Platon cum se calculează înregistrarea taxei de transport. Sistemul Platon: contabilitate

Cum să atribuiți în mod corespunzător costurile contabilității fiscale pentru călătoriile pe drumurile federale prin sistemul Platon?

Organizația are un camion greu, în urma căruia există cheltuieli pentru deplasarea pe drumurile federale prin sistemul Platon. Cum să atribuiți corect cheltuieli în contabilitatea fiscală - citiți articolul.

întrebare: Pe balanța unui camion greu. Plătim pentru călătorii pe drumurile federale prin intermediul sistemului Platon. În 2016, rapoartele operatorului au fost incluse lunar în cheltuieli în contabilitate și contabilitate fiscală. Începând cu ianuarie 2017, programul 1C include lunar cheltuieli în cont numai în contabilitate, iar în impozit se încasează taxa către 97 de conturi. În primul trimestru al anului 2017, operatorul a prezentat un raport în valoare de 24.600 de ruble. Taxa de transport pe 2016 pentru această mașină a fost de 7.700 de ruble, adică. plata în avans pentru primul trimestru din 2017, acesta a fost calculat ca 7700: 4 \u003d 1925 ruble. (Așa este?) Este mai mic decât tariful rutier federal. Este posibilă cantitatea de 24.600 de ruble. atribuit cheltuielilor în contabilitatea fiscală în trimestrul 1? În 2016, tariful a fost, de asemenea, mai mult decât taxa de transport taxa de transport S-a dovedit a fi egal cu 0 și nu a fost luată în considerare în cheltuieli, iar întreaga sumă a tarifului a fost anulată drept cheltuieli.

În impozit - ca parte a altor cheltuieli, luați în considerare valoarea taxei pentru daunele rutiere care sunt pentru perioada de raportare (impozitare).

Când calculați impozitul pe venit, luați în considerare tariful de 12 tone într-o ordine specială. Ca parte a celorlalte cheltuieli, țineți cont de taxa pentru dauna rutieră care va depăși taxa de transport calculată pentru perioada de raportare (impozitare).

avans sau utilizați plata amânată.

Plata în avans

plata în avans în același timp.

Plata amânată

Pentru cheltuieli, acceptați valoarea plății amânate. Se determină lunar din ultima zi a lunii. Prin urmare, cu metoda de angajare, recunoașteți cheltuiala deja la această dată. Dacă utilizați metoda de numerar, atunci includeți suma de plată ca cheltuieli pe măsură ce sunt plătite.

Cum să luați în calcul compensația pentru pagubele produse pe drumuri

Dacă utilizați plata amânată, procedura contabilă va fi diferită. La sfârșitul lunii în care a fost utilizată plata amânată, recunoașteți valoarea acesteia prin postarea:

Debit 20 (23, 25, 26, 29, 44) Credit subacordul „Calcule pentru tarifele pe autostrăzile federale”
- plata amânată amânată pentru daune cauzate drumurilor.

Plățile pentru plata amânată sunt următoarele:

Debita 76 subcont "Calcule pe tariful pe autostrăzile federale" Credit 51
- Plata pentru daune cauzate drumurilor este listată.

Ministerul Finanțelor din Rusia recomandă ca contabilitatea pagubelor pe drumuri să fie reflectată în contul 68 „Calcule pentru impozite și taxe” (Anexa la scrisoarea din 28 decembrie 2016 nr. 07-04-09 / 78875). Dacă urmați recomandările departamentului financiar, faceți următoarele înregistrări în contabilitate:

20 debit (23, 25, 26, 29, 44) Credit 68 „Calcule pentru impozite și taxe”
- taxe acumulate pentru pagubele aduse drumurilor;

Debit 68 "Calcule pentru impozite și taxe" Credit 51
- Plata pentru daune cauzate drumurilor este listată.

În contabilizarea pagubelor pe drumuri se reflectă costurile complete. În impozit - ca parte a altor cheltuieli, luați în considerare valoarea taxei de daune rutiere care va depăși taxa de transport calculată pentru perioada de raportare (impozitare). Discrepanțele care există în contabilitate și contabilitate fiscală trebuie soluționate. Faceți-o conform PBU 18/02.

În cursul anului din ultima zi a perioadei de raportare în contabilitate, reflectă diferența temporară:

Debit 09 Credit 68
- a reflectat diferența temporară în cuantumul neplătit în calculul impozitului pe venit în această perioadă de raportare sub forma unei taxe pentru daune cauzate drumurilor.

Dacă la sfârșitul anului, valoarea plăților pentru daune rutiere este mai mare decât taxa de transport, faceți înregistrările:

Debit 68 Credit 09

Debit 99 Credit 09
- impozitul amânat se scade în cuantumul taxei pentru daune rutiere, care a depășit taxa de transport acumulată pentru perioada fiscală;

- plăți anticipate încasate pentru taxa de transport.

Dacă la sfârșitul anului, valoarea plăților pentru daune rutiere este mai mică decât taxa de transport, faceți înregistrările:

Debit 68 Credit 09
- a fost achitată diferența temporară în cuantumul plăților pentru daune pe drumuri, care a fost atribuită plății taxei de transport;

Debit 20 (23, 25, 26, 44 ...) Credit 68 subacord "Calcule pentru taxa de transport"
- plăți anticipate încasate pentru taxa de transport;

Debit 20 (23, 25, 26, 44 ...) Credit 68 subacord "Calcule pentru taxa de transport"
- S-a calculat o taxă de transport în cuantumul excesului de impozit pe transport peste compensația pentru daunele provocate drumurilor

OSNO: impozit pe venit și TVA

1. Pentru fiecare vehicul greoi, determinați valoarea avansului la plata taxei de transport.

La sfârșitul anului, faceți un calcul similar. Dacă valoarea taxei de transport rutier este mai mică decât taxa de transport pentru anul, plătiți diferența de impozit pe transport la buget. Dacă taxa de daune rutiere depășește taxa de transport, valoarea impozitului va fi zero. Faceți acest calcul separat pentru fiecare camion greu.

Nu includeți suma care a fost creditată la plata taxei de transport.

Procedura de înregistrare a sumei care a depășit taxa de transport depinde dacă plătiți taxa în avans sau utilizați plata amânată.

Plata în avans

Puteți lua în considerare doar suma pe care o acumulează operatorul. Și nu contează ce metodă recunoașteți cheltuieli - numerar sau angajamente. Deoarece plata se percepe și se debitează în detrimentul

S-au făcut modificări pentru reglementarea contabilității fiscale a taxelor pentru compensațiile pentru pagubele cauzate drumurilor publice de importanță federală de către vehicule cu o masă maximă permisă de peste 12 tone (în continuare - plăți către sistemul Platon).

Taxa pentru sistemul Platon contra taxei de transport

În conformitate cu modificările aduse capitolului 28 „Taxa de transport” din Codul fiscal, începând cu 1 ianuarie 2016, plata în avans a taxei de transport pentru camioanele grele care sunt percepute în sistemul Platon (clauza 2 a articolului 363 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Mai mult, încasat pentru perioada fiscală ( anul calendaristic) taxa de transport pe un astfel de transport se reduce cu valoarea taxei către sistemul Platon, plătită în același an calendaristic pentru același un vehicul. Dacă sumele plătite sistemului de taxare Platon au depășit impozitul pe transport, atunci impozitul pe anul corespunzător nu este plătit (paragraful 2 al articolului 362 din Codul fiscal).

Rețineți că aceste reduceri de taxe au fost introduse până la 31 decembrie 2018 inclusiv (partea 4 a articolului 2 din Legea nr. 249-FZ).

În ceea ce privește persoanele care plătesc o taxă către sistemul Platon pentru camioanele lor grele, li se oferă și posibilitatea de a reduce valoarea taxei de transport cu zero compensând plățile plătite pe an către sistemul de plăți Platon (art. 361.1 din Codul fiscal). Procedura specificată se aplică de la 1 ianuarie 2015 până la 31 decembrie 2018 (părțile 3, 4 ale articolului 2 din Legea nr. 249-FZ).

Pentru a plăti o taxă către sistemul Platon, o persoană trebuie să se prezinte în contul de impozit pe transport autoritatea fiscală la alegerea ta scutire de impozite și documente care confirmă dreptul contribuabilului de a beneficia.

Plata către sistemul Platon pentru plătitorii de impozit pe venit

În perioada 1 ianuarie 2016 - 31 decembrie 2018, plătitorii de impozit pe venit nu vor putea înregistra plățile către sistemul Platon ca parte a cheltuielilor fiscale din acea parte care este compensată cu plata taxei de transport (punctul 48.21 din articolul 270 din Codul fiscal al Federației Ruse; partea 2, 4 a articolului 2 din Legea nr. 249-FZ).

Mai mult decât atât, taxa dedusă din structura cheltuielilor fiscale pentru sistemul Platon pentru un camion greu în perioada de raportare pentru impozitul pe profit (trimestrul I, șase luni, 9 luni) este echivalentă cu o plată în avans pentru impozitul pe transport pentru un camion greu, calculat pentru același perioada de raportare.

Se pune întrebarea cu privire la aplicarea acestei norme de către proprietarii de camioane grele înregistrate în regiuni, care, în principiu, au anulat plățile în avans pentru taxa de transport.

Din interpretarea literală a alineatului 48.21 din articolul 270 Cod fiscal se poate concluziona că acești contribuabili vor fi obligați să calculeze în mod specific plățile în avans a taxei de transport pentru sarcini grele, pentru a percepe o taxă către sistemul Platon din structura cheltuielilor pentru perioada de raportare pentru impozitul pe venit. Evident, această abordare nu corespunde obiectivelor urmărite de legiuitor, așa că în viitorul apropiat ar trebui să ne așteptăm la clarificări din partea autorităților financiare cu privire la această problemă.

În partea neîncasată de taxa de transport, taxa către sistemul Platon poate fi încă inclusă în cheltuielile fiscale (paragraful 49 p. 1 al articolului 264 din Codul fiscal al Federației Ruse; scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 11.01.2016 nr. 03-03-RZ / 64 ).

Plata către sistemul Platon pentru plătitorii USN și impozitul social unificat

Plătitorii taxei social-economice unificate, precum și „contribuabilii simplificați” cu obiectul impozitării „venituri minus cheltuieli” au primit dreptul de a lua în considerare taxa către sistemul Platon ca parte a cheltuielilor fiscale (paragraful 45 alin. 2 al articolului 346.5, paragraful 37 clauza 1 a articolului 346.17 din Codul fiscal Federația rusă). Această oportunitate este oferită pentru perioada cuprinsă între 1 ianuarie 2016 și 31 decembrie 2018. Reamintim că, înainte de 3 iulie 2016, plătitorii sistemului fiscal simplificat și a impozitului social unificat nu au avut ocazia să țină seama de impozitare taxele plătite sistemului de taxare Platon (scrisoare a Ministerului Finanțelor din Rusia din 10.06.2015 nr. 03-11-11 / 57133).

În același timp, cheltuielile recunoscute în scopuri fiscale sunt luate în considerare numai în partea care depășește taxa pentru sistemul Platon, care a fost creditată în acest an pentru plata taxei de transport.

În același mod ca și în cazul plătitorilor de impozit pe venit, în raport cu perioadele de raportare pentru sistemul fiscal simplificat și plata impozitului social unificat, taxa către sistemul Platon este luată în considerare ca parte a cheltuielilor care depășesc plățile în avans pentru taxa de transport calculate pentru aceeași perioadă de raportare pentru camionul greu corespunzător . Adică, contribuabilii USN și USHN, care au înregistrat transportul în regiunile care au anulat plățile în avans pentru taxa de transport, au aceeași întrebare cu privire la procedură contabilitate fiscală comisioane pentru sistemul Platon, efectuate în perioada de raportare, la fel ca în cazul plătitorilor de impozit pe venit, discutate mai sus.

Important!
La dimensiunea stabilită de 3,73 ruble pe kilometru a drumului pentru compensarea prejudiciilor cauzate drumurilor de 12 tone (clauza 1 din Hotărârea Guvernului RF din 14.06.2013 nr. 504), coeficientul 0.41 (decretul Guvernului) continuă să fie aplicat RF din 11.03.2015 nr. 1191). Astfel, înainte de o decizie specială, taxa este de 1,53 ruble pe kilometru.
Până la 30 iunie 2017, indexarea anuală nu se va aplica la mărimea taxei în conformitate cu modificarea efectivă a indicelui prețurilor de consum (clauza 2 din Decretul Guvernului Federației Ruse din 14 iunie 2013 nr. 504), iar începând cu 1 iulie 2017, indexarea anuală se va aplica la mărimea indicată a taxei pe baza modificării efective din 15 noiembrie 2015, indicele prețurilor de consum.

Potrivit Ministerului Muncii, valoarea maximă a concediilor medicale, a prestațiilor de maternitate și a prestațiilor de îngrijire a copilului va fi mai mare anul viitor decât în \u200b\u200bacest an.

Sistemul Platon: contabilitate

Începând cu 15 noiembrie 2015, pentru a compensa daunele, camioanele cu o masă maximă permisă mai mare de 12 tone vor fi percepute pentru drumurile federale gratuite. Pentru aceasta, fiecare camion este înregistrat în sistemul Platon.

Operatorul sistemului Platon este organizație comercială. Prin urmare, apar contabili și se pune întrebarea despre cum să ținem evidența colectării taxelor Platon.

Contabilitate Platon Platon

Dispozitivul de bord în contabilitate trebuie luat în considerare într-un cont separat din bilanț, de exemplu, 015 „Dispozitiv de bord al sistemului Platon”:

sau la costul specificat în contract pentru utilizare gratuită;
sau în evaluarea condiționată (de exemplu, 1 rub.).

În scopuri fiscale, nu există venituri sau cheltuieli la primirea unui dispozitiv la bord.

Contabilitate pentru plățile sistemului Platon

Contabilitatea cheltuielilor sistemului Platon se realizează folosind un sub-cont separat, de exemplu, „Calcule la tariful unui camion pe autostrăzile federale”, deschis la cont:

sau 76 „Acorduri cu diverși debitori și creditori”;
sau 68 „Calcule impozite și taxe”.

Avansul transferat operatorului este reflectat la debitul subcontului specificat.

Și după ce operatorul sistemului Platon debitează taxa din contul personal al organizației, trebuie să reflectați cheltuielile cu debitul contului:

sau 20 „Producția principală” - pentru companiile de transport;
sau 44 „Costuri de vânzare” - pentru companiile comerciale care livrează mărfurile cumpărătorului pe cont propriu.

Sistemul de contabilitate fiscală Platon

Avansul plătit operatorului de sistem Platon nu reprezintă o cheltuială.

Taxa este recunoscută ca alte cheltuieli (subart. 49 clauza 1 a articolului 264 din Codul fiscal al Federației Ruse) după ce este debitată de către operatorul sistemului Platon din contul personal ().

Contabilitatea comisiei Platon în cadrul sistemului fiscal simplificat

În 2015, rezidenții simpliști cu obiectul „venituri minus cheltuieli” nu ar putea include tarifele pentru camioane cheltuieli fiscale (Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 06.10.2015 nr. 03-11-11 / 57133).

Dovadă documentară a costurilor comisiei

Operatorul de sistem Platon nu prezintă documente care să reflecte calculul taxei. Prin urmare, pentru a confirma dimensiunea plăcii pentru o anumită perioadă, este necesar să se facă o imprimare (detaliu) a Cont personal. O astfel de listare trebuie făcută cel puțin o dată pe lună.

De asemenea, operatorul sistemului Platon nu emite facturi pentru plată, deoarece aceasta este o plată obligatorie, fără a fi supusă TVA (