Persoanele cu cod fiscal. Codul fiscal al Federației Ruse (impozitarea persoanelor fizice)

Persoanele interdependente

Drepturile contribuabilului

Asigurarea și protejarea drepturilor contribuabililor

Responsabilitățile contribuabilului

Drepturile autorităților fiscale

Responsabilitățile autorităților fiscale

Atribuțiile autorităților financiare (Ministerul Finanțelor)

Responsabilitatea autorităților fiscale, a autorităților vamale, precum și a funcționarilor acestora

Obiectul impunerii

Principii pentru determinarea prețului bunurilor, lucrărilor sau serviciilor în scopuri fiscale

Principii de definire a veniturilor

Îndeplinirea obligației fiscale sau a taxelor

Încasarea impozitului, taxei, penalităților și amenzilor în detrimentul proprietății unei persoane fizice

Compensarea sau restituirea impozitului, taxei, penalităților, amenzilor plătite excesiv

Rambursarea impozitelor, taxelor, penalităților și amenzilor colectate excesiv

Declarație fiscală (concept general)

Modificarea declarației de impunere

Contabilitate pentru organizații și persoane fizice

   Partea 2 din Codul fiscal. Capitolul 23. Impozitul pe veniturile personale (selectat)

Contribuabili (rezidenți și nerezidenți)

Venituri din surse din Federația Rusă și venituri din surse din afara Federației Ruse

Obiectul impunerii

Baza fiscală

Baza fiscală pentru venitul în natură

Baza de impozitare pentru venituri sub formă de prestații materiale

Articolul 213. Baza fiscală pentru contractele de asigurare

Secțiunea 213.1. Baza de impozitare pentru schemele de pensii nestatale și contractele obligatorii asigurare de pensionareîncheiat cu NPF

Caracteristici ale plății impozitului pe venit cu privire la venitul din participarea la capitaluri proprii în organizație

Caracteristici de definiție baza de impozitare, calculul și plata impozitului pe veniturile din operațiuni cu valori mobiliare și operațiuni cu instrumente financiare  tranzacții cu instrumente derivate, al căror activ de bază sunt valori mobiliare sau indici de acțiuni calculate de organizatorii tranzacționării pe piața valorilor mobiliare

Baza fiscală la primirea venitului sub formă de dobândă primită la depozitele la bănci

Articolul 216. Perioada fiscală

Venit neimpozabil (scutit de impozit)

Deducții fiscale standard

Deducții fiscale sociale

Deducții de impozit pe proprietăți

Articolul 221. Deducții fiscale profesionale

Articolul 222. Atribuțiile organelor legislative (reprezentative) ale entităților componente ale Federației Ruse de a stabili social și deduceri de proprietate

Articolul 223. Data primirii efective a venitului

Ratele de impozitare

Articolul 225. Procedura de calcul al impozitului

Articolul 226. Caracteristicile calculului, procedurii și condițiilor de plată a impozitelor de către agenții fiscali.

Caracteristici ale calculului și plății sumelor de impozit (plăți în avans) pe anumite categorii de persoane ( antreprenori individuali, avocați, notari).

Caracteristicile calculului fiscal în raport cu specii individuale  venituri. Procedura de plată a impozitului

Declarație de impozit (formular 3-impozit pe venit personal și formular 4-impozit pe venit personal)

Secțiunea 230. Executarea prevederilor acestui capitol

Procedura de colectare și restituire a impozitelor

Secțiunea 232. Eliminarea dublei impozitări

Secțiunea 233. Dispoziții finale

PARTEA A DOUA

Secțiunea VIII. TAXE FEDERALE

Capitolul 23. Impozitul pe veniturile persoanelor fizice

<< Предыдущая глава Следующая глава >\u003e Cuprins

Capitolul 23 din Codul fiscal vizează absolut toți cetățenii Rusiei. Iar aceasta nu este o exagerare. La urma urmei, capitolul descris este dedicat impozitului cel mai masiv - impozitul pe venit.

Impozitul pe venit este, desigur, un concept învechit. Așa a fost numită mai devreme, pe vremea sovietică, iar astăzi, formularea sa oficială este impozitul pe venit personal, reducerea general acceptată este impozitul pe venit personal. Cod fiscal  RF 2016 (ultima revizuire a documentului) descrie această taxă cu un nume complex în detalii și în cele mai mici detalii. Cu toate acestea, în viața de zi cu zi continuăm să-l numim „modul învechit” - este mai familiar și mai inteligibil pentru toată lumea.

Această taxă, după cum îi spune și numele, este impozitată pe veniturile obținute de cetățenii privați. În principiu, totul este simplu. Dar există o mulțime de detalii și caracteristici în probleme legate de impozitul pe venit personal. Și toate acestea sunt tratate metodic și constant în mod precis de capitolul 23 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Prima întrebare care trebuie adresată conform codului fiscal este ceea ce este inclus în conceptul de venit. Scopul aparent al conceptului lasă totuși loc pentru neînțelegere și ambiguitate. Toți banii pe care o persoană îi primește din surse diferite ar trebui considerați venituri în scopuri fiscale? Și banii pot fi doar venituri? Un răspuns detaliat la aceste întrebări conține două articole - capitolul 23 208 și 217 din Codul fiscal.

Articolul 208 enumeră tipurile de surse de venit umane, împărțindu-le la locul de primire - intern sau în străinătate. În principiu, ambele liste sunt similare - aceasta include salariile, pensiile, bursele, plățile de asigurare, veniturile din vânzarea bunurilor și nu numai și redevențele ... Se observă separat că relațiile monetare între membrii familiei sunt venituri. ei nu pot, adică o soție care primește bani de la soțul ei pentru alimente ar putea să nu considere acest lucru drept venitul lor.

Articolul 217 este o listă lungă a celor care nu sunt supuse impozitului pe veniturile personale. Există câteva zeci de poziții în ea - de la cele mai comune (alocație pentru îngrijirea copiilor, concediu medical, pensie) până la cele mai exotice (venituri ale popoarelor din nord din activități tradiționale).

Ce altceva este interesant în capitolul 23? Ratele de impozitare. Suntem obișnuiți cu un impozit pe venit de 13%. Timp de mai mulți ani, s-a vorbit despre schimbarea acesteia, introducerea așa-numitei scări progresive, unde procentul de impozit va depinde de venitul. Dar deocamdată, toate acestea sunt doar discuții. Și în timp ce impozitul nostru național pe impozitul pe venit al Federației Ruse din 2016 se stabilește la 13%. Dar numai în unele cazuri. Capitolul 23 din Codul fiscal al Federației Ruse alocă mai multe cote de impozitare - 13, 15, 30 și 35%. Este adevărat, cea mai comună rată, desigur, este 13. Cu toate acestea, există cazuri în care impozitul este mai mare decât această sumă - de exemplu, din veniturile nerezidenților, din câștiguri etc.

Subiectul deducerilor fiscale merită menționat în mod special. Devenită o noutate inedită în urmă cu 20 de ani, acum a câștigat un număr mare de „fani” informați - tot mai mulți oameni își cunosc drepturile de deducere și încearcă să le realizeze. Deducții fiscale  reglementate de articolele 218-221 din Codul fiscal. Ce este asta Aceasta este o oportunitate pentru un cetățean de a reduce suma impozitul pe venitacordat statului într-o serie de cazuri stabilite prin lege: în prezența copiilor sub 18 ani, la cumpărarea sau vânzarea de bunuri imobiliare, la plata pentru educație, tratament și altele. Printre posibilele deducții pentru Impozitul pe veniturile personale Cea mai recentă versiune a Codului RF 2016 descrie: standard (stabilit în mod implicit pentru un număr de cetățeni), proprietate (la cumpărarea și vânzarea de proprietăți), social (instruire și tratament, caritate) și investiții. Pentru a primi orice deducție, trebuie să colectați documente cu confirmarea plăților și să depuneți independent o declarație la biroul fiscal  la locul de înregistrare. Fiecare tip de deducție are propriile sale caracteristici, termeni, pachete de documente. În general, aceasta este o oportunitate bună de a reduce ușor cheltuielile cu lucrurile esențiale (trebuie să recunoașteți că tratarea și educarea copiilor, precum și cumpărarea unei case, acestea sunt momente foarte importante în viața unei persoane).

Capitolul 23 din Codul fiscal conține multe reguli mai interesante și utile pentru persoanele fizice. Desigur, este scris într-un limbaj juridic strict - cum ar fi de obicei documentele de reglementare. Și să fie puțin clerical, cu clicuri și clicuri, cu propoziții din 2 paragrafe care conțin mai multe propoziții participative una după alta ... Acest lucru nu o împiedică să fie suficient de accesibilă pentru înțelegere - Codul fiscal NDFL al Federației Ruse 2016 descrie mai mult sau mai puțin clar cu o lectură atentă. Și insistăm - o lectură atentă a acestui capitol particular al codului vă poate deschide noi idei pentru a vă economisi, proteja și chiar crește veniturile.

(astfel cum a fost modificat de Drept federal  din 25 noiembrie 2009 N 281-ФЗ)

(1) La determinarea bazei de impozitare pentru veniturile obținute din operațiuni cu valori mobiliare și tranzacții cu instrumente financiare ale tranzacțiilor futures, veniturile primite din următoarele operațiuni sunt luate în considerare:

1) cu valori mobiliare care circulă pe piața valorilor mobiliare organizate;

2) cu valori mobiliare care nu sunt tranzacționate pe piața valorilor mobiliare organizate;

3) cu instrumente financiare ale tranzacțiilor cu instrumente derivate care circulă pe piața organizată;

4) cu instrumente financiare pentru tranzacții cu instrumente derivate care nu sunt tranzacționate pe piața organizată.

1.1. În același timp, în sensul prezentului articol, titlurile și instrumentele financiare ale tranzacțiilor cu instrumente derivate sunt clasificate ca circulând și care nu circulă pe piața valorilor mobiliare organizate de la data vânzării unei garanții, instrument financiar al tranzacțiilor cu instrumente derivate, inclusiv primirea sumei de variație a marjei și a primelor la contracte, cu excepția cazului în care se prevede altfel acest articol.
(Clauza 1.1 a fost introdusă prin Legea federală din 28 decembrie 2010 N 395-ФЗ)

2. Procedura de clasificare a obiectelor drepturilor civile ca valori mobiliare este stabilită prin lege Federația Rusă  și legile aplicabile ale țărilor străine.

3. Valorile mobiliare tranzacționate pe o piață a valorilor mobiliare organizate în sensul prezentului capitol includ:

1) valori mobiliare admise la tranzacționare de către organizatorul rus de tranzacționare pe piața valorilor mobiliare, inclusiv la bursă;

2) unități de investiții ale fondurilor deschise de investiții reciproce gestionate de societățile rusești de management;

3) titluri de emisiuni străine admise la tranzacționare la bursele străine.

4. Valorile mobiliare menționate la clauza 3 a acestui articol (cu excepția unităților de investiții ale fondurilor de investiții reciproce open-end gestionate de societățile de gestionare rusești) în sensul prezentului capitol se referă la titlurile care circulă pe piața valorilor mobiliare organizate, în cazul în care cotarea pe piață a garanției este calculată pe acestea hârtie. O cotare de piață a unei garanții înseamnă:

1) prețul mediu ponderat al unei garanții pentru tranzacțiile finalizate într-o zi de tranzacționare prin intermediul unui organizator rus de tranzacționare pe piața valorilor mobiliare, inclusiv bursa, pentru titlurile admise la tranzacționarea unui astfel de organizator comercial pe piața valorilor mobiliare, la bursă;

2) prețul de închidere pentru o garanție calculată de o bursă străină pentru tranzacțiile efectuate într-o zi de tranzacționare printr-o astfel de schimb - pentru titlurile admise la tranzacționare la o bursă străină.

4.1. În absența informațiilor privind prețul mediu ponderat al unei garanții de la organizatorul rus de tranzacționare pe piața valorilor mobiliare, inclusiv bursa (prețul de închidere pentru o garanție calculată de o bursă străină), prețul mediu ponderat (prețul de închidere) stabilit la data este recunoscut drept cota de piață la data vânzării sale cea mai apropiată ofertă a avut loc înainte de ziua tranzacției, dacă licitarea pentru aceste titluri a fost organizată cel puțin o dată în ultimele trei luni.
(Clauza 4.1 este introdusă prin Legea federală din 28 decembrie 2010 N 395-ФЗ)

5. În sensul prezentului capitol, un instrument financiar al tranzacțiilor cu instrumente derivate este un contract care este un instrument financiar derivat în conformitate cu Legea Federală „Pe piața valorilor mobiliare”, cu excepția unui contract care stipulează obligația părților sau a părților la contract de a plăti sume monetare periodic sau în același timp, dacă sunt prezentate alte cerințe. în funcție de modificările valorilor informațiilor statistice oficiale constitutive, de apariția circumstanțelor care indică performanță sau performanță necorespunzătoare a unuia sau mai multor persoane juridice, de către state sau municipalități ale obligațiilor lor, de la indicatori fizici, biologici și (sau) chimici ai stării mediului, dintr-o altă circumstanță care nu este prevăzută în mod expres de legea federală menționată anterior, precum și de la modificările valorilor determinate pe baza totalității specificate în prezentul alineat indicatori.

Alocarea instrumentelor financiare pentru tranzacțiile cu instrumente derivate tranzacționate pe piața organizată se realizează în conformitate cu cerințele stabilite la articolul 301 alineatul (3) din prezentul cod.

În sensul prezentului capitol, instrumentele derivate care nu sunt tranzacționate pe o piață organizată includ contracte opționale care nu sunt tranzacționate pe o piață organizată.

6. În sensul prezentului capitol, titlurile sunt considerate vândute (dobândite) în cazul în care contribuabilul încetează să mai transfere (să accepte) titlurile relevante compensând compensațiile de același tip, inclusiv la compensarea în conformitate cu legile Federației Ruse.

Cerințele pentru transferul valorilor mobiliare ale aceluiași emitent al aceluiași emitent, un tip, o categorie (tip) sau un fond de investiții unitar (pentru unitățile de investiții ale fondurilor de investiții unitare) sunt recunoscute ca fiind uniforme.

În acest caz, compensarea cererilor reconvenționale de creanțe omogene trebuie confirmată în conformitate cu legislația Federației Ruse cu documente privind încetarea obligațiilor pentru transferul (acceptarea) valorilor mobiliare, inclusiv rapoarte ale organizației de compensare, persoane angajate în activități de brokeraj sau manageri care furnizează în conformitate cu legislația Federației Ruse compensarea, serviciile de brokeraj sau efectuarea de gestionare a încrederii în interesul contribuabilului față de contribuabil.

7. În sensul prezentului articol, veniturile din operațiuni cu valori mobiliare sunt recunoscute ca venituri din vânzarea (răscumpărarea) titlurilor primite în perioada de impozitare.

Veniturile sub formă de dobândă (cupon, reducere) primite în perioada de impozitare a valorilor mobiliare sunt incluse în veniturile obținute din operațiuni cu titluri, cu excepția cazului în care acest articol prevede altfel.

Veniturile din operațiuni cu instrumente financiare ale tranzacțiilor cu instrumente derivate sunt recunoscute ca venituri din vânzarea instrumentelor financiare ale tranzacțiilor cu instrumente derivate primite în perioada de impozitare, inclusiv valoarea marjei de variație și primele la contractele primite. În acest caz, veniturile obținute din operațiunile cu activul de bază al instrumentelor financiare ale tranzacțiilor cu instrumente derivate sunt recunoscute ca venituri primite din livrarea activului de bază în executarea acestor tranzacții.

Venituri din operațiuni cu valori mobiliare tranzacționate și care nu sunt tranzacționate pe piața valorilor mobiliare organizate, cu instrumente financiare ale tranzacțiilor cu instrumente derivate tranzacționate și care nu sunt tranzacționate pe piața organizată, efectuate de către mandatar (cu excepția societății de administrare care realizează administrarea fiduciară a proprietăților care alcătuiește fondul de investiții unitare) în favoarea beneficiarului - o persoană fizică, sunt incluși în veniturile beneficiarului pentru operațiunile enumerate la paragrafele 1 - 4 din alineatul 1 din prezenta Articolul respectiv.

8. Veniturile din operațiuni cu activul de bază al instrumentelor financiare pentru tranzacțiile cu instrumente derivate includ:

1) din venituri din operațiuni cu valori mobiliare, dacă activul care stă la baza instrumentelor financiare ale tranzacțiilor cu instrumente derivate sunt valori mobiliare;

2) din venituri din operațiuni cu instrumente financiare ale tranzacțiilor cu instrumente derivate, dacă activele de bază ale instrumentelor financiare ale tranzacțiilor cu instrumente derivate sunt alte instrumente financiare ale tranzacțiilor cu instrumente derivate;

3) la alte venituri ale contribuabilului, în funcție de tipul activului de bază, dacă activul care stă la baza instrumentului financiar al tranzacțiilor cu instrumente derivate nu este titluri sau instrumente financiare ale tranzacțiilor cu instrumente derivate.

9. Includerea veniturilor din operațiuni cu activul de bază în venituri din operațiuni cu valori mobiliare și în venituri din operațiuni cu instrumente financiare ale tranzacțiilor cu instrumente derivate specificate la paragrafele 1 și 2 ale alineatului 8 din acest articol se realizează luând în considerare dacă titlurile și instrumentele financiare relevante tranzacții cu instrumente derivate tranzacționate sau nu tranzacționate pe o piață organizată.

10. În sensul prezentului articol, cheltuielile aferente operațiunilor cu valori mobiliare și cheltuielile aferente operațiunilor cu instrumente financiare ale tranzacțiilor cu instrumente derivate sunt recunoscute drept cheltuieli documentate efectiv suportate de contribuabil legate de achiziția, vânzarea, stocarea și răscumpărarea de valori mobiliare și tranzacțiile cu instrumente financiare ale tranzacțiilor cu instrumente derivate. , cu executarea și încetarea obligațiilor în cadrul acestor tranzacții. Cheltuielile indicate includ:

1) sumele plătite emitentului de valori mobiliare (societatea de administrare a fondului de investiții unitar) la plata valorilor mobiliare plasate (emise), precum și sumele plătite în conformitate cu contractul de vânzare a valorilor mobiliare, inclusiv cuponul;

2) valoarea marjei de variație plătită și (sau) primelor pentru contracte, precum și a altor plăți periodice sau unice prevăzute în condițiile instrumentelor financiare ale tranzacțiilor cu instrumente derivate;

3) plata pentru servicii furnizate de participanții profesioniști pe piața valorilor mobiliare, precum și intermediari de schimb și centre de compensare;

4) prima plătită societății de administrare a fondului de investiții unitar la achiziționarea unității de investiții a fondului de investiții unitar, determinată în conformitate cu legislația Federației Ruse privind fondurile de investiții;

5) reducerea plătită societății de administrare a fondului de investiții unitar la răscumpărarea unității de investiții a fondului de investiții unitar, determinată în conformitate cu legislația Federației Ruse privind fondurile de investiții;

6) cheltuieli rambursate unui participant profesionist pe piața valorilor mobiliare, unei societăți de administrare angajate în administrarea fiduciară a proprietății care constituie un fond de investiții reciproce;

7) taxa de schimb (comision);

8) plata serviciilor persoanelor care țin registrul;

9) impozitul plătit de contribuabil la primirea valorilor mobiliare prin moștenire;

10) impozitul plătit de contribuabil la primirea acțiunilor, în conformitate cu clauza 18.1 a articolului 217 din prezentul cod;

11) valoarea dobânzii plătite de contribuabil la împrumuturile și împrumuturile primite pentru tranzacțiile cu valori mobiliare (inclusiv dobânda la împrumuturi și împrumuturi pentru tranzacții în marjă), în cadrul sumelor calculate pe baza ratei de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse în vigoare la data plății dobânzii a crescut de 1,1 ori pentru împrumuturi și împrumuturi exprimate în ruble și bazat pe 9 la sută pentru împrumuturi și împrumuturi în valută;

12) alte cheltuieli legate direct de operațiuni cu valori mobiliare, instrumente financiare ale tranzacțiilor futures, precum și cheltuieli asociate cu furnizarea de servicii de către participanții profesioniști pe piața valorilor mobiliare, companii de administrare a activelor care efectuează administrarea trustului de proprietăți care constituie un fond de investiții reciproce, ca parte a profesionistului lor activitate.

11. Contabilitatea cheltuielilor aferente operațiunilor cu valori mobiliare și cheltuielilor aferente operațiunilor cu instrumente financiare ale tranzacțiilor cu instrumente derivate în scopul determinării bazei de impozitare pentru operațiunile relevante se realizează în modul prevăzut de prezentul articol.

12. În sensul prezentului articol, rezultatul financiar al operațiunilor cu valori mobiliare și al tranzacțiilor cu instrumente financiare ale tranzacțiilor cu instrumente derivate este definit ca venit din operațiuni minus cheltuielile aferente menționate la punctul 10 din prezentul articol.

În același timp, cheltuielile care nu pot fi atribuite direct reducerii veniturilor din operațiuni cu valori mobiliare sau din tranzacții cu instrumente financiare ale tranzacțiilor cu instrumente derivate care sunt sau nu sunt tranzacționate pe piața organizată sau la reducerea tipului de venit corespunzător, sunt distribuite proporțional cu cota fiecărui tip de venit și sunt incluse la cheltuieli pentru determinarea rezultatului financiar agent fiscal  la finalizare perioada fiscală, precum și în cazul rezilierii anterioare încheierii perioadei de impunere a ultimului acord de contribuabil încheiat cu o persoană care acționează ca agent fiscal în conformitate cu prezentul articol. Dacă nu există tipuri de venituri corespunzătoare în perioada de impozitare în care sunt efectuate cheltuielile specificate, atunci cheltuielile sunt acceptate în perioada de impunere în care sunt recunoscute veniturile.
(modificată prin Legea federală din 28 decembrie 2010 N 395-ФЗ)

Rezultatul financiar este determinat pentru fiecare tranzacție și pentru fiecare set de operațiuni specificat în paragrafele 1 - 4 din paragraful 1 al acestui articol. Rezultatul financiar este determinat la sfârșitul perioadei fiscale, cu excepția cazului în care acest articol prevede altfel. În același timp, rezultatul financiar pentru operațiunile cu instrumente financiare ale tranzacțiilor cu instrumente derivate care sunt tranzacționate pe piața organizată și al căror activ de bază este titluri, indicii de acțiuni sau alte instrumente financiare ale tranzacțiilor cu instrumente derivate, al căror activ de bază este titluri sau indici de acțiuni și pentru operațiuni cu alte financiare instrumentele derivate care circulă pe piața organizată sunt determinate separat.

Un rezultat financiar negativ obținut în perioada fiscală pentru anumite tranzacții cu valori mobiliare, instrumente financiare ale tranzacțiilor cu instrumente derivate, reduce rezultatul financiar obținut în perioada de impozitare pentru totalitatea operațiunilor relevante. În același timp, pentru operațiunile cu valori mobiliare care circulă pe piața valorilor mobiliare organizate, valoarea rezultatului financiar negativ care reduce rezultatul financiar pentru operațiunile cu valori mobiliare care circulă pe piața organizată este determinată luând în considerare limita fluctuațiilor prețului de piață al valorilor mobiliare.

La livrarea titlurilor tranzacționate pe piața valorilor mobiliare organizate, care reprezintă activul care stă la baza unui instrument financiar pentru tranzacțiile cu instrumente derivate, rezultatul financiar din operațiunile cu un astfel de activ de bază de la un contribuabil care efectuează o astfel de livrare este determinat pe baza prețului la care se livrează valorile în conformitate cu condițiile contractul.

Un rezultat financiar negativ obținut în perioada fiscală pentru anumite tranzacții cu valori mobiliare care nu sunt tranzacționate pe piața valorilor mobiliare organizate, care la momentul achiziției lor aparțineau unor valori mobiliare care circulă pe piața valorilor mobiliare organizate, poate reduce rezultatul financiar obținut în perioada de impozitare pentru operațiuni cu valori mobiliare care circulă pe piața valorilor mobiliare organizate.

Un rezultat financiar negativ pentru fiecare set de operațiuni specificat la alineatele (1) - (4) din paragraful 1 al acestui articol este recunoscut ca o pierdere. Contabilitatea pierderilor aferente operațiunilor cu valori mobiliare și tranzacții cu instrumente financiare ale tranzacțiilor cu instrumente derivate se realizează în modul prevăzut de acest articol și de articolul 220.1 din prezentul cod.

13. Caracteristicile determinării veniturilor și cheltuielilor pentru determinarea rezultatului financiar al operațiunilor cu valori mobiliare și tranzacții cu instrumente financiare ale tranzacțiilor cu instrumente derivate sunt stabilite prin prezentul alineat.

În determinarea rezultatului financiar al operațiunilor cu valori mobiliare, veniturile din vânzarea și cumpărarea (rambursarea) obligațiunilor de stat, obligațiunilor și altor titluri de stat ale fostei URSS, a statelor membre ale statului Uniunii și ale entităților componente ale Federației Ruse, precum și a obligațiunilor și titlurilor emise prin decizie organele reprezentative ale autoguvernării locale sunt contabilizate fără venituri din dobânzi (cupon) plătite contribuabilului, care este impozitat cu o rată diferită de cea prevăzută de nktom 1 al articolului 224 din prezentul cod, precum și plata, care este prevăzută de condițiile de emisiune a unor astfel de valori mobiliare.
(modificată prin Legea Federală din 05.04.2010 N 41-ФЗ)

Când se vând valori mobiliare, cheltuielile sub forma costului achiziției de valori mobiliare sunt recunoscute la costul achizițiilor pentru prima dată (FIFO).

În cazul în care organizația emitentă a schimbat (convertit) acțiuni, la vânzarea acțiunilor primite de contribuabil ca urmare a schimbului (conversie), cheltuielile aferente achiziției de acțiuni deținute de contribuabil înainte de schimbul (conversia) sunt recunoscute drept cheltuieli documentate ale contribuabilului.

La vânzarea acțiunilor (mize, acțiuni) primite de contribuabil în timpul reorganizării organizațiilor, costul achiziției acestora este valoarea determinată în conformitate cu alineatele 4 - 6 ale articolului 277 din prezentul cod, cu condiția ca contribuabilul să confirme costurile de achiziție a acțiunilor (mize, acțiuni) ale reorganizate organizații.

În cazul schimbului (conversiei) unităților de investiții ale unui fond de investiții al unei unități pentru unități de investiții ale unui alt fond de investiții unitar, efectuat de un contribuabil cu o companie de management rusă care gestionează aceste fonduri în momentul schimbului (conversie), rezultatul financiar al unei astfel de operațiuni nu este determinat până în momentul vânzării (răscumpărare) ) unități de investiții primite ca urmare a schimbului (conversie). La vânzarea (răscumpărarea) unităților de investiții primite de contribuabil ca urmare a unui astfel de schimb (conversie), cheltuielile aferente achiziției de acțiuni de investiții deținute de contribuabil înainte de schimbul (conversia) acestora sunt recunoscute drept cheltuieli documentate ale contribuabilului.

La vânzarea (răscumpărarea) unităților de investiții achiziționate de un contribuabil la depunerea proprietăților (drepturilor de proprietate) într-un fond de investiții unitar, cheltuielile documentate pentru achiziția de proprietăți (drepturi de proprietate) înscrise într-un fond de investiții unitar sunt recunoscute drept cheltuieli pentru achiziția acestor unități de investiții.

Dacă contribuabilul a cumpărat titluri (inclusiv primite gratuit sau cu plată parțială, precum și prin donație sau moștenire) titluri, în cazul impozitării veniturilor din vânzări (răscumpărare) de titluri ca cheltuieli documentate pentru achiziție (primirea de ) din aceste titluri, sunt luate în considerare sumele din care a fost calculat și plătit impozitul la achiziționarea (primirea) acestor valori mobiliare și valoarea impozitului plătit de contribuabil.
(modificată prin Legea federală din 28 decembrie 2010 N 395-ФЗ)

Dacă, atunci când un contribuabil primește titluri prin donație sau moștenire, impozitul nu se percepe în conformitate cu punctele 18 și 18.1 din articolul 217 din prezentul cod, impozitarea veniturilor din operațiunile legate de vânzarea (răscumpărarea) titlurilor primite de contribuabil prin donație sau moștenire trebuie să includă, de asemenea, dovezi documentate cheltuielile donatorului (testatorului) pentru achiziția acestor titluri.
(modificată prin Legea federală din 28 decembrie 2010 N 395-ФЗ)

La emiterea și răscumpărarea unităților de investiții de fonduri de investiții reciproce de la o societate de administrare care are încredere în proprietatea care alcătuiește acest fond de investiții reciproce, prețul de piață este valoarea estimată a cotei de investiții determinată de societatea de administrare în conformitate cu legislația Federației Ruse privind fondurile de investiții, cu excepția limitei fluctuații.

Dacă, în conformitate cu legislația Federației Ruse cu privire la fondurile de investiții, răscumpărarea unităților de investiții ale fondurilor de investiții unitare limitate în circulație nu se realizează la valoarea estimată a unității de investiții, prețul de piață al unei astfel de unități de investiții este valoarea compensației monetare plătite în legătură cu răscumpărarea unității de investiții în conformitate cu legislația Federației Ruse privind fondurile de investiții, fără a ține cont de limita fluctuațiilor.

Dacă, în conformitate cu legislația Federației Ruse privind fondurile de investiții, emiterea de unități de investiții a fondurilor de investiții unitare limitate în circulație nu se realizează la valoarea estimată a unității de investiții, prețul de piață al unei astfel de unități de investiții este suma de bani pentru care este emisă o unitate de investiție și care este determinată în conformitate cu cu regulile de administrare a încrederii unui fond de investiții reciproce, fără a ține cont de limita fluctuațiilor.

În achiziționarea și vânzarea acțiunilor de investiții ale fondurilor de investiții reciproce pe piața organizată, prețul de piață este prețul cotei de investiții care s-a dezvoltat pe piața valorilor mobiliare organizate, ținând cont de limita fluctuației prețului de piață al valorilor mobiliare.

La cumpărarea și vânzarea de unități de investiții a fondurilor de investiții închise și intermediare care nu sunt tranzacționate pe o piață organizată, prețul de piață al unei unități de investiție este prețul determinat pentru astfel de unități în conformitate cu articolul 212 alineatul (4) din prezentul cod.

Sumele plătite de contribuabil pentru achiziția activului de bază a instrumentelor financiare pentru tranzacțiile cu instrumente derivate, inclusiv pentru livrarea acestuia în executarea tranzacției cu instrumente derivate, sunt recunoscute ca cheltuieli pentru livrarea (vânzarea ulterioară) a activului suport.

Sumele plătite de contribuabil pentru achiziționarea de valori mobiliare, pentru care este furnizată o răscumpărare parțială a valorii nominale a garanției în perioada de circulație a acesteia, sunt recunoscute drept cheltuieli pentru o răscumpărare parțială în proporție de cota de venit primită din răscumpărarea parțială în suma totală care va fi răscumpărată.

Atunci când se determină rezultatul financiar al operațiunilor cu valori mobiliare primite de către un contribuabil-donator în cazul dizolvării capitalului țintă al unei organizații non-profit, anularea unei donații sau altfel, în cazul în care restituirea proprietății transferate pentru refacerea capitalului țintă a unei organizații non-profit este prevăzută de un acord de donație și (sau) de lege federală din 30 decembrie 2006 N 275-ФЗ "Cu privire la procedura de constituire și utilizare a capitalului țintă al organizațiilor non-profit", ca cheltuieli pentru contribuabili Un funcționar donator recunoaște, în modul stabilit, cheltuielile documentate pentru operațiunile cu astfel de valori mobiliare suportate de donator înainte de transferul acestor titluri către o organizație non-profit pentru refacerea capitalului țintă.
(paragraful introdus prin Legea federală din 21 noiembrie 2011 N 328-ФЗ)

14. În sensul prezentului articol, baza de impozitare pentru operațiunile cu valori mobiliare și pentru tranzacțiile cu instrumente financiare ale tranzacțiilor futures este un rezultat financiar pozitiv pentru totalitatea operațiunilor relevante calculate pentru perioada de impozitare în conformitate cu punctele 6-13 din prezentul articol.

Baza de impozitare pentru fiecare set de operațiuni menționate la alineatele (1) - (4) din paragraful 1 al acestui articol este determinată separat, ținând cont de dispozițiile prezentului articol.

15. Valoarea pierderilor din operațiunile cu valori mobiliare care circulă pe piața organizată a valorilor mobiliare primite ca urmare a acestor tranzacții efectuate în perioada de impozitare reduce baza de impozitare pe operațiunile cu instrumente financiare ale tranzacțiilor cu instrumente derivate care circulă pe piața organizată, a căror activitate de bază sunt titlurile , indicii de acțiuni sau alte instrumente financiare ale tranzacțiilor cu instrumente derivate, al căror activ de bază sunt titluri sau indici de acțiuni.

Valoarea pierderilor din operațiunile cu valori mobiliare care circulă pe piața valorilor mobiliare organizate, obținută ca urmare a tranzacțiilor de mai sus efectuate în perioada de impunere, după reducerea bazei de impozitare la tranzacțiile cu instrumente financiare ale tranzacțiilor cu instrumente derivate care circulă pe piața organizată, al căror activ de bază este titlurile, indicii de acțiuni sau alte instrumente financiare pentru tranzacții cu instrumente derivate, al căror activ de bază sunt titluri sau indici de acțiuni, este contabilizat în conformitate cu punctul 16 din prezenta articole și articolul 220.1 din prezentul cod în cadrul bazei de impozitare pentru operațiunile cu valori mobiliare tranzacționate pe piața organizată a valorilor mobiliare.

Suma pierderii din operațiunile cu instrumente financiare ale tranzacțiilor cu instrumente derivate care circulă pe piața organizată, al cărei activ subiacent sunt titluri, indicii de acțiuni sau alte instrumente financiare ale tranzacțiilor cu instrumente derivate, al căror activ de bază este titluri sau indici de acțiuni, obținute ca urmare a acestor tranzacții angajate în impozit perioada, după reducerea bazei de impozitare pentru tranzacțiile cu instrumente financiare ale tranzacțiilor cu instrumente derivate care circulă pe piața organizată, reduce baza de impozitare pentru operațiuni m cu valori mobiliare tranzacționate pe piața organizată a valorilor mobiliare.

Suma pierderii din operațiunile cu instrumente financiare ale tranzacțiilor cu instrumente derivate care circulă pe piața organizată, al cărei activ subiacent sunt titluri, indicii de acțiuni sau alte instrumente financiare ale tranzacțiilor cu instrumente derivate, al căror activ de bază este titluri sau indici de acțiuni, obținute ca urmare a acestor tranzacții angajate în impozit perioada de după reducerea bazei de impozitare pentru tranzacțiile cu instrumente financiare ale tranzacțiilor cu instrumente derivate care circulă pe piața organizată și baza de impozitare pentru tranzacțiile cu valori mobiliare E tranzacționate pe o piață organizată de valori mobiliare, contabilizate în conformitate cu punctul 16 din prezentul articol și a articolului 220.1 din prezentul cod în baza de impozitare pentru operațiunile cu instrumente financiare de contracte futures tranzacționate pe piața organizată.

Valoarea pierderilor din operațiunile cu instrumente financiare ale tranzacțiilor cu instrumente derivate care circulă pe piața organizată, al căror activ subiacent nu este titluri, indici de acțiuni sau alte instrumente financiare ale tranzacțiilor cu instrumente derivate, al căror activ de bază este titluri sau indici de acțiuni, primite în urma tranzacțiilor de mai sus efectuate în perioada fiscală, reduce baza de impozitare pentru tranzacțiile cu instrumente financiare ale tranzacțiilor cu instrumente derivate care circulă pe piața organizată.

Valoarea pierderilor din operațiunile cu instrumente financiare ale tranzacțiilor cu instrumente derivate care circulă pe piața organizată, al căror activ subiacent nu este titluri, indici de acțiuni sau alte instrumente financiare ale tranzacțiilor cu instrumente derivate, al căror activ de bază este titluri sau indici de acțiuni, primite în urma tranzacțiilor de mai sus efectuate în perioada de impozitare, după reducerea bazei de impozitare pentru tranzacțiile cu instrumente financiare ale tranzacțiilor cu instrumente derivate care circulă pe piața organizată, este luată în considerare în conformitate cu alin. Volumul 16 al acestui articol și cu articolul 220.1 din prezentul cod în baza de impozitare pentru operațiunile cu instrumente financiare ale tranzacțiilor cu instrumente derivate care circulă pe piața organizată.

Dacă în perioada de impozitare, contribuabilul suportă o pierdere din totalitatea operațiunilor cu valori mobiliare care circulă pe piața valorilor mobiliare organizate și o pierdere a totalității operațiunilor cu instrumente financiare ale tranzacțiilor cu instrumente derivate care circulă pe piața organizată, aceste pierderi sunt contabilizate separat în conformitate cu punctul 16 din prezentul articol și cu Articolul 220.1 din prezentul cod.

Prevederile prezentului alineat se aplică la determinarea bazei de impozitare la sfârșitul perioadei de impunere, precum și în cazul încetării înainte de sfârșitul perioadei de impunere a ultimului acord de contribuabil încheiat cu o persoană care acționează ca agent fiscal în conformitate cu prezentul articol.
(modificată prin Legea federală din 28 decembrie 2010 N 395-ФЗ)

Paragraful a pierdut forța. - Legea federală din 28 decembrie 2010 N 395-ФЗ.

16. Contribuabilii care au suferit pierderi în perioadele fiscale anterioare pentru operațiuni cu valori mobiliare care circulă pe piața organizată a valorilor mobiliare din tranzacții cu instrumente financiare ale tranzacțiilor cu instrumente derivate care circulă pe piața organizată, au dreptul să reducă baza de impozitare pentru operațiunile cu valori mobiliare care circulă pe piața organizată valori mobiliare pentru tranzacții cu instrumente financiare ale tranzacțiilor cu instrumente derivate care circulă pe piața organizată, respectiv, în perioada fiscală curentă pentru întreaga sumă primită de aceștia pierderea sau o parte din această sumă (transferul pierderii în perioadele viitoare)

În acest caz, determinarea bazei de impozitare a perioadei de impozitare curente se face ținând cont de caracteristicile prevăzute de acest articol și de articolul 220.1 din prezentul cod.

Valoarea pierderilor primite la operațiunile cu valori mobiliare care circulă pe piața de valori mobiliare organizate reportate, reduce baza de impozitare a perioadelor de impozitare relevante pentru aceste operațiuni.

Pierderile primite din operațiunile cu instrumente financiare ale tranzacțiilor cu instrumente derivate care circulă pe piața organizată, reportate, reduc baza fiscală a perioadelor de impozitare corespunzătoare pentru operațiunile cu instrumente financiare ale tranzacțiilor cu instrumente derivate care circulă pe piața organizată.

Nu este permisă transferul în perioadele viitoare a pierderilor generate de operațiuni cu valori mobiliare care nu sunt tranzacționate pe piața valorilor mobiliare organizate și asupra tranzacțiilor cu instrumente financiare de tranzacții futures care nu sunt tranzacționate pe piața organizată.

Contribuabilul are dreptul de a transmite pierderea în perioadele viitoare în termen de 10 ani de la perioada de impozitare în care este primită această pierdere.

Contribuabilul are dreptul de a transfera suma pierderilor primite în perioadele fiscale anterioare în perioada fiscală curentă. În acest caz, o pierdere care nu este reportată pentru anul următor poate fi transferată integral sau parțial către anul următor din următorii nouă ani, sub rezerva dispozițiilor prezentului alineat.

Dacă un contribuabil are pierderi în mai multe perioade de impozitare, transferul acestor pierderi în perioadele viitoare se efectuează în ordinea în care sunt suportate.

Contribuabilul este obligat să păstreze documente care confirmă valoarea pierderii suportate pe întreaga perioadă în care reduce baza de impozitare a perioadei fiscale curente cu valoarea pierderilor primite anterior.

Contabilizarea pierderilor în conformitate cu articolul 220.1 din prezentul cod se efectuează de către contribuabil la prezentare declarație fiscală  la autoritatea fiscală la sfârșitul perioadei fiscale.

17. Baza fiscală pentru operațiunile cu valori mobiliare și pentru tranzacțiile cu instrumente financiare ale tranzacțiilor futures efectuate de către mandatar este determinată în modul prevăzut de alineatele (6-15) din prezentul articol, ținând cont de cerințele prezentului alineat.

Sumele plătite în baza acordului de încredere către mandatar sub formă de remunerare și compensare pentru cheltuielile efectuate de acesta pentru tranzacțiile cu valori mobiliare, instrumentele financiare ale tranzacțiilor cu instrumente derivate sunt înregistrate ca cheltuieli care reduc veniturile obținute din operațiunile relevante. În același timp, în cazul în care fondatorul managementului trustului nu este beneficiar în cadrul unui acord de administrare a încrederii, aceste cheltuieli sunt acceptate atunci când se calculează rezultatul financiar numai de la beneficiar.

Dacă acordul de încredere prevede mai mulți beneficiari, distribuția între aceștia a veniturilor din operațiuni cu valori mobiliare și (sau) tranzacții cu instrumente financiare ale tranzacțiilor futures efectuate de mandatar în favoarea beneficiarului se realizează pe baza condițiilor contractului de încredere.

În cazul în care operațiunile de administrare a trustului sunt efectuate cu valori mobiliare care circulă și (sau) nu circulă pe piața valorilor mobiliare organizate și (sau) cu instrumente financiare ale tranzacțiilor cu instrumente derivate care circulă și (sau) nu circulă pe piața organizată, precum și dacă alte tipuri de venituri apar în procesul de administrare a încrederii (inclusiv venitul sub formă de dividende, dobânzi), baza de impozitare este determinată separat pentru tranzacțiile cu valori mobiliare care sunt sau nu sunt tranzacționate în mod organizat m piața valorilor mobiliare, pentru tranzacțiile cu instrumente financiare ale tranzacțiilor cu instrumente derivate, care circulă sau nu pe piața organizată și pentru fiecare tip de venit, ținând cont de prevederile prezentului articol. În același timp, cheltuielile care nu pot fi direct atribuite unei reduceri a veniturilor din operațiuni cu valori mobiliare care circulă sau nu circulă pe piața valorilor mobiliare organizate sau unei reduceri a veniturilor din operațiuni cu instrumente financiare ale tranzacțiilor futures care circulă sau nu circulă pe piața organizată sau pentru a reduce tipul de venit corespunzător, sunt distribuite proporțional cu ponderea fiecărui tip de venit.

Un rezultat financiar negativ pentru tranzacțiile cu titluri individuale efectuate de mandatar în perioada de impozitare reduce rezultatul financiar pentru totalitatea operațiunilor relevante. În acest caz, rezultatul financiar este determinat separat pentru operațiunile cu valori mobiliare tranzacționate pe piața valorilor mobiliare organizate și pentru operațiunile cu valori mobiliare care nu sunt tranzacționate pe piața valorilor mobiliare organizate.

Un rezultat financiar negativ pentru anumite tranzacții cu instrumente financiare de tranzacții futures efectuate de mandatar în perioada de impozitare reduce rezultatul financiar pentru totalitatea operațiunilor relevante. În acest caz, rezultatul financiar este determinat separat pentru tranzacțiile cu instrumente financiare ale tranzacțiilor cu instrumente derivate tranzacționate pe piața organizată și pentru tranzacțiile cu instrumente financiare ale tranzacțiilor cu instrumente derivate care nu sunt tranzacționate pe piața organizată.

Mandatarul este recunoscut ca agent fiscal în raport cu persoana în interesul căreia administrarea trustului se realizează în conformitate cu acordul de administrare a încrederii.

18. Baza fiscală pentru operațiunile cu valori mobiliare, pentru tranzacțiile cu instrumente financiare ale tranzacțiilor cu instrumente derivate, pentru depozite cu valori mobiliare și pentru tranzacții cu valori mobiliare este determinată de agentul fiscal la sfârșitul perioadei de impozitare, cu excepția cazului în care se specifică altfel în prezenta clauză.

Un agent fiscal în sensul prezentului articol, precum și articolele 214.3 și 214.4 din prezentul cod, este un mandatar, un broker, o altă persoană care efectuează tranzacții cu valori mobiliare și (sau) instrumente financiare ale tranzacțiilor cu instrumente derivate în interesul contribuabilului în baza acordului relevant cu contribuabilul: acord de încredere , contract de servicii de brokeraj, acord de comisie, contract de comision sau acord de agenție. Agentul fiscal determină baza de impozitare a contribuabilului pentru toate tipurile de venituri din operațiunile efectuate de agentul fiscal în interesul contribuabilului în conformitate cu contractul, minus costurile aferente. La determinarea bazei de impozitare a contribuabilului, agentul fiscal nu ține cont de veniturile obținute din tranzacțiile care nu au fost efectuate în baza acordurilor de mai sus.

La determinarea bazei de impozitare pentru tranzacțiile cu valori mobiliare cu un agent fiscal, un agent fiscal poate, pe baza unei declarații a unui contribuabil, să țină seama de cheltuielile efectiv suportate și documentate care sunt asociate cu achiziția și stocarea valorilor mobiliare relevante și pe care contribuabilul a suportat fără participarea unui agent fiscal, inclusiv înainte de încheierea contractului cu un agent fiscal, în prezența căruia acesta din urmă stabilește baza de impozitare a contribuabilului.

Ca dovadă documentară a cheltuielilor relevante, persoana fizică trebuie să furnizeze originalele sau copiile certificate corespunzător ale documentelor pe baza cărora contribuabilul individual a efectuat cheltuielile relevante, rapoartele de intermediere, documentele care confirmă transferul dreptului de proprietate al contribuabilului asupra titlurilor, faptului și sumei relevante. plata cheltuielilor aferente. În cazurile în care o persoană furnizează documentele originale, agentul fiscal trebuie să păstreze copii ale acestor documente.

De asemenea, agentul fiscal reține sume fiscale care nu sunt deținute de emitentul de valori mobiliare, inclusiv în cazul tranzacțiilor în favoarea contribuabilului, a căror bază de impozitare este determinată în conformitate cu articolele 214.3 și 214.4 din prezentul cod.

Calculul, reținerea și plata sumei de impozit se efectuează de către agentul fiscal la sfârșitul perioadei de impunere, precum și înainte de expirarea perioadei de impozitare sau înainte de expirarea contractului în favoarea persoanei fizice, în modul prevăzut de prezentul capitol.

Atunci când un agent fiscal plătește bani (venituri în natură) înainte de expirarea perioadei de impozitare sau înainte de expirarea contractului în favoarea unei persoane fizice, impozitul se calculează din baza de impozitare determinată în conformitate cu acest articol, precum și cu articolele 214.3 și 214.4 din prezentul cod.

Agentul fiscal calculează, reține și transferă impozitul reținut de la contribuabil în cel mult o lună de la sfârșitul perioadei de impozitare, de la data expirării ultimului contract încheiat de contribuabil cu agentul fiscal, în prezența căruia din urmă calculează valoarea impozitului sau de la data plății fondurilor (transfer de valori mobiliare). Agentul fiscal este obligat să rețină suma calculată a impozitului din fondurile de rublu ale contribuabilului deținute de agentul fiscal în conturile de brokeraj, conturile speciale de brokeraj, conturile speciale ale clienților, conturile speciale depozitare, precum și în conturile bancare ale agentului fiscal - mandatar, utilizate de administratorul respectiv pentru un separat depozitarea fondurilor fondatorilor managementului, pe baza soldului fondurilor de ruble ale clientului în conturile relevante, formulare la data reținerii impozitului.

În sensul prezentei clauze, prin plata numerarului se înțelege plata de către agentul fiscal a numerarului către un contribuabil sau un terț, la cererea contribuabilului, precum și transferul de fonduri într-un cont bancar al unui contribuabil sau către un cont terț, la cererea unui contribuabil.

În sensul prezentei clauze, plata venitului în natură este transferul de către agentul fiscal al valorilor mobiliare către contribuabil din contul de depozit (contul personal) al agentului fiscal sau din contul de depozit (contul personal) al contribuabilului pentru care agentul fiscal are dreptul să dispună. În sensul prezentei clauze, plata veniturilor în natură nu recunoaște transferul de către agentul fiscal al valorilor mobiliare la cererea contribuabilului, aferentă executării ultimelor tranzacții cu valori mobiliare, cu condiția ca fondurile pentru tranzacțiile relevante să fie transferate integral în cont (inclusiv un cont bancar ) un contribuabil deschis cu un agent fiscal dat, precum și transferul (reînregistrarea) valorilor mobiliare într-un cont depozit, care certifică drepturile de proprietate ale acestui contribuabil, deschis în depozitele care operează în conformitate cu legislația Federației Ruse.

Când venitul este plătit în natură, valoarea plății se stabilește în suma cheltuielilor efectiv suportate și documentate pentru achiziția de valori mobiliare transferate contribuabilului.

Pentru a stabili baza de impozitare, agentul fiscal calculează rezultatul financiar în conformitate cu punctul 12 al acestui articol, cu articolele 214.3 și 214.4 din prezentul cod pentru contribuabilul căruia i se plătește numerar (venituri în natură) la data la care se plătește venitul.

Dacă rezultatul financiar calculat pe bază de angajare depășește valoarea plății curente de numerar (venit în natură), impozitul este calculat și plătit de agentul fiscal din valoarea plății curente.

Dacă rezultatul financiar calculat pe bază de angajare nu depășește valoarea plății curente în numerar (venituri în natură), impozitul este calculat și plătit de către agentul fiscal din întreaga sumă calculată pe baza rezultatului financiar.

Dacă un agent fiscal plătește bani (venituri în natură) de mai multe ori pe parcursul unei perioade de impozitare, valoarea impozitului se calculează în funcție de angajamente cu compensarea sumelor impozitate plătite anterior.

Dacă contribuabilul are diferite tipuri de venituri (inclusiv venituri impozabile pentru diverse persoane cote de impozitare) pentru operațiunile efectuate de un agent fiscal în favoarea unui contribuabil, ordinea plății acestora către contribuabil în cazul plății de bani (venituri în natură) înainte de perioada de impunere (înainte de expirarea contractului de încredere) se stabilește prin acordul contribuabilului și agentului fiscal.

În cazul în care nu este posibilă reținerea totală a sumei de impozitare calculate în conformitate cu această clauză, agentul fiscal stabilește posibilitatea reținerii valorii impozitului până la o dată anterioară a următoarelor date: luna de la sfârșitul perioadei de impozitare în care agentul fiscal nu a putut să rețină integral suma calculată pentru impozit; data rezilierii ultimului contract încheiat între contribuabil și agentul fiscal, în prezența căruia agentul fiscal a calculat impozitul.

Dacă nu este posibilă reținerea de la contribuabil a impozitului total sau parțial calculat la încetarea ultimului contract încheiat între contribuabil și agentul fiscal și în prezența acestuia din urmă calculează cuantumul impozitului, agentul fiscal trebuie, în termen de o lună de la apariția acestei circumstanțe, în scris notifică autoritatea fiscală la locul înregistrării acesteia imposibilitatea deducerii specificate și cuantumul datoriei contribuabilului. În acest caz, impozitul este plătit de contribuabil în conformitate cu articolul 228 din prezentul cod.

Agentul fiscal trimite mesaje despre imposibilitatea reținerii cuantumului impozitului în urma rezultatelor perioadei de impozitare autoritățile fiscale  până la 1 martie a anului următor perioadei fiscale expirate.
(Clauza 18 modificată prin Legea federală din 28 decembrie 2010 N 395-ФЗ)

19. Caracteristicile determinării bazei de impozitare pentru tranzacțiile de răscumpărare cu valori mobiliare și tranzacții de creditare a valorilor mobiliare sunt stabilite prin articolele 214.3 și, respectiv, 214.4 din prezentul cod.