Impozitarea imputate. Conceptul de "impozit unic" în legislația Federației Ruse

Cum să compensați plata în plus

Datoria unică poate fi rambursată și în detrimentul plății excedentului disponibil - atât în ​​sine, cât și în detrimentul altor taxe federale. Acest lucru rezultă din clauza 7 a articolului 12, clauza 3 a articolului 45 și clauza 1 din articolul 78 din Codul Fiscal al Federației Ruse.

Credite pentru arierate

Dacă aveți o plată în plus față de orice taxe federale, atunci acesta poate fi trimis pentru a plăti datoria sub o singură taxă. Pentru a face acest lucru, contactați inspectoratul cu o declarație privind compensarea plății excedentare. Faceți o declarație în formularul aprobat prin ordinul Serviciului Federal Federal al Rusiei din 3 martie 2015 Nr. ММВ-7-8 / 90. În acesta, indicați acele taxe federale pentru care există o plată excedentară și suma pe care doriți să o trimiteți la compensarea datoriilor. În același timp, este de datoria inspectorilor să ia o decizie cu privire la numărul de arierate datorate plății excedentare.

Această procedură este prevăzută la paragraful 5 al articolului 78 din Codul Fiscal al Federației Ruse.

Credit pentru plățile viitoare

Dacă nu există restanțe la alte impozite, depășirea poate fi creditată pentru viitoarele plăți către buget. Inclusiv o singură taxă. Trebuie, de asemenea, să faceți cerere. Trebuie doar să indicați că doriți să compensați plata în plus taxa federală   din cauza plăților viitoare pe o singură taxă pentru plata simplificată. Pentru a lua o decizie, inspectorii fiscali vor desemna o reconciliere a calculelor cu bugetul.

La sfârșitul anului, este posibil ca plățile în avans pe o singură taxă să depășească suma pentru anul respectiv. În acest caz, diferența poate fi trimisă pentru a compensa plățile viitoare. De exemplu, din cauza unei plăți în avans pe o singură taxă pentru primul trimestru. La urma urmei, pentru anul în declarația fiscală reflectați într-o scădere. Plățile în avans enumerate în cursul anului se creditează contra plății impozitului unic (articolul 346.21 din articolul 346.21 din Codul fiscal al Federației Ruse).

O situație similară poate apărea dacă pentru anul în care trebuie să plătiți . valoarea taxei minime se reflectă în contul plăților în avans plătite (clauza 5.10 a procedurii aprobată prin ordin al Serviciului Federal Federal al Rusiei din 26 februarie 2016 Nr. ММВ-7-3 / 99). Aceasta înseamnă că, dacă suma avansurilor acumulate este mai mare decât impozitul minim, în declarație nu se formează indicatorul "impozit minim la co-plată", iar linia este marcată la linia 120 din secțiunea 1.2. Cu toate acestea, dreptul de a compensa nu este determinat de indicatorii declarației, ci prin compararea acestor cifre cu sumele efectiv plătite. Însă, în practică, plățile în avans listate efectiv pot fi diferite de sumele indicate în declarație. În cazul în care diferența dintre plățile în avans efectiv transferate la buget și valoarea taxei minime este pozitivă, plata excedentară poate fi rambursată sau creditată în modul prevăzut la articolul 78 alineatul (4) din Codul Fiscal al Federației Ruse. Dacă suma plăților în avans efectiv transferate este mai mică decât impozitul minim, diferența va trebui plătită.

Se poate folosi o taxă suplimentară . Dacă organizația șterge avansurile acumulate, utilizați setul BCC pentru taxa unică. Când efectuați o suprataxă datorită taxei minime din plată, specificați un BCF special.

Exemplu de calcul al valorii impozitului minim plătibil pentru anul respectiv

SRL Alfa aplică plata simplificată și plătește taxă unică   cu diferența dintre venituri și cheltuieli. La sfârșitul anului, organizația a suferit o pierdere. Suma totală a veniturilor primite de Alpha pentru perioadă fiscalăeste de 4 000 000 ruble. Suma impozitului minim pe care organizația trebuie să o plătească pentru bugetul anului este de 40.000 de ruble. (linia 280 din secțiunea 2.2 a declarației).

Următorii indicatori sunt reflectați în secțiunea 1.2 a declarației fiscale unice (RUB):
  - pe linia 020 ( plata în avans   la data de 25 aprilie) - 12 000;
  - on line 040 (plata în avans pentru perioada de 25 iulie) - 9000;
  - on line 070 (plata în avans pentru perioada de 25 octombrie) - 10.000;
  - on line 120 (impozit minim) - 9.000 (40.000 - 12.000 - 9.000 - 10.000).

De fapt, Alpha a transferat plățile în avans la buget în valoare totală de 25.000 de ruble, inclusiv:
  - 25 aprilie - 10.000 de ruble;
  - 25 iulie - 7000 ruble;
  - 25 octombrie - 8000 ruble.

În ordinele de plată pentru transferul plăților în avans, contabilul a specificat ACC pentru taxa unică.

Pe baza declarației primite inspecție fiscală va înregistra în cartea personală a Alpha suma taxei minime la suprataxa în valoare de 9000 de ruble. Cu toate acestea, datoria efectivă a organizației nu va fi de 9000 de ruble. (40.000 de ruble - 31.000 de ruble) și 15.000 de ruble. (40.000 de ruble - 25.000 de ruble).

Când efectuați plăți pentru a rambursa această datorie, organizația va trebui să facă:
- ordin de plată   să plătească arierate la plățile în avans în valoare de 6000 de ruble. (31.000 de ruble - 25.000 de ruble). Cu o indicație a CCA pentru un singur impozit. Împreună cu această plată în buget vor trebui să se transfere penalități pentru întârzierea efectuării plăților;
  - Un ordin de plată pentru plata datoriilor minime de impozit în valoare de 9000 de ruble. cu indicarea codului fiscal minim în CBK.

Situație: este posibilă compensarea plății unei taxe unice în cazul simplificării sumei impozitelor plătite organizație rusă   sau reținute din veniturile sale în străinătate?

Nu, nu poți.

Posibilitatea de deducere a impozitelor plătite de o organizație rusă sau de reținere a veniturilor din străinătate nu este prevăzută de normele ruse legislația fiscală. Acum acest lucru este posibil numai în ceea ce privește impozitul pe venitul personal (articolul 232 din Codul Fiscal), impozitul pe venit (articolul 311 din Codul Fiscal) și impozitul pe proprietate (articolul 386.1 din Codul Fiscal).

Taxa unică poate fi redusă numai în detrimentul altor taxe federale din Rusia. Clarificări similare se află în scrisoarea Serviciului Federal Federal al Rusiei din data de 4 mai 2011 Nr. KE-4-3 / 7257.

eliminare

Obligația de a plăti impozitul unic se efectuează de comisia de lichidare. Impozitele, inclusiv cele din decontarea simplificată, sunt plătite, respectând ordinea de rambursare a obligațiilor.

Acest lucru este stabilit direct în paragraful 1 al articolului 49 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Comisia întocmește un bilanț interimar de lichidare, în care se reflectă toate obligațiile organizației. Arieratele fiscale sunt rambursate numai după ce au fost rambursate integral:

• îndatorarea față de persoanele cărora organizația care este lichidată este responsabilă de producerea de daune vieții sau sănătății (de exemplu, organizația trebuie să compenseze daunele cauzate sănătății cumpărătorului din cauza deficiențelor mărfurilor);

• datoriile privind plata remunerației, indemnizația de încetare a contractului și salariile angajaților;

• datoria față de creditorul gajist (în detrimentul fondurilor din vânzarea elementului gajat).

Acest lucru rezultă din paragraful 3 al articolului 49 din Codul fiscal al Federației Ruse și din articolul 64 din Codul civil al Federației Ruse.

reorganizare

Impozite pe   listează cesionarul. Adică organizația care a fost formată:

• la o fuziune (clauza 4 din articolul 50 din Codul Fiscal al Federației Ruse);

• ca urmare a transformării (clauza 9 din articolul 50 din Codul Fiscal al Federației Ruse);

• care a afiliat o altă organizație (clauza 5 din articolul 50 din Codul Fiscal al Federației Ruse);

• la separare (clauza 6 din articolul 50 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

În acest din urmă caz, impozitul unic trebuie să fie transferat de către organizația în care este obligat să plătească acest impozit bilanțul de separare. Dacă bilanțul de separare nu permite determinarea acestuia, atunci prin decizia instanței, organizațiile care au apărut în timpul reorganizării sub formă de separare, plătesc împreună impozitul. Această procedură rezultă din paragraful 7 al articolului 50 din Codul Fiscal al Federației Ruse.

Perioada fiscală pentru impozitul unic în acest caz este perioada de la începutul anului până la data finalizării reorganizării. Prin urmare, plata calculată pe declarație nu este considerată o plată în avans, ci o taxă. În timpul reorganizării, termenele de plată a impozitelor nu se modifică, prin urmare cesionarul trebuie să transfere taxa unică (minimă) până la data de 31 martie (art. 50 alin. 3 al art. 55 alin. 3 și art. 346.21 alin. (7) din Codul fiscal al RF).

Bazat pe materiale cu sursă deschisă

Destul de ciudat, există, de asemenea, astfel de tipuri de impozite care nu sunt atât de ofensatoare pentru a plăti, deoarece, în consecință, aveți în continuare posibilitatea de a utiliza banii câștigați cu greu, chiar dacă puțin mai târziu, sau în caz de urgență. Aceasta este așa-numita taxă unică, care funcționa ca un sistem unic de impozitare și care a fost desființată din 2010, dar care nu a fost anulată, ci pur și simplu transferată la diferite planuri.

Acum, în loc de o plată, se realizează pe mai multe și în diferite situații. Cu toate acestea, acest lucru nu afectează prea mult pe plătitorul însuși.

Impozit social unic - ceea ce este

Deci, ce este o singură taxă socială? De regulă, aceasta a fost menită să combine plățile fiscale în fonduri de stat social, care sunt destinate să ne îngrijoreze și să ne îngrijească în caz de nevoie. Bineînțeles, nimeni nu avea de gând să o facă pe cheltuiala lor sau, mai ales, în detrimentul statului, așadar, ar trebui să puneți un "bănuț" în fiecare dintre aceste fonduri.

Fondurile sociale includ:

• Fondul de pensii al Federației Ruse;
• Fond de asigurări;
• Fonduri de asigurări medicale (acestea includ ambele niveluri de existență: federale și regionale).

Astfel, un singur impozit reprezintă 20% din suma totală a veniturilor primite, care sunt deduse din contul fondului de pensii, 3,2% pentru asigurările sociale, 2% pentru asigurările regionale și 0,8% pentru fondul federal de asigurări de sănătate. Adică, se dovedește deja o cantitate considerabilă din ceea ce ar fi trebuit să primiți direct ca urmare a muncii depline. Dar nu este vorba de toate, deoarece există plăți care nu sunt incluse, deși similare în funcționalitatea lor, la mai multe fonduri descrise mai sus. De exemplu, contribuțiile la asigurarea împotriva accidentelor la locul de muncă, care sunt transferate direct către fondul federal de asigurări sociale.

Cine plătește un impozit unic

Asigurați-vă că înțelegeți cine plătește impozitul social unificat. De regulă, toți cei care lucrează, fie că este vorba de o organizație sau de un angajat, trebuie să plătească. Pentru a face procedura de plată mai ușor de înțeles, statul împarte toți contribuabilii în două categorii:

1. Angajatorii care plătesc în mod regulat salarii și alte tipuri de plăți angajaților lor (și absolut nici o diferență, acesta este un individ (IP) sau legal).
2. Angajații care primesc astfel de salarii și beneficii (UST pentru antreprenori individuali este, de asemenea, inclus aici).

Este posibil să existe o situație în care ambele categorii vor coincide simultan în aceeași persoană. aici autorităților fiscale   nu înțeleg, ci pur și simplu impozitează pe ambele niveluri, pe diferite motive.

UTII este un regim fiscal voluntar. Asta este, antreprenorul poate decide pentru sine dacă să o folosească sau nu. Dar numai organizațiile și întreprinzătorii individuali care desfășoară anumite tipuri de activități pot deveni plătitori ai UTII. O listă și o descriere a acestor activități sunt conținute în art. 346.26 din Codul fiscal Federația Rusă. Acestea includ furnizarea de servicii personale, transportul pasagerilor și mărfurilor, comerțul cu amănuntul etc. Autoritățile locale ale unei anumite municipalități pot determina tipuri specifice de activități care intră sub incidența acestui regim special.

Până în 2013, UTII nu era voluntară și dacă organizația sau antreprenorul individual desfășurau activități care, în această regiune, se încadrau în "imputare", trebuiau să depună o cerere de înregistrare cu înregistrarea ca plătitori ai UTII. Dreptul la muncă pentru UTII sau alt regim fiscal rămâne pentru contribuabil.

UTII poate fi combinat cu alte regimuri fiscale (USN sau DOS), dacă una sau mai multe dintre activitățile dvs. intră sub incidența UTII. Dar va trebui să păstrați înregistrări separate și să distribuiți proprietăți și tranzacții de afaceri care se referă la diferite activități. Acest lucru prevede paragraful 7 al articolului. 346.26 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Contabilitatea separată va trebui să fie menținută în cazul în care, în același timp, organizația desfășoară mai multe activități diferite care fac obiectul UTII. Această cerință din paragraful 6 al art. 346.26 din Codul fiscal.

Cum se calculează UTII?

După cum am menționat deja, valoarea impozitului nu depinde de venitul efectiv primit, iar pentru calculul acestuia este necesar să se înmulțească următorii parametri:

• un indicator fizic care depinde de tipul activității (acesta poate fi numărul de angajați, zona magazinului sau numărul de angajați) vehicule);
• rentabilitatea de bază (set Codul fiscal   Federația rusă);
• coeficientul K1 (în 2016-2017 este egal cu 1,798);
• coeficientul K2, stabilit de autoritățile din regiunea în care se desfășoară activitatea comercială.

În 2013, compania SKB Kontur a lansat un proiect gratuit de internet educațional de 100% "". Proiectul este conceput pentru o audiență de tineri contabili. În formă de lecții video cu teste de la profesori profesioniști, "Cuba" îi ajută pe participanții săi să-l stăpânească de contabilitate   la întreprindere.