Exemplu de declarație de politică fiscală pentru un. Politica contabilă un bazată pe

Pentru a răspunde la întrebarea "Am nevoie de o politică de contabilitate IP?", Să analizăm în ce scop se aplică. În practică, formarea politicilor contabile are loc pentru a organiza următoarele tipuri de contabilitate:

• fiscală;
• de management;
• contabilitate.

Fie pentru a forma politici contabile pentru contabilitate?

Regulile care trebuie luate în considerare la formularea politicilor contabile pentru contabilitate sunt determinate de Regulamentul contabil nr. 1/2008 "Politici contabile ale organizațiilor". Acest PBU își extinde efectul numai asupra entităților juridice, care rezultă din textul și numele acestuia. Excepțiile sunt entități municipale și de stat, precum și organizații de credit.

Articolul 48 din Codul civil al Federației Ruse formulează o definiție a persoanei juridice. Conform Codului Civil, un IP este un individ și nu intră sub incidența definiției unei persoane juridice (articolul 23 din Codul civil al Federației Ruse). Prin urmare, PBU 1/2008 nu se aplică activităților IP. Nu există o lege sau o reglementare specială care să oblige un antreprenor să elaboreze o politică contabilă în scopuri contabile, precum și responsabilitatea pentru organizarea contabilității, în conformitate cu articolul 6 alineatul (2) paragraful 1 al Legii federale "Contabilitate" nr. 402-ФЗ din data de 6 decembrie 2011.

Antreprenorii au dreptul să țină în mod voluntar înregistrări contabile în mod simplificat sau în întregime. Dacă PI decide să organizeze contabilitatea, va trebui, de asemenea, să formeze politici contabile în aceste scopuri.

Datorită organizării contabilității pe baza unor politici contabile bine formate și a metodelor contabile reflectate în ea, devine posibilă obținerea de informații complete despre activitățile de afaceri ale întreprinzătorului. Ce mai face posibilă luarea deciziilor manageriale corecte și eficiente.

Obligația unui antreprenor individual de a aproba politica fiscală

Politica fiscală reflectă metodele de determinare a cheltuielilor și veniturilor utilizate de contribuabil, metodele de recunoaștere, distribuire, evaluare. Fără aceste informații este imposibil să se determine baza de impozitare pe deplin și în mod fiabil. Pentru mai multe informații despre politica fiscală, consultați clauza 2 din articolul 11 ​​din Codul fiscal Fiscal.

Articolul 313 din Codul Fiscal al Federației Ruse prevede că politica fiscală determină procedura de efectuare a contabilității fiscale. Prin urmare, indiferent de sistemul fiscal aplicat și forma juridică a contribuabilului, acesta este obligat să aprobe acest document. Politica fiscală este aprobată prin ordin sau comandă semnată de un antreprenor individual.

Articolul 19 din Codul Fiscal al RF indică faptul că toate organizațiile și persoanele fizice care sunt obligate să plătească impozite și taxe la bugetul Federației Ruse sunt contribuabili.

De exemplu, SP privind sistemul simplificat de impozitare este un contribuabil al impozitului unic. Această datorie este stabilită prin Codul Fiscal al Federației Ruse. De asemenea, PI poate fi plătitor al taxei comerciale, al impozitului pe proprietate și al altora. Antreprenorii în sistemul simplificat de impozitare, precum și aplicarea oricărui alt sistem de impozitare, ar trebui să formeze o politică fiscală contabilă, deoarece în orice caz sunt recunoscuți ca contribuabili pe teritoriul Federației Ruse.

Cu alte cuvinte, IP-urile nu sunt scutite de obligația de a ține evidența fiscală, de aceea au obligația de a elabora politici fiscale.

Acest document permite IP să rezolve următoarele sarcini:

• gruparea și sintetizează informațiile necesare pentru determinarea bazei de impozitare;
• obțineți date complete și exacte privind tranzacțiile comerciale care sunt necesare pentru calcularea impozitelor.

Politica fiscală contabilă PI conține următoarele:

• informații despre regimul fiscal aplicabil;
• tipurile de impozite plătibile de către antreprenorul individual;
• nuanțe asociate cu specificul obiectelor de contabilitate fiscală, prin combinarea regimurilor fiscale.

De exemplu, într-un caz, IE privind sistemul simplificat de impozitare este plătitorul unei singure taxe în cadrul sistemului simplificat de impozitare. În timp ce concurentul său poate fi plătitor de o serie de impozite, să îndeplinească obligațiile unui agent fiscal, să plătească o taxă comercială și așa mai departe.

Politicile fiscale de contabilitate ale antreprenorilor considerați vor diferi în mod semnificativ în ceea ce privește structura, conținutul și volumul.

Pe baza celor de mai sus, putem concluziona că PI nu are obligația de a elabora politici contabile în scopuri contabile. Dar antreprenorii trebuie să formeze politica fiscală contabilă. Mai mult, necesitatea formării sale nu depinde de regimul fiscal aplicat.

Consecințele lipsei politicilor contabile fiscale la SP

Responsabilitatea pentru neimpunerea politicii fiscale contabile este stabilită de articolul 126 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Cuantumul amenzii este nesemnificativ și se ridică la 200 de ruble. Cu toate acestea, nu ignora cerința unei politici fiscale. În practică, absența acesteia conduce la dispute cu autoritățile fiscale cu privire la corectitudinea calculării bazei de impozitare. În cazul litigiilor fiscale, politica fiscală contabilă corectă poate fi un argument greu în instanțele judecătorești.

Cum poate o IP să facă politici contabile?

Politica contabilă este un document care are proprietăți individuale pentru fiecare entitate economică. La elaborarea acestui document, un antreprenor individual trebuie să țină seama de toate trăsăturile muncii sale. Pentru a forma politica contabilă corectă, se recomandă să se precizeze în detaliu toate metodele și instrucțiunile contabile necesare.

Procesul de creare a acestui document rezolvă următoarele sarcini importante:

• posibilitatea de fundamentare a metodelor contabile utilizate în fața controlorilor fiscali, precum și a instanțelor judecătorești;
• procesele contabile sunt simplificate;
• calcularea corectă a datoriilor fiscale;
• posibilitatea de a delega funcțiile contabilității fiscale unui nou angajat sau unei companii de outsourcing.

Șablonul politicii contabile descărcat de la orice resursă nu va putea să facă față sarcinilor de mai sus, deoarece nu ține cont de caracteristicile individuale ale antreprenorului. Dar studierea probelor cu diferite regimuri fiscale vă va ajuta să vă dezvoltați propriile politici contabile.

Pentru pregătirea declarațiilor, puteți utiliza serviciile serviciului "My Business - Contabilitate online pentru întreprinderi mici". Pe baza datelor introduse privind veniturile primite și cheltuielile efectuate, în conformitate cu politica contabilă dezvoltată de dvs. în scopuri fiscale, serviciul va completa automat o carte cu venituri și cheltuieli. Puteți obține acces gratuit la serviciul de

Obligația fiecărui contribuabil de a menține politicile contabile este specificată în paragraful 2 al art. 11 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Acesta este un întreg sistem de metode contabile pentru determinarea procedurii de plată a impozitelor. Pentru a aplica aceste metode în practică, se emite un ordin de elaborare a politicilor contabile, care pot fi modificate numai în 3 cazuri:

• Modificările legislative au intrat în vigoare.
• Dezvoltarea de noi modalități de menținere a contabilității interne.
• A schimbat dramatic condițiile de desfășurare a activităților economice ale întreprinderii (reorganizarea, schimbarea tipurilor de muncă).

Noua politică contabilă nu poate intra în vigoare decât de la începutul anului calendaristic următor (Capitolul 3 din Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse nr. 106n). Un exemplu de completare a ordinului privind elaborarea politicii contabile a IE pentru anul 2017 poate fi descărcat.

Ordinea privind politica contabilă a IP privind OSNO

Orice modificare semnificativă a funcționării întreprinderii este stabilită prin comandă. Politica contabilă ca document care reglementează partea fiscală a unei activități comerciale nu este o excepție. Ordinea formării sale ar trebui să includă:

1. Numele antreprenorului, numărul ordinului și scopul acestuia, data pregătirii, orașul.
2. Perioada pentru care se întocmește politica contabilă (în 2017 îl formați pentru 2018).
3. Persoane responsabile (antreprenor, contabil-șef, contabil sau director fiscal).
4. Informații despre contabilitatea fiscală separată (dacă aplicați mai multe moduri).
5. Modalități de introducere a datelor în KUDD (pe baza documentelor primare).
6. Nuanțe la stabilirea bazei de impozitare. Dat fiind faptul că numai veniturile antreprenorilor individuali, cu o rată de 13% la OSNO, le acordăm o atenție deosebită: modul în care se calculează deducerile fiscale, modalitățile de evaluare a materiilor prime folosite și a bunurilor achiziționate.
7. Diviziunea de contabilitate a produselor cu rate diferite de TVA și fără aceasta, măsuri de ajustare a facturilor globale. Marcați imediat deducerile aplicabile pentru taxa pe valoarea adăugată.
8. Politica contabilă. ID-urile sunt exceptate de la contabilitate, dar dacă acestea sunt încă prezente în munca dvs., le puteți include în textul general într-o secțiune separată.

Politica contabilă este aprobată prin ordin.

Politicile contabile pot fi încadrate ca atașament la ordine. În acest caz, pe pagina de titlu, faceți o notă "în funcție de aplicație" sau "pe baza aplicației". Fiecărui element trebuie să i se atribuie o trimitere la actul normativ cu paragrafele și capitolele. Documentul este semnat de un antreprenor individual, ștampilat.

Creând o politică contabilă proprie, un antreprenor formează o reglementare internă care simplifică foarte mult fluxul de lucru și documente. Pe baza ordinii și a aplicării inteligibile cu principii contabile "mestecate", chiar și un contabil nou acceptat își va prelua cu ușurință îndatoririle. Politica fiscală contabilă este un plan, o dezvoltare detaliată și un nucleu al relațiilor de calitate cu autoritățile fiscale.

1. 
   Această politică contabilă prevede procedura de contabilitate fiscală, contabilitatea nu se efectuează (subclauul 1 al clauzei 2 din articolul 6 al Legii din data de 6 decembrie 2011 nr. 402-F3 "Cu privire la contabilitate").
2. 
   Procesul contabil se face de către contabilul-șef.
3. 
   PI aplică sistemul general de impozitare (OSNO).
4. 
   PI organizează respectarea procedurii actuale de efectuare a tranzacțiilor în numerar, în conformitate cu Directiva băncii din Rusia din 11.03. 2014 Nr. 3210-U "Cu privire la procedura de efectuare a operațiunilor de numerar de către persoanele juridice și procedura simplificată de efectuare a operațiunilor de numerar de către antreprenori individuali și întreprinderi mici".
5. 
   Cartea contabilității veniturilor și cheltuielilor este automatizată utilizând software-ul "1C: Entrepreneur".
6. 
   Baza de înregistrare a înregistrărilor din Contabilitatea de venituri și cheltuieli sunt documente primare (partea 2, articolul 9 din Legea din 6 decembrie 2011 nr. 402-F3 privind contabilitatea). Formularele documentelor primare sunt aprobate în anexa la această politică contabilă.
7. 
   Politica contabilă adoptată se aplică secvențial dintr-un an de raportare în altul.

1. 
   Contabilizarea veniturilor și cheltuielilor

1. 
   Contabilitatea veniturilor

2.1.3 Veniturile includ:

• 
  toate veniturile provenite din vânzarea de bunuri, executarea lucrărilor și furnizarea de servicii;
• 
  venituri ne-operaționale.

2.1.4. Sumele primite ca urmare a vânzării de bunuri utilizate în cursul activității economice sunt incluse în venitul perioadei fiscale în care aceste venituri au fost efectiv încasate.

2.1.5. În scopul impozitului pe venitul personal, data venitului real este determinată după cum urmează:

• 
  la primirea venitului sub formă de bani - ziua primirii la casa de bilete a PA sau în contul curent;
• 
  la primirea venitului în natură - ziua transferului de venit în natură.

2.1.7. Veniturile necontabile sunt enumerate în art. 217 din Codul Fiscal al Federației Ruse.

1. 
   Contabilitatea costurilor

• 
  fabricate efectiv;
• 
  bine documentat;
• 
  asociate cu generarea de venituri;

2.2.2. Componența cheltuielilor se stabilește în modul prevăzut de capitolul 25 din Codul Fiscal al Federației Ruse.
2.2.3. În cazul imposibilității de a depune documente justificative privind cheltuielile, o deducere fiscală profesională este recunoscută ca procent din valoarea veniturilor din activități economice - valoarea dobânzii este determinată în conformitate cu. Art. 221 din Codul fiscal.

2.2.4. Evaluarea materiilor prime și a materialelor folosite în afaceri se efectuează în conformitate cu metoda costului mediu (Secțiunea 1, articolul 221, secțiunea 8, articolul 254 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
2.2.5. Evaluarea bunurilor achiziționate se face în conformitate cu metoda costului mediu (clauza 1 a articolului 221, sub-clauza 3 din paragraful 1 al articolului 268 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

2.2.6. Costurile de transport asociate cu achiziționarea de bunuri sunt înregistrate separat (clauza 1 a articolului 221, articolul 320 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

1. 
   Ordinea de completare a Cărții de venituri și cheltuieli

   1. Secțiunea 1. Contabilitatea materiilor prime, a produselor semifabricate și a altor costuri materiale

3.1.2. La înregistrarea Caietului de contabilitate a veniturilor și cheltuielilor, se completează opțiunea A din tabelele 1-1, 1-2, 1-3, 1-4, 1-5, 1-6, 1-7, deoarece PA funcționează cu TVA.

Tabelul 1-1 prezintă datele privind tipurile de materii prime achiziționate și consumate în producția de bunuri, lucrări sau servicii.

Tabelul 1-2 reflectă produsele semifabricate obținute și cheltuite în contextul tipurilor de bunuri, lucrări și servicii.

Tabelul 1-3 se utilizează pentru contabilizarea materiilor prime auxiliare achiziționate și consumate.

Tabelul 1-4 este destinat să reflecte alte costuri materiale. Acestea includ costurile de transport, precum și costurile de achiziție:

• 
  combustibil;
• 
  apă;
• 
  diferite tipuri de energie utilizate pentru nevoile tehnologice.

Tabelele 1-6, 1-7 reflectă rezultatul producției și vânzării producției la momentul comisiei și pentru lună.

Costul costurilor materiale pentru fabricarea de bunuri, lucrări, servicii este rambursat numai în ceea ce privește bunurile, lucrările și serviciile vândute.

1. Secțiunea II - IV. Deprecierea activelor fixe, IBE și a imobilizărilor necorporale

3.2.2. Amortizarea este imputată cheltuielilor în sumele acumulate în perioada fiscală. Numai proprietatea antreprenorului dobândită cu titlu oneros și folosită în activitatea de afaceri este supusă amortizării.

3.2.3. Costul inițial al activelor fixe constă în costul de achiziție și costul livrării și punerii în funcțiune a proprietății.

3.2.4. Activele necorporale includ proprietatea intelectuală dobândită sau creată de un întreprinzător, utilizată în producția de bunuri, lucrări, servicii pentru mai mult de un an.

IA include drepturi exclusive la o invenție, o marcă comercială, un program informatic sau o bază de date, know-how. Valoarea inițială a activelor necorporale se formează în același mod ca activele fixe.

Atunci când se creează EI prin eforturi proprii, costul inițial este costul producerii și înregistrării sale (obținerea brevetului).

3.2.5. Pentru calculul deprecierii, se aplică tabelele 3-1, 3-2, 3, 4-1, 4-2.

1. Secțiunea V. Calculul salariilor și impozitelor

Tabelul 5 include:

• 
  suma salariilor acumulate și plătite
• 
  plăți compensatorii și stimulente
• 
  valoarea bunurilor emise în natură
• 
  plăți în conformitate cu dreptul civil și acorduri privind drepturile de autor
• 
  alte plăți în conformitate cu acordul încheiat.

1. Secțiunea VI. Determinarea bazei de impozitare

3.4.2. Alte cheltuieli (tabelul 6-2) includ cheltuielile aferente activităților comerciale care nu au fost contabilizate în altă parte:

• 
  valoarea impozitelor și taxelor plătite de lege (cu excepția impozitului pe venitul personal).
• 
  securitatea imobiliară și costurile de siguranță la incendiu.
• 
  închirierea (leasingul) plăților în cazul disponibilității unei astfel de proprietăți.
• 
  cheltuieli de călătorie în limitele normale.
• 
  plata informatiilor, consultanta, servicii juridice.
• 
  papetărie, poștale, cheltuieli telefonice, plata serviciilor de comunicații (inclusiv Internet și e-mail).
• 
  costul achiziționării programelor de calculator și a bazelor de date.
• 
  costul reparării activelor fixe.
• 
  costurile de publicitate și alte cheltuieli legate de activitățile de afaceri.

1. 
   Impozitul pe profit (PIT)
   1. 
      Pentru calcularea bazei de impozitare a impozitului pe venitul personal se utilizează date din contabilitatea veniturilor și cheltuielilor și tranzacțiile comerciale reflectate în Cartea contabilității veniturilor și cheltuielilor.
   2. 
      Perioada fiscală este anul calendaristic (articolul 216 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
   3. 
      Ratele fiscale - în conformitate cu art. 224 din Codul Fiscal al Federației Ruse.
   4. 
      Procedura de calcul a impozitului pe venitul persoanelor - Art. 225 din Codul Fiscal al Federației Ruse.
   5. 
      Declarația fiscală privind impozitul pe venitul personal este transmisă inspectoratului fiscal la sediul IP unde se află IP până la data de 30 aprilie a anului următor anului expirat (cu excepția cazului în care se prevede altfel în articolul 227.1 din Codul Fiscal RF).