Esența economică a capitalului de lucru. Esența economică a capitalului de lucru. Raționalizarea capitalului de lucru

Fondul de rulment al unei întreprinderi este o evaluare a activelor de capital de lucru și a fondurilor de circulație. Activele circulante functioneaza simultan atat in sfera productiei cat si in sfera circulatiei, asigurand continuitatea procesului de productie si vanzarea produselor.

Activele de producție circulante fac parte din mijloacele de producție care sunt consumate integral în fiecare ciclu de producție, își transferă integral valoarea produselor produse și sunt integral rambursate după fiecare ciclu de producție. Ele sunt clasificate după următoarele elemente:

• stocuri de producție (materii prime, materiale de bază și auxiliare, semifabricate și componente achiziționate, combustibil, ambalaje, piese de schimb pentru repararea echipamentelor, articole de valoare redusă și de uzură); În categoria articolelor de valoare redusă și purtătoare sunt incluse: articolele care servesc mai puțin de un an și costă la data achiziției de cel mult 100 de ori (pentru instituțiile bugetare - de 50 de ori) salariul minim lunar pe unitate stabilit de legislația Federația Rusă; scule speciale și dispozitive speciale, echipamente interschimbabile, indiferent de costul acestora; îmbrăcăminte specială, încălțăminte specială, indiferent de costul și durata lor de viață etc.
• produse în curs și semifabricate de producție proprie (WIP);
• lucrarea în curs este un produs care nu este terminat de producție și este supus prelucrării ulterioare;
• cheltuieli amânate, de ex. cheltuieli pentru dezvoltarea de noi produse, plata pentru publicații cu abonament, plata chiriei cu câteva luni în avans, etc. Aceste cheltuieli sunt anulate din costul de producție în perioadele viitoare;
• fonduri de circulație, adică un ansamblu de mijloace care funcționează în sfera circulației; (produse gata de vânzare, situate în depozitele întreprinderii; produse expediate, dar neachitate încă de către cumpărător; numerar în casieria întreprinderii și în conturi bancare, precum și fonduri aflate în decontare în așteptare (conturi de creanță) .

Capitalul de rulment face în mod constant un ciclu, în timpul căruia există trei etape: aprovizionare, producție și marketing (realizare). În prima etapă (aprovizionare), întreprinderea achiziționează stocurile necesare pentru numerar. În a doua etapă (producție), stocurile intră în producție și, după ce au trecut de forma de lucru în curs și semifabricate, se transformă în produse finite. La a treia etapă (vânzări), produsele finite sunt vândute, iar capitalul de lucru ia forma banilor.

Structura capitalului de lucru este ponderea costului elementelor individuale ale capitalului de lucru în costul total al acestora.

Surse de formare a capitalului de lucru

În funcție de sursele de formare, fondul de lucru este împărțit în capital de lucru propriu și capital de lucru împrumutat. Fondul de rulment propriu este fondurile fixate în fondul statutar în partea destinată formării fondului de rulment necesar funcționării întreprinderii. Capitalul de lucru propriu poate fi reînnoit în detrimentul profitului, fondului de amortizare etc.

În plus, întreprinderile ca sursă de formare a capitalului de lucru pot utiliza fonduri echivalente cu propriile lor (așa-numitele pasive sustenabile), care includ: salariul minim permanent și contribuțiile la asigurările sociale; sumele acumulate angajaților pentru concedii; decontari cu autoritatile financiare pentru impozite si taxe etc.

Fondurile împrumutate servesc la acoperirea nevoilor temporare ale întreprinderii în capital de lucru, sunt create pe cheltuiala împrumuturilor bancare și a conturilor de plătit către furnizori.

Determinarea necesarului de capital de lucru

Pentru a determina nevoile întreprinderii în fond de rulment, se efectuează raționalizarea capitalului de lucru. Sub raționalizarea fondului de rulment se înțelege procesul de determinare a nevoilor justificate economic ale întreprinderii în fond de rulment, asigurând derularea normală a procesului de producție.

Fondul de rulment normalizat include toate activele curente de producție (inventar, produse în curs și semifabricate de producție proprie, cheltuieli amânate) și produsele gata de vânzare.

Ratele fondului de rulment sunt calculate în termeni fizici (bucăți, tone, metri etc.), în termeni monetari (ruble) și în zile de stoc. Norma generală de capital de lucru al unei întreprinderi se calculează numai în termeni monetari și se determină prin însumarea normelor de fond de rulment pentru elemente individuale:

FOBShch \u003d FPZ + FNZP + FRBP + FGP,

unde FPP este standardul stocurilor de producție, rub.; FNZP - standard de lucru în curs, frec.; FRBP este standardul pentru cheltuieli amânate, ruble; FGP - stoc standard de produse finite în depozitele întreprinderii, frecare.

Rata generală a stocurilor (NPZi) determină pentru câte zile trebuie asigurată companiei cu capital de lucru pentru acest tip de stoc de producție.

Rafinărie i = NTEKi + NSTRi + NPODPi ,

unde NTEKi este norma stocului curent, zile; NSTRi - rata stocului de siguranță, zile; NPODGi - norma rezervei pregătitoare (tehnologice), zile.

Stocul curent este necesar pentru asigurarea desfăşurării neîntrerupte a producţiei la întreprindere în perioada dintre livrările succesive. Norma stocului curent se ia, de regulă, egală cu jumătate din intervalul mediu dintre două livrări succesive.

Stocul de siguranță este asigurat pentru a preveni consecințele asociate cu defecțiunile de alimentare. Rata stocului de siguranță este stabilit fie în intervalul 30-50% din rata stocului curent, fie egal cu timpul maxim pentru abaterile de la intervalul de alimentare.

Un stoc pregătitor (tehnologic) este creat în acele cazuri în care materiile prime și materialele care intră în întreprindere necesită o pregătire suplimentară adecvată (uscare, sortare, tăiere, cules etc.). Norma stocului pregătitor se stabilește ținând cont de condițiile specifice de producție și include timpul de primire, descărcare, documentare și pregătire pentru utilizarea ulterioară a materiilor prime, materialelor și componentelor.

Indicatori de utilizare a capitalului de lucru

Cei mai importanți indicatori ai utilizării capitalului de lucru în întreprindere sunt raportul de rotație a capitalului de lucru și durata unei cifruri de afaceri.

Raportul de rotație a capitalului de lucru, care arată câte cifre de afaceri au fost efectuate de fondul de rulment pentru perioada analizată, este determinat de formula:

COEP = NRP / FOS,

unde NRP este volumul produselor vândute pentru perioada analizată în prețuri cu ridicata, ruble; FOS - soldul mediu al întregului capital de lucru pentru perioada analizată, frecați.

Durata unei cifre de afaceri în zile, care arată cât timp durează întreprinderea să-și returneze capitalul de lucru sub formă de venituri din vânzarea produselor, este determinată de formula:

Tob = n/CEP,

unde n este numărul de zile din perioada luată în considerare.

Accelerarea cifrei de afaceri a fondului de rulment duce la eliberarea din circulație a fondului de rulment al întreprinderii. Dimpotrivă, o încetinire a cifrei de afaceri duce la o creștere a necesarului de fond de rulment al companiei. Accelerarea cifrei de afaceri a capitalului de lucru se poate realiza prin utilizarea următorilor factori: ritmul de creștere depășit al vânzărilor față de ritmul de creștere a capitalului de lucru; îmbunătățirea sistemului de aprovizionare și marketing; reducerea consumului de materiale și a intensității energetice a produselor; îmbunătățirea calității produselor și a competitivității acestora; reducerea duratei ciclului de producție etc.

ACTIVELE DE MUNCĂ ALE ÎNTREPRINDERIEI

Esența economică, compoziția și structura capitalului de lucru

Capitalul de lucru, împreună cu activele fixe și forța de muncă, este cel mai important element (factor) de producție. Securitatea insuficientă a întreprinderii cu capital de lucru îi paralizează activitățile și duce la o deteriorare a situației financiare.

Există două concepte: capital de lucru și capital de lucru. Sub active de producție rotative este înțeles ca parte a mijloacelor de producție care participă odată la procesul de producție și valoarea lor este transferată imediat și complet asupra produselor fabricate. Activele de producție circulante includ: materii prime, materiale de bază și auxiliare, componente, produse nefinisate, combustibil, containere etc.

Capitalul de rulment ca categorie economică este mai larg, deoarece este format din fond de rulment și fonduri de circulație. La fonduri de circulatie includ fonduri care deservesc procesul de vânzare a produselor: produse finite în stoc, mărfuri expediate clienților, dar încă neachitate de aceștia, creanțe, numerar în casieria întreprinderii și în conturile bancare. În acest fel, capital de lucru- acestea sunt fondurile întreprinderii avansate în fond de rulment și fonduri de circulație.

Pentru studiul compoziției și structurii, fondul de lucru este grupat după patru criterii: 1) conținut economic; 2) elemente; 3) acoperire prin reglementare; 4) surse de finanțare.

În funcție de conținutul economic, capitalul de lucru este împărțit în capital de lucru, care deservește sfera producției și fonduri de circulație, care deservește sfera de circulație. Activele circulante functioneaza simultan atat in sfera productiei cat si in sfera circulatiei, trecand trei etape ale circulaţiei(Fig. 4.1): furnizare, producție și marketing (implementare). În prima etapă, capitalul de lucru este transformat din numerar într-o formă de marfă: toate obiectele de muncă necesare pentru producerea produselor sunt achiziționate, iar capitalul de lucru ia forma stocurilor. În a doua etapă, stocurile de producție, cu participarea uneltelor și a forței de muncă, sunt transformate în lucru în curs și, pe măsură ce procesul de producție este finalizat, în produse finite. În a treia etapă, întreprinderea vinde produse finite și primește anumite fonduri sub formă de venituri din vânzarea produselor, iar capitalul de lucru este achiziționat din forma de marfă - numerar. Astfel, fondurile fac o singură revoluție, apoi totul se repetă din nou.

Orez. 4.1. Circulația capitalului de lucru

Părțile separate ale capitalului de lucru au scopuri diferite și sunt utilizate diferit în activitățile de producție și economice, prin urmare sunt clasificate în funcție de următoarele elemente:

1) stocuri de producție;

2) produse în curs și semifabricate din producție proprie);

3) cheltuieli amânate;

4) produse finite în depozite;

5) mărfuri expediate, dar neplătite încă;

6) conturi de încasat;

7) numerar în casieria întreprinderii și în conturi bancare.

Primele trei elemente formează active de producție circulante, restul - fonduri de circulație.

Rezerve productive- sunt obiecte de munca primite de intreprindere pentru prelucrarea ulterioara sau asigurarea procesului de productie (materii prime, materiale, componente, combustibil, containere etc.), precum si mijloace de munca care nu sunt clasificate ca mijloace fixe (piese de schimb). pentru reparații, salopete etc.);

Producție neterminată- sunt obiecte de munca care au intrat in procesul de productie si sunt situate la locurile de munca si intre acestea. Costul lucrărilor în curs de desfășurare constă în costul materiilor prime consumabile, materialelor, combustibilului, energiei, partea din costul mijloacelor fixe transferate produsului (amortizare), precum și sumele salariilor acumulate angajaților.

Produse semifabricate din producție proprie Prin natura lor, sunt aproape de lucru în curs, includ obiecte de muncă, a căror prelucrare în unele ateliere ale întreprinderii este finalizată, dar urmează să fie prelucrate în continuare în alte ateliere. Spre deosebire de lucrările în curs de desfășurare, produsele semifabricate de producție proprie pot fi vândute lateral.

Cheltuieli viitoare- aceasta este evaluarea cheltuielilor efectuate într-o anumită perioadă de timp, dar atribuibile costului de producție al perioadelor viitoare. Majoritatea acestor costuri sunt formate din costurile de pregătire și dezvoltare de noi produse. Cheltuielile amânate includ și chiria, costurile de abonament pentru periodice, comunicații etc.

Creanţe de încasat- sunt datorii către întreprindere de la persoane juridice, persoane fizice și de la stat. Ca parte a creanțelor se regăsesc datorii ale cumpărătorilor și clienților, creanțele cambiei, datoriile filialelor și afiliaților, datoriile fondatorilor pentru aporturi la capitalul autorizat, avansurile plătite etc.

În funcție de domeniul de aplicare al normalizării, capitalul de lucru este împărțit în capital de lucru normalizat și capital de lucru nestandardizat. Această diviziune este asociată cu necesitatea de a planifica nevoile întreprinderii în capitalul de lucru pentru a asigura buna funcționare. În același timp, nu toate elementele capitalului de lucru pot fi normalizate. La capital de lucru normalizat include toate activele de producție circulante și produsele finite în depozite.

În funcție de sursele de formare, fondul de lucru este împărțit în capital de lucru propriu și capital de lucru împrumutat. Prezența fondurilor proprii și împrumutate în cifra de afaceri a întreprinderii se explică prin particularitățile organizării procesului de producție. Trebuie asigurată o sumă minimă constantă de fonduri pentru finanțarea nevoilor de producție capital de lucru propriu. Principalele surse de capital de rulment propriu sunt capitalul autorizat, profitul rămas la dispoziția întreprinderii după plata tuturor impozitelor, precum și obligațiile stabile. Obligațiile sustenabile prin natura lor sunt fonduri împrumutate, dar sunt utilizate în mod constant în cifra de afaceri, de aceea sunt echivalate cu fonduri proprii (arierate salariale normale, trecerea de la lună la lună, la buget și fonduri extrabugetare etc.).

Pe parcursul anului, nevoia întreprinderii de capital de lucru, de regulă, se modifică, prin urmare nu este recomandabil să le formați complet în detrimentul fondurilor proprii, nu este profitabilă din punct de vedere economic. Este o practică perfect normală să implici bani împrumutați(împrumuturi bancare, conturi de plătit și alte datorii) pentru a satisface nevoia temporară de capital de lucru care a apărut sub influența unor motive dependente și în afara controlului întreprinderii.

Sub structura capitalului de lucru se referă la raportul dintre elementele individuale în totalitatea lor. Raportul dintre elementele din diferite industrii nu este același și depinde de durata ciclului de producție, de valoarea stocurilor, de nivelul de specializare și de o serie de alți factori. De exemplu, întreprinderile de construcție de mașini (Tabelul 4.1) se caracterizează printr-o pondere mare a activelor de producție circulante (82%) în compoziția capitalului de lucru. În același timp, cea mai mare pondere o revine produselor nefinisate (47%).

Tabelul 4.1

Structura aproximativă a capitalului de lucru
la o companie de constructii de masini

Structura capitalului de lucru la o întreprindere este variabilă și depinde de industrie, de natura și caracteristicile organizării activităților de producție, de condițiile de aprovizionare și de comercializare, decontări cu consumatorii etc. Trebuie avut în vedere faptul că unii factori sunt: de natură pe termen lung, altele sunt pe termen scurt.

Cunoașterea și analiza structurii fondului de rulment în întreprindere sunt de mare importanță, deoarece într-o anumită măsură caracterizează starea financiară la un moment sau altul a întreprinderii. De exemplu, o creștere excesivă a ponderii creanțelor, a produselor finite în stoc, a lucrărilor în curs indică o deteriorare a stării financiare a întreprinderii. Conturile de creanță caracterizează deturnarea fondurilor din cifra de afaceri a întreprinderii și utilizarea acestora de către debitori în cifra de afaceri. O creștere a ponderii lucrărilor în curs, a produselor finite în stoc indică deturnarea capitalului de lucru din circulație, o scădere a volumului vânzărilor și, prin urmare, profit. Toate acestea indică faptul că întreprinderea trebuie să gestioneze capitalul de lucru pentru a-și optimiza structura și a-și crește cifra de afaceri. De mare importanță în gestionarea capitalului de lucru revine unei evaluări rezonabile a stocurilor.

Trimiteți-vă munca bună în baza de cunoștințe este simplu. Utilizați formularul de mai jos

Studenții, studenții absolvenți, tinerii oameni de știință care folosesc baza de cunoștințe în studiile și munca lor vă vor fi foarte recunoscători.

postat pe http://www.allbest.ru/

Introducere

1. Semnificația, conceptul și structura fondurilor revolving

2. Cadrul de reglementare al întreprinderii și modalități de îmbunătățire a acestuia. Analiza utilizării capitalului de lucru al întreprinderii

3. Evaluarea utilizării capitalului de lucru în producție

Concluzie

Bibliografie

Introducere

În condițiile relațiilor de piață, fondurile revolving au o importanță deosebită. Prezența unei întreprinderi cu capital de lucru suficient este o condiție prealabilă necesară pentru funcționarea normală a acesteia într-o economie de piață. La urma urmei, ele fac parte din capitalul productiv, care își transferă valoarea produsului nou creat în totalitate, participând astfel la formarea costului de producție și revine întreprinzătorului în numerar la sfârșitul fiecărei circulații de capital. Astfel, fondul de rulment este un criteriu important în determinarea profitului întreprinderii, care este unul dintre obiectivele importante ale organizației.

Activitatea de producție a întreprinderii se bazează pe fondul de rulment al întreprinderii. Pentru a asigura un proces de producție neîntrerupt, alături de principalele active de producție, sunt necesare obiecte de muncă și resurse materiale. Obiectele muncii împreună cu mijloacele de muncă participă la crearea produsului muncii.

Dezvoltarea relaţiilor de piaţă determină noile condiţii de organizare a acestora. Inflația ridicată, neplățile și alte fenomene de criză obligă întreprinderile să își schimbe politica în ceea ce privește capitalul de lucru, să caute noi surse de reaprovizionare, să studieze problema eficienței utilizării lor și, de asemenea, să caute noi modalități de îmbunătățire a acestuia. Prin urmare, definirea, analiza compoziției și a nivelului de utilizare a capitalului de lucru sunt aspecte importante pentru orice întreprindere.

Este necesar să se identifice esența economică a capitalului de lucru, să se analizeze compoziția acestora și să se determine nivelul de utilizare la întreprindere și modalitățile de creștere a acestuia.

Pentru a atinge acest obiectiv, trebuie îndeplinite mai multe sarcini:

1. ia în considerare importanța și compoziția capitalului de lucru în întreprindere, precum și identificarea indicatorilor utilizării acestora;

2. să analizeze utilizarea capitalului de lucru în întreprindere;

1. Semnificația, conceptul și structura fondurilor revolving

Capitalul de rulment este unul dintre cele mai importante elemente ale producției. Securitatea insuficientă a întreprinderii cu capital de lucru îi paralizează activitățile și duce la o deteriorare a situației financiare.

Cunoașterea și analiza structurii capitalului de lucru în întreprindere sunt foarte importante, deoarece într-o anumită măsură caracterizează starea financiară la un moment sau altul a întreprinderii. De exemplu, o creștere excesivă a ponderii creanțelor, a produselor finite în stoc, a lucrărilor în curs indică o deteriorare a stării financiare a întreprinderii. Conturile de creanță caracterizează deturnarea fondurilor din cifra de afaceri a întreprinderii și utilizarea acestora de către debitori, debitori în cifra de afaceri a acestora. O creștere a ponderii lucrărilor în curs, a produselor finite în stoc indică deturnarea capitalului de lucru din circulație, o scădere a volumului vânzărilor și, prin urmare, profit. Toate acestea indică faptul că întreprinderea trebuie să gestioneze capitalul de lucru pentru a-și optimiza structura și a-și crește cifra de afaceri.

În cifra de afaceri, fondurile iau în mod constant forme monetare, productive și de mărfuri, ceea ce duce la împărțirea lor în fonduri de producție și fonduri de circulație. Purtatorul material al activelor de productie sunt mijloacele de productie, mijloacele de munca, obiectele muncii. Produsele finite, împreună cu numerarul în decontări, formează fonduri de circulație.

Activele de producție circulante ale întreprinderilor industriale includ o parte din mijloacele de producție ale căror elemente materiale, în procesul muncii, spre deosebire de principalele active de producție, sunt cheltuite în fiecare ciclu de producție, iar valoarea lor este transferată în produsul de producție. travaliu in intregime si imediat. Elementele materiale ale activelor circulante în procesul muncii suferă modificări în forma lor naturală și a mijloacelor fizice și chimice. Ele își pierd valoarea de utilizare pe măsură ce sunt consumate în producție.

Circulaţia fondurilor întreprinderii începe cu avansul valorii în numerar pentru achiziţia mijloacelor de producţie.

Prima etapă: un proces organizat de furnizare materială și tehnică a mijloacelor de producție.

A doua etapă: consumul mijloacelor de producție și crearea produselor finite.

A treia etapă: vânzarea produselor finite.

Circulația fondurilor întreprinderilor poate fi efectuată numai dacă există o anumită valoare avansată sub formă de bani. În teorie și practică, această valoare a luat numele de capital de lucru.

Capitalul de rulment este înțeles ca o parte a mijloacelor de producție care participă odată la procesul de producție și își transferă imediat și complet valoarea produselor fabricate.

Capitalul de rulment include: materii prime, materiale de bază și auxiliare, componente, produse nefinite, combustibil, containere și alte obiecte de muncă.

Activele circulante acționează în primul rând ca o categorie de cost. Fiind valoare sub formă monetară, capitalul de lucru aflat deja în circulație ia forma stocurilor, lucrări în curs, produse finite. Activele circulante nu sunt cheltuite, nu sunt cheltuite, nu sunt consumate, ci sunt avansate pentru a reveni dupa un circuit si a intra in altul. Fondurile revolving sunt direct implicate în crearea de valoare nouă, iar capitalul de lucru - indirect, prin fonduri revolving. În procesul de circulație, capitalul de lucru își întruchipează valoarea în capital de lucru și de aceea, prin intermediul acestuia din urmă, funcționează în procesul de producție și participă la formarea costurilor de producție.

Deci, fondul de rulment este o valoare avansată în formă monetară, care, în procesul unei circulații planificate a fondurilor, ia forma fondului de rulment și fonduri de circulație, ceea ce este necesar pentru a menține continuitatea circulației și revine la forma inițială. după finalizarea acestuia.

Compoziția fondului de rulment este înțeleasă ca un ansamblu de elemente care formează activele fondului de rulment și fondurile de circulație.

Fondurile de circulație includ fonduri care servesc procesului de vânzare a produselor: produse finite în depozit, mărfuri expediate clienților, dar încă neachitate de aceștia, fonduri în decontări, numerar în casieria întreprinderii și în conturi bancare.

Rezultă că fondul de rulment este fondurile unei întreprinderi destinate formării fondului de rulment și fondurilor de circulație.

Fondul de rulment este grupat după patru criterii:

sfere de cifra de afaceri;

elemente;

domeniul de aplicare a normalizării;

surse de finanțare;

gradul de risc;

gradul de lichiditate.

Surse de capital de lucru:

1. acoperire proprie (la data punerii in functiune) necesarul de stocuri, lucrari in curs, produse finite, cheltuieli amanate;

2. Împrumuturi împrumutate pe termen scurt, cu ajutorul cărora este satisfăcută necesarul suplimentar temporar de capital de lucru.

Activele de producție rotative ale întreprinderilor constau din trei părți:

1) stocuri de producție;

2) produse în curs și semifabricate de producție proprie;

3) cheltuieli amânate.

Stocurile industriale sunt obiecte de muncă pregătite pentru lansarea în procesul de producție; sunt formate din materii prime, materiale de bază și auxiliare, combustibil, combustibil, semifabricate și componente achiziționate, containere și materiale de ambalare, piese de schimb pentru reparația curentă a mijloacelor fixe.

De exemplu, la întreprinderile de prelucrare a complexului agroindustrial, materii prime și materiale de bază, produsele semifabricate achiziționate care necesită costul forței de muncă pentru a le transforma în produse finite sunt denumite stocuri de producție; materiale auxiliare care fie dau produsului proprietățile necesare (sare, zahăr, substanțe aromatice) sau de prezentare (clei, material de ambalare), fie servesc la îngrijirea echipamentelor și la efectuarea analizelor chimice (lubrifianți, vopsele, substanțe chimice); combustibil și combustibil, container.

În funcție de metoda de utilizare, containerul este împărțit în invers și simplu; după rol în procesul de producție - pentru ambalarea materiilor prime și a produselor finite; la locul de fabricație - pentru containerele de fabricație proprie și achiziționate; pe reflectarea documentelor contabile - pe contul reflectat în conturile „Materie prime”, „Produse finite”. Produsele, după cum știți, nu sunt fabricate imediat. Vor exista mai multe etape de prelucrare a materiilor prime și materialelor cu consum de combustibil și costuri cu forța de muncă înainte ca stocurile de producție să treacă sub forma stocurilor de produse finite. Prin urmare, în fiecare moment, există lucrări în desfășurare.

Produsele în curs și semifabricate din producție proprie sunt obiecte de muncă care au intrat în procesul de producție: materiale, piese, componente și produse aflate în proces de prelucrare sau asamblare, precum și semifabricate de producție proprie. producție care nu sunt complet finalizate prin producție în unele ateliere ale întreprinderii și sunt supuse prelucrării ulterioare în alte departamente ale aceleiași companii.

Cheltuielile amânate sunt elemente necorporale ale capitalului de lucru, inclusiv costurile de pregătire și dezvoltare de noi produse care sunt produse într-o anumită perioadă (trimestru, an), dar sunt atribuite produselor din perioada viitoare (de exemplu, costurile de proiectare și dezvoltare). tehnologie pentru noi tipuri de produse, pentru rearanjarea echipamentelor etc.).

Structura capitalului de lucru la întreprinderile din diverse industrii este departe de a fi aceeași și depinde de:

specificul întreprinderii. La întreprinderile cu un ciclu lung de producție (de exemplu, în construcțiile navale), ponderea lucrărilor în curs este mare; întreprinderile miniere au o mare parte din cheltuielile amânate. La acele întreprinderi în care procesul de producție este trecător, de regulă, există o mare parte a stocurilor;

calitatea produselor finite. Dacă întreprinderea produce produse de calitate scăzută care nu sunt solicitate în rândul cumpărătorilor, atunci ponderea produselor finite în depozite crește brusc;

· nivelul de concentrare, specializare, cooperare și combinare a producției;

· accelerarea progresului științific și tehnic. Acest factor afectează structura capitalului de lucru în multe moduri și practic asupra raportului dintre toate elementele. Dacă o întreprindere introduce echipamente și tehnologie de economisire a combustibilului, producția de non-deșeuri, atunci aceasta afectează imediat reducerea ponderii stocurilor în structura capitalului de lucru.

Influențează structura capitalului de lucru și alți factori. Trebuie avut în vedere faptul că unii factori sunt de natură pe termen lung, în timp ce alții sunt pe termen scurt.

Activele de producție circulante în mișcarea lor sunt, de asemenea, asociate cu fondurile de circulație care deservesc sfera circulației. Acestea includ produse finite în depozite, mărfuri în tranzit, numerar și fonduri în decontări cu consumatorii de produse, în special conturile de creanță.

Totalitatea fondurilor întreprinderii, destinate formării fondului de rulment și fondurilor de circulație, constituie fondul de rulment al întreprinderii.

Raportul dintre elementele individuale ale fondurilor rotative sau părțile lor constitutive se numește structura fondurilor rotative.

Fondurile revolving ocupă marea majoritate a capitalului de lucru.

Una dintre sarcinile principale în tranziția la economia de piață este intensificarea producției cu respectarea strictă a principiului conservării resurselor.

În sistemul general de măsuri de asigurare a regimului economic, locul principal îl ocupă economia obiectelor de muncă, prin care se obișnuiește să se înțeleagă reducerea costului materiilor prime, materialelor, combustibilului pe unitatea de producție, de bineînțeles, fără nicio deteriorare a calității, fiabilității și durabilității produsului.

Activele de producție circulante asigură continuitatea procesului de producție, iar fondurile de circulație - vânzarea produselor fabricate pe piață și primirea de fonduri care garantează bunăstarea întreprinderii. Acest rol economic al fondului de rulment determina esenta acestora, care este necesitatea asigurarii bunei functionari a procesului de productie si a procesului de circulatie.

În ceea ce privește acoperirea raționalizării, fondul de rulment este împărțit în capital de lucru normalizat (active circulante în stocuri) și capital de lucru nestandardizat (conturi de creanță, fonduri în decontări, numerar în casieria întreprinderii și conturi bancare).

Raționalizarea capitalului de lucru este baza pentru utilizarea rațională a activelor economice ale unei întreprinderi. Constă în elaborarea unor norme și standarde rezonabile pentru consumul acestora, necesare pentru a crea un stoc minim constant pentru buna funcționare a întreprinderii.

În funcție de gradul de planificare, capitalul de lucru este împărțit în standardizat și nestandardizat.

Normalizate includ capitalul de lucru în stocuri.

Fondul de rulment nestandardizat include: numerar, mărfuri expediate și lucrări livrate, toate tipurile de creanțe etc.

În practică, sunt utilizate trei metode principale de normalizare a capitalului de lucru: metoda analitică, coeficienți și de numărare directă.

Metoda analitică utilizează date reale privind valoarea capitalului de lucru pentru o anumită perioadă. În același timp, se precizează surplusul și stocurile inutile, se fac modificări pentru modificarea condițiilor de producție și aprovizionare. Rezultatul specificat al acestor calcule este considerat standardul de capital de lucru pentru perioada planificată. Această metodă este utilizată în cazurile în care nu sunt așteptate schimbări semnificative ale condițiilor întreprinderii și fondurile investite în active materiale și stocuri au o proporție mare.

Metoda coeficienților constă în faptul că standardele pentru perioada de planificare se calculează prin modificarea (folosind coeficienți) standardele perioadei precedente. Coeficienții iau în considerare modificările volumelor de producție, cifra de afaceri a capitalului de lucru, schimburile de sortiment și alți factori.

Metoda contului direct constă în faptul că sumele de fond de rulment sunt calculate pentru fiecare tip specific de inventar, apoi se însumează, iar ca urmare, se determină standardul pentru fiecare element de fond de rulment normalizat. Standardul general este suma standardelor pentru toate elementele. Această metodă este cea mai precisă, justificată, dar în același timp destul de laborioasă.

La normalizarea capitalului de lucru, este necesar să se stabilească standarde de stoc pentru anumite tipuri de materiale standardizate, să se determine standarde pentru fiecare element al capitalului de lucru și să se calculeze standardul total pentru capitalul de lucru normalizat.

Normele de capital de lucru caracterizează stocurile minime de articole de inventar, calculate în zile de stoc sau ca procent dintr-o anumită bază (produse de mărfuri, volumul mijloacelor fixe). De regulă, acestea sunt stabilite pentru o anumită perioadă de timp (trimestru, an), dar pot fi valabile și pentru o perioadă mai lungă. Se stabilesc norme pentru stocurile de producție, lucrări în curs, stocuri de produse finite în depozitul întreprinderii.

De asemenea, este necesar să se ia în considerare normele de stocuri, lucrări în curs și produse finite.

Norma în zile pentru stocurile de producție (materii prime, materiale, semifabricate achiziționate) se însumează:

din timp:

descărcare, recepție, depozitare prelucrare și analiză de laborator (stoc pregătitor);

Găsirea materialelor în depozit pentru procesul de producție curent (stoc curent) și stoc de asigurare sau garanție (stoc de asigurare);

pregătirea materialelor pentru producție (rezervă tehnologică);

staţionarea materialelor în tranzit (stocul de transport).

Cea mai mare pondere în norma totală a capitalului de lucru pentru un grup de materiale este norma stocului curent.

Stocul curent este un stoc constant de materiale, complet pregătite pentru producție și destinate bunei funcționări a întreprinderii. Valoarea acestuia depinde de consumul mediu zilnic de materiale, de intervalul dintre livrările regulate, de mărimea loturilor de aprovizionare și a loturilor de lansare a producției. Pentru multe materiale, intervalul dintre livrările succesive este luat la jumătate din rata sau calculat prin media aritmetică.

Următorul cel mai important este stocul de siguranță, care se creează în cazul unor posibile întreruperi în timp, întârzieri la tranzit, primirea materialelor de calitate scăzută etc. Mărimea stocului de siguranță este de obicei stabilită ca procent din normele de capital de lucru pentru stocul curent (de la 30 la 50%).

În medie, stocul de transport este același ca durată, format în cazul unei discrepanțe în momentul deplasării fluxului de documente și a plății pentru acestea și în timpul în care materialele sunt în tranzit.

Întreprinderile formează și așa-numita rezervă tehnologică, care este necesară pregătirii pentru producție. Valoarea unui astfel de stoc depinde de cererea medie zilnică pentru acest material și de durata ciclului tehnologic.

Norma generală a stocurilor de materii prime, materiale de bază, semifabricate achiziționate este o combinație a stocurilor menționate mai sus.

Rata stocului pentru lucrările în curs este stabilită pe baza duratei ciclului de producție și a gradului de pregătire a produselor, care este exprimat prin factorul de escaladare a costurilor. capital de lucru material economic

Coeficientul de creștere a costurilor în curs de desfășurare caracterizează nivelul de pregătire a produsului și se datorează faptului că costurile în curs de desfășurare sunt efectuate în momente diferite și cresc treptat pe parcursul întregului ciclu. Factorul de creștere a costurilor este întotdeauna mai mare de 0 și mai mic de 1.

Rata stocului pentru produsele finite depinde de timpul de procesare a documentelor de plată, ambalare și etichetare, depozitare într-un depozit până la expediere, ridicarea produselor până la o normă de tranzit, durata transportului produselor de la depozitul întreprinderii la stația de plecare și încărcarea în vehicule.

După stabilirea normelor de stocuri, norma de fond de rulment se determină în termeni monetari pentru elementele individuale ale fondului de rulment și pentru întreprindere în ansamblu.

Rata capitalului de lucru este suma minimă de fonduri necesară unei întreprinderi pentru a organiza activități de producție.

Rata medie a capitalului de lucru pentru întreprindere în ansamblu este calculată prin împărțirea ratei totale la producția pe o zi a produselor comercializabile la costul de producție.

Utilizarea eficientă a capitalului de lucru al întreprinderilor industriale este caracterizată de trei indicatori principali.

Cei mai importanți indicatori ai utilizării capitalului de lucru în întreprindere sunt raportul de rotație a capitalului de lucru și durata unei cifruri de afaceri.

Rata de rulare a fondului de rulment (Cob) arată câte cifre de afaceri au fost realizate de fondul de rulment pentru perioada analizată (trimestru, semestru, an). Este determinat de formula

unde Vp -- volumul vânzărilor pentru perioada de raportare;

Oav, -- soldul mediu al capitalului de lucru pentru perioada de raportare.

Durata unei cifre de afaceri în zile (D) arată cât timp durează companiei să-și returneze capitalul de lucru sub formă de venituri din vânzarea produselor. Este determinat de formula

unde T este numărul de zile din perioada de raportare.

Un indicator important al utilizării efective a capitalului de lucru este și factorul de utilizare a fondurilor în circulație. Caracterizează cantitatea de capital de lucru avansată pentru 1 rub. veniturile din vânzarea produselor. Cu alte cuvinte, reprezintă intensitatea capitalului curent, adică. costurile capitalului de lucru (în copeici) pentru a obține 1 rub. produse vândute (lucrări, servicii). Factorul de utilizare a fondurilor aflate în circulație este determinat de următoarea formulă:

unde Kz - factorul de încărcare al fondurilor în circulație, kop.;

100 - transfer de ruble în copeici.

Factorul de încărcare a fondurilor în circulație (Kz) este reciproca raportului de rotație a fondurilor (Kob). Cu cât factorul de încărcare al fondurilor este mai mic, cu atât capitalul de lucru este utilizat mai eficient la întreprindere, iar poziția sa financiară se îmbunătățește.

Pentru anul de raportare, volumul vânzărilor de produse a fost de 20 de miliarde de ruble, iar soldul mediu anual al capitalului de lucru - 5 miliarde de ruble. Pentru perioada planificată, este planificată creșterea volumului vânzărilor cu 20%, iar rata cifrei de afaceri - cu o tură.

Determinați indicatorii de utilizare a capitalului de lucru în perioada de raportare și planificare și eliberarea acestora.

1. Determinăm indicatorii de utilizare a capitalului de lucru pentru perioada de raportare:

2. Determinăm indicatorii de utilizare a capitalului de lucru în perioada de planificare:

3. Determinați eliberarea capitalului de lucru:

unde Qo -- nevoia de capital de lucru în perioada de planificare, dacă nu a existat o accelerare a cifrei de afaceri;

Qpl -- nevoia de capital de lucru în perioada de planificare, ținând cont de accelerarea cifrei de afaceri.

Cifra de afaceri a capitalului de lucru la întreprindere depinde de următorii factori: durata ciclului de producție; calitatea produsului și competitivitatea acestuia; eficienta managementului capitalului de lucru la intreprindere pentru a le minimiza; rezolvarea problemei reducerii consumului material al produselor; modalitatea de furnizare și comercializare a produselor; structuri ale capitalului de lucru etc. Acestea sunt modalitățile de accelerare a cifrei de afaceri a capitalului de lucru la întreprindere.

2. Baza normativă a întreprinderii și modalitățile sale de îmbunătățire. Analiza utilizării capitalului de lucru al întreprinderii

Nivelul de utilizare a resurselor materiale este determinat în mare măsură de starea cadrului de reglementare la nivelul întreprinderii. Cadrul de reglementare se referă la întregul set de norme și standarde care este utilizat la întreprindere pentru planificarea și analiza consumului de resurse materiale.

Rata de consum al resurselor materiale este consumul planificat maxim admisibil de materii prime (materiale sau combustibil) care poate fi cheltuit pentru a produce o unitate de producție (sau de muncă).

Primul și principal element al normei este masa netă a produsului, adică. consumul util de resurse materiale pentru producerea produselor sau cantitatea de muncă (excluzând orice deșeuri și pierderi).

Al doilea element al ratei de consum - deșeurile și pierderile tehnologice totale - ia în considerare costurile materiale suplimentare din cauza particularităților procesului tehnologic de producție.

Deșeurile sunt resturile de materii prime care nu pot fi utilizate pentru producerea produselor din care provin. În funcție de natura lor posibilă utilizare, deșeurile sunt clasificate în uzate (returnabile) și neutilizate (irevocabile).

Deșeurile reciclabile sunt rămășițele de resurse materiale care pot fi fie utilizate la o anumită întreprindere, fie pot fi vândute pentru utilizare ulterioară de către alte întreprinderi sau public.

Deșeurile neutilizate includ deșeurile care nu sunt adecvate pentru consumul industrial ca material sursă, dar care pot fi utilizate ca resurse secundare (așchii, fier vechi, deșeuri de hârtie etc.).

Deșeurile sunt acea parte a materialului care nu poate fi utilizată în această etapă a dezvoltării tehnice a producției. Acestea includ, de exemplu, pierderile de metal din cauza deșeurilor, decaparea, pierderile de cherestea asociate cu cotele de contracție etc.

Al treilea element al normei este alte risipe organizatorice și tehnice și pierderi de resurse materiale din motive care nu depind de procesul tehnologic.

Structura ratei de consum este înțeleasă ca compoziția și raportul cantitativ al elementelor individuale care formează rata de consum al resurselor materiale pentru producerea unei unități de producție. Îmbunătățirea acestuia constă în creșterea ponderii consumului util în normă.

Pe lângă normă, mai există și conceptul de „normă”. Deși normele și standardele au o anumită generalitate și acționează ca o măsură planificată a costurilor cantitative, totuși, este necesar să se facă distincția între conținutul acestor concepte și diferitele metode de calcul al acestora.

Ratele de consum sunt componente element cu element ale ratei. Ele exprimă valoarea generalizată a costului materialelor, raportată la o unitate fizică de măsură (m 3, m 2, m liniar, t) sau la un parametru tehnic (pe unitate de putere, capacitate de încărcare, capacitate cupea excavatorului, kilometraj și funcționare). de vehicule etc.) . Spre deosebire de rata de consum, conceptul de „standarde” se aplică indiferent de unitatea unui anumit produs. Scopul lor este să servească drept bază pentru stabilirea normelor sau să acționeze ca norme care determină consumul anumitor resurse materiale pe unitatea de suprafață, masă, lungime. Totodată, standardele de consum sunt stabilite în funcție de scopul mijloacelor tehnice, ținând cont de caracteristicile și natura funcțiilor pe care le îndeplinesc.

De exemplu, în ceea ce privește costurile materialelor, mașinile de lucru și de putere pot avea standarde de consum pe unitatea de putere (kg/CP); vehicule - pe unitatea de putere și de lucru tonă-kilometru (kg / CP, t / km); mașini de ridicare - pe unitatea de capacitate de transport și de acoperire a sarcinii (kg / tm); excavatoare - pe unitatea de volum a cupei și distanța încărcăturii transportate (kg / m 3, m) etc.

Există următoarele metode de raționalizare a resurselor materiale: decontare-analitică, raportare-statistică și experimentală.

O condiție necesară pentru implementarea planurilor pentru producția de produse, reducerea costurilor, creșterea profiturilor, profitabilitatea este furnizarea completă și în timp util a întreprinderii cu materii prime și materiale de gama și calitatea necesară. Creșterea necesarului de capital de lucru al întreprinderii poate fi satisfăcută în mod extensiv (achiziționarea sau fabricarea unei cantități mari de materiale și energie) sau intensiv (utilizarea mai economică a stocurilor disponibile în procesul de producție). Prima cale duce la o creștere a costurilor materiale specifice pe unitatea de producție, deși costul acestuia poate scădea datorită creșterii volumului producției și scăderii ponderii costurilor de producție. A doua modalitate asigură o reducere a costurilor specifice materialelor și o reducere a costului unitar de producție. Utilizarea economică a materiilor prime echivalează cu o creștere a producției acestora. Sarcini de analiză a securității și a utilizării capitalului de lucru:

evaluarea realității planurilor de aprovizionare cu materiale și tehnică, gradul de implementare a acestora și impactul asupra volumului producției, costului acesteia și alți indicatori;

Evaluarea nivelului de eficiență în utilizarea capitalului de lucru;

· Identificarea rezervelor intra-producție de fond de rulment și dezvoltarea măsurilor specifice pentru utilizarea acestora.

Sursele de informații pentru analiza fondului de rulment sunt aplicațiile, contractele de furnizare de materii prime și provizii, formularele de raportare statistică privind disponibilitatea și utilizarea capitalului de lucru, informațiile contabile analitice privind încasările, cheltuielile și soldurile fondului de rulment al întreprinderii. .

3. Evaluarea utilizării capitalului de lucru în producție

În condițiile tranziției către o economie de piață, una dintre cele mai importante sarcini ale fiecărei întreprinderi este economisirea resurselor materiale, deoarece costurile materiale sunt cele care alcătuiesc cea mai mare parte a costurilor de producție, de care depinde direct valoarea profitului. Există surse și modalități de economisire a resurselor materiale. Sursele de economii arată unde se pot face economii. Modalitățile (sau direcțiile) de economisire arată cum, cu ajutorul ce măsuri, pot fi realizate economii.

Fiecare întreprindere are rezerve pentru economisirea resurselor materiale. Rezervele ar trebui să fie înțelese ca oportunități emergente sau emergente, dar neutilizate încă (în totalitate sau parțial) pentru a îmbunătăți utilizarea resurselor materiale.

Din punctul de vedere al sferei apariției și utilizării rezervelor pentru economisirea resurselor materiale, acestea pot fi împărțite în trei grupe:

economic naţional;

General industrial și intersectorial;

Intra-producție (magazin, fabrică, industrie).

Rezervele economice naționale includ rezerve care sunt importante pentru economia națională și toate ramurile acesteia:

· stabilirea unor proporţii economice naţionale progresive în structura sectorială a industriei (în scopul accelerării dezvoltării sectoarelor progresive), în extracţia şi producerea de tipuri economice, artificiale şi sintetice de materii prime şi materiale;

· îmbunătățirea structurii complexului de combustibil și energie;

· îmbunătăţirea întregului mecanism economic în condiţiile relaţiilor de piaţă.

Rezervele generale industrial-intersectoriale sunt astfel de rezerve, a căror mobilizare depinde de stabilirea unei producții raționale și a legăturilor economice între industriile de vârf (metalurgia feroasă, inginerie, industria chimică). Aceste rezerve se datorează particularităților dezvoltării industriilor individuale și a regiunilor economice.

Cele mai importante dintre ele sunt de importanță economică națională. În același timp, amploarea mobilizării lor practice este mai limitată și se extinde mai ales la industriile interconectate sau marile complexe industriale sau producție-teritoriale.

Rezervele industriale intersectoriale generale includ:

1. introducerea de noi metode și sisteme eficiente pentru dezvoltarea zăcămintelor minerale, procese tehnologice progresive de extracție, îmbogățire și prelucrare a acestora în vederea creșterii gradului de extracție a mineralelor din intestine,

2. asigurarea unei procesări mai complete și cuprinzătoare a materiilor prime minerale;

3. dezvoltarea specializării, cooperării și combinației în industrie; crearea și dezvoltarea întreprinderilor de diferite forme de proprietate; îmbunătățirea calității materiilor prime și materialelor structurale din industriile prelucrătoare;

4. în vederea îndeplinirii sarcinilor de economisire a resurselor materiale în economia națională și sectoarele de consum;

5. dezvoltarea accelerată a producţiei celor mai eficiente tipuri de materii prime şi materiale.

Rezervele intra-producție includ oportunități de îmbunătățire a utilizării resurselor materiale, legate direct de îmbunătățirea tehnologiei, tehnologia de organizare a proceselor de producție, dezvoltarea unor tipuri și modele de produse mai avansate și îmbunătățirea calității produselor în industrii specifice și subsectoare ale industriei.

În epoca revoluției științifice și tehnologice moderne, accelerarea progresului științific și tehnologic în toate sectoarele economiei naționale este forța motrice din spatele dezvoltării forțelor productive ale societății. Din ce în ce mai mult, are loc un proces intens de combinare organică a științei și producției, creând oportunități largi pentru o reducere sistematică a consumului de materiale al produselor industriale. În funcție de natura măsurilor, principalele direcții de implementare a rezervelor pentru economisirea resurselor în industrie și producție se împart în producție-tehnice și organizatoric-economice.

Domeniile de producție și tehnică includ măsuri legate de pregătirea calitativă a materiilor prime pentru consumul lor de producție, îmbunătățirea proiectării mașinilor, echipamentelor și produselor, utilizarea unor tipuri mai economice de materii prime, combustibil, introducerea de noi echipamente și echipamente avansate. tehnologie, asigurând reducerea maximă posibilă a deșeurilor tehnologice și a pierderilor de resurse materiale în procesul de fabricație a produselor cu utilizarea la maximum a resurselor materiale secundare.

În prelucrarea primară a materiilor prime, măsura inițială în lupta pentru economisirea materiilor prime este pregătirea calitativă a materiilor prime pentru prelucrare.

Modalități de preparare a materiilor prime îmbogățirea cărbunelui pentru industria cocsului sau a minereului în metalurgia feroasă și neferoasă, curățarea și standardizarea prealabilă a lânii și bumbacului în industria textilă sau a pieilor în industria pielăriei, uscarea și îmbătrânirea lemnului pentru prelucrarea lemnului industrie. Îmbogățirea minereurilor și cărbunilor dă un efect economic major, care constă în îmbunătățirea performanțelor principalelor unități și economisirea materialelor.

De exemplu, creșterea conținutului de fier din încărcătură cu 1% crește productivitatea cuptorului cu 2% și economisește aproximativ 20% de cocs.

Metalurgia feroasă joacă un rol important în reducerea intensității materiale a producției în principala ramură a economiei naționale, construcția de mașini. Prin urmare, direcția principală a dezvoltării ulterioare a metalurgiei feroase ar trebui să fie o îmbunătățire radicală a calității și o creștere a producției de tipuri eficiente de produse metalice. În industria ingineriei în sine, toate domeniile de producție și tehnice de economisire a resurselor materiale pot fi împărțite în următoarele.

1. Măsuri de accelerare a progresului științific și tehnologic, însoțite de o scădere a consumului relativ de metal al mașinilor, mecanismelor, unităților.

Se știe că una dintre cele mai importante tendințe ale progresului științific și tehnologic din inginerie mecanică modernă este o creștere a puterii și productivității mașinilor și echipamentelor, care este în mod necesar însoțită de o scădere comparativă a greutății lor nete și relative, a consumului de materiale, îmbunătățirea finisajului și aspectului, o creștere a calității acestora și o scădere a costurilor specifice de exploatare și, cel mai important, creșterea productivității.

2. Măsuri care vizează introducerea de tipuri și profile economice de produse laminate, a căror utilizare asigură economii de metal în intervalul 10 - 70%. Profilele laminate găsesc aplicații eficiente în multe ramuri ale ingineriei mecanice.

3. Măsuri exprimate în înlocuirea materialelor structurale tradiţionale. În producția de inginerie, există un proces de înlocuire a metalelor feroase cu materiale sintetice, mase plastice, rășini sintetice, metale neferoase, ușoare și rare.

Cea mai importantă sarcină țintă a înlocuirii metalelor feroase este reducerea consumului de metal și intensitatea muncii a produselor, îmbunătățirea calității produsului final de inginerie mecanică. Materialele plastice sunt utilizate eficient în industria auto, industria aviației, industria ingineriei electrice și radio, construcția de mașini-unelte, producția de piese antifricțiune etc. Utilizarea materialelor plastice, care au o greutate specifică fizică semnificativ mai mică în comparație cu cele feroase și non -metale feroase, face posibilă reducerea greutății relative a mașinilor și echipamentelor și, prin urmare, asigură economii de metale. La fabricarea pieselor, ansamblurilor și produselor din plastic, numărul operațiunilor tehnologice este redus de 3-8 ori în comparație cu prelucrarea metalelor.

4. Măsuri pentru îmbunătățirea în continuare a nivelului tehnic de producție în baza de achiziții a ingineriei mecanice, introducerea sistemelor de echipamente automatizate care asigură semifabricate de înaltă precizie, precum și creșterea semnificativă a productivității și îmbunătățirea condițiilor de lucru în turnătorie, forjare și sudură industrii.

Toate aceste activități au fost reflectate în Programul țintă federal „Economisirea metalelor”.

În industriile prelucrătoare și în industriile în care materialul este sub formă de foaie (cusutul, producția de pantofi, construcția de mașini atunci când se utilizează tablă), se realizează economii de material prin utilizarea unor modele de tăiere raționale care asigură utilizarea cât mai completă a suprafeței foaie, bandă sau bandă atunci când tăiați piesele necesare.

În rezolvarea acestei probleme se folosesc cu succes metode economice și matematice și calculatoare electronice, datorită cărora se determină modele optime de tăiere.

Un rol important îl joacă utilizarea tipurilor locale de materii prime combustibile, materii prime secundare, resurse materiale și combustibile, regenerarea (recuperarea) materiilor prime uzate, materialelor de bază și auxiliare (lubrifianți, materiale de curățare) și unelte. În condițiile progresului științific și tehnologic, un mare efect economic în toate industriile este asigurat de utilizarea la maximum a tipurilor locale și secundare de materii prime și materiale și resurse de combustibil și energie, care conțin materii prime valoroase.

Această problemă este deosebit de relevantă în condițiile moderne. Prin urmare, construirea de uzine metalurgice de capacitate mică în locurile în care se formează fier vechi și se consumă produse metalice are o importanță economică națională, ceea ce va contribui la reducerea costurilor de transport. Semnificația acestei sarcini constă în faptul că îndeplinirea ei deschide largi oportunități de stabilire a unor relații directe pe termen lung între producătorii de metale și consumatorii săi în vederea furnizării de metal în termenele specificate în contracte și gama corespunzătoare de produse laminate (în loturi optime care asigură încărcarea raţională a laminoarelor).

Principalele domenii organizatorice și economice de economisire a resurselor materiale includ:

· seturi de măsuri legate de ridicarea nivelului științific de reglementare și planificare a consumului material al produselor industriale, elaborarea și implementarea unor norme și norme de consum de resurse materiale solide din punct de vedere tehnic;

· seturi de măsuri legate de stabilirea unor proporții progresive, care constau în dezvoltarea accelerată a producției de noi, cele mai eficiente tipuri de materii prime și materiale, combustibil și resurse energetice, precum și îmbunătățirea bilanțului combustibil al țării. Direcția principală de economisire a resurselor materiale la fiecare întreprindere este creșterea randamentului produselor finale din aceeași cantitate de materii prime și materiale la locurile de muncă (în brigăzi, secții, ateliere). Depinde de echipamentul tehnic de producție, de nivelul de calificare al muncitorilor, de organizarea abil a logisticii, de numărul de rate de consum și de stocurile de resurse materiale, de valabilitatea nivelului acestora.

De o importanță considerabilă este reducerea pierderilor în procesul de producție, datorită căreia se poate realiza 15-20% din economiile totale în resurse materiale. Pentru a face acest lucru, este necesar să se asigure respectarea strictă a regulilor de depozitare și transport al produselor, să se pregătească rațional combustibilul, materiile prime, materialele pentru prelucrarea ulterioară în procesul de producție și să se sporească atenția colectivelor de muncă asupra problemelor de calitate. munca si produsele manufacturate. Rezolvarea acestei probleme va fi facilitată de dezvoltarea formei de management pe acțiuni și privatizarea întreprinderilor.

Concluzie

Pentru funcționarea normală a fiecărei întreprinderi este necesar fondul de rulment, care este o valoare avansată în formă monetară, care, în procesul unei circulații planificate a fondurilor, ia forma fondului de rulment și a fondurilor de circulație necesare menținerii continuității circulație și revine la forma inițială după finalizarea sa.

Disponibilitatea capitalului de lucru este de mare importanță pentru crearea condițiilor normale pentru producția și activitățile financiare ale unei întreprinderi, prin urmare organizarea rațională a capitalului de lucru este de o importanță capitală pentru întreaga activitate economică a unei întreprinderi. O condiție importantă pentru formarea corectă și utilizarea rațională a capitalului de lucru este raționalizarea stocurilor și costurilor acestora. Organizațiile, făcând calcule ale normelor de fond de rulment pe tipuri, determină necesarul total de fond de rulment, însumând toate normele stabilite anterior în termeni monetari.

Managementul capitalului de lucru este important în rezolvarea problemei cheie a stării financiare: realizarea raportului optim între creșterea rentabilității producției (maximizarea profitului pe capitalul investit) și asigurarea solvabilității durabile. O sarcină extrem de importantă este asigurarea rezervelor și costurilor cu sursele de formare a acestora și menținerea unui raport rațional între capitalul de lucru propriu și resursele împrumutate îndreptate spre refacerea capitalului de lucru.

Necesarul de fond de rulment este direct proportional cu volumul productiei si invers proportional cu viteza de circulatie a acestora. Cu cât este mai rapidă cifra de afaceri a capitalului de lucru, cu atât acestea sunt mai puțin necesare și sunt mai bine utilizate.

Principala caracteristică a perioadei moderne de tranziție este lipsa capitalului de lucru pentru întreprinderi. Accelerarea cifrei de afaceri a fondului de rulment, care se măsoară prin raportul cifrei de afaceri și durata unei cifre de afaceri în zile, se realizează prin diverse activități în etapele de realizare a stocurilor, lucrări în curs și în stadiul de circulație. Când cifra de afaceri încetinește, sunt implicate fonduri suplimentare în cifra de afaceri. Accelerarea cifrei de afaceri duce la eliberarea unei părți din capitalul de lucru. În cele din urmă, solvabilitatea și situația financiară a întreprinderii se îmbunătățesc.

Direcția principală de economisire a capitalului de lucru la fiecare întreprindere este creșterea randamentului produselor finale din aceeași cantitate de materii prime și materiale la locurile de muncă (în brigăzi, secții, ateliere). Depinde de echipamentul tehnic de producție, de nivelul de calificare al muncitorilor, de organizarea abil a logisticii, de numărul de rate de consum și de stocurile de resurse materiale, de valabilitatea nivelului acestora.

Bibliografie

1. http://www.finam.ru/dictionary/

2. http://www.ocenchik.ru/vocabulary

3. Bakanov M.I. Teoria analizei economice: Manual.: M.: Finanţe şi statistică. 1996. 288s

4. Vashchekin A. Rolul întreprinderilor de comerț cu ridicata în reglementarea relațiilor inter-industriale cu lipsă de capital de lucru // Economist.-2003.-№9.

5. Gruzinov V.P. „Economia întreprinderii” - M., 1999.

6. Zaitsev N.L. Economie și organizații: un manual pentru licee. Ed. a II-a, revizuită și mărită. M.: Editura „Examen”, 2005.

7. Lavrukhina N.V., Kazantseva L.P. „Finanța întreprinderilor” – Kaluga, 2001. p.32

8. Ovchinnikov V.N., Belousov V.M. „Economia întreprinderii și industriei” - Rostov n / D., 2001.p.225-227

9. Palamarchuk A.S. Activele circulante ale întreprinderii // Manualul economistului. 2005. Nr. 3.

10. Radionov R.A. Noi abordări ale reglementării fondului de rulment la întreprindere // Management financiar. 2005. Nr. 3.

11. Ruzavin G.I., Martynov V.T. Curs economie de piata. Moscova: Bănci și burse de valori, UNITI. 1995. 222 p.

12. Sergheev I.V. „Economia organizației (întreprinderii)” - M., 2008. p. 354-376

13. Enterprise Finance: Manual / Coll. ed. ed. E.I.Borodina. Moscova: Bănci și burse de valori, UNITI. 1995. 376 p.

14. Economia întreprinderii: manual / Ed. A.E. Karlika, M.L. Schuchhalter. M.: INFRA-M, 2004.

Găzduit pe Allbest.ru

Documente similare

Indicatori de disponibilitate și utilizare a capitalului de lucru. Determinarea necesarului de capital de lucru. Studiul structurii totalității organizațiilor pe baza costului mediu anual al activelor materiale circulante. Identificarea prezenței unei corelații.

lucrare de termen, adăugată 03.08.2011


Conceptul de resurse materiale. Valoarea economisirii resurselor materiale. Metodologie de analiză a utilizării resurselor materiale. Analiza eficienței utilizării resurselor materiale la OAO „Daldiesel”. Recomandări pentru optimizarea utilizării acestora.

lucrare de termen, adăugată 13.10.2003


Esența economică a resurselor materiale. Sarcini, suport informațional și succesiunea analizei resurselor materiale. Valoarea economisirii resurselor materiale. Evaluarea indicatorilor de performanţă pentru utilizarea resurselor materiale.

lucrare de termen, adăugată 24.09.2012


Determinarea esenței, caracteristicilor contabilității și evaluării mijloacelor fixe - totalitatea fondurilor întreprinderii necesare pentru formarea și menținerea circulației capitalului de lucru de producție și a fondurilor de circulație. Sistemul tarifar al salariilor.

test, adaugat 15.12.2011


Conceptele și semnificația capitalului de lucru, compoziția și structura acestora. Economisirea elementelor de capital de lucru la întreprindere. Metode de normalizare a capitalului de lucru. Modalități de a determina nevoia de capital de lucru, principalele modalități de a accelera cifra de afaceri a acestora.

lucrare de termen, adăugată 13.02.2012


Conceptul și compoziția capitalului de lucru, eficacitatea utilizării acestora. Modalități de îmbunătățire și îmbunătățire a utilizării capitalului de lucru. Excesul de stocuri de materiale. Structura capitalului de lucru la întreprinderile din diverse industrii.

teză, adăugată 23.06.2012


Esența raționalizării consumului de resurse materiale. Sistemul de norme progresive si norme de consum de resurse materiale. Transformarea sistemului de norme într-un cadru de reglementare. Analiza utilizării și raționalizării resurselor materiale la Zheltaya Strela LLC.

lucrare de termen, adăugată 01.02.2017


Conceptul și compoziția capitalului de lucru. Indicatori ai eficienței utilizării capitalului de lucru, raționalizarea acestora. Analiza compoziției și structurii fondului de rulment al SRL „Del Pasto”. Modalități de îmbunătățire și îmbunătățire a utilizării capitalului de lucru al întreprinderii.

lucrare de termen, adăugată 06/05/2012


Valoarea utilizării raționale a resurselor materiale în întreprindere, precum și clasificarea rezervelor pentru economiile acestora. Caracteristicile tehnice și economice ale SRL „Integral” și indicatorii de utilizare a resurselor materiale utilizate la întreprindere.

lucrare de termen, adăugată 17.09.2014


Conceptul și tipurile de active circulante. Modele de management al capitalului de lucru. Caracteristicile tehnice și economice ale Elit LLC. Analiza stabilitatii financiare si a lichiditatii bilantului. Măsuri de îmbunătățire a eficienței utilizării activelor circulante.

Introducere ................................................ . ................................................ .. ...............2

I. PARTEA TEORETICĂ

1.1. Entitate economica. Compoziția și structura fondului de rulment ............... 3

1.2. Indicatori ai nivelului de utilizare a capitalului de lucru ............................................... ........... 5

1.3. Indicatori ai nivelului de utilizare a capitalului de lucru ............................................... ...... 7

1.4. Semnificație și modalități de reducere a consumului de material al produselor ........................................ ...... 8

1.5. Cadrul de reglementare al întreprinderii și modalități de îmbunătățire a acestuia ............................. 10

1.6. Raționalizarea capitalului de lucru .................................................. ................ ..................13

II. PARTEA PRACTICĂ

Sarcina numărul 1 ............................................................. ................................................. . ...............cincisprezece

Sarcina numărul 2 ................................................. ................................................. . ...............17

Sarcina numărul 3 ................................................. . ................................................ .. ..............optsprezece

Sarcina numărul 4 ................................................. . ................................................ .. ..............19

Sarcina numărul 5 ................................................. ................................................. . ...............douăzeci

Sarcina numărul 6 ................................................. ................................................. . ...............douăzeci

Sarcina numărul 7 ................................................. ................................................. . ...............21

Sarcina numărul 8 ................................................. ................................................. . ...............22

Sarcina numărul 9 ................................................. ................................................. . ...............22

Sarcina numărul 10 ................................................. ................................................. . .............24

Sarcina numărul 11 ​​................................................. ................................................. . .............24

Sarcina numărul 12 ................................................. ................................................. . .............25

Sarcina numărul 13 ................................................. ................................................. . .............25

Sarcina numărul 14 ................................................. ................................................. . .............25

Sarcina numărul 15 ................................................. ................................................. . .............26

Sarcina numărul 16 ................................................. ................................................. . .............26

Sarcina numărul 17 ................................................. ................................................. . .............28

Sarcina numărul 18 ................................................. ................................................. . .............28

Sarcina numărul 19 ................................................. ................................................. . .............29

Sarcina numărul 20 ................................................. ................................................. . .............treizeci

Concluzie................................................. ................................................. . ...........31

Lista literaturii utilizate .................................................. .................... ......................32

Introducere

În procesul de creare a unui produs finit, alături de principalele mijloace de producție, sunt implicate obiecte de muncă, care, spre deosebire de mijloacele fixe, sunt consumate complet și se reflectă pe deplin în costul produsului final, schimbându-și în același timp materialul natural. formă sau (în funcție de industrie) Proprietăți chimice. Datorita faptului ca sunt consumate in fiecare ciclu de productie renovabil constant, i.e. participă la cifra de afaceri a fondurilor întreprinderii, se numesc capital de lucru sau active curente ale întreprinderii.

Capitalul de rulment al unei întreprinderi este un ansamblu de numerar și resurse materiale avansate la mijloacele de producție, odată ce participă la procesul de producție și își transferă integral valoarea produsului finit.

Capitalul de rulment asigură continuitatea și ritmul tuturor proceselor care au loc la întreprindere (firmă): aprovizionare, producție, marketing, finanțare.

În Rusia, până la 40% din toate resursele întreprinderii sunt concentrate în capitalul de lucru. Capitalul de rulment al companiei este în permanentă mișcare, realizând un circuit. Circuitul începe cu plata în numerar a resurselor materiale necesare întreprinderii și se termină cu returnarea tuturor costurilor de-a lungul întregului traseu al mișcării fondurilor sub formă de venituri din vânzarea produsului finit. Apoi ciclul se repetă. Astfel, în procesul de circulație, capitalul de lucru trece constant prin următoarele etape: 1) monetar, 2) productiv, 3) mărfuri.

Activele curente în procesul de mișcare sunt simultan în toate etapele și sub toate formele. Se realizează astfel un proces de producție continuu și ritmat la întreprindere.

I. PARTEA TEORETICĂ

1.1. Entitate economica. Compoziția și structura capitalului de lucru.

Capitalul de lucru, împreună cu forța principală și forța de muncă, sunt cel mai important element (factor) de producție. Securitatea insuficientă a întreprinderii cu capital de lucru îi paralizează activitățile și duce la o deteriorare a situației financiare.

Există două concepte: capital de lucru și capital de lucru.

Capitalul de rulment este înțeles ca parte a mijloacelor de producție, care odată participă la procesul de producție și își transferă imediat și complet valoarea produselor fabricate.

Capitalul de rulment include: materii prime, materiale de bază și auxiliare, componente, produse nefinite, combustibil, containere și alte obiecte de muncă.

Fondurile de circulație includ fonduri care servesc procesului de vânzare a produselor: produse finite în depozit, mărfuri expediate clienților, dar încă neachitate de aceștia, fonduri în decontări, numerar în casieria întreprinderii și în conturi bancare.

Astfel, fondul de rulment este numerarul unei întreprinderi destinate formării fondului de rulment și fondurilor de circulație.

Pentru studiul compoziției și structurii, fondul de rulment este grupat după patru criterii: 1) sfere de cifra de afaceri; 2) elemente; 3) acoperire prin reglementare; 4) surse de finanţare.

După sferele cifrei de afaceri, fondul de rulment este împărțit în active de producție circulante (sfera producției) și fonduri de circulație (sfera de circulație).

Activele circulante functioneaza simultan in sfera productiei si in sfera circulatiei, trecand prin trei etape de circulatie: aprovizionare, productie si marketing (realizare). Mai clar, circulația capitalului de lucru este:

D - PZ ... P ... GP - D 1 .

Cu numerar (D), întreprinderea achiziționează toate obiectele de muncă necesare pentru producerea produselor, care iau forma stocurilor (PZ), apoi procesul de producție (P) merge direct, în urma căruia produsele finite (FP). ) sunt obținute, sunt vândute, iar întreprinderea primește anumite fonduri bănești pentru aceasta (D 1). Astfel, fondurile fac o singură revoluție, apoi totul se repetă din nou.

Părțile separate ale capitalului de lucru au scopuri diferite și sunt utilizate diferit în activitățile de producție și economice, prin urmare sunt clasificate în funcție de următoarele elemente:

1. Stocuri de producție (materii prime, materiale de bază, semifabricate achiziționate, materiale auxiliare, combustibil, ambalaje, piese de schimb, articole de valoare redusă și de uzură).

2. Produse în curs și semifabricate de producție proprie.

3. Cheltuieli amânate. Fonduri revolving.

4. Produse finite în depozite.

5. Produse expediate, dar încă neplătite.

6. Fonduri în decontări.

7. Numerar în casieria întreprinderii și în conturi bancare.

fonduri de circulatie. Capital de rulment.

Costul lucrărilor în curs de desfășurare constă în costul materiilor prime consumabile, al materialelor de bază și auxiliare, al combustibilului, energiei, apei, aburului, aerului comprimat, partea din costul mijloacelor fixe transferate produsului (amortizare), precum și cuantumul salariilor acumulate angajaţilor.

Întreprinderea folosește în producție, pe lângă semifabricatele achiziționate, semifabricate de producție proprie, care prin natura lor sunt apropiate de produsele nefinisate.

Cheltuielile pentru dezvoltarea de noi produse, lucrări pregătitoare și alte lucrări, concepute pentru o perioadă lungă de timp, sunt cheltuieli amânate și sunt amortizate la costul de producție în perioadele viitoare.

În ceea ce privește acoperirea raționalizării, fondul de lucru este subdivizat în capital de lucru normalizat (active circulante în stocuri) și capital de lucru nestandardizat (conturi de creanță, fonduri în decontări, numerar în casa întreprinderii și în conturile bancare).

După sursele de formare, fondul de rulment se împarte în capital de lucru propriu și capital de lucru împrumutat.

Prezența fondurilor proprii și împrumutate în cifra de afaceri a întreprinderii se explică prin particularitățile organizării procesului de producție. O sumă minimă constantă de fonduri pentru finanțarea nevoilor de producție este asigurată de propriul capital de lucru. Nevoia temporară de fonduri care a apărut sub influența unor motive dependente și independente de întreprindere este acoperită de un împrumut și alte surse.

Structura capitalului de lucru este înțeleasă ca raportul dintre elementele lor individuale în întregime. Cunoașterea și analiza structurii fondului de rulment la întreprindere sunt foarte importante, deoarece într-o anumită măsură caracterizează starea financiară la un moment sau altul a funcționării întreprinderii. De exemplu, o creștere excesivă a ponderii creanțelor, a produselor finite în stoc, a lucrărilor în curs indică o deteriorare a stării financiare a întreprinderii. Conturile de creanță caracterizează deturnarea fondurilor din cifra de afaceri a întreprinderii și utilizarea acestora de către debitori, debitori în cifra de afaceri a acestora. O creștere a ponderii lucrărilor în curs, a produselor finite în stoc indică o deturnare a capitalului de lucru din circulație, o scădere a vânzărilor și, prin urmare, a profiturilor. Toate acestea indică faptul că întreprinderea trebuie să gestioneze capitalul de lucru pentru a-și optimiza structura și a-și crește cifra de afaceri.

Structura capitalului de lucru la întreprinderile din diverse industrii este departe de a fi aceeași și depinde de:

Specificul întreprinderii. La întreprinderile cu un ciclu lung de producție (de exemplu, în construcțiile navale), ponderea lucrărilor în curs este mare; întreprinderile miniere au o mare parte din cheltuielile amânate. La acele întreprinderi în care procesul de producție este trecător, de regulă, există o mare parte a stocurilor;

Calitatea produsului finit. Dacă întreprinderea produce produse de calitate scăzută care nu sunt solicitate în rândul cumpărătorilor, atunci ponderea produselor finite în depozite crește brusc;

Nivelul de concentrare, specializare, cooperare și combinare a producției;

Accelerarea progresului științific și tehnologic. Acest factor afectează structura capitalului de lucru în multe moduri și practic asupra raportului dintre toate elementele. Dacă o întreprindere introduce echipamente și tehnologie de economisire a combustibilului, producție fără deșeuri, atunci acest lucru afectează imediat reducerea ponderii stocurilor în structura capitalului de lucru.

Influențează structura capitalului de lucru și alți factori. Trebuie avut în vedere faptul că unii factori sunt de natură pe termen lung, în timp ce alții sunt pe termen scurt.

1.2. Indicatori ai nivelului de utilizare a capitalului de lucru

Indicatori ai utilizării capitalului de lucru la întreprindere. Pentru analiza și planificarea consumului de resurse materiale se pot utiliza următorii indicatori: factor de utilizare, factor de tăiere, randament produs (semifabricat), factor de extracție a produsului din materie primă.

Factorul de utilizare caracterizează gradul de utilizare a materiilor prime și materialelor și este determinat de raportul dintre consumul util (masă, consum teoretic) și rata consumului de materiale stabilită pentru fabricarea unei unități de producție (muncă),

Coeficientul de tăiere - un indicator care caracterizează gradul de utilizare utilă a materialelor table, benzi, role, în principal în producția de achiziții; este determinată de raportul dintre masa (aria, lungimea, volumul) semifabricatelor de producție și masa (aria, lungimea, volumul) piesei de prelucrat inițiale a materialului tăiat.

Coeficientul de consum - un indicator care este invers coeficientului de utilizare și coeficientului de tăiere. Este definită ca raportul dintre rata consumului de resurse materiale, stabilită pentru producerea unei unități de producție (muncă), și consumul util al acestora.

Ieșirea produsului (produs semifabricat) exprimă raportul dintre cantitatea de produs produs (produs semifabricat) și cantitatea de materii prime consumate efectiv. De exemplu, producția de țesături din fire, zahăr din sfeclă de zahăr, ulei vegetal, ulei din ulei de semințe, cherestea din lemn etc.

Coeficientul de extracție a produsului din materia primă caracterizează gradul de utilizare a substanței utile conținute în tipul corespunzător de materie primă. Este determinată de raportul dintre cantitatea de substanță utilă extrasă din materia primă și cantitatea totală conținută în această materie primă.

Cel mai important indicator general al nivelului de utilizare a tuturor resurselor materiale la întreprindere este consumul material al produselor; indicatorul invers al consumului material al produselor este productivitatea materială.

Consumul de material (M e) și producția de material al produselor (M o) sunt determinate de formule

unde MZ este cantitatea de resurse materiale cheltuite la întreprindere;

TP - lansarea produselor comercializabile la întreprindere;

Vp - volumul produselor vândute.

Indicatorii specifici ai consumului de material al produselor includ consumul de metale, intensitatea electrică și intensitatea energetică.

Indicele de consum de metal al produselor (M met) este determinat de formula

... negociabil fonduri la intreprindere: esență, semnificația și rolul în activitățile financiare și economice ale întreprinderii 1.1 negociabil fonduri: concept, economic esență, compusși structura negociabil fonduri sunteți...

Esența capitalului de lucru și evaluarea eficienței utilizării acestora.

Esența economică și clasificarea capitalului de lucru.

Capitalul de rulment este una dintre componentele proprietății întreprinderii. Starea și eficiența utilizării lor este una dintre condițiile principale pentru funcționarea cu succes a întreprinderii. Dezvoltarea relaţiilor de piaţă determină noile condiţii de organizare a acestora. Inflația ridicată, neplățile și alte fenomene de criză obligă întreprinderile să își schimbe politica în ceea ce privește capitalul de lucru, să caute noi surse de reaprovizionare și să studieze problema eficienței utilizării acestora.

Una dintre condițiile pentru continuitatea producției este reînnoirea constantă a bazei sale materiale - mijloacele de producție. La rândul său, aceasta predetermină continuitatea mișcării mijloacelor de producție în sine, care are loc sub forma circulației lor.

În cifra de afaceri, capitalul de lucru ia în mod constant o formă monetară, productivă și de mărfuri, care corespunde împărțirii lor în active de producție și fonduri de circulație.

Purtătorul material al activelor de producție sunt mijloacele de producție, care sunt împărțite în obiecte de muncă și unelte de muncă. Produsele finite, împreună cu numerarul și fondurile din decontări, formează fonduri de circulație.

Circulația fondurilor întreprinderilor începe cu avansul valorii în numerar pentru achiziționarea de materii prime, materiale, combustibil și alte mijloace de producție - prima etapă a circuitului. Ca urmare, numerarul ia forma stocurilor, exprimând trecerea de la sfera de circulație la sfera de producție. În acest caz, valoarea nu este cheltuită, ci este avansată, deoarece după finalizarea circuitului este returnată. Finalizarea primei etape întrerupe circulația mărfurilor, dar nu și circulația.

A doua etapă a circuitului se desfășoară în procesul de producție, în care forța de muncă realizează consumul productiv al mijloacelor de producție, creând un nou produs care poartă în sine valoarea transferată și nou creată. Valoarea avansată își schimbă din nou forma - de la una productivă trece la una de marfă.

A treia etapă a circulației este vânzarea produselor finite (lucrări, servicii) și primirea de fonduri. În această etapă, capitalul de lucru trece din nou din sfera producției în sfera circulației. Circulația întreruptă a mărfurilor este reluată, iar valoarea trece din forma marfă în forma monetară. Diferența dintre suma de bani cheltuită pentru fabricarea și vânzarea produselor (lucrări, servicii) și primită din vânzarea produselor manufacturate (lucrări, servicii) este economiile de numerar ale întreprinderii.

După finalizarea unui circuit, capitalul de lucru intră într-unul nou, realizând astfel circulația continuă a acestora. Mișcarea constantă a capitalului de lucru este baza unui proces neîntrerupt de producție și circulație. O analiză a circulației fondurilor întreprinderilor arată că valoarea avansată nu numai că îmbracă succesiv diverse forme, ci și rămâne constant în aceste forme într-o anumită măsură. Cu alte cuvinte, valoarea avansată în fiecare moment dat al circuitului este în diferite părți în același timp sub formă de bani, producție și mărfuri.

Circulația fondurilor întreprinderilor poate fi efectuată numai dacă există o anumită valoare avansată sub formă de bani. Intrând în circuit, nu îl mai părăsește, schimbându-și constant formele funcționale. Valoarea specificată în formă monetară reprezintă activele curente ale întreprinderii.

Activele circulante actioneaza, in primul rand, ca o categorie de cost. În sensul literal, ele nu sunt valori materiale, deoarece nu pot fi folosite pentru a produce produse finite. Fiind valoare sub formă monetară, capitalul de lucru aflat deja în circulație ia forma stocurilor, lucrări în curs, produse finite. Spre deosebire de obiectele de inventar, capitalul de lucru nu este cheltuit, nu cheltuit, nu este consumat, ci avansat, revenind după terminarea unui circuit și intrând în următorul.

Momentul avansului este una dintre trăsăturile esențiale și distinctive ale capitalului de rulment, deoarece joacă un rol important în stabilirea limitelor economice ale acestora. Criteriul temporar de avansare a capitalului de lucru nu ar trebui să fie volumul trimestrial sau anual al fondurilor, ci un ciclu, după care acestea sunt rambursate și intră în următorul.

Studiul esenței fondului de rulment implică luarea în considerare a fondului de rulment și a fondurilor de circulație. Fondul de rulment, fondul de rulment și fondurile de circulație există în unitate și interconectare, dar există diferențe semnificative între ele, care se rezumă la următoarele. Fondul de rulment se află în permanență în toate etapele întreprinderii, în timp ce capitalul de rulment trece prin procesul de producție, fiind înlocuit cu noi loturi de materii prime, combustibil, materiale de bază și auxiliare. Stocurile, facând parte din capitalul de lucru, intră în procesul de producție, se transformă în produse finite și părăsesc întreprinderea. Capitalul de rulment este consumat în totalitate în procesul de producție, transferându-și valoarea produsului finit. Suma acestora pe an poate fi de zeci de ori mai mare decât valoarea capitalului de lucru, care, pe parcursul fiecărui circuit, asigură prelucrarea sau consumul unui nou lot de obiecte de muncă și rămânerea în economie, realizând un circuit închis.

Fondurile revolving sunt direct implicate în crearea de valoare nouă, iar capitalul de lucru - indirect, prin fonduri revolving.

În procesul de circulație, capitalul de lucru își întruchipează valoarea în capital de lucru și de aceea, prin intermediul acestuia din urmă, funcționează în procesul de producție și participă la formarea costurilor de producție.

Dacă capitalul de lucru ar participa direct și direct la crearea unui nou produs, atunci el ar scădea treptat și, până la încheierea ciclului, ar trebui să dispară.

Fondurile revolving, reprezentând valoarea de utilizare, acționează într-o singură formă - productivă. Activele circulante, după cum s-a menționat, nu numai că îmbracă în mod constant diferite forme, dar și în mod constant în anumite părți rămân în aceste forme.

Aceste circumstanțe creează o necesitate obiectivă de a distinge între cifra de afaceri a capitalului de lucru și capitalul de lucru.

Compararea fondului de rulment cu fondurile de circulație, care sunt o formă funcțională de fond de rulment în stadiul de circulație, conduce la următoarele rezultate. Circulația fondurilor întreprinderilor se încheie cu procesul de vânzare a produselor (lucrări, servicii). Pentru implementarea normală a acestui proces, ei, alături de fondurile fixe și circulante, trebuie să aibă și fonduri de circulație.

Cifra de afaceri a fondurilor de circulație este indisolubil legată de cifra de afaceri a activelor de producție circulante și este continuarea și finalizarea acesteia. Făcând un circuit, aceste fonduri se împletesc, formând o cifră de afaceri comună, în procesul căreia valoarea fondurilor circulante, transferate în produsul muncii, trece din sfera producției în sfera circulației, iar valoarea circulației. fonduri în cuantumul valorii avansate - din sfera circulației în sfera producției. Așa se realizează o singură cifră de afaceri a fondurilor avansate, trecând prin diferite forme funcționale și revenind la forma monetară inițială. Capitalul de rulment, făcând un circuit, din sfera producției, unde funcționează ca fond de rulment, trece în sfera circulației, unde funcționează ca fonduri de circulație.

Definirea capitalului de lucru ca fonduri avansate în stocurile create de fonduri de rulment și fonduri de circulație nu relevă întregul conținut economic al acestei categorii. Nu ține cont de faptul că, odată cu avansul unei anumite sume de bani, are loc și procesul de avansare a valorii produsului excedentar creat în procesul de producție în aceste rezerve. Prin urmare, pentru întreprinderile profitabile, după finalizarea circulației fondurilor, valoarea capitalului de lucru avansat crește cu o anumită sumă a profitului primit. Pentru întreprinderile neprofitabile, valoarea capitalului de rulment avansat la sfârşitul circulaţiei fondurilor scade din cauza pierderilor suferite. Capitalul de lucru este adesea identificat cu numerar. Între timp, este imposibil în sensul literal să le numim bani. Fondurile folosite în producție și circulație nu trebuie identificate cu bani. Valoarea totală este avansată sub formă de bani și, după ce a trecut prin procesul de producție și circulație, își ia din nou această formă. Cash este un intermediar în mișcarea fondurilor. Valoarea totală, exprimată în bani, se transformă în bani reali doar uneori și parțial.

Deci, fondul de rulment este o valoare avansată în numerar pentru formarea și utilizarea sistematică a capitalului de lucru și a fondurilor de circulație în suma minimă necesară pentru a asigura implementarea programului de producție de către întreprindere și oportunitatea decontărilor.

Activele curente ale întreprinderii îndeplinesc două funcții: producție și decontare. Indeplineste o functie de productie, active circulante, fiind avansate in active de productie circulante, mentine continuitatea procesului de productie si transfera valoarea acestora asupra produsului produs. La terminarea productiei, capitalul de rulment intra in sfera circulatiei sub forma fondurilor de circulatie, unde indeplinesc o a doua functie, care consta in completarea circulatiei si transformarea capitalului de rulment dintr-o forma de marfa in una monetara.

Ritmul, coerența și performanța ridicată a întreprinderii depind în mare măsură de disponibilitatea capitalului de lucru. Lipsa fondurilor avansate pentru achiziționarea de stocuri poate duce la reducerea producției, neîndeplinirea programului de producție. Deturnarea excesivă a fondurilor în rezerve care depășește necesarul real duce la amortirea resurselor, utilizarea ineficientă a acestora.

Deoarece capitalul de lucru include atât resurse materiale, cât și bani, nu numai procesul de producție materială, ci și stabilitatea financiară a întreprinderii depinde de organizarea și eficiența utilizării acestora.

Cifra de afaceri a capitalului de lucru este caracterizată printr-o serie de indicatori interrelaționați: durata unei cifre de afaceri în zile, numărul de cifre de afaceri pentru o anumită perioadă - un an, jumătate de an, un trimestru (raportul cifrei de afaceri), cantitatea de capital de lucru. angajat la întreprindere pe unitate de producție (factor de încărcare). Durata unei cifre de afaceri a capitalului de lucru în zile (O) se calculează prin formula

unde C - soldurile capitalului de lucru (medie sau pentru o anumită dată);

T - volumul produselor comercializabile; D este numărul de zile din perioada analizată.

Reducerea duratei unei cifre de afaceri indică o îmbunătățire a utilizării capitalului de lucru.

Numărul de cifre de afaceri pentru o anumită perioadă sau raportul cifrei de afaceri a capitalului de lucru (Ko), se calculează prin formula

Cu cât este mai mare rata de cifra de afaceri în aceste condiții, cu atât este mai bună utilizarea capitalului de lucru.

Factorul de utilizare a fondurilor în circulație (Kz), reciproca ratei cifrei de afaceri, este determinat de formula

Pe lângă acești indicatori, mai poate fi folosit și indicatorul randamentului capitalului de lucru, care este determinat de raportul dintre profitul din vânzarea produselor companiei și soldul capitalului de lucru.

Indicatorii cifrei de afaceri a capitalului de lucru pot fi calculați pentru tot capitalul de lucru implicat în cifra de afaceri și pentru elementele individuale. Modificarea cifrei de afaceri a fondurilor este relevată prin compararea indicatorilor efectivi cu cei planificați sau indicatorii din perioada anterioară. Ca urmare a comparării cifrei de afaceri a capitalului de lucru, se dezvăluie accelerarea sau decelerația acestuia.

Compoziția fondului de rulment trebuie înțeleasă ca elementele incluse în componența acestora

stocuri de producție (materii prime și materii prime, semifabricate achiziționate, materiale auxiliare, combustibil, piese de schimb...);

producție neterminată;

Cheltuieli viitoare;

produse finite în depozite;

produsele expediate;

creanţe de încasat;

numerar în casieria întreprinderii și în conturile bancare.

Materiile prime sunt produse ale industriilor extractive.

Materialele sunt produse care au suferit deja o anumită prelucrare. Materialele sunt împărțite în de bază și auxiliare.

Principalele sunt materialele care sunt direct incluse în compoziția produsului fabricat (metal, țesături).

Auxiliare - acestea sunt materiale necesare pentru asigurarea procesului normal de producție. Ele înșiși nu sunt incluse în compoziția produsului finit (lubrifiant, reactivi).

Produse semifabricate - produse finite prin prelucrare într-o etapă și transferate pentru prelucrare în altă etapă. Produsele semifabricate pot fi proprii și achiziționate. Dacă semifabricatele nu sunt produse la propria întreprindere, ci sunt cumpărate de la o altă întreprindere, se consideră cumpărate și sunt incluse în inventar.

Lucrările în curs este un produs (lucru) care nu a trecut toate etapele (fazele, redistribuirile) prevăzute de procesul tehnologic, precum și produsele incomplete care nu au trecut testele și acceptarea tehnică.

Cheltuielile amânate sunt cheltuielile unei perioade date care sunt supuse rambursării pe cheltuiala costului perioadelor ulterioare.

Produsele finite sunt produse finite complet finite sau semifabricate primite la depozitul întreprinderii.

Conturi de încasat - bani pe care persoanele fizice sau juridice îi datorează pentru furnizarea de bunuri, servicii sau materii prime.

Numerarul este numerarul deținut în casieria întreprinderii, în conturi bancare și în decontări.

Pe baza compoziției elementare a capitalului de lucru, este posibil să se calculeze structura acestora, care este ponderea costului elementelor individuale ale capitalului de lucru în costul lor total.

Conform surselor de educație, capitalul de lucru este împărțit în propriu și atras (împrumutat). Activele circulante proprii se formează pe cheltuiala capitalului propriu al întreprinderii (capital autorizat, capital de rezervă, profit acumulat etc.). Compoziția capitalului de lucru împrumutat include împrumuturile bancare, precum și conturile de plătit. Acestea sunt furnizate întreprinderii pentru utilizare temporară. O parte este plătită (credite și împrumuturi), cealaltă este gratuită (conturi de plătit).

În diferite țări, sunt utilizate diferite rapoarte (standarde) între capitalul propriu și capitalul împrumutat. În Rusia, raportul este de 50/50, în SUA - 60/40, iar în Japonia - 30/70.

În funcție de gradul de gestionare, capitalul de lucru este împărțit în standardizat și nestandardizat. Cele normalizate includ acele fonduri de rulment care asigură continuitatea producției și contribuie la utilizarea eficientă a resurselor. Acestea sunt stocuri, cheltuieli amânate, lucrări în curs, produse finite în stoc. Numerarul, produsele expediate, conturile de încasat sunt clasificate ca capital de lucru nestandardizat. Lipsa normelor nu înseamnă că suma acestor fonduri poate fi modificată în mod arbitrar. Procedura actuală de decontare între întreprinderi prevede un sistem de sancțiuni împotriva creșterii neplăților.

Fondul de lucru standardizat este planificat de întreprindere, în timp ce capitalul de lucru nestandardizat nu este un obiect de planificare.