetățean străin este un rezident fiscal al Rusiei, adică perioada de ședere în Rusia a depășit 183 de zile calendaristice, atunci impozitul pe venitul personal continuă să fie calculat folosind o rată de 13%, dar compensarea plățile în avans fixe plătite se opresc.

Calculul primelor de asigurare

Veniturile cetățenilor străini cu ședere temporară care lucrează în Rusia pe baza unui brevet sunt supuse primelor de asigurare la următoarele tarife:

• Contribuții OPS: 22%
• Contribuții FSS (VNiM): 1,8%
• Contribuții obligatorii la asigurările de sănătate: neplătite (Art.10 Lege federala din 29.11.2010 nr. 326-FZ)
• Ratele primelor de asigurare pentru cetățenii străini cu rezidență temporară sunt stabilite după cum urmează:
• Contribuții OPS: 22%
• Contribuții la FSS (VNiM): 2,9%
• Contribuții la asigurările de sănătate obligatorii: 5,1%

Primele de asigurare împotriva accidentelor de muncă și a bolilor profesionale, pentru ambele cazuri, sunt stabilite la aceleași rate ca și pentru cetățenii ruși (clauza 1 a articolului 20.1 din Legea federală din 24.07.1998 nr. 125-FZ, clauza 1 a articolului 2 din Legea federală din 29 decembrie 2006 nr. 255-FZ).

În consecință, la schimbarea statutului unui cetățean străin de la ședere temporară la rezidență temporară, baza pentru calcularea contribuțiilor de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie continuă să fie determinată pe bază de acumulare de la începutul perioadei de facturare în modul general stabilit, deoarece cetățean străin rămâne asigurat în obligatoriu asigurare de pensie iar rata primelor de asigurare nu se modifică.

În același timp, de la data deciziei de eliberare a unui permis de ședere temporar unui cetățean străin, contribuțiile de asigurare pentru asigurarea socială obligatorie în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea se plătesc cu o rată de 2,9%. De asemenea, de la data indicată, primele de asigurare pentru asigurarea obligatorie de sănătate la o rată de 5,1% încep să se acumuleze pe venitul unui cetățean străin.

Prin urmare, atunci când se schimbă statutul unui cetățean străin de la ședere temporară la rezidență temporară în Federația Rusă, este necesar să se împartă venitul unui cetățean străin în două părți: de la începutul lunii până la ziua precedentă zilei , schimbarea statutului unui cetățean străin și de la zi, schimbarea statutului unui cetățean străin până la sfârșitul lunii (Scrisoarea Ministerului Muncii al Federației Ruse din 18.12.2015 nr. 17 -3 / B-620).

Exemplu

Organizația angajează un cetățean străin temporar pe baza unui brevet, cu un salariu de 30.000 de ruble. La 25 iunie 2018, s-a luat decizia de a elibera un permis de ședere temporar unui cetățean străin. Numărul de zile lucrătoare în iunie 2018, conform calendarului unei săptămâni de lucru de cinci zile, este de 20 de zile lucrătoare.

Pentru a calcula primele de asigurare pentru iunie 2018, este necesar să se împartă veniturile unui cetățean străin pentru perioada 1 iunie - 24 iunie (15 zile lucrătoare) și din 25 iunie până la 30 iunie (5 zile lucrătoare).

Venitul unui cetățean străin înainte de obținerea unui permis de ședere temporar:

30.000: 20 de zile x 15 zile = 22 500 ruble

Venitul unui cetățean străin după obținerea unui permis de ședere temporar:

30.000: 20 de zile x 5 zile = 7 500 de ruble

Primele de asigurare ale unui cetățean străin înainte de obținerea unui permis de ședere temporar:

Contribuții pentru OPS: 22.500 x 22% = 4.950 ruble

Contribuții FSS (VNiM): 22.500 x 1,8% = 405 ruble

Contribuții obligatorii la asigurările de sănătate: neplătite

Primele de asigurare ale unui cetățean străin după obținerea unui permis de ședere temporar:

Contribuții pentru OPS: 7.500 x 22% = 1.650 ruble

Contribuții FSS (VNiM): 7.500 x 2,9% = 217,50 ruble

În total, suma totală a primelor de asigurare ale unui cetățean străin pentru iunie 2018, la schimbarea statutului de la ședere temporară la rezidență temporară, va fi:

Contribuții pentru OPS: 7.500 x 22% = 4.950 + 1.650 = 6.600 ruble

Contribuții FSS (VNiM): 7.500 x 2,9% = 405 + 217,50 = 622,50 ruble

Contribuții la asigurările de sănătate obligatorii: 7.500 x 5,1% = 382,50 ruble

Nu este un secret faptul că toate veniturile cetățenilor din orice stat sunt impozitate, fără a lua în calcul contribuțiile la diferite fonduri. Aceleași reguli se aplică și rezidenților Federației Ruse. Și dacă totul este mai mult sau mai puțin clar cu ei, atunci să analizăm cum stau lucrurile cu cetățenii străini care au decis să-și realizeze potențialul profesional în țara noastră, în ciuda faptului că nu vor putea primi o pensie aici. Deci, ce sunt primele de asigurare pentru străini și cum sunt calculate în 2019?

Ce afectează suma contribuțiilor

Începând din 2015, recrutarea cetățenilor străini a devenit mai puțin profitabilă pentru angajatori. Dar, înainte de a trece direct la problema deducerilor, trebuie să vă dați seama de ce depind.

În general, se acceptă împărțirea tuturor cetățenilor care au sosit din alte state în mai multe categorii pe baza documentului de permis cu care această persoană locuiește în Federația Rusă:

• străini cu domiciliul permanent;
• rezidenți temporari;
• rămânând temporar.

Primul grup include cei care au primit un permis de ședere, al doilea include persoanele care au primit un permis de ședere temporar, bine, iar al treilea include acei cetățeni care se află încă pe teritoriul Rusiei doar pe baza unui card de migrație.

Toate categoriile de mai sus sunt supuse calculului tuturor contribuțiilor stipulate. Specialiștii cu înaltă calificare ar trebui să fie selectați într-un grup separat - aceștia includ angajații al căror venit depășește 1 milion de ruble pe an. Primele de asigurare pentru un astfel de străin care rămâne temporar în Rusia nu sunt plătite în 2019.

Principalul dezavantaj al noului calcul al tarifelor pentru plățile aplicate străinilor este faptul că anterior au fost taxate doar atunci când perioada de ședere temporară a unui migrant de muncă a ajuns la 6 luni. Astăzi, o astfel de plată se face din prima zi de angajare. Este de la sine înțeles că în trecut, recrutarea forței de muncă străine era mai profitabilă pentru angajatori decât angajarea rușilor.

Acum situația s-a schimbat. Contribuțiile pentru salariile cetățenilor străini care stau temporar în țară nu se percep doar pentru specialiști cu înaltă calificare. Pentru toate celelalte, tariful este de 22%.

Contribuțiile la Fondul de asigurări sociale, conform noilor reguli, se aplică tuturor străinilor cu ședere temporară, dacă aceștia au încheiat un contract de muncă cu un angajator pentru o perioadă mai mare de șase luni.

Rata FSS pentru străini în 2019 este de 1,8%. Toate celelalte categorii au o rată standard de 2,9%. Trebuie remarcat faptul că cetățenii străini au dreptul la plăți în spital, dar alocațiile pentru maternitate și pentru copii nu li se aplică încă.

Plățile pentru prejudicii se aplică tuturor categoriilor de cetățeni care sosesc în Federația Rusă. În acest caz, planul tarifar este stabilit individual pe baza domeniului de aplicare al companiei.

Fond de asigurări de sănătate

Plățile pentru asigurarea în MHIF de la străini în 2019 nu sunt taxate pe salariile acelor angajați aflați pe teritoriul Rusiei în statutul de rezidenți temporari și pe plățile pentru specialiștii din categoriile superioare.

Totuși, acest lucru nu se aplică celor care locuiesc permanent sau temporar în Federația Rusă: aceștia sunt supuși unui tarif de 5,1%, care, în principiu, este exact același cu cel al cetățenilor ruși.

Conform noilor reglementări, valoarea remunerației pe care se acumulează astăzi plățile către Fondul de asigurări medicale nu este limitată.

Pentru comoditate, am enumerat toate ratele de plată în tabel:

Un grup separat este format din persoane care au primit statutul de refugiat în Federația Rusă. Suma contribuțiilor în acest caz depinde direct de legislația privind migrația. Întrucât, după ce a primit un certificat de refugiat, astfel de migranți, în toate drepturile lor, sunt echivalenți cu rezidenții ruși, se dovedește că plățile către aceștia sunt percepute în mod obișnuit.

Situația este diferită cu cei care nu au dobândit încă un astfel de statut. Întrucât nu este încă posibil să le numim cetățeni ruși, calcularea cuantumului contribuțiilor pentru aceștia se efectuează conform schemei de ședere temporară a persoanelor. Prin urmare, rata dobânzii va depinde în totalitate de stadiul în care se examinează petiția.

Prime de asigurare, impozitul pe venitul personal - probleme de actualitate de calcul și plată: video

• Ce ar trebui să se reflecte în indicatorul rândului „Număr mediu de persoane” de pe pagina de titlu a 4-FSS și RSV-1 pentru 2016?
• În ce secțiune și pe ce linie ar trebui să indic rambursarea primelor de asigurare către Fondul de pensii al Federației Ruse și FFOMS, astfel încât de la 1 ianuarie raportul să fie zero, deoarece nu a existat activitate?
• Poate PFR să solicite de la LLC calcularea salariilor pentru perioada anterioară în cuantumul salariului minim din regiunea noastră, dacă organizația nu funcționează?
• Ce să faci cu un raport cu protocol negativ?

Întrebare

Întrebare privind completarea subsecțiunii 1.2 Calculul primelor de asigurare. Organizația are angajați - străini cu ședere temporară. Este necesar să se ia în considerare acești angajați și valoarea plăților către străini în rândurile 010-060 din subsecțiunea 1.2? În ordinea Serviciului Fiscal Federal din Rusia din 10.10.2016 nr. ММВ-7-11 / [e-mail protejat] este scris că în aceste rânduri luăm în considerare datele privind persoanele asigurate, care stau temporar astfel. Dacă nu le luăm în considerare, se dovedește că linia 030 din subsecțiunea 1.2 nu va coincide cu linia 030 din alte subsecțiuni. Dar autoritățile fiscale solicită ca linia 030 să se potrivească în subsecțiuni. Cum să fii? Sunt legale cerințele autorităților fiscale?

Răspuns

Lilia Habsalyamova răspunde, expert în domeniul reglementării legale a primelor de asigurare.

Procedura pentru completarea calculului depinde de țară și de statutul străinului. Un străin, cetățean al unei țări care participă la EAEU, este indicat în calcul, precum și angajații obișnuiți. Coreenii străini sunt indicați în același mod dacă un acord cu el este încheiat direct cu o organizație rusă. Străinii din Vietnam și China nu sunt în general incluși în calculul primelor de asigurare. Străinii cu ședere temporară din țări care nu fac parte din EAEU, la subsecțiunea 1.2, trebuie incluși numai la liniile 030 și 040. Nu sunt persoane asigurate în sistemul de asigurări medicale, prin urmare, liniile 010 și 020 din subsecțiunea 1.2 nu sunt inclus.

Justificare

Cum se completează calculul contribuțiilor dacă au fost angajați antreprenori sau străini

Consiliul numărul 3. Întrebați lucrătorul străin despre cetățenie și statut

Aflați din ce țară provine lucrătorul străin cu care au încheiat un contract de muncă. Apoi stabiliți statutul acestuia: rezidență permanentă sau temporară sau ședere temporară în Rusia. Pentru ce tarife se percep taxe, consultați informațiile din tabelul de mai jos.

Masa. Cum se calculează contribuțiile în cazul în care compania a acceptat un străin

Procedura pentru completarea calculului depinde de țară și de statutul străinului. *

Un străin a sosit din EAEU, indiferent de statut. Notați toate plățile către cetățenii EAEU în rândurile 030 din subsecțiunile 1.1, 1.2, precum și 020 din apendicele 2. Remunerația impozabilă - în rândurile 050 din subsecțiunile 1.1, 1.2 și apendicele 2. * Includeți sume neimpozabile în indicatorii de pe liniile 040 din subsecțiunile 1.1, 1.2 și linia 030 din apendicele 2.

În rândurile 160-180 din subsecțiunile 3.1, pentru lucrătorii străini din EAEU, puneți semnele 1. În rândurile 200 din subsecțiunile 3.2, indicați codul „НР” (dacă aplicați tariful general pentru contribuții) sau codul „PNED” ( dacă plătiți primele de asigurare la o rată redusă pentru contribuabilii simplificați - douăzeci%).

Un străin a sosit dintr-o țară care nu este membră a EAEU, cu reședința permanentă sau temporară. Completați calculul în același mod ca și pentru cetățenii din EAEU, cu excepția codurilor din secțiunea 3, dacă străinul este rezident temporar. La rândul 200 al subsecțiunii 3.2, introduceți codul „VZHNR” (dacă plătiți contribuții la rata generală) sau codul „VZHED” (dacă aplicați rata redusă stabilită pentru contribuabilii simplificați).

Un străin a sosit dintr-o țară care nu este membră a EAEU, rămânând temporar. Notați plățile către angajați în rândurile 030 din subsecțiunile 1.1, 1.2 * și linia 020 din apendicele 2. În subsecțiunea 1.1, reflectați sumele impozabile în linia 050. Introduceți plăți neimpozabile în linia 040.

La subsecțiunea 1.2, indicați toate sumele acumulate în favoarea străinului pe linia 040. La urma urmei, contribuțiile medicale nu sunt supuse remunerației pentru șederea temporară a lucrătorilor străini. *

În Anexa 2, notați toate plățile la rândul 020. Notați sumele neimpozabile la rândul 030. Apoi reflectați remunerația impozabilă la rândul 050. Introduceți plățile impozabile separat ale unui străin la rândul 054.

În rândurile 160 și 180 ale subsecțiunilor 3.1, indicați semnul 1, pe linia 170 - 2. * În linia 200 a subsecțiunilor 3.2, puneți codul „VPNR” (pentru tariful general) sau codul „VPED” (pentru rata redusă pentru organizațiile din STS).

Exemplul 2. Compania angajează un străin

LLC „Lotos” aplică un sistem de impozitare simplificat și plătește contribuții la cote reduse prevăzute pentru contribuabilii simplificați. În aprilie 2017, organizația a recrutat un cetățean tadjic care se afla temporar în Federația Rusă. Salariul unui angajat pentru aprilie este de 20.000 de ruble, pentru mai - 25.000 de ruble, pentru iunie - 28.000 de ruble. Un fragment din completarea secțiunii 3 pentru un lucrător străin, a se vedea mai jos.

Exemplul 2. Cum se completează secțiunea 3 pentru un străin (fragment)

Lyubov Kotova, Șeful Diviziei pentru reglementarea reglementării contribuțiilor la asigurări din cadrul Departamentului pentru politica fiscală și vamală a Ministerului Finanțelor din Rusia

Cum se calculează primele de asigurare pentru plățile către un angajat străin

Plăți către cetățeni din RPDC, Vietnam și China

Calculul primelor de asigurare pentru plățile către cetățenii RPDC, Vietnam și China, care lucrează temporar în Rusia în baza contractelor de muncă, are următoarele caracteristici.

Procedura de calcul al primelor de asigurare pentru cetățenii RPDC depinde de cine a încheiat un acord cu angajatorul rus. În acest caz, sunt posibile două cazuri.

În primul rând: acordul a fost încheiat de o organizație coreeană. În acest caz, plățile către cetățenii RPDC nu sunt supuse contribuțiilor la asigurarea de pensie și medicală * (articolul 8 din acord, ratificat prin Legea din 28 noiembrie 2009 nr. 299-FZ, articolul 10 din Legea 29 noiembrie 2010 nr. 326-FZ). Contribuțiile de asigurări sociale (la o rată de 1,8%) trebuie percepute (articolul 426 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Și al doilea: un cetățean al RPDC a încheiat un acord cu un angajator rus pe cont propriu. În acest caz, normele acordului internațional nu i se aplică. Prin urmare, plătiți primele de asigurare pentru plăți în favoarea acestor străini în. *

Prestațiile pentru cetățenii Vietnamului și Chinei nu fac obiectul pensiilor și al contribuțiilor obligatorii de asigurări de sănătate *. Temeiurile pentru aplicarea scutirii sunt:
- pașaportul angajaților (copie cu traducere în limba rusă);
- documente care confirmă statutul de cetățean străin (viză (dacă există), card de migrație sau permis de ședere temporar);
- contract de munca.

Contribuțiile pentru asigurarea socială obligatorie (la o rată de 1,8%) trebuie calculate dacă contractul de muncă este încheiat direct între o organizație rusă - un angajator și un cetățean vietnamez (chinez).

Această ordine urmează:
- din articolele 12 și 1 din Acordul privind activitatea temporară de muncă încheiat la Beijing la 3 noiembrie 2000, scrisoarea Serviciului Federal Fiscal din Rusia din 4 aprilie 2017 nr. BS-4-11 / 6239 (în legătură cu cetățenii chinezi );
- Articolele 13 și 1 din acord, ratificat prin Legea din 2 noiembrie 2013 nr. 290-FZ (în raport cu cetățenii din Vietnam);
- Articolele 426 Codul fiscal RF;
- Articolul 10 din Legea din 29 noiembrie 2010 nr. 326-FZ.

Important: pentru cetățenii din RPDC, Vietnam și China care lucrează în Rusia cu statut, caracteristicile enumerate nu se aplică. Calculați primele de asigurare pentru plățile în favoarea lor c.

Cetățenii străini care stau temporar în Federația Rusă sunt străini care nu au un permis de ședere în Federația Rusă sau un permis de ședere temporar (clauza 1 a articolului 2 din Legea din 25.07.2002 N 115-FZ). De regula generala au dreptul să aplice pentru un loc de muncă în Organizații ruseștiîn prezența unui permis de muncă sau a unui brevet (clauza 4 a articolului 13 din Legea din 25.07.2002 N 115-FZ). În același timp, toți angajatorii trebuie să plătească prime de asigurare din plățile angajaților în timpul fonduri extrabugetare(partea 1 a articolului 7, paragrafele "a", "b" din paragraful 1 al părții 1 a articolului 5 din Legea din 24.07.2009 N 212-FZ). Pentru străinii cu ședere temporară, se aplică și această regulă, dar cu caracteristici proprii (clauza 15, partea 1 a articolului 9 din Legea din 24.07.2009 N 212-FZ).

Ce contribuții trebuie percepute și la ce tarife

În general, contribuțiile de asigurare din plățile cetățenilor străini cu ședere temporară se percep în 2016 în următoarea ordine (partea 1.1 a articolului 58.2 din Legea din 24.07.2009 N 212-FZ).

* În plus față de tarifele de bază ale contribuțiilor, Legea 212-FZ prevede și (articolul 58 din Legea din 24.07.2009 N 212-FZ) pentru anumite categorii de asigurați.

Străini în ședere temporară - cetățeni ai statelor membre EAEU

Astăzi, 5 țări sunt membre ale EAEU: Federația Rusă, Republica Belarus, Kazahstan, Armenia și Kârgâzstan (Preambul, articolul 2 din Tratatul privind EAEU, articolul 1 din Tratatul de aderare a Republicii Armenia la Tratatul privind EAEU, articolul 1 din Tratatul privind aderarea Republicii Kârgâzstan la Tratatul privind EAEU).

Deci, din plățile către străinii care stau temporar pe teritoriul Federației Ruse și care sunt cetățeni ai acestor țări, angajatorul rus trebuie să perceapă primele de asigurare în conformitate cu aceleași reguli și la aceleași rate ca și din plățile către lucrătorii ruși (