Kiinteistöveron ennakkolaskelman täyttämisen vivahteet. Organisaation kiinteistövero Kiinteistöveron ennakkomaksujen täyttäminen

Esitimme kaavan yhtiöveron ennakkomaksulle.

Laskennan määräaika

Verolaskelmat toimitetaan viimeistään 30 kalenteripäivän kuluessa raportointikauden (neljänneksen) päättymisestä (Venäjän federaation verolain 386 artiklan 2 kohta). Jos laskelman viimeinen jättöpäivä osuu viikonloppuun tai vapaapäivälle, lomake voidaan toimittaa ensimmäisenä tällaista päivää seuraavana työpäivänä (Venäjän federaation verolain 7 kohta, 6.1 artikla).

On tarpeen ottaa huomioon, että Venäjän federaation muodostavien yksiköiden lait eivät saa vahvistaa kiinteistöveron raportointikausia (Venäjän federaation verolain 379 artiklan 3 kohta).

Kiinteistöveron ennakkomaksujen maksaminen

Kiinteistöveron ennakkomaksun maksamismenettely ja määräajat vahvistetaan Venäjän federaation muodostavan yksikön laeissa.

Esimerkiksi Moskovan kaupungissa ja Moskovan alueella organisaatioiden kiinteistöverosta vuosineljänneksen tuloksiin perustuvat ennakkomaksut maksetaan viimeistään 30 kalenteripäivän kuluessa vastaavan vuosineljänneksen päättymispäivästä (3 artiklan 2 kohta). Moskovan lain 5. marraskuuta 2003 nro 64, s. 2 Moskovan alueen lain 21. marraskuuta 2003 nro 150/2003-OZ 2 §). Ja esimerkiksi Leningradin alueella kiinteistöveron ennakkomaksun määrä on siirrettävä viimeistään 35 työpäivän kuluttua vuosineljänneksen päättymisestä (marraskuussa päivätyn Leningradin alueen aluelain 2 §:n 3 momentti). 25, 2003 nro 98 unssia).

Kiinteistöveron ennakkomaksut: lomake

Yrityskiinteistöveron ennakkomaksun verolaskentamuoto hyväksyttiin liittovaltion verohallinnon määräyksellä, joka on päivätty 31. maaliskuuta 2017 nro ММВ-7-21/271@.

Verolaskelma koostuu seuraavista taulukoista ja osioista:

Kiinteistöveron ennakkomaksu:

Kiinteistöveron verolaskelmat on toimitettava niiltä organisaatioilta, joilla on omaisuutta, joka on tunnustettu verotuksen kohteeksi (Venäjän federaation verolain 373 artiklan 1 kohta, 386 artiklan 1 kohta). Jos tällaisia ​​kohteita ei siis ole, kiinteistöveron ennakkomaksuista ei tarvitse esittää nollalaskelmaa.

Miksi kiinteistöveron ennakkomaksulaskelma on joskus toimitettava, vaikka veroa ei olisikaan maksettava? Tämä on mahdollista, jos kaiken verotettavan omaisuuden jäännösarvo on nolla tai se on etuoikeutettu. Tässä tapauksessa velvollisuus toimittaa jopa nollalaskelma säilyy (Federal Tax Servicen kirjeet 02.08.2010 nro 3-3-05/128, 12.15.2011 nro ED-21-3/ 375).

Ennakkomaksulaskelman täyttämismenettely on esitetty liittovaltion verohallinnon määräyksen nro ММВ-7-21/271@, 31. maaliskuuta 2017, liitteessä nro 6.

Milloin uusi lomake tulee voimaan?

Liittovaltion verohallinnon 31.3.2017 päivätty määräys nro ММВ-7-21/271@, joka hyväksyi uuden laskentalomakkeen, sovelletaan alkaen verokauden 2017 yhtiöveroilmoituksen toimittamisesta (kohta 3 liittovaltion verohallinnon määräyksen nro ММВ- päivätty 31.3.2017 7-21/271@). Tämä tarkoittaa, että veronmaksajien on käytettävä uutta Laskentalomaketta vuoden 2018 ensimmäisestä neljänneksestä alkaen.

Samalla suositellaan, että veroviranomaiset hyväksyvät uuden lomakkeen mukaisten ennakkomaksujen verolaskelmat jo vuoden 2017 1. vuosineljännekseltä (Federal Tax Servicen kirje 14.4.2017 nro BS-4-21/7145) .

Siksi veronmaksajat päättävät itse, toimittavatko ennakkolaskelman uudella lomakkeella vai vanhalla lomakkeella, joka on hyväksytty liittovaltion verohallinnon määräyksellä 24. marraskuuta 2011 nro ММВ-7-11/895.

On otettava huomioon, että jos verovelvollinen päättää käyttää uutta Laskelmalomaketta vuonna 2017, tulee myös vuoden 2017 raportointikausia koskevat selvennykset tehdä uudella lomakkeella.

Venäjän federaation verolaki).

Tarkastellaan kiinteistöveron ennakkomaksulaskelman täyttämistä ja toimittamista 9 kuukauden 2017 osalta.

Uusi mallilomake

Venäjän veroviranomainen on vuodesta 2017 lähtien päivittänyt mallilomaketta kiinteistöveron ennakkomaksua varten.

Virallisesti uusi kiinteistöveron ennakkoilmoitusmuoto on ollut voimassa 13.6.2017 alkaen.

Federal Tax Servicen 14.4.2017 päivätyssä kirjeessä nro BS-4-21/7139 viranomaiset kuitenkin selittivät, että sitä voidaan soveltaa ennakkoihin jo vuoden 2017 ensimmäisen neljänneksen osalta.

Mitä lomaketta minun tulee käyttää laskun toimittamiseen?

Vuoden 2017 9 kuukauden osalta laskelma voidaan esittää sekä vanhalla että uudella lomakkeella.

Käytä uutta lomaketta, jos sinun on annettava tietoja, joita ei ole annettu vanhassa lomakkeessa.

Osat Kiinteistöveron ennakkomaksun laskenta

Ennakkolaskenta sisältää:

• osio 1, jonka tarkoituksena on heijastaa talousarvioon maksettavan veron määrää;
• osio 2 kirjanpitoarvo;
• osio 3, tarkoitettu kiinteistöarvoon perustuvan veron laskentaan.

Sinun on toimitettava kaikki ennakkolaskennan arkit liittovaltion veroviranomaisille, vaikka sinulla ei olisi esineitä, joiden pitäisi näkyä kohdassa. 2 tai 3.

Missä järjestyksessä laskelma tulee täyttää?

Täytä sitten osio. 3, jakso 2 ja lopussa - jakso. 1.

3 § Kiinteistöveron ennakkomaksulaskelmat

• esineen omistusoikeus rekisteröidään, jos tämä on tapahtunut ennen kuukauden 15. päivää. Jos kohteen omistusoikeus on rekisteröity 15. päivän jälkeen, tätä kuukautta ei oteta huomioon veroa laskettaessa;
• esineen omistusoikeuden päättyminen rekisteröidään, jos se on tapahtunut kuukauden 15. päivän jälkeen. Jos esineen omistusoikeuden päättyminen on rekisteröity ennen 15. päivää, tätä kuukautta ei oteta huomioon veroa laskettaessa.

Rivi 080 annetaan oikeana murtolukuna. Se voi olla 1/3 tai 2/3.

Jos yritys omisti kiinteistön koko vuosineljänneksen, riviä 080 ei tarvitse täyttää suhteella 3/3.

Loppujen lopuksi ennakkomaksun määrää ei tässä tapauksessa voida tarkistaa. Tässä tapauksessa viivat sijoitetaan riville 080.

Jos esimerkiksi kiinteistön omistusoikeus rekisteröitiin 15. elokuuta 2016, omistit kiinteistön kahdeksan kuukautta kolmannella vuosineljänneksellä.

Veron peruste tiloista, joiden kiinteistöarvoa ei ole määritetty = sen rakennuksen kiinteistöarvo (kuluvan vuoden tammikuun 1. päivänä), jossa tilat sijaitsevat / Rakennuksen kokonaispinta-ala X Asunnon pinta-ala tiloissa

On tärkeää, milloin organisaatiosta tuli omistaja.

Hän maksaa kiinteistöveron kiinteistöveron kiinteistöarvosta (Venäjän federaation verolain 378.2 §:n 3 momentti, 12 kohta).

Ennen omistusoikeuden siirron rekisteröintiä kiinteistön aikaisemman omistajan on maksettava kiinteistön kiinteistöarvon mukainen vero.

Ja uuden omistajan on vuoden 2016 veroa laskeessaan otettava huomioon niin kutsuttu omistuskerroin (Venäjän federaation verolain 382 artiklan 5 kohta).

Jos kiinteistön omistus on syntynyt tai päättynyt raportointikauden aikana (I, II tai III vuosineljännes), lasketaan tällaisesta esineestä raportointikaudelta maksettavan ennakkomaksun määrä ottaen huomioon kokonaisten kuukausien lukumäärä tilikauden aikana. jonka omistit sen raportointikaudella.

Tässä tapauksessa otetaan täysi kuukausi, jonka aikana (Venäjän federaation verolain 382 §:n 5 kohta):

Kohteen omistusoikeus rekisteröidään, jos se on tapahtunut ennen vastaavan kuukauden 15. päivää. Jos kohteen omistusoikeus on rekisteröity 15. päivän jälkeen, tätä kuukautta ei oteta huomioon laskettaessa ennakkoveron maksua;

Kohteen omistusoikeuden päättyminen rekisteröidään, jos se on tapahtunut vastaavan kuukauden 15. päivän jälkeen. Jos kohteen omistusoikeuden päättyminen rekisteröidään ennen 15 päivää, tätä kuukautta ei oteta huomioon laskettaessa ennakkoveron maksua.

Sitten ennakkomaksun määrä epätäydelliseltä raportointikaudelta lasketaan kaavalla:

Ennakkomaksu = (Kiinteistön kiinteistön kiinteistöarvo verokauden 1. tammikuuta x verokanta) / 4 x (Kiinteistön omistuskuukausien kokonaismäärä raportointikaudella / 3)

Veropohjan ja veron laskeminen kiinteistön keskimääräisen vuosiarvon perusteella

Jäljelle jäävän omaisuuden veropohja lasketaan sen keskimääräisen vuosiarvon perusteella (Venäjän federaation verolain 376 §:n 4 kohta).

Ensin lasketaan kiinteistön jäännösarvo:

Jäännösarvo = alkuperäinen hankintameno – kertyneet poistot;

Jäännösarvo määräytyy kirjanpitotietojen mukaan ja on yhtä suuri kuin käyttöomaisuuden alkuperäinen hankintameno (tilin velkasaldo 01 "Käyttöomaisuus", 03 "Tuottosijoitukset aineellisiin hyödykkeisiin") vähennettynä kertyneellä poistolla (tilin 02 "Poistot" luottosaldo käyttöomaisuus”) (Venäjän federaation verolain 375 §:n 3 kohta).

Kiinteistön keskiarvo = (jäännösarvo verokauden alussa + jäännösarvo kunkin kuukauden alussa + jäljellä oleva arvo ensimmäisen raportointikuukauden jälkeisen kuukauden alussa) / (kuukausien lukumäärä raportointikaudella ( 3, 6 tai 9) + 1);

Ennakkomaksu = kiinteistön keskiarvo x veroprosentti / 4

Esimerkki. Kiinteistön keskimääräisen ja keskimääräisen vuosiarvon laskenta, ennakkomaksut ja kiinteistövero vuodelle 2017

Käyttöjärjestelmän jäännösarvo:

1.1.2017 alkaen - 1 500 000 RUB;

2.1.2017 alkaen - 1 450 000 RUB;

3.1.2017 alkaen - 1 400 000 RUB;

4.1.2017 alkaen - 1 350 000 RUB;

5.1.2017 alkaen - 1 300 000 RUB;

6.1.2016 alkaen - 1 250 000 RUB;

01.07. 17 - 1 200 000 hieroa;

8.1.2016 alkaen - 1 150 000 RUB;

1.9.2017 alkaen - 1 100 000 RUB;

10.1.2017 alkaen - 1 050 000 RUB;

1.11.2017 alkaen 1 000 000 RUB;

1.12.2017 alkaen 950 000 RUB;

31. joulukuuta 2017 - 900 000 RUB.

Venäjän federaation muodostavassa yhteisössä kiinteistöveroprosentti on 2,2 %.

1. Ensimmäisen vuosineljänneksen ennakkomaksun laskenta.

Kiinteistön keskihinta on 1 425 000 RUB. ((1 500 000 RUB + 1 450 000 RUB + 1 400 000 RUB + 1 350 000 RUB) / 4).

Ennakkomaksu ensimmäiseltä vuosineljännekseltä - 7838 ruplaa. (RUB 1 425 000 x 2,2 % / 4).

1. Puolen vuoden ennakkomaksun laskenta.

Asunnon keskihinta on 1 350 000 RUB. ((1 500 000 RUB + 1 450 000 RUB + 1 400 000 RUB + 1 350 000 RUB + 1 300 000 RUB + 1 250 000 RUB + 1 200 000 RUB) / 7).

Puolen vuoden ennakkomaksu - 7425 ruplaa. (RUB 1 350 000 x 2,2 % / 4).

1. Ennakkomaksun laskenta 9 kuukaudelle.

Kiinteistön keskihinta on 1 275 000 RUB. ((1 500 000 RUB + 1 450 000 RUB + 1 400 000 RUB + 1 350 000 RUB + 1 300 000 RUB + 1 250 000 RUB 1 200 000 RUB 1 200 000 + 1,0,0 + 10,0 RUB 0,0 050 000) / 10).

Ennakkomaksu 9 kuukaudelta - 7013 ruplaa. (RUB 1 275 000 x 2,2 % / 4).

1. Kiinteistöveron laskenta vuodelle.

Kiinteistön keskimääräinen vuosiarvo on 1 200 000 RUB. ((1 500 000 RUB + 1 450 000 RUB + 1 400 000 RUB + 1 350 000 RUB + 1 300 000 RUB + 1 250 000 RUB 1 200 000 RUB 1 200 000 + 1,0,0 + 10,0 RUB 0,0 050 000 + 1 000 000 RUB + 950 000 + 900 000 RUB) / 13).

Kiinteistövero vuodelta - 26 400 ruplaa. (RUB 1 200 000 x 2,2 %).

Vuodelta maksettava vero on 4 124 RUB. (26 400 - 7 838 RUB - 7 425 - 7 013 RUB).

Sitten kohta 2 täytetään seuraavasti:

Tämä osio kuvaa käyttöomaisuuden jäännösarvoa vuoden jokaisen kuukauden ensimmäisenä päivänä riveillä 020 -

Jokaisen rivin osalta sarakkeessa 3 näkyy verotettavan käyttöomaisuuden jäännösarvo ja sarakkeessa 4 etuoikeutetun omaisuuden arvo. Koska yrityksellä ei ole etuja, sarake 4 jää tyhjäksi.

Kiinteistön keskiarvo raportointikaudelta näkyy rivillä 120.

Riveillä 190 näkyy veroedun koodi ja määrä, joka vähentää budjettiin maksettavan veron määrää.

Koska organisaatiolla ei ole etuja, nämä rivit jäävät tyhjiksi.

Rivillä 210 näkyy käyttöomaisuuden jäännösarvo raportointikauden 01.10.

Esimerkki. Kiinteistöveron laskenta 31.12.2016 taseeseen hyväksytystä kiinteistöstä.

Joulukuussa 2016 organisaatio osti toimistorakennuksen Moskovasta. Kohde hyväksyttiin taseeseen 31. joulukuuta. Kirjanpitotietojen mukaan rakennuksen jäännösarvo tänä päivänä on 17 000 000 ruplaa. Veroprosentti on 2,2 prosenttia.

1.1.2017 alkaen tälle kohteelle vahvistettiin kiinteistöarvo 40 000 000 ruplaa. Veroprosentti on 1,3 prosenttia.

Vuodesta 2017 lähtien tämän kiinteistön veropohja on ollut kiinteistöarvo.

Organisaation kiinteistövero - ennakkomaksut on suoritettava kunkin raportointikauden lopussa, ellei alue ole päättänyt, että ennakkoa ei makseta. Kenen on toimitettava arviot ja maksettava ennakkomaksuja kiinteistöstä? Kuinka ennakkomaksu lasketaan oikein? Kuinka täyttää vuoden 2018 kolmannen neljänneksen laskelma ilman virheitä? Mistä voin ladata lomakkeen ja mallilomakkeen ilmaiseksi? Käsittelemme vastauksia näihin ja muihin kysymyksiin alla olevassa materiaalissa.

Mikä säätelee kiinteistönennakkoilmoitusten tekemistä?

Oikeushenkilöiden kiinteistöveron laskenta- ja maksusäännöt riippuvat pitkälti alueilla tehdyistä päätöksistä. Joten alue voi esimerkiksi asettaa:

• niiden verokannat (mutta ei korkeammat kuin Venäjän federaation verolaissa annetut arvot), jotka määrittelevät ne erilaisiksi maksajaryhmien tai omaisuustyyppien osalta (verolain 380 §:n 2 kohta). Venäjän federaatio);
• etuusluettelosi, täydentämällä niitä niillä veronmaksun laiminlyönnillä, jotka ovat pykälässä. 381 Venäjän federaation verolaki;
• veron laskenta- ja maksumenettely ilman ennakkosiirtoja sekä yleisesti alueella että tiettyjen luokkien maksajille (Venäjän federaation verolain 379 artiklan 3 kohta, 382 artiklan 6 kohta);
• sekä veron että sen ennakkomaksujen määräajat (Venäjän federaation verolain 383 §:n 1 kohta).

Lue lisää siitä, mikä voi olla perustana vapautukselle kiinteistömaksuista. "Kuka on vapautettu kiinteistöveron maksamisesta?" .

Huomio! Irtaimen omaisuuden kiinteistövero on poistettu 1.1.2019 alkaen. Katso yksityiskohdat. Puhuimme tässä materiaalissa siitä, kuinka omaisuus luokitellaan oikein irtaimeksi tai kiinteäksi.

Jos alueen kiinteistöverolainsäädäntö ei sisällä tietoja ennakkomaksujen epäämisestä, ennakot on maksettava (Venäjän federaation verolain 383 artiklan 2 kohta). Niiden laskemiseksi ja maksamiseksi verokausi (vuosi) jaetaan raportointiväleihin, jotka veron laskentaperusteesta riippuen määritetään kahdella tavalla (Venäjän federaation verolain 379 §:n 2 kohta). ):

• neljännesvuosittain suoriteperusteisesti keskimääräisistä kustannuksista laskettuna;
• vuosineljänneksenä, jos maksu lasketaan kiinteistöarvosta.

Koska kunkin raportointikauden päättyminen osuu samaan aikaan molemmilla tavoilla, ennakkoraportit toimitetaan liittovaltion veroviranomaiselle neljännesvuosittain (Venäjän federaation verolain 386 artiklan 1 kohta). Määräaika tällaisten raporttien lähettämiselle liittovaltion veroviranomaiselle on asetettu yhtenäiseksi koko Venäjän alueelle ja se vastaa seuraavan raportointikauden päättymisen jälkeisen kuukauden 30. päivää (verolain 386 §:n 2 kohta). Venäjän federaatio).

Miten lasketaan yhtiöveron ennakkomaksu vuonna 2018

Riippumatta siitä, kumpi arvoista on veron laskentaperusteena, raportointikauden ennakkomaksu lasketaan saman algoritmin mukaan: ¼ veron perusteen ja verokannan tulosta (382 §:n 4 momentti). , Venäjän federaation verolain 378.2 artiklan 13 kohta). Mutta verokannat voivat olla erilaisia, ja itse veropohja lasketaan eri tavalla:

• keskimääräisellä hinnalla - tuloksena jakamalla tulos kaikkien jäännösarvon (se ei sisällä kiinteistöarvosta verotettuja esineitä) yhteenlaskemisesta raportointikauden kunkin kuukauden 1. päivänä ja 1. päivänä tämän jakson päättymisen jälkeiseltä kuukaudelta raportointikauden kuukausien lukumäärällä plus 1 (Venäjän federaation verolain 376 §:n 4 kohta);
• kiinteistöarvolle - sen arvona, joka on voimassa tilivuoden tammikuun 1. päivänä (Venäjän federaation verolain 1 momentin 12 kohta, 378.2 §) ja uusille kohteille - sen kirjaamispäivänä määritettynä arvona kiinteistörekisteriin (Venäjän federaation verolain 10 pykälä 378.2).

Lisätietoja ennakkomaksujen laskemisesta keskimääräisten kustannusten perusteella on artikkelissa "Millä menettelyllä yhteisövero lasketaan?" .

Jos maksaja osoittautuu epätäydellisen raportointikauden aikana kiinteistön omistajaksi, jonka perustana on kiinteistörekisteriarvo, laskelmaan otetaan mukaan omistuskerroin, joka on kokonaisten omistuskuukausien lukumäärän suhde kuukausien kokonaismäärä raportointikaudella (RF-verolain 382 §:n 5 kohta).

Kuukausi, jonka omistusoikeus on syntynyt ennen 15. päivää tai kadonnut 15. päivän jälkeen, katsotaan täyttyneeksi.

Kiinteistörekisteritietokannasta laskettava vero sisältää 1 momentissa annettuun luetteloon sisältyvät kiinteistöt. Venäjän federaation verolain 378.2 ja osat näistä esineistä. Aiheluettelo tällaisista kiinteistöistä julkaistaan ​​kullakin alueella sen jälkeen, kun kiinteistöarvioinnin tulokset on hyväksytty ja laki kiinteistöperusteisesta verotuksesta on hyväksytty. Kaikilla kiinteistön omistajilla, myös erityisjärjestelmissä työskentelevillä, on velvollisuus maksaa tällaisesta perusteesta laskettava vero.

Veron laskentaprosentit otetaan aluelain mukaisissa arvoissa. Voit selvittää alueella vahvistetun kiinteistöverokannan liittovaltion veropalvelun verkkosivuilta.

Jos alue ei määritä hintojen arvoja, sinun tulee keskittyä niiden enimmäisarvoon, joka on annettu Art. Venäjän federaation verolaki 380:

• 2,2 % - keskimääräisten kustannusten perusteella;
• 2% - laskelmat kiinteistörekisteritietokannasta.

Joillekin kohteille asetetaan erityiset hintarajat, jotka muuttavat arvoaan vuosittain. Vuonna 2018 niiden arvo on seuraava:

• 1,9 % - pääjohtoputkille, energiansiirtolinjoille ja rakenteille, jotka ovat näiden laitosten olennaisia ​​teknisiä osia (Venäjän federaation verolain 380 artiklan 3 kohta);
• 1,3 % - yleiskäyttöisillä rautateillä ja rakenteilla, jotka muodostavat niiden olennaiset tekniset osat (Venäjän federaation verolain 380 artiklan 3.2 kohta).

Kunkin veropohjan ennakon määrää määritettäessä maksajalla on oikeus ottaa tässä laskelmassa huomioon Venäjän federaation verolain hänelle myöntämät edut nollaverokannan soveltamisen tai verovapautuksen osalta (lauseke). 380 artiklan 3.1 kohta, 381 artikla) ​​sekä alueen laki. Jos esine sijaitsee kahdella tai useammalla alueella, jokaiseen tietylle alueelle osuvaan osuuteen sen arvosta sovelletaan vastaavan alueen lainsäädäntöä.

Lue materiaalista tietoa siitä, mistä on mahdollista saada tietoa kiinteistöarvosta .

• sijaitsee venäläisen oikeushenkilön tai ulkomaisen oikeushenkilön pysyvän edustuston sijaintipaikassa (rekisteröinti);
• läsnä sellaisen oikeushenkilön erillisessä osastossa, jolla on oma tase;
• sijaitsee muussa paikassa kuin oikeushenkilön tai sen erillisen osaston sijainti (rekisteröinti), jolla on oma tase, jos puhumme kiinteistöistä;
• kuuluvat niille, jotka muodostavat yhtenäisen kaasuntoimitusjärjestelmän;
• jolla on erilainen laskentaperuste (jäännös tai maarekisteri);
• verotetaan eri verokannoilla.

Huomio! 1.1.2019 alkaen kiinteistöveron laskentasäännöt kiinteistön kiinteistöarvon muuttuessa. Katso yksityiskohdat.

Lomake yhtiöveron ennakkomaksun laskentaa varten

Ennakkoraporttia varten ei vahvisteta vain yhtä määräaikaa, vaan myös yksi laskentatapa. Venäjän liittovaltion veroviraston 31. maaliskuuta 2017 päivätty määräys nro ММВ-7-21/271@, joka tuli voimaan 13. kesäkuuta 2017, hyväksyi kiinteistöveroilmoituslomakkeen, jota käytetään verokaudesta 2017 alkaen .

Voit ladata tilausnumerolla ММВ-7-21/271@ hyväksytyn ilmoituslomakkeen verkkosivuiltamme.

Myös määräyksellä ММВ-7-21/271@ hyväksyttiin veroennakon laskelma. Kiinteistöveron ennakkomaksun laskentalomake on ladattavissa täältä.

No. ММВ-7-21/271@ hyväksymälle ilmoitukselle Venäjän federaation liittovaltion veroviranomainen antoi 25.5.2017 päivätyllä kirjeellä nro BS-4-21/9902@ valvontasuhteet todentamista varten. Voit tutustua niihin artikkelissa "Kiinteistöveron hallintasuhteet 2017" .

Laskentalomake koostuu:

• tavallisen veroilmoituslomakkeen otsikkosivulta;
• 1 jakso, jossa esitetään ennakkomaksukaudelta kertyneet kokonaismäärät ja niiden määrät OKTMO:n mukaan;
• 2 §, jossa verovelvolliset (mukaan lukien kiinteän toimipaikan kautta toimivat ulkomaiset yhteisöt) määrittävät veropohjan ja laskevat veron määrät;
• kohta 2.1, jossa on tiedot keskimääräisellä vuosiarvolla verotetuista kiinteistökohteista;

Kuinka ilmoittaa käyttöjärjestelmäkoodit vanhasta OKOF:sta osiossa 2.1, lue.

• Osa 3, varattu ennakkomaksujen laskemiseen kiinteistöarvosta, joka sisältää rivit, jotka kuvaavat kohteen tietoja kiinteistöstä (numero ja hinta), sekä kentät, jotka kuvaavat maksettavien määrien laskentamenettelyä.

Venäläiset oikeushenkilöt ja pysyvän edustuston kautta toimivat ulkomaiset organisaatiot täyttävät kaikki luetellut kohdat, jos heillä on tähän tarvittavat tiedot. Ulkomaisen oikeushenkilön omistamille kiinteistöille, jotka eivät liity sen toimintaan kiinteän toimipaikan kautta, ei laadita kohtia 2 ja 2.1. Pääosat (2, 2, 1 ja 3) muodostetaan tarvittavalla määrällä arkkeja jokaiselle yhteen liittovaltion veropalveluun liittyvälle OKTMO:lle.

Kiinteistönennakkoilmoituksen laatimista koskevat säännöt

Laskentasäännöt edellyttävät, että se toimitetaan ilmoittautumispaikalla:

• Venäjän oikeushenkilö;
• ulkomaisen oikeushenkilön pysyvä edustusto;
• venäläisen oikeushenkilön jokainen erillinen osasto, joka on kohdistettu erilliseen taseeseen;
• Kiinteistöt;
• kiinteistö, joka on osa yhtenäistä kaasun toimitusjärjestelmää;
• suurin veronmaksaja.

Veronmaksaja ilmoittaa kussakin näistä paikoista raportissa tarkistuspisteen, johon vastaava kohde on rekisteröity liittovaltion veropalveluun, joka hyväksyy maksun.

Tarvittavat koodit (raportointikausi, esittämispaikka, omaisuuden tyyppi, veroedut) tulee ottaa laskentamenettelyn liitteistä.

Alueelle perustettua veroetua käytettäessä tulee vastaavan etuuden koodille varatun rivin toisessa osassa ilmoittaa kyseisen edun käyttöönottaneen normin tiedot. Laskentasääntöjen tekstissä on konkreettisia esimerkkejä etuuksien ilmoittamiseen varattujen rivien täyttämisestä.

Voit tarkistaa laskelmaan syötettyjen tietojen oikeellisuuden käyttämällä Venäjän liittovaltion verohallinnon kehittämiä valvontasuhteita (liite kirjeeseen nro BS-4-21/9902@, päivätty 25.5.2017).

Järjestöjen omaisuutta koskevien ennakkomaksujen toimittamisen määräajat ja ennakkomaksujen määräajat

Kiinteistönennakkolaskelmien toimittamisen määräajat vuonna 2018 ovat yleisten sääntöjen alaisia:

• tämän raportin toimittamisen määräajan noudattaminen Venäjän federaation verolaissa vahvistetun päivän kanssa;
• viikonloppuun osuvan määräajan siirto tätä viikonloppua seuraavalle arkipäivälle (Venäjän federaation verolain 7 §, 6.1).

Näiden sääntöjen mukaan määräaika yhteisöveron ennakkolaskelman jättämiselle 3. vuosineljännekseltä 2018 on 30.10.2018.

Toisin kuin ennakkomaksujen ilmoittamisen määräajat, jotka Venäjän federaation verolaki määrää yhtenäisiksi koko Venäjän alueelle, kiinteistöjen ennakkomaksun määräajat (sekä itse veron maksamisen määräajat) määräävät alueet (Venäjän federaation verolain 383 artiklan 1 kohta). Tästä johtuen ennakkomaksuehdot alueittain voivat olla hyvin erilaisia.

Tulokset

Oikeushenkilöiden kiinteistöveron ennakkolaskenta on toimitettava liittovaltion veroviranomaiselle, jos alue ei ole päättänyt luopua raportointikausista. Ennakon määrä määritetään samalla erikoisalgoritmilla. Tämän algoritmin pääkomponentti on veron peruste, joka kiinteistön tyypistä riippuen määräytyy joko sen keskimääräisen jäännösarvon tai kiinteistöarvon perusteella. Veroprosentit ja edut voivat vaihdella alueittain.

Ennakkoraportin toimittamisen määräaika, sen lomake ja tämän lomakkeen täyttösäännöt ovat samat koko Venäjän alueella. Ennakkomaksujen laskenta tapahtuu suoraan raportointilomakkeella, mikä voi olla melko suuri, koska tiedot on jaettava eri tunnuslukuihin. Kiinteistön omistajuudesta, tyypistä ja sijainnista riippuen ennakkoilmoitusten tekeminen voi olla tarpeen useille veroviranomaisille.

Useimpien organisaatioiden on maksettava kiinteistöveroa. Koska vero on alueellinen, verokannat riippuvat yrityksen rekisteröintipaikasta. Alla tarkastellaan pääkohtia, joihin on tärkeää kiinnittää huomiota laskettaessa ja maksaessa.

Kaikki analysoitavaa veroa koskevat vivahteet on kirjattu lukuun. 30 Venäjän federaation verolaki.

Kuka maksaa kiinteistöveron

Venäläisten organisaatioiden on maksettava veroa, jos kolme ehtoa täyttyvät samanaikaisesti:

• taseessa on kiinteistöjä;
• tätä omaisuutta käsitellään tileillä 01 ”Käyttöomaisuus” tai 03 ”Tuottoiset sijoitukset aineellisiin hyödykkeisiin”;
• olemassa oleva omaisuus tunnustetaan verotuksen kohteeksi pykälässä mainituilla perusteilla. 374 Venäjän federaation verolaki.

Huomioithan, että vuodesta 2019 alkaen irtaimen omaisuusvero on poistettu!

Ulkomaiset yritykset, joilla on edustusto Venäjällä, maksavat kuvattujen ehtojen lisäksi veroa vastaanottaessaan omaisuutta toimilupasopimuksen perusteella.

Yritysten ei tarvitse maksaa veroa maa-alueista, vesi- ja kulttuuriesineistä sekä muusta pykälän 4 momentissa mainitusta omaisuudesta. 374 Venäjän federaation verolaki.

Joiltakin organisaatioilta toiminnan tyypistä riippuen ei peritä veroa (Venäjän federaation verolain 381 artikla).

Täytä ja lähetä raportit liittovaltion veroviranomaiselle
ajallaan ja ilman virheitä Kontur.Externin kanssa.
3 kuukauden palvelu on sinulle ilmaista!

Kokeile

Veropohja ja maksujen laskentakaava

Kiinteistöveron veroperuste on sen keskimääräinen vuosiarvo.

Keskimääräinen vuosiarvo puolestaan ​​= (kiinteistön kokonaisjäännösarvo kunkin kuukauden 1. päivä + jäännösarvo 31. joulukuuta) / 13.

Laskuesimerkki. Kompas LLC on ollut palvelumarkkinoilla 8 vuotta. Tänä aikana yhtiö osti erilaista käyttöomaisuutta, joka auttaa sen toimintaa. Osa kiinteistöistä on edelleen poistoja ja sitä pidetään veronalaisena. Lisäksi yhtiö osti uusia laitteita 4.7.2018. Alue soveltaa 2,2 prosentin verokantaa. Kirjanpitäjä käytti kuluneen vuoden ilmoitusta täyttäessään seuraavia tietoja:

Lasketaan keskimääräiset vuosikustannukset: (100 + 95 + 90 + 85 + 80 + 75 +70 + 234 + 207 +191 + 174 + 146 + 118) / 13 x 1000 = 128 077 ruplaa.

Vuosivero = 128 077 x 2,2 % = 2 818 ruplaa. (edellyttäen, että organisaatio ei maksa ennakkoa).

Jos yrityksen rekisteröintialueella on vahvistettu kiinteistöveron raportointijaksot, ennakkomaksut on laskettava. Oletetaan, että ehdotetussa esimerkissä on veron lisäksi laskettava ennakon määrä kaikilta raportointikausilta.

Ensimmäisen vuosineljänneksen verotettavien kohteiden keskihinta = (100 + 95 + 90 + 85) / 4 x 1000 = 92 500 ruplaa.

Kiinteistöveroprosentti vuonna 2019

Yleisesti ottaen oikeushenkilöt laskevat kiinteistöveron 2,2 prosentin verokannan perusteella (Venäjän federaation verolain 380 artikla).

Alueilla on oikeus hyväksyä verokantansa edellyttäen, että ne eivät ylitä 2,2 prosenttia. Myös Venäjän federaation muodostavat yhteisöt voivat ottaa käyttöön eriytettyjä maksuja, jotka riippuvat maksajan luokasta.

Ennen kuin aloitat kiinteistöveron laskemisen, sinun on selvitettävä alueella voimassa oleva verokanta.

Veron maksumenettely ja määräajat

Verokausi on kalenterivuosi (Venäjän federaation verolain 379 artikla).

Raportointijaksot ovat ensimmäinen neljännes, puoli vuotta ja 9 kuukautta.

Jos vero lasketaan kiinteistöarvon perusteella, sinun on ilmoitettava neljännesvuosittain.

Alueviranomaiset voivat päättää olla asettamatta raportointijaksoja, jolloin niiden on maksettava veroa ja raportoitava vain kerran vuodessa.

Vuoden lopussa maksetaan kiinteistövero ja tilikauden lopussa ennakkomaksut.

Ekaterina Annenkova, Venäjän federaation valtiovarainministeriön sertifioima tilintarkastaja, kirjanpidon ja verotuksen asiantuntija tietotoimistossa Clerk.Ru. Kuva: B. Maltsev, uutistoimisto “Clerk.Ru”

Kiinteistövero on aluevero. Verolain 30 luvussa säädetään verojen laskenta- ja määräämismenettelystä. Venäjän federaation verolain 372 artiklan määräysten mukaisesti organisaatioiden kiinteistövero vahvistetaan ja otetaan käyttöön verolain ja Venäjän federaation muodostavien yksiköiden lakien mukaisesti.

Voimaantulopäivästä lähtien vero on maksettava Venäjän federaation vastaavan yksikön alueella.

Veroa vahvistaessaan Venäjän federaation muodostavat yhteisöt määrittävät veroprosentin Venäjän federaation verolain 30 luvussa vahvistetuissa rajoissa, veron maksumenettelyn ja määräajat.

Yrityskiinteistöveron ennakkomaksun verolaskelman (jäljempänä Laskelma) täyttävät henkilöt, jotka on tunnustettu yhtiöveron verovelvollisiksi Venäjän federaation verolain luvun 30 "Järjestön omaisuusvero" mukaisesti.

Muistutamme, että liittovaltion lait:

• nro 268-FZ, päivätty 30. syyskuuta 2013,
• nro 307-FZ, 2.11.2013,

Kiinteistöveron ennakkomaksujen verolaskelmien antamismenettelyä käsitellään Venäjän federaation verolain 386 artiklassa.

Laskelma vuoden 2014 1. vuosineljännekseltä on toimitettava viimeistään 30. huhtikuuta 2014*.

*Venäjän federaation verolain 386 artiklan 2 kohdan mukaisesti.

Laskelma esitetään määrätyssä muodossa:

• paperilla irrotettavalla medialiitteellä, joka sisältää tiedot sähköisessä muodossa vakiintuneessa muodossa;
• paperille kaksiulotteisella viivakoodilla;
• vakiintuneiden muotojen mukaisesti sähköisessä muodossa (lähetetty tietoliikennekanavien kautta).

Kun Laskelma välitetään tietoliikennekanavien kautta, sen lähetyspäivänä pidetään sen lähetyspäivää.

Veronmaksaja voi toimittaa laskelman paperilla liittovaltion veroviranomaiselle:

• henkilökohtaisesti;
• edustajasi kautta;
• lähetetään postilähetyksenä liitteen kuvauksen kanssa.

Huomautus:Verolain 80 §:n 3 momentin mukaisesti, jos keskipalkka määrä työntekijät ylittävät 100 ihmistä, raportointi tarjotaan elektroninen lomakkeella, joka on varmennettu sähköisellä digitaalisella allekirjoituksella. Jos yrityksen keskimääräinen henkilöstömäärä ei ylitä 100 henkilöä, ilmoitus voidaan toimittaa paperilla.

Verolain 379 §:n mukaisesti verottaa Jakson katsotaan olevan kalenterivuosi. Raportointi Seuraavat ajanjaksot tunnustetaan:

• ensimmäinen neljännes,
• puoli vuotta
• yhdeksän kuukautta kalenterivuodesta.

Kiinteistöveron ennakkomaksujen laskentatapa ja sen täyttömenettely hyväksyttiin Venäjän liittovaltion verohallinnon määräyksellä, joka on päivätty 24. marraskuuta 2011 nro ММВ-7-11/895.

Tätä määräystä muutettiin (Venäjän liittovaltion verohallinnon määräyksellä 5. marraskuuta 2013 nro ММВ-7-11/478@), joka tuli voimaan 10 päivää virallisen julkaisun jälkeen (Rossiyskaya Gazetassa 20. joulukuuta , 2013) ja käytä:

• alkaen yhtiöveroilmoituksen jättämisestä vuodelle 2013.

Huomaa, että Moskovan laissa, joka on päivätty 5.11.2003. N:o 64 "Organisaatioiden kiinteistöverosta" muutettiin myös 20. marraskuuta 2013 annetulla Moskovan lailla. nro 63, jotka tulevat voimaan 1.1.2014*

*Lukuun ottamatta tiettyjä säännöksiä, jotka tulevat voimaan 1.1.2015.

Venäjän federaation verolain määräysten, kiinteistöveron ennakkomaksujen laskentamenettelyn ja Moskovan lain nro 64 säännösten perusteella laadimme laskelman kiinteistöveron ennakkomaksuista Romashka LLC -organisaatiolle vuoden 2014 ensimmäinen neljännes.

Yleiset määräykset

• Etusivu;

• 1 § Talousarvioon maksettavan veron ennakkomaksun määrä (jäljempänä 1 §);

• 2 § "Venäläisten järjestöjen ja Venäjän federaatiossa pysyvien edustustojen kautta toimivien ulkomaisten järjestöjen verotettavaan omaisuuteen liittyvän veron ennakkomaksun määrän laskeminen" (jäljempänä 2 §);

• 3 § Raportointikauden veron ennakkomaksun määrän laskeminen kiinteistökohteesta, jonka veropohja on kiinteistöarvo.

• venäläisen organisaation sijainnissa;
• paikassa, jossa ulkomaisen organisaation pysyvä edustusto on rekisteröity veroviranomaiselle;
• venäläisen organisaation kunkin erillisen jaoston sijainnissa, jolla on erillinen tase;
• kiinteistön sijaintipaikassa (tässä tapauksessa Laskelmaan sisältyy otsikkosivu, jakso 1, jakso 3);
• yhtenäiseen kaasunhuoltojärjestelmään (jäljempänä Yhtenäinen kaasuhuoltojärjestelmä) kuuluvan kiinteistön sijaintipaikassa;
• suurimman veronmaksajan rekisteröintipaikalla.

Samanaikaisesti liittovaltion veroviranomaiselle toimitetussa laskelmassa on ilmoitettu ennakkomaksujen määrät, joiden OKTMO-koodit vastaavat tämän veroviraston lainkäyttövaltaan kuuluvien kuntien alueita.

Jos Venäjän federaation muodostavan yksikön lainsäädännössä säädetään kiinteistöveron siirtämisestä organisaatioille:

• aluebudjettiin lähettämättä veron määrää kuntien*,

* Siis esimerkiksi 5. marraskuuta 2003 annetun Moskovan lain 3 artiklan 3 kohdan mukaisesti. nro 64, veron määrä hyvitetään Moskovan kaupungin budjettiin, eli sitä ei jaeta kuntien kesken.

Tämä tarkoittaa, että jos yrityksellä on kiinteistöä, joka sijaitsee toisessa kunnassa ja kunta kuuluu toiselle liittovaltion veroviranomaiselle, se voi tehdä ilmoituksen (liittovaltion veroviraston kanssa sovittaessa) useammalle kuin kahdelle veroviranomaiselle ( yksi organisaation sijainnissa ja toinen kiinteistön sijainnissa) ja yksi - organisaation sijainnissa.

Tässä tapauksessa laskelmaa täytettäessä ilmoitetaan OKTMO-koodi, joka vastaa liittovaltion veropalvelun lainkäyttövaltaan kuuluvan kunnan aluetta. esityspaikalla Laskeminen.

Jos Venäjän federaation muodostavan yksikön lainsäädännössä säädetään kiinteistöverosta saatavien verotulojen siirtämisestä kokonaan tai osittain kuntayhteisöjen budjetteihin, voidaan suorittaa yksi laskelma koskien maksettavan veron ennakkomaksun määrää. kuntayhteisön talousarviosta.

Tässä tapauksessa, kun täytät laskelman, ilmoita OKTMO-koodi, joka vastaa liittovaltion verohallinnon alaisen kunnan aluetta siinä paikassa, jossa laskelma lähetettiin.

Jos Venäjän federaation muodostavan yksikön lainsäädännössä säädetään kiinteistöveron verotulojen hyvittämisestä:

• kokonaan tai osittain yhden liittovaltion veroviranomaisen lainkäyttövaltaan kuuluvien kuntien talousarvioihin,

Samanaikaisesti yhden kuntapiirin verotettavaa omaisuutta koskeva Laskelma voidaan täyttää vain siinä tapauksessa, että jos poissa kuntapiirin edustuselimen päätös kiinteistöverotulojen luovuttamisesta:

• kuntapiiriin kuuluvien siirtokuntien budjetteihin vahvistettujen standardien mukaisesti, jotka koskevat vähennyksiä Venäjän federaation subjektin lain mukaisesti kuntapiirien budjetteihin kuuluvien organisaatioiden kiinteistöverosta.

Laskelman otsikkosivu

Kaikki laskelman kustannusindikaattorien arvot on ilmoitettu täysissä ruplissa. Indikaattoriarvot, jotka ovat alle 50 kopekkaa, hylätään, ja 50 kopekkaa tai enemmän pyöristetään täyteen ruplaan.

TIN, tarkistuspiste- on ilmoitettu organisaation rekisteröintitodistuksen mukaisesti liittovaltion verovirastossa, jolle laskelma on toimitettu.

Korjausnumero- raportointikauden laskelmaa toimitettaessa merkitään ensimmäistä kertaa numero "0--"; jos korjaavat laskelmat annetaan, korjausnumero ilmoitetaan järjestyksessä - "1--", "2--" , jne.

Raportointikausi (koodi)- Laskelman täyttömenettelyn liitteen 1 mukaisesti raportointijaksoja vastaavat seuraavat koodit:

• 21 - 1. neljännes;
• 31 - puoli vuotta;
• 33 - 9 kuukautta;
• 51 - 1. vuosineljännes organisaation uudelleenjärjestelyn aikana;
• 52 - puoli vuotta organisaation uudelleenjärjestelyn aikana;
• 53 - 9 kuukautta organisaation uudelleenjärjestelyä.

Toimitettu veroviranomaiselle (koodi)- ilmoittaa sen liittovaltion veropalvelun koodi, jolle laskelma toimitetaan.

Koodi koostuu neljästä numerosta. Kaksi ensimmäistä numeroa ovat aluekoodi (esimerkiksi Moskova - 77, Moskovan alue - 50), kaksi toista numeroa ovat liittovaltion veropalvelun numero.

Paikan mukaan (rekisteröinti) (koodi)- koodi ilmoitetaan Laskelman täyttömenettelyn liitteen 3 mukaisesti. Tämä koodi tarkoittaa, että laskelma esitetään:

Laskentaesityskoodit:

Liite nro 3

Toiminnan tyypin koodi OKVED-luokituksen mukaan- toiminnan tyypin koodi ilmoitetaan OKVED OK 029-2001 -luokituksen mukaisesti.

Uudelleenjärjestelylomake (koodi)- ilmoittaa organisaation uudelleenjärjestelymuodon koodi seuraavien koodien perusteella:

Organisaation uudelleenorganisoinnin muotosäännöt:

Liite nro 2

Sarakkeissa " ...sivuilla» - ilmaisee sivumäärän, jolle laskelma on koottu.

Sarakkeissa " Kanssa todistusasiakirjojen tai niiden kopioiden liittäminen... arkeille» - ilmoittaa tositteiden tai niiden kopioiden arkkien lukumäärän, mukaan lukien kopiot asiakirjoista, jotka vahvistavat verovelvollisen edustajan valtuutuksen (jos Laskelma on verovelvollisen edustajan allekirjoittama ja (tai) toimittama), laskelman liitteenä.

Kentällä" Vahvistan tässä laskelmassa määritettyjen tietojen oikeellisuuden ja täydellisyyden"- osoittaa:

• numero "1", jos organisaation johtaja on allekirjoittanut vakuutuksen;
• numero “2”, jos Laskelma on allekirjoitettu valtakirjalla (esimerkiksi yrityksen pääkirjanpitäjän toimesta).

Kentällä" Asiakirjan nimi, joka vahvistaa edustajan valtuudet» - osoittaa allekirjoittajan valtuutuksen vahvistavan asiakirjan tyypin (esimerkiksi valtakirja, sen numero ja päivämäärä).

Huomautus:Jos laskelman on allekirjoittanut verovelvollisen edustaja, hänen mukanaan on toimitettava jäljennös hänen valtuutuksensa vahvistavasta asiakirjasta. Asiakirjan arkkien lukumäärä on otettava huomioon täytettäessä saraketta " Liitteenä tositteet tai niiden jäljennökset... arkeille».

Esimerkki laskennan otsikkosivun täyttämisestä:

Laskelman 1 § Talousarvioon maksettavan veron ennakkomaksun määrä

• organisaation sijainnissa;
• paikka, jossa ulkomaisen organisaation pysyvä edustusto on rekisteröity liittovaltion verovirastoon;
• venäläisen organisaation erillisen jaoston sijainti, jolla on erillinen tase;
• kiinteistön sijainti.

Lisäksi jaksossa 1 ilmoitetaan seuraavat koodit:

• budjettiluokitus (KBK), johon organisaatioiden kuljetusvero hyvitetään;
• OKTMO.

OKTMO koodi(linja 010 ) - koodi heijastuu All-Russian Municipal Territories -luokituksen (OKTMO) mukaan, jonka mukaan kiinteistöveron ennakkomaksun määrä on maksettava.

1.1.2014 alkaen OKTMO OK 033-2013 on voimassa (Rosstandartin määräys, päivätty 14. kesäkuuta 2013, nro 159-st "Koko Venäjän kunnallisten alueiden luokituksen hyväksymisestä ja täytäntöönpanosta OK 033-2013").

Täytettäessä OKTMO-koodia, jolle on varattu yksitoista merkkiä, koodin arvon oikealla puolella olevat vapaat kohdat, jos OKTMO-koodissa on kahdeksan merkkiä, ei täytetä lisämerkit (täytetty viivoilla).

Samanaikaisesti laskelmassa ilmoitetaan veromäärät, joiden OKTMO-koodit vastaavat tämän liittovaltion veroviraston lainkäyttövaltaan kuuluvien kuntien alueita.

Budjetin luokituskoodi(linja 020 ) - budjettiluokituksen digitaalinen koodi ilmoitetaan seuraavien koodien perusteella:

Arvo riviltä 030 vastaavilla koodeilla KBK ja OKTMO määritetään summaamalla:

• kaikkien laskelmien osien 2 koodien 180 ja 200 rivien arvojen erot vastaavilla koodeilla OKTMO:n mukaan,
• kaikkien laskelmien osien 3 koodien 090 ja 110 rivien arvojen erot vastaavilla OKTMO:n mukaisilla koodeilla.

Laskelman 2 § "Venäläisten järjestöjen ja Venäjän federaatiossa pysyvien edustustojen kautta toimivien ulkomaisten järjestöjen verotettavaan omaisuuteen liittyvän veron ennakkomaksun määrän laskeminen"

• veronalainen omaisuus järjestön toimipaikassa (ulkomaisen organisaation toiminnan harjoittaminen pysyvän edustuston kautta);

• venäläisen organisaation kunkin erillisen divisioonan omaisuus, jolla on erillinen tase;

• kiinteistöt, jotka sijaitsevat venäläisen organisaation toimipaikan ulkopuolella ja erillisellä osastolla, jolla on erillinen tase;

• eri verokannoilla verotettu omaisuus;

• kiinteistö, joka sisältyy Unified Gas Supply Systemiin 31. maaliskuuta 1999 annetun liittovaltion lain mukaisesti. nro 69-FZ "Kaasun toimituksista Venäjän federaatiossa";

• jokainen kiinteistökohde, joka tosiasiallisesti sijaitsee Venäjän federaation eri muodostavien yksiköiden alueilla tai Venäjän federaation muodostavan yksikön alueella ja Venäjän federaation aluemerellä (Venäjän federaation mannerjalustalla tai Venäjän federaation talousvyöhykkeellä);

• omaisuus on saanut erityistä veroetua (lukuun ottamatta veroetuja, jotka muodostuvat koko talousarvioon maksettavan veron määrän alentamisesta ja veroetua, joka on vahvistettu verokannan alennuksena);

• Kaliningradin alueen erityistalousvyöhykkeellä asuvan asukkaan omaisuus, joka on luotu tai hankittu investointihankkeen toteuttamisen aikana 10. tammikuuta 2006 annetun liittovaltion lain mukaisesti. nro 16-FZ "Kaliningradin alueen erityistalousvyöhykkeestä ja tiettyjen Venäjän federaation säädösten muuttamisesta";

• yleiset rautatiet, pääputkistot, energian siirtolinjat sekä rakenteet, jotka ovat olennainen tekninen osa näitä tiloja.

OMAISUUSTYYPPI KOODI

Liite nro 5

Tiedot kiinteistön keskiarvon laskemiseksi raportointikaudelta ilmoitettu:

Linjan mukaan 020 - 110 - kaavioiden mukaan 3 - 4 tiedot käyttöomaisuuden jäännösarvosta raportointikaudelta näkyvät vastaavana päivänä:

• Tekijä: sarake 3 "yhteensä" - käyttöomaisuuden verotuksellinen jäännösarvo raportointikaudelta ilmoitetaan;
• Tekijä: sarake 4 "mukaan lukien"- etuoikeutetun omaisuuden jäännösarvo ilmoitetaan.

• ensimmäisellä vuosineljänneksellä täytetään rivit koodeilla 020 - 050;
• kuuden kuukauden osalta täytetään rivit koodilla 020 - 080;
• 9 kuukauden ajan täytetään rivit koodilla 020 - 110.

• esitettäessä ensimmäisen vuosineljänneksen laskelma osamääränä jaettuna 4:llä sarakkeen 3 rivin arvojen summa, joiden koodit ovat 020 - 050;
• esitettäessä puolivuotislaskelma sarakkeen 3 rivin arvojen summan jakamalla 7:llä, jonka koodit ovat 020 - 080;
• esitettäessä Ennakkolaskelma 9 kuukaudelle sarakkeen 3 rivin, jonka koodit ovat 020 - 110, arvojen summa jaettuna 10:llä.

VEROTETUT KOODIT:

Liite nro 6

Toinen osa indikaattorin riviltä koodin kanssa 130 täytetään vain, jos tunnusluvun ensimmäisessä osassa on etukoodi 2012000.

Esimerkiksi, jos vastaava etuus on vahvistettu Venäjän federaation muodostavan yhteisön lain 2 §:n 3 momentin 15.1 alakohdassa, niin koodin rivin mukaan 130 ilmoitettu:

Verottoman omaisuuden keskiarvo verokaudelta(linja 140 ) - ilmaisee verovapaan omaisuuden keskiarvon raportointikaudelta laskettuna seuraavasti:

• esitettäessä ensimmäisen vuosineljänneksen laskelma osamääränä jaettuna 4:llä sarakkeen 4 rivin arvojen summa, joiden koodit ovat 020 - 050;
• esitettäessä puolivuotislaskelma sarakkeen 4 rivin arvojen summan jakamalla 7:llä, jonka koodit ovat 020 - 080;
• esitettäessä laskelma 9 kuukaudelta sarakkeen 4 rivin arvojen summan jakamalla 10:llä koodit 020 - 110.

(linja 160 ) - yhdistetty indikaattori näytetään:

• tunnusluvun ensimmäisessä osassa on veroetuustunnus 2012400;

Jos Venäjän federaation muodostavan yksikön laissa säädetään etuuden verokannan alennuksen muodossa, koodin rivin mukaisesti 170 Verokanta on otettu huomioon tarjotut edut.

Ennakkomaksun määrä(linja 180 ) - ilmoittaa raportointikauden veron ennakkomaksun määrän laskettuna:

1. Kun täytät laskelman osion 2 merkeillä 1, 3 ja 5 rivillä "kiinteistötyyppikoodi" - ¼ koodirivien arvojen tulona 120* Ja 170 , jaettuna 100:lla.

*linja 120 140 .

2. Kun täytät laskelman osion 2 merkeillä 2 rivillä "kiinteistötyyppikoodi" - ¼ koodirivien arvojen tulona 120 * Ja 170 , jaettuna 100:lla.

*linja 120 pienenee rivin eksponentin verran 140 ja kerrottuna viivaeksponentilla 150 .

Rivit koodeilla 190 Ja 200

Käyttöomaisuuden jäännösarvo 01.04, 01.07, 01.10(linja 210 ) - osoittaa kaikkien taseeseen kirjattujen käyttöomaisuushyödykkeiden jäännösarvon:

• 1. huhtikuuta (1. vuosineljänneksen laskelmaa täytettäessä),
• heinäkuun 1. päivästä (kun täytät 6 kuukauden laskelman),
• lokakuun 1. päivästä (täytettynä 9 kuukauden laskelma),

Tämä rivi on täytetty:

• organisaation sijainnin mukaan,
• organisaation erillisten osastojen sijainti erillisellä taseella,
• organisaation ja määriteltyjen erillisten osastojen ulkopuolella sijaitsevien kiinteistökohteiden sijainti.

3 § Raportointikauden veron ennakkomaksun määrän laskeminen kiinteistökohteesta, jonka veropohja on kiinteistöarvo.

Laskelman kohta 3 on täytetty:

• venäläiset ja ulkomaiset organisaatiot kiinteistöjen osalta, joiden veropohja on tunnustettu kiinteistöarvona;

• ulkomaiset organisaatiot sellaisten organisaatioiden kiinteistökohteisiin, jotka eivät toimi Venäjän federaatiossa pysyvien edustustojen kautta;

• ulkomaiset organisaatiot, jotka liittyvät kiinteistökohteisiin, jotka eivät liity ulkomaisten organisaatioiden toimintaan Venäjän federaatiossa pysyvien edustustojen kautta.

*Venäjän federaation verolain 30 luvun päivitetyn version mukaisesti.

Tämä lisäys liittyy suoraan Venäjän federaation verolain 375 artiklaan tehtyihin muutoksiin:

Jos aiemmin veropohja määritettiin yksinomaan keskimääräinen vuosi verotettavan omaisuuden arvo, sitten 2014 alkaen suhteessa yksittäisiä esineitä kiinteistöjen veropohja määräytyy heidän mukaansa kiinteistöarvo*.

* Vuoden 1 päivästä tammikuuta, joka on verokausi Venäjän federaation verolain 378.2 artiklan mukaisesti.

Näin ollen organisaatioiden, joihin innovaatiot vaikuttavat, on täytettävä Laskelman kohta 3 alkaen vuoden 2014 ensimmäisen neljänneksen raportoinnista.

Moskovan lain nro 64 pykälässä 1.1 määritellään yksittäisten kiinteistöjen veropohjan määrittämisen yksityiskohdat.

Ja luettelo kiinteistökohteista, joiden veropohja määritetään niiden kiinteistöarvona vuodelle 2014 Moskovan kaupungin lain nro 64 "Organisaatioverosta" 1.1 §:n 1 kohdan mukaisesti, vahvistettiin Moskovan hallituksen asetuksella päivätty 29.11.2013. nro 772-PP.

Yllä oleva luettelo kiinteistöarvoon verotettavista kohteista sisältää:

• rakennusten kiinteistönumerot (rakenteet, rakenteet),
• heidän sijaintinsa osoitteet,
• Venäjän federaation osoiteluokituskoodit (KLADR).

Kun täytät laskelman kohtaa 3:

OKTMO koodi(linja 010 ) - osoittaa OKTMO-koodin, jonka mukaan ennakkoveron määrä on maksettava.

Rakennuksen kiinteistönumero (rakenne, rakennelma)(linja 014 ) ilmoitetaan rakennuksen (rakenteen) kiinteistönumero.

Kiinteistön kiinteistönumero(linja 015 ) - tilojen kiinteistönumero ilmoitetaan (vain jos kohta 3 on täytetty niiden tilojen osalta, joille on tehty kiinteistörekisteröinti).

Kiinteistöarvo verokauden 1. tammikuuta(linja 020 ) - ilmaisee kiinteistön kiinteistön kiinteistörekisteriarvon 1.1.2014, mukaan lukien:

• rivillä 030

• rivillä 030 Kiinteistön verovapaa kiinteistörekisteriarvo on ilmoitettu 1.1.2014 alkaen.

Venäjän federaation muodostavan yksikön lailla säädetyt edut verokannan alennuksen muodossa (koodi 2012400) ja talousarvioon maksettavan veron määrän vähentämisen muodossa (koodi 2012500), rivi koodilla 040 ei täytetty.

Tunnusluvun toinen osa koodilla 040 olevalle riville täytetään vain, jos tunnuksen ensimmäinen osa sisältää etukoodin 2012000.

Indikaattorin toisessa osassa ilmoitetaan peräkkäin Venäjän federaation subjektin lain artiklan numero, kohta ja alakohta, jonka mukaan vastaava etu annetaan (jokaisessa ilmoitetussa asemassa neljä tuttavaa allokoidaan, kun täytön tämä indikaattorin osa suoritetaan vasemmalta oikealle ja jos vastaavassa attribuutissa on vähemmän kuin neljä merkkiä, arvon vasemmalla puolella olevat vapaat tilat täytetään nolilla).

Osuus Venäjän federaation muodostavan yksikön alueella sijaitsevan kiinteistön arvosta(linja 050 ) - ilmoitettu Jaa Venäjän federaation muodostavan yksikön alueella sijaitsevan kiinteistön kiinteistön kiinteistöjen kiinteistöjen kiinteistöjen kiinteistöjen kiinteistöjen kiinteistöjen kiinteistöjen kiinteistöjen kiinteistöjen kiinteistörekisteriarvo Venäjän federaation muodostavan yksikön alueella (säännöllisen yksinkertaisen murto-osan muodossa), jos täytettynä on laskelman kohta 3 kiinteistöstä, jolla on todellinen paikkasijainti:

• Venäjän federaation eri muodostavien yksiköiden alueilla,
• tai Venäjän federaation muodostavan yksikön alueella,
• Venäjän federaation aluemerellä (Venäjän federaation mannerjalustalla tai Venäjän federaation talousvyöhykkeellä).

• tunnusluvun ensimmäisessä osassa on veroetuustunnus 2012400,
• indikaattorin toisessa osassa ilmoitetaan peräkkäin Venäjän federaation muodostavan yksikön lain artiklan numero, kohta ja alakohta, jonka mukaan vastaava etuus tarjotaan.

Jos tämän luokan veronmaksajille tästä omaisuudesta ei asennettu veroetu alennettuna verokannan muodossa koodin rivin mukaisesti 060 lisätään viiva.

Veroaste (%)(linja 070 ) - osoittaa Venäjän federaation muodostavan yksikön laissa vahvistetun veroprosentin tietylle veronmaksajien ryhmälle ja (tai) tietylle omaisuustyypille.

Joten esimerkiksi Moskovan lain nro 64 2 §:n 2 momentti, verokanta kiinteistöjen osalta, joiden veropohja määritetään niiden kiinteistöarvona, vahvistetaan seuraavina määrinä:

• 0,9 prosenttia - vuonna 2014;
• 1,2 prosenttia - vuonna 2015;
• 1,5 prosenttia - vuonna 2016;
• 1,8 prosenttia - vuonna 2017;
• 2,0 prosenttia vuonna 2018.

tekijä K(linja 080 ) - täytetään vain, jos ulkomainen organisaatio hankkii (loppuu) raportointikauden aikana omistusoikeuden kiinteistön esineeseen, jonka osalta tämä laskelman 3 kohta täyttyy.

Linjan mukaan 080 kerroin K heijastuu, määritellään luvun suhteeksi täysiä kuukausia jonka aikana tämä kiinteistö oli ulkomaisen organisaation omistuksessa raportointikaudella, raportointikauden kuukausien lukumäärään.

Rivikoodin 080 arvo annetaan oikeana murtolukuna.

Ennakkomaksun määrä(linja 090 ) - ilmoittaa raportointikauden veron ennakkomaksun määrän, joka määräytyy seuraavasti:

• 020 Ja 030 ja merkkijonoarvot 050 , 070 Ja 080 jaettuna 100:lla, - jos ulkomainen organisaatio hankkii (loppuu) raportointikauden aikana omistusoikeuden kiinteistön esineeseen, jonka osalta lasketaan 3 kohtaa;

• ¼ rivin arvojen välisen eron tulosta 020 Ja 030 ja merkkijonoarvot 050 Ja 070 jaettuna 100:lla - kaikissa muissa tapauksissa.

Esimerkki laskennan kohdan 3 täyttämisestä:

Ekaterina Annenkova, Venäjän federaation valtiovarainministeriön sertifioima tilintarkastaja, tietotoimiston "Clerk.Ru" kirjanpidon ja verotuksen asiantuntija