Impozitele incluse în sistemul fiscal al Federației Ruse. Sistemul fiscal al Federației Ruse

Trimiteți-vă munca bună în baza de cunoștințe este simplă. Utilizați formularul de mai jos.

Elevii, studenții absolvenți, tinerii oameni de știință care folosesc baza de cunoștințe în studiile și activitatea lor vor fi foarte recunoscători.

Documente similare

Elementele de bază ale sistemului fiscal al Federației Ruse. Principiile impozitării și natura impozitelor. Clasificarea și funcțiile lor. Taxele ca instrument de reglementare de stat. Perspectivele dezvoltării sistemului fiscal al Rusiei. Impozitarea în alte țări.

pe hârtie adăugată 06/07/2008


Conceptul și funcția sistemului fiscal din Rusia. Modalități de percepere a impozitelor, tipurile acestora, efect stimulativ. Principiile sistemului fiscal de stat. Principalele direcții ale politicii în domeniul creșterii potențialului de venit al sistemului fiscal.

semnat la data de 22.02.2014


Istoria sistemului fiscal. Esența impozitelor și rolul lor în economia statului. Analiza comparativă a sistemului fiscal al Federației Ruse și a țărilor străine. Cadrul legal al sistemului fiscal, responsabilitatea pentru încălcarea legilor fiscale.

teză, adăugat 09.08.2012


Baza teoretică a funcționării sistemului fiscal. Esența și funcțiile impozitelor. Conceptul și tipurile de sisteme fiscale. Probleme și perspective de dezvoltare a sistemului fiscal al Rusiei, structura și principiile sale de construcție. Principalele direcții de îmbunătățire.

, a adăugat 10.04.2014


Apariția și evoluția impozitării în Rusia. Clasificarea și elementele impozitelor. Baza fiscală, tipurile și formarea acesteia. Conceptul și obiectivele politicii fiscale de stat, metodele de reglementare a acesteia. Drepturi, îndatoriri și responsabilități ale autorităților fiscale.

a fost adăugat 12/05/2009


Caracteristicile teoretice ale esenței politicii fiscale, care este unul dintre elementele principale ale influenței statului asupra economiei. Conceptul și funcția impozitelor, subiecților și obiectelor de impozitare. Principalele tipuri de impozite și beneficii fiscale în Federația Rusă.

semnat la data de 01.12.2010


Studiul naturii sistemului fiscal, care reprezintă un set de impozite percepute în stat, forme și metode ale construcției lor, metode de calcul al impozitelor și control fiscal. Principalele funcții ale impozitelor. Principiile impozitării, implementarea acestora.

, a adăugat 18.06.2010

Curs de lucru

Sistemul fiscal al Rusiei

introducere

Capitolul 1. Impozite: conceptul și funcțiile

1.1 conceptul de impozitare

1.2 Funcțiile fiscale

Capitolul 2. Etapele dezvoltării și principiile construirii sistemului fiscal al Federației Ruse

2.1 Principiile sistemului fiscal rusesc

2.2 Dezvoltarea sistemului fiscal al Federației Ruse

Capitolul 3. Politica fiscală a Federației Ruse

3.1 Conceptul și esența NP RF

3.2 Probleme și perspective pentru dezvoltarea PN

concluzie

Lista surselor și literaturii folosite

introducere

Impozitele și sistemul fiscal sunt nu numai surse de venituri bugetare, ci și cele mai importante elemente structurale ale unei economii de tip piață. Este evident că, fără formarea unui sistem fiscal rațional, care să nu oprească activitatea antreprenorială și care să permită o politică bugetară eficientă, transformările pe scară largă ale economiei rusești sunt imposibile.

În ultimii ani, Federația Rusă se confruntă cu o criză economică, astfel încât o atmosferă fiscală favorabilă este acum în căutare, ca niciodată.

În prezent, aproape toată lumea admite că o reformă eficientă a politicii fiscale și a sistemului autorităților fiscale din țară reprezintă un factor-cheie de succes în traducerea economiei pe piață.

Problema impozitelor este una dintre cele mai dificile în practica implementării reformei economice în țara noastră. Poate că astăzi nu există niciun alt aspect al reformei care ar fi supus aceleiași critici serioase și ar fi fost subiectul acelorași discuții aprinse și obiectul analizei și al ideilor contradictorii asupra reformei. Pe de altă parte, sistemul fiscal este cel mai important element al relațiilor de piață, iar succesul sferei economice depinde în mare măsură de acesta.

Scopul acestei lucrări este de a da conceptul de impozitare, de a caracteriza funcțiile, principiile impozitării și etapele formării și tendințelor în dezvoltarea sistemului fiscal al Federației Ruse.

În conformitate cu acest obiectiv sunt stabilite următoarele sarcini:

Definiți conceptul de impozite, descrieți funcțiile, principiile de impozitare,

Luați în considerare impozitele ca instrument de reglementare de stat,

Descrieți formarea sistemului fiscal al Federației Ruse,

Dezvăluiți principalele direcții ale politicii fiscale în viitorul apropiat.

Lucrarea constă în introducerea, trei capitole, concluzia și lista de referințe și surse.

Capitolul 1. Conceptul și funcțiile impozitelor

1.1 Conceptul de impozit

Impozitul ca formă principală de venituri de stat este inerent în toate sistemele guvernamentale, atât pe piața de piață, cât și pe cea non-piață. Veniturile statului, indiferent de sistemele istorice specifice, reprezintă totalitatea fondurilor deținute de stat și crearea bazei materiale pentru îndeplinirea funcțiilor sale. Cu alte cuvinte, funcționarea statului implică o necesitate obiectivă pentru existența impozitelor.

Prima parte a Codului Fiscal al Federației Ruse definește impozitul, potrivit căruia "un impozit înseamnă o plată obligatorie, individuală gratuită, percepută pentru organizații și persoane fizice sub forma înstrăinării proprietății proprii, a managementului economic sau a gestionării operaționale a fondurilor pentru susținerea financiară activitățile statului și (sau) municipalităților ".

Înainte de a impune o taxă, un stat reprezentat de autorități legislative sau reprezentative în acte legislative trebuie să definească elementele unei taxe. Elementele impozitului sunt principiile construirii și organizării impozitelor. Elementele taxei includ:

contribuabilul;

Obiectul impozitării;

Baza de impozitare;

Unitate de impozitare;

Scutiri fiscale;

Rata impozitului;

Procedura de calcul;

Salariu fiscal;

Sursa de impozit;

Perioadă fiscală;

Procedura de plată;

În conformitate cu articolul 9 clauza 1 din Codul Fiscal al Federației Ruse, contribuabilii sunt organizații și persoane fizice care sunt obligate să plătească impozite și taxe în conformitate cu Codul Fiscal.

Obiectele de impozitare sunt:

Profit (venituri);

Costul anumitor bunuri;

Valoarea adăugată a produselor, a lucrărilor și a serviciilor;

Proprietatea persoanelor fizice și juridice;

Donare, moștenire de proprietate;

Tranzacții cu valori mobiliare;

Anumite activități;

Alte obiecte stabilite prin lege.

Fiecare taxă are un obiect de impozitare independent și direct numit. Articolul 38 din Codul Fiscal al Federației Ruse prevede conceptul de diferite tipuri de elemente impozabile.

Pentru a calcula impozitul, nu este suficient să se determine obiectul acestuia, este necesar să se calculeze baza de impozitare. Aceasta servește la măsurarea cantitativă a obiectului fiscal. Astfel, baza fiscală este o evaluare cantitativă a obiectului de impozitare. Pentru a obține acest lucru, trebuie să selectați unitatea de impozitare - unitatea de măsură a obiectului fiscal. În practică, se utilizează unitățile de impozitare monetară (ruble, ecu) și naturale (cai putere).

De multe ori se întâmplă că nu întregul obiect este impozitat, ci doar o parte din acesta. În plus, anumite tipuri de activități sau categorii de contribuabili pot fi scutite de plata impozitelor. Toate acestea sunt determinate de avantaje fiscale. Concesii fiscale - beneficii acordate anumitor categorii de contribuabili și plătitori de taxe conform legislației privind impozitele și taxele, în comparație cu alți contribuabili sau plătitori de taxe, inclusiv posibilitatea de a nu plăti impozite sau taxe sau de a le plăti într-o sumă mai mică.

Rata de impozitare este valoarea impozitului pe unitatea de măsură a bazei de impozitare. Dacă baza fiscală este înmulțită cu rata de impozitare, atunci rezultatul este o valoare numită salariul fiscal. Sursa impozitului este venitul din care entitatea plătește impozitul. Pentru un anumit număr de impozite, obiectul și sursa impozitului pot fi aceleași.

Ultimele două elemente ale impozitului îi oferă o descriere temporară. Perioada fiscală este un an calendaristic sau o altă perioadă în ceea ce privește impozitele individuale, după care se determină baza fiscală și se calculează valoarea impozitului plătibil. Perioada fiscală poate fi un sfert, o lună, un an etc.

Termenul limită pentru plata unei taxe este perioada în care taxa este plătită către buget sau fondul extrabugetar. Termenul limită pentru plata impozitelor este data calendaristică sau expirarea unei perioade de timp calculate în ani, trimestre, luni, săptămâni și zile, precum și o indicație a evenimentului care ar trebui să apară sau să apară sau acțiunea care ar trebui să fie angajată.

Impozitele sunt împărțite în: directe și indirecte. Cele directe includ: impozitul pe venitul personal, impozitul pe venit, plățile de resurse, impozitele pe proprietate, deținerea și utilizarea cărora constituie baza impozitării. Impozitele indirecte rezultă din actele economice și din cifra de afaceri, tranzacțiile financiare (taxa pe valoarea adăugată (TVA), taxele vamale, impozitul pe operațiuni cu titluri etc.).

Plățile și onorariile fiscale existente pot fi împărțite pe obiect de impozitare în trei grupe:

Impozitele pe venit (venituri, profituri, salarii);

Impozitele pe proprietate (întreprinderi și cetățeni);

Impozite pe anumite tipuri de tranzacții, tranzacții și activități (impozit pe operațiuni cu valori mobiliare, taxe de licențiere etc.).

În conformitate cu legislația în vigoare, toate taxele și onorariile sunt împărțite la nivel federal, regional (impozite ale subiecților din Federația Rusă) și locale. O parte din impozitele federale și una regională (pe proprietatea întreprinderilor) au statutul de surse de venit fix. Veniturile din aceste impozite în întregime sau într-o cota fixă ​​(în procente) pe o bază permanentă sau pe termen lung se alocă bugetului corespunzător pentru care sunt alocate.

impozitare fiscală

1.2 Funcții fiscale

Esența impozitelor este revelată mai mult în funcțiile lor. Cea mai controversată problemă din teoria impozitelor este chestiunea numelui și a numărului de funcții. Din toate varietățile de funcții ale impozitelor distinse în literatură, următoarele patru au cea mai mare popularitate și argumentare a diferențierii: fiscal, distributiv, de reglementare, de control.

Din scopul principal al impozitului, ca instrument de a furniza statului bani în numerar pentru a-și îndeplini sarcinile, urmează principala funcție a impozitelor - fiscal. Această funcție este fundamentală, caracteristică tuturor statelor în toate perioadele de existență. Ea reflectă motivele apariției impozitelor, este folosită pentru a realiza certitudinea calitativă a impozitelor, scopul lor public ca sursă de fonduri pentru funcționarea statului și singura funcție care nu este pusă sub semnul întrebării în literatura economică. Majoritatea economiștilor consideră că principala funcție a impozitelor este fiscală.

Funcția fiscală, fiind principala pentru toate sistemele economice, în procesul de dezvoltare naturală dă naștere în mod natural posibilitatea intervenției guvernamentale în procesele de redistribuire care afectează relațiile economice în societate. Argumentele de mai sus oferă motive pentru apariția unei funcții de reglementare care vizează atingerea unor obiective de politică fiscală printr-un mecanism fiscal.

Reglementarea fiscală este deseori împărțită în trei subfuncții:

stimularea subfuncției, alocată de autori individuali, ca o funcție de stimulare independentă a impozitelor, care vizează dezvoltarea anumitor procese socio-economice; implementate printr-un sistem de beneficii, scutiri, preferințe;

sub-funcția de descurajare prin sarcina fiscală crescută în mod deliberat împiedică dezvoltarea anumitor procese socio-economice. De regulă, acțiunea acestei subfuncții este legată de stabilirea unor rate de impozitare ridicate. Cu toate acestea, exploatarea acestei direcții de reglementare se realizează cu o atenție deosebită, deoarece este imposibil să se prevină subminarea bazei de impozitare, opresiune și, în special, eliminarea sursei de impozitare. În caz contrar, în viitor, taxele nu vor fi percepute;

subfuncția scopurilor de reproducere se realizează prin plăți: de exemplu, pentru utilizarea resurselor naturale. Aceste taxe au, de regulă, o afiliere sectorială clară și sunt destinate să strângă fonduri care ulterior sunt utilizate pentru reproducerea (restaurarea) resurselor exploatate.

Funcția fiscală a impozitului este strâns legată de funcția sa de distribuție, care exprimă esența impozitelor ca un instrument special centralizat de distribuire și redistribuire a venitului național, care permite crearea condițiilor pentru o administrație publică eficientă. Esența acestei funcții este aceea că, cu ajutorul impozitelor prin mijloacele bugetare și extrabugetare statul redistribuie resurse financiare de la producție la social (de la cei bogați la cei săraci, de la cei care muncesc la cei care nu lucrează), De asemenea, oferă finanțare pentru programe mari de interes național și intersectorial și social, motiv pentru care această funcție este denumită uneori socială.

Cu toate acestea, o serie de autori își exprimă îndoielile cu privire la corectitudinea repartizării acestei funcții, argumentând că se înlocuiesc noțiunile de "impozite" și "finanțe". Relațiile fiscale sunt relații economice care sunt asociate cu stabilirea și colectarea impozitelor, în timp ce finanțele sunt relații economice asociate cu formarea, distribuția și utilizarea fondurilor diferitelor entități economice. Este vorba de finanțe, nu de impozite, care îndeplinesc o funcție de distribuție. Pentru ca impozitele să poată îndeplini această funcție, trebuie realizate două procese interdependente: primirea și cheltuielile de fonduri. Iar efectul impozitelor se limitează doar la mobilizarea fondurilor la diferite niveluri ale bugetului. În ceea ce privește distribuția fondurilor, acesta este domeniul de aplicare al planificării bugetare. Cheltuielile sau furnizarea cuiva cu bani de la buget sunt deja efectuate cu ajutorul altor instrumente, cum ar fi subvențiile și subvențiile, și nu taxele.

Funcția de control este strâns legată de funcțiile de distribuție și fiscală. Mecanismul de îndeplinire a acestei funcții se manifestă, pe de o parte, în verificarea eficienței managementului, pe de altă parte, în monitorizarea eficacității politicii economice a guvernului. În fața concurenței acerbe, impozitele devin unul dintre cele mai importante instrumente de control independent asupra eficienței activităților financiare și economice. Dacă alte lucruri sunt egale, cel care nu poate plăti cu statul părăsește competiția. În același timp, lipsa resurselor financiare din buget semnalează guvernul să facă schimbări în politicile fiscale, sociale sau bugetare. În cele din urmă, funcția de control permite asigurarea unui venit minim al bugetului, care, totuși, este suficient pentru ca statul să-și îndeplinească funcțiile constituționale.

În consecință, este necesar să se aducă următoarea concluzie: împărțirea funcțiilor fiscale este în mare parte arbitrară, deoarece acestea se desfășoară simultan, iar trăsăturile individuale ale unei funcții sunt inerente în cealaltă. Funcțiile fiscale nu pot exista independent unul de altul, ele sunt interdependente și în manifestarea lor acționează ca un întreg.

Capitolul 2. Etapele dezvoltării și principiile construirii sistemului fiscal al Federației Ruse

2.1 Principiile de construcție a sistemului fiscal al Federației Ruse

Sistemul fiscal este înțeles ca un set de impozite, taxe și taxe stabilite de stat și colectate în scopul creării unui fond central de resurse financiare la nivel național, precum și a unui set de principii, metode, forme și metode de colectare a acestora.

Principiile sistemului fiscal sunt punctele de bază ale sistemului fiscal. Economistul scoțian Adam Smith în cartea "Un studiu privind natura și cauzele bogăției națiunilor", publicat în 1776, a formulat mai întâi principiile de bază: corectitudinea, certitudinea, confortul contribuabilului și economiile asupra costurilor impozitării.

Principiile impozitării, justificate de A. Smith la sfârșitul secolului al XVIII-lea, au fost extinse și sistematizate de economistul german Adolf Wagner, care a unificat toate principiile impozitării în patru grupuri. Sistemul de principii al lui A. Wagner este prezentat în tabelul 1:

Sistemul de principii de impozitare A. Wagner

Baza sistemului actual de impozitare a Federației Ruse a fost stabilită în 1992, când a fost adoptat un set impresionant de legi ale Federației Ruse privind anumite tipuri de impozite. Cu toate acestea, chiar având în vedere faptul că majoritatea legilor au suferit modificări semnificative sau au fost complet eliminate, fundamentele construirii sistemului fiscal au rămas neschimbate.

Prima parte a Codului fiscal al Federației Ruse precizează:

1. tipurile de impozite și taxe percepute în Federația Rusă;

2. motivele producerii (modificarea, încetarea) și procedura de îndeplinire a obligațiilor de plată a impozitelor și taxelor;

3. principiile pentru stabilirea, executarea și încetarea impozitelor și taxelor impuse anterior impuse entităților constitutive ale Federației Ruse și impozite și taxe locale;

4. drepturile și obligațiile contribuabililor, ale autorităților fiscale și ale altor participanți la relațiile reglementate de legislația privind taxele și onorariile;

5. forme și metode de control fiscal;

6. răspunderea pentru infracțiunile fiscale;

7. procedura de contestare a actelor de autorități fiscale și a acțiunilor (inacțiune) și a funcționarilor acestora.

Sistemul fiscal unificat al Rusiei se bazează pe următoarele principii de bază stabilite prin Codul fiscal al RF:

1. Principiul universalității impozitării. Conform acestui principiu, fiecare organizație și individ, fără excepții, trebuie să contribuie, prin plata impozitelor și taxelor, la finanțarea cheltuielilor publice: fiecare persoană trebuie să plătească impozite și taxe stabilite pe principiul egalității.

2. Principiul justiției. Potrivit acestui principiu, fiecare contribuabil este obligat să participe la finanțarea cheltuielilor de stat proporțional cu veniturile și oportunitățile sale: fiecare persoană trebuie să plătească impozite și taxe legal stabilite pe principiul echității.

3. Principiul impozitării egale. Aceasta implică egalitatea tuturor contribuabililor înaintea legilor fiscale: taxele și onorariile nu pot fi discriminatorii și aplicate în mod diferit, pe baza criteriilor sociale, rasiale, naționale, religioase și similare.

4. Principiul proporționalității. Se constată că sarcina fiscală ar trebui să fie echilibrată din punct de vedere economic cu interesele plătitorului, iar interesele statului să nu aibă consecințe negative asupra contribuabilului.

5. Principiul profitabilității măsurilor fiscale: impozitele și taxele trebuie să aibă un caz de afaceri. Prin urmare, în primul rând, impozitele ar trebui să fie rentabile, și anume Suma plăților pentru fiecare taxă ar trebui să fie de mai multe ori mai mare decât costul colectării acestora. În al doilea rând, la stabilirea impozitelor, este necesar să se ia în considerare consecințele economice pentru: bugetul de stat; dezvoltarea economică; contribuabil.

6. Taxele și onorariile nu ar trebui să împiedice cetățenii să își exercite drepturile constituționale. Impozitarea este întotdeauna asociată cu restricționarea drepturilor. Dar această restricție ar trebui să aibă loc luând în considerare articolul 55 din Constituția Federației Ruse, care stipulează că drepturile și libertățile pot fi limitate de legea federală numai în măsura în care este necesar pentru a proteja bazele ordinii constituționale, moralității, sănătății, drepturilor și intereselor legitime ale altora. persoane care asigură apărarea țării și securitatea statului.

7. Impozitele și taxele nu trebuie să încalce un singur spațiu economic, garantat de art. 8 din Constituția Federației Ruse. Prin urmare, impozitele nu pot restrânge libera circulație a mărfurilor (lucrări, servicii) sau bani în interiorul Rusiei sau restricționează sau împiedică în alt mod activitățile legitime ale contribuabilului. Este ilegal să se stabilească taxe suplimentare, taxe sau majorări ale cotelor de impozitare pentru bunurile provenind din alte regiuni ale țării sau exportate către alte regiuni.

8. Nimeni nu poate fi obligat să plătească impozite, taxe, precum și contribuții și plăți dacă nu au semne de taxe și taxe stabilite prin Codul Fiscal al Federației Ruse sau nu sunt prevăzute de Codul fiscal al Federației Ruse sau sunt stabilite într-o altă ordine decât cea specificată în Cod.

Impozite și taxe federale, stabilite prin modificarea Codului Fiscal al Federației Ruse. Principiul stabilirii legale a taxelor și onorariilor se aplică tuturor taxelor și impozitelor impuse de subiecții Federației, impozitelor și taxelor locale. Dacă astfel de impozite și taxe nu sunt prevăzute în Codul Fiscal al Federației Ruse sau au fost introduse cu încălcarea procedurii prevăzute de cod, acestea sunt considerate ilegale. Prin urmare, nimeni nu este obligat să le plătească.

Atunci când faceți modificări ale legislației privind impozitele și taxele, trebuie să țineți cont de cerințele art. 53 din Codul bugetar al Federației Ruse, conform căruia introducerea modificărilor și completărilor la legislația privind impozitele și taxele federale, presupunând intrarea lor în vigoare în cursul exercițiului financiar curent, este permisă în cazul în care se vor aduce modificări și completări corespunzătoare legii federale privind bugetul federal pentru actualul anul fiscal. Norme similare sunt stabilite de Codul bugetar în ceea ce privește legislația entităților privind impozitele și taxele regionale și în legătură cu reglementările administrațiilor locale privind taxele și impozitele locale.

9. Principiul impozitării convenabile. Toată lumea ar trebui să știe exact ce impozite și taxe, când și în ce ordine ar trebui să plătească. Acest principiu vizează îndeplinirea efectivă de către contribuabil a sarcinilor sale și, pe de altă parte, prevenirea posibilelor abuzuri din partea funcționarilor autorităților executive: la stabilirea impozitelor trebuie să se determine toate elementele de impozitare;

10. Toate îndoielile, contradicțiile și ambiguitățile inacceptabile ale actelor legislative privind taxele și onorariile sunt interpretate în favoarea contribuabilului. Acest principiu stabilește prezumția de drept al contribuabilului, care vizează asigurarea unei protecții suplimentare a drepturilor contribuabilului.

11. Prioritatea necondiționată a normelor stabilite în legislația fiscală cu privire la dispozițiile fiscale din actele legislative care nu au legătură cu domeniul fiscal. Astfel, articolul 56 din Codul fiscal prevede că privilegiile fiscale se stabilesc numai prin legislația privind impozitele și taxele.

12. Protecția egală a drepturilor și intereselor contribuabililor și ale statului. Aceasta înseamnă că fiecare dintre participanții la relațiile fiscale are dreptul de a-și proteja drepturile și interesele legitime în modul prevăzut de lege.

13. Determinarea în legislația federală a listei drepturilor și obligațiilor contribuabililor, ale autorităților fiscale și ale funcționarilor acestora.

Articolul 13 din Codul Fiscal al Federației Ruse conduce la un sistem de impozitare pe trei niveluri.

Primul nivel este impozitele federale ale Rusiei. Acestea funcționează în întreaga țară și sunt guvernate de legislația generală rusă, formează baza veniturilor bugetului federal și, deoarece sunt cele mai profitabile surse, mențin stabilitatea financiară a bugetelor entităților constitutive ale Federației și bugetele locale.

Al doilea nivel - impozite ale subiecților din Federația Rusă, impozite regionale. Înființată de organele reprezentative ale subiecților Federației, pe baza legislației rusești. O parte din impozitele regionale este obligatorie pe teritoriul Federației Ruse. În acest caz, autoritățile regionale reglementează numai ratele lor în anumite limite, avantaje fiscale și procedura de tarifare.

Al treilea nivel - impozite locale, dreptul de a reglementa care impozite sunt acordate organelor reprezentative ale municipalităților.

Trebuie remarcat faptul că cele mai multe surse de venit sunt agregate în bugetul federal. Impozitele federale includ: taxa pe valoarea adăugată, impozitul pe profiturile întreprinderilor și organizațiilor, accizele, impozitul pe venit, etc.

Bugetul pentru regiuni devine o impozit pe proprietatea persoanelor juridice.

Dintre impozitele locale, veniturile mari oferă: impozitul pe proprietatea personală, impozitul pe teren, taxa publicitară.

Fiecare organ de conducere are un sistem de impozitare pe trei niveluri care permite formarea independentă a veniturilor bugetare pe baza propriilor impozite, deduceri din taxele primite de la bugetul superior (impozite de reglementare), venituri ne-fiscale din diferite tipuri de activitate economică (chirie, vânzarea de bunuri imobiliare, activitate economică externă etc. ) și împrumuturi. Desigur, aceste competențe sunt combinate cu responsabilitatea deplină pentru execuția bugetului, atât partea sa de venituri, cât și cheltuielile.

2.2 Dezvoltarea sistemului fiscal al Federației Ruse

Rolul de bază în formarea unei atmosfere economice favorabile este jucat de impozite, li se dă un loc important printre pârghiile economice prin care statul influențează o economie de piață. Cu ajutorul impozitelor, relațiile sunt stabilite între antreprenori, întreprinderi de toate formele de proprietate cu bugetele de stat și locale, bănci și, de asemenea, cu organizații superioare. Cu ajutorul impozitelor se reglementează activitatea economică externă, inclusiv atragerea investițiilor străine, veniturile autonome și profitul întreprinderii.

Într-o criză, rolul și importanța impozitelor ca regulator al promovării și dezvoltării economice a sectoarelor prioritare ale economiei, statul poate urmări o politică activă în dezvoltarea industriilor de înaltă tehnologie și eliminarea întreprinderilor neprofitabile.

Procesul de formare a politicii fiscale moderne a Federației Ruse poate fi împărțit în trei etape:

Etapa 1 (1991-1993) - adoptarea legii "Despre principiile sistemului fiscal în Federația Rusă" (expirat la 1 ianuarie 2005, în baza Legii federale nr. 95-FZ din 29 iulie 2004).

Decembrie 1990 poate fi considerată data nașterii efective a sistemului fiscal al Federației Ruse, atunci când a fost adoptat un cod de legi cu privire la sistemul fiscal, stabilind o listă a taxelor, taxelor, taxelor și a altor plăți care intră în sistemul bugetar, definind contribuabilii, drepturile și obligațiile acestora atribuțiile autorităților fiscale. Impozitele exprimă obligația tuturor persoanelor juridice și persoanelor fizice care primesc venituri să participe la formarea resurselor financiare de stat. Prin urmare, impozitele reprezintă cel mai important element al politicii financiare a statului în condițiile moderne.

Pe de o parte, este necesar să se ușureze presiunea fiscală asupra întreprinderilor și organizațiilor, în special asupra producătorilor autohtoni. Este necesar să se creeze condițiile necesare pentru a le restabili capitalul de lucru pierdut, pentru a crește nivelul de producție, pentru a începe ulterior o nouă creștere.

Pe de altă parte, există problema echilibrării bugetului actual pentru venituri și cheltuieli, reducerea deficitului, reducerea datoriei externe și asigurarea finanțării nevoilor federale, regionale și locale. Soluția sa necesită o creștere a veniturilor fiscale. Principalul curs al reformei fiscale a fost acela de a reduce impozitele federale, de a transfera centrul lor de greutate de la producători la consumatori și de a raționaliza relația dintre contribuabili și stat.

Etapa 2 (1994-1998) - poate fi atribuită perioadei de destabilizare a situației fiscale a țării. Un număr mare de completări sunt aduse legislației existente.

Dezvoltat la sfârșitul anilor 90. în Rusia, criza economică și financiară a cerut guvernului Federației Ruse să realizeze reforme și să dezvolte un program de stabilizare.

Starea bugetului depinde în principal de trei grupuri de factori. În primul rând, nivelul de dezvoltare economică, în special industria internă și comerțul. În al doilea rând, conformitatea legilor fiscale cu situația economică. Și, în al treilea rând, cât de puternică este administrația fiscală a țării.

Criza a făcut posibilă identificarea unor lacune la scară largă în sistemul legislației fiscale existente, precum și neconcordanța pronunțată și ambiguitatea fragmentară a cadrului juridic, care permite posibilitatea evitării impozitării, adăugând necesitatea revizuirii mai multor legi și instrucțiuni, având în vedere cruzimea lor excesivă față de încălcări chiar minore. Toate acestea au subliniat necesitatea reformei fiscale.

Etapa 3 (1998 - ora noastră) - etapa introducerii unui document unic privind impozitele.

Primul proiect al Codului a fost prezentat Duma de Stat la începutul anului 1996 prin Ordinul Guvernului Federației Ruse din 02.02.96 N 114-r. În plus, până în acel moment, guvernul a finalizat dezvoltarea doar a primei părți (generale) a Codului Fiscal. După luni de discuții în comisiile și comisiile parlamentare din vara anului viitor, codul a fost prezentat pentru prima oară de către camera în ansamblu.

În cele din urmă, prima parte a codului a fost adoptată de Duma deja în timpul guvernării cabinetului lui Serghei Kiriyenko. Concomitent cu luarea în considerare a pachetului de taxe anticriză din Duma, a avut loc cea de-a doua și a treia lectură a codului. La 3 iulie 1998, codul a fost adoptat în a doua lectură, la 16 iulie - în a treia lectură. În ziua următoare, a avut loc un vot nominal în Consiliul Federației (Decretul N 370-СФ), iar la 17 iulie 1998 documentul a fost lăsat spre semnare președintelui Federației Ruse. Președintele Federației Ruse a semnat un document la 31 iulie 1998, numărul 146-FZ. La 6 august a fost emisă o emisiune dublă a lui Rossiyskaya Gazeta - publicația oficială în care a fost publicată oficial prima parte a Codului Fiscal al Federației Ruse.

La 21 iulie 1998, documentul a fost trimis de Serviciul Fiscal de Stat al Rusiei pentru familiarizare și utilizare la locul de muncă în toate inspecțiile.

A doua parte a Codului Fiscal a fost adoptată de Duma de Stat la 19 iulie 2000, aprobată de Consiliul Federației la 26 iulie 2000.

Cele mai recente modificări ale codului fiscal existent al Federației Ruse au fost făcute la 29 decembrie 2009 și au intrat în vigoare la 29 ianuarie 2010.

3. Politica fiscală a Federației Ruse

3.1 Conceptul și esența NP RF

Politica fiscală este un sistem de măsuri de stat în domeniul impozitelor și face parte integrantă din politica financiară. Conținutul și obiectivele politicii fiscale sunt determinate de structura socio-economică a societății.

Politica fiscală a statului ar trebui să vizeze redistribuirea venitului național pentru a schimba structura producției, dezvoltarea teritorială și economică, modificarea nivelului veniturilor populației.

În calitatea sarcinilor de politică fiscală există: furnizarea statului cu resurse financiare; crearea condițiilor pentru reglementarea economiei țării în ansamblu; eliminarea inegalităților în nivelul veniturilor populației care apar în procesul relațiilor de piață. În conformitate cu sistemul general acceptat de diferențiere, există trei tipuri de politică fiscală.

Primul tip este politica impozitelor maxime. Creșterile de taxe nu sunt însoțite de o creștere a veniturilor guvernamentale. Limita ratelor este determinată și depinde de mulți factori în fiecare caz. Cercetătorii străini numesc rata marginală de 50%. În ciuda atractivității aparente a acestui tip de politică, este necesar să se țină seama de povara fiscală tot mai mare și, prin urmare, plecarea unui sector important al economiei într-o "umbră". Și acest lucru va implica feedback - o reducere a veniturilor fiscale.

Al doilea tip - politica impozitelor rezonabile, promovează dezvoltarea spiritului antreprenorial, oferindu-i un climat fiscal favorabil.

Al treilea tip este o politică fiscală care prevede un nivel de impozitare destul de ridicat, dar cu o protecție socială semnificativă a populației și a întreprinderilor. Veniturile fiscale sunt direcționate către creșterea numărului de fonduri sociale. Se remarcă faptul că o astfel de politică conduce la eliminarea spiralei inflației.

Într-o economie puternică, toate aceste tipuri de politică fiscală sunt combinate cu succes. După cum este bine cunoscut pentru Rusia, politica fiscală eclectică este caracteristică, o combinație de folosire a primului și a celui de-al treilea tip.

Povara fiscală destul de ridicată, insecuritatea juridică a unui contribuabil cinstit în relațiile cu statul, precum și lipsa de informații despre cheltuirea fondurilor pentru compatrioții noștri sunt cauzele evaziunii fiscale. Este pe eliminarea acestor cauze și ar trebui să se concentreze acum.

Politica fiscală se realizează prin intermediul mecanismului fiscal. Mecanismul fiscal este un set de forme și metode organizatorice și juridice de gestionare a impozitelor. Statul acordă mecanismului fiscal forma juridică prin legislația fiscală.

Mecanismul fiscal combină:

Planificarea, adică reglementarea economiei de către guvernul central ținând cont de legile economice existente în mod obiectiv prin echilibrarea dezvoltării tuturor sectoarelor și regiunilor economiei naționale, coordonarea proceselor economice în conformitate cu orientarea țintă a dezvoltării producției sociale;

Sportiv concurența pe piață, care determină necesitatea reglementării de către stat a relațiilor de piață pentru a preveni perturbările producției și tendințele de criză a pieței. Mecanismul de impozitare a devenit acum o astfel de autoritate de reglementare.

Eficiența utilizării mecanismului de impozitare depinde de cât de mult statul ia în considerare esența internă a impozitelor și incoerența lor.

Politica fiscală demonstrează independența relativă a statului. Având în vedere previziunile, strategia fiscală se dezvoltă în societate, iar în dezvoltarea acesteia statul se ghidează după următoarele sarcini:

Economic - asigurarea creșterii economice, slăbirea naturii ciclice a producției, eliminarea dezechilibrelor în dezvoltare, depășirea proceselor inflaționiste;

Social - redistribuirea venitului național în interesul anumitor grupuri sociale prin stimularea creșterii profitului și prevenirea scăderii veniturilor gospodăriilor;

Fiscal - majorarea veniturilor statului;

Internațional - consolidarea relațiilor economice cu alte țări, depășirea condițiilor nefavorabile pentru balanța de plăți.

Prin schimbarea politicii fiscale, manipularea mecanismului fiscal, statul este capabil să stimuleze dezvoltarea economică sau să-l restrângă. Reglementarea fiscală acoperă viața economică a țării. Scopul acestei reglementări este de a crea un climat fiscal eficient pentru activitățile entităților economice.

Politica fiscală eficientă este una dintre principalele condiții pentru dezvoltarea dinamică a economiei rusești. Prin impactul asupra activităților economice și a resurselor financiare private, precum și prin procesele de distribuție a bugetului, se creează un climat investițional în țară, se creează condiții pentru realizarea funcțiilor politice, economice și sociale ale statului. Politica fiscală nu numai că are un impact direct asupra acestor domenii, ci și formează conștiința juridică a cetățenilor.

De o importanță deosebită, problemele formării și funcționării unei politici fiscale eficiente dobândesc în condițiile instabilității situației financiare și economice. Acest lucru nu se datorează situației politice actuale din țară, ci necesitatea reală de a determina criteriile pentru semnificația economică și socială a impozitelor și de a dezvolta pe baza lor măsuri concrete și mecanisme eficiente de politică fiscală care pot influența în mod direct situația economică din țară și soluția socială agravată în prezent probleme.

3.2 Probleme și perspective pentru dezvoltarea NP

Până în prezent, în Federația Rusă în ansamblul său, a fost finalizată formarea bazelor sistemului modern de impozitare a statului cu economie de piață. Parametrii principali ai dispozitivului sistemului fiscal rus nu reflectă în prezent sistemul de impozite și taxe moștenite din perioada sovietică; sistemul se bazează pe principalele tipuri de impozite general acceptate în practica mondială modernă, ținând cont de specificul economiei rusești. Transformarea sistemului fiscal al Rusiei în ultimii ani a fost efectuată în strânsă legătură cu reforma bugetară și reformele în domeniul federalismului fiscal.

Cu toate acestea, trebuie remarcat faptul că natura tranzitorie a economiei ruse este caracterizată de prezența multor probleme specifice pentru această etapă, printre care nivelul insuficient al dezvoltării instituțiilor de bază, executarea contractelor, nivelul de dezvoltare a sistemului judiciar, protecția drepturilor de proprietate). În aceste condiții, reforma fiscală efectuată în ultimii ani este doar primul pas spre formarea unui sistem fiscal competitiv, care a determinat baza pentru construcția acestuia. Pe termen mediu, măsurile de politică fiscală nu sunt planificate să fie comparabile în raport cu restructurarea globală a sistemului fiscal care a avut loc odată cu adoptarea Codului Fiscal în prima jumătate a anilor 2000 sau cu reforma fiscală de la începutul anilor 1990.

Cu toate acestea, reformele instituționale care vizează îmbunătățirea competitivității economiei rusești și îmbunătățirea calității instituțiilor, integrarea Rusiei în procese globale în economia globală necesită în mod inevitabil schimbări în legislația fiscală. Prin urmare, această ramură a legislației nu poate fi considerată în cele din urmă formată, ci va fi forțată să se schimbe dinamic împreună cu continuarea implementării transformărilor socio-economice, includerea Rusiei în procesele economice mondiale.

Din punctul de vedere al parametrilor cantitativi ai sistemului fiscal rusesc, ținând seama de schimbările care urmează a fi implementate pe termen mediu, trebuie remarcate următoarele obiective ale politicii fiscale:

1) Refuzarea creșterii sarcinii fiscale nominale pe termen mediu, sub rezerva menținerii unui sistem bugetar echilibrat. În același timp, chestiunea reducerii în continuare a sarcinii fiscale asupra economiei, care va fi posibilă ca parte a asigurării durabilității sistemului bugetar, nu va fi eliminată de pe ordinea de zi. Având în vedere creșterea angajamentelor de cheltuieli ale sistemului bugetar, variabilitatea previziunilor privind condițiile economice externe, reducerea poverii fiscale asupra agenților economici este de așteptat atât printr-o reducere echilibrată a cotelor fiscale, cât și prin reforme structurale ale sistemului fiscal - îmbunătățirea calității administrației fiscale, a neutralității și eficienței impozitelor de bază.

2) Unificarea ratelor de impozitare, sporirea eficienței și neutralității sistemului fiscal prin introducerea unor abordări moderne în administrarea fiscală, revizuirea scutirilor și scutirilor fiscale, integrarea sistemului fiscal rus în relațiile fiscale internaționale.

După cum sa menționat mai sus, fundamentele sistemului fiscal rus puse în aplicare până în prezent au fost formate în mare parte ținând cont de cea mai bună practică internațională în domeniul politicii fiscale.

În același timp, eficiența și eficacitatea funcționării sistemului fiscal rusesc, deși corespunde nivelului actual de dezvoltare economică, este încă departe de cel așteptat. Cu toate acestea, problemele cu introducerea unor instrumente de politică fiscală în Rusia, care funcționează cu succes în multe țări străine, nu indică ineficiența acestor instrumente, dar cauzele acestor probleme se află în afara sistemului decizional privind politica fiscală.

În parte, astfel de probleme pot fi rezolvate prin adaptarea instrumentelor de politică fiscală utilizate pe scară largă la condițiile actuale ale economiei ruse, exemplificată prin utilizarea cu succes în Rusia a unei cote unice de impozitare a venitului personal. În același timp, în multe cazuri, ineficiența sistemului fiscal este asociată cu o lipsă de eficacitate a sistemului de aplicare și administrare a legislației privind taxele și onorariile, sistemul judiciar, organele guvernamentale și guvernul în ansamblul său.

Pe termen mediu se planifică adoptarea unor măsuri consecvente pentru remedierea acestor deficiențe ale sistemului fiscal, însă condiția principală pentru eficiența și eficiența acestor măsuri va fi strânsa lor coordonare cu reformele socio-economice din alte domenii.

Impozitele personifică acea parte din ansamblul relațiilor financiare care este asociată cu formarea veniturilor monetare ale statului (fonduri bugetare și extrabugetare) necesare pentru a-și îndeplini propriile funcții. Ca parte integrantă a relațiilor economice, impozitele (prin relații financiare) se referă la baza economică. Impozitele sunt o necesitate obiectivă, deoarece sunt cauzate de nevoile dezvoltării progresive a societății.

În acest sens, este deosebit de important să se maximizeze utilizarea posibilităților de impozitare pentru realizarea potențialului financiar al regiunilor din Federația Rusă și să se determine perspectivele de îmbunătățire a strategiei de dezvoltare a politicii fiscale a țării.

În ciuda acțiunilor întreprinse în cadrul reformei fiscale, exprimată prin reducerea poverii fiscale asupra economiei, implementarea unor măsuri importante de simplificare a sistemului fiscal al țării prin stabilirea unei liste închise de taxe, reducerea numărului și unificării bazelor fiscale, regulilor și procedurilor de plată a impozitelor specifice, termenul lung nu sa terminat încă. În sistemul de relații fiscale există probleme semnificative, multe dintre ele nefiind rezolvate. Acestea includ numeroasele probleme ale administrării fiscale, calculul și plata anumitor tipuri de impozite. Nu există o poziție unică în ceea ce privește fezabilitatea reducerii suplimentare a sarcinii fiscale, nu există decizii specifice privind stimulentele fiscale pentru inovare și activitățile de investiții din țară privind impozitarea imobiliară. Atunci când încearcă să stimuleze contribuabilii ruși, nu există un sistem clar definit. Evenimentele organizate sunt împrăștiate și nu permit realizarea unei schimbări semnificative a situației actuale în dezvoltarea inovativă a economiei. Nu există o poziție clară în soluționarea problemei celei mai importante pentru țara de impozitare a întreprinderilor mici și mijlocii.

Practica aplicării legislației fiscale este grav complicată de cadrul de reglementare necorespunzător care conduce la rezolvarea problemelor deficiențelor legislației fiscale la nivelul jurisprudenței.

Problemele de mai sus ale politicii fiscale a țării afectează grav climatul fiscal, încalcă sistemul de formare a veniturilor bugetare, agravează atractivitatea investițiilor, împiedică dezvoltarea inovatoare. În acest sens, principala sarcină este crearea unui sistem fiscal simplu, stabil și transparent. Politica fiscală pe termen lung trebuie să se bazeze pe necesitatea de a asigura principiile neutralității și corectitudinii sistemului fiscal, precum și menținerea unui nivel de povară fiscală care, pe de o parte, nu creează obstacole în calea creșterii economice durabile și, pe de altă parte, satisface nevoile de extindere a bazei de venituri pentru furnizarea de servicii publice esențiale și îndeplinirea funcțiilor sale.

Lista surselor și literaturii folosite

1. Codul Fiscal al Federației Ruse din 31.07.1998 № 146-FZ ed. Feder. legea din 29.12. 2009 № 383-ФЗ // СЗ Federația Rusă. - 1998. - Nr 31. - Art. 3823; Rossiyskaya Gazeta.-2009.-№ 255.

2. Gorsky I. V. Politica Fiscală a Rusiei: Probleme și perspective. - Moscova: Finanțe și statistici, 2003. -288 p.

3. Dmitriev N. G., Dmitriev D. B. Impozite și taxe în Federația Rusă. - Rostov N / D Phoenix, 2004.- p. 486.

4. Ivanova N.G. Impozite și impozite. Scheme și tabele. - SPb.: Peter, 2004.-368 pag.

5. Ilyin A.V. Taxa fiscală în Rusia. - M .: Finanțe, 2007.- C 185;

6. Kapkaeva N.Z. Taxe și taxe regionale și locale - Kazan: Taglimat, 2004. - 116 p.

7. Karasev, M.N. Politica fiscală și reglementarea juridică a impozitării în Rusia. - M .: Vershina, 2004.- 224c.

8. Krokhina Y.A. Dreptul fiscal al Rusiei. - M.: Norma, 2005. -720.

9. Kuznetsova N.G. Legea fiscală a Rusiei - Rostov N / D: Mart, 2003. -256с.

10. Milyakov N.V. Impozite și impozite. - M .: INFRA-M, 2001. - 304 pag.

11. Milyakov N.V. Impozite și impozite. - M .: INFRA-M, 2002. - 320 de ani.

12. Mirenga L.B. Elementele de bază ale impozitării. -M.: Infra-M, 2009. - 365s.

13. Murzaev A.I. Impozite. - M .: Finanțe și statistici, 2008. -495 p.

14. Patrin V.V. Politica fiscală a Federației Ruse. - M .: Business, 2008. - 320 p.

15. Perov A.V., Tolkushkin A.V. Impozite și taxe: manual. alocația. - M.: Yurait-M, 2005. - 555s.

16. Romanovsky M.V. Impozite și impozite. - SPb.: Peter, 2003. - 576s.

17. Skvortsov O.V. Impozite și impozite. - Moscova: Academia, 2003.-240 de ani.

18. Smith A. Studiu privind natura și cauzele bogăției națiunilor. - M .: Moscova, 1935.-S. 341.

19. Yutkina T.F. Impozite și impozite. - M-INFRA-M, 2003. - 576 p.

20. Yutkina T.F. Impozite și impozite. - M .: INFRA-M, 1999. - 429 pag.

21. Shuvalov E. B. Impozite și taxe. - M .: INFRA-M, 2005.- p. 364.

22. Shuvalov E.E. Impozite și impozite. - M .: INFRA-M, 2002.-C 304

23. Principalele direcții de politică fiscală în Federația Rusă pentru perioada 2010-2011. [Resurse electronice] // Website www.1.minfin.ru. Modul de acces la resurse: http://www.1.minfin.ru/budget/taxpoltend.PDF;

Shuvalova, EB, Taxe și Impozitare. - M., 2002.-C 11

Milakov N.V. Impozite și impozite. - M., 2002. - 124s.

Dmitrieva N.G., Dmitriev D. B. Impozite și impozite în Federația Rusă. - Rostov pe Don, 2004.- p. 25.

Smith A. Studiu privind natura și cauzele bogăției națiunilor. - M., 1935.-S. 341.

Perov A.V.Tolkushkin A.V. Impozite și impozite .- M., 2005.-p.29

Shuvalov E. B. Impozite și taxe. - M., 2005.- p. 24.

Sistemul fiscal al Federației Ruse - Este instrumentul principal pentru crearea fondurilor centralizate necesare pentru finanțarea ulterioară a tuturor domeniilor de activitate ale statului. Vă permite să acumulați resurse suficiente în bugetul federal, local și regional și să le utilizați pentru dezvoltarea țării.

  Pe scurt, despre formarea și dezvoltarea sistemului fiscal al Federației Ruse

Prototipul sistemului de finanțe publice a apărut în epoca Rusiei Antice, în secolul al IX-lea. La început, colecția principală a fost un tribut, apoi a fost înlocuită cu cea luată de la fiecare țeavă și cuptor cu un dosar de fum. În timpul invaziei tătară-mongolă, nivelul cetățeniei a atins un nivel fără precedent, deoarece, pe lângă rezolvarea sarcinilor intra-statale, a fost necesară donarea unor fonduri substanțiale mongolilor chinezi. Adesea, plata a fost făcută în natură în mod direct reprezentanților aristocrației tătari-mongoli.

Peter I a introdus multe inovații în sistemul de finanțe publice. În timpul domniei lui au apărut noi tipuri de plăți obligatorii, inclusiv taxa pe cap de locuitor și colectarea barbă. Un eveniment semnificativ a fost apariția institutului de profit, care și-a asumat deja funcțiile de administrare și control al colectării banilor în trezorerie. A fost momentul creării organismelor fiscale, ceea ce a condus, în cele din urmă, la formarea unei întregi instituții separate a autorităților fiscale.

O complicație semnificativă a sistemului fiscal a avut loc după desființarea domniei în 1861. Următoarele au devenit baza de impozitare:

• teren;
• venituri din utilizarea bunurilor imobile.

Pentru prima dată au existat accize la alcool, tutun și, de asemenea, au început colectarea plăților vamale. Întregul sistem a început să se îndrepte spre complicații.

În perioada postrevoluționară, și anume după anul 1921, sub sloganurile noii politici economice, toate taxele care existau sub rege au fost returnate. O taxă suplimentară a fost stabilită de la fermele bogate. În anii 1930-1932, accizele au fost eliminate, iar majoritatea organizațiilor au început să plătească impozite pe venituri și profituri. Chiar și atunci, principalele direcții ale dezvoltării viitoare a politicii fiscale au început să fie văzute.

Al doilea război mondial a cerut o mare concentrare de resurse financiare în mâinile statului, militarizarea generală a economiei - utilizarea unor tipuri suplimentare de plăți fiscale. În special, au apărut primele acuzații:

• cu bărbați necăsătoriți;
• cetățeni fără familii.

Obiectivele au fost urmărite destul de ușor de înțeles: creșterea ratei natalității și rezolvarea problemei demografice în viitor. În esență, sarcinile, după cum se știe, au fost rezolvate în cele din urmă. Funny este faptul că plata de la bărbații necăsătoriți a fost percepută până în 1990 și abia apoi anulată.

Pentru aspectul modern structura sistemului fiscal al Federației Ruse  a început să vină numai după evenimentele din 1990. Începutul procesului de formare a fost stabilit prin publicarea Legii Federației Ruse "Despre fundamentele sistemului fiscal al Federației Ruse" din 27 decembrie 1991 nr. 2118-I. Cele mai multe dintre plățile obligatorii, care au devenit acum normele în activitatea unui contabil, au fost introduse pentru prima oară la acel moment:

• impozitul pe venit;
• accizelor etc.

În viitor, ordinul de colectare a acestora sa îmbunătățit, însă primele principii de bază ale acumulării și plății au fost stabilite atunci.

Ulterior, a apărut Codul Fiscal al Federației Ruse:

• prima sa parte, cea mai mare parte dedicată administrației fiscale, drepturile și obligațiile plătitorilor și inspectorilor, în 1998;
• a doua parte, care conținea definițiile impozitelor, procedura de calculare a bazei acestora, calendarul și frecvența plăților, în anul 2000.

În anii următori, Codul Fiscal al Federației Ruse a fost modificat și completat în mod repetat, unele elemente au devenit mai complicate, iar unele, dimpotrivă, au fost simplificate. Acum aceasta este principala parte a legislației sistemul fiscal al Federației Ruse. Regulamentul reglementează aproape toate întrebările privind interacțiunea dintre autoritățile fiscale și contribuabili, inclusiv:

• tarife;
• termene;
• metode de raportare;
• perioadele fiscale.

Autoritățile de control fiscal au, de asemenea, o nouă istorie:

• În 1990, a fost înființat Inspectoratul Fiscal de Stat, care mai târziu a devenit Serviciul Fiscal de Stat.
• Ministerul Impozitelor și Datoriilor sa născut în 1998, dar a existat abia în 2004. În viitor, puterile sale au fost transferate Ministerului de Finanțe al Rusiei.
• În aceeași perioadă, Serviciul Federal Federal a fost înființat în forma în care operează în prezent. Ea a devenit cea mai importantă autoritate de control care controlează îndeplinirea de către contribuabili a îndatoririlor lor.

  Conceptul sistemului fiscal al Rusiei în stadiul actual

Sistemul fiscal al Federației Ruse- un set de relații între autoritățile fiscale și contribuabili în domeniul tuturor impozitelor și taxelor existente. Aceasta implică contacte constante ale tuturor membrilor și obiectelor conexe:

• plătitorilor;
• bază legislativă;
• autoritățile de supraveghere;
• tipuri de plăți obligatorii.

Structura sistemului fiscalare un design de 3 niveluri:

• nivel federal;
• regional;
• la nivel local.

Fiecare plată obligatorie este destinată să acopere bugetul unui anumit nivel. Există o listă a impozitelor cu un procent unic pe tot cuprinsul Rusiei, percepută de la baza și pe deplin creditată la bugetul federal:

• impozitul pe venit pentru persoane fizice;
• impozitul pe venit;
• accizele;
• taxa pe apă;
• taxa de extracție minerală;
• datoria statului.

Aceasta include, de asemenea, regimuri fiscale speciale:

• impozit unic asupra veniturilor imputate;
• certificat agricol unic;
• sistem simplificat de impozitare;
• sistem de brevete.

Impozitele la nivel regional, deși sunt reflectate în cod, sunt în cea mai mare parte reglementate de autoritățile locale. Codul fiscal al Federației Ruse stabilește doar parametrii și limitele cele mai comune în care organele de conducere ale subiecților Federației Ruse au dreptul să le reglementeze.

De exemplu, în regiune pot determina în mod independent procentul de colectare, dar nu trebuie să depășească nivelul maxim specificat în cod. De exemplu, condițiile specifice de aplicare a taxei de transport, impozitul pe activitățile de jocuri de noroc și proprietatea sunt aprobate de autoritățile locale prin emiterea de legi și reglementări relevante. De asemenea, administrațiile regionale pot aproba modificări ale regimurilor fiscale speciale, însă strict în limitele competențelor stabilite în cod.

Taxele locale, ca și alte elemente sistemul fiscal al Federației Ruse,  consacrate în Codul fiscal. Autoritățile locale modifică de asemenea parametrii de bază la discreția lor, dar în limitele codului. Acestea includ taxele:

• pe teren;
• proprietatea indivizilor;
• comisionul comercial.

Componența sistemului fiscal din Rusia include, în prezent, următorul număr de impozite la diferite niveluri:

• 14 federale;
• 3 regionale;
• 3 locale.

Într-un grup separat, puteți selecta moduri speciale, care sunt exact 5.

Impozitele în funcție de metoda acumulării lor sunt împărțite în mod direct și indirect. Primele sunt obținute prin înmulțirea bazei cu procentul, a doua fiind imediat incluse în prețul bunurilor, lucrărilor sau serviciilor.

În cazul colectării impozitelor indirecte, cumpărătorul plătește bunurile, iar cel care îl vinde acționează ca intermediar al statului. Impozite indirecte numai 2:

• accizele.

  Elementele cheie ale sistemului fiscal

După cum a devenit clar sistem fiscal  Se bazează pe o sinteză a intereselor participanților săi prin folosirea diferitelor mecanisme de colectare a banilor pentru a îndeplini obiectivele fiscale ale statului.

Compoziția sistemul fiscal al Federației Ruse  include:

• toate plățile fiscale stabilite în Codul Fiscal al Federației Ruse;
• contribuabili;
• un set de legi existente care reglementează politica fiscală;
• organismele administrative care exercită funcții de supraveghere în domeniul impozitării.

O astfel de listă descrie doar pe scurt sistemul fiscal al Federației Ruse. Pentru o mai bună înțelegere, trebuie să examinați fiecare articol din listă separat. Dacă obiectul relațiilor fiscale este menționat în Codul Fiscal al Federației Ruse ca plătitor, taxa stabilită trebuie să fie îndeplinită necondiționat de către acesta. În acest caz, înțelegem atât organizațiile, cât și persoanele particulare, agenții fiscali care, conform prevederilor Codului Fiscal RF, trebuie să plătească tipurile de impozite și taxe stabilite.

Un exemplu de agent fiscal este angajatorii care rețin impozitul pe venit din salariile angajaților și le transmit seturi de raportare corespunzătoare.

În conformitate cu ierarhia sistemului fiscal, cadrul său legislativ se compune și din 3 niveluri:

1. Legi de nivel federal. Principala lor diferență este că ele sunt obligatorii pentru execuție de către toți actorii de pe teritoriul țării fără excepție. Toate celelalte documente juridice nu trebuie să le contrazică. Acestea sunt în primul rând Codul Fiscal al Federației Ruse, Constituția Federației Ruse, legile privind impozitele, în care nu există nici o contradicție cu primele 2 documente, decretele Președintelui și hotărârile Guvernului Federației Ruse.
2. Legi ale subiecților din Federația Rusă care reglementează procedura, momentul și frecvența plății taxelor regionale în Rusia.
3. Cadrul local de reglementare creat la nivelul administrației municipale și reglementând exclusiv impozitele și taxele locale.

În plus, Ministerul Finanțelor și Serviciul Federației Federației Federației Ruse au dreptul de a da explicații privind legislația, în legătură cu care emite anual un număr mare de ordine, scrisori și instrucțiuni. Acestea ar trebui să ajute contribuabilii și inspectorii să aplice corect cadrul de reglementare existent. Adesea, astfel de documente sunt compilate pe baza întrebărilor adresate de companii și persoane fizice.

Autoritățile fiscale din Federația Rusă includ:

• Ministerul Finanțelor din Rusia;
• FTS din Rusia.

Ministerul Finanțelor este responsabil de situația sistemului fiscal la nivel strategic, propunând îmbunătățirea acestuia, planificând procedura de completare a trezoreriei și metodele de optimizare a politicilor fiscale. La nivelul ramurii executive, FTS este subordonată lui.

Activitățile FTS se desfășoară în mai multe direcții:

• înregistrarea plătitorilor de impozite și taxe și menținerea unei baze adecvate;
• administrarea punerii în aplicare a reglementărilor în domeniul impozitelor și taxelor;
• analiza calculării și plății impozitelor la bugetul corespunzător.

Serviciul fiscal unifică în structura sa o rețea de autorități fiscale, printre care:

• gestionarea în regiuni care reglementează activitățile unităților teritoriale și inspecții;
• birouri interregionale, situate în fiecare district federal, supravegherea inspecțiilor celor mai mari plătitori, centre analitice de prelucrare a datelor și diviziuni interdisciplinare.

Originile sistemului fiscal modern trebuie căutate în secolul al IX-lea. Etapele cheie ale dezvoltării sale sunt asociate cu numele lui Petru I și cu perioada după revoluția din 1917. Sistemul actual de reglementare fiscală a apărut în 2004, odată cu crearea Serviciului Federal Federal al Federației Ruse.

Sistemul fiscal actual ar trebui considerat un singur complex de relații între plătitori și autoritățile fiscale din domeniul plăților fiscale ale bugetelor de toate nivelurile. Componentele cheie ale sistemului fiscal sunt impozitele, onorariile, inspecțiile, plătitorii, un pachet de acte legislative în acest domeniu.

Sistemul fiscal este reprezentat de o ierarhie pe trei niveluri: impozite federale, regionale, locale, precum și o bază legislativă corespunzătoare la fiecare nivel, care nu trebuie să contravină Codului Fiscal și Constituției Federației Ruse. La nivel federal, există o căutare constantă a modalităților de îmbunătățire a politicii fiscale.

Principala lege fiscală a Rusiei este Codul Fiscal al Federației Ruse. De asemenea, în sistemul legislației fiscale sunt incluse reglementările federale, regionale și municipale care reglementează acest tip de relații juridice.

Codul fiscal al Federației Ruse este alcătuit din două părți. Prima parte reglementează aspectele generale ale impozitării. Ea enumeră toate tipurile de impozite și alte plăți care operează pe teritoriul statului nostru, reglementează procedura de îndeplinire a obligațiilor fiscale, drepturi, îndatoriri și responsabilități ale participanților la relațiile fiscale și multe alte aspecte generale.

Partea a doua stabilește tarifele sau metoda de stabilire a acestora, procedura, calendarul de plată a tuturor impozitelor în vigoare pe teritoriul Federației Ruse.

Deoarece Rusia este un stat federal, sistemul său fiscal, precum și verticala puterii, constă în trei niveluri: taxe federale, taxe regionale, taxele locale

Impozite și taxe federale

Taxa pe valoarea adăugată. Plătitorii sunt persoane care vinde anumite produse în țară, inclusiv mutarea acestora peste graniță. Rata totală este de optsprezece procente, există rate preferențiale egale cu zero și zece procente.

Accizele. Plătitori - persoane implicate în diverse operațiuni cu produse accizabile (producători, distribuitori, importatori). Acesta include: alcool, alcool, produse, produse din tutun, produse petroliere, gaze, vehicule, unele substanțe chimice. Prețurile depind de tipul de produs, diferit pentru 2016 și 2017.

Impozitul pe venitul personal. Rata totală este de treisprezece la sută, pentru anumite tipuri de venituri ratele sunt de nouă, treizeci și treizeci și cinci la sută. Sunt oferite deduceri.

Impozitul pe profit. Obiect - venit minus cheltuieli suportate în perioada fiscală. Baza - profit în termeni monetari. Rata totală este de douăzeci la sută.

Taxe pentru utilizarea obiectelor sălbatice. Plătitorii - persoanele care au primit permisiunea de a utiliza astfel de instalații pe teritoriul Federației Ruse. Rata depinde de tipul obiectului.

Taxa pe apă. Plătitorii - utilizatorii corpurilor de apă pe baza unei licențe. Baza de impozitare se determină în funcție de modul de utilizare a apei (acesta poate fi volumul de apă retras, suprafața apei etc.). Ratele sunt diferite, în funcție de tipul de utilizare, numele corpului de apă utilizat.

Taxa de stat. Plătitorii - persoanele care solicită autorităților de stat și autorităților locale competente să efectueze diverse acțiuni semnificative din punct de vedere juridic (în instanțe, notari, registrele de stare civilă etc.) Dimensiunea depinde de tipul de acțiune solicitat.

Extracția minerală. Platitorii sunt utilizatori ai subsolului. Baza fiscală este valoarea mineralelor extrase. Ratele de impozitare sunt diferite, sunt stabilite, atât într-o sumă fixă, cât și ca procent din costul resursei. Dimensiunea ratei depinde de tipul de producție.

Taxe și taxe regionale.

Taxa de transport. Plătitorii - persoanele în numele cărora este înregistrat vehiculul. Obiecte - diferite tipuri de drum, apă, transport aerian. Rata de impozitare este progresivă, în funcție de puterea motorului.

Impozite pe jocuri de noroc. Plătitori - organizatori de jocuri de noroc. Obiect - echipament de jocuri. Ratele sunt diferite, depind de tipul de echipament de joc, sunt stabilite într-o sumă fixă ​​lunară pe unitate de echipament.

Impozitul pe proprietăți corporative. Plătitorii - proprietarii și titularii de bunuri mobile și imobile înregistrate în bilanț ca active fixe. Baza - costul mediu anual. Rata este stabilită de autoritățile regionale și nu poate depăși 2,2% din cost.

Taxe locale și taxe.

Impozitul pe teren. Plătitori - proprietari și proprietari de terenuri. Bază - valoare cadastrală. Tarifele sunt stabilite de autoritățile locale și nu pot depăși dimensiunea maximă stabilită de Codul Fiscal. O astfel de limită este diferită pentru terenuri de diferite categorii și, ca regulă generală, este egală cu un procent și jumătate, cu excepția terenurilor agricole, a terenurilor de locuit și a altora, pentru care limita este de 0,3%.

Impozitul pe proprietatea persoanelor fizice. Plătitorii - proprietarii de bunuri imobiliare. Bază - valoare cadastrală. Rata este stabilită de autoritățile locale și nu poate depăși limita de dimensiune. Această dimensiune depinde de tipul de proprietate, valoarea sa și variază de la 0,1 la sută la două procente.

Taxă de tranzacționare. Plătitori - persoanele care desfășoară activități comerciale pe teritoriul municipiului, în care se află colecția. Rata este stabilită de municipalități.

Regimuri speciale de impozitare.

Pentru a crea un mediu de afaceri favorabil pentru unii contribuabili, au fost introduse și în vigoare în Federația Rusă mai multe regimuri fiscale speciale, cum ar fi:

Impozit agricol unic. Utilizat de producătorii de produse agricole, înlocuiește plata impozitelor asupra profiturilor și proprietăților organizațiilor. Obiectul impozitării este veniturile minus cheltuielile. Rata totală este de șase la sută. Pentru plătitorii din Crimeea și Sevastopol, beneficiile sunt furnizate sub forma unei rate zero pentru perioada 2015-2016 și a unei rate de patru procente între 2017 și 2021.

Sistem fiscal simplificat. Plătitorii sunt organizații și antreprenori care îndeplinesc anumite cerințe. Scutite de impozitul pe venit, impozitele pe proprietate, impozitul pe venit. Obiect - venituri și venituri minus cheltuieli. Rata este stabilită de legile regionale, pentru că un obiect sub formă de venituri variază de la unu la șase la sută. Pentru un obiect sub forma veniturilor minus cheltuielile, rata variază de la cinci la cincisprezece la sută. Pentru Crimeea și Sevastopol a oferit beneficii.

Impozit unic asupra veniturilor imputate(în continuare - UTII). Este folosit pentru anumite tipuri de activități, numit în Codul Fiscal al Federației Ruse. Înlocuiește plata impozitului pe venit, impozite pe proprietate, impozitul pe venit. Plătitorii sunt organizații și antreprenori implicați în activități în legătură cu care a fost introdus un UTII pe teritoriul unui district municipal care dorea să treacă la acest sistem fiscal și să îndeplinească anumite cerințe ale legii. Obiectul impunerii este venitul imputat. Dimensiunea sa depinde de tipul de activitate stabilit de Codul fiscal al Federației Ruse și este supus ajustării prin factori locali. Rata este de cincisprezece la sută din venitul imputat.

Impozitarea aplicării acordurilor de împărțire a producțieiîncheiat pe baza Legii federale "Despre acordurile de distribuire a producției". Acesta prevede înlocuirea unei părți din impozite și taxe cu o secțiune de produse fabricate. Investitorii sunt scutiți de diverse impozite regionale și locale și primesc unele rambursări fiscale federale.

Sistemul de brevete. Este utilizat de antreprenori în desfășurarea anumitor tipuri de activități comerciale enumerate în lege. Scutite de la plata impozitului pe venit și impozitul pe proprietate. Obiectul impozitării este venitul anual potențial. Rata este egală cu șase la sută, pentru beneficiile din Crimeea și Sevastopol sunt furnizate.

Încheind scurta revizuire a legislației fiscale a Rusiei, putem trage următoarele concluzii.

În general, principala lege fiscală poate fi numită modernă, convenabilă și ușor de înțeles. Regulamentul reglementează în detaliu atât aspectele generale ale impozitării, cât și particularitățile calculării și plății fiecărui impozit individual.

Povara fiscală nu poate fi numită excesivă, ratele impozitelor de bază sunt medii, nu foarte ridicate, dar nu prea scăzute. Nu există o tendință spre o creștere permanentă a dimensiunii lor, așa cum este cazul în unele țări din CSI. Pentru multe taxe plătite exclusiv de întreprinderi, pentru o perioadă lungă de timp (până în 2021 inclusiv) se prevăd preferințe serioase pentru Crimeea și Sevastopol, ceea ce pare a fi adevărat în actuala situație politică și economică. De asemenea, legislația fiscală poate fi caracterizată ca fiind "orientată spre agricultură", adică care conține multe beneficii fiscale pentru producătorii agricoli.

Aș dori să sper că în viitor statul va continua să se străduiască să-și mărească veniturile din veniturile fiscale nu prin extindere, ci prin mijloace intense, adică prin creșterea eficienței colectării și a disciplinei de plată, mai degrabă decât prin creșterea ratelor impozitelor, alegerile prezidențiale din 2018, principalele impozite - venituri, TVA și accize - vor rămâne doar zvonuri.

Articolul a fost pregătit de specialiștii SoyuzPravoInform LLC.