Tipuri de impozite, structura veniturilor fiscale la buget. Analiza veniturilor fiscale din sistemul bugetar al țării
Vă trimiteți munca bună la baza de cunoștințe. Folosiți formularul de mai jos
Studenții, studenții absolvenți, tinerii oameni de știință care folosesc baza de cunoștințe în studiile și în munca lor vă vor fi foarte recunoscători.
Postat pe http://www.allbest.ru/
MINISTERUL FEDERAȚIEI RUSE PENTRU CAZURILE DE DEFENȚIE CIVILĂ, SITUAȚIILE DE URGENȚĂ ȘI ELIMINAREA CONSECUȚIILOR DEZASTRE NATURALE
Academia Serviciului de Pompieri de Stat
Moscova 2015
Tipuri de impozite, structură venituri fiscale la buget
Realizat de:
student anul II
grupa 3.5213 FPOU
Lysenko A.R.
Verificat: V.N. Sapozhnikov
introducere
1.1 Principalele funcții ale impozitelor
2. Tipuri de impozite
2.1 Direct și impozite indirecte
3. Venituri fiscale
concluzie
introducere
Impozitele reprezintă o legătură necesară în relațiile economice din societate din momentul apariției statului. Dezvoltarea și schimbarea formelor de guvernare este însoțită întotdeauna de o transformare sistemul fiscal. Într-o societate civilizată modernă, impozitele sunt principala formă de venit a statului. Pe lângă această funcție pur financiară, mecanismul fiscal este utilizat pentru impactul economic al statului asupra producției sociale, dinamicii și structurii sale și starea progresului științific și tehnologic.
Principala sursă de venit pentru bugetele de toate nivelurile din Federația Rusă sunt venituri fiscale din lege și persoane fizice. Veniturile fiscale ale statului sunt formate în detrimentul noii valori create în procesul de producție. Conținutul economic al impozitelor este exprimat în relația dintre stat și entitățile economice (fizice și persoane juridice) în ceea ce privește formarea finanțelor publice. Relațiile fiscale ca parte a relațiilor financiare sunt într-o continuă schimbare.
Impozitele sunt unul dintre principalele moduri de generare a veniturilor bugetare. De regulă, impozitele sunt percepute pentru a asigura solvabilitatea la diferite niveluri. puterea de stat. Întreaga varietate de impozite constituie un complex mare și important în care există o clasificare proprie.
Scopul acestui eseu este studierea tuturor tipurilor de impozite și venituri din impozite la bugetul Federației Ruse.
Obiectul studiului în abstract - veniturile bugetului fiscal.
Obiectul cercetării este impozitele.
1. Impozitele, funcțiile și semnificația lor
Impozitul - o plată obligatorie, individuală gratuită, colectată în mod obligatoriu de către organele guvernamentale de diferite niveluri de la organizații și persoane fizice, pentru a susține financiar activitățile statului și (sau) ale municipalităților.
Impozitele ar trebui să se distingă de taxe (taxe), a căror încasare nu este gratuită, ci este o condiție pentru anumite acțiuni cu privire la plătitorii lor.
Ansamblul impozitelor stabilite, precum și principiile, formele și metodele de constituire a acestora, modificarea, anularea, colectarea și controlul formează sistemul fiscal al statului.
Mulți economiști, atât sovietici, cât și străini, au definit impozite. Am fost interesat de următoarele:
Y. Targulov, economist sovietic rus: „Impozitul este o formă de venituri a statului sau o altă unitate social-obligatorie atunci când aceste venituri primite din proprietatea cetățenilor sunt victima lor unilaterală, fără niciun echivalent, ele provin din natură. afirmă ca autoritate și servesc pentru a satisface nevoile sociale. "
Nikolai Turgenev, economist rus (1818): "Impozitele sunt esența mijloacelor pentru atingerea scopului societății sau al statului, adică obiectivul pe care oamenii și-l asumă pentru ei înșiși când se alătură societății lor sau când întocmește state. Dreptul guvernului de a cere impozite de la oameni se bazează și pe acest lucru „Oamenii, după ce s-au unit în societate și au predat guvernului puterea supremă, i-au înmânat, împreună cu aceasta, dreptul de a cere impozite”.
AA Sokolov (1928): „Sub impozit este necesar să înțelegem taxa obligatorie percepută de guvern pentru entitățile de afaceri sau gospodăriile individuale pentru a acoperi costurile suportate de acesta sau pentru a atinge orice obiective ale politicii economice fără a oferi plătitorilor săi echivalentul special.
1.1 Principalele funcții ale impozitelor
Impozitele îndeplinesc simultan patru funcții principale: fiscală, de distribuție, de reglementare și de control, care sunt prezentate în Fig. 1.1.
Fig. 1.1 Funcțiile impozitelor în Federația Rusă
1.2 Impactul impozitelor asupra economiei
Statul poate stabili impozite din diferite motive: de la redistribuirea veniturilor până la eliminarea efectelor economice externe. Impactul impozitelor poate fi luat în considerare atât la nivel micro, cât și la nivel macroeconomic.
Reducerile fiscale stimulează creșterea atât a cererii agregate, cât și a ofertei agregate.
Cu cât sunt mai puține impozite pe care trebuie să le plătești, cu atât mai multe venituri disponibile au gospodării pentru consum. Astfel, consumul agregat este în creștere și, în consecință, cererea agregată. Prin urmare, guvernele reduc impozitele atunci când urmează o politică economică stimulativă, adică atunci când scopul statului este de a îndepărta țara din partea inferioară a ciclului economic. În consecință, o politică economică de restricție presupune majorarea impozitelor pentru a elimina „supraîncălzirea economiei”.
Firmele percep creșterea impozitelor ca fiind costuri suplimentare, ceea ce duce la faptul că reduc oferta de bunuri. În general, o reducere a ofertei de firme duce la reducerea ofertei totale. Astfel, valoarea impozitului este invers proporțională cu valoarea ofertei agregate.
2. Tipuri de impozite
Impozitele diferite acționează diferit asupra anumitor grupuri de agenți economici, în plus, acestea sunt percepute diferit. Există mai multe clasificări ale tipurilor de impozite. Acestea sunt clasificate în funcție de obiecte, subiecte și natura impozitării. Primele includ impozitele directe și indirecte, cel de-al doilea - central și local, iar al treilea - progresiv, proporțional și regresiv.
2.1 Impozitele directe și indirecte
Impozitele directe sunt impozite percepute de stat direct pe venit (salarii, profituri, dobânzi) sau pe proprietatea contribuabilului (terenuri, clădiri, valori mobiliare).
În cazul impozitării directe, impozitul este plătit de către plătitor direct la trezorerie.
În Federația Rusă, se aplică următorul sistem de taxe directe de bază:
· Impozite directe reținute de la persoane juridice;
· Impozite directe percepute asupra persoanelor fizice (populație).
Legea definește o listă de bunuri (lucrări, servicii) care sunt scutite de impozit.
Această listă este unică în toată Federația Rusă. Serviciile din domeniul educației publice legate de procesul educațional sunt scutite de TVA; servicii de îngrijiri medicale și de bătrâni; servicii funerare ale căminelor funerare; servicii de instituții culturale și de artă, asociații religioase; teatru și divertisment, sport și alte activități recreative.
Lucrările de cercetare și dezvoltare desfășurate în detrimentul bugetului de stat și lucrărilor contractuale efectuate de instituțiile de învățământ public sunt, de asemenea, scutite de TVA.
Varietățile de impozite directe sunt prezentate în Fig. 2.1.
Fig. 2.1. Tipuri de impozite directe și definiția acestora
Impozitele indirecte sunt impozite pe bunuri și servicii: taxa pe valoarea adăugată; accize (impozite incluse direct în prețul bunurilor, tarifelor sau serviciilor); pe moștenire; pentru tranzacții cu imobiliare și valori mobiliare și altele. Acestea sunt transferate parțial sau integral la prețul unui produs sau serviciu. Proprietarul bunurilor sau serviciilor în timpul vânzării primește sume de impozit care sunt transferate statului. În acest caz, relația dintre plătitor și stat este mediată prin obiectul impozitării.
În cazul impozitării directe, impozitul este plătit de către plătitor direct la trezorerie. În cadrul impozitării indirecte, suma impozitului primit de proprietar (vânzător) de bunuri sau servicii la vânzarea lor de la cumpărător este transferată statului. Prin urmare, formal impozitul indirect este plătit de proprietarul (vânzătorul) bunurilor, în realitate - de cumpărătorul acesteia.
Avantajele și dezavantajele impozitelor indirecte.
Principalul dezavantaj al impozitelor indirecte este că acestea trebuie judecate pe capacitatea impozabilă a plătitorilor pe baza unor momente de mediere, pe cheltuielile sau consumul unei persoane, în timp ce adevărata solvabilitate nu întotdeauna și nu corespunde în totalitate unor astfel de momente. În plus, în impozitarea indirectă, este foarte dificil să se realizeze uniformitatea impozitării. Atunci când se impun necesitățile de bază, impozitele indirecte devin invers proporționale cu mijloacele plătitorilor.
Dar, pe de altă parte, impozitele indirecte ajută la punerea în aplicare a unei comunități de impozitare, care cu un stoc real al economiei naționale este imposibilă printr-o singură impozitare directă a veniturilor și capitalului; Impozitele indirecte sunt relativ insensibile pentru plătitori și fac posibilă strângerea de fonduri pentru a acoperi cheltuielile imense ale guvernului modern.
Unii atribuie avantajele impozitelor indirecte faptului că aceste impozite sunt plătite ca în mod voluntar și că ele, fără a se extinde la acțiunile de venit salvate, contribuie la frugalitate. Dar acest lucru nu se poate lega în niciun caz de impozite pe necesitățile de bază, în care nu se poate vorbi despre plata voluntară a acestora.
Principalul avantaj al impozitelor indirecte constă în calitățile lor fiscale ridicate, care explică dezvoltarea largă și puternică a acestor impozite.
Raportul dintre impozitele directe și indirecte.
Evaluarea raportului impozitării directe și indirecte în Rusia este semnificativă nu numai în ceea ce privește alegerea priorităților politica fiscală, dar și în ceea ce privește posibilitatea utilizării experienței străine. bugetul veniturilor fiscale
Pentru a crea un model fiscal eficient și stabil al Rusiei, este necesar să se stabilească nivel optim corelarea impozitării indirecte și directe, și anume: participarea acestora. În plus, este necesar să se evalueze influența și corelarea tipurilor de impozite în cadrul acestor două grupuri de impozite, adică să ajungă la valoarea lor optimă (sarcina fiscală, care ar fi favorabilă atât pentru contribuabil, cât și acceptabilă pentru stat).
În practica străină, se disting patru modele de bază ale sistemelor de impozitare, în funcție de orientarea lor către impozitele directe și indirecte.
Modelul anglo-saxon este axat pe impozitele directe de la persoane fizice, ponderea impozitelor indirecte este neglijabilă. Acest model este aplicat în SUA, Australia, Marea Britanie, Canada și în alte țări.
Modelul Eurocontinental se caracterizează printr-o pondere ridicată a contribuțiilor de asigurări sociale, precum și o pondere semnificativă a impozitelor indirecte: veniturile din impozitele directe sunt de câteva ori mai mici decât impozitele indirecte. De exemplu, în Germania ponderea veniturilor din asigurări sociale este de 45% venituri bugetare, din impozite indirecte - 22%, iar din impozite directe - doar 17%. Indicatorii altor țări orientate către acest model sunt similari - Olanda, Franța, Austria, Belgia. Modelul latino-american este axat pe impozitele indirecte tradiționale, datorate inflației ridicate. Chile, Bolivia, Peru.
În multe țări este utilizat un model mixt care combină caracteristicile altor modele. Statele o aleg pentru a diversifica structura veniturilor, pentru a evita dependența bugetului de un anumit tip sau grup de impozite. Particularitatea este o preponderență semnificativă a ponderii impozitelor directe de la organizații față de ponderea impozitelor directe de la persoane fizice.
Sistemul fiscal din Rusia este un reprezentant al modelelor din America Latină și Eurocontinentală, adică. are prioritate în distribuirea sarcinii fiscale a impozitelor indirecte pe afaceri (aproximativ 70%).
În Rusia, condițiile economice obiective nu ne permit să ne bazăm pe modelul anglo-saxon, dar acum există posibilități reale de a trece la un model mixt de distribuție a sarcinilor fiscale, în care impozitele directe pe venit și impozitele indirecte de afaceri ar fi distribuite aproximativ în mod egal în veniturile fiscale totale la buget și fonduri extrabugetare.
Pentru o distribuire uniformă a impozitelor directe și indirecte, este necesar să se calculeze și să se stabilească un anumit echilibru, deoarece taxe separate iar taxele ar trebui să coexiste productiv între ele și sistemul fiscal în ansamblu - cu mediul economic extern. Este posibil să folosiți experiența țări străine, dar cel mai important, ținând cont de specificul dezvoltării economice a Rusiei.
2.2 Federale, regionale și impozitele locale
Impozite federale - impozite stabilite prin Codul fiscal al Federației Ruse și obligatorii pe întreg teritoriul Federației Ruse. Procedura de transfer a acestora către buget sau fond extrabugetar, mărimea ratelor acestora, obiecte de impozitare, contribuabili sunt stabilite prin acte legislative ale Federației Ruse și sunt percepute pe teritoriul său. Ratele fiscale federale sunt stabilite Adunarea Federală Federația rusă. Mai mult, cote de impozitare pentru specii individuale resursele naturale, accizele pe anumite tipuri de minerale și taxele vamale sunt stabilite de guvernul federal.
Impozitele aferente impozitelor federale conform Codului fiscal al Federației Ruse sunt prezentate în Fig. 2.2.
Fig. 2.2. Soiuri de impozite federale
Impozitele regionale - legătura centrală a bugetelor teritoriale care servesc la susținerea financiară a sarcinilor care se ocupă organele guvernamentale managementul subiectului Federației Ruse.
Scopul autorităților regionale este de a asigura dezvoltarea regiunilor, precum și zonele de producție și neproducție din teritoriile aflate sub jurisdicția lor.
Rolul bugetelor regionale este în creștere. Cu ajutorul bugetelor regionale, statul urmărește o politică economică, alinierea nivelurilor de dezvoltare economică și socială a teritoriilor care, din cauza condițiilor istorice, geografice, militare și de altă natură, au rămas în urma altor regiuni ale țării în dezvoltarea lor economică și socială. Sunt dezvoltate programe regionalecare sunt finanțate din bugetele regionale.
Veniturile bugetului regional sunt generate de impozite și taxe regionale, nu venituri fiscalevenituri din venituri mai mari.
Impozitele regionale includ:
· Impozit pe proprietatea organizațiilor;
· Impozit pe jocuri de noroc.
Principalele direcții de utilizare a fondurilor bugetare regionale sunt prezentate în Fig. 2.3.
Fig. 2.3. Soiuri de impozite federale
Primul loc în cheltuieli este ocupat de credite pentru economia națională (industrie, construcții, agricultură, transport, facilități rutiere, comunicații etc.).
Locul secund - cheltuieli pentru evenimente sociale și culturale (educație, cultură și artă, politică socială) - peste 25%; costurile de gestionare și întreținere ale agențiilor de aplicare a legii sunt de aproximativ 8%.
În conformitate cu definiția dată la articolul 12 din Codul fiscal al Federației Ruse, impozitele recunoscute de Codul fiscal al Federației Ruse și actele juridice de reglementare ale organelor reprezentative ale municipalităților privind impozitele și obligatorii pe teritoriul municipalităților respective sunt recunoscute ca fiind locale.
În conformitate cu articolul 15 din Codul fiscal, impozitele locale includ:
· Impozit pe proprietatea persoanelor fizice.
Impozitele locale sunt complet creditate la bugetele locale. Ponderea veniturilor fiscale locale în bugetul consolidat al Rusiei este mică, mai mică de 2%. Veniturile din impozitele locale sunt doar o parte din veniturile bugetare ale municipalității, în timp ce principalele surse sunt deducerile din impozitele federale și regionale.
În Rusia, există 83 de entități în care 24,2 mii de entități municipale. Problema a aproape toate administrațiile locale este dependența financiară de nivelurile guvernamentale federale și regionale. Adesea, fondurile proprii nu sunt suficiente pentru a acoperi costurile asociate punerii în aplicare a competențelor atribuite autorităților municipale.
În viitor, se planifică înlocuirea impozitului pe teren și a impozitului pe proprietatea existent asupra persoanelor fizice impozit unic pentru imobiliare, totuși, acest proces este încă restricționat de sistemul subdezvoltat de evaluare a pieței imobiliare.
2.3 Impozite progresive, regresive și proporționale
Impozitele progresive sunt impozite în care rata medie a impozitului crește odată cu creșterea venitului. Astfel, dacă veniturile agentului crește, atunci rata impozitului crește și ea. Dacă, dimpotrivă, valoarea venitului scade, atunci rata scade și ea. Să presupunem că ratele de impozitare sunt definite după cum urmează: cu venituri sub 500 de mii de ruble. - 13% și cu un venit care depășește 500 de mii de ruble., - 20%. Atunci curățătorul va plăti aceleași 13 mii de ruble, dar administratorul băncii - 500.000 * 0,13 + (1.000.000 - 500.000) * 0,20 \u003d \u003d 65.000 + 100.000 \u003d 165.000 ruble.
Impozite proporționale - impozite a căror rată nu depinde de valoarea venitului impozabil. Cu un impozit proporțional, cota impozitului (adică procentul conform căruia impozitul este pe venit) este același pentru toți. Aceasta înseamnă că, la o cotă de impozit de 13%, un agent de curățenie care primește 100 de mii de ruble lunar plătește 13 mii de ruble. impozit, și administratorul băncii, care primește 1 milion de ruble., - 130 de mii de ruble.
Impozitele regresive sunt impozite ale căror rata medie impozitele scad odata cu cresterea veniturilor. Aceasta înseamnă că, odată cu creșterea venitului unui agent economic, rata scade și, invers, crește, dacă venitul scade, adică cu cât este mai bogată persoana, cu atât este mai mic procentul din venitul său.
Adevărat, acest lucru nu se aplică impozitului pe venit, ci taxelor precum impozitul pe mașini, pe câini etc., care sunt plătite nu ca procent din venit, ci sub forma aceleiași sume de bani pentru fiecare proprietar de mașină sau câine. Să presupunem că doamna noastră de curățenie și managerul băncii sunt pasionați de câini. Apoi se dovedește că o dată pe lună doamna de curățare plătește 2000 de ruble pentru cur. (2% din venitul său), iar managerul băncii pentru mastifful său englez - de asemenea 2000 de ruble. (0,2% din venitul tău).
3. Venituri fiscale
3.1 Conceptul de venituri fiscale
În conformitate cu Codul bugetului Federației Ruse (articolul 6), veniturile bugetare sunt fonduri primite gratuit și irevocabil în conformitate cu legislația aplicabilă la dispoziția autorităților de stat ale Federației Ruse, ale autorităților de stat ale entităților componente ale Federației Ruse și ale administrațiilor locale.
În prezent, opinia prevalentă a impozitului ca modalitate de realizare în principal a intereselor fiscale ale statului. La stabilirea impozitului, unii autori se concentrează asupra faptelor înstrăinării bunurilor în favoarea statului.
Sistemul fiscal modern al Federației Ruse a fost pus în aplicare la 1 ianuarie 1992. bazat pe Legea Federației Ruse „Cu privire la elementele de bază ale sistemului fiscal în Federația Rusă”, adoptată la 27 decembrie 1991. Imperfecțiunea acestei legi a Federației Ruse a fost asociată cu multe dintre deficiențele sale, în primul rând cu lipsa unui cadru legislativ și de reglementare unic pentru impozitare. Pentru a rezolva problemele care s-au dezvoltat în sistemul fiscal în Federația Rusă, de la 1 ianuarie 1999, a fost introdus o parte din Codul fiscal al Federației Ruse.
Veniturile guvernamentale au o importanță deosebită pentru formarea unui buget la orice nivel.
Veniturile reprezintă o parte din venitul național al țării, circulat prin diferite tipuri de încasări în numerar în proprietatea statului, pentru a crea o bază financiară pentru implementarea sarcinilor și funcțiilor.
Sursele și tipurile de venituri ale statului și scopul fiecăreia dintre ele sunt determinate de sistemul economic și juridic al țării.
Codul bugetar al Federației Ruse (RF RF) definește bugetul ca fiind „o formă de formare și cheltuieli a unui fond de fonduri destinat sprijinului financiar al sarcinilor și funcțiilor statului și ale administrației locale”.
3.2 Veniturile fiscale de bază la bugetul Federației Ruse
Impozitul pe profit al organizației
În prezent, impozitul pe profit este aplicabil în toată Rusia și se percepe în conformitate cu capitolul 25 din Codul fiscal al Federației Ruse. Plătitorii impozitului pe profit sunt întreprinderi, inclusiv mici, indiferent de domeniile de activitate și formele de proprietate care realizează un profit.
Nu plătiți această taxă:
1) întreprinderile care realizează un profit în domeniul jocurilor de noroc;
2) întreprinderile care aplică regimuri fiscale speciale, respectiv cele care plătesc impozit unic pe veniturile imputate pentru anumite tipuri de activități, impozit unic, dacă preferă sistem simplificat impozitare.
Impozitul pe profit este impozitul cu care statul poate influența cel mai activ dezvoltarea economiei. Un rol semnificativ în reglementarea economiei îl are și politica de amortizare a statului, direct legată de impozitarea profiturilor organizațiilor.
Rolul acestei taxe este mare în dezvoltarea întreprinderilor mici, precum și în atragerea investițiilor străine în economia țării, deoarece legislația multor țări prevede o scutire completă sau parțială de la plata acestei taxe în primii ani de la crearea și funcționarea micilor și a celor comune. participarea străină întreprinderi și organizații.
Taxa pe valoarea adăugată
În conformitate cu articolul 143 din Codul fiscal al Federației Ruse, următoarele sunt recunoscute drept plătitori de taxe pentru taxa pe valoarea adăugată:
· Organizații;
· Persoanele recunoscute drept contribuabili pentru taxa pe valoarea adăugată în legătură cu circulația mărfurilor peste granița vamală a Federației Ruse, determinate în conformitate cu Codul vamal al Federației Ruse.
Impozitul pe valoarea adăugată este unul dintre cele mai dificil de înțeles, dificil de calculat, plătit și, prin urmare, de control de către autoritățile fiscale.
Se referă la acele impozite care au în Rusia cea mai extinsă rețea de excepții de la general reguli fiscale, multe avantaje, precum și un număr mare de concepte cu care procedura de scutire de impozite este direct legată. Prin urmare, atunci când calculează și achită TVA, contribuabilul prezintă multe erori și inexactități. Cu toate acestea, a fost aplicat cu succes în majoritatea economiilor de piață.
După cum știți, această taxă este percepută pe veniturile care vor urma consumului final. Cu toate acestea, veniturile cheltuite pentru acumulare și investiții sunt scutite de impozit, ceea ce stimulează indirect aceste procese.
Avantajul TVA-ului este că vă permite să creșteți semnificativ veniturile guvernamentale din veniturile cheltuite din consum, deoarece are o bază de impozitare mai largă decât alte impozite. În același timp, această taxă stimulează într-o anumită măsură extinderea producției de bunuri exportate, deoarece la vânzarea produselor în străinătate se aplică cota minimă de TVA posibilă de 0%.
TVA, spre deosebire de alte tipuri de impozite indirecte și taxe de vânzare, permite statului să primească o parte din venit în fiecare etapă a ciclului de producție și distribuție. În plus, venitul final al statului din această taxă nu depinde de numărul de producători intermediari.
Impozitul social unic
Impozitul social unificat este o inovație serioasă inclusă în partea a doua a Codului fiscal. Intrat în vigoare la 1 ianuarie 2001, această taxă a înlocuit deducerile anterioare la trei fonduri sociale extrabugetare de stat - Fondul de pensii al Federației Ruse (PFR), Fondul asigurare socială RF (FSS din Rusia) și fonduri federale și regionale ale asigurărilor medicale obligatorii (MHI). Fondurile din colectarea sa vor fi destinate atât fondurilor de mai sus, cât și parțial buget federal.
Scopul principal al acestei taxe a rămas același - de a asigura mobilizarea fondurilor pentru realizarea dreptului cetățenilor ruși la pensii de stat și securitate socială și asistență medicală.
Impozitul social unic este unul dintre cele mai semnificative atât pentru formarea veniturilor statului, cât și pentru situația financiară a contribuabililor. Este suficient să spunem că plățile aferente acesteia, deși ușor, depășesc veniturile celei mai mari surse fiscale din veniturile bugetului consolidat al țării - TVA.
Obiectul de impozitare pentru calcularea unei singure impozitul social depinde de care aparțin contribuabilii din grup.
3.3 Planificarea și dinamica veniturilor fiscale la buget
Calcularea contingentelor fiscale la nivel federal, regional și local al sistemului bugetar se bazează pe abordări metodologice uniforme, în timp ce cercul de participanți la procesul de planificare variază în funcție de nivelul de conducere. Luați în considerare organizarea lucrărilor privind planificarea contingentelor unui număr de taxe la nivel regional.
Comitetul financiar al administrației entității constitutive a Federației Ruse este veriga centrală în procesul de planificare a veniturilor fiscale ale bugetului teritorial. Pentru a întocmi un plan pentru veniturile fiscale ale bugetului regional, comitetul financiar acumulează materialele statistice și analitice necesare din diferite departamente. Astfel, informațiile despre sumele reale ale impozitelor primite în bugetele de toate nivelurile sunt furnizate de către departamentul federal de trezorerie din entitatea constitutivă a Federației Ruse.
Departamentul regional al Ministerului Impozitelor și Impozitelor din Federația Rusă întocmește rapoarte privind valoarea reală a impozitelor creditate la bugetele de toate nivelurile, cuantumul restanțelor fiscale, plata sancțiunilor și penalităților fiscale, precum și o serie de alte materiale de raportare și analitice necesare pentru calcularea valorii prognozate a veniturilor fiscale. . În plus, Departamentul Ministerului Impozitelor și Impozitelor pentru entitățile constitutive ale Federației Ruse calculează valoarea estimată a veniturilor fiscale pentru următoarea perioadă de raportare, pe baza sumei efectiv realizate de contribuabili din sumele identificate de tendința veniturilor fiscale, a indicelui inflației și a posibilelor modificări legea fiscală. În același timp, comitetul de statistică al unei entități constitutive a Federației Ruse transmite comitetului financiar informații despre situația socio-economică a regiunii, conținând date despre costurile întreprinderilor industriale pentru producție, dinamica construcției de capital, informații despre disponibilitatea și utilizarea mijloacelor fixe, diferențierea salariilor în sectoarele economiei acestei entități constitutive a Federației Ruse și alți indicatori necesari.
Comisia pentru economie și politică industrială a unei entități constitutive a Federației Ruse informează Comitetul financiar cu privire la opțiunile pentru indicatorii de previziune a dezvoltării socio-economice a regiunii pentru următorul exercițiu financiar și pe termen mediu care sunt necesare pentru prognozarea veniturilor bugetare. Previziunea pe termen mediu care evaluează perspectivele dezvoltării economice pentru următorii trei ani este întocmită pe baza modelelor econometrice pentru dezvoltarea economiei de stat, ținând cont de modificările anticipate ale politicilor fiscale și monetare. Metoda de calcul presupune utilizarea indicatorilor economici de bază: indicele prețurilor, nivelul rata dobânzii Refinanțarea Băncii Centrale, șomajul, salariile lucrătorilor și angajaților, veniturile persoanelor fizice și juridice, etc. O previziune pe termen lung este făcută pentru o perioadă mai mare de cinci ani. De regulă, reflectă previziuni economice care corespund obiectivelor și obiectivelor promițătoare ale politicii fiscale de stat.
După ce toate departamentele implicate în procesul de întocmire a planului de impozitare a veniturilor bugetare, informațiile care sunt principalele pentru calcularea veniturilor fiscale, sunt consolidate și studiate, specialiștii comitetului financiar al entității constitutive a Federației Ruse încep să calculeze direct contingentul fiscal pentru următorul exercițiu financiar.
3.4 structura veniturilor bugetare ale Federației Ruse
Redistribuirea produsului intern brut (PIB) prin buget are două etape interrelaționate, simultane și continue:
· Primul este generarea de venituri bugetare,
· Al doilea - utilizarea fondurilor bugetare (cheltuieli bugetare).
Veniturile bugetare au un obiectiv comun (formarea veniturilor bugetare), numerar; veniți la buget gratuit și irevocabil.
Cu toate acestea, acestea au și diferențe: de către plătitori, obiecte impozabile, metode de retragere și scadențe. Veniturile pot fi de natură fiscală sau neimpozabile. În plus, veniturile din fondurile bugetare vizate sunt incluse în buget.
Sursa principală cheltuieli fiscale este valoarea nou creată (impozite pe venit, TVA, accize, salarii și, de asemenea, economii, dobândă de împrumut, chirie).
Veniturile bugetare neimpozabile sunt generate ca urmare a activității economice a statului sau în procesul de redistribuire a veniturilor deja primite la nivelurile sistemului bugetar. Cele mai multe dintre ele nu au un caracter fiscal-permanent și o rată fixă. Spre deosebire de impozite, veniturile bugetare neimpozabile nu ar trebui să fie planificate în mod strict. Cu toate acestea, în practică, sunt planificate, de regulă, la nivelul veniturilor din ultimul an.
Unul dintre motive este prezența actelor legislative care stimulează acest proces. Veniturile care nu sunt fiscale, precum veniturile fiscale, sunt stabilite de organele de putere reprezentativă ale Federației Ruse și de entitățile sale pentru persoane juridice și persoane fizice. O parte semnificativă a veniturilor neimpozabile este generată de plățile obligatorii. Veniturile care nu sunt fiscale sunt o parte integrantă a tuturor tipurilor de venituri bugetare: federale, regionale și locale.
concluzie
Studiind subiectul ales, care este foarte interesant pentru mine, am făcut cunoștință cu o mulțime de informații, atât din manuale, cât și din surse de pe Internet. Dintre toate definițiile termenului „impozit”, am stabilit următoarele: impozitul este o plată obligatorie, individuală gratuită, colectată în mod obligatoriu de către organele guvernamentale de diferite niveluri de la organizații și persoane fizice, pentru a susține financiar activitățile statului și (sau) municipalităților.
Există următoarele funcții fiscale: fiscală, distribuție, reglementare și control.
Impozitele au o gamă largă de efecte asupra economiei țării în ansamblu.
Clasificând tipurile de impozite în eseul meu, am identificat mai multe dintre tipurile lor: directe și indirecte; federale, regionale și locale; precum și progresivă, regresivă și proporțională.
Codul bugetar al Federației Ruse definește veniturile bugetare ca numerar primit gratuit și irevocabil în conformitate cu legislația aplicabilă la dispoziția autorităților de stat ale Federației Ruse, a autorităților de stat ale entităților componente ale Federației Ruse și ale administrațiilor locale.
Există mai multe venituri principale la bugetul Federației Ruse:
· Impozit pe venit;
· Impozit social unificat.
Procesul de planificare a veniturilor fiscale include următorii pași:
· Acumularea materialelor statistice și analitice necesare;
· Compilarea de raportări și date analitice;
· Trimiterea către comitetul financiar a informațiilor despre situația socio-economică a regiunii;
· Pregătirea unei prognoze pe termen mediu pe baza modelelor economice de dezvoltare a economiei de stat, ținând cont de modificările propuse în politicile fiscale și monetare;
· Calcul direct al contingentului de taxe pentru exercițiul financiar următor.
Structura veniturilor bugetare ale Federației Ruse constă atât din venituri fiscale, cât și din impozite, care pot lua forma atât a plăților obligatorii, cât și a celor voluntare.
În Rusia, partea principală a veniturilor bugetare este formată din venituri din impozite, a căror cotă este mai mare de 93%.
Lista referințelor
1. Codul bugetar al Federației Ruse. - M., 2000
2. Codul fiscal Federația Rusă partea 1.2
3. Babich A. M., Pavlova L.N. Finanțe de stat și municipale: manual pentru universități. - M.: Finanțe, UNITI, 2000.
4. Bryzgalina A.V. Impozite și legea fiscală. Ghid de studiu. M. - "Analytics - Apăsați"
5. Sistemul bugetar al Rusiei: manual pentru universități / Ed. GB pol
6. Gorsky I. Câte funcții are o taxă? // Messenger fiscal. - 2002.
7. Matveeva T.Yu. 10.2 Tipuri de impozite // Introducere în macroeconomie. - „Editura HSE”, 2007.
8. Matveeva T.Yu. 10.3 Impactul impozitelor asupra economiei // Introducere în macroeconomie. - „Editura HSE”, 2007
9. Milyakov N.V. Impozite și impozite. 2006 manual
10. Impozite: Ghid de studiu. / Ed. DG Afinele. M. Finanțe și statistici, 2004
11. Teoria economică, ed. Kuznetsova N. 2007
12. Wikipedia, enciclopedia gratuită https://ru.wikipedia.org/
13. Site-ul oficial al bazei de cunoștințe http://otherreferats.allbest.ru/
14. Site-ul oficial al serviciului fiscal federal http://nalog.ru/
15. Centrul de management financiar. Impozite directe și indirecte http://center-yf.ru/
Postat pe Allbest.ru
...Documente similare
Caracteristici ale sistemului fiscal modern. Descrierea bugetului federal. Clasificarea și caracteristicile impozitelor federale. Venituri bugetare din impozitele federale. Analiza veniturilor fiscale federale la bugetul Federației Ruse.
termen de hârtie, adăugat 14/12/2011
Multiplitatea impozitelor, scopul și construcția lor ca motiv pentru clasificarea fiscală, principiul distribuției veniturilor fiscale între bugetele de diferite niveluri în baza sa. Divizarea impozitelor și taxelor pe tipuri de federale, regionale și locale.
test, adăugat 20.09.2011
Esența impozitelor, conceptul divizării lor în direct și indirect. Structura și raportul impozitelor directe și indirecte în formarea veniturilor fiscale ale bugetelor consolidate și federale ale Federației Ruse. Perspective pentru dezvoltarea impozitelor directe.
termen de hârtie, adăugat 08.09.2014
Fundamentele politicii fiscale a Federației Ruse. Analiza compoziției taxelor plătite bugetelor regionale și locale. Evaluarea impactului crizei asupra plăților fiscale federale. Urmărirea modificărilor cheie ale politicii fiscale din 2010.
termen de hârtie, adăugat 12/11/2010
Esența și funcțiile impozitelor, rolul lor în modelarea bugetului țării. Dinamica veniturilor fiscale la bugetul regiunii Nizhny Novgorod. Analiza veniturilor la bugetul consolidat al Federației Ruse. Probleme și modalități de îmbunătățire a veniturilor fiscale ale bugetului federal.
teză, adăugată la 13.05.2014
Impozite directe: concept, esență, tipuri. Experiență străină în formarea bazei de venituri a bugetelor de toate nivelurile. Analiza veniturilor fiscale la bugetul consolidat al Federației Ruse. Raportul dintre veniturile fiscale și impozitele. Reforma impozitării directe.
termen de hârtie, adăugat 15/11/2013
Veniturile fiscale ale bugetului federal, conținutul, compoziția, structura și dinamica acestora. Probleme și modalități de îmbunătățire a veniturilor fiscale ale bugetului federal. Structura veniturilor la bugetul federal pe tipuri de impozite în 2007 (în%).
termen de hârtie, adăugat 04/11/2008
Studiul rolului și importanței impozitelor în reglementarea economiei de stat. Descrierea principiilor de formare a sistemului fiscal. Analiza veniturilor fiscale din Republica Kârgâz și caracteristicile dinamicii impozitelor indirecte directe către buget.
termen de hârtie, adăugat la 02.16.2010
Natura, funcțiile, tipurile de impozite și taxe. Caracteristici ale sistemului de impozite și taxe locale. Calculul și analiza indicatorilor veniturilor fiscale la bugetul local, conform Inspectoratului Ministerului Impozitelor și Levierilor din Federația Rusă din Shadrinsk pentru 2006. Prognozarea impozitelor și taxelor locale.
teză, adăugată la 04/03/2008
Principiile de impozitare formulate de Smith. Impozitele percepute pe teritoriul Federației Ruse. Cadrul de reglementare care reglementează calcularea impozitelor. Procedura de calcul și calendarul plății impozitelor federale la buget, structura plăților de impozite.
introducere
Colectarea impozitelor este o funcție străveche și una dintre principalele condiții pentru existența statului, dezvoltarea societății pe calea prosperității economice și sociale. Impozitele au apărut odată cu împărțirea societății în clase și apariția statului, ca contribuții ale cetățenilor necesare pentru întreținerea aparatului de stat.
Pentru a depăși consecințele negative ale impactului impozitelor asupra dezvoltării economice, a fost necesară o analiză a structurii și dinamicii veniturilor fiscale din bugetul țării.
Astăzi, întrebarea urgentă este necesitatea de a genera venituri fiscale.
Impozitele sunt cea mai importantă formă de acumulare bugetară a numerarului. Fără taxe, nu există buget; menținerea elasticității sistemului fiscal este o condiție indispensabilă pentru soldul vistieriei de stat.
Esența fiscalității este retragerea directă de către stat a unei anumite părți a produsului public brut în favoarea sa pentru bugetare, adică. resurse financiare centralizate ale statului.
Relația dintre buget și impozite este bilaterală și inextricabilă. Impozitele ca principal element al veniturilor bugetare asigură finanțarea întregii structuri și a articolelor sale de cheltuieli.
Rolul impozitelor în formarea veniturilor bugetului de stat este determinat de indicatorii de gravitate specifici:
Venituri fiscale în suma totală a veniturilor bugetare;
Un grup separat de impozite (de exemplu, direct sau indirect) în valoarea totală a veniturilor bugetare;
O taxă specifică (de exemplu, impozitul pe profit) din valoarea totală a veniturilor bugetare;
Un grup separat de impozite în valoarea totală a veniturilor fiscale;
Impozitul specific în valoarea totală a veniturilor fiscale.
Acești indicatori cu diferite grade de detaliu caracterizează importanța impozitelor în formarea veniturilor bugetului de stat în general și în special a veniturilor fiscale.
Printre cele mai complexe probleme economice s-a numărat și generarea de venituri fiscale, pentru a preveni reducerea lor, căutarea factorilor care le influențează. Soluția acestor probleme este de o importanță științifică și practică fundamentală pentru construirea unui sistem bugetar și fiscal stabil, prin urmare, subiectul ales al termenului de hârtie este relevant.
Relevanța subiectului ales constă în faptul că, în condițiile relațiilor de piață, sistemul fiscal este unul dintre cei mai importanți regulatori economici, baza mecanismului financiar de reglementare a statului a economiei. Sistemul fiscal este în prezent principalul subiect de discuție despre modalitățile și metodele de reformare a acestuia.
Obiectul studiului îl reprezintă veniturile fiscale ale bugetului federal.
Scopul lucrării este de a analiza componența și structura veniturilor fiscale ale bugetului federal, pentru a determina factorii care influențează valoarea veniturilor fiscale primite în perioada analizată.
În conformitate cu obiectivul, au fost stabilite și soluționate următoarele sarcini:
1. studiul veniturilor fiscale ale bugetului federal și conținutul acestora;
2. analiza structurii și dinamicii veniturilor fiscale ale bugetului federal;
3. determinarea principalelor probleme și direcții pentru îmbunătățirea veniturilor fiscale ale bugetului federal.
CAPITOLUL 1. VALOAREA ȘI ESENȚIA IMpozitelor. SISTEMUL FISCAL AL \u200b\u200bFEDERAȚIEI RUSE
1.1 Impozitele și natura lor
Tranziția la o economie de piață a impus utilizarea metodelor economice de gestionare a producției sociale, iar ineficiența formelor folosite anterior de mobilizare a unei părți din venitul net al întreprinderilor la buget a dus la o schimbare radicală a sistemului de venituri - a început să fie construită pe baza plăților de impozit, relația întreprinderilor cu bugetul a fost transferată într-un temei legal, reglementat de lege.
Impozitele - sunt taxe obligatorii percepute de stat de la entitățile de afaceri și de la cetățeni la o rată stabilită prin lege. Impozitele sunt plătite de contribuabili la bugetul de nivel corespunzător și fonduri extrabugetare de stat pe baza legilor federale privind impozitele și actele organelor legislative ale entităților componente ale Federației Ruse, precum și prin decizia administrației locale în conformitate cu competența lor.
Natura economică a impozitelor este caracterizată de relațiile monetare care se dezvoltă cu statul cu persoane juridice și persoane fizice. Aceste relații monetare sunt determinate în mod obiectiv și au un scop specific - mobilizarea fondurilor la dispoziția statului. Prin urmare, o taxă poate fi considerată o categorie economică cu două funcții inerente: fiscală și economică. Cu ajutorul primului, se formează un fond bugetar; realizând al doilea, statul influențează producția, stimulând sau restrângerea dezvoltării sale, sporind sau slăbind acumularea de capital, extinzând sau micșorând cererea solventă a populației.
Formele specifice de manifestare a categoriei fiscale sunt tipurile de plăți fiscale stabilite de autoritățile legislative. Din partea organizațională și legală, impozitul este o plată obligatorie, individuală gratuită, percepută organizațiilor și persoanelor fizice, sub forma înstrăinării dreptului lor de proprietate, de gestionare economică sau de gestionare operațională a fondurilor pentru a susține financiar activitățile statului și (sau) municipalităților, înscrierea fondului bugetar în sumele specificate de lege și termenele stabilite.
Combinarea diferitelor tipuri de impozite, în metodele de construcție și de calcul ale căror principii sunt puse în aplicare, formează sistemul fiscal al țării.
1.2. Funcții fiscale
Funcția unei taxe este o manifestare a esenței sale în acțiune, o modalitate de exprimare a proprietăților sale. 3 Funcții fiscale:
1 Funcția fiscală (bugetară) - formarea părții de venituri a bugetului de stat pe baza colectării impozitelor stabile și centralizate face ca statul să fie cel mai mare organism economic. Datorită acestei funcții, resursele financiare ale statului sunt formate, acumulate în sistemul bugetar și fonduri extrabugetare și necesare pentru implementarea propriilor funcții (militar-de apărare, sociale, de mediu, etc.).
2 Funcția de control - se manifestă în posibilitatea reflectării cantitative a veniturilor din impozite și compararea acestora cu nevoile statului în resurse financiare. Mulțumită acesteia, evaluarea eficacității fiecărui canal fiscal și a „presei” fiscale în ansamblu, este evidențiată necesitatea modificărilor sistemului fiscal și a politicii bugetare. Funcția de control a relațiilor fiscale și financiare se manifestă numai în condițiile funcției de distribuție.
3 Funcția de distribuție - are o serie de proprietăți care caracterizează versatilitatea rolului său în procesul de reproducere. În primul rând, faptul că funcția inițială de distribuție a impozitelor era de natură pur fiscală: să umple visteria statului pentru a putea menține armata, birocrația și, în cele din urmă, sfera socială (educație, asistență medicală etc.).
Însă, de vreme ce statul a considerat necesar să participe activ la organizarea vieții economice din țară, a dobândit funcții de reglementare care au fost îndeplinite prin mecanismul fiscal. În regulamentul fiscal au apărut subfuncții stimulatoare și de restrângere, precum și o subfuncție de scop reproductiv. Un sistem fiscal care funcționează bine implementează toate funcțiile și subfuncțiile impozitelor.
Subfuncția stimulantă a impozitelor este implementată printr-un sistem de beneficii, excepții, preferințe, legate de caracteristicile de formare a privilegiilor ale obiectului de impozitare. Se manifestă în schimbarea obiectului de impozitare, prin reducerea bazei de impozitare, prin reducerea cotei de impozitare.
Stimulentele fiscale curente pentru întreprinderi vizează stimularea:
Finanțarea costurilor de dezvoltare a producției și a construcțiilor neproductive;
Forme de afaceri mici;
Ocuparea forței de muncă a persoanelor cu dizabilități și a persoanelor în vârstă;
Activități caritabile în sectoarele socio-culturale și de mediu.
Preferințele sunt stabilite ca investiții credit fiscal și reduceri de impozitare vizate pentru a finanța costurile investițiilor. Un credit fiscal, ca orice împrumut, este acordat pe o bază rambursabilă și plătită, întocmit printr-un acord adecvat între companie și autoritatea fiscală regională.
Creditul fiscal vizat, spre deosebire de creditul de impozit pe investiții, poate fi furnizat oricărei întreprinderi de către autoritățile executive ale unei entități constitutive ale Federației Ruse, pe baza de beneficii reciproce, dar în limita veniturilor fiscale la bugetul regional. Procedura și condițiile pentru acordarea acelorași ca un credit fiscal.
Subfuncția de reproducere este realizată prin plăți pentru apa consumată de întreprinderile industriale, plăți pentru utilizarea resurselor naturale, deduceri la fonduri rutiere, pentru reproducerea bazei de resurse naturale și veniturile forestiere. Aceste taxe au o afiliere clară a industriei.
O importanță deosebită este diferențierea impozitelor pe sursa de impozitare: costuri de producție (cost), profit. Corectitudinea calculului impozitului pe venit necesită cunoașterea structurii costurilor pentru producția și vânzarea produselor (lucrări, servicii) și a procedurii de generare a rezultatelor financiare (profit sau pierdere). Costurile directe includ impozitele pe formarea fondurilor rutiere, taxa de transport, taxa funciară, plățile pentru utilizarea resurselor naturale.
Atunci când se clasifică impozitele pe obiect de impozitare, se formează cinci grupuri: impozite pe proprietate, impozite pe resurse (inclusiv impozit pe teren), impozite pe venit sau profit, impozite pe acțiuni (acte comerciale, tranzacții financiare, cifra de afaceri) și altele, care acoperă unele impozite locale.
Dispozițiile privind funcțiile sistemului fiscal până în prezent fac obiectul discuțiilor științifice. Literatura economică oferă o varietate de interpretări funcțiile fiscale. S-ar părea, ce are în vedere înțelegerea teoretică a scopului funcțional al sistemului fiscal pentru practică? Într-adevăr contează care vor fi funcțiile, principalul lucru este să completezi vistieria statului. Evoluția fiscalității oferă un răspuns clar la această întrebare - orientarea unei anumite părți funcționale a procesului sau fenomenului depinde de situația economică a țării, de starea de afaceri și de nivelul de bunăstare al cetățenilor individuali. Dacă sistemul fiscal adoptat de lege nu este orientat spre realizarea potențialului intern al categoriei economice de „impozitare”, atunci rolul unui astfel de sistem se va dovedi negativ, în ciuda tuturor măsurilor represive ale administrațiilor fiscale de a asigura veniturile bugetare.
Baza de bază a manifestării funcționale a sistemului fiscal este constituită de funcțiile finanțelor ca o categorie economică generală de distribuție. Există două funcții recunoscute în general: distribuție și control. În fiecare dintre ele, se formează o specializare funcțională specială a relațiilor fiscale. Aceasta constituie baza metodologică de pornire pentru formularea funcțiilor fiscale. Funcțiile sistemului fiscal sunt, în primul rând, presupunerea teoretică că aceste funcții vor manifesta scopul public al impozitului ca atare: asigurarea veniturilor statului, fără a aduce atingere dezvoltării afacerilor.
Cu toate acestea, definiția teoretică a funcțiilor nu înseamnă că sistemul fiscal adoptat de lege va acționa exact în direcția stabilită. Capacitatea funcțională a sistemului fiscal adoptat în legislația unei anumite țări este stabilită nu numai de știință, ci și de practică.
Printre funcțiile fiscale, oamenii de știință numesc, de obicei: fiscal, economic, redistributiv, de control, stimulator, de reglementare. Aceste funcții sunt date atât în \u200b\u200blista completă, menționată mai sus, cât și în aspectul funcțiilor individuale. Din numărul funcțiilor fiscale, funcția economică ar trebui exclusă imediat. Fiscalitatea este o categorie economică în sine. Formele utilizării sale practice (tipurile de impozite și condițiile de funcționare) sunt prezentate în sfera economică (financiară), rolul acesteia este determinat și de parametrii economici. Obiectivele finale ale impozitării sunt asigurarea funcțiilor socio-economice ale statului fără a aduce atingere intereselor economice corporative și personale. În consecință, dotarea cu o funcție economică este o simplă tautologie a esenței sale interne. Nu este nevoie și sens științific în acest sens.
O analiză a conținutului interpretărilor funcțiilor sistemului de impozitare poate fi facilitată printr-o revizuire a pozițiilor oamenilor de știință ruși care apelează constant la cercetarea problemelor teoretice și practice ale impozitării. În manualul „Impozitele și impozitarea în Rusia” (M .: Finstatinform, 1996), autorul L.P. Okuneva oferă o interpretare clară a funcțiilor fiscale: fiscală și de distribuție. Poziția lui D.G. este ambiguă în comparație cu funcțiile numite. Afinele. Citând un citat îndelungat din activitatea acestui om de știință, prezentăm posibilitatea cititorilor de a-și evalua propriul punct de vedere asupra funcțiilor impozitului, după cum scrie el. „Funcțiile unei taxe sunt o manifestare a esenței sale în acțiune, un mod de a-și exprima proprietățile. Funcția arată modul în care scopul social al unei categorii economice date este realizat ca instrument de distribuție a costurilor și redistribuire a veniturilor. Aceasta dă naștere funcției principale de distribuție a impozitelor, exprimându-și esența ca instrument special centralizat (fiscal) al relațiilor de distribuție.
Prin funcția fiscală se realizează principalul scop public al impozitelor - formarea resurselor financiare ale statului, acumulate în sistemul bugetar și a fondurilor extrabugetare și necesare îndeplinirii propriilor funcții (apărare, socială, de mediu etc.). Formarea veniturilor bugetului de stat pe baza unei colectări de impozite stabile și centralizate face ca statul să fie cel mai mare organism economic.
O altă funcție a impozitelor ca categorie economică este aceea că devine posibilă cuantificarea veniturilor fiscale și compararea acestora cu nevoile statului de resurse financiare. Datorită funcției de control, este evaluată eficacitatea mecanismului fiscal, se asigură controlul asupra circulației resurselor financiare și este identificată necesitatea modificărilor sistemului fiscal și a politicii bugetare. Funcția de control a relațiilor fiscale și financiare se manifestă numai în condițiile funcției de distribuție. Astfel, ambele funcții în unitatea organică determină eficacitatea relațiilor fiscale și politica fiscala.
Punerea în aplicare a funcției de control a impozitelor, completitudinea și profunzimea acesteia într-o anumită măsură din disciplina fiscală. Esența sa este că contribuabilii (persoane juridice și persoane fizice) trebuie să plătească în timp util și integral impozitele stabilite de lege.
Funcția de distribuție a impozitelor are o serie de proprietăți care caracterizează versatilitatea rolului său în procesul de reproducere. Aceasta este, în primul rând, că funcția de distribuție inițială a impozitelor a fost pur fiscală. Dar, de vreme ce statul a considerat necesar să participe activ la organizarea vieții economice, în țară a apărut o proprietate de reglementare, care se realizează prin mecanismul fiscal. În reglementarea fiscală, o subfuncție stimulativă, precum și o subfuncție de scop reproductiv.
Scopul funcțional al sistemului de impozitare în ansamblu ar trebui să se extindă la toate formele sale practice, dacă respectăm principiile fundamentale ale impozitării și pornim de la conținutul esențial al categoriilor economice „impozit” și „impozitare”. Cu toate acestea, un set de specific formulare fiscale (tipurile de impozite și condițiile de gestionare a acestora) atunci când se dezvoltă un concept fiscal ar trebui să fie orientate către obiectivul principal - descompunerea uniformă a sarcinii fiscale și de reglementare între plătitori și teritorii. Cu alte cuvinte, echilibrul maxim posibil ar trebui stabilit între grupurile de impozite directe și indirecte. Impozitele indirecte urmăresc obiective fiscale, în timp ce impozitele directe urmăresc obiective stimulative. Mai mult decât atât, ar trebui organizată funcționarea fiecărui tip de impozitare (organizarea de mijloace pentru a stabili în lege un concept fiscal impozabil din punct de vedere economic în cadrul unei taxe specifice și să îi ofere o înregistrare metodologică adecvată în dispozițiile instructive ale legii), astfel încât să se asigure un echilibru relativ al funcțiilor fiscale și de reglementare fiscale. Acest lucru se realizează prin stabilirea raportului optim dintre impozitele directe și indirecte.
1.3 structura și clasificarea impozitelor
Principiile generale ale construirii sistemului fiscal, impozitele, taxele, taxele și alte plăți obligatorii sunt determinate de Legea Federației Ruse „Pe baza noțiunilor sistemului fiscal din Federația Rusă” din 27 decembrie 91 N 2118 - 1. Conceptul de „alte plăți” include contribuții obligatorii la statul extrabugetar. fonduri precum Fondul de pensii, Fondul de asigurări de sănătate, Fondul de asigurări sociale.
Pentru a înțelege esența plăților fiscale, este important să se stabilească principiile de bază ale impozitării. De regulă, acestea sunt aceleași pentru impozitarea oricărei țări și sunt următoarele:
1. Nivelul cotei de impozitare trebuie stabilit, ținând cont de capacitățile contribuabilului, adică de nivelul venitului (principiul egalității de tensiune).
2. Trebuie depuse toate eforturile pentru ca impozitarea veniturilor să fie una singură. Impozitarea multiplă a veniturilor sau a capitalului este inacceptabilă. Un exemplu de punere în aplicare a acestui principiu este înlocuirea impozitului pe vânzări, unde impozitul pe vânzări a fost aplicat după o curbă în creștere, la TVA, unde produsul net nou creat este impozitat o singură dată până la punerea sa în aplicare (principiul plății impozitului unic).
3. Obligația de plată a impozitelor. Sistemul fiscal nu ar trebui să lase contribuabilul în îndoială cu privire la inevitabilitatea plății (principiul obligativității).
4. Sistemul și procedura de plată a impozitelor ar trebui să fie simple, inteligibile și convenabile pentru contribuabili și economice pentru agențiile de colectare a impozitelor (principiul mobilității).
5. Sistemul fiscal ar trebui să fie flexibil și ușor de adaptat la schimbarea nevoilor socio-politice (principiul eficacității).
6. Sistemul fiscal ar trebui să asigure redistribuirea PIB-ului generat și să fie un instrument eficient al politicii economice de stat.
Sistemul fiscal modern include diferite tipuri de impozite. Încercările de unificare a impozitelor și reducerea numărului de tipuri nu au avut încă succes. Poate că acest lucru se datorează faptului că este mai convenabil ca guvernele să perceapă o mulțime de altele mai mici în loc de un singur impozit, caz în care taxele fiscale devin mai puțin vizibile și mai puțin sensibile pentru populație. Cu o varietate atât de mare de impozite, aducerea lor într-un anumit sistem are o importanță managerială deosebită. Este o sistematizare sau clasificare a impozitelor, care este o împărțire a impozitelor în grupuri după anumite criterii, caracteristici și proprietăți speciale.
Teoria modernă a impozitării și în special teoria clasificării impozitelor rezolvă următoarele întrebări:
1. alegerea criteriilor și a caracteristicilor când sistem comun clasificarea fiscală.
2. privind caracteristicile (criteriile) esențiale atunci când se împarte impozitele în direct și indirect, în general și special etc.
3. despre statut, adică despre clasificarea macro- și microsistemelor a impozitelor. Aceasta este o ierarhie teritorială a veniturilor fiscale la bugetul consolidat al statului.
4. problema formării potențialului fiscal la nivel microeconomic, adică. problema eliminării, atribuirii sau includerii unor elemente specifice (rate, beneficii, reduceri, deducții etc.) în baza de impozitare a entităților economice.
5. Domeniul de aplicare al impozitelor, adică privind aranjarea (deplasarea), proporționalitatea, progresivitatea și regresivitatea impozitelor.
Conform mecanismului de formare a impozitelor, două tipuri sunt subdivizate - în direct și indirect. Impozitele directe sunt impozite pe venit și proprietate. Acestea includ: impozitul pe venit și impozit pe venit, impozite pe proprietate, inclusiv impozite pe proprietate, inclusiv terenuri și alte bunuri imobiliare; impozitul pe transferul profiturilor și capitalului în străinătate și altele. Acestea sunt percepute unei persoane fizice sau juridice specifice.
Impozitele indirecte sunt impozite pe bunuri și servicii. Aceasta este o taxă pe valoarea adăugată; accize (impozite incluse direct în prețul bunurilor sau serviciilor); pe moștenire; pentru tranzacții cu imobiliare și valori mobiliare și altele. Acestea sunt transferate parțial sau integral la prețul unui produs sau serviciu.
Impozitele directe sunt greu de transferat consumatorului. Dintre acestea, cel mai ușor este cu impozitele pe terenuri și alte bunuri imobiliare: sunt incluse în chiria și chiria, prețul produselor agricole.
Impozitele indirecte sunt transferate consumatorului final, în funcție de gradul de elasticitate a cererii pentru bunuri și servicii impozitate prin aceste impozite. Cu cât cererea este mai puțin elastică, o parte mai mare a impozitului este transmisă consumatorului. Cu cât este mai puțin flexibilă propunerea, cu atât o parte mai mică a impozitului este transferată consumatorului, iar cea mai mare este plătită în detrimentul profitului.
După cum știți, mai devreme în științele financiare, la împărțirea impozitelor în directe și indirecte, s-au aplicat trei criterii: prin solvabilitate, prin metoda de impozitare și încasare și prin semnul aranjamentului. Astăzi, în condiții moderne, aceste criterii pentru luarea deciziilor de gestionare eficientă în domeniul impozitării sunt insuficiente. Un sistem mai avansat de clasificare fiscală este detaliat în apendicele 1.
Întregul set de taxe, taxe și alte plăți este grupat pe 12 criterii, dar, se pare, aceasta nu este limita.
Diferențele de impozite depind și de natura veniturilor și cheltuielilor impozabile. Prin urmare, natura acestor venituri și cheltuieli poate deveni și un semn al clasificării fiscale. O importanță deosebită este diferențierea (clasificarea) impozitelor pe sursa de impozitare: costuri de producție (cost); profit; marja bruta; venit total; venitul net, capitalul etc.
Impozitele diferă în funcție de cine le taxează și de ce buget primesc, în ce scop au. Din aceste motive, impozitele sunt împărțite în consecință în state și locale, generale și speciale. În ciuda importanței criteriilor și semnelor de mai sus în clasificarea fiscală în practica financiară și analitică, divizarea întregului set de taxe în două grupuri este încă aplicată: directă și indirectă.
Împărțirea impozitelor în directe și indirecte a continuat destul de mult timp. Nu și-a pierdut relevanța astăzi. Discuțiile s-au desfășurat în două direcții contradictorii: „pentru” și „contra”. Deci, de exemplu, susținătorii impozitării directe I.Kh. Ozerov și M.I. Friedman a scris înapoi în anii 20 ai secolului XX: „De regulă generală, impozitele directe asigură un venit mai fiabil și mai definit, sunt mai proporționale cu solvabilitatea populației, determină mai exact și mai clar obligația impozabilă a fiecărui plătitor decât impozitele indirecte. În cele din urmă, impozitele directe se referă numai la veniturile personale ale plătitorului și sunt complet pasive în ceea ce privește producția de avere națională ”Lykova LN, Impozitele și impozitarea în Rusia: un manual. - M .: „Beck”., - 2001. - S. 19..
Argumentele susținătorilor de impozitare indirectă au fost mai clar fundamentate de finanțatorii ruși M.N. Sobolev și L.V. Chodsko. MN Sobolev, de exemplu, vorbește despre trei aspecte - avantajele impozitării indirecte:
1. „Aceste taxe, deoarece acestea intră pe bunurile de consum, sunt foarte profitabile pentru stat. Rentabilitatea lor se bazează tocmai pe consumul lor mare, măsurat în milioane și zeci de milioane de sălbatici, găleți și alte unități de măsură ”Sobolev M.N. Eseuri despre știința financiară, 2002. - P. 124-125.
2. A doua latură este aceea că impozitele indirecte incluse în prețul mărfurilor sunt plătite neobservate de consumatori.
3. Terța parte a beneficiilor fiscale este legată de faptul că impozitele indirecte sunt incluse în prețul mărfurilor achiziționate de consumatori atunci când au bani în buzunar și nu pot fi însoțite de restanțe, cum este cazul impozitelor pe producție (impozite directe).
Impozitele pot fi percepute în următoarele moduri:
1) cadastral - (din cuvântul cadastru - tabel, referință) atunci când obiectul fiscal este diferențiat în grupuri după un anumit criteriu. Lista acestor grupuri și semnele lor sunt înscrise în directoare speciale. Fiecare grup are un impozit individual. Această metodă este caracteristică prin aceea că valoarea impozitului nu depinde de rentabilitatea obiectului.
Un exemplu de astfel de impozit este impozitul pe proprietari. vehicule. Se încarcă la o rată fixă \u200b\u200bla puterea vehiculului, indiferent dacă vehiculul este folosit sau este inactiv.
2) pe baza declarației. Declarație - un document în care contribuabilul furnizează calculul venitului și impozitului din acesta. O caracteristică caracteristică a acestei metode este aceea că impozitul este plătit după primirea venitului și de către persoana care primește venitul. Un exemplu este impozitul pe venit.
3) la sursă. Această taxă este plătită de persoana care plătește venitul. Prin urmare, impozitul este plătit înainte de venituri, iar beneficiarul venitului îl primește redus cu valoarea impozitului.
De exemplu, impozitul pe venit personal. Această taxă este plătită de compania sau organizația în care lucrează persoana fizică. Ie Înainte de plata, de exemplu, a salariilor, valoarea impozitului este dedusă din aceasta și transferată la buget. Suma rămasă este plătită salariatului.
Tipurile de impozite variază, de asemenea, în funcție de natura ratelor de impozitare.
Cota de impozit este procentul sau cota de fonduri plătibile sau, mai precis, valoarea impozitului pe unitatea de obiect de impozitare (pe rubla de venit, pe mașină, pe rubla de proprietate etc.). În funcție de ratele de impozitare, impozitele se împart în: proporțional, progresiv și regresiv.
Un impozit se numește proporțional în cazul în care cota de impozitare este neschimbată, nu depinde de valoarea venitului, de scara obiectului de impozitare. În acest caz, ele vorbesc despre cote solide de impozitare pe unitatea de obiect.
Cu o impozitare progresivă, cota de impozitare cota impozitului crește pe măsură ce mărimea obiectului de impozitare crește.
Dimpotrivă, impozitul regresiv scade pe măsură ce obiectul impozitării crește. Impozitul regresiv este introdus pentru a stimula creșterea veniturilor, profitului, proprietății.
Cota de impozitare poate depinde de categoria din care face parte plătitorul, de ce grup social aparține un cetățean sau din ce grup de mărime aparține o întreprindere, dar nu depinde și, în principiu, nu poate depinde de cine plătește exact.
Ratele fixe și stabilitatea lor relativă contribuie la dezvoltare activități de afaceri, deoarece facilitează predicția rezultatelor sale.
Legea „Bazele sistemului fiscal în Federația Rusă” a introdus un sistem la trei niveluri de impozitare a întreprinderilor, organizațiilor și persoanelor fizice.
Primul nivel este impozite federale De Rusia. Ele funcționează în toată țara și sunt reglementate de legislația din toată Rusia, stau la baza veniturilor bugetului federal și, întrucât acestea sunt sursele cele mai profitabile, susțin stabilitatea financiară a bugetelor entităților componente ale Federației și ale bugetelor locale.
Al doilea nivel sunt impozitele republicilor din Federația Rusă și impozitele teritoriilor, regiunilor, regiunilor autonome, okrugurilor autonome sau impozitelor regionale. Impozitele regionale sunt stabilite de organele reprezentative ale entităților componente ale Federației, pe baza legislației naționale. Unele taxe regionale sunt în general obligatorii în Federația Rusă. În acest caz, autoritățile regionale își reglementează doar ratele în anumite limite, stimulente fiscale și procedura de colectare.
Al treilea nivel este impozitele locale, adică impozitele orașelor, districtelor, orașelor etc. Din punctul de impozitare, conceptul de „district” nu include un district în cadrul unui oraș. Organele reprezentative (consiliile orașelor) ale orașelor Moscova și Sankt Petersburg au autoritatea de a stabili impozite locale și regionale.
Ca și în alte țări, cele mai profitabile surse sunt concentrate în bugetul federal. Printre cele federale se numără: impozitul pe valoarea adăugată, impozitul pe veniturile întreprinderilor și organizațiilor, accizele, taxele vamale. Aceste impozite constituie baza bazei financiare a statului.
Cele mai mari venituri din bugetele regionale sunt aduse de impozitul pe proprietatea persoanelor juridice. Practic, aceasta este în concordanță cu practica internațională, cu diferența că în majoritatea țărilor nu se face distincție între impozitul pe proprietatea persoanelor juridice și impozitul pe proprietatea persoanelor fizice.
Printre impozitele locale, veniturile mari oferă: impozitul pe venit asupra persoanelor fizice, impozitul pe proprietatea persoanelor fizice, impozitul pe teren și un grup mare de alte impozite locale.
Structura bugetară a Federației Ruse, precum și a multor țări europene, prevede că impozitele regionale și locale sunt doar un plus la partea de venituri a bugetelor respective. Partea principală în formarea lor este deducerile din impozitele federale.
Impozitele fixe și de reglementare, în întregime sau într-un procent fix, pe termen lung merg la bugetele mai mici. Impozitele, cum ar fi taxa de timbru, taxa de stat, taxa de moștenire sau cadou, având un statut federal, sunt de obicei creditate pe deplin la bugetele locale.
Impozitul pe venit al întreprinderilor și organizațiilor este împărțit între bugetele federale, regionale și locale.
Accizele, taxa pe valoarea adăugată, impozitul pe venit de la persoane fizice sunt distribuite între bugete și, în funcție de circumstanțe, inclusiv situația financiară a anumitor teritorii, procentul de deducții poate varia. Standardele sunt aprobate anual în formarea bugetului federal.
Manevrând cu cote de impozitare, beneficii și amenzi, schimbarea condițiilor de impozitare, introducerea unora și eliminarea altor taxe, statul creează condițiile pentru dezvoltarea accelerată a anumitor industrii și industrii și ajută la rezolvarea problemelor relevante pentru societate. Un bun exemplu este promovarea dezvoltării întreprinderilor mici, susținerea deplină a acesteia.
Astfel, putem concluziona că, din punct de vedere economic, impozitele reprezintă principalul instrument de redistribuire a veniturilor și a resurselor financiare efectuate de autoritățile financiare. Studiind avantajele și dezavantajele fiecărei forme de impozitare, știința financiară concluzionează că numai printr-o combinație de impozitare directă și indirectă putem construi un sistem fiscal care să răspundă intereselor fiscale ale statului și intereselor economice ale contribuabililor.
Sarcina principală a reglementării fiscale este de a concentra în mâinile bugetelor locale și de stat fondurile necesare pentru rezolvarea problemelor dezvoltării sociale, economice, științifice și tehnologice cu care se confruntă oamenii, țara și industriile în ansamblu.
CAPITOLUL 2. ROLUL FISCALELOR ÎN FORMAREA BUGETULUI Țării
2.1 Natura economică și importanța impozitelor
După cum arată excursia de mai sus în istoria impozitelor, apariția impozitării a fost cauzată de apariția aparatului de stat și de stat.
Odată cu apariția primelor formațiuni de stat pe Pământ, a apărut nevoia formării de surse materiale și financiare de întreținere și dezvoltare a acestora. Pentru aceasta, s-au folosit o varietate de forme de strângere de fonduri: impozitarea popoarelor proprii și subjugate cu un tribut excesiv (înrobirea economică); indemnizație; domenii; regalia etc. cea mai fiabilă și constantă sursă de reîncărcare a tezaurului, datorită căreia statul însuși a fost menținut, stând de partea protejării intereselor societății, a fost un tribut, dimensiunea căruia în momente diferite și în locuri diferite s-a stabilit în funcție de situația politică și socio-economică din societate. Tributul a devenit una dintre primele forme de impozitare.
Întreaga istorie ulterioară a impozitării arată că impozitele sunt cea mai importantă și constantă sursă de sprijin financiar și material pentru stat.
Faptul că impozitele sunt fenomenul cel mai vechi, care există ca atare în orice moment și epocă, este de necontestat, indiferent de formele pe care le va îmbrăca conștiința sau în orice definiții știința a format conceptul de „impozit”. Acest lucru atestă deja faptul că impozitele sunt un fenomen istoric, un concept de manual (fenomen). Fără taxe, nu există nicio societate, fie că este vorba despre un clan sau o societate civilizată a secolului XXI. De aceea, prin urmare, conceptul de „impozit” în conștiința științifică asociativă este un fenomen semnificativ din punct de vedere social, un proces obiectiv necesar în orice societate, asigurând dezvoltarea și perfecționarea constantă11 Yutkina TF Impozite și impozite. - M.-2002. Pagini 12-13.
În ciuda naturii sale economice, impozitarea nu a scăpat de influența ideologică. Scopul impozitelor variază în funcție de starea dezvoltării sociale: în timp ce sub capitalism, impozitele sunt necesare în principal pentru menținerea aparatului de stat și pentru satisfacerea unor nevoi sociale, atunci sub socialism impozitele erau „unul dintre mijloacele de distribuire și redistribuire a veniturilor naționale în interesul construcției comuniste”.
Într-o altă lucrare, K. Marx scrie: „Impozitul este sânul mamei, care hrănește guvernul. Impozitul este al cincilea zeu alături de proprietate, familie, ordine și religie. ”
Cu alte cuvinte, statul nu poate exista fără perceperea impozitelor: în plus, impozitele sunt o parte organică a statului. Acolo unde există o reglementare de stat și de stat a economiei, există impozitare11 Bryzgalin A.V. Impozite și legislația fiscală.- M., - 2003.-S.30.
A cere acum distrugerea impozitelor ar însemna să solicităm chiar distrugerea societății. Statul, sau mai exact, guvernul nu poate face nimic pentru cetățeni, dacă cetățenii nu fac nimic pentru stat. Trebuie să mori și să plătești impozite peste tot, a spus Franklin.
Găsim, totuși, exemple din istorie că, în unele state, cetățenii, în timp ce plăteau impozite, foloseau și veniturile guvernamentale. În Roma antică, cetățenilor li s-a oferit o parte din pradă militară. În cantonul Berna, guvernul a împărțit banii cumpărați de sângele compatrioților lor între cetățeni22 Turgenev N.I. Experiența teoriei impozitelor - M. - 1937.-p.10-11.
Devenit purtător de cuvânt al intereselor societății, statul formează domenii economice, sociale, de mediu, demografice și alte domenii ale politicii externe și interne, care într-o societate civilă sunt transformate în direcția activităților sale și, în consecință, responsabilități funcționale. Pentru a-și îndeplini funcțiile, statul trebuie să aibă dreptul de a deține o parte din produsul intern brut (PIB) creat în societate pentru o anumită perioadă. În condiții moderne, acest drept este consacrat în constituțiile multor țări. Pe baza acestora, sunt elaborate și adoptate legi privind tipurile specifice de impozite, care stabilesc formele și metodele de calcul, precum și plata de către plătitorii de impozite, taxe și alte plăți către bugetul și fondurile extrabugetare ale statului.
Relația dintre impozite și buget este bilaterală și inextricabilă.
Impozitele ca principal element al veniturilor bugetare oferă finanțare pentru întreaga structură a articolelor sale de cheltuieli. În procesul bugetar, prioritatea rămâne cu cheltuielile, a căror valoare determină partea veniturilor. Principalul dezavantaj al echilibrării bugetare este formarea separată a veniturilor și a cheltuielilor părților din buget, fără justificarea economică necesară (raportul linie) între cheltuielile individuale și posibilitatea furnizării unei sume adecvate de venit pentru acestea.
Cu toate acestea, trebuie subliniat faptul că, împreună cu impactul impozitării asupra procesului bugetar, apare și efectul opus: starea bugetului afectează dezvoltarea impozitării. Deci, art. 9 din Legea privind elementele de bază ale sistemului fiscal prevede că „transferul impozitelor la buget este reglementat de legislația bugetară”. Impozitele și bugetul - acestea sunt fenomene interdependente, adică relația lor este bilaterală și inextricabilă11 Bryzgalin A.V. Impozite și legislația fiscală.- M., - 2003.-C. 12-13.
2.2 Compoziția și structura veniturilor în sistemul bugetar al Federației Ruse
Conform art. 10 din Codul bugetului, sistemul bugetar al Federației Ruse este format din bugete de următoarele niveluri:
Bugetul federal și bugetele fondurilor extrabugetare ale statului;
Bugetele entităților componente ale Federației Ruse și bugetele fondurilor extrabugetare teritoriale ale statului;
Bugetele locale, inclusiv:
Bugetele raioanelor municipale, bugetele districtelor urbane, bugetele formațiunilor municipale intracitare ale orașelor cu semnificație federală la Moscova și Sankt Petersburg;
Bugetele localităților urbane și rurale 11 Cod bugetar al Federației Ruse. - M .: „Omega-L”, 2005.-p. 13
Codul bugetar al Federației Ruse stabilește componența veniturilor la fiecare nivel bugetar ca o combinație a veniturilor proprii din impozite și impozite, precum și transferuri gratuite.
Veniturile fiscale ale bugetului federal includ impozitele și impozitele federale, a căror listă și rate sunt determinate de codul fiscal al Federației Ruse. Vrublevskaya O.V. și altele.- Sistemul bugetar al Federației Ruse. -M., 2003, p. 128-142
Taxele și taxele federale sunt stabilite prin Codul fiscal al Federației Ruse și sunt obligatorii pentru plata în toată Rusia.
3) Impozitul pe venit
5) Datoria de stat
6) Impozitul pe apă
8) Impozitul social unificat
10) Impozit pe succesiune și cadouri.
Veniturile bugetelor entităților constitutive ale Federației Ruse sunt generate din veniturile fiscale proprii și de reglementare, cu excepția veniturilor transferate în conformitate cu regulamentul bugetului local.
Impozitele și taxele regionale sunt stabilite în conformitate cu Codul fiscal, sunt aplicate de legile entităților componente ale Federației și sunt obligatorii pentru plata pe teritoriul entităților respective. Acestea includ:
1) Impozitul pe proprietățile comerciale
2) Taxa de transport
3) Impozitul pe jocuri de noroc
Impozitele și taxele locale sunt stabilite și stabilite în conformitate cu Codul fiscal. RF acte normative legale ale organelor reprezentative ale autonomiei locale și obligatorii pe teritoriul municipalităților respective. Taxele și taxele locale includ:
1) impozit pe teren;
2) impozitul pe proprietatea persoanelor fizice.
Să luăm în considerare mai detaliat principalele impozite, datorită cărora se asigură o parte semnificativă a veniturilor fiscale la bugetul consolidat al Federației Ruse. 11 Romanovsky M.V., Vrublevskaya O.V. „Impozite și impozitare” - Peter, 2002, p. 173-206
Locul principal al sistemului fiscal rus este ocupat de impozitele indirecte, care includ: taxa pe valoare adăugată, accize, impozit pe vânzări, taxe vamale. În structura veniturilor bugetare ocupă un loc decisiv.
Taxa pe valoarea adăugată (TVA) este o taxă pe consum indirect care este percepută pe aproape toate tipurile de bunuri și, astfel, se încadrează pe umerii consumatorului final. În Federația Rusă, TVA a fost introdusă în 1991. Astăzi, cota sa atinge 48% din totalul veniturilor fiscale ale bugetului. Suma TVA destinată plății către buget se calculează ca diferența dintre sumele de impozitare calculate din suma totală realizată de contribuabil pentru bunurile achiziționate, materiile prime, materialele, lucrările și serviciile.
Particularitatea acestei taxe este că, dacă angajarea a fost făcută într-un singur loc (de către vânzător), atunci într-un alt loc, deducerea ar trebui făcută cu aceeași sumă (de către cumpărător). Mai mult, aceste două acțiuni trebuie să aibă loc în aceeași perioadă de timp. În caz contrar, pentru o perioadă nedeterminată, TVA-ul este transformat în taxa pe valoarea adăugată, la o rată de 18%.
De regulă, contribuabilii TVA sunt recunoscuți:
organizaţii;
Persoanele care plătesc această taxă în legătură cu circulația mărfurilor peste granița vamală;
Antreprenori individuali.
Conform clauzei 1, articolului 146 din Codul fiscal al Federației Ruse, următoarele operațiuni sunt recunoscute ca obiect al impozitării TVA:
Vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) pe teritoriul Federației Ruse, inclusiv vânzarea garanțiilor;
Transferul drepturilor de proprietate;
Transfer de bunuri pe teritoriul Federației Ruse (executarea muncii, prestarea de servicii) pentru nevoile proprii, cheltuieli care nu sunt deductibile la calcularea impozitului pe profit;
Lucrări de construcție și instalare pentru consum propriu.
Legislația fiscală a Federației Ruse o serie de bunuri și servicii sunt scutite de TVA.
Articolul 149 din Codul fiscal definește tranzacțiile care nu sunt supuse impozitării. În special:
1) închiriere de către locator pe teritoriul Federației Ruse a unor spații către cetățeni străini sau organizații acreditate în Federația Rusă.
2) vânzarea de mărfuri, precum și transferul, executarea, furnizarea de servicii pentru nevoi proprii în Federația Rusă: bunuri medicale de producție internă și străină conform listei aprobate de Guvernul Federației Ruse, dispozitive medicale, produse protetice și ortopedice, servicii medicale furnizate de organizații și instituții medicale , cu excepția serviciilor cosmetice, veterinare și sanitare-epidemiologice;
Perioada de impozitare a TVA este o lună calendaristică. Pentru contribuabilii cu venituri lunare (în timpul trimestrului) din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii), fără TVA care să depășească 1 milion de ruble, perioada de impozitare este de un sfert.
TVA este impozitat la 0%, 10%, 18%.
Contribuabilii cu sume lunare de venituri din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) lunar, cu excepția taxei și impozitului pe vânzări, care nu depășește 1 milion de ruble, au dreptul să plătească impozit pe baza vânzării efective (transfer) de mărfuri pentru ultimul trimestru până cel târziu la 20- ziua lunii următoare trimestrului trecut.
Contribuabilii trimestriali prezenți declarație fiscală cel târziu în a 20-a zi a lunii următoare trimestrului trecut.
La vânzarea mărfurilor (lucrări, servicii), facturile relevante sunt emise în cel mult 5 zile de la data expedierii mărfurilor.
Accizele, cum ar fi TVA, sunt o taxă indirectă federală care acționează ca o suprataxă asupra prețului bunurilor. În prezent, aceștia dețin cu fermitate locul trei în veniturile bugetului federal după TVA și taxele vamale, ponderea lor în valoarea totală a veniturilor fiscale a fost de 19,2 în 2001 și de 18,3% în 2002. 11 Romanovsky M.V. , Vrublevskaya O.V. Impozite și impozitare - Sankt Petersburg. , 2003, p. 206
Codul fiscal al Federației Ruse determină gama de mărfuri supuse accizelor:
Alcool etilic din toate tipurile de materii prime;
Băuturi alcoolice (vodcă, vin, coniac);
Produse din tutun;
Mașini și motociclete;
benzina;
Uleiuri de motor pentru motoare;
Benzină cu durată simplă.
Organizațiile, întreprinzătorii individuali, precum și persoanele recunoscute ca contribuabili în legătură cu circulația mărfurilor peste granița vamală a Federației Ruse, determinate în conformitate cu Codul vamal al Federației Ruse, sunt recunoscute ca plătitori de accize.
Următoarele sunt recunoscute ca obiect de impozitare cu accize:
Vânzarea pe teritoriul Federației Ruse de către persoane de bunuri accizabile produse de acestea, inclusiv transferul dreptului de proprietate asupra produselor accizabile fără costuri;
Vânzarea de articole gajate și transferul de bunuri accizabile în baza unui acord privind acordarea de compensații sau inovație;
Utilizarea produselor petroliere pentru nevoile proprii de către contribuabilii care dețin un certificat pentru vânzarea cu ridicata sau cu ridicata și cu amănuntul;
Primirea produselor petroliere de către contribuabili cu certificat;
Importul de mărfuri accizabile pe teritoriul vamal al Federației Ruse și alte operațiuni în conformitate cu articolul 182 din capitolul 22 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Perioada de impozitare pentru plătitorii de accize este de o lună calendaristică. Suma calculată a impozitului se reduce prin deduceri fiscale stabilite de Codul fiscal. Suma accizelor care se deduce trebuie alocată în documentele de decontare și facturile prezentate de furnizor cumpărătorului de mărfuri.
Acciza se plătește pe baza vânzării (transferului) efectiv pentru perioada de impozitare expirată cel târziu în a 25-a zi a lunii următoare lunii de raportare.
Trebuie menționat că, odată cu introducerea capitolului 22 din Codul fiscal al Federației Ruse „Accize”, problemele de reglementare legală a practicii de aplicare a accizelor în Federația Rusă au crescut la un nivel calitativ nou, ceea ce este important pentru utilizarea deplină de către stat a posibilităților fiscale ale acestei taxe.
O altă sursă importantă a bugetului consolidat al Federației Ruse este impozitul pe profit, care asigură aproximativ 20% din totalul veniturilor sale.
Impozitul pe profit se referă la impozitele directe și este un element esențial al sistemului fiscal al Federației Ruse. În ceea ce privește rolul său în formarea veniturilor bugetare, impozitul pe venit ocupă un loc de frunte, însă importanța sa ca sursă de venit bugetar se schimbă treptat odată cu dezvoltarea economiei rusești. În primii ani de reforme economice, această taxă specială a fost principala în veniturile bugetului federal, ponderea sa în totalul veniturilor depășind 50%.
Spre deosebire de prima etapă a reformei fiscale, în care impozitul pe venit a jucat un rol major în generarea veniturilor statului, în anii următori, cota sa a scăzut treptat și acest lucru a fost natural, deoarece reflectă procesele care au loc în economia rusă.
Pentru a determina baza de impozitare În ceea ce privește impozitul pe venit, organizația reduce veniturile primite cu suma cheltuielilor, cu excepția cheltuielilor care nu sunt incluse în impozitarea profitului. În acest caz, se iau în calcul doar cheltuielile rezonabile și documentate. Se justifică costurile justificate din punct de vedere economic în termeni monetari.
Începând cu 1 ianuarie 2002, în conformitate cu prevederile capitolului 25 din Codul fiscal al Federației Ruse, rata de bază a impozitului pe profit a fost redusă de la 35 la 24%. coborâre rata totală impozitul este compensat de abolirea unui număr de beneficii pentru diverse activități și subiecte ale relațiilor fiscale.
1) 10% - din utilizarea, întreținerea și leasingul navelor, aeronavelor și al altor vehicule și containere în legătură cu implementarea transportului internațional;
2) 20% - din toate celelalte venituri, cu excepția veniturilor din valori mobiliare.
1) 6% - din venituri sub formă de dividende primite de la organizații ruse de către organizații ruse și persoane fizice - rezidenți fiscali ai Federației Ruse;
2) 15% - din veniturile primite sub formă de dividende de la organizații ruse de către organizații străine, precum și din veniturile primite sub formă de dividende de către organizații ruse de la organizații străine.
2.3 Veniturile fiscale ale bugetului federal, conținutul acestora
Fiecare stat, pentru implementarea funcțiilor sale inerente, are venituri care sunt resurse monetare sau materiale primite de stat în procesul de distribuire sau redistribuire a veniturilor naționale și a averii naționale. Inițial, sursele de venituri ale statului erau taxele personale, prada militară, impozitele și taxele naturale, adică. istoric, în întreaga lume, veniturile statului au constat în venituri în natură. Pe măsură ce formarea statelor centralizate care au apărut pe locul principatelor feudale fragmentate, domnii feudali sunt înlocuiți treptat de impozite și taxe în numerar.
În perioada absolutismului, se dezvoltă un sistem de impozite directe și indirecte, apare problema separării veniturilor monarhului de veniturile statului. În Rusia, la sfârșitul secolului al XIX-lea, odată cu începutul activității Dumei de Stat, a început să se discute despre stabilirea de noi tipuri de taxe.
În prezent, acumularea impozitelor în fond bugetar, statul finanțează cele mai importante domenii ale vieții și activității atât a societății, cât și a persoanelor individuale: îngrijirea sănătății, educația, cultura și arta, aplicarea legii, administrația publică, activitatea de investiții în domeniile industriei și agriculturii și multe altele.
Este foarte important de menționat că statul reușește să satisfacă diferitele nevoi ale cetățenilor prin veniturile fiscale. Ponderea veniturilor fiscale în bugetele centrale ale țărilor dezvoltate este de 80-90%. În Rusia, potrivit bugetului federal pentru 2007, valoarea veniturilor fiscale este de aproximativ 70%.
Codul fiscal al Federației Ruse definește taxa ca „o plată obligatorie, individuală gratuită, percepută organizațiilor și persoanelor fizice sub formă de înstrăinare a activelor economice sau de gestionare operațională a fondurilor care le aparțin pentru a susține financiar activitățile statului și (sau) municipalităților”. Codul fiscal al Federației Ruse, prima parte din 31 iulie 1998 nr. 146-FZ. a doua parte din 5 august 2000 Nr. 117-FZ.- Art. 8.
Impozitele sunt o categorie complexă care are semnificații economice și juridice. Având în vedere categoria „impozit” din punct de vedere economic, este destul de dificil să o deosebim de alte scutiri de stat și să stabilim diferența ei de taxe, taxe și plăți. Prin urmare, în determinarea naturii economice a impozitului, cel mai important criteriu este esența acesteia, apartenența la sistemul financiar și bugetar al societății. Natura economică a impozitelor este caracterizată de relațiile monetare care se dezvoltă cu statul cu persoane juridice și persoane fizice. Aceste relații sunt determinate în mod obiectiv și au un scop public specific - mobilizarea fondurilor la dispoziția statului.
Cu toate acestea, în practică, interpretarea sa legală devine crucială în determinarea categoriei de „impozit”. Interpretarea științifică a conținutului categoriei „impozit” contribuie la stabilirea corectă a normelor și regulilor legislației fiscale ale țărilor care restricționează dreptul plătitorului la proprietatea care este supusă înstrăinării în timpul impozitării. Formele specifice de manifestare a categoriei „impozit” sunt tipurile de plăți fiscale stabilite de autoritățile legislative. Din partea organizațională și juridică, impozitul este o plată obligatorie primită de fondul bugetar în sumele specificate de lege și la timp.
În prezent, opinia prevalentă a impozitului ca modalitate de realizare în principal a intereselor fiscale ale statului.
Impozitul este considerat de obicei o contribuție obligatorie la buget, percepută în conformitate cu legea. La stabilirea impozitului, unii autori se concentrează asupra faptelor înstrăinării bunurilor în favoarea statului.
Sistemul fiscal este unul dintre cele mai eficiente instrumente ale politicii economice de stat. Pe de o parte, asigură formarea surselor de venituri ale bugetelor de toate nivelurile. Pe de altă parte, modificând volumul confiscărilor resurselor financiare ale entităților economice, statul afectează comportamentul economic al contribuabililor, realizând astfel funcția de reglementare a impozitelor.
După cum știți, impozitele îndeplinesc două funcții principale - fiscală și de reglementare. Funcțiile îndeplinite vă permit să determinați rolul impozitelor în economie și locul lor în societate.
Funcția fiscală a impozitelor determină principalul scop al impozitelor, întrucât impozitele în condiții moderne reprezintă principala modalitate de atragere a veniturilor către bugetul de stat, baza bunăstării acestuia.
Sistemul fiscal modern al Federației Ruse a fost pus în aplicare la 1 ianuarie 1992. bazat pe Legea Federației Ruse „Bazat pe sistemul fiscal în Federația Rusă” adoptat la 27 decembrie 1991. Imperfecțiunea acestei legi a Federației Ruse a fost asociată cu multe dintre deficiențele sale, în primul rând cu lipsa unui cadru legislativ și de reglementare unic pentru impozitare. Pentru a rezolva problemele care s-au dezvoltat în sistemul fiscal în Federația Rusă, de la 1 ianuarie 1999, a fost introdus o parte din Codul fiscal al Federației Ruse. Kosareva T.E. Impozitarea persoanelor fizice și juridice. M .. 2005 .-- S. 120.
Veniturile guvernamentale au o importanță deosebită pentru formarea unui buget la orice nivel. Veniturile reprezintă o parte din venitul național al țării, circulat prin diferite tipuri de încasări în numerar în proprietatea statului, pentru a crea o bază financiară pentru implementarea sarcinilor și funcțiilor.
Sursele și tipurile de venituri ale statului și scopul fiecăreia dintre ele sunt determinate de sistemul economic și juridic al țării.
Având în vedere conceptul de buget, trebuie spus că bugetul este central pentru sistemul financiar al oricărui stat, este planul financiar al statului (listarea veniturilor și cheltuielilor) pentru anul curent (financiar).
Codul bugetar al Federației Ruse (RF RF) definește bugetul ca fiind „o formă de formare și cheltuieli a unui fond de fonduri destinate sprijinului financiar al sarcinilor și funcțiilor statului și a autoguvernării locale”.
Sistemul bugetar - bazat pe relațiile economice și sistemul de stat al Federației Ruse, totalitatea bugetului federal reglementat de regulile de drept, entități bugetare RF, bugetele locale și bugetele fondurilor extrabugetare ale statului.
Conform art. 10 din Codul bugetului, sistemul bugetar al Federației Ruse este format din bugete de următoarele niveluri:
Bugetul federal și bugetele fondurilor extrabugetare ale statului;
Bugetele entităților componente ale Federației Ruse și bugetele fondurilor extrabugetare teritoriale ale statului;
Bugetele locale.
În Rusia, în prezent, în structura veniturilor bugetului federal, cea mai mare parte sunt venituri din impozite (peste 60%) și o parte mai mică, inclusiv taxele vamale, sunt neimpozabile, inclusiv din vânzarea proprietăților statului.
2.4 Dinamica veniturilor fiscale
Veniturile fiscale ale bugetului federal sunt principalele în volumul lor total și caracterizează valoarea sarcinii fiscale pe subiecții activității economice. Ponderea totală a impozitelor depinde de componența impozitelor, ratele de impozitare, baza de impozitare și gradul de aplicare a prestațiilor. Masa veniturilor fiscale depinde, de asemenea, de o posibilă modificare a clasificării veniturilor fiscale și de a le oferi certitudinea veniturilor neimpozabile.
Veniturile fiscale ale bugetului federal includ impozitele și impozitele federale, a căror listă și rate sunt determinate de codul fiscal al Federației Ruse. Chernik D.G. Impozite și impozite. M., 2006 .-- S. 44.
Taxele și taxele federale sunt stabilite prin Codul fiscal al Federației Ruse și sunt obligatorii pentru plata în toată Rusia.
Lista acestor impozite include:
1) Taxa pe valoarea adăugată
3) Impozitul pe profit
4) Impozitul pe veniturile personale
5) Datoria de stat
6) Impozitul pe apă
7) Taxa pentru dreptul de utilizare a obiectelor din lumea animalelor și a resurselor biologice acvatice
8) Impozitul social unificat
9) Taxa de extracție a mineralelor
10) Impozite prevăzute de regimurile fiscale speciale
Veniturile fiscale din impozitele și impozitele federale, precum și impozitele prevăzute de regimurile fiscale speciale sunt creditate la bugetul federal în conformitate cu următoarele standarde:
impozitul pe profit la rata stabilită pentru creditarea impozitului menționat la bugetul federal - conform normei de 100 la sută;
impozitul pe profit (în ceea ce privește veniturile organizațiilor străine care nu au legătură cu activitățile din Federația Rusă printr-un sediu permanent, precum și în ceea ce privește veniturile primite sub formă de dividende și dobânzi la titlurile de stat și municipale) - conform normei de 100 la sută;
impozitul pe profitul corporativ la punerea în aplicare a acordurilor de distribuire a producției încheiate înainte de intrarea în vigoare a Legii federale din 30 decembrie 1995 N 225-ФЗ „Acorduri de partajare a producției” și care nu prevăd cote speciale de impozitare pentru creditarea impozitului menționat la bugetul federal și bugetele entităților Federația Rusă, - conform standardului de 20 la sută;
taxa pe valoarea adăugată - conform normei de 100 la sută;
accize pe alcoolul etilic din materiile prime alimentare - conform standardului de 50 la sută;
accize pe alcoolul etilic din toate tipurile de materii prime, cu excepția alimentelor, conform normei de 100 la sută;
accize la produsele care conțin alcool - conform standardului de 50 la sută;
accize la produsele din tutun - conform normei de 100 la sută;
accizele pe benzină, benzina cu tracțiune simplă, motorină, uleiuri de motor pentru motoare diesel și carburator (injecție) - conform standardului de 40 la sută;
accize la mașini și motociclete - conform normei de 100 la sută;
accize la bunurile și produsele accizabile importate pe teritoriul Federației Ruse - conform normei de 100 la sută;
taxa de extracție a mineralelor sub formă de materii prime cu hidrocarburi (gaze naturale combustibile) - conform normei de 100 la sută;
taxa de extracție a mineralelor sub formă de materii prime cu hidrocarburi (exclusiv gazele combustibile naturale) - conform normei de 95 la sută;
taxa de extracție a mineralelor (cu excepția mineralelor sub formă de hidrocarburi, diamante naturale și minerale comune) - conform normei de 40%;
taxa de extracție a mineralelor pe raftul continental al Federației Ruse, în zona economică exclusivă a Federației Ruse, în afara teritoriului Federației Ruse - conform normei de 100 la sută;
plăți regulate pentru extragerea resurselor minerale (redevențe) la îndeplinirea acordurilor de distribuire a producției sub formă de materii prime cu hidrocarburi (gaze naturale combustibile) - conform normei de 100 la sută;
plăți regulate pentru extragerea resurselor minerale (redevențe) la îndeplinirea acordurilor de distribuire a producției sub formă de materii prime hidrocarburi (exclusiv gazul natural) - conform standardului de 95 la sută;
plăți regulate pentru extragerea resurselor minerale (redevențe) de pe raftul continental, în zona economică exclusivă a Federației Ruse, în afara teritoriului Federației Ruse, atunci când îndeplinesc acorduri de distribuire a producției - conform normei de 100 la sută;
o taxă pentru utilizarea obiectelor resurselor biologice acvatice (cu excepția corpurilor de apă interioare) - conform normei de 70 la sută;
o taxă pentru utilizarea obiectelor resurselor biologice acvatice (pentru corpurile de apă interioare) - conform normei de 100 la sută;
taxa pe apa - conform normei de 100 la suta;
impozit social unificat la rata stabilită de Codul fiscal al Federației Ruse în partea creditată la bugetul federal - conform normei de 100 la sută;
datoria de stat (cu excepția datoriei de stat care trebuie creditată la bugetele entităților componente ale Federației Ruse și bugetele locale și specificată la articolele 56, 61.1 și 61.2 din Codul bugetului Federației Ruse) - conform normei de 100 la sută. Codul bugetului Federației Ruse din 31 iulie 1998 nr. 145-ФЗ (modificat la 3 ianuarie 2006). - Art. 50.
Locul principal al sistemului fiscal rus este ocupat de impozitele indirecte, care includ: taxa pe valoare adăugată, accize, taxa de extracție a mineralelor a devenit de asemenea foarte importantă. În componența veniturilor bugetare, acestea ocupă un loc decisiv [vezi Anexa 2].
Perioada de impozitare a TVA este o lună calendaristică. Pentru contribuabilii care au sume lunare (în timpul trimestrului) încasări din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) fără TVA, care nu depășesc 2 milioane de ruble, perioada de impozitare este de un sfert.
Contribuabilii sunt obligați să prezinte declarația fiscală la autoritatea fiscală la locul înregistrării cel târziu în ultima zi a lunii următoare celei raportate.
Trebuie menționat că, odată cu introducerea capitolului 22 din Codul fiscal al Federației Ruse „Accize”, problemele de reglementare legală a practicii de aplicare a accizelor în Federația Rusă au crescut la un nivel calitativ nou, ceea ce este de o importanță deosebită pentru utilizarea pe deplin de către stat a posibilităților fiscale ale acestei taxe.
Perioada de impozitare este o lună calendaristică.
Suma impozitului pe mineralele extrase este calculată ca corespunzătoare cota de impozitare (Art. 342 din Codul fiscal) procentul din baza de impozitare.
Până de curând, plățile pentru utilizarea resurselor naturale reprezentau o mică parte din veniturile bugetului federal. Deci, la sfârșitul anilor 90. ponderea lor nu depășea 1-2%. Acest lucru s-a datorat faptului că majoritatea impozitelor pe resurse au ajuns până de curând în veniturile bugetare ale entităților componente ale Federației Ruse, iar ratele de impozitare pe resurse au fost mici. Din 2002, situația s-a schimbat. Impozitele pe resurse au fost simplificate, iar unele dintre ratele lor au fost majorate. Drept urmare, ponderea acestor impozite în 2006 a crescut la 15,4% din veniturile fiscale, comparativ cu 1,4% în 2000.
Această situație pare logică, deoarece este statul care ar trebui să se potrivească pe deplin și să utilizeze chiria naturală în interesul întregii societăți.
O altă sursă importantă a bugetului federal al Federației Ruse este impozitul pe profit.
Impozitul pe profit se referă la impozitele directe și este un element esențial al sistemului fiscal al Federației Ruse. Aceasta este una dintre cele mai dificile taxe cu schimbări frecvente. cadru legislativ. Importanța sa ca sursă de venituri bugetare se schimbă treptat pe măsură ce economia rusă se dezvoltă. În primii ani de reforme economice, această taxă specială a fost principala în veniturile bugetului federal, ponderea sa în totalul veniturilor depășind 50%. În anii următori, ponderea sa a scăzut treptat, iar acest lucru a fost logic logic, deoarece reflecta procesele care au loc în economia rusă. Acum oferă aproximativ 6% din toate veniturile bugetului federal. [V. Anexa 1]
Natura modernă a impozitării pe profit a organizațiilor Federației Ruse, în general, corespunde nivelului mondial.
Obiectul de impozitare este profitul primit de contribuabil.
Pentru a determina baza de impozitare pentru impozitul pe venit, organizația trebuie să reducă veniturile încasate de valoarea cheltuielilor, cu excepția cheltuielilor care nu sunt luate în considerare în scopuri fiscale. În acest caz, se iau în calcul doar cheltuielile rezonabile și documentate. Se justifică costurile justificate din punct de vedere economic în termeni monetari.
Ratele de impozit pe veniturile organizațiilor străine care nu au legătură cu activitățile din Federația Rusă printr-un sediu permanent sunt stabilite în următoarele sume:
3) 10% - din utilizarea, întreținerea și leasingul navelor, aeronavelor și al altor vehicule și containere în legătură cu implementarea transportului internațional;
4) 20% - din toate celelalte venituri, cu excepția veniturilor din valori mobiliare.
Pentru veniturile primite sub formă de dividende, se aplică următoarele rate:
3) 6% - din venituri sub formă de dividende primite de la organizații ruse de către organizații ruse și persoane fizice - rezidenți fiscali ai Federației Ruse;
4) 15% - din veniturile primite sub formă de dividende de la organizații ruse de către organizații străine, precum și din veniturile primite sub formă de dividende de către organizații ruse de la organizații străine.
Impozitul este definit ca procentul de bază de impozitare corespunzător cotei de impozitare conform articolului 274 din Codul fiscal al Federației Ruse. Suma impozitului perioada fiscală determinat de contribuabil în mod independent, cu excepția cazului în care impozitul este reținut la sursa de venit.
Capitolul 3. Îmbunătățirea veniturilor fiscale în Rusia
3.1 Probleme și modalități de îmbunătățire a principalelor surse fiscale de venit ale bugetului federal
Imperfecțiunea sistemului fiscal este unul dintre factorii de dezvoltare a economiei și antreprenoriatului. Sistemul fiscal al Federației Ruse mult timp (în anii 90) a fost un factor care a restricționat dezvoltarea economică a țării.
Amploarea mobilizării efective a veniturilor în sistemul bugetarobținute cu prețul unor pierderi uriașe pentru dezvoltarea socio-economică a țării, pentru a o spune ușor, nesatisfăcătoare. Impozitarea, în general, vizează creșterea curentă a veniturilor din impozite, ceea ce duce la formarea unei sarcini fiscale cumulate de fapt supraestimate, pe care chiar contribuabilul rus rus nu o poate suporta. Acesta este unul dintre motivele importante pentru care aproximativ jumătate din întreprinderile industriale din Rusia nu sunt profitabile și același număr de întreprinderi profitabile nu sunt profitabile.
Orientarea nesănătoasă a sistemului fiscal rusesc către formele indirecte de impozitare este un alt stereotip negativ în politica fiscală. Până la 70% din totalul veniturilor fiscale la buget sunt impozite indirecte pe afaceri. Nu există un astfel de dezechilibru în structura fiscală în favoarea impozitelor inflaționiste, care sunt impozite indirecte pe afaceri, care sunt impozite indirecte pe afaceri, în nicio țară dezvoltată. Impozitele indirecte ridicate, fiind un factor de stabilire a prețurilor, reduc cererea solventă și, în consecință, producția, vânzările și consumul de bunuri și servicii, ceea ce implică o reducere a veniturilor fiscale Seleznev A.Z. Sistemul bugetar al Federației Ruse.- M., 2007.- 383 s.
Având în vedere regimul fiscal în general nefavorabil, sectoarele umbrit și preferențial ale economiei, care practic nu participă la formarea veniturilor statului, se extind. Politica fiscală se concentrează în principal pe obiective fiscale, care nu îndeplinesc în mod corespunzător sarcinile de stimulare și reglementare a economiei.
Nguyen Suan Thang în cartea sa „Abordări metodologice pentru formarea veniturilor din impozitele bugetare: experiența străină” scrie că, în ciuda numeroaselor modalități și metode de prognoză a veniturilor bugetare, acestea sunt de obicei rezultatul îmbunătățirii unor abordări generale binecunoscute și destul de comune ale previziunilor, inclusiv inclusiv printr-o combinație organică a mai multor metode de care Rusia trebuie să țină cont.
Elaborarea proiectului de buget federal pentru anul 2008 și pentru perioada până în 2010 s-a bazat pe rezultatele politicii bugetare obținute în anii 2000, precum și pe direcții promițătoare pentru dezvoltarea sistemului bugetar care vizează îmbunătățirea echilibrului său.
Dezvoltarea parametrilor bugetului federal în anii precedenți a fost testată sub forma unui plan financiar, a cărui experiență a fost implementată pe o perioadă de trei ani - 2008-2010.
Modificarea prognozată a valorii principalelor indicații macroeconomice din 2008 în ansamblul său va avea un impact pozitiv asupra formării veniturilor bugetului federal, precum și modificărilor legislației Federației Ruse cu privire la impozite și taxe. Kachur O.V. Unele aspecte ale politicii fiscale // Analiza economică: teorie și practică. - 2007.- Nr. 2.- P. 28.
Deci, din 2008, procedura de impozitare a veniturilor organizațiilor primite sub formă de dividende ar trebui modificată. Scutirea de impozitul pe profit este prevăzută pentru dividendele primite cu participare strategică organizație rusească într-o companie rusă sau străină care plătește dividende.
Prin amploarea lor, principalele surse de venituri ale bugetului federal sunt: \u200b\u200bimpozitul pe valoarea adăugată, impozitul pe extracția mineralelor (MET), impozitul pe profit și taxele vamale. Ele reprezintă aproximativ 85% din veniturile bugetului total.
Veniturile din TVA la bugetul federal vor fi: Vasilieva L.A. Veniturile bugetului federal în perioada 2008-2010 // Finanțe - 2007.- Nr. 9.- P. 8.
În 2008 - 2168,5 miliarde de ruble, inclusiv TVA pentru mărfurile importate pe teritoriul Federației Ruse, 872,3 miliarde de ruble.
În 2009 - 2797 miliarde de ruble, inclusiv TVA pentru mărfurile importate pe teritoriul Federației Ruse 1006,4 miliarde de ruble.
În 2010 - 3.221,7 miliarde ruble, inclusiv TVA pentru mărfurile importate pe teritoriul Federației Ruse 1.149,4 miliarde de ruble.
La planificarea încasărilor de TVA pentru mărfurile (lucrările, serviciile) vândute pe teritoriul Federației Ruse, au fost luate în considerare particularitățile calculării impozitului datorat la bugetul stabilit prin legislația fiscală.
Venitul din plata impozitului de extracție a mineralelor este de așteptat: în 2008 - 868,5 miliarde de ruble, în 2009 - 851,9 miliarde de ruble, în 2010 849,9 miliarde de ruble. Vasilieva L.A. Veniturile bugetului federal în perioada 2008-2010 // Finanțe - 2007.- Nr. 9.- P. 10.
Complexitatea prognozei MET este că o gamă foarte largă de compoziții minerale este supusă impozitării.
Aprobarea bugetului federal pe trei ani sub forma unei legi are, fără îndoială, o serie de avantaje în comparație cu planul financiar pe termen lung, care în statutul său juridic reprezintă mai mult un material de referință și informații care definește principalele proiecții bugetare. În primul rând, legea oferă o garanție a punerii în aplicare a anumitor domenii ale politicii bugetare, a măsurilor de sprijinire a statului pentru economie și programe sociale. În al doilea rând, crește responsabilitatea autorităților pentru îndeplinirea funcțiilor lor. Kudrin A.L. Bugetul pe trei ani este bugetul pentru diversificarea economică. // Finanțe.- 2007.- Nr. 4.- S. 3.
Pe de altă parte, atunci când se aprobă caracteristicile bugetului federal sub forma unei legi, se impun cerințe mai ridicate privind calitatea organizării procesului bugetar, inclusiv stabilitatea politicii de stat și orientarea acesteia către soluționarea sarcinilor strategice de dezvoltare socio-economică și fiabilitatea previziunilor macroeconomice. În primul rând, este necesar un grad ridicat de încredere în stabilitatea condițiilor economice, atât pe piața internă, cât și pe cea mondială. Un grad semnificativ de dependență a surselor de venituri ale bugetului federal de pe piața mondială, cel puțin în viitorul apropiat, creează riscuri destul de mari de îndeplinire a parametrilor stabiliți în bugetul federal.
3.2 Modalități de îmbunătățire a veniturilor fiscale
Pentru a elimina toate barierele fiscale în calea creșterii economice și a transforma sistemul fiscal într-un sistem fiscal eficient, Guvernul Federației Ruse a identificat domenii prioritare ale politicii fiscale:
Crearea unui sistem fiscal stabil și clar;
Formarea de stimulente pentru creșterea colectării impozitelor;
Crearea condițiilor favorabile pentru creșterea eficienței producției;
Consolidarea laturii veniturilor din buget.
Principalul obiectiv al politicii fiscale este căutarea constantă a modalităților de creștere a veniturilor fiscale ale statului.
Prin urmare, întregul aspect al reformei fiscale în curs (conform Codului Fiscal al Federației Ruse) poate fi redus la câteva puncte principale.
1. povara fiscală redusă.
2. Reducerea numărului de taxe.
3. Reducerea numărului și eficientizarea beneficiilor fiscale 11 Aliev B.Kh. Impozite și impozite - M.-2004.-p.140
Noua procedură de calcul a TVA, care rămâne cea mai mare taxă a bugetului federal, nu prevede modificări fundamentale. Reducerea treptată a beneficiilor, concentrarea pe standardele internaționale, simplificarea normelor fiscale - aceasta este o listă scurtă a modificărilor definite de capitolul 21 din Codul fiscal. O măsură importantă care vizează stimularea investițiilor a fost introducerea unei reguli privind dreptul de a primi rambursări de TVA plătite pe obiecte de construcție de capital finalizate (anterior aceste sume erau atribuite unei creșteri a valorii contabile a obiectului). Una dintre problemele aplicării TVA continuă să fie restituirea TVA pentru exportatorii care aplică o cotă de impozit de 0%.
Pentru a stabiliza sarcina fiscală de la 1 ianuarie 2005 au fost reduse ratele impozitului social unificat (denumit în continuare UST) și contribuțiile de asigurare la Fondul de pensii al Federației Ruse.
Această abordare oferă o reducere reală a impozitului social unic pentru angajatori în acele sectoare în care salariile sunt mici și care nu ar putea utiliza scala de impozitare regresivă.
Printre noile aspecte ale plății impozitelor, remarcăm sistemul caracterului clar și universal al deducerilor fiscale standard, sociale, profesionale și imobiliare, precum și „scutirea” majorității persoanelor de la necesitatea depunerii declarațiilor de venit la autoritățile fiscale.
Pentru a stimula construcția și achiziția de locuințe de către populație, inclusiv prin utilizarea creditelor ipotecare, este posibilă creșterea deducerea proprietății de la 600 de mii de ruble până la 1 milion de ruble - luând în considerare prețurile în curs de dezvoltare în medie în Federația Rusă.
Pentru a retrage salariile „din umbră”, „reforma impozitului social unificat și a impozitului pe veniturile personale ar trebui să aibă loc într-un singur pachet”. Ideea nu este doar „la scară plană” și rata scăzută, ci mai degrabă în deduceri fiscalesau, mai precis, în venituri neimpozabile, care, de regulă, în țările dezvoltate nu pot fi mai mici costul vietii, ceea ce este extrem de nedrept cu segmentele de populație cu salarii mici.
În principiu, un antreprenor nu-i pasă dacă ține așa agent fiscal 13,25 sau 30% din salariat. Acumularea fără salariu (UST) de peste 15% pentru majoritatea antreprenorilor este inacceptabilă, obligând să aplice diferite scheme de evitare a acestei taxe. Retragerea salariilor din umbră poate fi asigurată nu atât printr-o scară plană a impozitului pe venit personal, cât printr-o scară mai rațională (decât sugerează Guvernul) UST cu o rată efectivă de cel mult 15%. O parte din impozitul social unificat trebuie să fie plătită de salariat (cu o creștere a minimului impozabil) - cu o deducere corespunzătoare din baza de impozitare a impozitului pe venit personal3.
Modificări grave în cadrul reformei fiscale au avut loc asupra accizelor, în special în ceea ce privește accizele la produsele petroliere.
Impozitul pe proprietatea persoanelor juridice prevede abolirea maximă a beneficiilor și reducerea obiectului de impozitare (datorită excluderii rezervelor și costurilor) .22 Romanovsky M.V. și Vrublevskaya O.V. Impozite și impozite. - Sankt Petersburg; 2003.-S.520
În lista impozitelor Federației Ruse este stabilită impozitul pe proprietatea imobiliară, care înlocuiește trei impozit pe proprietate: persoane juridice, persoane fizice și terenuri.
Însăși formularea problemei reformei este complet legitimă. Consolidarea bazei de venituri a statului se realizează la nivel mondial sub forma unor reforme fiscale pe scară largă sau parțială, prin abrogarea vechilor și introducerea de noi impozite, schimbarea bazei de impozitare, modificarea raportului dintre diferite tipuri de impozite și manipularea impozitării progresive și proporționale. Cu toate acestea, o reducere pripită de impozite duce invariabil la consecințe triste. De exemplu, desființarea impozitului pe vânzări la 1 ianuarie 2004, care s-a stabilit ca o sursă de completare a bugetelor regionale. În același timp, sarcina acestei taxe de vânzare, în principal a comerțului cu amănuntul, a fost distribuită între vânzători și cumpărători, în conformitate cu raportul dintre elasticitatea ofertei și a cererii. În acest sens, este mult mai corect decât alte impozite, a căror eliminare nu necesită nimeni. Nu uitați că impozitul pe vânzări a înlocuit o serie de taxe și taxe regionale și locale cu adevărat dăunătoare, cum ar fi taxele de curățare.
Impozitul pe tranzacțiile cu valori mobiliare a fost, de asemenea, eliminat. Acesta este înlocuit cu sarcini de stat în dimensiuni mult mai mici și, de asemenea, cu un limitator superior. Taxa pentru utilizarea denumirilor „Rusia” și „Federația Rusă” este anulată, aceasta este înlocuită și cu datoria de stat, care trebuie plătită o singură dată și nu achită impozitul pe vânzări, care exista de fapt sub pretextul acestei taxe.
Reforma fiscală în curs de desfășurare este principalul dintre cei mai importanți factori în asigurarea creșterii economice, dezvoltarea activității antreprenoriale, eliminarea economiei subterane și atragerea investițiilor străine pe scară largă în Rusia.
concluzie
Termenul completat de hârtie vă permite să faceți următoarele concluzii principale.
Veniturile fiscale includ impozitele și taxele federale, regionale și locale prevăzute de legile fiscale ale Federației Ruse, precum și penalitățile și amenzile.
Cea mai mare pondere din veniturile fiscale ale bugetului federal este constituită din impozitele pe bunuri și servicii (TVA, accize), iar pentru perioada analizată se înregistrează o scădere a acțiunii.
Un loc semnificativ în sistemul veniturilor fiscale din bugetul federal îl ocupă impozitele pe utilizarea resurselor naturale.
În termeni absoluti, conform analizei, a existat o creștere a aproape toate tipurile majore de impozite. Această creștere a fost cauzată de factori precum: extinderea bazei de impozitare datorată creșterii producției de produs intern brut, inflației și consolidării activității de control a autorităților fiscale.
Acumulând impozite în fondul bugetar, statul finanțează cele mai importante domenii de viață și activități ale societății în ansamblu și individuale: îngrijire medicală, educație, cultură și artă, forțe de ordine, administrație publică, investiții în industrie și agricultură și multe altele. Astfel, statul, prin impozite, este plătitorul nevoilor diverse ale cetățenilor săi.
O problemă foarte gravă este numărul de taxe din țară. Astăzi pe teritoriul Federației Ruse este prevăzut și un sistem de distribuție fiscală la trei niveluri:
1) impozite și taxe federale;
2) impozitele și taxele entităților componente ale Federației;
3) impozite și taxe locale.
În Rusia, partea principală a veniturilor bugetare este tocmai veniturile fiscale, a căror pondere este mai mare de 93%.
Necesitatea menținerii veniturilor sistemului bugetar în condiții moderne și a reducerii sarcinii fiscale pentru economie implică intensificarea lucrărilor pentru identificarea și utilizarea resurselor financiare suplimentare. În special, sarcina este creșterea în continuare a veniturilor fiscale la buget datorită creșterii colectării acestora, iar acest lucru este facilitat de îmbunătățirea situației economice, adoptarea de măsuri suplimentare de administrare a veniturilor fiscale și de reducere a sarcinii fiscale.
Consolidarea bazei de venituri a statului se realizează la nivel mondial sub forma unor reforme fiscale pe scară largă sau parțială, prin abrogarea vechilor și introducerea de noi impozite, schimbarea bazei de impozitare, modificarea raportului dintre diferite tipuri de impozite, manipularea impozitării progresive și proporționale - aceasta este ceea ce se realizează îmbunătățirea veniturilor fiscale.
Una dintre principalele sarcini în domeniul reformei sistemului fiscal este îmbunătățirea legislației fiscale, asigurarea stabilității acesteia, creșterea transparenței și a justiției.
În conformitate cu Legea Federală din 24 iulie 2007 nr. 198-ФЗ „Cu privire la bugetul federal pentru 2008 și pentru perioada de planificare până în 2010”, volumul prognozat al veniturilor bugetului federal a fost aprobat în valoare de 6.644,4 miliarde de ruble.
Modificarea prognozată a valorii principalelor indicații macroeconomice din 2008 în ansamblul său va avea un impact pozitiv asupra formării veniturilor bugetului federal, precum și modificărilor legislației Federației Ruse privind impozitele și taxele.
Aprobarea bugetului federal pe trei ani sub forma unei legi are, fără îndoială, o serie de avantaje în comparație cu planul financiar pe termen lung, care în statutul său juridic reprezintă mai mult un material de referință și informații care definește principalele proiecții bugetare. În primul rând, legea oferă o garanție a punerii în aplicare a anumitor domenii ale politicii bugetare, a măsurilor de sprijinire a statului pentru economie și a programelor sociale. În al doilea rând, crește responsabilitatea autorităților pentru îndeplinirea funcțiilor lor.
Lista celor utilizate Literatură Acte juridice normative 1. Codul bugetar al Federației Ruse din 31 iulie 1998 nr. 145-ФЗ (modificat la 3 ianuarie 2006) 2. Codul fiscal al Federației Ruse, prima parte din 31 iulie 1998 nr. 146-FZ. partea a doua din 5 august 2000 nr. 117-FZ (modificată la 17 mai 2007) 3. Drept federal din 26 decembrie 2005 nr. 189-ФЗ „Cu privire la bugetul federal pentru 2006” .4. Legea federală a Federației Ruse din 19 decembrie 2006 Nr. 238-ФЗ „Cu privire la bugetul federal pentru 2007” .5. Legea federală din 24 iulie 2007 nr. 198-ФЗ „Cu privire la bugetul federal pentru 2008 și pentru perioada de planificare până în 2010”. Aliev B.Kh. Impozite și impozite. M.: Finanțe și statistici, 2006. - 416 p. 7. Grinkevich L.S. Finanțele municipale și de stat din Rusia.- M.: KNORUS, 2007.- 560 p. 8. Kosareva T.E. Impozitarea persoanelor fizice și juridice. M .: Presă de afaceri. 2005 .-- 240 p. 9. Myslyaeva I.N. Finanțe de stat și municipale.- M .: Infra-M, 2007 .- 360 p. 10. Neshitoi A.S. Finances: manual - ediția a VII-a, revizuită și extinsă.- M .: Dashkov și K., 2007.- 512 p. 11. Seleznev A.Z. Sistemul bugetar al Federației Ruse.- M .: Master, 2007.- 383 p.12. Finante: manuale / ed. AG Gryaznova, E.V. Markina.- M.: Finanțe și statistici, 2004 .-- 344 p.13. Finante: manuale / ed. M. V. Romanovsky, O. V. Vrubel, B. M. Sabanti.- M .: Yurayt-Izdat, 2006.- 464 p. 14. Chernik D.G. Impozite și impozitare - M .: ICFER, 2006. - 528 p. Periodice15. Bagirov A.V. Returnarea deficitului prodigal // Ziarul de afaceri rus. - 2007.- Nr. 5.- S. 7.16. Vasilieva L.A. Veniturile bugetului federal în perioada 2008-2010 // Finanțe - 2007.- Nr. 9.- S. 8-10.17. Zevakin M. Yu. Mecanismul de generare a veniturilor bugetului federal din profitul întreprinderilor unitare de stat federale. // Finanțe și credit - 2007.- Nr.22.- S. 30-33.18. Kachur O.V. Unele aspecte ale politicii fiscale // Analiza economică: teorie și practică. - 2007.- Nr. 2.- P. 28-33.19. Kudrin A.L. Bugetul pe trei ani este bugetul pentru diversificarea economică. Finanțe .- 2007.- Nr. 4.- S. 3-7.20. Netreba P. Impozitele așteaptă mesajul bugetar al președintelui. // Komersant.- 2007.- Nr. 34 / P.- S. 3. Anexa Veniturile bugetului federal (în numărător - miliarde ruble, în numitor -% din venituri)Indicatorii | 2006 (estimare) | ||||
Venit total | |||||
Impozitul pe profit | |||||
Impozitul minier | |||||
Taxe vamale externe | |||||
Taxe de import | |||||
Alte venituri |
Scopul acestei analize este de a lua decizii de management pe baza primirii informațiilor analitice complexe necesare pentru adoptarea lor. De regulă, utilizatorii interni și externi ai acestor informații analitice se disting.
Utilizatorul intern este conducerea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei, care are nevoie de informații analitice la luarea deciziilor manageriale cu privire la stabilirea și ajustarea sarcinilor pentru mobilizarea impozitelor și taxelor controlate aduse Direcțiilor Serviciului Fiscal Federal pentru entitățile constitutive ale Federației Ruse.
Utilizatorii externi ai informațiilor analitice complexe sunt Guvernul Federației Ruse și organele executive federale interesate, care iau decizii de management privind generarea de venituri bugetare și dezvoltă măsuri pentru creșterea veniturilor din impozite și taxe la sistemul bugetar al Federației Ruse.
Analiza veniturilor fiscale constă în următoarele domenii:
Analiza veniturilor și taxelor fiscale în ansamblu pentru Federația Rusă și pentru subiecții Federației Ruse, pe nivelurile sistemului bugetar, pe industrie, pe tipuri și grupuri de impozite;
Analiza îndeplinirii sarcinii de mobilizare la bugetul federal a impozitelor și taxelor controlate de Serviciul Fiscal Federal al Rusiei pentru Federația Rusă și Serviciul Fiscal Federal al Rusiei pentru subiecții Federației Ruse în ansamblu și pentru tipurile de impozite;
Analiza arieratelor de plăți fiscale, penalități și sancțiuni fiscale și structura acesteia pentru Federația Rusă în ansamblu și pentru subiecte, industrii, tipuri și grupuri de impozite;
Analiza metodelor aplicate de administrare a impozitelor în vederea aplicării colectării sau restructurării datoriilor.
Analiza impozitelor și taxelor începe cu un studiu al indicatorilor generali, cum ar fi impozitele și taxele la bugetul consolidat al țării în ansamblu pentru Federația Rusă (pentru o entitate constitutivă a Federației Ruse). Când este utilizat, datele statistice raportare fiscală conform formularului nr. 1 - NM (secțiunea 1).
În primul rând, valoarea totală a veniturilor din impozite și impozite este considerată cumulativ de la începutul anului pentru întreaga perioadă de raportare.
Indicatorul de volum în sine nu are o valoare mare, prin urmare, dinamica acestuia este monitorizată: rata de creștere a impozitelor și taxelor pentru perioada curentă este calculată în comparație cu perioada corespunzătoare a anului trecut. Apoi, sunt comparate ratele de creștere a veniturilor din fiecare dintre perioadele anterioare, unul față de celălalt. Comparația acestor indicatori de ritm vă permite să determinați tendința modificărilor impozitelor și taxelor la bugetul consolidat.
Această tendință este evaluată folosind doi indicatori principali:
1. Produsul intern brut (PIB).
PIB-ul este utilizat pentru calcularea ponderii impozitelor și taxelor la bugetul consolidat în volumul PIB. Mai mult, indicatorul raportului dintre volumul impozitelor și taxelor încasate în PIB caracterizează sarcina fiscală. În același timp, atunci când analizăm acest indicator pe mai mulți ani, putem concluziona că există o creștere (scădere) a nivelului colectării impozitelor.
IPC este utilizat pentru a identifica adevărate tendințe în dinamica veniturilor fiscale. Folosind IPC, se determină rata de creștere a veniturilor fiscale în termeni reali. Poate fi calculat împărțind rata de creștere a veniturilor din impozite la IPC, care exprimă nivelul inflației, și înmulțiți rezultatul cu 100.
TR \u003d -------- * 100
exemplu: Să presupunem că în anul de studiu rata de creștere a veniturilor fiscale în Rusia în ansamblu a fost Tr \u003d 132%, iar IPC \u003d 108,6%, apoi:
TR \u003d -------- * 100 \u003d 121,5%
Rata de creștere a impozitelor și taxelor în termeni reali a fost de 121,5%. Cu alte cuvinte, veniturile fiscale au crescut de-a lungul anului cu 21,5%.
Valoarea TR \u003d 121,5%\u003e 100% indică faptul că creșterea impozitelor și taxelor s-a datorat nu numai inflației, ci și altor factori (îmbunătățirea administrării impozitelor, modificări ale legislației privind impozitele și taxele etc.).
Astfel, pentru analiză sunt folosiți următorii indicatori:
Volumul impozitelor și taxelor;
Volumul PIB (GRP);
Rata de creștere a veniturilor și taxelor din impozite în termeni nominali Tr;
Rata de creștere a impozitelor și taxelor în termeni reali TR;
Indicele prețurilor de consum IPC (inflație);
Rata de creștere a PIB (dată întotdeauna de statisticile statului în termeni reali, adică luând în considerare indicele deflactor);
Utilizarea scor-ului specificat este efectuată analiză comparativă. Etapele sale:
1. Compararea ratei de creștere a impozitelor și taxelor în termeni reali cu rata de creștere a PIB și concluzia că a existat (sau nu) o creștere reală a veniturilor.
2. Analiza ratei de creștere a veniturilor și taxelor din impozite în termeni reali (comparativ cu 100%) pentru motivele creșterii sale.
3. Compararea sarcinii fiscale pe PIB (PIB) în anul curent și anterior. Pe baza diferenței acestor indicatori, se stabilește cât a crescut sau a scăzut, ceea ce caracterizează indirect modificarea nivelului de colectare a impozitelor și taxelor.
4. Analiza structurii bugetului consolidat în funcție de tipul impozitului. Se determină în detrimentul veniturilor din impozitele de bază formate. Se calculează ponderea totală a acestor impozite și contribuția specifică a fiecărui impozit la formarea bugetului consolidat. În același timp, nu sunt furnizați doar indicatori relativ (ponderea veniturilor fiscale din veniturile totale la bugetul consolidat și dinamica acestora), ci și indicatori absoluti ai primirii unui impozit.
5. Analiza ratei de creștere a veniturilor pentru diferite tipuri de impozite. Dacă pentru orice impozit a existat o scădere a volumului veniturilor sau a ritmului de creștere a acestora, atunci acest fapt este supus unui studiu atent pentru a identifica motivele care au dus la scăderea acestora.
6. Analiza veniturilor și taxelor fiscale într-un context teritorial. Dacă aceasta este o analiză a întregii Federații Ruse, atunci veniturile din impozite și taxe la bugetul consolidat sunt analizate pentru entitățile constitutive ale Federației Ruse, iar dacă aceasta este o analiză la nivel regional, atunci veniturile din impozite și taxe sunt analizate pentru unitățile teritoriale (regiuni, inspecții) ale entității constitutive a Federației Ruse.
7. Analiza veniturilor și taxelor fiscale pentru contribuabilii majori și majori, determinând contribuția acestora la veniturile totale din Federația Rusă (regiune).
Analiza industriei Veniturile din impozite și taxe la bugetul consolidat se realizează în următoarele domenii:
Venituri pe industrie și industrie;
Rata de creștere comparativ cu perioada corespunzătoare a anului precedent;
Modificarea ponderii industriei în valoarea totală a impozitelor în comparație cu perioada corespunzătoare a anului precedent.
Studii similare sunt, de asemenea, efectuate cu privire la datorii, cu excepția indicatorilor de timp, deoarece la analizarea datoriei, indicatorul ratei de creștere nu este utilizat cu perioada corespunzătoare a anului precedent, ci în ceea ce privește începutul anului, adică. se observă modificări pentru perioada de la începutul anului.
De asemenea, se face o analiză a dinamicii veniturilor și datoriilor pe industrie pe tipuri de impozite, inclusiv impactul modificărilor aduse legislației privind impozitele și taxele.
Studiem dinamica datoriei de venit și a impozitelor fiecărei industrii în comparație cu dinamica indicatorilor economici generali (dinamica producției, inflația).
Următorii indicatori sunt utilizați în analiza industriei la nivel regional:
Produs regional brut;
Volumul producției industriale atât în \u200b\u200btermeni fizici cât și monetari, în contextul principalelor industrii;
Locul și rolul regiunii în sistemul general și sectorial al economiei ruse (inclusiv ponderea industriei);
Venituri din vânzări de produse, lucrări și servicii;
Volumul creanțelor și datoriilor;
Starea financiară și economică a întreprinderilor din principalele industrii ale regiunii, inclusiv numărul și raportul întreprinderilor profitabile și neprofitabile;
Cei mai mari contribuabili din regiune;
Volumele livrărilor la export pe sectoare ale economiei regiunii;
Sarcina fiscală în valoare și în termeni fizici;
Sarcina fiscală asupra industriilor pentru plățile acumulate și veniturile reale;
Nivelul colectării impozitelor pentru întreprinderile individuale din industrie.
Toți indicatorii de mai sus trebuie să fie corelați cu toate rusești.
Acești indicatori formează un sistem coerent și fac posibilă identificarea cauzelor sarcinii fiscale inegale pentru întreprinderile din aceeași industrie, situate atât în \u200b\u200buna cât și în regiuni diferite.
Analiza impozitelor și taxelor la bugetul federal, bugetul subiectului Federației Ruse și bugetul local se realizează conform unei scheme similare.
Analiza performanței autoritățile fiscale sarcina stabilită de mobilizare a impozitelor și taxelor în bugetul federal.
Analiza misiunii se realizează în următoarele domenii:
1. Calculul procentului de finalizare a sarcinii. Sarcina stabilită de mobilizare a impozitelor și taxelor către bugetul federal pentru perioada de raportare (cumulativ), veniturile efective, procentul de finalizare a sarcinii este calculat și valoarea venitului suplimentar (venitul pierdut) al bugetului federal.
2. Determinarea raportului dintre impozite și taxe și PIB și luarea în considerare a acestui indicator în dinamică.
3. Comparația procentului de finalizare a misiunii și a indicatorului sarcinii fiscale în dinamică. Situația în care, atunci când sarcina nu este îndeplinită, indicatorul sarcinii fiscale pe PIB din perioada de raportare anul acesta depășește anul precedent, indică faptul că, în ciuda neîndeplinirii sarcinii stabilite, nivelul colectării impozitelor este în creștere, ceea ce permite o evaluare pozitivă a rezultatelor autorităților fiscale.
4. Analiza dinamicii lunare a sarcinii generale.
5. Definirea listei departamentelor Serviciului Fiscal Federal al Rusiei (când se analizează la nivel federal) sau a Inspectoratelor Serviciului Fiscal Federal al Rusiei (atunci când se analizează la nivel regional) care nu au îndeplinit sarcina stabilită, indicând nivelul sarcinii și valoarea impozitelor și taxelor care nu au fost primite.
6. Analiza veniturilor fiscale ale bugetelor de diferite niveluri, în conformitate cu Codul bugetar al Federației Ruse.
