Упрощенная система налогообложения: плюсы и минусы

Организации, принявшие решение о переходе с общей системы на упрощенную систему налогообложения (УСН), до 30 ноября 2003 г. должны подать соответствующее заявление в налоговые органы. Так как срок подачи заявления ограничен, решение принимать надо достаточно быстро. Стоит ли переходить на УСН, на какие моменты следует при этом обратить внимание?

Е. ПОЛУНИНА
Аудиторская фирма «Консалтинг и Аудит»

Порядок перехода на УСН

• доходы;
• доходы, уменьшенные на величину расходов.
• Объект налогообложения не меняется в течение всего срока применения УСН.

Применение упрощенной системы налогообложения освобождает организации от уплаты:

• налога на прибыль;
• НДС (за исключением НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации в соответствии с главой 21 НК РФ);
• налога с продаж;
• налога на имущество организаций;
• единого социального налога.
• Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, освобождаются от уплаты:
• налога на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности;
• НДС (за исключением НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации в соответствии с главой 21 НК РФ);
• налога с продаж;
• налога на имущество (только в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности);
• единого социального налога как с доходов от предпринимательской деятельности, так и с выплат и иных вознаграждений, начисляемых в пользу физических лиц.

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов (п. 5 ст. 346.11 НК РФ).

Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения в том случае, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на УСН, доход от реализации не превысил 11 млн руб. (без НДС и налога с продаж) .

Не могут применять УСН (п. 3 ст. 346.12 НК РФ):

• организации, имеющие филиалы и представительства;
• банки;
• страховщики;
• негосударственные пенсионные фонды;
• инвестиционные фонды;
• профессиональные участники рынка ценных бумаг;
• ломбарды;
• организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;
• организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом;
• нотариусы, занимающиеся частной практикой;
• организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся участниками соглашения о разделе продукции;
• организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единого сельскохозяйственного налога) (глава 26.1 НК РФ);
• организации, в которых доля непосредственного участия других организаций составляет более 25% (кроме организаций, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25%);
• организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в прядке, устанавливаемом Госкомстатом России, превышает 100 человек;
• организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превышает 100 млн руб.

Основная причина, которая удерживает организацию от перехода на УСН, - это то, что она не признается плательщиком НДС (п. 2.2 ст. 346.11 НК РФ). Многим покупателям просто невыгодно работать с такими организациями, так как НДС они не смогут предъявить к вычету или возмещению из бюджета. Кроме того, возникают вопросы, связанные с НДС, по поводу ранее приобретенных, но неоплаченных товаров, а также по списанию ранее приобретенных основных средств и нематериальных активов.

Момент признания доходов

Что касается авансов, полученных до перехода организации на УСН, то доходом считается вся сумма авансов в момент отгрузки продукции, включая полученный и уплаченный в бюджет НДС (п.п. 1 п.1 ст. 346.25 НК РФ).

Момент признания расходов

Организации, которые выбрали в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, должны придерживаться перечня расходов, приведенного в ст. 346.16 НК РФ. Данный перечень закрытый, поэтому не все расходы можно принимать в уменьшение налоговой базы по единому налогу. Рассмотрим порядок определения расходов, принимаемых в уменьшение единого налога.

Расходы на приобретение основных средств. Если основные средства были приобретены до момента перехода на УСН (т.е. до 2004 г.), то порядок их списания зависит от срока полезного использования (п.п. 2 п. 3 ст. 346.16 НК РФ). Остаточная стоимость основных средств со сроком полезного использования, не превышающим трех лет, списывается на расходы в течение первого года применения УСН в размере 1/4 ежеквартально. Если срок полезного использования составляет от 3 до 15 лет, то списание стоимости происходит в течение трех лет: в первый год - 50%, во второй - 30%, на третий - 20% стоимости основных средств. Если же срок их полезного использования составляет более 15 лет, то списание остаточной стоимости на расходы должно производиться в течение 10 лет равными долями.

Если основное средство было приобретено в 2003 г., а принято в эксплуатацию в 2004 г., то считается, что данные расходы относятся к 2004 г. и могут быть приняты в расходы при применении УСН.

Необходимо учитывать, что в случае продажи основного средства, если с момента ввода которого в эксплуатацию прошло менее трех лет (для основных средств со сроком полезного использования от 3 до 15 лет или если прошло менее 10 лет с момента приобретения объекта сроком полезного использования свыше 15 лет), налоговая база за весь период его использования должна быть пересчитана, уплачена недостающая сумма налога, а также сумма пени, рассчитанная как 1/300 действующей ставки рефинансирования Банка России.

Таким образом, можно сделать следующие выводы:

1) первоначальная стоимость основных средств определяется по правилам бухгалтерского учета;

2) стоимость основных средств, приобретенных в период применения УСН, списывается на расходы в момент ввода в эксплуатацию при условии полной оплаты;

3) порядок списания основных средств, приобретенных до применения УСН, зависит от срока полезного использования (1-3 года, 3-15, 15 лет и более);

4) в случае реализации основных средств со сроком полезного использования до 15 лет в течение трех лет с момента их приобретения, а со сроком полезного использования свыше 15 лет - в течение 10 лет налоговая база должна быть пересчитана и уплачены пени по ставке рефинансирования Банка России.

Расходы на приобретение нематериальных активов. Расходы в уменьшение единого налога могут относиться только после фактической оплаты и получения документов, подтверждающих их наличие.

Расходы на ремонт и арендные платежи. Ограничений по отнесению затрат не предусмотрено, данные расходы принимаются в момент их оплаты.

Материальные расходы принимаются в уменьшение налоговой базы только после их фактического отпуска в производство и использования.

Расходы на оплату труда. К данным расходам относятся все выплаты, предусмотренные трудовыми договорами, за исключением выплат в пользу работников согласно ст. 255 НК РФ (на добровольное страхование и взносы на негосударственное пенсионное страхование) и ст. 270 НК РФ.

Расходы на обязательное страхование работников и имущества не уменьшают сумму единого налога при применении УСН. Начисленные взносы на обязательное пенсионное страхование (Федеральный закон от 15.12.01 г. № 167-ФЗ) и обязательные взносы на социальное страхование от несчастных случаев на производстве относятся на расходы в пределах фактически оплаченных сумм.

Суммы НДС принимаются в уменьшение единого налога только по приобретенным товарам (работам, услугам). По приобретенному имуществу и имущественным правам расходы для целей налогообложения не принимаются. Суммы НДС при приобретении товарно-материальных ценностей в стоимость не включаются, а относятся на уменьшение расходов в момент оплаты независимо от того, списаны ли данные ценности в производство. Условием отнесения НДС на расходы в уменьшение единого налога является правильно оформленный счет-фактура, выставленный продавцом.

Проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств, а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями. Для уменьшения налоговой базы принимаются проценты, уплаченные по кредитам и займам (п. 1 п.п. 9 ст. 346.16 НК РФ). Проценты включаются в расходы в соответствии с требованиями ст. 269 НК РФ.

Расходы на командировки. Суточные и полевое довольствие принимаются в уменьшение расходов в пределах норм, установленных Правительством Российской Федерации. Командировочные расходы признаются в момент представления авансового отчета, но не ранее даты выплаты подотчетных сумм.

Расходы на содержание служебного транспорта принимаются в пределах фактически произведенных расходов (ГСМ, ремонт, запасные части).

Расходы нотариуса принимаются по тарифу, соответствующему размеру государственной пошлины.

Расходы на аудиторские услуги. Согласно ст. 1 Федерального закона от 7.08.01 г. № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности» под аудиторской деятельностью понимается предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей. Сопутствующие аудиту услуги по ведению, восстановлению учета и т.д. принимаются как расходы, уменьшающие налоговую базу, только если эти услуги оказаны аудиторской фирмой, имеющей лицензию.

Расходы на рекламу. В соответствии со ст. 2 Федерального закона от 18.07.95 г. № 108-ФЗ «О рекламе» рекламой признается распространяемая в любой форме с помощью любых средств информация о физическом или юридическом лице, товарах, идеях и начинаниях (рекламная информация), которая предназначена для неопределенного круга лиц и призвана формировать или поддерживать интерес к этим физическому, юридическому лицу, товарам, идеям и начинаниям и способствовать реализации товаров, идей и начинаний. При определении расходов на рекламу при УСН следует руководствоваться п. 4 ст. 264 НК РФ.

Расходы на подготовку и освоение новых производств, цехов, агрегатов уменьшают налоговую базу по мере оплаты.

Расходы, связанные с приобретением права на использование программ. Глава 26.2 НК РФ предоставляет право относить на расходы затраты на приобретение прав на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям), т.е. если в договоре указано, что данные расходы осуществляются по лицензионным соглашениям, такие услуги уменьшают базу по единому налогу. В частности, это относится и к договорам информационного сопровождения.

Особенности учета и исчисления НДС

1. Организация, применяющая общую систему налогообложения, в 2003 г. приобретает товары, материалы, основные средства и нематериальные активы с учетом НДС. Оплата указанных материальных ценностей производится в 2004 г., т.е. в период применения организацией УСН.

2. Организация приобретает и оплачивает основные средства и нематериальные активы в 2003 г. «Входной» НДС по этим ценностям в этом же году принимается к вычету.

3. Организация приобретает и оплачивает товары в 2003 г. «Входной» НДС по товарам в этом же году принимается к вычету. Реализация товаров происходит в 2004 г.

В первой ситуации по остаткам товаров, материалов, полученных до 2004 г., при оплате их в 2004 г. (т.е. в период, когда организация перешла на УСН) НДС при наличии счета-фактуры списывается на расходы, принимаемые в целях налогообложения (п.п. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ), при условии, если организация в качестве объекта налогообложения принимает доходы, уменьшенные на величину расходов.

По основным средствам и нематериальным активам, приобретенным и введенным в эксплуатацию до 1 января 2004 г., но оплаченным только в 2004 г., НДС не может включаться в расходы, принимаемые в целях налогообложения, так как этот налог принимается на расходы только по товарам, работам, услугам (п.п. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). НДС не может и увеличить стоимость основных средств (нематериальных активов), так как согласно п. 14 ПБУ 6/01 стоимость, по которой они приняты к учету, не подлежит изменению, кроме случаев, установленных законодательством.

Вторая ситуация - если основные средства и нематериальные активы приобретены до перехода организации на упрощенную систему налогообложения и НДС по ним принят к вычету. В такой ситуации налоговые органы требуют с остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов восстановить НДС, руководствуясь тем, что организации, перешедшие на УСН, не являются плательщиками НДС.

Однако НК РФ не содержит требования восстановить ранее принятый к вычету НДС по приобретенным основным средствам и нематериальным активам при переходе организаций на УСН. Случаи, когда следует восстанавливать НДС, перечислены в пп. 2 и 3 ст. 170 и п. 8 ст. 145 НК РФ. Соответственно если организация выполнила все требования, касающиеся принятия к вычету НДС по товарам, основным средствам и нематериальным активам, предусмотренные п. 2 ст. 171 и п. 2 ст. 172 НК РФ, то считается, что налог она зачла правомерно.

Третья ситуация - НДС по остаткам товаров был предъявлен к возмещению в 2003 г., а товары не были реализованы. Позиция налоговых органов в данном случае аналогична изложенной во второй ситуации, т.е. НДС нужно восстановить и уплатить в бюджет сумму по товарам, которые будут отпущены в производство (или реализованы). Позиция налогоплательщиков в 2004 г. может быть следующей. Вычетам подлежали суммы НДС, уплаченные при приобретении товаров, предназначенных для облагаемых НДС операций (п. 2 ст. 171 НК РФ) при наличии счетов-фактур (п. 1 ст. 172 НК РФ). Организация при возмещении НДС выполнила все условия и налог зачла правомерно. А норм, обязывающих налогоплательщиков производить перерасчет НДС с бюджетом, нет. И согласно п. 7 ст. 3 НК РФ все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика.

Позицию налогоплательщиков поддерживают и арбитражные суды (в частности, постановление ФАС Северо-Западного округа от 19.08.03 г. № А56-9429/03).

При переходе организаций на упрощенную систему налогообложения организации могут столкнуться и с такими ситуациями, когда отгрузка товаров (работ, услуг) произошла в период применения общей системы налогообложения, а оплата поступит в период, когда организация будет применять упрощенную систему налогообложения. В таком случае организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, будет иметь задолженность по отгруженным ранее (до 1 января 2004 г.) товарам (работам, услугам). При получении оплаты организация обязана представить налоговую декларацию по НДС (несмотря на то что не является плательщиком НДС) и уплатить налог в бюджет. Но сделать это она обязана в случае установления момента определения налоговой базы по НДС «по оплате», закрепленной в учетной политике (п. 1.3 Методических рекомендаций по применению главы 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденных приказом МНС России от 20.12.2000 г. № БГ-3-03/447).

Переход на общий режим налогообложения

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, сохраняют действующий порядок ведения кассовых операций и представления статистической отчетности (п. 4 ст. 346.11 НК РФ).

Организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, освобождаются от обязанности вести бухгалтерский учет (за исключением учета основных средств и нематериальных активов) (п. 3 ст. 4 Федерального закона от 21.11.96 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»). Можно не разрабатывать и учетную политику организации для целей бухгалтерского учета.

Ведение налогового учета заменяется ведением книги доходов и расходов, которую должны заполнять организации, перешедшие на УСН.

Право на применение УСН у организации теряется, если доходы с начала года превысят 15 млн руб. или стоимость амортизируемого имущества, находящегося в собственности налогоплательщика, превысит 100 млн руб. (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

Налогоплательщик считается перешедшим на общий режим налогообложения с начала того квартала, в котором было допущено это превышение. При этом необходимо обязательно уведомить налоговый орган о переходе на общий режим налогообложения в течение 15 дней. А организации при этом придется восстановить бухгалтерский учет, пересчитывать налоги и доплатить их в бюджет.

Чтобы восстановить бухгалтерский учет, следует провести инвентаризацию и сформировать остатки по счетам. Этот процесс достаточно трудоемкий, и если у организации есть хотя бы небольшой риск потери права применения УСН, все-таки лучше бухгалтерский учет вести и отражать в учетной политике такие важные моменты, как:

• порядок определения стоимости материальных расходов и товаров;
• порядок определения сроков полезного использования основных средств, нематериальных активов;
• лимит списания основных средств и нематериальных активов, подлежащих единовременному списанию;
• порядок начисления амортизации по основным средствам и нематериальным активам и др.

Основные плюсы и минусы УСН для Малого Бизнеса

УСН – упрощенная система налогообложения или так называемая «упрощенка» - этот налоговый режим, ориентированный именно на малый бизнес, имеет целью снижение налогового бремени на предприятия, занимающиеся малым и средним бизнесом, а также упрощает и облегчает ведение бухгалтерского учета. Все вопросы, касающиеся упрощенной налоговой системы (далее УСН) регламентирует Налоговый Кодекс Российской Федерации, а конкретно пункт 26.2 НК РФ.

УСН работает по всей Росси без ограничений. Удобство и выгодность УСН заключается в замене ряда налоговых выплат на единый налог, кроме того, использование этой системы упрощает взаимоотношения с налоговыми органами, сокращает затраты на оформление налоговых форм и документов. Она избавит вас от необходимости получать консультации у специалистов в этой области или нанимать сотрудника, специализирующегося на сдаче налоговой отчетности, а, соответственно, от оплаты за эти услуги. Проще говоря, сэкономит время и деньги.

УСН значительно отличается от других налоговых систем, таких как общая система налогообложения (ОСН), единого налога на вмененный доход (ЕНВД). Некоторые сходства по принципам организации и расчета налогов имеет с УСН ЕСНХ (единый сельскохозяйственный налог). Например, ЕНВД отличается от УСН тем, что переход на УСН предприниматель осуществляет по собственному желанию, а ЕНВД – налог обязательный для всех, осуществляющих предпринимательскую деятельность, включенную в перечень, указанный в статье 346.26 НК РФ.

Другое отличие этих налоговых режимов заключается в следующем: на УСН, как правило, переводится вся предпринимательская деятельность, а под ЕНВД попадают только определенные виды деятельности. Неудобство заключается в том, что если предприятие осуществляет несколько различных видов деятельности, и лишь некоторые попадают под ЕНВД, то приходится вести две книги учета.

Третье различие кроется в названии ЕНВД – вмененный, разница заключается в расчете налоговой базы: при расчете ЕНВД за основу берется планируемый доход или базовая доходность, а не реально полученный предпринимателем. В УСН расчет налоговой базы основывается на реальных доходах и расходах фирмы.

При переходе на УСН предприниматель получает возможность налогового планирования: предприниматель получает право выбора между налогом на доходы (6%) или прибыль (15%), но не имеет права менять свой выбор в течение 3 лет. Объектами налогообложения при УСН считаются доходы и доходы, с вычитанной суммой расходов. Выбор отсутствует для налогоплательщиков, участников с договором простого товарищества или при доверительном управлении, для них объектом налогообложения служат доходы, при уменьшении на величину расходов.

При УСН вы имеете возможность выбрать для себя более выгодный налог, при ЕНВД этот выбор отсутствует. Также, между этими двумя налоговыми системами имеются детальные различия, например, для УСН налоговый период составляет 1 год, а для ЕНВД – 3 месяца (квартал). УСН предполагает еще один способ оплат налога – путем выкупа патента. Патент можно получить на любой вид экономической деятельности, из перечисленных в статье 346.25.1 НК РФ. В основе стоимости патента лежит предполагаемый или потенциальный доход организации, его цена определяется субъектом РФ, на территории которого находится фирма.

Некоторые субъекты РФ законов о патентах не приняли, например (город федерального значения) Санкт – Петербург. Сроки действия патента 6, 9 и 12 месяцев. Рассмотрим ещё и ОСН – общая система налогообложения. При работе с ОСН организация платит все виды налогов, связанных с его экономической деятельностью, если не имеет льгот. Неудобство заключается в огромном количестве налоговой отчетности и документации: декларации НДФЛ, авансовые отчеты, декларация НДС и многие другие, имеющие определенные сроки сдачи, которую кто-то должен готовить.

Для перехода на УСН законодательство определяет ряд условий: количество работающих до 100 человек; доход по итогам 9 месяцев не больше 45 млн. рублей; остаточная сумма стоимости основных средств не больше 100 млн. рублей; доля присутствия других организаций не больше 25 % (данный пункт имеет ряд исключений). Ограничения дохода при работе с патентом также присутствуют и составляют 20 млн. рублей. В случае если ваше малое предприятие отвечает всем вышеперечисленным условиям, переход вполне осуществим.

Следует отметить, что в налоговом законодательстве есть оговорка , если доход начинает превышать лимитную сумму, то предприятие автоматически возвращается на ОСН с месяца, в котором лимитная сумма была превышена. И надо запомнить, если вы, перейдя на УСН, решили снова перейти на ОСН, следующий переход на УСН возможен лишь по истечении одного года. Не могут воспользоваться этой налоговой системой банки, негосударственные пенсионные фонды, ломбарды, бюджетные организации, инвестиционные фонды, частные нотариаты, предприятия, которые занимаются добычей и последующей реализацией полезных ископаемых.

Существует и определенный законодательством порядок перехода на УСН. Для предпринимателей, регистрирующихся в первый раз, перейти на УСН возможно с начала предпринимательской деятельности. Предприниматель подает заявление на переход, но не позже 5 дней со дня регистрации (дата регистрации указана в ОГРН). Для работающих предпринимателей переход на УСН осуществляется также подачей заявления в налоговый орган, но с соблюдением установленных законом сроков. Подавать заявление нужно с 1 октября и по 30 ноября текущего года, а непосредственный переход возможен с 01 января последующего года.

УСН для малого бизнеса дает возможность сэкономить на налогах: оплатить один налог вместо целого списка всегда проще и выгоднее. Переход на эту систему высвободит значительный временной ресурс и избавит от принятия сотрудника для ведения бухучета (при переходе на УСН вы вправе не вести бухучет) и заполнения множества налоговых деклараций, так как при УСН заполняется и сдается только декларация по единому налогу. Предпринимателю также предоставляется возможности уменьшения выплаты налога на сумму страховых взносов в ПФР РФ, проработав в убыток, вы также можете включить их в сумму исчисляемого налога в следующем году.

Несмотря наряд положительных моментов, УСН обладает и недостатками. Хотя к малому бизнесу они не применимы или, в принципе, не существенны. Таковым является вопрос, касающийся налога на добавленную стоимость (НДС). Если фирма работает с рядовым покупателем, этот вопрос для нее принципиального значения не имеет. Исключения составляют организации, которым выгоднее работать с НДС.

Другие недостатки связаны с утратой права на «упрощенку» и переходом на ОСН . В этих случаях вам придется восстановить бухучет за весь период работы на «упрощенке» и представить в налоговую инспекцию отчетность по налогам и бухгалтерии. Кроме того, утрата права на УСН предполагает доплату налога на прибыль и пени. Если ваш выбор пал на объект налогообложения в виде «доходы минус расходы», то отразить многие затраты вы не сможете, ведь при расчете единого налога, перечень затрат является закрытым.

Кроме того, с переходом на УСН вы теряете право регистрировать представительства и дочерние предприятия, или филиалы, а также заниматься некоторыми видами экономической деятельности или реализовывать определенные товары.

Несмотря на ряд достоинств, переход на УСН таит в себе и «некоторые подводные камни», при этом дать о себе знать они могут не сразу, а допустим через год. Чтобы избавить себя от их проявления, необходимо знать, в чем они заключаются. Первый «камушек» заложен при исчислении остаточной стоимости основных, приобретенных на общем режиме средств. Другой «камушек» заложен в обратном переходе на ОСН: это связано с дополнительной налоговой отчетностью.

Всякое управленческое решение, в том числе по оптимизации налогообложения, должно быть взвешенным и обоснованным. Еще раз следует отметить тот факт, что УСН подходящий и выгодный способ сэкономить на налогах лишь для предприятий малого бизнеса. Если в ваших планах на будущее присутствует как цель расширение, то при переходе на УСН предусмотрите это, подготовив комплекс документов и приняв ряд превентивных мер.

Также, осуществляя переход, просчитайте, не станет ли экономия на налогах причиной потери клиентов, а соответственно, и прибыли. И главное, помните, всякий не учтенный нюанс в будущем может стать причиной серьезных проблем.

УСН – упрощенная система налогообложения или другими словами «упрощенка» — этот режим налогообложения создан специально для малого и среднего бизнеса. Он снижает налоговое бремя на предприятия, делает ведение бухгалтерского учета более простым. Все, что касается упрощенной налоговой системы (далее УСН), регулирует Налоговый Кодекс РФ, а именно пункт 26.2 НК РФ.

УСН работает по всей Росси без ограничений. Преимущество УСН состоит в том, что некоторые налоговые выплаты заменены на один единый налог, более того, при работе по этой системе упрощается взаимоотношение с налоговой, снижаются затраты на оформление различных налоговых документов.

УСН во многом отличается от прочих налоговых систем, таких как ОСН – общая система налогообложения, ЕНВД – единый налог на временный доход. Такой налог как ЕСНХ (единый сельскохозяйственный налог) имеет сходства по расчету и принципам организации с УСН. К примеру, УСН отличается от ЕНВД тем, что предприниматель переходит на УСН по собственному желанию. А вот пользоваться ЕНВД обязаны все предприниматели, осуществляющие деятельность, указанную в перечне статьи 346.26 НК РФ

Другое отличие этих налоговых режимов заключается в следующем: обычно, по УСН ведется вся предпринимательская деятельность, а по ЕНВД только лишь определенные виды. Минус в том, что при ведении нескольких различных видов деятельности, из которых некоторые попадают под ЕНВД, то приходится вести две разные книги учета.

Третье различие кроется в названии ЕНВД – вмененный, разница заключается в расчете налоговой базы: по ЕНВД при расчете основываются на планируемом доходе или базовой доходности, а не то что реально получено. По УСН расчет основывается на фактических доходах и расходах.

При переходе на УСН предприниматель получает возможность налогового планирования: у предпринимателя появляется право выбирать либо 6-ти процентный налог на доходы, либо 15-ти процентный на прибыль. И этот выбор нельзя меня в течение трех лет. Налогообложению при УСН подлежат доходы и доходы минус расходы. Выбирать не могут такие налогоплательщики, как участники с договором простого товарищества или при доверительном управлении. Они платят налог с доходов при уменьшении на величину расходов.

При УСН вы имеете возможность выбрать для себя более выгодный налог, при ЕНВД этот выбор отсутствует. Кроме того эти две системы имеют и другие отличия. При УСН налоговый отчет нужно составлять за один год, при ЕНВД – каждый квартал (3 месяца). В УСН есть еще один способ уплаты налога – это выкуп патента. Такой патент можно приобрести на любую экономическую деятельность, из списка в статье 346.25.1 НК РФ. Стоимость патента основана на потенциальном или предполагаемом доходе организации, цену на него определяет субъект Российской Федерации, на чьей территории зарегистрирована фирма.

Но, на пример, Санкт-Петербург (город федерального значения), как и некоторые другие субъекты РФ, закон о патентах не приняли. Патенты действуют 6, 9, 12 месяцев. Разберем еще один вид налогов – ОСН (общая система налогообложения). При ведении деятельности по ОСН организации, если нет ни каких льгот, приходится платить все налоги, которые связаны с ведомой экономической деятельностью. Большое неудобство заключается во множестве отчетной документации. Сюда входят: декларации НДС и НДФЛ, авансовые отчеты и прочее, у всего этого есть свои четкие сроки подачи, и кто-то должен будет готовить все эти бумаги.

Для перехода на УСН законодательство определяет ряд условий: доля присутствия других организаций не больше 25 % (здесь имеются некоторые исключения); доход по итогам 9 месяцев не больше 45 млн. рублей; количество работающих до 100 человек; остаточная сумма стоимости основных средств не больше 100 млн. рублей. При работе с патентом ограничения дохода составляют 20 миллионов рублей. Переход на УСН вполне возможен, если ваше предприятие отвечает всем этим требованиям.

Следует отметить, что в налоговом законодательстве есть оговорка, когда предприятие начнет превышать лимитную сумму, то оно вернется на ОСН с того месяца, в котором произошло превышение. Помните, если вы после перехода на УСН, вновь решите вернуться на ОСН, то обратный переход на УСН будет возможен только лишь через год. Пользоваться УСН не могут такие предприятия как ломбарды, банки, инвестиционные фонды, бюджетные организации, предприятия, которые занимаются добычей и последующей реализацией полезных ископаемых, негосударственные пенсионные фонды, частные нотариаты.

На законодательном уровне Государство определило порядок перехода на УСН. Предприниматели, которые регистрируются в первый раз, могут сразу начинать свою деятельность с УСН. Для этого подается заявление на переход, но не позднее пяти дней с даты регистрации (она указывается в ОГРН). Те, кто уже ведут свою деятельность, так же подают заявление для перехода на УСН, но уже в установленные законом сроки. Заявление нужно успеть подать в период с 1-го октября по 30-е ноября текущего года. Сам же переход будет осуществлен с 1-го января следующего года.

УСН для малого бизнеса дает возможность сэкономить на налогах: ведь гораздо удобнее оплачивать один налог, вместо нескольких разных. При работе по УСН вы можете не вести бухгалтерский учет, а это избавит вас от необходимости принимать сотрудника для ведения отчетности и заполнения разнообразных деклараций, освободит массу времени, т.к. при УСН нужно заполнять декларацию только по единому налогу. Кроме того, вам дается возможность уменьшать выплату налога на сумму равную уплате страховых взносов в ПФР. Так же, при работе в убыток, вы можете уменьшить налог на эту сумму.

Несмотря на ряд положительных моментов, УСН обладает и недостатками. Хотя в отношении малого бизнеса они особого влияния не имеют или вовсе отсутствуют. Это касается вопроса о налоге на добавленную стоимость (НДС). При работе с обычным покупателем, для фирмы такой вопрос значения не имеет, исключением будут организации, для которых с НДС работать выгоднее.

Другие недостатки связаны с утратой права на «упрощенку» и переходом на ОСН. Тогда вам необходимо будет восстановить бухгалтерский учет за все время, отработанное по «упрощенке» и сдать в налоговый орган отчеты по налогам и бухгалтерии. Кроме этого, при утрате права на упрощенную систему налогообложения, вам придется доплатить пени и налог на прибыль. Если вы работали по такому налогообложению, как «доходы минус расходы», то многие затрат вы не сможете показать, т.к. этот перечень закрыт.

К тому же, выбирая УСН, вы не сможете открывать филиалы, представительства и дочерние предприятия, а так же реализовывать определенные товары и вести некоторые виды экономической деятельности.

При всех достоинствах, УСН имеет некоторые скрытые подвохи, которые зачастую проявляются спустя некоторое время. Для того, чтобы избежать подобных неприятностей, нужно знать, в чем же они заключаются. Первый такой нюанс кроется в исчислении остаточной стоимости основных, приобретенных на общем режиме средств. Второй же, в обратном переходе на ОСН. Это связано с дополнительными налоговыми отчетами.

Всякое управленческое решение, в том числе по оптимизации налогообложения, должно быть взвешенным и обоснованным. Еще раз отметим, что УСН позволяет экономить на налогах только лишь предприятиям малого бизнеса. Если в будущем вы планируете расширение своего бизнеса, то выбирая УСН, заранее подготовьте пакет документов и примите ряд превентивных мер.

При переходе, хорошо подумайте, не потеряете ли вы клиентов, а значит и прибыль из-за экономии на налогах. И не забывайте, любая не учтенная мелочь, может в будущем принести серьезные проблемы.