Sistem simplificat de impozitare: avantajele și dezavantajele

Organizațiile care au decis să treacă de la sistemul general la sistemul simplificat de impozitare (STS), până la data de 30 noiembrie 2003, trebuie să depună o cerere corespunzătoare la autoritățile fiscale. Întrucât termenul limită pentru depunerea unei cereri este limitat, decizia trebuie făcută destul de repede. Ar trebui să trec la USN, la care ar trebui să acord atenție în același timp?

E. Polunina
Firma de audit "Consultanță și audit"

Procedura de tranziție la sistemul fiscal simplificat

Contribuabilii care aplică sistemul simplificat de impozitare plătesc un impozit unic și în conformitate cu art. 346.14 din Codul Fiscal al Federației Ruse poate alege unul dintre cele două obiecte de impozitare:

câștigurile;
venituri reduse cu suma cheltuielilor.
Obiectul impozitării nu se modifică pe întreaga perioadă de aplicare a sistemului simplificat de impozitare.

Contribuabilii care au ales obiectul impozitării ca impozit pe venit, cu o rată de 6%. Dacă obiectul impozitării este venitul redus cu valoarea cheltuielilor, cota de impozitare este de 15% (clauza 2 din articolul 346.20 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Aplicarea sistemului simplificat de impozitare scutește organizațiile de la plata:

impozitul pe venit;
TVA (cu excepția TVA plătită atunci când mărfurile sunt importate pe teritoriul vamal al Federației Ruse în conformitate cu capitolul 21 din Codul Fiscal al Federației Ruse);
taxa de vânzare;
impozitul pe proprietate corporativă;
impozit social unic.
Întreprinzătorii individuali care aplică sistemul simplificat de impozitare sunt scutiți de la plata:
impozitul pe venitul personal pentru veniturile provenite din activități economice;
TVA (cu excepția TVA plătită atunci când mărfurile sunt importate pe teritoriul vamal al Federației Ruse în conformitate cu capitolul 21 din Codul Fiscal al Federației Ruse);
taxa de vânzare;
impozitul pe proprietate (numai pentru bunurile utilizate pentru activități comerciale);
o taxă socială unificată atât asupra veniturilor din afaceri, cât și asupra plăților și altor remunerații acumulate în favoarea persoanelor.

Organizațiile și întreprinzătorii individuali care aplică sistemul simplificat de impozitare plătesc primele de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie și alte impozite care sunt plătite în conformitate cu regimul fiscal general (de exemplu, taxa specială pentru întreținerea poliției etc.).

Organizațiile și întreprinzătorii individuali care aplică sistemul simplificat de impozitare nu sunt scutiți de obligațiile agenților fiscali (clauza 5 din articolul 346.11 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Organizația are dreptul să treacă la un sistem simplificat de impozitare în cazul în care, în primele nouă luni ale anului în care organizația depune o cerere de tranziție la sistemul simplificat de impozitare, venitul din vânzări nu a depășit 11 milioane de ruble. (fără TVA și impozitul pe vânzări).

Nu se poate aplica sistemul simplificat de impozitare (clauza 3 din articolul 346.12 din Codul Fiscal al Federației Ruse):

organizații cu filiale și reprezentanțe;
bănci;
asigurătorii;
fondurile nestatale de pensii;
fonduri de investiții;
participanți la piața valorilor mobiliare profesionale;
case de amanet;
organizațiile și antreprenorii individuali implicați în producerea de bunuri accizabile, precum și extracția și vânzarea de minerale, cu excepția mineralelor obișnuite;
organizații și antreprenori individuali implicați în activități de jocuri de noroc;
notari publici;
organizațiile și antreprenorii individuali care sunt părți la acordul de împărțire a producției;
organizațiile și antreprenorii individuali transferați în sistemul fiscal pentru producătorii agricoli (impozitul agricol unificat) (Capitolul 26.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse);
organizații în care ponderea participării directe a altor organizații este mai mare de 25% (cu excepția organizațiilor al căror capital autorizat este alcătuit în întregime din contribuțiile organizațiilor publice ale persoanelor cu handicap, în cazul în care numărul mediu al persoanelor cu dizabilități în rândul angajaților acestora este de cel puțin 50% mai puțin de 25%);
organizații și antreprenori individuali, a căror număr mediu de angajați pentru perioada de raportare (definită în ordinea stabilită de Comitetul de Stat pentru Statistică al Rusiei) depășește 100 de persoane;
organizațiile ale căror valori reziduale ale activelor fixe și ale imobilizărilor necorporale, determinate în conformitate cu legislația Federației Ruse privind contabilitatea, depășesc 100 de milioane de ruble.

Legea federală nr. 117-FZ din 7 iulie 2003 a modificat art. 346.12 din Codul fiscal al Federației Ruse, potrivit căruia restricțiile privind utilizarea sistemului simplificat de impozitare pentru organizațiile care plătesc o singură impozit pe venitul imputat pentru anumite tipuri de activități au fost ridicate. Începând cu anul 2004, organizațiile care plătesc această taxă pentru anumite tipuri de activități vor putea aplica USN pentru alte tipuri de activități.

Principalul motiv care împiedică organizația să treacă la sistemul simplificat de impozitare este aceea că nu este recunoscută ca plătitor de TVA (Secțiunea 2.2, articolul 346.11 din Codul Fiscal al RF). Pentru mulți cumpărători, este pur și simplu neprofitabil să lucrați cu astfel de organizații, deoarece nu vor putea prezenta TVA pentru deducerea sau rambursarea din buget. În plus, există aspecte legate de TVA, despre bunurile achiziționate anterior, dar neplătite, precum și cu eliminarea activelor imobilizate și a imobilizărilor necorporale dobândite anterior.

Momentul recunoașterii veniturilor

Atunci când o organizație trece într-un sistem fiscal simplificat, veniturile sunt contabilizate utilizând metoda numerarului în ziua primirii de fonduri în conturi la bancă și (sau) în casierie, primirea altor drepturi de proprietate și de proprietate pentru rambursarea datoriilor (clauza 1 a articolului 346.17 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Se pune întrebarea: dacă să se recunoască în venituri suma avansurilor primite. Autoritățile fiscale consideră că veniturile în numerar ar trebui să includă suma avansurilor primite. Legitimitatea acestei cerințe poate fi pusă la îndoială, deoarece, ca regulă generală, venitul este primirea de numerar și alte bunuri în rambursarea datoriilor. Avansurile nu sting nici o datorie, astfel încât venitul din organizație în momentul avansului nu apare.

În ceea ce privește avansurile primite înainte de trecerea organizației la sistemul simplificat, suma totală a avansurilor la momentul expedierii produselor, inclusiv TVA primită și plătită la buget, este considerată venit (articolul 346.25 alineatul 1 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Momentul costurilor de recunoaștere

La trecerea la sistemul simplificat de impozitare, cheltuielile suportate de organizație sunt, de asemenea, recunoscute drept cheltuieli pe bază de numerar (paragraful 2 al articolului 346.17 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Cheltuielile recunoscute în scopuri fiscale (până la tranziția către sistemul simplificat de impozitare) în 2003 nu sunt recunoscute drept cheltuieli în anul 2004.

Organizațiile care au ales ca obiect veniturile din impozitare, reduse cu suma cheltuielilor, trebuie să adere la lista cheltuielilor prevăzute la art. 346,16 TC RF. Această listă este închisă, astfel încât nu pot fi luate toate costurile pentru a reduce baza de impozitare pentru o singură taxă. Luați în considerare procedura de determinare a costurilor pentru reducerea impozitului unic.

Costul achiziției de mijloace fixe. În cazul în care activele fixe au fost dobândite înainte de trecerea la sistemul simplificat de impozitare (adică înainte de 2004), procedura de retragere a acestora depinde de durata de viață utilă (articolul 346.16 alineatul (3) din Codul fiscal al Federației Ruse). Valoarea reziduală a activelor fixe cu o durată de viață utilă care nu depășește trei ani este calculată la cheltuielile efectuate în primul an de aplicare a sistemului simplificat de impozitare în cuantum de 1/4 trimestrial. Dacă durata de viață utilă este cuprinsă între 3 și 15 ani, costul este anulat în termen de trei ani: în primul an - 50%, în al doilea - 30%, în al treilea - 20% din valoarea mijloacelor fixe. În cazul în care durata de viață utilă este mai mare de 15 ani, renunțarea la valoarea reziduală a costurilor trebuie făcută în termen de zece ani, în părți egale.

Dacă activul a fost achiziționat în 2003 și pus în funcțiune în 2004, se consideră că aceste cheltuieli se referă la anul 2004 și pot fi considerate ca fiind cheltuieli atunci când se utilizează sistemul simplificat de impozitare.

Este necesar să se ia în considerare faptul că în cazul vânzării unui activ fix, dacă au trecut mai puțin de trei ani de la punerea în funcțiune (pentru activele fixe cu o durată de viață utilă de 3-15 ani sau mai puțin de 10 ani de la achiziționarea obiectului cu o durată de viață utilă mai mare de 15 ani ), baza de impozitare pe întreaga perioadă de utilizare a acesteia trebuie recalculată, se plătește suma scadentă a impozitului, precum și cuantumul penalității calculat ca 1/300 din rata actuală de refinanțare a Băncii din Rusia.

Astfel, putem trage următoarele concluzii:

1) valoarea inițială a activelor fixe este determinată în conformitate cu regulile contabile;

2) costul mijloacelor fixe dobândite în timpul perioadei de aplicare a sistemului simplificat de impozitare se încasează la cheltuieli la data punerii în funcțiune, sub rezerva plății totale;

3) procedura de scoatere a activelor fixe dobândite înainte de utilizarea sistemului simplificat de impozitare depinde de durata de viață utilă (1-3 ani, 3-15, 15 ani sau mai mult);

4) în cazul vânzării de active fixe cu o durată de viață utilă de până la 15 ani în termen de trei ani de la data achiziției și cu o durată de viață utilă mai mare de 15 ani - în termen de 10 ani, baza fiscală ar trebui recalculată și penalitățile plătite la rata de refinanțare a băncii din Rusia.

Costul achiziției de imobilizări necorporale. Cheltuielile pentru reducerea taxei unice pot fi percepute numai după plata efectivă și primirea documentelor care confirmă prezența acestora.

Costul reparațiilor și plăților de închiriere. Nu sunt prevăzute restricții privind alocarea costurilor, aceste costuri fiind efectuate în momentul plății acestora.

Cheltuielile materiale sunt acceptate în reducerea bazei de impozitare numai după eliberarea efectivă în producție și utilizare.

Costul forței de muncă. Aceste cheltuieli includ toate plățile prevăzute în contractele de muncă, cu excepția plăților în favoarea angajaților în conformitate cu art. 255 din Codul fiscal al Federației Ruse (pentru asigurarea voluntară și contribuțiile la asigurarea de pensie nestatală) și art. 270 din Codul Fiscal al Federației Ruse.

Cheltuielile de asigurare obligatorie a angajaților și a proprietății nu reduc valoarea impozitului unic la utilizarea sistemului simplificat de impozitare. Contribuțiile evaluate pentru asigurarea obligatorie de pensie (Legea federală din 15.12.01, nr. 167-FZ) și contribuțiile obligatorii de asigurări sociale pentru accidente de muncă sunt cheltuiți în limita sumei efectiv plătite.

Sumele TVA sunt luate pentru a reduce taxa unică numai pentru bunurile achiziționate (lucrări, servicii). Proprietățile dobândite și drepturile de proprietate nu sunt eligibile în scopuri fiscale. Valoarea TVA-ului pentru achiziționarea de inventar nu este inclusă în preț, ci se aplică reducerii cheltuielilor la momentul plății, indiferent dacă aceste valori sunt scoase din producție. Condiția de alocare a TVA-ului la cheltuielile de reducere a impozitului unic este o factură executată în mod corespunzător, emisă de vânzător.

Dobânzile plătite pentru furnizarea de fonduri, precum și costurile aferente plății serviciilor furnizate de instituțiile de credit. Pentru a reduce baza de impozitare, se acceptă dobânzile plătite pentru împrumuturi și împrumuturi (clauza 1, paragraful 9, articolul 346.16 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Dobânda este inclusă în cheltuieli conform cerințelor art. 269 din Codul Fiscal al Federației Ruse.

Cheltuieli de călătorie. Per dieme și indemnizații de teren sunt acceptate pentru a reduce costurile în limitele stabilite de Guvernul Federației Ruse. Cheltuielile de călătorie sunt recunoscute în momentul raportului anticipat, dar nu mai devreme de data plății sumelor responsabile.

Cheltuielile pentru întreținerea vehiculelor oficiale sunt acceptate în limitele cheltuielilor efectiv efectuate (combustibil, reparații, piese de schimb).

Cheltuielile notariale sunt acceptate la rata corespunzătoare mărimii datoriei de stat.

Cheltuieli pentru serviciile de audit. Potrivit art. 1 din Legea federală din 7.08.01, nr. 119-F3 "Privind auditul", auditul este înțeleasă ca activitate antreprenorială privind verificarea independentă a declarațiilor contabile și financiare (contabile) ale organizațiilor și antreprenorilor individuali. Auditul de întreținere contabilă, servicii de recuperare etc. sunt acceptate ca cheltuieli care reduc baza de impozitare numai dacă aceste servicii sunt furnizate de o firmă de audit autorizată.

Costurile de publicitate. În conformitate cu art. 2 din Legea federală din 18 iulie 1995 nr. 108-ФЗ "Despre publicitate", publicitatea este informație difuzată sub orice formă prin orice mijloace despre o persoană fizică sau juridică, bunuri, idei și întreprinderi (informații de publicitate), care este destinată unui cerc nedeterminat de persoane și este destinat să formeze sau să mențină interesul față de acești indivizi, persoane juridice, produse, idei și întreprinderi și să contribuie la realizarea de bunuri, idei și angajamente. Pentru a determina costul publicității în sistemul simplificat de impozitare ar trebui să se bazeze pe paragraful 4 al art. 264 din Codul Fiscal al Federației Ruse.

Cheltuielile pentru pregătirea și dezvoltarea noilor producții, ateliere, unități reduc baza de impozitare în timp ce sunt plătite.

Costurile asociate achiziționării dreptului de utilizare a programelor. Capitolul 26.2 din Codul fiscal al RF acordă dreptul de a percepe cheltuieli pentru achiziționarea drepturilor de utilizare a programelor informatice și a bazelor de date în baza contractelor încheiate cu titularul dreptului (în temeiul acordurilor de licență), adică dacă contractul precizează că aceste cheltuieli sunt acoperite de contracte de licență, astfel de servicii reduc baza pentru o singură taxă. În special, acest lucru se aplică și contractelor de asistență informatică.

Caracteristicile contabilității și calculului TVA

Atunci când se trece la sistemul simplificat de impozitare cu sistemul general de impozitare, organizațiile și antreprenorii individuali pot avea întrebări legate de TVA. Acestea se referă la următoarele situații:

1. O organizație care aplică un sistem general de impozitare în anul 2003 achiziționează bunuri, materiale, imobilizări și imobilizări necorporale, inclusiv TVA. Plata valorilor materiale specificate se face în 2004, adică în perioada utilizării prin organizarea sistemului simplificat de impozitare

2. Organizația dobândește și plătește pentru imobilizări corporale și imobilizări necorporale în 2003. "Venitul" TVA pe aceste valori este deductibil în același an.

3. Organizația cumpără și plătește pentru bunuri în anul 2003. TVA-ul "de intrare" pe mărfuri în același an este deductibil. Vânzarea de bunuri are loc în 2004.

În prima situație privind resturile de bunuri, materialele primite înainte de 2004, când au fost plătite în 2004 (adică, în perioada în care organizația a trecut la sistemul simplificat de impozitare), TVA, dacă există o factură, se încasează la cheltuielile acceptate pentru impozitare (Clauzele 8, clauza 1, articolul 346.16 din Codul Fiscal al Federației Ruse), cu condiția ca organizația să accepte venituri reduse cu suma cheltuielilor ca obiect de impozitare.

Pentru activele fixe și imobilizările necorporale dobândite și puse în funcțiune înainte de 1 ianuarie 2004, dar plătite numai în anul 2004, TVA nu poate fi inclusă în cheltuielile acceptate în scopuri fiscale, deoarece această taxă este considerată ca fiind o cheltuială numai pentru bunuri lucrări, servicii (p. 8 p. 1 din articolul 346.16 din Codul Fiscal al Federației Ruse). TVA nu poate majora valoarea mijloacelor fixe (imobilizări necorporale), deoarece, conform punctului 14 din Regulamentul contabil 6/01, valoarea la care sunt luate în considerare nu poate fi modificată, cu excepția cazurilor prevăzute de lege.

A doua situație este dacă activele fixe și imobilizările necorporale sunt achiziționate înainte de trecerea organizației la un sistem simplificat de impozitare, iar TVA pe ele este deductibilă. Într-o astfel de situație, autoritățile fiscale solicită ca valoarea reziduală a mijloacelor fixe și a imobilizărilor necorporale să restabilească TVA, ghidată de faptul că organizațiile care au trecut la sistemul fiscal simplificat nu sunt plătitorii de TVA.

Cu toate acestea, Codul Fiscal al Federației Ruse nu conține o cerință de restabilire a TVA-ului anterior acceptat pentru deducerea activelor fixe achiziționate și a imobilizărilor necorporale atunci când organizațiile trec la sistemul simplificat de impozitare. Cazurile în care trebuie recuperată TVA sunt enumerate în paragrafe. 2 și 3 linguri. 170 și p. 8 din art. 145 din Codul Fiscal al Federației Ruse. În consecință, dacă organizația a îndeplinit toate cerințele referitoare la adoptare pentru a deduce TVA-ul pentru bunuri, active fixe și imobilizări necorporale, prevăzută la paragraful 2 al art. 171 și p. 2 ale art. 172 din Codul Fiscal, se consideră că ea a considerat legal taxa.

Cea de-a treia situație - TVA asupra soldului de bunuri a fost prezentată pentru rambursare în 2003, iar bunurile nu au fost vândute. Poziția autorităților fiscale în acest caz este similară celei descrise în a doua situație, adică TVA trebuie restituită și suma plătită la buget pentru bunurile care vor fi eliberate în producție (sau vândute). Poziția contribuabililor în anul 2004 poate fi după cum urmează. Sumele TVA plătite la achiziționarea de bunuri destinate operațiunilor impozabile (clauza 2, articolul 171 din Codul fiscal) cu prezența facturilor (clauza 1 din articolul 172 din Codul Fiscal) au fost deductibile. Organizația cu restituire a TVA-ului a îndeplinit toate condițiile și taxa a fost validă din punct de vedere legal. Și nu există norme care obligă contribuabilii să recalculeze TVA-ul cu bugetul. Și conform paragrafului 7 al art. 3 din Codul Fiscal al Federației Ruse, toate îndoielile, contradicțiile și ambiguitățile inerabile ale legislației privind taxele și onorariile sunt interpretate în favoarea contribuabilului.

Poziția contribuabililor este susținută de instanțele de arbitraj (în special, decizia Serviciului Federal Antimonopol din Districtul de Nord-Vest din 19 august 2003, nr. A56-9429 / 03).

Atunci când organizațiile se îndreaptă către sistemul simplificat de impozitare, organizațiile se pot confrunta cu astfel de situații atunci când transportul de bunuri (muncă, servicii) a avut loc în perioada în care a fost aplicat sistemul general de impozitare, iar plata ar ajunge în perioada în care organizația a aplicat sistemul simplificat de impozitare. În acest caz, organizația care aplică sistemul simplificat de impozitare va avea datorii pentru bunuri (muncă, servicii) expediate mai devreme (înainte de 1 ianuarie 2004). La primirea plății, organizația este obligată să depună declarația de taxă pe valoarea adăugată (în ciuda faptului că nu este plătitor de TVA) și să plătească impozitul bugetului. Dar este obligată să facă acest lucru în cazul stabilirii momentului stabilirii bazei de impozitare pentru TVA "la plată", fixată în politica contabilă (clauza 1.3 din Recomandările metodologice privind aplicarea Capitolului 21 "Taxa pe valoarea adăugată" din Codul Fiscal al Federației Ruse, aprobată prin ordin al Ministerului Impozitelor și Obligațiilor din 20.12 .2000, № БГ-3-03 / 447).

Tranziția la regimul fiscal general

După ce au obținut dreptul de a aplica sistemul simplificat de impozitare, contribuabilii, înainte de sfârșitul perioadei fiscale, nu au dreptul să treacă la regimul fiscal general (secțiunea 3 articolul 346.13 din Codul Fiscal al RF).

Organizațiile și întreprinzătorii individuali care aplică sistemul simplificat de impozitare mențin procedura actuală de efectuare a tranzacțiilor cu numerar și prezintă rapoarte statistice (clauza 4 din articolul 346.11 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Organizațiile care au trecut la sistemul simplificat de impozitare sunt exceptate de la obligația de a ține evidența contabilă (cu excepția contabilizării activelor fixe și a imobilizărilor necorporale) (articolul 4 din Legea federală din 21.11.96 nr. 129-ФЗ "Cu privire la contabilitate"). Nu puteți elabora și să contabilizați politici ale organizației în scopuri contabile.

Contabilitatea fiscală se înlocuiește cu menținerea cărții de venituri și cheltuieli, care trebuie să fie ocupată de organizații care au trecut la sistemul simplificat de impozitare.

Dreptul organizației de a aplica sistemul simplificat de impozitare este pierdut dacă veniturile de la începutul anului depășesc 15 milioane de ruble. sau valoarea de proprietate amortizabilă deținută de contribuabil va depăși 100 de milioane de ruble. (clauza 4 din articolul 346.13 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Se consideră că contribuabilul a trecut la regimul fiscal general de la începutul trimestrului în care a fost permis acest exces. În acest caz, este necesar să se notifice autorității fiscale trecerea la regimul fiscal general în termen de 15 zile. Iar organizația va trebui în același timp să restabilească contabilitatea, să recalculeze impozitele și să le plătească la buget.

Pentru a restabili contabilitatea, trebuie să faceți un inventar și să formați solduri ale contului. Acest proces este destul de laborios și dacă organizația are cel puțin un risc mic de a pierde dreptul de a utiliza STS, este mai bine să țineți evidențele contabile și să reflectați în politica contabilă aspecte importante precum:

procedura de stabilire a costului costurilor și bunurilor materiale;
procedura de determinare a duratei de viață utilă a mijloacelor fixe, a imobilizărilor necorporale;
eliminarea limită a activelor fixe și a imobilizărilor necorporale care fac obiectul unei amortizări unice;
procedura de calculare a amortizării activelor imobilizate și a imobilizărilor necorporale etc.

Principalele avantaje și dezavantaje ale sistemului simplificat de impozitare pentru întreprinderile mici

Sistemul simplificat de impozitare sau așa-numitul "sistem de plăți simplificat" - acest regim fiscal, destinat în special întreprinderilor mici, vizează reducerea poverii fiscale asupra întreprinderilor angajate în întreprinderile mici și mijlocii și, de asemenea, simplifică și facilitează contabilitatea. Toate aspectele referitoare la sistemul fiscal simplificat (denumit în continuare sistemul fiscal simplificat) sunt reglementate de Codul Fiscal al Federației Ruse, în special punctul 26.2 din Codul Fiscal al Federației Ruse.

USN funcționează pe întreg teritoriul Rusiei fără restricții. Confortul și rentabilitatea sistemului simplificat de impozitare constau în înlocuirea unui număr de plăți fiscale cu o singură taxă, în plus, utilizarea acestui sistem simplifică relațiile cu autoritățile fiscale, reduce costurile de procesare a formularelor fiscale și a documentelor. Vă va salva de la nevoia de a consulta cu specialiști în domeniu sau de a angaja un angajat specializat în raportarea fiscală și, prin urmare, de a plăti pentru aceste servicii. Pur și simplu puneți, economisiți timp și bani.

USN este semnificativ diferită de alte sisteme fiscale, cum ar fi sistemul general de impozitare (DOS), impozitul unic asupra veniturilor imputate (UTII). Unele similitudini în principiile de organizare și calculare a impozitelor sunt cu USN ESNH (impozitul agricol unic). De exemplu, UTII diferă de sistemul simplificat prin faptul că întreprinzătorul efectuează trecerea la sistemul fiscal simplificat, iar UTII este obligatoriu pentru toți cei implicați în activități antreprenoriale incluse în lista specificată la articolul 346.26 din Codul fiscal Fiscal.

O altă diferență între aceste regimuri fiscale este următoarea: De regulă, întreaga activitate comercială este transferată către USN și numai anumite tipuri de activități intră sub incidența ENVD. Dezavantajul este că, dacă o întreprindere desfășoară mai multe tipuri diferite de activități și doar câteva se încadrează în UTII, trebuie păstrate două cărți contabile.

A treia diferență se află în numele UTII - imputate, diferența constă în calcularea bazei de impozitare: la calcularea venitului imputat, venitul planificat sau rentabilitatea de bază sunt luate ca bază și nu primite efectiv de către întreprinzător. În sistemul simplificat de impozitare, calculul bazei de impozitare se bazează pe veniturile și cheltuielile reale ale societății.

La trecerea la USN, întreprinzătorul primește ocazia de planificare fiscală: Un întreprinzător are dreptul de a alege între impozitul pe venit (6%) sau profitul (15%), dar nu are dreptul să-și schimbe alegerea în termen de 3 ani. Obiectele de impozitare în cadrul sistemului simplificat de impozitare sunt veniturile și veniturile cu o valoare dedusă a cheltuielilor. Nu există nicio opțiune pentru contribuabilii, participanții cu un simplu contract de parteneriat sau cu administrarea unui trust, pentru care obiectul impozitării este venitul, în timp ce scăderea cu valoarea cheltuielilor.

Cu USN, aveți posibilitatea de a alege o taxă mai profitabilă pentru dvs., cu UTII, această alegere este absentă.De asemenea, între aceste două sisteme fiscale există diferențe detaliate, de exemplu, pentru perioada fiscală USN este de 1 an, iar pentru UTII - 3 luni (trimestru). USN implică un alt mod de a plăti impozitul - prin cumpărarea unui brevet. Un brevet poate fi obținut pentru orice tip de activitate economică, de la cele enumerate la articolul 346.25.1 din Codul fiscal Fiscal. Baza valorii brevetului este venitul estimat sau potențial al organizației, prețul acesteia fiind determinat de obiectul Federației Ruse în care se află societatea.

Unii subiecți ai Federației Ruse nu au adoptat legi privind brevetele, de exemplu (un oraș de importanță federală), Sankt Petersburg. Valabilitatea brevetului 6, 9 și 12 luni. Luați în considerare și OCH - sistemul general de impozitare. Când lucrați cu DOS, o organizație plătește toate tipurile de taxe legate de activitatea sa economică dacă nu are beneficii. Inconvenientul constă în cantitatea imensă de raportare și documentare fiscală: declarațiile privind impozitul pe venit, rapoartele în avans, declarațiile de TVA și multe altele care au anumite termene pe care cineva trebuie să le pregătească.

Pentru a merge la legislația USN definește o serie de condiții: numărul de angajați de până la 100 de persoane; veniturile pentru primele 9 luni nu depășesc 45 de milioane de ruble; valoarea reziduală a valorii activelor fixe nu depășește 100 de milioane de ruble; cota de prezență a altor organizații nu depășește 25% (acest punct are o serie de excepții). Restricțiile privind veniturile la lucrul cu un brevet sunt, de asemenea, prezente și se ridică la 20 de milioane de ruble. Dacă afacerea dvs. mică îndeplinește toate condițiile de mai sus, tranziția este destul de fezabilă.

Trebuie remarcat faptul că există o rezervă în legislația fiscalădacă venitul începe să depășească suma limită, compania revine automat la DOS din luna în care a fost depășită suma limită. Și trebuie să vă amintiți dacă, mergând la USN, ați decis să treceți din nou la OSN, următorul la USN este posibil numai după un an. Nu pot folosi acest sistem fiscal al băncilor, al fondurilor de pensii private, al caselor de amanet, al organizațiilor bugetare, al fondurilor de investiții, al notarilor privați, al întreprinderilor implicate în extracția și vânzarea ulterioară de minerale.

Există, de asemenea, o procedură pentru trecerea la sistemul simplificat de impozitare definit de lege. Pentru oamenii de afaceri care se înregistrează pentru prima dată, este posibilă trecerea la sistemul simplificat de impozitare de la începutul activităților de afaceri. Antreprenorul depune o cerere de transfer, dar nu mai târziu de 5 zile de la data înregistrării (data înregistrării este indicată în OGRN). Pentru antreprenorii care muncesc, tranziția către sistemul simplificat se efectuează și prin depunerea unei cereri la autoritatea fiscală, cu respectarea termenelor stabilite de lege. Cererea trebuie depusă în perioada 1 octombrie - 30 noiembrie a anului curent și este posibilă o tranziție directă de la 1 ianuarie a anului următor.

Sistemul simplificat de impozitare pentru întreprinderile mici oferă o oportunitate de a economisi impozite: Plata unei taxe în loc de o listă întreagă este întotdeauna mai ușoară și mai profitabilă. Trecerea la acest sistem va elibera o resursă semnificativă de timp și vă va salva de la acceptarea unui angajat pentru contabilitate (atunci când treceți la sistemul simplificat de impozitare, aveți dreptul să nu efectuați contabilitatea) și să completați multe declarații fiscale, deoarece numai taxa unică este completă și depusă pentru sistemul simplificat de impozitare. De asemenea, întreprinzătorului i se oferă posibilitatea de a reduce plata impozitului pe valoarea contribuțiilor de asigurări la FIU-ul RF, care a lucrat cu pierdere, le puteți include și în valoarea impozitului calculat anul viitor.

În ciuda apariției unor aspecte pozitive, STS are și dezavantaje.Deși nu sunt aplicabile întreprinderilor mici sau, în principiu, ele nu sunt esențiale. Aceasta este chestiunea taxei pe valoarea adăugată (TVA). În cazul în care compania lucrează cu un cumpărător obișnuit, această întrebare nu are o importanță fundamentală pentru aceasta. Excepțiile sunt organizații care sunt mai profitabile să lucreze cu TVA.

Alte dezavantaje sunt asociate cu pierderea dreptului de a simplifica și a tranziției la DOS.. În aceste cazuri, va trebui să restabiliți contabilitatea pentru întreaga perioadă de lucru cu privire la "sistemul de plăți simplificat" și să prezentați rapoarte fiscale și contabile inspectoratului fiscal. În plus, pierderea dreptului la sistemul simplificat impune plata suplimentară a impozitului pe venit și a penalităților. Dacă alegerea dvs. a căzut pe obiectul impozitării sub forma "veniturilor minus cheltuieli", atunci nu veți putea reflecta multe cheltuieli, deoarece atunci când se calculează taxa unică, lista cheltuielilor este închisă.

În plus, odată cu trecerea la STS, vă pierdeți dreptul de a înregistra reprezentanțe și sucursale sau sucursale, precum și de a vă angaja în anumite activități economice sau de a vinde anumite bunuri.

În ciuda unor avantaje, tranziția către sistemul simplificat de impozitare este plină de "unele capcane" și, în același timp, nu se pot face cunoscute imediat, dar se presupune că într-un an. Pentru a vă scapa de manifestarea lor, trebuie să știți ce sunt. Primul "pietricele" este stabilit la calcularea valorii reziduale a mijloacelor fixe dobândite în modul general. O altă "piatră" situată în tranziția inversă la DOS: aceasta se datorează rapoartelor fiscale suplimentare.

Orice decizie de management, inclusiv optimizarea fiscală, ar trebui să fie echilibrată și rezonabilă. Încă o dată, trebuie remarcat faptul că sistemul simplificat de impozitare este o modalitate adecvată și profitabilă de a economisi impozite numai pentru întreprinderile mici. Dacă planurile dvs. pentru viitor sunt prezente ca scop de extindere, atunci când treceți la sistemul simplificat de impozitare, luați în considerare acest lucru prin pregătirea unui set de documente și prin adoptarea unor măsuri preventive.

De asemenea, atunci când faceți tranziția, luați în considerare dacă economiile de impozite nu vor duce la pierderea clienților și, în consecință, la profituri. Și, cel mai important, amintiți-vă, orice nuanță nulă în viitor poate provoca probleme grave.

Sistemul simplificat de impozitare este sistemul simplificat de impozitare sau, cu alte cuvinte, "sistemul de plăți simplificat" - acest regim fiscal a fost creat special pentru întreprinderile mici și mijlocii. Reduce povara fiscală asupra companiei, facilitând contabilitatea. Tot ceea ce se referă la sistemul fiscal simplificat (denumit în continuare "USN") este reglementat de Codul fiscal al Federației Ruse, și anume clauza 26.2 din Codul Fiscal al Federației Ruse.

USN funcționează pe întreg teritoriul Rusiei fără restricții. Avantajul sistemului simplificat de impozitare este că unele plăți fiscale sunt înlocuite cu o singură taxă, mai mult, atunci când se lucrează la acest sistem, relația cu sistemul fiscal este simplificată, iar costurile pentru prelucrarea diferitelor documente fiscale sunt reduse.

USN este foarte diferit de alte sisteme fiscale, cum ar fi DOS - sistemul general de impozitare, UTII - o singură taxă pe venit temporar. Un astfel de impozit ca ESNH (impozitul agricol unic) are asemănări în calculul și principiile de organizare cu sistemul simplificat de impozitare. De exemplu, USN diferă de UTII prin faptul că antreprenorul trece la USN din proprie voință. Dar pentru a utiliza UTII sunt necesare tuturor antreprenorilor care desfășoară activități specificate în lista articolelor 346.26 din Codul Fiscal

O altă diferență a acestor regimuri fiscale este după cum urmează: de obicei, conform STS, toate activitățile de afaceri sunt desfășurate, iar în cadrul UTII se desfășoară doar anumite tipuri. Dezavantajul este că în desfășurarea mai multor activități diferite, dintre care unele fac parte din UTII, trebuie să ținem două cărți contabile diferite.

A treia diferență se află în numele UTII - imputate, diferența constă în calcularea bazei de impozitare: pentru UTII, calculul se bazează pe venitul planificat sau venitul de bază și nu pe ceea ce este efectiv obținut. Conform STS, calculul se bazează pe veniturile și cheltuielile reale.

La trecerea la sistemul simplificat de impozitare, un antreprenor primește posibilitatea planificării fiscale: un antreprenor are dreptul să aleagă fie impozitul pe venit de 6%, fie impozitul pe venit de 15%. Și această alegere nu poate fi de trei ani. Impozitul pe venit este supus impozitului pe venit și veniturilor minus cheltuielile. Contribuabilii nu pot alege, cum ar fi participanții, cu un simplu contract de parteneriat sau cu administrarea încrederii. Aceștia plătesc impozitul pe venit în timp ce scad cu valoarea cheltuielilor.

Cu USN, aveți posibilitatea de a alege o taxă mai profitabilă pentru dvs., cu UTII, această alegere este absentă. În plus, aceste două sisteme au și alte diferențe. Când raportul fiscal al USN trebuie întocmit pentru un an, UTII - trimestrial (3 luni). În sistemul simplificat de impozitare există un alt mod de plată a impozitelor - aceasta este achiziția unui brevet. Un astfel de brevet poate fi achiziționat pentru orice activitate economică din lista de la articolul 346.25.1 din Codul fiscal Fiscal. Costul brevetului se bazează pe venitul potențial sau estimat al organizației, prețul acesteia fiind determinat de obiectul Federației Ruse pe teritoriul căruia este înregistrată societatea.

Dar, de exemplu, Sankt Petersburg (un oraș de importanță federală), ca și alte subiecte din Federația Rusă, nu a adoptat legea privind brevetele. Brevetele sunt valabile timp de 6, 9, 12 luni. Să examinăm încă un tip de impozite - DOS (sistemul general de impozitare). Când faceți afaceri cu o organizație DOS, dacă nu există beneficii, trebuie să plătiți toate taxele aferente activității economice. Un mare inconvenient rezidă în setul de documente de raportare. Acestea includ: declarațiile privind TVA și impozitul pe profit, rapoartele în avans, etc., toate acestea având termenele precise de depunere și cineva va trebui să pregătească toate aceste documente.

O serie de condiții determină trecerea la sistemul fiscal simplificat: cota de prezență a altor organizații nu depășește 25% (aici există câteva excepții); veniturile pentru primele 9 luni nu depășesc 45 de milioane de ruble; numărul de angajați de până la 100 de persoane; valoarea reziduală a valorii activelor fixe nu depășește 100 de milioane de ruble. Când lucrați cu un brevet, limitele veniturilor se ridică la 20 de milioane de ruble. Trecerea la sistemul simplificat de impozitare este foarte posibilă dacă compania dvs. îndeplinește toate aceste cerințe.

Trebuie remarcat faptul că în legislația fiscală există o rezervă, atunci când societatea începe să depășească suma limită, ea va reveni la DOS din luna în care a survenit excesul. Amintiți-vă, dacă, după trecerea la sistemul simplificat de impozitare, decideți din nou să reveniți la DOS, atunci tranziția inversă la sistemul simplificat de stat va fi posibilă numai după un an. USN nu poate utiliza astfel de întreprinderi ca casele de amanet, bănci, fonduri de investiții, organizații bugetare, întreprinderi care sunt implicate în extracția și vânzarea ulterioară de minerale, fonduri de pensii nestatale, notari privați.

La nivel legislativ, statul a stabilit procedura de trecere la un sistem simplificat de impozitare. Antreprenorii care se înregistrează pentru prima dată pot să-și înceapă imediat activitățile prin sistemul simplificat de impozitare. Pentru a face acest lucru, cereți transferul, dar nu mai târziu de cinci zile de la data înregistrării (este indicat în BIN). Cei care își desfășoară deja activitățile depun, de asemenea, o cerere de tranziție către sistemul simplificat de impozitare, dar în termenele stabilite de lege. Cererea trebuie depusă în perioada 1 octombrie - 30 noiembrie a anului curent. Aceeași tranziție se va desfășura de la 1 ianuarie anul viitor.

Sistemul simplificat de impozitare pentru micile întreprinderi face posibilă economisirea de impozite: este mult mai convenabil să plătiți o taxă, în loc de câteva taxe diferite. Când lucrați la sistemul simplificat de impozitare, nu puteți ține contabilitatea și acest lucru vă va salva de la necesitatea de a lua un angajat pentru a ține evidența și pentru a completa diferite declarații, va elibera mult timp, deoarece în sistemul simplificat de impozitare este necesară completarea declarației doar pentru o singură taxă. În plus, vi se oferă posibilitatea de a reduce plata impozitului în valoare egală cu plata primelor de asigurare către FIU. De asemenea, atunci când lucrați în pierdere, puteți reduce impozitul pe această sumă.

În ciuda unor aspecte pozitive, STS are și dezavantaje. Deși în ceea ce privește întreprinderile mici, ele nu au o influență specială sau sunt complet absente. Aceasta se referă la problema taxei pe valoarea adăugată (TVA). Când lucrați cu un cumpărător obișnuit, această întrebare nu contează pentru companie, cu excepția organizațiilor pentru care este mai profitabil să lucrați cu TVA.

Alte deficiențe sunt asociate cu pierderea dreptului de a simplifica și de a trece la DOS. Apoi va trebui să restabiliți contabilitatea pentru tot timpul petrecut pe "simplificat" și să prezentați autorității fiscale rapoarte privind impozitele și contabilitatea. În plus, dacă pierdeți dreptul la un sistem fiscal simplificat, va trebui să plătiți o amendă și un impozit pe venit. Dacă ați lucrat la impozitare, cum ar fi "venituri minus cheltuieli", atunci nu veți putea să prezentați multe costuri, deoarece această listă este închisă.

În plus, prin alegerea STS, nu veți putea deschide sucursale, reprezentanțe și filiale, precum și să vindeți anumite bunuri și să desfășurați anumite tipuri de activități economice.

Cu toate virtuțile sale, sistemul simplificat al justiției are niște trucuri ascunse, care se manifestă deseori după o vreme. Pentru a evita astfel de probleme, trebuie să știți ce sunt. Prima astfel de nuanță constă în calculul valorii reziduale a activelor fixe achiziționate în modul general. Al doilea, în tranziția inversă la OCH. Acest lucru se datorează declarațiilor fiscale suplimentare.

Orice decizie de management, inclusiv optimizarea fiscală, ar trebui să fie echilibrată și rezonabilă. Rețineți încă o dată că sistemul simplificat de impozitare vă permite să economisiți numai impozite pentru întreprinderile mici. Dacă pe viitor intenționați să vă extindeți afacerea, alegeți un sistem simplificat de impozitare, pregătiți un pachet de documente în avans și luați o serie de măsuri preventive.

În tranziție, gândiți-vă cu atenție dacă veți pierde clienții și, prin urmare, profitul datorat economiilor de impozite. Și nu uitați, orice mică schimbare care nu este luată în considerare poate provoca probleme serioase în viitor.