Deducere fiscală pentru asigurarea voluntară de pensie. Deducerea pensiei sociale

Un angajat poate influența dimensiunea pensiei sale în mai multe moduri. De exemplu, el poate contribui suplimentar cu fonduri la partea finanțată a pensiei de pensionare, pe lângă cele pe care angajatorul le reține din salariul său și le trimite Fondului de pensii. De asemenea, poate încheia un contract de pensii private cu un fond de pensii private sau o asigurare de pensii cu o companie de asigurări. În plus, dacă cineva are grijă să facă deducerea, se poate economisi din impozite - sumele alocate pensionării vor reduce veniturile impozitate prin impozitul pe venit personal.

Când pot primi o deducere pentru „pensionare”?

Există două tipuri de deducții „la pensie”. Prima este o deducție pentru valoarea contribuțiilor în cadrul contractelor încheiate cu scopul formării capitalului de pensie. Un astfel de acord poate fi un acord voluntar de asigurare a pensiilor (dacă a fost încheiat cu un fond nestatal) sau un acord voluntar de asigurare de pensie - ambele pot fi încheiate nu numai în favoarea proprie, ci și în favoarea soțului, a părinților și a copiilor cu dizabilități (ca rude și recepție). A doua este o deducere pentru valoarea contribuțiilor pe care contribuabilul le transferă pe partea finanțată a pensiei de pensionare pe cont propriu.

Deducțiile pentru sumele cheltuite de contribuabil pentru formarea capitalului său de pensionare sunt sociale. Valoarea tuturor deducerilor sociale (pentru contribuții la educație, tratament și „pensie”) este limitată: contribuabilul nu va putea primi mai mult de 120 de mii de ruble pentru ei. pe an și asta cu condiția să nu solicite alte deduceri. Această restricție nu se aplică pentru fiecare categorie, ci pentru suma totală a cheltuielilor din cele patru.

Dacă deducerea „pensiei” nu este utilizată integral în anul curent, atunci soldul său nu va fi reportat pentru anul următor.

Deducții pentru contribuții voluntare la pensii și contribuții de asigurare

O deducere „pensie” poate fi asigurată atât de autoritatea fiscală, cât și de angajator, la cererea contribuabilului (această oportunitate a apărut la 1 ianuarie a anului curent, după introducerea modificărilor relevante ale Codului Fiscal). Desigur, este mai ușor să solicitați acest lucru prin intermediul unui angajator - în primul rând, în ultimii ani, mulți cetățeni au încheiat acorduri cu fonduri de pensii nestatale și organizații de asigurări, preferând să controleze și să investească economiile de pensii, prin urmare, contabilii se confruntă adesea cu înregistrarea deducerilor „pensiilor” pentru angajații organizațiilor. În al doilea rând, atunci când solicitați o deducere prin intermediul unui agent fiscal (adică un angajator), sunt necesare mai puține documente justificative decât atunci când se solicită unui agent fiscal.

Cu toate acestea, dacă un contribuabil intenționează să aplice deduceri sociale din diferite categorii pentru o perioadă - de exemplu, pentru contribuții la pensii și pentru plata pentru educația unui copil - este mai ușor să contacteze inspectoratul. Angajatorul nu poate furniza o parte din deducții - de exemplu, o deducție pentru educație, o deducere pentru valoarea contribuțiilor făcute în favoarea rudelor contribuabilului sau pentru contribuțiile remise independent, fără participarea organizației.

Inspecția calculează deducerea la sfârșitul anului în care sunt efectuate cheltuielile „pensiei”. Pentru a face acest lucru, o persoană trebuie să prezinte documente care confirmă aceste cheltuieli și declarație fiscală. O cerere de deducere nu este necesară, dar mai devreme, când cererea sa pentru declarație era obligatorie, conținea lista documentelor justificative prezentate. Prin urmare, atunci când efectuați o deducere printr-o inspecție, este logic să întocmiți cel puțin o scrisoare de întâmpinare în care vor fi listate toate documentele - acest lucru poate simplifica foarte mult comunicarea cu autoritatea fiscală. Cu toate acestea, pregătirea unei astfel de scrisori nu este necesară și inspecția nu va refuza deducerea din cauza absenței sale, dar într-o situație de conflict poate contribui la dovedirea contribuabilului. Ca documente justificative, este necesară prezentarea unui acord cu un fond de pensii sau o organizație de asigurare (în funcție de tipul de contribuții) și documentele de plată - chitanțe, cecuri, ordine de plată. Dacă contractul nu conține detaliile fondului de pensii, este mai bine să atașați o copie a licenței sale. În plus, inspecția poate solicita un extras din contul de pensii personale al contribuabilului. Codul fiscal nu indică faptul că trebuie depus, dar obținerea unui astfel de extras este totuși mai ușoară decât dovedirea dreptului dvs. la deducere în instanță. Trebuie să fie confirmată și relația cu persoanele pentru care contribuabilul a plătit contribuții - certificat de căsătorie, certificat de naștere și alte documente.

Angajatorul oferă o deducție până la sfârșitul anului în care au fost transferate contribuțiile și numai pentru sumele transferate fondurilor respective. Întrucât angajatorul însuși reține valoarea contribuției din salariul angajatului și o transferă fondului de pensii sau companiei de asigurări, nu este necesar să furnizeze documente de plată pentru a confirma dreptul la deducere - un acord cu fondul sau cu asigurătorul este suficient. Deducerea poate fi aplicată și în cazul în care angajatorul a transferat suma contribuției din contul său curent - unele organizații o fac prin acord cu salariatul - cu toate acestea, angajatul este obligat să ramburseze organizația pentru cheltuielile efectuate, în caz contrar nu vor fi deduse.

În organizațiile mari, contabilii transferă adesea contribuțiile lunare pentru mai mulți angajați cu o singură comandă de plată, reținând suma necesară direct din salariul fiecărui angajat. În acest caz, pentru a obține o deducție, va fi necesar să faceți un extras din registru cu informații despre persoanele pentru care au fost plătite contribuțiile și cuantumul acestor contribuții (acest registru trebuie să se afle în departamentul de contabilitate al organizației).

O altă caracteristică fiscală specifică contribuții la pensii și asigurare - este necesară restabilirea sumei acceptate pentru deducere dacă contractul cu fondul de pensii (sau compania de asigurări) este reziliat sau se reduce termenul pentru care este încheiat. Totuși, această cerință nu se aplică cazurilor de reziliere a contractului din motive care nu sunt sub controlul părților sau transferului de fonduri către un alt fond de pensii nestatal. Este adevărat, contribuabilul însuși nu trebuie să plătească nimic - asiguratorii sau un fond de pensii, care în acest caz acționează ca agenți fiscali, vor face acest lucru pentru el.

Caracteristici de impozitare a contribuțiilor voluntare la partea finanțată a pensiei

Contribuții suplimentare la partea finanțată a pensiei de pensionare pot fi aduse atât de persoana fizică, cât și de angajatorul său. Mai mult, acesta din urmă poate plăti astfel de contribuții nu numai din salariul angajatului, dar și pe cheltuiala sa. Mai mult, există un program federal care stimulează participarea cetățenilor la formarea independentă a părții finanțate a pensiei: pentru o sumă plătită de o persoană de peste 2.000 de ruble. aceeași sumă va fi alocată din buget pe an (până la 12 mii de ruble pe an pentru fiecare participant la program). Contribuțiile suplimentare realizate în detrimentul angajatorului sau de la bugetul de stat în valoare de până la 12 mii pe an nu sunt supuse impozitului pe venit personal. Și sumele transferate de persoana însuși pot fi excluse de la baza de impozitare dacă contribuabilul întocmește o deducție socială.

Deducerea se acordă în cuantumul contribuțiilor suplimentare pe care contribuabilul le-a plătit efectiv (ținând cont de limita generală de 120 de mii de ruble pentru deduceri sociale). Nu sunt luate în considerare fondurile alocate părții finanțate a pensiei de pensionare de către angajatorul contribuabil și de stat (sub formă de cofinanțare).

Puteți primi deducerea la sfârșitul anului în care sunt suportate costurile de plată a primelor de asigurare suplimentare, depunând o declarație și documente justificative la inspecție. Aceste documente includ, în primul rând, cecuri, chitanțe, extrase bancare etc. În plus, dacă contribuțiile au fost reținute la solicitarea unui salariu de la un salariu, iar contabilul organizației lor le-a transferat, la declarație trebuie atașat un certificat de agent fiscal pentru sumele transferate. Formularul unui astfel de certificat a fost aprobat prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 02.12.2008 N MM-3-3 / 634 @. Nu este necesară depunerea unei cereri de deducere, cu toate acestea, la fel ca în cazul deducerilor pentru acordarea de pensii voluntare, este logic să se întocmească o scrisoare de întâmpinare și să figureze documentele prezentate în ea.

Legea federală din 30.04.2008 N 56-ФЗ "privind contribuțiile suplimentare de asigurări pentru partea finanțată a pensiei de muncă și sprijinul de stat pentru formarea economiilor de pensii"

Andrew

Bună după-amiază Care este documentul care confirmă plata contribuțiilor la pensii la depunerea la impozit prin acord cu NPF, dacă aceste plăți sunt efectuate de mine de către angajator?

Începând cu 2010, angajatorul are dreptul să acorde deduceri sociale pentru impozitul pe venit personal angajaților care au încheiat contracte de pensii private cu fonduri de pensii private.

Un contract de pensii private este un acord între fondul respectiv și contribuitorul acestuia. În baza acestui acord, deponentul se angajează să plătească contribuții la pensii către fondul de pensii nestatale (NPF), iar acesta din urmă se angajează să plătească pensia nestatală către participantul (participanții) fondului (articolul 3 din Legea federală din 07.05.98 nr. 75-ФЗ). Conform acordului, nu numai organizația, ci și angajatul acesteia poate fi un contribuabil în favoarea participantului și atât angajatul, cât și membrii familiei sale - soțul / soția, părinții (inclusiv părinții adoptivi), copiii cu dizabilități (inclusiv adoptat) sub tutelă (tutelă).

Un angajat care a încheiat un contract de pensii private are dreptul să solicite angajatorului să rețină contribuțiile la pensii din plățile în favoarea sa (de exemplu, din salarii) și să le transfere către fonduri de pensii nestatale. În același timp, acest angajat poate primi de la angajator un social deducere fiscală în cuantumul contribuțiilor la pensie reținute și plătite în perioada de impozitare.

Când un angajator poate oferi o deducție

Organizația pentru veniturile plătite angajaților este recunoscută ca agent de impozitare pe venit personal. Acest lucru rezultă din paragraful 1 al art. 226 Cod fiscal Federația rusă. Prin urmare, este obligat să calculeze, să rețină din veniturile lor și să plătească la buget valoarea impozitului pe venit personal. Pentru veniturile care sunt supuse impozitului pe veniturile personale la rata stabilită la paragraful 1 al art. 224 din Codul fiscal al Federației Ruse (13%), baza de impozitare este definită ca expresia monetară a acestor venituri impozabile redusă cu valoarea deducerilor fiscale prevăzute la art. 218 - 221 din Codul fiscal al Federației Ruse. Acest lucru este indicat în paragraful 3 al art. 210 Codul fiscal al Federației Ruse.

Una dintre aceste deduceri este o deducere fiscală socială în cuantumul contribuțiilor la pensii plătite de contribuabil în perioada de impozitare în cadrul unui acord (ți) de prestații de stat și (sau) contribuții de asigurare în baza unui acord (acorduri) de asigurare de pensie voluntară (paragraful 4, paragraful 1, articolul 219 din Codul fiscal) Federația rusă). Mai mult, un contribuabil poate încheia astfel de acorduri cu un fond de pensii nestatale (companie de asigurări):

în favoarea lor și (sau) în favoarea soțului (în favoarea văduvei, văduvului);
părinți (inclusiv părinți adoptivi);
copii cu dizabilități (inclusiv copii adoptați sub tutelă (tutelă)).

Începând cu 2010, o agenție fiscală (angajator) poate oferi o deducere pentru cheltuielile aferente pensiilor nestatale și (sau) asigurarea voluntară de pensie. Baza este paragraful 2 al alineatului 2 al art. 219 din Codul fiscal, introdus Drept federal din data de 07.19.09 nr. 202-ФЗ (în continuare - Legea nr. 202-ФЗ). Anterior, această deducție a fost furnizată numai de autoritatea fiscală la finalizare perioada fiscală când un contribuabil depune o declarație sub forma 3-NDFL și documente justificative relevante. Astfel, începând din acest an, deducerea fiscală numită poate fi furnizată contribuabilului înainte de sfârșitul perioadei de impunere când se adresează angajatorului.

Angajatorul are dreptul de a oferi salariatului (contribuabilului) o deducere fiscală socială cu privire la costurile de plată a contribuțiilor la FNP, în următoarele condiții:

dacă există o cerere corespunzătoare de la angajat și documente care confirmă cheltuielile sale efective în scopurile indicate;
dacă sumele contribuțiilor de asigurare menționate au fost reținute de angajator din plățile în favoarea salariatului și sunt transferate către FNP în conformitate cu acordul (acordurile) de pensii nestatale și (sau) asigurarea voluntară de pensie. Cu toate acestea, pentru a primi de la angajator deducerea de impozit social prevăzută la paragraful 1 al alineatului (1) al art. 219 din Codul fiscal, contribuabilul nu va putea, dacă a plătit contribuțiile de pensie (asigurare) de unul singur. Într-o astfel de situație, ar trebui să contacteze autoritatea fiscală la sfârșitul perioadei de impozitare pentru furnizarea acestei deduceri.

După cum s-a menționat deja, contribuabilul are dreptul să încheie acordurile menționate mai sus cu NPF și cu organizația de asigurare, atât în \u200b\u200bfavoarea sa, cât și în favoarea soțului (inclusiv văduvă, văduv), părinți (inclusiv părinți adoptivi), copii cu dizabilități (inclusiv numărul de persoane adoptate sub tutelă (tutelă)). Prin urmare, se poate dovedi că nu se va întocmi unul, ci mai multe acorduri de asigurare de pensie nestatale (asigurare de pensie voluntară). Într-o astfel de situație, deducerea în cauză este prevăzută în cuantumul cheltuielilor efective efectuate. Cu toate acestea, împreună cu alte deduceri fiscale sociale, nu poate depăși 120.000 de ruble în perioada de impozitare. (paragraful 3 p. 2 al articolului 219 din Codul fiscal). Pentru a primi o deducere de la angajator, contribuabilul trebuie să prezinte o declarație.

Documente justificative

După cum s-a menționat mai sus, angajatorul poate oferi salariatului o deducere fiscală socială prevăzută la paragraful 4 alin. 219 din Codul fiscal al Federației Ruse, numai dacă sunt îndeplinite anumite condiții: dacă suma contribuțiilor în cadrul unui sistem de pensii private (asigurare voluntară de pensii) a fost reținută din plățile în favoarea unui angajat și transferată către o societate de asigurări (NPF). Prin urmare, angajatorul trebuie să aibă un contract de pensie privată (asigurare voluntară de pensie) sau o copie a acestuia, precum și următoarele documente:

o declarație a contribuabilului care conține o cerere de a face, din plățile în favoarea sa, deducerea și transferul contribuțiilor de pensie (asigurare) în conformitate cu acordurile relevante;
declarații de ordine, decontare sau decontare care confirmă deducerea contribuțiilor;
încasări la plata contribuțiilor, ordinele de plată pentru transferul acestora, extrasele bancare din contul curent, dovezi ale transferului efectiv al contribuțiilor către NPF (compania de asigurări). În plus, poate fi extras din registrele atașate ordinelor de plată, care indică informații despre deponentul respectiv și cuantumul contribuțiilor transferate în numele său în perioada de impozitare corespunzătoare (dacă contribuțiile sunt transferate de organizație pentru mai mulți angajați cu un singur ordin de plată);
extras din contul de pensii personale al contribuabilului. Acest extras trebuie să indice: numele contribuabilului și valoarea contribuțiilor plătite în baza acordului relevant în perioada de impozitare;
documente care dovedesc relația salariatului cu de către indivizi, în favoarea căreia se plătesc contribuții la pensie (asigurare) (căsătorie, naștere, certificate de deces, certificate de handicap și adopție, ordin privind numirea tutelei (tutelă));
copia licenței unui fond de pensii nestatale (organizație de asigurare). Acest document nu este necesar în cazurile în care o referință la detaliile licenței este conținută în contractul de asigurare de pensie nestatală (asigurare de pensie voluntară) încheiat de contribuabil cu un NPF (companie de asigurări).

O listă aproximativă a documentelor pe care un angajator trebuie să le aibă pentru a furniza în mod legitim unui angajat o deducere fiscală socială cu privire la costurile de plată a contribuțiilor la NPF este dată în scrisori ale Ministerului Finanțelor RF din data de 08.13.10 Nr. 03-04-06 / 7-176 și din 03.08.10 Nr. 03 -04-06 / 7-168.

Prevederile conform cărora angajatul este obligat să prezinte angajatorului, de asemenea, un certificat de la autoritatea fiscală cu privire la primirea (neachitarea) deducerii de impozit social nu este conținut în Codul fiscal al Federației Ruse. La urma urmei, autoritatea fiscală oferă deduceri fiscale sociale contribuabilului după încheierea perioadei de impozitare la depunerea declarației, iar angajatorului - până la sfârșitul perioadei specificate. Acest lucru a fost menționat în scrisoarea departamentului financiar din data de 13.08.10 nr. 03-04-06 / 7-176.

Periodicitatea deducerii

Agentul fiscal (angajatorul) calculează valoarea impozitului pe venit pe bază de angajare de la începutul perioadei de impozitare pe baza rezultatelor fiecărei luni. El face acest lucru în legătură cu toate veniturile care sunt supuse impozitului pe venit personal cu o rată de 13% și este încasat de un contribuabil pentru o perioadă dată, cu compensarea impozitului pe venit personal reținut în lunile anterioare ale perioadei fiscale curente (clauza 3 din articolul 226 din Codul fiscal al Federației Ruse). Dacă angajatorul reține contribuții lunare la pensie (asigurare) din plăți către angajat și le transferă unui fond de pensii nestatale (organizație de asigurări), atunci ar trebui să reducă baza de impozitare cu valoarea deducerii sociale pe cheltuieli pentru prestarea de pensii nestatale (asigurare de pensie voluntară) în fiecare lună. Această caracteristică a fost remarcată în scrisorile Ministerului Finanțelor din 06.08.10 nr. 03-04-06 / 7-168 și din 08.07.10 nr. 03-04-06 / 7142.

Adesea, furnizarea unei deduceri fiscale sociale prevăzută la articolul 4 alineatul (1) paragraful 4 219 din Codul fiscal, lucrătorii nu depun cerere din prima lună a perioadei de impozitare. În acest caz, deducerea ar trebui să fie oferită începând cu luna în care contribuabilul a solicitat-o \u200b\u200bangajatorului cu toate documentele justificative necesare atașate (Scrisoarea Ministerului Finanțelor RF din data de 09.15.10 nr. 03-04-06 / 6-216).

Suma deducerii

Angajatorul are dreptul de a furniza o deducere pentru cheltuielile pentru plata contribuțiilor de pensie (asigurare) în perioada de impozitare, la valoarea cheltuielilor efectiv suportate pentru prestarea de pensii nestatale (asigurare de pensie voluntară), dar nu mai mult de 120.000 de ruble. pe an. Această valoare limită este determinată împreună cu sumele altor deduceri fiscale sociale specificate la lit. 2 - 5 p. 1 art. 219 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Să presupunem că un contribuabil într-o singură perioadă fiscală suportă cheltuieli pentru instruire, tratament, plata contribuțiilor în baza unui acord privind acordarea de pensii nestatale. În plus, a plătit contribuții în baza contractului (contractelor) pentru asigurarea voluntară de pensie, precum și suplimentar primele de asigurare pentru partea finanțată a pensiei de pensionare în conformitate cu Legea Federală din 30.04.08 nr. 56-FZ. Într-o astfel de situație, contribuabilul alege în mod independent ce tipuri de cheltuieli și ce sume sunt luate în considerare în valoarea maximă a deducerii impozitului social (120.000 ruble pentru perioada de impozitare). Acest lucru este menționat în paragraful 3 alin. 2 al art. 219 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Trebuie avut în vedere faptul că, în perioada de impozitare, suma cheltuielilor pentru plata contribuțiilor în baza unui acord (acorduri) cu un NPF (companie de asigurări) atinge o valoare limită (120.000 ruble), atunci angajatorul nu va mai furniza deducerea corespunzătoare.

Trebuie avut în vedere faptul că, dintre toate tipurile de deduceri fiscale sociale, angajatorul, în calitate de agent fiscal, poate furniza salariatului doar o deducție din valoarea deducerilor din plățile către salariatul specificat și contribuțiile efectuate în perioada de impozitare în cadrul unui acord (acorduri) de pensii nestatale (asigurare de pensie voluntară).

copii ale contractelor cu fonduri de pensii nestatale;
copia certificatului de căsătorie;
o cerere pentru furnizarea în 2010 a unei deduceri fiscale sociale în cuantumul valorii contribuțiilor la pensii plătite în cadrul a două acorduri - 120.000 de ruble.

În 2010, cu reținerea plăților în favoarea lui Pribytkov și plata contribuțiilor la pensii, organizația efectuează în fiecare lună suma totală de 14.000 de ruble. (7000 rub. + 7000 rub.). Prin urmare, organizația scade lunar baza de impozitare pentru impozitul pe venit calculat în raport cu Pribytkov, pentru deducerea impozitului social pe cheltuieli pentru prestarea de pensii private în sumă de 14.000 de ruble.

În septembrie 2010, valoarea acestor cheltuieli a ajuns la 126.000 de ruble. (14.000 de ruble: lună x 9 luni). Aceasta înseamnă că, în această lună, pentru ultima dată în perioada fiscală din 2010, organizația îi va oferi lui Pribytkov o deducere fiscală socială, dar nu 14.000 de ruble. pe lună, ca înainte, dar numai 8.000 de ruble. (120.000 ruble - 14.000 ruble / lună x 8 luni).

Să presupunem că un angajat a efectuat cheltuielile pentru instruire, servicii medicale, pentru plata contribuțiilor suplimentare de asigurare pentru partea finanțată a pensiei de pensie și intenționează să primească o deducere pentru ei în autoritatea fiscală. Apoi, într-o cerere către angajator pentru furnizarea unei deduceri de impozit social în cuantumul contribuțiilor în cadrul unui contract de pensii private și (sau) în cadrul unui acord voluntar de asigurare de pensie, el poate indica orice sumă de deducere care să nu depășească 120.000 de ruble. pentru perioada de impozitare. Clarificări similare sunt date în Scrisoarea Ministerului Finanțelor din Federația Rusă din 15.09.10 Nr. 03-04-06 / 6-212.

Cheltuielile lui Pribytkov pentru plata contribuțiilor la pensii în cadrul acordurilor de pensii private în favoarea lui și a soției sale au depășit 45.000 de ruble. deja în aprilie 2010. În această lună, pentru ultima dată în perioada fiscală 2010, organizația i-a oferit salariatului o deducere fiscală socială. Suma deducției este de 3000 de ruble. (45.000 ruble - 14.000 ruble / lună x 3 luni), și nu ca înainte - 14.000 ruble. pe lună.

Valery Soloviev, consilier al serviciului public de stat al Federației Ruse, clasa a II-a