USN ja yleinen verotusjärjestelmä. Miten ongelmien ratkaiseminen arvonlisäverolla?

Simpsonija ostaa tavaroita

Jos ostat jotain yrityksistä yleisessä tilassa, myyjälle ei ole tärkeää, minkä verotusjärjestelmän haluat. Myynnin yhteydessä se perii veronsa ja ottaa huomioon ostetut tavarat (teokset, palvelut) sääntöjen mukaisesti verotus  USN: n kanssa.

Kun ongelma ilmenee.Vaikeuksia saattaa ilmetä, jos päätät palauttaa aiemmin otetun tuotteen. Tällaista toimintaa arvonlisäverotuksen kannalta katsotaan vastakkaiseksi. Kuten aiemmin, tavaroiden omistus on jo luovutettu ostajaksi, ja kun palaat sen, palaat myyjälle.

Toisin sanoen myyjällä on sama tuotteen osto ja ostajalla on myynti. Tällöin myyjä yleisessä tilassa ostaisi tavarat arvonlisäverolla verovähennyksen asettamiseksi. Sitten kun otetaan huomioon myyntiin kertynyt vero, hän "nollaa", eli hänellä ei ole mitään arvonlisäveron muodossa syntyviä kuluja. Sinä olet yksinkertaistettuun järjestelmään soveltuva ostaja, mutta et maksa arvonlisäveroa, eli et voi laskea käänteistä toteutusta.

Päätös.Tällöin myyjä itse yleisellä tavalla voi antaa korjauslaskun (24.7.2012 päivätyn kirjeen nro 03-07-09 / 89). Siinä on vastattava eroa, jolla myytyjen tavaroiden määrä ja arvo vähenevät, sekä arvonlisäveron "syöttö".

Alkuperäiseen laskuun ei tarvitse tehdä korjauksia (Venäjän valtiovarainministeriön 31 päivänä heinäkuuta 2012 päivätty kirje nro 03-07-09 / 96).

Ennen korjauslaskun antamista yrityksen on kuitenkin yleisesti toimitettava asiakirjat, jotka oikeuttavat tavaroiden palauttamiseen. Tällaiset asiakirjat ovat vaatimus teiltä ostajana, joka on tunnistettu puutteita muodossa nro TORG-2 tai itsenäisesti kehitetyssä muodossa ( Liittovaltion laki  nro 402-ФЗ ja s. 10, Art. 172 §). Vastapuolella on viisi kalenteripäivää myöntää korjauslaskelma itselleen siitä päivästä alkaen, jona hän vastaanottaa jonkin luetelluista asiakirjoista. Tämä johtuu Venäjän federaation verolain 168 §: n 3 momentin 3 kohdasta. Korjauslaskussa ilmoitettava määrä ilmoitetaan Venäjän federaation verolain 169 §: ssä 5.2.

Kiinnitä huomiota tällaiseen hetkeen. Ei ole väliä mistä syystä olet palannut tavarat: se oli hyvälaatuista tai virheellisiä, korjauslaskun myöntämismenettely on joka tapauksessa sama (Venäjän valtiovarainministeriön kirje 31.07.2012, nro 03-07-09 / 100).

Lisäksi myyjä kirjaa sopeutussumman ostohakemukseen. Tämä johtuu ostotarjouksen ylläpitosääntöjen 12 lausekkeesta, joka hyväksyttiin 26.12.2011 päivätyllä Venäjän federaation hallituksen asetuksella nro 1137. Tämän jälkeen kumppanisi yleisellä tavalla voi vähentää talousarviosta maksettavaa arvonlisäveroa.

Yksinkertaistettu mies myy tavaroita

Näin on juuri silloin, kun verojärjestelmä vaikuttaa yleisen järjestelyn soveltamisalaan kuuluvan yrityksen veromaksujen määrään.

Kun ongelma ilmenee.  Ongelmia saattaa esiintyä jokaisessa myyntitapahtumassa, koska et veloita arvonlisäveroa. Yritysten ja yksittäisten yrittäjien osalta, jotka ovat yleisen verojärjestelmän piirissä, tämä tarkoittaa sitä, että heillä ei ole tällaista liiketoimea, joka voi olla vähennyskelpoinen.

Päätös.Koska et ole arvonlisäverovelvollisia, etkä sisälly veroa tavaroiden hinnassa (Venäjän federaation verolain 2 luvun 346.11 §). Niinpä tavaroita voidaan tässä tapauksessa myydä halvemmalla. Yleisen tilaajan ostajalla puolestaan ​​on oikeus tunnistaa tavaroiden koko kustannukset alentavina menoina veropohjaa  päälle

Siksi yrityksillä ja yrityksillä yksittäisiä yrittäjiä  yleensä vähentää tavaroiden kustannuksia arvonlisäveron määrällä. Tällöin yleisen verojärjestelmän soveltamisalaan kuuluvilla henkilöillä ei ole taloudellisia menetyksiä, vaikka he eivät myöskään saisi arvonlisäveron vähennystä. Esitämme esimerkin avulla, miltä se näyttää.

esimerkki
   Tavaroiden ostamisesta "yksinkertaiselta" ilman arvonlisäveroa, kun yksinkertaistettu verotusjärjestelmä ja yhteinen järjestelmä  verotuksen

LLC Astra on yleinen verojärjestelmä ja harjoittaa tukkukauppaa. Yritys myi erän tavaroista 23 600 ruplan hintaan. (mukaan lukien alv 3 600 ruplaa).

Laskemme summan, jolla sinun on maksettava arvonlisävero ja tulovero, jos ostat tämän tuotteen:

1) arvonlisäverovelvollinen 18,880 ruplaa. (sisältää arvonlisäveron 2880 ruplaa).

2) "yksinkertaistettuna" 16 000 ruplaa kohden. (ilman arvonlisäveroa).

Yksinkertaisuuden vuoksi harkitsemme vain tavaroiden hankintakustannuksia.

Ensimmäinen tapaus.  Tavaraa toimitettaessa LLC Astran on kerättävä arvonlisävero 3,600 ruplaa. Samaan aikaan tavaroiden ostaminen arvonlisäverovelvolliselta, yhtiö voi käyttää vähennystä arvonlisäveron määrästä 2880 ruplaa.

Näin ollen arvonlisävero on 720 ruplaa. (3600 ruplaa - 2880 ruplaa).

Samanaikaisesti tuloverotukseen sisältyvät tulot ovat yhtä suuret kuin arvonlisäveron alaiset tavarat, eli 20 000 ruplaa. (23 600 ruplaa - 3600 ruplaa). Ja hinta on arvoesineiden ostohinta ilman arvonlisäveroa, joka on 16 000 ruplaa. (18 880 ruplaa - 2880 ruplaa). Näin ollen LLC Astran maksettavaksi tulevien voittojen vero on 800 ruplaa. [(20 000 ruplaa - 16 000 ruplaa) × 20 prosenttia].

Verojen kokonaismäärä (arvonlisävero ja tulovero) on 1520 ruplaa. (720 ruplaa + 800 ruplaa).

Toinen tapaus.  Jos LLC Astra ostaa tavarat "yksinkertaisemmalta", se ei voi hyödyntää arvonlisäveron vähennystä. Siksi talousarvioon maksettava vero on yhtä suuri kuin tavaroiden myynnistä perittävä maksu - 3600 ruplaa.

Tällöin tuloveron laskennassa huomioon otettavat tulot ovat samat kuin ensimmäisessä vaihtoehdossa ja kulut ovat yhtä suuret kuin tavaroiden ostohinta - 16 000 ruplaa. Voittovero ei myöskään muuta - 800 ruplaa. Maksettavien verojen kokonaismäärä on 4400 ruplaa. (3600 ruplaa + 800 ruplaa).

Vertaile maksuosuuksia budjettiin. Tavaroiden ostaminen "yksinkertaistetusta", LLC "Astra" maksaa enemmän veroja 2880 ruplaa. (4400 ruplaa - 1520 ruplaa). Ja näyttää siltä, ​​että toinen menetelmä on epäedullinen. Näin ei kuitenkaan ole. Loppujen lopuksi yhtiö maksoi tavaroiden toimittajan toisella puolella myös 2880 ruplaa. vähemmän (18 880 ruplaa - 16 000 ruplaa).

Joten tässä tilanteessa molemmat kustannusvaihtoehdot eivät ole erilaiset, eikä tavarantoimittajien valinta saa perustua verotusjärjestelmään.

Tässä yritämme vastata ehkä kaikkein suosituimmaksi kysymykseksi, joka kohdistuu jokaiseen henkilöön, joka aikoo rekisteröidä yhtiönsä osana osakeyhtiötä eli joka maksaa yhtiöveroa tai LLC: n verotusta. Outoa kyllä, tätä kysymystä kysytään yhä useammin, kun otat yhteyttä yritykseen rekisteröintipalvelujen tarjoamisesta. Katsotaanpa kaikki LLC: n nykyiset verotusmuodot.

Veroja valtion tilille on useita LLC: n työjärjestelmiä, jotka on annettu alla:

• OSN tai OSNO - tavanomainen (perinteinen) verojärjestelmä
• USN - yksinkertaistettu verotusjärjestelmä
• UTII - yksittäinen vero laskennallisista tuloista
• UST - yksi maatalousvero

Yleensä LLC: n yleisimmät verotusjärjestelmät ovat kaksi ensimmäistä, toisin sanoen OSNO ja yksinkertaistettu verojärjestelmä (tavallisissa ihmisissä - yksinkertaistettu).

Tavallinen verotusjärjestelmä LLC tai OSN (OSNO)

Kun yhtiö harjoittaa pääasiallista verotusjärjestelmää (DOS), LLC maksaa arvonlisäveron (ALV) 18 prosenttia, tulovero 20 prosenttia ja kiinteistövero - 2,2 prosenttia sekä yhden sosiaaliturvamaksu (SST) korvaus yksilöt  - 34,2 prosenttia. Rajoitetun vastuuyhtiön arvonlisäveron maksaminen suoritetaan neljännesvuosittain ja maksuerä voidaan maksaa 3 kuukaudeksi (verotus OSNOn perusteella). Vahvistetaan arvonlisäverojen laskut. Tämän verojärjestelmän mukaan organisaatioiden ei ole kannattavaa tehdä yhteistyötä yksinkertaistetun maksun käyttävien yhtiöiden kanssa, koska kaikki tällaisista yrityksistä olevat laskut laskutetaan ilman arvonlisäveroa. EULA: n kanssa olet arvonlisäveronmaksuvelvollinen, kun kyseessä on yksinkertaistettujen henkilöiden kanssa suoritettava liiketoimi. Sinun on maksettava arvonlisävero yrityksellesi.

Osakeyhtiöiden yksinkertaistettu verotusjärjestelmä tai yksinkertaistettu verojärjestelmä (yksinkertaistettu maksujärjestelmä)

Jos päätät käyttää yksinkertaistettua verojärjestelmää organisaatiossasi, rekisteröitäessä yritystä sinun on välittömästi lähetettävä sovellus haluavasi siirtyä yksinkertaistettuun verojärjestelmään (UPDF). Epäilemättä LLC: ssä se on kannattavin verotusjärjestelmä, varsinkin jos yrityksesi toimii tietyn palvelun tarjoamisessa. Yksinkertaistetussa järjestelmässä sinun ei tarvitse maksaa arvonlisäveroa ja yhtenäistä sosiaaliveroa, vaan maksat vain budjetin ulkopuolisille rahastoille - eläkerahastolle ja sosiaalivakuutuskassalle sekä 6% tuloista ilman kuluja tai 15% ottamalla ne huomioon.

USNO: lla on kaksi lajiketta:
   1) verotuksen kohde on tuloja (6%)
   2) verotuksen kohde on tulo, joka pienenee kulujen määrällä (15%).

Ensimmäinen vaihtoehto on parempi kuin verotarkastuksetkoska tässä tapauksessa LLC: llä ei ole kustannuksia, ja näin ollen veroviranomaisten korot häviävät. Muista vain, että yksinkertaistetulla verotusjärjestelmällä sinun on annettava ilmoitus neljännesvuosittain.

Yhden verot laskennallisista tuloista tai UTII

Self Select System verotus UTIIvalitettavasti tämä ei ole mahdollista, koska vain tietyt OKVED-toiminnot ovat UTII: n verotuksen alaisia. Jos toiminta ei vastaa UTII-koodeja, sinun on sovellettava vain joko tavanomaista verotusjärjestelmää LLC: lle tai yksinkertaistetulle verojärjestelmälle (eli USN: lle). Lopuksi lisää tämä Yksittäinen vero  laskennallisista tuloista otetaan käyttöön vain paikalliset lait.

Osana tätä materiaalia emme pidä yksittäistä maatalouden veroa sen vuoksi, että se ei ole kysyntää Moskovan alueella. Jos sinulla on kysymyksiä verovelvollisuudesta osakeyhtiöiden, osakeyhtiöiden tai yksittäisten yrittäjien kanssa, ota meihin yhteyttä ja saamme mielellämme vastata niihin.

Jos haluat valita IP-verojen maksutyypin, valitse jokin nykyisistä verojärjestelmistä:

• yleinen verotusjärjestelmä, lyhennetty nimi
• yksinkertaistettu verotusjärjestelmä
• yksittäinen vero laskennallisista tuloista, lyhennetty UTII-nimi
• patenttijärjestelmä, lyhytnimi PSN
• yksi maatalousvero, lyhennetty nimi

Mitä aloitteleva yrittäjä olisi otettava huomioon verojärjestelmän valinnassa?

Verojärjestelmät ovat kahdentyyppisiä: OSNO (yleinen verotusjärjestelmä) ja erityisjärjestelmiä (USNO, UTII, PSN, UAT).Yleisimmin käytettyjä ovat OSNO, USNO, UTII, PSN.

Tarkastele näitä vaihtoehtoja tarkemmin.

DOS: n yleinen verojärjestelmä

Jos rekisteröintihetkellä tai myöhemmin UE ei korjaa valittua verotusjärjestelmää, se ei lähetä vastaavaa hakemusta verotarkastus, OSNO (yleinen verotusjärjestelmä) sovelletaan automaattisesti.

IP: n osalta se ei ole aina kannattavaa. Tämä tila on varsin monimutkainen. Useat raportit ovat pakollisia toimitukselle (ilmoitukset, kirjanpito- kirja "tulot ja menot"). Pakollinen arvonlisäveron (18%), tuloveroa, kiinteistöveroa ja henkilökohtaista tuloveroa (13%).

Laskelmien suorittamista ja raporttien toimittamista varten sinun on palkattava kirjanpitäjä tai hänellä on oltava asianmukainen tieto.

Jos aikatauluja tai virheellisiä laskelmia ei noudateta, ne voivat määrätä seuraamuksia tutkimusajanjaksolle.

Jos toimintaansa liittyvä tutkimusajanjakso myy tuotteita tai palveluita arvonlisäverotuksessa toimiville yrityksille, on syytä huomata, että tällaisille yrityksille on kannattavaa tehdä yhteistyötä arvonlisäveroa käsittelevän tutkimusajanjakson kanssa. Tällaisissa tapauksissa yritys voi arvonlisäverosta vähentää arvonlisäveron, jonka se maksaa suoritettaessa palveluita tai tavaroita. Näille yrityksille ei ole hyötyä yhteistyössä yksittäisten yrittäjien kanssa erityisissä verojärjestelmissä (ei arvonlisäveron maksua).

Jos esimerkiksi päätät harjoittaa rakentamista, kannustetaan olemaan yleinen verotusjärjestelmä, jotta urakoitsijat voivat työskennellä kanssasi ja tehdä kauppoja.

USNO tai yksinkertaistettu

Hyväksyttävin veronmaksujärjestelmä yrittäjille. Sovellettaessa tällaista järjestelmää on tutkittava kaikki yhden veron maksamisen vivahteet.

Tässä on kaksi vaihtoehtoa: 6% tulon määrästä tai 5-15%, jos yrittäjä valitsee vaihtoehdon "tulot vähennettynä kulujen määrällä". Korvauksen tarkka määrä määräytyy paikallisviranomaisilta, missä SP on rekisteröity. Venäjän federaation eri aiheista tämä määrä on erilainen.

Tämän järjestelmän suuri etu on se, että on tarpeen esittää vain yksi kertomus - yksinkertaistetun verojärjestelmän ilmoitus. PI voi itsenäisesti pitää tilit ja säästää siitä. Ei ole tarvetta tehdä eläkesäätiölle raportteja, vaan maksaa vain vakuutusmaksut  itsellesi ja työntekijöille.

Vaihtoehdossa 6% koko rekisteröidyistä työntekijöistä maksetut vakuutusmaksut pienentävät veron määrää. On tärkeää ottaa huomioon, että yrittäjä maksaa vakuutusmaksut itselleen joka tapauksessa, vaikka hän ei toiminut. Vain muutamia tapauksia, joissa maksuja ei voi maksaa, lukea siitä.

Jos IE soveltaa optiota "tuotot, vähennettynä kuluilla", maksetut vakuutusmaksut sisältyvät yrityksen kulut.

Yksinkertaistetussa järjestelmässä suurin haitta on se, että yritys menettää liikekumppaneitaan arvonlisäveron alenemisen vuoksi. eli ne yrittäjät, jotka työskentelevät arvonlisäverolla vastahakoisesti, käsittelevät yritystä, joka toimii ilman arvonlisäveroa. Ennen tällaisen järjestelmän valitsemista on tarpeen analysoida, kenen kanssa työskentelet ja onko se hyödyllinen molemmille osapuolille.

Vaihtoehto, jossa 6%: n vero kannetaan bruttotuloista, sopii paremmin palveluntarjoajille. Mutta vaihtoehto "tulot, alennetut kustannukset" sopii paremmin kaupalle. Kulujen luettelo on asetettu verokoodi  Venäjä. Olisi pidettävä mielessä, että kaikki kustannukset on vahvistettava asiaankuuluvilla asiakirjoilla. Jos vero ei hyväksy tällaisia ​​asiakirjoja, voidaan sakkoja ja seuraamuksia periä.

UTII (laskennallinen)

Tällaisella verojärjestelmällä on rajoituksia. Lisäksi rajoitetaan toimintaa, fyysisiä indikaattoreita ja palkattujen työntekijöiden määrää. Tätä tilaa ei ole hyväksytty käytettäväksi kaikilla alueilla.

Jos tällainen vero on mahdollista maksaa, on parasta soveltaa sitä. Koska tämä on alhainen (15%), yksinkertainen raportointi, kyky sisällyttää vakuutusmaksujen maksamiseen.

On huomattava, että sinun on maksettava tällainen vero, vaikka menetit tappiollakin.

PSN on verojärjestelmä, jonka avulla voit ostaa patentin

Tämän järjestelmän suuri plussa on raportoinnin täydellinen puute. Yksittäisen yrittäjän hankkimaan patentin tietyn ajan (vähintään - 1 kuukausi, enintään - 1 vuosi).

Verokanta on 6% niin sanotuista potentiaalisista tuloista. Määrä määräytyy paikallisviranomaisten mukaan, samoin kuin kaikki rajoitukset ja edellytykset patentin ostamiseksi. Jos haluat selvittää tämän järjestelmän kaikki vivahteet, ota yhteyttä verotoimistoon.

On kannattavaa hankkia patentti, jos vuokraat kiinteistön. Lue lisää verotusjärjestelmästä.

Niinpä tärkeimmät kohdat, jotka syntyvät verojärjestelmän valinnassa:

1. Sovelletaanko tätä järjestelmää omalla alueella (IP-rekisteröinnin paikkana)

2. Mitä ehtoja, rajoituksia asetetaan

3. Missä järjestelyissä toiminta sopii?

4. On tarkasteltava kaikkia arvonlisäverotuksessa esiintyviä vivahteita.

5. Tutki kaikki kassakoneen käyttöä koskevat säännöt ja pakollinen käyttö yrityksellesi.

8. Ottakaa vastaan ​​kaikki sakot ja rangaistukset, joita sovelletaan rikkomusten yhteydessä

10. Valitse sopivin vaihtoehto ja aloita toimintasi toteuttaminen.