Cheltuieli bugetare fiscale și neimpozabile. Abordări pentru evaluarea eficacității stimulentelor fiscale
Ca parte a acestei lucrări de calificare finală, în vederea îmbunătățirii activităților Serviciului Fiscal Federal, este necesar să se ia în considerare metodologia aprobată pentru evaluarea eficacității Serviciului. Pentru a optimiza activitatea Serviciului Fiscal Federal, precum și inspectoratele teritoriale ale Serviciului Fiscal Federal, este necesar un sistem care să evalueze eficacitatea serviciului. Acest sistem de criterii este, de asemenea, necesar pentru monitorizarea și raportarea activităților Serviciului Fiscal Federal.
În primul rând, este necesar să se stabilească criteriile de evaluare a performanței Serviciului Fiscal Federal. Au fost identificate multe criterii, pe baza cărora s-au dezvoltat metode de evaluare a eficienței Serviciului, împărțite condiționat în mai multe grupuri.
A. T. Shcherbinin pentru a evalua eficacitatea Serviciului Fiscal Federal propune utilizarea coeficientului de calcul al impozitului, calculat ca pondere a impozitelor calculate independent de către plătitorii de impozite în valoarea totală a angajamentelor. Acest indicator vă permite să luați în considerare natura relației. autoritățile fiscale cu contribuabilii și oferă o descriere cuprinzătoare a activității lor. Această metodă poate fi aplicată în practică, deoarece relația dintre autoritățile fiscale și contribuabilii este cheia raportării în timp util de către contribuabili și taxe și, în consecință, la plata în timp util a impozitelor și taxelor relevante către sistemul bugetar al Federației Ruse, ceea ce ar reduce la minimum probabilitatea de restanțe în sistemul bugetar al Federației Ruse. În această metodă, este necesar să lucrați cu contribuabilii pentru a crește gradul de alfabetizare fiscală. Cu toate acestea, în această metodologie se acordă atenție numai sumelor impozitelor și taxelor acumulate, dar plata efectivă a impozitelor, taxelor și a altor plăți către sistemul bugetar al Federației Ruse de către contribuabili nu este reflectată în niciun fel.
D. V. Krylov în lucrarea sa a propus o abordare teoretică diferită. Criteriul de performanță este determinat pe baza raportului de colectare a impozitelor:
unde este coeficientul de colectare a impozitelor;
volumul -Total venituri fiscale după regiune;
- Potențialul fiscal al regiunii.
Potențialul fiscal al regiunii este înțeles ca suma potențialelor bazei de impozitare, activitatea de control a autorităților fiscale și restanțele de impozite, taxe, penalități și amenzi. Potențialul bazei de impozitare este înțeles ca starea bazei de impozitare, exprimată în ceea ce privește valoarea plăților fiscale acumulate. Potențialul activității de control se caracterizează prin cantitatea de taxe suplimentare posibile pentru impozite, taxe, penalități și amenzi în funcție de rezultatele controlului fiscal. Potrivit potențialului datoriei se referă la suma datoriei, reală încasată în perioada de raportare. Determinarea cuantumului de colectare a datoriei reale care trebuie furnizat ar trebui să includă atât o evaluare calitativă a datoriei, cât și elaborarea de măsuri planificate și metodologice de reducere a acesteia. Coeficientul de eficiență economică a administrației fiscale este afișat după cum urmează:
Raportul dintre volumul veniturilor fiscale și potențialul fiscal al regiunii este definit ca coeficientul de colectare a impozitelor, iar raportul dintre potențialul fiscal al regiunii și valoarea reală a cheltuielilor administrației fiscale este definit ca coeficientul de rentabilitate bugetară. Este o chestiune de prognoză a ratei de colectare a plăților de impozite în sistemul bugetar al Federației Ruse, cu toate acestea, formarea unui indicator al potențialului fiscal al regiunii include sumele plăților fiscale acumulate efectiv pentru plată, neprevăzute, adică ajustate pentru rata inflației. Se propune să se determine potențialele activității de control și ale datoriei sub formă de valori preconizate, ceea ce este incorect, deoarece este imposibil de determinat practic valoarea estimată a taxelor suplimentare pentru perioada care trebuie verificată înainte de audit. Valoarea potențialului fiscal trebuie să includă valoarea reală a taxelor suplimentare care au avut loc în timpul activității de control a autorităților fiscale. De asemenea, în această metodologie, este prevăzută dubla utilizare a sumelor evaluărilor suplimentare în timpul lucrărilor de control.
G. N. Kartashova, în metodologia sa, ca un criteriu obiectiv, este necesar să se utilizeze diferența dintre așteptatul și efectiv transferat la valoarea bugetară a plăților fiscale cu potențial pentru evaluări suplimentare la buget în timpul inspecțiilor documentare ale întreprinderilor. Cu cât valoarea „rezervei” este mai mică, cu atât activitatea serviciului fiscal trebuie să fie mai reușită. Eficacitatea sistemului fiscal este evaluată prin modul în care potențialul fiscal este transformat în venituri reale fiscale. Calculați rezerva potențialului de impozitare, precum și posibilele taxe suplimentare de plată a impozitelor, propuse în metoda D.V. Krylova, în practică este imposibil.
Al doilea grup de metode combină criteriile de evaluare introduse și utilizate de autoritățile fiscale.
În 1993, metodele de evaluare a activității de control ale autorităților fiscale pe baza unei comparații de indicatori au fost aduse organelor din aval:
modificări ale bazei de impozitare față de perioada de raportare anterioară sau perioada de raportare a anului precedent pentru principalele tipuri de impozite cu dinamica corespunzătoare a plăților de impozite, precum și proporția acestor impozite în raport cu baza de impozitare;
sume de plăți acumulate suplimentar la buget pentru rezultatele inspecției pentru perioada de raportare comparativ cu perioada de raportare anterioară sau cu perioada corespunzătoare a anului precedent;
ponderea specifică a cuantumului de plăți încasat suplimentar la buget pe baza rezultatelor inspecțiilor în valoarea totală a plăților primite, cu același indicator pentru perioada de raportare anterioară sau pentru perioada de raportare corespunzătoare a anului precedent;
valoarea plăților acumulate suplimentar la buget pe baza rezultatelor inspecțiilor pe angajat al autorității fiscale, cu indicatorul corespunzător pentru perioada anterioară și cu un nivel mediu în Rusia sau în regiune;
valoarea plăților acumulate suplimentar la buget în cadrul auditurilor documentare pe fiecare audit documentar efectuat, cu sume similare pentru perioadele anterioare și cu un nivel mediu în Rusia sau în regiune;
proporția întreprinderilor, plătitorilor care fac obiectul auditurilor documentare pentru fiecare tip de impozit, cu indicatori relevanți pentru perioada de raportare anterioară și cu un nivel mediu în Rusia sau în regiune;
proporția plătitorilor care au identificat încălcări în timpul verificării documentare, cu același indicator pentru precedent perioade de raportare și media pentru Rusia sau regiunea în ansamblu și în funcție de tipul de impozit;
proporția sancțiunilor financiare din valoarea plăților suplimentare acumulate la buget cu un indicator similar pentru perioadele anterioare de raportare, precum și cu un nivel mediu în Rusia sau în regiune;
cantitatea de arierate cu date la datele anterioare și dinamica creșterii (scăderii) acesteia cu o rată medie în Rusia sau regiune;
apeluri satisfăcute în inspectoratele fiscale legal și persoane fizice cu privire la acțiunile lucrătorilor fiscali cu valorile indicatorilor similari pentru perioadele anterioare, precum și cu nivelul mediu din Rusia sau din regiune;
numărul de cazuri examinate pe baza rezultatelor inspecțiilor în instanțele de arbitraj și decise în favoarea contribuabilului, cu valoarea indicatorului corespunzător pentru perioadele anterioare de raportare și cu un nivel mediu în Rusia sau în regiune.
O altă tehnică a fost propusă pentru utilizarea tuturor inspecțiilor superioare care efectuează inspecții verticale. Folosind această tehnică, sunt investigați și comparați nu numai indicatori cantitativi, ci și calitativi. Se presupune, pe lângă cele de mai sus, o comparație și în următorii indicatori:
Indicatori cantitativi:
Ponderea specifică acumulată suplimentar de impozite și alte plăți în valoarea totală a veniturilor fiscale.
Creșterea impozitelor suplimentare și a altor plăți acumulate de inspecții în valoarea totală a veniturilor fiscale (atât în \u200b\u200bnumăr absolut, cât și în cota din valoarea totală a veniturilor fiscale).
Proporția sancțiunilor financiare în cuantumul plăților acumulate.
Ponderea de taxe suplimentare pentru cecuri de birou și documente (separat) în valoarea totală a taxelor și plăților în plus.
Creșterea sumelor acumulate suplimentare pentru audituri documentare (în cifre absolute și în funcție de gravitatea specifică în valoarea totală a taxelor suplimentare).
Procentul recuperării (proporția recuperată în valoarea totală a taxelor suplimentare).
Indicatori de calitate:
Suma taxelor suplimentare pentru fiecare angajat al autorităților fiscale.
Suma taxelor suplimentare pentru un contribuabil documentat.
Metodologia dezvoltată de Ministerul Impozitelor și Impozitelor din Moscova, o organizație al cărei succesor este Serviciul Fiscal Federal (condus de prof. D. G. Chernik), se află încă în centrul multor metode ale inspectoratelor regionale ale Serviciului Fiscal Federal. Pentru a analiza starea de control a unei inspecții fiscale specifice, sunt utilizate informații care sunt conținute în personalul inspecției, precum și date din formularul statisticilor fiscale nr. 2-N „Rezultatele activității de control ale autorităților fiscale” (din 1997 - formularul nr. 2-NK).
Indicatorii calitativi și cantitativi sunt calculați:
numărul persoanelor juridice sau persoanelor juridice documentate verificate la fața locului;
numărul de persoane juridice documentate pe angajat al autorităților fiscale;
suma impozitelor și penalităților acumulate (total);
valoarea impozitelor și penalităților acumulate (per salariat al autorităților fiscale);
cota plăților încasate în suma totală a taxelor suplimentare;
cota de taxe suplimentare în suma impozitelor și plăților primite etc.
Comparația indicatorilor cantitativi și calitativi ai diverselor inspecții face posibilă evaluarea destul de obiectivă a organizării muncii de control și vizează echipele să rezolve problemele identificate. O comparație a datelor unei inspecții la nivel inferior și a unui nivel superior permite determinarea eficienței inspecției fiscale de nivel inferior.
Dezavantajul acestei tehnici constă în utilizarea unui număr mare de indicatori comparați pentru a analiza eficacitatea autorităților fiscale. Fiecărui inspector fiscal (inspecție) i se atribuie un loc (punctaj) ținând cont de „greutatea” unui anumit indicator. Astfel, comparația se realizează pentru toți indicatorii calculați pe baza punctelor alocate. Subiectul inevitabil al evaluării „ponderii” indicatorilor specifici activității de control a autorităților fiscale este al doilea dezavantaj al acestei metodologii.
Indicatorii fundamentali sunt sumele totale ale evaluărilor suplimentare și sunt afectate de mulți factori subiectivi și obiectivi în timpul lucrărilor de control:
calificarea inspectorilor fiscali și a contabililor întreprinderilor și organizațiilor auditate;
posibilitatea unei interpretări fără echivoc a legislației fiscale;
respectarea contribuabililor
valoarea totală a bazei de impozitare pentru un anumit audit (o întreprindere mică sau o uzină imensă cu filiale sau filiale).
Metodologia folosită în prezent include:
evaluarea generală a indicatorilor de performanță ai activității de control;
evaluarea indicatorilor de organizare și desfășurare a auditurilor fiscale la birou;
evaluarea indicatorilor organizării și desfășurării auditurilor fiscale pe teren;
o evaluare a activității cu organizații și întreprinzători individuali care nu prezintă rapoarte fiscale autorităților fiscale sau depun declarații „zero”.
Toate metodele de mai sus au unele dezavantaje:
Definiție confuză a termenilor și conceptelor.
Complexitatea implementării practice a evoluțiilor teoretice propuse.
Inaccesibilitatea întregii cantități de informații pentru calcule.
Pentru a evalua activitatea autorităților fiscale, sunt utilizate date din formulare statistice. raportare fiscalăîn care este imposibil să reflecte caracteristicile regionale.
Modificări frecvente în legile fiscale.
Pentru o evaluare reală a eficacității autorităților fiscale, este necesar să se utilizeze diverse criterii pentru nivelurile departamentelor și inspecțiilor locale, ținând cont de funcțiile care le sunt atribuite.
Experiența inspecțiilor de succes ar trebui să fie compilată și diseminată. Rezultatele inspecțiilor la inspecțiile la nivel local pot indica într-o oarecare măsură calitatea controlului Oficiului asupra activităților lor. Evident, construirea unui sistem unificat de evaluare a activităților autorităților fiscale, ținând cont de toate circumstanțele de mai sus, este problematică. O tehnică tipică ar trebui să fie un model care ține cont de variabilitatea caracteristicilor, de capacitatea de a exclude sau de a adăuga elementele necesare, în funcție de nivelul de evaluare.
Abordări de performanță stimulente fiscale
Nu se poate spune că inițiativa descrisă mai sus a fost impulsul pentru rezolvarea acestei probleme. La nivel subfederal, în majoritatea entităților componente ale Federației Ruse și a municipalităților, au fost elaborate acte normative privind procedura de evaluare a eficacității bugetare, sociale și economice a beneficiilor fiscale. Analiza a arătat că Regiunea Moscova a devenit pionier în elaborarea de dispoziții privind evaluarea eficacității beneficiilor, care în 2004 a aprobat procedura de evaluare corespunzătoare. În 2005, patru entități constitutive ale Federației Ruse (Republica Mari El și Sakha (Yakutia), Belgorod și Smolensk s-au alăturat. În 2006, numărul acestor entități constitutive ale Federației Ruse a crescut cu alte șapte, în 2007 - cu zece, în 2008. - la șase, în 2009 - la nouă, în 2010 - la cinci .. La sfârșitul anului 2013, evaluarea eficacității beneficiilor fiscale nu a fost efectuată în 13 regiuni ale Federației Ruse sau a avut caracter declarativ.
Cu toate acestea, aceste metode diferă unele de altele, ceea ce face dificilă asigurarea monitorizării beneficiilor în toată Rusia. Aparent, din acest motiv, în septembrie 2013, Ministerul Dezvoltării Economice al Federației Ruse a pregătit un proiect de metodologie pentru monitorizarea și evaluarea eficacității stimulentelor fiscale (denumită în continuare metodologia Ministerului Dezvoltării Economice), care poate fi folosită atât pentru stimulente existente, cât și pentru cele recent introduse. Dezvoltatorii metodologiei Ministerului Dezvoltării Economice pornesc de la faptul că va fi utilizat la fel pentru toate tipurile de beneficii pentru toate tipurile de impozite și taxe Federația Rusă.
Pe lângă metodologia Ministerului Dezvoltării Economice, Camera de Conturi a Federației Ruse a elaborat un proiect de metodologie pentru efectuarea de măsuri expertizate și analitice pentru a evalua eficacitatea beneficiilor și preferințelor fiscale și efectul lor stimulativ asupra dezvoltării economiei (denumită în continuare Metodologia Camerei Conturilor).
Luați în considerare mai detaliat proiectele ambelor metode.
Descrierea proiectului de metodologie al Ministerului Dezvoltării Economice
Metodologia Ministerului Dezvoltării Economice este destinată organismelor executive federale interesate ale Federației Ruse, organismelor executive ale entităților componente ale Federației Ruse și autorităților locale. Evaluarea se realizează pe baza factorilor de eficiență de la introducerea stimulentelor fiscale care caracterizează eficiența socială, bugetară, economică, combinată sau integrală, precum și relevanța și aplicabilitatea unui anumit stimulent, influența condițiilor macroeconomice externe ale subiectului Federației Ruse din cauza modificărilor prețurilor la energie, dinamicii rublei și alți factori.
Metodologia Ministerului Dezvoltării Economice include două etape: expert și soluționare.
1. În stadiul de expertiză, evaluarea performanței se bazează pe abordarea expertului și pe formulele matematice. În această etapă, există o clasificare a beneficiilor în ineficiente și care necesită anularea și cele mai eficiente. Ca criterii de eficiență, sunt propuse următoarele: cererea de beneficii de către contribuabili, impactul beneficiilor asupra concurenței, coincidența în obiectivele cu alte beneficii existente, costurile și administrarea beneficiilor. Metodologia Ministerului Dezvoltării Economice presupune că un beneficiu specific este atribuit unui grup specific bazat pe clasificarea beneficiilor fiscale: în funcție de categoria de beneficiari (fizică sau persoane juridice), un element de impozitare către care este direcționat beneficiul (scutire, reducerea cotei de impozitare, credit fiscal), condițiile pentru furnizarea acesteia, valabilitatea. Lista grupurilor nu este închisă și poate fi completată în funcție de scopul introducerii beneficiilor. Mai mult, dezvoltatorii metodologiei Ministerului Dezvoltării Economice sugerează alocarea suplimentară a subgrupurilor (direcții complete) ale evaluării eficacității. De exemplu, subgrupuri precum eficiența dezvoltării piețelor financiare, a forțelor productive, a pieței mărfurilor etc., pot fi în plus distincte în cadrul evaluării performanței. În fiecare grup, se recomandă utilizarea de la trei la șapte indicatori de evaluare. Fiecare indicator din grupurile stabilite primește un coeficient de greutate care caracterizează gradul de influență al indicatorului asupra evaluării performanței generale în cadrul grupului.
Pentru efectuarea sondajelor (evaluări ale experților), se stabilește o listă a beneficiilor fiscale care trebuie evaluate, pentru fiecare beneficiu se stabilește un eșantion de respondenți și se elaborează o fișă de evaluare, care include:
Descrierea prestațiilor (tipul impozitului, denumirea (substanța) prestațiilor), actul de reglementare care a introdus prestația, anul introducerii, durata, scopul introducerii, condițiile de primire;
Instrucțiuni pentru evaluarea eficacității beneficiilor fiscale: beneficiari și cererea de beneficii, impactul asupra nivelului de concurență, accesibilitatea contribuabililor în ceea ce privește transparența costurilor fiscale, disponibilitatea legea fiscală beneficii similare, costuri de administrare, rezultate ale evaluărilor anterioare sau studii ale acestui beneficiu (dacă există), comparație cu experiența străină în evaluarea unei astfel de prestații, disponibilitatea unor oportunități alternative de realizare a obiectivelor urmărite de beneficiul considerat (înlocuirea cu programe bugetare, subvenții etc. ).
În metodologia Ministerului Dezvoltării Economice, sunt prezentate criteriile de evaluare a eficienței beneficiilor fiscale în fiecare direcție de evaluare.
Înainte de calcule, tuturor indicatorilor selectați li s-a atribuit o caracteristică analitică:
Pozitiv dacă creșterea acestui indicator are un impact pozitiv asupra evaluării eficacității beneficiilor fiscale;
Negativ dacă creșterea acestui indicator afectează negativ evaluarea eficacității beneficiilor fiscale.
2. În stadiul de calcul, evaluarea se bazează pe coeficientul de eficiență integrată și pe indicatori ai cererii și aplicabilității unui anumit beneficiu. În această etapă, obiectivele introducerii beneficiilor sunt determinate:
Tehnic - eliminarea / reducerea fluxurilor financiare viitoare, optimizarea plăților bugetare;
Social - sprijin pentru anumite grupuri ale populației;
Incentivant - stimularea anumitor tipuri de activități, proiecte, dezvoltare de teritorii.
Ministerul Dezvoltării Economice din Rusia oferă următoarele metode pentru calcularea raporturilor de eficiență: tempo și comparativ. Alegerea metodei este realizată de experți, în funcție de obiectivele și conținutul beneficiilor.
la metoda ritmului Comparația se face cu rata de creștere a indicatorului selectat în primul an (sau în anul următor, în funcție de indicator) de aplicare a prestației în comparație cu rata de creștere a indicatorului selectat în anul precedent anului de introducere a prestației. Acest indicator a primit un scor pozitiv în două cazuri:
Dacă rata de creștere a unui indicator care are un efect pozitiv asupra eficienței prestației, după introducerea prestației a devenit mai mare;
Dacă rata de creștere a unui indicator care are un impact negativ asupra eficacității beneficiilor, după introducerea beneficiilor a devenit mai mică.
la metoda comparativă se face o comparație cu rata de creștere a indicatorului selectat pentru obiectul analizat (regiune, industrie etc.) într-un anumit an de aplicare a stimulentului comparativ cu rata de creștere a unui indicator similar pentru obiectul de referință (regiune, medie pentru districtul federal, medie pentru Federația Rusă, medie pentru industrii etc). Indicatorului i se atribuie un scor pozitiv în același mod ca metoda tempo. Estimările punctelor sunt calculate pentru câțiva ani de scutire de impozit, în legătură cu aceasta, calculul valorii medii aritmetice este furnizat pentru a obține punctajul total pentru indicator pentru o anumită perioadă de timp.
Calculul coeficientului de eficiență integrată nu poate fi efectuat pentru toate tipurile de prestații, prin urmare, nu este obligatoriu în evaluarea eficacității beneficiilor fiscale.
Metodologia Ministerului Dezvoltării Economice oferă, de asemenea, o evaluare a relevanței și aplicabilității unui anumit beneficiu fiscal, calculat ca raportul dintre numărul real de consumatori al prestației și numărul maxim posibil de consumatori. Calculul coeficientului de cerere pentru beneficii se bazează pe date de la Serviciul Fiscal Federal al Rusiei. Dezvoltatorii metodologiei Ministerului Dezvoltării Economice propun clasarea coeficientului pe o scară: nerevendicat (de la 0 la 0,2 inclusiv), scăzut (de la 0,2 la 0,4 inclusiv), mediu (de la 0,4 la 0,8 inclusiv), mare (mai mult de 0 , 8): cu cât este mai mică valoarea coeficientului, cu atât este mai puțin solicitat beneficiul.
Pe baza analizei evaluărilor experților și a factorilor de eficiență calculați, este pregătită o concluzie privind eficacitatea sau ineficiența beneficiului fiscal.
Politica fiscală: durabilitate pe termen lung și transformare structurală a economiei
În 2016, bugetul a continuat să fie ajustat la o nouă realitate externă, în timp ce adaptarea bugetului este lină, ceea ce face posibilă atenuarea tranziției dureroase pentru segmentele cele mai puțin protejate ale populației și pentru cele mai afectate sectoare ale economiei. Progres: a început în 2013-2014 cu un preț de echilibrare a bugetului de 105 dolari pe baril, în 2016 - deja aproximativ 71 USD pe baril. (Pentru majoritatea țărilor cele mai mari din Orientul Mijlociu, de exemplu, prețul petrolului care echilibrează bugetul rămâne în jur de 100 USD pe baril - rezervele se topesc rapid; situația este evident instabilă.)
Politica bugetară pentru 2017–Anii 2019 a fost format pe baza nevoii, pe de o parte, de a se asigura echilibru macroeconomicfavorabil creșterii economice datorită investițiilor eficiente, iar pe de altă parte - contribuie la eliminarea dezechilibrelor existente și a obstacolelor în calea dezvoltării.
Principalele caracteristici fundamentale ale politicii bugetare:
1.Reveniți la planificarea de trei ani în ciclul 2017-2019, este foarte important, deoarece reperele pe termen mediu cresc predictibilitatea condițiilor de afaceri și reduc incertitudinea investițiilor.
2. Bugetul pentru 2017-2019 va permite reduce dependența economiei de volatilitatea petrolului - un ritm lin de consolidare va asigura o reducere a prețului de echilibrare a petrolului până la 45 USD până la sfârșitul anului 2019 (105 în 2013-2014, 71 în 2016). Astfel, în 2017-2019, există o mișcare către asigurarea echilibrului macroeconomic cu inflație scăzută și reală dobânzile și susceptibilitatea scăzută a condițiilor economice interne la volatilitatea prețului petrolului.
3. Bugetul pe trei ani creează baza construirii politica fiscala în conformitate cu noi principii fundamentale pe termen lung. Prin aceste principii, urmând care va reduce drastic efectul fluctuațiilor prețurilor petrolului asupra indicatorilor economici interni - dinamica producției (PIB), inflația, cheltuielile guvernamentale, ocuparea forței de muncă și veniturile reale ale populației, precum și structura prețurilor relative (rata de schimb efectivă reală a rublei). Adică, toate acele variabile utilizate în luarea deciziilor de investiții; regulile fiscale stau la baza căruia nu poate apărea diversificarea economiei.
4. Stabilitate sistemul bugetar vor fi realizate prin îmbunătățirea administrării impozitelor existente, creșterea randamentului activelor statului, optimizarea costurilor și implementarea reformelor structurale atât în \u200b\u200bpartea de cheltuieli, cât și în venituri. Astfel, măsurile de consolidare fiscală nu numai că oferă un efect pozitiv din punct de vedere fiscal, dar contribuie la crearea unor schimbări structurale pozitive și elimină obstacolele în extinderea potențialului economiei.
Îmbunătățirea calității administrării veniturilor bugetare și a condițiilor de afaceri
1. Modificări calitative în administrarea veniturilor. Principalul obiectiv este creșterea colectării impozitelor și reducerea sarcinii administrative pentru o afacere bună, iar principala abordare este menținerea unui echilibru între măsurile administrative și stimulente, în care sarcina și riscurile practicilor gri sunt crescute, în timp ce costurile sunt reduse pentru o afacere bună. În ultimii ani, s-au înregistrat deja progrese semnificative în ceea ce privește colectarea TVA internă.
În 2016:
1.1 În cadrul unei reglementări îmbunătățite piața alcoolului introducerea sistemului EGAIS și întărirea măsurilor administrative ne-au permis deja să obținem rezultate: după o scădere de mai mulți ani de la începutul anului 2016, creșterea accizelor la alcoolul dur a atins 28,4%, cu o creștere comparabilă a producției în segmentul legal al pieței. În cadrul bugetului 2017-2019 au fost create stimulente suplimentare, și anume: o distribuție parțială a veniturilor din taxe accizale între regiuni este proporțională cu volumele de vânzări din sistemul EGAIS (mai degrabă decât volumele de producție), care este conceput pentru a stimula autoritățile regionale să consolideze controlul asupra traficului de alcool.
1.2.Introducerea diverselor mecanisme / tehnologii pentru trasabilitatea operațiunilor contribuabililor obținând distribuție în alte segmente ale economiei. Așadar, introducerea unui sistem de trasabilitate a mărfurilor cu blană a dus anul trecut la o creștere a cifrei de afaceri legale a acestor produse de mai multe ori.
1.3 În ceea ce privește munca serviciul vamal, sarcina principală este de a asigura imposibilitatea de a vinde mărfuri importate din străinătate pe teritoriul țării fără a plăti TVA și taxe vamale și taxe vamale. Aceasta nu înseamnă atât creșterea volumului veniturilor bugetare, cât asigurarea condițiilor de concurență echitabilă - în acest caz, producătorii ruși și străini. Un proiect a început să integreze sistemele informaționale și sistemele de gestionare a riscurilor din serviciile fiscale și vamale federale. Punerea în aplicare a acestor și altor măsuri ne permite să ne bazăm pe un efect pozitiv asupra colectării taxelor și taxelor în perioada 2017-2018.
1.4 Conform legislației adoptate, în 2018 ar trebui asigurată acoperirea completă a rețelei de comerț cu amănuntul cu casele de marcat, ceea ce asigură transferul online de date către serverele FTS. Acest lucru vă va permite să primiți informații despre toate vânzările cu amănuntul din țară și să reduceți volumul cifrei de afaceri din umbră.
2. Aprobat și implementat Planul de acțiune („foaie de parcurs”) pentru îmbunătățirea administrării veniturilor din sistemul bugetar și îmbunătățirea eficienței muncii cu creanțe de venit.
2.1 Se prevede o serie de măsuri pentru simplificarea și stimularea plății voluntare a plăților către buget. În special, a fost pusă în aplicare posibilitatea plății impozitelor de către terți, practica de a oferi reduceri pentru plata rapidă a amenzilor se extinde.
2.2 Un rol important este atribuit îmbunătățirii interacțiunii informaționale. Un proiect pilot pe notificare electronică despre amenzile de la Moscova și din regiune, a fost soluționată problema indicării incorecte a detaliilor la plata prin bănci.
2.3 Lucrările s-au făcut pentru rezolvarea problemelor de stingere a datoriilor, a căror încasare este imposibilă, procedurile relevante sunt acum aprobate de toți administratorii în conformitate cu cerințele Guvernului.
3. Elaborarea și aprobarea Planului de acțiune („foaie de parcurs”) pentru sistematizarea plăților obligatorii neimpozabile și formarea unei liste unice de plăți neimpozabile.
3.1 Se prevede extinderea cerințelor pentru actele normative care stabilesc și reglementează plățile care nu sunt impozite la buget. Au fost pregătite proiectele de modificări corespunzătoare ale Codului bugetar, sarcina principală este de a face sistemul cât mai previzibil și transparent pentru afaceri.
3.2. Un inventar complet al plăților obligatorii va fi pus la dispoziția instituțiilor bugetare și autonome. Pe baza rezultatelor creării unui astfel de registru de plăți neimpozabile, împreună cu comunitatea de afaceri, se vor dezvolta abordări ale reglementării ulterioare a acestora.
4. Se lucrează la identificarea abordărilor evaluarea eficacității cheltuielilor fiscale și neimpozabile și impactul lor asupra creșterii economice. A fost pregătită o evaluare a volumului de cheltuieli fiscale și neimpozabile în perioada 2014-2019. Se propune consolidarea cadrului de reglementare care definește acest concept, precum și prevederea aprobării unei liste clare de cheltuieli fiscale și neimpozabile și a cerințelor și abordărilor generale pentru evaluarea eficacității acestora, ținând cont de principiul programului.
5. Ca parte a implementării Planului de acțiune anti-eroziune baza de impozitare și retragerea profiturilor din impozitare pe 7 decembrie 2016, a semnat Guvernul Federației Ruse. Schimbul automat de informații în temeiul prezentului acord este programat să înceapă în 2018.
Îmbunătățirea gestionării cheltuielilor bugetare
Pentru a spori eficiența operațională a utilizării fondurilor bugetare în 2016, au fost adoptate o serie de decizii (legislative) care vizează:
reducerea creanțelor, optimizarea cheltuielilor fonduri bugetare, Inclusiv:
utilizarea extinsă a mecanismului escorta tezauruluicontracte guvernamentale în valoare de peste 100 de milioane de ruble, ale căror condiții prevăd plăți în avans; acorduri privind furnizarea de la bugetul federal a celei mai mari subvenții și investiții bugetare către persoane juridice (cu excepția subvențiilor furnizate pentru a rambursa cheltuielile efective);
experiment de implementare scrisoare de credit de trezorerie - o formă specială de decontare în baza contractului de stat, în conformitate cu care FC, în numele clientului de stat, plătește contractantului contractului de stat o anumită sumă pentru mărfurile livrate numai după ce contractantul depune documente care confirmă faptul livrării mărfii;
a fost lansat un mecanism pentru asigurarea transferurilor interguvernamentale cu un scop specific în conformitate cu nevoia reală documentată;
a introdus principiul redistribuirii alocărilor bugetare pentru construcția de capital în absența estimărilor de proiectare;
trecerea la cantitate, preț și calitate (proprietăți acceptabile pentru consumatori) raționarea achizițiilor publice,inclusiv prezumând excluderea achizițiilor cu proprietăți excesive ale consumatorilor;
modificări în contabilitatea obligațiilor bugetare vizate reducerea riscului neplata sau întârzierea contractelor încheiate;
îmbunătățirea eficienței investițiilor bugetare:
proiectele de modificări ale BC au fost introduse la Duma de Stat care vizează crearea condițiilor pentru trecerea de la furnizarea de contribuții imobiliare către corporațiile de stat și companiile de stat la alte mecanisme (co) finanțarea proiectelor de construcții de la buget;
cerințele au fost elaborate pentru transferul de către corporațiile de stat și companiile de stat a unei părți din venituri din investirea unor fonduri excedentare temporare.
Ca parte a creării condițiilor pentru dezvoltarea și diseminarea pe scară largă a practicii de bugetare proactivă și susținerea inițiativelor locale în regiunile rusești, a fost elaborat și publicat primul Ghid operațional pentru practicile de bugetare proactive, folosind programul de sprijin al inițiativei locale a Băncii Mondiale, precum și proiectul de concept pentru dezvoltarea și reglementarea bugetării proactive în Federația Rusă.
Ca parte a îmbunătățirii alfabetizării fiscale în Rusiaa fost dezvoltat un complex educațional și metodologic pentru creșterea gradului de alfabetizare bugetară pentru elevii de liceu, în trei regiuni ale Federației (31 de școli), din septembrie până în decembrie 2016, a fost efectuat un test pilot al cursului „Alfabetizare bugetară pentru elevii de liceu”.
Soluționarea nevoilor bugetului pentru resursele împrumutate și dezvoltarea piețelor financiare
1. În 2016, programul de împrumuturi interne de stat a crescut la 500,0 miliarde de ruble a fost complet implementat. Valoarea brută a fondurilor strânse din emisiunea OFZ s-a ridicat la 999,5 miliarde de ruble, cu răscumpărarea titlurilor de stat în valoare de 499,5 miliarde de ruble. În același timp, Ministerul Finanțelor din Rusia a diversificat oferta de instrumente de creanță atât pe tipuri, cât și pe termeni.
2. Ca urmare, structura OFZ-urilor plasate în 2016 după tipul obligațiunilor este următoarea: OFZ cu venituri cupon constante - 61%, OFZ cu venituri cupon variabile - 38%, OFZ cu valoare nominală indexată - aproximativ 1%. Ponderea OFZ-urilor pe termen mediu (de la 5 la 10 ani) în volumul total de plasament în ultima parte a anului a fost de 41%, iar pe termen lung (de la 10 ani) - de 30%.
3. În 2016, a fost implementată schimb de OFZ lichid scăzut cu amortizarea datoriei cu o valoare nominală totală de 63,7 miliarde ruble la OFZ-PD cu o valoare nominală totală de 56,4 miliarde ruble. Față de 2015, inovația a fost implementarea unui schimb la o licitație, adică. bază competitivă. Conform rezultatelor schimbului, datoria internă de stat a Federației Ruse a fost redusă cu 7,4 miliarde de ruble.
4. În 2016, programul de împrumuturi externe de stat a fost complet implementat. Au fost plasate cu succes două tranșe de Eurobonduri de 10 ani, cu scadența în 2026, în sumă totală de 3,0 miliarde USD, cu un randament de 4,75 și, respectiv, 3,90%. Pentru prima dată, a fost testată o structură fundamentală de plasament bazată pe infrastructura pieței naționale (va fi prima dată pentru a pune la dispoziție un nou număr de Eurobonds organizație rusească - Depozitar de decontare națională cu statut de depozitar central în Federația Rusă).
5. În trimestrul I 2017 este planificat să fie implementat emisiune de debut a noilor obligațiuni guvernamentale, concentrată exclusiv pe indivizii ruși. Scopul principal al lansării acestor instrumente este creșterea gradului de alfabetizare financiară a populației, încurajarea unei culturi de conservare și investiții de către cetățeni.
Confirmarea eficacității eforturilor de creare a unei infrastructuri de piață financiară care să îndeplinească standardele internaționale este plasarea cu succes pe bursa de la Moscova a unui bloc de acțiuni în AK Alrosa (PJSC) și a eurobondurilor zece ani ale Federației Ruse, chiar și cu sancțiunile internaționale actuale, cea mai mare parte a destinațiilor de plasare a căzut către investitori străini.
Îmbunătățirea relațiilor fiscale interguvernamentale
A doua etapă este implementată inventarul puterilor de cheltuieli organisme puterea de stat subiecți ai Federației Ruse și ai administrațiilor locale.
Rezultatele obținute, începând de la distribuția pentru 2017, sunt utilizate la furnizarea subvențiilor pentru egalizarea prevederilor bugetare ale entităților.
Ca parte a sarcinii din egalizarea securității bugetare s-a luat decizia de a centraliza 1 punct procentual din impozitul pe profit, precum și 5% din deducerile PSA. Veniturile bugetare federale suplimentare vor fi utilizate pentru a oferi asistență financiară suplimentară celor mai sărace regiuni, precum și pentru a oferi subvenții stimulente bazate pe dezvoltarea potențialului fiscal al teritoriilor către regiunile cu cele mai dinamice dezvoltări.
Lucrările au continuat îmbunătățirea eficacității subvențiilor interguvernamentale, întărirea responsabilității autorităților și regiunilor federale pentru planificarea și utilizarea ineficiente a fondurilor bugetare federale.
În 2016, au fost implementate inovații care vizează creșterea eficienței furnizării de subvenții interguvernamentale. Au intrat în vigoare dispozițiile privind returnarea fondurilor de subvenții în cazul neîndeplinirii indicatorilor de performanță stabiliți, precum și neîndeplinirea programelor de construcție a instalațiilor.
Consolidarea subvențiilor, extinderea zonelor de utilizare a acestora pentru regiuni, reducând numărul altor transferuri inter-bugetare.
Termenele de distribuire a subvențiilor sunt restrânse - 1 februarie 2017, pentru încheierea acordurilor - 1 martie 2017. Dacă nu se încheie toate acordurile de subvenție până la această dată, alocările bugetare corespunzătoare vor fi redistribuite.
Măsurile de consolidare implementate au redus numărul subvențiilor prevăzute în proiectul de lege federală On buget federal pentru 2017 și pentru perioada de planificare din 2018 și 2019 ”(ținând cont de modificările pregătite la a doua lectură), până la 65 de subvenții, cu 31,6% mai puțin decât același indicator furnizat Drept federal din 14 decembrie 2016 nr. 359-ФЗ „Cu privire la bugetul federal pentru 2016”.
desen programe de recuperare a finanțelor regionale.
Programele de recuperare au fost aprobate de 15 regiuni cu cel mai înalt nivel de obligații ale datoriilor.
Reducerea datoriei regiuni.
În 2016, datoria de stat a entităților constitutive ale Federației a crescut cu 34,6 miliarde de ruble, respectiv 1,5%, și a însumat 2.353,2 miliarde de ruble. În același timp, sarcina datoriilor entităților componente ale Federației pentru perioada corespunzătoare a scăzut cu 2,7% - de la 36,5 la 33,8%.
Volumul datoriei guvernamentale regionale la împrumuturile de piață pentru aceeași perioadă a scăzut cu 132,2 miliarde de ruble, sau 9,5%, însumând 53,8% din totalul datoriei, cu o scădere de 6,5% la cota de la 1 ianuarie 2016 .
În următorii trei ani, împrumuturile bugetare vor continua să fie acordate bugetelor entităților componente ale Federației: în 2017-2018, 200 de miliarde de ruble vor fi furnizate anual, în 2019 - 50 de miliarde de ruble. În același timp, condițiile de furnizare vor crește de la 3 la 5 ani.
