Principalele tipuri de impozite și taxe în Federația Rusă. Tipuri de impozite și taxe în Federația Rusă

Ministerul Agriculturii din Federația Rusă

Departamentul de politică științifică și tehnică și educație

Extramural

Departamentul de Finanțe și Credit

Test Prin disciplină: "Impozite și impozite" pe această temă:

"Tipuri de impozite și taxe în Federația Rusă".

Yaroslavl 2010.

Tipuri de impozite și taxe în Federația Rusă

Bibliografie

Tipuri de impozite și taxe rusia modernă

Impozitarea impozitelor și comisioanelor Federației Ruse, adoptată între 1 ianuarie 1992, inițial, a căutat să fie adaptată la noua structură federală a țării. Acest sistem sa bazat pe un principiu federal, reproducând o nouă structură bugetară a țării. Prin urmare, principalele și dezinstalate în prezent în NC Clasificarea semnelor de delimitare a impozitelor și a taxelor sunt aparținând nivelul corespunzător de management. În conformitate cu art. 13-15 NK Toate taxele și comisioanele Federației Ruse sunt împărțite în trei tipuri:

Taxe și taxe federale;

Impozitele regionale;

Taxele locale.

Principala demarcare a acestor tipuri de impozite și taxe nu este la nivelul bugetului în care sunt credite, dar în ce nivel de gestionare sunt instalate și pe ce teritoriu sunt obligatorii să plătească. Deci, în conformitate cu art. 12 NK:

Taxele și taxele federale sunt stabilite de NC și sunt obligatorii să plătească în întreaga Federația Rusă;

Impozitele regionale sunt stabilite de NC și sunt înscriși în legislația entităților constitutive ale Federației Ruse și sunt obligatorii să plătească pe teritoriul subiecților relevanți ai Federației Ruse;

Impozitele locale sunt stabilite de NK și sunt puse în aplicare de actele juridice de reglementare ale organelor reprezentative ale autoguvernării locale și sunt obligatorii să plătească pe teritoriul municipalităților respective.

Taxele locale în orașele semnificației federale Moscova, Sankt Petersburg sunt înființate de NK și sunt înscriși în legile acestor subiecte ale Federației Ruse.

Impozite și taxe prevăzute pentru NK și administrate autoritățile fiscale, prezentată în fig. 1. Trebuie remarcat faptul că regional sau taxele locale și taxele care nu sunt prevăzute de NK.

Luați în considerare care este gradul de libertate al inițiativei legislative de diferite niveluri de guvernare în determinarea elementelor obligatorii ale impozitelor stabilite (tabelul 1).

Tabelul 1. Stabilirea unor acte obligatorii de impozitare (taxe)

Smochin. 1. Sistemul de taxe și taxe

tabelul 1

Stabilirea elementelor impozite obligatorii (taxe) acte

Notă. NK - stabilirea exclusiv de codul fiscal; Legea subiectului Federației Ruse este stabilirea legilor entităților constitutive ale Federației Ruse în procedura și limitele stabilite de NK; Norm.-dreapta. Actul de stabilire a actelor juridice de reglementare ale organelor reprezentative ale municipalităților în modul și limitele stabilite de NK.

Prin stabilirea impozitului regional, autoritățile reprezentative ale subiecților Federației Ruse definesc următoarele elemente de impozitare: pauze fiscale, motive și procedură pentru utilizarea lor; rata de impozitare în limitele stabilite de NK; Procedura și calendarul plății impozitului. Alte elemente ale impozitului regional și cercul contribuabililor sunt instalate numai de către NC. Prin stabilirea impozitului local, autoritățile locale prezentate stabilesc următoarele elemente de impozitare în actele juridice de reglementare: pauze fiscale, motive și proceduri de utilizare a acestora; rata de impozitare în limitele stabilite de NK; Procedura și calendarul plății impozitului. Alte elemente ale impozitului local și cercul contribuabililor sunt instalate numai de către NC.

in afara de asta taxele enumerate și comisioane pe teritoriul Federației Ruse în conformitate cu CH. 26¹-264 NK a instalat, de asemenea, regimuri fiscale speciale. Trebuie remarcat faptul că aceste moduri sunt destul de noi instituții. legea taxelorStudiile teoretice ale căror nu au fost în mare parte efectuate. Din acest motiv, unele întrebări rămân nerezolvate. Plasarea lor în compoziția impozitelor și a taxelor nu provoacă îndoieli (a se vedea figura 1). Cu toate acestea, apar unele probleme metodologice.

Legiuitorul nu conduce la o definiție clară a regimurilor fiscale speciale. O definiție indirectă este încă prezentată în art. 18 NK, cu toate acestea, suferă de inexactități semnificative. Aparent, legiuitorul înțelege acest lucru perfect, deoarece nu a fost întâmplător că a fost modificat în 2004

Dacă mai devreme în cadrul unor astfel de moduri au fost o procedură specială pentru calcularea și plata taxelor și a taxelor pentru o anumită perioadă de timp, aplicată în cazurile și procedura stabilită prin lege privind impozitele și onorariile, în contextul percepției unui nou sens al art. 18 nk Regimuri fiscale speciale pot fi caracterizate ca o procedură specială pentru determinarea elementelor de impozitare, inclusiv pentru scutirea de obligația de a plăti taxe și taxe și taxe locale federale, regionale și locale.

Se poate observa că schimbarea semnificației conceptuale aici nu este simplă de turnare. Într-un plan metodologic, această tranziție de la percepția existentă a regimurilor speciale ca o ordonanță specială pentru calcularea întregii totalități a impozitelor plătite de întreprinderile care au trecut la astfel de moduri la prezentarea acestor regimuri ca o procedură specială pentru determinarea elementelor impozitarea se face. Evident, o nouă definiție este caracterizată de esențiale ieftine: despre elementele pe care le vorbim de impozitare?

Această interpretare va dobândi o completare semantică dacă regimurile fiscale speciale se caracterizează ca tipuri speciale de impozite, iar în anumite cazuri - și procedura specială de impozitare, tranziția la calcul și plata care eliberează de la obligația de a plăti alte impozite și taxe.

Posibilitatea de a percepe astfel de moduri ca impozite speciale confirmă prezența tuturor semnelor obligatorii a impozitelor, precum și a dispozițiilor articolului 7 din art. 12 NK, unde se spune că aceste regimuri pot prevedea că taxele federale nu sunt specificate în art. 13 NK în lista impozitelor federale, precum și determinarea procedurii de stabilire a acestor impozite. Aparent, în acest context, vorbim de trei taxe federale suplimentare stabilite de modurile speciale relevante: o singură taxă agricolă, o taxă unică într-un sistem fiscal simplificat și un singur impozit pe venitul imputat pentru anumite tipuri de activități. Al patrulea regim special nu introduce o nouă taxă, prevede o ordine specială de impozitare. Astfel, în opinia noastră, în opinia noastră va fi următoarea definiție detaliată.

Regimurile fiscale speciale reprezintă o procedură specială de impozitare și (sau) un tip special de impozitare federală, tranziția la calcul și plata care eliberează de la obligația de a plăti impozite și taxe și taxe individuale federale, regionale și locale.

Unele controverse pot provoca, de asemenea, caracteristicile acestor regimuri speciale (impozite) ca fiind federale pentru motivul nivelurilor inferioare ale consiliului de administrație de aici taxe separate Sunt prevăzute puteri semnificative pentru a-și stabili diferitele elemente (Tabelul 2). Cu toate acestea, logica construcției NC, reprezentând regimuri speciale ca o subsecțiune (VIII) a impozitelor federale și a taxelor, elimină aceste îndoieli. În plus, dacă aceste moduri determină ca fiind regionale, atunci problemele semnificative au apărut cu posibilitatea ca nivelul inferior al consiliului să prevadă scutirea de la plata impozitelor stabilite de nivelul superior.

Lista modurilor speciale prezentate în NC datorită naturii imperative a regulilor care determină normele lor este caracterizată ca exhaustivă. Această listă poate fi extinsă exclusiv, făcând modificări corespunzătoare în NK. De asemenea, trebuie remarcat faptul că regimurile speciale sunt cu siguranță diferite de modul general de impozitare, deoarece aceste regimuri, în primul rând, nu ar trebui să stabilească condiții mai stricte de impozitare și, în al doilea rând, acestea prevăd posibilitatea de scutire de obligația de a plăti o serie de impozite . Nici o taxă din lista impozitelor federale, regionale și locale care formează regimul fiscal general nu oferă o astfel de scutire. O excepție în acest caz este o taxă fiscală de jocuri de noroc, care prevede scutirea similară modurilor speciale. Din acest motiv, această taxă ar trebui administrată tocmai ca un regim fiscal special.

La stabilirea unor regimuri fiscale speciale, legiuitorul definește elementele obligatorii ale impozitării. Posibilitatea de a stabili beneficii fiscale pentru modurile NK speciale nu este furnizată, deoarece logica dezvoltării acestor moduri și utilizarea acestora de către categoriile individuale de contribuabili este deja dictată de anumite preferințe fiscale adresate acestor categorii.

Neînțelegerile semnificative determină problema excluderii statutului fiscal al taxelor vamale. Înainte de introducerea în 2004, amendamente la art. 13 NK, taxa vamală a apărut în lista impozitelor federale, totuși, toate elementele sale au fost determinate reglementare și baze de date juridice Legislația vamală. Nu se poate spune că o astfel de situație a fost satisfăcătoare, deoarece dacă este o taxă, atunci ar trebui să fie reglementată legislația fiscalăÎn ciuda administrației sale de către autoritățile vamale. Această logică are un precedent: autoritățile vamale administrează plata taxelor de TVA și accize, reglementate de NC, cu intersecția de bunuri (lucrări, servicii) de-a lungul frontierei Federației Ruse.

Odată cu excluderea taxelor vamale din lista impozitelor, a apărut o situație și mai incomprehensibilă. Aceasta, în opinia noastră, nerezonabilă, excepția are o datorie de la compoziția impozitelor și taxelor și o traduce în descărcarea de gestiune a plăților obligatorii ne-fiscale, așa-numitele canale cvasi-canale. Astfel, astăzi a existat o contradicție explicită între starea neimpozabilă și natura fiscală a acestei plăți. Datoria vamală posedă toate semnele de impozitare: imperativitatea (obligația), banner individual, abstract, legalitate etc. Contradicția specificată nu poate fi observată pentru o lungă perioadă de timp, necesită o permisiune rapidă, deoarece taxa vamală este o sursă semnificativă de formare a bugetului , a cărui valoare fiscală este proporțională cu impozitele, cum ar fi taxele, TVA, impozitele accizelor, impozitul pe profitul organizațiilor.

În general, se poate argumenta că astăzi procesul de îmbunătățire a taxelor și comisioanelor din Rusia este aproape de concluzia sa logică. Componența impozitelor și a taxelor, în primul rând federale, va rămâne, aparent, deja neschimbată. Principala îmbunătățire ar trebui să fie acum supusă impozitelor regionale și locale pentru a-și extinde bazele fiscale și importanța veniturilor. De taxele federale Această îmbunătățire va părea că se referă la modul de schimbare a conținutului elementelor obligatorii ale impozitelor și taxelor. Există, de asemenea, un proces de traducere a taxelor federale individuale, obiectul de impozitare sau baza fiscală care sunt cele mai dependente de politică economică Subiectul Federației Ruse, la regionale. În special, acesta poate atinge NDFL. Direcțiile pentru îmbunătățirea în continuare a sistemului de taxe și taxe sunt prezentate în fig. 2.

masa 2

Stabilirea elementelor obligatorii ale modurilor speciale (impozite) acte

Trebuie remarcat faptul că, din păcate, aceste direcții nu sunt sintetizate într-un singur document de program. Ei au fost anunțați de președintele Federației Ruse în mesajele anuale Adunarea Federală 2004, 2005, Program pentru dezvoltarea federalismului bugetar în Federația Rusă, decretele relevante ale Guvernului Federației Ruse. O caracteristică caracteristică a punctului de referință țintă pentru îmbunătățirea în continuare a impozitelor este o scădere a sarcinii fiscale pentru economia țării, aducându-o în conformitate cu nivelul actual de dezvoltare economică a țării. Mișcarea orientată către această orientare ca o sarcină strategică nu a fost anterior ridicată de președintele Federației Ruse.

În plus, aceste direcții, în unele cazuri, nu reprezintă o continuare logică a impozitului și taxelor îmbunătățite de la sfârșitul anilor 1990 - începutul anilor 2000. În special, aceasta se referă la schimbarea cursului - cu restricții la o expansiune promițătoare a autorității fiscale a nivelurilor de control regionale și locale. O astfel de rândul B. politica fiscală. Se explică în multe privințe o schimbare a contextului comun al transformărilor politice și socio-economice într-o țară, o creștere semnificativă a atenției lor, valabilitatea și concentrarea lor. Extinderea autorității fiscale a nivelurilor inferioare de guvernare va fi deja efectuată într-o situație federală fundamental diferită, când verticala puterii este întărită semnificativ, tendința a fost eliminată pentru a demonstra independența regiunilor din centrul federal, riscurile de sentimentul separatist în masă și pierderea unui spațiu economic unic sunt minimizate. În aceste condiții, autoritatea fiscală suplimentară nu va conduce la criza statalității, vor servi drept o creștere exclusivă a independenței bugetare a subiecților Federației Ruse și a guvernelor locale.

De asemenea, trebuie remarcat faptul că, în principalele direcții de îmbunătățire a impozitelor care nu au constatat încă priorități pentru îmbunătățirea funcției lor de reproducere în ceea ce privește reproducerea consumului resurse naturale. O astfel de situație ar trebui considerată nevalidă atunci când tranziția țării noastre la dezvoltarea durabilă, proclamată în conceptul de stat relevant. Să trăim mai detaliat în acest sens.

În prezent, în toate țările, căutarea unor noi și îmbunătățirea modalităților și a mijloacelor de îmbunătățire a eficienței procesului de protecție a mediului a fost intensificată, în primul rând, sunt implicate mecanismele de reglementare fiscală a acestui proces.

Astfel, propunerile sunt exprimate în mod regulat pe cerere ca mijloc de dezvoltare a procesului de protejare a mediului din mediul înconjurător de poluarea antropică a așa-numitelor impozite "verzi". În conformitate cu conceptul dezvoltat al economistului englez, A. Porc a fost oferit poluare în domeniul mediului, recunoscut de costurile externe (externe față de întreprinderea producătorului), traduce în internă. Această propunere a fost numită "Circuit" sau "Costuri de internalizare". Semnificația acestor propuneri este redusă la internalizarea costurilor "de mediu", adică Pentru a stabili întreprinderi - poluanții de mediu ai unei taxe speciale egale cu amploarea costurilor externe care ulterior au primit numele "impozitul pe porc" sau impozitul purvin.

Această idee a unui porc și a adepților săi au primit aprobarea și a fost realizată în principiul binecunoscut "poluatorul plătește", introdus în 1972 de către organizarea cooperării și dezvoltării economice. Mai mult, această abordare a devenit unul dintre principiile fundamentale ale economiei managementului de mediu, a devenit un fel de fundamentare economică a adopției în multe țări pentru a proteja mediul de mediu. Această abordare, aprobarea și adoptarea de către un număr de oameni de știință și legislatori pot fi recunoscuți, dar numai dintr-un punct de vedere: pentru natura naturii daunelor mediului de a plăti, desigur, este necesar, pentru iluzie Din "darurile libere ale naturii" și "nelimitate" a capacităților sale asimilative a fost mult timp extins de managementul practicii.

În prezent, sistemul de impozite și comisioane din Rusia conține trei așa-numitele taxe de resurse: impozitul pe apă; Taxe pentru utilizarea obiectelor de resurse biologice pentru pace și apă și apă; Taxa minieră minerală. Ele oferă compensații pentru utilizarea anumitor obiecte de resurse naturale și este destul de echitabil.

În același timp, plățile pentru reglementările și excesul de emisii de poluanți în mediu inconjurator Rămâne în afara cadrului de lege privind impozitele și taxele, având respectiv statutul unei plăți obligatorii ne-fiscale. Aparent, principala dificultate de a păstra un astfel de statut este completarea financiar în detrimentul acestor plăți. fonduri speciale Orientarea spre mediu. Această situație ar trebui să fie recunoscută ca fiind extrem de periculoasă din punct de vedere al mediului, deoarece aceste plăți de către întreprinderi sunt subestimate semnificativ, uneori nerezonabil, datorită costurilor de despăgubire ale activităților de mediu intrapanse. În opinia noastră, statutul și natura acestor plăți ar trebui revizuite, crescând în mod semnificativ valoarea sa fiscală. Este necesar să se organizeze aceste plăți ca impozit, dezvoltarea șefului corespunzător al NC cu includerea acesteia în impozitele regionale. În același timp, natura țintă a utilizării unor astfel de plăți poate fi păstrată de separarea lor în special fonduri extrabugetareCine se va specializa în implementarea activităților de mediu prin analogie cu fondurile extrabudgetare de stat.

Smochin. 2. Principalele direcții de îmbunătățire a sistemului fiscal și a taxelor

Răspunsuri la teste

T2 B3 ─ A, în

T3 b13 ─g, d

T4 b3 ─ în, g

T9 B3 ─ A, B, în

T10 B3 ─ A, în

Notă:

În cauză

Bibliografie

1. Alexandrov i.m. Impozite și impozite. M., 2008.

2. Aliyev b.h. Impozite și impozite. UCH. beneficiu. M.: Finanțe și statistici, 2005.

3. Rivalitatea a.P., MAIBUROV I.A. Abordarea conceptuală a formării valorii, luând în considerare problemele de mediu // Societatea și Economia. - Nr. 9-2005

4. KACHUR O.V. Impozite și impozite. UCH. beneficiu. M.: Finanțe și statistici, 2007.

5. Conceptul de tranziție a Federației Ruse la Dezvoltare Durabilă // Ziarul rusesc din data de 09.04.1996.

6. Kuzmin i.g. Impozite și impozite. Metodă. instrucțiuni. M.: Finanțe și statistici, 2007.

8. Mamrukova O.I. Impozite și impozite. UCH. beneficiu. M.: OMEGA-L, 2007.

9. Milyakov n.v. Impozite și impozite. M.: INFRA-M, 2007.

10. Impozite și impozite / ed. D.g. Coacăze. - M.: MCER, 2006.

11. Impozite și impozite / ed. M.v. Romanovski, O.vrublevskaya. - M.: Peter, 2009.

12. Codul fiscal Rf. Piese Primul și al doilea. M., 2010.

13. Panskov V.G. Impozite I. sistem fiscal Rf. M.: Finanțe și statistici, 2005.

14. TARASOVA V.F. Impozite și impozite. UCH. beneficiu. M.: Finanțe și statistici, 2007.

15. afine d.g., l.p. Pavlova, A.Z. Dadashev și alții. Impozite și impozitare. M.: INFRA-M, 2003.

Tipuri de impozite și taxe în Federația Rusă

(1) Următoarele tipuri de impozite și taxe sunt stabilite în Federația Rusă: taxele federale și taxele, impozitele și comisioanele entităților constitutive ale Federației Ruse (denumite în continuare impozite și taxe regionale) și taxe și taxe locale. (cum a fost modificată. Lege federala de la 09.07.1999 N 154-FZ) (a se vedea textul în ediția anterioară)

2. Federal recunoaște impozitele și taxele stabilite de acest Cod și plata obligatorie în întreaga Federația Rusă.

3. Taxele și onorariile regionale stabilite prin prezentul Cod și legile entităților constitutive ale Federației Ruse au intrat în vigoare în conformitate cu prezentul Cod al cererilor entităților constitutive ale Federației Ruse și obligativitatea de a plăti entitățile constitutive relevante din Federația Rusă. La stabilirea legislației fiscale regionale (reprezentative) a organismelor constitutive ale entităților constitutive ale Federației Ruse, se stabilesc următoarele elemente de impozitare: ratele de impozitare În limitele stabilite de prezentul cod, procedura și calendarul plății impozitului, precum și forțele de raportare privind această taxă regională. Alte elemente de impozitare sunt stabilite prin acest cod. La stabilirea fiscală regională, organismele legislative (reprezentative) ale entităților constitutive ale Federației Ruse pot, de asemenea, să prevadă pauze fiscale și motive de utilizare a acestora de către contribuabil. (p. 3 astfel cum a fost modificată prin legea federală de 09.07.1999 N 154-FZ) (a se vedea textul în ediția anterioară)

4. Localnicii recunosc impozitele și taxele stabilite prin prezentul Cod și actele juridice de reglementare ale organelor reprezentative ale administrațiilor locale, introduse în conformitate cu prezentul acte juridice de reglementare ale organelor reprezentative ale autoguvernării locale și obligatorii să plătească pe teritoriile municipalităților relevante . Pentru a stabili impozitul local de către reprezentativ, următoarele elemente de impozitare sunt determinate de administrația locală în acte juridice de reglementare: ratele de impozitare în limitele stabilite prin prezentul cod, procedura și calendarul plății impozitului, precum și formularele de raportare pe această taxă locală. Alte elemente de impozitare sunt stabilite prin acest cod. La stabilirea unei taxe locale, autoritățile locale pot prevedea, de asemenea, pauze fiscale și motive de utilizare a acestora de către contribuabil. (p. 4, astfel cum a fost modificată prin legea federală de 09.07.1999 N 154-FZ) (a se vedea textul în ediția anterioară)

5. Impozitele regionale sau locale și (sau) Taxele care nu sunt prevăzute în prezentul cod nu pot fi stabilite.

Taxele și taxele federale includ:

1. taxa pe valoarea adăugată;

2. Impozite accize specie separată bunuri (servicii) și tipuri individuale de materii prime minerale;

3. Impozitul pe venit (venit) al organizațiilor;

4. Impozitul pe venit din capital;

5. impozit pe venit de la indivizi;

6. Contribuții la fondurile de extrabudgetare sociale de stat;

7. Datoria de stat;

8. taxe vamale și taxe vamale;

9. impozitul pentru utilizarea subsolului;

10. Impozitul pe reproducerea bazei materiei minerale - materii prime;

11. Impozitul pe venituri suplimentare din producția de hidrocarburi;

12. o taxă pentru dreptul de a utiliza obiectele din lumea animală și resursele biologice de apă;

13. Taxa forestieră;

14. Taxa de apă;

15. Taxa de mediu;

16. Taxele federale licențiate.

LA taxele regionale și taxele includ:

1. Impozitul pe proprietatea organizațiilor;

2. Taxa imobiliară;

3. Taxa rutieră;

4. Taxa de transport;

5. impozitul pe vânzări;

6. Impozitul pe activitatea de jocuri de noroc;

7. Taxe regionale de licență.

2. Sub adoptarea impozitului imobiliar, acesta este reziliat pe teritoriul subiectului relevant al Federației Ruse a Proprietății organizațiilor, impozitul pe proprietate asupra persoanelor fizice și impozitul pe teren.

Taxele și taxele locale includ:

1. Taxa de teren;

2. Impozitul pe proprietatea persoanelor;

4. impozitul sau donarea moștenirii;

5. Taxe locale licențiate.

Taxe și taxe federale; - impozitele și comisioanele subiecților Federației Ruse (impozite și taxe regionale); - taxe și taxe locale.

Colecția hotelului

Colectarea hotelului - în Federația Rusă - taxa locală.

Taxa hotelieră - la Moscova - o plată obligatorie la buget, percepută pentru a finanța evenimente pentru dezvoltarea economiei hoteliere și a turismului.

Impozitul de stat este o plată obligatorie stabilită de stat cu persoane fizice și juridice.

Taxa de capital

Impozitul pe capital este impozit, primirea cărora este împărțită între organele de diferite nivele.

Taxe locale și taxe

Taxe locale și taxe

Taxe și taxe locale - în Federația Rusă - Impozite și taxe înființate și administrate prin acte juridice de reglementare ale organelor reprezentative ale autoguvernării locale și obligatorii să plătească pe teritoriul municipalităților relevante.

Taxele și taxele locale includ: impozitul pe teren, impozitul pe proprietate a persoanelor, impozitul pe moștenire sau donarea, taxele licențiate locale. Taxele și taxele locale vin la venitul organelor administrației publice locale și le cheltuiesc.

Taxe și taxe regionale

Impozite și taxe ale subiecților Federației Ruse

Taxe și taxe regionale

Taxe și taxe regionale - în Federația Rusă - Impozite și taxe care merg la bugetul subiectului Federației Ruse: Impozitul pe proprietate a organizațiilor, impozitul pe proprietăți, impozitul pe drum, impozitul pe transport, impozitul pe vânzări, taxa de jocuri de noroc, taxele de licență regionale.

Taxele federale și taxele federale și taxele federale

Taxele și taxele federale - în Federația Rusă - taxe și taxe care merg la bugetul federal: - taxa pe valoarea adăugată; - accize pe anumite tipuri de produse (servicii) și tipuri individuale de materii prime minerale; - impozitul pe venit (venit) organizațiilor;

Contribuții la fondurile de extrabugetare sociale de stat;

Taxa națională;

Taxele vamale și taxele vamale;

Taxa de utilizare a subsolului;

Impozitul pe reproducerea bazei de resurse minerale;

Impozit pe venituri suplimentare din producția de hidrocarburi;

Taxa pentru dreptul de a utiliza obiectele din lumea animală și resursele biologice de apă;

Forest, Apa și impozitele de mediu

Taxe licențiate federale.

B) distribuirea profitului net într-o organizație comercială.

Criteriul de evaluare este acuratețea formulării asupra distribuției profitului net al unei organizații comerciale. Drepturile și oportunitățile în distribuția și utilizarea profiturilor au o importanță deosebită pentru orice entitate economică, deoarece profitul acționează ca principală sursă de dezvoltare financiară, industrială și socială, dezvoltarea materială a angajaților săi. Distribuția și utilizarea profitului ar trebui să stimuleze dezvoltarea în continuare a acestui tip de activitate și dezvoltarea de noi, interesate din punct de vedere financiar de creșterea profiturilor.

Procedura de distribuire și utilizare a profitului unei întreprinderi comerciale este determinată de metodologia metodologiei adecvate în această etapă a dezvoltării sale.

Procedura actuală de distribuire a profitului corespunde stadiului actual al formării relațiilor de piață, adică societatea trebuie să participe la profitul său în formarea bugetului de stat, iar partea rămasă a profitului trebuie distribuită între proprietar a întreprinderii și a proprietarului capitalului împrumutat și a altor resurse financiare în conformitate cu acordurile încheiate. Legea "privind întreprinderile din Federația Rusă" din articolul 62 a înregistrat: "Profitul rămas de la întreprindere după plata impozitelor și alte plăți către buget (profitul net) este în ordine completă. Compania determină în mod independent utilizarea profitului net dacă nu se furnizează altfel de către Cartă. " Impactul de stat asupra alegerii domeniilor de utilizare a profitului net este realizat prin impozite, pauze fiscale, precum și sancțiuni economice. Un astfel de sistem de distribuție a veniturilor din țara noastră a început să fie introdus în 1964. Ea în dezvoltarea sa a fost de trei etape. Esența reformei sistemului de distribuție a veniturilor constă în descentralizarea permanentă a confiscării veniturilor întreprinderii în favoarea statului și reducerea finanțării costurilor întreprinderii din buget. Sistemul actual de distribuire a veniturilor întreprinderilor interne începe să efectueze aceleași funcții ca fiind adoptate în țările dezvoltate din Occident. Astfel, cu tranziția către o economie de piață în Rusia, sistemul de asignare a profitului este orientat spre operațiunea în străinătate.

Comun pentru toate întreprinderile, indiferent de formele de proprietate și activități, este distribuirea profiturilor în conformitate cu Carta și Acordul colectiv pentru următoarele scopuri:

1) plăți către buget;

2) deducerile la fondurile extrabugegetare stabilite prin decizia guvernului sau a autorităților locale;

3) formarea fondului de acumulare;

4) crearea unui fond de consum;

5) obiective caritabile;

6) Alte scopuri (acumularea de fonduri pentru răscumpărarea proprietății etc.).

Parlamentul a făcut modificări și completări la legile Rusiei privind impozitarea. Luând în considerare aceste modificări, sunt identificate următoarele tipuri de taxe și taxe locale la nivel național și locale:

a) taxa pe valoarea adăugată;

b) accize;

c) impozitul pe venit și veniturile;

Lista și metodele de calculare a impozitelor pot varia prin decizia organelor legislative,

Venitul net al întreprinderii după plata impozitelor și deducerii (venitul antreprenorial) este utilizat pentru a forma:

fondul de dezvoltare (fond de acumulare), care corespunde creșterii fondurilor de capital principale și de lucru ale întreprinderii (câștiguri de capital);

fondul de consum (pentru a spori interesul material al angajaților întreprinderii în îmbunătățirea eficienței și profitabilității întreprinderii);

fondul de rezervă menit să finanțeze costurile neprevăzute asociate cu riscul de activități economice, alte fonduri, în cazul în care acestea sunt prevăzute de documentele constitutive, legile, practicile.

Dimensiunea fondului este reglementată rigid, cu excepția direcțiilor individuale de utilizare a acestora.

Fondul de acumulare și Fondul de Consum este un fond de uz special. Acestea se formează dacă sunt prevăzute de documentele constitutive. Fondul de acumulare este creat pentru a finanța dezvoltarea producției întreprinderii: pentru finanțarea investițiilor capitale, extinderea și reconstrucția întreprinderii, finanțarea noilor evoluții, pentru a rambursa împrumuturile și dobânzile pentru întreținerea obiectelor destinate lucrărilor culturale și educaționale , pentru a-și reface propriul capital de lucru și alții, Fondul de acumulare este o sursă de fonduri ale entităților economice, acumularea de profituri și alte surse de creare a unei noi proprietăți, achiziționarea de active fixe, mijloacele actuale etc. Fondul de acumulare indică o creștere a statutului de proprietate a întreprinderii, o creștere a fondurilor proprii.

Fondul de consum este o sursă de fonduri rezervate de entitatea economică pentru punerea în aplicare a activităților de dezvoltare socială (cu excepția investițiilor de capital) și promovarea materială a echipei. Fondul de consum este trimis la următoarele obiective:

Cu privire la plata remunerării unice la anul de muncă pentru anul;

Cu privire la plata beneficiilor;

Pentru plata călătoriei;

La emiterea de împrumuturi fără dobândă;

Să stabilească indemnizații pentru pensiile la pensionari de lucru;

Promovarea unică a lucrătorilor;

Stabilirea de prestații de muncă și sociale;

Cu privire la plata dividendelor privind valorile mobiliare.

Fondul de rezervă este creat de o entitate economică în caz de încetare a activităților lor de a acoperi conturile plătibile. Este obligatoriu pentru o societate pe acțiuni, cooperativă, parteneriat, întreprinderi cu investiții străine. Compania pe acțiuni din Fondul de rezervă înregistrează în continuare venitul emitent, adică valoarea diferenței dintre vânzarea și valoarea nominală a acțiunilor, inversă atunci când sunt implementate la un preț mai mare decât valoarea nominală. Această sumă nu este supusă utilizării și distribuției, cu excepția implementării acțiunilor la un preț sub valoarea nominală. Fondul de rezervă al societății pe acțiuni este utilizat pentru a plăti dobânzi pentru obligațiuni, dividende cu privire la acțiunile preferate, în cazul deficienței profitului net în aceste scopuri. În unele state, în special în Rusia, fondul de rezervă nu ar trebui să depășească 50% profituri impozitate, precum și dimensiunea fundației de la 10 la 25% din capitalul social. Întreprinderile separate, asociațiile voluntare pot avea oarecum diferite de procedura generală de distribuire a profiturilor. Această diferență se datorează specificului creării capitalului autorizat, strategiei țintă și tacticii, formelor de proprietate.

Planificarea distribuției profitului se desfășoară în două etape:

primul este determinat de necesitatea profiturilor în următoarele domenii de utilizare:

a) Să finanțeze dezvoltarea temeiului material și tehnic al întreprinderii - avansarea capitalului fix. Nevoia de profit în acest domeniu este determinată pe baza unei evaluări a nevoii de modernizare a echipamentului, ținând cont de alte surse de finanțare, dar cel puțin 10% din profitul net rămas la dispoziția întreprinderii (în conformitate cu Procedura actuală de distribuție a profitului);

b) să finanțeze creșterea fondurilor EIGENBORPET - plata în avans a capitalului său revolving propriu. Calculul necesității de capital de lucru suplimentar poate fi realizat prin metoda calculelor tehnice și economice sau prin metoda contului direct pe baza datelor privind disponibilitatea capitalului de lucru la începutul perioadei planificate, ratele de creștere prognozate ale Volumul comerțului, ținând seama de modificarea participării fondurilor proprii în plata bunurilor și la cota comercială creditată în totalul său. Conform ordinului actual, cel puțin 40% din profitul net rămâne la dispoziția întreprinderii ar trebui să fie îndreptate către reaprovizionarea propriului capital de lucru;

c) să creeze rezerve financiare. Nevoia de rezerve financiare este determinată de două moduri: sau ca un anumit procent din profitul net, stipulat în documente constitutive sau pe baza necesității de finanțare datorită creșterii și extinderii activităților întreprinderii.

d) să ramburseze împrumuturile pe termen lung și pe termen mediu de la Bancă și să-i plătească dobânzi. Necesitatea acestor resurse este determinată de contractul și de condițiile de obținere și de rambursare a acestor împrumuturi;

e) să ramburseze alte tipuri de obligații de credit ale întreprinderii (obligațiuni) și să-i plătească dobânzi;

(e) utilizarea profitului pentru dobândirea obligațiilor de împrumut, acțiunile altor întreprinderi este determinată în principal de către experți, luând în considerare obiectivele alese în dezvoltarea întreprinderii (depășirea capitalului în alte tipuri de economie, extinderea pieței de vânzări, etc.);

g) să finanțeze activitățile asociațiilor, asociațiilor, preocupărilor și alte structuri orizontale, care este membru al cărei întreprindere este. Nevoia de profit pentru aceste scopuri este determinată de acord și de Carta tuturor acestor structuri sau ca procent din profitul primit sau volumul de bunuri sau în suma absolută;

h) să asigure dezvoltarea socială a întreprinderii și să sporească interesul material al lucrătorilor, ținând seama de necesitatea unor evenimente sociale, culturale, de locuințe și costul acestora. Creșterea interesului material al lucrătorilor este posibil prin introducerea principiului "participării" în profituri;

și să asigure îndeplinirea obligațiilor fiscale către stat;

k) să plătească dividende (dacă aceste cheltuieli sunt prevăzute de documentele constitutive). Baza economică a dividendelor pe acțiuni și obligațiuni, cu excepția acțiunilor societății pe acțiuni, în opinia multor specialiști, este că proprietarii lor sunt creditori ai întreprinderii și ar trebui să primească o anumită parte a profiturilor sub formă de dividende, care corespunde prețului capitalului împrumutat în piața factorilor de producție (limită inferioară) sau egală cu profitul suplimentar primit de către Împrumutatul de la întreprinderea de la utilizarea capitalului suplimentar în perioada planificată proporțional cu ponderea capitalului propriu în suma totală de fonduri utilizate (limită superioară).

Pe baza acestor parcele economice, dimensiunea maximă a Fundației Dividende va fi:

MFD \u003d DPZK \u003d MCHPEC (K1-3), unde MFD este dimensiunea maximă a Fondului de dividende; DPZK - profitul profitului din cauza unei creșteri a capitalului împrumutat; MCHPEK - Masa profitului net al companiei (după plata impozitelor, calculul cu creditorii) pe unitate de proprietate și fonduri disponibile la dispoziția sa (capital) în perioada de bază, p.; Ki, co - respectiv, evaluarea valorii proprietății și a fondurilor (capital) care prezintă în perioada planificată și de bază, mii de ruble. În societățile pe acțiuni, valoarea fondurilor rezervate dividendelor plătește este determinată prin înmulțirea ratei dividendelor asupra valorii acțiunii. Cele mai multe companii (societăți pe acțiuni) în dividende plătește o cantitate relativ permanentă de profit. Aceasta crește numai atunci când compania este absolut sigură că va crește semnificativ profiturile în anul planificat. De asemenea, în mod reticent, compania este, de asemenea, de reducere a valorii plăților de dividende cu o reducere pe termen scurt a profiturilor.

Următorii factori afectează formarea politicilor în domeniul dividendelor:

Restricțiile legale (dividendele pot fi plătite numai din profiturile primite în perioadele de raportare sau din perioadele anterioare, dividendele nu pot fi plătite dacă societatea este insolvabilă etc.);

Restricții fiscale (pe parcursul termenului când societatea trimite fonduri pentru a umple capitalul fix, acționarii nu sunt impozitați până la vânzare acțiuni și nu vor primi venituri sub forma unei diferențe între valoarea nominală și reală a acțiunilor). Legislația fiscală este interzisă acumularea unor cantități mari de profit pentru aceste scopuri, care este adesea asociată cu dorința de a proteja acționarii de impozite;

Obligațiile care decurg din contract (diferite tipuri de restricții, de exemplu, pot fi scrise în documentele constitutive pe care dividendele nu le vor plăti până când profitul companiei nu ajunge la o anumită dimensiune etc.);

Active lichide (numerar necesare pentru plățile de dividende nu numai pentru raportarea, ci și pentru perioadele ulterioare; investiții în dezvoltarea producției etc.);

Posibilitatea de a obține împrumuturi;

Perspective pentru creșterea întreprinderii, a societății, a companiilor;

Ratele inflației etc.

În cea de-a doua etapă, cantitatea de nevoi de profit este comparată în toate direcțiile de utilizare a acestuia, cu posibilitățile întreprinderii pentru ao obține. Valoarea totală a profiturilor în direcțiile principale de mai sus a utilizării sale este una dintre opțiunile pentru valoarea profitului țintă al întreprinderii. Deciziile finale privind direcțiile planificate de utilizare a profitului sunt acceptate după aprobarea planului de profit, ținând seama de posibilitățile de obținere a acestuia. În cazul în care planul de profit este mai mic sau mai multe profituri proiectate pe baza necesității acesteia, aceasta oferă motive de clarificare a amplorii profitului trimis la canalele corespunzătoare ale utilizării sale. Fiecare întreprindere se ridică anual la estimările planificate și estimările privind utilizarea efectivă a fondului de acumulare și a fondului de consum. În fiecare dintre aceste estimări, se demonstrează soldul rămas, primirea de fonduri în anul de raportare, cheltuielile în anumite domenii, echilibrul fondurilor la începutul perioadei viitoare. Designul real al estimării este analizat pentru respectarea directă a evoluțiilor planificate și a evaluat fezabilitatea costurilor. Câștigurile reținute din anii trecuți pot avea ca scop completarea Fondului de rezervă, pentru a spori capitalul autorizat, pentru a spori fondurile specializate (pentru răscumpărarea proprietății etc.), cu privire la plata veniturilor la participanții întreprinderii și alții. O analiză a distribuției profiturilor în 1994 a arătat că cea mai mare parte a profitului net rămasă la dispoziția întreprinderii este utilizată pentru a forma și a cheltui fondurile de fonduri de acumulare și de consum (a se vedea tabelul 1).

Situația actuală a crizei din economie, nivelul ridicat al inflației și alte motive a împins întreprinderile comerciale la o irațiune, din punct de vedere economic, utilizarea profiturilor, adică, nu a fost axată pe dezvoltarea întreprinderii.