Что такое ндфл простыми словами при расчете. Что такое ндфл и для чего он нужен

Все налогоплательщики рано или поздно задумываются о том, какая у НДФЛ расшифровка. Она поможет понять, что за платеж перед нами. Дело в том, что если вы не знаете истинного значения аббревиатуры, то и понять, за что конкретно происходит перечисление денежных средств в казну государства, трудно. Точнее, невозможно. Налоговые вопросы сами по себе крайне важны. Особенно если вы не знаете, с каким конкретно налогом имеете дело. Может быть, уплачивать его вам и не нужно вовсе? Достаточно знать, как правильно расшифровать НДФЛ, чтобы разобраться в данном вопросе.

Что это

В действительности, все предельно легко и просто. НДФЛ расшифровывается как "налог на доходы физических лиц". И получается, что данная расшифровка как раз характеризует наш сегодняшний платеж. Кто именно его платит? Физические лица. С чего они его перечисляют? С доходов.

У НДФЛ расшифровка, как видите, очень простая. И запомнить ее просто, и общее представление о нашем сегодняшнем платеже откладывается в мозгу без проблем. - обязательные перечисления от налогоплательщиков. От них скрыться никому не удастся. Только в исключительных случаях. Что можно сказать об этом налоге, если конкретизировать его? Какие знания могут пригодиться налогоплательщикам?

Кто платит

Вот мы и познакомились с определением термина НДФЛ. Как расшифровать данную аббревиатуру? Налог на доходы физических лиц. Именно так звучит название этого платежа. Но кто обязан его выплачивать?

Как уже было сказано, все налогоплательщики. Но если точнее, то только те, у кого есть облагаемый налогами доход. Можно сказать, любые граждане, которые зарабатывают деньги. И не имеет значения, каким образом - от сдачи недвижимости, или ее реализации, или от официального трудоустройства. Если у вас есть какой-то доход, то и налог с него вы будете платить в обязательном порядке, без исключений.

У НДФЛ расшифровка также может включать в себя определение подоходного налога. Это одно и то же. Подразумевается выплата денежных средств в определенном размере, которые числятся в виде вашей прибыли. Можно сказать, что работающий человек уплачивает НДФЛ, а домохозяйки и безработные - нет. Исключений не бывает. Есть лишь небольшой список случаев, которые не требуют уплаты налога после получения денег.

Не платить

Вот мы и разобрались в том, как расшифровывается НДФЛ. Но только теперь хотелось бы понять, какой доход этим платежом не облагается. Ведь бывают исключения. Их не так много, но они имеют место.

Например, подоходный налог не платят с подарков от близких родственников. То есть, если кто-то дарит вам деньги/недвижимость или составляет дарственную, являясь при этом близкой родней, никакие взносы не нужны. В противном случае придется отдать положенные проценты. Кстати, физические лица должны отдавать 13 % от своей прибыли. Вот такие интересные правила в России.

Кроме того, наследство от близких родственников, а также прибыль от реализации имущества, находящегося в собственности более 3 лет не облагается подоходным налогом. Точнее, речь идет о продаже. Если вы сдаете недвижимость в аренду, придется платить с нее налоги. Больше никаких исключений нет.

Сколько

У НДФЛ расшифровка предельно проста. Мы имеем дело с Только вот есть один очень интересный момент - уплата оного. Уже было сказано, что НДФЛ платится в размере 13 % от полученных денежных средств. Но бывают и исключения. Кроме того, порядок и сроки выплат установлены в российском законодательстве. И их придется соблюдать.

Например, особенность нашего сегодняшнего платежа - это размер оного при тех или иных обстоятельствах. Вообще, НДФЛ составляет 13 %. Но если речь идет о кладе, например, или выигрыше, придется отдать государству 35 %. И на этом сюрпризы не заканчиваются.

Иностранные граждане тоже платят НДФЛ. Им в этом плане повезло меньше. Если у иностранного гражданина есть доход на территории РФ, придется уплатить с него целых 30 %. И ничуть не меньше. Довольно много, если задуматься. Но такие правила действуют в стране. Исключений нет и быть не может.

Порядок и сроки

Теперь нам известно, (расшифровка аббревиатуры была дана выше). А каков порядок уплаты нашего сегодняшнего платежа? Есть ли какие-то ограничения и сроки? Разумеется, они имеют место.

О чем идет речь? Подоходный налог, как правило, декларируется. Точнее, вы подаете в налоговые органы декларации о своих доходах. Нужно сделать это до 30 апреля. Причем отчет будет за предыдущий год (например, в 2013-м вы отчитываетесь за 2012-й). тоже имеют место. Физические лица должны разделаться с платежом до 15 июля. Но чаще всего платят авансом.

Что это значит? Авансовый платеж делается вместе с подачей налоговой декларации - до 30 апреля. Очень популярный прием, который используется многими. Можно просто один раз разделаться с вашими долгами и спать спокойно. Но и торопиться не стоит. Если нет возможности сделать авансовый платеж, вы имеете право подождать до 15 июля включительно. Дальше будет числиться долг.

Вычеты

У НДФЛ расшифровка предельно проста. Но нельзя сказать, что в некоторых случаях налогоплательщики могут получить налоговый вычет. То есть вернуть с осуществленной сделки 13 %. Распространяется такая возможность только на тех, кто платит подоходный налог.

Вы можете вернуть себе денежные средства за сделки с недвижимостью (в том числе за ипотеку), а также за лечение, обучение и приобретение каких-либо товаров. Если имеются несовершеннолетние дети, за вами есть право на специальный вычет. Он называется "На детей". За счет него с которой вы платите НДФЛ, уменьшается. Очень полезная вещь.

Все вычеты оформляются в налоговых органах при наличии заявления, доказательств трат, доходов, облагаемых налогами подоходными, а также прочими важными документами. Сюда относят: ИНН, СНИЛС, свидетельства о браке/разводе/рождении детей, аккредитации и лицензии, свидетельства о праве собственности на что-либо. Декларация тоже подается в обязательном порядке. Так что запомните: если вы платите НДФЛ, можете в некоторых случаях оформить себе налоговый вычет. Это не так уж и трудно на самом деле!

Налогоплательщики НДФЛ

Объект налогообложения НДФЛ

Налоговая база по НДФЛ

Налоговые ставки

Доходы, не облагаемые НДФЛ

Налоговые вычеты по НДФЛ

Налоговая отчетность (справка 2-НДФЛ)

Декларация 3-НДФЛ

Основание и правовые основы НДФЛ

Налог на доходы физических лиц (сокращенно НДФЛ) - это налог, который касается абсолютно каждого, ведь все мы являемся физическими лицами. Его старое, более расхожее и привычное название - "подоходный налог". Оба эти названия - говорящие: в них заложены два основных смысла налога:

1. этим налогом облагаются доходы,
2. этот налог применим к физическим лицам.

Физическими лицами в данном случае являются граждане России и иностранцы, взрослые и дети, мужчины и женщины, то есть абсолютно все. Главное - в том, что если у физлица появился доход, то он должен быть обложен налогом.

НДФЛ посвящена объемная глава 23 Налогового кодекса РФ. Также в правовую базу по НДФЛ включаются , Федеральный закон от 25.11.2009 N 281-ФЗ, Федеральный закон от 27.07.2010 N 229-ФЗ, Федеральный закон от 29.12.2012 N 279-ФЗ, Приказ ФНС РФ от 30.10.2015 N ММВ-7-11/ и, конечно, разъясняющие письма Минфина и ФНС РФ.

Документы:

Федеральные:
• Федеральный закон от 03.07.2016 N 251-ФЗ

• Федеральный закон от 25.11.2009 N 281-ФЗ

  (ред. от 28.12.2013) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"

• Федеральный закон от 27.07.2010 N 229-ФЗ

  "О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с урегулированием задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов и некоторых иных вопросов налогового администрирования"

• Федеральный закон от 29.12.2012 N 279-ФЗ

  "О внесении изменений в главу 23 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"

• Приказ ФНС РФ от 17.11.2010 N ММВ-7-3/

  (ред. от 14.11.2013) "Об утверждении формы сведений о доходах физических лиц и рекомендаций по ее заполнению, формата сведений о доходах физических лиц в электронном виде, справочников"

Налогоплательщики НДФЛ

Плательщиками НДФЛ признаются две категории физических лиц:

1. Физические лица - налоговые резиденты РФ.
2. Физические лица - нерезиденты, получающие доход в РФ.

Кто такие налоговые резиденты и нерезиденты?

Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев, следующих подряд друг за другом. Данный период не прерывается в случаях выезда за пределы РФ для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения, а также для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ или оказанием услуг на морских месторождениях углеводородного сырья.

Нерезиденты - это, соответственно, лица, которые находятся в России менее 183 дней подряд. Это могут быть иностранцы, приехавшие на временную работу, студенты по обмену, и даже граждане России, которые проживают в другой стране более 6 месяцев в год.

Важно!

Наличие или отсутствие гражданства РФ само по себе не является фактором, который играет решающую роль при определении статуса налогового резидента. Здесь важно именно нахождение на территории России в течение 183 дней или меньше.

Исключений - два:

Пункт 3 статьи 207 НК РФ говорит о том, что вне зависимости от фактического времени нахождения в России налоговыми резидентами РФ признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы страны.

Документы:

Объект налогообложения НДФЛ

Объектом налогообложения признаются доходы физических лиц:

• налоговых резидентов - от источников в РФ и за ее пределами;
• налоговых нерезидентов - от источников в РФ.

Напомним, что доходом физического лица признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме (об этом говорится в статье 41 НК РФ). Эта экономическая выгода признается доходом тогда, когда соответствует трем условиям:

• она подлежит получению деньгами или иным имуществом;
• ее размер можно оценить;
• она может быть определена по правилам гл. 23 НК РФ.

Виды налогооблагаемых доходов, полученных от источников в РФ и за ее пределами:

• дивиденды и проценты;
• страховые выплаты;
• доходы от использования авторских и иных смежных прав;
• доходы от сдачи в аренду или другого использования имущества;
• доходы от реализации недвижимого имущества, акций и ценных бумаг, долей в уставных капиталах, прав требования, иного имущества, принадлежащего физическому лицу;
• вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу или оказанную услугу, совершение определенных действий, а также вознаграждение директоров и выплаты, получаемые членами органа управления организации;
• пенсии, стипендии и иные аналогичные выплаты;
• доходы от использования любых транспортных средств, а также штрафы и санкции, полученные за их простой;
• иные доходы, получаемые от деятельности в РФ и за ее пределами.

Виды налогооблагаемых доходов, полученных на территории РФ:

• вознаграждение и иные выплаты за исполнение трудовых обязанностей, получаемые членами экипажей судов, плавающих под Государственным флагом РФ;
• доходы от использования трубопроводов, линий электропередачи, иных средств связи, включая компьютерные сети;
• выплаты правопреемникам умерших застрахованных лиц.

Некоторые доходы освобождены от налогообложения НДФЛ - их список указаны в статьях 215 и 217 НК РФ. Подробнее о доходах, освобождаемых от обложения налогом на доходы физлиц, читайте ниже.

Документы:

Налоговая база по НДФЛ

Налоговая база по НДФЛ представляет собой денежное выражение доходов налогоплательщика. При определении налоговой базы учитываются все доходы, полученные как в денежной, так и в натуральной формах, а также в виде материальной выгоды. Различного рода удержания доходов, в том числе и по решению суда, не уменьшают налоговую базу.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные ставки.

Для доходов, облагаемых по ставке 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, которые предусмотрены ст. 218-221 НК РФ. Если доходы налогоплательщика меньше вычетов, налоговая база равна нулю.

Налоговая база всегда определяется в рублях. Доходы (расходы, принимаемые к вычету), выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ, установленному на дату фактического получения указанных доходов (дату фактического осуществления расходов).

Информацию об особенностях определения налоговой базы по различным видам доходов содержат ст. 211-215 Налогового кодекса РФ:

• Если доход получен в натуральной форме, то применяем статью 211 Налогового кодекса РФ. Доходом в натуральной форме считаются полученные товары, имущество, услуги - все то, что физлицо получает "натурой", а не деньгами. Важно то, что доход в натуральной форме может быть получен физлицом только от организации или индивидуального предпринимателя (если доход "натурой" получен от другого физлица - не ИП, то налогом такой доход не облагается).
• Доход в виде материальной выгоды может возникать при экономии на процентах за пользование заемными средствами (кредитом), при приобретении ценных бумаг, а также при приобретении товаров (работ, услуг) по гражданско-правовым договорам у физических лиц, организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику. Эти вопросы регулирует статья 212 НК РФ.
• Особенности определения налоговой базы по договорам страхования рассматриваются в статье 213 НК РФ.
• Особенности уплаты НДФЛ по доходам от долевого участия в организации - в статье 214 НК РФ.
• Отдельные доходы иностранных граждан и обложение их налогом рассмотрены в статье 215 кодекса.

Документы:

Налоговые ставки

Документы:

Доходы, не облагаемые НДФЛ

Документы:

Налоговые вычеты по НДФЛ

Доходы физических лиц, облагаемые НДФЛ в размере 13%, можно уменьшить. Это называется "налоговый вычет". Его суть - уменьшение налогооблагаемой базы на те расходы, которые вы понесли и которые оговорены в Налоговом кодексе РФ.

Вычеты нельзя применить к доходам, которые облагаются НДФЛ по ставкам 9, 15, 30, 35%.

Чтобы применить налоговый вычет, нужно иметь налогооблагаемый доход. Поэтому вычеты не могут применить физические лица (включая индивидуальных предпринимателей), освобожденные от уплаты НДФЛ. К таким физическим лицам, в частности, относятся:

• пенсионеры, инвалиды, не имеющие иных источников дохода, кроме государственных пенсий;
• безработные;
• лица, получающие пособие по уходу за ребенком;
• индивидуальные предприниматели, получающие доход от осуществления деятельности, в отношении которой применяются специальные налоговые режимы - ЕСХН, УСН и ЕНВД.

Стандартные налоговые вычеты предоставляются отдельным категориям физических лиц и имеют фиксированный размер для каждой категории "льготников". Стандартные вычеты не зависят от наличия каких-либо расходов и применяются ежемесячно.

Виды стандартных налоговых вычетов:

1. Вычеты на налогоплательщика.

   Максимальный вычет в размере 3000 рублей за каждый месяц налогового периода, в частности, предоставляется:

   • "чернобыльцам",
   • инвалидам Великой Отечественной войны,
   • инвалидам из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II и III групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, Российской Федерации и другим категориям лиц (см. п.1 ст.218 НК РФ).

   500 рублей за каждый месяц налогового периода для:

   • Героев СССР и РФ, полных кавалеров ордена Славы;
   • участников ВОВ, блокадников, узников концлагерей;
   • инвалидов с детства, инвалидов I и II групп;
   • лиц, пострадавших от воздействия радиации вследствие аварий, испытаний на военных и гражданских атомных объектах;
   • доноров костного мозга;
   • родителей и супругов погибших военных или государственных служащих, воинов-интернационалистов и т.д. в соответствии со статьей 218 НК;
   • граждан, исполнявших интернациональный долг в других странах, а также принимавших участие в боевых действиях на территории РФ в соответствии с решениями органов государственной власти.
2. Вычеты на ребенка (детей).

   Налоговый вычет за каждый месяц налогового периода родителю, супруге (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруге (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, с 1 января 2012 года предоставляется в следующих размерах:

   • 1400 рублей - на первого ребенка;
   • 1400 рублей - на второго ребенка;
   • 3000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка;

   Размер вычета на ребенка-инвалида зависит от того, кто его обеспечивает:

   • Родитель, усыновитель, жена или муж родителя может получить 12000
   • Приемный родитель, опекун, попечитель, жена или муж приемного родителя - 6000

Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

Налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю. Предоставление указанного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.

Налоговый вычет предоставляется родителям, супругу (супруге) родителя, усыновителям, опекунам, попечителям, приемным родителям, супругу (супруге) приемного родителя на основании их письменных заявлений и документов, подтверждающих право на налоговый вычет.

Налоговый вычет на детей действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (календарного года), превысил 350000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил эту сумму, налоговый вычет по данному основанию не применяется.

ВАЖНО!

Налогоплательщикам, имеющим право более чем на один стандартный налоговый вычет, предоставляется максимальный из соответствующих вычетов.

Социальные налоговые вычеты предоставляются в тех случаях, когда налогоплательщик несет так называемые социальные расходы - связанные с благотворительностью, обучением, лечением, а также с негосударственным пенсионным обеспечением и добровольным пенсионным страхованием.

С 1 января 2017 года введен социальный вычет для физлиц, которые оплатили независимую оценку своей квалификации, поскольку с 2017 года вступил в силу Закон о независимой оценке квалификации. Чтобы стимулировать участие в оценке, введены налоговые послабления. Так, если физлицо оплатило независимую оценку своей квалификации, оно может получить социальный вычет по НДФЛ (пп. 6 п. 1 ст. 219 НК РФ). Изменения предусмотрены Федеральным законом от 03.07.2016 N 251-ФЗ.

Уменьшить налогооблагаемую базу по НДФЛ можно на такие суммы:

1. Суммы, перечисляемые налогоплательщиком в виде пожертвований: благотворительным, социально ориентированным и иным некоммерческим организациям, в том числе, на формирование (пополнение) целевого капитала. а также религиозным организациям на осуществление уставной деятельности, но не более 25% дохода, полученного за налоговый период;
2. Расходы на свое очное обучение (обучение брата или сестры) в учреждениях, имеющих государственную лицензию, – в размере фактически произведенных расходов, но не более 120000 рублей в год. Расходы за обучение детей - в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).

   Социальный налоговый вычет не применяется в случае, если оплата расходов на обучение производится за счет средств материнского (семейного) капитала.

3. Оплата медицинских услуг и медикаментов по перечням, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 N 201, с учетом сумм добровольно уплаченных страховых взносов (в т.ч. расходы на лечение своих детей до 18 лет, супругов и родителей, усыновленных детей до 18 лет) - размере фактически понесенных расходов, но не более 120000 рублей в год. По дорогостоящим видам лечения в соответствии с перечнем, утвержденным Правительством РФ, вычет принимается в размере фактических расходов, если лечение производится в медицинских учреждениях, имеющих соответствующие лицензии, а также при предоставлении подтверждающих документов.
4. Суммы уплаченных в налоговом периоде пенсионных взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и страховых взносов по договорам добровольного пенсионного страхования в размере фактических расходов, но не более 120000 рублей в год.
5. Суммы уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии в размере понесенных расходов, но не более 120000 в год.
6. Суммы фактических расходов на прохождение независимой оценки квалификации. При этом величина данного вычета и вычетов, предусмотренных подпунктах 2 - 5 пункта 1 статьи 219 НК РФ (за исключением указанных расходов на обучение детей налогоплательщика и расходов на дорогостоящее лечение) в совокупности не должна превышать 120 тыс. руб. в год. Возможность через налогового агента получить вычет в сумме, уплаченной за прохождение независимой оценки своей квалификации, не предусмотрена. Значит, его следует заявлять в декларации по НДФЛ.

Обращаем внимание!

Вычет на лечение можно получить и по расходам на услуги, оказанные индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность на основании лицензии.

Имущественные налоговые вычеты применяются в трех ситуациях:

1. При продаже имущества, доли в уставном капитале организации или при уступке прав по договору участия в долевом строительстве. В случае продажи недвижимости налогооблагаемая база уменьшается на сумму дохода от продажи жилых домов, квартир, комнат, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее 3 (а если недвижимость ранее была куплена, а не получена по наследству или договору дарения от родственников или приватизирована - 5) лет, стоимостью не выше 1000000 рублей (в целом).

   В случае продажи иного имущества (кроме ценных бумаг), находящегося в собственности также менее 3 лет, вычет предоставляется в размере не выше 250 000 рублей. Что такое это "иное имущество", Налоговый кодекс не уточняет. Но обычно этот вычет применяется, когда речь идет об автомобилях, гаражах, картинах и т.д.

2. При строительстве или покупке жилья, или земельных участков, а также при погашении процентов по кредитам, использованным на эти цели. В данном случае налоговый вычет предоставляется в сумме фактически произведенных расходов на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли в них, а также на приобретение земельных участков под индивидуальное строительство или с уже построенными жилыми домами (долями в них). Но общая сумма вычета не может быть выше 2 000 000 рублей. Общая сумма вычета на погашение процентов по займам (кредитам) не может быть выше 3 000 000 рублей.

   С 2014 года налогоплательщики, заявившие вычет в размере менее максимально возможной суммы, вправе в дальнейшем использовать остаток при приобретении или строительстве жилья. Это ключевое изменение, введенное с 2014 года. Благодаря ему теперь можно использовать имущественный вычет на покупку (строительство) жилья неоднократно (ранее такая возможность давалась только один раз вне зависимости от общей суммы вычета).

   Эта норма не применяется к вычетам на погашение процентов по кредитам и займам.

3. При выкупе у налогоплательщика имущества для государственных или муниципальных нужд.

   Налогоплательщик вправе уменьшить свои доходы на имущественный вычет в размере выкупных сумм, полученных им в случае изъятия земельного участка (расположенного на нем иного недвижимого имущества) для государственных или муниципальных нужд. При этом выкупная стоимость может быть получена как в денежной, так и в натуральной форме.

Перечень фактических расходов при получении имущественного вычета конкретизирован в ст. 220 НК РФ. Учитываются расходы на разработку проектной и сметной документации, подключение, достройку, отделку приобретенного дома или квартиры, комнаты.

Вместо имущественного вычета можно уменьшить сумму доходов на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, за исключением реализации ценных бумаг.

При продаже доли в уставном капитале налогоплательщик вправе уменьшить сумму доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

Имущественный вычет можно получить в налоговом органе, а также, не дожидаясь окончания налогового периода, - у налогового агента (работодателя). Выбор за вами.

Подтвердить право на вычет необходимо документально. Документы должны сопровождать письменное заявление о предоставлении вычета и быть оформлены в установленном порядке. Форма налогового уведомления на имущественный вычет утверждена Приказом ФНС РФ от 25.12.2009 N ММ-7-3/

Вычет не предоставляется повторно и не применяется к взаимозависимым лицам, перечисленных в ст. 105.1 НК, и в случаях оплаты расходов работодателями. При неполном использовании вычета остаток переносится на следующие периоды до полного его использования.

Профессиональные налоговые вычеты - это вычеты, связанные с профессиональной деятельностью налогоплательщика. Это документально подтвержденные расходы, непосредственно связанные с деятельностью:

• индивидуальных предпринимателей и лиц, занимающихся частной практикой (нотариусы, адвокаты и т.п.);
• налогоплательщиков по гражданско-правовым договорам на выполнение работ (оказание услуг);
• налогоплательщиков по созданию произведений науки, литературы, искусства, авторов открытий, изобретений.

Состав расходов, принимаемых к вычету, определяется этими налогоплательщиками самостоятельно в порядке, указанном в главе 25 НК РФ "Налог на прибыль".

Если расходы могут быть подтверждены документально, то вычет предоставляется в сумме фактически произведенных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

Если эти расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в следующих размерах:

Примечания:

1. Индивидуальные предприниматели производят профессиональный налоговый вычет в размере 20% общей суммы доходов, если они не в состоянии документально подтвердить свои расходы;
2. Реализуется право на профессиональные налоговые вычеты путем подачи письменного заявления налоговому агенту, а при его отсутствии - при подаче подтверждающих документов одновременно с налоговой декларацией.

Инвестиционные налоговые вычеты введены с 1 января 2015 года. Им посвящена статья 219.1 НК РФ, которая так и называется - "Инвестиционные налоговые вычеты".

Эти вычеты могут быть предоставлены:

1. в размере положительного финансового результата, полученного налогоплательщиком в налоговом периоде от реализации (погашения) обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, которые находились в собственности налогоплательщика более трех лет. Это следующие ценные бумаги:
   • ценные бумаги, допущенные к торгам российского организатора торговли на рынке ценных бумаг, в том числе на фондовой бирже;
   • инвестиционные паи открытых паевых инвестиционных фондов, управление которыми осуществляют российские управляющие компании.
2. в сумме денежных средств, внесенных налогоплательщиком в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет;
3. в сумме доходов, полученных по операциям, которые учитываются на индивидуальном инвестиционном счете.

Особенности предоставления инвестиционных вычетов определены в пунктах 2, 3, 4 ст. 219.1 НК РФ.

Документы:

• Постановление Правительства РФ от 19.03.2001 N 201

  (ред. от 26.06.2007) "Об утверждении Перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета"

• Приказ ФНС РФ от 25.12.2009 N ММ-7-3/

  "О форме уведомления" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 02.02.2010 N 16186)

• Федеральный закон от 03.07.2016 N 251-ФЗ

  "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О независимой оценке квалификации"

Налоговая отчетность (справка 6-НДФЛ)

Приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/ утверждена форма 6-НДФЛ, порядок её заполнения, а также формат представления расчета в электронном виде. В расчете отражается обобщенная информация не по каждому работнику отдельно, а по всем физлицам, получившим доход от работодателя: суммы начисленных и выплаченных им доходов, предоставленные им вычеты, исчисленные и удержанные суммы налога, а также другие данные, которые нужны для определения суммы НДФЛ.

Подавать сведения необходимо в электронной форме, в случае если в течение года доходы от организации получили 25 и более человек.

В случае, если в организации трудится менее 25 человек, достаточно будет и бумажного носителя.

Документы:

• Приказ ФНС России от 30.10.2015 N ММВ-7-11/

  "Об утверждении формы сведений о доходах физического лица, порядка заполнения и формата ее представления в электронной форме" (Зарегистрировано в Минюсте России 25.11.2015 N 39848)

Декларация 3-НДФЛ

Декларацию по НДФЛ (по форме 3-НДФЛ) подают физические лица, если они получили доходы, с которых никто за них налог не уплатил.

Это может быть: доход от продажи имущества, доход из-за рубежа, выигрыш, подарок и т.п.

Декларация подается в налоговую инспекцию по месту жительства - лично, через представителя или по почте.

Если сдавать декларацию в инспекцию лично, она нужна будет в двух экземплярах. На втором экземпляре инспекция поставит отметку о принятии с указанием даты приема и вернет его физическому лицу-налогоплательщику.

Если сдавать декларацию через представителя, ему потребуется нотариально подтвержденная доверенность.

Если отправлять декларацию по почте, то делать это нужно ценным письмом с описью вложения. Датой сдачи декларации в этом случае будет являться дата отправки письма.

Сумму налога, указанного в декларации 3-НДФЛ, нужно уплатить не позднее 15 июля года, следующего за годом получения дохода.

За нарушение срока подачи декларации установлен штраф. За каждый месяц просрочки он равен пять% ???не уплаченной в установленный законодательством срок суммы налога.

Штраф не может быть больше 30% суммы и меньше 1000 рублей.

Документы:

• Приказ ФНС России от 24.12.2014 N ММВ-7-11/

  "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в электронной форме" (Зарегистрировано в Минюсте России 30.01.2015 N 35796)

НДФЛ: что нового в 2017 году?

• НДФЛ не начисляется на стоимость независимой оценки квалификации работника. С 2017 года вступил в силу Закон о независимой оценке квалификации. Чтобы стимулировать участие в оценке, введены налоговые послабления. Одно из них заключается в том, что плата за независимую оценку квалификации работника не облагается НДФЛ (п. 21.1 ст. 217 НК РФ).
• Введен социальный вычет для физлиц, которые оплатили независимую оценку своей квалификации. Если физлицо оплатило независимую оценку своей квалификации, оно может получить социальный вычет по НДФЛ (пп. 6 п. 1 ст. 219 НК РФ). Размер вычета равен сумме фактических расходов на прохождение независимой оценки квалификации. При этом совокупная величина этого и других вычетов, предусмотренных пунктом 1 статьи 219 НК РФ (за исключением расходов на обучение детей налогоплательщика и расходов на дорогостоящее лечение) в совокупности не должна превышать 120 тыс. руб. в год. Возможность через налогового агента получить вычет в сумме, уплаченной за прохождение независимой оценки своей квалификации, не предусмотрена. Значит, физическому лицу следует самостоятельно заявлять вычет в декларации по НДФЛ.

Изменения предусмотрены Федеральным законом от 03.07.2016 N 251-ФЗ.

Обращаем внимание !

При уплате недоимок по всем налогам с 1 октября 2017 года изменяются правила начисления пеней. При длительной просрочке предстоит уплачивать большие суммы пеней - это касается недоимок, возникших после 1 октября 2017 года. Изменения внесены в правила расчета пеней, которые установлены для организаций п. 4 ст. 75 НК РФ.

Если, начиная с указанной даты, просрочить платеж более чем на 30 дней, пени предстоит рассчитывать так:

• исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в период с 1-го по 30-й календарные дни (включительно) такой просрочки;
• исходя из 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ, актуальной в период начиная с 31-го календарного дня просрочки.

При просрочке в 30 календарных дней и меньше юрлицо заплатит пени исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Изменения предусмотрены Федеральным законом от 01.05.2016 N 130-ФЗ.

При уплате недоимок до 1 октября 2017 года количество дней просрочки не имеет значения, ставка в любом случае составит 1/300 ставки рефинансирования ЦБ. Напомним, что с 2016 года ставка рефинансирования равна ключевой ставке.

Документы:

• Федеральный закон от 03.07.2016 N 251-ФЗ

  "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О независимой оценке квалификации"

• Федеральный закон от 01.05.2016 N 130-ФЗ

  "О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации"

Как мы знаем, НДФЛ - это налог на доход физлиц, уплачиваемый с общего дохода физического лица. Исходя из текста 207-ой статьи НК России данный налог должны уплачивать граждане страны, относящиеся к налоговым резидентам. Назовём их основными плательщиками налогов среди физлиц. Помимо них налогом на доход облагаются и люди, не являющиеся резидентами нашей страны, но притом зарабатывающие в Российской Федерации. Недаром тема нашей сегодняшней статьи «НДФЛ, что это такое и какие налоги в него входят?» — мы постараемся ответить на поставленный выше вопрос максимально подробно и сделаем всё возможное, чтобы не создать новых.

Что составляет НДФЛ

Для начала предлагаем понять, кем являются налоговые агенты и зачем они вообще нужны.

Прежде всего, налоговые агенты являются налогоплательщиками, просто относятся к отдельной категории. Пожалуй, лучшее определение для налоговых агентов – посредники между государственными органами и налогоплательщиками. В качестве такого агента может выступить любое юр. лицо или индивидуальный предприниматель. Агенты обязаны вести расчёт, удержание и следить за своевременной уплатой налогов . Происходит это лишь в одном единственном случае, если налогоплательщик получает от агента прибыль.

В обязанности агентов также входит перечисление налога сразу после его внесения. Иными словами, как только денежные средства выплачиваются для выплаты НДФЛ (вне зависимости от того в наличной или безналичной форме), их необходимо перечислить в соответствующие органы в максимально сжатые сроки, в тот же день. У агентов особая формула расчёта налога. Он нарастает с самого начала года и оплачивать его нужно в конце каждого месяца. Уплачивается по месту регистрации гражданина в качестве агента.

Сроки на уплату НДФЛ

Исходя из текста 223-ей статьи Налогового Кодекса России датой получения налога является:

• День произведения выплаты дохода или, когда денежные средства были перечислены на счёт получателя;
• В случае с получением дохода в так называемой натуральной форме, то он приравнивается к дате получения;
• Что касается процентов с выданных займов, кредитов, ипотеки и ценных бумаг, то в данном случае принято считать дату получения налога со дня выгоды, принесённой благодаря данным вложениям.

Наверное, у Вас возник вопрос, что же такое эти доходы в натуральной форме ? Ими могут быть признаны те доходы, которые выручены с товаров, услуг или продажи имущества. Для подсчёта конечного налога берётся их среднерыночная стоимость. Она определяется благодаря 3-му пункту 105-ой статьи Налогового Кодекса страны.

Ставки по НДФЛ

Базовой процентной ставкой для подоходного налога является тринадцать процентов . От неё принято отталкиваться. Однако, сразу скажем, что существуют определённые виды дохода, облагающиеся большей или меньшей процентной ставкой. Всё зависит от конкретных условий и сферы:

• Ставкой в 35% облагаются не только выигрыши, но и денежные призы, полученные участием в лотерее;
• 30-типроцентная ставка ожидает нерезидентов страны, получающих прибыль от источников, расположенных внутри неё;
• 15-типроцентный налог ждёт всё тех же нерезидентов России, получающих дивиденды от участия в предпринимательстве;
• Самая низкая процентная ставка, а именно 9% , полагается резидентам страны, но лишь в том случае, если прибыль является дивидендами.

Льготы на уплату налога

Во всех сферах налогообложения есть определённые льготы . Одни предоставляются гражданам, относящимся к какой-либо категории (пенсионеры, военнослужащие и так далее), другие – в зависимости от сферы. Более подробно об этом сказано в 217-ой статье всё того же Налогового Кодекса. К таким доходам относятся:

• Разнообразные пособия, полученные со стороны государства. К примеру, пособие для ухода за ребёнком до тех пор, пока ему не исполнится полтора года. Для подтверждения данного дохода необходима справка с места работы (касается официально трудоустроенных женщин), либо справка из регионального органа соцзащиты (касается неработающих дам);
• Пенсии людей наряду с доплатами к ним. Сейчас мы говорим именно о трудовых пенсиях. Чтобы подтвердить данную льготу нужно будет предоставить соответствующую справку Пенсионному Фонду по месту жительства. Тоже самое касается пенсий по инвалидности;
• Так называемые компенсационные выплаты , устанавливаемые российским законодательством. К примеру, компенсирование материального вреда в виду причинения вреда здоровью и прочее.

Основные вычеты, которые предоставляются на уровне государства

В законодательстве нашем страны предусмотрены определённые вычеты для граждан, доход которых не облагается налогом. К ним можно отнести:

• соц. вычеты;
• стандартные;
• имущественные;
• профессиональные.

Что касается стандартных вычетов из дохода, то они регулируются исходя из 218-ой статьи Налогового Кодекса страны и предоставляются следующим категориям граждан:

• людям, которые имеют отношение к радиации. Иными словами, получили вследствие облучения травмы, болезни и так далее;
• людям, имеющим детей. В законе есть вычет за первого ребёнка в семье, размером в тысячу четыреста рублей. На второго - распространяется идентичная сумма, тогда как на третьего и последующих – три тысячи. Более подробно можете прочесть об этом в четвёртом пункте упомянутой выше статьи.

НДФЛ для военнослужащих и героев

У всех категорий граждан разные размеры выплат. К примеру, люди, побывавшие в Чернобыле, получают вычет равный трём тысячам рублей, тогда как граждане, пожертвовавшие костный мозг другим людям – по пятьсот рублей.

Отметим, что налоговый вычет данного типа предоставляется лишь гражданам России, притом есть дополнительное условие – распространяется он лишь на те доходы , которые облагаются ставкой в тринадцать процентов.

Предлагаем рассмотреть случаи, когда гражданину полагается получение социального вычета по налогам:

• Если им было сделано пожертвование в соц. органы (дома престарелых и детдома). Вычет предоставят на всю сумму пожертвований;
• Если им было оплачено обучение себе или своим детям (не достигшим совершеннолетия) в средне-специальных или высших учебных заведениях. В данном случае ситуация с вычетом аналогична – его предоставляют на всю сумму, но не больше, чем пятьдесят тысяч ежегодно (согласно второму пункту 219-ой статьи Налогового Кодекса) и лишь в том случае, если у учебного заведения имеется лицензия на выдачу дипломов;
• Если им были оплачены мед. услуги , оказанные члену семьи (супруг, несовершеннолетние дети). К тому же полагается вычет расходов на лекарства, чтобы провести медицинское лечение. Следует учесть тот факт, что вычет будет предоставлен лишь в одном случае, если денежные средства потратили на приобретение лекарств, соответствующих перечню. Вычет равняется сумме фактических расходов;
• Если им вносились денежные средства по договору негосударственного страхования пенсий на свою пенсию, или на дополнительные взносы на её накопительную часть.

Как только налоговый период истечёт (по умолчанию равен одному году), у гражданина появится право на подачу налоговой декларации по предоставлению всевозможных вычетов . Декларацию необходимо предоставить вместе с документами, подтверждающими расходы физлица. Лишь при наличии всех необходимых документов Вам предоставят полный социальный вычет .

Что касается имущественного налогового вычета , то он предоставляется из прибыли, полученной физлицом от продажи имущества из своей собственности (220-ая статья НК РФ). Для данной цели, имуществом признаётся не только недвижимость (и её доли), но и доли в уставном капитале юр. лица. Однако, вычет смогут предоставить при условии, что физлицо владело недвижимостью не меньше трёх лет, а общая сумма сделки была больше миллиона рублей.

Вычет может быть предоставлен из сумм, потраченных на покупку или строительство жилья. Но общая сумма не должна превышать два миллиона рублей.

Исходя из текста 221-ой статьи Налогового Кодекса РФ, профессиональные налоговые вычеты могут быть предоставлены:

• гражданам страны, у которых имеется официально зарегистрированное индивидуальное предпринимательство (также относится к адвокатам и нотариусам). У всех расходов должно быть документальное подтверждение. В случае, если необходимые документы отсутствуют, то налоговый вычет приравняют к 20% от суммы дохода, получаемого ИП от своей деятельности;
• гражданам, работающим по гражданско-правовому договору;
• гражданам, получившим денежное вознаграждение за авторство или изобретения.

Рассмотрим несколько примеров расчёта по вычетам

Если у работника двое детей не достигших совершеннолетнего возраста, а среднегодовой доход за последнее время равен почти 315 тысячам рублей, вычет на первых двух детей составит тысячу четыреста рублей. Подсчёты основаны на 4-ом пункте 218-ой статьи Налогового Кодекса России . Иными словами, 2800 рублей у работника с двумя детьми не подлежат обложению НДФЛ . Исходя из простейших математических подсчётов, за год облагается налогами не 315 тысяч рублей, 281 400. Подсчёты следующие: 315 000 - (2 800 * 12) = 281 400 рублей.

Давайте рассмотрим пример соц. вычета . У родителя годовой доход равен 250 тысячам рублей. За обучение своего ребёнка в средне-специальном учебном заведении он отдал 38 тысяч. Получается, что НДФЛ в данном случае, исходя из данных по доходу, составил бы 250 000 * 13% = 32 500 рублей. Однако, конечный налоговый вычет будет меньше, учитывая налоговый вычет с суммы за обучение ребёнка 38 000 * 13% = 4 940 рублей. Иными словами, родителю вернётся эта сумма, а государству в качестве НДФЛ он уплатит 32 500 – 4 940 = 27 560 рублей.

Самое время перейти к рассмотрению имущественного вычета . Представим, что семейство Ивановых приобрело квартиру, стоимостью в 1 800 000 рублей. Посредством всё тех же вычислений получаем имущественный вычет, равный 1 800 000 * 13% = 234 000 рублей. Получается, что Ивановы смогут вернуть себе 234 тысячи.

И последний на сегодня пример: по профессиональному вычету . Индивидуальным предпринимателем был произведён расход на сумму в 70 000 рублей - имеется документальное подтверждение этому. В случае, если общий доход за это время равен 215 000 рублей, можно получить вычет с документально подтверждённых расходов в 215 000 – 70 000 = 145 000 рублей.

Отчётность по НДФЛ

Сдать отчёт по налогу нужно не позднее тридцатого апреля наступающего года. Однако, следует учитывать тот факт, что ИП наряду с нотариусами и адвокатами, должны платить так называемые авансовые платежи . За первое полугодие они оплачиваются до 15-го июля, за третий квартал не позже 15-го октября, и за четвёртый не позднее 15-го января. Авансовые платежи необходимо уплачивать по уведомлениям, рассылаемым налоговой инспекцией.

В налоговую инспекцию необходимо предоставить налоговую декларацию. А вместе с ней сдать справку по форме 2-НДФЛ на каждого работника, работающего на данном предприятии (и даже, если он был уволен).

Налоговые агенты, представляя справки по форме 2-НДФЛ, должны выполнять перед государством сразу две обязанности:

• отчитываться о суммах начисленного и уплаченного налогов;
• “доставлять” в налоговую необходимые сведения о гражданах, которые не уплатили налог по тем или иным причинам.

В двух вышеперечисленных случаях в налоговую необходимо предоставить справку. Основное отличие заключается в коде, указанном в графе «Признак». В случае удержания налогам там будет проставлена цифра «1», в обратном – цифра «2». Неудержанная сумма по НДФЛ будет прописана в строке «5.7».

Что касается физлиц, то они должны предоставлять отчётность по полученным доходам по форме 3-НДФЛ .

Хотим напомнить, что должностные лица предприятий за неуплату НДФЛ могут попасть под административную ответственность. Исходя из 122-ой статьи НК, если вовремя не уплатить налог, будет начисляться пеня, равна трёхсотой части ставки по рефинансированию.

Любой человек, который осуществляет деятельность, связанную с получением дохода, автоматически (налога на доходы физических лиц). Что это за налог, какие доходы им облагаются, в какие сроки НДФЛ уплачивается – обо всем об этом Вы узнаете из этой статьи.

Порядок расчета и уплаты данного налога регулирует глава 23 НК РФ . НДФЛ уплачивается с собственных доходов как резидентами РФ (т. е. лицами, находящимися на территории нашей страны не менее чем 183 дня в году), так и нерезидентами – людьми, получающими доход на территории нашей страны. При этом при исчислении данного налога учитываются

Доходы вне зависимости от формы их получения – денежной или натуральной.

Ставки НДФЛ

Основная ставка НДФЛ в России составляет 13%. Именно в таком размере удерживается налог с заработной платы. Однако для некоторых видов доходов она отличается. Так, например, повышенная ставка 35% применяется для таких доходов, как призы и выигрыши от участия в различных конкурсах и лотереях (в случае, если сумма выигрыша превышает 4000 руб.). По той же ставке облагаются доходы от процентов по банковским вкладам, выгоды от экономии на процентах. По ставке 9% облагаются дивиденды от долевого участия. Нерезиденты РФ платят НДФЛ по ставке 30%. Подробнее размеры ставок можно посмотреть в 224-й статье НК РФ.

Интересно, что по сравнению с размерами ставок, принятыми в разных странах мира, ставка налога на доходы в РФ достаточно низка. Так, например, граждане Норвегии отдают в бюджет 39,65% от собственного дохода, в Германии ставка подобного налога равна 29,5%, в Канаде – 22%. В среднем, в большинстве стран этот показатель варьируется вокруг 20%.

Льготы по налогу и доходы, с которых не берется НДФЛ

Некоторые виды доходов, в соответствии с законодательством РФ, освобождаются от обложения НДФЛ . Они перечислены в ст.217 НК РФ. Это, например: трудовые пенсии, государственные пособия, вознаграждения донорам, стипендии, разовая материальная помощь и т. д. Кроме того, по НДФЛ предусмотрены и налоговые льготы , так называемые налоговые вычеты .

Что качается стандартных налоговых вычетов, то они ежемесячно уменьшают налогооблагаемую базу:

• на 3000 рублей – для инвалидов ВОВ, инвалидов военнослужащих, чернобыльцев;
• на 500 рублей – для героев РФ и СССР, инвалидов 1-2 групп и инвалидов детства)
• на 400 рублей – для всех прочих лиц, пока их совокупный доход не превысит с начала года 40000 рублей);
• на 1400 рублей (родителям и опекунам, на попечении которых находятся несовершеннолетние дети).

Помимо стандартных, существуют еще и:

• социальные вычеты (в суммах доходов, перечисленных на благотворительные цели, а также на оплату лечения, обучения, дополнительных пенсионных взносов);
• профессиональные налоговые вычеты , право на пользование которыми принадлежит частнопрактикующим адвокатам и нотариусам, индивидуальным предпринимателям;
• имущественные вычеты , право на которые возникает при покупке квартиры, земельного участка или дома.

Уплата налога и подача декларации

Налоговым кодексом для НДФЛ определен налоговый период – календарный год. Это означает, что по истечении этих 12-ти месяцев окончательно рассчитывается база по НДФЛ и определяется размер обязательства налогоплательщика. Основная часть налога (обычно с заработной платы) уплачивается работодателем, который именуется в налоговом законодательстве налоговым агентом. Им же и заполняется главная форма отчетности по этому виду налога – налоговая декларация по НДФЛ .

Однако в некоторых случаях у физических лиц возникает обязанность самостоятельного декларирования полученных доходов по форме 3-НДФЛ. Это касается, например, сумм, полученных в результате продажи имущества, которое находилось в собственности менее трех лет, лотерейных выигрышей, паев, акций, принятых в дар долей и некоторых других доходов, полученных в отчетном году физическими лицами.

Так, если вы сдаете квартиру, то у вас возникает обязанность подачи декларации доходов от этой деятельности. Точно также придется подавать декларацию и в случае продажи жилья или транспортного средства, если вы являлись собственником этого имущества не более трех лет. Самостоятельно обязаны заполнять декларацию так же и индивидуальные предприниматели, частнопрактикующие нотариусы и адвокаты.

Физические лица, претендующие на возврат ранее уплаченного в бюджет налога, также должны подавать декларацию 3-НДФЛ. Для ее правильного заполнения можно прибегнуть к услугами профессионалов, либо воспользоваться соответствующей программой на сайте www.nalog.ru. Подается декларация в территориальную налоговую инспекцию не позднее 30 апреля того года, который следует за годом получения декларируемого дохода, а уплачивается – не позднее 15 июля.

Фото – Free Digital Photos (patrisyu)