Recuperarea impozitelor. Pedeapsa administrativă

a) În detrimentul numerarului în bancă.

Recuperarea impozitelor de la persoane juridice și antreprenori individuali în detrimentul fondurilor în bancă. În cazul neplata impozitului, în cazul în care autoritatea fiscală a dezvăluit - în timpul auditului, cel mai adesea - în timpul auditului de birou. dacă autoritatea fiscală dezvăluie o neplată a taxei, atunci ea solicită contribuabilului să plătească impozitul. Această cerință este trimisă contribuabilului și specifică suma arieratelor, precum și cuantumul penalităților pentru fiecare zi de întârziere și indică perioada pentru care trebuie să plătiți. Cu toate acestea, în cazul în care contribuabilul nu răspunde, atunci în acest caz taxa de la contribuabil este colectată într-o manieră indiscutabilă.

Dacă termenul a expirat, autoritatea fiscală trebuie să decidă să colecteze impozitul într-o manieră incontestabilă și să trimită băncii banca pentru a colecta această taxă și este foarte important ca autoritatea fiscală să respecte termenele limită pentru această colectare. Astfel, autoritatea fiscală are obligația de a lua o decizie cu privire la recuperarea impozitului pe cheltuiala băncii de la contribuabil în termen de două luni de la sfârșitul termenului stabilit în cererea de plată a impozitului.

În cazul în care autoritatea fiscală nu a făcut acest lucru timp de două (2) luni, atunci trebuie să colecteze taxe de la contribuabil, dar într-o instanță judecătorească, adică, mergeți în instanță. Autoritatea fiscală se poate adresa instanței în termen de 6 luni de la data expirării termenului specificat în cerere. Dacă acest termen limită pentru depunerea unei cereri la instanță este pierdut din motive întemeiate, acesta poate fi restabilit de către instanță.

b) Datorită proprietății contribuabilului.

În cazul în care contribuabilul nu are bani în bancă, iar arieratele fiscale, în acest caz, recuperarea de la antreprenori și organizații individuale se face în detrimentul "altei proprietăți" a contribuabilului. În acest caz, decizia autorității fiscale. Această decizie este trimisă executantului executant în termen de trei zile în momentul adoptării, care se efectuează în conformitate cu Legea federală "Cu privire la procedurile de executare". Decretul este semnat de către șef și sigilat. Executorul judecătoresc trebuie să ia toate măsurile în termen de două luni de la data pronunțării deciziei.

Cerința de a plăti impozitul.

Obligația de a plăti impozitul este notificarea contribuabilului cu privire la valoarea impozitului neplătit, precum și obligația de a plăti suma impozitului neachitat în termenul stabilit. Obligația de a plăti taxa este trimisă contribuabilului în prezența arieratelor sale. Obligația de plată fiscală trebuie să conțină informații privind cuantumul restanțelor fiscale, cuantumul penalităților acumulate în momentul depunerii cererii de despăgubire, perioada de plată a impozitului stabilită de legislația privind impozitele și taxele, perioada de îndeplinire a cerinței, precum și măsurile de colectare a impozitului și asigurarea obligației de plată fiscală care se aplică în cazul neîndeplinirii cerinței de către contribuabil. Obligația de plată a impozitului trebuie să fie îndeplinită în termen de opt zile de la data primirii cererii, cu excepția cazului în care în această revendicare este specificată o perioadă mai lungă de timp pentru plata impozitului. Formularele și procedurile de transmitere către contribuabil a cererilor de plată a taxei în formă electronică prin intermediul canalelor de telecomunicații sunt stabilite de organul executiv federal autorizat să monitorizeze și să supravegheze impozitele și onorariile. Cerința de plată a impozitelor trebuie trimisă contribuabilului în cel mult trei luni de la data identificării arieratelor. Cerința de plată a impozitului pe baza rezultatelor auditului fiscal trebuie trimisă contribuabilului (participant responsabil al grupului consolidat de contribuabili) în termen de 10 zile de la data intrării în vigoare a deciziei respective.

Diferența de impozit de la colectarea Codului Fiscal.

Taxa este o plată obligatorie, individuală, gratuită, percepută pentru organizații și persoane fizice, care prevede înstrăinarea proprietății deținute, gestionarea economică sau gestionarea operațională a proprietății sub formă de numerar, pentru a susține financiar activitățile statului și municipalităților.

Semne de impozitare:
  1) Plata obligatorie, care se plătește în baza Constituției Federației Ruse.
  2) Individual gratuit. Contribuabilul nu primește nicio compensație pentru taxa plătită. Contribuabilul a plătit taxa - și nimeni nu îi oferă niciun avantaj material.

3) plătite de organizații și indivizi (cetățeni străini, apatrizi și cetățeni). Organizațiile sunt un concept complex, care include în primul rând entități juridice și nu numai.

4) Impozitul este o înstrăinare de proprietate sub formă de numerar. Asta este, înstrăinarea de la un subiect la alt subiect. Și această proprietate poate aparține dreptului de proprietate, managementului operațional sau managementului economic.
  5) Impozitul se plătește pentru a asigura sarcinile și funcțiile statului sau ale municipalităților. Taxa este plătită astfel încât Federația Rusă în ansamblu, fiecare dintre subiecții săi și municipalitatea să poată îndeplini sarcinile care îi sunt atribuite, cu alte cuvinte, își pot realiza competența.
  O taxă este o taxă percepută pentru organizații și persoane fizice, a căror plată este una dintre condițiile de comitere a unor acțiuni semnificative din punct de vedere legal în ceea ce privește plătitorul.
  Semnele de colectare și modul în care acestea diferă de impozit:
  1. Colectarea este o taxă obligatorie. În acest caz, se înțelege că taxa este o taxă obligatorie, deoarece este plătită din cauza prevederii constituționale. În practică, o taxă este întotdeauna o taxă unică, spre deosebire de o taxă, care este o plată recurentă.
  2. O taxă este o taxă plătită de organizații și persoane fizice.
  3. Colectarea este una dintre condițiile pentru comiterea unor acțiuni semnificative din punct de vedere juridic în relația cu plătitorul. Astăzi, în Federația Rusă există doar două tipuri de colectare: este o taxă de stat (atât la primirea pașaportului, cât și la cerere, la obținerea permisului de conducere și așa mai departe). Și a doua taxă este "taxele pentru utilizarea obiectelor din lumea animală și a resurselor biologice acvatice".

Blocarea fondurilor bugetare.

Aceste relații sunt reglementate de Codul bugetar, iar legea privind procedura de executare nu se aplică aici. Fondurile de colectare a bugetului se aplică numai pe baza documentelor executive ale organelor judiciare. Principiul imunității bugetare se aplică și altor documente executive. Codul bugetar alocă două proceduri de blocare a fondurilor bugetare:

1) Primul ordin. Se aplică în cazul în care debitorul este o instituție de drept public. În acest caz, documentul executiv este trimis autorității financiare competente, iar autoritatea financiară este obligată să execute această fișă în termen de trei luni.

2) Ordinea a doua. Se utilizează dacă debitorul este o instituție bugetară. Aici documentul executiv este trimis la trezorerie, unde este deschis contul personal al debitorului. Trezoreria informează debitorul despre foaia de intrare și oferă să o execute. Fiți atenți - trezoreria în sine nu percepe bani. Debitorul este obligat să execute documentul executiv, dar ținând seama de principiul utilizării țintă a fondurilor bugetare (dacă există o foaie - cu privire la contract, iar banii sunt - dar pentru salarii sau burse). În absența acestor fonduri, debitorul trimite o cerere de solicitare către administratorul principal și trebuie să-i dea bani. Documentul executiv se execută în termen de trei luni. În caz de neexecutare a documentului executiv, trezoreria suspendă operațiunile cu contul personal către debitor.

Procedura de colectare a impozitelor

La 1 ianuarie 2007 a intrat în vigoare o nouă procedură de impunere a impozitelor, taxelor, amenzilor și penalităților.

În conformitate cu articolele 46, 76, capitolul 10 din Codul Fiscal al Federației Ruse (denumit în continuare "Codul fiscal al Federației Ruse"), în cazul neachitării sau plății incomplete a impozitului în termenul stabilit, autoritățile fiscale sunt obligate să execute executarea banilor contribuabilului în conturile sale în bănci.

În acest caz, acțiunile autorității fiscale sunt următoarele.

(1) În cazul neachitării (plății incomplete) a impozitului, autoritatea fiscală trimite contribuabilului o plată fiscală.
  1.1. Dacă cererea nu poate fi comunicată la primire, ea este trimisă prin poștă și este considerată primită după 6 zile lucrătoare de la data trimiterii scrisorii recomandate.
  1.2. Cererea este trimisă în termen de cel mult 3 luni de la data descoperirii infracțiunii fiscale și conform rezultatelor auditului fiscal - nu mai târziu de 10 zile lucrătoare de la intrarea în vigoare a deciziei relevante a autorității fiscale.
  1.3. Cererea trebuie să fie îndeplinită în cel mult 10 zile calendaristice, cu excepția cazului în care în cerere este specificată o perioadă mai lungă. În această perioadă, contribuabilul are dreptul de a depune cereri relevante la autoritatea fiscală.

2. După expirarea termenului stabilit în cerere, autoritatea fiscală ia o decizie privind colectarea forțată a impozitului. Ca regulă generală, termenul pentru îndeplinirea cerinței este de 10 zile calendaristice.
2.1. Decizia se ia în termen de cel mult 2 luni de la expirarea termenului stabilit în cerere. În cazul lipsei perioadei de 2 luni de organul fiscal poate solicita instanței în termen de 6 luni de la data expirării termenului specificat în cerere. Refacerea termenului ratat pentru a merge la tribunal este posibil pentru un motiv bun.
  2.2. În conformitate cu decizia luată, se trimite o comandă către banca contribuabilului pentru a scoate și a transfera datoria. Ordinul este trimis nu mai târziu de o lună de la luarea deciziei.
  2.3. Decizia este comunicată contribuabilului în termen de 6 zile lucrătoare după ce a fost făcută sau trimisă prin poștă și este considerată primită 6 zile lucrătoare după plecare.

3. Impozitele se colectează din conturile de decontare și conturile curente în ruble și, dacă fondurile sunt insuficiente, din conturile în altă monedă.
  3.1. Împărțirea fondurilor, indiferent de sumă, se efectuează de către bancă în termen de o zi lucrătoare de la data primirii comenzii.

4. Autoritatea fiscală are dreptul de a suspenda toate operațiunile de cheltuieli în conturile contribuabilului.
  4.1. Decizia de suspendare a operațiunilor asupra conturilor se face nu mai devreme de decizia privind încasarea impozitului.
  4.2. O copie a deciziei de suspendare a operațiunilor este trimisă contribuabilului.
  4.3. Cheltuielile sunt suspendate numai pentru suma specificată în decizie pentru suspendarea tranzacțiilor.
  4.4. O excepție de la regula generală - suspendarea completă a operațiunilor de cheltuieli în conturi în legătură cu eșecul de a reveni în termen de 10 zile lucrătoare de la data limită pentru depunerea acesteia.

5. În cazul în care nu există fonduri suficiente în conturi, se impune o penalizare celeilalte proprietăți ale contribuabilului.

După cum puteți vedea, puterile și procedurile autorităților fiscale sunt reglementate cât mai precis posibil. Cu toate acestea, realitatea face concluziile opuse, pentru că Autoritățile fiscale uită adesea de obligațiile lor prevăzute de lege și creează obstacole suplimentare în calea activităților contribuabilului.

În continuare, remarcăm că, deși autoritățile fiscale au dreptul, fără îndoială, conform art. 46 din Codul Fiscal al Federației Ruse pentru a recupera banii de la contribuabil, ordinea judiciară a recuperării este încă obligatorie în următoarele circumstanțe.

1. Când ți-e dor o perioadă de două luni, cu privire la hotărârea stabilită în cererea de plată a taxei - în termen de șase luni de la expirarea termenului menționat în cererea de plată a taxei.
2. Prezența unor dezacorduri nerezolvate între autoritatea fiscală și contribuabil - înainte de expirarea unei perioade de două luni pentru o retragere incontestabilă, adică dacă există o cerință, dar înainte de a lua o decizie privind colectarea forțată.
3. Cu organizația care a deschis un cont personal.
4. Pentru a recupera restanțele pentru mai mult de trei luni pentru organizațiile dependente (filiale), de la companiile principale (predominante) respective, în cazul în care conturile acestora în bănci primesc venituri pentru bunurile (lucrările, serviciile) companiilor dependente (filiale) de asemenea, pentru organizațiile care sunt societăți dominante, de la societăți dependente (subsidiare), atunci când conturile lor în bănci primesc încasări pentru bunurile vândute (lucrări, servicii) ale societăților principale (dominante).
5. Cu organizația, dacă datoria sa de a plăti impozitul se bazează pe schimbarea de către autoritatea fiscală a calificării juridice a tranzacției efectuate de un astfel de contribuabil sau a statutului și naturii activităților acestui contribuabil.
6. În caz de dezacord al contribuabilului cu deciziile și acțiunile autorității fiscale - în ordinea apelului.

În consecință, contribuabilul ar trebui să monitorizeze cu atenție documentația activităților sale, să prezică riscurile de întrebare adresate autorităților fiscale și, astfel, să fie pregătit pentru intervenția operațională în acțiunile ilegale ale autorităților fiscale.

Legislația fiscală prevede o procedură extrajudiciară pentru colectarea unei taxe neplătite. Autoritatea fiscală poate, într-o manieră incontestabilă și obligatorie, să colecteze de la contribuabil sumele datorate din banii care se află în conturile bancare de decontare ale organizațiilor și antreprenorilor individuali. Taxa poate fi recuperată de la alte bunuri deținute de contribuabil.

Extragerea extrajudiciară a taxelor

Colectarea forțată a impozitelor, împreună cu penalitățile pentru plata întârziată, se face în modul prevăzut de articolele 46 și 47 din Codul Fiscal al Federației Ruse.

În prima fază, autoritățile fiscale trimit plătitorului plățile pentru plata arieratelor în art. 70 din Codul Fiscal al Federației Ruse.

Este important!  Termenul limită pentru implementarea acestor cerințe este de 3 luni de la data dezvăluirii neplății.
Procedura de colectare a taxelor

Recuperarea arieratelor în detrimentul banilor în conturile bancare
În prima etapă, autoritatea fiscală, în termen de cel mult două luni de la expirarea termenului de plată, emite o decizie scrisă privind recuperarea banilor depuși în instituțiile bancare. Acesta este livrat contribuabilului într-o perioadă de șase zile după efectuarea unei chitanțe sau prin scrisoare recomandată cu confirmare de primire.
Dacă decizia este luată mai târziu de două luni, aceasta va fi nevalidă.

În această situație, angajații Serviciului Federației Federale au dreptul să depună o cerere la o autoritate judiciară pentru recuperarea sumei datorate de organizație. În acest sens, legea revocă 6 luni după expirarea termenului de două luni pentru îndeplinirea obligației de plată a impozitelor.

Instituția bancară în care contul bancar al debitorului, organul fiscal va transmite ordinul de retragere și să transfere o sumă specifică la buget în banca debitorului. După aceasta, FTS are dreptul să suspende operațiunile pe conturi în cadrul sumei totale a datoriei.

Recuperarea arieratelor în detrimentul proprietății contribuabilului
În cea de-a doua etapă, în cazul în care debitorul nu dispune de fonduri, personalul FTS, în conformitate cu art. 47 din Codul fiscal au dreptul de a recupera impozitul neplătit în detrimentul proprietății plătitorului. După pronunțarea hotărârii, acesta trebuie trimis judecătorului, care va trebui să inițieze procedura de executare, în termen de trei zile.

După expirarea termenului de îndeplinire a cerinței de plată a impozitelor, autoritățile fiscale pot decide să colecteze impozitul din proprietatea contribuabilului în termen de 12 luni de la detectarea faptului de neplată.

Este important!  În unele cazuri, Codul fiscal permite colectarea impozitelor neplătite de la persoane juridice și antreprenori individuali numai în instanță. Utilizarea procedurii extrajudiciare în astfel de cazuri este inacceptabilă.

Pentru a înțelege în mod corespunzător toate nuanțele legii în cazul unei colectări extrajudiciare de către FTS, trebuie să solicitați asistența unor avocați calificați care sunt familiarizați cu legislația fiscală. Acest lucru va evita conflictul cu autoritățile de reglementare și sancțiuni suplimentare.

ATENȚIE!  În legătură cu ultimele modificări ale legislației, informațiile din articol ar putea fi depășite! Avocatul nostru vă va sfătui gratuit - scrieți în formularul de mai jos.

1. Recuperarea impozitelor și taxelor de către autoritățile fiscale și procedura de aplicare a măsurilor coercitive.

Recuperarea impozitelor, colectarea în detrimentul banilor în conturile contribuabilului

(1) În caz de neplată sau de plată incompletă a impozitului în termenul prevăzut, obligația de a plăti impozitul se aplică prin recurgerea la fonduri monetare în conturile contribuabilului - organizația sau antreprenorul individual în bănci.

2. Colectarea impozitelor se efectuează prin decizia autorității fiscale prin trimiterea la banca în care se deschid conturile contribuabilului, în care se solicită autorității fiscale să retragă și să transfere numerarul necesar sistemului bugetar al Federației Ruse. Intr-o zi din conturile contribuabilului.

(3) Decizia privind recuperarea este luată după expirarea perioadei stabilite în cererea fiscală, dar nu mai târziu de două luni de la expirarea perioadei specificate.

4. În caz de insuficiență sau absență a zilei. fondurile din conturile contribuabilului în ziua în care banca primește un ordin din partea autorității fiscale pentru a transfera impozitul, o astfel de comandă se execută de îndată ce fondurile sunt primite în aceste conturi.

Recuperarea impozitului, datorată în detrimentul altei proprietăți a contribuabilului

1. Colectarea impozitelor în detrimentul proprietății contribuabilului se face prin decizia conducătorului autorității fiscale prin trimiterea unui executor judecătoresc la executorul judecătoresc în termen de 3 zile de la luarea deciziei.

Decizia de recuperare se face în termen de un an de la expirarea termenului limită de executare a cererii fiscale.

Colectarea taxelor în contul proprietății contribuabilului se face în mod consecvent în legătură cu:

1) bănci bancare den.sr-in și den.sr-in bănci, pisica. nu a existat nici o pedeapsă;

2) proprietăți care nu sunt direct implicate în producția de bunuri (în special bunuri), valorile valutare, spațiile neproductive, autoturismele și articolele de design de spații de birouri;

3) produse finite (bunuri), precum și alte valori materiale care nu participă și (sau) nu sunt destinate participării directe la producție;

4) materii prime și materiale destinate participării directe la producție;

5) bunurile transferate în cadrul contractului în posesia, utilizarea sau cedarea altor persoane fără a le transfera dreptul de proprietate asupra acestei proprietăți;

6) alte bunuri, excl. destinate utilizării personale de zi cu zi de către antreprenorul individual sau membrii familiei sale.

Procedura de aplicare a măsurilor obligatorii: 1. Sancțiuni - aceasta este suma percepută de la contribuabil în caz de neplată a impozitului în termenul prevăzut, începând cu ziua următoare scadenței până la data plății efective a impozitului, 2. suspendarea operațiunilor pe conturi bancare, 3. gajarea proprietății, 4. asigurare; 5. arestarea bunurilor.

2. Tipurile de cote de impozitare și aplicarea lor în impozitare.

Rata de impozitare este valoarea acumulărilor de impozite pe unitatea de măsură a bazei de impozitare.

Prin metoda de determinare:

1. Solid - set în abs. suma pe unitate de impozitare, indiferent de mărimea venitului;

2. interes:

Proportional sunt stabilite într-un singur procent din baza de numerar;

Progresive - cresterea ratelor de crestere cu cresterea bazei de numerar;

Regresiv - scade odată cu creșterea bazei de numerar (UST)

Ratele accizelor: solid și%

3. Tipuri de răspundere pentru infracțiuni fiscale și

normele de bază ale Codului Fiscal al Federației Ruse.

Infracțiunea fiscală - în Federația Rusă - o acțiune sau o omisiune ilegală, vinovată, care nu îndeplinește sau îndeplinește în mod incorect îndatoriri, încalcă drepturile și interesele legitime ale participanților la relațiile fiscale și pentru care se stabilește răspunderea juridică.

În identificarea legii. Autoritățile aplică măsuri de responsabilitate: 1. Amenzi:   evitarea înregistrării și încălcarea condițiilor de înregistrare în cadrul autorităților fiscale; încălcarea termenului limită pentru furnizarea de informații privind deschiderea (închiderea) conturilor într-o bancă; neexecutarea unei declarații fiscale; neplata sau plata incompletă a taxelor; ascunderea impozitului său ima. 2. fin. otvetst Th   - Răspunsul obișnuit: a) o pedeapsă de 1/300 din rata de refinanțare; b) nerespectarea obligației de reținere sau transferare a sumei de încasare - 20% din suma de încasare; c) neprezentarea în numerar. autoritatea de autor 3. amenzi de administrare   - suprapusă pe funcționarii organului, vinovați de neîndeplinirea, reprezentarea incorectă sau incorectă, denaturarea deliberată a boo-ului. rapoarte, bilanțuri, calcule, declarații și alte documente referitoare la calcularea și plata impozitelor la buget. Mărimea amenzii - pentru prima dată - 2-5 salariul minim, din nou - 5-10 salariul minim . 4. Răspunderea penală   pentru infracțiunile din Codul penal al Federației Ruse, articolele 198, 199. Responsabilitatea numerarului funcționarilor. organisme   pentru daune din cauza deciziilor ilegale și a acțiunilor lor (inacțiunile) sunt impozabile, ele sunt supuse rambursării în detrimentul bugetului mediu.

4. Originea impozitului și natura acestuia.

Prima mențiune privind impozitele se referă la IV. BC Sub dominația agriculturii de subzistență, taxele au acționat sub formă de diverse impozite și au servit ca o completare a obligațiilor de muncă ale populației libere, precum și un tribut al popoarelor cucerite. Odată cu dezvoltarea relațiilor de mărfuri-relații financiare, taxa dobândește o formă monetară. În perioada de fragmentare politică, impozitele sub formă de diferite taxe devin venituri ale unor mari proprietari de pământ - domnii feudali și cu formarea unui stat centralizat - trezoreriile de stat. În epoca acumulării primitive de capital, a apărut o piață națională și un stat centralizat, care a marcat începutul sistemelor financiare și monetare. Impozitele pe această perioadă devin, pe de o parte, un mijloc de exploatare a micilor producători și a țărănimii, transformându-i în angajați, iar pe de altă parte printr-un sistem de redistribuire a venitului național asigură o concentrare a capitalului între antreprenori. Răscumpărarea de taxe a contribuit, de asemenea, la acest lucru, și anume transferul dreptului de colectare a impozitelor către persoane fizice cu plata în avans a acestora către stat. Impozitele ca formă de retragere de către stat a unei părți a veniturilor societății se datorează mai multor factori: 1) dezvoltarea diviziunii sociale a populației în grupuri sociale; 2) apariția unor subiecți independenți ai relațiilor de mărfuri-bani; 3) apariția unui aparat de stat capabil să protejeze și să protejeze populația de dușmanii interni și externi. Nevoia de impozitare rezultă din funcțiile și sarcinile statului (politic, economic, social) a căror implementare necesită venituri. În epoca pre-capitalistă, o mare parte a nevoilor statului au fost acoperite de domenii (venituri din proprietăți imobiliare, în principal terenuri deținute de șeful statului - rege, împărat, monarh) și regalia - venitul de la dreptul monopolului statului de a se angaja în anumite activități economice. Odată cu dezvoltarea relațiilor de mărfuri-capital, proprietatea statului este redusă gradual (vândută, donată), iar veniturile sale sunt reduse la minimum. În același timp, funcțiile vechi și noi ale statului se extind, ceea ce înseamnă că costurile sunt în creștere. Reducerea veniturilor proprii ale statului conduce la faptul că impozitele devin principalele tipuri de venituri de stat. Pe lângă taxe, statul nu are, în esență, alte metode de mobilizare a veniturilor în trezorerie. Poate utiliza împrumuturi guvernamentale pentru a acoperi cheltuielile, însă trebuie să fie rambursate și plătite dobânzi, ceea ce necesită și venituri suplimentare. În situații speciale, guvernul recurge la emiterea de bani în circulație, dar acest lucru este asociat cu consecințe economice grave pentru țară - inflație. Drept urmare, impozitele rămân principalele venituri ale statului.

5. Deduceri pentru impozitul pe venitul personal

1. Standard (articolul 218)

3 tr. - pentru persoanele primite. boala prin radiații, victimele Cernobîlului, persoanele cu dizabilități;

500 r. - pentru eroii din URSS și Rusia, veterani ai Marelui Război Patriotic, invalizi din copilărie, invalizi 1 și 2 gr, războinici - afgani;

400 r. - pentru toți ceilalți până la o lună la pisică. veniturile nu vor depăși 20 tr.

600 r. -Pentru orice copil de la contribuabili de până la o lună, într-o pisică. veniturile nu vor depăși 40 tr. - Această deducere pentru orice copil sub 18 ani și pentru un student forme de educație de până la 24 de ani de la ambii părinți. Văduve, părinți singuri, deducerea tutorilor în a doua dimensiune. O deducere este acordată una dintre taxe. agenți și scrisori. cerere.

2. Social (articolul 219)

* suma transferată nat. persoane de caritate. obiective în suma reală cheltuieli, dar nu mai mult de 25% din impozitul pe venit. perioadă.

* suma este plătită de contribuabil pentru educația sa, educația copiilor (până la 24 de ani în formă integrală).

* suma plătită. pentru serviciile de îngrijire a dvs. de sine, soț / soție, părinți, copii sub 18 ani, precum și costul achiziționării de medicamente în conformitate cu lista.

Soc. deducții pentru educație, tratament și negos. ban. Securitatea este furnizată într-o sumă de maximum 100 tr. pe toate cele trei motive.

3. deducerea proprietății (articolul 220)

a) atunci când vindeți trăiesc. case, vile, apartamente, terenuri. parcelele deținute de mai mult de 3 ani în suma veniturilor efectiv primite.

b) ---- "- în posesia a mai puțin de 3 ani în valoare de venit care nu depășește 1 milion ruble.

c) dokh., primite din vânzarea altor bunuri, constatate în propriile lor de mai mult de 3 ani, în suma veniturilor primite.

d) ---- "---- dintr-o proprietate diferită în posesia de mai puțin de 3 ani, nu mai mult de 120 de mii de ruble.

e) cheltuielile fiscale ale construcției noi sau achiziționarea de locuințe în cantitate reală. cheltuieli, dar nu mai mult de 1 milion de ruble. cu excepția% pentru împrumuturile vizate. Tax. deducerea m. fie furnizate de un agent la cererea oficiului fiscal, fie prin numerar. atunci când depune o declarație la sfârșit. fiscală. perioadă - cu o singură dată.

4. Profesioniști (articolul 211)

* Întreprinzători individuali, practicieni privați - în cantitate de cheltuieli efectiv produse și documentate. Dacă nu există cheltuieli documentate - în cuantum de 20% din total. sumele de venit.

* Persoane, venitul primit în baza contractelor de gr.-legal har-ra, în suma reală. produse și confirmate. venituri.

6. Impozit unic asupra veniturilor imputate pentru anumite tipuri

activitate și caracteristica acesteia.

Această taxă a fost introdusă pentru impozitarea domeniilor de activitate în care predomină plățile în numerar. Astfel de calcule predomină în principal în sfera serviciilor publice: comerțul, alimentarea publică, serviciile de consum și alte sectoare ale sferei sociale. Această taxă este plătită de persoanele juridice și persoanele fizice care desfășoară activități comerciale fără a forma o entitate juridică. Venituri imputate   - venitul potențial al contribuabilului din impozitul unic, calculat ținând cont de combinația dintre factorii care influențează în mod direct obținerea taxei specificate și utilizat pentru a calcula valoarea impozitului unic la rata stabilită. caracteristică:   din momentul introducerii pe teritoriul respectiv, plata pe profit a organizației, impozitul pe proprietate al organizației, impozitul social unificat, de la antreprenor individual - TVA, impozitul social unificat, este abolit. Randamentul de bază   - randamentul lunar condițional din punct de vedere al valorii pentru o anumită unitate de indicator fizic care caracterizează un anumit tip de activitate comercială în diferite condiții comparabile, care este utilizat pentru calcularea valorii venitului imputat. Baze de corecție a profitului bazei   - coeficienții care indică gradul de influență al unuia sau al altui factor asupra rezultatului unei activități economice supuse unei singure taxe. Acești factori includ: tipul de decontare în care se desfășoară activitatea comercială; locul de desfășurare a activității în interiorul așezării (centru, suburbie, joncțiune rutieră etc.); natura zonei, dacă activitatea se desfășoară în afara localității; îndepărtarea locului de la schimburile de trafic; distanța de la stațiile de transport de călători; natura bunurilor vândute; gamă de produse vândute; calitatea serviciilor furnizate; sezonier; orele de lucru zilnice; calitatea spațiilor ocupate; performanța echipamentului utilizat; inflație. Rata impozitului   setat în dimensiune 15%    din veniturile imputate. Baza fiscală   Valoarea recunoscută a venitului imputat, calculată ca fiind rezultatul venitului de bază, prin oprire. mintea activitățile calculate pentru perioada fiscală și valoarea indicelui fizic care caracterizează acest tip de activitate. Randamentul de bază este ajustat (înmulțit) cu rapoarte K1, K2 ,.   Factor de corecție K 1 K2 Perioada fiscală Un singur impozit este recunoscut trimestrial. Taxa unică este plătită de contribuabil la expirarea perioadei fiscale cel târziu în a 25-a zi a primei luni a următoarei perioade fiscale. Sumele unice de impozitare sunt creditate în conturile Trezoreriei Federale pentru distribuirea lor ulterioară în bugetele tuturor nivelurilor și bugetele fondurilor extrabugetare de stat în conformitate cu legislația bugetară a Federației Ruse

7. Impozitul agricol unic.

contribuabilii   organizații, întreprinderi țărănești (agricole) și întreprinzători individuali care sunt producători agricoli, adică producerea de produse agricole pe terenuri agricole și vânzarea acestor produse, inclusiv produse de prelucrare a acestora, cu condiția ca, în veniturile lor totale din vânzarea de bunuri (muncă, servicii), cota de venit din vânzarea acestui produs să fie de cel puțin 70%. Organizațiile care sunt contribuabili ai impozitului sunt scutite de obligația de a plăti impozitul pe profit, impozitul pe proprietate corporativă, UST. Organizațiile care sunt contribuabili nu sunt recunoscute ca contribuabili ai TVA (cu excepția TVA, care este supusă importului de mărfuri pe teritoriul vamal al Federației Ruse).

Organizațiile care au trecut la plata unei singure prime de asigurare pentru plata impozitului pe agricultură pentru asigurarea obligatorie de pensie. obiectul   impozitele sunt recunoscute ca venituri reduse cu suma cheltuielilor. La determinarea obiectului de impozitare se iau în considerare următoarele venituri: venituri din vânzări; venituri ne-operaționale. Veniturile sub formă de dividende primite, impozitate de agentul fiscal, nu sunt luate în considerare. Baza fiscală  valoarea monetară recunoscută a venitului, redusă cu suma cheltuielilor. Perioada fiscală  anul calendaristic este recunoscut . Perioada de raportare  recunoscut jumătate de an. impozit  rata este stabilită la 6%. 1. Impozitul unic al agriculturii se calculează ca procent din baza de impozitare aferentă ratei de impozitare. Procedura de calcul și de plată  . Conform rezultatelor perioadei de raportare, contribuabilii calculează suma plății în avans pe baza ratei de impozitare și au obținut efectiv venituri, mind-x, asupra sumei cheltuielilor calculate pe bază de angajamente de la începutul perioadei fiscale până la sfârșitul semestrului.

Plățile în avans sunt plătite în cel mult 25 de zile calendaristice de la data încheierii perioadei de raportare.

Plățile plătite în avans sunt creditate contra plății unei taxe agricole unice pe baza rezultatelor perioadei fiscale.

Plata impozitului și plata în avans pe o singură taxă agricolă este efectuată de contribuabili la locul organizației (reședința individului antreprenor).

Sumele fiscale sunt creditate în conturile Trezoreriei Federale pentru distribuirea lor ulterioară, în conformitate cu legislația bugetară a Federației Ruse.

8. Factorii de corecție și utilizarea acestora la calcularea impozitului unic asupra veniturilor imputate.

Randamentul de bază - randament lunar condițional în termeni de valoare pe unu sau alta unitate a unui indicator fizic care caracterizează un anumit tip de prepr. d-ti în diferite condiții comparabile, care este utilizat pentru calcularea valorii venitului imputat. Corelațiile corective ale randamentelor de bază - coeficienți care arată gradul de influență al unui anumit factor asupra rezultatului pregătirii. d-ti, sub rezerva unei taxe unice. Acești factori includ: tipul de decontare în care imp. d-Th; loc d-ti în interiorul așezării (centru, suburbii, trafic, etc.); natura terenului, dacă e-ta se face în afara localității; îndepărtarea locului de la schimburile de trafic; distanța de la stațiile de transport de călători; natura bunurilor vândute; gamă de produse vândute; calitatea serviciilor furnizate; sezonier; orele de lucru zilnice; calitatea spațiilor ocupate; performanța echipamentului utilizat; inflație.

Randamentul de bază este ajustat (înmulțit) cu rapoarte K1, K2 ,.   Factor de corecție K 1   - un coeficient de deflație stabilit pentru un an calendaristic, ținând seama de modificările prețurilor de consum pentru mărfurile din Federația Rusă în perioada anterioară. Coeficientul deflator este determinat și este supus publicării oficiale în modul stabilit de guvernul Federației Ruse. K2   - Coeficientul de corecție a profitabilității de bază, ținând seama de totalitatea caracteristicilor de desfășurare a afacerii (sezonalitate, mod de operare). Profitul bazei este înmulțit cu coeficienții K1 și K2. Factorul de corecție K2 este definit ca fiind produsul organelor reprezentative ale districtelor municipale, districtelor urbane etc., stabilit prin acte normative. luând în considerare impactul asupra rezultatelor activităților de afaceri.

9. Metode de calculare a nivelului sarcinii fiscale a organizației.

Taxe, cat. organ de plată: impozitul pe venitul personal, TVA, impozitul social unificat, organizațiile fiscale de proprietate, impozitul pe venit.

Povara fiscală este raportul dintre suma tuturor impozitelor, o pisică. plătește organizația la suma veniturilor. Afișează proporția de fonduri, pisica. organizația este înstrăinată de veniturile sale.

sarcina fiscală este un indicator care caracterizează nivelul real al expunerii

Laffer a derivat o relație între veniturile bugetului și rata de impozitare. Creșterea cotei de impozitare numai la o anumită valoare conduce la o creștere a veniturilor fiscale, o creștere suplimentară a cotelor de impozitare conduce, dimpotrivă, la o scădere a veniturilor fiscale. În consecință, reînnoirea activelor productive va înceta și va începe declinul economiei. Rata nu este d. mai mult de 30%.

10. Taxele în Rusia prerevoluționară și rolul lor în formarea veniturilor bugetului de stat (începutul secolului al XX-lea).

În Rusia prerevoluționară, principalele impozite au fost: accizele la sare, kerosen, meciuri, tutun, zahăr; taxe vamale; câmpul fiscal; consumul de alcool și altele. O taxă comercială, care a jucat un rol important în economia de stat, a fost introdusă în 1898 în timpul domniei lui Nicolae al II-lea. În aceeași perioadă, impozitul pe proprietăți a fost de mare importanță. A existat o creștere a impozitelor, care reflectă dezvoltarea noilor relații economice în Rusia, în special colectarea vânzărilor prin licitație, colectarea biletelor la ordin și a scrisorilor de împrumut, taxele pentru dreptul la comerț, impozitul pe capital pentru societățile pe acțiuni, dobânzile pe profit, impozitul pe echipajele automate, taxa de înregistrare, etc.

Participarea Rusiei la Primul Război Mondial într-o manieră dezastruoasă asupra bazei impozabile a statului. Guvernul țarist a trebuit să ridice impozitele, să introducă noi accize, dar acest lucru nu a îmbunătățit situația. Problema banilor de hârtie a crescut, ceea ce a dus la hiperinflație. După evenimentele din 1917, principalul venit al statului sovietic a fost problema de bani, indemnizație și surplus. Primele taxe sovietice aveau atât semnificație fiscală, cât și politică și aveau un pronunțat caracter de clasă.

11. Taxele în RSFSR în anii 20 ai secolului al XX-lea.

Din octombrie 1918 taxa a fost introdusă. Ratele sale au fost calculate pe baza de cereale. În ianuarie 1919 a fost înlocuit cu prodizmyskoy, adică livrarea obligatorie a produselor agricole de către țărani către stat. Introducerea excedentului sa bazat pe principiul clasei. În 21g. taxa alimentară este introdusă în loc de surplus. Acesta a fost perceput într-o sumă mai mică decât excedentul, sub forma unei anumite cote de produse produse la fermă, luând în considerare randamentul, numărul de membri ai familiei și numărul de capete de animale. În 23g. El a fost înlocuit de un singur impozit agricol, care este de până la 24g. a avut o formă naturală. În zonele urbane în 21g. A fost introdusă o taxă comercială. Ele erau supuse comerțului și industriei. întreprinderile generatoare de venituri. În 22g. impozitul pe venit este introdus. Acesta este taxat de la veniturile persoanelor fizice, societăților pe acțiuni private, precum și a bunurilor imobile. În 24g. acesta a fost transformat în impozitul pe venit. În 25g. taxa pe profit a fost introdusă. Scopul său nu este numai de a preveni depășirea prețurilor de către o stare de urgență, ci și de a elimina sectorul privat din economia țării. După Revoluția din octombrie, sarcinile au fost eliminate. În cei 20 de ani, au existat o serie de taxe de natură vamală: taxele judiciare și notariale, plata pentru înregistrarea căsătoriei, eliberarea pașapoartelor, taxa de moștenire. În februarie 22g. în URSS au fost introduse taxe de import. Ele au fost utilizate în principal pentru importul de opere de artă, antichități.

12. Impozitele în URSS și rolul lor în formarea veniturilor bugetului de stat (1940-1990).

1941. - A fost impusă o taxă pentru burlaci, cetățeni unici și fără copii ai URSS. 1942. - a introdus o taxă militară. A fost plătit de cetățeni cu vârsta de 18 ani și mai mult (a fost anulat în 1946). 1965. - în funcție de economie. Reformele plătite din profit au devenit 4 specii. 1) deduceri din profiturile realizate la bugetul întreprinderii, neimpozitate în condițiile de calcul economic; 2) plata pentru producția de mijloace fixe și a capitalului de lucru normalizat (plata pentru fonduri). A transformat societatea în calculul economic; 3) plățile fixe (închiriate) au fost efectuate în bugetul întreprinderii, minerale și minerale; 4) soldul liber al profiturilor - format după plata profitului plăților prioritare, a dobânzii la un împrumut bancar și a altor cheltuieli planificate. Impozitul pe cifra de afaceri a devenit un venit centralizat de stat centralizat.

13. Impozite și taxe și rolul acestora în formarea veniturilor fiscale ale sistemului bugetar al Federației Ruse.

Taxele și comisioanele S-ma ale Federației Ruse reprezintă o combinație de impozite și taxe grupate și interconectate unele cu altele într-un anumit fel, taxa fiind prevăzută de legislația fiscală rusească.

Structura colectării impozitelor și taxelor din Federația Rusă este direct legată de bugetul țării și este predeterminată de structura sa de stat.

Sistemul bugetar incl. 3 nivele: 1. bugetul federal; 2. bugetele subiecților din Federația Rusă și 3. bugetele locale

Consiliul de colectare a impozitelor și impozitelor din Federația Rusă cuprinde, de asemenea, trei niveluri de trei subsisteme de ordin inferior: 1.subsistemele de impozite și taxe federale; 2. subsistemele de impozite și taxe regionale; 3. subsistemele de impozite și taxe locale.

Conform criteriului de apartenență la unul dintre aceste subsisteme, impozitele și onorariile Federației Ruse sunt împărțite în trei tipuri: - impozite și taxe federale; - impozite și taxe regionale; - taxe și taxe locale.

Principala diferență între aceste tipuri de impozite și taxe nu este în bugetul la care sunt creditate, dar în ce teritoriu aceste plăți fiscale sunt introduse și percepute.

Taxele și onorariile federale trebuie să fie stabilite prin Codul Fiscal al Federației Ruse și trebuie plătite în întreaga țară.

Taxele și taxele regionale (impozitele și onorariile entităților constituente ale Federației Ruse) sunt introduse de autoritățile reprezentative (legislative) ale entității constitutive a Federației Ruse și sunt percepute pe teritoriul obiectului respectiv al Federației Ruse în care se impune această taxă sau taxă.

Taxele locale și onorariile sunt stabilite și impuse pe teritoriul respectiv de către un organism reprezentativ al autoguvernării locale și sunt obligatorii să fie plătite pe teritoriul acestei municipalități.

Veniturile fiscale sunt principalele venituri ale bugetelor de toate nivelurile. Potrivit Ministerului de impozite și taxe RF, rolul decisiv în modelarea sistemului bugetar aparține a patru impozite: TVA, accizele, impozitul pe profit și impozitul pe venitul personal.

14. Impozitele adoptate și în vigoare în anii 90 (înainte de NC)

contrar legii "Despre bazele sistemului fiscal", consecințele acestora.

Sistemul fiscal independent al Federației Ruse a început să fie stabilit în perioada octombrie-decembrie 1991. Legile din 11 și 18 octombrie 1991 stabilesc impozitul pe teren și impozitele creditate la fondurile rutiere. În perioada 6-7 decembrie 1991 au fost adoptate legi privind TVA-ul, accizele și impozitul pe venit. De asemenea, s-au adoptat o serie de acte legislative privind alte impozite, taxe, taxe. Toate noile impozite au intrat în vigoare la 1 ianuarie 1992. Formarea sistemului fiscal al Rusiei ca stat independent a fost finalizată prin adoptarea Legii Federației Ruse din 27 decembrie 1991 "Despre principiile sistemului fiscal în Federația Rusă"

Legea cu privire la fundamentele sistemului fiscal a intrat în vigoare la 1 ianuarie 1992 (cu excepția prevederilor privind procedura de distribuire a taxelor pe valoarea adăugată și a profiturilor întreprinderilor și organizațiilor în sistemul bugetar) și stabilită până la 1 ianuarie 1999 (înainte de introducerea părții întâi a Codului Fiscal). Codul RF) principiile generale ale sistemului fiscal în Federația Rusă, a stabilit o listă de impozite, taxe, taxe și alte plăți obligatorii, a definit drepturile, obligațiile și responsabilitățile contribuabililor și a autorităților fiscale. Acesta a formulat dispozițiile generale de bază privind normele de stabilire și introducere a noilor impozite.

Legile care au condus la modificări ale mărimii plăților fiscale nu au fost retroactive.

Sistemul fiscal a fost format dintr-un set de impozite, taxe, taxe și alte plăți percepute în conformitate cu procedura stabilită de lege. În cadrul impozitului, taxa, taxa și alte plăți au fost înțelese ca o contribuție obligatorie la bugetul de la nivelul corespunzător sau la fondul extrabugetar, efectuate de plătitori în modul și în condițiile stabilite de actele legislative.

Prin decretul președintelui Federației Ruse, în multe municipalități au fost înființate numeroase și diverse impozite locale. Aspectul acestor impozite locale se datorează dorinței consiliilor locale de a rezolva problemele bugetelor locale. Cu toate acestea, din motive obiective, impozitele nu au fost întotdeauna stabilite în mod rezonabil și competent, și, cu blândețe, nu în mod deosebit profesional.

Dezavantaje: multiplicitatea impozitării, cifra de afaceri (impozitarea aceluiași n-go). În 1999, a fost adoptată prima parte a NC.

15. Declarația fiscală: scopul și principalele sale secțiuni .

ND - este o declarație scrisă a contribuabilului cu privire la venitul primit și la cheltuielile efectuate, sursele de venit, beneficiile fiscale și valoarea calculată a impozitului și (sau) alte date referitoare la calcularea și plata impozitului. ND este reprezentat de fiecare contribuabil pentru fiecare taxă datorată de contribuabil, cu excepția cazului în care legislația privind impozitele și taxele prevede altfel. O declarație fiscală este transmisă autorității fiscale la locul de înregistrare a contribuabilului în forma prescrisă pe suport de hârtie sau în format electronic, în conformitate cu legislația Federației Ruse. Formularele declarațiilor fiscale sunt furnizate gratuit de autoritățile fiscale. O declarație fiscală poate fi înaintată de contribuabil autorității fiscale personal sau prin intermediul reprezentantului său, trimisă ca element poștal cu o listă de anexe sau transmisă prin canale de telecomunicații. Atunci când depune declarația personal la copie, autoritatea fiscală face o notă privind acceptarea și data. În cazul în care declarația este trimisă prin poștă, atunci data depunerii este data scrisorii recomandate cu lista anexelor. Fiecare declarație fiscală indică IDT atribuit contribuabilului. Formularul de declarație fiscală, dacă nu este aprobat de legislația privind impozitele și taxele, este elaborat de Ministerul Impozitelor Federației Ruse. Principalele impozite federale, regionale și locale au instrucțiuni pentru completarea unei declarații fiscale emise de Ministerul Impozitelor și Colectării Taxelor, în consultare cu Ministerul Finanțelor al RF. În cazul în care contribuabilul constată erori într-o declarație fiscală depusă de acesta care conduce la o subestimare a valorii impozitului datorat, acesta este obligat să efectueze modificările necesare în declarația fiscală. Contribuabilul este eliberat din răspundere în cazul în care cererea de modificare a declarației fiscale se face: 1. înainte de expirarea perioadei de depunere a declarației fiscale: 2. după expirarea termenului de depunere a declarației fiscale, dar înainte de expirarea termenului de scutire.

Declarația fiscală ar trebui să cuprindă următoarele părți - pagina de titlu; Secțiunea 1 a declarației, care conține informații privind sumele de impozit pe care trebuie să le plătească bugetului în conformitate cu contribuabilul; secțiunea din declarația care conține principalii indicatori implicați în rapoartele de control și care se utilizează pentru calcularea impozitului, precum și necesare pentru întocmirea rapoartelor statistice ale autorităților fiscale (bazele de impozitare, cotele de impozitare, sumele de impozit care trebuie plătite sau returnate, alți indicatori - beneficii fiscale, deduceri etc. ) .; secțiuni (anexe) care conțin date suplimentare privind indicatorii individuali utilizați la calcularea impozitului (dacă este necesar).

16. Politica fiscală: natura și instrumentele de implementare a acesteia.

Sistemul NP de evenimente desfășurate de stat în domeniul impozitelor și taxelor. parte a politicii financiare.

Obiectivele NP sunt: ​​1) asigurarea încasărilor fiscale suficiente și regulate pentru finanțarea la timp a cheltuielilor de stat; 2) asigurarea funcționării eficiente a economiei și stabilității ecrost; 3) disparități limitate în distribuirea veniturilor.

2 domenii ale PN: 1. Strategic - raționament pentru îmbunătățirea sistemului fiscal în cadrul priorităților generale ec și sociale. politicile, precum și previzionarea probabilității unor modificări ale impozitării, luând în considerare perspectivele de dezvoltare economică; 2. Tactical - definește baza. forme de implementare a obiectivelor strategice ale statului în domeniul impozitelor și prevede condiții pentru acumularea și colectarea impozitelor.

Obiectivele NP în stadiul actual: 1. nivelarea sarcinilor fiscale m / s; 2. Îmbunătățirea colectării existente a taxelor individuale (TVA, impozitul pe venitul personal, impozitul pe venit); 3. Îmbunătățirea taxei. administrarea și controlul numerarului; 4. De bază. Obiectivul reformei fiscale este de a atinge raportul optim dintre funcțiile de reglementare și cele fiscale ale impozitului.

17. Reforma fiscală în URSS în anii 1930-1932.

În anii 1930-1932. în URSS a fost efectuată o reformă fiscală cardinală, ca urmare a faptului că sistemul de accize a fost complet eliminat, iar toate plățile fiscale de către întreprinderi (aproximativ 60) au fost transformate în două plăți principale - impozitul pe cifra de afaceri și deducerile din profit. Au fost combinate unele tipuri de impozite din partea populației, iar o parte semnificativă a acestora a fost eliminată cu totul. Toate profiturile companiei, cu excepția deducerilor de reglementare pentru formarea fondurilor, au fost retrase către stat. Astfel, venitul statului a fost format nu în detrimentul impozitelor, ci în detrimentul retragerilor directe ale produsului național brut, produs pe baza monopolului de stat.

18. Reforma fiscală impactul acesteia asupra sarcinii fiscale

organizație.

Obiectivele HP sunt de a reduce povara fiscală a CE și restructurarea acesteia, optimizând compoziția cantitativă și calitativă a impozitelor.

În 2001 Putin face posibil ca Cardinalul HP să aloce o prioritate strategică, o impozitare rațională și echitabilă a resurselor naturale, a bunurilor imobile, reducerea impozitării veniturilor neînchiriate. În tehnologie. În anii următori, s-au eliminat diverse impozite și taxe - un impozit pe autostrăzile utilizatorilor, pe fondul de locuințe sod-e. Ratele impozitului pe venit au fost reduse de la 35 la 24, impozitul pe venitul personal în loc de scara de la 12-35, rata este 13% TVA de la 20 la 18%. Elementele principale ale taxei regionale au fost schimbate

2004. reformele au început să aducă rezultate - colectarea taxelor a crescut, amploarea evaziunii la plata a scăzut, povara fiscală a economiei a scăzut

19. Sistemul fiscal și etapele de formare a acestuia în Federația Rusă.

NSS-t existente în acest stadiu în momentul condițiilor esențiale pentru impozitare jur. și nat. persoane.

Elementele acordului fiscal sunt: ​​1) tipurile de impozite și taxe: federale, regionale, locale; 2) motivele producerii sau anulării obligației de plată a impozitelor și taxelor și procedura de îndeplinire a acestor obligații; 3) DOS. principiile stabilirii impozitelor și taxelor; 4) drepturile și obligațiile contribuabilului, ale autorităților fiscale, ale altor participanți la numerar. rel-lea; 5) forme și metode de control fiscal; 6) forme de responsabilitate pentru efectuarea de numerar. infracțiune; 7) procedura de recurs acționează în numerar. corp și acțiune arici. persoane.

NA construit conform următoarelor. principii: - universalitate;

egalitate; - justiție; - apărarea nediscriminatorie; - constituționalitatea; - toate îndoielile și ambiguitățile inerabile ale legislației fiscale sunt interpretate în favoarea contribuabilului, dreptul de interpretare aparține instanței.

Etapa 1: 90-91 ani. - etapa pregătitoare. În această perioadă, se realizează elaborarea și adoptarea unui pachet de legi privind impozitele individuale. Etapa 2: 91-98 Există o formare a sistemului fiscal rusesc. Etapa 3: 98-2000 Intrarea în vigoare a părții 1 din Codul fiscal. Etapa 4: 2001 - până în prezent. Intrarea în vigoare a două părți din Codul fiscal. Dezvoltarea impozitelor individuale.

20. Povara fiscală a economiei și povara statului (esența și interdependența lor).

Un sistem de impozitare funcțional în combinație cu forme impozabile de numerar. potențial sub pisica. se referă la capacitatea agregată a obiectelor și a bazei fiscale de a aduce veniturile statului sub forma veniturilor fiscale. numerar. potențial yavl. derivată din potențialul ec-al țării și, în același timp, un factor al dinamicii sale. Măsurați numerar capacitatea determină resursele financiare ale statului și povara fiscală a economiei. Nal. potențialul eq-ki excluzând scutirile de impozite și taxe ps povara fiscală ek-ki. NB ps partea din PIB care este supusă retragerii la sistemul bugetului de stat și buget prin intermediul sistemului actual de impozitare. Nivelul NB este determinat de povara statului, adică totalitatea și conținutul funcțiilor implementate de autorități depinde de nivelul de dezvoltare, de tradițiile naționale, de principiile impozitării. În 2005, nivelul sarcinii fiscale a fost de 36,3% (excluzând arieratele)

Nal. povara = raportul dintre impozitele primite și PIB, povara statului-va = raportul dintre cheltuielile bugetare și PIB

Nal.bremy și povara statului-va d.b. egală m / s.

21. Autoritățile fiscale și vamale ale Federației Ruse ca participanți la relațiile fiscale.

Autoritățile fiscale constituie un sistem centralizat unificat de monitorizare a respectării legislației privind taxele și onorariile, corectitudinea calculului, completitudinea și termenul de plată (transfer) către sistemul bugetar al Federației Ruse a impozitelor și taxelor. Sistemul include organul executiv federal autorizat să monitorizeze și să supravegheze impozitele și taxele și organele sale teritoriale.

Autoritățile fiscale își exercită funcțiile și interacționează cu autoritățile executive federale, cu autoritățile executive ale entităților constitutive ale Federației Ruse, cu administrațiile locale și cu fondurile extrabugetare de stat, prin exercitarea atribuțiilor prevăzute de prezentul cod și de alte acte legislative reglementare ale Federației Ruse.

Autoritățile vamale se bucură de drepturile și obligațiile autorităților fiscale de a colecta impozite atunci când se deplasează mărfuri peste granița vamală a Federației Ruse în conformitate cu legislația vamală a Federației Ruse, prezentul cod, alte legi fiscale federale, precum și alte legi federale.

22. Impozitarea veniturilor personale în Federația Rusă. Rezidenții fiscali și nerezidenții.

NDFL yavl. impozitul fiscal direct. Este construit pe principiul rezidențial și este plătit pe întreg teritoriul țării la rate uniforme.

Contribuabilii sunt persoane fizice care sunt rezidenți fiscali ai Federației Ruse, precum și persoane care primesc venituri din surse situate în Federația Rusă, care nu sunt rezidenți fiscali ai Federației Ruse. Un rezident este o persoană care se află efectiv pe teritoriul Federației Ruse timp de cel puțin 183 de zile în următoarele luni consecutive. Nerezidenții au o obligație fiscală limitată.

23. Apelul împotriva actelor și acțiunilor autorității fiscale sau

inacțiunea funcționarilor lor.

Orice persoană are dreptul de a ataca actele autorităților fiscale de natură nereglementată, acțiunile sau inacțiunea funcționarilor lor.

Actele juridice de reglementare ale autorităților fiscale pot fi atacate în conformitate cu procedura prevăzută de legislația federală.

Acțiunile autorităților fiscale, acțiunile sau inacțiunea funcționarilor lor pot fi atacate la o autoritate fiscală superioară sau la o instanță.

Depunerea plângerii la o autoritate fiscală superioară nu exclude dreptul de a înainta o plângere similară instanței simultan sau ulterior

Apelul judiciar al actelor de organizații fiscale și SP se face prin depunerea unei cereri în instanța de arbitraj în conformitate cu dreptul procedural de arbitraj.

În cazul actelor de recurs ale autorităților fiscale în instanța de judecată, la cererea contribuabilului (plătitor de taxe, agent fiscal) executarea actelor atacate, Comisia actelor reclamate poate fi suspendată de către instanța în modul prevăzut de legislația procedurală relevantă a Federației Ruse.

Plângerea adresată autorității fiscale superioare este depusă în termen de trei luni de la data la care persoana a aflat sau ar fi trebuit să afle despre încălcarea drepturilor sale. Documentele care o susțin pot fi atașate la plângere.

Recursul se depune la autoritatea fiscală care a emis decizia, care este obligată să o trimită cu toate materialele autorității fiscale superioare în termen de 3 zile de la data primirii reclamației.

În urma examinării plângerii împotriva actului unei autorități fiscale, autoritatea fiscală superioară (funcționar superior) are dreptul:

1) respingerea plângerii;

2) să anuleze actul autorității fiscale;

3) să anuleze decizia și să rezilieze procedura în cazul încălcării fiscale;

4) să schimbe decizia sau să ia o nouă decizie.

Decizia autorității fiscale privind plângerea se face în termen de o lună de la data primirii acesteia.

Reclamațiile (acuzațiile) privind actele autorităților fiscale depuse la o instanță sunt revizuite și soluționate în conformitate cu procedura stabilită de procedurile civile procedurale, de procedurile arbitrale și alte legi federale.

24. Determinarea colectării impozitelor. Semne generale și distinctive de impozitare și colectare.

Taxa este o plată obligatorie individuală-gratuită percepută pentru organizație și fizică. persoane sub forma înstrăinării dreptului de proprietate asupra managementului economic, gestionarea operațională a fondurilor pentru finanțarea activităților statului. O taxă este o taxă obligatorie impusă organizațiilor și persoanelor fizice. persoanele ale căror plăți reprezintă una dintre condițiile pentru realizarea unor acțiuni semnificative din punct de vedere juridic (taxă pentru utilizarea animalelor sălbatice și a resurselor biologice acvatice).

Elementul de distincție fiscală

1. Plata obligatorie

2. Plata nerambursabilă

3. Plata individuală gratuită

4. Scopul plății impozitelor - garanția financiară

activități de stat

5. Nu sunt alocate unei cheltuieli bugetare specifice.

6. Este plătit sistematic (la fiecare zece zile, lunar, trimestrial, anual)

Trăsătură distinctivă a colecției

1. O plată rambursabilă

2. Target payment

3. Nu o plată sistematică.

41. Elementele impozitului funciar și caracteristicile acestuia.

Impozitul pe teren - plătiți dreptul de proprietate asupra terenurilor, proprietarilor de terenuri și utilizării terenurilor. Obiectul impunerii: impozitul este perceput pe terenurile agricole. și pentru terenuri care nu sunt în scopuri agricole. Nal. perioadă: anul calendaristic. Perioadele de raportare pentru contribuabili - organizații și persoane fizice care sunt antreprenori individuali, sunt primul trimestru, al doilea trimestru și al treilea trimestru al anului calendaristic. Baza fiscală este definită ca valoarea cadastrală a terenurilor recunoscute ca obiect de impozitare. Ratele de impozitare se stabilesc prin actele normative de reglementare ale organelor reprezentative ale municipalităților și nu pot depăși:

1) 0,3 la sută pentru terenuri:

se referă la terenurile agricole sau la aterizarea în compoziția zonelor de utilizare agricolă în așezări și utilizate pentru producția agricolă;

ocupate de locuințe și infrastructura de inginerie de locuințe și servicii comunale (cu excepția cotei în dreptul de a ateriza care se încadrează pe obiect, nu sunt legate de stoc și obiecte de infrastructură de inginerie de locuințe și servicii comunale de locuințe) sau dobândite (furnizat) pentru locuințe;

achiziționate (furnizate) pentru agricultura auxiliară personală, grădinărit, horticultură sau creșterea animalelor, precum și agricultura de dădacă;

2) 1,5% pentru alte terenuri.

2. Este permisă stabilirea unor rate de impozitare diferențiate în funcție de categoriile de terenuri și (sau) utilizarea permisă a terenului.

Plata în numerar - în 2 termeni - până la 15 septembrie, înainte de 15 noiembrie. Pentru persoane fizice - numerar calculat în numerar. organismele trimise înainte de 1 august. Pentru persoanele juridice - organizația trebuie să prezinte calculul în numerar. organele nu întârzie 1 iulie. Beneficii: nu plătiți: rezerve; bot. grădini; invalizi 1 și 2 gr; stabilită. cultură; terenul folosit de serviciile de pompieri; Eroii din URSS și din Federația Rusă. Când are loc dreptul la beneficii, din aceeași lună. este scutirea de plata banilor. Dacă dreptul la un beneficiu este pierdut - de la urmă vom începe să plătim.

43. Elemente ale impozitului pe minerit și caracteristicile acestuia.

Nalogopl schiki   - organisme, pre-teli individuali, care sunt utilizatori ai subsolului în conformitate cu Rusia. zakonodat-TION. Taxele sunt supuse înregistrării în flux. 30 de zile de la momentul înregistrării de stat a licențelor sau permisiunea de a utiliza un bloc de subsol. Excepție: zonele subsolului din zona plină continentală, în zona economică exclusivă. Perioada fiscală   - trimestru. Plata plăților: plățile în avans - cel târziu în ultima zi a fiecărei luni din perioada fiscală. Oferind o taxă și plata impozitului în sine - cel târziu în ultima zi a lunii următoare perioadei fiscale. Impozitul pe bază   - acesta este podeaua obținută. potrivi-Mykh. Obiectul impozitării : podea căutată, extrasă din subsolul din zona prevăzută pentru utilizare pe teritoriu. Din Federația Rusă sau din străinătate, precum și cele extrase din deșeurile din industria extractivă. Nu este recunoscut ca un obiect de impozitare: mine mineralogice. și altele. materiale de colectare, podea generală. căutările și apele subterane care nu sunt înscrise pe balanța de stat și rezervele cele căutate de susținătorii individuali și folosiți în scopuri personale. Numărul de etaj extras. suma necesară este determinată independent de contribuabil prin două metode: 1. prin utilizarea dispozitivelor și dispozitivelor de măsurare (metoda directă); 2. Metoda calculată (metoda indirectă). Rate: 0% - în extracția apei minerale, care sunt utilizate exclusiv în tratamentul medical. și stațiune. scopuri fără implementare directă; în extracția apei subterane, care este utilizată exclusiv în scopuri agricole; 3,8% - săruri de rocă; 4% - cărbune (piatră, maro, antracit); 7,5% miner. apă; 16,5% este hidrocarbură. materii prime (petrol, gaze naturale, combustibile); 17,5% - condens de gaz de la toate tipurile de depozite de hidrocarburi; 107 freca. la 1 mii m3 (singura rată fixă) - gaz natural combustibil din toate tipurile de depozite de hidrocarburi. materii prime.

44. Elementele impozitului pe jocurile de noroc.

Impozitul pe activitatea internațională a fost introdus prin Legea federală nr. 142 din 07/31/98, p. reglementează principiile generale ale impozitării, procedura de formare a bazei de impozitare, ratele și compoziția contribuabililor. Ig.biznes - nu de afaceri. punerea în aplicare a produselor (bunuri, lucrări, servicii) asociate extracției produselor i. de la participarea la jocuri de noroc. jocuri și venituri de pariuri sub formă de câștiguri și taxe pentru comportamentul lor. Plătitori - organe și indivizi, imp. întreprinse. activități în domeniul jocurilor de afaceri. Taxa pe obiecte: 1) masa de joc; 2) mașină de joc; 3) casier; 4) casierul biroului de pariuri .. Ratele de impozitare: 1) pentru o masă de joc - de la 25.000 la 125.000 de ruble; 2) pentru o mașină de joc - de la 1500 la 7500 ruble; 3) pentru un casier de tote sau un casier al biroului de pariuri - de la 25.000 la 125.000 de ruble.

Dacă cotele de impozitare nu sunt stabilite prin legile entităților constitutive ale Federației Ruse, cotele de impozitare sunt stabilite în următoarele sume:

1) pentru o masă de joc - 25.000 de ruble;

2) pentru o mașină de joc - 1500 de ruble;

3) pentru un casier de un tote sau un casier al unui birou de case de pariuri - 25.000 de ruble.

Procedura de calculare și plată a sumelor fiscale.

1. Valoarea impozitului se calculează în sine, însă ca produs al bazei fiscale stabilite pentru fiecare element impozabil și a cotei de impozitare stabilite pentru fiecare element impozabil.

În cazul în care o masă de jocuri are mai mult de un câmp de joc, rata de impozitare din tabela de joc specificată este mărită multiplu din numărul de câmpuri de joc.

(2) Declarația fiscală pentru perioada fiscală trecută este prezentată de contribuabil autorității fiscale la locul înregistrării obiectelor de impozitare, cu excepția cazului în care prezentul paragraf prevede altfel, cel târziu în a douăzecea zi a lunii următoare perioadei fiscale expirate. Formularul de declarație fiscală este aprobat de Ministerul Finanțelor al Federației Ruse. Declarația fiscală este completă de contribuabil, ținând cont de modificările numărului de elemente impozabile pentru perioada fiscală anterioară.

3. Atunci când un obiect nou (noi facilități) impozit până la data de 15 a perioadei fiscale curente, valoarea taxei este calculat ca produsul din numărul total de obiecte relevante de impozitare (inclusiv a stabilit un nou obiect de impozitare) și cota de impozitare stabilită pentru aceste obiecte de impozitare.

La instalarea unui impozit nou obiect (noi facilități), după a 15-a zi a perioadei fiscale curente, valoarea taxei pentru acest obiect (aceste obiecte) pentru perioada fiscală se calculează ca produsul dintre numărul de obiecte de date de impozitare și o jumătate din rata de impozitare stabilită pentru aceste obiecte de impozitare.

25. Penalitate: domeniul de aplicare al cererii sale și procedura de calculare a sumei de plată pe care o plătește împreună cu organizația și băncile.

Sancțiunile din cadrul Codului Fiscal al Federației Ruse recunosc suma sumelor pe care contribuabilul, plătitorul de taxe sau agentul fiscal trebuie să le plătească în buget în cazul întârzierii plății sumelor de impozite sau taxe. La 1 ianuarie 1999, amenzile sunt calculate pe baza unei rate de trei sute de refinanțare a Băncii Rusiei pentru fiecare zi de întârziere a plății impozitului (taxă). Cu toate acestea, până la 18 august 1999, valoarea maximă a dobânzii nu putea depăși 0,1% pe zi, iar acumularea dobânzii a fost oprită după ce suma a devenit egală cu suma impozitului neplătit, acum astfel de restricții au fost eliminate. Sancțiunile pot fi executate forțat în detrimentul numerarului în contul bancar al contribuabilului, precum și în detrimentul altei proprietăți a contribuabilului în modul prevăzut la articolele 46-48 din prezentul cod. Punerea în aplicare a sancțiunilor din partea organizațiilor și a întreprinzătorilor individuali în cazurile prevăzute la paragrafele 1-3 al paragrafului 2 al articolului 45 din prezentul Cod se face în cadrul unei proceduri judiciare.

26. Indicatori de performanță

autorităților fiscale.

1. Indicatori cantitativi: 1) valoarea impozitelor și taxelor la sistemul bugetar din zona controlată, în ansamblu și pe tip de impozit; 2) suma evaluată de inspecție în timpul lucrului supravegheat; 3) suma recuperată la buget pe baza rezultatelor testului; 4) suma arieratelor și arieratelor de impozite și taxe, penalități și amenzi; 5) numărul contribuabililor înregistrați. 2. Indicatori calitativi: 1) rata de creștere a veniturilor bugetare la nivelul perioadei corespunzătoare din ultimul an; 2) eficacitatea activității de inspecție a inspectoratului se caracterizează prin numărul de angajamente suplimentare per inspecție; 3) intensitatea activității inspectoratului fiscal este raportul dintre numărul de inspecții pe câmp pe angajat al inspecției; 4) raportul dintre suma plăților efectiv primite și bugetul pe baza rezultatelor activității de control și suma încasărilor la buget pentru perioada de raportare.

28. Drepturile și obligațiile contribuabililor și impozitele

agenți.

Drepturile agentului fiscal și impozitului: 1. Obțineți numerar din numerar. Autoritățile informează gratuit despre legea fiscală; 2. să utilizeze beneficii reale dacă există motive; 3. își prezintă interesele în relațiile juridice; 4. să fie prezent în timpul verificării la fața locului; 5. să atace deciziile autorităților fiscale și acțiunile lor; 6. A cere respectarea secretului fiscal. Obligațiile impozitului: 1. plata taxei stabilite; 2. să se înregistreze la autoritățile fiscale, dacă această obligație este prevăzută de codul fiscal; 3. să țină evidența veniturilor. și obiecte de impozitare; 4. asigurarea siguranței datelor de control timp de 3 ani; docs, neobh. pentru calcularea și plata numerarului. documente care confirmă primirea unui dosar. și să plătească în numerar. (3 ani - statut de limitări). Responsabilitățile agentului: 1. Calcularea, păstrarea și transferul. taxa din impozitul mediu plătit; 2. Raportați în tehnologie. 1 lună autoritățile fiscale nu sunt în măsură să rețină impozitul plătit de contribuabil și cuantumul datoriei sale; 3. să introducă contabilitatea fiecărui contribuabil cu privire la veniturile din plăți; 4.Provocarea în documentele fiscale a documentelor necesare. pentru impl. Controlul cash-lea

29. Drepturile autorităților fiscale. Responsabilitățile autorităților fiscale și ale funcționarilor acestora.

Drepturile: 1. să efectueze controale programate și de control; 2. Verificați toate documentele monetare referitoare la calcularea și plata impozitelor. 3. Primirea gratuită a informațiilor necesare de la organele de stat, organizații, persoane fizice. 4. Atunci când efectuează inspecții, să retragă de la contribuabil documentele privind ascunderea profiturilor prin întocmirea unui protocol de retragere. 5. Examinați spațiile de depozitare, de vânzare cu amănuntul și alte persoane (persoane juridice); 6. Aplicarea de sancțiuni financiare contribuabililor. Responsabilitati: 1. Acționează în strictă conformitate cu legea. 2. Să monitorizeze respectarea legislației fiscale; 3. Să păstreze contabilitatea contribuabililor în modul stabilit. 4. transmiterea lunară a informațiilor organelor și organismelor federale de trezorerie cu privire la sumele reale ale impozitelor și altor plăți primite la buget. 5. să salveze și să asigure păstrarea secretelor comerciale și confidențialitatea informațiilor despre depozite. Funcționarii poartă răspundere disciplinară, administrativă și penală.

30. Principiile de bază ale impozitării.

Practica impozitării, calculată de mai bine de un secol, a dezvoltat principiile de bază ale sistemului fiscal. Aceste principii sau reguli au fost formulate pentru prima dată de Adam Smith în secolul al XIX-lea. Prima regulă este uniformitatea. Această regulă impune ca cetățenii fiecărui stat să ia un rol important în sprijinirea guvernului. Adesea, această regulă se numește principiul justiției, care impune ca impozitarea să fie suficient de dură pentru indivizi bogați și blândă pentru grupurile sociale vulnerabile ale populației. A doua regulă este certitudinea (faima). Conform acestei reguli, taxa trebuie să fie precis definită, nu arbitrară, și anume plătitorul cunoaște timpul, metoda și suma plății. A treia regulă este comoditatea. Această regulă determină faptul că fiecare taxă trebuie colectată la un moment dat și într-un mod care pare a fi cel mai potrivit pentru plătitor, adică statul trebuie să elimine formalitățile și să simplifice actul de plată a impozitelor, precum și să coincidă cu plata impozitului la momentul primirii venitului. A patra regulă este economia. Norma sugerează reducerea costului colectării taxelor: costul colectării impozitelor ar trebui să fie minim. La formarea sistemului fiscal al Federației Ruse, sa încercat să se țină seama de principiile de impozitare elaborate anterior de practica fiscală a țărilor străine. Cu toate acestea, din cauza complexității socio-economice, ele nu au putut forma pe deplin baza sistemului nostru fiscal. Următoarele principii care reglementează impozitarea în întreaga țară sunt formulate: 1. Fiecare persoană trebuie să plătească impozite și taxe stabilite legal. 2. Impozitarea trebuie să fie universală și egală, iar la calcularea impozitelor se ia în considerare capacitatea efectivă a contribuabilului de a plăti impozitul. 3. Impozitarea trebuie să fie corectă. 4. Impozitele trebuie să aibă un caz de afaceri și nu pot fi arbitrare. Este necesară o abordare științifică pentru a determina valoarea cotelor de impozitare, ceea ce a permis contribuabilului, după plata impozitului, să efectueze o dezvoltare normală. 5. Impozitele ar trebui formulate în acte legislative astfel încât fiecare să știe exact ce impozite, când și în ce măsură este obligat să plătească. 6. Impozitele și onorariile nu pot avea caracter discriminatoriu și pot fi aplicate în mod diferit pe criterii sociale, rasiale, naționale, religioase și alte criterii similare. 7. Nu este permisă stabilirea unor rate diferențiate de impozite și taxe, în funcție de forma de proprietate, de cetățenia persoanelor sau de locul de origine al capitalului. 8. Nu este permisă acceptarea de impozite și taxe care încalcă spațiul economic comun al Federației Ruse și, în special, restricționează în mod direct sau indirect libera circulație a bunurilor sau a fondurilor în cadrul Federației Ruse. 9. Înființarea, modificarea și eliminarea impozitelor federale trebuie să se realizeze în conformitate cu Codul fiscal, impozitele regiunilor și ale administrațiilor locale - în conformitate cu legile sau deciziile subiecților din Federația Rusă și cu actele administrative reprezentative ale autorităților locale. 10. Nimeni nu este obligat să plătească impozite, taxe sau alte plăți care nu au fost stabilite de TC. 11. Actele normative normative ale organelor executive privind taxele și onorariile nu pot modifica sau completa legislația privind impozitele și onorariile. 12. Legislația fiscală trebuie să respecte Codul Fiscal. Principiile stabilite de CN sunt importante pentru sistemul fiscal rusesc. Acestea contribuie la stabilizarea relațiilor fiscale și conferă impozitarea un caracter pe termen lung al acțiunii.

31. Impozitele regionale și locale și rolul lor în modelare

veniturile fiscale din bugetul consolidat al Federației Ruse (pe

exemplu specific al regiunii dvs.).

În conformitate cu art. 12 din Codul Fiscal al Federației Ruse - Taxele și onorariile regulate impuse de Codul Fiscal al Federației Ruse, puse în aplicare în conformitate cu Codul și obligatorii pentru plată pe teritoriu. relevante ale Federației Ruse. Ratele, condițiile de plată și formularele de raportare sunt definite în legea entității constitutive a Federației Ruse. Trei taxe regionale: 1) impozitul pe proprietate corporativă, 2) impozitul pe transport, 3) impozitul pe business. Impozitele locale sunt stabilite prin Codul Fiscal, intră în vigoare prin actele de reglementare ale organizațiilor guvernamentale locale. Două taxe locale: o taxă pe proprietatea persoanelor fizice și o taxă pe teren. Buget consolidat - o compilație de bugete la toate nivelurile sistemului bugetar al Federației Ruse pe teritoriul respectiv. Impozitele regionale și locale joacă un rol minor (12-14%) în formarea veniturilor totale în bugetele consolidate ale entităților.

32. Înregistrarea persoanelor (juridice, fizice), înregistrarea lor la autoritățile fiscale și atribuirea TIN.

Cerere de înregistrare sau fizică. persoanele care desfășoară activități fără constituirea unei persoane juridice sunt obligate să efectueze plata impozitului. Autoritatea de la locul de reședință sau de la locul de reședință în termen de 10 zile de la înregistrarea lor de stat. Declarație nat. Persoanele care nu sunt legate de PI sunt efectuate de către autoritatea fiscală la locul de reședință al persoanei fizice. Documente: cererea de înregistrare, copii ale unui certificat de înregistrare, constitutive și alte documente sau o copie a unei licențe pentru dreptul de a se angaja în practica privată pentru antreprenorii individuali. Autoritatea fiscală este obligată să înregistreze contribuabilul în termen de 5 zile de la data depunerii tuturor documentelor necesare. Înregistrarea și anularea înregistrării sunt gratuite. Fiecare contribuabil primește un TIN, care este indicat de contribuabil în toate documentele prezentate autorității fiscale.

33.Cheltuielile și taxele de sistem în Federația Rusă și clasificarea acestora.

Sistemul fiscal este un set de impozite, taxe și taxe percepute pe teritoriul statului în conformitate cu legislația fiscală, precum și un set de reguli și reglementări care definesc competențele și sistemul de responsabilitate al părților implicate în infracțiuni fiscale. Clasificarea impozitelor: 1) impozitele sunt clasificate conform metodei de scutire: TVA directă, indirectă, accize; 2) pe ordinea de colectare a impozitelor: federale, regionale, locale; 3) clasificate după utilizare: general, vizat.

35. Sistem de impozitare simplificat .

În conformitate cu Codul Fiscal al Federației Ruse simplificate. sistem de impozitare (USN) yavl. taxa specială. contribuabil la vol. bază. Trebuie avut în vedere faptul că transferul contribuabililor către sistemul simplificat de impozitare se realizează într-un mod declarativ. În perioada de la 1 octombrie. pe 30 noiembrie anul care precede anul în care contribuabilul și-a exprimat dorința de a trece la sistemul simplificat de impozitare, acestea sunt supuși taxei. organism în locul declarației de localizare. Potrivit considerentei, există o taxă. în termen de o lună de la data înregistrării cererii în scrisoare. formularul notifică contribuabilului posibilitatea sau imposibilitatea de a aplica sistemul simplificat de impozitare. În conformitate cu art. 55 din Codul civil al Federației Ruse yavl. diviziune separată. o persoană situată în afara locației sale, pisica reprezintă interesele persoanei juridice. se confruntă și implică protecția acestora. În același timp, ramură yavl. diviziune separată. persoanele aflate în afara amplasamentului și care îndeplinesc toate sau unele dintre funcțiile sale, inclusiv cele ale unui reprezentant. Birourile reprezentative și sucursalele sunt dotate cu proprietăți și. enumerate în lista găsită. doc-uri. Astfel, trebuie subliniat faptul că dreptul de tranziție la sistemul simplificat de impozitare nu este reprezentat doar de acele organizații care au subdiviziuni separate care sunt sucursale sau reprezentanțe și sunt enumerate ca atare. înregistrările organizațiilor care le-au creat. Organizațiile care au alte diviziuni separate au dreptul să utilizeze SST pe o bază generală. Contribuabilii transferați la plata unei taxe unice asupra veniturilor imputate pentru unul sau mai multe tipuri de activități nu au dreptul să aplice sistemul simplificat de impozitare pentru alte tipuri de activități pe care le pun în aplicare. activități supuse impozitării în general comandă. Dacă polițistul. ponderea alimentatorului. bunurile, proprietatea subiecților din Federația Rusă sau formațiunile municipale din cadrul organizațiilor sunt mai mult de 25%, astfel de organizații nu au dreptul să folosească USN.

36. Sistem simplificat de impozitare pentru persoanele fizice

  oameni de afaceri pe baza unui brevet.

Cererea simplificată bazată pe brevet este permisă de un antreprenor individual care nu atrage angajați în activitățile sale comerciale, inclusiv în cadrul contractelor de drept civil, și desfășoară una din următoarele activități: 1) cusutul și repararea îmbrăcămintei și a altor articole de îmbrăcăminte; 2) fabricarea și repararea tricoturilor; 3) fabricarea și repararea produselor tricotate; 4) croirea si repararea produselor din blana. Brevetul este eliberat de autoritatea fiscală. Un brevet este eliberat pentru o perioadă: trimestru, semestru, nouă luni, un an. Întreprinzătorii individuali care s-au transformat într-un sistem simplificat de plată pe baza unui brevet plătesc o treime din valoarea brevetului. Dacă încălcați termenii aplicației simplificate bazate pe brevet, individul antreprenor își pierde dreptul de a utiliza sistemul simplificat de impozitare bazat pe brevet în perioada pentru care a fost acordat brevetul. În acest caz, întreprinzătorul individual trebuie să plătească impozite în conformitate cu regimul fiscal general.

38. Funcțiile fiscale în sistemul economic.

Taxă - o plată obligatorie individuală obligatorie percepută pentru organizații și persoane fizice sub formă de înstrăinare. Funcțiile impozitelor sunt: ​​1) fiscal sau f-I al veniturilor bugetare - aceasta este fundația. scopul impozitelor, cota pisicii. În veniturile bugetare ale statului civilizat-comp. 80-90%. Cu ajutor F. Funcții ale fondurilor de stat, mat. condițiile de funcționare a statului, premisele pentru intervenția în economie; 2) manifestări de reglementare. Măsurarea măsurilor de influență indirectă a statului asupra eco.protsessy: stimularea sau menținerea ritmului de creștere a producției publice, întărirea sau slăbirea acumulării de capital, extinderea sau diminuarea cererii efective a populației.

Elementele impunerii accizelor și caracteristicile acestora.

Accizele sunt un venit important al statului, acesta este unul dintre tipurile de impozite indirecte asupra bunurilor care sunt incluse în prețul lor. Contribuabilii (articolul 179) sunt organizații și antreprenori individuali care produc și vând bunuri accizabile și minerale accizabile. De asemenea, plătitorii de accize recunosc persoanele care se deplasează sub incidența accizelor și materiilor prime minerale accizabile peste frontiera vamală a Federației Ruse. Obiectele de impunere (articolul 182) sunt operațiuni de vânzare a produselor accizabile pe teritoriul Federației Ruse, și articolele gajate; operațiuni de implementare a organizațiilor din depozitele de băuturi alcoolice accizabile; operațiuni cu produse petroliere; punerea în aplicare a mărfurilor introduse (importate) pe teritoriul Federației Ruse. Rata impozitului (articolul 193) - pentru fiecare tip de bunuri accizabile și materii prime minerale accizabile. Accizele sunt rate unice. Există două grupe de rate: 1. ad valorem - acesta este procentul ratei la costul bunurilor la prețurile de vânzare, excluzând accizele; 2. specifice - sunt stabilite în ruble și copeici pe unitate de măsură a mărfurilor (tipuri de produse accizabile: alcool etilic - brut, vin (cu excepția celor naturale), șampanie și vin spumant, tutun, țigări, bijuterii, motorină etc.) .

40. Elementele impozitului social unificat și caracteristicile acestuia.

Plătitorii - angajatorii (persoane juridice și persoane fizice) și persoanele care nu erau angajatori - plătesc UST pentru veniturile lor. Obiectul impozitării - principalele tipuri de venit, o pisică. obține. sub forma: 1. dividendelor; 2%; 3. plățile "fear-x"; 4. de închiriere; 5. de la utilizarea dreptului de autor; 6. din vânzarea im imobiliare; 7. titluri; 8. pensiile; 9. beneficii; 10. burse; 11. venitul primit. din spaniolă trans-x Wed-in. Nu este supusă: 1. în întregime: 1. retragerea de stat; 2. stat (cu excepția indemnizațiilor în momentul în care nu lucrează); 3. cheltuielile comandantului. confirmat; 4. pensia primită de plătitor. Aceste sume ar trebui să fie. plătită datorită zilei de miercuri în angajat, rămasă după ce a plătit numerar. pe app. sau datorită fondului de asigurări sociale de tip wed-in. 2. în definiție limite: 1. plăți compensatorii pentru sclavi (tot ceea ce se referă la concediere, cu excepția despăgubirii pentru concediul indisponibil). Nal. perioadă - an calendaristic. Perioada de raportare - trimestru, semestru, 9 luni. Este o treabă de calcul pentru fiecare impozit social unificat. sclav în fiecare lună., ​​progresiv total.

42. Elementele VAT : plătitorii, obiectele, baza de impozitare. Contribuabilii TVA sunt: ​​organizații; antreprenori individuali; persoanele recunoscute ca contribuabili ai TVA în legătură cu circulația mărfurilor peste frontiera vamală a Federației Ruse, care sunt stabilite în conformitate cu Codul Vamal al Federației Ruse. TVA este recunoscută de întreprinzătorii individuali care au trecut la sistemul simplificat de impozitare, în conformitate cu Legea federală nr. 222-FZ din 29 decembrie 1995 "Despre sistemul simplificat de impozitare, contabilitate și raportare pentru întreprinderile mici", deoarece această lege prevede numai pentru antreprenori înlocuirea plății impozitului pe venit cu plata valorii unui brevet, care nu anulează obligația de TVA. În același timp, întreprinzătorii individuali care nu plătesc un singur impozit pe veniturile imputate în conformitate cu Legea federală din 31.07.98 Nr. 148-ФЗ "Privind o singură taxă asupra veniturilor imputate pentru anumite tipuri de activitate" nu sunt plătitori de TVA, deoarece această lege stabilește că un singur impozit pe contribuabilii săi de pe teritoriul subiecților respectivi ai Federației TVA nu este taxat. obiectul  Următoarele operațiuni sunt recunoscute ca impozitare: 1) vânzarea de bunuri (muncă, servicii) în Federația Rusă, inclusiv vânzarea bunurilor gajate și transferul de bunuri (rezultatele muncii efectuate, prestarea de servicii) în temeiul unui acord de compensare sau novație și transferul drepturilor de proprietate. În același timp, transferul de proprietate asupra bunurilor, rezultatele muncii efectuate, furnizarea gratuită a serviciilor este recunoscută ca fiind vânzarea de bunuri (muncă, servicii). 2) transferul pe teritoriul Federației Ruse a bunurilor (lucrări, servicii) pentru nevoile proprii ale căror costuri nu sunt acceptate pentru compensare (inclusiv prin amortizare) la calculul impozitului pe profit al organizației. 3) lucrări de construcție și instalare pentru consum propriu. 4) importul de mărfuri pe teritoriul vamal al Federației Ruse. (Articolul 146). Baza fiscală atunci când vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) este determinată de contribuabil în conformitate cu capitolul 21 al Codului Fiscal RF, în funcție de specificul vânzării de bunuri (lucrări, servicii) produse de el sau achiziționate de acesta. Atunci când se transferă bunuri pentru nevoi proprii și care sunt recunoscute ca impozabile, baza fiscală este determinată de contribuabil în conformitate cu capitolul 21. Atunci când se importă mărfuri pe teritoriul vamal al Federației Ruse, baza fiscală se stabilește în conformitate cu capitolul 21 din Codul fiscal și legislația vamală. La determinarea bazei de impozitare, veniturile din vânzarea de bunuri se determină pe baza tuturor veniturilor contribuabilului legate de plățile pentru aceste bunuri primite de acesta în numerar și / sau în natură, inclusiv plata pentru valori mobiliare. La stabilirea bazei de impozitare, venitul contribuabilului în valută străină este convertit în ruble la cursul de schimb al Băncii Centrale a Federației Ruse, respectiv la data vânzării bunurilor sau la data decontării efective. (Articolul 153).

Elementele organizațiilor fiscale de proprietate și ale acestora

facilitate.

contribuabilii:

Organizațiile rusești;

Organizațiile străine care operează în Federația Rusă prin reprezentanțe permanente și (sau) deținând proprietăți imobiliare pe teritoriul Federației Ruse, pe platoul continental al Federației Ruse și în zona economică exclusivă a Federației Ruse.

1. Obiectul de impozitare a organizațiilor rusești este bunurile mobile și imobile (inclusiv bunurile transferate în posesie temporară, utilizare, cesionare sau administrare fiduciară, încheiate într-o societate mixtă), înregistrate în bilanțul organizației ca obiecte de imobilizări în conformitate cu procedura stabilită. contabilitate,

2. Pentru organizațiile străine care desfășoară servicii electronice în Federația Rusă prin intermediul reprezentanțelor permanente, sunt recunoscute bunurile mobile și imobile legate de mijloace fixe.

3. Pentru organizațiile străine care nu își desfășoară activitatea în Federația Rusă prin reprezentanțele lor permanente, vor fi recunoscute proprietățile imobiliare situate pe teritoriul Federației Ruse care aparțin organizațiilor specificate în temeiul dreptului de proprietate.

Baza fiscală

1. NB este definită ca valoarea medie anuală a proprietății. Proprietatea este contabilizată la valoarea reziduală, constituită în conformitate cu procedura stabilită pentru menținerea contabilității, aprobată în politicile contabile ale organizației.

Dacă nu se prevede amortizarea obiectelor fixe, costul acestor obiecte în scopuri fiscale este determinat ca diferența dintre valoarea lor inițială și amortizarea calculată conform normelor de amortizare stabilite în scopuri contabile la sfârșitul fiecărei perioade de raportare fiscală.

2. NB (organizațiile străine care nu efectuează d-ti în Federația Rusă) recunoaște valoarea inventarului obiectelor specificate în conformitate cu datele organismelor de inventariere tehnică.

Rata impozitului

1. Ratele de impozitare sunt stabilite prin legile entităților constitutive ale Federației Ruse și nu pot depăși 2,2 la sută.

2. Este permisă stabilirea unor rate de impozitare diferențiate în funcție de categoriile de contribuabili și / sau de bunuri recunoscute ca obiect de impozitare.

(1) Perioada fiscală este un an calendaristic.

(2) Perioadele de raportare sunt primul trimestru, jumătate de an și nouă luni ale unui an calendaristic.

Scutite de impozitare:

1) organizațiile și instituțiile sistemului penitenciar - în legătură cu proprietatea folosită pentru îndeplinirea funcțiilor care le-au fost atribuite;

2) organizații religioase - în ceea ce privește bunurile folosite de acestea pentru activități religioase;

3) Organizațiile publice rurale ale persoanelor cu dizabilități;

4) organizații a căror activitate principală constă în producerea de produse farmaceutice - în legătură cu proprietatea utilizată de acestea pentru producerea de preparate imunobiologice veterinare destinate combaterii epidemiilor și epizootiilor;

5) organizații - în ceea ce privește obiectele recunoscute drept monumente istorice și culturale de importanță federală în modul prevăzut de legislația Federației Ruse;

Procedura de calculare a valorii impozitului și a sumei plăților fiscale anticipate

1. Valoarea impozitului se calculează la sfârșitul perioadei fiscale ca fiind produsul ratei de impozitare corespunzătoare și baza de impozitare determinată pentru perioada fiscală.

2. Valoarea impozitului datorat la buget pentru perioada fiscală este definită ca diferența dintre valoarea impozitului și suma plăților anticipate plătite în timpul perioadei fiscale.

3. Valoarea plății în avans a impozitului se calculează la sfârșitul fiecărei perioade de raportare în cuantum de un sfert din rata de impozitare corespunzătoare și valoarea medie a proprietății.

46. ​​Elementele impozitului pe proprietate fizică. persoane .

Plătitorii sunt cetățeni ai Federației Ruse, străini, apatrizi, care au propriile lor nume pe teritoriul Federației Ruse (case, apartamente, cabane, garaje). Tax. baza: inventar total. este obiectul definit de autoritățile tehnice. INVENȚII-TION. Inventar. ti-t este ti-t-ul reconstruit al obiectului, ținând cont de deprecierea și dinamica prețurilor clădirii. PR-TION. Tax. perioadă - 1 an. Impozitul este calculat impozit. pe baza datelor de inventariere. st-TI. Notificările sunt transmise cel mai târziu de 1 august și plata în 2 termeni egali - înainte de 15 septembrie și înainte de 15 noiembrie. Rate locale, în funcție de stație și tipul de utilizare: până la 0,1% - dacă acestea sunt de până la 300 de mii de ruble; 0,1-0,3% - suma de până la 500 de mii de ruble; 0,3 - 2% - mai mult de 500 de mii de ruble. Beneficii: 1) Eroii URSS și Federația Rusă; 2) persoanele cu dizabilități din grupele 1 și 2; 3) invalizi din copilărie; 4) membrii de familie ai militarilor care și-au pierdut familia; 5) pensionarii; 6) situat pe parcelele de clădiri rezidențiale cu o suprafață de locuit de până la 50 m2 și gospodăriile. clădiri cu o suprafață totală de 50m2.

47. Elemente ale impozitului pe venit

Plat-ki: 1. organizația rusă; 2.inostr. organizațiile care își desfășoară activitatea în Federația Rusă printr-o reprezentare permanentă și (sau) primind venituri din surse din Federația Rusă. Non-plăți: 1.CB profit RF de la activități conexe. cu regulament. tratament; taxă-taxă-ki pe a) jocuri de noroc, c) un singur impozit. pentru veniturile imputate, d) o exploatație agricolă unică. impozit, e) impozit unic. conform sistemului simplificat de impozitare .. Obiect: aprox., primit. nalogopl-com. Pentru 1 - acesta este venitul primit, redus. privind cantitatea de consum. Pentru 2 - primite. prin reprezentarea permanentă a veniturilor, redusă. suportate de acest reprezentant și (sau) dokh., primite. din surse din Federația Rusă. Nal. baza: valoarea monetară a obiectului supus impozitării, calculată pe bază de angajamente de la începutul anului; dacă este în valută, apoi în termeni de ruble. la rata titlurilor. Dah taxă: 1.half din vânzarea: a) bunurilor, lucrărilor, serviciilor de producție proprie sau achiziționate anterior; b) drepturile, exprimarea. in den. sau natur. forme; 2. venituri nerealizabile: a) din participarea la acțiuni în alte organizații; b) să închirieze; c) anii trecuți, revelat. în raport perioadă; d) sub formă de im-primit gratuit; d) %%, primit. sub împrumut, credit, depozit bancar, la prețuri. b.; e) sub forma unei diferențe de curs pozitive sau negative, etc. (articolul 250). Nu sunt impozabile: a) numele sau drepturile primite. sub forma unui depozit sau a unui gaj; b) Mie, a luat. în formă de neajutorat; c) numele, primite. ca parte a fondurilor alocate, etc. Cheltuielile ar trebui să fie: a) justificate, adică Acest ec-ki justifică costurile în zi. formă; b) confirmat prin documente și desen sau model, în conformitate cu legislația Federației Ruse. Împărtășește pe: 1.raskh., Connection. cu pr-vom și punerea în aplicare (articolul 253): a) mat-ny mars. (materii prime achiziționate, combustibil, materiale); b) Marte. remunerarea muncii (prima nu este inclusă deoarece nu poate fi justificată); c) cuantumul amortizarii; d) alte cheltuieli; 2. nu se poate realiza Erupții (articolul 265): a) Erupții cutanate. să plătească pentru serviciile bancare; b) Marte. ca% din obligațiile datoriei; c) FLOW. pentru întreținerea im-va transferat prin leasing, etc; 3. abs., Neimportat la impozitare (baza de impozitare nu este redusă): a) contribuții la gură. Cap-l; cuantumuri de penalități și amenzi în numerar; c) St-don le gratis. Rata (articolul 284): 24%, din care: 5% în Fed. buget; 17% din buget. subiect al federației, 2% în bugetele locale; 0%: asupra veniturilor sub formă de %% în obligațiunile de stat și municipale emise. până la 01/20/1997; 6%: dividendele din partea organizațiilor ruse din partea organizațiilor rusești; 15%: a) prin dox. ca %% pe stat și prețuri. b.; c) dividendele primite. Organizațiile rusești de la străini; ratele de numerar pe ușă organizații străine: 10%: din utilizarea, întreținerea, închirierea (transportul de mărfuri) de nave, avioane și alte mijloace mobile de transport; 15% - dividende primite. din partea organizațiilor rusești; 20% - totul. retur .. Total% impozit pe aplicație. la Moscova - 19%. Nal. perioadă: anul calendaristic. Perioada de raportare: 1 trimestru, jumătate an, 9 luni.

48. Elementele de impozitare

E-mail fiscal: subiect; un obiect; sursă; unitate de impozitare; fiscală. beneficii; fiscală. bază; rata; fiscală. salariu; fiscală. perioadă; termen de plată Obiectul taxei - contribuabilul și plătitorul colecției sunt recunoscute jurat. sau fizic Persoanele care, în conformitate cu Codul fiscal, sunt obligate să plătească impozite și taxe. Obiectul impozitului este situația în care legislația fiscală corelează existența obligațiilor de plată fiscală. Sursa impozitului este venitul subiectului (salarii, profit, dobânzi), datorită unei pisici. taxele plătite. Unitatea de impozitare este unitatea de măsură a obiectului. Tax. privilegii - scutirea totală sau parțială de la impozitarea plătitorului în conformitate cu legislația în vigoare. Tax. beneficiile sunt deduceri, reduceri la determinarea impozitului. de bază. Tax. baza este o valoare, fizică sau altă caracteristică a obiectului de impozitare. Tax. baza și procedura de determinare a acesteia au fost stabilite de NC. Tax. perioada este calend. ani sau alte perioade de timp cu referire la departament. taxe, la sfârșitul pisicii. Taxă determinată baza și se calculează suma impozitului plătibil (în Rusia este o lună, un trimestru sau un an). Impozitul pe salariu - valoarea impozitului calculat pe întregul obiect pentru oprire. perioada care trebuie inclusă în buget. fundației. Tax. Rata este o impozit pe unitatea de măsură a impozitării. În funcție de construcția taxelor, se disting următoarele: 1. Ratele solide sunt determinate în valoare absolută (solidă); 2. Ratele capitalurilor proprii sunt exprimate în anumite acțiuni ale obiectului de impozitare. Instalate în sute de rate ale obiectului se numește dobândă, pisică. împărțite în: 1) progresive - rate care cresc odată cu creșterea obiectului de impozitare, în timp ce scara tarifelor se aplică. Substantiv. 2 scale de progresie: simplu (cota de impozitare se aplică întregului obiect de impozitare) și complexă (obiectul impozitării este împărțit în părți, fiecare dintre acestea fiind supuse ratei proprii, adică ratele mai mari nu se aplică întregului obiect, ci stadiul anterior: progresul complicat este mai benefic pentru plătitor, deoarece oferă o taxă mai mică decât o simplă evoluție atunci când toate veniturile sunt supuse unei taxe de înaltă rată) (de exemplu, impozitul pe moștenire și cadou); 2) proporțional - ratele în vigoare într-un procent unic al obiectului de impozitare (impozitul pe proprietate al persoanelor fizice se percepe la o rată de 0,1% din preț); 3) ratele regresive scad cu creșterea obiectului fiscal (de exemplu, UST). Momentul plății impozitelor este definiția. numere, nu mai târziu pisică. taxe db plătite în buget. Procedura de plată fiscală: 1) taxa se plătește singură (se aplică majorității impozitelor); 2) se impozitează taxa. autoritate; 3) taxa este colectată de colectorul fiscal.

49. Elementele taxei de transport.

Ordinea introducerii, calculului și tarifelor este reglementată de lege. acte ale subiecților din Federația Rusă. Contribuabilii - organisme, persoane fizice, persoane fizice, pe care sunt înregistrate vehicule de transport. Pentru persoanele fizice - impozitul este calculat de către autoritatea fiscală, organizația-org independent. Plata - până la data de 1 iunie a anului curent. Perioada fiscală este un an calendaristic. Baza de impozitare m .: 1. unitate de transport; 2. tonaj brut; 3. puterea sau puterea motorului. Rata - în ruble pe unitate de impozitare. Subiecții pot crește sau reduce ratele cu mai mult de 5 ori. Nu se supune: 1. bărcilor cu vâsle; 2. nave maritime și fluviale de pescuit; 3. avioane și elicoptere de ambulanță aeriană și servicii medicale; 4. vehiculele aflate în căutare; 5. navele de pasageri, de mare, de râu și de apă aparținând unor organizații a căror activitate principală este yavl. transportul mărfurilor sau pasagerilor. Exemplu (pentru Moscova): mașini cu puterea motorului de până la 100 de cai putere - 7355 kW - 5 ruble. pentru 1 CP; până la 150 - în codul fiscal - 7 ruble pentru 1 CP, la Moscova - 15 ruble. pentru 1 CP

50. Elemente ale USN.

Întreprinderile mici și întreprinzătorii au dreptul să treacă la o singură taxă asupra veniturilor sau veniturilor brute în conformitate cu Legea din 29 decembrie 1995. Nr. 222-F3. Acest lucru se aplică acelor întreprinderi mici și antreprenorilor care își desfășoară activitatea pe teritoriul entităților constitutive ale Federației Ruse care și-au instituit legile regionale "Cu privire la sistemul simplificat de impozitare, contabilitate și raportare pentru întreprinderile mici". În subiectele întreprinderilor mici sunt organizații comerciale care îndeplinesc simultan următoarele condiții: 1) Ponderea participării Federației Ruse, a subiecților Federației Ruse, a organizațiilor și asociațiilor publice și religioase, a fondurilor caritabile și a altor fonduri în capitalul social al organizației nu depășește 25%; 2) cota capitalului social, cota de capital autorizat aparținând uneia sau mai multor persoane juridice care nu sunt întreprinderi mici, nu depășește 25%; 3) Numărul mediu de organizații nu depășește nivelul maxim. Contribuabilii sunt antreprenori și organizații. Organizațiile, pe lângă criteriile stabilite pentru întreprinderile mici, trebuie să îndeplinească următoarele cerințe: 1) În cursul anului care precede trimestrul în care a fost depusă cererea pentru dreptul de a aplica sistemul simplificat de impozitare, contabilitate și raportare, valoarea totală a veniturilor organizației nu a depășit 100.000 de ori salariul minim, stabilită prin lege în prima zi a trimestrului în care este depusă cererea; 2) numărul de angajați ai organizației nu depășește 15 persoane (acest număr include angajați ai sucursalelor și subdiviziunilor separate); 3) Organizația nu are datorii restante la plata impozitelor și a altor plăți obligatorii pentru perioada de raportare anterioară; 4) Organizația a adoptat cu promptitudine calculele necesare pentru impozitele și situațiile financiare pentru perioada de raportare precedentă. Dacă o organizație depășește limita numărului și limita totală a veniturilor (15 persoane și 100000 MROT), ar trebui să revină la sistemul fiscal general din trimestrul următor trimestrului în care a survenit excesul specificat. În acest caz, autoritatea fiscală trebuie să prezinte un brevet, o carte pentru înregistrarea veniturilor și a cheltuielilor, un registru de numerar și ordine de plată pentru verificare. Ei nu pot trece la un sistem simplificat de impozitare, contabilitate și raportare: 1) organizații implicate în producerea de bunuri accizabile; 2) organizații înființate pe baza lichidării divizărilor structurale ale întreprinderilor existente; 3) organizații de credite; 4) organizații de asigurări; 5) fonduri de investiții; 6) Participanți profesioniști pe piața valorilor mobiliare; 7) Întreprinderile de jocuri de noroc și de divertisment; 8) Organizațiile pentru care Ministerul de Finanțe al Federației Ruse a stabilit o procedură specială pentru menținerea contabilității și raportare (de exemplu, fonduri de pensii nestatale). Sistemul simplificat de impozitare, contabilitate și raportare se aplică organizațiilor nou create sau antreprenorilor individuali nou-înregistrați care au solicitat dreptul de ao aplica din trimestrul în care au fost înregistrați oficial. Dreptul de a alege un sistem de impozitare, contabilitate și raportare, inclusiv trecerea la un sistem simplificat sau la o revenire la sistemul adoptat anterior, este acordat întreprinderilor mici pe bază de voluntariat. Este posibilă revenirea la impozitare pe bază generală de la începutul anului calendaristic următor, pe baza unei cereri care trebuie depusă la autoritatea fiscală cel târziu cu 15 zile înainte de sfârșitul anului calendaristic. Sistemul simplificat de impozitare se înțelege ca: 1) pentru organizații, înlocuirea plăților impozitelor și impozitelor federale, regionale și locale stabilite prin legea plății unei taxe unice, calculată pe baza rezultatelor activităților economice ale organizațiilor în perioada de raportare; 2) Pentru antreprenorii individuali - înlocuirea impozitului pe venitul personal din activitățile de afaceri prin plata costului brevetului pentru a se angaja în această activitate.