Organizație cuprinzătoare de audit fiscal. Care sunt tipurile de audituri fiscale?

Serviciul ar trebui să monitorizeze cumva punerea în aplicare a dispozițiilor stabilite prin Codul fiscal. Ca măsuri de control, ele utilizează controale adecvate. În prezent, principalele tipuri audituri fiscale   - este cameral și ieșire. Cu toate acestea, există specii asociate. Luați în considerare toate detaliile.

Camerala și ieșirea - principalele tipuri de audituri fiscale

Primul este ținut în inspecție fiscală   fără plecare către contribuabil și desemnată fără o comandă specială. În procesul de realizare a unor astfel de măsuri de control, materialele prezentate de contribuabil sunt luate ca bază, și anume:

Declarații sau calcule fiscale;

Alte documente.

Dar mai mult, dacă inspectorii sunt suspiciosi că o continuare poate urma. În primul rând, pot începe să caute informații din alte surse, să efectueze controale contra, etc. În al doilea rând, este mai probabil să solicite operațiuni care îi interesează. Trebuie spus că drepturile specialiștilor fiscali sunt foarte limitate aici: gama acestor materiale este destul de îngustă.

Cel mai rău lucru pe care îl pot face în acest caz este de a efectua alte tipuri de audituri fiscale, pe care le vom vorbi puțin mai târziu.

Controlul de ieșire este mult mai dificil atât pe plan organizatoric, cât și pe o componentă juridică. În trecutul recent, această zonă a fost ajustată Codul fiscal, și câteva articole noi au fost adăugate la capitolul corespunzător deodată.

Complexitatea evenimentelor de teren este evidențiată și de faptul că există anumite tipuri de audituri fiscale. Ele sunt subdivizate după cum urmează:

Prin urgență - planificată și neplanificată:

Pe această temă - complexă și selectivă;

Prin focalizare operațională - pe control și contra.

Cum diferă unele de altele?

Caracteristici ale anumitor tipuri:

1. Începutul inspecției planificate este cunoscut în prealabil. Prin urmare, poartă un astfel de nume. Mai mult, informațiile privind obiectul și data cu un an înainte de eveniment sunt disponibile tuturor părților interesate, inclusiv contribuabilului însuși. De regulă, în astfel de cazuri, se investighează o gamă largă de întrebări, se desfășoară cu multă atenție.

2. Inspecția fiscală poate fi, de asemenea, neprogramată. O astfel de ieșire de urgență devine o consecință a încălcărilor constatate în timpul verificarea camerei sau ca urmare a unui semnal din lateral. Desigur, potrivit legii, o astfel de procedură necesită permisiunea procuraturii. Cu toate acestea, inspectorii au întotdeauna argumente decente pentru a le obține.

3. Există tipuri complexe de audituri fiscale, atunci când colegii dintr-un fond de pensii sau alte departamente sunt invitați să participe la măsurile de control. Adevărat, ei verifică împreună, iar încălcările vor fi întocmite separat. Cu toate acestea, acum o astfel de cooperare nu este aproape practicată din cauza divergenței intereselor departamentale.

4. Contractele de eșantionare, prin contrast, implică studierea unei probleme foarte înguste. Acestea sunt, de asemenea, deținute de cele mai multe ori atunci când autoritățile fiscale primesc semnale negative.

5. Domeniul de aplicare al activităților operaționale include controale de control, care reprezintă o analiză a implementării prescripțiilor emise anterior.

6. În cele din urmă, sunt necesare contrarevoluții pentru a clarifica autenticitatea documentelor emise de contrapărți. În practica impozitului sunt larg răspândite.

În consecință, este clar că arsenalul fondurilor de control de la serviciul fiscal este foarte extins. Cu toate acestea, contribuabilul în scopul de audituri fiscale și tipurile lor, este suficient pentru a păstra afacerile lor în ordine. Aceasta este o cunoaștere obișnuită. FTS ajută în acest sens: pe site-ul său oficial, sunt publicate indicatori ai activității unui om de afaceri, care poate avertiza angajații serviciului fiscal.

Audit fiscal   - un set de acțiuni de control ale autorității fiscale pentru verificarea documentară și reală a legalității calculului, reținerii și transferului de impozite și taxe de către contribuabili și agenți fiscali. Autoritățile fiscale au dreptul de a verifica orice organizație   indiferent de forma organizatorică și juridică a acestora, componența fondatorilor, forma de proprietate, subordonarea departamentală și alte caracteristici.

Auditul fiscal poate fi acoperit doar trei anul calendaristic contribuabil,   imediat înainte de anul auditului. În același timp, nu este interzisă efectuarea de audituri ale perioadelor fiscale din anul calendaristic curent. Începutul auditului este momentul în care contribuabilul primește o decizie de efectuare a unui audit fiscal.

După locație   auditurile fiscale sunt delimitate de camerale și de teren. Verificarea camerei se desfășoară la sediul autorității fiscale, iar terenul se află la locul persoanei inspectate, adică pe teritoriul său. Dacă în timpul auditului de birou devine necesar să se ia măsuri de control la locul contribuabilului, este necesar să se numească audit fiscal fiscal;   astfel de evenimente, ca parte a unui audit de birou, sunt inacceptabile.

NK evidențiază controale contra fiscale   - recuperarea și verificarea documentelor referitoare la activitățile contribuabilului auditat de la terți. În cursul contrapartidelor, se compară impozitul și alte documente ale contribuabilului și ale contrapartidelor sale care fac obiectul auditului.

Auditul impozitelor pe teren poate fi primar și repetat.   Se interzic inspecții repetate ale acelorași impozite plătibile sau plătite pentru perioada fiscală deja verificată. excepții:   1) când se efectuează re-inspecții în legătură cu reorganizarea sau lichidarea contribuabilului; 2) când inspecția repetată este efectuată de către autoritatea fiscală superioară pentru a controla activitățile autorității fiscale care a efectuat inițial auditul.

În cazul în care testul acoperă calcularea și plata de către contribuabil a tuturor impozitelor și taxelor, aceasta este menționată ca complex.   Dacă vorbim despre verificarea corectitudinii calculării și a plății unei taxe unice, se cheamă un astfel de control tematice.

În progres verificare solidă   autoritatea fiscală examinează documentația tuturor contribuabililor perioadele fiscaleacoperite de verificare. vamal   verificarea implică analiza perioadelor individuale de raportare sau a unei părți a documentelor contribuabilului.

De regulă, autoritățile fiscale efectuează trimestrial planurile   efectuarea de audituri fiscale pe câmp. Cecuri neprogramate   poate fi efectuată în cazurile de lichidare sau reorganizare a organizației, în cursul investigării cauzelor penale inițiate, în procesul falimentului întreprinderilor, la cererea autorităților fiscale superioare și din alte motive.

Auditul fiscal este controlul autorității fiscale pentru acumularea în timp util a fondurilor și plata integrală a impozitelor. Acest proces de control are loc în conformitate cu declarațiile fiscale ale căror date au fost primite de autoritățile fiscale. Auditul fiscal se efectuează în conformitate cu legea din Codul Fiscal al Federației Ruse.

Luați în considerare mai detaliat tipurile de audituri fiscale și caracteristicile acestora:

Verificarea camerei : contribuabilul oferă totul documentele necesare care sunt baza pentru acumularea de fonduri și plata impozitelor. De asemenea, el furnizează documente privind activitățile sale desfășurate pe teritoriul autorității fiscale. Inspecția camerală este efectuată de persoane autorizate fără consimțământul special al șefului autorității fiscale. Această verificare se efectuează pentru o perioadă de trei luni de la data depunerii declarație fiscalădacă legislația nu stabilește alți termeni. Principala sarcină a auditului biroului este identificarea și prevenirea infracțiunilor fiscale, colectarea impozitelor și a penalităților neachitate, dacă este necesar, instituirea de sancțiuni fiscale și identificarea contribuabililor pentru auditurile fiscale pe teren.

Auditul impozitului pe teren   verifică contabilitatea și altele contabilitate, contracte de afaceri, îndeplinirea obligațiilor contractuale, ordine interne, protocoale și alte documente; taxa spațiile destinate comerțului, depozitelor și producției; face un inventar al proprietății contribuabilului. Exit audit fiscal efectua și autoritatea fiscală   și, dacă este necesar, atrage experți și traducători la audit. termeni inspecție pe teren   durează trei ani calendaristici de muncă ale contribuabilului. În termen de un an, un audit de impozitare pe teren are dreptul de a efectua un audit o singură dată și numai pentru o singură taxă. Durata auditului durează două luni.

Controale contrare   aplicabile documentelor în mai multe exemplare: facturi, facturi și așa mai departe. Adică, aceste documente sunt disponibile în diferite departamente ale organizației și au același conținut. O încălcare nu este o coincidență a cantității de bunuri, a unității de măsură, a prețului și așa mai departe. Dacă nu există niciun caz, înseamnă ascunderea venitului.

Verificare completă   verifică partea economică și financiară a organizației pentru o perioadă de timp. În mod tipic, un astfel de test este o perioadă de o singură dată de trei ani și numai dacă se presupune încălcarea calculării și transferului de impozite.

Controlul tematic   verifică acumularea de numerar și plata impozitelor pe profit, TVA și multe altele. Această verificare se efectuează atunci când este necesar și se identifică încălcările actualei inspecții fiscale. Verificarea tematică se face printr-un act separat.

Controlul țintă   vizează verificarea soluționării reciproce a produselor furnizorilor și cumpărătorilor, a operațiunilor de export și de import, a utilizării corecte a beneficiilor și a capitalului liber. Poate fi făcută ca o aplicație separată.

verificare de siguranță - aceasta este o verificare în caz de calitate slabă a primului. Aceasta poate fi efectuată numai de o autoritate fiscală superioară. În cazul în care auditul dezvăluie încălcări, contribuabilului i se vor acorda sancțiuni, iar autoritatea fiscală subordonată care a făcut greșeala va rezulta în răspunderea penală.

Re-verificarea este similară cu regulile verificării de control.

Există 2 tipuri de verificări noi:

• solid - efectuat în organizații mici pentru restaurarea contului
• selectiv - a verificat documentația de alegere.